في الحسابات 23 ، 29 ، تؤخذ التكاليف الإضافية في الاعتبار. في برنامج 1C 8.3 ، في نهاية الشهر ، يتم إغلاقهم تلقائيًا بحساب 20. آلية الإغلاق مشابهة للحساب 20:

الحسابات الختامية 25 ، 26

يتم استخدام الحساب 25 للتكاليف التي يجب تخصيصها للتكلفة ، ولكن لا يمكن عزوها إلى أي مجموعة أصناف واحدة:

يتم تحديد إجراء إغلاق الحساب 25 في السياسة المحاسبية في علامة التبويب التكاليف:

هنا يمكنك تعيين العدد المطلوب من القواعد لتوزيع الحسابات 25 و 26 ، وكذلك تحديد التاريخ الذي سيتم استخدام هذه القاعدة منه:

الحساب 26 مخصص لمحاسبة مصاريف الأعمال العامة. في السياسة المحاسبية ، يمكنك اختيار إحدى طريقتين لإغلاقها:

• التكلفة المباشرة - على الحساب 90 ؛
• في تكلفة المبيعات.

في الحالة الثانية ، يتم تعيين قواعد التوزيع لسعر التكلفة بشكل مشابه للحساب 25. إذا تم تعيين القواعد بشكل غير صحيح في 1C 8.3 أو لم يتم استيفاء شروط الحسابات الختامية ، فسيكون لها رصيد ، والذي لا ينبغي أن يكون وفقًا لـ منهجية المحاسبة. في الحساب 26 في المحاسبة الضريبية ، يكون رصيد المصروفات العادية مقبولاً.

أخطاء عند إغلاق الحسابات 25 و 26

الأخطاء عند إغلاق الحسابات 25 و 26 في 1C 8.3 و 8.2 ، إذا تم اختيار طريقة حساب تكلفة غير مباشرة ، ترجع عادةً إلى حقيقة أن التكاليف المخصومة لا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بنوع من النشاط. يجب توزيع هذه الحسابات بما يتناسب مع القاعدة ، والتي قمنا بتعيينها بشكل مستقل في الإعدادات في 1C 8.3.

لنفترض أن المؤشر المحدد ليس في المحاسبة لهذا الشهر. على سبيل المثال ، مع توزيع معين بما يتناسب مع الإيرادات ، لا توجد إيرادات:

يحدث أن طرق التوزيع لم يتم تعيينها على الإطلاق ، ثم سيقوم برنامج 1C 8.3 بالإبلاغ عن ذلك:

في الطرق ، تحتاج إلى تحديد قاعدة التوزيع ، ويمكنك أيضًا تحديد حساب التكلفة المباشرة الذي تريد شطب نفقات الإنتاج العامة والأعمال العامة إليه:

أي عندما تكون هناك أرصدة في الحساب ، فأنت بحاجة إلى تحليل الشروط المحددة للإغلاق. هناك عدة طرق لتصحيح الموقف:

• تغيير الشروط - أعد كتابة السياسة المحاسبية إذا تم تعيين القاعدة بشكل غير صحيح ؛
• إنشاء الظروف المطلوبة للإغلاق بشكل مصطنع - عكس الإيرادات ، وما إلى ذلك ؛
• يعد إغلاق الحساب يدويًا هو الطريقة الأكثر تطرفاً.

لمزيد من التفاصيل حول كيفية إغلاق الحسابات 20 و 25 في نهاية الشهر في 1C 8.3 ، راجع الفيديو التعليمي الخاص بنا:

44- إقفال الحساب

يعكس الحساب 44 تكلفة البيع: الإعلان ، وتسليم البضائع إلى مستودعاتها ، ونفقات الترفيه. بعد إغلاق الشهر ، قد يظل الرصيد في هذا الحساب في جزء النفقات المعتادة - في المحاسبة الضريبية. للقيام بذلك ، يجب تحديد عنصر التكلفة المقابل في مستند الإيصال:

نوع المصاريفيجب أن تحتوي المقالة على - تطبيع نفقات:

بالنسبة لمصاريف الضيافة ، يجب أن يكون عنصر التكلفة -

في هذه الحالة ، في نهاية الشهر ، سيتم حساب معيار الإدراج في النفقات تلقائيًا (4 ٪ من تكاليف العمالة).

تكاليف النقل في الحساب 44

إذا تم أخذ تكاليف النقل لتسليم البضائع إلى المستودع الخاص بك في الاعتبار على 44 ، فيجب أن يكون نوع المصاريف

بعد ذلك ، وفقًا للقانون ، في 1C 8.3 ، سيتم توزيع تكاليف النقل بما يتناسب مع رصيد البضائع في المستودع وشطبها في وقت بيع البضائع في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وسيبقى الرصيد على الحساب 44:

ما هي طرق توزيع تكاليف النقل المتوفرة في NU و BU التي يتم أخذها في الاعتبار في درس الفيديو الخاص بنا:

نفقات الدعاية

في 1C 8.3 ، لحساب معدل 1٪ من عائد تكاليف الإعلان تلقائيًا:

نوع المصاريف تطبيع:

حساب شطب المصروفات العادية

يمكن التحقق من حساب شطب المصروفات العادية:

ننظر إلى نفقات التمثيل في الحساب المرجعي للنفقات العادية:

يمكن العثور على تكاليف العمالة التراكمية في قسم التقارير - سجلات الضرائب:

نتحقق من الحساب: 437.647.91 روبل * 4٪ = 17.505.92 روبل:

الإيرادات من محاسبة الضرائبمن OSV وفقًا لـ 90.01 و 91.01:

