المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كائنات الضرائب بضريبة النقل. المركبات الخاضعة للضرائب

تم إعداد المادة من قبل مجموعة من الاستشاريين والمنهجيين في CJSC "BKR-Intercom-Audit"

الأحكام العامة

توفر المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالمركبات الخاضعة للضرائب ضريبة النقل. في الواقع ، تشمل هذه القائمة المركبات التي تم دفع الضريبة المفروضة على مالكي المركبات والضريبة على ممتلكات الأفراد مسبقًا. عن طريق وسائل النقل يمكن للمرء أن يميز ثلاث مجموعاتالأشياء الخاضعة للضرائب:

السيارات;
المركبات المائية (السفن البخارية واليخوت والسفن الشراعية والقوارب والقوارب ذات المحركات والسفن المقطوعة وغيرها) ؛
المركبات الجوية (الطائرات والمروحيات وغيرها).

يجب أن تكون جميع المركبات المذكورة أعلاه مسجلالخامس قانونيتمام. قبل تسجيل الدولة لا يخضعون للضرائب.

"وفقًا لأحكام المادة 11 من القانون ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية وغيرها من فروع تشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في القانون بالمعنى الذي تستخدم فيه في هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. وفي الوقت نفسه ، تُستخدم مفاهيم وشروط محددة للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم في المعاني المحددة في المواد ذات الصلة من القانون.

يتم تعريف مفهوم "السيارة" لأغراض تطبيق الفصل 28 من القانون في المادة 358 من القانون. وفقًا لهذه المادة من المدونة ، تُفهم المركبات ، على وجه الخصوص ، على أنها السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط واليرقات والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والمراكب الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات الآلية والقوارب ذات المحركات والمزلقات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (المراكب المائية والجوية) وغيرها.

في هذه الحالة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مفهوم "السيارة" ، المستخدم في الفصل 28 من القانون ، أوسع مما هو محدد مصنف عموم روسياالأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF) (الكود 15 0000000 "وسيلة النقل") ، وتستخدم فقط للأغراض الضريبية. ويتأكد هذا الموقف من حقيقة أنه ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 358 من القانون ، تُستثنى الجرارات والحصادات ذاتية الدفع المسجلة فقط للمنتجين الزراعيين والتي ، وفقًا للمصنف المذكور أعلاه ، محسوبة بموجب الكود 14 0000000 "الآلات والمعدات" من موضوع الضرائب عن طريق ضريبة النقل. ومع ذلك ، فإن الجرارات والجمعيات المسجلة لفئات أخرى من الأفراد والكيانات القانونية ، في هذه القضيةتعامل كمركبات للأغراض الضريبية.

وبالتالي ، لا يمكن تطبيق OKOF لأغراض ضريبة النقل إلا وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الفصل 28 من القانون.

وفقًا لـ OKOF ، تُصنف الجرارات على أنها "آلات ومعدات" ، وهو أساس الاعتراف بها كمركبات لأغراض تطبيق الفصل 28 من المدونة ، وبالتالي فهي موضوع ضرائب النقل ضمن فئة "المركبات والآلات والآليات الأخرى ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسار كاتربيلر". يجب أيضًا تضمين المصاعد الهيدروليكية الهوائية في هذه الفئة من المركبات.

غير خاضع للضرائب فيما يتعلق بجميع أنواع المركبات:

مركباتمملوكة من قبل السلطات التنفيذية الاتحاديةعلى حق الإدارة الاقتصادية أو إدارة العمليات ، التي ينص القانون على الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها. في الوقت نفسه ، تُفهم الخدمة العسكرية على أنها نوع خاص من الفدرالية خدمة عامةيؤديها المواطنون في هياكل الدولة، القائمة الواردة في المادة 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 28 مارس 1998 رقم 53-FZ "بشأن الخدمة العسكرية و الخدمة العسكرية":

"المادة 2. الخدمة العسكرية

الخدمة العسكرية هي نوع خاص من الخدمة العامة الفيدرالية التي يؤديها المواطنون في القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، وكذلك في القوات الداخلية التابعة لوزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي ، في قوات الدفاع المدني (المشار إليها فيما يلي باسم القوات الأخرى) ، والتشكيلات العسكرية الهندسية والتقنية وبناء الطرق تحت الهيئات الفيدراليةالسلطة التنفيذية (المشار إليها فيما يلي بالتشكيلات العسكرية) ، أجهزة المخابرات الخارجية للاتحاد الروسي ، الهيئات الخدمة الفيدراليةوكالة امنية اتحادية للاتصالات والمعلومات الخاصة وكالات اتحادية حماية الدولة، الهيئة الفيدرالية لضمان تعبئة التدريب لسلطات الدولة في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئات) ، والوحدات العسكرية لخدمة الإطفاء الفيدرالية والتشكيلات الخاصة التي تم إنشاؤها في زمن الحرب ، وكذلك مواطنين أجانبفي القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، والقوات والتشكيلات والهيئات العسكرية الأخرى ".

ينص خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2003 رقم HA-6-21 / 1017 @ "بشأن إجراءات تطبيق الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" بالإشارة إلى المادة المذكورة أعلاه من القانون الاتحادي المؤرخ 28 مارس 1998 رقم 53-FZ "بشأن الخدمة العسكرية والخدمة العسكرية":

"علاوة على ذلك ، في المرسوم محكمة دستوريةمن الاتحاد الروسي بتاريخ 26 كانون الأول / ديسمبر 2002 ، رقم 17-P ، الخدمة في هيئات الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي ، ودائرة الإطفاء الحكومية ، في مؤسسات وهيئات نظام السجون ، في شرطة الضرائب الفيدرالية ، تعتبر خدمة شبيهة بالخدمة العسكرية بالمعنى المقصود في المادتين 37 (الجزء 1) و 59 من دستور الاتحاد الروسي بالاقتران مع المواد 32 (الجزء 4) ، 71 (الفقرة "م" ب ")".

بناءً على ما سبق ، ووفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المركبات المسجلة ، على وجه الخصوص ، للتقسيمات الفرعية لهيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي ، ودائرة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا ، ومؤسسات وهيئات نظام السجون والهيئات المعنية بمراقبة تداول العقاقير المخدرة والمواد الضريبية المؤثرة على العقل.

ملحوظة!

لا تنطبق المزايا المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا على المركبات التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها. لا يسري الإعفاء على الأشخاص الذين يخدمون في الجيش في هذه الهيئات ، ويقوم هؤلاء الأشخاص فيما يتعلق بالمركبات المسجلة لهم بدفع ضريبة النقل في ترتيب عام.

