Wybór systemu podatkowego to ważna decyzja dla przedsiębiorcy. Przepisy przewidują kilka opcji, w tym uproszczony system podatkowy (STS) i jednolity podatek dochodowy kalkulowany (UTII). Przedsiębiorca indywidualny ma prawo skorzystać z obu możliwości jednocześnie. Kiedy korzystne jest użycie UTII i USN, kombinacji dwóch różnych systemy podatkowe? Jak to zrobić dobrze?

Charakterystyka opodatkowania uproszczonego

Aby być przedsiębiorcą należy spełniać wymogi prawa. W przypadku osób prawnych obejmują one księgowość, płacenie podatków, raportowanie. Przedsiębiorcy indywidualni mają prawo uproszczona księgowość płacić podatek dochodowy.

Ustawodawstwo zapewnia indywidualnym przedsiębiorcom, małym przedsiębiorstwom-osobom prawnym możliwość wyboru spośród kilku systemów, które to umożliwiają uproszczone opodatkowanie. Każde z nich jest korzystne w określonych warunkach biznesowych.

Może, użycie UTII i USN, łącząc je do różnych działań.

System UTII nie działa na całym terytorium Federacja Rosyjska. Na przykład w Moskwie obecnie nie jest to stosowane. Jednak działa to w większości kraju.

UTII wykorzystuje informacje o średnich dochodach w branży. Płaci się za to podatek. Jeśli przedsiębiorcy uda się zarobić więcej, podatek pozostanie taki sam. Opłata obejmuje nie tylko podatek dochodowy osoby, świadczenia przysługują także w związku z innymi płatnościami podatkowymi.

Uproszczony system podatkowy stosowany jest w jednym z dwóch rodzajów:

• dochód;
• dochody minus wydatki.

Podatek wynosi w pierwszej sytuacji sześć procent, w drugiej piętnaście. W pierwszym wariancie dochody są brane pod uwagę bez uwzględnienia wydatków. Drugi uwzględnia różnicę między wskaźnikami.

Samorządy mogą ograniczać stopy procentowe. Przy uwzględnieniu samych dochodów możliwa jest obniżka do jednego procenta, przy zastosowaniu opcji „dochody minus wydatki” można to zrobić nawet o pięć procent. Na przykład w obwodzie rostowskim w drugim przypadku stosowana jest stawka wynosząca dziesięć procent.

Przedsiębiorcy mogą jednocześnie korzystać z UTII i STS. Łączenie jest możliwe pod warunkiem zastosowania ich do różnych rodzajów działalności.

W celu prowadzenia ewidencji i raportowania indywidualny przedsiębiorca musi prowadzić osobna księgowość dla każdego z systemów używanych jednocześnie. W szczególności poniesione koszty należy podzielić pomiędzy rodzaje uzyskanych dochodów.

Zastosowanie UTII

Zwykle używa się tej opcji w następujących przypadkach:

• podczas handlu na straganach (korzystając z małych sklepów);
• świadczenie usług w sferze krajowej;
• podczas pracy w branży motoryzacyjnej;
• świadczenie usług weterynaryjnych;
• przedsiębiorstwa zajmujące się naprawą samochodów;
• niektóre inne obszary małego biznesu.

Kilka lat temu wprowadzono zapis, że mali przedsiębiorcy (w tym indywidualni przedsiębiorcy), którzy prowadzili jeden z wymienionych rodzajów działalności, mieli obowiązek przejścia na UTII. Od 2016 roku istnieje możliwość dokonania dobrowolnego wyboru.

Dla UTII rzeczywisty przychód indywidualny przedsiębiorca nie ma znaczenia. Dla biznesu ważne jest, aby nie była ona mniejsza niż określona wartość. Kwotę wypłacaną państwu określa lokalny kodeks podatkowy przepisy prawne. Różne rodzaje przedsiębiorcy podlegają różnym stawkom podatku, ale zasada kalkulacji jest taka sama.

Podstawą obliczeń jest podstawowy zwrot na jednostkę wskaźnika fizycznego. Jeśli chodzi o handel, jest to jeden metr kwadratowy powierzchnia sklepu.

Formuła wykorzystuje dwa współczynniki. Jeden z nich (K1) jest zdefiniowany na poziomie federalnym. Drugi (K2) jest ustalony w lokalnych przepisach.

Po pomnożeniu wskaźników od otrzymanej kwoty pobiera się 15%. Przejrzysty system kalkulacji pozwala przedsiębiorcy samodzielnie obliczyć, który system podatkowy będzie bardziej opłacalny.

W tym przypadku zapewnione są ustępstwa: nie ma potrzeby korzystania z kasy fiskalnej, wymagania dotyczące księgowości są znacznie zmniejszone.

Po co łączyć

Załóżmy, że biznesmen używa UTII. W jakim przypadku korzystne jest dla niego jednoczesne UTII i USN połączenie dwóch systemów podatkowych?

Najczęstszą sytuacją jest sytuacja, gdy w procesie rozwoju biznesu, rozwoju nowych obszarów działalności, zaangażuje się w te, które nie pozwalają na korzystanie z UTII (tutaj ustawodawstwo stosuje ograniczoną listę działań). W takim przypadku będzie mógł wybrać system, którego potrzebuje.

Przykładem tego, kiedy korzystne jest zastosowanie kombinacji UTII i STS dla indywidualnych przedsiębiorców, jest następująca sytuacja. Do pieczenia chleba nie może używać UTII, ale korzysta z uproszczonego systemu podatkowego. Sprzedaje produkty w sklepie współpracującym z UTII.

Problemy rachunkowości i raportowania

Jednym z problemów UTII i USN jest połączenie rachunkowości. Konieczne jest dokładne śledzenie dochodów i wydatków. Jeżeli pierwszy z nich, związany z UTII, zostanie bezzasadnie objęty uproszczonym systemem podatkowym, podstawa opodatkowania stanie się zawyżona. Jeśli to drugie - niedoceniane.

Łącząc obie opcje, należy dokładnie rozważyć, co ma zastosowanie do uproszczonego systemu podatkowego.

Indywidualny przedsiębiorca bez pracowników też musi płatności ubezpieczeniowe dzielona pomiędzy obydwa systemy proporcjonalnie do dochodów.

Musisz zrozumieć, że niektóre koszty można jednoznacznie przypisać określonym przychodom z jednego rodzaju działalności, inne mają charakter ogólny. Jak prawidłowo rozprowadzić to drugie? Pytanie to dotyczy kosztów wynajmu lokalu, wynagrodzeń pracowników, opłat za energię elektryczną i innych podobnych kwestii.

Do podziału stosuje się zasadę proporcjonalności dochodów. Załóżmy, że dla okres raportowania otrzymano określone dochody w ramach UTII i STS. Koszty ogólne należy podzielić proporcjonalnie do ich wielkości.

Jednoczesne korzystanie z obu opcji wymaga dwóch odrębnych zestawów raportowania. Jednocześnie składana jest kwartalna deklaracja dla UTII, a raport publikowany jest corocznie dla USN.

Istniejąca sprawozdawczość dotycząca pracowników, wynagrodzeń nie wymaga wyodrębnienia. Sprawozdania przekazywane są właściwym organom w zakresie całej listy płac. Osoby prawne w rozpatrywanej sytuacji nie mają dodatkowych trudności w związku z obowiązkiem postępowania Księgowość W każdym razie.

Przykład obliczenia podziału dochodu

Możliwość wyjazdu system uproszczony Nie wszystkie rodzaje działalności tak mają. Na przykład banki lub organizacje kredytowe nie potrafią z tego skorzystać. Kolejne ograniczenie wiąże się ze składem założycieli firmy. Jeżeli wśród nich udział osób prawnych przekracza 25%, rozważany jest także zakaz dla nich.