نتحقق من الحساب (2،535،720.97 روبل + 4938.19 روبل) * 1 ٪ = 25406.59 روبل:

التحقق من شطب تكاليف النقل:

سيساعد في إجراء حساب مرجعي:

يتم احتساب الحصة باستخدام معادلة متوسط ​​النسبة المئوية:

في حالتنا هذه:

دعنا نتحقق من الحساب (0 + 880.76) / (39،312.10 + 586،987.31) = 0.0014 = 0.14٪:

بمزيد من التفصيل ، كيفية التحقق من كيفية قيام برنامج 1C 8.2 (8.3) بشطب جزء من تكاليف النقل لـ النتائج الماليةحول المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، شاهد درس الفيديو الخاص بنا:

اغلاق 20 حسابا

في 1C 8.3 ، توجد إعدادات إغلاق 20 حسابًا في علامة التبويب نفقات:

هناك ثلاثة خيارات في برنامج 1C 8.3:

• لا تستخدم العد 20 على الإطلاق ؛
• استخدام للإنتاج ؛
• تستخدم لأداء العمل وتقديم الخدمات ؛

في الحالة الأخيرة ، تحتاج إلى تحديد الإجراء الخاص بإغلاق الحساب:

• باستثناء الإيرادات - سيتم إغلاق الحساب 20 شهريًا في أي حال ؛
• مع الأخذ في الاعتبار العائدات - سيتم إغلاق الحساب 20 فقط إذا كان هناك بيع (في سياق كل مجموعة بنود) ؛
• مع الأخذ في الاعتبار الإيرادات فقط بواسطة - سيتم إغلاق الحساب 20 فقط عندما يتم تسجيل البيع مع مستند توفير خدمات الإنتاج:

أكثر الأخطاء شيوعاً عند إغلاق الحساب 20

• لم يتم إدخال المستند تقرير الإنتاج لكل وردية- تكلفة الإنتاج ستبقى في الميزان ؛
• بما في ذلك الإيراداتلا تنعكس الإيرادات ، أي أنه لا يوجد مستند مبيعات واحد. يمكن حل المشكلة من خلال عكس إيرادات 1 روبل رسميًا ؛
• مع الإعداد المحدد ، يتم الإغلاق بما في ذلك الإيرادات من خدمات التصنيع فقطتم توثيق التنفيذ تقديم الخدمات ، تحقيق.
• تكرار مجموعات المنتجات ، أي عند إغلاق الإعداد المحدد بما في ذلك الإيرادات، تنعكس الإيرادات في مجموعة أصناف واحدة ، والتكاليف في مجموعة أخرى - مضاعفة:

لذلك لا يتم إغلاق الحساب 20:

• غير محدد على الإطلاق مجموعة التسميةفي مستند شطب التكلفة أو البيع:

سيقوم برنامج 1C 8.3 بالإبلاغ عن خطأ عند إغلاق الشهر:

في 1C 8.3 ، يمكنك إغلاق الحساب 20 يدويًا ، ولكن من الأصح العثور على خطأ وإصلاحه.

هل من الممكن توفير خصم تلقائي للنفقات من الحساب 20 في برنامج 1C 8.3 دون عكس الإيرادات حسب مجموعة العناصر ، شاهد الفيديو الخاص بنا:

إنتاج غير مكتمل

قد تحتوي الحسابات 20 و 23 و 29 على رصيد بمبلغ. تختار كل مؤسسة منهجية لتقييم العمل الجاري بنفسها وتصلحه السياسة المحاسبية. يوفر البرنامج 1C 8.3 لهذه الوثيقة مخزون العمل قيد التقدم:

يتم إنشاء المستند لكل حساب تكلفة بشكل منفصل في سياق مجموعات الأصناف. يتم حساب مبالغ المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإدخالها يدويًا:

يتم إغلاق حسابات التكلفة (20 ، 23 ، 25 ، 26) في 1C تلقائيًا عند الانتهاء عملية مجدولة « ».

ومع ذلك ، غالبًا ما تنتهي هذه العملية بأخطاء. السبب الرئيسي هو إدخال البيانات الأولية بشكل غير صحيح. دعونا نرى أخطاء البيانات التي تؤدي غالبًا إلى أخطاء في 1C 8.3 عند إغلاق الحسابات 20 و 23 و 25 و 26.

بادئ ذي بدء ، سوف نفهم ما هي التكاليف المباشرة وغير المباشرة. لماذا في 1C في كثير من الأحيان لا يتم إغلاق حسابات التكلفة هذه.

يصور الشكل 1 بشكل تخطيطي التكاليف المباشرة ، أي تلك التي يمكن أن تُعزى إلى منتجات معينة. يتم شطب هذه التكاليف إلى 20 (الإنتاج الرئيسي) و 23 (حساب إضافي).

تحت "التكلفة" يمكن فهمها على أنها رواتب عمال الإنتاج ، وتكلفة المواد الاستهلاكية ، واستهلاك المعدات ، وأنواع أخرى من التكاليف. الشيء الرئيسي الذي يوحد هذه التكاليف هو أن المنتجات التي تتعلق بها معروفة مسبقًا.

تشير الألوان المختلفة إلى المنتجات والتكاليف بنفس التحليلات. في 1C ، يكون هذا (وربما الأقسام ، إذا تم تكوين استخدامها). لكي "تصل" التكلفة إلى المنتج المناسب ، يجب أن يكون لها نفس التحليلات.

ضمن مجموعة الأصناف ، يتم توزيع التكاليف بالتناسب مع التكلفة المخططة.

