المخزونات هي رأس المال العامل للمنظمة، والسمة المميزة لها هي أنها تنقل قيمتها بالكامل إلى منتج العمل في دورة إنتاج واحدة.

وفقًا لـ PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2001 رقم 44N)، تنتمي الأصول التالية إلى المخزون:

• تستخدم كمواد خام ومواد في إنتاج المنتجات والأعمال وتقديم الخدمات ؛
• مخصصة للبيع
• تستخدم لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة.

وحدة محاسبةيتم اختيار المخزون من قبل المنظمة بشكل مستقل، اعتمادًا على طبيعة الاختراع وترتيب اقتنائه واستخدامه. يمكن أن تكون وحدة المخزون رقم منتج أو دفعة أو مجموعة متجانسة. يتم قبول المخزون والمعدات للمحاسبة وفقا ل التكلفة الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون بشكل مختلف، اعتمادا على مصدر استلام المخزون.

التكلفة الفعلية للمخزون الذي تم شراؤه مقابل رسوم هي مقدار تكاليف الاقتناء الفعلية باستثناء ضريبة القيمة المضافة. تشمل التكاليف الفعلية لشراء المخزون ما يلي:

• المبالغ المدفوعة وفقا للعقد للموردين؛
• المبالغ المدفوعة مقابل المعلومات والاستشارات وخدمات الوساطة؛
• الرسوم الجمركية؛
• الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء المواد؛
• تكاليف شراء وتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها، بما في ذلك تكاليف التأمين، والفوائد المستحقة على القروض المقدمة من الموردين، إذا كانوا مشتركين في حيازة هذه المخزونات؛
• تكاليف جلب MPZ إلى الحالة التي تكون مناسبة للاستخدام.

وفقًا للمبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزونات، تشكل التكاليف المرتبطة مباشرة بعملية الشراء وتسليم المواد إلى المنظمة ما يسمى بتكاليف النقل والمشتريات. تشمل تكاليف النقل والمشتريات ما يلي:

• تكاليف تحميل المواد إلى مركباتونقلها، بشرط أن يدفع المشتري وفقا للعقد ما يزيد على سعر هذه المواد؛
• نفقات صيانة جهاز المشتريات والتخزين في المنظمة، بما في ذلك تكلفة أجور موظفي المنظمة المشاركين بشكل مباشر في شراء وقبول وتخزين وإطلاق المواد المشتراة وموظفي مكاتب المشتريات الخاصة والمستودعات والوكالات المنظمة في الأماكن شراء (شراء) المواد، والموظفين مباشرة المشاركين في إعداد (شراء) المواد وتسليمها (مرافقتها) إلى المنظمة، والخصومات على الاحتياجات الاجتماعية لهؤلاء الموظفين؛
• نفقات صيانة نقاط الشراء الخاصة والمستودعات والوكالات المنظمة في مناطق الشراء (باستثناء تكاليف العمالة مع الخصومات للاحتياجات الاجتماعية)؛
• هوامش الربح (الرسوم الإضافية)، والعمولات (تكلفة الخدمات) المدفوعة للتوريد والتجارة الخارجية والمنظمات الوسيطة الأخرى؛
• رسوم تخزين المواد في أماكن الشراء، وفي محطات السكك الحديدية، والأرصفة، والموانئ؛
• مدفوعات الفوائد للقروض الممنوحة والاقتراضات المتعلقة باقتناء المواد قبل قبولها للمحاسبة؛
• نفقات السفر للشراء المباشر للمواد؛
• تكلفة الخسائر على المواد المسلمة أثناء النقل (النقص والأضرار) ضمن المبالغ المنصوص عليها في الاتفاقيةلوازم؛
• نفقات أخرى.

تكاليف جلب المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض التي تتصورها المنظمة،تشمل تكاليف المنظمة لمعالجة ومعالجة وصقل وتحسين الخصائص التقنية للمواد المشتراة التي لا تتعلق بعملية الإنتاج. يمكن تنفيذ العمل المحدد من خلال الموارد الخاصة بالمنظمة المشترية ومن خلال مؤسسات خارجية. عند القيام بمثل هذا العمل الأطراف الثالثةتشمل تكاليف التسليم تكلفة العمل المنجز وتكاليف النقل إلى مكان العمل والعودة والتحميل والتفريغ التي تقوم بها أطراف ثالثة.

ولا تخضع التكلفة الفعلية للمخزون الذي يتم قبوله للمحاسبة للتغيير إلا في الحالات التي يضبطها القانون. الاتحاد الروسي.

يجب الانتباه إلى حقيقة أن التكلفة الفعلية للمواد تشمل الفوائد المستحقة على القروض التجارية و الأموال المقترضة. علاوة على ذلك، لا يمكن تضمين سوى تلك المتراكمة قبل قبول المواد للمحاسبة في التكلفة الفعلية. الفوائد المستحقة بعد قبول المواد للمحاسبة، وفقا للفقرة 11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، يتم تضمينها في نفقات المنظمة الأخرى.

تقييم المواد، والتي يتم التعبير عن تكلفتها عند الاقتناء بـ عملة أجنبية، صنع في الروبل الروسيعن طريق إعادة الحساب بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبول القيم المحاسبية.

ساهمت التكلفة الفعلية للمخزونات في المساهمة في رأس المال المصرح به، يتم تحديدها بناءً على القيمة النقديةالمتفق عليها من قبل المؤسسين.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد التي تصنعها المنظمة نفسها على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاجها.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب اتفاقية هدية أو مجانًا، بالإضافة إلى تلك المتبقية من التصرف في الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى، على أساس قيمتها الحالية القيمة السوقيةفي تاريخ القبول للمحاسبة.

يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للمخزون المستلم بموجب العقود التي تنص على الوفاء بالالتزامات بوسائل غير نقدية على أنها تكلفة الأصول المحولة أو التي سيتم نقلها.

في المحاسبة الجارية (في المستودع)، تتم المحاسبة عن الأصول المادية بسعر محاسبة مشروط، وهو سعر الشراء أو تكلفة الشراء القياسية (المخططة).

يتم تصنيف الأصول المادية التي تستخدمها المؤسسة إلى الأنواع التالية: المواد الخام والمواد الأساسية والمواد المساعدة والمنتجات شبه المصنعة المشتراة ومواد التعبئة والتغليف والوقود وقطع الغيار والأصول الأخرى.

لحساب المواد يستخدم الحساب 10 "مواد" وهو حساب ميزانية عمومية نشط تفتح عليه الحسابات الفرعية التالية:

1. "المواد الخام والإمدادات."
2. "تم شراء المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه النهائية."
3. "وقود".
4. "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف."
5. "قطعة منفصلة".
6. "مواد اخرى".
7. "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة."
8. "مواد بناء".
9. "المخزون واللوازم المنزلية."
10. "معدات وملابس خاصة في المستودع."
11. "معدات خاصة وملابس واقية قيد التشغيل."

تشكل المواد الخام والمواد الأساسية الأساس المادي للمنتجات والأعمال والخدمات المصنعة.

المواد الخام عادة ما تكون منتجات زراعةوالصناعات الاستخراجية.

تساعد المواد المساعدة على جلب المنتجات المصنعة إليها المنتجات النهائيةوفقاً للمواصفات والمعايير المقررة.

المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه المصنعة المشتراة هي مواد خام ومواد خضعت لمراحل معينة من المعالجة، ولكنها لا تصنف على أنها منتجات تامة الصنع.

الحاويات ومواد التعبئة والتغليف هي نوع من المخزون المخصص لتعبئة المنتجات ونقلها وتخزينها.

يعد الوقود وقطع الغيار من الأشياء الثمينة المستخدمة في توليد الحرارة وإصلاح الأصول الثابتة وتستهلكها المركبات الخاصة.

يتم استخدام مواد البناء مباشرة في عملية البناء و أعمال التركيب، تصنيع أجزاء البناء والهياكل.

معدات خاصة وملابس خاصة.وفقًا للمبادئ التوجيهية لحساب الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة (أمر وزارة المالية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 رقم 135N)، تشمل المعدات الخاصة ما يلي:

• أدوات وأجهزة خاصة - وسائل تقنية لها خصائص فردية ومصممة لتوفير الظروف لإنتاج أنواع معينة من المنتجات والخدمات؛
• المعدات الخاصة - وسائل العمل المستخدمة بشكل متكرر في الإنتاج، والتي توفر الظروف اللازمة لأداء عمليات تكنولوجية محددة (غير قياسية)؛
• ملابس العمل - معدات الحماية الشخصية للعمال.

يتضمن تكوين الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة ما يلي: الأدوات، والقوالب، والقوالب، والقوالب، ولفائف الدرفلة، ومعدات الأنماط، وقوالب التبريد، والقوارير، وما إلى ذلك.

المعدات الخاصة تشمل:

• المعدات التكنولوجية الخاصة (تشغيل المعادن، والتزوير، والحرارة، واللحام، وما إلى ذلك)؛
• أجهزة ومعدات التحكم والاختبار (الحوامل، ووحدات التحكم، ونماذج المنتجات النهائية، ومرافق الاختبار) المخصصة لتعديل واختبار منتجات معينة وتسليمها إلى العميل؛
• معدات المفاعلات؛
• معدات إزالة التلوث، الخ.

الملابس الخاصة تشمل:

ملابس خاصة، أحذية خاصة ومعدات السلامة (بدلات، بدلات، سترات، أردية حمام، معاطف فرو قصيرة، أحذية مختلفة، قفازات، نظارات واقية، خوذات، أقنعة الغاز، إلخ).

وفقا للسياسة المحاسبية للمنظمة يمكن مراعاة المواد التالية: المخزون والأدوات واللوازم المنزلية وغيرها من وسائل العمل.

المحاسبة التحليلية الأصول الماديةيتم تنظيمها حسب مواقع التخزين (المستودعات، المخازن) من حيث أرقام الأصناف، والتي يتم تخصيصها للمواد حسب التسميات الموضوعة في المؤسسة.

تتم المحاسبة التحليلية على بطاقات محاسبة المواد (نموذج رقم 17).

11.2. توثيق حركة MPZ

يتم توثيق عمليات حركة المخزونات بمجموعة متنوعة من الوثائق الأولية، تمت الموافقة على أهمها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام المواد في مستودع المؤسسة من خلال أمر استلام (نموذج M-4)، والذي يعكس اسم المادة والكمية المستلمة والسعر المشروط وسعر الشراء. يتم تجميعها ماديا شخص مسؤولفي يوم استلام الأشياء الثمينة في المستودع بنسخة واحدة، ومن ثم تحويلها إلى قسم المحاسبة مع مستندات الشحن.

في حالة وجود اختلافات بين الكمية الفعلية والبيانات المحددة في فاتورة المورد، يتم إعداد شهادة قبول المواد (النموذج M-7). يعتبر هذا القانون أساسًا قانونيًا لرفع المطالبات ضد المورد أو المرسل. يتم صياغة القانون في نسختين من قبل أعضاء لجنة الاختيار بمشاركة إلزامية من الشخص المسؤول ماليا وممثل المورد.

في حالات تسليم المواد بالمركبات الخاصة، يكون أساس استلامها هو مذكرة الشحن.

يتم إصدار إعادة الأصول المادية من الإنتاج إلى المستودع باعتبارها غير مستخدمة مع فاتورة الحركة الداخلية (النماذج M-13 وM-14).

يتم إطلاق الأصول المادية لإنتاج المنتجات والأعمال والخدمات على أساس بطاقات الحد (النموذج M-8) ومتطلبات الفاتورة (النموذج M-11).

تشير بطاقات الحد (النموذج M-8) إلى:

• اسم المواد الخاضعة للنشر؛
• حد الإجازة
• الإجازة الفعلية مقابل الحد المقرر؛
• تاريخ الإجازة؛
• رصيد الحد غير المستخدم.

يتم إصدار بطاقات الحد والاستهلاك في نسختين: الأولى - إلى القسم الذي يستخدم المادة، والثانية - إلى المستودع. عند إخراج المواد من المستودع، يقوم ممثل القسم بالتوقيع على نسخة من بطاقة حد المستودع، ويقوم أمين المخزن بالتوقيع على نسخة من بطاقة حد القسم.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على بيع الأصول المادية من خلال فاتورة للإفراج عن المواد إلى الطرف الثالث (النموذج M-15). وفي نهاية الشهر يتم تقديم المستندات التي توثق حركة المواد إلى قسم المحاسبة للتدقيق والمعالجة المحاسبية.

في حالات الغياب الوثائق القياسيةيتم منح المؤسسة الحق في تطوير مستندات الاستلام والنفقات بشكل مستقل مع الاحتفاظ بالتفاصيل المطلوبة فيها.

11.3. تنظيم محاسبة المواد في المستودعات

تتم المحاسبة عن المواد الموجودة في المستودعات من قبل مدير المستودع (أمين المخزن) الذي تم معه إبرام اتفاقية بشأن المسؤولية المالية عن الأشياء الثمينة الموكلة إليه.

يتم تعيين أمين مخزن بالاتفاق مع كبير المحاسبين ولا يتم إعفاؤه من منصبه إلا بعد جرد كامل لأصناف المخزون ونقلها بموجب قانون يوافق عليه رئيس المنظمة.

في المستودعات (المخازن)، يتم إجراء المحاسبة الكمية (الصنفية) للمواد في سياق أنواع المواد وأرقام العناصر. تتم المحاسبة على بطاقات محاسبة المواد (نموذج M-17) وأهم تفاصيلها هي:

• اسم المادة
• رقم البند الخاص به؛
• الموقع (الرف، الرف)؛
• وحدة قياس؛
• السعر (سعر التسجيل).

يتم الاحتفاظ بالسجلات على البطاقات بوحدات القياس الطبيعية. من ميزات الاحتفاظ ببطاقات محاسبة المستودعات الالتزام بالقاعدة التالية - تحديد رصيد جديد من المواد بعد كل عملية حركتها.

في المستودعات، يتم محاسبة المواد باستخدام طريقة الرصيد التشغيلي. جوهرها هو أن يقوم موظف المحاسبة كل 5-10 أيام بفحص الإدخالات الموجودة على بطاقات محاسبة المواد، وتأكيد نتائج الشيك بتوقيعه. في اليوم الأول من كل شهر، يقوم أمين المتجر بإعداد دفتر رصيد وتقديمه إلى قسم المحاسبة للتحقق منه وفرض الضرائب. في المحاسبة، يتم التحقق من بيانات دفتر التوازن من خلال بيان تدفق المواد الذي يتم تجميعه في قسم المحاسبة. إذا تم تحديد التناقضات، يتم فحص السجلات مرتين حتى يتم إجراء الجرد.

11.4. المحاسبة للمواد في المحاسبة

اعتماداً على الأحكام المعتمدة في السياسة المحاسبية، يمكن تنظيم محاسبة المواد في قسم المحاسبة وفق أحد الخيارات التالية.

في خيار المحاسبة الأول، يقوم الحساب 10 "المواد" بإنشاء التكلفة الفعلية للمواد المشتراة باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

يتم تسجيل التسويات مع الموردين للقيم الموردة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

بناءً على المستندات الأولية ( أوامر الاستلامفواتير الموردين، الفواتير، تقارير مسبقةيا مصاريف السفرالأشخاص المشاركون في الاستحواذ المباشر على الأصول المادية، وكشوفات الحساب المصرفي) يتم إعداد الإدخال المحاسبي التالي لتكلفة المواد المستلمة:

د ش. 10 "المواد"

د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة"

K-t ش. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

K-t ش. 51 "الحساب الجاري".

