Roboczy plan kont jest zatwierdzany przez organizację na rok jako załącznik do polityki rachunkowości. Plan kont musi zawierać rachunki syntetyczne i analityczne niezbędne do prowadzenia ewidencji zgodnie z wymogami terminowości i kompletności rachunkowości i sprawozdawczości. W rachunkowości rosyjskiej plan kont jest dokument normatywny, w którym organizacje mogą wprowadzać jedynie dodatkowe konta i subkonta. Poniższe pochodzi z praktyczne przykłady subkonta.

Dział I. Aktywa trwałe

01 środki trwałe

Subkonta: Według rodzajów środków trwałych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 01:

01.01 Środki trwałe w organizacji

01.02 Przedmioty nieruchomości zgłoszone do rejestracji

01.03 Zbycie środków trwałych

02 Amortyzacja środków trwałych

Przykład:

Plan kont organizacji, konto 02:

02.01 Amortyzacja środków trwałych ewidencjonowana na koncie 01

02.02 Amortyzacja środków trwałych ewidencjonowana na koncie 03

02.03 Amortyzacja obiektów nieruchomości zgłoszonych do rejestracji

03 Opłacalne inwestycje w wartości materialne

Subkonta: Według rodzajów aktywów materialnych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 03:

03.01 Aktywa materialne organizacji

03.02 Rzeczowe aktywa trwałe oddane do czasowego użytkowania

03.03 Zbycie majątku materialnego

04 Wartości niematerialne

Subkonta: Według typu wartości niematerialne i prawne oraz wydatki na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne

Przykład

Plan kont organizacji, konto 04:

04.01 Wartości niematerialne i prawne – znaki towarowe

04.02 Wartości niematerialne i prawne – oprogramowanie

04.03 Wartości niematerialne i prawne – licencje

04.04 Wydatki na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne

05 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 05:

05.01 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych – znaki towarowe

05.02 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych – oprogramowanie

05.03 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych – licencje

07 Sprzęt do montażu

Przykład

Plan kont organizacji, konto 07:

07.01 Sprzęt gospodarstwa domowego do instalacji

07.01 Importowany sprzęt do instalacji

08 Inwestycje w środki trwałe

Subkonta:

1. Przejęcie działki

2. Nabycie obiektów zarządzania przyrodą

3. Budowa środków trwałych

4. Nabycie środków trwałych

5. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych

6. Przeniesienie młodych zwierząt do stada głównego

7. Skup zwierząt dorosłych

8. Wykonywanie prac badawczo-rozwojowych i technologicznych

09 Odroczony aktywa podatkowe

Sekcja II. Rezerwy produkcyjne

10 materiały

Subkonta:

1. Surowce

2. Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części. 3. Paliwo

4. Opakowania i materiały opakowaniowe

5. Części zamienne

6. Inne materiały

7. Materiały przekazane do obróbki na bok

8. Materiały budowlane

9. Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego

10. Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w magazynie

11. Specjalne wyposażenie i specjalna odzież podczas pracy

11 Zwierzęta hodowane i tuczone

14 Rezerwy na amortyzację rzeczowych aktywów trwałych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 14:

14.01 Rezerwy na utratę wartości materiałów

14.02 Rezerwy na utratę wartości towarów

14.03 Rezerwy na amortyzację wyrobów gotowych

15 Zakup i nabycie aktywów materialnych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 15:

15.01 Zakup i zakup materiałów

15.02 Zakup i zakup towarów

16 Odchylenia wartości aktywów materialnych

Przykład

Plan kont organizacji, konto 16:

16.01 Różnice w kosztach materiałów

16.02 Odchylenie wartości towaru

19 Podatek od wartości dodanej od nabytych wartościowych przedmiotów

Subkonta:

1. Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych

2. Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości niematerialnych i prawnych

3. Podatek od wartości dodanej od nabytego materiału zapasy produkcyjne

Sekcja III. Koszty produkcji

20 Podstawowa produkcja

Przykład

Plan kont organizacji, konto 20:

20.01 Produkcja główna

20.02 Produkcja wyrobów z surowców dawanych i branych

21 Półprodukty własnej produkcji

23 Produkcja pomocnicza

25 koszty ogólne

26 Ogólne koszty eksploatacji

28 Małżeństwo w produkcji

29 Sektor usługowy i gospodarstwa domowe

Sekcja IV. Gotowe produkty i towary

40 Produkcja wyrobów (robót, usług)

41 Dobra

Subkonta:

1. Towary w magazynach

2. Towary w sprzedaży detalicznej

3. Pojemniki pod towarem i puste

4. Zakupione przedmioty

42 Marża handlowa

Przykład

Plan kont organizacji, konto 42:

42.01 Marża handlowa w punktach automatycznych

42.01 Marża ze sprzedaży w placówkach niezautomatyzowanych

43 Produkt końcowy

44 Koszty sprzedaży

Przykład

Plan kont organizacji, konto 44:

44.01 Koszty dystrybucji w organizacjach prowadzących działalność handlową

44.02 Koszty sprzedaży w organizacjach zajmujących się działalnością handlową i inną działalnością produkcyjną

45 Towar wysłany

Przykład

Plan kont organizacji, konto 45:

45.01 Wysyłka zakupionego towaru

45.02 Wysłanie wyrobów gotowych

46 Zakończone etapy prac w toku

Sekcja V. Fundusze

50 Kasa

Subkonta:

1. Kasa organizacji

2. Kasa operacyjna

3. Dokumenty gotówkowe

51 Rachunki rozliczeniowe

52 Konta walutowe

55 Specjalne konta bankowe

Subkonta:

1. Akredytywy

2. Książeczki czekowe

3. Rachunki depozytowe

57 Transfery w drodze

Przykład

Plan kont organizacji, konto 57:

57.01 Transfery w tranzycie

57.02 Skup walut obcych

57.03 Sprzedaż walut obcych

57.04 Gotówka zdeponowana w banku

58 Inwestycje finansowe

Subkonta:

1. Akcje i akcje

2. Dług papiery wartościowe

3. Udzielone pożyczki

4. Wkłady w ramach prostej umowy partnerskiej

59 Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych

Sekcja VI. Obliczenia

60 Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami

Przykład

Plan kont organizacji, konto 60:

60.01 Zobowiązania wobec dostawców i wykonawców

60.02 Rozliczenie wydanych zaliczek

60.03 Wystawione weksle

60.04 Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami w walucie obcej

60.05 Rozliczenia z tytułu zaliczek udzielonych w walucie obcej

62 Rozliczenia z odbiorcami i klientami

Przykład

Plan kont organizacji, konto 62:

62.01 Zobowiązania wobec klientów i odbiorców

62.02 Rozliczenie otrzymanych zaliczek

62,03 Otrzymane rachunki

62.04 Rozliczenia z odbiorcami i klientami w walucie obcej

62.05 Rozliczenie zaliczek otrzymanych w walucie obcej

63 Ulga na wątpliwe długi

66 Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek

Przykład

Plan kont organizacji, konto 66:

66.01 Pożyczki krótkoterminowe

66.02 Pożyczki krótkoterminowe

66.03 Krótkoterminowe kredyty walutowe

66.04 Krótkoterminowe kredyty walutowe

67 Obliczenia dla pożyczki długoterminowe i pożyczki

Subkonta: Według rodzajów kredytów i pożyczek

Przykład

Plan kont organizacji, konto 67:

