Artykuł 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmioty opodatkowania podatkiem transportowym. Pojazdy podlegające opodatkowaniu

Materiał został przygotowany przez grupę konsultantów i metodologów JSC „BKR-Intercom-Audit”

POSTANOWIENIA OGÓLNE

Artykuł 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę pojazdów podlegających opodatkowaniu podatek transportowy. W rzeczywistości lista ta obejmuje pojazdy, za które wcześniej zapłacono podatek od właścicieli pojazdów oraz podatek od nieruchomości w przypadku osób fizycznych. Według rodzaju transportu możemy wyróżnić trzy grupy przedmioty opodatkowania:

pojazdy silnikowe;
pojazdy wodne (statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, łodzie motorowe, jednostki holowane i inne);
pojazdy powietrzne (samoloty, helikoptery i inne).

Wszystkie powyższe pojazdy muszą być zarejestrowany w sposób przewidziany przez prawo. Zanim rejestracja państwowa nie podlegają opodatkowaniu.

„Zgodnie z postanowieniami art. 11 Kodeksu instytucje, pojęcia, terminy cywilne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej użyte w Kodeksie stosuje się w znaczeniu, w jakim są używane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że Kodeks stanowi inaczej.Jednocześnie specyficzne pojęcia i terminy obowiązujące w przepisach prawa dotyczące podatków i opłat stosuje się w znaczeniu określonym w odpowiednich artykułach Kodeksu.

Pojęcie „pojazdu” na potrzeby stosowania rozdziału 28 Kodeksu definiuje art. 358 Kodeksu. Zgodnie z tym artykułem Kodeksu przez pojazdy rozumie się w szczególności samochody osobowe, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, helikoptery, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, sanie motorowe, łodzie motorowe, narty wodne, pojazdy bez własnego napędu (statki holowane) oraz inne pojazdy wodne i powietrzne.

W rozpatrywanym przypadku należy wziąć pod uwagę, że pojęcie „pojazdu” użyte w rozdziale 28 Kodeksu jest szersze niż przyjęte Klasyfikator ogólnorosyjskiśrodki trwałe OK 013-94 (OKOF) (kod 15 0000000 „Pojazdy transportowe”) i jest używany wyłącznie do celów podatkowych. Stanowisko to potwierdza fakt, że zgodnie z art. 358 ust. 2 Kodeksu w szczególności do ciągników i kombajnów samobieżnych zarejestrowanych wyłącznie dla producentów rolnych, które zgodnie z ww. Klasyfikatorem zaliczane są do kod 14 0000000 „Maszyny i urządzenia” są wyłączone z przedmiotu opodatkowania podatkiem transportowym”. Natomiast ciągniki i kombajny zarejestrowane na inne kategorie osób fizycznych i prawnych, w w tym przypadku są traktowane jako pojazdy dla celów podatkowych.

Zatem OKOF może być stosowany do celów podatku transportowego wyłącznie z uwzględnieniem zasad określonych w rozdziale 28 Kodeksu.

Zgodnie z OKOF ciągniki zaliczane są do kategorii „Maszyny i urządzenia”, co stanowi podstawę uznania ich na potrzeby stosowania rozdziału 28 Kodeksu za pojazdy i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem transportowym w kategorii „inne pojazdy, maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych.” Do tej kategorii pojazdów należy zaliczyć także pneumatyczne podnośniki hydrauliczne.”

Opodatkowaniem w odniesieniu do wszystkich typów pojazdów nie podlegają:

Pojazdy należące do federalnych władz wykonawczych o prawie do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, dla którego legalnie zapewnia się wojsko i (lub) równoważną mu służbę. Jednocześnie służba wojskowa jest rozumiana jako szczególny rodzaj służby federalnej służba cywilna wykonywane przez obywateli w agencje rządowe, którego lista znajduje się w art. 2 ustawy federalnej z dnia 28 marca 1998 r. nr 53-FZ „O służbie wojskowej i służba wojskowa":

„Artykuł 2. Służba wojskowa. Personel wojskowy

Służba wojskowa to szczególny rodzaj federalnej służby publicznej pełniony przez obywateli w Siłach Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, a także w oddziałach wewnętrznych Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, w oddziałach obrony cywilnej (zwanych dalej: inne wojska), inżynieryjne, techniczne i drogowe formacje wojskowe pod dowództwem organy federalne władza wykonawcza (zwane dalej formacjami wojskowymi), Służba Wywiadu Zagranicznego Federacji Rosyjskiej, władze służba federalna bezpieczeństwo, federalny organ ds. specjalnej komunikacji i informacji, organy federalne ochronę państwa, federalny organ zapewniający przeszkolenie mobilizacyjne władz państwowych Federacji Rosyjskiej (zwanych dalej organami), jednostek wojskowych federalnej straży pożarnej oraz formacji specjalnych utworzonych na czas wojny, a także obcokrajowcy w Siłach Zbrojnych Federacji Rosyjskiej inne oddziały, formacje i organy wojskowe.”

W piśmie Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 1 października 2003 r. Nr NA-6-21/1017@ „W sprawie procedury stosowania art. 358 ust. 2 ust. 6 art. 358 Kodeksu podatkowego Rosji Federacja” w nawiązaniu do powyższego artykułu ustawy federalnej z dnia 28 marca 1998 r. nr 53-FZ „O służbie wojskowej i służbie wojskowej” mówi:

„Ponadto w uchwale Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2002 r. nr 17-P, służba w organach spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Państwowej Straży Pożarnej, w instytucjach i organach systemu karnego, w federalnej policji skarbowej uważa się za służbę równoważna służbie wojskowej w rozumieniu art. 37 (część 1) i 59 Konstytucji Federacji Rosyjskiej w związku z jej artykułami 32 (część 4), 71 (lit. „m”), 72 (lit. „b” części 1) i 114 (punkty „d”, „f”).

Na podstawie powyższego, zgodnie z art. 358 ust. 6 ust. 2 art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pojazdy zarejestrowane w szczególności w oddziałach organów spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Państwowej Straży Pożarnej Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych Rosji, instytucje i organy władzy wykonawczej kryminalnej nie podlegają podatkowi transportowemu, systemy i organy kontroli obrotu środkami odurzającymi i substancjami psychotropowymi.

Notatka!

Świadczenie przewidziane w art. 358 ust. 2 akapit 6 art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy wyłącznie pojazdów będących własnością federalnych organów wykonawczych, w których świadczona jest służba wojskowa i (lub) równoważna. Świadczenie nie dotyczy osób odbywających służbę wojskową w tych organach, a osoby te płacą podatek transportowy w trybie ogólnym w stosunku do zarejestrowanych na nie pojazdów.

W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 3 marca 2006 r. nr 03-06-01-02/09 zwraca się uwagę na praktyka sądowa, w szczególności na Uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 11 sierpnia 2005 r. w sprawie nr A42-13441/04-20, z dnia 14 października 2005 r. w sprawie nr A13-1616/2005-05 , z dnia 28 października 2005 r. w sprawie nr A42-871/2005-20, z której wynika, że instytucje i przedsiębiorstwa jednolite (państwowe) podległe Ministerstwu Obrony Federacji Rosyjskiej, będące samodzielnymi podmiotami prawnymi, nie należą do federalnych władz wykonawczych i muszą płacić podatek transportowy od pojazdów będących ich własnością w ramach prawa do zarządzania operacyjnego lub zarządzania gospodarczego w sposób określony w rozdziale 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobną opinię zawiera Pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 kwietnia 2006 r. nr 03-06-04-04/12.

Poszukiwane pojazdy, pod warunkiem potwierdzenia faktu ich kradzieży (kradzieży) dokumentem wydanym przez organy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, prowadzące prace mające na celu zbadanie i rozwiązanie przestępstw, w tym kradzieży pojazdów.

Podatnicy w przypadku kradzieży pojazdu składają oświadczenie organ podatkowy dokument potwierdzający fakt kradzieży(zwrot) pojazdu.

O jakich pojazdach w odniesieniu do konkretnych pojazdów lądowych, wodnych i powietrznych, rozważymy poniżej w odpowiednich sekcjach.

PRZEDMIOTY OPODATKOWANIA W ODNIESIENIU DO POJAZDÓW NAZIEMNYCH

POJAZDY PODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU

Przedmiotem opodatkowania pojazdów lądowych są samochody, motocykle, hulajnogi, autobusy, sanie motorowe, skutery śnieżne i inne pojazdy samobieżne oraz mechanizmy pneumatyczne i gąsienicowe.

Zgodnie z „Ogólnorosyjskim klasyfikatorem środków trwałych” OK 013-94, zatwierdzonym dekretem o normie państwowej Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 1994 r. nr 359 (dalej - OKOF), pojazdy samobieżne są klasyfikowane Jak buldożery(kod 14 2924020), co stanowi podstawę uznania buldożerów na potrzeby stosowania rozdziału 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za pojazdy i w związku z tym podlegają opodatkowaniu transportem. Wniosek ten zawarty jest w Piśmie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 sierpnia 2004 r. nr 03-06-04-04/01.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem transportowym są: samochody ciężarowe, zakupione jako komponenty i zarejestrowane w określony sposób w policji drogowej, jak stwierdzono w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2006 r. nr 03-06-04-04/15 „W sprawie obliczenie i zapłata podatku transportowego.”

Do listy pojazdów naziemnych Dla celów podatkowych podatek transportowy nie obejmuje:

trolejbusy;
lokomotywy kolejowe i tramwajowe;
tabor kolejowy;
przyczepy, naczepy i inne pojazdy bez własnego napędu.

Notatka!

OKOF ustalił, że samochody osobowe, przyczepy samochodowe i ciągnikowe, specjalistyczne i przebudowane wagony kolejowe, których głównym celem jest wykonywanie funkcji produkcyjnych lub domowych, a nie przewóz towarów i osób, należy uznać za przedsiębiorstwa mobilne do odpowiedniego celu, a nie pojazdy i uważane (jeśli można je uznać za analogi odpowiednich przedsiębiorstw stacjonarnych) za budynki i wyposażenie. Do przedsiębiorstw mobilnych w odpowiednim celu należą w szczególności:

mobilne elektrownie;
mobilne zespoły transformatorowe;
warsztaty mobilne;
samochody laboratoryjne;
mobilne jednostki diagnostyczne;
wozownie;
kuchnie mobilne, stołówki, sklepy;
prysznice;
kluby;
biura i tym podobne.

„Zasady rejestracji państwowej ciągników, samobieżnych maszyn do budowy dróg i innych maszyn przez władze nadzór państwowy za stan techniczny pojazdów samobieżnych i innego rodzaju sprzętu w Federacji Rosyjskiej (Gostekhnadzor)”, zatwierdzony przez Ministerstwo Rolnictwa i Żywności Federacji Rosyjskiej w dniu 16 stycznia 1995 r.

Tymczasowe zasady rejestracji i rachunkowości organy celne pojazdy zarejestrowane w innych krajach i tymczasowo przebywające na terytorium Federacji Rosyjskiej na okres do 6 miesięcy są zatwierdzane zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 marca 1995 r. nr 137.

Z powyższych dokumentów wynika, że pojazdy samochodowe, ciągniki, samobieżne maszyny drogowe i inne maszyny o pojemności skokowej silnika spalinowego nie więcej niż 50 centymetrów sześciennych nie podlegają rejestracji państwowej na terytorium Federacji Rosyjskiej. Tym samym pojazdy te nie podlegają podatkowi transportowemu.

3.2.2. POJAZDY NIE PODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU

W odniesieniu do pojazdów lądowych opodatkowaniu nie podlegają:

Samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe z silnikiem do 100 koni mechanicznych siły (do 73,55 kW), otrzymane (nabyte) przez narządy ochrona socjalna ludności w sposób określony przez prawo.

Aby nie uznać samochodu osobowego za przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym, podatnik musi przedstawić organowi podatkowemu dokumenty potwierdzając odbiór lub zakup określonego samochodu za pośrednictwem organów zabezpieczenia społecznego.

Procedura sprzedaży niepełnosprawni samochody osobowe z potrąceniem kosztów samochodów lub wózków zmotoryzowanych Zaporożca i ich sprzedaż wyjaśnia Pismo Ministerstwa Ochrony Socjalnej Ludności Federacji Rosyjskiej nr 1-707-18, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia marca 23.2003 nr 28 „W sprawie procedury sprzedaży samochodów osobowych osobom niepełnosprawnym z potrąceniem kosztów samochodu Zaporożec „lub wózków zmotoryzowanych i ich realizacji”.

Często pojawiają się pytania dot zapłata podatku transportowego osoby niepełnosprawne – właściciele samochodów zakupionych i przerobionych przez nich na własny koszt. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w swoim piśmie nr 03-06-11/100 z dnia 8 lipca 2004 r. informuje, że brzmienie podpunktu 2 ust. 3 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala na stwierdzenie To:

„samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne” oraz „samochody osobowe o mocy silnika do 100 Konie mechaniczne(do 73,55 kW), otrzymany (zakupiony) za pośrednictwem organów zabezpieczenia społecznego w sposób określony przez prawo”

w celu stosowania rozdziału 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przydzielonego na dwie odrębne kategorie Pojazd. Na podstawie powyższego specjaliści Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej uważają, że przepis art. 358 ust. 2 akapit drugi ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczący nieuznawania samochodów osobowych specjalnie wyposażonych do użytku przez osób niepełnosprawnych jako przedmiotu opodatkowania podatkiem transportowym, nie zależy od trybu i źródła nabycia tej kategorii pojazdów.

Producenci rolni, zgodnie z art. 358 ust. 2 akapit 5 art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie płacą podatku transportowego od następujących zarejestrowanych na nich pojazdów i wykorzystywanych w pracach rolniczych do produkcji produktów rolnych:
- ciągniki;
- kombajny samobieżne wszystkich marek;
- pojazdy specjalne (mlekocysterny, bydlęce cysterny, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja).