في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 مارس 2006 رقم 03-06-01-02 / 09 ، تم لفت الانتباه إلى الممارسة القضائية، ولا سيما قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية المؤرخة 11 أغسطس 2005 في القضية رقم A42-13441 / 04-20 ، المؤرخة 14 أكتوبر 2005 في القضية رقم A13-1616 / 2005-05 المؤرخة 28 أكتوبر 2005 في القضية رقم A42-871 / 2005-20 ، والتي يتبعها ذلك التابع لوزارة الدفاع في مؤسسات الاتحاد الروسي ، وهي مؤسسات وكيانات موحدة (قانونية تابعة للدولة) لا تنتمي إلى السلطات التنفيذية الاتحاديةويجب أن تدفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالسيارات التابعة لهم على حق الإدارة التشغيلية أو الإدارة الاقتصادية للمركبات بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويرد رأي مماثل في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2006 رقم 03-06-04-04 / 12.

مطلوب سيارات، رهنا بتأكيد حقيقة سرقتهم (السرقة) بوثيقة صادرة عن هيئات وزارة الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي ، تقوم بأعمال التحقيق وحل الجرائم ، بما في ذلك سرقة (سرقة) المركبات.

في حالة سرقة (سرقة) السيارة يخضع دافعو الضرائب مصلحة الضرائب إثبات السرقة(عودة) السيارة.

حول ما المركبات فيما يتعلق بالمركبات البرية والبحرية والجوية المحددة ، سنناقش أدناه في الأقسام ذات الصلة.

أشياء من الضرائب المفروضة على المركبات الأرضية

المركبات الخاضعة للضريبة

موضوع الضرائب للمركبات البرية السيارات ، والدراجات النارية ، والدراجات البخارية ، والحافلات ، والزلاجات ذات المحركات ، وعربات الثلوج وغيرها من الآلات ذاتية الدفع ، والآليات الهوائية وآليات كاتربيلر.

وفقًا لـ "مصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا" OK 013-94 ، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359 (المشار إليه فيما يلي - OKOF) ، يتم تصنيف المركبات ذاتية الدفع الجرافات(الكود 14 2924020) ، وهو أساس الاعتراف بالجرافات لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمركبات ، وبالتالي خاضعًا للضرائب عن طريق ضريبة النقل. تم تضمين هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أغسطس 2004 رقم 03-06-04-04 / 01.

تخضع الضرائب لضريبة النقل الشاحنات، تم شراؤها كمكونات ومسجلة حسب الأصول لدى شرطة المرور ، كما هو مذكور في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2006 رقم 03-06-04-04 / 15 "بشأن مسألة حساب ودفع ضريبة النقل".

إلى قائمة المركبات الأرضيةلأغراض ضريبية ، لا تشمل ضريبة النقل ما يلي:

حافلات الترولي؛
قاطرات السكك الحديدية والترام.
عربات السكك الحديدية
المقطورات وشبه المقطورات وغيرها من المركبات غير ذاتية الحركة.

ملحوظة!

وجدت OKOF أن السيارات ومقطورات السيارات والجرارات وعربات السكك الحديدية المتخصصة والمعاد تجهيزها ، والغرض الرئيسي منها هو أداء الوظائف الإنتاجية أو المنزلية ، وليس نقل البضائع والأشخاص ، يجب اعتبارها مؤسسات متنقلة للغرض المقابل ، وليس مركبات ، ويجب اعتبارها (إذا كان من الممكن التعرف عليها كنظائر للمؤسسات الثابتة المقابلة) كمباني ومعدات. تشمل هذه المؤسسات المتنقلة ذات الغرض المقابل ، على وجه الخصوص:

محطات توليد الطاقة المتنقلة؛
تركيبات المحولات المتنقلة
ورش متنقلة
سيارات المختبر
وحدات التشخيص المتنقلة
منازل العربات
مطابخ متنقلة ومقاصف ومحلات تجارية ؛
الاستحمام؛
النوادي.
المكاتب وما في حكمها.

"قواعد تسجيل حالة الجرارات وشق الطرق ذاتية الدفع والآلات الأخرى بواسطة الهيئات إشراف الدولةخلف الحالة الفنيةآلات ذاتية الدفع وأنواع أخرى من المعدات في الاتحاد الروسي (Gostekhnadzor) "، التي وافقت عليها وزارة الزراعة والأغذية في الاتحاد الروسي في 16 كانون الثاني (يناير) 1995.

القواعد المؤقتة للتسجيل والمحاسبة سلطات الجماركتمت الموافقة على المركبات المسجلة في بلدان أخرى والموجودة مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة تصل إلى 6 أشهر بموجب أمر لجنة الجمارك الحكومية للاتحاد الروسي المؤرخ 2 مارس 1995 رقم 137.

من الوثائق المذكورة أعلاه ، يترتب على ذلك المركبات ذات المحركات والجرارات وشق الطرق ذاتية الدفع والآلات الأخرى ذات حجم عمل محرك احتراق داخلي لا يزيد عن 50 سم مكعبلا تخضع لتسجيل الدولة على أراضي الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن هذه المركبات لا تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

3.2.2. المركبات غير الخاضعة للضريبة

لا يخضع ما يلي للضرائب فيما يتعلق بالمركبات البرية:

سيارات ركاب مجهزة خصيصًا لاستخدام المعاقين ، وكذلك السيارات ذات المحرك القوي حتى 100 حصانالقوى (حتى 73.55 كيلو واط) التي تم الحصول عليها (مكتسبة) من خلال الأعضاء حماية اجتماعيةالسكان بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

من أجل عدم الاعتراف بسيارة ركاب كضريبة لضريبة النقل ، يجب على دافع الضرائب تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب ، التأكداستلام أو شراء السيارة المحددة عن طريق هيئات الحماية الاجتماعية.

إجراءات البيعأناس معوقين سياراتمع تعويض تكلفة سيارات Zaporozhets أو العربات المزودة بمحركات وتم شرح بيعها من خلال خطاب وزارة الحماية الاجتماعية لسكان الاتحاد الروسي رقم 1-707-18 ، وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 مارس 2003 رقم 28 "بشأن إجراء بيع السيارات للأشخاص المعاقين مع تعويض تكلفة سيارة Zaporozhets أو العربات الآلية وبيعها.

غالبًا ما تكون هناك أسئلة حول دفع ضريبة النقلالمعاقون - أصحاب السيارات الذين اشتروها وأعادوا تجهيزها على نفقتهم الخاصة. أبلغت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 8 يوليو 2004 رقم 03-06-11 / 100 أن صياغة الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح لنا باستنتاج ما يلي:

"سيارات ركاب مجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة" و "سيارات الركاب بقوة محرك تصل إلى 100 قوة حصان(حتى 73.55 كيلوواط) ، تم استلامها (تم شراؤها) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون "

لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى فئتين متميزتينعربة. بناءً على ما سبق ، يعتقد المتخصصون في وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن شرط الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بعدم الاعتراف بالسيارات المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة كموضوع للضرائب بموجب ضريبة النقل لا يعتمد على الإجراء ومصدر الاستحواذ على هذه الفئة من المركبات.