67.01 Kredyty długoterminowe

67.02 Kredyty długoterminowe

67.03 Długoterminowe kredyty walutowe

67.04 Kredyty długoterminowe w walutach obcych

68 Obliczenia podatków i opłat

Subkonta: Według rodzajów podatków i opłat

Przykład

Plan kont organizacji, konto 68:

68.01 Podatek dochodowy osoby

68.02 Podatek od wartości dodanej

68.03 Akcyza

68.04 Podatek dochodowy

68.05 Podatek transportowy

68.06 Podatek od nieruchomości

68.07 Pojedynczy podatek od przypisanego dochodu

68.08 Podatek jednolity przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

68.09 Pozostałe podatki i opłaty

69 Obliczenia dla ubezpieczenie społeczne i zapewnić

Subkonta:

1. Obliczenia na ubezpieczenie społeczne

2. Obliczenia dla zabezpieczenie emerytalne

3. Obliczenia obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne

70 Rozliczenia z personelem w zakresie płac

71 Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi

Przykład

Plan kont organizacji, konto 71:

71.01 Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi

71.02 Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi w walucie obcej

73 Rozliczenia z personelem do pozostałych operacji

Subkonta:

1. Rozliczenia z udzielonych pożyczek

2. Obliczenia odszkodowania za szkody materialne

75 Rozliczenia z założycielami

Subkonta:

1. Rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy (zakładowy).

2. Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu

76 Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami

Subkonta:

1. Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych

2. Zaspokojenie roszczeń

3. Obliczenia dotyczące należnych dywidend i innych dochodów

4. Rozliczenia z wpłaconych kwot

Przykład

Plan kont organizacji, konto 76:

76.01 Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych

76.02 Likwidacja roszczeń

76.03 Rozliczenie należnych dywidend i pozostałych przychodów

76.04 Rozliczenie zdeponowanych kwot

76.05 Rozliczenia z innymi dostawcami i kontrahentami

76.06 Rozliczenia z pozostałymi nabywcami i klientami

76.07 Rozliczenia z pozostałymi dostawcami i kontrahentami w walucie obcej

76.08 Rozliczenia z pozostałymi nabywcami i klientami w walucie obcej

76.09 Kwoty do wyjaśnienia

77 Odroczone zobowiązania podatkowe

79 Osady przyrolne

Subkonta:

1. Rozliczenia za przydzieloną nieruchomość

2. Rozliczenia rachunków bieżących

3. Rozliczenia wynikające z umowy zarządzanie zaufaniem nieruchomość

Sekcja VII. Kapitał

80 Kapitał autoryzowany

Przykład

Plan kont organizacji, konto 80:

80,01 Akcje zwykłe

80,02 Akcje uprzywilejowane cje

81 Akcje własne (akcje)

Przykład

Plan kont organizacji, konto 81:

81,01 Akcje zwykłe

81,02 Akcje uprzywilejowane

82 Kapitał rezerwowy

Przykład

Plan kont organizacji, konto 82:

82.01 Rezerwy tworzone zgodnie z prawem

82.02 Rezerwy utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi

83 Dodatkowy kapitał

Przykład

Plan kont organizacji, konto 83:

83.01 Nadwyżka akcyjna z tytułu emisji akcji zwykłych

83,02 Nadwyżka akcyjna z emisji akcji uprzywilejowanych

83.03 Inne źródła

84 zyski zatrzymane (niepokryta strata)

Przykład

Plan kont organizacji, konto 84:

84.01 Zysk do podziału

84.02 Strata do pokrycia

85 Ukierunkowane finansowanie

Subkonta: Według rodzaju finansowania

Przykład

Plan kont organizacji, konto 85:

85.01 Celowe finansowanie z budżetu

85.02 Pozostałe finansowanie celowe

Sekcja VIII. Wyniki finansowe

90 Obroty

Subkonta:

1. Przychody

2. Koszt sprzedaży

3. Podatek od wartości dodanej

9. Zysk/strata na sprzedaży

91 Pozostałe dochody i wydatki

Subkonta:

1. Inne dochody

2. Inne wydatki

9. Saldo pozostałych dochodów i wydatków

94 Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych

96 rezerwy nadchodzące wydatki

Subkonta: Według rodzajów rezerw

97 Przyszłe wydatki

Subkonta: Według rodzajów wydatków

Przykład

97.01 Wydatki na oprogramowanie

97.02 Wydatki na prawa nabyte niewyłączne

97,03 Koszty ubezpieczenia

97.04 Wydatki różne

98 przychody przyszłych okresów

Subkonta:

1. Przychody otrzymane z tytułu przyszłych okresów

2. Darowizny

3. Przyszłe wpływy z długów z tytułu braków stwierdzonych w latach ubiegłych

4. Różnica pomiędzy kwotą do odzyskania od sprawców a wartość księgowa dla brakujących wartości

99 Zysk i strata

Przykład

Plan kont organizacji, konto 97:

99.01 Zyski i straty bez podatku dochodowego

99,02 Podatek dochodowy

99.02.1 Warunkowe obciążenie podatkiem dochodowym

99.02.2 Warunkowy dochód z podatku dochodowego

99.02.3 Stałe zobowiązanie podatkowe

99.02.4 Stały składnik aktywów podatkowych

Konta pozabilansowe

001 Leasingowane środki trwałe

002 Składniki majątku przyjęte na przechowanie

003 Materiały przyjęte do recyklingu

004 Towar przyjęty do prowizji

005 Sprzęt przyjęty do montażu

006 Formularze ścisła odpowiedzialność

007 Umorzenie długów niewypłacalnych dłużników

008 Zabezpieczenie zobowiązań i otrzymanych płatności

009 Wystawione zabezpieczenia zobowiązań i płatności

010 Amortyzacja środków trwałych

011 Leasingowane środki trwałe

Aby kontrolować finanse, konieczne jest ciągłe prowadzenie ewidencji. Oznacza to wykaz wszystkich transakcji przeprowadzonych na majątku, towarach lub procesach. W tym celu zachęca się organizacje do korzystania z opracowanego wcześniej planu kont zatwierdzony przez Ministerstwo Finanse Federacji Rosyjskiej. Schemat ten porządkuje numery kont księgowych pierwszego i drugiego rzędu. Plan dzieli wszystkie rachunki na osiem sekcji, a konta pozabilansowe umieszcza w osobnej kolumnie. Na podstawie tego planu organizacje sporządzają indywidualny roboczy plan kont. księgowość.

Ogólna klasyfikacja numerów rachunków

Plan kont księgowych składa się z kilku elementów: nazwy rachunku, jego numeru, rodzaju i numeracji oraz nazwy subkont. Na podstawie tego dokumentu numery kont w rachunkowości znajdują się w ośmiu różnych sekcjach.

Konta pozabilansowe prezentowane są w osobnej tabeli w planie. Znajdują się one na samym dole tabeli. Dotyczy to liczb od 001 do 011.

Konta pozabilansowe to ogólna nazwa rachunków kontrolujących wartości, które nie należą do organizacji, ale są tymczasowo w jej użyciu.

Oznacza to, że mogą to być:

• Wydzierżawione (001) lub wydzierżawione (011) przedmioty wartościowe;
• Materiały przyjęte do przetworzenia (003);
• Rzeczy wartościowe przyjęte do czasowego składowania (002) itp.

Wszystkie wartości należące do organizacji są podzielone na osiem sekcji kont. Przyjrzyjmy się każdemu z nich osobno.

