مفهوم وجوهر الفئات: الديون والتزامات الدين والأموال المقترضة والحسابات الدائنة

التعريف 1

التزام الدين هو شكل من مظاهر الفئة الاقتصادية ويعبر عن جوهر فئة "الدين".

التزام الدين هو شكل معين من مفهوم "الدين" ، وهو العلاقة بين الدائن والمدين ، وأساسها هو حركة الموارد ، والتي من المقرر إيقافها عن طريق الوفاء بالالتزامات أو عن طريق إجباريحقوق المطالبة. مدة التزام الدين لها مدة محددة. في الوقت نفسه ، من المهم تحديد التزامات الديون بشكل صحيح من وجهة نظر الفقه ، بالإضافة إلى أنها يجب أن تمتثل للقانون المدني.

ملاحظة 1

التزامات الديون هي سلعة خاصة لها تأثير مباشر على مستوى قيمتها. وفقًا لمحتواها الاقتصادي ، يمكن أن تُعزى فئة التزامات الديون إلى الأموال المقترضة من المؤسسة.

يمكن تصنيف التزامات المنظمات وفقًا لمعايير مختلفة ، على سبيل المثال ، حسب الموضوعات والنضج وما إلى ذلك. لذلك في تصنيف الالتزامات حسب الموضوعات ، عادة ما يميزون:

• الالتزامات تجاه الأطراف الثالثة
• الالتزامات تجاه أصحاب المشروع.

تمثل الالتزامات تجاه المالكين "حقوق الملكية" للمنظمة. وتجدر الإشارة إلى أن التزامات المنظمة تجاه الأطراف الثالثة هي أنواع مختلفة من الحسابات المستحقة الدفع. في نظرة عامة، شكل الالتزامات تجاه الأطراف الثالثة رأس المال المقترضالمنظمات.

التعريف 2

الأموال المقترضة (رأس المال المقترض) اقتصادية و الإلتزامات القانونيةالمنظمات لأطراف ثالثة.

مجموع مال مستلفتعكس عمليات السحب المستقبلية لأصول (أموال) المنظمة المرتبطة بالالتزامات المقبولة مسبقًا. مع مراعاة بنك تجاري، تجدر الإشارة إلى أنه يجذب الأموال النقدية (المقترضة) باستخدام أداة الإيداع ، بالإضافة إلى مختلف القروض والائتمانات التي يتلقاها البنك من البنك المركزي للاتحاد الروسي والبنوك الأخرى.

التعريف 3

دين البنك بشكل عام هو مجموع الديون الناشئة في عملية الوفاء العمليات المصرفيةويجب أن تدفع.

يمكن أن يكون الدين المصرفي:

• دائن
• الحسابات المستحقة.

يؤثر ظهور حسابات البنوك الدائنة والمدينين على النموذج المحاسبي الأساسي على النحو التالي:

التعريف 4

حسابات البنك الدائنة هي مجموع ديون البنك للأفراد و الكيانات القانونيةالناشئة في سياق تنفيذ العمليات المصرفية.

هذا النوع من الديون للبنك خاص به التزام مالي. تنشأ الذمم الدائنة للبنك أثناء تنفيذ المعاملات مع البنوك والعمليات المصرفية الداخلية ومعاملات العملاء.

اللائحة التنظيمية لمحاسبة الحسابات الدائنة في البنوك التجارية

يتم تنظيم جميع الأنشطة التي تقوم بها البنوك التجارية من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. الوثيقة الرئيسية التي تنظم المحاسبة في بنوك تجارية، هي "اللوائح المتعلقة بقواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في الإقليم الاتحاد الروسي". هذا المستنديضع القواعد الأساسية لتنظيم المحاسبة في البنوك التجارية. يحدد الحسابات المحاسبية الرئيسية ويحدد إجراءات تنفيذ العمليات المصرفية. يتم أيضًا تنظيم محاسبة الحسابات الدائنة باستخدام هذا المخصص.

في حالة عدم كفاية الموارد المالية ، قد يتلقى البنك التجاري قروضًا من بنك روسيا. أيضًا ، يمكن الحصول على قروض من البنوك غير المقيمة والبنوك الروسية الأخرى. يتم تسجيل هذه العمليات من خلال إعداد خطاب طلب يوضح مبلغ القرض ومدته والغرض منه. مرفق بالرسالة: عقد التأسيس ، والنظام الأساسي ، وشهادة التسجيل ، وبصمة الختم ، والبطاقات التي تحتوي على نماذج التوقيعات ، والميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ استلام القرض و تاريخ التقارير، مستندات حول توفر الضمان لسداد القرض. علاوة على ذلك ، يتم إبرام اتفاقية بشأن بيع أو شراء موارد الائتمان.

تستخدم الحسابات التالية لتسجيل هذه المعاملات: 312-325 من مخطط حسابات مؤسسات الائتمان. يتم تقسيم حسابات المستوى الثاني وفقًا لهذه الحسابات حسب شروط القرض.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للديون على الائتمانات والقروض بشكل منفصل حسب أنواع الاعتمادات والقروض ، وفقًا لـ مؤسسات الائتمانوالمقرضون الآخرون ، بالنسبة للائتمانات والقروض الفردية (أنواع التزامات القروض).

وفقًا لأحكام PBU 15/01 ، قد يكون الدين على التزامات الديون عاجلاً (لم يأت استحقاقه ، بموجب شروط العقد ، أو لم يتم تمديده (مطول) بالطريقة المحددة) ومتأخر السداد (الديون على القروض والائتمانات المستلمة مع منتهي الصلاحيةالسداد).

ملحوظة!

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الديون العاجلة والمتأخرة بشكل منفصل في حسابات فرعية منفصلة للحسابات و.

الجهة التي استلمت الأموال المقترضة في نهاية فترة السداد ملزم بتنفيذهاتحويل الديون العاجلة إلى الديون المتأخرة ، ويتم هذا التحويل من قبل المنظمة المقترضة في اليوم التالي لليوم الذي كان من المفترض ، بموجب شروط اتفاقية القرض أو الائتمان ، أن يسدد المقترض المبلغ الأصلي للدين.

تسمح الفقرة 6 من PBU 15/01 للمنظمات المقترضة أن تأخذ في الاعتبار الديون طويلة الأجل على القروض والاقتراض من قبل أي من الاثنين خيارات، بينما يجب أن تكون الطريقة المستخدمة في بدون فشلالمنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمنظمة.

الخيار 1.

تقوم الكيان المقترض بالمحاسبة عن القروض بموجب اتفاقية طويلة الأجل كدين طويل الأجل قبل انتهاء الاتفاقية.

الخيار 2.

تقوم المنظمة المقترضة أولاً بتسجيل الدين بموجب اتفاقية طويلة الأجل كدين طويل الأجل وتحويله إلى دين قصير الأجل في الوقت الذي تبقى فيه سنة واحدة قبل انتهاء الاتفاقية.

إذا اقترضت منظمة المال من عملة أجنبية، ثم هذه العملية تحكمها اللائحة على محاسبة"محاسبة الأصول والخصوم التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" PBU 3/2000 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يناير 2000 رقم 2n (يشار إليها فيما يلي بـ PBU 3/2000).