لا يدفع المنتجون الزراعيون ، وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ضريبة النقل على المركبات التالية المسجلة عليهم والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية:
- الجرارات.
- حصادات ذاتية الحركة من جميع الماركات ؛
- المركبات الخاصة (ناقلات الحليب ، ناقلات الماشية ، المركبات الخاصة لنقل الدواجن ، مركبات النقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، الرعاية البيطرية ، الصيانة).

تم توضيح تطبيق المنفعة من قبل المنتجين الزراعيين في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يونيو 2006 رقم 03-06-04-02 / 22. على وجه الخصوص ، تقول أنه من القاعدة الواردة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإنه يترتب على ذلك المعايير الرئيسيةعدم الاعتراف بالمركبات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية كهدف للضرائب هو امتثال الفرد أو الكيان القانوني لمفهوم منتج السلع الزراعية ، المحدد في المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 1995 رقم 193-FZ "بشأن التعاون الزراعي" ، واستخدام هذه المركبات للغرض المقصود منها في الفترة الضريبيةعلى ضريبة النقل. وبالتالي ، وفقًا للشروط المذكورة أعلاه ، لا يتم الاعتراف بالمركبات المدرجة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كموضوع للضرائب المفروضة على ضريبة النقل ، بغض النظر عن حقيقة أنها ، إلى جانب الأنشطة المتعلقة بالعمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية ، تُستخدم لأغراض لا تتعلق بهذا النشاط.

لننتقل إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أبريل 2005 رقم 03-06-04-04 / 19 ، شرح كيفية التقديمالفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص على أنه بناءً على المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والشروط الخاصة بالفروع المدنية وغيرها من فروع تشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعنى الذي يتم استخدامه في هذه الفروع من التشريعات ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. يمضي الخطاب ليقول:

"وبالتالي ، فإن المنتجين الزراعيين طبيعيين أو الكيانات القانونيةتعمل في إنتاج المنتجات الزراعية ، والتي هي في شروط القيمةأكثر من 50 في المائة من إجمالي حجم الإنتاج ، بما في ذلك أرتل الصيد (مزرعة جماعية) ، وإنتاج المنتجات الزراعية (السمكية) وحجم المصيد الموارد البيولوجية المائيةحيث تمثل ، من حيث القيمة ، أكثر من 70 في المائة من الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة (المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 08.12.1995 رقم 193-FZ "بشأن التعاون الزراعي").

وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنشطة والمنتجات والخدمات الاقتصادية OK 004-93 ، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 08/06/1993 رقم 17 ، تشمل الزراعة الأنشطة المصنفة وفقًا للرمز 01 " زراعة، والصيد والأنشطة ذات الصلة لتقديم الخدمات "، إلى الغابات - الأنشطة المصنفة تحت الرمز 02" الحراجة وقطع الأشجار والأنشطة ذات الصلة لتقديم الخدمات "القسم ألف" الزراعة والصيد والحراجة ".

بالنظر إلى ما سبق ، ومع الأخذ في الاعتبار أيضًا أن الحراجة هي نوع مستقل من النشاط ، تستخدمه الحكومة الفيدرالية وكالة حكوميةلا تخضع المركبات (الجرارات ومركبات الصيانة الخاصة) التي تشارك في أعمال إعادة التحريج والمحافظة للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من القانون ، وبالتالي ، يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

تعريف المنتجين الزراعيينيحتوي أيضًا على المادة 346.2 من الفصل 26.1 "نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

"... المنتجون الزراعيون هم منظمات و رواد الأعمال الأفرادإنتاج المنتجات الزراعية ، والقيام بمعالجتها الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المؤجرة) وبيع هذه المنتجات ، شريطة أن يكون في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال والخدمات) لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية ، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، لا تقل عن 70 في المائة ، وكذلك التجهيز ، وتسويق المنتجات الزراعية الاستهلاكية (البستانية). وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن التعاون الزراعي" ، حيث تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل (الخدمات) المنجز لأعضاء هذه التعاونيات ، إجماليًا ، لا يقل مقدار الدخل عن 70 في المائة.

لأغراض هذا الفصل ، يشمل المنتجون الزراعيون أيضًا منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمستوطنات وتشكيل المدن ، وعدد الموظفين الذين يمثلون على الأقل نصف سكان المستوطنة المقابلة ، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم ، والتي تشغل سفن الصيد التي يمتلكونها فقط ، ككيان قانوني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي يكون فيها حجم المنتجات السمكية المباعة من قبلهم و (أو) أكثر من 70 بالمائة من المنتجات البيولوجية المباعة من حيث القيمة.

لتأكيد الحالةلمنتج سلعة زراعية ، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى مصلحة الضرائب حسابًا لتكلفة المنتجات المصنعة ، مع إبراز المنتجات الزراعية المنتجة.

منذ الفترة الضريبية لضريبة النقل سنة، ثم يجب حساب تكلفة المنتجات الزراعية في نهاية العام. للقيام بذلك ، يجب تقسيم المبلغ المستلم من بيع المنتجات الزراعية على إجمالي الإيرادات السنوية للمنظمة ومضاعفة النتيجة بنسبة 100 بالمائة. إذا كانت النتيجة أكثر من 70 في المائة ، فيحق للمنظمة عدم دفع ضريبة النقل على الأنواع المذكورة أعلاه من الآلات الزراعية. عند تحديد حصة المنتجات الزراعية ، لا في حجم المنتجات الزراعية المنتجة ، ولا في الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة ، تؤخذ البضائع المشتراة في الاعتبار.

مثال 1

تزرع المنظمة وتبيع الخضار وفي نفس الوقت تعمل في تصنيع حاويات من الورق المقوى. لدى المنظمة جرارات وآلات لنقل الأسمدة المعدنية في ميزانيتها العمومية. لمعرفة ما إذا كان بإمكان منظمة ما استخدام الإعفاء من ضريبة النقل في عام 2006 ، من الضروري تحديد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات.

بلغت عائدات المنظمة للسنة 850 ألف روبل منها:

من بيع الخضار - 600000 روبل ؛
من بيع حاويات من الورق المقوى - 250000 روبل.

لذلك ، فإن حصة المنتجات الزراعية من إجمالي الإيرادات تساوي:

(600000 روبل / 850000 روبل) × 100٪ = 70.59٪.

وبالتالي ، قد لا تدفع المنظمة ضريبة النقل على تكلفة الجرارات والآلات التي تنقل الأسمدة.

نهاية المثال.