Rozważana jest możliwość wypieku wyrobów piekarniczych, sprzedaż we własnym sklepie detalicznym. Produkcja korzysta z uproszczonego systemu podatkowego, sklep korzysta z UTII. Dochód piekarni wynosi 40 tysięcy rubli, sklepu - 140 tysięcy rubli.

Wynajem lokalu kosztował IP 29 tysięcy rubli. Jak rozłożyć koszty pomiędzy oba kierunki?

Najpierw określa się procent dochodu z piekarni.

Jest równa (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Przychody sklepu wyniosą 78%. Biorąc odpowiednie części kwoty kosztów, otrzymujemy, że czynsz za sklep wynosi 22620 rubli, za piekarnię - 6670 rubli.

Należy zaznaczyć, że w sklepie przy połączeniu uproszczonego systemu podatkowego i UTII kasa fiskalna nie wymaga kasy fiskalnej.

Ograniczenia konsolidacyjne

Ordynacja podatkowa określa wymagania, które są obowiązkowe dla osób korzystających z obu systemów:

1. Wymagana jest osobna księgowość. Działania związane z różne sposoby opodatkowanie należy rozpatrywać oddzielnie.
2. Wymagania stawiane są środkom trwałym, ich wartości końcowej. Nie powinna przekraczać 150 milionów rubli.
3. W przypadku korzystania z UTII nie ustala się wartości granicznej otrzymywanego dochodu. W przypadku USN to istnieje. W przypadku jego przekroczenia przedsiębiorca traci prawo do pracy w uproszczonym systemie podatkowym. Koszty połączenia uproszczonego systemu podatkowego i UTII trzeba rozłożyć pomiędzy nie.
4. Liczba pracowników nie może przekraczać 100 osób. Wymóg ten dotyczy osoby prawnej, a także indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników.
5. W uproszczonym systemie podatkowym dochód za cały rok nie może przekroczyć 150 milionów rubli.
6. Osoba prawna nie powinna mieć oddziałów.
7. Dokonując przejścia, należy określić politykę rachunkowości dotyczącą łączenia uproszczonego systemu podatkowego i UTII.

Warunki te określa art. 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie należy pamiętać, że sprawozdawczość w zakresie UTII należy składać kwartalnie, w przypadku uproszczonego systemu podatkowego - raz na koniec roku.

Raportowanie przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego i UTII w Fundusz emerytalny i Fundacja ubezpieczenie społeczne rozdawane wszystkim pracownikom. Nie zależy to od tego, w jakie obszary działalności w firmie zaangażowani są ci pracownicy.

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII w 2018 r. wymaga osobnej księgowości. Kodeks podatkowy stanowi Ogólne wymagania do zasad, według których należy dokonać podziału rachunkowości. Aby uzyskać więcej szczegółowe rozważenie powinno uwzględniać dotychczasowe doświadczenie specjalistów pracujących w tej dziedzinie. Rachunkowość przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego i UTII opiera się na następujących zasadach:

1. Podstawą rozliczeń w tym przypadku będzie podział dochodów. Ważne jest, aby jasno określić, gdzie przynależą konkretne dochody.
2. Następnym krokiem jest alokacja kosztów. Istnieją dwie opcje tutaj. Podział składek ubezpieczeniowych odbywa się na zasadach ogólnych. Część kosztów dotyczy ściśle określonego dochodu. Inne mają na celu zapewnienie istnienia przedsiębiorstwa. Pierwsze dotyczą odpowiedniego systemu opodatkowania. Te ostatnie dzieli się proporcjonalnie do wysokości uzyskiwanych dochodów.

Musisz rozdzielić koszty wynagrodzeń. Następnie możliwa będzie redukcja poprzez stałą Składki ubezpieczeniowe. W uproszczonym systemie podatkowym odbywa się to w granicach 50%, w przypadku UTII można je zmniejszyć o 100%. Niektórzy pracownicy są przydzielani do określonych rodzajów czynności. Odpowiednie koszty zostaną uwzględnione zgodnie z ich specjalizacją.

W przypadku połączenia uproszczonego systemu podatkowego i UTII składki ubezpieczeniowe są rozdzielane na podstawie ustalonych zasad. Inni (na przykład księgowy) zajmują się obydwoma rodzajami działalności. Koszty związane z opłacaniem składek dla indywidualnego przedsiębiorcy dotyczą wszystkich obszarów przedsiębiorstwa. Wynagrodzenia dzielone są proporcjonalnie do udziałów w zysku z każdego kierunku za okres sprawozdawczy.

W przypadku połączenia uproszczonego systemu podatkowego i UTII kasa internetowa wykorzystywana jest wyłącznie dla przedsiębiorców powiązanych z pierwszym z systemów.

Jak zorganizować przejście

Jeżeli zostanie podjęta decyzja o przejściu na kombinację tych opcji, należy poczynić przygotowania.

Należy rozważyć, w jaki sposób dokładnie zostanie przeprowadzone rozdzielenie rachunkowości. Konieczne jest zdefiniowanie procedur, delegacji, systemu zarządzania dokumentami.

Jeśli użyto USN, konieczne jest dodatkowe przejście na UTII. Do tego w Urząd podatkowy w ciągu pięciu dni po przejściu wniosek składa się na specjalnym formularzu.

Należy pamiętać, że przy UTII dochód można ustalić na zasadzie memoriałowej, a w uproszczonym systemie podatkowym - zastosować metodę kasową

Planując przejście warto mieć pewność, że przedsiębiorca spełnia warunki, na jakich dopuszczalna jest taka działalność. Należy pamiętać, że teraz raporty dotyczące UTII będą miały charakter kwartalny, a nie, jak dotychczas, roczny.

Należy przyjąć politykę rachunkowości oddzielającą przychody i koszty.

Jeśli prace zostały przeprowadzone na UTII, sytuacja będzie bardziej skomplikowana. Przejście na uproszczone jest możliwe od początku rok kalendarzowy. Termin na złożenie wniosku w tej sprawie do urzędu skarbowego wyznacza się nie później niż 31 grudnia bieżącego roku.

W niektórych przypadkach możliwe jest skorzystanie z tej opcji, gdy firma jest zamknięta, a następnie otwarta w dwóch reżimach podatkowych.

Podatki przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego i UTII są płacone inaczej:

• UTII jest wypłacane na początku roku sprawozdawczego;
• w USN - przyszły rok za bieżący rok.

Czy jest to opłacalne

Mając do wyboru dwie możliwości, indywidualny przedsiębiorca musi wybrać tę bardziej opłacalną. Jak to zrobić?

Na przykład handel detaliczny. UTII oblicza się według wzoru, w którym mnożone są wskaźniki:

• rentowność podstawowa w ujęciu fizycznej wartości bazowej (w tym przykładzie jest to metr kwadratowy powierzchni sklepu);
• liczba wielkości fizycznych (powierzchnia pomieszczenia);
• K1 - pierwszy współczynnik ustalony na poziomie federalnym (jest równy 1,798);
• K2 – ustalane jest przez władze lokalne, w tym przypadku przyjmuje się, że jest równe jedności;
• liczba miesięcy okresu rozliczeniowego (trzy);
• stawka podatku wynosi 15%.

Podstawowa wydajność w tym przypadku wynosi 1800 rubli. Kalkulacja podatku wygląda następująco:

1800 * 1, 798 * 1 * (Fizyczne) * 3 miesiące * 15%.

Wartość ta jest równa FP * 1456,38 rubli.

Korzystając z uproszczonego systemu podatku „dochodowego” dla przedsiębiorców indywidualnych, będziesz musiał zapłacić 6% dochodu.