بناءً على حقيقة أنه في المحاسبة الحالية تؤخذ المواد في الاعتبار بالأسعار الدفترية (التكلفة القياسية أو المخططة)، فإن قسم المحاسبة يعكس في الحساب 10 "المواد" تكلفة المواد بالأسعار الدفترية وانحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها التكلفة بأسعار الكتب. مما يستلزم توزيع انحرافات التكلفة الفعلية عن السعر المحاسبي بين أرصدة المواد في المستودعات وتلك التي تنفق على إنتاج المنتجات والأعمال والخدمات.

ويتم التوزيع وفقاً لمتوسط ​​نسبة الانحرافات، ويتم تحديد حجمها على النحو التالي:

أين بواسطة- نسبة الانحرافات.

أوم- انحراف التكلفة الفعليةالمواد من تكلفتها بالأسعار المحاسبية في بداية الشهر ألف روبل ؛

أوم- انحراف التكلفة الفعلية للمواد المشتراة شهريا عن تكلفتها بأسعار مخفضة، ألف روبل؛

مم- تكلفة المواد في بداية الشهر بالأسعار المحاسبية ألف روبل؛

مم- تكلفة المواد بالأسعار المحاسبية الواردة شهريا ألف روبل.

يتم تحديد مقدار الانحرافات المتعلقة برصيد المواد في المستودعات على أنه حاصل ضرب نسبة الانحرافات برصيد المواد في نهاية الشهر بسعر مشروط، أي.

أين شركة- مقدار الانحرافات في ميزان المواد ألف روبل.

مكم- تكلفة المواد نهاية الشهر بالأسعار المحاسبية ألف روبل.

يتم تحديد مقدار الانحرافات المتعلقة بكمية المواد التي تم إنفاقها خلال شهر التقرير Сpr كمنتج لنسبة الانحرافات Po بتكلفة المواد التي تم إنفاقها خلال شهر التقرير بالسعر المحاسبي، أي.

أين تزوج- مقدار الانحرافات عن المواد التي تنفق شهريا، ألف روبل؛

السيد- المواد المستهلكة شهريا بالسعر المحاسبي ألف روبل.

يتم حساب توزيع الانحرافات في البيان في سياق أنواع ومجموعات القيم. يوضح الجدول ترتيب توزيع انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية. 11.1.

الجدول 11.1

حساب انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية

لا.	المؤشرات	بسعر الخصم ألف روبل.	الانحراف عن سعر الكتاب ألف روبل	التكلفة الفعلية ألف روبل
	المواد المتبقية في بداية الشهر
	تم استلامها خلال شهر التقرير
	المجموع مع الباقي
	متوسط ​​نسبة الانحرافات
	تستخدم في شهر
	رصيد المواد نهاية الشهر (بند 3 - بند 4)

يتم إجراء الإدخال المحاسبي التالي لتكلفة المواد التي يتم إنفاقها على الإنتاج:

د ش. 20، 23، 25، 26

K-t ش. 10 "المواد".

يتم تقييم المواد التي يتم إنفاقها على إنتاج المنتجات والأعمال والخدمات بإحدى الطرق التالية:

• بتكلفة كل وحدة؛
• بواسطة متوسط ​​السعر;
• على حساب الاستحواذ الأول على المخزون في الوقت المناسب (طريقة FIFO) ؛
• على حساب أحدث عملية شراء للمخزون (طريقة LIFO).

في الخيار المحاسبي الثاني، يتم أخذ جميع التكاليف الفعلية لشراء المواد في الاعتبار في الحساب 15 "شراء المواد واقتنائها". يعكس الخصم من هذا الحساب التكاليف الفعلية المرتبطة بشراء المواد، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، من رصيد حسابات مختلفة: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، 51 "الحساب الجاري". يعكس رصيد الحساب 15 التكلفة القياسية (المخططة) للمواد المشتراة والمرسملة، والتي تم شطبها إلى الخصم من الحساب 10 "المواد". يتم شطب الانحرافات في التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية إلى الخصم من الحساب 16 "الانحرافات في تكلفة المواد".

تخضع الانحرافات في تكلفة المواد المحسوبة في الحساب 16 في نهاية الشهر للتوزيع بين أرصدة المواد في المستودعات وتكلفة المواد التي تم إنفاقها على إنتاج المنتجات والأعمال والخدمات في الشهر الحالي.

يتم توزيع الانحرافات بشكل مشابه للإجراء الموضح عند تنظيم محاسبة المواد وفقًا للخيار الأول.

في هذه الحالة، يتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات:

1. بالنسبة لمبلغ التكاليف الفعلية لشراء (شراء) المواد:

د ش. 15 "شراء واقتناء المواد"

د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة"

K-t ش. 60، 71، 50، 51.

2. بالنسبة لتكلفة المواد المرسملة في التقييم بالتكلفة القياسية (المخططة) وفقًا للمستندات الأولية:

د ش. 10 "المواد" - التكلفة القياسية (المخططة) للمواد

د ش. 16 "الانحرافات في تكلفة المواد" - لمقدار الانحرافات في التكلفة الفعلية

K-t ش. 15 "شراء واقتناء المواد" - لمبلغ التكاليف الفعلية لشراء المواد.

3. بالنسبة لتكلفة المواد المقدرة بالتكلفة القياسية (المخططة)، التي يتم إنفاقها على إنتاج المنتجات والأعمال والخدمات وفقًا للمستندات الأولية:

د ش. 20، 23، 25، 26

K-t ش. 10 "المواد".

4. بالنسبة لمقدار الانحرافات المتعلقة بتكلفة المواد المستهلكة حسب الحسابات المحاسبية:

د ش. 20، 23، 25، 26

K-t ش. 16 "الانحرافات في تكلفة المواد."

5. لمعرفة تكلفة فواتير الموردين المدفوعة حسب كشف حساب البنك:

د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

K-t ش. 51 "الحساب الجاري".

في الحالات التي يكون فيها التكوين الموارد الماديةتؤخذ في الاعتبار الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة (المعدات الخاصة) والملابس الخاصة ويتم تنظيم حساباتها على النحو التالي.

يمكن للمنظمة الحصول على هذه الأموال من أشخاص آخرين، بما في ذلك من خلال الشراء أو التبرع أو الاستلام كمساهمة في رأس المال المصرح به، أو التي تنتجها المنظمة نفسها.

يمكن قبول المعدات الخاصة والملابس الواقية المملوكة للمنظمة، وكذلك الخاضعة للرقابة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، للمحاسبة بالتكلفة الفعلية، أي بمبلغ التكاليف الفعلية للشراء أو الشراء بدون ضريبة القيمة المضافة.

ينعكس استلام هذه الأموال في الإدخال:

د ش. 10/10 "المعدات الخاصة وملابس العمل في المستودع"

د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة"

K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

K-t ش. 75 "التسويات مع المؤسسين"

K-t ش. 98 "الدخل المؤجل".

يتم نقل المعدات الخاصة إلى التشغيل على أساس المتطلبات وينعكس في الإدخال:

د ش. 10/11 "المعدات الخاصة والملابس الواقية قيد التشغيل"

K-t ش. 10/10 "المعدات الخاصة وملابس العمل في المستودع".

إذا كان الموعد النهائي استخدام مفيدالمعدات الخاصة تتجاوز 12 شهراً، ثم يتم سداد تكلفتها بإحدى الطرق التالية:

• بطريقة خطية
• يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة.

يتم إدخال تكلفة المعدات الخاصة المشطوبة:

د ش. 25، 26

يتم دفع تكلفة ملابس العمل وفقاً لمعايير الصناعة المعتمدة بقرار وزارة العمل و التنمية الاجتماعية RF بتاريخ 18 ديسمبر 1998 رقم 51. في هذه الحالة، يتم الإدخال التالي:

د ش. 26 "مصروفات الأعمال العامة"

K-t ش. 10/11 "المعدات الخاصة والملابس الواقية قيد التشغيل".

يتم شطب تكلفة المعدات الخاصة المخفضة القيمة إلى النفقات الأخرى للمنظمة عن طريق الكتابة:

K-t ش. 10/11 "المعدات الخاصة والملابس الواقية قيد التشغيل".

يتم تضمين تكاليف إصلاح المعدات الخاصة والملابس في تكاليف الأنواع الشائعةأنشطة.

يتم المحاسبة عن المعدات الخاصة والملابس الواقية التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها تستخدمها أو تصرف فيها، في حسابات خارج الميزانية العمومية في التقييم المنصوص عليه في العقد، أو في التقييم المتفق عليه مع مالكها.

المحاسبة عن التخلص من المواد.يتم التخلص من المواد في الحالات التالية:

• عند إطلاقها لإنتاج المنتجات والأعمال والخدمات؛
• عندما تباع خارجيا؛
• عند المساهمة في رأس المال المصرح به؛
• عند النقل بموجب اتفاقية هدية؛
• عندما يتم نقلها بموجب اتفاقية المقايضة.

دعونا نفكر في الإجراء الخاص بتسجيل كل حالة التخلص من المواد في الحسابات.

تخضع المستندات الأولية المتعلقة باستهلاك المواد اللازمة لإنتاج المنتجات والأعمال والخدمات في قسم المحاسبة للتحقق والمعالجة المحاسبية. واستنادا إلى هذه الوثائق الأولية، يتم تجميع جدول تطوير لاستخدام المواد حسب مجالات التكلفة. وهذا يسجل ما يلي:

د ش. 20، 23، 25، 26

K-t ش. 10 "المواد".

كما ذكرنا سابقًا، يعتمد تقييم المواد المستخدمة في الإنتاج على التكلفة الموضحة في السياسة المحاسبية للمنظمة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على مبيعات المواد إلى أطراف ثالثة من خلال أمر وفاتورة وفاتورة. في هذه الحالة، بناءً على المستندات الأولية، يتم إجراء الإدخالات التالية:

1. بالنسبة للتكلفة الفعلية للمواد المباعة:

د ش. 91/2 "إيرادات ومصروفات أخرى"

K-t ش. 10 "المواد".

2. بالنسبة لمبلغ الفاتورة المقدمة للمشتري:

د ش. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

K-t ش. 91/1 "إيرادات ومصروفات أخرى"

3. بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية:

وبمقارنة القيود الدائنة والمدينة في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" يتم تحديد النتيجة المالية لبيع المواد والتي تنعكس في القيد:

D-t.91/9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"

يتم توثيق النقل غير المبرر للمواد في القانون. يتم شطب المواد بالتكلفة الفعلية. يتم إجراء الإدخالات التالية:

بالنسبة للتكلفة الفعلية للمواد المتبرع بها:

م 91/2 "إيرادات ومصروفات أخرى"

K-t ش. 10 "المواد".

يخضع النقل المجاني للمواد لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لأنه في هذه الحالة يوجد نقل ملكية البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

يتم إدخال مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية:

م 91/2 "إيرادات ومصروفات أخرى"

K-t ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم."

نتيجة نقل مجانييتم شطب المواد إلى النتيجة المالية للمنظمة:

الفصل 99 "الأرباح والخسائر"

K-t ش. 91/9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يتم تقييم المساهمات في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى بالقيمة المتفق عليها من قبل المؤسسين، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على إجراء تقييم مختلف. وتعتبر المساهمة في رأس المال المصرح به بمثابة استثمارات مالية.

يتم إجراء الإدخالات التالية:

د ش. 58 "الاستثمارات المالية"

K-t ش. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

ينعكس التخلص من المواد المتعلقة بالمساهمة في رأس المال المصرح به في الإدخال:

د ش. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

K-t ش. 10 "المواد".

تنعكس النتيجة المالية من الاستثمارات التي تمت في الإدخال:

د ش. 91/9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"

K-t ش. 99 "الأرباح والخسائر."

11.5. جرد المخزون وانعكاس نتائجه على الحسابات المحاسبية

من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية وإعداد التقارير، تقوم الشركات بإجراء جرد للأصول المادية مرة واحدة على الأقل في السنة وفي موعد لا يتجاوز الأول من أكتوبر.

يتم الجرد من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المنظمة، بحضور المسؤول المالي، والذي تم استلام إيصال منه يفيد أنه تم رسملة جميع الأشياء الثمينة وتقديم المستندات إلى المحاسبة قسم. يتم إغلاق المستودعات قبل الجرد.

الأصول المادية الواردة إلى المستودع والصادرة من المستودع خلال فترة الجرد تخضع للتسجيل في كشف خاص تحت عنوان "المستلمة (الصادرة) من المستودع خلال فترة الجرد".

يتم الجرد عن طريق وزن وقياس وقياس الأصول المادية لكل موقع تخزين. يتم إدخال القيم المحددة في قائمة المخزون، والتي يتم بموجبها تجميع بيانات المطابقة.

ونتيجة للجرد يمكن التعرف على ما يلي:

1. فائض الأشياء الثمينة التي تخضع للرسملة ويتم تقييمها بالقيمة السوقية. وهذا يسجل ما يلي:

د ش. 10 "المواد"

2. النقص في الأصول المادية والذي يتم شطبه في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأصول". يتم شطب النقص في المواد في حدود معايير الخسارة الطبيعية كمصروفات بالكتابة:

د ش. 25.26

K-t ش. 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة."

يتم شطب النقص الناتج عن خطأ الشخص المسؤول مالياً من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" إلى الخصم من الحساب 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية".

ويتم التعويض عن النقص من قبل الشخص المسؤول ماليا وفقا ل أسعار السوق. وفي هذه الحالة يؤخذ في الاعتبار الفرق بين تكلفة المواد بأسعار السوق وتكلفتها الفعلية حتى السداد في الاعتبار 9 8/4 "الفرق بين المبلغ الواجب استرداده من المذنبين و قيمة الكتاببسبب نقص القيم."

بالنسبة لمبلغ الفرق الذي يجب تسديده من قبل الشخص المسؤول ماليا، يتم خصم الحساب 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" والحساب 9 8/4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من المذنبين والمبلغ المطلوب استرداده من المذنبين والمبلغ الذي يجب استرداده من المذنبين". القيمة الدفترية للنقص في الأشياء الثمينة ".

عند التعويض عن النقص، يقوم الطرف المذنب بإدخال الإدخالات التالية:

1. د ش. 50 "أمين الصندوق"

K-t ش. 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية".

2. د ش. 9 8/4 "الفرق بين المبلغ المطلوب استرداده من المذنبين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة"

K-t ش. 91/1 "إيرادات ومصروفات أخرى".

عادي مداخيل حسابيةيتم عرض محاسبة المواد في الجدول. 11.2.

الجدول 11.2

الإدخالات المحاسبية النموذجية لمحاسبة المواد في المنظمات

الاستنتاجات

يتم تصنيف المخزونات القيمة على أنها القوى العاملةالمنظمات التي تتمثل سمتها المميزة في أنها تنقل قيمتها بالكامل إلى منتج العمل في دورة إنتاج واحدة.