مثال 2

تزرع المنظمة وتبيع الخضروات وتقدم بالتوازي خدمات في ورشة لتصليح السيارات. على ميزان المنظمة هناك جرارات ومركبات لنقل الأسمدة المعدنية وعربة مساعدة فنية.

بلغت إيرادات عام 2006 930 ألف روبل ، بما في ذلك:

عائدات بيع الخضار - 700000 روبل ؛
الإيرادات من تقديم الخدمات - 230.000 روبل.

دعنا نحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات:

(700000 روبل / 930000 روبل) × 100٪ = 75.27٪.

لذلك ، فإن المنظمة في هذه الحالة لا تدفع ضريبة النقل.

لنفترض أن إيرادات عام 2006 بلغت 930 ألف روبل ، بما في ذلك:

من بيع الخضار - 650000 روبل ؛
من تقديم الخدمات - 280000 روبل.

نحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات. يساوي:

(650.000 روبل / 930.000 روبل) × 100٪ = 69.89٪.

هذا يعني أنه يجب على المنظمة دفع ضريبة النقل على تكلفة المركبات في الميزانية العمومية للمنظمة ، حيث أن حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات كانت 69.89٪ ، أي أقل من 70٪. لذلك ، لا ينطبق الإعفاء في هذه الحالة.

نهاية المثال.

كائنات الضرائب على المركبات المائية

وجوه الضرائب بين المركبات المائية السفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب والقوارب ذات المحركات والسفن المقطوعةوالمركبات الأخرى.

على النحو التالي من المادة 3 من قانون النقل المائي الداخلي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 مارس 2001 رقم 24-FZ ، فإن السفينة هي هيكل عائم ذاتية الدفع أو غير ذاتية الدفعتستخدم لأغراض الملاحة ، بما في ذلك سفينة ملاحة مختلطة (بحرية - نهرية) ، عبّارة ، قذائف جرف وتنظيف قاع ، رافعة عائمة وغيرها المرافق الفنيةمن هذا النوع. حيث تحت الشحنيشير إلى الأنشطة المتعلقة باستخدام السفن ليس فقط لنقل الركاب والبضائع ، ولكن أيضًا لأغراض أخرى.

في مسألة الإسناد أحواض عائمة ، رافعات عائمة ، ورش عائمةوالأشياء المماثلة الأخرى التي تخضع للضرائب من خلال ضريبة النقل يجب أن تشير إلى خطاب الفيدرالي خدمة الضرائب(يشار إليها فيما يلي باسم دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي) بتاريخ 9 فبراير 2005 برقم 21-5-05 / 4 @ "في ضريبة النقل". تحتوي هذه الرسالة على رسالة رقم 03-06-04-02 / 1 بتاريخ 19 يناير 2005 من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، حيث يلفت المتخصصون في هذا القسم انتباه دافعي ضرائب النقل إلى حقيقة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يربط الالتزام بدفع ضريبة النقل بالأغراض التي تستخدم السفينة من أجلها. تعتبر الدائرة أن تصنيف الأرصفة العائمة والرافعات العائمة والورش العائمة والأشياء الأخرى المماثلة كأشياء خاضعة للضريبة بواسطة ضريبة النقل له ما يبرره.

تحت السفينةوفقًا للمادة 7 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أبريل 1999 رقم 81-FZ ، يُفهم الهيكل العائم ذاتية الدفع أو غير ذاتية الدفع المستخدم لغرض الشحن التجاري. تُفهم سفن أسطول الصيد على أنها سفن تخدم مجمع الصيد ، وتستخدم لصيد الموارد البيولوجية المائية ، فضلاً عن الاستلام والنقل والسفن المساعدة والسفن ذات الأغراض الخاصة.

قواعد تسجيل السفنتمت الموافقة على حقوقهم في الموانئ البحرية التجارية بموجب أمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يوليو 2006 رقم 87.

قواعد تسجيل السفن أسطول صيد سمكتمت الموافقة على حقوقهم في موانئ الصيد البحري بموجب أمر صادر عن لجنة الدولة لمصايد الأسماك في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2001 رقم 30.

بالنسبة لتسجيل الدولة ، يتم فرض رسوم على السفن يدفع، مبلغ وإجراءات التحصيل التي تم تحديدها وفقًا للمادة 333.33 من الفصل 25.3 " واجب الحكومة"NK RF.

تسجيل الدولة في سجل الدولة للسفن في الاتحاد الروسي تخضع الى:

سفن الملاحة الداخلية ذات المحركات الرئيسية التي لا تقل عن 55 كيلووات والسفن غير ذاتية الدفع التي لا تزيد حمولتها عن 80 طناً ؛
أي ركاب وناقلات ؛
سفن الإبحار الترفيهية ، بغض النظر عن توافر وقوة المحركات الرئيسية وقدرة هذه السفن ؛
قوارب النزهة والقوارب الرياضية (باستثناء القوارب الشراعية) ، بغض النظر عن عدد الركاب على متنها ، بما في ذلك قوارب النزهة ذاتية الدفع ذات المحركات الرئيسية التي لا تقل عن 55 كيلووات ، والقوارب الرياضية والمتعة غير ذاتية الدفع التي لا تقل سعتها عن 80 طنًا ؛
سفن الملاحة المختلطة (النهرية والبحرية) ، التي تقوم بالملاحة المرتبطة بالوصول إلى الطرق البحرية.

يتم تنفيذ تسجيل الدولة للسفن على أساس التطبيقمقدم الطلب و وثائق، المنصوص عليها في قواعد تسجيل الدولة للسفن ، التي تمت الموافقة عليها بموجب أمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2001 رقم 144.

لا تخضع للضرائبللمركبات المائية:

قوارب المجذاف ، وكذلك القوارب ذات المحركات التي لا تزيد سعتها عن 5 حصان (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
البحرية التجارية و قوارب النهر(الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
الركاب والبضائع البحرية والسفن النهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
السفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن (الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة إلى أن الفقرة الفرعية 9 أُدرجت في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 كانون الأول / ديسمبر 2005 "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء السجل الروسي الدولي للسفن ". وفقًا للفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي المذكور ، تدخل التغييرات التي يدخلها حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني / يناير 2006 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من نشرها رسميًا. وقد نُشر القانون الاتحادي رسميًا في الجريدة البرلمانية وفي" صحيفة روسية"في 23 ديسمبر 2005 ، لا يمكن أن تدخل التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006. وترد التفسيرات المتعلقة بتطبيق الإعفاء المعني في خطاب إدارة الضرائب الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 26 فبراير 2006 رقم 19-42-I / 0211 @" بشأن ضريبة النقل "، والذي ينص على وجه الخصوص على ما يلي:

"في نفس الوقت قواعد عامةتنص المادة 5 من القانون على بدء نفاذ القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم. وفقًا للفقرة 1 من المادة 5 من القانون ، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تاريخ نشرها رسميًا وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. لذلك ، قد تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة في ضريبة محددة. منذ الفترة الضريبية لضريبة النقل تقويم سنوي(المادة 360 من القانون) ، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل على السفن المسجلة لدى RMRS إلا اعتبارًا من عام 2007.