Sposób korzystania ze świadczeń przez producentów rolnych wyjaśnia Pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 czerwca 2006 r. nr 03-06-04-02/22. Stwierdza w szczególności, że z normy art. 358 ust. 5 akapit 5 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że główne kryteria nieuznaniem przedmiotu opodatkowania pojazdów wymienionych w tym akapicie jest zgodność osoby fizycznej lub prawnej z koncepcją producenta rolnego, określoną w art. 1 ustawy federalnej z dnia 8 grudnia 1995 r. nr 193-FZ „O współpracy rolniczej” i użytkowaniu tych pojazdów zgodnie z ich przeznaczeniem w trakcie okres podatkowy za podatek transportowy. Zatem, z zastrzeżeniem powyższych warunków, pojazdy wymienione w art. 358 ust. 2 akapit 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są uznawane za przedmiot opodatkowania w ramach podatku transportowego, niezależnie od faktu, że wraz z działalnością związanych z pracą rolniczą przy wytwarzaniu produktów rolnych, wykorzystywane są na cele niezwiązane z tą działalnością.

Przejdźmy do Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 kwietnia 2005 r. nr 03-06-04-04/19, wyjaśniając procedurę składania wniosków Rozdział 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mówi, że na podstawie art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia, terminy cywilne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej stosuje się w znaczeniu, w jakim są one stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. W dalszej części listu napisano, co następuje:

„Zatem producenci rolni są uznawani za osoby fizyczne lub osoby prawne zajmuje się produkcją artykułów rolnych, które wynoszą ok pod względem wartości ponad 50 procent całkowitej wielkości produkcji, obejmującej artel rybacki (kołchozy), produkcję rolną (ryby) i wielkość połowów wodne zasoby biologiczne w którym wartościowo stanowi ponad 70 procent całkowitej wielkości wyprodukowanych produktów (art. 1 ustawy federalnej z dnia 8 grudnia 1995 r. nr 193-FZ „O współpracy rolniczej”).

Zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Gatunków działalność gospodarcza, produkty i usługi OK 004-93, zatwierdzone dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 08.06.1993 nr 17, rolnictwo obejmuje działalność klasyfikowaną kodem 01 " Rolnictwo, łowiectwo i pokrewna działalność usługowa”, do leśnictwa – rodzaje działalności sklasyfikowane w kodzie 02 „Leśnictwo, pozyskiwanie drewna i pokrewna działalność usługowa” sekcja A „Rolnictwo, łowiectwo i leśnictwo”.

Biorąc pod uwagę powyższe, a także biorąc pod uwagę, że leśnictwo jest samodzielnym rodzajem działalności, z którego korzysta federalna Agencja rządowa podczas prac związanych z ponownym zalesianiem i ochroną lasów pojazdy (ciągniki, pojazdy do specjalnego utrzymania) nie podlegają przepisom art. 358 ust. 2 pkt 5 art. 358 Kodeksu i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem transportowym.”

Definicja producentów rolnych zawiera także art. 346 ust. 2 rozdziału 26.1 „System opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny)” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

„...organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wytwarzające produkty rolne, dokonujące ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych) oraz sprzedające te produkty, pod warunkiem że udział dochodów w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) tych organizacji oraz indywidualni przedsiębiorcy ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym produktów ich pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc., a także rolnicze spółdzielnie konsumenckie (przetwórstwo, marketing (handel) , zaopatrzenie, ogrodnictwo, ogrodnictwo, hodowla zwierząt gospodarskich), uznane za takie zgodnie z art Prawo federalne„O współpracy rolniczej”, w którym udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji przez członków tych spółdzielni, a także z pracy (usług) wykonywanych na rzecz członków tych spółdzielni, wynosi co najmniej 70 proc. całkowity przychód.

Do producentów rolnych na potrzeby niniejszego rozdziału zalicza się także tworzące miasta i osady rosyjskie organizacje rybackie, w których liczba pracowników, biorąc pod uwagę zamieszkujących z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę ludności danej miejscowości, które prowadzą działalność zarejestrowane są wyłącznie statki rybackie będące ich własnością. , są zarejestrowane jako osoba prawna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i dla których ilość sprzedawanych przez nie produktów rybnych i (lub) złowionych obiektów wodnych zasobów biologicznych wynosi wartościowo ponad 70 procent całkowitego wolumenu sprzedawanych przez nich produktów.”

Aby potwierdzić swój status Jako producent rolny podatnik ma obowiązek przedłożyć organowi podatkowemu kalkulację kosztu wytworzonych produktów, z wyszczególnieniem wytworzonych produktów rolnych.

Ponieważ okres rozliczeniowy dla podatku transportowego wynosi rok, wówczas koszt produktów rolnych należy obliczyć na podstawie wyników roku. Aby to zrobić, kwotę otrzymaną ze sprzedaży produktów rolnych należy podzielić przez całkowity roczny przychód organizacji i wynik pomnożyć przez 100 procent. Jeśli wynik przekracza 70 procent, organizacja ma prawo nie płacić podatku transportowego od powyższych typów maszyn rolniczych. Przy ustalaniu udziału produktów rolnych ani w wolumenie wytworzonych produktów rolnych, ani w ogólnym wolumenie wytworzonych produktów, nie uwzględnia się towarów zakupionych.

Przykład 1.

Organizacja zajmuje się uprawą i sprzedażą warzyw, jednocześnie produkując opakowania kartonowe. Organizacja posiada w bilansie ciągniki i maszyny do transportu nawozów mineralnych. Aby dowiedzieć się, czy organizacja może skorzystać z ulgi w podatku transportowym w 2006 roku, należy określić udział produktów rolnych w całkowity dochód.

Przychody organizacji za rok wyniosły 850 000 rubli, w tym:

ze sprzedaży warzyw - 600 000 rubli;
ze sprzedaży pojemników kartonowych - 250 000 rubli.

Zatem udział produktów rolnych w przychodach ogółem wynosi:

(600 000 rubli / 850 000 rubli) x 100% = 70,59%.

W związku z tym organizacja nie może płacić podatku transportowego od kosztów ciągników i maszyn używanych do dostarczania nawozów.

Koniec przykładu.

Przykład 2.

Organizacja zajmuje się uprawą i sprzedażą warzyw, jednocześnie świadcząc usługi w warsztacie samochodowym. Organizacja dysponuje ciągnikami, pojazdami do przewozu nawozów mineralnych oraz samochodem pomocy technicznej.

Dochody za rok 2006 wyniosły 930 000 rubli, w tym:

przychody ze sprzedaży warzyw - 700 000 rubli;
przychody ze świadczenia usług - 230 000 rubli.

Określmy udział produktów rolnych w przychodach ogółem:

(700 000 rubli / 930 000 rubli) x 100% = 75,27%.

W związku z tym organizacja w tej sytuacji nie płaci podatku transportowego.

Załóżmy, że dochody za 2006 rok wyniosły 930 000 rubli, w tym:

ze sprzedaży warzyw - 650 000 rubli;
ze świadczenia usług - 280 000 rubli.

Określamy udział produktów rolnych w przychodach ogółem. Jest równe:

(650 000 rubli / 930 000 rubli) x 100% = 69,89%.

Oznacza to, że organizacja musi zapłacić podatek transportowy od kosztów pojazdów znajdujących się w bilansie organizacji, ponieważ udział produktów rolnych w przychodach ogółem wyniósł 69,89%, czyli niecałe 70%. Dlatego też w tej sytuacji świadczenie nie ma zastosowania.

Koniec przykładu.

PRZEDMIOTY OPODATKOWANIA W ODNIESIENIU DO POJAZDÓW WODNYCH

Przedmiotami opodatkowania wśród pojazdów wodnych są statki motorowe, jachty, żaglowce, kutry, łodzie motorowe, jednostki holowane i inne pojazdy.

Jak wynika z art. 3 Kodeksu żeglugi śródlądowej Federacji Rosyjskiej z dnia 7 marca 2001 r. nr 24-FZ, statek jest samobieżna lub niesamobieżna konstrukcja pływająca wykorzystywane do celów żeglugowych, w tym statki do żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), promy, urządzenia do pogłębiania i czyszczenia dna, dźwigi pływające i inne konstrukcje techniczne Tego rodzaju. W której w ramach wysyłki odnosi się do działalności związanej z wykorzystaniem statków nie tylko do przewozu pasażerów i ładunków, ale także do innych celów.

W kwestii atrybucji doki pływające, dźwigi pływające, warsztaty pływające i inne podobne przedmioty dotyczące przedmiotu opodatkowania podatkiem transportowym powinny odnosić się do Pisma Federalnego obsługa podatkowa(zwana dalej Federalną Służbą Podatkową Federacji Rosyjskiej) z dnia 9 lutego 2005 r. nr 21-5-05/4@ „O podatku transportowym”. Do niniejszego pisma załączono Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 2005 r. nr 03-06-04-02/1, w którym specjaliści tego wydziału zwracają uwagę podatników podatku transportowego na fakt że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie wiąże obowiązku płacenia podatku transportowego w związku z celami, dla których statek jest używany. Departament uważa, że kwalifikacja doków pływających, dźwigów pływających, warsztatów pływających i innych podobnych obiektów do opodatkowania transportem jest uzasadniona.

Pod statkiem zgodnie z art. 7 Kodeksu żeglugi handlowej Federacji Rosyjskiej z dnia 30 kwietnia 1999 r. nr 81-FZ przez samobieżną lub niesamobieżną konstrukcję pływającą wykorzystywaną do celów żeglugi handlowej. Przez statki floty rybackiej rozumie się statki obsługujące kompleks rybacki, służące do pozyskiwania wodnych zasobów biologicznych, a także statki odbiorcze i transportowe, statki pomocnicze i statki specjalnego przeznaczenia.

Zasady rejestracji statków i prawa do nich w morskich portach handlowych zatwierdza Rozporządzenie Ministra Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 lipca 2006 r. nr 87.

Zasady rejestracji statków Flota rybacka i prawa do nich w morskich portach rybackich zostały zatwierdzone Zarządzeniem Państwowego Komitetu Rybołówstwa Federacji Rosyjskiej z dnia 31 stycznia 2001 r. nr 30.

Za państwową rejestrację statków pobierana jest opłata płacić, których wysokość i sposób pobrania ustala się zgodnie z art. 333 ust. 33 rozdziału 25 ust. 3” Obowiązek rządowy„Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Rejestracja państwowa w Państwowym Rejestrze Statków Federacji Rosyjskiej podlega:

statki żeglugi śródlądowej z silnikami głównymi o mocy nie mniejszej niż 55 kilowatów oraz statki bez własnego napędu o nośności nie większej niż 80 ton;
wszyscy pasażerowie i tankowce;
statki żaglowe rekreacyjne, niezależnie od obecności i mocy silników głównych oraz pojemności takich statków;
łodzie rekreacyjne i statki sportowe (z wyjątkiem statków żaglowych), niezależnie od liczby znajdujących się na nich pasażerów, w tym statki rekreacyjne z własnym napędem, z silnikami głównymi o mocy co najmniej 55 kilowatów, statki sportowe i rekreacyjne bez własnego napędu, o mocy co najmniej 55 kW, nośność co najmniej 80 ton;
statki żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej) zajmujące się żeglugą związaną z dostępem do szlaków morskich.

Prowadzona jest państwowa rejestracja statków w oparciu o aplikację wnioskodawca i dokumenty, przewidziane w Regulaminie państwowej rejestracji statków, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 września 2001 r. nr 144.

Nie podlega opodatkowaniu w odniesieniu do pojazdów wodnych:

łodzie wiosłowe, a także łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 koni mechanicznych (podpunkt 1 ust. 2 art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
komercyjna marynarka i łodzie rzeczne(art. 358 akapit 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
statki pasażerskie i towarowe morskie i rzeczne będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków (art. 358 ust. 2 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ;
statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków (art. 358 akapit 9 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy zauważyć, że akapit 9 został wprowadzony do art. 358 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawą federalną z dnia 20 grudnia 2005 r. nr 168-FZ „W sprawie zmian w niektórych akty prawne Federacji Rosyjskiej w związku z utworzeniem Rosyjskiego Międzynarodowego Rejestru Statków.” Zgodnie z art. 4 ust. 2 tej ustawy federalnej wprowadzone przez nią zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2006 r., nie wcześniej jednak niż po miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji. Ustawa federalna została oficjalnie opublikowana w „Dzienniku Parlamentarnym” oraz w „Dzienniku Ustawy” Gazeta Rossijska„Dnia 23 grudnia 2005 r. zmiany wprowadzone do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą wejść w życie wcześniej niż 23 stycznia 2006 r. Wyjaśnienia dotyczące stosowania przedmiotowego świadczenia znajdują się w Piśmie Urzędu Federalnego Służba podatkowa dla regionu moskiewskiego z dnia 26 lutego 2006 r. Nr 19-42-I/0211@ „O podatku transportowym”, która w szczególności stwierdza, co następuje:

"W tym samym czasie Główne zasady Wejście w życie aktów prawnych dotyczących podatków i opłat określa art. 5 Kodeksu. Zgodnie z art. 5 ust. 1 Kodeksu akty przepisów podatkowych wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. W związku z tym zmiany te mogą wejść w życie dopiero po dniu 24 stycznia 2006 roku, wraz z rozpoczęciem nowego okresu podatkowego zgodnie z art. konkretny podatek. Ponieważ okres rozliczeniowy dla podatku transportowego wynosi rok kalendarzowy(art. 360 kodeksu) ulgę w podatku transportowym dla statków zarejestrowanych w RMRS można stosować dopiero od 2007 r.

Należy szczególnie zaznaczyć, że zmiana ta, choć poprawia sytuację podatników, nie może być stosowana od 1 stycznia 2006 roku. Zgodnie z art. 5 ust. 4 Kodeksu akty prawne dotyczące podatków i opłat znoszą podatki i (lub) opłaty, zmniejszają wysokość stawek podatkowych (opłat), eliminują obowiązki podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub w inny sposób poprawiając ich stanowisko, mogą działać z mocą wsteczną, jeżeli wyraźnie to przewidują. Jednakże ust. 2 art. 4 ustawy federalnej nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r., który mówi o wejściu w życie zmian w Kodeksie, nie zawiera żadnych przepisów nadających tym zmianom moc wsteczną. Ustawa nie stanowi, że nowe przepisy mają zastosowanie do stosunków prawnych od 1 stycznia 2006 roku. Nowe normy nie działają zatem wstecz i wchodzą w życie w sposób określony powyżej.”