"المصاريف 10" (الشكل 1) سوف "تتعطل" في القسم ، لأن تحليلاتها لا تتطابق مع أي منتج. هذا هو السبب الرئيسي للأخطاء عند إغلاق 20 حسابًا.

في هذه الحالة ، في البرنامج ، بعد إغلاق الشهر ، سيبدو حساب التكلفة على النحو التالي (الشكل 2):

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

كما ترون ، ظهر سطر بتكلفة صفرية في التقرير ، على الرغم من وجود تكاليف مباشرة ("مكسرات") وتكاليف غير مباشرة ("أجور"). لا يوجد إصدار لمجموعة العناصر هذه. لتصحيح خطأ إغلاق الحساب 20 في محاسبة 1C ، تحتاج إلى التحقق من تكاليف مجموعة الصنف "أحذية".

للتحليل ، يمكنك استخدام التقرير القياسي "التحليل الفرعي" (الشكل 3). على الأرجح ، بالنسبة لتكلفة "المكسرات" ، يجب تحديد "مجموعة العناصر الرئيسية" ، والتي يتم إصدار "لصق الجوز" لها.

التكاليف غير المباشرة في حسابات 25 و 26

دعونا نتعامل مع التكاليف غير المباشرة(الشكل 4). يشيرون إلى عدة أنواع من المنتجات في وقت واحد ، وبالتالي ، فهم يحتاجون إلى التوزيع. تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار في حسابات 25 و 26. قد يشمل هؤلاء أمناء المخازن ، والمرسلون ، والمحاسبون ، نفس الشيء (إذا تم استخدام المعدات للإنتاج أنواع مختلفةالمنتجات) ، إلخ.

يتم تخصيص التكاليف غير المباشرة لبنود التكلفة بما يتناسب مع قاعدة التوزيع. في الشكل 4 ، لكل عنصر تكلفة لونه الخاص ، ولكل منتج قاعدة مقابلة (من نفس اللون).

شروط التوزيع:

• لكل مقال ، يجب تعيين طريقة توزيع ؛
• يجب أن تكون القاعدة المناسبة "مرتبطة" بالمنتجات.

على سبيل المثال ، يتم توزيع مقالة "المواد الأساسية" بما يتناسب مع التكلفة المخططة. هذا يعني أنه يجب الإشارة إلى هذه القيمة في البرنامج لكل منتج. في 1C ، يتم تسجيل التكلفة المخططة في مستند "تحديد الأسعار للصنف".

في الشكل 4 ، لن يتم تخصيص التكاليف "البنفسجية" ، حيث لم يتم تحديد أساس لها. على سبيل المثال ، بالنسبة لهم ، تم تعيين طريقة التوزيع "الدفع" ، ولكن في الفترة الحالية لم تكن هناك تكاليف مباشرة للعنصر المقابل.

الخصائص العامة للحساب وإغلاقه

حسب أنواع التصنيف الرئيسية 23 هو:

1. فيما يتعلق بالميزان - نشط ، أي وفقًا لـ هذا الحسابيمكن أن يكون هناك رصيد مدين فقط ، والذي ، عند إعداد التقارير ، يشكل رصيدًا من الأصول.
2. حسب المحتوى الاقتصادي - حساب حسابي للمحاسبة العمليات التجاريةوتكاليف الإنتاج على وجه التحديد.
3. التفاصيل اصطناعية. يأخذ في الاعتبار البيانات المعممة حول تكاليف الإنتاج المساعد من الناحية النقدية. يمكن تنظيم المحاسبة التحليلية حسب أنواع الإنتاج وعناصر التكلفة وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى ذلك ، منذ يوم 23 التكاليف المتراكمة ، بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تطبيق إجراءات الإغلاق عليها. سيتم مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في القسم ذي الصلة.

كائنات المحاسبة والحسابات الفرعية

يعكس الحساب 23 معلومات عن تلك الصناعات التي لا تتعلق بالنشاط الرئيسي للمؤسسة ، ولكنها توفر شروطًا لعملها. لأنواع الأعمال المختلفة ، قد تختلف أنواع الإنتاج المساعد. ومع ذلك ، هناك عدة فئات يتم فيها عادةً فتح الحسابات الفرعية للحساب 23:

1. توليد الطاقة بأنواعها (كهرباء ، حرارة ، إلخ).
2. اقسام النقل.
3. بصلح عربةوالمعدات وما إلى ذلك.
4. توفير الغذاء لموظفي المنشأة.
5. تصنيع الادوات والاكسسوارات وقطع الغيار.
6. تركيب الهياكل الفردية ، الأجزاء (لمنظمات البناء).
7. بناء الهياكل المؤقتة.
8. حفظ المنتجات الغذائية (للمؤسسات الزراعية).

معاملات الخصم

الخصم من الحساب 23 - الإنتاج الإضافي - يعكس التكاليف المرتبطة بتنفيذ عملية الإنتاج ذات الصلة. بادئ ذي بدء ، هذه هي التكاليف المباشرة ، وأهمها:

1. شطب المواد الخام والمواد:

طن 23 قيراط 10.

1. الاستحقاق أجوروالمساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية:

Dt 23 Kt 70 ؛

دت 23 قيراط 69.

1. الخدمات والأعمال المشتراة من الأطراف الثالثةأو الأفراد:

دت 23 قيراط 60 (76).