Aktywa trwałe zawierają liczby od 01 do 09. Obejmuje to pojęcia takie jak rachunki główne organizacji (01) - cały majątek, który działa lub stanowi rezerwę strategiczną. Gdy pierwotna nieruchomość zaczyna wymagać naprawy lub ulepszenia, liczba ta może wchodzić w interakcję z liczbami 03 (dochodowe inwestycje w aktywa materialne) i 08 (inwestycje w aktywa trwałe) z tej samej sekcji.

W tej sekcji znajdują się także wartości niematerialne i prawne (04) i ich amortyzacja (05) oraz aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (09).

Zapasy produkcyjne obejmują konta o numerach od 10 do 19. Kontrolują materiały, części i kosztowności. W oparciu o różnorodność materiałów zakłada się tutaj obecność subkont, które znajdują się pod numerami od 1 do 11. Zapasy produkcyjne obejmują również:

• Zwierzęta tuczone przez organizację (11);
• VAT od nabytych wartościowych przedmiotów (19) itp.

„Koszty produkcji” zawierają numery kont od 20 do 39. Kontrolują produkcję główną (20), pomocniczą (23), a także opisują koszt produkcji wadliwej (28). Numery 25 i 26 prowadzą ewidencję produkcji ogólnej i ogólne wydatki odpowiednio. Pierwszy rodzaj wydatków obejmuje utrzymanie baza techniczna organizacja, naprawa sprzętu, oświetlenie, ogrzewanie i wynajem użytkowanych pomieszczeń. Numer 26 obejmuje rozliczanie wydatków wynagrodzenie wynagrodzenia za personel i doradztwo usługi informacyjne przekazane organizacji w danym okresie.

W czwartej sekcji prezentowane są gotowe produkty i towary (numery od 40 do 49). Opcje te kontrolują:

1. Wydanie gotowych produktów (40);
2. Marża handlowa (42);
3. Koszty sprzedaży (44).

Dane wyjściowe są rozpatrywane w dwóch parametrach: debet i kredyt. W kolumnie „Debet” organizacja wskazuje rzeczywisty koszt towarów, a w kolumnie „Kredyt” - planowany. W ciągu miesiąca organizacja monitoruje różnicę pomiędzy aktualna cena i normatywne.

Kontrola gotówki jest opisana na rachunkach o numerach od 50 do 59. Przepływ środków w kasach organizacji (50) oznacza również obecność trzech subkont i odzwierciedla paragon Pieniądze do kasy firmy.

Szósta część planu opisuje obliczenia organizacji dla wszystkich rodzajów usług. Konto nr 06 reguluje rozliczenia firmy z dostawcami towarów i kontrahentami. Również w ramach tej sekcji przeprowadzane są rozliczenia z personelem (73), założycielami (75), dłużnikami i wierzycielami (76) oraz kontrolowany jest stan krótkoterminowych (66) i długoterminowych (67) kredytów i pożyczek .

W przedostatniej części planu podane są wszystkie dostępne ten moment informacja kapitałowa. W zależności od numery kont księgowych kontrolowane są następujące kapitały:

• Ustawowe (80);
• Rezerwa (82);
• Dodatkowe (83).

W tej sekcji śledzi się także niepokryte straty w produkcji (konto 84).

W rozdziale " Wyniki finansowe» Opisuje przychody, wydatki i niedobory wynikające ze szkód majątkowych. Konto 98 zawiera cztery subkonta i opisuje przychody przyszłych okresów.

Plan kont przedstawia podstawowe zasady kontroli księgowej. Zawiera wszystkie główne konta syntetyczne i subkonta, a także pokazuje powiązania między różnymi nazwami rachunków w celu wygodniejszego rozliczania przedsiębiorstwa.

Liczba aktywnych i pasywnych kont księgowych

Podczas prowadzenia księgowości wszystkie konta są zwykle podzielone na dwa typy: aktywne i pasywne.

Konto aktywne to taka koncepcja z zakresu rachunkowości, która uwzględnia wszystkie rodzaje majątku kontrolowanego przez przedsiębiorstwo. Bilans otwarcia aktywnych rachunków jest debetowy. Oznacza to, że pokazuje kwotę środków, którymi organizacja dysponuje od samego początku.

Konta pasywne pokazują wszystkie możliwe źródła tworzenia majątku. Posiadają saldo otwarcia kredytu i pokazują wysokość kapitału posiadanego przez spółkę.

Ważnym punktem w rozwoju Twojego przedsiębiorstwa jest regularne rozliczanie wydatków i przychodów. Możesz rejestrować dochody (wydatki) po otrzymaniu (płatności) lub w momencie operacji.

Aktywne konta obejmują następujące numery:

• 04 - „Wartości niematerialne i prawne”;
• 10 - „Materiały”;
• 19 - „VAT od wartości nabytych” itp.

Przykład kont pasywnych w planie kont księgowych: 02 - „Amortyzacja środków trwałych”, 42 - „Marża”, 98 - „Dochody przyszłych okresów” itp.

Co to jest subkonto?

Wszystkie konta dzielą się na:

1. Syntetyczny;
2. Analityczny.

Pierwszy typ jest najbardziej rozbudowany, czyli opisuje główny typ nieruchomości. W niektórych sytuacjach nazwa konta syntetycznego może nie wystarczyć. W takim przypadku w rozliczeniu wskazany jest rachunek analityczny w celu uzyskania bardziej szczegółowego opisu obiektu.

Subkonto traktowane jest jako pośrednie ogniwo pomiędzy nimi.

Subkonto stanowi dodatkowe udoskonalenie w ramach kont syntetycznych.

Lista możliwych subkont opisana jest także w planie kont. I tak np. „Materiały” (10) zawiera jedenaście subkont (surowce, paliwo, części zamienne, materiały budowlane itp.). Pomaga to w określeniu właściwości, a co za tym idzie, w dokładniejszym prowadzeniu ewidencji.

Zatem znając wszystkie szczegóły i korzystając z gotowego i zatwierdzonego planu kont, każda organizacja opracowuje własny schemat rachunkowości, w zależności od swoich podstawowych i dodatkowych potrzeb. Jeżeli przedsiębiorstwo będzie musiało wprowadzić nowy rachunek syntetyczny, może uzyskać na to zgodę Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Plan kont został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. pod nr 94n. Dokument ten zawiera wykaz rachunków dopuszczonych do stosowania w rachunkowości oraz instrukcje dotyczące ich praktyczne zastosowanie ze szczegółowymi objaśnieniami dotyczącymi przeznaczenia wszystkich rodzajów rachunków.

Plan kont: dlaczego warto go używać?

Przedsiębiorstwa są zobowiązane na poziomie legislacyjnym do stosowania planu kont, co oznacza przestrzeganie zasady podwójnego zapisu. Składa się z wykazu rachunków z nazwami oraz orientacyjnej listy subkont do rachunkowości analitycznej. Za jego pomocą można ewidencjonować każdą transakcję biznesową w przedsiębiorstwie pod względem wartościowym i fizycznym.

