Proces zakupów to zestaw operacji mających na celu zapewnienie przedsiębiorstwu przedmiotów pracy niezbędnych do wytworzenia produktów. Rozpoczyna pierwszy etap obiegu funduszy, który rozpoczyna się od formy pieniężnej. Na tym etapie działalność gospodarcza pieniądze stają się środkami produkcji. Głównym zadaniem rozliczania procesu zakupów i przejęć jest określenie rzeczywistej wielkości zakupów i kalkulacji aktualna cena nabyte środki produkcji.
W rachunkowości proces ten odzwierciedla się na dwa sposoby:
Dt Gotówka Kt Dt Środki produkcji Kt
Proces dostaw (zakupów) obejmuje fakty z życia gospodarczego (operacje):
1) Płatności dla dostawców
2) Operacje dostarczania produktów do dostawców
3) Odbiór surowców i materiałów z magazynu
4) Koszty magazynowania zasoby materialne
Materiały otrzymane przez przedsiębiorstwo rozliczane są w rachunkach rzeczowych. W takim przypadku możliwe są trzy opcje rozliczeń aktywa materialne:
1.po rzeczywistych kosztach
2. po obniżonych cenach
3.po planowanym koszcie
Koszt zakupionych rzeczy obejmuje:
Cena zakupu (wartość faktury)
Koszty transportu i zaopatrzenia (TZR)
TZR to koszt opłacenia dostawy, samej dostawy, operacji załadunku i rozładunku, magazynowania.
W zależności od sposobu wyceny materiałów w chwili zaliczenia ich w koszty wytworzenia, stosuje się je różne systemy interakcje konta księgowość.
Opcja 1.
W rachunku „materiały” uwzględnia się koszt zakupu materiałów i urządzeń technicznych. Kupując materiały przedsiębiorstwo kupujące płaci dostawcy cenę zakupu materiałów i jednocześnie przedsiębiorstwo ponosi TRP. Rzeczywisty koszt materiałów składa się z ceny zakupu i wymagań technicznych.
Przykład:
1. Materiały otrzymane od dostawców 100 szt. za kwotę 200 dolarów. mi.
2. Narzut na materiały wyniósł 21 USD. mi.
3. naliczone płaca pracownicy dostarczający materiały 10 USD mi.
4. naliczone organizacja transportu za dostawę materiałów 14 USD mi.
5. Do produkcji odpisano 50 materiałów. zgodnie z aktualnym s/s.
Pokażmy to w rachunkach księgowych:
Doktor Calc. od dostawcy Kt Dt Materiały Kt Dt Główna produkcja. Kt.
Otrzymany materiał od dostawców
200 200 Materiały odpisane do produkcji
Marża 122,5 122,5
Doktor Calc. od osób CT
Naliczone wynagrodzenia
Dt. Pomocniczy szturchać. Kt.
Koszt usług transportowych
Rzeczywisty s/s = 245 USD /100 = 2,45 USD
Opcja 2
W przypadku tej opcji surowce są odpisywane w koszty produkcji po cenach dostawcy. TZR rozliczany jest na odrębnym rachunku. Rachunek „materiały” obejmuje materiały w cenach dostawcy (lub cenie zakupu), a także jest odpisywany w ciężar kosztów wytworzenia.
TZR odpisuje się w koszty produkcji proporcjonalnie do kosztu materiałów według cen dostawcy raz w miesiącu lub raz na kwartał. W tym celu określa się procent paliwa i sprzętu w kosztach materiałów. Określa się to wzorem:
% TRP = (Suma stanu na początek miesiąca. TRP + TRP za otrzymane materiały)
/(Suma pozostałych środków na początek miesiąca + Suma kosztu otrzymania środków za miesiąc)
Odzwierciedlmy to na rachunkach:
Dt. Płatności od dostawców Kt. Dt. Materiały Kt. Dt. Główna produkcja Kt.
Odbiór materiałów Odpisano na produkcję maty. (50 jednostek)
W cenach dostawców (hurtowych) 100 50*2 = 100 100
Dt. TZR Kt.
Dt. Oblicz. z perskiego poprzez płatność Pracy Kt.
Naliczanie wynagrodzeń 22,5 USD mi.
Dt. Pomocniczy Szturchać. Kt.
Koszt usług transportowych
Konto TZR może mieć wartość konta analitycznego do konta „Materiały”. Księgowy plan kont przewiduje konto „ZIP”, z którego zwykle korzystają przedsiębiorstwa pozyskujące surowce i materiały do przetworzenia. Dla każdego rodzaju zakupionych surowców i materiałów prowadzony jest rachunek, w którym ewidencjonuje się koszty zakupu.
3. Opcja.
Dzięki tej opcji surowce i materiały rozliczane są na koncie „Materiały” według kosztu planowanego, na który składają się ceny hurtowe dostawcy oraz planowane koszty zakupu.
W w tym przypadku Otwarte jest konto „ZIP”, na które wszystkie koszty dostawy i koszty materiałów rozliczane są według cen dostawcy.
Oblicz. z dostawcami Z&P Materials Produkcja główna.
Szybko. Materiały Przyjęcie materiałów Odpisane na produkcję
200 200 240 100 jednostek*2,54 240 240 240
Rozliczenia z personelem Różnica w kosztach materiałów
10 10 Przekroczenie fundusze
Pomocniczy szturchać.
245 – fakt. Poślubić.
Dt. „Z i P” - aktualne s/s
Kt. „Z i P” - planowane s/s
Z tej metody oceny korzystają przedsiębiorstwa na co dzień zużywające materiały do produkcji. Na rachunku „Zakupy i zaopatrzenie” tworzy się różnicę:
Jeżeli kwota dla DT. (faktyczna wysokość kosztów akwizycji) przekracza kwotę CT. (planowana ocena materiałów), wówczas różnica będzie wykazywać przekroczenia kosztów – Dt. „Produkcja główna” Kt. "Materiały".