تتم المحاسبة المخزونة الاصطناعية على الحساب 10 “المواد” بالتكلفة الفعلية، ويتم تنظيم المحاسبة التحليلية على بطاقات محاسبة المستودعات لكل نوع ونوع ودرجة المادة بوحدات القياس الطبيعية على بطاقات محاسبة المستودعات. يمكن للمؤسسة محاسبة المواد باستخدام الحسابات 15 و16 و10 أو باستخدام الحساب 10 فقط "المواد". السياسة المحاسبيةتحدد المنظمة تقييم المخزون الذي تم إنفاقه على الإنتاج (FIFO، LIFO، طريقة متوسط ​​السعر المرجح). لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد في التكلفة الفعلية للمواد، ولكن يتم عرضها بالكامل على الميزانية لسدادها، مع مراعاة الشروط التالية:

• الأصول المادية المستلمة (بالرسملة) ؛
• يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستندات الدفع؛
• هناك فاتورة.

من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية وإعداد التقارير، يتم إجراء جرد للمخزونات. تُعزى الفوائض المحددة إلى النتائج المالية للمنظمة، ويتم أخذ النقص في الاعتبار في 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة". ويتم شطب النقص مع الأخذ بعين الاعتبار أسباب حدوثه.

أسئلة الاختبار الذاتي

1. تحديد مخزون المنظمة.
2. ما هي القيم المتعلقة بـ RPM للمنظمة؟
3. ما هي القيم المتعلقة بالمعدات الخاصة بالمنظمة؟
4. في أي تقييم تنعكس المخزونات في الميزانية العمومية وفي المحاسبة الجارية؟
5. ما هي التكاليف المدرجة في التكلفة الفعلية للمخزون؟
6. ما هي طرق تقييم المخزون المستخدمة عند تحديد تكلفة المواد المستهلكة لإنتاج المنتجات والأعمال والخدمات؟
7. كيف يتم توزيع انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بسعر الكتاب؟
8. ما هو الإجراء لإجراء جرد المخزون؟
9. كيف تنعكس نتائج جرد المخزون في الحسابات؟
10. ما هي تكلفة تعويض الشخص المسؤول مادياً عن النقص في المواد؟

فهرس

1. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ.
2. اللائحة التنفيذية للمحاسبة و القوائم الماليةفي الاتحاد الروسي: أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2000 رقم 31 ن.
3. اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU1/98): أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن.
4. اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" (PBU5/01): أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2001 رقم 44 ن.
5. اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU9/99): أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 27 ن.
6. اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" (PBU10/99): أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 27 ن.
7. اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول والالتزامات التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU3/2006) بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154 ن.
8. المبادئ التوجيهية لحساب المخزونات: أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن، مع مراعاة التغييرات والإضافات بتاريخ 23 أبريل 2002 رقم 33 ن.
9. Erofeeva V.A.، Klushantseva G.V.، Kemter V.B.المحاسبة مع عناصر الضرائب. سانت بطرسبرغ: مطبعة المركز القانوني، 2004.
10. كوندراكوف ن.ب.محاسبة. م: إنفرا-م، 2005.

النسخة المطبوعة

قارئ

مسمى وظيفي	حاشية. ملاحظة

ورش عمل

اسم الورشة	حاشية. ملاحظة

العروض التقديمية

عنوان العرض	حاشية. ملاحظة

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

الوكالة الفيدرالية للتعليم

المؤسسة التعليمية الحكومية "جامعة سانت بطرسبرغ الحكومية للفنون التطبيقية"

معهد تشيبوكساري للاقتصاد والإدارة (فرع)

قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة

عمل الدورة

دورة: "المحاسبة"

حول الموضوع: جرد المخزونات

أكملها الطالب

قسم المراسلات

دورة 3-080105 تخصص مدرسي

التمويل والائتمان

بافلوفا ناديجدا أناتوليفنا

تم فحصها من قبل المعلم

تسابولينا ف.خ.

تشيبوكساري 2011

يخطط

مقدمة

1. المخزون ومفهوم المخزون

1.1 مفهوم المخزونات وتقييمها

1.2 الإطار التنظيمي

2. جرد المخزونات

2.1 الجرد كوسيلة للملاحظة الأولية

2.2 إجراء جرد للمخزونات

2.3 المحاسبة عن نتائج المخزون

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

المخزونات هي جزء من القوى العاملة، فإن محاسبتهم المختصة والمنهجية هي الضمان الإدارة الفعالةمَشرُوع. يمكن أن يؤدي عدم موثوقية البيانات المتعلقة بتوافر وحركة المخزونات إلى محاسبة إدارية غير صحيحة، وبالتالي إلى الخسائر.

تعتبر تكاليف المخزون بمثابة الأساس وهي شرط ضروري لتنفيذ برنامج إنتاج وبيع المنتجات، مما يقلل من تكلفتها. خصوصاً مهملديه استخدام المخزونات واستهلاكها.

يعتمد حجم المنتجات وتحسين جودتها إلى حد كبير على تزويد المؤسسة باحتياطيات المواد والإنتاج وكفاءة استخدامها. المواد والإنتاجتشكل الاحتياطيات قدرا كبيرا من أصول المنشأة، وهي حسب تصنيفها تمثل عددا كبيرا أنواع مختلفةوالأسماء.

يعتمد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، وتكلفة الإنتاج، والنتيجة المالية، والأرباح الخاضعة للضريبة، ومبلغ ضريبة الدخل على موضوعية وموثوقية المعلومات الناتجة في مجال محاسبة المخزون.

كل ما سبق يحدد مدى أهمية موضوع عمل الدورة.

الغرض من الدراسة في العمل بالطبع- دراسة إجراءات التقييم و توثيقحركة المخزونات.

موضوع الدراسة - مؤسسة التصنيعجمعية ذات مسؤولية محدودة ""استوشنيك""

موضوع البحث - مصادر المؤلفات التربوية والعلمية حول موضوع العمل، الوثائق التنظيمية، السياسات المحاسبية، التقارير المحاسبية.

1. المخزون ومفهوم المخزون

جرد المخزون

1.1 مفهوم إنتاج المواداحتياطيات المياه وتقييمها

عادة، تشكل المخزونات غالبية أصول المنظمة. إن الكميات الكبيرة من المواد ومجموعة متنوعة من المنتجات والعديد من الموردين والأسعار المتغيرة باستمرار تجعل هذه المنطقة معقدة للغاية.

الوثائق التنظيمية التي تنظم المحاسبة و المحاسبة الضريبيةمخزونات المنظمة هي:

المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزونات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 N 119n؛

اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2001 N 44n ؛

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 25).

ينبغي فهم المخزون على أنه أصول: يستخدم كمواد خام ومواد وما إلى ذلك. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)؛ تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة أو المبيعات.

في PBU 5/01، من بين أنواع المخزونات، يتم تمييز ما يلي:

1. المنتجات النهائية، وهي النتيجة النهائية لدورة الإنتاج والمخصصة للبيع.

2. البضائع المشتراة أو المستلمة من جهات قانونية أو أخرى فرادىومخصصة للبيع.

لا يشمل المخزون الأصول المستخدمة في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، أو للاحتياجات الإدارية للمنظمة لأكثر من 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية (إذا تجاوزت 12 شهرًا)، وكذلك الأصول تم وصفه بأنه عمل قيد التقدم.

اعتمادًا على دورها في عملية الإنتاج، يمكن تقسيم المواد إلى مجموعتين:

1. المواد الخام والمواد الأساسية هي أشياء عمل تشكل أساس (مادة) المنتج. وتشمل المواد الخام منتجات الصناعات الاستخراجية والزراعة. تشمل مجموعة المواد الأساسية المنتجات شبه المصنعة المستلمة من المؤسسات ذات الصلة (على سبيل المثال، الأجزاء).

2. المواد المساعدة - لا تشكل الأساس المادي للمنتج، وتتمثل مهمتها الرئيسية في إضفاء صفات جديدة على المنتج، وصيانة الأدوات والعناية بها، وضمان ظروف العمل العادية.

يوفر دليل الحسابات لمحاسبة المخزون الحسابات التالية:

10 "المواد"؛

15 "شراء وحيازة الأصول المادية" ؛

16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية."

يمكن للمؤسسة اختيار إحدى الطريقتين لتقييم المخزون عند الحصول عليه:

1. بالتكلفة الفعلية؛

2. بالأسعار المحاسبية (باستخدام الحسابات 15 و 16).

وفقًا لمعايير PBU 5/01، يجب قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية.

التكلفة الفعلية للمخزون الذي تم شراؤه مقابل رسوم هي مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاقتناء، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانونالترددات اللاسلكية).

تشمل التكاليف الفعلية لشراء المخزون ما يلي:

المبالغ المدفوعة وفقاً للاتفاق مع المورد (البائع)؛ -المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات و خدمات استشاريةالمتعلقة باقتناء المخزونات؛

الرسوم الجمركية؛

الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق باقتناء وحدة من المخزون؛

الرسوم المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي تم شراء المخزون من خلالها.

تكاليف شراء وتسليم المخزون إلى مكان استخدامه، بما في ذلك تكاليف التأمين. وتشمل هذه التكاليف، على وجه الخصوص، تكاليف شراء وتسليم المخزونات؛ تكاليف الحفاظ على قسم المشتريات والمستودعات في المنظمة؛ تكاليف خدمات النقل لتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها، إذا لم تكن مدرجة في سعر المخزونات المحددة بموجب العقد؛ الفوائد المستحقة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري)؛ الفوائد على الأموال المقترضة المستحقة قبل قبول المخزون للمحاسبة، إذا تم جمعها لاقتناء هذه المخزونات؛

تكاليف وصول المخزون إلى الحالة التي يكون فيها مناسباً للاستخدام للأغراض المقصودة. تشمل هذه التكاليف تكاليف المنظمة للمعالجة والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات؛

التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.

قائمة التكاليف مفتوحة، أي أنها تنص على إمكانية تضمين التكلفة الفعلية للمخزونات بعض النفقات المرتبطة مباشرة باقتنائها. لا يتم تضمين المصاريف العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ضمن التكاليف الفعلية لشراء المخزون، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون أثناء إنتاجه من قبل المنظمة نفسها على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذا المخزون. يتم إجراء المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المساهمة كمساهمة في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية هدية أو مجانًا؛ وكذلك تلك المتبقية من التصرف في الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى، يتم تحديدها على أساس قيمتها السوقية الحالية في تاريخ قبولها للمحاسبة. التكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) في غير - يتم الاعتراف بالوسائل النقدية على أنها تكلفة الأصول المنقولة أو الخاضعة لمنظمة النقل.

يتم تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل منظمة ما مقابل ممتلكات أخرى على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، قيمة الأصول المماثلة.

تتم إضافة تكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بالتبادل مباشرة إلى تكلفة الاحتياطيات المستلمة أو يتم تضمينها بشكل مبدئي في تكاليف النقل والمشتريات، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

التكلفة الفعلية للمخزون، بغض النظر عن طرق استلامه، تشمل أيضًا التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لتسليمها وجعلها في حالة مناسبة للاستخدام.

تنفذ المنظمة أنشطة التداول، قد تشمل تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد)، المتكبدة حتى يتم نقلها للبيع، كجزء من تكاليف المبيعات.

يتم تقييم البضائع التي تشتريها المنظمة للبيع بتكلفة شرائها. المنظمات المنفذة تجارة التجزئة، يُسمح بتقييم البضائع المشتراة وفقًا لذلك سعر المبيعاتمع محاسبة منفصلةهوامش الربح (الخصومات).

يتم تسجيل المخزون والمعدات التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة، ولكنها قيد الاستخدام أو التصرف فيها، في حسابات خارج الميزانية العمومية في التقييم المنصوص عليه في العقد، أو في التقييم المتفق عليه مع مالكها.

إذا لم يكن هناك سعر للاحتياطيات المحددة في العقد أو سعر متفق عليه مع المالك، فيمكن المحاسبة عنها عند التقييم المشروط.

يتم أخذ المخزون والمعدات المملوكة للمنظمة، والتي يتم نقلها أو نقلها إلى المشتري كضمان، في الاعتبار في المحاسبة عند التقييم المنصوص عليه في العقد، مع توضيح لاحق للتكلفة الفعلية.

لا تخضع التكلفة الفعلية للمخزونات التي يتم قبولها فيها للمحاسبة للتغيير، إلا في الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي.

تنعكس المخزونات في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في ورقة التوازنبالتكلفة المحددة بناء على طرق تقييم المخزون المستخدمة.

1.2 الإطار التنظيمي

يتم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للمخزون وفقًا للوثائق التنظيمية التي لها حالات مختلفة.

المستوى الأول

القوانين التشريعية والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي والقرارات الحكومية التي تنظم بشكل مباشر أو غير مباشر تنظيم وصيانة المحاسبة والتدقيق في المنظمة

المستوى الثاني

معايير (أحكام) المحاسبة وإعداد التقارير

المستوى الرابع

وثائق العمل المتعلقة بمحاسبة المؤسسة نفسها (السياسة المحاسبية للمنظمة، مخطط الحسابات العملي، جدول تدفق المستندات، وما إلى ذلك)

رئيسي الفعل المعياريالمستوى الأول هو القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ. يحدد هذا القانون الأساس القانونيالمحاسبة ومحتواها ومبادئها وتنظيمها وتكوين كيانات الأعمال المطلوبة للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية.

المستندات التنظيمية للمستوى 2 هي المعايير المحاسبية، والتي يتم تعريفها على أنها مجموعة من القواعد الأساسية التي تحدد إجراءات المحاسبة وتقييم كائن معين أو مجموعة منها. تهدف معايير (أحكام) المحاسبة إلى تحديد قانون "المحاسبة".

تعتبر لائحة "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/98) ذات أهمية خاصة، لأنها تحدد المبادئ الأساسية للمحاسبة. فيما يتعلق بالمخزون، تخضع المعلومات التالية على الأقل للإفصاح في البيانات المالية، مع مراعاة الأهمية النسبية:

بشأن طرق تقييم قوائم الجرد حسب مجموعاتها (أنواعها)؛

بشأن عواقب التغيرات في أساليب تقييم المخزونات المادية والصناعية؛

على تكلفة المخزونات المتعهد بها؛

حول حجم وحركة الاحتياطيات لتقليل قيمة الأصول المادية.

تحدد اللوائح المحاسبية PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزون" مفهوم وتكوين وطرق تقييم وانعكاس المخزون في البيانات المالية.

وفقًا للفقرة 5 من PBU 5/01، تتم المحاسبة عن المخزون أثناء اقتنائه وشرائه بإحدى الطرق التالية:

بالتكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات) - الموضحة في الحساب 10 "المواد" ؛

بالأسعار المحاسبية (تكلفة الشراء أو الشراء المخطط لها). تتضمن الطريقة الأخيرة استخدام الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" والحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" لحساب المخزون.

عند اختيار طريقة المحاسبة لاقتناء وشراء المخزونات، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار تكرار استلام المخزونات، وشروط تسليمها، وتكلفة الخدمات المرتبطة باقتنائها وشرائها، وما إلى ذلك.