Ogólny Plan Kont w 2017 roku, zatwierdzony Zarządzeniem nr 94n, nie uległ zmianie. Dopuszczalne jest jego uzupełnienie o rachunki własne z bezpłatnych numerów rachunków, jednak wszelkie tego typu innowacje muszą być wcześniej uzgodnione z Ministerstwem Finansów. Aby wdrożyć takie rozwiązanie, konieczne będzie uzasadnienie konieczności rozszerzenia istniejącej listy dla konkretnej firmy. Możliwą przyczyną tego kroku jest specyfika wybranego obszaru działalności. osoba prawna. Ten plan kont nie jest powszechnie stosowany przez przedsiębiorstwa budżetowe i organizacje kredytowe. Dla nich zapewnione jest zastosowanie oddzielnych kodowań, biorąc pod uwagę funkcje działalność gospodarcza I dokumentację sprawozdawczą. Natomiast w przypadku pracowników państwowych Plan kont w 2017 r. został zmieniony zarządzeniem nr 209n z dnia 16.11.2016 r. Ale to temat na osobny artykuł, bo. organizacje komercyjne zmiany te nie miały wpływu.

Plan kont: Elementy konstrukcyjne

Strukturę planu kont charakteryzuje przydział 8 grup, z których każda zawiera pewną liczbę kont syntetycznych. Schematycznie przedstawia plan kont tabeli księgowej o następującej treści:

numer sekcji	Nazwa sekcji	Konta księgowezawarte w sekcji	Charakterystyka partycji
	Przedmioty aktywów trwałych		Opisuje majątek przedsiębiorstwa, w tym zasoby inwestycyjne.
	Zapasy z przeznaczeniem produkcyjnym		Aktywa bezpośrednio zaangażowane proces technologiczny produkcji i natychmiastowe przeniesienie wielkości ich wartości na koszt przyszłych produktów.
	Koszty produkcji		Koszty rodzaju produkcji, koszty sprzedaży produktów, usług i robót budowlanych.
	Towar i produkty gotowe		Księgowy plan kont w kontekście zapasów, które są przeznaczone na sprzedaż.
	Fundusze w formie środków pieniężnych		Zasoby gotówkowe we wszystkich formach i walutach, w kontekście lokalizacji magazynowania.
			Rozliczenia z podmiotami trzecimi i typu rolnego.
			Księgowanie wszystkich rodzajów kapitału, udziałów i zysków zatrzymanych.
	Wyniki finansowe		Suma wartości przychodów i wydatków przedsiębiorstwa.

Plan kont można pobrać ze ]]> strony internetowej Ministerstwa Finansów Rosji ]]> . Zobaczy każdy kod osobno z indywidualną nazwą i proponowanymi standardowymi opcjami konta rachunkowość analityczna.

Plan kont księgowych zawiera jeszcze jeden blok kont, które różnią się sposobem przypisania do nich wartości aktywów od innych typów kont. Nazywa się je rachunkami pozabilansowymi, rachunki są objęte kodami od 001 do 009.

Plan kont: Tabela typów kont

Aby wdrożyć regułę podwójne wejście konta dzielą się na trzy kategorie:

• typ aktywny;
• typ pasywny;
• odmiana czynno-bierna.

Konta aktywne wyróżniają się tym, że mogą posiadać salda wyłącznie debetowe, natomiast konta pasywne charakteryzują się obecnością sald kredytowych. Rachunki aktywno-pasywne obejmują odzwierciedlenie transakcji rozliczeń z różnymi grupami dłużników i wierzycieli, więc ostateczne saldo dla nich może być debetowe lub kredytowe.

Systematyzuje tabelę kont księgowych typów kont:

Typ konta	Zamiar	Numery kont
Spis	Rachunkowość według typów MC i gotówki, tylko aktywne konta
Obliczenie	Z ich pomocą plan kont obejmuje Kalkulacja kosztów	20, 28-30, 23, , , 44, , 98/1, 98/2, 98/3, 98/4
Kontraktywny	Zmniejszenie salda końcowego o kwotę salda na rachunkach aktywnych	02, 05, 59, 14, 63
kontra-uzupełniający	Podwyższenie lub zmniejszenie wyceny obiektów majątkowych
Szacowany	Aby uwzględnić obliczone wartości	, , , , , , ,

Poszukaj nowego roboczego planu kont na 2017 rok, objaśnień, wpisów w tym materiale. Opracowując plan kont, opierają się na polityce rachunkowości dotyczącej rachunkowości i uwzględniają specyfikę działalności.

Nowy plan kont dla rachunkowości 2017, wyjaśnienia, księgowania - wszystko to naprawi najnowsze zmiany legislacyjne.

Według jakich zasad sporządzić plan kont - 2017 r

W roboczym planie kont księgowych - 2017 należy uwzględnić te konta syntetyczne, z których organizacja będzie korzystać w praktyce. Należy pamiętać, że nowe konta syntetyczne (nieujęte w planie kont) można dodać do planu pracy wyłącznie po uzgodnieniu z Ministerstwem Finansów Rosji. Jest to określone w paragrafach 4 i 6 Instrukcji planu kont.

Organizacja może samodzielnie określić strukturę rachunkowości analitycznej (rodzaje subkont, głębokość analityki itp.). Jednocześnie dane rachunkowości analitycznej muszą odpowiadać obrotom i saldom syntetycznych rachunków księgowych.

W Instrukcji Planu Kont po opisaniu każdego konta syntetycznego podany jest typowy schemat jego korespondencji z innymi rachunkami syntetycznymi. W przypadku wystąpienia faktów związanych z działalnością gospodarczą, których korespondencja nie jest przewidziana w standardowym schemacie, organizacja może ją uzupełnić, przestrzegając jednolitych podejść określonych w Instrukcji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 marca 2009 nr 07-02-06/90).

Rada
Internetowy plan usług.glavbukh.ru pomoże Ci stworzyć działający plan kont. Wystarczy odpowiedzieć na pytania i kliknąć przycisk „Generuj”. Usługa sama utworzy Twoją osobistą listę kont. Pozostało tylko wydrukować

Roboczy plan kont - 2017 (przykład)