وتجدر الإشارة على وجه التحديد إلى أن هذا التغيير ، على الرغم من تحسين وضع دافعي الضرائب ، لا يمكن تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2006. وفقًا للفقرة 4 من المادة 5 من القانون ، فإن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تلغي الضرائب و (أو) الرسوم ، وتقلل من مقدار معدلات الضرائب (الرسوم) ، وتلغي التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، وكلاء الضرائبأو ممثليهم ، أو تحسين وضعهم بأي طريقة أخرى ، بأثر رجعي إذا تم النص صراحةً على ذلك. ومع ذلك ، فإن الفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 ، والتي تتحدث عن بدء نفاذ التعديلات على القانون ، لا تحتوي على أي أحكام تمنح هذه التعديلات أثرًا رجعيًا. لا ينص القانون على أن تأثير الأحكام الجديدة ينطبق على العلاقات القانونية اعتبارًا من 1 يناير 2006. لذلك ، فإن القواعد الجديدة ليس لها أثر رجعي وتدخل حيز التنفيذ على النحو المبين أعلاه.

السفن المستخدمة فقط للخدمة الحكومية غير التجارية ، المملوكة للاتحاد الروسي ، أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو التي تديرها ، وفقًا للمادة 34 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي تخضع للتسجيل العام.. في الوقت نفسه ، لا تنطبق القواعد المنصوص عليها في قانون الشحن التجاري ، على أساس المادة 3 ، على السفن الحربية والسفن الحدودية والسفن العسكرية المساعدة والسفن الأخرى المملوكة للدولة أو البلدية والتي يتم تشغيلها بواسطتهم فقط للخدمة الحكومية لأغراض غير تجارية. وبالتالي ، لا تخضع هذه المركبات لتسجيل الدولة في السجلات ، وبالتالي فهي لا تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

لاحظنا أعلاه أنه وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تخضع للضرائبضريبة النقل على الركاب والبضائع البحرية والسفن النهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع.

ملحوظة!

للمركبات التي هي على عقد الإيجار، لا ينطبق هذا الحكم من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تضمين هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 فبراير 2005 رقم 03-06-04-04 / 13.

هذا هو خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 نوفمبر 2005 رقم 03-06-04-04 / 44 ، شرح كيفية التقديمالفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"تحدد الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو إدارة العمليات) لا تخضع للضرائب من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) البضائع.

التأكيد على أن النشاط الرئيسي للمنظمة هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع:

1) أحكام الوثائق التأسيسية (الاتفاقية التأسيسية ، الميثاق ، اللوائح والوثائق الأخرى) التي تحدد الركاب و (أو) نقل البضائع كنوع رئيسي من النشاط ، والغرض من إنشاء المنظمة ؛

2) التوفر رخصة ساريةلتنفيذ الشحن و (أو) نقل الركاب.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن التأكيد على أن النشاط الرئيسي للمنظمة هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) الشحن قد يكون أيضًا:

استلام الإيرادات من حركة الركاب والشحن ؛

الأداء المنهجي للركاب و (أو) نقل البضائع أثناء الملاحة (للمركبات المائية) ؛

توافر التقارير التي ينص عليها القانون (بما في ذلك التقارير الإحصائية) عن النقل المنجز للركاب و (أو) البضائع.

في الوقت نفسه ، في إطار نشاط تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ، من الضروري فهم نشاط نقل الركاب أو الأمتعة أو البضائع أو البريد على أساس عقود النقل وفقًا للفصل 40 القانون المدنيالاتحاد الروسي.

يتم تنظيم نقل الركاب وأمتعتهم وبضائعهم والبضائع البريدية ، وكذلك عقود النقل ذات الصلة من خلال:

الفصلان الثالث عشر والرابع عشر من قانون النقل المائي الداخلي للاتحاد الروسي ؛

الفصلين الثامن والتاسع من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي.

وفقًا للبند 17.2 توصيات منهجيةبشأن تطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 04.09.2003 رقم BG-3-21 / 177 ، تشمل أنشطة نقل الركاب و (أو) البضائع ، على وجه الخصوص ، الأنشطة المتعلقة بالنقل بموجب عقد إيجار زمني لسفينة مع طاقم (ميثاق زمني).

أشياء من الضرائب على المركبات الجوية

فيما يتعلق بالمركبات الجوية ، فإن موضوع الضرائب الطائرات والمروحياتوغيرها من المركبات الجوية المسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن قائمة المركبات الجوية التي قد تخضع للضريبة من قبل ضريبة النقل ، يفتح.

القسم 2.4. كتب ، لاحظنا ذلك بالطائرةوفقًا للمادة 32 من قانون الجو للاتحاد الروسي ، يتم الاحتفاظ بالطائرة في الغلاف الجوي بسبب التفاعل مع الهواء ، وهي تختلف عن التفاعل مع الهواء المنعكس من سطح الأرض أو الماء. أيضا في القسم 2.4. لقد قدمنا تعريفات للطائرات الخفيفة وخفيفة الوزن.

الطائرات المدنيةهي سفينة مستخدمة في الطيران المدني ولديها شهادة (شهادة) مناسبة بصلاحيتها للطيران.

للطائرات التجريبيةوفقًا للفقرة 15 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل:

"... السفن المستخدمة في أعمال التطوير والتجريبية والبحثية وكذلك اختبار معدات الطيران."

بسبب ال كل ما ورداعلاهتخضع الطائرات لتسجيل الدولة ، وستخضع لضريبة النقل.

تخضع الطائرات المخصصة للرحلات الجوية لتسجيل الدولة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 33 من قانون الجو للاتحاد الروسي.

ينص قانون الجو للاتحاد الروسي على ذلك قواعدتسجيل الدولة و محاسبة الدولةيتم إنشاء الطائرات من قبل الهيئة المختصة ذات الصلة. على وجه الخصوص ، تمت الموافقة على قواعد الطيران الفيدرالية لتسجيل الدولة لطائرات الدولة بأمر من وزير الدفاع في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2002 رقم 460.

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للمادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن الجو و السفن البحرية، سفن الملاحة الداخلية الخاضعة لتسجيل الدولة ، مصنفة على أنها غير منقولة.

وفقًا للمادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي الملكية والحقوق العينية الأخرىعلى الأشياء غير المنقولة ، والقيود المفروضة على هذه الحقوق ، وظهورها ونقلها وإنهائها تخضع لتسجيل الدولة في واحد سجل الدولةالهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة للحقوق على العقارات والمعاملات معها.