Zatem obie opcje dadzą tę samą kwotę, z zastrzeżeniem następującego warunku:

D × 6% = 1456,38 rubli. ×FP

Innymi słowy:

D \u003d 24273 rubli. *FP

Przy dochodzie na metr kwadratowy wynajmowanej powierzchni ponad 24 273 rubli korzystanie z UTII będzie bardziej opłacalne niż uproszczony system podatkowy. W odwrotnym przypadku bardziej opłacalne jest skorzystanie z USN.

Wyboru opłacalnej opcji w 2018 roku dla indywidualnego przedsiębiorcy należy dokonać poprzez obliczenie kwoty podatku, który trzeba zapłacić. Ustawodawstwo na to pozwala przedsiębiorca indywidualny wybierać spośród kilku opcji.

Niektóre organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na UTII, nadal prowadzą tego rodzaju działalność, która nie podlega temu podatkowi, ale podlega innemu systemowi podatkowemu. Najczęściej jest to USN. Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII wymaga znajomości niektórych niuansów zarówno w celu prawidłowego wykonania dokumentacji, jak i prawidłowego płacenia podatków.

Po co łączyć

OSNO dotyczy wszystkich przedsiębiorców, a także wszystkich rodzajów działalności, które nie są ujęte w wykazach tych, do których można zastosować specjalny reżim podatkowy.

Najczęściej uproszczony system podatkowy i UTII są łączone, gdy wybrany jest jeden z trybów, a drugi nie może być objęty nim.

Łączy się je głównie po to, aby zmniejszyć wysokość podatków płaconych do budżetu, gdyż dla niektórych przedsiębiorców OSNO jest czasami przytłaczające. Ale jeśli wszystkie wymagania specjalne reżimy spełnione, dlaczego nie skorzystać z okazji i obniżyć podatki na własne koszty.

Na przykład przedsiębiorca piecze produkty piekarnicze. Robi to poprzez systemu USN. Wcześniej sprzedawał swoje produkty w instytucji edukacyjnej. Później udało mi się wynająć dla siebie mały sklepik.

Podczas gdy produkt był sprzedawany w instytucja edukacyjna, przedsiębiorca ten nie miał dużego wyboru i musiał płacić podatki na rzecz OSNO. Kiedy jednak otworzył własny sklep, którego obszar znajduje się w ramach reżimu UTII, miał możliwość przejścia na ten rodzaj opodatkowania i tym samym obniżenia swojego podatku.

Ale łącząc uproszczony system podatkowy i UTII, ten przedsiębiorca z pewnością napotka na początku pewne problemy.

Organizacja odrębnej księgowości

Ustawodawstwo nie zabrania łączenia systemów ani dla osób prawnych, ani dla indywidualnych przedsiębiorców. Ale zobowiązuje ich w tym przypadku do przeprowadzenia operacji osobna księgowość dochód uzyskany na podstawie różne rodzaje prowadzone działania, a także wysokość wydatków poniesionych na ich organizację.

W celu obiektywnego podziału otrzymanych dochodów wszystkie kwoty otrzymane w wyniku sprzedaży usług lub produktów objętych uproszczonym systemem podatkowym powinny być ujęte w jednej księdze, a oparte na UTII - w drugiej. W ten sposób prowadzona jest oddzielna księgowość dla UTII i USN.

Dochody nieoperacyjne często trudno jednoznacznie przypisać do jednego z rodzajów, a ponieważ działalność podlegająca UTII jest ściśle ograniczona, celowe jest przypisanie ich w całości do tej, która dotyczy uproszczonego systemu podatkowego. Zwłaszcza w przypadkach, gdy pojawiają się wątpliwości i nie ma się 100% pewności.

Na przykład organizacja uzyskała dochód ze swojej działalności łącznie w wysokości 700 tysięcy rubli.

Jednocześnie działalność w uproszczonym systemie podatkowym przyniosła dochód w wysokości 460 tys., a działalność w UTII – 240 tys.. Jak ustalić udział w przychodach?

• 460 tysięcy / 700 tysięcy \u003d 0,66,

oznacza to, że dla UTII będzie to 1-0,66=0,34

W tym stosunku należy dokonać podziału dochodów i wydatków organizacji, uwzględniając oba rodzaje działalności.

Zobacz także film o oddzielnym rozliczaniu UTII i USN:

Jak radzić sobie z wydatkami

Wydatki w przypadku jednoczesnego stosowania przez przedmiot uproszczonego systemu podatkowego i UTII działalność przedsiębiorcza oraz gdy nie można ich jednoznacznie przypisać do żadnego rodzaju działalności, rozdziela się je według udziałów w dochodach, które zdefiniowaliśmy powyżej.

Ponieważ te dwa systemy podatkowe mają różne okresy podatkowe, wydatki są obliczane dla każdego miesiąca osobno, a następnie sumowane w ramach okresu podatkowego.

Korzystając z powyższego przykładu, zastanów się, jak alokować koszty. Łączna kwota miesięcznych wydatków na oba systemy wynosi 60 tys., czyli jest to suma tych wydatków, których nie można jednoznacznie przypisać do jednego z rodzajów działalności. W tym przypadku:

• Wydatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 60 tys. * 0,66 \u003d 39 600
• Koszt UTII wyniesie 60 tysięcy * 0,34 \u003d 20 400

W ten sposób dzielisz koszty kontrowersyjne sytuacje. Metoda ta jest prawnie uzasadniona, ponieważ Ordynacja podatkowa zaleca alokację wydatków na podstawie wskaźnika dochodów kwot.

Łączenie UTII i STS dla indywidualnych przedsiębiorców jest dość skomplikowanym procesem, ponieważ indywidualny przedsiębiorca również to robi obowiązkowe płatności do funduszy, a także do pracowników, jeśli tacy istnieją.

W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, może w oparciu o podstawę prawną odliczyć wpłaty na środki od podatków. Można to zrobić zarówno zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, jak i zgodnie z UTII.

Zatem całkiem możliwe jest połączenie UTII i USN. Jednocześnie bardzo ważne pozostaje prawidłowe prowadzenie oddzielnej rachunkowości oraz określenie stosunku dochodów i wydatków do jednego z rodzajów działalności, ponieważ odpowiednio obliczenie podatku zostanie przeprowadzone osobno.

Uproszczony system podatkowy jest jednym z najpopularniejszych reżimów specjalnych. Korzystają z niego małe firmy – indywidualni przedsiębiorcy oraz osoby prawne. Uproszczenie daje szereg korzyści podatkowe. Nie musisz na przykład płacić podatku VAT. Można wybrać jedną z dwóch możliwości obliczenia podstawy opodatkowania. Ponadto księgowość podatkowa jest znacznie uproszczona.

Ale jeśli Twoja firma zajmuje się kilkoma rodzajami działalności jednocześnie, w określonych obszarach Tryb USN może nie być korzystne. W takim przypadku dopuszczalne jest łączenie opodatkowania uproszczonego z innym reżimem szczególnym, zgodnie z którym płacony jest jeden podatek od przypisanego dochodu. Lista możliwych działań na UTII znajduje się w ust. 2 artykułu 346.26 kod podatkowy RF. Główną zaletą tego systemu jest brak związku między podatkiem a dochodami rzeczywistymi. Kwotę wpłacaną do budżetu oblicza się na podstawie przypisanego dochodu. Jest to szacunkowa wysokość dochodów z określonego rodzaju działalności. Przed połączeniem trybów specjalnych oceń, czy taka kombinacja przyniesie pozytywny efekt. Jak znaleźć rentowność stosowania uproszczonego systemu podatkowego i UTII, .