Aneks 1
do wniosku zatwierdzonego zarządzeniem nr 56 z dnia 28 grudnia 2015 roku

Roboczy plan kont

Syntetyczny sprawdzać	Nazwa konta
01	środki trwałe
01-1	Środki trwałe w organizacji
01-2	Zbycie rzeczowych aktywów trwałych
02	Amortyzacja środków trwałych
04	Wartości niematerialne
05	Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
08	Inwestycje w aktywa trwałe
08-1	Nabycie ziemi
08-3	Budowa środków trwałych
08-4	Nabycie rzeczowych aktywów trwałych
08-5	Nabycie wartości niematerialnych i prawnych
09	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
10	materiały
10-1	Surowy materiał
10-3	Paliwo
10-5	Części zamienne
10-6	Inne materiały
10-8	Materiały budowlane
10-9	Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego
10-10	Specjalny sprzęt i specjalna odzież w magazynie
10-11	Specjalny sprzęt i specjalna odzież w użyciu
19	VAT od zakupionych aktywów
41	Dobra
44	Koszty sprzedaży
45	Towar wysłany
50	Kasa
50-1	Kasa fiskalna organizacji
50-2	Działająca kasa fiskalna
50-3	Dokumenty gotówkowe
51	Rachunki rozliczeniowe
52	Konta walutowe
55	Specjalne konta bankowe
55-1	Akredytywy
55-2	Książeczki czekowe
55-3	Konta depozytowe
55-4	Inne konta specjalne
57	Transfery w drodze
58	Inwestycje finansowe
58-1	Jednostki i udziały
58-2	Dłużne papiery wartościowe
58-3	Udzielone pożyczki
58-4	Wkłady w ramach prostej umowy partnerskiej
60	Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami
60-1	Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami z tytułu realizowanych przez nich umów
60-2	Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek
62	Rozliczenia z odbiorcami i klientami
62-1	Rozliczenia z nabywcami i klientami w ramach umów realizowanych przez organizację
62-2	Rozliczenia z otrzymanych zaliczek
63	Ulga na wątpliwe długi
66	Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek
66-1-1	Kwota główna zadłużenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
66-1-2	Kwota główna zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych (w walucie obcej)
66-2-1	Odsetki od krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
66-2-2	Odsetki od krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w walucie obcej)
67	Rozliczenia długoterminowych kredytów i pożyczek
67-1-1	Kwota główna zadłużenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
67-1-2	Kwota główna zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych (w walucie obcej)
67-2-1	Odsetki od długoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
67-2-2	Odsetki od długoterminowych kredytów i pożyczek (w walucie obcej)
68	Obliczenia podatków i opłat
68-1	Podatek dochodowy
68-2	podatek od wartości dodanej
68-3	akcyza
68-4	podatek dochodowy
68-5	Podatek transportowy
68-6	Podatek własnościowy
68-7	Podatek gruntowy
69	Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń społecznych
69-1	Rozliczenia z FSS Rosji z tytułu ubezpieczenia społecznego
69-1-1	Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem
69-1-2	Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych
69-2	Płatności emerytalne ( Składki ubezpieczeniowe za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne)
69-2-1	Składki na część ubezpieczeniową emerytury pracowniczej
69-2-2	Składki na część finansowana emerytura pracownicza
69-3	Obliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne
70	Rozliczenia z personelem w zakresie płac
71	Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi
73	Rozliczenia z personelem do pozostałych operacji
75	Rozliczenia z założycielami
75-1	Rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy
75-2	Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu
76	Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami
77	Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
80	Kapitał autoryzowany
81	Akcje własne (akcje)
82	Kapitał rezerwowy
83	Dodatkowy kapitał
84	Zyski zatrzymane (niepokryta strata)
86	Finansowanie celowe
90	Obroty
90-1	Przychód
90-2	Koszt sprzedaży
90-3	podatek od wartości dodanej
90-9	Zysk/strata na sprzedaży
91	Pozostałe dochody i wydatki
91-1	Inne dochody
91-2	inne koszty
91-9	Saldo pozostałych dochodów i wydatków
94	Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych
96	Rezerwy na przyszłe wydatki
98	przychody przyszłych okresów
99	Zysk i strata
99-1	Zyski i straty (bez podatku dochodowego)
99-2	podatek dochodowy
99-2-1	Warunkowy wydatek/przychód z tytułu podatku dochodowego
99-2-2	Stałe zobowiązanie/aktywo podatkowe
001	Leasingowane środki trwałe
002	Składniki majątku przyjęte na przechowanie
004	Towar przyjęty do prowizji
006	Formy ścisłego raportowania
012	Programy komputerowe

Kiedy plan kont - 2017 można zmniejszyć

Przykład. Jak odzwierciedlić składki ubezpieczeniowe za grudzień 2016 r. I styczeń 2017 r

W dniu 16 stycznia 2017 roku księgowy spółki został przeniesiony do Urząd podatkowy składki medyczne na grudzień. Kwota - 30 000 rubli. Tego samego dnia zapłacił kary za składki medyczne za sierpień 2016 r. w wysokości 150 rubli. Datą wejścia w życie ustawy PFR o naliczaniu kar jest 27 grudnia.

Na koniec stycznia składki na leczenie wyniosły 40 000 rubli. Księgowy umieścił je na liście 15 lutego. Księgowy uwzględnił rozliczenia międzyokresowe i płatności w księgach księgowych:

27 grudnia
Subkonto DEBIT 99 „Sankcje” Subkonto KREDYT 69 „Rozliczenia zdrowotne” subkonto II rzędu „Kary za okresy do 2017 roku”
- 150 rubli. - odsetki naliczone w FFOMS za sierpień 2016;

31 grudnia
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDYT 69 subkonto „Rozliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne” subkonto drugiego rzędu „Składki za okresy do 2017 roku”
- 30 000 rubli. - do FFOMS naliczono składki ubezpieczeniowe za grudzień 2016 roku;

16 stycznia
Podkonto DEBIT 69 „Rozliczenia z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” podkonto drugiego rzędu „Składki za okresy do 2017 roku” KREDYT 51
- 30 000 rubli. - składki ubezpieczeniowe zostały przeniesione do FFOMS za grudzień 2016 roku;

16 stycznia
DEBIT 69 subkonto „Rozliczenia zdrowotne” subkonto drugiego rzędu „Kary za okresy do 2017 roku” KREDYT 51
- 150 rubli. - kary zostały przekazane do FFOMS za sierpień 2016 roku;

31 stycznia
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDYT 69 subkonto „Rozliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne” subkonto drugiego rzędu „Składki za okresy od 2017 roku”
- 40 000 rubli. - do FFOMS naliczono składki ubezpieczeniowe za styczeń 2017 r.;

lutego, 15
Podkonto DEBIT 69 „Rozliczenia z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” podkonto drugiego rzędu „Składki za okresy od 2017 r.” KREDYT 51
- 40 000 rubli. - składki ubezpieczeniowe zostały przeniesione do FFOMS za styczeń 2017 roku.

Podpisano umowę z operatorem danych fiskalnych

Od 1 lutego fiskus zaprzestał rejestracji i ponownej rejestracji starych kas. A od 1 lipca wszystkie firmy muszą. Wyjątek: te, które są przypisane, opatentowane lub świadczą usługi dla społeczeństwa.

Firma, która przeszła na kasy fiskalne online, musi przesyłać informacje o czekach dziurkowanych do Federalnej Służby Podatkowej przez Internet. W tym celu należy zawrzeć umowę z operatorem danych fiskalnych. Jest to niezależny pośrednik, za pośrednictwem którego informacje o czekach dziurkowanych przesyłane są przez Internet do Federalnej Służby Podatkowej. Umowa CRF może przewidywać płatność miesięczną lub roczną. W pierwszym przypadku należy od razu przypisać koszt usług do kosztów. W drugim można uwzględnić opłatę roczną jako zaliczkę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 listopada 2016 r. nr 07-01-09 / 69311).

Przykład Jak spisać usługi operatora danych fiskalnych

W dniu 1 lutego 2017 roku spółka zawarła umowę z operatorem danych fiskalnych (FDO) na okres do 16 stycznia 2018 roku. Koszt usług za rok wynosi 3540 rubli, w tym VAT - 540 rubli. Umowa przewiduje miesięczną opłatę za usługi. W dniu 28 lutego spółka otrzymała od OFD fakturę i ustawę za luty na kwotę 295 rubli z VAT - 45 rubli. Księgowy przelał tę kwotę 1 marca.

W księgowości dokonał księgowań:

28 lutego
DEBET 26 (44) KREDYT 60
- 250 rubli. - uwzględniono wydatki na usługi operatora danych fiskalnych;

DEBET 19 KREDYT 60

- 45 rubli. - VAT podlega odliczeniu;

1 marca
DEBET 60 KREDYT 51
- 295 rubli. - Płatne usługi operatora danych fiskalnych.