في حالات قانوني، جنبا إلى جنب مع تسجيل الدولة يمكن تنفيذها تسجيل خاص أنواع معينة العقارات. وبالتالي ، فإن السفن الجوية والبحرية وسفن الملاحة الداخلية لا تخضع فقط للتسجيل الخاص ، الذي كتبناه أعلاه ، ولكن أيضًا للتسجيل في سجل الدولة الموحد.

لا تخضع للضرائبعلى أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

طائرات الركاب والبضائع المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) نقل البضائع.

ملحوظة!

لا ينطبق الحكم أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الطائرات المستأجرة ، وهو ما أكده خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 فبراير 2005 رقم 03-06-04-04 / 13.

طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

ما الوثائقتؤكد المنظمات أن النوع الرئيسي من نشاطها هو تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ، كما نظرنا في القسم السابق. نضيف فقط أن نقل الركاب وأمتعتهم والبضائع والبريد وعقود النقل ينظمها الفصل الخامس عشر من قانون الجو للاتحاد الروسي.

في حضور التراخيصتُعفى المنظمات العاملة التي تقوم مباشرة بنقل الركاب والبضائع من دفع ضريبة النقل.

الأغراض الضريبية للمنظمات التي هي من يدفعون UTII

ينص الدفع من قبل المؤسسات لضريبة واحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) وفقًا للمادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على يطلقمن واجب دفع الضرائب التالية:

ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من النشاط الرياديخاضع للضريبة ضريبة واحدة);
الضريبة على ممتلكات المنظمات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لإجراء أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة) ؛
الضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالمدفوعات التي يدفعها فرادىفيما يتعلق بتسيير الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة).

الدفع من قبل رواد الأعمال الأفراد من UTII يوفر لهم يطلقمن الالتزام بالدفع:

ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة) ؛
ضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة) ؛
ضريبة اجتماعية موحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة والمدفوعات المدفوعة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

بالإضافة إلى الضرائب المدرجة والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين هم دافعي UTII, غير معترف بهم كدافعين لضريبة القيمة المضافة

الحساب والدفع الضرائب والرسوم الأخرىوفقًا للفقرة 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ دافعي الضرائب وفقًا لـ النظام العامتحصيل الضرائب.

هكذا، دفع UTII لا تفرج عنهالمنظمة من دفع ضريبة النقل. دافعو ضريبة النقل هم ، على وجه الخصوص ، الكيانات القانونية التي ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديها مركبات مسجلة معترف بها ككائن ضريبي وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يعتبر خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 يونيو 2003 رقم SA-6-22 / 657 "بشأن توضيح بعض القضايا في تطبيق الفصلين 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ميزات الضرائبالمنظمات ورجال الأعمال المشاركين في النقل بالشاحنات. بغرض تطبيق UTIIوسائل النقل: هي الوسائل المعدة لنقل الركاب والبضائع بالطرق البرية. وتشمل هذه الحافلات بأنواعها والسيارات والشاحنات.

ملحوظة!

لا تنطبق المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات على المركبات (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة بقرار من الكيان المكون للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتوفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والسلع التي تقوم بها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم الحق في الملكية أو أي حق آخر (استخدام أو حيازة أكثر من 20 خدمة مقصودة).

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة بـ UTII ، يمكنك أن تجد في كتاب مؤلفي CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "ضريبة واحدة على الدخل المحسوب".

الأغراض الضريبية للمنظمات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط

إلى جانب الأنظمة الضريبية الأخرى ، المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد قد تنطبقنظام ضرائب مبسط.

انتقالإلى نظام الضرائب المبسط أو العودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى طواعية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على :

ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة ممتلكات الشركات
ضريبة اجتماعية موحدة.

المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، ليست معروفةدافعو الضرائب من ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عندما يتم استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

المنظمات التي تحولت إلى نظام ضرائب مبسط هي دافعي أقساط التأمينللإجبار تأمين التقاعدوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك دفع ضرائب أخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

إن استخدام نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينص على الإعفاء من الالتزام بالدفع:

ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري) ؛
الضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية) ؛
ضريبة اجتماعية موحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، وكذلك المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها لصالح الأفراد).

رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، غير معترف بهم كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ، يدفعون أقساط التأمينلتأمين التقاعد الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك الدفع الضرائب الأخرىوفقا لتشريع الضرائب والرسوم.

وبالتالي ، فإن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد يطبقون نظام الضرائب المبسط ، سيكون دافعي الضرائبفيما يتعلق بالمركبات المسجلة لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، المعترف بها كأهداف للضرائب وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، يمكنك أن تجد في كتاب CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "نظام الضرائب المبسط".

مزايا دفع ضريبة النقل عند تنفيذ الاتفاقات على المنتج المشترك

نظام الضرائب الخاص بتنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج محدد في الفصل 26.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وينطبق على نظام ضريبي خاص.

عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج ، هناك لحظات مميزةحساب ودفع ضريبة النقل:

أولاً ، ينطبق الإعفاء على المركبات غير المرتبطة بمركبات الركاب ؛
ثانيًا ، ينطبق الإعفاء على المركبات المستخدمة فقط لأغراض الاتفاقية.

بغرض الحصول على إعفاء ضريبي للمركبة، يجب على المستثمر أن يقدم إلى مصلحة الضرائب المستندات ، التي تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يناير 2004 رقم 14 "عند الموافقة على قائمة المستندات المقدمة من المستثمر بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج إلى السلطات الضريبية للإعفاء من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات التي يمتلكها (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية مشاركة الإنتاج".

في قائمةالوثائق المقدمة تشمل:

تطبيق من قبل مستثمر بموجب اتفاقية مشاركة في الإنتاج (أو مشغل يعمل كممثل مفوض لدافع الضرائب) لإعفائه من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية مشاركة الإنتاج للفترة الضريبية ذات الصلة.
توكيل رسمي موثق صادر عن المستثمر إلى المشغل بالطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي لأداء واجبات دافع الضرائب كممثل مفوض لدافع الضرائب (يتم تقديمه إذا تم توجيه المشغل لأداء واجبات دافع الضرائب).
سجل المركبات (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج ، ووثائق المحاسبة الأولية التي تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض الاتفاقية المذكورة للفترة ذات الصلة. يتم تقديم نموذج السجل في الملحق رقم 1 للأمر رقم SAE-3-01 / 355 الصادر في 7 يونيو 2004 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على الإجراءات والمواعيد النهائية لتقديم المستندات من قبل مستثمر بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج إلى السلطات الضريبية للإعفاء من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة للمستثمر (باستثناء السيارات المستعملة).
مقتطفات من برنامج العمل وتقديرات التكلفة للسنة ذات الصلة ، تؤكد استخدام المركبات لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج.