Przykład łączenia trybów specjalnych

LLC „Ilion” zajmuje się produkcją artykułów papierniczych (zeszyty, notesy itp.). Specjalny system podatkowy - STS „dochód minus wydatki”. Aby zwiększyć przychody, zarząd otworzył sklep detaliczny w tym samym trybie. Postanowiono rozważyć możliwość połączenia uproszczonego opodatkowania z UTII od 2018 roku. Wszystkie warunki zastosowania modów są spełnione.

Na rok 2018 prognozowane dochody w pierwszym kierunku (sprzedaż hurtowa do sklepów) wyniosą 13 000 000, w drugim - 4 000 000 rubli. Przewidywane wydatki - 9 500 000 i 400 000 rubli. odpowiednio. Jeżeli Ilion LLC pozostanie w jednym specjalnym systemie, wówczas kwota podatku będzie wynosić:

((13 000 000 + 4 000 000) - (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 rubli

Załóżmy, że nastąpi przejście do handlu detalicznego. Powierzchnia sklepu to 70 mkw. m. Składki ubezpieczeniowe wynoszą zwykle 300 000 rubli. 30 000 rubli. z czego rozliczani są przez pracowników sklepów. UTII można zmniejszyć o tę kwotę, ale nie więcej niż o połowę. Wtedy całkowita płatność będzie wynosić:

((13 000 000 - 9 500 000) * 10%) + (((1800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%)) / 2 = 367 652,6 rubli

Wniosek: zastosowanie jednolitego reżimu podatkowego od dochodu kalkulacyjnego jest w tej sytuacji korzystne dla spółki.

Dopasowane warunki

Aby połączyć uproszczony system podatkowy i UTII, należy spełnić szereg warunków:

• Prowadź rejestr wszystkich transakcje biznesowe i majątek dla każdego reżimu specjalnego oddzielnie. Specjalna uwaga Ustawa skupia się na konieczności rozróżnienia dochodów i wydatków.
• Aby utrwalić przyjętą metodę rozróżniania przychodów i wydatków w polityka rachunkowości. Zaleca się jasne uzasadnienie organizacji odrębnej księgowości. Należy także wskazać, do których należą określone operacje w trybie specjalnym.
• Należy przestrzegać ograniczeń przewidzianych w celu uproszczenia i przypisania. W szczególności:
  • ilość pracownicy nie więcej niż 100 osób;
  • właściciele będący organizacjami posiadają nie więcej niż 25% kapitału;
  • koszt środków trwałych nie przekracza 150 milionów rubli;
  • dla uproszczenia przewidziano ograniczenia dochodów: nie mogą one przekroczyć 150 milionów rubli. w okresie sprawozdawczym (podatkowym). Ponadto uproszczona osoba nie może mieć gałęzi;
  • w przypadku UTII dla niektórych rodzajów działalności istnieje szczególny warunek dotyczący powierzchni lokalu: na przykład powierzchnia parkiet handlowy lub lokalu gastronomicznego nie powinna przekraczać 150 mkw. M.

Zasady przejścia

Powiadom urząd skarbowy o przejściu na UTII do godz odrębne gatunki zajęcia. Nie później niż pięć dni od rozpoczęcia stosowania reżimu szczególnego należy złożyć odpowiedni wniosek do kontroli.

Wyobraźmy sobie odwrotną sytuację. Indywidualny przedsiębiorca lub firma pracuje na imputacji i chce rozszerzyć swoją działalność. Dla nowej linii biznesowej planowane jest zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego. W tej sytuacji taki zabieg nie zadziała od razu. Z uproszczonego opodatkowania możesz zacząć korzystać dopiero od nowego roku kalendarzowego. Wcześniej konieczne jest także przesłanie zawiadomienia do urzędu skarbowego. Drugą opcją jest zamknięcie przedsiębiorstwa i ponowna rejestracja przy użyciu kombinacji uproszczonej i kalkulacyjnej.

Jak uwzględnić wydatki przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego i UTII

Większość kosztów można wyraźnie podzielić na poszczególne reżimy specjalne. Zdarzają się jednak sytuacje, w których wydatków nie można przypisać wyłącznie uproszczeniu lub zaliczeniu. Na przykład, wydatki na zarządzanie czynsz, rachunki za media itp. Koszty takie są dzielone proporcjonalnie do dochodów dla każdego specjalnego reżimu. Dla trybu Rozmiar UTII wydatki przy obliczaniu podstawy opodatkowania nie mają znaczenia. Niemożliwe jest jednak również obniżenie podstawy opodatkowania w celu uproszczenia o ich wysokość.

Rodzi to problem ustalenia wysokości dochodu. Dla Dochody STS i wydatki rozliczane są metodą kasową i wykazywane w Księdze Przychodów i Rozchodów. Nie ma przepisu dotyczącego takiego dokumentu. Alternatywnie księgowy może skorzystać ze specjalnie zaprojektowanych rejestrów do celów księgowych.

Przykład podziału kosztów ogólnych

Koszt wynajmu lokalu Ilion LLC na rok wyniósł 700 000 rubli. Dochód z działalności na UTII wynosi 13 000 000 rubli, w uproszczonym systemie podatkowym - 4 000 000 rubli. Następnie wynajem dzieli się następująco:

• USN: 700 000 * 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 rubli;
• UTII: 700 000 * 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 rubli.

Osobną kwestią jest sposób podziału kosztów w postaci składek na ubezpieczenie pracowników. Zależy to od branży, w której pracują pracownicy. Możliwe są trzy sytuacje:

• w przypadku pracowników pracujących wyłącznie w uproszczonym systemie podatkowym kwota składek na ubezpieczenie wliczana jest w koszty (schemat „przychody minus wydatki”); w przypadku programu „dochodowego” wydatki takie zmniejszają obliczony podatek o nie więcej niż połowę;
• w przypadku pracowników pracujących wyłącznie na UTII składki można odliczyć od obliczonej kwoty podatku, ale nie więcej niż połowę;
• w przypadku pracowników prowadzących działalność jednocześnie na UTII i w uproszczonym systemie podatkowym składki będą rozdzielane proporcjonalnie do dochodów, a także ogólne koszty eksploatacji.

Składanie i płacenie podatków

W okresie podatkowym, po wynikach okresu sprawozdawczego (podatkowego), dla każdego reżimu szczególnego składane są osobne pakiety sprawozdawcze. Deklaracja ws pojedynczy podatek dochód przypisany jest składany kwartalnie. W przypadku numeru USN na koniec roku składa się tylko jedno oświadczenie. Jednakże zaliczki na poczet uproszczonego opodatkowania są również wpłacane kwartalnie.

Sprawozdawczość pracownicza nie jest dzielona w zależności od szczególnego reżimu. Raporty do PFR i FSS składane są za wszystkich pracowników przedsiębiorstwa jako całości.

Czy łączycie tryby specjalne? Usługa w chmurze Kontur.Accounting pozwoli Ci zaoszczędzić czas i pieniądze. Z łatwością prowadź osobną ewidencję, naliczaj pensje, serwis naliczy podatki, przygotuje płatności i przypomni o terminach płatności, automatycznie wygeneruje raporty do przesłania przez Internet. Pierwszy miesiąc pracy jest bezpłatny.

Uproszczone organizacje mają prawo połączyć ten system podatkowy z UTII (klauzula 4, art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obydwa systemy zakładają zapłatę jednego podatku i zwolnienie organizacji z płacenia niektórych podatków.

W szczególności, płatnicy UTII zwolnione z płacenia:

• podatek dochodowy z działalności na UTII;

• VAT (z wyjątkiem podatku płaconego przy imporcie).