بالإضافة إلى ذلك ، في الخصم 23 ، يتم شطب جزء من التكاليف العامة المتعلقة بأنشطة الإنتاج الإضافي:

لا تعرف حقوقك؟

• 23 قيراط 25 - شطب التكاليف العامة ؛
• 23 قيراط 26 - شطب مصاريف الأعمال العامة.

يمكن أيضًا أن تؤخذ تكاليف تنظيم الإنتاج ، إذا كان ذلك مناسبًا ، في الاعتبار مباشرة على الحساب. 23 ، دون استخدام الحساب. 25.

معاملات القروض

تعكس قيود الائتمان في الحساب 23 بشكل أساسي عمليات شطب التكاليف. توضح حسابات المقاصة فئات التكلفة التي يتم تخصيص المبالغ المتراكمة لها:

• 20 قيراط 23 - تنسب التكاليف إلى الإنتاج الرئيسي ؛
• 25 قيراط 23 - للتكاليف العامة ؛
• 26 قيراط 23 - مصاريف أعمال عامة.

يمكن حساب تكاليف وحدات الإصلاح بطريقتين ، اعتمادًا على ما إذا كان لدى المؤسسة صندوق إصلاح. في حالة عدم وجود مثل هذا الصندوق ، يتم شطب تكاليف "الإصلاح" كما هو موضح أعلاه.

إذا تم إنشاء الصندوق ، فسيتم حساب أمواله في حساب فرعي منفصل للحساب. 96 "احتياطيات المصاريف القادمة". في هذه الحالة ، يتم خصم تكاليف الإصلاح من الحساب 23 إلى الخصم 96:

دت 96 قيراط 23.

يمكن للصناعات المساعدة أيضًا أن تقدم خدمات جانبية. على سبيل المثال ، قسم الإصلاح - لخدمة معدات المنظمات الأخرى أو غرفة المرجل - ليس فقط لتدفئة مباني الشركة ، ولكن أيضًا جيرانها. في هذه الحالة ، يتم خصم جزء من التكاليف المتعلقة بإيرادات "الجهات الخارجية" من الحساب. 90.2 "تكلفة المبيعات":

طن 90.2 قيراط 23.

كيفية إغلاق الحساب 23

إغلاق حساب التسوية هو إجراء لعزو التكاليف المحصلة عليه إلى سعر التكلفة المنتجات النهائية(خدمات). يتم إجراؤه في نهاية كل فترة تقرير. عادة ما تكون هذه الفترة شهرًا نظرًا لأن معظم التكاليف المتكررة تتراكم على أساس شهري.

يعتمد أساس التوزيع عند إغلاق الحساب 23 على تفاصيل الإنتاج الإضافي. إذا كنا نتحدث عن ناقلات الطاقة ، فسيتم اختيار Gcal أو kWh كقاعدة لإمداد المياه - متر مكعب من الماء ، لقسم النقل - طن / كم ، إلخ. في حالة تقديم الصناعات المساعدة خدمات على الجانب ، يجب أخذ التكاليف المقابلة لها في الاعتبار وتوزيعها بشكل منفصل.

في بعض الحالات ، قد يبقى الرصيد المدين بعد الإغلاق ، مما يشير إلى وجود عمل قيد التقدم. قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، إصلاحًا معقدًا غير مكتمل أو بناء هيكل مؤقت.

الحساب 23 محاسبةيعمل على تلخيص المعلومات حول تكاليف الوحدات التي توفر الإنتاج الرئيسي. يتم جمع التكاليف في الخصم من الحساب ، وينعكس توزيعها بواسطة العناصر المحاسبية في الائتمان. يشير الرصيد في الحساب 23 إلى وجود عمل قيد التقدم.

يهدف الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتكاليف الإنتاج ، وهي تكاليف مساعدة (مساعدة) للإنتاج الرئيسي للمنظمة. على وجه الخصوص ، يتم استخدام هذا الحساب لتسجيل تكاليف الإنتاج ، مع توفير:

خدمة أنواع مختلفةالطاقة (الكهرباء ، البخار ، الغاز ، الهواء ، إلخ) ؛

خدمة النقل؛

إصلاح الأصول الثابتة ؛

إنتاج الأدوات والطوابع وقطع الغيار ؛ تفاصيل البناء أو الهياكل أو الإثراء مواد بناء(بشكل رئيسي في منظمات البناء) ؛

بناء هياكل (مؤقتة) بدون ملكية ؛

تعدين الأحجار والحصى والرمل وغيرها من المواد غير المعدنية ؛

قطع الأخشاب؛

تمليح وتجفيف وحفظ المنتجات الزراعية ، إلخ.

يعكس الخصم من الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" التكاليف المباشرة المرتبطة مباشرة بإصدار المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ، فضلاً عن التكاليف غير المباشرة المرتبطة بإدارة وصيانة الإنتاج الإضافي ، والخسائر الناجمة عن الزواج. يتم شطب التكاليف المباشرة المتعلقة مباشرة بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات إلى الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" من حساب الائتمان للحسابات المحاسبية مخزون الإنتاج، التسويات مع الموظفين للأجور ، إلخ. التكاليف غير المباشرةالمتعلقة بإدارة وصيانة الإنتاج الإضافي ، يتم خصمها من الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" من الحسابات 25 "تكاليف الإنتاج العامة" و 26 " تكاليف التشغيل العامة". إذا كان ذلك مناسبًا ، يمكن أن تؤخذ تكاليف خدمة الإنتاج في الحسبان مباشرة على الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" (بدون تراكم مسبق على الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة"). تُشطب الخسائر الناجمة عن الزواج إلى الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" من رصيد الحساب 28 "الزواج في الإنتاج".
يعكس رصيد الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" المبالغ التكلفة الفعليةالإنتاج المنجز والعمل المنجز والخدمات المقدمة. يتم خصم هذه المبالغ من الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" إلى الخصم من الحسابات:

20 "الإنتاج الرئيسي"- عند بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) إلى الإنتاج الرئيسي ؛

29 بوصة الصناعات الخدميةوالمزارع "- عند بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) للصناعات الخدمية أو المزارع ؛

90 "مبيعات" - عند أداء الأعمال والخدمات لأطراف ثالثة ؛

40 "ناتج المنتجات (أعمال ، خدمات)"- عند استخدام هذا الحساب لحساب تكاليف الإنتاج ، وما إلى ذلك.