يمكن تقديم الأموال المقترضة ليس فقط بعملة الاتحاد الروسي - روبل ، ولكن أيضًا بالعملة الأجنبية أو بشروط وحدات نقدية. في حالة تلقي مثل هذه القروض ، فإن المنظمة المقترضة ملزمة بالاسترشاد بالفقرة 9 من PBU 15/01:

"يؤخذ في الاعتبار الدين على القرض الممنوح للمقترض و (أو) القرض المستلم أو المعبر عنه بالعملة الأجنبية أو الوحدات النقدية المشروطة من قبل المقترض بالتقييم بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ المعاملة الفعلية(تقديم قرض أو قرض ، بما في ذلك إيداع التزامات القرض) ، وفي حالة عدم وجود سعر صرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي - بسعر الصرف المحدد باتفاق الطرفين.

المصروفات في النموذج فرق المجموعتنشأ لدافع الضرائب إذا كان مبلغ الالتزامات والمطالبات التي نشأت ، محسوبًا بسعر الصرف المحدد باتفاق الأطراف في الوحدات النقدية التقليدية في تاريخ بيع (ترحيل) البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية، لا يتوافق مع المبلغ المستلم (المدفوع) بالفعل بالروبل.

الفرق الناتج بين تقييم الروبل للمطلوبات تاريخ القبول لمحاسبة الذمم الدائنةوتقييمها بالروبل عند تاريخ الاعتراف بالمصروفاتيمثل فرق المجموع.سيكون من الأصح الاعتراف بتاريخ حدوث فروق المبلغ - تاريخ سداد الديون بموجب اتفاقيات الائتمان والقرض.

في 13 مارس ، قامت المنظمة بدفع دفعة أولية للسلع التي تم قبولها للمحاسبة في 20 مارس 2006. أعادت المنظمة مبلغ القرض إلى البنك في 10 أبريل 2006.

في محاسبة المنظمة عكس محاسب المنظمة ذلك على النحو التالي:

مراسلات الحساب		المبلغ روبل
دَين	ائتمان
			مبلغ القرض المستلم
			الدفع المسبق للبضائع
			قبول البضائع من المورد للمحاسبة
			تحتسب ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستلمة
			الدفع المسبق للبضائع
			الفوائد المتراكمة على القرض المستلم (30٪: (365: 100) × 500000 روبل × 11 يومًا)
			الفوائد المتراكمة على القرض المستلم (30٪: (365: 100) × 500000 روبل × 10 أيام)
			تم إرجاع مبلغ الأموال المقترضة ومبلغ الفائدة المستحقة 500،000+ 4109.59 + 4520.54 + 4109.59

نهاية المثال.

دعونا أولا نشرح ما هو المقصود بأصل الاستثمار.

"التكاليف الإضافية التي يتكبدها المقترض فيما يتعلق بالحصول على القروض والائتمانات ، وإصدار التزامات القروض ووضعها ، قد تتضمن التكاليف المرتبطة بما يلي:

تقديم الخدمات القانونية والاستشارية للمقترض ؛

تنفيذ نسخ الأعمال ونسخها ؛

دفع الضرائب والرسوم (في الحالات التي ينص عليها التشريع الحالي) ؛

إجراء الفحوصات

استهلاك خدمات الاتصالات ؛

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بالحصول على القروض والائتمانات ، إيداع التزامات القروض ".

كما ترى ، فإن قائمة التكاليف الإضافية هذه مفتوحة. يتم المحاسبة عن هذه التكاليف من قبل المنشأة المقترضة ، بما في ذلك فترة التقرير، التي تم فيها إجراؤها ، يمكن محاسبتها مسبقًا على أنها ذمم مدينة ، مع إدراجها لاحقًا في مصروفات التشغيل خلال استحقاق التزام القرض.

مثال 3

لنفترض أن إحدى مؤسسات البناء قد تلقت في 10 يناير 2006 قرضًا مصرفيًا بمبلغ مليون روبل لمدة 6 أشهر. في الوقت نفسه ، دفعت المنظمة منظمة طرف ثالثلفحص هذه الاتفاقية ، رسم قدره 6000 روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

تنص السياسة المحاسبية للمنشأة على تأجيل تكاليف الاقتراض الإضافية ثم تحميلها على مصاريف التشغيل على مدى مدة العقد.

في محاسبة المنظمة سينعكس ذلك على النحو التالي:

مراسلات الحساب		المبلغ روبل
دَين	ائتمان
			تؤخذ تكاليف دفع مقابل خدمات الخبراء في الاعتبار
	51 "حساب التسوية"		خدمات الخبرة مدفوعة الأجر
51 "حساب التسوية"	66 - الحساب الفرعي "تسويات على أصل مبلغ القرض"		الأموال المستلمة بموجب اتفاقية قرض
ثم شهريا طوال المدة اتفاقية قرض(6 أشهر) سيدرج المحاسب في مصاريف التشغيل الجزء المقابل من تكاليف فحص العقد.
91 حسابا فرعيا "مصروفات أخرى"			جزء من التكاليف الإضافية المدرجة في مصاريف التشغيل

إجراءات تنظيم محاسبة القروض والاقتراضات تنظمها لائحة المحاسبة "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" PBU 15/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.08.2001 رقم 60n.

تتم معاملات العملة لجذب القرض بطريقة غير نقدية ويتم تسجيلها في حساب المقترض وقت الاستلام مال. يتم قيد العملات الأجنبية في حسابات العملة الجارية للمؤسسة في البنوك المعتمدة.

تقبل المنظمة المقترضة المحاسبة وقت التحويل الفعلي لالتزامات ائتمان أموال النقد الأجنبي للمبلغ الأساسي للدين كجزء من الحسابات المستحقة الدفع. يتم احتساب المبلغ الأصلي للدين (الدين) بموجب القرض و (أو) الائتمان المستلم من المقرض من قبل المنظمة المقترضة وفقًا لشروط اتفاقية القرض أو اتفاقية الائتمان بمبلغ الأموال المستلمة بالفعل.

يتم احتساب الدين على قرض ممنوح بعملة أجنبية من قبل المقترض بشروط الروبل بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ المعاملة الفعلية.

اعتمادًا على مدة القرض ، يمكن أن تكون الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل أو طويلة الأجل.

عند الحصول على قرض أو قرض لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، يجب إجراء قيد في محاسبة المنظمة المقترضة على الخصم من الحساب للمحاسبة عن النقد أو الأشياء الثمينة الأخرى المستلمة وائتمان الحساب.

قد ينص مخطط العمل للحسابات على استخدام الحسابات التالية:

يتم سداد القروض بالعملات الأجنبية ضمن الشروط المنصوص عليها في اتفاقية القرض. وفقًا للقانون المدني ، تعتبر التزامات المنظمة بسداد القرض مستوفاة بعد إيداع العملة الأجنبية في الحساب المصرفي للدائن ، ما لم تنص الاتفاقية على خلاف ذلك.

في المحاسبة ، يتم الاعتراف بسداد الالتزامات الائتمانية في وقت شطب الأموال من حساب العملةمستعير.

اعتمادًا على محتوى اتفاقيات الائتمان والقروض المصرفية ، يتم إثبات وجود مبالغ من الديون العاجلة و (أو) المتأخرة.