Zmieńmy warunki przykładu. Załóżmy, że zgodnie z warunkami umowy musisz od razu zapłacić całość coroczna konserwacja. 1 lutego księgowy przekazał operatorowi danych fiskalnych 3540 rubli. 28 lutego otrzymał ustawę za luty i fakturę. W księgowości księgowy dokona następujących zapisów:

1 lutego
DEBET 60 KREDYT 51
- 3540 rubli. - roczne utrzymanie operatora danych fiskalnych zostało opłacone z góry;

Subkonto DEBIT 68 „Rozliczenia VAT” CREDIT 76 subkonto „VAT od wydanych zaliczek”
- 540 rubli. - Do odliczenia dopuszcza się podatek VAT od zaliczki;

28 lutego
DEBET 26 (44) KREDYT 60
- 250 rubli. - odzwierciedla koszt usług operatora w lutym;

DEBET 19 KREDYT 60
- 45 rubli. - za usługi świadczone przez operatora danych fiskalnych uwzględniono podatek VAT;

DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia VAT” KREDYT 19
- 45 rubli. - VAT od usług za luty podlega odliczeniu;

Subkonto DEBIT 76 „VAT od wydanych zaliczek” CREDIT 68 subkonto „Rozliczenia VAT”
- 45 rubli. - przywrócony podatek VAT, przyjęty wcześniej do odliczenia od zaliczki.

Ważny!
Dokonanie trzech płatności za pośrednictwem konta 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenie” jest niebezpieczne

1. Płatności na rzecz wykonawcy. Organy podatkowe zadecydują co umowa cywilna ukrywania się oraz dodatkowe składki na FSS w wysokości 2,9 proc. Dlatego uwzględnij wynagrodzenie z tytułu 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”: DEBET 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDYT 60 (76) Wykonawca zapłacił.

2. Odszkodowanie. Zaksięguj wszelkie nieskładkowe wynagrodzenia pracowników na koncie 73, Rachunki płatne pracownikom z tytułu innych transakcji. Na przykład rekompensata za korzystanie z mienia osobistego, za usługi komunikacyjne itp. (w przeciwnym razie fiskus zrówna wynagrodzenie z wynagrodzeniem i będzie wymagał uwzględnienia go w podstawie składki): DEBET 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDYT 73 Obliczono wynagrodzenie za usługi komunikacyjne.

3. Dywidendy. Zwykle są one zapisywane na koncie 75 „Rozliczenia z założycielami”. A jeśli założyciel jest pracownikiem firmy, korzysta z rachunku 70. Organy podatkowe mogą jednak zauważyć, że nie cała kwota z tego rachunku została uwzględniona w podstawie składek i poproszą o wyjaśnienia. Aby uniknąć pytań, skorzystaj z konta 75: DEBET 84 KREDYT 75 Część zysku przeznaczana jest na wypłatę dywidendy.

Zmodernizowany PKP

Firma może kupić kasę online lub uaktualnić ją do nowe zamówienie Twój model. Czy możliwa jest aktualizacja, poinformuje Cię producent CCP. Koszty modernizacji obejmą usługi producenta oraz koszt napędu fiskalnego. To nowy, nowocześniejszy analog elektronicznej taśmy ochronnej (EKLZ).

Rozliczenie kosztu modernizacji kasy uzależnione jest od jej kosztu początkowego. Jeśli kasa kosztuje ponad 40 000 rubli. i uwzględniłeś go jako środek trwały, a następnie przypisałeś koszt modernizacji wzrostowi jego wartości. Jeśli kasa kosztuje 40 000 rubli. maksimum i wziąłeś to pod uwagę jako nieruchomość o niskiej wartości, następnie uwzględnij koszt modernizacji w kosztach bieżących.

Przykład Jak odzwierciedlić modernizację kas fiskalnych w rachunkowości

W lutym 2017 roku spółka zawarła umowę z producentem sprzętu kasowego na modernizację kasy fiskalnej w ramach nowego zamówienia. Spółka zarejestrowała go jako środek trwały w kwietniu 2016 roku. Początkowy koszt kasy wynosi 42 000 rubli. Termin korzystne wykorzystanie- 70 miesięcy. Miesięczna kwota amortyzacji wynosi 600 rubli. (42 000 rubli: 70 miesięcy). Za okres maj 2016 r. - luty 2017 r. Amortyzacja wyniosła 6000 rubli. (600 rubli × 10 miesięcy). Koszt usług modernizacyjnych wynosi 2360 rubli, w tym VAT - 360 rubli. Koszt akumulatora fiskalnego wynosi 5900 rubli, w tym VAT - 900 rubli.

Ustawa modernizacyjna została podpisana 20 lutego. Firma otrzymała fakturę 21 lutego. Za usługi i akumulator fiskalny spółka zapłaciła 22 lutego. Okres użytkowania po modernizacji nie uległ zmianie.

Księgowy firmy dokonał wpisów:

20 lutego
DEBET 10 KREDYT 60

Podkonto DEBIT 08 „Modernizacja środków trwałych” KREDYT 10
- 5000 rubli. - odzwierciedlał koszt instalacji napędu fiskalnego;

Podkonto DEBIT 08 „Modernizacja środków trwałych” KREDYT 60

DEBET 19 KREDYT 60

DEBIT 01 KREDYT 08 subkonto „Modernizacja środków trwałych”
- 7000 rubli. (5000 + 2000) - zwiększone Początkowy koszt kasy;

21 lutego
DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia VAT” KREDYT 19

22 lutego
DEBET 60 KREDYT 51
- 8260 rubli. (2360 + 5900) - opłacono usługi modernizacji kasy i akumulatora fiskalnego;

31 marca
DEBET 26 (44) KREDYT 02
- 716,67 rubli ((42 000 rubli + 7 000 rubli - 6 000 rubli): (70 miesięcy - 10 miesięcy)) - na CCP naliczono amortyzację.

Zmieńmy przykład i załóżmy, że początkowy koszt kasy wyniósł 35 000 rubli. Spółka rozliczała środki pieniężne nie jako środek trwały, lecz jako składnik aktywów o niskiej wartości. Następnie księgowy odzwierciedli modernizację rachunkowości w następujący sposób:

20 lutego
DEBET 26 (44) KREDYT 60
- 2000 rubli. - uwzględnił koszt usług modernizacji kasy;

DEBET 10 KREDYT 60
- 5000 rubli. - Zakupiono dysk fiskalny;

DEBET 26 (44) KREDYT 10
- 5000 rubli. - odpisuje się wydatki na akumulator fiskalny;

DEBET 19 KREDYT 60
- 1260 rubli. (360+900) - zawiera podatek VAT od modernizacji i akumulator fiskalny;

21 lutego
DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia VAT” KREDYT 19
- 1260 rubli. (360 + 900) - podatek VAT dopuszczony do odliczenia;

22 lutego
DEBET 60 KREDYT 51
- 8260 rubli. (2360 + 5900) - usługi modernizacji kasy i akumulatora fiskalnego zostały opłacone.

Podatek dla jednej firmy płacony przez inną

Od 1 stycznia 2017 roku firmy mają prawo do wzajemnego opłacania składek ubezpieczeniowych. Podobne zasady dotyczące podatków obowiązują od 30 listopada 2016 r. (klauzula 1 art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dyrektor lub pracownik z konta osobistego, firmy zewnętrznej itp. może przekazywać podatki i składki na organizację. kod podatkowy mówiono, że podatnik sam lub agent przekazuje pieniądze do budżetu, nie wspomniano o osobach trzecich. Trudno zatem było udowodnić np., że dyrektorowi przysługuje prawo do zapłaty podatku za spółkę.

Podatki, które zapłacił za Ciebie kontrahent lub pracownik, należy księgować na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Skorzystaj z niego, jeśli przekazujesz podatek na rzecz innej organizacji.