وفقًا لـ PBU 5/01، تشمل مخزونات المواد والإنتاج الجزء التالي من ممتلكات المنظمة:

تستخدم في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات المعدة للبيع؛

مخصص للبيع.

تستخدم لاحتياجات الإدارة.

ينص البند 6 من PBU 5/01 على أن التكاليف الفعلية لشراء المخزونات قد تكون:

المبالغ المدفوعة وفقاً للاتفاق مع المورد (البائع)؛

المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء المخزونات؛

الرسوم الجمركية؛

الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة مقابل شراء وحدة من المخزون.

يُسمح بتحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المشطوبة للإنتاج وفقًا للفقرة 58 من لوائح المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي والبند 16 من PBU 5/01 باستخدام إحدى الطرق التالية لتقييم المخزونات:

أ) بتكلفة كل وحدة

المخزونات التي تستخدمها المنظمة بطريقة خاصة ( المعادن الثمينةوالأحجار الكريمة وما إلى ذلك) أو المخزونات التي لا تكون عادة قابلة للتبديل يمكن تقييمها بتكلفة كل وحدة من هذه المخزونات.

وفقًا للفقرة 74 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزون، عند شطب (بيع) المواد بتكلفة كل وحدة مخزون، يمكن استخدام خيارين لحساب تكلفة وحدة المخزون: - بما في ذلك جميع التكاليف المرتبطة اقتناء المخزون؛ - بما في ذلك فقط تكلفة السهم بسعر العقد (نسخة مبسطة).

يُسمح باستخدام نسخة مبسطة إذا لم يكن من الممكن عزو تكاليف النقل والمشتريات والتكاليف الأخرى المرتبطة باقتناء المخزون بشكل مباشر إلى تكلفتها (على سبيل المثال، مع التوريد المركزي للمواد).

وفي هذه الحالة، يتم توزيع مبلغ الانحراف (الفرق بين التكاليف الفعلية لشراء المادة وسعر العقد الخاص بها) بما يتناسب مع تكلفة المواد المشطوبة (الصادرة)، المحسوبة بأسعار العقد؛

ب) بتكلفة متوسطة

يمكن للمنظمة تقييم المخزون بمتوسط ​​التكلفة، والذي يتم تحديده لكل نوع (مجموعة) من المخزونات كحاصل قسمة التكلفة الإجمالية لنوع (مجموعة) المخزونات على كميتها، والتي تتكون على التوالي من التكلفة والكمية للرصيد في بداية الشهر وللمخزونات الواردة هذا الشهر.

بمعنى آخر فإن تقييم المواد عند شطبها بالتكلفة على أساس متوسط ​​التكلفة المرجح يتم على أساس استخدام الحسابات وتحديد على أساسها متوسط ​​التكلفة لكل وحدة من كل نوع كان له حركة في شهر الإبلاغ(الفترة) من المواد، التي تبقى غير مستخدمة في نهاية الشهر (الفترة) ويتم إطلاقها للإنتاج أعمال بناءوغيرها من الاحتياجات؛

ج) على تكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (طريقة FIFO)

يمكن إجراء تقييم المخزون على تكلفة الاستحواذ الأول في الوقت المناسب على المخزون (FIFO)، والذي يعتمد على افتراض أن الموارد المادية تستخدم خلال شهر أو فترة أخرى في تسلسل اقتنائها (الاستلام)، وذلك أي أن الموارد التي تصل أولاً إلى الإنتاج يجب تقييمها بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى، مع الأخذ في الاعتبار تكلفة المخزونات المدرجة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة، يتم تقييم الموارد المادية الموجودة في المخزون (في المستودع) في نهاية الشهر بالتكلفة الفعلية لآخر اقتناء للموارد المادية، وتأخذ تكلفة مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات) مع الأخذ في الاعتبار تكلفة الاستحواذ المبكر على الموارد المادية.

كما هو مذكور في البند 4.14.4 من المبادئ التوجيهية القياسية للتخطيط والمحاسبة لتكلفة أعمال البناء، فإن طريقة شطب المواد على تكلفة المشتريات الأولى للمواد تتضمن المحاسبة عن شرائها خلال الشهر (الفترة) في التكلفة الفعلية، وعند استخدام المواد لأعمال البناء والاحتياجات الأخرى، يتم الشطب على تكلفة مواد المشتريات الأولى في شهر (فترة) التقرير، مع الأخذ في الاعتبار تكلفة المواد المسجلة في بداية التقرير شهر (فترة) التقرير، أي أن تكلفة المواد غير المستخدمة في نهاية شهر التقرير يتم تحديدها أولاً بناءً على كميتها وافتراض أن تكلفتها تتكون من تكاليف المشتريات الأخيرة للمواد. يتم تحديد تكلفة المواد المستهلكة من خلال طرح تكلفة رصيد المواد في بداية شهر التقرير (الفترة) مع الأخذ في الاعتبار تكلفة المواد المستلمة العائدة إلى رصيد المواد في نهاية الشهر (الفترة) ). يتم توزيع تكلفة المواد المستهلكة بين الحسابات المحاسبية لاستخدامها على أساس متوسط ​​السعروحدات من كل نوع وكمية من المواد المستهلكة للإنتاج أو للاحتياجات الأخرى؛

د) على تكلفة اقتناء المخزون الأخير (طريقة LIFO)

يمكن للمنظمة إجراء تقييم المخزون على حساب المخزون الذي تم الحصول عليه مؤخرًا (طريقة LIFO). يعتمد تقييم المخزونات في الداخل LIFO على افتراض أن المدخلات الأولى في الإنتاج يجب تقييمها بتكلفة المدخلات الأخيرة في أمر الشراء. عند تطبيق هذه الطريقة، يتم تقييم الموارد المادية الموجودة في المخزون (المستودع) في نهاية الشهر بالتكلفة الفعلية للاقتناء المبكر للموارد، وتأخذ في الاعتبار تكلفة مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات) تكلفة التأخر في الحصول على الموارد.

إن طريقة شطب المخزون بتكلفة المشتريات الأخيرة تضمن الالتزام بالإيرادات والمصروفات الحالية وتسمح بمراعاة تأثير التضخم على النتائج الأنشطة الماليةالمنظمات. باستخدام هذه الطريقة، يتم تحديد تكلفة المخزون في نهاية شهر (فترة التقرير) بناءً على كميتها وافتراض أن تكلفة هذه المواد تتكون من تكاليف مشترياتها الأولى.

يعتمد تطبيق إحدى الطرق المحددة لمجموعة (نوع) من قوائم الجرد على افتراض تسلسل التطبيق السياسة المحاسبية. خلال السنة المشمولة بالتقرير، يمكن للمؤسسة تطبيق إحدى الطرق فقط فيما يتعلق بمجموعة (نوع) معين من المخزون.

تتضمن المستندات المهمة للمستوى الثاني أيضًا دليل الحسابات وتعليمات استخدامه. لحساب المخزون، ينص القسم الثاني من دليل الحسابات على الحسابات التالية:

10 "المواد"؛

14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" ؛

15 "شراء وحيازة الأصول المادية" ؛

16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ؛

19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة."

اللوائح المحاسبية (PBU 4/99) "البيانات المحاسبية للمنظمة" - تتطلب من المنظمات تقديم البيانات المالية وتحديد تكوينها.

اللوائح المحاسبية (PBU 9/99) "دخل المنظمة" تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن) - تصنف البيع المخزون كدخل من الأنشطة العادية.

اللوائح المحاسبية (PBU 10/99) "نفقات المنظمة" تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن) - عنصر "تكاليف المواد" "يعكس تكلفة المواد الخام المشتراة والمواد والمنتجات نصف المصنعة والوقود والطاقة المشتراة والأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية. في هذه الحالة، يتم تشكيل تكلفة الموارد المادية على أساس أسعار اقتنائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة، إذا كانت المنظمة هي الدافع لها)، وهوامش الربح (الرسوم الإضافية)، والعمولات المدفوعة للتوريد والمنظمات الاقتصادية الأجنبية، وتكلفة الخدمات تبادل السلع، مشتمل خدمات الوساطةوالرسوم الجمركية ورسوم النقل والتخزين والتسليم التي يقوم بها طرف ثالث.

النماذج الموحدة للمرحلة الابتدائية الوثائق المحاسبيةتمت الموافقة على محاسبة المواد بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ (بصيغته المعدلة لاحقًا).

المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون - إلى جانب تحديد الغرض من المواد والمعاملات التجارية الرئيسية معها، تحدد طرق تقييم المخزون؛

المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات و الالتزامات المالية- يحدد التحقق من التوافر الفعلي العيني في مواقع المخزونات؛

تم تصميم الإرشادات والتعليمات لتحديد المعايير المحاسبية بما يتوافق مع الصناعة والخصائص الأخرى. تم تطويرها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي والإدارات المختلفة.

تتضمن وثائق المستوى الرابع التعليمات والتعليمات والأحكام والأوامر وغيرها من المستندات المماثلة حول إنشاء وصيانة السجلات المحاسبية التي تم إنشاؤها مباشرة في المنظمة وكونها معايير داخلية (أوامر بشأن تشكيل السياسات المحاسبية، وصف الوظيفةإلخ.).

2. جرد المخزونات

2.1 الجرد كوسيلة للملاحظة الأولية

المخزون هو فحص وتوثيق التوافر الفعلي للأموال (الأصول) أو مصادر تكوينها (الخصوم) العينية، وتحديد الانحرافات عن البيانات المحاسبية الحالية واتخاذ القرارات لإجراء التغييرات المناسبة.

لإجراء الجرد، بأمر من رئيس المؤسسة، يتم تعيين عمولة، والتي تشمل: إلزامييدخل موظف المحاسبة. ويحدد الأمر أيضًا الأشياء وتوقيت الفحص. إذا لزم الأمر، يتم تزويد اللجنة بالوسائل التقنية المناسبة (أجهزة الوزن والعد، ومعدات الرفع) والموظفين (اللوادر، والسائقين، والمشغلين، وما إلى ذلك).

هناك قوائم جرد كاملة، عندما يتم فحص جميع أنواع الأموال والمصادر، وجزئية (انتقائية)، عندما يتم فحص أنواعها الفردية فقط. بناءً على وتيرة أو دورية المخزون، يتم التمييز بين المخزون المناوب والمخزون الشهري (ربع السنوي ونصف السنوي) والمخزون السنوي. على سبيل المثال، يتم إجراء جرد التحولات لبقايا المواد غير المستخدمة، ووجود المنتجات أو المنتجات شبه المصنعة في عدد من الصناعات عند نقل التحولات من قبل الأشخاص المسؤولين ماديا، عند استخدام طريقة المخزون لمراقبة الاستخدام المواد عند العمل مع منتجات باهظة الثمن أو خطيرة بشكل خاص.

يتم إجراء جرد للنقود والأشياء الثمينة الأخرى في ماكينة تسجيل النقد كل ثلاثة أشهر على الأقل. في غضون عام، يتم أيضًا إجراء عدد من عمليات الجرد الإلزامية: عندما يكون هناك تغيير في الشخص المسؤول ماليًا أو رئيس المؤسسة، عندما يتم إثبات وقائع السرقة، بعد الحريق والكوارث الطبيعية الأخرى، أثناء إعادة التنظيم أو تصفية المؤسسة بقرار من المحكمة أو سلطات إنفاذ القانون أو المراقبة.

المخزون الأكثر شمولاً وكثافة العمالة هو المخزون السنوي، والذي يتم إجراؤه قبل إعداد المخزون السنوي تقرير المحاسبة. خلال هذا المخزون، لا يتم التحقق فقط من وجود الأصول المادية (الأصول الثابتة، المواد، العمل قيد التنفيذ، المنتجات النهائية، النقد، وما إلى ذلك)، ولكن أيضًا يتم التحقق من حالة التسويات مع المدينين، وصحة المبالغ التي تم إنشاؤها بواسطة الاحتياطيات و الأموال، الواقع حسابات قابلة للدفعوغيرها من الالتزامات.

يتم إجراء مسوحات المخزون بشكل أساسي لتوضيح البيانات المحاسبية. سبب التناقض الوضع الحقيقيإن التعامل مع البيانات المحاسبية الحالية يكمن في احتمال حدوث أخطاء غير مقصودة أثناء المراقبة والقياس والحسابات الحسابية والإدخال في المستندات والسجلات. في الحياة الواقعية، هناك عدد من العمليات والأحداث الطبيعية التي تغير كمية الأموال أو حجمها أو جودتها أو تكلفتها - التجفيف والرش والتبخر والتفاعلات الكيميائية والتغيرات الأخرى في خصائص الأشياء.

ولا يمكن اعتبار مثل هذه التغييرات بمثابة عمليات عادية على حركة الأموال ولا يمكن إثباتها إلا بعد انقضاء فترة زمنية معينة عن طريق إجراء الجرد. علاوة على ذلك، قد تكون هناك تشويهات متعمدة للبيانات المحاسبية أو السرقة أو التلف أو فقدان الأشياء الثمينة، والتي لا تحظى أيضًا بانعكاس مستندي المعاملات التجارية. إن حالات التناقضات بين البيانات المحاسبية الحالية والواقع هي التي تسمح لنا بتحديد تقنية مراقبة خاصة - المخزون.

قبل البدء في الجرد، يجب على اللجنة الحصول على توقيع من الأشخاص المسؤولين ماليا بأن جميع المستندات قد تم تقديمها إلى قسم المحاسبة، وتمت رسملة الأصول المادية. ثم، بحضور الأشخاص المسؤولين ماليا وأعضاء اللجنة، يتم التحقق من توافر جميع أنواع الأموال بشكل فردي، ويتم تسجيل اسمها وكميتها في الجرد. ويتم التأكد من صحة بيانات الجرد من خلال توقيعات جميع أعضاء اللجنة، ويوقع الشخص المسؤول مالياً على قبول هذه الأشياء الثمينة لحفظها.

يقوم قسم المحاسبة في المؤسسة، وفقاً للبيانات المحاسبية الموثقة الحالية، بعرض الأرصدة لجميع أنواع الأموال التي تم التحقق منها ومقارنتها بالأرصدة حسب المخزون. ويتم نقل البيانات التي تم تحديد التناقضات فيها إلى ورقة المقارنة، سواء من حيث الكمية أو من حيث القيمة الإجمالية.

يتم فحص نتائج الجرد - الفوائض أو النقص في الأموال في كل حالة محددة - بعناية من قبل أعضاء اللجنة، ويتم تحديد أسباب وأسباب حدوثها، ويتم تطوير التدابير التصحيحية المحتملة.

وفقًا لقانون "المحاسبة والإبلاغ" ، يتم إضافة فوائض الممتلكات المحددة أثناء المخزون إلى زيادة أرباح السنة المشمولة بالتقرير. تُعزى تكلفة النقص أو الضرر أو أي خسارة أخرى في الممتلكات ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التوزيع. يتم تعويض أوجه القصور الزائدة عن المعايير على حساب صناديق أو مؤسسات التأمين، وإذا كان الجاني معروفا، فعلى نفقتها. يتم شطب العجز غير المسدد مقابل الربح أو الأموال الاحتياطية، و في منظمات الميزانية- على حساب مصادر التمويل.