يوضح رصيد الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" في نهاية الشهر قيمة العمل الجاري.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" حسب نوع الإنتاج.

يشمل الخصم من الحساب 23 خلال الشهر جميع تكاليف الإنتاج الإضافي من ائتمان المواد المقابلة ، وحسابات التسوية والنقدية (10 "المواد" ، 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، 25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "النفقات العامة" ، 28 "الخسائر من الزواج" ، الحسابات 02 ، 05 ، 11 ، 12 ، 13 ، 14 ، 16 ، 21 ، 23 ، 31 ، 40 ، 46 ، 50 ، 60 ، 63 ، 67 ، 69 ، إلخ.) .

يمكن تجميع تكاليف صيانة الإنتاج على الحساب 23 دون تراكم مسبق على الحساب 25.

في نهاية الشهر ، يتم توزيع تكاليف الإنتاج الإضافي بما يتناسب مع عدد الخدمات المستهلكة أو المنتجات المصنعة في وحدات القياس المناسبة (1 كيلو واط / ساعة من الكهرباء ، 1 جيجا كالوري من الحرارة ، 1 طن من البخار ، 1000 م 3 من الهواء المضغوط ، 1 م 3 من الماء ، 1 طن من النقل أو تشغيل السيارة لمدة ساعة ، 1 طن - انخفاض معدل دوران الشحن ، إلخ).

الحساب 23 "الإنتاج الإضافي"
يتوافق مع الحسابات

عن طريق الخصم	على الائتمان
02 إهلاك الأصول الثابتة	06 استثمارات مالية طويلة الأجل
05 إهلاك الأصول غير الملموسة	07 معدات للتركيب
10 مواد	08 استثمار رأس المال
	10 مواد
	11 ـ ما تربى ومسمن
13- إهلاك العناصر ذات القيمة المنخفضة والمتآكلة	12 العناصر منخفضة القيمة والبلى
	14 إعادة تقييم الأصول المادية
16 فرق تكلفة المواد	15 شراء المواد وشرائها
19 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة	20 الإنتاج الرئيسي
	21 منتجا نصف منتهي من انتاجها الخاص
	23 الصناعات المساعدة
	25 مصاريف إنتاج عامة
26 مصاريف عامة	26 مصاريف عامة
28 عيوب التصنيع	28 عيوب التصنيع
31 مصاريف مؤجلة	29 صناعات ومزارع خدمية
40 منتج تامة الصنع	30 الأعمال غير الرأسمالية
	31 مصاريف مؤجلة
50 الخروج	37 مخرجات المنتجات (أعمال ، خدمات)
60 مستوطنات مع الموردين والمقاولين	41 عناصر
63 تسوية المطالبات	43- مصاريف البيع
65 تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي	44 تكاليف التوزيع
67 تسويات المدفوعات خارج الميزانية	45 البضائع المشحونة
69 حسابات لـ التأمينات الاجتماعيةوالتأكد	46 - بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات)
	47- بيع الممتلكات والآلات والمعدات والتخلص منها بطريقة أخرى
76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين	58 استثمارات مالية قصيرة الأجل
	70 مستوطنات مع الموظفين للأجور
80 مكاسب وخسائر	73 التسويات مع الموظفين لمعاملات أخرى
	78 التسويات مع الشركات التابعة (الشركات التابعة)
	79 مستوطنات على مستوى المزرعة
	80 مكاسب وخسائر
	84 النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة
	87 رأس مال إضافي
	89 مخصصات النفقات والمدفوعات المستقبلية

باستخدام نموذج أمر دفتر اليومية لحساب التكلفة لكل ورشة إنتاج مساعدة ، يتم تنفيذه في ورقة محاسبة التكاليف الخاصة بصناعات الخدمات والمزارع (نموذج رقم 13). في نفوسهم ، يتم أخذ التكاليف في الاعتبار لأنواع معينة من المنتجات (الخدمات) وعناصر التكلفة. يتم تحويل المجاميع الشهرية للكشوفات إلى دفتر يومية الطلب رقم 10.

يتم شطب التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة من الحساب 23 إلى الخصم من الحسابات:

20 "الإنتاج الأولي" - عند بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) إلى الإنتاج الرئيسي أو نوع النشاط الرئيسي ،


46 "بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات)" - عند أداء الأعمال والخدمات لمؤسسات خارجية ؛


29 "الصناعات والمزارع الخدمية" - عند بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) للصناعات والمزارع الخدمية ،


حسابات أخرى (08 ، 10 ، 11 ، 12 ، 15 ، 21 ، Z0 ، 31 ، 37 ، 40 ، إلخ).