Statki wykorzystywane wyłącznie do rządowych usług niekomercyjnych, będące własnością Federacji Rosyjskiej lub przez nią zarządzane, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej, zgodnie z art. 34 Kodeksu żeglugi handlowej Federacji Rosyjskiej podlega powszechnej rejestracji. Jednocześnie zasady ustanowione w Kodeksie żeglugi handlowej na podstawie art. 3 nie mają zastosowania do okrętów wojennych, statków granicznych, wojskowych statków pomocniczych i innych statków będących własnością państwa lub gmin i eksploatowanych przez nie wyłącznie w celach rządowych w celach niekomercyjnych. W związku z tym pojazdy te nie podlegają rejestracji państwowej w rejestrach, a co za tym idzie, nie podlegają podatkowi transportowemu.

Zauważyliśmy powyżej, że zgodnie z akapitem 4 ust. 2 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu podatek transportowy od pasażerskich i towarowych statków morskich i rzecznych będących własnością (na mocy prawa do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerski i (lub) towarowy.

Notatka!

Dla pojazdów znajdujących się do wynajęcia, ten przepis Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania. Wniosek ten zawarty jest w Piśmie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lutego 2005 r. nr 03-06-04-04/13.

Przytoczmy Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2005 r. nr 03-06-04-04/44, wyjaśniający sposób użycia art. 358 akapit 4 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

„Podpunkt 4 klauzuli 2 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że statki pasażerskie i towarowe, rzeczne i powietrzne będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest realizacja przewozów pasażerskich i (lub) transport towarowy.

Potwierdzenie, że główną działalnością organizacji jest transport pasażerski i (lub) towarowy, to:

1) postanowienia dokumentów założycielskich (umowa stowarzyszenia, statut, regulaminy i inne dokumenty) określające transport pasażerski i (lub) towarowy jako główny rodzaj działalności, cel utworzenia organizacji;

2) dostępność ważna licencja do transportu ładunków i (lub) transportu pasażerskiego.

Ponadto potwierdzeniem, że główną działalnością organizacji jest transport pasażerów i (lub) ładunków, może być również:

uzyskanie przychodów z transportu pasażerskiego i towarowego;

systematyczne wykonywanie przewozów pasażerskich i (lub) towarowych podczas żeglugi (dla pojazdów wodnych);

dostępność raportowania (w tym statystycznego) ustanowionego przez prawo dotyczącego zakończonego przewozu pasażerów i (lub) ładunku.

Jednocześnie przez działalność polegającą na wykonywaniu transportu pasażerskiego i (lub) towarowego należy rozumieć działalność polegającą na transporcie pasażerów, bagażu, ładunku lub poczty na podstawie umów przewozu zgodnie z rozdziałem 40 Kodeks cywilny Federacja Rosyjska.

Przewóz pasażerów, ich bagażu, ładunku, przesyłek pocztowych oraz odpowiadające im umowy przewozu regulują:

rozdziały XIII i XIV Kodeksu żeglugi śródlądowej Federacji Rosyjskiej;

Rozdziały VIII i IX Kodeksu żeglugi handlowej Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z klauzulą 17.2 Zalecenia metodologiczne w sprawie stosowania rozdziału 28 „Podatek transportowy” części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 09.04.2003 nr BG-3-21/177, działalność związana do przewozu osób i (lub) towarów zalicza się w szczególności czynności związane z przewozem na podstawie umowy czarteru statku powietrznego na czas z załogą (czarter na czas).”

PRZEDMIOTY OPODATKOWANIA W ODNIESIENIU DO POJAZDÓW LOTNICZYCH

W odniesieniu do transportu lotniczego przedmiotem opodatkowania jest: samoloty, helikoptery oraz inne statki powietrzne zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Tym samym lista pojazdów lotniczych, które mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem transportowym wynosi otwarty.

W sekcji 2.4. książki, zauważyliśmy to samolotem zgodnie z art. 32 Kodeksu lotniczego Federacji Rosyjskiej statek powietrzny utrzymuje się w atmosferze w wyniku interakcji z powietrzem, różniącej się od interakcji z powietrzem odbitym od powierzchni ziemi lub wody. Również w punkcie 2.4. Podaliśmy definicje samolotów lekkich i ultralekkich.

Samolot cywilny jest statkiem wykorzystywanym w lotnictwie cywilnym i posiadającym odpowiednie świadectwo zdatności do lotu.

Do samolotów eksperymentalnych zgodnie z paragrafem 15 Zaleceń Metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 28 „Podatek transportowy” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmują:

„...statki wykorzystywane do prowadzenia prac rozwojowych, eksperymentalnych, naukowo-badawczych oraz testowania sprzętu lotniczego.”

Ponieważ wszystkie wymienione Samoloty podlegają rejestracji państwowej i będą podlegać podatkowi transportowemu.

Samoloty przeznaczone do operacji lotniczych podlegają rejestracji państwowej w sposób określony w art 33 Kodeksu lotniczego Federacji Rosyjskiej.

Stanowi to Kodeks lotniczy Federacji Rosyjskiej zasady rejestracja państwowa i księgowość państwowa statków powietrznych są ustanawiane przez odpowiedni upoważniony organ. W szczególności Federalne przepisy lotnicze dotyczące państwowej rejestracji statków powietrznych państwowych zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Obrony Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2002 r. Nr 460.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 130 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lotnictwo i statki morskie, statki żeglugi śródlądowej podlegające rejestracji państwowej, sklasyfikowane jako rzeczy nieruchome.

Zgodnie z art. 131 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej własności i innych praw rzeczowych dotyczące rzeczy ruchomych, ograniczenia tych praw, ich występowanie, przejście i wygaśnięcie podlegają rejestracji państwowej w jednym rejestr państwowy organy dokonujące państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nimi.

W przypadkach przewidziane przez prawo, wraz z rejestracją państwową można przeprowadzić specjalna rejestracja poszczególne gatunki nieruchomość. Tym samym statki powietrzne i morskie, statki żeglugi śródlądowej podlegają nie tylko specjalnej rejestracji, o której pisaliśmy powyżej, ale także rejestracji państwowej w jednolitym rejestrze państwowym.

Nie podlega opodatkowaniu na podstawie akapitu 4 ust. 2 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

samoloty pasażerskie i towarowe będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków.

Notatka!

Powyższy przepis Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do statków powietrznych leasingowanych, co potwierdza Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lutego 2005 r. nr 03-06-04-04/13.

samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych.

Jakie dokumenty organizacje potwierdzają, że ich główną działalnością jest transport pasażerski i (lub) towarowy, o czym mówiliśmy w poprzedniej sekcji. Dodajmy tylko, że przewóz pasażerów, ich bagażu, ładunku, przesyłek pocztowych, a także umowy przewozu reguluje rozdział XV Kodeksu lotniczego Federacji Rosyjskiej.

W obecności licencje Organizacje operacyjne, które bezpośrednio wykonują transport pasażerski i towarowy, są zwolnione z płacenia podatku transportowego.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA DLA ORGANIZACJI BĘDĄCYCH PŁATNIKAMI UTII

Płatność przez organizacje jednolitego podatku od przypisanego dochodu (zwanego dalej UTII) zgodnie z art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje dla nich oswobodzenie od obowiązku płacenia następujących podatków:

podatek dochodowy od osób prawnych (w odniesieniu do zysków uzyskanych z działalność przedsiębiorcza, podlegający opodatkowaniu pojedynczy podatek);
podatek od majątku organizacji (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej podlega jednemu podatkowi);
ujednolicony podatek socjalny (w odniesieniu do dokonywanych wpłat osoby w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej objętej jednym podatkiem).

Płatność UTII przez indywidualnych przedsiębiorców przewiduje ich oswobodzenie z obowiązku zapłaty:

podatek dochodowy od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej podlegających jednemu opodatkowaniu);
podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w odniesieniu do nieruchomości wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi);
ujednolicony podatek socjalny (w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi oraz płatności dokonywanych na rzecz osób fizycznych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi).

Oprócz wymienionych podatków, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy są płatnicy UTII, nie są uznawani za płatników podatku od towarów i usług

Obliczanie i płatność inne podatki i opłaty zgodnie z art. 346.26 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są przeprowadzane przez podatników zgodnie z reżim ogólny opodatkowanie.

Zatem, płatność UTII nie zwalnia organizacji od płacenia podatku transportowego. Płatnikami podatku transportowego są w szczególności osoby prawne, w których zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zarejestrowane są pojazdy, uznane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 11 czerwca 2003 r. Nr SA-6-22/657 „W sprawie wyjaśnienia niektórych kwestii dotyczących stosowania rozdziałów 26.2 i 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” uważany za cechy podatkowe organizacje i przedsiębiorcy zaangażowani w transport drogowy. W celu zastosowanie UTII Przez pojazdy rozumie się środki przeznaczone do przewozu osób i towarów po drogach. Należą do nich wszelkiego rodzaju autobusy, samochody osobowe i ciężarówki.

Notatka!

Przyczepy, naczepy, przyczepy nie są klasyfikowane jako pojazdy (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 346.26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności może być stosowany na mocy decyzji podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie przewozu pasażerów i towarów realizowanych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy posiadają prawo własności lub inne prawo (użytkowanie, własność i (lub) zbycie) nie więcej niż 20 pojazdów przeznaczonych do świadczenia takie usługi.

Więcej o zagadnieniach związanych z UTII można dowiedzieć się w książce autorów JSC „BKR - INTERCOM - AUDIT” „Ujednolicony podatek od dochodu przypisanego”.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA DLA ORGANIZACJI STOSUJĄCYCH UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY

Wraz z innymi systemami podatkowymi, przewidziane przez prawo Federacja Rosyjska w sprawie podatków i opłat, organizacji i przedsiębiorców indywidualnych może ubiegać się uproszczony system podatkowy.

Przemiana do uproszczonego systemu podatkowego lub powrót do innych systemów podatkowych następuje dobrowolnie w sposób określony w rozdziale 26.2 „Uproszczony system podatkowy” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji, zgodnie z art. 346.11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przewiduje ich :

Podatek dochodowy od osób prawnych;
podatek od nieruchomości od osób prawnych;
jednolity podatek socjalny.

Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są rozpoznawane podatnicy podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku należnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Organizacje, które przeszły na uproszczony system podatkowy, to: płatnicy składek ubezpieczeniowych za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także płacić inne podatki zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego przez indywidualnych przedsiębiorców, zgodnie z art. 346.11 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przewiduje ich zwolnienie z obowiązku zapłaty:

podatek dochodowy od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej);
podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w odniesieniu do nieruchomości wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej);
ujednolicony podatek socjalny (w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej oraz wpłat i innych naliczanych przez nich wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych).

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Płacą indywidualni przedsiębiorcy, a także organizacje stosujące uproszczony system podatkowy Składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także wynagrodzenie inne podatki zgodnie z przepisami dotyczącymi podatków i opłat.

W związku z tym organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego będą płatnikami podatku transportowego w odniesieniu do pojazdów zarejestrowanych w tych organizacjach i indywidualnych przedsiębiorców, uznanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Więcej o zagadnieniach związanych ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego można przeczytać w książce autorów BKR – INTERCOM – AUDIT SA „Uproszczony system podatkowy”.

CECHY PŁATNOŚCI PODATKU TRANSPORTOWEGO PRZY REALIZACJI UMÓW O PODZIALE PRODUKCJI

System podatkowy dotyczący realizacji umów o podziale produkcji określa rozdział 26.4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i dotyczy specjalny system podatkowy.

Podczas wdrażania umów o podziale produkcji istnieją specjalne momenty naliczanie i zapłata podatku transportowego:

po pierwsze, zwolnienie dotyczy pojazdów innych niż samochody osobowe;
po drugie, zwolnienie dotyczy pojazdów wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy.

W celu uzyskać zwolnienie z płacenia podatku transportowego, inwestor musi dostarczyć organowi podatkowemu dokumenty, których wykaz zatwierdza dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 2004 r. nr 14 „W sprawie zatwierdzenia wykazu dokumentów złożonych przez inwestora w ramach podziału produkcji zgodę z organami podatkowymi na zwolnienie z podatku transportowego w odniesieniu do posiadanych przez niego pojazdów środków (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji.”

W lista Dostarczone dokumenty obejmują:

Wniosek inwestora na podstawie umowy o podziale produkcji (lub podmiotu działającego jako upoważniony przedstawiciel podatnika) o zwolnienie z podatku transportowego posiadanych przez niego pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby produkcji umowy o podziale, za odpowiedni okres rozliczeniowy.
Notarialnie poświadczone pełnomocnictwo wydane operatorowi przez inwestora w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej do wykonywania obowiązków podatnika jako upoważnionego przedstawiciela podatnika (należy przedstawić, jeżeli operator otrzymuje polecenie wykonania obowiązki podatnika).
Rejestr pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji oraz podstawowe dokumenty księgowe potwierdzające faktyczne użytkowanie pojazdów na potrzeby określonej umowy za dany okres. Formularz rejestracyjny znajduje się w załączniku nr 1 do zarządzenia nr SAE-3-01/355 Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 7 czerwca 2004 r. „W sprawie zatwierdzenia Procedury i terminów przedłożenia organom podatkowym przez inwestor na podstawie umowy o podziale produkcji dokumenty umożliwiające zwolnienie z podatku transportowego w związku z posiadanymi przez niego pojazdami (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanymi wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji.”
Wyciągi z programu prac i kosztorysy na dany rok potwierdzające wykorzystanie pojazdów do celów umowy o podziale produkcji.