توضيح أو شطب مبالغ الذمم المدينة أو الدائنة بما في ذلك بعد انتهاء المواعيد النهائية فترة التقادميتم إجراؤها على حساب النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير أو على حساب احتياطي تم إنشاؤه مسبقًا للديون المشكوك في تحصيلها (أرباح السنوات السابقة).

في المحاسبة، تنعكس الممتلكات الفائضة المحددة في الخصم من الحسابات المقابلة المخصصة للمحاسبة لهذا النوع من الممتلكات، وفي رصيد الحساب 80 "الأرباح والخسائر". يتم بشكل مبدئي إدراج النقص في أنواع مختلفة من الأموال التي تم تحديدها أثناء الجرد، قبل تحديد الأسباب والمسببين لحدوثها، في الخصم من الحساب الخاص 84 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة". في هذه الحالة، يتم إعداد المشاركات:

K-t ش. 10 "المواد"

K-t ش. 50 "أمين الصندوق"

K-t ش. 47 "المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول الثابتة"

ترجع الحاجة إلى المخزون إلى الظروف التالية:

تسجيل الظواهر الاقتصادية التي لا يمكن مراقبتها يوميا في المحاسبة الجارية. وتشمل هذه التغيرات في كتلة أو كمية الأصول المادية نتيجة للتغيرات في ظروف تخزينها (الانكماش، الرش، وما إلى ذلك)؛

إزالة التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للأموال في المنظمة والتي تنشأ في عملية المحاسبة الحالية. يمكن أن يكون سببها أخطاء في المحاسبة (الأخطاء المطبعية، والتفكير غير الصحيح في الحسابات)، وعدم الدقة في استلام الأموال والإفراج عنها (سوء التقدير، والقياسات)؛

السيطرة على الأشخاص المسؤولين ماليا. وبمساعدتها، يتم تحديد التناقضات بين التوافر الفعلي لعناصر المخزون والبيانات المحاسبية التي تنشأ نتيجة القياسات أو الأوزان عند قبول أو نقل الأشياء الثمينة، والأخطاء في الحساب عند إصدار الأموال، والسرقة.

اعتمادا على اكتمال التغطية، يتم تقسيم وسائل المخزون إلى كاملة وجزئية.

مع الجرد الكامل فإن جميع الأصول والأقسام التي تحتوي على أصول مادية أو أموال تخضع للتفتيش دون استثناء، أما الجرد الجزئي فلا يغطي سوى جزء واحد من الموارد الاقتصادية للمنظمة، أي أن الأصول المادية أو النقدية تخضع للتفتيش. نقديتقع في أحد الأقسام أو مسجلة لدى شخص مسؤول مالياً.

بناءً على التكرار، يتم تقسيم المخزون إلى مخطط وغير مجدول.

يتم تنفيذ المخزون المخطط في المواعيد النهائية. تلتزم المنظمة بإجراء عمليات جرد مجدولة لمواردها خلال الفترات التالية:

أصول ثابتة، إصلاحات كبيرةوالمصروفات المؤجلة وجميع عناصر المخزون - مرة واحدة على الأقل في السنة قبل إعداد التقارير السنوية؛

التسويات مع المدينين والدائنين - مرة واحدة على الأقل في السنة؛

التسويات مع البنوك والسلطات المالية - مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر؛

تسويات المنظمة مع مزارعها المخصصة لرصيد مستقل - مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر؛

نقدا و المستندات النقدية، - مرة واحدة في الشهر على الأقل.

يتم إجراء عمليات الجرد غير المجدولة (المفاجئة) من أجل مراقبة سلامة الأشياء الثمينة من الأشخاص المسؤولين مالياً أو عند استبدال الأشخاص المسؤولين مالياً بأمر من الإدارة أو بناءً على طلب المدقق.

وفي جميع الأحوال يتم الجرد بواسطة لجنة يرأسها الرئيس. تتضمن اللجنة عادة:

ممثلو الإدارة؛

موظف محاسبة؛

الشخص المسؤول ماليا؛

ممثل المالك.

بناءً على نتائج المخزون، يتم إعداد قائمة جرد تتضمن الأرصدة الفعلية للأصول المادية أو النقدية. يتم توقيع البيان من قبل أعضاء اللجنة. ثم يتم نقلها إلى قسم المحاسبة، حيث يتم على أساسها إعداد بيان المطابقة، حيث يتم إدخال البيانات من السجلات المحاسبية في قسم المحاسبة بالإضافة إلى البيانات من قائمة الجرد.

وبعد مقارنة البيانات الخاصة بكل منصب، يتم تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي (حسب العمولة). إذا تم العثور على فوائض، يتم احتسابها من قبل المنظمة. إذا كان هناك نقص، يتم اتخاذ قرار بشطبها.

يتم فحص نتائج الجرد - فائض أو نقص الأموال في كل حالة محددة - بعناية من قبل أعضاء اللجنة. تم تحديد أسباب وأسباب حدوثها. ويجري تطوير التدابير الممكنة للقضاء على هذه الأسباب.

في المحاسبة، تنعكس الممتلكات الفائضة المحددة في الخصم من الحسابات المقابلة المخصصة للمحاسبة لهذا النوع من الممتلكات وفي رصيد الحساب 92 " الدخل غير التشغيليوالنفقات." يتم خصم النقص في أنواع مختلفة من الأموال التي تم تحديدها أثناء الجرد بشكل مبدئي، قبل تحديد أسباب حدوثها ومسببيها، إلى حساب خاص 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

تتم زيادة مبالغ النقص المنعكسة في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" بمقدار ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة الأشياء الثمينة المفقودة. ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة في الميزانية عن طريق الترحيل إلى الحساب المدين 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

2.2 إجراء جرد للمخزونات

المادة 12 من قانون 25 يونيو 2001 ينص القانون رقم 42-3 "بشأن المحاسبة وإعداد التقارير" على أنه من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المالية، يتعين على المنظمات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات، حيث يتم فحص وتوثيق وجودها وحالتها وتقييمها.

يتم تحديد الإجراء الخاص باستكمال قوائم الجرد (عددها في السنة المشمولة بالتقرير، والتوقيت، وقائمة الكائنات التي يتم فحصها، وما إلى ذلك) من قبل رئيس المؤسسة. لكن المخزون مطلوب:

عند نقل ملكية الدولة مؤسسة وحدويةللإيجار وشرائه وبيعه؛

أثناء إعادة التنظيم أو التصفية (الإلغاء) للمنظمة؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية؛

عند تغيير رئيس المنظمة و (أو) الأشخاص المسؤولين ماليا؛

إذا تم الكشف عن حقائق السرقة و (أو) الأضرار التي لحقت بالممتلكات؛

في حالة القوة القاهرة، أي. الظروف الاستثنائية التي لا يمكن الوقاية منها في ظل ظروف معينة؛

وفي الحالات الأخرى التي ينص عليها تشريع الجمهورية.

عند إجراء عملية الجرد، يجب على المنظمات أن تسترشد بالتعليمات المنهجية الصادرة عن وزارة المالية بتاريخ 5 ديسمبر 1995. رقم 54.

ولهذا الغرض يجب على المنظمة إنشاء عمولة جرد دائمة. إذا كان حجم العمل كبيرًا، فمن الضروري تشكيل لجان جرد عاملة لإجراء الجرد في نفس الوقت. إذا كان حجم العمل صغيراً وكان لدى الكيان التجاري عمولة تدقيق، فيمكن تكليفها بإجراء عمليات الجرد.

تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعاملة من قبل رئيس المؤسسة. يجب تسجيل الوثيقة الخاصة بتكوينها (الأمر، القرار، التعليمات) في دفتر مراقبة تنفيذ أوامر إجراء الجرد.

جزء عمولة المخزونممثلين عن إدارة المؤسسة، ويتم تضمين الموظفين خدمة المحاسبة، متخصصين آخرين (مهندسين، اقتصاديين، فنيين، الخ)، يمكنك ضم ممثلي الخدمة التدقيق الداخلي، منظمات المراجعة المستقلة.

قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب أن تتلقى اللجنة أحدث المستندات أو التقارير الواردة والصادرة عن حركة الأصول المادية والنقدية في وقت المخزون.

يصادق رئيس لجنة الجرد على جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) مع الإشارة إليها (قبل الجرد في (التاريخ))، والتي يجب أن تكون أساساً لقسم المحاسبة في تحديد رصيد الممتلكات مع بداية الجرد. المخزون وفقا للبيانات المحاسبية.

يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات تفيد أنه بحلول بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة وتمت رسملة جميع الأشياء الثمينة المستلمة تحت مسؤوليتهم، وتم شطب تلك الأشياء التي تم التصرف فيها على أنها نفقات. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل الرسمي لاستلام الممتلكات.

يتم تسجيل المعلومات حول التوفر الفعلي للممتلكات والالتزامات المالية المسجلة بالفعل في سجلات المخزون أو تقارير المخزون في نسختين على الأقل. يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن إجراء فحص كامل ودقيق خلال الإطار الزمني المحدد (ضمان القوى العاملةلإعادة تعليق ونقل البضائع، ومرافق الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).

بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات المورد غير التالفة، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات ومتى التحقق الإلزاميأجزاء عينية (عينة) منها. يمكن تحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة بناءً على القياسات والحسابات الفنية.

عند أخذ الجرد كمية كبيرةبالنسبة للسلع الموزونة، يتم الاحتفاظ بجداول الوزن بشكل منفصل من قبل أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة التعليق)، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق وإدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. تقارير القياس الحسابات الفنيةويتم إرفاق بيانات الخطوط الراسية بالمخزون.

يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات من خلال المشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً.

أسماء قيم المخزون والأشياء وكميتها مبينة في المخزون حسب التسميات وفي وحدات القياس المستخدمة في المحاسبة.

في كل صفحة من صفحات الجرد يشيرون بالكلمات إلى عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي من الناحية المادية المسجل في هذه الصفحة، بغض النظر عن وحدات القياس (قطع، كيلوجرام، متر وغيرها) هذه القيم تظهر في.

يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع الإدخالات الصحيحة فوقها. يجب أن يتم الاتفاق على التعديلات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا.

لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، ففي الصفحات الأخيرة يتم شطب هذه الأسطر. وفي الصفحة الأخيرة من الجرد يجب أيضًا أن تكون هناك ملاحظة حول التحقق من الأسعار والضرائب وحساب النتائج موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الفحص.

يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. وفي نهاية الجرد، يسلم هؤلاء إيصالاً يؤكد معاينة الهيئة للعقار بحضورهم، ويؤكد عدم وجوده. لأعضاء اللجنة أي مطالبات وقبول للممتلكات المدرجة في قائمة الجرد لحفظها. عند التحقق من التوفر الفعلي للممتلكات في حالة حدوث تغيير في الأشخاص المسؤولين مالياً، يقوم الشخص الذي قبلها بالتوقيع في قائمة الجرد للاستلام، والشخص الذي سلمها يوقع على تسليم هذه الممتلكات.

يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.

إذا تم إجراء الجرد على مدار عدة أيام، فيجب إغلاق المبنى الذي يتم تخزين الأصول المادية فيه عند مغادرة العمولة. أثناء فترات الراحة في العمل (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، آمنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الشيك.

في الحالات التي يكتشف فيها الأشخاص المسؤولون مالياً أخطاء في المخزون بعد الجرد، يجب عليهم على الفور (قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة المخزون بذلك. تتحقق هذه اللجنة من الحقائق المحددة، وإذا تم تأكيدها، فإنها تقوم بتصحيح الأخطاء المحددة.

عند الانتهاء من المخزون، يمكن إجراء فحوصات مراقبة صحة المخزون بمشاركة أعضاء لجان المخزون والأشخاص المسؤولين ماليا، بالضرورة قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك، حيث تم المخزون. تم تنفيذها. يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج فحوصات المراقبة هذه بموجب قانون ويتم تسجيلها في دفتر فحوصات التحكم الخاصة بصحة المخزون.

خلال فترة ما بين المخزون، في المنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها.

يتم إجراء فحوصات التحكم في صحة المخزونات والمخزونات الانتقائية بواسطة لجان المخزون بأمر من رئيس المنظمة. يتم تسليم أمر الجرد إلى رئيس لجنة الجرد قبل البدء به مباشرة. يجب أن يبدأ جرد الأشياء الثمينة في وقت محدد بدقة.

2.3 المحاسبة عن نتائج المخزون

يتم تجميع بيانات المقارنة فقط للممتلكات، أثناء الجرد الذي تم الكشف عن الانحرافات عن البيانات المحاسبية. ويبين فيها مبالغ الفائض والنقص في أصناف المخزون وفقا لتقييمها محاسبيا.

لتوثيق نتائج المخزون، يمكن استخدام السجلات الموحدة، والتي تجمع بين مؤشرات قوائم المخزون وأوراق التسوية.

بالنسبة للأشياء الثمينة التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في مكان آمن، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم تجميع بيانات مطابقة منفصلة.

ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة. يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا توضيحات مفصلة إلى لجنة المخزون حول أي خطأ في التصنيف. إذا كانت قيمة الأشياء الثمينة المفقودة عند تعويض النقص بالفائض عن طريق إعادة التصنيف أعلى من قيمة الأشياء الثمينة الموجودة في الفائض، فإن فرق القيمة ينسب إلى المذنبين. إذا لم يتم تحديد الجناة المحددين للخطأ في التصنيف، فسيتم اعتبار فروق المبلغ بمثابة نقص يتجاوز معايير الخسارة وتنعكس في الخصم من الحساب 92 "الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية".

بالنسبة للفرق في القيمة من التضليل إلى النقص، والذي لم يكن خطأ الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب أن تقدم محاضر لجنة الجرد تفسيرات شاملة لأسباب عدم نسب هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.

يتم تقديم مقترحات لتنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للقيم والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد للنظر فيها إلى رئيس المؤسسة، الذي يتخذ القرار النهائي بشأن الإزاحة.

يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد، ووفقًا لذلك الجرد السنوي- في التقرير المالي السنوي.

وتؤخذ في الاعتبار حركة مبالغ النقص والسرقات والخسائر الناجمة عن الأضرار التي تلحق بالمواد والأصول الأخرى، بما في ذلك النقد، بغض النظر عما إذا كانت تخضع لإسنادها إلى حسابات تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) أو مرتكبيها 94 " النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة:

D-t sch.94 - K-t sch. العد 01،10،41،43،50، الخ.

التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد منظمة تجاريةيتم تنظيمها بالترتيب التالي:

ويتم احتساب الفائض بالقيمة السوقية في تاريخ الجرد وفي المقابل مبلغ من الماليتم تقديم ملاحظة:

د ش. العد 01،10،41،43،50، إلخ. - العد المحدد 92؛

يتم شطب النقص في الممتلكات و (أو) الأضرار التي لحقت بها ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية المعتمدة بالطريقة التي تحددها تشريعات جمهورية بيلاروسيا من تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات):

د ش. ش. 20،23،44، إلخ. - عدد الأدوات 94؛

يتم تعويض النقص في الممتلكات الذي يحدث بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية المعتمدة على حساب المذنبين:

عدة sch.73 - عدة sch.94؛

إذا لم يتم التعرف على المذنبين أو رفضت المحكمة استردادهم، تنعكس الخسائر على النحو التالي: د 92 - ق 94.