Jeżeli jest odwrotnie, to oszczędności odpisuje się metodą „czerwonego odwrócenia”.
Dt. Z&P Kt. Dt. Materiały Kt. Dt. Główna produkcja Kt.
| |
| |
Podstawowe koncepcje procesy gospodarcze
Pytanie to w pełni odpowiada pytaniu 4 (fakty z życia gospodarczego) z wykładu 2.
W przedsiębiorstwie na co dzień wydarza się wiele różnych faktów z życia gospodarczego ( transakcje biznesowe). Treścią każdej operacji jest zmiana jednej formy środków lub ich źródeł na inną. W takim przypadku transakcje biznesowe mogą dotyczyć tylko majątku (funduszy) przedsiębiorstwa, tylko źródeł jego powstania lub jednocześnie zarówno majątku, jak i źródeł jego powstania. Suma niektórych transakcji biznesowych tworzy procesy biznesowe. Według obiegu kapitału K. Marksa wyróżnia się trzy typy procesów gospodarczych: zaopatrzenie, produkcję i sprzedaż (ryc. 1).
D………...T……..P….…..T!.......D!
Procesy: zaopatrzenie produkcja sprzedaż
Konta główne: 08,10,11,15,16 20,23,25,26,29 90,91
Rycina 1 – Obieg kapitału według K. Marksa
Proces zakupów (dostaw).– jest to nabycie pozycji zapasów niezbędnych do produkcji i sprzedaży produktów, robót budowlanych i usług.
Proces produkcji - Jest to realizacja głównego zadania organizacji: wytwarzanie wyrobów, wykonywanie pracy i świadczenie usług.
Proces wdrożenia (marketing, sprzedaż)– jest to realizacja zobowiązań umownych wobec kupujących i klientów w zakresie dostawy produktów, wykonania pracy i usług.
Cele procesu zakupowego i charakterystyka rachunków do jego rozliczania
Proces zakupowy rozpoczyna się od działalność produkcyjną przedsiębiorstwa. Proces zakupowy jest pierwszym etapem obiegu majątek gospodarstwa domowego(pierwszy etap obiegu kapitału). W procesie zakupowym dochodzi do transakcji gospodarczych polegających na nabyciu następujących aktywów: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, zapasy.
Cele rachunkowości na tym etapie obiegu kapitału to:
1) rozliczanie odbioru przedmiotów wartościowych;
2) rozliczanie obecności przedmiotów wartościowych;
3) księgowanie długów wobec dostawców przedmiotów wartościowych;
4) monitorowanie stanu rozliczeń z dostawcami;
5) rachunek różniczkowy aktualna cena nabyte wartości.
Aby uwzględnić proces dostaw, plan kont zapewnia cztery grupy kont księgowych:
1) do rozliczania majątku obrotowego – rachunek 10 „Materiały”, rachunek 11 „Zwierzęta przeznaczone do hodowli i tuczu”, rachunek 15 „Zakup i nabycie dóbr materialnych”, rachunek 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych”, rachunek 19 „ Podatek od wartości dodanej według wartości nabytych”;
2) dla rozliczania aktywów trwałych – rachunek 01 „Środki trwałe”, rachunek 04 „Wartości niematerialne”, rachunek 07 „Sprzęt instalacyjny”, rachunek 08 „Inwestycje w poza aktywa obrotowe„, rachunek 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”;
3) do rozliczania rozliczeń – rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, rachunek 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”;
4) zgodnie z rachunkowością Pieniądze– wynik 50 „Kasjer”, wynik 51 „ Obecne konta", policz 52 " Konta walutowe”, 55 „Specjalne konta bankowe”.
Konta pierwszej grupy, z wyjątkiem rachunku 16 „Odchylenie w kosztach aktywów materialnych”, aktywne są konta drugiej i czwartej grupy. Dlatego początkowe i Bilans zamknięcia są zawsze zadłużone. Saldo debetowe pokazuje ilość posiadanych wartościowych przedmiotów. Debet odzwierciedla otrzymanie środków ekonomicznych, a kredyt odzwierciedla sprzedaż. Saldo końcowe jest sumą salda otwarcia i obrotów debetowych pomniejszonych o obroty kredytowe.
Konto 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych” jest aktywne-pasywne. Dlatego saldo może być zarówno debetowe, jak i kredytowe. Saldo debetowe oznacza obecność niepisanych odchyleń rzeczywistego kosztu aktywów materialnych od cen księgowych. Saldo kredytowe oznacza obecność przepisanych odchyleń rzeczywistego kosztu aktywów materialnych od cen księgowych. Bilans kredytowy wg to konto jest mniej powszechny niż debet. A konto w zasadzie zachowuje się jak aktywne. Zatem debet odzwierciedla otrzymanie odchyleń rzeczywistego kosztu rzeczowych aktywów trwałych od cen księgowych, a kredyt odzwierciedla odpis.
Konta trzeciej grupy są aktywne-pasywne. Saldo na tych rachunkach może być debetowe lub kredytowe. Saldo debetowe oznacza, że tak należności, kredyt – dostępność rachunki do zapłaty. Debet odzwierciedla wzrost należności i spadek zobowiązań. W przypadku pożyczki - spadek należności, wzrost zobowiązań. Końcowe saldo debetowe jest równe sumie początkowego salda debetowego i transakcji biznesowych zwiększających należności pomniejszonych o transakcje biznesowe zmniejszające należności. Końcowe saldo kredytu jest równe sumie salda kredytu otwarcia i transakcji biznesowych zwiększających zobowiązania pomniejszonej o transakcje biznesowe zmniejszające zobowiązania.