Przykład Jak uwzględnić podatek, który inna organizacja zapłaciła za jedną firmę

Alpha LLC kupuje towary od Vega LLC. 10 stycznia Vega wysłała towary o wartości 250 000 rubli.

Księgowy dokonał zapisów:

styczeń 10
DEBIT 62 KREDYT 90 subkonto „Przychody”
- 250 000 rubli. - towar został wysłany do magazynu Alfa LLC;

Subkonto DEBIT 90 „VAT” Subkonto CREDIT 68 „Obliczenia VAT”
- 38.135,59 RUB (250 000 rubli × 18: 118) - uwzględniono podatek VAT od przychodów.

Księgowa Vegi obliczyła podatek dochodowy za 2016 rok. Okazało się, że 200 000 rubli, z czego 20 000 rubli. - V budżet federalny i 180 000 rubli. - w regionalnym. Vega przekazała podatek do budżetu federalnego 14 lutego 2017 r.:

31 grudnia 2016 r
Subkonto DEBIT 99 CREDIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 200 000 rubli. (180 000 + 20 000) - naliczony podatek dochodowy za 2016 rok;

14 lutego
Subkonto DEBIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego” KREDYT 51
- 20 000 rubli. - Podatek dochodowy przekazany do budżetu federalnego.

Nie było pieniędzy na płacenie podatków do budżetu regionalnego. Dyrektor Vegi zwrócił się o pomoc do OOO Alpha. Kontrahent zgodził się przesłać pieniądze do budżetu pod warunkiem zaliczenia ich na poczet zapłaty za towar. Podatek został zapłacony 15 lutego. Umowa potrącenia została sporządzona 17 lutego. Księgowa Vega dokonała wpisów:

lutego, 15
Subkonto DEBIT 68 „Obliczenia podatku dochodowego” KREDYT 76
- 180 000 rubli. - podatek dochodowy Vega LLC jest przekazywany do budżet regionalny z konta Alpha LLC;

17 lutego
DEBET 76 KREDYT 62
- 180 000 rubli. - potrącić zapłatę podatku dochodowego z tytułu spłaty zadłużenia za towar.

LLC „Alfa” zapłaci LLC „Vega” tylko 70 000 rubli za towar. (250 000 - 180 000). Księgowy Alpha LLC uwzględnił płatność podatku dla Vega LLC w rachunkowości w następujący sposób:

lutego, 15
DEBET 76 KREDYT 51
- 180 000 rubli. - podatek dochodowy został przekazany do budżetu regionalnego spółki Vega LLC;

17 lutego
DEBET 60 KREDYT 76
- 180 000 rubli. - zapłata podatku dochodowego dla Vega LLC została potrącona z długu za towar.

Firma uproszczona płaci podatek minimalny

CBC dotyczące minimalnego podatku zostało anulowane. Teraz wszystkie uproszczone płatności w obiekcie „dochody minus wydatki” muszą być zaliczone do jednego BCC - 18210501021 011000110. W związku z tym nie ma już potrzeby tworzenia różnych subkont dla podatku zwykłego i podatku minimalnego na koncie 68 „Obliczenia podatków i podatków opłaty". A zaliczki, zwykły podatek i podatek minimalny można odzwierciedlić na jednym ogólnym subkoncie „Obliczenia uproszczonego opodatkowania”.

Przykład Jak uwzględnić zaliczki i podatek minimalny przy uproszczeniu

Spółka stosuje uproszczenie w temacie „przychody minus wydatki”. W roku 2017 księgowy naliczył zaliczki na podatek w łącznej sumie:

• według wyników pierwszego kwartału - 4000 rubli;
• na koniec półrocza - 14 000 rubli;
• po wynikach 9 miesięcy - 20 000 rubli.

Firma wypłaciła zaliczki:

• według wyników I kwartału - 17 kwietnia;
• na koniec półrocza – 24 lipca;
• po wynikach 9 miesięcy – 16 października.

Pod koniec 2017 roku firma osiągnęła minimalny podatek - 15 000 rubli. Spółka nie przekazała jej do budżetu, a nadpłatę zaliczek pozostawiła na przyszłość. Księgowy dokonał zapisów:

31 marca

- 4000 rubli. - Naliczono zaliczkę na podatek za I kwartał;

17 kwietnia

- 4000 rubli. - przekazano zaliczkę na podatek za I kwartał;

30 czerwca
Subkonto DEBIT 99 KREDYT 68 „Rozliczenia uproszczone”
- 10 000 rubli. (14 000 - 4 000) - naliczono zaliczkę na podatek za pół roku;

24 lipca
DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia uproszczone” KREDYT 51
- 10 000 rubli. - przekazywana jest zaliczka na podatek za pół roku;

30 września
Subkonto DEBIT 99 KREDYT 68 „Rozliczenia uproszczone”
- 6000 rubli. (20 000 - 4 000 - 10 000) - naliczono zaliczkę na podatek za 9 miesięcy;

16 października
DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia uproszczone” KREDYT 51
- 6000 rubli. - przekazano 9-miesięczną zaliczkę na podatek;

31 grudnia
Subkonto DEBIT 99 KREDYT 68 „Rozliczenia uproszczone”
- 5000 rubli. (4 000 + 10 000 + 6 000 – 15 000) - cofnięcie nadpłaconych zaliczek na podatek

Płatny egzamin na księgowego na poziomie zawodowym

Od 1 stycznia 2017 r. Koszt egzaminu zawodowego, który firma płaci pracownikowi, nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 21.1 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Opłaty za egzaminy stanowią wydatki związane z normalną działalnością. Jeśli księgowy sam zapłacił za egzamin, a firma zrekompensowała tę kwotę, odzwierciedl ją na koncie 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji”.

Przykład Jak odzwierciedlić w rachunkowości płatność profesjonalnego standardu księgowego

W dniu 20 lutego spółka zapłaciła głównemu księgowemu za badanie na zgodność z zawodowymi standardami rachunkowości. Koszt egzaminu wynosi 22 420 rubli, w tym VAT - 3420 rubli. 1 marca Centrum Oceny Kwalifikacyjnej wystawiło akt i fakturę. Ustawa została podpisana tego samego dnia.

W księgowości spółka dokonała następujących zapisów:

20 lutego
DEBET 60 KREDYT 51
- 22 420 rubli. - opłacono koszt egzaminu;

1 marca
DEBET 26 (44) KREDYT 60
- 19000 rubli. - koszt oceny kwalifikacji księgowego jest odzwierciedlony w kosztach;

DEBIT 19 subkonto „Rozliczenia VAT” KREDYT 60
- 3420 rubli. - od kosztów usług centrum oceny kwalifikacji doliczany jest podatek VAT;

DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia VAT” KREDYT 19
- 3420 rubli. - VAT podlega odliczeniu.

Zmieńmy warunki przykładu. Załóżmy, że księgowy sam zapłacił za egzamin, a firma zrekompensowała mu te wydatki 20 lutego. Wtedy okablowanie będzie inne:

20 lutego
DEBET 73 KREDYT 50 (51)
- 22 420 rubli. - odszkodowanie wypłacone pracownikowi;

1 marca
DEBET 26 (44) KREDYT 73
- 22 420 rubli. - zwrot kosztów oceny kwalifikacji pracownika zalicza się do kosztów zwyczajny gatunek zajęcia.

Plan kont został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n. Ten plan kont jest również używany w 2015 roku do celów księgowych. Aby z niego skorzystać, należy skorzystać z instrukcji planu kont.