بالنسبة للمبالغ التي تم تحديدها أثناء الجرد الحسابات المستحقةالتي انتهت مدة التقادم فيها، يقابل في المحاسبة ما يلي:

د ش. count.92.63 - مجموعة الأعداد. العد 62،76، الخ

بالنسبة لمبالغ الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت مدة تقادمها، يتم إجراء إدخال:

د ش. العد 60،76، الخ - ضبط العد 92.

نلاحظ أنه وفقًا للفقرة الفرعية 7.11 من قانون "الضرائب على الدخل والأرباح"، عند تحديد الربح الخاضع للضريبة كجزء من تكاليف إنتاج وبيع البضائع (العمل والخدمات)، والخسائر (الأضرار) الناجمة عن نقص الممتلكات و (أو) لم يتم أخذ الأضرار التي لحقت بهم في الاعتبار، والتي تجاوزت معايير الخسارة الطبيعية المعتمدة بالطريقة التي تحددها تشريعات جمهورية بيلاروسيا، إذا رفضت المحكمة تحصيل هذه المبالغ بسبب سوء المحاسبة والتخزين. الأصول المادية، أو فقدان التقادم، أو لأسباب أخرى حسب المدعي.

وفقًا للفقرة الفرعية 8.4 من التعليمات الخاصة بإجراءات حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة، تمت الموافقة عليها. بقرار وزارة الضرائب والضرائب بتاريخ 31 يناير 2004. رقم 16 (مع التعديلات والإضافات)، القاعدة الضريبيةلحساب ضريبة القيمة المضافة يتم تحديدها بناءً على سعر شراء القيم المفقودة. في المحاسبة، ينعكس مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس المواد المفقودة في الإدخال:

المجموعة 94 - المجموعة 68.

من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن تحديد مقدار الضرر الذي لحق بممتلكات الدولة فيما يتعلق بالخسارة والضرر (التلف) والنقص أثناء عمليات التفتيش (مراجعة الحسابات) للأنشطة المالية والاقتصادية للدولة الكيانات القانونيةوذلك وفقاً للتعليمات المصادق عليها بقرار وزارة المالية بتاريخ 24/3/2003. رقم 69/39 والذي تم وضعه بموجب قرار مجلس الوزراء بتاريخ 13/1/2003. رقم 22 "في شأن التعويض عن الأضرار التي لحقت بممتلكات الدولة".

خاتمة

ونتيجة للدراسة تبين أن قضايا تنظيم وإجراء جرد الأصول الثابتة متعددة الأبعاد وهامة في المرحلة الحديثةتطوير إقتصاد السوق، منذ الدولة الإنتاج الاجتماعييعتمد بشكل مباشر على حالة ومستوى استخدام الأصول الثابتة.

الغرض من جرد الأصول الثابتة هو التحقق من مدى توافرها الفعلي مع البيانات المحاسبية. يتم إجراء جرد للأصول الثابتة لضمان موثوقية البيانات المحاسبية و القوائم المالية.

لا تحدد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بشكل مباشر الإجراء الخاص بإجراء جرد لممتلكات المؤسسة، ولكن مع ذلك، ينص المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 1 "عرض البيانات المالية" بتاريخ 1 يوليو 1998 على أنه يجب على المؤسسات إجراء جرد سنوي قبل إعداد البيانات المالية. من الأصول التجارية.

في المحاسبة، يكون دور مخزون الأصول الثابتة كبيرًا جدًا - فبمساعدته يتم التحقق من صحة البيانات المحاسبية الحالية للأصول الثابتة، وتحديد الأخطاء المحاسبية، وأخذ العناصر التجارية غير المحسوبة في الاعتبار، وسلامة تتم مراقبة الأصول الثابتة المسجلة لدى الأشخاص المسؤولين ماليا.

للمخزون أهمية كبيرة لتحديد تكاليف الإنتاج والعمل المنجز والخدمات المقدمة بشكل صحيح، لتقليل الخسائر، ومنع سرقة الممتلكات، وما إلى ذلك. يساعد المخزون على تقوية المؤسسة ويمنع الخسائر المحتملة في الممتلكات. فقط بفضل طريقة المحاسبة هذه يمكن إنشاء توافق بين كمية ونوعية الممتلكات المشار إليها في الميزانية العمومية والممتلكات الموجودة بالفعل في المؤسسة.

تناولت الدورة التدريبية إجراءات تنظيم وإجراء المخزون في شركة Istochnik LLC، بالإضافة إلى انعكاس نتائج المخزون في المحاسبة.

قائمة الأدب المستخدم

1. القانون المدني RF، الجزء الأول بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003)؛ الجزء الثاني بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003).

2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 2001 رقم 190-FZ بصيغته المعدلة في 7 سبتمبر 2002)؛ الجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2002 رقم 187-FZ).

3. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003).

4. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

5. PBU 1/98: السياسة المحاسبية للمنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60 ن (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن).

6. PBU 4/99: البيانات المالية للمنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن.

7. PBU 5/01: المحاسبة عن المخزون. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن.

8. PBU 9/99: دخل المنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

9. PBU 10/99: النفقات التنظيمية. اللائحة المحاسبية PBU 10/99. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم ZZn (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

10. PBU 15/01: المحاسبة عن القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن.

11. الدليل الحسابي لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات استخدامه. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 7 مايو 2003 رقم 38 ن).

12. المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001. رقم 119ن (بصيغته المعدلة في 23 أبريل 2002، الرقم 33ن)

13. المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49

14. القواعد الارشاديةفي شأن تطبيق الفصل الحادي والعشرين "ضريبة القيمة المضافة" قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. موافقة بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 ديسمبر 2000 رقم BG-3-03/447 (بصيغته المعدلة بأمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 سبتمبر 2002 رقم VG) -3-03/491).

...

وثائق مماثلة

تصنيف المخزونات ومهام المحاسبة الخاصة بها. المحاسبة وجرد المخزون في المستودع وفي قسم المحاسبة باستخدام مثال مقهى IP Sobol L.S. منهجية إجراء عمليات التدقيق والتفتيش على المخزون.

أطروحة، أضيفت في 20/06/2010


اساس نظرىالمحاسبة عن مخزون المواد والمخزونات الصناعية. المهام والتوقيت والتكرار وتنظيم جرد المخزون في المنظمة. تسجيل نتائج الجرد.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 26/03/2015


مفهوم المخزونات وإجراءات المحاسبة الخاصة بها. مفهوم وأنواع المخزون. التنظيم التنظيميإجراء جرد للمخزونات في المنظمات. التحضير لجرد المواد.

تمت إضافة أعمال الدورة في 16/09/2017


تأثير التنظيم العقلاني لمحاسبة المخزون على سلامتها وكفاءة استخدامها. ميزات وإجراءات جرد المواد الخام والمواد الأساسية باستخدام مثال KAMAZ OJSC.

أطروحة، أضيفت في 06/11/2015


أهمية أن تعكس بشكل مناسب حالة مخزون المنشأة في المحاسبة. تصنيف المخزونات وخصائص تقييمها. تحليل تزويد المنظمة بالموارد المادية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 23/09/2014


الجوهر والمهام الرئيسية للمحاسبة عن المخزون. خصائص إجراءات تدقيق النظام تحكم داخليلمحاسبة المخزونات في شركة ذات مسؤولية محدودة "Millennium-M". ميزات محاسبة الوقود ومواد التشحيم. جرد المخزونات.

أطروحة، أضيفت في 01/09/2011


الجرد في مؤسسة الرعاية الصحية البلدية "عيادة المدينة رقم 11": الإجراء والميزات. استمارة قانونيةالمنشأة وسياساتها المحاسبية. المحاسبة الاصطناعية للمخزون عندما تعكس الفوائض والنقص في المخزون في المحاسبة.

تمت إضافة الدورة التدريبية بتاريخ 2014/02/10


أهداف وغايات تدقيق المخزون. قاعدة المعلوماتوتسلسل التدقيق. منهجية التحقق من توفير الرقابة على سلامة المخزونات. تقييم MPZ.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 19/03/2007


مفهوم وتصنيف وتقييم المخزونات. خصائص الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة JSC "مطحنة دقيق أوريول". التوثيق والمحاسبة التحليلية وجرد المخزون.

أطروحة، أضيفت في 29/08/2013


تقييم كفاءة استخدام المخزون. المحاسبة عن حركة المخزون ومراقبة استخدامه وطرق تحسين محاسبته. تطوير إجراءات موثقة لإجراء عمليات الجرد.

تنص التشريعات الحالية على أنه من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المالية، يتعين على المنظمات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات، حيث يتم فحص وتوثيق وجودها وحالتها وتقييمها.

يتم تحديد إجراءات وتوقيت الجرد من قبل رئيس المنظمة، باستثناء الحالات التي يكون فيها الجرد إلزاميًا (5، صفحة 222).

إجراء الجرد إلزامي:

· عند نقل الممتلكات للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

· قبل إعداد البيانات المالية السنوية.

· عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛

· عندما يتم الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات؛

· في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو غيره حالات طارئةالناجمة عن الظروف القاسية، أثناء إعادة تنظيم أو تصفية المنظمة، في الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

تتمثل الأهداف الرئيسية للجرد في تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.

تُمنح الشركات والمنظمات الحق في تحديد عدد المخزونات بشكل مستقل في السنة المشمولة بالتقرير وتاريخ إجرائها وقائمة الممتلكات التي تم تفتيشها خلال كل منها، باستثناء الحالات التي يكون فيها المخزون إلزاميًا.

يتم إجراء جرد لعناصر المخزون مرة واحدة على الأقل سنويًا قبل إعداد البيانات المالية، ولكن ليس قبل 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يتم إجراء جرد الأصول المادية من خلال لجان عمل الجرد بمشاركة إلزامية من الأشخاص المسؤولين مالياً. يجب أن تشمل لجنة المخزون ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين.

عند إجراء الجرد، تذكر ما يلي:

· تخضع جميع مخزونات المنظمة للجرد، بغض النظر عن موقعها؛

· يجب التحقق من التوفر الفعلي للممتلكات المحتجزة أو المؤجرة أو المستلمة للمعالجة من منظمات أخرى؛

· يتم جرد الممتلكات في موقعها ومن قبل أشخاص مسؤولين ماليا تقع في عهدتهم هذه القيم؛

· لا ينبغي التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات إلا بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين ماليا؛

· يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد.

يتم تحديد وجود الممتلكات أثناء الجرد من خلال العد والوزن والقياس الإلزامي. يتم تسجيل النتائج الفعلية في سجلات الجرد. يتم التسجيل لكل اسم فردي من الأصول المادية مع الإشارة إلى رقم الصنف أو النوع أو المجموعة أو المادة أو الدفعة أو الدرجة بالوحدات الحسابية أو الكتلة أو القياس مع مراعاة ميزات محددة الأنواع الفرديةالأصول المادية.

يتم تجميع مخزونات منفصلة للمواد التي يتم نقلها، والمخزنة بشكل آمن في مستودعات المؤسسات الأخرى، والمواد التالفة، وغير الضرورية، وغير السائلة، وكذلك التي لم يتم استلامها أو تحريرها أثناء المخزون.

يتم توقيع قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء الهيئة والمسؤولين مالياً، والذين يؤكدون أنه تم فحص جميع الأصول المادية بحضورهم وليس لديهم أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة.

يتم استخدام بيانات جرد المخزون لتجميع بيانات المطابقة، حيث تتم مقارنة بيانات المخزون الفعلية مع البيانات المحاسبية. إذا تم تحديد النقص أو الفوائض، يجب على الأشخاص المسؤولين ماليا تقديم التفسيرات المناسبة. تحدد لجنة المخزون طبيعة وأسباب وأسباب التناقضات المحددة أو الأضرار التي لحقت بالأصول المادية وتحدد الإجراء الخاص بتنظيم الاختلافات والتعويض عن الأضرار.

الاتجاه الرئيسي لزيادة كفاءة استخدام المخزون هو توافر مستودعات مجهزة تقنيًا بأدوات وأجهزة وزن حديثة تسمح بالميكنة والأتمتة عمليات المستودعاتومحاسبة المستودعات. أحد الشروط المهمة للاستخدام الرشيد للاحتياطيات هو تعزيز المسؤولية الشخصية والجماعية والمصلحة المادية لموظفي الأقسام الهيكلية. على وجه الخصوص، لضمان السيطرة على سلامة المخزون، يجب على المنظمة الدخول في اتفاقيات مع الموظفين بشأن المسؤولية المالية الكاملة، وإجراء عمليات الجرد والتفتيش في الوقت المناسب.

المخزون هو وسيلة هامة لمراقبة سلامة المخزونات. يسمح لك بالتحكم في صحة المحاسبة وموثوقيتها وسلامة المخزونات. يجب إجراء جرد المخزون مرة واحدة على الأقل سنويًا وفي موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر. يلزم القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بإجراء جرد للمواد الخام والإمدادات عند إعداد البيانات المالية السنوية، وفي جميع الحالات الأخرى - خلال فترة أدنى أرصدة للأشياء الثمينة في الحسابات.

يتم الجرد من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المنظمة، بحضور شخص مسؤول ماليا، والذي تم استلام إيصال منه يفيد أنه مع بداية الجرد، تم رسملة جميع الأشياء الثمينة من قبله تم تقديم جميع مستندات الصرف والاستلام إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى لجنة المخزون. عند جرد المخزون، يتم التحقق من توافر المنتجات والمواد في تاريخ معين عن طريق إعادة الحساب والوزن وتحديد حجمها ومقارنة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية. جرد الاختباراتيجب أن يتم ذلك، كقاعدة عامة، بالترتيب الذي توجد به الأشياء الثمينة في غرفة معينة. أثناء عملية الجرد، يتم فحص جميع المستندات المحاسبية الأولية بعناية للتأكد من صحتها. القرارات المتخذةمن خلال إعادة تصنيف الأصول المادية والنقص والفوائض. وأيضًا، عند التدقيق في استخدام وسلامة المخزون في المنظمة، يجب عليك التحقق من:

· حالة مرافق المستودعات.

· سلامة المخزون، والامتثال لإجراءات المحاسبة للمواد؛

· العمل على تقنين تكاليف المخزون.

· حسن التوقيت وصحة جرد المخزون، وصحة شطب الخسائر وفقا لمعايير الخسارة الطبيعية؛ الامتثال وصحة وضع القاعدة إصدار مجانيملابس خاصة وأحذية خاصة وطعام خاص (6 ص 111-113).

يتم إدخال القيم التي تم تحديدها أثناء الجرد في قائمة الجرد، بناءً على البيانات التي يتم بعد ذلك تجميع بيان مطابقتها. يتم إدخال أصول المخزون في المخزون لكل صنف على حدة، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية وغيرها من البيانات الضرورية (المادة، الدرجة، الخ). يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها، وشحنها، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المؤسسات الأخرى.

ونتيجة للجرد يمكن التعرف على ما يلي:

· مطابقة التوافر الفعلي للمخزونات مع البيانات المحاسبية.