Organizacje uproszczone są zwolnione z płacenia:

• podatek dochodowy (z wyjątkiem podatku od dywidend i odsetek od państwa (komunalnego) papiery wartościowe przy stawce 0,9% lub 15%);

• VAT (z wyjątkiem podatku płaconego przy imporcie oraz na podstawie umów dot wspólne działania, zarządzanie zaufaniem umowy majątkowe lub koncesyjne).

Ponadto oba systemy podatkowe przewidują zwolnienie z podatku od nieruchomości. Jednakże korzyść ta nie dotyczy całego majątku organizacji, a jedynie tych obiektów, dla których podstawa opodatkowania wynosi średnioroczna (średnia) wartość nieruchomości . Dla nieruchomości, których podstawą opodatkowania jest wartość katastralna , organizacje stosujące uproszczone opodatkowanie i UTII muszą płacić podatek od nieruchomości.

Procedura ta wynika z przepisów art. 346.11 ust. 2, art. 346.26 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednolity podatek należy zapłacić:

• w uproszczeniu - z dochodu lub z różnicy między przychodami a wydatkami (klauzula 1 art. 346 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• z UTII - z przypisanego dochodu, którego wysokość nie zależy od rzeczywistych wyników działalności (ust. 1 art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem w przypadku organizacji korzystających z uproszczonego opodatkowania kwota uzyskanego dochodu wpływa bezpośrednio na kwotę pojedynczego podatku, w przypadku organizacji na UTII kwota dochodu nie ma znaczenia.

W związku z tym konieczne jest prowadzenie oddzielnej ewidencji dochodów i wydatków, majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych według rodzaju działalności objętej różnymi specjalnymi reżimami (klauzula 8 art. 346.18, klauzula 7 art. 346.26 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Odrębna księgowość

Procedura prowadzenia oddzielnej rachunkowości przy łączeniu uproszczonego opodatkowania i UTII nie jest prawnie ustalona. Dlatego opracuj go samodzielnie i napraw w polityce rachunkowości lub w innym lokalnym dokumencie zatwierdzonym przez kierownika organizacji. Opracowując procedurę prowadzenia odrębnej rachunkowości, kieruj się ogólnymi zasadami rachunkowości.

Możesz zorganizować osobną księgowość, dzieląc wszystkie przychody i wydatki na kilka grup.

Podziel dochód na dwie grupy:

• z uproszczonych działań;

• z działalności na UTII.

Podziel swoje wydatki na trzy kategorie:

• związane z czynnościami uproszczonymi;

• związane z działalnością na UTII;

• jednocześnie związane z działalnością organizacji w zakresie uproszczonego opodatkowania i UTII (na przykład ogólne wydatki służbowe).

Można prowadzić odrębną księgowość dla poszczególnych rodzajów działalności, korzystając z dodatkowych subkont otwartych dla rachunków przychodów i kosztów.

Podział wydatków ogólnych

Rozłóż całkowite wydatki, które są jednocześnie związane z różnymi rodzajami działalności, proporcjonalnie do udziału dochodu z każdego z nich w całkowitym dochodzie (klauzula 8 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oblicz udział przychodów z działalności uproszczonej korzystając ze wzoru:

Kwotę całkowitych wydatków związanych z czynnościami uproszczonymi oblicza się w następujący sposób:

Oblicz kwotę wydatków związaną z działalnością na UTII korzystając ze wzoru:

Przy obliczaniu proporcji dochodu należy uwzględnić nie tylko wpływy ze sprzedaży, ale także dochód nieoperacyjny. Przy ustalaniu proporcji nie należy brać pod uwagę dochodów wymienionych w art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest to określone w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 kwietnia 2010 r. Nr 03-11-11 / 121, z dnia 23 listopada 2009 r. Nr 03-11-06 / 3/271 i z dnia 17 listopada 2008 r. Nr 03-11-02/130.

Utwórz proporcję w oparciu o dochód uzyskany w miesiąc kalendarzowy. Aby obliczyć kwotę wydatków memoriałowo od początku roku, należy zsumować wydatki ustalone z uwzględnieniem proporcji (w części dotyczącej czynności uproszczonych). Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 maja 2012 r. Nr 03-11-06 / 3/35.

Rada: w niektórych pismach Ministerstwo Finansów Rosji zaleca określenie proporcji podziału wydatków w oparciu o dochód obliczony memoriałowo od początku roku. W praktyce ta opcja może powodować trudności i komplikować pracę księgowego.

Przykładowo w piśmie nr 03-11-11/121 z dnia 29 marca 2013 roku przedstawiciele departamentu finansów proponują stosowanie wskaźników liczonych memoriałowo od początku roku przy podziale składek ubezpieczeniowych i świadczeń szpitalnych. Jednak zastosowanie tej metody jest szereg niedociągnięć. Biorąc pod uwagę, że ta opcja nie jest prawnie ustalona, ​​organizacja może przewidzieć w polityce rachunkowości inną metodę do celów podatkowych. Najbardziej racjonalne wydaje się sporządzenie proporcji uwzględniającej dochód uzyskany w danym miesiącu kalendarzowym.

Przykład podziału kosztów przy łączeniu uproszczonego opodatkowania i UTII. W ciągu roku zakończono działalność uproszczoną

Hermes Trading Firm LLC zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną towarów. W przypadku działalności hurtowej organizacja stosuje uproszczone opodatkowanie (przedmiotem opodatkowania jest dochód). Handel detaliczny został przeniesiony do UTII. W marcu organizacja przestała działać handel hurtowy.

W 2015 roku Hermes zgromadził:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) w łącznej wysokości 30 proc. (wysokość wpłat na rzecz każdego pracownika w ujęciu memoriałowym od początku roku nie przekracza wartość graniczna);
• składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych według stawki 0,2 proc.

Polityka rachunkowości organizacji mówi, że ogólne wydatki biznesowe są rozdzielane proporcjonalnie do przychodów za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Miesięczne wynagrodzenie administracji organizacji (koszty ogólne) wynosi 75 000 rubli.

Miesięczne wynagrodzenie pozostałej części personelu zatrudnionego w handlu hurtowym wynosi 100 000 rubli. Wysokość składek:

• na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) 30 000 rubli;
• za ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych 200 rubli.

Procedurę podziału wydatków pomiędzy rodzaje działalności, dla których organizacja stosuje różne reżimy podatkowe, podano w tabeli.

W rublach

Miesiąc	Styczeń	Luty	Marsz	Kwiecień	Móc	Czerwiec
Przychód
Uproszczony
UTII
Całkowity			1 070 000
Udział przychodów z handlu hurtowego w całkowitym wolumenie przychodów ze sprzedaży	0,870 (600 000: 690 000)	0,875 (700 000: 800 000)	0,794 (850 000: 1 070 000)

w rublach

	Styczeń	Luty	Marsz	Kwiecień	Móc	Czerwiec
Wynagrodzenie administracji, które w uproszczeniu odnosi się do działalności organizacji	65 250 (75 000 × 0,870)	65 625 (75 000 × 0,875)	59 550 (75 000 × 0,794
Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) z wynagrodzenia administracji, które w uproszczeniu odnoszą się do działalności organizacji	19575 (65250 × 30%)	19688 (65625 × 30)	17865 (59550 × 30%)
Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych z wynagrodzenia administracji, które odnosi się do działalności organizacji na zasadach uproszczonych	131 (65250 × 0,2%)	131 (65 625 × 0,2%)	119 (59550 × 0,2%)
	kwateruję			pierwsza połowa
Wysokość pojedynczego podatku z uproszczeniem (6%)
	kwateruję			pierwsza połowa
Limit kwoty jednorazowe odliczenie podatku w celu uproszczenia
Łączna kwota składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych z wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w handlu hurtowym	148 109 ((19 575 + 19 688 + 17 865 + 30 000 × 3 miesiące) + (131 + 131 + 119 + 200 × 3 miesiące))			148 109 ((19 575 + 19 688 + 17 865 + 30 000 × 3 miesiące) + (131 + 131 + 119 + 200 × 3 miesiące))

Zatem organizacja musi przenieść do budżetu jeden podatek z uproszczeniem:

• według wyników pierwszego kwartału - 64 500 rubli;
• według wyników pierwszej połowy roku - 0 rubli. (129 000 rubli - 64 500 rubli - 64 500 rubli).