Rozliczanie procesu dostaw (zakupów).
Proces zaopatrzenia to zespół operacji mających na celu dostarczenie przedsiębiorstwu przedmiotów i środków pracy niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej. W procesie dostaw przedsiębiorstwo otrzymuje środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, rezerwy produkcyjne, faktury dostawców są opłacone, ponadto opłaceniu podlegają wydatki związane z nabyciem nieruchomości.
Do głównych zadań rozliczania procesu dostaw (zakupów) zalicza się:
- 1) identyfikacja wszystkich kosztów zakupu środków i przedmiotów pracy;
- 2) określenie ich rzeczywistego kosztu;
- 3) identyfikowanie wyników działalności zaopatrzeniowej.
Kupując aktywa materialne, firma płaci dostawcy ich koszt w cenach hurtowych. Ceny hurtowe to ceny, po których jedno przedsiębiorstwo sprzedaje produkty innemu przedsiębiorstwu lub państwu. Przedsiębiorstwo ponosi także koszty związane z transportem oraz czynnościami załadunku i rozładunku (koszty transportu i zaopatrzenia – TZR).
Cena hurtowa za pozycje magazynowe plus TRP stanowi rzeczywisty koszt pozyskania materiałów.
W rachunkowości konto syntetyczne 10 „Materiały” służy do uwzględnienia procesu zaopatrzenia. Plan kont zaleca otwarcie następujących subkont dla konta 10 „Materiały”:
- 10/1 „Surowce i materiały”;
- 10/2 „Zakupione półprodukty i komponenty”;
- 10/3 „Paliwo”;
- 10/4 „Pojemniki i materiały opakowaniowe”;
- 10/5 „Części zamienne” itp.
Z reguły bieżące rozliczanie materiałów odbywa się po cenach księgowych, które mogą wynosić:
- - Cena zakupu;
- - planowany koszt.
Oddzielnie księgowanie odzwierciedla koszty transportu i zaopatrzenia (TPC) lub odchylenia w kosztach materiałów (O), w zależności od wybranej opcji ceny księgowej.
W takim przypadku rzeczywisty koszt zebranych surowców ustala się w następujący sposób:
Fs=U + O,
Gdzie Fs- rzeczywisty koszt aktywów materialnych;
U- koszt po obniżonych cenach;
O- odchylenia kosztów rzeczywistych od cen księgowych.
Na koniec miesiąca dokonywana jest specjalna kalkulacja i ustalana jest kwota odchyleń, która podlega odpisaniu w ciężar kosztów produkcji. Średni procent odchyleń określa się:
CP% = (CHO + Przez) / (SNm + PO POŁUDNIU) X 100,
Gdzie SR%- średni procent odchyleń kosztu rzeczywistego od kosztu w cenach ewidencjonowanych;
SN Nie- stan odchyleń na początek miesiąca;
Przez- odchylenia dla bieżącego miesiąca;
CHm- bilans materiałów po obniżonych cenach;
PO POŁUDNIU- odbiór materiałów po cenach księgowych.
Kwotę odchyleń oblicza się proporcjonalnie do kosztu zużytych materiałów według cen księgowych:
O - Rm X SR% /100,
Gdzie O- wielkość odchyleń związanych ze zużytymi materiałami; Rm- zużycie materiałów w cenach księgowych.
Koszt zużytych materiałów szacuje się za pomocą wzoru:
R - O n + P - OK,
gdzie P jest kosztem użytych materiałów;
On I OK- koszt bilansów początkowych i końcowych materiałów;
P- koszt otrzymanych materiałów.
Na kontach księgowych proces pozyskiwania materiałów można przeprowadzić w następujący sposób: dla konta 10 „Materiały” otwierane są dwa subkonta:
- 10-1 „Materiały w cenach księgowych,
- 10-9 „Odchylenia w kosztach materiałów”.
Obciążenie rachunku 10-1 „Materiały” odzwierciedla koszt zakupionych materiałów po obniżonych cenach (Dt 10-1 Kt 60).
Podkonto 10-9 gromadzi koszty transportu i zaopatrzenia: taryfa kolejowa (Dt 10-9 Kt 60); czynności załadunku i rozładunku (Dt 10-9 Kt 71) itp.
Rzeczywisty koszt towarów zebranych w okres raportowania zapasy będą równe obrotom na koncie Dt 10-1 + obrotom na koncie Dt 10-9.
Rzeczywisty koszt wszystkich pozycji zapasów w magazynie na koniec okresu sprawozdawczego jest równy Końcowe saldo konta 10-1 + Końcowe saldo konta 10-9.
Rozliczanie procesu zakupowego
Dt 60 Kt Dt 10-1 Kt
Dt 71 Południe Dt 10-9 Południe
Przykład: od 01.04.20_g. spółka posiadała następujące salda
|
Nazwa |
|||
|
"Surowy materiał" |
|||
|
„Surowce i materiały”, w tym: |
|||
|
"Części zamienne" |
|||
|
Całkowite koszty transportu i zakupu, |
|||
|
w tym: |
|||
|
Inne materiały |
|||
|
„Główna produkcja” wszystkiego, w tym: |
|||
|
produkty A nieukończone w produkcji; |
|||
|
niedokończone produkty B |
|||
|
„Wyroby gotowe” według kosztów rzeczywistych |
|||
|
koszt wszystkiego, w tym: |
|||
|
Produkt A |
|||
|
Produkt B |
|||
|
„Wydatki sprzedaży” |
|||
|
"Sprawdzanie konta" |
|||
|
„Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” |
|||
|
„Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi” |
Załóżmy, że w marcu w przedsiębiorstwie miały miejsce następujące transakcje gospodarcze:
Działanie 1. Przyjęto fakturę fabryki Granit za otrzymane od niej surowce:
- 1. Surowce A 8333 kg za 6 rubli. za kg.......za kwotę 50 000 rubli.