· القيم الفائضة الخاضعة للرسملة وضمها إلى دخل المنظمة؛

نقص المخزونات

يتم أخذ النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأصول المادية في الاعتبار في 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". تنعكس الاختلافات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للمخزون والبيانات المحاسبية في الحسابات بالترتيب التالي:

حساب Dt 10، حساب Kt 91 - رسملة المخزون الزائد للنتائج المالية؛

حساب Dt 94، حساب Kt 10 - انعكاس لنقص المواد بناءً على نتائج المخزون؛

حساب Dt 99، حساب Kt 94 - شطب نقص المواد نتيجة الكوارث الطبيعية.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للنقص والسرقات والأضرار التي تلحق بالمخزون في الحساب 94 لكل نوع من أنواع المخزون. في الوقت نفسه، بالنسبة للقيم المدرجة على أنها نقص في العرض والتي تم تحديد معايير الخسارة الطبيعية لها، يتم حساب النقص ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية. في حالة النقص أو التلف أو سرقة الموارد المادية قبل إطلاقها في الإنتاج (التشغيل) ولحظة الدفع، المبلغ المحدد في المستندات الأولية عند الحصول عليها، والذي لا يخضع لما يتوافق مع التشريعات الضريبيةيتم تسجيل السداد بالقيد التالي في الحسابات المحاسبية:

حساب Dt 94، حساب Kt 19 - يتم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المخزون المفقود.

في حالة وجود نقص أو تلف أو سرقة الموارد المادية قبل إطلاقها في الإنتاج (التشغيل)، ولكن بعد دفعها، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي لا تخضع للتعويض وفقًا للتشريع الضريبي، ولكن تم خصمها مسبقًا يتم سدادها إلى الميزانية، ويتم إعادتها إلى رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". وفي هذه الحالة يتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:

الفاتورة Dt 94، الفاتورة Kt 68 - تمت استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المخزون المفقود للتسويات مع الميزانية.

يتم شطب النقص في حدود معايير الخسارة الطبيعية كتكاليف إنتاج، ويتم تخصيصه، كقاعدة عامة، للشخص المسؤول ماليًا بأمر من رئيس المنظمة. في هذه الحالات، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

حساب Dt 20، حساب Kt 94 - يتم شطب نقص المواد في حدود الخسارة الطبيعية؛

حساب Dt 73-2، حساب Kt 94 - يُنسب النقص الذي يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية إلى الشخص المسؤول ماليًا المخطئ على أساس أمر المدير؛ فاتورة د.ت 70، فاتورة د.ت 73-2 - مبالغ النقص من أجورشخص مسؤول ماليا؛

حساب Dt 50، حساب Kt 73-2 - تم دفع مبلغ النقص من قبل الشخص المسؤول ماليا إلى مكتب النقد.

من الممكن تحسين محاسبة المخزونات بشكل كبير من خلال تحسين المستندات المستخدمة و سجلات المحاسبة، أي. الاستفادة على نطاق أوسع من المستندات التراكمية (بطاقات الحد، البيانات، وما إلى ذلك)، والإصدار الأولي للمستندات على أجهزة الكمبيوتر، وبطاقات محاسبة المستودعات كمستند قابل للاستهلاك للمواد الصادرة (10، ص 146-148).

وبالتالي، يتم فهم مخزونات الإنتاج على أنها عناصر مادية مختلفة للإنتاج تستخدم كأشياء عمل في عملية الإنتاج. عندما يتم إطلاق المواد إلى الإنتاج والتخلص منها بطريقة أخرى، يمكن تقييمها بتكلفة كل وحدة، ومتوسط ​​التكلفة وتكلفة الاستحواذ الأول على المخزون. تتمثل الأهداف الرئيسية للجرد في تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.

في الحالات التي ينص عليها القانون، يُطلب من المنظمات إجراء جرد للمخزونات، حيث يتم فحص وتوثيق توافرها وحالتها وتقييمها.

لا يعد المخزون نشاطًا تجاريًا عامًا مهمًا فحسب، بل يعد أيضًا عنصرًا من عناصر السياسة المحاسبية. وفقا للفقرة 3 من المادة 6 القانون الاتحاديبتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 129-FZ)، عند تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة، يجب أن يكون هناك تمت الموافقة على الإجراءإجراء جرد لممتلكات المنظمة.

تحتاج ان تدفع انتباه خاصأهمية هذا الحكم، لأنه في العديد من المنظمات (خاصة في مجال الشركات الصغيرة) لا يتم إجراء عمليات الجرد على الإطلاق، أو يتم تنفيذها بشكل ينتهك القواعد المعمول بها، مما يؤدي إلى الملء الرسمي للمخزونات والتصرفات وفقًا لها إلى السجلات المحاسبية (دون إجراء الفحوصات الطبيعية / المادية).

يتم تحديد عدد المخزونات في السنة المشمولة بالتقرير وتواريخ إجرائها وقائمة المخزونات التي تم فحصها خلال كل منها من قبل رئيس المنظمة، باستثناء الحالات التي يكون فيها إجراء الجرد إلزاميًا. وفقًا للفقرة 2 من المادة 12 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ الجرد إلزامي في الحالات التالية :

· عند نقل الممتلكات للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

· قبل إعداد البيانات المالية السنوية.

· عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛

· عندما يتم الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات؛

· في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو غيرها من حالات الطوارئ الناجمة عن الظروف القاسية؛

· أثناء إعادة تنظيم المنظمة أو تصفيتها؛

· في الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 27 من اللوائح الخاصة بالحفاظ على التقارير المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن، قبل السحب حتى البيانات المالية السنوية، لا يجوز تنفيذ الممتلكات، التي لم يتم إجراء جردها قبل 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المنظمات الموجودة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد للسلع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر.

الأغراض الرئيسية للمخزون نكون:

· تحديد الوجود الفعلي للممتلكات (المملوكة وغير المملوكة للمنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية) من أجل التأكد من سلامتها، وكذلك تحديد الأشياء المجهولة المصير؛

· تحديد الكمية الفعلية من المواد وموارد الإنتاج المستخدمة في عملية الإنتاج.

· مقارنة البيانات المستلمة فعلياً حول توافر الممتلكات العينية مع البيانات التحليلية والتحليلية المحاسبة الاصطناعية(تحديد الفوائض والنقص)؛

· التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في محاسبة تقييم الممتلكات والالتزامات، وكذلك إمكانية تقييم موارد المخزون مع الأخذ بعين الاعتبار قيمتها السوقية وحالتها المادية الفعلية. يؤكد القانون رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" على ضرورة تأكيد صحة وموثوقية تقييم الممتلكات والالتزامات، وليس فرصة رئيس المنظمة لإجراء تقييم، بناءً على نتائج الجرد، أخذ العنصر في الاعتبار، والذي يعتبره صحيحًا وموثوقًا؛

· التحقق من الالتزام بقواعد وشروط تخزين أصناف المخزون.

أساس جرد المخزون هو فحص كامل أو انتقائي لتوافر الأشياء الثمينة من خلال عمولة تم إنشاؤها خصيصًا.

يمكن أن تكون هذه عمولة مخزون دائم، أو عمولة عاملة، أو عمولة لمرة واحدة.

ü دائموالوظائف التنظيمية والرقابية، والتي تشمل إجراء عمليات الجرد المجدولة، بالإضافة إلى عمليات الجرد العشوائية وفحوصات المراقبة خلال فترة ما بين عمليات الجرد. خلال العام - خلال فترة ما بين المخزون - في المنظمات التي تأخذ في الاعتبار مجموعة كبيرة من الأصول، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها.

ü لجان العملالذين يقومون مباشرة بإجراء عمليات الجرد المخططة للأصول المادية في أماكن تخزينها، يشاركون في تحديد نتائج الجرد. عادةً ما يتم إنشاء لجان جرد العمل عندما يكون هناك حجم كبير من العمل أو تشتت إقليمي للممتلكات لإجراء جرد للممتلكات في نفس الوقت. يوصى بالموافقة على اللجان العاملة لكاملها سنة الإبلاغمع إسناد مسؤولياتهم لإجراء عمليات الجرد لمرة واحدة ؛

ü عمولات لمرة واحدة- في كل حالة محددة، تتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة أثناء الجرد، حسب الضرورة - للتحقق والجرد العشوائي.

تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعملية من قبل رئيس المنظمة في أمر المخزون. كما يحدد تكوين الممتلكات الخاضعة للجرد، وأسباب الجرد (فحص المراقبة، تغيير الشخص المسؤول ماليا، إعادة التقييم أو غيرها من الإجراءات)، ويحدد إجراءات وتوقيت الجرد، ويعين رئيس الجرد عمولة.

يتم إجراء التحقق المادي والموثق من التوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات من قبل لجنة المخزون بشكل جماعي.

ملحوظة!

يعد غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد بمثابة سبب لإعلان بطلان نتائج الجرد.

عند التخطيط لجرد المخزون، يجب أن تأخذ في الاعتبار هيكل المستودع. يمكن أن تكون المستودعات والمخازن الفردية للوحدات التنظيمية وحدات محاسبية مستقلة أو تكون جزءًا من وحدات محاسبية أخرى. في بعض أقسام المنظمة، قد لا تكون المستودعات والمخازن متاحة على الإطلاق. تنص الفقرة 24 من التعليمات المنهجية رقم 119 ن على أن تصنيف المستودعات كوحدات محاسبية مستقلة يتم تحديده من قبل رئيس المنظمة بناءً على توصية كبير المحاسبين في المنظمة.

في تلك المستودعات والمخازن التي ليست وحدات محاسبية مستقلة، يتم إجراء جرد المخزون المخزن بالتزامن مع جرد العمل الجاري في القسم الذي توجد فيه هذه المستودعات والمخازن.

يتم تنظيم إجراءات إجراء الجرد وتسجيل نتائجه من خلال المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "عند الموافقة" تعليمات منهجيةبشأن جرد الممتلكات والالتزامات المالية."

لتوثيق المخزون وعكس نتائجه في السجلات المحاسبية للمنظمة، يتم استخدام النماذج الموحدة القياسية لوثائق المحاسبة الأولية، المعتمدة بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "عند الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية المعاملات النقديةلتسجيل نتائج الجرد."

لإجراء الجرد، يصدر رئيس المنظمة أمرًا (قرارًا، أمرًا) بشأن إجراء الجرد (نموذج رقم INV-22)، وهي مهمة مكتوبة تشير إلى المحتوى المحدد والحجم والإجراءات والتوقيت للجرد. جرد الكائن، وكذلك التكوين الشخصي للجنة المخزون. بعد التوقيع من قبل المدير، يتم تسليم الأمر إلى رئيس لجنة المخزون.

يتم تسجيل هذا الأمر في مجلة المحاسبة ومراقبة تنفيذ أوامر المخزون (النموذج الموحد رقم INV-23). يتم إعداد أمر إجراء الجرد، كقاعدة عامة، قبل 10 أيام على الأقل من تاريخ استحقاق الجرد.

قبل إجراء الجرد، من المهم التأكد من أن المنظمة لديها مستودع منظم بشكل واضح ونظام للتحكم في الوصول. للقيام بذلك، يوصى لجنة المخزون بالتحقق من الحقائق التالية:

1) ما إذا كانت أراضي المنظمة محمية، وما إذا كانت المباني مجهزة بأجهزة إنذار للحريق والأمن؛

2) ما إذا كانت الاتفاقيات المتعلقة بالمسؤولية المالية الفردية أو الجماعية الكاملة قد تم إبرامها بالفعل وتم وضعها بشكل صحيح مع الموظفين الذين تم نقل القيم إليهم لحفظها واستخدامها؛

3) ما إذا كانت مناصب الأشخاص المسؤولين مالياً تتوافق مع القائمة المعتمدة للمناصب والأعمال التي تم استبدالها وتنفيذها من قبل الموظفين الذين يمكن للمنظمة إبرام اتفاقيات مكتوبة معهم بشأن المسؤولية المالية الكاملة؛

4) ما إذا كانت الظروف قد تم تهيئة الأشخاص المسؤولين مالياً لضمان سلامة الأصول المادية، وما إذا كانت هناك مستودعات قابلة للقفل وخزائن وخزائن وحاويات لتخزين الأشياء الثمينة؛

5) مناطق تخزين الأصول المادية المجهزة بأدوات القياس اللازمة؛

6) هل هناك سيطرة على إجراءات إزالة الأشياء الثمينة من المنظمة وإصدار التوكيلات لاستلامها؛

7) ما إذا كان يتم تخزين عناصر المخزون، مملوكة لأطراف ثالثةالأشخاص، على حدة؛

8) ما إذا تم تعيين لجنة دائمة للتحقق من سلامة الأصول المادية بأمر من المدير.

يجب على رئيس المنظمة توفير الشروط اللازمة للتحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات ضمن الإطار الزمني المحدد؛ توفير العمال وحاويات القياس ومعدات القياس والوزن ونقل البضائع وأدوات القياس والتحكم.

يقوم قسم المحاسبة بطباعة سجلات المخزون دون ملء العمود "وفقًا للبيانات المحاسبية" حسب الكائنات و الانقسامات الهيكلية، مع مراعاة الجرد بكميات لا تقل عن نسختين. يتم توزيع قوائم الجرد المعدة على جميع الأشخاص المسؤولين مالياً لملء عمود "التوفر الفعلي" مع الإشارة إلى المواعيد النهائية للانتهاء.

قبل إجراء الجرد، يجب على الشخص المسؤول ماليا إعداد جميع الأصول المادية (فرزها) وإعداد جميع المستندات الواردة والصادرة.

تقوم اللجنة بالأعمال التحضيرية قبل حساب رصيد الأصول المادية:

· ختم المباني التي تحتوي على أصول مادية.

· فحص الموازين وحاويات القياس.

· يتلقى من الأشخاص المسؤولين مالياً تقريراً يتضمن المستندات التي تؤكد حركة عناصر المخزون بالإضافة إلى إيصال بالمحتوى التالي:

إيصال

مع بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الصرف والاستلام الخاصة بأصناف المخزون إلى قسم المحاسبة وتمت رسملة جميع أصناف المخزون المستلمة تحت مسؤوليتي (نحن)، وتم شطب ما تم التصرف فيه كمصروفات.

الشخص (الأشخاص) المسؤولون ماليًا:

(المنصب) (التوقيع)

____________________ ________________

(المنصب) (التوقيع)

قبل البدء في الجرد، يصادق رئيس الهيئة على جميع الإيصالات المقدمة ومستندات الصرف المرفقة بالسجلات (التقارير)، مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "____" (التاريخ)"، وهو أساس تحديد رصيد الممتلكات في بداية الجرد وفقا للبيانات المحاسبية.

الخطأ الأكبر هو ملء قوائم الجرد من كلمات الأشخاص المسؤولين ماليا.

إذا تم تخزين الأصول المادية في عدة مستودعات، فمن الضروري إجراء جرد لجميع الأصول في وقت واحد. بالإضافة إلى ذلك، يجب ضمان السيطرة على استلام الأصول المادية والتخلص منها أثناء الجرد. إذا كان من الممكن إيقاف قبول (إصدار) أصناف المخزون في المستودعات أثناء جرد المخزون، فيجب القيام بذلك.