في الخيار الأول ، يقتصر الأمر على مراعاة تكاليف كل ورشة عمل (إعادة التوزيع). في السجلات المحاسبية ، لا تنعكس حركة المنتجات شبه المصنعة ، ويتم التحكم في حركتها من ورشة عمل إلى أخرى بواسطة قسم المحاسبة وفقًا لبيانات المحاسبة التشغيلية من الناحية المادية. وفقًا لإجراء محاسبة التكاليف هذا ، لا يتم تحديد تكلفة المنتجات شبه النهائية بعد كل مرحلة معالجة ، ولكن يتم حساب تكلفة المنتج النهائي فقط.


في الخيار الثاني ، يتم توثيق حركة المنتجات شبه المصنعة من متجر إلى متجر بسجلات محاسبية ويتم احتساب تكلفة المنتجات شبه المصنعة بعد كل حد. حيث سجلات محاسبيةفي حساب الإنتاج الرئيسي ، تتكرر تكاليف الإنتاج المسجلة سابقًا عدة مرات مثل عدد مراحل المعالجة التي تمر بها المواد الخام والمواد الأساسية. مثل هذه الطبقات من تكاليف الإنتاج المسجلة سابقًا تعقد عملية المحاسبة وحساب تكلفة الإنتاج ، ويصبح من الضروري مسح مؤشرات ملخص المؤسسة لتكاليف الإنتاج من معدل الدوران داخل المصنع. ومع ذلك ، يتيح لك هذا الخيار تحديد تكلفة المنتجات شبه المصنعة في مراحل مختلفة من معالجتها ، وبالتالي يوفر تحكمًا أكثر فعالية في عملية تكوين تكلفة الإنتاج.


في ممارسة المؤسسات ، غالبًا ما يتم استخدام نسخة مختلطة أو نصف منتهية جزئيًا ، حيث تنعكس المنتجات شبه النهائية في المحاسبة في المراحل الأولى وفقًا للمراحل شبه النهائية ، وفي المراحل اللاحقة - وفقًا لغير - نسخة نصف منتهية.


يتم تضمين تكاليف الإنتاج في تكلفة إنتاج الفترة المشمولة بالتقرير ، بغض النظر عن وقت الدفع - الأولي ( إيجارإلخ) أو لاحقًا (دفع مقابل إجازات العمال ، وما إلى ذلك).


عمل إغلاق الحساب 23 على النحو التالي.لكل نوع يتم تحديد المنتجات المساعدة: - التكاليف الفعلية؛ - مصاريف المحل المراد توزيعها ؛ - انحرافات مصاريف المحل الواجب شطبها من مبالغ هذه المصروفات الموزعة خلال العام حسب النسبة المقررة. - حساب التكلفة الفعلية لوحدة العمل والخدمات ؛ - فرق التكلفة لكل وحدة عمل ؛ - تخصيص فروق الحساب لحسابات مستهلكي الخدمات. عند تحديد تسلسل إغلاق الحسابات التحليلية ، من المستحسن الاسترشاد بالمبادئ التالية: 1. أولاً ، يتم إغلاق الحسابات التي لا تحتوي على خدمات مضادة وحسابات المستهلكين داخل الحساب 23. 2. ثم - عدم وجود خدمات شباك ، ولكن وجود حسابات المستهلك داخل الحساب 23. 3. بعد ذلك - وجود حد أدنى من الخدمات المقابلة وحد أدنى من حسابات المستهلك داخل الحساب 23. 4. أخيرًا ، يتم إغلاق الحسابات التي تحتوي على حد أقصى من خدمات العداد وحد أدنى من حسابات المستهلك داخل الحساب 23. مع هذا التسلسل من الحسابات الختامية ، لن يُسمح بأي اصطلاحات سواء على تكلفة الوحدة المحسوبة ، أو على مبلغ فرق التكلفة بسبب الخدمات المضادة على الحسابات غير المغلقة المسجلة بالتكلفة المخططة. بناءً على ذلك ، تحدد كل مؤسسة تسلسل إغلاق الحسابات التحليلية ، مع مراعاة ظروف العمل المحددة.

2. أهمية وأهداف محاسبة الإنتاج المحاسبي لصناعات الخدمات والمزارع


لخدمة المحلات الرئيسية للإنتاج وغيرها الانقسامات الهيكليةالطاقة والتعبئة وتوفير النقل والإصلاح والخدمات الاقتصادية والأدوات في المنظمة والإنتاج الإضافي يتم إنشاؤه في الملف الشخصي المناسب:


ورش الطاقة (ورش الكهرباء ، ورش عمل الضاغط والبخار ، وإمدادات المياه ، وما إلى ذلك) ؛


ورش الحاويات العاملة في تصنيع الحاويات المناسبة ، بناءً على مواصفات المنتجات النهائية المصنعة ، وإصلاح الحاويات ؛


ورش النقل التي توفر عمليات التحميل والتفريغ أثناء قبول ، والتخلص ، والحركة الداخلية للمواد والإنتاج والمخزونات الأخرى والقيام بما يلزم أعمال الترميمللحفاظ على آليات التحميل والتفريغ وطرق الوصول في حالة صالحة للعمل ؛


ورش الإصلاح التي تصنع وترمم قطع الغيار ومعدات الإصلاح والمباني وما إلى ذلك ؛


محلات الأدوات التي تنتج الأدوات ، وإصلاحها وترميمها ، وصنع القوالب ، والقوالب ، والتركيبات ، إلخ.


التصنيف الحالي له تأثير مهم على تنظيم محاسبة التكاليف الحالية في الصناعات المساعدة.


يعتمد على الميزات التالية:


طبيعة المنتجات ؛


الشكل التنظيمي للإدارة.