تدخل الاتفاقية حيز التنفيذ وتصبح ملزمة للطرفين منذ لحظة إبرامها ، بالنسبة لاتفاقيات القروض والائتمان ، هذه هي لحظة تحويل الأموال.

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على سداد قرض بالعملة الأجنبية على أجزاء ، فإن التأخير في إرجاع الجزء التالي يمنح الدائن الحق في المطالبة بإرجاع مبكر لكامل المبلغ المتبقي من الدين والفائدة.

يمكن إجراء معاملات الصرف الأجنبي لدفع غرامات للوفاء بالالتزامات الائتمانية ، التي تتم من حسابات المنظمة في البنوك المعتمدة أو الأطراف الثالثة لصالح المقيمين وغير المقيمين ، دون تصريح خاص (ترخيص) من بنك روسيا.

وفقًا للفقرة 7 من PBU 3/2000 ، تخضع قيمة الأموال المعبر عنها بالعملة الأجنبية في التسويات (بما في ذلك التسويات على التزامات القروض) مع أي كيان قانوني وفرد اعتبارًا من تاريخ التجميع لإعادة التقييم بشروط الروبل القوائم المالية.

ينعكس فرق سعر الصرف في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يشير إليها تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع أو التي يتم إعداد البيانات المالية لها.

يتم احتساب فرق سعر الصرف بين تقييم الروبل للمطلوبات بالعملات الأجنبية بسعر الصرف الذي حدده بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير وتقييم الروبل الخاص بهم بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ إيداع الأموال أو في تاريخ آخر إعادة تقييم في نهاية الفترة الحالية.

يتم شطب الدين على الائتمان المستلم (القرض) بالعملة الأجنبية بشروط الروبل بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ السداد. في الوقت نفسه ، تسجل المنظمة فرق سعر الصرف بين تقييم الروبل لالتزامات الصرف الأجنبي بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ عودة أموال الصرف الأجنبي وتقييم الروبل الخاص بها بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ آخر إعادة تقييم.

يتم تضمين فروق الصرف الناتجة عن إعادة حساب مبلغ الدين الرئيسي بموجب اتفاقية القرض في النتائج المالية للمنظمة كإيرادات ومصروفات غير تشغيلية.

وبالتالي ، يتم الاعتراف بفرق الصرف عند كل إعادة تقييم للأموال في تسويات القروض والاقتراضات بالعملة الأجنبية في تاريخ التقرير ، وكذلك في تاريخ الوفاء بالتزامات الائتمان (سداد القرض).

مثال 4

حصلت المنظمة على قرض بقيمة 150 ألف دولار لمدة شهرين.

كان سعر صرف الدولار الأمريكي مقابل الروبل (مشروطًا):

مراسلات الحساب		المبلغ روبل
دَين	ائتمان
			تمت إضافة القرض قصير الأجل المستلم بالعملة الأجنبية إلى الحساب الجاري بالعملة الأجنبية (150.000 دولار أمريكي × 30.50 روبل / دولار أمريكي)
			تم خصم الأموال بالعملات الأجنبية من الحساب الجاري بالعملة الأجنبية عند سداد القرض (150.000 دولار أمريكي × 30.70 روبل / دولار أمريكي)
			ينعكس فرق سعر الصرف الإيجابي بين تقييم الروبل لالتزامات القروض بسعر صرف بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ سداد القرض وتقييم الروبل بسعر صرف بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ آخر إعادة تقييم

ترد قواعد تشكيل المعلومات المحاسبية المتعلقة بالتكاليف المرتبطة بالوفاء بالالتزامات على القروض والائتمانات المستلمة في PBU 15/01 ، وفقًا للفقرة 2 التي لا تنطبق هذه القواعد على اتفاقيات القروض بدون فوائد واتفاقيات القروض الحكومية.

يتم استحقاق الفائدة على استخدام أموال الصرف الأجنبي المقدمة شهريًا من لحظة إيداع العملة الأجنبية في حساب المنظمة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الاتفاقية. مقدار الفائدة يزيد من التزام القرض الرئيسي.

يجب تنفيذ وفاء المنظمة بالتزامات دفع الفائدة ضمن الحدود الزمنية التي تحددها الاتفاقية. إذا لم يتم تحديد هذه الشروط ، يتم دفع الفائدة شهريًا حتى يوم سداد مبلغ القرض.

تظهر مديونية الاعتمادات والقروض القائمة في السجلات المحاسبية مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة الدفع وفقًا لشروط الاتفاقيات في نهاية فترة التقرير.

تؤخذ الفائدة المستحقة في الاعتبار بشروط الروبل بسعر بنك روسيا الساري في تاريخ الاعتراف بها ، وفي حالة عدم وجودها ، بالسعر المتفق عليه من قبل أطراف الصفقة. يشبه إجراء إعادة حساب دين الفائدة الإجراء المتبع بخصوص الدين الرئيسي.

لذلك ، يتم تحديد فرق الصرف عند كل إعادة تقييم للفائدة غير المدفوعة على الالتزامات الائتمانيةبالعملة الأجنبية في تاريخ التقرير وكذلك في تاريخ الوفاء بالتزامات السداد.

أساس إنهاء الاستحقاق في المحاسبة عن فروق أسعار الصرف الناشئة عن إعادة تقييم رصيد الأموال في تسويات التزامات الائتمان والقروض بالعملة الأجنبية هو إنهاء الالتزامات بموجب اتفاقية القرض هذه.

فروق الصرف بموجب اتفاقية القرض ، التي يتم فيها التعبير عن الالتزامات تجاه الدائن بالعملة الأجنبية ، لا يتم استحقاقها منذ لحظة (المشار إليها في نص الاتفاقية) لانتهاء اتفاقية القرض (التي يمكن تمديدها) ، إذا كانت تنص على ذلك من هذه اللحظة(التاريخ) تنتهي التزامات الطرفين (المُقرض والمقترض) بموجب الاتفاقية.

في حالة عدم وجود الشرط أعلاه في نص اتفاقية القرض ، يتم تراكم فروق الصرف حتى اللحظة (التاريخ) المنصوص عليها في الاتفاقية عندما يفي الطرفان بالتزاماتهما بسداد كامل مبلغ القرض (القرض) والفائدة عليه من قبل المنظمة المقترضة.

يتم الاعتراف بفروق الصرف الناتجة عن إعادة حساب مبلغ الدين الأساسي بموجب اتفاقية القرض الدخل غير التشغيليوالمصروفات ، بينما يتم الاعتراف بفروق الصرف الناتجة عن إعادة تقييم الفوائد المستحقة وفقاً للإجراء المنصوص عليه في الاعتراف بتكاليف خدمة القرض.

تكاليف القروض والائتمانات المستلمة هي مصروفات الفترة التي تم تكبدها فيها وتتعلق بمصاريف التشغيل ، باستثناء جزء منها ليتم تضمينه في التكلفة الأصول الاستثمارية- عنصر من الممتلكات ، يتطلب إعداده للاستخدام المقصود وقتًا طويلاً.

يتم تضمين تكاليف الاقتراض والائتمان في المصروفات الجارية في مبلغ المدفوعات المستحقة وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة ، بغض النظر عن الشكل والوقت الذي يتم فيه سداد الدفعات المذكورة أعلاه بالفعل.