- 2. Surowce B 6857 kg za 7 rubli. za kg.......za kwotę 48 000 rubli.
Razem 98 000 rub.
Taryfa kolejowa płacona przez dostawcę na koszt przedsiębiorstwa kupującego............................ ............... 2000 rub.
Tylko 100 000 rubli.
Akceptacja kosztu surowców w wysokości 98 000 rubli. powinno zostać odzwierciedlone zgodnie z Dt. 10/1 „Surowce i materiały po obniżonych cenach” oraz rzeczywista kwota TZR w wysokości 2000 rubli, opłacona z góry przez dostawcę kolej żelazna i pod warunkiem spłaty przez kupującego, powinny zostać odzwierciedlone w rachunkowości według rachunku Dt. 10/9 „Odchylenia w kosztach materiałów”. Pozostała do spłaty kwota zobowiązań wynosi 100 000 RUB. należy zaliczyć rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Ponieważ to konto jest pasywne, wzrost jest pokazywany jako kredyt na tym koncie.
Zapisanie pierwszej transakcji w księgowości zostanie odzwierciedlone w następujący sposób:
Dt 10/1 „Surowce i materiały po obniżonych cenach”
Kt 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami” 98 000 Dt 10/9 „Odchylenia w kosztach materiałów”
Kt 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” 2000
Dt Kt
Czynność 2. Materiały przyjęte na stacji kolejowej dostarczane są do magazynu i opłacane z kwot rozliczeniowych. Koszty dostawy wyniosły 1200 rubli. Dla przedsiębiorstwa kupującego koszty te stanowią również koszty transportu i zaopatrzenia. Dlatego należy je uwzględnić w Dt rachunku 10/9, jednocześnie z uznania rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” należy odpisać kwotę zapłaconą przez osoby odpowiedzialne za świadczone usługi.
Nagrywanie drugiej operacji:
Dt 10/9 „Odchylenia w kosztach materiałów”
Kt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” - 1200 rubli.
Operacja 3. Do magazynu dotarły od dostawcy części zamienne o wartości 23 000 RUB. Opłata za usługi EN wyniosła 2450 rubli. Całkowita kwota do zapłaty wynosi 25 450 RUB.
Koszt części zamiennych musi zostać odzwierciedlony na subkoncie Dt 10/5 „Części zamienne”, otwartym w księgowości organizacji w celu odzwierciedlenia kosztu otrzymanych części zamiennych. Koszt dostawy „szybką” pocztą ON odnosi się do kosztów transportu i zakupu i wynosi 2450 rubli. konieczne jest obciążenie rachunku 10/9 „Wydatki na transport i zaopatrzenie”, otwartego w księgowości organizacji, aby uogólnić tego rodzaju wydatki.
Zapis trzeciej operacji:
Dt 10/5 „Części zamienne”
Kt 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami” 23 000 Dt 10/9 „Odchylenia w kosztach materiałów”
Kt 60 (76) „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami”
(„Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami”) 2450
Operacja 4. Z rachunku bieżącego przekazano kwotę 100 000 rubli. z tytułu spłaty zobowiązań wobec dostawcy Spłata zadłużenia wobec dostawcy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku pasywnego 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Kwota ta musi zostać wykazana jako obciążenie rachunku bieżącego. Na kontach aktywnych wydatek jest wykazywany na saldzie konta. Dlatego też określona kwota musi zostać zarejestrowana jako kredyt na rachunku 51 „Rachunek bieżący”.
Nagrywanie czwartej operacji:
Dt 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
Kt 51 „Rachunek bieżący” - 100 000 rubli.
Aby określić rzeczywisty koszt każdego rodzaju zebranego surowca, należy dokonać kalkulacji. Algorytm obliczeń jest następujący.
Pierwszy etap: Określamy procent odchyleń na 1 rubel przygotowanej partii surowców. W tym celu tworzymy proporcję:
O. Dt konta 10/1 - 100%
O. Dt konta 10/9 - X%
ObLtKhSh
ow.dpop
Etap drugi: obliczamy wysokość odchyleń przypadających na każdy rodzaj przygotowywanej partii surowców.
Suma odchyleń = Koszt zebranych surowców x% odchyleń
W naszym przykładzie rzeczywisty koszt każdej pozycji surowca oblicza się w następujący sposób:
Stała cena księgowa (hurtowa) surowców wynosi 98 000 rubli.
TZR - 2000 (taryfa kolejowa) + 1200 (dostawa do magazynu) = 3200 rub.
Zatem ciężar właściwy odchyleń w ilości zebranego surowca będzie wynosił w %:
- 98 000 - 100% x = 3200x100 =
- 98 000
- 3200 -X%
W wartości bezwzględnej odchylenia od rzeczywistego kosztu pomiędzy poszczególnymi pozycjami surowców zostaną rozłożone w następujący sposób:
Dla surowców A: 50 000 x 3,265% = 1633 rubli.
Dla surowców B: 48 000 x 3,265% = 1567 rubli.
W ten sposób uzyskano kalkulację kosztu zebranych surowców (tabela 5.2).
Tabela 5.2
Obliczanie kosztu zebranych surowców, rub.
10 „Materiały”
|
rzeczywisty koszt paragonów w okresie kasowym | |||
|
101200 - koszt towarów i materiałów w okresie sprawozdawczym |
|||
rzeczywisty koszt środków trwałych w magazynie
Obliczenie kosztu każdego rodzaju zebranego surowca przedstawiono w tabeli. 5.2.