Sytuacja: jak rozłożyć wysokość składek ubezpieczeniowych na przedsiębiorcę łączącego UTII i uproszczone opodatkowanie? Jeden podatek z uproszczeniem, który przedsiębiorca płaci od dochodu

Podział składek ubezpieczeniowych proporcjonalnie do udziału dochodów w całkowitych wpływach. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę dostępność i zatrudnienie personelu w działalności objętej UTII lub na zasadach uproszczonych.

Przedsiębiorcy (a także organizacje) są zobowiązani do prowadzenia oddzielnej ewidencji dochodów i wydatków według rodzaju działalności objętej różnymi specjalnymi reżimami (art. 346.18 ust. 8, art. 346.26 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wymóg ten dotyczy także składek ubezpieczeniowych (w tym ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych), które zmniejszają kwotę pojedynczego podatku z uproszczeniem oraz UTII. Określ proporcję podziału składek ubezpieczeniowych na podstawie z każdej działalności w całkowitych przychodach. Procedura ta wynika z przepisów art. 346.18 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i została potwierdzona pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 kwietnia 2013 r. Nr 03-11-11 / 15001 z dnia 3 kwietnia , 2013 nr 03-11-11/130 i Federalna Służba Podatkowa Rosji 24 maja 2013 nr ED-3-3/1842.

Przedsiębiorcy pobierają składki ubezpieczeniowe z tytułu własnego ubezpieczenia (w stałej wysokości) oraz z płatności na rzecz zatrudnionego personelu (jeśli występują) (części 1 i 3 art. 5 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Jednocześnie składki naliczane z różnych powodów w różny sposób zmniejszają kwotę jednolitego podatku z uproszczeniem i UTII.

Przedsiębiorcy – płatnicy UTII obniżają podatek:

• w obecności zatrudnionego personelu - za kwotę składek ubezpieczeniowych z wypłat na rzecz zatrudnionego personelu (w granicach 50% kwoty naliczonego podatku);

Przedsiębiorcy uproszczeni obniżają jednolity podatek:

• w obecności zatrudnionego personelu – za kwotę składek ubezpieczeniowych z wpłat na rzecz zatrudnionego personelu oraz składek na ubezpieczenie własne (w granicach 50% kwoty naliczonego podatku);

• w przypadku braku zatrudnionego personelu – w wysokości składek ubezpieczeniowych za ubezpieczenie własne (bez ograniczeń).

W rozpatrywanej sytuacji kwoty odliczenia podatkowe można ustalić jedynie na podstawie odrębnych danych księgowych.

W ramach UTII należy wziąć pod uwagę:

• składki ubezpieczeniowe z płatności na rzecz najemnego personelu zatrudnionego w działalności na UTII;

• część składek ubezpieczeniowych z płatności na rzecz pracowników zatrudnionych jednocześnie w systemie uproszczonego opodatkowania i UTII.

2. W przypadku nieobecności personelu zatrudnionego (w tym także w przypadku, gdy personel zatrudniony prowadzi działalność wyłącznie w trybie uproszczonym): część składek ubezpieczeniowych z tytułu ubezpieczenia własnego (bez ograniczeń). Wartość ta może przekroczyć 50 procent kwoty naliczonego podatku.

W ramach uproszczenia należy uwzględnić:

1. W obecności wynajętego personelu:

• składki ubezpieczeniowe z wpłat na rzecz personelu zatrudnionego wykonującego działalność uproszczoną;

• część składek ubezpieczeniowych z wypłat na rzecz pracowników zatrudnionych jednocześnie w opodatkowaniu uproszczonym i działalności UTII;

• część składek ubezpieczeniowych z tytułu ubezpieczenia własnego.

Łączna kwota odliczenia nie powinna przekraczać 50 procent kwoty naliczonego podatku.

2. W przypadku braku zatrudnionego personelu: część składek na ubezpieczenie własne (bez ograniczeń). Wartość ta może przekroczyć 50 procent kwoty naliczonego podatku.

Możliwe możliwości stosowania ulg podatkowych dla przedsiębiorców łączących opodatkowanie uproszczone z UTII przedstawiono w tabeli.

Rodzaje składek ubezpieczeniowych	Warunki handlowe
			Uproszczony
	brak zatrudnionego personelu	z wynajętym personelem	brak zatrudnionego personelu	z wynajętym personelem
Składki na ubezpieczenie pracownicze		Dopuszczone do odliczenia w części związanej z działalnością na UTII (w granicach 50% naliczonej kwoty jednolitego podatku)		Przyjmuje się je do odliczenia w części związanej z działalnością uproszczoną. Łączna kwota składek nie powinna przekraczać 50% naliczonej kwoty jednolitego podatku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 maja 2013 r. nr 03-11-11/16939)
Składki za ubezpieczenie własne w stałej wysokości	Dopuszczalne do odliczenia w części związanej z działalnością na UTII, bez ograniczeń		Dopuszczalne do odliczenia w części związanej z działalnością uproszczoną, bez ograniczeń (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 lutego 2014 r. nr 03-11-11/5124)

Rachunek przychodów w celu alokacji wydatków

Sytuacja: jak ustalić dochód przy ustalaniu proporcji podziału ogólnych wydatków służbowych: memoriałowo czy kasowo? Organizacja łączy uproszczone opodatkowanie i UTII

Organizacje łączące uproszczone opodatkowanie i UTII muszą:

• prowadzić oddzielną ewidencję dochodów i wydatków dla każdego z tych specjalnych trybów. Wydatki, których nie można przypisać do działalności w ramach określonego systemu podatkowego, należy podzielić proporcjonalnie do udziału dochodu z każdego rodzaju działalności w całkowitym dochodzie (art. 346.18 klauzula 8, art. 346.26 klauzula 7 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska);

• prowadzić ewidencję (art. 2, 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ);

• prowadzić księgę przychodów i kosztów operacji związanych z działalnością uproszczoną (art. 346 ust. 24 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Procedura ustalania całkowitej kwoty dochodu z tytułu podziału ogólnych wydatków biznesowych (ogólnej produkcji) pomiędzy różne rodzaje działalności nie jest określona przez prawo. W pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 kwietnia 2010 r. Nr 03-11-11 / 121, z dnia 23 listopada 2009 r. Nr 03-11-06 / 3/271 i z dnia 17 listopada 2008 r. Nr 03 -11-02/130 mówi się, że dochody z działalności przekazanej do UTII należy ustalać według danych księgowych, ale z uwzględnieniem dwóch dodatkowych cech.

Po pierwsze, należy kierować się przepisami art. 249, 250 i 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że przy obliczaniu proporcji należy uwzględnić nie tylko wpływy ze sprzedaży, ale także dochód nieoperacyjny. Jednocześnie dochody nie zwiększające podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie są uwzględniane w wysokości przychodów z działalności na UTII.

Po drugie, dochód z działalności na UTII należy ustalić w momencie dokonywania płatności. Oznacza to, że aby obliczyć część dochodu odzwierciedloną w rachunkowości memoriałowej, księgowy musi wykluczyć wszystkie niezapłacone dochody.