تنعكس الفوائد المتراكمة على القروض والسلفيات المنسوبة إلى مصروفات التشغيل في السجلات المحاسبية للمنظمة المقترضة على الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" (91-2)

ملحوظة!

يظهر الدين على القروض والائتمانات المستلمة مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير وفق شروط العقود.

في محاسبة المنظمة ، تنعكس مبالغ الفوائد المتراكمة لاستخدام الأموال المقترضة في ائتمان الحسابات 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل"و 67 "تسويات على القروض والسلفيات طويلة الأجل"بما يتوافق مع الخصم من الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى". وتجدر الإشارة ، مع ذلك ، إلى أن مقدار الفائدة المتراكمة يؤخذ في الاعتبار منفصل.

دفع الفوائد المتراكمة يقلل من الحسابات الدائنة على الأموال المقترضة المستلمة.

مثال 5

في 10 مارس 2006 ، منح البنك قرضًا بمبلغ مليون روبل لشركة التصنيع Tekhnika LLC لمدة 3 أشهر بنسبة 24 ٪ سنويًا. وفقًا لشروط اتفاقية القرض ، تلتزم المؤسسة بدفع فائدة للبنك على أساس شهري لاستخدام القرض في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي.

سيكون المبلغ الإجمالي للفائدة التي ستدفعها شركة Technika LLC مقابل استخدام القرض المقدم كما يلي:

1000000 روبل × 24: (366 × 100) × 93 يومًا = 60983.61 روبل.

في محاسبة شركة Tekhnika LLC ، انعكست المعاملات مع الأموال المقترضة على النحو التالي:

مراسلات الحساب		المبلغ روبل
دَين	ائتمان
51 "حساب التسوية"			تم استلام مبلغ القرض
			تم استحقاق مبلغ الفائدة على القرض لشهر مارس 2005 (1000000 روبل × 24: (366 × 100) × 22 يومًا)
	لذلك ، إذا لم تحدد شروط العقد الاستحقاق الشهريفي المائة ، ووفقًا للفقرة 18 من PBU 15/01 ، لا يزال يتعين على المنظمة المقترضة أن تحقق الفائدة بالتساوي (شهريًا). نصيحة: توفير الاستحقاق الشهري للفائدة في العقود ، وإلا فقد تظهر الانحرافات المحتملة في المحاسبة عند عكس الفائدة المتراكمة وفقًا لشروط العقد والمستحقة شهريًا. لأن معيار المحاسبةيسمح لك بحساب الفائدة على اثنين الطرق الممكنة، يجب على المنظمة اختيار أي من الخيارات وإصلاح هذا الحكم في سياستها المحاسبية. دعونا نعطي مثالاً من الممارسة الاستشارية لشركة BKR-Intercom-Audit CJSC بشأن الاعتراف بالفائدة على القرض المستخدم في تشييد مبنى سكني. مثال 6 سؤال: تلقت منظمة تجارية (CJSC) قرضًا بمبلغ 10 ملايين روبل. بمعدل 6٪ سنويًا من جهة أخرى شركة تجارية. لا تحدد اتفاقية القرض الأغراض المحددة التي تم إصدارها. بعد 5 أيام عمل من استلام الأموال المقترضة ، أرسل مجلس الخدمات المشتركة مبلغ 9.5 مليون روبل. للاستثمار في تشييد مبنى سكني. لم تكن هناك إيصالات أخرى للحساب الجاري لشركة CJSC خلال هذه الفترة. سؤال: يجب ، لأغراض المحاسبة ، إدراج الفائدة المتراكمة على القرض في تكلفة الأصل الاستثماري (وفي أي جزء - بالكامل أو بما يتناسب مع حصة الدفع بموجب اتفاقية الاستثمار) أم ينبغي أن يُنسب مبلغ الفائدة إلى مصروفات التشغيل؟ إجابة: قواعد التكوين في محاسبة المعلومات حول الأصول الثابتة للمنظمة ، بما في ذلك قواعد التكوين التكلفة الأصليةالأصول الثابتة ، تحدد لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26n (يشار إليها فيما يلي بـ PBU 6/01). تشمل التكاليف الفعلية التي تشكل التكلفة الأولية للأصول الثابتة الفوائد المستحقة قبل قبول عنصر من الأصول الثابتة للمحاسبة على الأموال المقترضة ، إذا كانت متورطة في اقتناء أو إنشاء أو تصنيع هذا العنصر. ومع ذلك ، تنص أحكام PBU 15/01 على خيارين لتصنيف الفائدة على القرض كمصروف. في الحالة العامةيجب تضمين تكاليف القروض والائتمانات المستلمة ، والمتعلقة مباشرة باقتناء و (أو) إنشاء أصل استثماري ، في تكلفة هذا الأصل وإعادة سدادها من خلال الاستهلاك (الفقرة 23 من PBU 15/01). تكاليف القروض والائتمانات المستلمة المتعلقة بتكوين أصل استثماري ، والتي ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، لا يتم احتساب الإهلاك عليها ، ولا يتم تضمينها في تكلفة هذا الأصل ، ولكن يتم تحميلها على المصروفات الحالية للمنظمة بالطريقة المعمول بها بشكل عام. منذ الأشياء المساكنلا يتم احتساب الاستهلاك (البند 17 PBU 6/01) ، ثم لا تنطبق الفائدة على القرض المستخدم لبناء مبنى سكني على التكاليف المدرجة في التكلفة الأولية للأصل الثابت. هذه النسب المئوية هي نفقات تشغيلية للمؤسسة وتخضع لإدراجها في النتيجة المالية للمنظمة. بتقييم نسبة معايير PBU 6/01 و PBU 15/01 من وجهة نظر نظرية القانون ، يمكننا أن نستنتج أن معايير PBU 6/01 عامة ، لأنها تنظم تكوين التكلفة الأولية لأي أصول ثابتة. تعتبر معايير PBU 15/01 خاصة ، لأنها تتعامل مع محاسبة النفقات على القروض والائتمانات لنوع معين من الممتلكات - لا تخضع للاستهلاك. وبالتالي ، يبدو لنا أنه في الحالة قيد النظر يجب أن يسترشد المرء بمعايير PBU 15/01 ، والتي تعتبر خاصة فيما يتعلق بمعايير PBU 6/01. في ضوء ما ورد أعلاه ، يمكن استنتاج أن المبلغ الكامل للفائدة المتراكمة على القرض المستلم مدرج في مصروفات التشغيل لفترة التقرير عن الاعتراف بها. خلال المناقشة الشفوية ، تبين أن الكائن قيد الإنشاء - يمكن أن يكون المبنى السكني مخصصًا لإعادة البيع ، وبالتالي ، بعد نقل الملكية إلى CJSC ، لن يتم تشغيل الشقق كأصول ثابتة ، ولكن سيتم تضمينها في تكوين السلع. ومع ذلك ، في وقت استثمار الأموال في البناء ، لا تحدد CJSC بشكل لا لبس فيه الغرض من الممتلكات. لأن المبدأ العامالاعتراف بتكاليف القروض والائتمانات المستلمة بموجب PBU 15/01 هو أنه يجب الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات جارية ، ونحن نركز على الاستثناء. تم وضع إجراء خاص لجزء من تكاليف الاقتراض التي سيتم تضمينها في تكلفة الأصل الاستثماري. أيضًا ، إذا كانت المنظمة تستخدم الأموال المستلمة من القروض والائتمانات للدفع المسبق للمخزونات أو الأشياء الثمينة الأخرى أو الأعمال أو الخدمات أو لإصدار السلف والودائع على حساب مدفوعاتها. يتم تعريف مفهوم الأصل الاستثماري على أنه عنصر من الممتلكات ، يتطلب إعداده للاستخدام المقصود قدراً كبيراً من الوقت. العناصر المشتراة مباشرة لإعادة البيع مستثناة من هذه الفئة. نظرًا لأن المنظمة لا يمكنها تأهيل كائن قيد الإنشاء على النحو المقصود للبيع مباشرة ، فمن غير القانوني استبعاد منزل قيد الإنشاء من فئة الأصول الاستثمارية. كما أنه من غير المعقول اعتبار الاستثمارات في تشييد مبنى سكني كدفعة مقدمة لعناصر المخزون ، حيث أنه في مرحلة البناء ، ليس لدى المنظمة أسباب كافية لتأهيل الكائن المستقبلي كسلعة. لذلك ، فيما يتعلق بالفائدة على القرض المستلم ، يجب تطبيق قواعد المحاسبة عن المصروفات على القروض التي تهدف إلى الحصول على أصل استثماري. كما هو مذكور أعلاه ، بشكل عام ، يجب تضمين تكاليف القروض والائتمانات المتعلقة مباشرة باقتناء أو إنشاء أصل استثماري في تكلفة هذا الأصل وإعادة سدادها من خلال الاستهلاك. تهدف قواعد الفقرة 23 من PBU 15/01 المتعلقة بإدراج الفائدة في تكلفة الأصل الاستثماري ، أولاً وقبل كل شيء ، إلى الامتثال لمبدأ التضمين الموحد للمصروفات في التكلفة المنتجات المباعة. فيما يتعلق بالأصول الثابتة ، التي لا يتم احتساب الاستهلاك عليها ، فإن تكلفة الكائن لا تشارك في تكوين تكلفة المبيعات. لذلك ، فإن التكلفة في شكل فائدة على قرض موجه لاقتناء شيء ما يتم الاعتراف بها من قبل المنظمة كمصروفات تشغيل في وقت استحقاقها. عند الانتهاء من البناء ، يمكن اعتبار الكائن كسلعة. تشكل تكلفة البضائع المباعة تكاليف المنظمة في وقت البيع. بناءً على قواعد PBU 5/01 ، تتكون تكلفة البضائع من التكاليف الفعلية لاقتنائها ، بما في ذلك الفوائد المتراكمة على الأموال المقترضة قبل محاسبة المخزون ، إذا كانت متورطة في اقتناء هذه المخزونات. بناءً على ذلك ، يمكن استنتاج أن مبلغ الفائدة على القرض المخصص لبناء كائن بناء يؤثر على النتيجة المالية من بيع هذا الكائن في المستقبل. لذلك ، فإن تكلفة البضائع ، التي تشكلت دون مراعاة مقدار الفائدة المتراكمة ، ستؤثر على حجم ربحية المعاملات الخاصة بشراء وبيع الشقق ، مما قد يؤثر على قرارات مستخدمي البيانات المالية. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البيانات المالية يتم إعدادها وفقًا لقواعد معينة ، مع مراعاة مؤشر الأهمية النسبية. من الضروري الإعلان عن قيمة المؤشر التي سيتم قبولها باعتبارها مهمة في السياسة المحاسبية. تنص الفقرة 11 من PBU 1/98 على أنه يجب على المنظمة الكشف عن القرارات المتخذة أثناء التكوين السياسة المحاسبيةأساليب المحاسبة التي تؤثر بشكل كبير على التقييم واتخاذ القرار من قبل المستخدمين المهتمين للبيانات المالية. يتم التعرف على طرق المحاسبة على أنها ضرورية ، دون معرفة ، حول تطبيقها من قبل المستخدمين المهتمين بالقوائم المالية من المستحيل إجراء تقييم موثوق به. المركز الماليأو التدفق النقدي أو النتائج الماليةأنشطة المنظمة. تشمل طرق المحاسبة ، على وجه الخصوص ، طرق تقييم البضائع والاعتراف بالأرباح من بيع البضائع. اتخاذ قرار من قبل منظمة ما إذا كان هذا المؤشركبير ، يعتمد على تقييم المؤشر وطبيعته والظروف المحددة لحدوثه. يمكن للمنظمة أن تقرر متى تتشكل التكلفة الفعليةالبضائع ، يتم الاعتراف بالمبلغ على أنه كبير ، وتبلغ نسبة تكلفة هذا المنتج 10 بالمائة على الأقل. نظرًا لاستلام القرض بنسبة 6٪ سنويًا ، فعند تنفيذ الإنشاءات لمدة لا تزيد عن عام ، لن يتجاوز مبلغ الفائدة حد الأهمية النسبية. لذلك ، فإن الفائدة على القرض المستخدم لبناء مبنى سكني يمكن الاعتراف بها كمصروفات تشغيل في تاريخ استحقاقها. إذا كانت المنظمة متأكدة من أن مبلغ الفائدة المتراكمة على القرض سوف يتجاوز مستوى الأهمية النسبية ، فإننا نوصي باستخدام الحساب لتجميع تكاليف خدمة القرض وإدراجه بالتساوي في المصروفات عند بيع الشقق. الحقيقة هي أنه يوجد اليوم إجراء مختلف لحساب هذه الاختلافات في الأموال المقترضة المستلمة. الفروق المتعلقة بالفائدة هي مصاريف تشغيل ، وتعزى الفروق الناشئة عن تقييم الأموال المقترضة (على المبلغ الأصلي للدين) وفقًا لمعايير التشريع المحاسبي إلى المصاريف غير التشغيلية. لكن عودة المبلغ الأصلي للدين لا تعتبر مصروفات. كيف تكون في مثل هذه الحالة؟ مثال 7 لنفترض أن Raduga LLC تلقت في 12 مارس 2006 من شركة Katyusha CJSC قرضًا ، تم التعبير عن تكلفته بوحدات نقدية تقليدية. مبلغ الأموال المقترضة يعادل 5000 يورو. يتم توفير الأموال المقترضة لمدة شهر واحد بنسبة 40 ٪ سنويًا. يتم أخذ سعر صرف اليورو بشروط وهو:	51 "حساب التسوية"		تم إرجاع مبلغ الأموال المقترضة (5000 cu X 34.70 روبل)

كما ترون ، نتيجة لذلك ، بقي مبلغ 1000 روبل (173500 روبل - 172500 روبل) في الحساب ، وهو ما يمثل بالفعل فرق المبلغ الذي نشأ.

نهاية المثال.

لمزيد من المعلومات حول قضايا المحاسبة عن المعاملات مع الأموال المقترضة من منظمة مقترضة ، يمكنك العثور في كتاب CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Borrowed and أموال القروض. التعهد والضمان.