Zadania testowe
Ćwiczenie 1.
Zastanów się nad rachunkami księgowymi proces zakupu materiałów w piekarni. Oblicz rzeczywisty koszt przygotowanej partii materiałów.
1. Stan konta na początek miesiąca
|
Numer konta |
Nazwa |
||
|
Materiały w stałych, promocyjnych cenach, m.in.: |
|||
|
Mąka 120 kg za 10 rubli. za 1 kg |
|||
|
Cukier 60 kg za 15 rubli. za 1 kg |
|||
|
Drożdże 50 kg za 6 rubli. za 1 kg |
|||
|
Koszty transportu i zaopatrzenia, w tym. |
|||
|
przypadający na: |
|||
|
Główna produkcja obejmująca: |
|||
|
bułka „Sdobnaya” |
|||
|
„Słodka” bułka |
|||
|
Gotowe produkty, w tym: |
|||
|
bułka „Sdobnaya” |
|||
|
„Słodka” bułka |
|||
|
"Sprawdzanie konta" |
2. Transakcje gospodarcze za okres sprawozdawczy
|
Faktura dostawcy za surowce została zaakceptowana |
||||
|
Cena hurtowa: |
||||
|
Mąka 300 kg |
||||
|
Cukier 50 kg |
||||
|
Drożdże 10 kg |
||||
|
Koszty transportu pokrywa dostawca |
||||
|
Płatność gotówką za prace rozładunkowe |
||||
|
Zapasy i wyposażenie przypisane do stanowiska są odzwierciedlane w rachunkowości |
||||
|
surowce pitne, w tym: |
||||
|
Określ rzeczywisty koszt zakupu |
||||
|
długa partia materiałów obejmująca: |
||||
Odpowiedź. Procent TZR na jeden rubel zebranego surowca wynosi 11,4%.
Proces dostaw lub zakupów to zestaw operacji mających na celu zapewnienie przedsiębiorstwu środków i przedmiotów pracy niezbędnych do przeprowadzenia procesu produkcyjnego. Z reguły nabywane są towary wyprodukowane przez inne przedsiębiorstwa, ale w procesie produkcyjnym można wykorzystać surowce i materiały własnej produkcji. W rozliczeniu procesu dostaw uwzględniane są wyłącznie aktywa zakupione.
Materiały przyjmowane są do rozliczenia po koszcie rzeczywistym. Na rzeczywisty koszt zakupionych materiałów składają się 2 wartości:
Ø koszt zakupu zapasów (MPI);
Ø koszty transportu i zaopatrzenia (TPC) lub odchylenia ceny księgowej od kosztów rzeczywistych
TZR– są to koszty organizacji bezpośrednio związane z procesem pozyskiwania i dostarczania materiałów do organizacji.
Koszty transportu i zakupu obejmują:
Koszty załadunku materiałów do pojazdy i ich transport, pod warunkiem zapłaty przez kupującego kwoty przekraczającej cenę tych materiałów zgodnie z umową;
Koszty utrzymania aparatury zakupowej i magazynowej organizacji, na przykład koszty wynagrodzeń pracowników organizacji bezpośrednio zaangażowanych w pozyskiwanie, przyjęcie, składowanie i wydawanie zakupionych materiałów, pracowników bezpośrednio zaangażowanych w pozyskiwanie (zakup) materiałów i ich dostawę ( towarzyszenie) organizacji;
Wydatki na utrzymanie specjalnych punktów zaopatrzenia, magazynów i agencji zorganizowanych w obszarach zakupów (z wyjątkiem kosztów pracy z potrąceniami na potrzeby socjalne);
Narzuty (dopłaty), prowizje (koszty usług) płacone dostawcom, handlowi zagranicznemu i innym organizacjom pośredniczącym;
Płatność za przechowywanie materiałów w miejscach zakupu, na stacjach kolejowych, w marinach, portach;
Koszty podróży w celu bezpośredniego zakupu materiałów;
Koszt strat dostarczonych materiałów w transporcie (niedobory, zepsucie) mieści się w granicach norm strat naturalnych;
Inne koszty.
Kształtowanie rzeczywistego kosztu materiałów odbywa się w zależności od metody uwzględnienia wymagań technicznych (odchylenia).
Instrukcje metodyczne Do księgowania zapasów dostępne są następujące opcje księgowania zapasów:
1) bezpośrednie (bezpośrednie) włączenie paliwa i sprzętu do rzeczywistego kosztu materiału;
2) przypisanie TZR do odrębnego subkonta do konta 10 „Materiały”;
3) przypisanie towarów i materiałów do odrębnego konta 15 „Zakupy i pozyskiwanie materiałów”, zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi dostawcy.
Specyficzna opcja rozliczania towarów i materiałów jest ustalana przez organizację niezależnie i znajduje odzwierciedlenie w polityce rachunkowości.
1. Bezpośrednie uwzględnienie paliwa i sprzętu w kosztach rzeczywistych materiał jest odpowiedni w przypadkach o istotnym znaczeniu poszczególne gatunki i grupy materiałów. Opcja ta polega na dołączeniu TRP do ceny kontraktowej materiału, do wartość pieniężna wkład w kapitał zakładowy, wpisany w formie MPZ, do wartość rynkowa materiały otrzymane bezpłatnie itp.
Dzięki tej metodzie wszystkie dane dotyczące rzeczywiste wydatki wydatki poniesione podczas zakupu materiałów są pobierane na rachunku debetowym 10 i odzwierciedlane na rachunkach z następującymi zapisami:
| № | Podstawowy dokument | Obciążyć | Kredyt | |
| Zamówienie odbioru, Lista rzeczy do spakowania | ||||
| Odzwierciedlona kwota podatku VAT | Faktura | |||
| Świadectwo ukończenia | ||||
Rachunkowość analityczna dla konta 10 jest zorganizowana według poszczególnych nazw materiałów i ich lokalizacji.