Sytuacja: jak ustalić całkowitą kwotę dochodu przy łączeniu opodatkowania uproszczonego i UTII - na zasadzie memoriałowej czy kasowej? Łączna kwota dochodów jest niezbędna do prawidłowego podziału odliczeń (zasiłków szpitalnych i składek ubezpieczeniowych) pomiędzy pracowników zatrudnionych w obu rodzajach działalności. Organizacja płaci jeden podatek z uproszczeniem od dochodu

Procedura ustalania całkowitej kwoty dochodu w celu podziału odliczeń między różne rodzaje działalności przy łączeniu specjalnych systemów podatkowych nie została ustalona przez prawo.

Kwotę UTII naliczoną za kwartał można zmniejszyć:

• od kwoty faktycznie zapłaconych składek ubezpieczeniowych (w ramach kwoty naliczonej) w kwartale, za który naliczano jednolity podatek;

• o wysokość składek wynikających z dobrowolnych porozumień ubezpieczenie osobiste zawarta na rzecz pracowników na wypadek ich czasowej niezdolności do pracy ( ) ;

• o kwotę świadczeń szpitalnych wypłacanych ze środków organizacji za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w części nieobjętej składkami ubezpieczeniowymi w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia.

Procedura ta jest przewidziana w art. 346.32 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwotę jednorazowego podatku (zaliczki) w trakcie uproszczenia można obniżyć o kwotę:

• składki na ubezpieczenie faktycznie zapłacone (w ramach naliczonych kwot) w kwartale, za który pobrano jednolity podatek (zaliczkę);

• składki z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego zawieranych na rzecz pracowników na wypadek ich czasowej niezdolności do pracy ( pod pewnymi warunkami ) ;

• świadczenia szpitalne wypłacane ze środków organizacji za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w części nieobjętej składkami ubezpieczeniowymi w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia.

Jest to określone w art. 346.21 ust. 3.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie łączna kwota odliczenia zarówno UTII, jak i podatku jednolitego z uproszczeniem nie może przekroczyć 50 procent kwoty naliczonego podatku (zaliczka na podatek jednolity z uproszczeniem) (art. 346.32 ust. 2.1, ust. 3.1 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Aby obliczyć odliczenia z tytułu składek ubezpieczeniowych i świadczeń szpitalnych przysługujących pracownikom wykonującym jednocześnie oba rodzaje działalności, kwoty te należy rozdzielić. Składki ubezpieczeniowe i świadczenia szpitalne powinny być rozdzielane proporcjonalnie do udziału dochodów z każdego rodzaju działalności w całkowitych dochodach organizacji (art. 346.18 ust. 8, art. 346.26 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 października 2011 r. nr 03-11-06/2/143.

Przykład ustalenia wysokości ulg podatkowych dla UTII i pojedynczego podatku z uproszczeniem. Zgłoszone do odliczenia zwolnienie lekarskie, składki ubezpieczeniowe naliczane od dochodu pracownika zatrudnionego jednocześnie w obu rodzajach działalności. Organizacja płaci jeden podatek z uproszczeniem od dochodu

Alfa LLC łączy uproszczone opodatkowanie (przedmiot opodatkowania - dochód) i UTII. Polityka rachunkowości Alpha dla celów podatkowych stanowi, że kwoty odliczeń podatkowych rozdzielane są proporcjonalnie do udziału przychodów z poszczególnych rodzajów działalności w dochodach ogółem. Jednocześnie dochody z działalności na UTII ustala się według danych księgowych (przyjmuje się wyłącznie dochody zapłacone), dochody z działalności na uproszczonym opodatkowaniu - według księgi przychodów i rozchodów.

W organizacji zatrudniony jest jeden pracownik zajmujący się obiema działalnościami jednocześnie. w marcu z powodu fundusze własne organizacja wypłaciła temu pracownikowi zasiłek szpitalny w wysokości 10 000 rubli, a także przekazała mu składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych w całkowita kwota 30 000 rubli.

Przychody Alfy w marcu wyniosły:

• z działalności na UTII - 1 100 000 rubli, w tym niezapłacone dochody - 100 000 rubli;
• z uproszczonych działań - 2 000 000 rubli.

Aby określić kwotę odliczeń, księgowy obliczył udział dochodu z każdego rodzaju działalności w całkowitym dochodzie organizacji.

Udział przychodów z działalności na UTII wyniósł:
(1 100 000 rubli - 100 000 rubli): (1 100 000 rubli - 100 000 rubli + 2 000 000 rubli) = 0,33.

Kwota odliczenia za Księgowy UTII obliczone w ten sposób:
(10 000 rubli + 30 000 rubli) × 0,33 \u003d 13 200 rubli.

Całkowita kwota naliczonego UTII za pierwszy kwartał wyniosła 20 000 rubli. 50 procent tej kwoty - 10 000 rubli. (20 000 rubli × 50%). Ponieważ kwota odliczenia obliczona na podstawie proporcji przekracza 50 procent kwoty podatku, kwotę UTII można zmniejszyć jedynie o 10 000 rubli.

Kwota odliczenia dla pojedynczego podatku z uproszczeniem wyniosła:
40 000 rubli. - 13 200 rubli. = 26 800 rubli.

Wysokość zaliczki na pojedynczy podatek z uproszczeniem za I kwartał wyniosła 120 000 rubli. (2 000 000 × 6%). 50 procent kwoty zaliczki - 60 000 rubli. (120 000 rubli × 50%). Ponieważ kwota odliczenia obliczona na podstawie proporcji nie przekracza 50 procent kwoty zaliczki na podatek, księgowy obniżył kwotę zaliczki o 26 800 rubli.

Podatek od wcześniej uzyskanych dochodów

Sytuacja: czy organizacja pracująca w systemie uproszczonym powinna płacić jeden podatek od przychodów uzyskanych ze sprzedaży towarów w ubiegłym roku, jeżeli w ubiegłym roku organizacja zajmowała się wyłącznie handlem hurtowym oraz rok bieżący organizacja zaczęła działać i sprzedaż detaliczna, który podlega UTII?

Odpowiedź: tak, powinno.

Jeżeli w bieżącym roku organizacja nie utraciła prawa do stosowania uproszczonego opodatkowania, musi zapłacić jeden podatek od otrzymanej zapłaty za towary sprzedane hurtowo w zeszłym roku. Aby uwzględnić kwotę płatności w dochodzie, musisz to zrobić okres podatkowy, w którym gotówka zaksięgowane na jej koncie bankowym lub kasie. To znaczy w tym roku. Taki wniosek wynika z przepisów ust. 1 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2008 roku nr 03-11-04/2/113.

Podatek własnościowy

Organizacje łączące uproszczone opodatkowanie i UTII muszą płacić podatek od nieruchomości od nieruchomości, których podstawą opodatkowania jest wartość katastralna (Klauzula 2, art. 346.11, klauzula 4, art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy obliczyć i przekazać do budżetu kwotę podatku od nieruchomości (zaliczki na podatek od nieruchomości) dla całej organizacji. Jednak dla prawidłowe odbicie kwoty te przy obliczaniu jednolitego podatku, w przypadku uproszczenia, może zaistnieć potrzeba ich oddzielnego rozliczenia.

Odrębne rozliczenie podatku od nieruchomości będzie wymagane w przypadku jednoczesnego spełnienia dwóch warunków:

• Nieruchomość „kadastralna” jest wykorzystywana w ramach obu systemów podatkowych;

• organizacja stosuje uproszczone opodatkowanie i płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami.

W takiej sytuacji odrębna księgowość powinna zapewnić prawidłowe ustalenie kwoty podatku od nieruchomości (zaliczki), którą organizacja może w uproszczeniu zaliczyć do wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania dla pojedynczego podatku.