Zarządzenie Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 7 czerwca 2004 r. nr SAE-3-01/355 zatwierdziło „Procedurę i termin składania organom podatkowym przez inwestora na podstawie umowy o podziale produkcji dokumentów dla zwolnienie z zapłaty podatku transportowego w odniesieniu do posiadanych przez niego pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych), wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji” (zwana dalej Procedurą).

Zarządzenie obowiązuje dla rosyjskich i zagranicznych osób prawnych będący inwestorami na podstawie umów o podziale produkcji zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 1995 r. nr 225-FZ „O umowach o podziale produkcji”, którzy powiadomili organy podatkowe o zastosowaniu specjalnych reżim podatkowy, ustanowiony w rozdziale 26.4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wymagane do zwolnienia z płatności dokumenty podatku transportowego podatnik składa organowi podatkowemu, w którym inwestor jest zarejestrowany, w związku z realizacją umowy o podziale produkcji, jednocześnie ze złożeniem zwrot podatku za podatek transportowy.

Ponieważ podatek transportowy jest klasyfikowany jako podatki regionalne, prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej może przewidywać wpłatę zaliczek na podatek transportowy w okresie rozliczeniowym, a także określić okresy sprawozdawcze. W tym przypadku po raz pierwszy okres raportowania okresie rozliczeniowym wraz ze złożeniem kalkulacji zaliczki na podatek transportowy należy złożyć wszystkie wymienione powyżej dokumenty. Na koniec okresu rozliczeniowego przy składaniu zeznania podatkowego składa się dokumenty wymienione w ust. 2 – 4 Procedury.

Proszę to zanotować rejestr pojazdów(z wyłączeniem samochodów osobowych) wpisuje się sumą narastającą od początku roku, uwzględniającą nabycie pojazdów na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych potwierdzających faktyczne użytkowanie pojazdów na potrzeby umowy o podziale produkcji, jak od końca okresu podatkowego.

Więcej o zagadnieniach związanych z umowami o podziale produkcji można przeczytać w książce autorów BKR – INTERCOM – AUDIT SA „Podatki i opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych”.

Nowe wydanie art. 358 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

2. Nie podlegają opodatkowaniu:

1) łodzie wiosłowe oraz łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 koni mechanicznych;

2) samochody osobowe specjalnie przystosowane do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe o mocy silnika do 100 koni mechanicznych (do 73,55 kW), odebrane (nabyte) za pośrednictwem organów pomocy społecznej w sposób określony w ustawie;

3) statki rybackie morskie i rzeczne;

4) morskie, rzeczne i powietrzne pasażerskie i towarowe będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków;

5) ciągniki, kombajny samobieżne wszystkich marek, pojazdy specjalne (dojarki, wozy do przewozu bydła, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja), zarejestrowane dla producentów rolnych i wykorzystywane w pracach rolniczych do produkcji produktów rolnych;

6) pojazdy będące własnością federalnych organów wykonawczych i federalnych z prawem zarządzania operacyjnego agencje rządowe, w którym ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje służbę wojskową i (lub) równoważną;

7) pojazdy poszukiwane oraz pojazdy, których poszukiwania zakończono, od miesiąca rozpoczęcia poszukiwań danego pojazdu do miesiąca jego zwrotu osobie, na którą był zarejestrowany. Fakt kradzieży (kradzieży), zwrotu pojazdu potwierdza dokument wydany przez uprawniony organ lub informacja otrzymana przez organy podatkowe zgodnie z art. 85 tego Kodeksu;

8) samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych;

9) statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków;

10) morskie platformy stałe i pływające, morskie mobilne platformy wiertnicze i statki wiertnicze.

Komentarz do art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Ustawa federalna nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r. wprowadziła pewne zmiany do przedmiotowego artykułu. Jednakże, tak jak poprzednio, przedmiotem opodatkowania są samochody osobowe, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, helikoptery, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, sanie motorowe, łodzie motorowe, skutery wodne, statki bez własnego napędu (statki holowane) oraz inne pojazdy wodne i powietrzne… zarejestrowane zgodnie z ustaloną procedurą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły.

Po pierwsze, Ordynacja podatkowa zawiera listę pojazdów, które nie podlegają opodatkowaniu, a po drugie, podmiotom Federacji Rosyjskiej przysługuje prawo do uzupełnienia podanej listy według własnego uznania.

Wykaz pojazdów niepodlegających opodatkowaniu podany jest w ust. 2 art. 358 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W swoich pismach rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśniło pewne kwestie dotyczące tego, które pojazdy nie są uznawane za przedmiot opodatkowania. Tym samym, aby ustalić, że samochód osobowy otrzymany za pośrednictwem ZUS nie podlega opodatkowaniu podatkiem transportowym, podatnik jest zobowiązany przedłożyć organowi podatkowemu dokumenty potwierdzające fakt odbioru określonego samochodu osobowego za pośrednictwem właściwych organizacji. Przepisy te mają zastosowanie również w przypadku, gdy samochody zostały zakupione i przebudowane przez osoby niepełnosprawne na własny koszt (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lipca 2004 r. N 03-06-11/100).

Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 listopada 2005 r. N 03-06-04-04/44 stwierdza, że nie tylko statki pasażerskie i towarowe morskie, rzeczne i powietrzne będące własnością organizacji przewoźnika, ale także statki czarterowane nie są uznawane za podlegające opodatkowaniu obiekty.

Wyjaśnienia dotyczące płatności podatku transportowego przez producentów rolnych zawarte są w Piśmie Ministra Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2005 r. nr 03-06-04-04/42. Eksperci Ministerstwa Finansów wyjaśniają, że kombajny wszystkich marek, pojazdy specjalne (dojarki, bydlęce, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja), zarejestrowane u producentów rolnych i wykorzystywane w rolnictwie pracy przy wytwarzaniu produktów rolnych, nie podlegają podatkowi transportowemu.

Jeszcze do niedawna pojawiało się wiele pytań związanych z tzw. przedsiębiorstwami mobilnymi – samochodami pełniącymi funkcje produkcyjne i domowe. Pojazdy takie, zgodnie z Ogólnorosyjską Klasyfikację Środków Trwałych, zaliczane są do budynków i budowli, do których zaliczają się mobilne elektrownie, transformatory, laboratoria, warsztaty, kuchnie, sklepy, prysznice i kluby. Zdaniem inspektorów Federalnej Służby Podatkowej od takich samochodów nie ma obowiązku płacenia podatku. Ministerstwo Finansów domagało się jednak czegoś przeciwnego, powołując się na Międzynarodowe Porozumienie w sprawie przyjęcia jednolitych specyfikacji technicznych dla pojazdów kołowych (zawarte w Genewie 20 marca 1958 r.), zgodnie z którym wszelki sprzęt przewożony pojazdami specjalnymi uważany jest za ładunek. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2004 r. N 03-06-04-04/14 zalecało płacenie podatku w oparciu o moc samochodu, ale zgodnie z pismem z dnia 22 listopada 2005 r. N 03-06 -04-02/ 15 pojazdów specjalistycznych napędzanych ciężarówkami jest klasyfikowanych jako samochody ciężarowe i podlegają wyższym stawkom podatku.

Poza tym ust. 9 ust. 2 art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków nie podlegają podatkowi transportowemu, w związku z czym podatek transportowy nie jest płacony w odniesieniu do statków zarejestrowanych w tym rejestrze.

Stosując tę korzyść, armatorzy muszą wziąć pod uwagę następujące kwestie. Ustawa federalna nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r. została opublikowana w Dzienniku Ustaw i Rossijskiej Gazecie w dniu 23 grudnia 2005 r. Zgodnie z ust. 2 art. 4 tej ustawy wprowadzone przez nią zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2006 roku, nie wcześniej jednak niż po upływie miesiąca od dnia ich oficjalnej publikacji. Zatem zmiany wprowadzone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą wejść w życie wcześniej niż 23 stycznia 2006 r.

Jednocześnie ogólne zasady wejścia w życie aktów prawnych dotyczących podatków i opłat określa art. 5 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 art. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej akty przepisów podatkowych wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. W związku z tym zmiany te mogą wejść w życie dopiero po 24 stycznia 2006 roku, wraz z rozpoczęciem nowego okresu rozliczeniowego dla określonego podatku. Ponieważ okresem rozliczeniowym podatku transportowego jest rok kalendarzowy (art. 360 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ulgę z tytułu podatku transportowego dla statków zarejestrowanych w RMRS można stosować dopiero od 2007 r.

Kolejna uwaga do art. 358 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Rejestracja państwowa pojazdów silnikowych i innych typów urządzeń samobieżnych odbywa się zgodnie z i w sposób określony w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 1994 r. N 938 „W sprawie państwowej rejestracji pojazdów silnikowych i innych typów sprzętu samobieżnego na terytorium Federacji Rosyjskiej.”

Organami państwowej rejestracji pojazdów lądowych są:

Podziały Państwowy Inspektorat bezpieczeństwa ruchu drogowego Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji w odniesieniu do pojazdów mechanicznych o maksymalnej prędkości konstrukcyjnej większej niż 50 km/h oraz przyczep do nich, przeznaczonych do jazdy autostrady powszechne zastosowanie;

Państwowe organy nadzoru nad stanem technicznym maszyn samobieżnych i innego rodzaju urządzeń w Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do ciągników, samobieżnych maszyn drogowych i innych maszyn oraz przyczep do nich, w tym pojazdów mechanicznych o maksymalnej prędkości konstrukcyjnej 50 km/h lub mniej i nie jest przeznaczony do poruszania się po drogach publicznych.

Zgodnie z art. 15 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 1995 r. N 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego” dopuszczenie pojazdów lądowych przeznaczonych do udziału w ruch drogowy, następuje poprzez ich rejestrację w upoważnione organy i wydanie odpowiednich dokumentów.

Tym samym do czasu rejestracji pojazdu w uprawnionych organach nie jest on dopuszczony do ruchu drogowego.

W górę

Praktyka sądowa i ustawodawstwo – Ordynacja podatkowa część 2. Art. 358. Przedmiot opodatkowania

Definicja Sąd Najwyższy RF z dnia 06.05.2017 N 307-KG17-5725 w sprawie N A21-4300/2016 Wymóg: W sprawie kasacyjnej kontroli aktów sądowych w przypadku uznania za nielegalne działań organu podatkowego w zakresie poboru podatku transportowego i kar na jego koszt z Pieniądze, znajdujących się na rachunkach bankowych podatnika, oraz o uznaniu nakazu organu podatkowego za nieważny i niepodlegający wykonaniu. Decyzja: Odmówiono przekazania sprawy do Kolegium Sądowego ds. Sporów Gospodarczych Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, gdyż sąd doszedł do prawidłowego wniosku, że organ podatkowy ma prawo podjąć działania w celu pobrania podatku transportowego i kar na wydatkowanie środków zgromadzonych na rachunkach bankowych podatnika i wydanie zaskarżonego postanowienia.

Mając na uwadze ustalone okoliczności, kierując się przepisami art. 38, 45, 46, 69, 70, 101, 104, 357, 358 Ordynacji podatkowej, wyjaśnienia zawarte w paragrafie 52 uchwały Zgromadzenia Plenum Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. N 57 „W niektórych kwestiach pojawiających się podczas korzystania sądy arbitrażowe część pierwsza Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” sąd pierwszej instancji doszedł do wniosku, że organ podatkowy ma prawo podjąć działania mające na celu pobranie podatku transportowego i kar ze środków znajdujących się na rachunkach bankowych podatnika oraz wydać zaskarżoną decyzję postanowienie, z którym zgodziły się sądy apelacyjne i rejonowe.

Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 stycznia 2017 r. N 149-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skargi obywatela Marata Nagimowicza Ismagilowa w sprawie naruszenia jego konstytucyjnych praw na podstawie art. 357 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także przepis Regulaminu administracyjnego Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej w sprawie świadczenia Usługi publiczne w sprawie rejestracji pojazdów mechanicznych i przyczep do nich”

Ustawodawca federalny, ustanawiając podatek transportowy w rozdziale 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, powiązał powstanie przedmiotu opodatkowania z faktem rejestracji pojazdu na podatnika (art. 357 i 358), co samo w sobie nie może być uznane za naruszenie praw podatników (orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 czerwca 2009 r. N 835-О-О z dnia 29 września 2011 r. N 1267-О-О z dnia 24 grudnia 2011 r. , 2012 N 2391-О itp.).

Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2016 r. N 2513-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skargi obywatela Wiktora Pawłowicza Meszcherinowa w związku z naruszeniem jego konstytucyjnych praw przez art. 356–363 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska"

Ustawodawca federalny, ustanawiając podatek transportowy w rozdziale 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a w szczególności ustalając jego cechy ekonomiczno-prawne, uznał pojazdy zarejestrowane w imieniu podatnika za przedmiot opodatkowania (art. 357 i 358 ), czego samo w sobie nie można uznać za naruszenie praw podatników (orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 grudnia 2004 r. N 451-O, z dnia 23 czerwca 2009 r. N 835-О-О, z dnia 29 września, 2011 N 1267-О-О, z dnia 24 grudnia 2012 N 2391-О itd.). Rozwiązanie problemu zmiany istotnych elementów zobowiązanie podatkowe lub zniesienie określonego podatku nie leży w kompetencjach Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2016 r. N 304-KG16-11095 w sprawie N A46-10079/2015 Wymóg: O kasacyjnej kontroli orzeczenia w sprawie uznania nieważna decyzja o zaangażowaniu w zobowiązanie podatkowe w zakresie dodatkowego wymiaru podatków, kar i sankcje podatkowe. Decyzja: Odmówiono przekazania sprawy do Kolegium Sądowego ds. Sporów Gospodarczych Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, ponieważ sądy doszły do prawidłowego wniosku, że skarżący w badanym okresie nie odpowiadał pojęciu „gospodarstwa rolnego producent towarowy”, gdyż w rzeczywistości nie prowadził produkcji rolnej we współpracy z innymi osobami.

Podstawą rozstrzygnięcia w zaskarżonej części były ustalenia inspektoratu, że z naruszeniem art. 346 ust. 2 ust. 2 art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej spółka niezgodnie z prawem obliczyła podatek dochodowy według stawki podatkowej wynoszącej 0 procent i nie naliczył podatku transportowego w związku z zakwalifikowaniem się do grupy producentów rolnych, podczas gdy w rzeczywistości społeczeństwo nie jest jednym.

Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 czerwca 2016 r. N 1188-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skargi obywatela Siergieja Wiktorowicza Aleniczowa w związku z naruszeniem jego konstytucyjnych praw na podstawie art. 357 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”

Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 kwietnia 2016 r. N 873-O „W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skargi obywatela Igora Rifowicza Muftachowa w związku z naruszeniem jego konstytucyjnych praw przez art. 210 rosyjskiego kodeksu cywilnego Federacji oraz art. 357 i 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”

1. W swojej skardze do Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej obywatel I.R. Muftachow kwestionuje konstytucyjność art. 210 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, który nakłada na właściciela ciężar utrzymania posiadanego przez niego majątku, a także art. 357 i 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które definiują pojęcie podatnika i przedmiotu opodatkowania dla celów zapłaty podatku transportowego.

Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 27 marca 2017 r. N BS-4-21/5548@ „Na wniosek przedsiębiorców indywidualnych korzyści podatkowe w sprawie podatku transportowego”

Na mocy art. 357 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnikami są osoby, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej są zarejestrowane w pojazdach uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 7 listopada 2016 r. N BS-4-21/21044@ „W sprawie przesłania materiałów do przeprowadzenia publicznej kampanii informacyjnej w sprawie płacenia podatków od nieruchomości przez osoby fizyczne w 2016 r.”

Przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (w tym art. 358 dotyczący przedmiotów opodatkowania podatkiem transportowym) nie nakładają na właściciela pojazdów poszukiwanych obowiązku przedstawienia Urząd podatkowy dokument potwierdzający fakt kradzieży (kradzieży) danego pojazdu.

Uchwała Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 31 maja 2016 r. N 14-P „W sprawie sprawdzenia konstytucyjności przepisów art. 31 ust. 1 ustawy federalnej „O drogach i działalności drogowej w Federacji Rosyjskiej oraz o zmianie Niektóre akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej”, uchwały Rządu Federacji Rosyjskiej „W sprawie pobierania opłat z tytułu naprawienia szkód wyrządzonych na drogach publicznych o znaczeniu federalnym przez pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 12 ton” oraz art. 12.21. 3 Kodeksu Federacji Rosyjskiej w sprawie wykroczenia administracyjne w związku z wnioskiem grupy deputowanych do Dumy Państwowej”

W odróżnieniu od podatku transportowego, którego przedmiotem opodatkowania jest pojazd, bez względu na przebytą przez niego odległość w okresie rozliczeniowym, a głównym kryterium (podstawą) dla celów opodatkowania tego podatku jest moc silnika pojazdu w koniach mechanicznych (art. 357 i 358 ust. 1 akapit 1 art. 359 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także w przeciwieństwie do podatku akcyzowego na benzynę i olej napędowy, których przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż ( transfer) wyprodukowanych wyrobów akcyzowych (art. 182 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ponieważ przedmiotem zapłaty za szkody wyrządzone na drogach publicznych o znaczeniu federalnym jest ruch ciężkich pojazdów po takich drogach. Biorąc pod uwagę, że przedmioty opodatkowania wymienionych płatności publicznych nie są zbieżne, nie ma podstaw sądzić, że w tym przypadku podwójne opodatkowanie dotyczy właścicieli (właścicieli) pojazdów ciężkich.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2008 r. N ShS-6-3/101@ „W dniu podatek gruntowy„(wraz z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.04.2008 N 03-05-04-01/4)

Federalna Służba Podatkowa przesyła do wiadomości pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.04.2008 N 03-05-04-01/4 w sprawie stosowania art. 358 ust. 2 akapit 6 ust. 2 ust. 4 art. 374 ust. 2 art. 389 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w zakresie ochrony prywatnej w organach spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 04.04.2012 N 11-2-04/0074@ „W sprawie obliczenia podatku transportowego w odniesieniu do statków holowniczych” (wraz z Ministerstwem Finansów Rosji z dnia 23.03.2012 N 03-05-04 -04/10, Ministerstwo Transportu Rosji z dnia 06.03.2012 N 05-10-713)

Należy zauważyć, że w art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmioty spełniające dwa kryteria są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym: przedmiotem jest pojazd, to znaczy spełnia określone Charakterystyka fizyczna(art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a przedmiot jest zarejestrowany w określony sposób, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 18.02.2008 N ШС-6-3/112@ „O podatku transportowym” (wraz z pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17.01.2008 N 03- 05-04-01/1)

Zgodnie z art. 357 części drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Ordynacją podatkową) podatnikami są osoby, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej są zarejestrowane w pojazdach uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 Ordynacji podatkowej.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 19.02.2005 N 21-5-05/4@ „O podatku transportowym” (wraz z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19.01.2005 N 03-06-04 -02/1)

Pojęcie „pojazdu” stosowane na potrzeby stosowania rozdziału 28 „Podatek transportowy” Kodeksu zostało zdefiniowane w art. 358 Kodeksu. Zgodnie z tym artykułem Kodeksu przez pojazdy rozumie się w szczególności statki motorowe, jachty, żaglowce, kutry, łodzie motorowe, skutery wodne, jednostki bez własnego napędu (statki holowane) oraz inne pojazdy wodne zarejestrowane w określony sposób zgodnie z z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2006 r. N 21-4-04/384@ „W sprawie podatku transportowego i podatku od majątku organizacji”

1. Artykuł 358 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) stanowi, że pojazdy będące własnością federalnych organów wykonawczych z prawem zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w których wojsko i (lub) równoważny wojskowy usługi są świadczone zgodnie z prawem, nie podlegają opodatkowaniu transportem.

Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 24.04.2015 N BS-4-11/7093@ „O podatku transportowym” (wraz z Ministerstwem Finansów Rosji z dnia 04.10.2015 N 03-05-04-04/20422 )

Zgodnie z art. 357 Kodeksu podatnikami podatku transportowego są osoby, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej są zarejestrowane w pojazdach uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 Kodeksu.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 października 2012 r. N BS-4-11/18200 „W sprawie rozpatrzenia odwołania”

Podatnicy będący organizacjami po upływie okresu rozliczeniowego składają zeznanie podatkowe organowi podatkowemu w miejscu lokalizacji pojazdów (art. 363 ust. 1 ust. 1 kodeksu). W takim przypadku obliczenie kwoty podatku transportowego (art. 362 kodeksu) należnego w terminy(art. 363 Kodeksu), odbywa się na podstawie podstawa podatku(art. 359 Kodeksu) oraz wysokość podatku(art. 361 kodeksu) w zależności od rejestracji (wyrejestrowania) pojazdów, a także uwzględnienia korzyści podatkowych (art. 356 kodeksu) i (lub) preferencji podatkowych (art. 358 kodeksu).

legalacts.ru

Odliczenia podatkowe wymagane są dla każdej jednostki transportowej nieruchomości. Właściciel pojazdu ma obowiązek je wnieść. Niektórym grupom ludności posiadającym specjalny status, zarówno na poziomie władz krajowych, jak i samorządowych, przysługują ulgi w podatku transportowym. Aby zarejestrować się i zapewnić świadczenie, wystarczy zostawić wniosek w dowolnym oddziale urzędu skarbowego i dołączyć do niego dowód posiadania prawa preferencyjnego w postaci specjalnego dokumentu.

Korzyści z podatku transportowego

Co to jest podatek transportowy?

Podatek transportowy to zbiór środków przeznaczonych dla budżetu samorządu terytorialnego, pobieranych od właścicieli transportu. Kwoty podatków pobierane od płatników przeznaczane są na naprawę, eksploatację i przebudowę dróg. Pomimo tego, że pieniądze trafiają do lokalnych władz budżetowych, rząd federalny bierze również udział w niektórych obszarach związanych z opodatkowaniem transportu:

ustala się przedmioty, z których dokonywane są wpłaty do skarbu budżetu;
wskazana jest metodyka ustalania podstawy opodatkowania;
ustala się częstotliwość poboru podatku;
wskazane są maksymalne stawki podatku.

Do kompetencji władz lokalnych należą następujące funkcje:

ustawienie czasu płatności i
ustalanie ulg w podatku transportowym.

Stawka podatku transportowego w Moskwie

Pozycje podatku transportowego w dniu Artykuł 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Czy:

autobusy;
łodzie i łodzie motorowe;
samochody;
statki motorowe;
motocykle;
hulajnogi;
ciągniki;
sanie motorowe;
samolot;
helikoptery;
statki żaglowe, w tym jachty;
skutery śnieżne.

Art. 358. Przedmiot opodatkowania

Taryfy ustalające wysokość poboru podatku od transportu zależą od dwóch składników:

1. Moc lub ilość koni mechanicznych stosowanych w pojazdach lekkich i towarowych:

ciąg odrzutowy - do transportu lotniczego z silnikiem odrzutowym;
jednostka transportowa – dla wszystkich pojazdów wodnych i powietrznych;
tonaż - dla holowników na wodzie.

Kto płaci podatek transportowy

Przez Artykuł 357 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Płatnikami podatku transportowego są wszyscy obywatele, którzy dysponują dowolnym rodzajem transportu. Nawet jeśli samochód jest w naprawie przez długi czas lub jest rozbierany na części, ale jest zarejestrowany w policji drogowej, jego właściciel będzie musiał za niego uiścić roczną opłatę.

Artykuł 357. Podatnicy

Wynajmując samochód, obowiązek uiszczenia odliczeń podatkowych spoczywa także na jego właścicielu. W przypadku leasingu pojazdu sytuacja płatnicza podatku będzie uzależniona od warunków określonych w zawartej umowie.

Jeżeli właściciel samochodu zmienia się kilka razy w ciągu roku, każdy z nich musi zapłacić podatek od pojazdów. W takim przypadku pod uwagę brana jest łączna liczba miesięcy, przez które właściciel był właścicielem samochodu. W przypadku zmiany co najmniej 2 właścicieli na 1 pojazd, podatek naliczany jest przez 13 miesięcy.

FIFA i krajowe związki piłkarskie nie płacą podatku transportowego.

Jak ubiegać się o ulgę w podatku transportowym

Niektóre kategorie ludności są uprawnione do ulgi przy obliczaniu ulg podatkowych na transport. Aby uzyskać świadczenie, należy złożyć wniosek, wskazując powód, dla którego dany obywatel powinien otrzymać zniżkę. Formularz wniosku dostępny jest w każdym urzędzie skarbowym. Można go również pobrać z oficjalnej strony Federalnej Służby Podatkowej lub pobrać, klikając ten link.

Kto płaci podatek transportowy

Formularz wniosku znajduje się na 4 stronach. 1. jest wypełnione obowiązkowy. Następnie, aby ubiegać się o ulgę podatkową na pojazd, należy dokonać wpisów na drugim arkuszu, arkusz trzeci i czwarty wypełnia się tylko w przypadku konieczności uzyskania ulgi w podatku gruntowym lub od nieruchomości.

Ważny!Świadczenie przysługuje tylko na jeden samochód obywatelowi, który ma prawo do preferencji.

Wypełniając wniosek należy wskazać:

podstawowe informacje o właścicielu samochodu;
typ, marka i numer rejestracyjny samochodu;
czas trwania świadczenia;
dokument świadczenia oraz jego podstawowe dane: data wystawienia, seria i numer.

Każde świadczenie ma swój własny kod, który jest zatwierdzony w Zarządzenie Ministra Podatków nr BG-3-21/724 z dnia 29.12.2003r.(punkt 6.2).

Pojazdy niepodlegające podatkowi transportowemu

O świadczenia możesz ubiegać się w ciągu 3 lat od dnia nabycia tych uprawnień. Wszystkie nadpłacone kwoty za poprzednie okresy zostaną zwrócone lub wykorzystane do pokrycia kolejnych płatności.

Oprócz wniosku o skorzystanie z ulgi podatkowej na samochód należy załączyć kopie dokumentów określonych przepisami:

numer identyfikacji podatkowej właściciela;
Tytuł pojazdu;
dokument lub zaświadczenie potwierdzające własność samochodu;
dokument potwierdzający świadczenie: zaświadczenie o emeryturze, orzeczenie o niepełnosprawności.

Korzyści federalne

Zgodnie z art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Następujące kategorie właścicieli pojazdów nie płacą podatku w całości:

właściciele łodzi napędzanych wiosłami;
właściciele statków prowadzących działalność połowową;
właściciele maszyn rolniczych;
właściciele skradzionych pojazdów;
osoby niepełnosprawne, których pojazd został przystosowany do ich potrzeb;
przedsiębiorcy zajmujący się transportem pasażerskim.

Jeżeli obywatel jest uważany za właściciela kilku pojazdów, ulga podatkowa dotyczy tylko tych wkładów do budżetu, które mają na to udokumentowane dowody.

Wideo - Ustawa o zwolnieniu z podatku transportowego pojazdów elektrycznych

Korzyści regionalne

Bohaterowie Federacji Rosyjskiej i Związku Radzieckiego;
wszyscy, którzy brali udział w działaniach wojennych, w tym w Wielkiej Wojnie Ojczyźnianej;
więźniowie obozów koncentracyjnych;
osoby niepełnosprawne potwierdzone certyfikatami grupy I i II;
ojciec lub matka z rodziny z 3 i więcej dziećmi;
właściciele pojazdów o mocy ograniczonej do 70 KM;
likwidatorzy awarii w Czarnobylu;
uczestnicy testów broni nuklearnej i termojądrowej.

Ważny! Nie przewiduje się świadczeń dla transportu powietrznego i wodnego, sań motorowych i skuterów śnieżnych.