16.03.2016

Zgodnie z planem kont w organizacjach (z wyjątkiem instytucji kredytowych i państwowych (miejskich)) należy prowadzić księgowość wszelkich form własności oraz form organizacyjno-prawnych prowadzących ewidencję metodą podwójnego zapisu.

Na podstawie Planu Kont zatwierdza roboczy plan kont zawierający pełną listę kont syntetycznych i analitycznych (w tym subkont) niezbędnych do prowadzenia księgowości.

Plan kont 2016

Plan kont to schemat rejestrowania i grupowania faktów związanych z działalnością gospodarczą (aktywa, pasywa, finanse, transakcje biznesowe itp.) w księgowości. Zawiera nazwy i numery rachunków syntetycznych (kont pierwszego rzędu) i subkont (kont drugiego rzędu).

W celu rozliczenia określonych transakcji organizacja może w porozumieniu z Ministerstwem Finansów utworzyć w Planie Kont dodatkowe konta syntetyczne z wykorzystaniem bezpłatnych numerów rachunków.

Roboczy plan kont

Nazwa konta

Numer konta

Numer i nazwa subkonta

Dział I. Aktywa trwałe
środki trwałe		Według rodzaju środków trwałych
Amortyzacja środków trwałych
Opłacalne inwestycje w wartości materialne		Według rodzaju bogactwa
Wartości niematerialne		Według rodzajów wartości niematerialnych i prawnych oraz w sprawie wydatków na prace badawczo-rozwojowe i technologiczne
(nazwa subkonta w wydaniu obowiązującym od sprawozdania finansowe za rok 2003 zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n, - patrz poprzednie wydanie)
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
………………………………………..
Sprzęt do montażu
Inwestycje w aktywa trwałe		1. Nabycie gruntu
		2. Nabycie obiektów zarządzania przyrodą
		3. Budowa środków trwałych
		4. Nabycie środków trwałych
		5. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych
		6. Przeniesienie młodych zwierząt do stada głównego
		7. Skup zwierząt dorosłych
		8. Wykonywanie badań, prace rozwojowe i technologiczne
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Sekcja II. Rezerwy produkcyjne
materiały		1. Surowce
		2. Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części
		3. Paliwo
		4. Opakowania i materiały opakowaniowe
		5. Części zamienne
		6. Inne materiały
		7. Materiały przekazane do obróbki na bok
		8. Materiały budowlane
		9. Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego
		10. Wyposażenie specjalne i odzież specjalna w magazynie
		(subkonto jest dodatkowo uwzględniane począwszy od sprawozdania finansowego za rok 2003 zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n)
		11. Wyposażenie specjalne i specjalną odzież podczas pracy
		(subkonto jest dodatkowo uwzględniane począwszy od sprawozdania finansowego za rok 2003 zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n)
Zwierzęta do hodowli i tuczu
………………………………………..
………………………………………..
Rezerwy na amortyzację rzeczowych aktywów trwałych
Zakup i nabycie aktywów materialnych
Odchylenia wartości aktywów materialnych
..............................................................
………………………………………..
Podatek od wartości dodanej od nabytych wartościowych przedmiotów		1. Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych
		2. Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości niematerialnych i prawnych
		3. Podatek od wartości dodanej od nabytych zapasów

Sekcja III. Koszty produkcji
Podstawowa produkcja
Półprodukty własnej produkcji
………………………………………..
Produkcja pomocnicza
………………………………………..
koszty ogólne
Ogólne koszty eksploatacji
………………………………………..
Małżeństwo w produkcji
Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Sekcja IV. Gotowe produkty i towary
Produkcja wyrobów (robót, usług)
		1. Towary w magazynach
		2. Towary w sprzedaży detalicznej
		3. Pojemniki pod towarem i puste
		4. Zakupione przedmioty
Marża handlowa
Produkt końcowy
Koszty sprzedaży
Towar wysłany
Zakończone etapy prac w toku
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Sekcja V. Fundusze
		1. Kasa organizacji
		2. Kasa operacyjna
		3. Dokumenty gotówkowe
Rachunki rozliczeniowe
Konta walutowe
………………………………………..
………………………………………..
Specjalne konta bankowe		1. Akredytywy
		2. Książeczki czekowe
		3. Rachunki depozytowe
………………………………………..
Transfery w drodze
Inwestycje finansowe		1. Akcje i akcje
		2. Dłużne papiery wartościowe
		3. Udzielone pożyczki
		4. Wkłady w ramach prostej umowy partnerskiej
Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych
(stanowisko w wersji obowiązującej począwszy od sprawozdania finansowego za rok 2003 zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n - patrz poprzednia wersja)

Sekcja VI. Obliczenia
Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami
………………………………………..
Rozliczenia z odbiorcami i klientami
Ulga na wątpliwe długi
………………………………………..
………………………………………..
Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek		Według rodzajów kredytów i pożyczek
Rozliczenia długoterminowych kredytów i pożyczek		Według rodzajów kredytów i pożyczek
Obliczenia podatków i opłat		Według rodzajów podatków i opłat
Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń społecznych		1. Obliczenia na ubezpieczenie społeczne
		2. Obliczenia emerytur
		3. Obliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne
Rozliczenia z personelem w zakresie płac
Obliczenia z osobami odpowiedzialnymi
………………………………………..
Rozliczenia z personelem do pozostałych operacji		1. Rozliczenia z udzielonych pożyczek
		2. Obliczenia odszkodowania za szkody materialne
………………………………………..
Rozliczenia z założycielami		1. Rozliczenia wpłat na kapitał zakładowy (zakładowy).
		2. Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu
Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami		1. Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych
		2. Zaspokojenie roszczeń
		3. Obliczenia dotyczące należnych dywidend i innych dochodów
		4. Rozliczenia z wpłaconych kwot
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
(stanowisko w wersji obowiązującej począwszy od sprawozdania finansowego za rok 2003 zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 maja 2003 r. nr 38n - patrz poprzednia wersja)
………………………………………..
Osady przy gospodarstwach rolnych		1. Rozliczenia za przydzieloną nieruchomość
		2. Rozliczenia rachunków bieżących
		3. Rozliczenia z tytułu umowy o zarządzanie trustem majątkowym

Sekcja VIII. Wyniki finansowe
		1. Przychody
		2. Koszt sprzedaży
		3. Podatek od wartości dodanej
		9. Zysk/strata na sprzedaży
Pozostałe dochody i wydatki		1. Inne dochody
		2. Inne wydatki
		9. Saldo pozostałych dochodów i wydatków
………………………………………..
………………………………………..
Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych
………………………………………..
Rezerwy na przyszłe wydatki		Według rodzaju rezerw
Przyszłe wydatki		Według rodzaju wydatków
przychody przyszłych okresów		1. Przychody otrzymane z tytułu przyszłych okresów
		2. Darowizny
		3. Przyszłe wpływy z długów z tytułu braków stwierdzonych w latach ubiegłych
		4. Różnica pomiędzy kwotą podlegającą odzyskaniu od sprawców a wartością księgową braków przedmiotów wartościowych
Zysk i strata

Konta pozabilansowe
Leasingowane środki trwałe
Składniki majątku przyjęte na przechowanie
Materiały przyjęte do recyklingu
Towar przyjęty do prowizji
Sprzęt przyjęty do montażu
Formy ścisłego raportowania
Umorzenie długów niewypłacalnych dłużników
Zabezpieczenie zobowiązań i otrzymanych płatności
Wystawione zabezpieczenia zobowiązań i płatności
Amortyzacja środków trwałych
Leasingowane środki trwałe