وافق الأمر رقم SAE-3-01 / 355 المؤرخ 7 يونيو 2004 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي على "إجراءات وشروط تقديم المستثمر إلى السلطات الضريبية بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج للوثائق للإعفاء من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية مشاركة الإنتاج" (المشار إليها فيما بعد - الإجراء).

الأمر ينطبق للكيانات القانونية الروسية والأجنبيةمن المستثمرين بموجب اتفاقيات مشاركة الإنتاج وفقًا للقانون الاتحادي رقم 225-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 1995 "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج" ، والذين أبلغوا السلطات الضريبية بتطبيق قانون خاص النظام الضريبيالتي أنشأتها الفصل 26.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مطلوب للإعفاءمستندات ضريبة النقل المقدمة من دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب حيث يتم تسجيل المستثمر فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية مشاركة الإنتاج ، بالتزامن مع التقديم اقرار ضريبىعلى ضريبة النقل.

لأن ضريبة النقل هي واحدة من الضرائب الإقليمية، يجوز أن ينص قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي على دفع مدفوعات مقدمة على ضريبة النقل خلال الفترة الضريبية ، وكذلك تحديد فترات إعداد التقارير. في هذه الحالة ، لأول مرة فترة التقريرمن الفترة الضريبية ، إلى جانب تقديم حساب الدفعة المقدمة لضريبة النقل ، من الضروري تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه. في نهاية الفترة الضريبية ، عند تقديم الإقرار الضريبي ، يتم تقديم المستندات المدرجة في الفقرات من 2 إلى 4 من الإجراء.

تجدر الإشارة إلى أن سجل السيارة(باستثناء السيارات) يتم ملؤها على أساس الاستحقاق من بداية العام ، مع مراعاة اقتناء المركبات على أساس وثائق المحاسبة الأولية التي تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض اتفاقية مشاركة الإنتاج ، اعتبارًا من نهاية الفترة الضريبية.

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة باتفاقيات مشاركة الإنتاج ، يمكنك العثور في كتاب مؤلفي CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "ضرائب ورسوم استخدام الموارد الطبيعية".

طبعة جديدة من الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

2. غير خاضعين للضرائب:

1) قوارب التجديف والقوارب ذات المحركات التي لا تزيد سعتها عن 5 أحصنة ؛

2) سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل المعاقين ، وكذلك السيارات التي تصل قوتها إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم استلامها (شراؤها) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛

3) سفن الصيد البحري والنهري.

4) الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، والتي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ؛

5) الجرارات ، والحصادات ذاتية الدفع من جميع الماركات ، والمركبات الخاصة (شاحنات الحليب ، وشاحنات المواشي ، والمركبات الخاصة لنقل الدواجن ، ومركبات نقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، والرعاية البيطرية ، والصيانة) المسجلة لدى المنتجين الزراعيين والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية ؛

6) المركبات المملوكة بحق الإدارة التشغيلية من الجهات التنفيذية الاتحادية والاتحادية الهيئات الحكوميةالتي تنص فيها تشريعات الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية و (أو) ما يعادلها ؛

7) سيارات المطلوبين والمركبات التي انتهى بحثها من الشهر الذي بدأ فيه البحث عن المركبة المعنية وحتى الشهر الذي أعيدت فيه لمن سجلت له. يتم تأكيد وقائع السرقة (السرقة) ، أو إعادة السيارة من خلال مستند صادر عن الجهة المخولة ، أو المعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية وفقًا للمادة 85 من هذا القانون ؛

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

9) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن ؛

10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة ، وأجهزة الحفر المتنقلة البحرية وسفن الحفر.

تعليق على المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

أجرى القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 بعض التغييرات على المادة قيد الدراسة. ومع ذلك ، كما هو الحال من قبل ، فإن السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات والدراجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية ... ككائن مسجل على النحو الواجب وفقًا للتشريعات المعترف بها في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة.

أولاً ، يحتوي قانون الضرائب على قائمة بالمركبات التي لا تخضع للضرائب ، وثانيًا ، يتم منح رعايا الاتحاد الروسي الحق في استكمال القائمة المقدمة وفقًا لتقديرهم.

ترد قائمة المركبات غير الخاضعة للضرائب في الفقرة 2 من الفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أوضحت وزارة المالية الروسية من خلال خطاباتها بعض الأسئلة حول المركبات التي لا يتم الاعتراف بها ككائن للضرائب. لذلك ، من أجل إثبات أن السيارة المستلمة من خلال سلطات الحماية الاجتماعية لا تخضع لضريبة النقل ، يجب على دافع الضرائب تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب تؤكد حقيقة أن السيارة المحددة تم استلامها من خلال المنظمات ذات الصلة. تنطبق هذه الأحكام أيضًا إذا تم شراء السيارات وتحويلها من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة على نفقتهم الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يوليو 2004 N 03-06-11 / 100).

تنص رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2005 N 03-06-04-04 / 44 على أنه لا يتم الاعتراف بالركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرة التي تملكها شركة النقل فحسب ، بل أيضًا السفن المستأجرة كأشياء خاضعة للضريبة.

ترد التفسيرات المتعلقة بدفع ضريبة النقل من قبل المنتجين الزراعيين في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 نوفمبر 2005 N 03-06-04-04 / 42. يحدد المختصون بوزارة المالية أن الجمع بين الحصادات من جميع الماركات ، والمركبات الخاصة (شاحنات الحليب ، وشاحنات المواشي ، والمركبات الخاصة بنقل الدواجن ، ومركبات نقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، والرعاية البيطرية ، والصيانة) المسجلة للمنتجين الزراعيين والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية لا تخضع لضريبة النقل.

حتى وقت قريب ، كان هناك العديد من القضايا المتعلقة بما يسمى بالمؤسسات المتنقلة - المركبات التي تؤدي وظائف الإنتاج والمنزلية. تعتبر هذه السيارات ، وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة ، مباني وهياكل ، وتشمل محطات الطاقة المتنقلة والمحولات والمعامل والورش والمطابخ والمحلات التجارية والاستحمام والنوادي. وفقًا لمفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية ، ليس من الضروري دفع ضريبة على هذه السيارات. ومع ذلك ، أصرت وزارة المالية على عكس ذلك ، مشيرة إلى الاتفاقية الدولية بشأن اعتماد المواصفات الفنية الموحدة للمركبات ذات العجلات (الموقعة في جنيف في 20 مارس 1958) ، والتي بموجبها تعتبر أي معدات يتم نقلها بواسطة مركبات خاصة حمولة. في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2004 N 03-06-04-04 / 14 ، يوصى بدفع الضريبة على أساس قوة السيارة ، ولكن وفقًا لرسالة 22 نوفمبر 2005 N 03-06-04-02 / 15 ، المركبات المتخصصة القائمة على الشاحنات هي شاحنات ويتم فرض ضرائب عليها بمعدلات أعلى.