تعتبر دورة الإنتاج الفردية هي الأكثر شيوعًا لمحلات الأدوات ، حيث يمكن تنفيذ إنتاج المعدات غير القياسية ، وتصنيع الأدوات الخاصة ، وما إلى ذلك. العملية التكنولوجية، قد يكون هناك عمل قيد التقدم للفترة المشمولة بالتقرير ، ولا يتم حساب تكلفة إنتاج معدات معينة إلا بعد إكمال طلب معين ، بما في ذلك الاختبارات اللازمة.


إذا تم إنتاج عدة أنواع من المنتجات عند إكمال الطلب ، فسيتم حساب تكلفة كل منها عن طريق توزيع التكاليف بين أسماء المنتجات بما يتناسب مع التكلفة المخططة أو القياسية.


بالنسبة للورش المساعدة ذات الطبيعة التسلسلية للإنتاج ، هناك إنتاج لدُفعات صغيرة من الأدوات الفردية أو قطع الغيار ، المعدة أساسًا للاستهلاك المحلي.


تعتبر الطبيعة الضخمة للإنتاج نموذجية لورش النقل والطاقة.


حسب طبيعة المنتجات المنتجة ، تتميز المتاجر المساعدة ذات الطبيعة البسيطة والمعقدة للإنتاج.


في الصناعات البسيطة ، يتم إنتاج منتجات متجانسة. هذه هي ورش النقل والطاقة. يشمل تكوين الأخير محلات الكهرباء ومحطات الطاقة البخارية ومحلات الضواغط ومحلات التدفئة ومحطة ضخ المياه. وحدة القياس فيها ، على التوالي ، 1 كيلو واط ساعة ، 1000 م 3 من الهواء المضغوط. 1 طن من البخار ، 1 متر مكعب من الماء ، 1 جرام من الحرارة ؛ في ورش الترجمة ، وحدة الحساب هي 1 طن من النقل أو ساعة واحدة من تشغيل السيارة.


لا يوجد عمل قيد التقدم هنا. تحسب تكلفة الوحدة الإنتاجية (1 كيلو وات ساعة من الكهرباء التي تنتجها ورشة الكهرباء أو 1000 متر مكعب من الهواء المضغوط في ورشة الضاغط) بقسمة الناتج فترة التقريرالتكاليف الحالية لمتجر معين لحجم المنتجات أو الخدمات المقدمة. كما ترون ، في مثل هذه الصناعات ، يتم استخدام طريقة حساب بسيطة ، بسبب دورة الإنتاج ذات المرحلة الواحدة.


من المعتاد الإشارة إلى الصناعات المعقدة على أنها ورش إنتاج مساعدة ، حيث يتم إنتاج منتجات غير متجانسة ومنتجات نصف نهائية. من سمات هذه الصناعات وجود العمل الجاري.


في نهاية فترة التقرير ، يتم تجميع بيان توزيع خدمات الإنتاج المساعدة ، والتي تنعكس في المحاسبة من الناحية الطبيعية وبالتكلفة المقدرة (الفعلية). أساس تجميعها هو قراءات العدادات والمعلومات المقدمة في سندات الشحن في سياق العلامات التجارية للسيارات ، وبيانات الشحن ، وشهادات القبول ، وما إلى ذلك.


في حالة وجود خدمات العداد من قبل متاجر الإنتاج المساعدة (على سبيل المثال ، يكون إمداد الطاقة الكهربائية من متجر الطاقة إلى متجر الطاقة البخارية مصحوبًا بتوفير البخار لمتجر الطاقة) ، يُنصح بتقييم هذه الخدمات وفقًا للمعيار (مخطط) التكلفة ، وتعديلها في الأيام الأولى من الشهر / بعد التقرير ، عندما تكون التكلفة الفعلية لأنواع المنتجات أو الخدمات المقابلة.


يوفر الشكل التنظيمي لإدارة الإنتاج الإضافي وجود إنتاج أو ورش عمل منفصلة للإنتاج أنواع معينةالمنتجات (الأدوات والحاويات وغيرها) أو تقديم الخدمات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون هذه أقسامًا وفرقًا منفصلة للمؤسسات أو الخدمات المقابلة كجزء من ورش العمل الرئيسية. في أي حال ، يجب أن يركز الشكل التنظيمي لإدارة الإنتاج المساعد على تحقيق هدفين على الأقل:


المساهمة في فعالية إدارة المؤسسة ككل ؛


تقديم الخدمات وأداء الأعمال للمحلات الأخرى بأقل تكلفة.


لكل ورشة عمل مساعدة ، يتم فتح بيان رقم 12 شهريًا ، يتم فيه ، لكل فترة إبلاغ ، على أساس الاستحقاق من بداية العام ، إظهار المعلومات المخططة والفعلية عن التكاليف الحالية.


تتم المحاسبة التركيبية للإنتاج الإضافي على أساس بيانات البيان رقم 12 في القسم الأول من مذكرة الجريدة رقم 10.


السجل المحاسبي الرئيسي ، حيث يتم تجميع البيانات المتعلقة بحجم الخدمات المقدمة ، هو جدول تطوير ، f. رقم 9 "توزيع خدمات المنتجات المساعدة".


التكاليف في شكل أجور أساسية للعاملين المساعدين ، المواد الأساسية تخضع للتضمين في تكلفة أنواع معينة من المنتجات (الأشغال ، الخدمات) مباشرة إلى الخصم من الحساب 23 "الإنتاج الإضافي". تكاليف الإدارة المحسوبة في الحساب 25 يتم توزيع "تكاليف الإنتاج الإجمالية" مسبقًا من خلال القاعدة المحددة بين عناصر الحساب مع الإسناد اللاحق إلى الحساب 23 "الإنتاج الإضافي".