Ustanowienie podatku transportowego

Procedura i terminy płatności podatku samochodowego

Przedziałem czasowym odbioru transportu do urzędu skarbowego jest rok kalendarzowy. Od 2016 roku zostały ustalone nowe terminy płatności. Teraz obowiązkiem każdego właściciela samochodu jest wniesienie wkładu lokalny budżet przed dniem 1 grudnia roku następującego po upływie termin podatkowy. Na przykład za rok 2017 podatek samochodowy należy zapłacić do 01.12.2018

Co roku za każdy pojazd zarejestrowany w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego jego właściciel otrzymuje powiadomienie z obliczoną wysokością podatku komunikacyjnego. Musi dotrzeć co najmniej na miesiąc przed terminem płatności. Jeżeli taki dokument jest dostępny, właściciel samochodu jest zobowiązany do zapłaty wymaganej kwoty w terminie określonym przez prawo, zgodnie ze szczegółami określonymi w powiadomieniu. Transakcję płatniczą możesz dokonać:

w dowolnym oddziale banku;
w bankomacie;
za pośrednictwem Internetu na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej w sekcji „Płać podatki”.

Wzór na obliczenie podatku transportowego

Po dokonaniu płatności należy zachować paragon.

Korzyści z podatku transportowego dla osób prawnych

Osoby prawne posiadające w swoim bilansie pojazdy mają obowiązek uiszczenia opłaty podatkowej za każdy z nich. W przeciwieństwie do osób fizycznych, wysyłanie powiadomień dla organizacji z gotową kwotą rozliczeniową do zapłaty nie jest zapewnione. Ściąganie podatku naliczane jest bezpośrednio w przedsiębiorstwie. Różni się również termin zapłaty podatku transportowego dla osób prawnych i osób fizycznych. Organizacja ma obowiązek uiścić opłatę transportową do 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym. Przykładowo przedsiębiorca musi samodzielnie obliczyć i zapłacić podatek za 2017 rok do 1 lutego 2018 roku.

Nie tylko obywatele mają ulgi podatkowe na pojazdy. Niektóre organizacje mają również preferencje, jeśli zajmują się następującymi działaniami:

transport pasażerów środkami transportu publicznego;
przedstawiciele specjalnych stref ekonomicznych;
przedsiębiorstwa zarządzające drogami;
domy dziecka;
organizacje oferujące usługi pogrzebowe;
instytucje medyczne;
instytucje edukacyjne;
pojazdy używane w organizacji o mocy poniżej 70 KM.

W jaki sposób osoba prawna może zapłacić podatek transportowy?

Organizacja ma prawo ubiegać się o ulgę zmniejszającą podatek od samochodu o masie powyżej 12 ton. Kwotę ulgi pomniejsza się o kwotę odszkodowania za szkody w drogach.

Ważny! W odróżnieniu od osób fizycznych organizacje mają obowiązek corocznie wskazywać w składanych do urzędu skarbowego obliczeniach, które wykonują samodzielnie, podstawy przyznawania świadczeń.

Korzyści dla emerytów

Władze w każdym regionie decydują, czy zapewnić emerytom ulgi w zakresie podatku transportowego. Istnieją różne warunki otrzymania preferencyjnego rabatu:

pełne zwolnienie z podatku, ale tylko na 1 samochód;
częściowy rabat w postaci 20% -50%;
zniżka na samochody produkcji krajowej;
korzyści dla pojazdów do określonej mocy.

Funkcje rejestracji podatku transportowego dla emerytów i rencistów

W przypadku moskiewskich emerytów, jeśli nie są to weterani wojenni lub osoby niepełnosprawne, świadczenie nie jest zapewniane. Dla osób starszych w Petersburgu przysługuje całkowite zwolnienie z podatku, jeśli samochód jest produkcji krajowej i jego moc jest mniejsza niż 150 KM. Emeryci z obwodu kirowskiego płacą tylko 50% za pojazdy o mocy do 150 KM. Terytorium Krasnojarskie zwolniło swoich obywateli w wieku emerytalnym z płacenia pełnego podatku, jeśli moc samochodu jest mniejsza niż 100 KM.

Odmowa udzielenia świadczeń

Odmowa udzielenia ulgi na samochód przez organ podatkowy ma miejsce w następujących sytuacjach:

Świadczenia przyznawane są w wydziale policji drogowej, w którym samochód został zarejestrowany. Jeśli obywatel mieszka w innym rejonie, gdzie mieści się w kategorii beneficjenta, ale tam, gdzie zarejestrowany jest samochód, nie ma takiego świadczenia, to nie ma prawa się o to ubiegać.
Jeżeli właściciel samochodu nie dostarczył pełnego pakietu wymaganych dokumentów;
Liczba koni mechanicznych nie odpowiada liczbie podanej na liście korzyści.

Ponadto właściciel pojazdu może sam odmówić mu wydania ulga podatkowa. W tym celu składa się wniosek do Federalnej Służby Podatkowej, wskazując okres, na który rabat zostanie anulowany. Jeżeli we wniosku nie zostanie podany termin, świadczenie przepada bezpowrotnie.

Wideo — Informacje o korzyściach z podatku transportowego

Obliczanie korzyści podatkowych

Metoda oznaczania wysokość podatku jest określony w art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenia przeprowadza się za pomocą wzoru:

Snal = Sn * Mts * Km/12 * Kp,

gdzie Snal oznacza podatek transportowy;

Сн – stawka podatku;

Mts – wielkość mocy pojazdu;

Km – miesiące posiadania samochodu;

Kp jest wskaźnikiem wzrostu podatku, który w przypadku tanich samochodów o cenie do 3 milionów rubli uważa się za równy 1.

Stawkę podatku stosuje się zgodnie z art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i przyjętymi wskaźnikami na poziomie lokalnym, które odbiegają od wskaźników federalnych nie więcej niż 10 razy. Moc pobierana jest z PTS i mierzona w KM. Współczynnik podwyżki pochodzi z danych art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jego elementami są cena i rok produkcji samochodu.

Procedura obliczania podatku transportowego

Współczynnik rosnący przedstawiono w tabeli.

Przykład 1. Moc samochodu zaczerpnięta z tytułu to 140 KM. Właściciel jest w posiadaniu go od około 8 miesięcy. Cena zakupu pojazdu nie przekracza 3 milionów rubli.

Snal = 140 KM * 3,5₽ * (8 miesięcy/12 miesięcy) = 326,67₽

Terminy płatności podatku drogowego

Rozważając ten przykład, biorąc pod uwagę, że jego miejsce rejestracji znajduje się w Moskwie, stosowane są stawki tego regionu. Opłata podatkowa wynosi:

Snal = 140 KM * 35₽ * (8 miesięcy/12 miesięcy) = 3266,67₽

Przykład 2. Moc pojazdu wynosi 210 KM. Koszt to 4500000₽. Właściciel pojazdu kupił go rok temu.

Snal = 210 KM * 7,5₽ * 1,1 = 1732,5₽

Każdy właściciel samochodu, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, jest zobowiązany do uiszczenia opłaty podatkowej za transport, która jest przeznaczona na rozwój i naprawę autostrad. Podatek ten zasila budżet regionalny. Niektórym grupom ludności, a także organizacjom przysługują pewne zniżki przy płaceniu podatków. Mogą być częściowe, gdy zostanie ustalony procent pełnego zbioru. Korzyści mogą wynikać z obniżonej stawki podatku. Regiony mogą także całkowicie zwolnić niektóre kategorie z płacenia podatków transportowych do lokalnego budżetu.

law-world.ru

2. Nie podlegają opodatkowaniu:

1) łodzie wiosłowe oraz łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 koni mechanicznych;

3) statki rybackie morskie i rzeczne;

6) pojazdy będące własnością federalnych organów wykonawczych i organów państwa federalnego, w których ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje służbę wojskową i (lub) równoważną;

7) pojazdy poszukiwane, pod warunkiem potwierdzenia faktu ich kradzieży (kradzieży) dokumentem wystawionym przez uprawniony organ;

8) samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych;

9) statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków;

10) morskie platformy stałe i pływające, morskie mobilne platformy wiertnicze i statki wiertnicze.

1. Przedmiotem opodatkowania są samochody osobowe, motocykle, hulajnogi, autobusy oraz inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, helikoptery, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, sanie motorowe, łodzie motorowe, skutery wodne, statki bez własnego napędu (statki holowane)) oraz inne pojazdy wodne i powietrzne (zwane dalej w tym rozdziale - pojazdami) zarejestrowane w określony sposób, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
2. Nie podlegają opodatkowaniu:
1) łodzie wiosłowe oraz łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 koni mechanicznych;
2) samochody osobowe specjalnie przystosowane do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe o mocy silnika do 100 koni mechanicznych (do 73,55 kW), odebrane (nabyte) za pośrednictwem organów pomocy społecznej w sposób określony w ustawie;
3) statki rybackie morskie i rzeczne;
4) morskie, rzeczne i powietrzne pasażerskie i towarowe będące własnością (na mocy zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, których główną działalnością jest transport pasażerski i (lub) towarowy (akapit dodany z 29 grudnia 2009 r. Federalny Ustawa z dnia 27 grudnia 2009 r. N 368-FZ;
____________________________________________________________________
Przepisy ust. 4 ust. 2 tego artykułu(zmienione ustawą federalną nr 368-FZ z dnia 27 grudnia 2009 r.) obowiązują od 1 stycznia 2010 r. - patrz część 5 art. 5 ustawy federalnej nr 368-FZ z dnia 27 grudnia 2009 r.

____________________________________________________________________
5) ciągniki, kombajny samobieżne wszystkich marek, pojazdy specjalne (dojarki, wozy do przewozu bydła, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja), zarejestrowane dla producentów rolnych i wykorzystywane w pracach rolniczych do produkcji produktów rolnych;
6) pojazdy posiadające prawo zarządzania operacyjnego do federalnych organów wykonawczych, w przypadku których legalnie przewidziana jest służba wojskowa i (lub) równoważna (akapit ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2010 r. przez ustawę federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 283 - Prawo federalne;
7) pojazdy poszukiwane, pod warunkiem potwierdzenia faktu ich kradzieży (kradzieży) dokumentem wystawionym przez uprawniony organ;
8) samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych;
9) statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków (akapit dodany dodatkowo w dniu 23 stycznia 2006 r. ustawą federalną z dnia 20 grudnia 2005 r. N 168-FZ);
10) morskie platformy stałe i pływające, morskie mobilne platformy wiertnicze i statki wiertnicze.

(Akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2014 r. Ustawą federalną z dnia 30 września 2013 r. N 268-FZ)

Komentarz do art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Wykaz pojazdów niepodlegających opodatkowaniu znajduje się w art. 358 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W swoich pismach rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśniło pewne kwestie dotyczące tego, które pojazdy nie są uznawane za przedmiot opodatkowania. Tym samym, aby ustalić, że samochód osobowy otrzymany za pośrednictwem ZUS nie podlega opodatkowaniu podatkiem transportowym, podatnik jest zobowiązany przedłożyć organowi podatkowemu dokumenty potwierdzające fakt odbioru określonego samochodu osobowego za pośrednictwem właściwych organizacji. Przepisy te mają zastosowanie również w przypadku, gdy samochody zostały zakupione i przebudowane przez osoby niepełnosprawne na własny koszt (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lipca 2004 r. N 03-06-11/100).

W piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 listopada 2005 r. N 03-06-04-04/44 stwierdza się, że nie tylko statki pasażerskie i towarowe morskie, rzeczne i powietrzne będące własnością organizacji przewoźnika, ale także statki czarterowane nie są uznawane za przedmioty podlegające opodatkowaniu.

Wyjaśnienia dotyczące płatności podatku transportowego przez producentów rolnych zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2005 r. nr 03-06-04-04/42. Eksperci Ministerstwa Finansów wyjaśniają, że kombajny wszystkich marek, pojazdy specjalne (dojarki, bydlęce, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja), zarejestrowane u producentów rolnych i wykorzystywane w rolnictwie pracy przy wytwarzaniu produktów rolnych, nie podlegają podatkowi transportowemu.

Ponadto art. 358 ust. 2 akapit 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków nie podlegają podatkowi transportowemu, w związku z czym podatek transportowy nie jest płacony w odniesieniu do statków zarejestrowanych w ten rejestr.

Stosując tę korzyść, armatorzy muszą wziąć pod uwagę następujące kwestie. Ustawa federalna nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r. została opublikowana w Dzienniku Ustaw i w Gazecie Rossijskiej w dniu 23 grudnia 2005 r. Zgodnie z art. 4 ust. 2 tej ustawy wprowadzone przez nią zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wchodzą w życie 1 stycznia 2006 r., ale nie wcześniej niż po upływie miesiąca od daty ich oficjalnej publikacji. Zatem zmiany wprowadzone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą wejść w życie przed 23 stycznia 2006 r.

Jednocześnie ogólne zasady wejścia w życie aktów prawnych dotyczących podatków i opłat określa art. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej akty przepisów podatkowych wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego za odpowiedni podatek. W związku z tym zmiany te mogą wejść w życie dopiero po 24 stycznia 2006 roku, wraz z rozpoczęciem nowego okresu rozliczeniowego dla określonego podatku. Ponieważ okresem rozliczeniowym podatku transportowego jest rok kalendarzowy (art. 360 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ulgę z tytułu podatku transportowego dla statków zarejestrowanych w RMRS można stosować dopiero od 2007 r.

Należy szczególnie zaznaczyć, że zmiana ta, choć poprawia sytuację podatników, nie może być stosowana od 1 stycznia 2006 roku. Zgodnie z art. 5 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej akty prawne dotyczące podatków i opłat znoszące podatki i (lub) opłaty, zmniejszające wysokość stawek podatkowych (opłat), eliminujące obowiązki podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub w inny sposób poprawiających ich sytuację, mogą działać z mocą wsteczną, jeżeli wyraźnie to przewidują. Jednak ust. 2 art. 4 ustawy federalnej nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r., który mówi o wejściu w życie zmian w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie zawiera żadnych przepisów nadających tym zmianom moc wsteczną. Ustawa nie stanowi, że nowe przepisy mają zastosowanie do stosunków prawnych od 1 stycznia 2006 roku. Nowe normy nie działają zatem wstecz i wchodzą w życie w sposób wskazany powyżej.

Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 358 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeśli nadal masz pytania dotyczące art. 358 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i chcesz mieć pewność co do aktualności podanych informacji, możesz skonsultować się z prawnikami naszej strony internetowej.

Zapytanie można zadać telefonicznie lub na stronie internetowej. Wstępne konsultacje odbywają się bezpłatnie w godzinach 9:00 – 21:00 codziennie czasu moskiewskiego. Pytania otrzymane pomiędzy godziną 21:00 a 9:00 będą rozpatrywane następnego dnia.

Osoby. Ze względu na rodzaj transportu można wyróżnić trzy grupy przedmiotów podlegających opodatkowaniu:

· pojazdy silnikowe;

· pojazdy wodne (statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, łodzie motorowe, jednostki holowane i inne);

· pojazdy powietrzne (samoloty, helikoptery i inne).

Wszystkie powyższe pojazdy muszą zostać zarejestrowane zgodnie z procedurą przewidzianą przez prawo. Do czasu rejestracji państwowej nie podlegają opodatkowaniu.

„Zgodnie z postanowieniami art. 11 Kodeksu instytucje, pojęcia, terminy cywilne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej użyte w Kodeksie stosuje się w znaczeniu, w jakim są używane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że inaczej przewidziane w Kodeksie. W tym przypadku specyficzne pojęcia i terminy obowiązujące w przepisach dotyczących podatków i opłat stosuje się w znaczeniu określonym w odpowiednich artykułach Kodeksu.

W rozpatrywanym przypadku należy wziąć pod uwagę, że pojęcie „pojazdu” użyte w rozdziale 28 Kodeksu jest szersze niż pojęcie ustalone przez Wszechrosyjski Klasyfikator Środków Trwałych OK 013-94 (OKOF) (kod 15 0000000 „Pojazdy transportowe”) i służy wyłącznie celom podatkowym. Stanowisko to potwierdza fakt, że zgodnie z art. 358 ust. 2 Kodeksu w szczególności do ciągników i kombajnów samobieżnych zarejestrowanych wyłącznie dla producentów rolnych, które zgodnie z ww. Klasyfikatorem zaliczane są do kod 14 0000000 „Maszyny i urządzenia” są wyłączone z przedmiotu opodatkowania podatkiem transportowym „ Jednakże ciągniki i kombajny zarejestrowane na inne kategorie osób fizycznych i prawnych są w tym przypadku uznawane za pojazdy dla celów podatkowych.

Zatem OKOF może być stosowany do celów podatku transportowego wyłącznie z uwzględnieniem zasad określonych w rozdziale 28 Kodeksu.

Opodatkowaniem w odniesieniu do wszystkich typów pojazdów nie podlegają:

1. Pojazdy będące własnością federalnych władz wykonawczych o prawie do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, dla którego legalnie zapewnia się wojsko i (lub) równoważną mu służbę. Jednocześnie przez służbę wojskową rozumie się szczególny rodzaj federalnej służby publicznej wykonywanej przez obywateli w agencjach rządowych, której lista znajduje się w art. 2 ustawy federalnej z dnia 28 marca 1998 r. nr 53-FZ „O wojsku Służba służbowa i wojskowa”:

„Artykuł 2. Służba wojskowa. Personel wojskowy

Służba wojskowa to szczególny rodzaj federalnej służby publicznej pełniony przez obywateli w Siłach Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, a także w oddziałach wewnętrznych Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, w oddziałach obrony cywilnej (zwanych dalej: inne wojska), inżynieryjne, techniczne i drogowe formacje wojskowe podlegające federalnym władzom wykonawczym (zwane dalej formacjami wojskowymi), Służba Wywiadu Zagranicznego Federacji Rosyjskiej, federalne agencje bezpieczeństwa, federalna specjalna agencja łączności i informacji, federalne agencje bezpieczeństwa państwa , federalną agencję zapewnienia szkolenia mobilizacyjnego władz państwowych Federacji Rosyjskiej (zwanych dalej agencjami), jednostek wojskowych Federalnej Straży Pożarnej i formacji specjalnych utworzonych na czas wojny, a także cudzoziemców wchodzących w skład Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, inne oddziały, formacje i organy wojskowe.”

W piśmie Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 1 października 2003 r. nr NA-6-21/1017@ „W sprawie procedury stosowania Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” w związku z powyższym art. ustawa federalna z dnia 28 marca 1998 r. nr 53-FZ „O służbie wojskowej i służbie wojskowej” stanowiła:

„Ponadto uchwałą Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2002 r. nr 17-P służba w organach spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Państwowej Straży Pożarnej, w instytucjach i organach systemu karnego , w federalnej policji podatkowej uważa się służbę podobną do służby wojskowej w rozumieniu art. 37 (część 1) i 59 Konstytucji Federacji Rosyjskiej w związku z jej art. 32 (część 4), 71 (klauzula „m ”), 72 (klauzula „b” Części 1) i 114 (klauzula „e”, „e”).

Na podstawie powyższego, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, pojazdy zarejestrowane w szczególności w oddziałach organów spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Państwowej Straży Pożarnej Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych Rosji, instytucjach i organach systemu karnego oraz organów kontroli obrotu środkami odurzającymi i substancjami psychotropowymi.”

Notatka!

POJAZDY PODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU

Przedmiotem opodatkowania pojazdów lądowych są samochody osobowe, motocykle, hulajnogi, autobusy, sanie motorowe, skutery śnieżne i inne pojazdy samobieżne oraz mechanizmy pneumatyczne i gąsienicowe.

Zgodnie z „Ogólnorosyjskim klasyfikatorem środków trwałych” OK 013-94, zatwierdzonym dekretem państwa standardowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 1994 r. nr 359 (zwanym dalej - OKOF), buldożery są klasyfikowane jako samonośne maszyny napędzane (kod 14 2924020), co stanowi podstawę uznania buldożerów na potrzeby stosowania rozdziału 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej od pojazdów i, w związku z tym, przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym. Wniosek ten zawarty jest w Piśmie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 sierpnia 2004 r. nr 03-06-04-04/01.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem transportowym są samochody ciężarowe zakupione jako części i zarejestrowane w określony sposób w policji drogowej, zgodnie z Pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2006 r. nr 03-06-04- 04/15 „W kwestii obliczenia i zapłaty podatku transportowego.”

Wykaz pojazdów lądowych dla celów podatku transportowego nie obejmuje:

ü trolejbusy;

ü lokomotywy kolejowe i tramwajowe;

ü tabor kolejowy;

ü przyczepy, naczepy i inne pojazdy bez własnego napędu.

Notatka!

§ elektrownie mobilne;

§ mobilne zespoły transformatorowe;

§ warsztaty mobilne;

§ samochody laboratoryjne;

§ mobilne jednostki diagnostyczne;

§ wozownie;

§ kuchnie mobilne, stołówki, sklepy;

§ prysznice;

§ biura i tym podobne.

„Zasady rejestracji państwowej ciągników, samobieżnych maszyn drogowych i innych maszyn przez państwowe organy nadzoru nad stanem technicznym maszyn samobieżnych i innego rodzaju sprzętu w Federacji Rosyjskiej (Gostekhnadzor)”, zatwierdzone przez Ministerstwo Rolnictwa i Żywności Federacji Rosyjskiej z 16 stycznia 1995 r.

Tymczasowe zasady rejestracji i rozliczania przez organy celne pojazdów zarejestrowanych w innych krajach i tymczasowo przebywających na terytorium Federacji Rosyjskiej na okres do 6 miesięcy zostały zatwierdzone Zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 marca, 1995 nr 137.

Z powyższych dokumentów wynika, że pojazdy silnikowe, ciągniki, samobieżne maszyny do budowy dróg i inne maszyny o pojemności skokowej silnika spalinowego nie większej niż 50 centymetrów sześciennych nie podlegają rejestracji państwowej na terytorium Federacji Rosyjskiej. Tym samym pojazdy te nie podlegają podatkowi transportowemu.

3.2.2. POJAZDY NIE PODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU

W odniesieniu do pojazdów lądowych opodatkowaniu nie podlegają:

1. Samochody osobowe specjalnie przystosowane do potrzeb osób niepełnosprawnych oraz samochody osobowe o mocy silnika do 100 koni mechanicznych (do 73,55 kW), odebrane (zakupione) przez organy zabezpieczenia społecznego w sposób przewidziany przepisami prawa.

Aby nie uznać samochodu osobowego za przedmiot opodatkowania w podatku komunikacyjnym, podatnik jest obowiązany przedstawić organowi podatkowemu dokumenty potwierdzające otrzymanie lub zakup określonego samochodu za pośrednictwem ZUS.

Procedurę sprzedaży samochodów osobowych osobom niepełnosprawnym po odliczeniu kosztów samochodów Zaporożec lub wózków zmotoryzowanych i ich sprzedaży wyjaśnia Pismo Ministerstwa Ochrony Socjalnej Ludności Federacji Rosyjskiej nr 1-707-18, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23 marca 2003 r. Nr 28 „W sprawie procedury sprzedaży samochodów osobowych z potrąceniem kosztów samochodu Zaporożec lub wózka silnikowego i ich sprzedaży”.

Często pojawiają się pytania dotyczące płacenia podatku komunikacyjnego przez osoby niepełnosprawne – właścicieli samochodów zakupionych i przerobionych przez nie na własny koszt. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w swoim piśmie nr 03-06-11/100 z dnia 8 lipca 2004 r. informuje, że wydanie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pozwala stwierdzić, że:

„samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne” I „samochody osobowe o mocy silnika do 100 koni mechanicznych (do 73,55 kW), odebrane (nabyte) przez ZUS w sposób przewidziany przepisami prawa”

na potrzeby stosowania rozdziału 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dzieli się je na dwie niezależne kategorie pojazdów. Na podstawie powyższego specjaliści z Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej uważają, że przepis Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczący nieuznawania samochodów osobowych specjalnie wyposażonych do użytku przez osoby niepełnosprawne jako przedmiotu opodatkowania podatku transportowego nie zależy od trybu i źródła nabycia tej kategorii pojazdów.

2. Producenci rolni, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, nie płacą podatku transportowego od zarejestrowanych na nich pojazdów używanych do prac rolniczych do produkcji produktów rolnych:

ü ciągniki;

ü kombajny samobieżne wszystkich marek;

ü pojazdy specjalne (mleko-cysterny, bydło-cysterny, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja).

Sposób korzystania ze świadczeń przez producentów rolnych wyjaśnia Pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 czerwca 2006 r. nr 03-06-04-02/22. Stwierdza w szczególności, że z normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że głównymi kryteriami nieuznania pojazdów wymienionych w tej subklauzuli za przedmiot opodatkowania jest spełnienie przez osobę fizyczną lub prawną pojęcie producenta rolnego, zdefiniowane w art. 1 ustawy federalnej z dnia 8 grudnia 1995 r. nr 193 - ustawa federalna „O współpracy rolniczej” oraz użytkowanie tych pojazdów zgodnie z ich przeznaczeniem w okresie rozliczeniowym podatku transportowego. Tym samym, z zastrzeżeniem powyższych warunków, pojazdy wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym, niezależnie od tego, że wraz z działalnością związaną z wykonywaniem prac rolniczych w celu produkcji produktów rolnych, wykorzystuje się je do celów niezwiązanych z tą działalnością.

Przejdźmy do pisma nr 03-06-04-04/19 Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 kwietnia 2005 r. wyjaśniającego procedurę stosowania rozdziału 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Mówi, że na podstawie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia, terminy cywilne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, stosowane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, stosuje się w znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. W dalszej części listu napisano, co następuje:

„Za producentów rolnych uznaje się zatem osoby fizyczne lub prawne zajmujące się wytwarzaniem produktów rolnych, które pod względem wartości stanowią ponad 50 procent całkowitego wolumenu wytworzonych produktów, w tym artel rybacki (kołchoz), produkcja produktów rolnych produkty (rybne) oraz wielkość połowu wodnych zasobów biologicznych, która pod względem wartości stanowi ponad 70 procent całkowitej wielkości wytworzonych produktów (art. 1 ustawy federalnej z dnia 8 grudnia 1995 r. nr 193-FZ „O rolnictwie Współpraca").

Zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Rodzajów Działalności Gospodarczej, Produktów i Usług OK 004-93, zatwierdzonym Dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 08.06.1993 nr 17, rolnictwo obejmuje rodzaje działalności sklasyfikowane według kodu 01 „Świadczenie usług w zakresie rolnictwa, łowiectwa i działalności pokrewnej”, do leśnictwa – rodzaje działalności sklasyfikowane według kodu 02 „Leśnictwo, pozyskiwanie drewna i działalność pokrewna w zakresie świadczenia usług”, sekcja A „Rolnictwo, łowiectwo i leśnictwo”.

Biorąc pod uwagę powyższe, a także biorąc pod uwagę, że leśnictwo jest samodzielnym rodzajem działalności, pojazdy (ciągniki, pojazdy do konserwacji specjalistycznej) wykorzystywane przez federalną agencję rządową do prac związanych z odtwarzaniem lasów i ochroną lasów nie podlegają ust. 2 ust. 5 art. 358 Kodeksu i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem transportowym.”

Definicja producentów rolnych zawarta jest również w art. 346 ust. 2 rozdziału 26 ust. 1 „System opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny)” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

«… Producenci rolni to organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy wytwarzają produkty rolne, dokonują ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych) oraz sprzedają te produkty, pod warunkiem, że w całkowitym dochodzie ze sprzedaży towarów (robot, usług) takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców udział w przychodach ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów ich pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc., a także produktów rolnych spółdzielnie konsumenckie (przetwórcze, marketingowe (handel), zaopatrzeniowe, ogrodnicze, ogrodnicze, hodowlane), uznane za takie zgodnie z ustawą federalną „O współpracy rolniczej”, w których udział dochodów ze sprzedaży własnych produktów rolnych produkcja członków tych spółdzielni, a także z pracy wykonywanej (usługi) na rzecz członków tych spółdzielni stanowi w sumie dochód wolumenowy wynoszący co najmniej 70 proc.