Rozważaną metodę ustalania rzeczywistego kosztu zakupu materiałów zaleca się stosować tylko w przypadku przedsiębiorstw, które:
Mały zakres użytych materiałów;
Niewielka liczba dostaw materiałów w okresie;
Wszystkie dane dotyczące ustalania rzeczywistego kosztu materiałów z reguły docierają do działu księgowości jednocześnie.
2. Rozliczanie towarów i materiałów na odrębnym subkoncie do konta 10 „Materiały”. Przy tej metodzie rachunkowości materiały w rachunkowości analitycznej są rozliczane na koncie 10 „Materiały” zgodnie ceny rabatowe, a wynikające z tego koszty transportu i zaopatrzenia są odzwierciedlone osobno w subkoncie 10 „TZR”. Zatem na koncie 10 „Materiały” materiały w rachunkowości syntetycznej rozliczane są według rzeczywistego kosztu nabycia.
Ceny księgowe materiałów mogą wynosić:
1) ceny negocjowane
2) rzeczywisty koszt materiałów według poprzedniego okresu sprawozdawczego
3) planowane ceny
4) Średnia cena grupy
Na koniec miesiąca sprawozdawczego ustala się procent odpisu oraz kwotę odpisu sprzętu na odpis sprzętu.
Korespondencja konta:
| № | Treść transakcji biznesowych | Podstawowy dokument | Obciążyć | Kredyt |
| Faktura dostawcy została przyjęta, aktywa rzeczowe zostały skapitalizowane w cenie nabycia | Polecenie odbioru, list przewozowy | |||
| Odzwierciedlona kwota podatku VAT | Faktura | |||
| Uwzględniane są koszty dostarczenia aktywów materialnych do magazynu | Świadectwo ukończenia | 10/TZR | ||
| Odzwierciedla kwotę wynagrodzenia wypłaconego organizacji pośredniczącej w związku z zakupem materiałów | Raporty prawników, agentów komisowych, agentów | 10/TZR | ||
| Wydatki na rozładunek materiałów we własnym zakresie: a) wynagrodzenia ładowaczy b) Składki ubezpieczeniowe W środków pozabudżetowych | Nakaz pracy na akord, arkusz składek | 10/TZR 10/TZR | ||
| Koszty materiałów zużytych w produkcji głównej odpisano według cen księgowych | Zapytanie-faktura | |||
| Odpisano kwotę zapasów materiałów wydanych do produkcji głównej | Informacje księgowe | 10/TZR |
3. Rozliczanie towarów i materiałów na odrębnym koncie 15 „Zakupy i pozyskiwanie materiałów”. Konto 15 gromadzi informacje o wszystkich kosztach zakupu materiałów. W której w przypadku obciążenia rachunku 10 materiały są brane pod uwagę po obniżonych cenach, A w numerze 16 jest pokazane różnica między ceną księgową a rzeczywistym kosztem zakupu materiałów. Konto 15 „Zakupy i pozyskiwanie materiałów” służy jako konto pomocnicze (pośrednie).
Informacje o rzeczywistym koszcie materiałów ustala się poprzez zsumowanie danych odzwierciedlonych w obciążeniu rachunku 10 „Materiały” i obciążeniu (kredytie) rachunku 16 „Odchylenie w kosztach materiałów”.
Na koniec miesiąca sprawozdawczego w celu odpisania kwoty odchyleń na koncie 16 ustala się procent odpisu oraz kwotę odchyleń do odpisu.
Korespondencja rachunków.
Celem tej pracy jest zbadanie procesów biznesowych jako obiektów rachunkowości. Grupowanie elementów majątku jednostki gospodarczej według ich składu i treści ekonomicznej jako całości oraz wewnętrznie według parametrów składowych stanowi przedmiot księgowy.
Rozdział I
1. Procesy biznesowe jako przedmiot rachunkowości
1.1. Pojęcie i rodzaje procesów biznesowych
1.2. Etapy obiegu procesów gospodarczych
Rozdział II
2. Księgowość w procesie zakupowym
2.1. Proces zakupu materiałów i robocizny
2.2. Ustalenie kosztu procesu zakupowego
Wniosek
wnioski
Wykaz używanej literatury
Praca zawiera 1 plik
1.1. Pojęcie i rodzaje procesów biznesowych
1.2. Etapy obiegu procesów gospodarczych
2.1. Proces zakupu materiałów i robocizny
2.2. Ustalenie kosztu procesu zakupowego
Rachunkowość to uporządkowany system gromadzenia i podsumowywania informacji pieniężnych w kategoriach majątkowych, obowiązków organizacji i ich przepływu poprzez ciągłe, ciągłe i dokumentacyjne księgowanie wszystkich transakcji biznesowych.
Celem tej pracy jest zbadanie procesów biznesowych jako obiektów rachunkowości. Grupowanie elementów majątku jednostki gospodarczej według ich składu i treści ekonomicznej jako całości oraz wewnętrznie według parametrów składowych stanowi przedmiot księgowy.
Przez obiekty księgowe rozumie się określone jednostki aktywów gospodarczych i źródła ich powstawania w ujęciu wartościowym, a także ich dynamikę i statystykę zdeterminowaną procesami gospodarczymi.
Ogólnie rzecz biorąc, przedmiotami rachunkowości są obiekty, które zapewniają (środki ekonomiczne i ich źródła) i składają się na życie gospodarcze jednostki gospodarczej (procesy gospodarcze według rodzaju lub kolejności w obwodzie oraz operacje biznesowe).