• فولينا ألينا الكسيفنا، طالب
• جامعة ستافروبول الحكومية الزراعية
• توميلينا إيلينا بتروفنا، مرشح العلوم ، أستاذ مشارك ، أستاذ مشارك
• جامعة ستافروبول الحكومية الزراعية

• ائتمان
• الأموال المقترضة
• الاستقرار المالي
• حسابات قابلة للدفع
• التنافسية
• إفلاس

يناقش المقال مفهوم الحسابات الدائنة وخصائصها ونظام الإدارة حسابات قابلة للدفعوطرق جذب الأموال المقترضة.

• المشاكل الرئيسية للتأمين الطبي الإجباري للمواطنين
• الجوانب المالية لضمان تنافسية الشركة
• المحاسبة الضريبية في ظل نظام الضرائب المبسط

تقريبًا جميع المنظمات في العالم الحديثلا تنجح في النشاط الاقتصاديبدون حسابات مستحقة الدفع. في روسيا السنوات الاخيرةهناك تدهور الوضع الاقتصاديوالنمو في حسابات الدفع الكيانات الاقتصادية. ديون الشركات هو عامل عدم كفاية الاستقرار المالي وعدم جاذبية الاستثمار.

الذمم الدائنة هي التزام غير مدفوع على الشركة للدائنين. دائنو المؤسسة هم موردي السلع والأشغال والخدمات وأصحاب العقارات والمشترين والموظفين والميزانية والأموال من خارج الميزانية. تتميز الحسابات الدائنة بالسمات الرئيسية التالية:

1. مصدر مجاني للأموال المقترضة المستخدمة. لا تقلل الحسابات الدائنة تكلفة الجزء المقترض من رأس المال فحسب ، بل تقلل أيضًا تكلفة رأس مال المؤسسة بالكامل.
2. الحجم يؤثر على المدة الدورة الماليةالشركات. كلما زاد حجم الحسابات المستحقة الدفع ، قلت الأموال التي تحتاجها الشركة لجمعها لتمويل أنشطتها التجارية.
3. يعتمد مبلغ الحسابات الدائنة بشكل مباشر على حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات. مع نمو حجم الإنتاج ، تزداد نفقات المؤسسة أيضًا ، وهذا يستلزم جذب المزيد من الأموال وزيادة الحسابات المستحقة الدفع.

إدارة الذمم الدائنة هي جانب مهمادارة مالية. يعتمد نجاح المنظمة ووجودها في المستقبل على مدى فعالية تنفيذ هذه الإدارة. مع الإدارة السليمة ، يمكن أن يصبح هذا الدين مصدرًا إضافيًا ، والأهم من ذلك ، مصدرًا رخيصًا للاقتراض. لذلك ، من كيفية بناء العلاقات مع الأطراف المقابلة ، يتم الاتفاق على شروط العقود التي يتم إبرامها ، ومراقبة شروط الدفع ، أي ما هي آلية إدارة الحسابات الدائنة تعتمد إلى حد كبير على فاعلية استخدام الأموال المستلمة. من المهم ملاحظة أن أي دين يؤثر في المقام الأول على ملاءة المنظمة. لذلك ، من أجل إدارة ديون المنظمة بشكل فعال ، من الضروري:

1. تحديد الهيكل الأمثل للحسابات الدائنة للمؤسسة
2. إنشاء ميزانية الحسابات الدائنة
3. تطوير نظام من المؤشرات التي تميز العلاقات مع الدائنين واتخاذ قيم معينة كما هو مخطط
4. تحليل مدى امتثال المؤشرات الفعلية للوائح التنظيمية
5. قم بتحليل أسباب الانحرافات التي نشأت
6. وضع مجموعة من الإجراءات العملية لجعل هيكل الدين يتماشى مع الأهداف المخطط لها.

يلعب المدير دورًا مهمًا في إدارة الحسابات الدائنة. يجب عليه تطوير وتطبيق استراتيجية واضحة في العلاقات مع الدائنين بحيث تكون أكثر انسجاما مع أهداف ضمان الاستقرار المالي للشركة وزيادة ربحيتها وقدرتها التنافسية. في سياق تطوير الإستراتيجية ، يجب على المديرين إيلاء اهتمام كبير لحل مشكلات مثل: تعظيم الأرباح وتقليل تكاليف الشركة ، وتحقيق التطور الديناميكيوتحسين الجدارة الائتمانية للمنظمة. عند اكتمال كل هذه المهام ، يكون الحد الأقصى الاستقرار الماليالمنظمات. يجب أيضًا توفير التمويل لهذه المهام في كليا. يجب على المنظمات استخدام كل شيء أولاً المصادر الخاصةومن ثم جذب الأموال المقترضة من الدائنين. في الوقت نفسه ، من المهم مراعاة تكلفة رأس المال المقترض ، مما يسمح بالحفاظ على ربحية المنظمة عند المستوى الأمثل.

تتمثل إحدى الخطوات المهمة في إدارة الحسابات الدائنة في تحديد أنسب الأساليب التكتيكية. هناك عدة طرق لجذب الأموال المقترضة:

1. أموال المستثمرين (توسيع رأس المال المصرح به)
2. قرض مصرفي
3. ائتمان سلعي (دفع مؤجل للموردين)
4. استخدام "تفوقك الاقتصادي"

طريقة جمع الأموال على حساب المستثمرين لها خصائصها الخاصة. أولاً ، تتميز هذه الطريقة برخص ثمنها. كقاعدة عامة ، يعتمد المستثمرون ، الذين يتبادلون أموالهم مقابل حصة في المنظمة ، على توزيعات أرباح معينة ، منصوص عليها في الوثائق التأسيسية في شكل فائدة. في الوقت نفسه ، في حالة عدم وجود ربح في المؤسسة ، قد يكون رأس المال المستثمر في الشركة "مجانيًا". ثانيًا ، يحصل المستثمرون على فرصة للتأثير على العمليات التي تجري في المنظمة. لذلك ، يجب إيلاء اهتمام كبير للحفاظ على العبوة. السيطرة على الأسهمخلاف ذلك الخاص بك عدالةيمكن تحويلها إلى رأس مال مقرض لمستثمر جديد. وبالتالي ، عند جذب أموال المستثمرين ، يجب مراعاة قيود معينة ، لا ينبغي أن تكون أكثر من استثماراتهم الأولية.

عادة ما يتم إصدار قرض بنكي من قبل البنوك. هذا النوعجمع الأموال هو الأغلى ، لأنه ينطوي على نسبة عاليةوالحاجة إلى الأمن. على الرغم من جاذبية "التكلفة العالية" و "الإشكالية" ، فإن احتمالات الحصول على قرض مصرفي ، على عكس قرض الاستثمار ، يجب أن تستخدم من قبل الشركة بنسبة 100٪. عيب كبير في القروض المالية هو وجود شروط محددة بدقة لعائدها.

جذب الأموال المقترضة بالمساعدة ائتمان سلعيهو الأكثر بطريقة بسيطةلأنه لا يتطلب ضمانات ولا يرتبط بالتكاليف الكبيرة ومدة التسجيل.