Do producentów rolnych na potrzeby niniejszego rozdziału zalicza się także tworzące miasta i osady rosyjskie organizacje rybackie, w których liczba pracowników, biorąc pod uwagę zamieszkujących z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę ludności danej miejscowości, które prowadzą działalność wyłącznie statki rybackie będące ich własnością., zarejestrowane jako osoba prawna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i dla których ilość sprzedawanych przez nie produktów rybnych i (lub) złowionych obiektów wodnych zasobów biologicznych jest wartościowo większa niż 70 procent całkowitego wolumenu sprzedawanych przez nich produktów».

Aby potwierdzić status producenta rolnego, podatnik jest obowiązany przedłożyć organowi podatkowemu kalkulację kosztu wytworzonych produktów, z wyszczególnieniem wytworzonych produktów rolnych.

Ponieważ okresem rozliczeniowym podatku transportowego jest rok, koszt produktów rolnych należy obliczyć na podstawie wyników roku. Aby to zrobić, kwotę otrzymaną ze sprzedaży produktów rolnych należy podzielić przez całkowity roczny przychód organizacji i wynik pomnożyć przez 100 procent. Jeśli wynik przekracza 70 procent, organizacja ma prawo nie płacić podatku transportowego od powyższych typów maszyn rolniczych. Przy ustalaniu udziału produktów rolnych ani w wolumenie wytworzonych produktów rolnych, ani w ogólnym wolumenie wytworzonych produktów, nie uwzględnia się towarów zakupionych.

Przykład 1.

Organizacja zajmuje się uprawą i sprzedażą warzyw, jednocześnie produkując opakowania kartonowe. Organizacja posiada w bilansie ciągniki i maszyny do transportu nawozów mineralnych. Aby dowiedzieć się, czy organizacja może skorzystać z ulgi w podatku transportowym w 2006 roku, konieczne jest określenie udziału produktów rolnych w przychodach ogółem.

Przychody organizacji za rok wyniosły 850 000 rubli, w tym:

Ze sprzedaży warzyw - 600 000 rubli;

Ze sprzedaży pojemników kartonowych - 250 000 rubli.

Zatem udział produktów rolnych w przychodach ogółem wynosi:

(600 000 rubli / 850 000 rubli) x 100% = 70,59%.

W związku z tym organizacja nie może płacić podatku transportowego od kosztów ciągników i maszyn używanych do dostarczania nawozów.

Koniec przykładu.

Przykład 2.

Dochody za rok 2006 wyniosły 930 000 rubli, w tym:

przychody ze sprzedaży warzyw – 700 000 rubli;

przychody ze świadczenia usług – 230 000 rubli.

Określmy udział produktów rolnych w przychodach ogółem:

(700 000 rubli / 930 000 rubli) x 100% = 75,27%.

W związku z tym organizacja w tej sytuacji nie płaci podatku transportowego.

Załóżmy, że dochody za 2006 rok wyniosły 930 000 rubli, w tym:

ze sprzedaży warzyw – 650 000 rubli;

ze świadczenia usług – 280 000 rubli.

Określamy udział produktów rolnych w przychodach ogółem. Jest równe:

(650 000 rubli / 930 000 rubli) x 100% = 69,89%.

ü statki rybackie morskie i rzeczne Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

ü statki pasażerskie i towarowe morskie i rzeczne będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej);

ü statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy zauważyć, że akapit 9 został wprowadzony do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawą federalną nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r. „W sprawie zmian w niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z utworzeniem Rosyjskiej Międzynarodowej Rejestr statków.” Zgodnie z art. 4 ust. 2 wspomnianej ustawy federalnej wprowadzone przez nią zmiany wchodzą w życie 1 stycznia 2006 r., nie wcześniej jednak niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji. Ustawa federalna została oficjalnie opublikowana w Dzienniku Ustaw i w „Rossijskiej Gazecie” 23 grudnia 2005 r., dlatego zmiany wprowadzone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą wejść w życie wcześniej niż 23 stycznia 2006 r. Wyjaśnienia dotyczące stosowania przedmiotowego świadczenia znajdują się w piśmie Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 26 lutego 2006 r. nr 19-42-I/0211@ „W sprawie podatku transportowego”, które w szczególności, mówi, co następuje:

„Jednocześnie ogólne zasady wejścia w życie aktów prawnych dotyczących podatków i opłat określa art. 5 kodeksu. Zgodnie z art. 5 ust. 1 Kodeksu akty przepisów podatkowych wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. W związku z tym zmiany te mogą wejść w życie dopiero po 24 stycznia 2006 roku, wraz z rozpoczęciem nowego okresu rozliczeniowego dla określonego podatku. Ponieważ okresem rozliczeniowym podatku transportowego jest rok kalendarzowy (art. 360 kodeksu), ulgę z tytułu podatku transportowego dla statków zarejestrowanych w RMRS można stosować dopiero od 2007 r.

Należy szczególnie zaznaczyć, że zmiana ta, choć poprawia sytuację podatników, nie może być stosowana od 1 stycznia 2006 roku. Zgodnie z ust. 4 art. 5 Kodeksu akty prawne dotyczące podatków i opłat, które znoszą podatki i (lub) opłaty, obniżają stawkę podatków (opłat), eliminują obowiązki podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub w inny sposób poprawić ich sytuację, może mieć skutek wsteczny, jeżeli zostało to wyraźnie przewidziane. Jednakże ust. 2 art. 4 ustawy federalnej nr 168-FZ z dnia 20 grudnia 2005 r., który mówi o wejściu w życie zmian w Kodeksie, nie zawiera żadnych przepisów nadających tym zmianom moc wsteczną. Ustawa nie stanowi, że nowe przepisy mają zastosowanie do stosunków prawnych od 1 stycznia 2006 roku. Nowe normy nie działają zatem wstecz i wchodzą w życie w sposób określony powyżej.”

Statki wykorzystywane wyłącznie do rządowej służby niekomercyjnej, będące własnością lub obsługiwane przez Federację Rosyjską, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej, zgodnie z art. 34 Kodeksu żeglugi handlowej Federacji Rosyjskiej, podlegają rejestracji zgodnie z ogólną procedurą . Jednocześnie zasady ustanowione w Kodeksie żeglugi handlowej na podstawie art. 3 nie mają zastosowania do okrętów wojennych, statków granicznych, wojskowych statków pomocniczych i innych statków będących własnością państwa lub gmin i eksploatowanych przez nie wyłącznie w celach rządowych w celach niekomercyjnych. W związku z tym pojazdy te nie podlegają rejestracji państwowej w rejestrach, a co za tym idzie, nie podlegają podatkowi transportowemu.

Zauważyliśmy powyżej, że zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej statki pasażerskie i towarowe morskie i rzeczne będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków, nie podlegają do opodatkowania transportu.

Notatka!

Ten przepis Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do pojazdów leasingowanych. Wniosek ten zawarty jest w Piśmie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lutego 2005 r. nr 03-06-04-04/13.

Oto pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2005 r. Nr 03-06-04-04/44 wyjaśniające procedurę stosowania Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

ü samoloty pasażerskie i towarowe będące własnością (z prawem do zarządzania ekonomicznego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków.

Notatka!

ü samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych.

Jakie dokumenty organizacje potwierdzają, że ich główną działalnością jest transport pasażerski i (lub) towarowy, o czym pisaliśmy w poprzedniej sekcji. Dodajmy tylko, że przewóz pasażerów, ich bagażu, ładunku, przesyłek pocztowych, a także umowy przewozu reguluje rozdział XV Kodeksu lotniczego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli posiadają licencję, organizacje operacyjne, które bezpośrednio wykonują transport pasażerski i towarowy, są zwolnione z płacenia podatku transportowego.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA DLA ORGANIZACJI BĘDĄCYCH PŁATNIKAMI UTII

Zapłata przez organizacje jednolitego podatku od przypisanego dochodu (zwanego dalej UTII) zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przewiduje ich zwolnienie z obowiązku płacenia następujących podatków:

· podatek dochodowy od osób prawnych (w odniesieniu do zysków osiąganych z działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi);

· podatek od majątku organizacji (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej, podlegający jednemu podatkowi);

· jednolity podatek socjalny (w odniesieniu do wpłat na rzecz osób fizycznych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej objętych jednym podatkiem).

Zapłata UTII przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku uiszczania:

· podatek dochodowy od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej podlegających jednemu opodatkowaniu);

· podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w odniesieniu do nieruchomości wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi);

· jednolity podatek socjalny (w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi oraz płatności dokonywanych na rzecz osób fizycznych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi).

Oprócz wymienionych podatków organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący płatnikami UTII nie są uznawani za płatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przy imporcie towarów do celnika terytorium Federacji Rosyjskiej.

Obliczanie i opłacanie innych podatków i opłat zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej dokonują podatnicy zgodnie z ogólnym systemem podatkowym.

Zatem płacenie UTII nie zwalnia organizacji z płacenia podatku transportowego. Płatnikami podatku transportowego są w szczególności osoby prawne, w których zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zarejestrowane są pojazdy, uznane za przedmiot opodatkowania zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 11 czerwca 2003 r. Nr SA-6-22/657 „W sprawie wyjaśnienia niektórych kwestii dotyczących stosowania rozdziałów 26.2 i 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej” omawia specyfikę opodatkowania organizacji i przedsiębiorców zajmujących się transportem drogowym. Na potrzeby stosowania UTII przez pojazdy rozumie się środki przeznaczone do przewozu osób i towarów po drogach. Należą do nich wszelkiego rodzaju autobusy, samochody osobowe i ciężarówki.

Notatka!

Przyczepy, naczepy, przyczepy samojezdne nie są klasyfikowane jako pojazdy w rozumieniu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Więcej o zagadnieniach związanych ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego można przeczytać w książce autorów BKR – INTERCOM – AUDIT SA „Uproszczony system podatkowy”.

CECHY PŁATNOŚCI PODATKU TRANSPORTOWEGO PRZY REALIZACJI UMÓW O PODZIALE PRODUKCJI

System podatkowy dotyczący realizacji umów o podziale produkcji określa rozdział 26.4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i odnosi się do specjalnego reżimu podatkowego.

Przy wdrażaniu umów o podziale produkcji istnieją specjalne punkty dotyczące obliczania i zapłaty podatku transportowego:

ü po pierwsze, zwolnienie dotyczy pojazdów innych niż samochody osobowe;

ü Po drugie, zwolnienie dotyczy pojazdów wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy.

Aby uzyskać zwolnienie z zapłaty podatku transportowego, inwestor musi przedstawić organowi podatkowemu dokumenty, których lista została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 2004 r. Nr 14 „W sprawie zatwierdzenia listy dokumentów złożonych przez inwestora na podstawie umowy o podziale produkcji do organów podatkowych w celu zwolnienia z podatku transportowego pojazdów będących jego własnością (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji.”

Lista dostarczonych dokumentów obejmuje:

1. Wniosek inwestora na podstawie umowy o podziale produkcji (lub operatora działającego jako upoważniony przedstawiciel podatnika) o zwolnienie z podatku transportowego w odniesieniu do posiadanych przez niego pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie do celów umową o podziale produkcji, w odpowiednim okresie rozliczeniowym.

2. Notarialne pełnomocnictwo wydane operatorowi przez inwestora w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej do wykonywania obowiązków podatnika jako upoważnionego przedstawiciela podatnika (należy przedstawić, jeśli operator otrzyma polecenie wykonywania obowiązków podatnika).

3. Rejestr pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji oraz podstawowe dokumenty księgowe potwierdzające faktyczne użytkowanie pojazdów na potrzeby określonej umowy za dany okres. Formularz rejestracyjny znajduje się w załączniku nr 1 do zarządzenia nr SAE-3-01/355 Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 7 czerwca 2004 r. „W sprawie zatwierdzenia Procedury i terminów przedłożenia organom podatkowym przez inwestor na podstawie umowy o podziale produkcji dokumenty umożliwiające zwolnienie z podatku transportowego w związku z posiadanymi przez niego pojazdami (z wyjątkiem samochodów osobowych) wykorzystywanymi wyłącznie na potrzeby umowy o podziale produkcji.”

4. Wyciągi z programu prac i kosztorysy na dany rok potwierdzające wykorzystanie pojazdów na potrzeby umowy o podziale produkcji.

Procedura ma zastosowanie do rosyjskich i zagranicznych osób prawnych będących inwestorami na podstawie umów o podziale produkcji zgodnie z ustawą federalną nr 225-FZ z dnia 30 grudnia 1995 r. „O umowach o podziale produkcji”, które powiadomiły organy podatkowe o zastosowaniu specjalnego system podatkowy ustalony przez szefa 26.4 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Dokumenty wymagane do zwolnienia z podatku transportowego podatnik składa organowi podatkowemu, w którym inwestor jest zarejestrowany w związku z realizacją umowy o podziale produkcji, jednocześnie ze złożeniem zeznania podatkowego w zakresie podatku transportowego.

Ponieważ podatek transportowy zaliczany jest do podatku regionalnego, prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej może przewidywać wpłatę zaliczek na podatek transportowy w okresie rozliczeniowym, a także określać okresy rozliczeniowe. W takim przypadku za pierwszy okres rozliczeniowy okresu rozliczeniowego wraz ze złożeniem kalkulacji zaliczki na podatek transportowy konieczne jest złożenie wszystkich wymienionych powyżej dokumentów. Na koniec okresu rozliczeniowego przy składaniu zeznania podatkowego składa się dokumenty wymienione w ust. 2 – 4 Procedury.

Informujemy, że ewidencja pojazdów (z wyjątkiem samochodów osobowych) prowadzona jest metodą memoriałową od początku roku, z uwzględnieniem nabycia pojazdów na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych potwierdzających faktyczne wykorzystanie pojazdów do celów umowy o podziale produkcji, według stanu na koniec okresu podatkowego.

Więcej o zagadnieniach związanych z umowami o podziale produkcji można dowiedzieć się w książce autorów BKR – INTERCOM – AUDIT CJSC „Podatki i opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych”.