Wynika to z przepisów ust. 8 artykułu 346.18 i ust. 7 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli nieruchomość „kadastralna” jest użytkowana w ramach jednego szczególnego reżimu podatkowego, nie ma konieczności podziału kwoty podatku od nieruchomości. W przypadku stosowania w działalności w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”, po dokonaniu płatności kwotę tę można w całości zaliczyć do wydatków na podstawie art. 346.16 ust. 1 akapit 22 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja. W pozostałych przypadkach (gdy nieruchomość jest w całości wykorzystywana do działalności na UTII lub do działalności w zakresie uproszczonego opodatkowania z przedmiotem opodatkowania „dochód”), kwotę podatku od nieruchomości do obliczenia podatki jednolite nie wpłynie. Wynika to z przepisów art. 346.18 ust. 1 i art. 346.29 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli więc ta sama nieruchomość „kadastralna” jest wykorzystywana w obu rodzajach działalności, a w ramach uproszczenia organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami i wydatkami, wówczas kwotę zapłaconego podatku od nieruchomości należy rozdzielić. Oprócz innych ogólnych wydatków produkcyjnych (ogólnych) rozdziel podatek proporcjonalnie do udziału w dochodach uzyskanych z każdego rodzaju działalności.

Przykład obliczenia podatku od nieruchomości. Organizacja łączy uproszczone opodatkowanie i UTII

Alfa LLC ma siedzibę w Krasnogorsku w obwodzie moskiewskim i prowadzi dwa rodzaje działalności: produkcję i handel detaliczny. Działalność produkcyjna organizacje podlegają uproszczeniu. Działalność handlowa przeniesiony do UTII. Organizacja płaci jeden podatek z uproszczeniem od różnicy między przychodami a wydatkami.

W bilansie organizacji znajduje się budynek - jedyny obiekt nieruchomości, od którego podatek od nieruchomości należy obliczyć na podstawie wartości katastralnej. Budynek wykorzystywany jest do obu rodzajów działalności. Wartość katastralna budynku na dzień 1 stycznia 2015 r. Wynosi 30 000 000 rubli. Stawka podatku od nieruchomości dla nieruchomości, których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralna, w obwodzie moskiewskim wynosi 1,5 proc.

Polityka rachunkowości organizacji stanowi, że ogólne koszty produkcji i ogólne wydatki biznesowe, które są jednocześnie związane z prowadzeniem różnych rodzajów działalności, są rozdzielane proporcjonalnie do dochodów z każdego rodzaju działalności. Jednocześnie przy podziale podatku od nieruchomości udział dochodów z każdego rodzaju działalności ustala się kwartalnie.

Za pierwszy kwartał 2015 r. Łączna kwota dochodów ze wszystkich rodzajów działalności wyniosła 1 000 000 rubli. Dochód z działalności organizacji w systemie uproszczonym - 750 000 rubli.

Udział dochodu z działalności organizacji w zakresie uproszczonego opodatkowania w całkowitej kwocie dochodu wynosi: 750 000 rubli. : 1 000 000 rubli = 0,75.

Wysokość zaliczki na podatek od nieruchomości za I kwartał 2015 r. wynosi: 30 000 000 rubli. × 1,5%: 4 = 112 500 rubli.

Księgowy Alfa rozdziela tę kwotę pomiędzy dwa rodzaje działalności. podstawa podatku za pojedynczy podatek z uproszczeniem zmniejsza część zaliczki na podatek od nieruchomości w wysokości: 112 500 rubli. × 0,75 = 84 375 rubli.

Pozostała kwota zaliczki na podatek od nieruchomości nie jest uwzględniana przy opodatkowaniu.

Perspektiva LLC podjęła decyzję o otwarciu sklepu niespożywczego. Oto wstępne dane:

1. miesięczny dochód ze sprzedaży - 2 miliony rubli (bez VAT);
2. wydatki (zakup towarów, czynsz, płace, składki ubezpieczeniowe itp.) miesięcznie - 1500 tysięcy rubli, w tym VAT 1652 tysiące rubli, w tym VAT 252 tysiące rubli.
3. powierzchnia sali sprzedażowej - 50 m2;
4. liczba pracowników 10 osób;
5. wysokość składek ubezpieczeniowych dla pracowników miesięcznie - 20 tysięcy rubli.

Według rodzaju działalności sklep ten spełnia wymagania następujące systemy opodatkowanie: UTII, STS i OSNO, a dla przedsiębiorców indywidualnych także PSN.

Obliczmy, jakie podatki będą w każdym z tych reżimów:

1. W przypadku UTII obliczenia przeprowadza się według wzoru: BD * FP * K1 * K2 * 15%. Gdzie DB dla handlu detalicznego wynosi 1800 rubli, FP - 50 (mkw.), K1 w 2015 r. - 1,798, K2 dla miasta X - 0,52.
   Wysokość przypisanego dochodu wyniesie 84146 rubli miesięcznie. Obliczamy UTII według stawki 15% - równej 12 622 rubli miesięcznie. Razem za rok UTII wyniesie 151 464 rubli. Kwotę tę można zmniejszyć o opłacone składki ubezpieczeniowe i świadczenia pracownicze (20 tysięcy rubli * 12 miesięcy), ale nie więcej niż o połowę. Potem co roku kwota UTII płatne wyniesie 75 732 rubli (dla informacji: UTII jest obliczane i płatne kwartalnie)
2. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „Dochód” kwota podatku wynosi: 2 miliony rubli * 12 miesięcy * 6% = 1440 000 rubli. Kwotę tę można zmniejszyć o opłacone składki ubezpieczeniowe i świadczenia pracownicze (20 tysięcy rubli * 12 miesięcy), ale nie więcej niż o połowę. Uważamy, że: 1440 000 - 240 000 (składki ubezpieczeniowe dla pracowników rocznie) \u003d 1 200 000 rubli podatku należnego za rok - USN „Dochód”
3. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochód minus wydatki” - zwykle wysokość podatku z regionu Y wynosi 15%. Bierzemy pod uwagę: 24 miliony rubli (dochód za rok) minus 18 milionów rubli (wydatki za rok) \u003d 6 milionów rubli * 15% \u003d 900 000 rubli pojedynczego podatku płatnego za rok. Nie da się zmniejszyć tej kwoty kosztem składek ubezpieczeniowych, gdyż składki są uwzględniane w wydatkach.
4. W OSNO: podatek dochodowy ustalamy według stawki 24 milionów rubli (dochód za rok) minus 18 milionów rubli (wydatki za rok) \u003d 6 milionów rubli * 20% \u003d 1 200 000 rubli podatku dochodowego rocznie. Plus VAT - 18% od ilości sprzedanego towaru za rok, tj. 24 miliony rubli * 18% = 4320 000 rubli naliczonego podatku VAT. Odejmujemy od tego podatek VAT zapłacony dostawcom towarów i usług - 3 024 000 rubli (252 tysiące rubli * 12 miesięcy). Podatek VAT wynosi 1 296 000 rubli (4 320 000 - 3 024 000).

Najemcy nie płacą podatku od nieruchomości od osób prawnych, a gdyby sklep był własnością spółki LLC, wówczas ten podatek również musiałby zostać zapłacony.

Całkowity: Najbardziej opłacalną opcją w tym przykładzie był UTII.

Ale nie zawsze tak jest. Ponieważ wszystko zależy od rzeczywistych wskaźników i dochodów oraz współczynnika K2, który jest ustalany przez lokalnych ustawodawców. Dlatego też wskazane jest, aby początkujący biznesmen, gdy nie są jeszcze znane rzeczywiste dochody, popracował nad uproszczonym systemem podatkowym, a następnie ostatecznie podjął decyzję o wyborze systemu podatkowego.