يكمن جوهر استخدام المزايا المرتبطة بالتفوق الاقتصادي للفرد في القدرة على إملاء وفرض "قواعد" اللعبة الخاصة به على المورد (الدائن) في السوق وطبيعة العلاقات التعاقدية. قد ينشأ التفوق الاقتصادي للمقترض على المقرض في حالة:

• المركز الاحتكاري للمقترض في السوق
• يفوق عدد أصول المشتري بشكل كبير أصول المورد
• فوائد التسويق
• أوجه القصور التنظيمية في إدارة الذمم المدينة من الدائن.

وبالتالي ، يجب على المدير ، في محاولة لاستخدام جميع مصادر الأموال المقترضة إلى أقصى حد ، الانتباه إلى إمكانية دفع هذه الأموال في المستقبل ، وكذلك مقارنة قدرات المنظمة مع مناهج جذب الأموال المقترضة.

من أهم مراحل إدارة الحسابات الدائنة أيضًا تتبع شروط الدفع. في حالة التأخير في السداد ، غالبًا ما يتم تطبيق نسبة مئوية متزايدة من المدفوعات بموجب العقد ، وفي حالة التأخير اللاحق ، قد يتم إلغاء التسليم.

وبالتالي ، يجب أن يشتمل نظام إدارة الحسابات الدائنة بالضرورة على العناصر التالية: تخطيط الحسابات الدائنة وتنظيمها ومراقبتها وتحليلها وتنظيمها. توفر الإدارة الفعالة للحسابات الدائنة للمنظمة رأس مال عامل لمواصلة العمليات. فقط نهج معقدسيضمن الإدارة الفعالةالحسابات الدائنة ، تقلل أيضًا من مخاطر الإفلاس والإفلاس للمشروع.

فهرس

1. Bogomolov، A. M. إدارة الذمم المدينة والدائنة كعنصر من عناصر النظام تحكم داخليفي المنظمة // المحاسبة الحديثة. - 2012. - ن 5. - س 46-51.
2. Emelin، V. N.، Pivkina E. I. إدارة الحسابات المستحقة الدفع لمنظمة // عالم شاب. - 2014. - رقم 8. - س 465-467.
3. زاخاروف ، ف. يا. إدارة مكافحة الأزمات. النظرية والتطبيق [ المورد الإلكتروني]: كتاب مدرسي بدل / V. Ya. Zakharov وآخرون ؛ إد. خامسا يا زاخاروفا. - الطبعة الثالثة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITI-DANA، 2012. - 319 ص.
4. كوكين ، أ. تمويل الشركات: درس تعليمي/ Kokin A.S.، Yashin N.I.، Yashin S.N. وآخرون - M: ITs RIOR، NITs INFRA-M، 2016. - 369 صفحة.
5. Samylin ، A.I. تمويل الشركات: Textbook / A.I. ساميلين. - م: NITs INFRA-M، 2014. - 472 صفحة.

في تَقَدم النشاط الاقتصادييمكن محاكمة دور المنفذ أو العميل من قبل أي جمعية. يتم تكوين الذمم المدينة والذمم الدائنة على حساباته أثناء التسويات. تتناول المقالة مفهوم وأنواع الحسابات الدائنة ، وكذلك جوانب كل فئة من الفئات.

ميزات حسابات القبض

اليوم تحت التعريف الحسابات المستحقةتعني ضمناً إجمالي ديون الجمعيات والمواطنين والموظفين في هيكل معين. ببساطة ، هذه هي ديون المشترين للمنتج أو الخدمات أو العمل المشتراة ، ديون الأشخاص المسؤولين عن الأموال الصادرة لهم. المدينون هم أفراد ومؤسسات تدين بمبلغ معين من المال لمنظمة معينة.

تصنيف الذمم المدينة

وتجدر الإشارة إلى أن هناك الكثير من المفاهيم وأنواع الذمم المدينة والدائنة. هناك عدة أنواع من الفئات حسب محتوى الالتزامات:

• الديون المتعلقة ببيع السلع أو الخدمات أو العمل أو المنتجات.
• الديون غير المتعلقة ببيع السلع أو الخدمات أو المنتجات أو العمل.

وفقًا لمعيار المدة ، يتم تقسيم المستحقات إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. وفقًا لعامل الالتزام بمواعيد السداد ، يتم التمييز بين فئات الديون التالية: الدين العادي والمتأخر (المشكوك فيه واليائس).

مفهوم الحسابات الدائنة وأنواعها

ضمن حسابات الدفع كواحدة من الفئات القيمة القانونية، فهم علاقة الالتزام بين المؤسسة ودائنيها. يتمثل الجانب الاقتصادي في أموال المنظمة (في أغلب الأحيان) وبنود المخزون. على الرغم من أن الهيكل يستخدم جميع أنواع الحسابات الدائنة المعروفة حتى الآن ، إلا أنه ملزم بإعادة أو دفع الجزء المستحق للدائنين مجمع عقارات. وللدائنين ، بدورهم ، الحق الكامل في المطالبة بأداء التزام ما.

ازدواجية التعريف

يتم تحديد جوهر وأنواع الذمم المدينة والدائنة إلى حد كبير من خلال ازدواجية الطبيعة القانونية. الفئة هي ملكية المنظمة كأحد الأجزاء الملكية المشتركةحسب حق الملكية فيما يتعلق بالمال أو الأشياء المقبوضة على سبيل الإعارة. يعتبر الفئة الاقتصاديةكونها موضوع الالتزامات القانونية ، هي ديون الشركة للدائنين. الدائنون هم الأشخاص الذين لديهم الحق في المطالبة أو استرداد جزء من المجمع العقاري من الجمعية المحددة.

ميزات حسابات الدفع

وفقًا لوجهة نظر مبسطة ، فإن الحسابات المستحقة الدفع هي نوع من الالتزام تجاه الدائنين ، وهو أمر يجب على المنظمة دفعه إلى جهة قانونية أو للفرد. يتضمن التعريف الكامل مجموعة من جميع الميزات المدرجة. على سبيل المثال ، الحسابات المستحقة الدفع - جزء من الملكية المشتركة للمنظمة ، تعمل في شكل التزامات دين ناشئة عن أسس قانونية مختلفة ، للدائنين ، أي الأشخاص المؤهلين.

الجوانب الإلزامية للحسابات الدائنة

تجدر الإشارة إلى أن جميع أنواع الحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة تخضع للمحاسبة ويجب أن تنعكس في الميزانية العمومية.

يمكن للمدين تحصيل الديون بالقوة عندما لا يتخذ الدائن أي إجراءات تهدف إلى الاسترداد الطوعي للديون. يمكن أن تكون إجراءات الاسترداد ، اعتمادًا على نوع الحسابات المستحقة الدفع ، قضائية وغير قضائية.

أنواع الديون المختلفة

تعني الذمم الدائنة حاليًا ديون الدائن ذات الأصول المختلفة. نظرًا لأن جميع أنواع حسابات الدفع المعروفة من الكتب المدرسية هي أمثلة حية للمصادر الموارد المادية، والتي هي تحت تصرف المنظمة ومعروضة في الخصوم ورقة التوازن. يتم الاحتفاظ بمحاسبة الفئات الموضحة في المقالة بشكل منفصل لكل قرض. تشير المؤشرات الموجزة إلى إجمالي حسابات الدفع. يتم إصدارها فقط عندما يتم تقسيم المبلغ إلى عدة مجموعات.