يتم قبول أصول المخزون المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماديا بحضور أعضاء لجنة الجرد، ويتم إدراجها في السجل أو تقرير السلعة بعد الجرد ويتم إدخالها في جرد منفصل تحت مسمى "أصول المخزون المستلمة أثناء الجرد" ". الوصف يشير إلى:

ü تاريخ استلام البضاعة.

ü اسم المورد.

ü تاريخ ورقم مستند الاستلام؛

ü اسم المنتج؛

ü كمية البضائع؛

ü سعر المنتج؛

وفي الوقت نفسه، على وثيقة الاستلام الموقعة من رئيس لجنة الجرد (أو بناء على تعليماته، أحد أعضاء اللجنة)، يتم وضع ملاحظة "بعد الجرد" مع الإشارة إلى تاريخ الجرد الذي تم فيه هذه القيم يتم تسجيلها.

إذا استغرق المخزون وقتًا طويلاً، ففي حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة خلال فترة المخزون، يجوز تحرير عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون .

ويتم إدخال هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "أصول المخزون الصادرة أثناء المخزون".

يتم إعداد الجرد عن طريق القياس مع المستندات الخاصة بعناصر المخزون المستلمة أثناء الجرد. ويتم التأشير في مستندات الإنفاق بتوقيع رئيس لجنة الجرد أو من ينوب عنه أحد أعضاء اللجنة.

إذا تم جرد الممتلكات على مدى عدة أيام، فيجب إغلاق المباني التي يتم تخزين الأصول المادية فيها بعد الانتهاء من عمل لجنة الجرد.

أثناء فترات الاستراحة في عمل لجنة الجرد (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، خزنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.

وعلى أية حال، في تاريخ الجرد، لا ينبغي أن تكون الكمية المحاسبية وقيمة أصناف المخزون معروفة.

كما تظهر الممارسة، غالبا ما لا يتم استيفاء هذا الشرط، وهو انتهاك صارخ للمعايير المحاسبية، لأنه يسمح بالتلاعب بالسجلات المحاسبية، ومعرفة كمية الأشياء الثمينة المتوفرة في تاريخ المخزون.

بعد الانتهاء من جميع الإجراءات التحضيرية اللازمة، يتم إجراء جرد للممتلكات، أي فحصها المادي والمستنداتي.

يقوم أعضاء لجنة الجرد، بحضور الشخص (الأشخاص) المسؤولين ماديًا، بإعادة حساب (وزن وقياس) الممتلكات وإعداد قوائم الجرد.

يتم إجراء الفحوصات المادية والوثائقية، كقاعدة عامة، باستخدام طريقة مستمرة، أي أنه يتم سرد جميع السلع والأشياء الثمينة على الإطلاق.

تتطلب هذه العملية عمالة كثيفة، لكن المستندات التنظيمية الحالية تسمح باستخدام طرق الجرد المبسطة فقط في حالات قليلة جدًا. على وجه الخصوص، إذا تم تخزين المواد والبضائع في عبوة المورد السليمة، فسيتم تحديد كميتها على أساس البيانات المتعلقة بهذه الأصول المادية وفقًا للمواصفات أو العلامات الموجودة على العبوة، وكذلك على أساس مذكرات التسليم والفواتير.

وفي الوقت نفسه، يجب فحص جزء من عناصر المخزون هذه لتحديدها.

لو تفتيش من وقت لاخرإذا تم العثور على تناقضات بين التوافر الفعلي والبيانات الموضحة في المواصفات أو ملصقات الموردين، فإن لجنة جرد العمل ملزمة بإجراء فحص كامل للتوافر الفعلي لهذه الأصول المادية.

يتم تحديد وزن أو حجم المواد السائبة من بيانات القياس باستخدام الحسابات الفنية.

في الحالات التي يتم فيها قبول المنتجات، وفقًا للقواعد الإلزامية، من الموردين بالوزن النظري أو اللقطات، يتم إجراء فحص مادي لهذه المنتجات أيضًا بالوزن النظري أو اللقطات.

عند جرد المعدات، بالإضافة إلى الفحص الخارجي، يجب عليك التحقق من توفر جوازات السفر وتعليمات التركيب والتشغيل، وكذلك اكتمالها، وفقًا لجواز السفر. الرقم التسلسلي وسنة الصنع ونوع وعدد المعدات والشركة المصنعة ورقم GOST موضحة على العلامات المرفقة بالمعدات. إذا تم توريد المعدات بدون محركات كهربائية، فيجب الإشارة إلى ذلك في أوراق البيانات.

إذا تم إجراء جرد لعدد كبير من البضائع الموزونة، فإن أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا يحتفظ بشكل منفصل بقائمة الخطوط الراسيا. في نهاية يوم العمل أو عند الانتهاء من الوزن، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. يتم إرفاق تقارير القياس والحسابات الفنية والأوراق الثابتة بنتائج الفحص.

بعد التحقق من التوافر الفعلي للأصول المادية، يتم إعداد أعمال الجرد والمخزونات. وعلاوة على ذلك، النموذج الرئيسي الوثائق الأوليةأن تأخذ في الاعتبار نتائج جرد المواد قائمة الجرد، وحساب المخزون المستندي - قانون الجرد.

نماذج قوائم الجرد وأعمال الجردتمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل المعاملات النقدية وتسجيل نتائج المخزون"، على وجه الخصوص:

عنوان الوثيقة

النموذج رقم

قائمة جرد عناصر المخزون إذا تم تحديد التناقضات بين البيانات الفعلية التي تم الحصول عليها أثناء عملية الجرد والبيانات المحاسبية، يتم إعداد ورقة مقارنة "ورقة مقارنة نتائج جرد المخزون" (النموذج رقم INV-19). في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم تلخيص نتائج جميع قوائم الجرد المكتملة في بيان النتائج التي حددها المخزون (النموذج رقم INV-26)، المعتمد بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 مارس، 2000 رقم 26 "عند الموافقة شكل موحدالوثائق المحاسبية الأولية رقم INV -26 "قائمة سجلات النتائج المحددة بالمخزون". قبل تجميع بيانات المطابقة وتحديد نتائج المخزون، يجب على المنظمة التحقق بعناية من صحة جميع الحسابات الواردة في قوائم المخزون. ثم يتم إدخال المعلومات الواردة في أوراق المقارنة، حيث تتم مقارنة المعلومات الفعلية مع البيانات المستندات المحاسبية. يتم تسجيل التناقضات المكتشفة في مسودة تقرير المخزون المرفقة به المعلومات المحاسبيةالإشارة إلى المجالات المحتملة لشطب النقص المحدد: السرقة، والكوارث الطبيعية، والأضرار أثناء التخزين بسبب إهمال الجناة. عند تجميع بيانات المطابقة، من الضروري مراعاة التصنيف الخاطئ لعناصر المخزون (المحاسبة غير الصحيحة للسلع من نوع ما كجزء من فئة أخرى)، وفروق التكلفة الناتجة عن التصنيف الخاطئ. ومن الضروري أيضًا شطب الخسائر في حدود الخسارة الطبيعية. يتم بيان مبالغ الفائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقديرها محاسبيا. لتوثيق نتائج المخزون، يمكن استخدام السجلات الموحدة، والتي تجمع بين مؤشرات قوائم المخزون وأوراق التسوية. بالنسبة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحفظ، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم تجميع بيانات مطابقة منفصلة. يتم تزويد أصحاب الأشياء الثمينة بشهادة نتائج الجرد مع إرفاق نسخة منها قائمة الجرد. يمكن تجميع بيانات المطابقة باستخدام الكمبيوتر والمعدات المكتبية الأخرى، أو يدويًا. مزيد من التفاصيل مع الأسئلة المتعلقةتنظيم محاسبة المستودعات، تجدونه في كتاب هيئة الأوراق المالية "BKR-Intercom-Audit" "تنظيم محاسبة المستودعات».

لضمان موثوقية البيانات المحاسبية وإعداد التقارير، يُطلب من المنظمات إجراء جرد للمخزونات، حيث يتم فحص وتوثيق توافرها وحالتها وتقييمها. يتم تحديد إجراءات وتوقيت الجرد من قبل المدير، باستثناء الحالات التي يكون فيها الجرد إلزاميًا:

• عند نقل الممتلكات للإيجار، الفداء، البيع؛
• قبل إعداد البيانات المالية السنوية؛
• عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛
• عندما يتم الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات؛
• في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
• أثناء إعادة تنظيم أو تصفية المؤسسة.

يتم إجراء الجرد من خلال لجنة جرد يعينها رئيس المنظمة. وتضم اللجنة ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين (المحامين والمهندسين والاقتصاديين وغيرهم). قد تضم اللجنة ممثلين عن خدمة المراجعة الداخلية للمنظمة ومنظمات المراجعة المستقلة.

قبل بدء الجرد، يقوم الموظفون المسؤولون عن سلامة الأشياء الثمينة بإعطاء إيصالات تفيد بأن جميع المخزونات الواردة قد تمت رسملتها، ويتم شطب تلك التي تم التصرف فيها كمصروفات. وثائق المصدروتم تقديمهم إلى قسم المحاسبة.

تظهر نتائج الجرد في قائمة جرد أصناف المخزون (نموذج رقم INV-3). تسجل العمولة التوفر الفعلي في المستودع لكل صنف من الأشياء الثمينة حسب النوع والدرجة والمجموعة ورقم الصنف، حسب عدد وحدات القياس والكمية المقابلة.

يُشار في كل صفحة وفي نهاية قائمة الجرد إلى عدد الأرقام التسلسلية وإجمالي عدد وحدات المواد المثبتة فعليًا ومبلغ تقييمها. يتم تسجيل الأرصدة الفعلية لكل عنصر من عناصر القيمة في المخزون بعد الوزن والقياس والعد المناسب. بالنسبة للمواد المخزنة بكميات كبيرة، يتم تحديد الوزن المادي (الحجم) عن طريق القياس والحسابات الفنية. يتم إرفاق أعمال القياس والحسابات الفنية وبيانات الخطوط الشاقولية بقائمة المخزون.

وفي جميع هذه العمليات التي يقوم بها أعضاء لجنة الجرد، يكون حضور الأشخاص المسؤولين ماليا إلزاميا. امتثال هذا الشرطيسمح لك بالقضاء لاحقًا على القضايا المثيرة للجدل المحتملة بينهما.

وفي الصفحة الأخيرة من قائمة الجرد يقوم رئيس وأعضاء الهيئة بوضع توقيعهم، كما يضع المسؤول المالي توقيعه أيضاً، مما يؤكد موافقته على نتائج الجرد.

يتم تحرير قائمة الجرد (نموذج رقم INV-3) من نسختين، إحداهما تنقل إلى قسم المحاسبة، والأخرى تبقى لدى الشخص (الأشخاص) المسؤولين مالياً. وبعد التأكد من البيانات والحسابات يقوم المحاسب بالتوقيع على قائمة الجرد. بالنسبة للمخزونات التي تكون في الطريق في يوم الجرد، تقوم اللجنة بإعداد تقرير جرد لعناصر المخزون التي يتم نقلها (النموذج M INV-6) في نسختين وفقًا للمستندات المقدمة إلى اللجنة. تبقى نسخة واحدة معها، ويتم نقل الآخر إلى قسم المحاسبة.

في قائمة جرد عناصر المخزون المسمّرة للحفظ (النموذج رقم INV-5)، يتم إجراء الإدخالات من قبل الأشخاص المسؤولين في لجنة المخزون على أساس التحقق وإعادة الحساب النوعي لمخزونات الإنتاج المحتفظ بها للحفظ لكل صنف. إجراءات تسجيلها هي نفس قائمة الجرد وفقًا لـ f. رقم INV-3. يتم جرد الجرد من نسختين يوقع عليهما أعضاء لجنة الجرد والشخص أو الأشخاص المسؤولين ماليا، وتنقل إحداهما إلى قسم المحاسبة، وتبقى الثانية لدى الشخص أو الأشخاص المسؤولين ماليا.

بالنسبة للقيم التي تم تحديد التناقضات فيها، يتم إعداد بيان المطابقة في قسم المحاسبة (النموذج رقم INV-19). في الصفحة الثانية من البيان، حيث تظهر نتائج المخزون لكل عنصر من المواد حسب الكمية والمبلغ (الفائض، النقص)، يتم توفير معلومات أيضًا حول كيفية تعديل هذه التناقضات. ويتم التصديق على هذه البيانات بتوقيع المحاسب. وفي الصفحة الثالثة يشار إلى التصنيف حسب الكمية والقدر من حيث الفوائض المتضمنة في تغطية النقص، والنقص المغطى بالفائض. تتوفر هنا أيضًا معلومات حول الفوائض المرسملة، مع الإشارة إلى الحساب الذي تمت رسملته إليه، كما تتم الإشارة إلى النقص النهائي. هذه الصفحة موقعة من قبل الشخص المسؤول ماليا.

على أية حال، يجب توضيح التناقضات بين التوافر الفعلي والبيانات المحاسبية كتابيًا من قبل الشخص المسؤول ماليًا. وبناء على المعلومات المقدمة من اللجنة، يتخذ المدير القرار النهائي بشأن نتائج الجرد.

يتم تنظيم المحاسبة عن النقص والخسائر على الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

يعكس الخصم من الحساب 94 تكلفة عناصر المخزون المفقودة.

على رصيد الحساب 94 - شطب مبالغ النقص والخسائر في الأشياء الثمينة من حساب الأصول المادية وتكاليف الإنتاج ونفقات المبيعات إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" (الحساب الفرعي " تسويات التعويض عن الأضرار المادية") أو الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" تنعكس المبالغ في المبالغ والقيم المقبولة للمحاسبة في الخصم من الحساب المحدد. ولذلك، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يكون للحساب رصيد.

يتم عرض الإجراء الخاص بعكس نتائج المخزون في الحسابات المحاسبية في الجدول.

المراسلات الرئيسية في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

محتويات العمليات	دَين	ائتمان
تم تحديد النقص	94	10(16)
وتم شطب النقص في حدود الخسارة الطبيعية	20, 23, 25, 26,44	94
ويعزى النقص الزائد عن معايير الخسارة الطبيعية إلى مرتكبيها	73-2	94
وينعكس الفرق بين القيمة المستردة للأصول المادية المفقودة ومبلغ النقص الذي تم تسجيلها به	73-2	98
يتم سداد الديون مقابل النقص	50, 70	73-2
ويتم شطب الفرق من الدخل المؤجل إلى دخل المنظمة	98	91-1
يتم شطب النقص الزائد عن معايير الخسارة الطبيعية في غياب الأشخاص المذنبين (أو إذا رفضت المحكمة الاسترداد)	91-2	94
تمت رسملة المواد غير المحسوبة التي تم تحديدها أثناء المخزون	10	91-1

سجل المحاسبة الاصطناعية - أمر دفتر اليومية رقم 10، 10/1.

يسجل المحاسبة التحليلية- سجل النقص والأضرار.

عندما تستخدم من قبل منظمة النموذج الآليالمحاسبة باستخدام منتج برمجيسجلات "1C: Enterprise" للمحاسبة الاصطناعية هي معدل دوران الحساب 94 (دفتر الأستاذ العام)، وتحليل الحساب 94، والميزانية العمومية، وما إلى ذلك. وسجلات المحاسبة التحليلية هي الميزانية العمومية للحساب 94، وبطاقة الحساب 94، وما إلى ذلك.