يتم تضمين مصاريف الأعمال العامة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) من المتاجر المساعدة فقط إذا تم بيعها للمستهلكين الخارجيين.


تنعكس الخدمات المتبادلة لورش العمل المساعدة في المحاسبة بسعر التكلفة المخطط له من خلال إدخال داخلي في الحساب 23 "الإنتاج الإضافي". عندما لا يتم تحديد الهياكل ذات الصلة في شكل أداة وإصلاح وخدمات أخرى في المؤسسة كوحدات مستقلة ، ولكن يتم تعيينها في ورش عمل رئيسية منفصلة ، عندئذٍ يتم أخذ تكاليف صيانتها في الاعتبار في بالطريقة المعتادةعلى حسابات الإنتاج ، أي تجاوز الحساب 23 "الإنتاج الإضافي".

يحتوي الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" على أكبر عدد من العناوين لإسناد تكاليفه وأصغر - لعمليات العداد لتعكس التكاليف من حسابات التكلفة التشغيلية الأخرى. هذا يسمح لك بإغلاق الحساب أولاً.

في نهاية العام لكل حساب فرعي ( حساب تحليلي) تحديد التكلفة الفعلية للعمل المنجز والخدمات المقدمة وشطب الانحرافات عن الحسابات المناسبة اعتمادًا على حجم العمل والخدمات المستهلكة بحيث يكون مقدار الدوران على ائتمان الحساب مساويًا لمعدل دوران الحساب الخصم من الحساب.

يتم شطب تكاليف ورشة الإصلاح خلال العام إلى عناصر محاسبة تكلفة محددة ، بما في ذلك حسابات الإنتاج الإضافي بالتكلفة الفعلية.

وبالمثل ، قم بشطب تكلفة إصلاح المباني والهياكل. من الحسابات الفرعية الأخرى ، يتم شطب العمل والخدمات ، كقاعدة عامة ، بالتكلفة المخططة. بالنسبة للأعمال والخدمات التي تؤديها بعض المنتجات المساعدة للمنتجات المساعدة الأخرى ، لا يتم شطب الانحرافات.

محلات تصليح. في نهاية العام ، يتم توزيع نفقات ورشة الإصلاح أولاً ، إذا لم يتم شطبها خلال العام. إذا تم الشطب وفقًا للمعيار ، يتم تعديل مبالغ الشطب.

يتم شطب مصاريف المحل بالتناسب المبلغ الإجماليالتكاليف المباشرة المنسوبة إلى المرافق التي تم إصلاحها ، المصاحبة لهذا التخصيص بإدخال:

حساب مدين

23-1 "ورش الإصلاح" (حسابات تحليلية للأشياء التي تم إصلاحها "

ائتمان الحساب

23-1 "ورش التصليح" (حساب تحليلي "مصاريف محل التصليح").

الخطوة التالية هي شطب تكاليف ورشة الإصلاح بواسطة الملحق:

ائتمان الحساب

23-1 "محلات التصليح"

حسابات المدين:

08 "الاستثمار في أصول ثابتة"- مقدار تكاليف اقتناء أو تصنيع الأصول الثابتة ؛

10 "المواد" - لتكاليف تصنيع المخزون ، وقطع الغيار ، وما إلى ذلك ؛

20 "الإنتاج الرئيسي" - لتغطية تكاليف الإنتاج الرئيسي ؛

25 "تكاليف الإنتاج العامة" - لمقدار التكاليف القطاعية ؛

26 "مصاريف الأعمال العامة" - لمصاريف الأعمال العامة ؛

29 "الصناعات الخدمية والمزارع" - لمقدار نفقات صيانة المخزون السكني والمرافق الاجتماعية والمنزلية ، إلخ ؛

90 "مبيعات" - مقابل تكلفة الأعمال والخدمات المقدمة إلى الجانب ؛

91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - لمبلغ مصاريف التشغيل.

في الحساب 23-1 "ورش الإصلاح" قد يكون هناك رصيد مرحل في مبلغ تكلفة الإصلاحات الجارية.

إذا تبين أن مبلغ مصاريف المحل الموزعة وفقًا للمعيار هو أكثر من مصاريف المحل الفعلية ، فسيتم التوزيع باستخدام طريقة ستورنو الحمراء.

إصلاح المباني والمنشآت. يتم إغلاق الحسابات التحليلية على هذا الحساب الفرعي كحساب جاري أو اصلاحلذلك ، في نهاية العام ، يمكن شطب جزء فقط من التكاليف العامة للبناء إلى هذا الحساب الفرعي:

حساب مدين

23-2 "إصلاح المباني والمنشآت"

ائتمان الحساب

08-3 "بناء الأصول الثابتة".

يتم تحميل الحصة من هذه التكاليف المنسوبة إلى الإصلاحات المكتملة على التكاليف المقابلة:

حسابات المدين

20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، إلخ.

ائتمان الحساب

23-2 "إصلاح المباني والمنشآت".

قد يحتوي هذا الحساب الفرعي أيضًا على رصيد مرحل في مبلغ تكلفة الإصلاحات الجارية.

النقل بالسيارات. يقوم هذا النوع من الإنتاج الإضافي بنقل البضائع والأعمال الخاصة - نقل الركاب ، ويؤدي وظائف ورش الإصلاح المتنقلة ، والرافعات ، ومراكب الثلج ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم سيارات الركاب بالكثير من العمل.