Celem pracy jest charakterystyka procesów gospodarczych i uwzględnienie cech tych procesów. Aktywa gospodarcze jako przedmioty księgowe mają dwojaki charakter: z jednej strony kształtuje się ich skład, to znaczy zachodzi stały, w miarę jednolity proces ich otrzymania, czyli inwestowania wewnętrznych zasobów finansowych w początkowe tworzenie i późniejsze zwiększanie zasoby ekonomiczne przedsiębiorstwa. Natomiast wartość księgowa zasobów otrzymanych na własność jest w pełni (w absolutnie równych kwotach) zwracana przez źródła funduszy - z drugiej strony.
Aktywa ekonomiczne będące w posiadaniu przedsiębiorstwa znajdują odzwierciedlenie w jednoczesnym rozliczaniu każdego pojedynczego faktu w dwóch przejawach: w postaci składu środków na lokowanie i ich celu oraz w formie źródeł ich powstawania. Zasada dualności aktywów ekonomicznych będzie widoczna i odzwierciedlana w całym cyklu księgowym; nie zostanie ona utracona w sprawozdaniach finansowych. Skład obiektów księgowych w niektórych sektorach gospodarki jest z góry określony przez specyfikę działalności jej obiektów gospodarczych. Na przykład nie mogą być takie same w inżynierii mechanicznej i handlu detalicznym.
Wybrany temat jest istotny, ponieważ najważniejszym przedmiotem rachunkowości są procesy gospodarcze, a ich skutki powodują zmiany własności i źródła ich powstawania. Obrót środków w procesach gospodarczych nie ma końca. Zatem w każdym z tych procesów następuje zmiana z jednej formy wartości majątku na inną. Główną treścią pracy każdej organizacji są procesy (etapy) obiegu (dostawa, produkcja, sprzedaż) jej kapitału. Procesy te są ze sobą powiązane, uzupełniają się jako przedmioty rachunkowości i stwarzają warunki dla akumulacji kapitału i reprodukcji rozszerzonej.
W pierwszym rozdziale tej pracy scharakteryzowane zostaną procesy biznesowe i ich rezultaty. Procesy te są ze sobą powiązane, uzupełniają się jako przedmioty rachunkowości i stwarzają warunki dla akumulacji kapitału i reprodukcji rozszerzonej.
W drugim rozdziale omówiona zostanie klasyfikacja procesów biznesowych. Zatem głównym zadaniem przedsiębiorstw produkcyjnych jest wytwarzanie produktów, które są częściowo wykorzystywane w samym przedsiębiorstwie, ale są głównie sprzedawane innym przedsiębiorstwom, organizacjom i bezpośrednio ludności. Obieg funduszy zachodzi w sposób ciągły i składa się z podstawowych procesów gospodarczych: podaży, produkcji i sprzedaży, w wyniku których przedmioty pracy przechodzą z jednej formy w drugą. Aby zorganizować pomyślne i ciągłe funkcjonowanie przedsiębiorstwa, konieczne jest posiadanie rezerw produkcyjnych, w które przedsiębiorstwo jest zaopatrywane w procesie dostaw.
Rachunkowość to ciągłe, ciągłe, wzajemnie powiązane odzwierciedlenie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa na podstawie dokumentów. Ciągłe odzwierciedlenie działalności gospodarczej oznacza obowiązkowe rozliczanie całej nieruchomości, wszelkiego rodzaju zapasów, kosztów, produktów, długów przedsiębiorstwa itp., A wszystko to wymaga ciągłego ciągłego monitorowania i rejestrowania w dokumentach faktów występujących w przedsiębiorstwie na temat ruchu majątku materialnego i funduszy oraz innych osiągnięć. Wzajemne powiązanie jest spowodowane zależnością faktów zachodzących między sobą.
Właśnie te wszystkie cechy odróżniają rachunkowość od rachunkowości operacyjnej i statystycznej, która przekracza jej rolę i znaczenie w ogólnym systemie rachunkowości, ponieważ operacyjne dane księgowe służą wyłącznie do bieżącego zarządzania przedsiębiorstwem; statystyczne dane księgowe służą do analizy i prognozowania rozwoju społeczno-gospodarczego społeczeństwa.
Istnieją liczniki pracy, naturalne i pieniężne, które mają niemałe znaczenie przy organizacji rachunkowości, ponieważ za ich pomocą ujawniają wskaźniki wydajności przedsiębiorstwa. Tak więc za pomocą liczników pracy określa się czas i wydatkowaną pracę, co stanowi podstawę do obliczania wynagrodzeń i obliczania wydajności pracy. Za pomocą Natural Meters sprawuje się kontrolę nad bezpieczeństwem różnych form własności, porównuje się i analizuje wielkość zakupów, proces produkcji i sprzedaży, zadania produkcyjne oraz wskaźniki raportowania. Środki pieniężne mają charakter ogólny. Określając prawa majątkowe przedsiębiorstwa, sporządzane są jego koszty, wyrażone wcześniej w licznikach pracy i naturalnych, szacunki, cesje, raporty i bilanse.
Przedmiotem rachunkowości ekonomicznej jest majątek organizacji, jej zobowiązania i transakcje gospodarcze przeprowadzane w procesie działalności finansowej i gospodarczej. Obiekty księgowe są podzielone na trzy powiązane ze sobą sekcje: majątek organizacji według składu i lokalizacji; majątek organizacji według źródeł jej powstania (zobowiązania własne i pożyczone); transakcje gospodarcze i ich wyniki uzyskiwane w obszarach zaopatrzenia, produkcji i sprzedaży. Stąd przedmiot rachunkowości podzielony jest na trzy podobne działy, z których każdy obejmuje określone rodzaje nieruchomości.