التحسين المالي قصير الأجل

يشير جوهر وأنواع الحسابات الدائنة إلى أن الجاذبية دوران الأمواليسمح لك تنظيم الأموال المقترضة بتحسين الإجمالي بشكل مؤقت الوضع الماليالهياكل. الميزة الأساسيةهو أن الأموال المقترضة المتداولة لا تتأخر طويلاً وتعود وفق الشروط المحددة في العقد الرسمي.

بخلاف ذلك ، ينشأ نوع متأخر من الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة. هذا يعني دفع غرامة وتدهور الحياة المالية للشركة. لهذا السبب ، يجب دراسة التكوين والوصف وأسباب وتواتر حدوث الدين.

رصيد مجاني

وفقًا لتعريفها ، فإن جميع أنواع الحسابات المستحقة الدفع هي قرض مجاني ويتم تضمينها في فئة الموارد النقدية والمادية المشاركة في دوران الهيكل. الذمم الدائنة ، على عكس الخصوم المستقرة ، ليست مصدرًا مخططًا للتكوين القوى العاملةوهي مسؤولية قصيرة الأجل للشركة.

يتم تحديد الجزء المدروس من المنظمة من خلال الانتظام ، لأنه ينشأ بسبب خصائص الحسابات. على الرغم من ذلك ، فإن مخالفة نظام التسوية والدفع تؤدي إلى ظهور حسابات مستحقة الدفع. في الواقع ، هو نتيجة عدم الامتثال للمواعيد النهائية لتقديم المستندات ودفع ثمن السلع والخدمات.

قرض قصير الأجل

نوع الحسابات الدائنة والمدينة مع حساب النوع قصير الأجل المستخدم من قبل المنظمة. لتشكيل هذه الصناديق تستخدم مصادر داخلية. تقوم المنظمة بتجميعها يوميًا وفقًا لأنواع مختلفة من الحسابات. لا يتجاوز استحقاق الالتزامات بموجب هذه الحسابات الدائنة شهرًا واحدًا. الأموال المدرجة في الحسابات الدائنة ، بعد قيدها في الحساب ، تتوقف عن أن تكون ملكًا للمنظمة ، حيث يتم استخدامها فقط للفترة المحددة لسداد الالتزامات الحالية. حسب المحتوى الاقتصادي ، فهي نوع من رأس المال المقترض.

تصنيف الذمم الدائنة حسب الأنواع

حسب التصنيف الحالي ، يتم تقسيم الحسابات الدائنة إلى عدة أنواع وفقًا لمعايير معينة:

• الموردين والمقاولين.
• تحويل الاشتراكات ل ممتلكات التأمينشركات.
• تحويل الاشتراكات ل تأمين شخصيموظفين.
• الفواتير المستحقة الدفع.
• يوافق المؤسسون على دفع الدخل وأشياء أخرى.

اعتمادا على النظام القانوني و الأساس القانونيتنقسم الديون إلى ثلاث مجموعات:

• أمام موظفي المنظمة - على سبيل المثال ، ديون دفع الأجور.
• قبل الميزانية والصناديق الاجتماعية.
• قبل الشركاء والمقاولين.

يتم تصنيف الديون إلى فئتين عند الدفع:

• متأخر - حان موعد الاستحقاق.
• غير المتأخرة - الديون التي لم تستحق بعد.

يشمل هيكل الحسابات الدائنة ديون المنظمة:

• للموردين والمقاولين.
• قبل ميزانية الدولة.
• للمنظمات والموظفين.
• قبل الدولة أموال خارج الميزانية.
• لدائني الطرف الثالث.
• حسب القروض والائتمانات الصادرة.

السمات المميزة

يتم تحديد الذمم الدائنة ، التي تم تناولها في المقالة ، كشكل من أشكال رأس المال المقترض من خلال الخصائص الرئيسية:

• يعمل كمصدر مجاني للأموال المقترضة. تسمح الحسابات الدائنة كمصدر لتكوين رأس المال بتقليل حصة الاقتراض والتكلفة الإجمالية.
• تعتمد مدة الدورة المالية بشكل مباشر على مقدار الدين. يؤثر على مقدار الأموال اللازمة للتمويل الاصول المتداولة. فكلما زاد حجم الدين ، قل المال الذي يجب أن يجتذبه الهيكل لتمويل نشاطه الاقتصادي.
• يؤثر حجم النشاط الاقتصادي للمنظمة ، بما في ذلك حجم المنتجات المصنعة والمباعة ، على المبلغ الإجمالي للديون. تزداد مصروفات الشركة مع زيادة حجم الإنتاج ، على التوالي ، مما يؤدي إلى زيادة مبلغ الحسابات المستحقة الدفع.

يؤثر حجم جميع المشتريات التي يقوم بها الهيكل على مبلغ الحسابات المستحقة الدفع. العوامل المحددة في العقد مع الأطراف المقابلة ، وشروط التسوية مع الموردين والمقاولين ، والسياسة التي تعتمدها المنظمة فيما يتعلق بسداد الحسابات المستحقة الدفع ، وتشبع السوق بمنتج معين ، ونظام التسوية المعتمد في الهيكل ، وجودة واتساق استخدام نتائج التحليل.

تزداد جودة ودوران الحسابات الدائنة بما يتناسب مع الزيادة في المدفوعات غير النقدية. تزداد الملاءة المالية واستقرار المنظمة مع انخفاض الديون. يتم إنهاء الدين من قبل المقاول.

دين قصير الأمد

يمكن أن تنشأ الديون الكلاسيكية قصيرة الأجل لكل من الأفراد والكيانات القانونية. لا يتجاوز استحقاق هذه الديون 12 شهرًا تقويميًا.

هناك العديد من المواقف التي ينشأ فيها الدين قصير الأجل:

• في حالة عدم الدفع مقابل البضائع المباعة أو الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة للمقاولين والبائعين.
• للمشترين وفقًا للسلف المستلمة على حساب عمليات التسليم في المستقبل.
• للموردين للتسليم غير مصحوبة بفواتير.
• للموظفين المرتبطين بدفع الأجور.
• بواسطة القروض المصرفيةوالقروض قصيرة الأجل.
• قبل أموال الميزانية وخارج الميزانية لمختلف العقوبات والاشتراكات والغرامات والضرائب والرسوم.

نوع الديون طويلة الأجل

يتم النظر في حسابات الدفع المسموح بها عندما لا يكون استحقاقها قد حان. تعتبر الديون التي يزيد أجل استحقاقها عن عام طويل الأجل.

يشمل هذا النوع من الديون:

• الخصوم طويلة الأجل عند الإصدار المنظمات المصرفيةقروض وائتمانات مأخوذة من هياكل أخرى.
• الكمبيالات والسندات التي تزيد مدتها عن سنة.
• مطلوبات ضريبية مؤجلة.
• التزامات الإيجار طويل الأجل.

يتم تحصيل الديون طويلة الأجل المتأخرة في أمر قضائيبعد التقديم بيان الدعوىمقدم من الدائن. يتم تصنيف هذه الديون على أنها إشكالية ويتم تحصيلها بأمر من المحكمة.