W szczególności majątek według składu i rozmieszczenia – aktywa trwałe i obrotowe, majątek według źródeł powstania (zobowiązania własne i zaciągnięte) – kapitały i rezerwy, zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe; operacje gospodarcze (procesy) i ich skutki – zaopatrzenie, produkcja, sprzedaż i wyniki finansowe.
Stosowanie podejścia dialektycznego wymaga badania zjawisk procesów gospodarczych i skutkuje wzajemnymi powiązaniami i współzależnościami. Badanie działalności przedsiębiorstw i związków jednostek gospodarczych wiąże się z badaniem czynników, które zadecydowały o wynikach.
W badaniach ekonomicznych przez czynniki rozumie się warunki, w jakich przebiegają procesy gospodarcze oraz przyczyny, pod wpływem których zmieniają się same procesy i ich rezultaty.
Do wzajemnie powiązanych badań procesów gospodarczych zalicza się:
Wykrywanie zależności.
Określenie charakteru zależności.
Wyznaczenie schematu powiązania wskaźnika rezultatu z czynnikami.
Badając relacje, zwyczajowo rozróżnia się dwa typy:
deterministyczny (funkcjonalny),
probabilistyczny (korelacja).
Połączenia funkcjonalne charakteryzują się ścisłą zgodnością między przyczyną a skutkiem.
Każda wartość współczynnika odpowiada jednej lub większej liczbie dobrze zdefiniowanych wartości wyników. Dzięki połączeniu funkcjonalnemu możesz dokładnie obliczyć, jak bardzo zmieni się wartość wyniku, gdy zmieni się współczynnik. Zatem związek pomiędzy przepracowanym czasem a stawką wynagrodzenia pracownika czasowego jest funkcjonalny. Najczęściej jednak na wyniki procesów gospodarczych wpływa wiele przyczyn, które działają jednocześnie i we wzajemnym powiązaniu, a nie wiadomo dokładnie, w jakim stopniu każda z przyczyn wpływa na wielkość wyniku, powiązania nazywane są także probabilistycznymi.
W przypadku korelacji między przyczyną a skutkiem nie ma ścisłej zgodności, ale obserwuje się znane zależności. Na przykład istnieje pewna zgodność między doświadczeniem produkcyjnym pracowników a poziomem ich wynagrodzeń, w większości przypadków im dłuższe doświadczenie, tym wyższa średnia płaca; Czynników determinujących poziom wynagrodzeń jest jednak znacznie więcej. Obejmuje to kwalifikacje pracowników, stan sprzętu, na którym pracują, wyposażenie pracowników w narzędzia oraz jakość użytych materiałów. Wpływ tych czynników może prowadzić do tego, że wraz ze wzrostem doświadczenia płace będą rosły w różnym stopniu, a nawet mogą spadać.
W przypadku prawdopodobieństw lub zależności korelacyjnych z reguły określa się bliskość związku między czynnikiem a uogólnionym wynikiem.
Analizując zależność funkcjonalną, wyróżnia się następujące typy:
zależności addytywne,
mnożny,
łączny. 1
W przypadku addytywnej formy komunikacji wynik jest sumą czynników determinujących jego wartość.
Na przykład wielkość sprzedanych produktów można rozpatrywać w następujący sposób:
PP=VP+OH-OK,
gdzie RP to sprzedaż produktu,
VP - wielkość produkcji,
OK - salda niesprzedanych produktów na koniec okresu,
OH – stany niesprzedanych produktów na początek okresu.
W przypadku addytywnej formy połączenia wielkość wpływu czynnika na ogólny wskaźnik jest równa wielkości zmiany samego czynnika w stosunku do poziomu podstawowego. W związku z tym nie ma potrzeby stosowania specjalnych technik analizy czynnikowej. Wielkość zmiany współczynnika to jej wpływ na cechę.
Jednak w tym przypadku ważne jest określenie kierunku wpływu; czynniki mogą być zarówno bezpośrednie, jak i odwrotne w stosunku do wskaźników uogólniających.
Jeśli związek jest bezpośredni, to wraz ze wzrostem współczynnika wzrasta również wskaźnik uogólniający, z informacja zwrotna wskaźnik uogólniania będzie się zmniejszał wraz ze wzrostem współczynnika.
W przypadku multiplikatywnego schematu komunikacji skuteczny wskaźnik jest uważany za iloczyn wielu czynników. Na przykład, analizując wykorzystanie zasobów pracy przedsiębiorstwa lub stowarzyszenia, wielkość produkcji jest zwykle brana pod uwagę jako wynik 4 czynników:
VP= H*D*P*W godzina,
gdzie VP to wielkość produkcji (w tysiącach somów); N - średnia liczba pracowników; D – średnia liczba dni pracy przypadająca na jednego pracownika w okresie (w miesiącu); P – średni czas trwania zmiany roboczej, W godzina – średnia godzinowa wydajność (w som).
Identyfikacja zależności jest istotna przy wyborze metody obliczania wpływu czynników na zmiany charakterystyk. W przypadku zależności addytywnej zmiana cechy jest równa zmianie współczynnika, więc nie ma potrzeby stosowania żadnych dodatkowych technik.
W przypadku zależności multiplikatywnej wpływ czynników można określić dowolną techniką eliminacji.
Przy połączonej zależności wpływ czynników określa się jedynie metodą podstawień łańcuchów.
W zależnościach korelacyjnych lub probabilistycznych stosuje się techniki analizy korelacji oraz inne metody ekonomiczne i matematyczne. Analiza ta obejmuje 3 główne etapy: 2
Budowa modelu korelacyjnego.
Rozwiązanie przyjętego modelu poprzez znalezienie parametrów poziomu korelacji.