بالإضافة إلى ذلك ، ص. 9 ص .2 م. ينص 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن السفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن لا تخضع لضريبة النقل ، وبالتالي ، لا يتم دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالسفن المسجلة في هذا السجل.

عند تطبيق هذا الإعفاء ، يجب على مالكي السفن مراعاة ما يلي. تم نشر القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 في الجريدة البرلمانية وفي Rossiyskaya Gazeta في 23 ديسمبر 2005. وفقًا للفقرة 2 من الفن. 4 من هذا القانون ، تدخل التعديلات التي أدخلتها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا. وبالتالي ، لا يمكن أن تدخل التعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006.

في الوقت نفسه ، يتم وضع القواعد العامة لدخول قوانين التشريع الخاصة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ في المادة. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. لذلك ، قد تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة لضريبة معينة. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل على السفن المسجلة في RMRS إلا اعتبارًا من عام 2007.

تعليق آخر على الفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم إجراء تسجيل الدولة للمركبات ذات المحركات والأنواع الأخرى من المعدات ذاتية الدفع وفقًا للطريقة المحددة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 آب / أغسطس 1994 رقم 938 "بشأن تسجيل الدولة للمركبات ذات المحركات وأنواع أخرى من المعدات ذاتية الدفع على أراضي الاتحاد الروسي".

هيئات تسجيل الدولة للمركبات الأرضية هي:

التقسيمات مفتشية الدولةالسلامة المرورية لوزارة الشؤون الداخلية لروسيا فيما يتعلق بالمركبات ذات سرعة تصميم قصوى تزيد عن 50 كم / ساعة ، والمقطورات المخصصة لها ، مخصصة للحركة على الطرق السريعة الاستخدام الشائع;

تشرف هيئات الدولة على الحالة الفنية للآلات ذاتية الدفع وأنواع المعدات الأخرى في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالجرارات وآلات بناء الطرق ذاتية الدفع وغيرها من الآلات والمقطورات الخاصة بها ، بما في ذلك السيارات ذات السرعة التصميمية القصوى التي تبلغ 50 كم / ساعة أو أقل ، كما أنها غير مخصصة للحركة على الطرق العامة.

وفقًا للمادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 1995 N 196-FZ "بشأن السلامة على الطرق" ، فإن قبول المركبات الأرضية المخصصة للمشاركة في حركة المرور، من خلال تسجيلهم في الهيئات المخولةوإصدار الوثائق ذات الصلة.

وبالتالي ، حتى يتم تسجيل المركبة لدى الجهات المختصة ، لا يُسمح لها بالمشاركة في حركة المرور على الطرق.

أعلى

الممارسة والتشريعات القضائية - الجزء الثاني من قانون الضرائب. المادة 358 موضوع الضرائب

تعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 05.06.2017 N 307-KG17-5725 في القضية N A21-4300 / 2016 الطلب: بشأن المراجعة في نقض الإجراءات القضائية في حالة الاعتراف بعدم قانونية إجراءات مصلحة الضرائب لتحصيل ضريبة النقل والغرامات على نفقة مالالموجود في الحسابات المصرفية للمكلف ، وعند إعلان أن أمر التحصيل الصادر عن مصلحة الضرائب باطل وغير قابل للتنفيذ. القرار: تم رفض إحالة القضية إلى الكوليجيوم القضائي للمنازعات الاقتصادية للقوات المسلحة للاتحاد الروسي ، حيث توصلت المحكمة إلى الاستنتاج الصحيح بأن لمصلحة الضرائب الحق في اتخاذ إجراءات لتحصيل ضريبة النقل والغرامات على حساب الأموال المودعة في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب ، وإصدار الأمر المتنازع عليه.

مع مراعاة الظروف المحددة ، مسترشدة بأحكام المواد 38 ، 45 ، 46 ، 69 ، 70 ، 101 ، 104 ، 357 ، 358 من قانون الضرائب ، التفسيرات الواردة في الفقرة 52 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57 "بشأن بعض القضايا الناشئة في الطلب محاكم التحكيمالجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "، خلصت المحكمة الابتدائية إلى أن لمصلحة الضرائب الحق في اتخاذ إجراءات لتحصيل ضريبة النقل والعقوبات على حساب الأموال المودعة في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب وإصدار الأمر المطعون فيه ، والذي اتفقت معه محاكم الاستئناف والدائرة.

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يناير 2017 رقم 149-O "بشأن رفض قبول شكوى المواطن مارات ناجيموفيتش إسماجيلوف بشأن انتهاك حقوقه الدستورية بموجب الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك بموجب أحكام اللوائح الإدارية لوزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي بشأن هذا الحكم خدمة عامةبشأن تسجيل السيارات والمقطورات لهم "

قام المشرع الفيدرالي ، الذي أنشأ ضريبة النقل في الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بربط حدوث موضوع الضرائب بحقيقة تسجيل السيارة لدافع الضرائب (المادتان 357 و 358) ، والتي لا يمكن اعتبارها في حد ذاتها انتهاكًا لحقوق دافعي الضرائب (أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يونيو 2009 رقم 835-O-O-O91 بتاريخ 23 يونيو ، .

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 تشرين الثاني (نوفمبر) 2016 رقم 2513-O "بشأن رفض قبول شكوى المواطن فيكتور بافلوفيتش ميشرينوف بشأن انتهاك حقوقه الدستورية بموجب المواد 356 - 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي"

المشرع الفيدرالي ، الذي أنشأ ضريبة النقل في الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، تحديد خصائصها الاقتصادية والقانونية ، المركبات المعترف بها المسجلة لدافعي الضرائب كموضوع للضرائب (المادتان 357 و 358) ، والتي لا يمكن اعتبارها في حد ذاتها انتهاكًا لحقوق دافعي الضرائب (أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 ديسمبر ، 2004 ، رقم 2335-O ، بتاريخ 14 ديسمبر / كانون الأول ، 2004 N451-O ، О-О ، بتاريخ 24 ديسمبر 2012 N 2391-، إلخ.). حل مسألة تغيير العناصر الأساسية المسؤولية الضريبيةأو إلغاء هذه الضريبة أو تلك ليس من اختصاص المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2016 N 304-KG16-11095 في القضية N A46-10079 / 2015 الطلب: حول مراجعة نقض القرار في حالة الاعتراف قرارات باطلةحول جذب المسؤولية الضريبيةمن حيث التقدير الإضافي للضرائب والغرامات و العقوبات الضريبية. القرار: تم رفض إحالة القضية إلى الكلية القضائية للمنازعات الاقتصادية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، حيث توصلت المحاكم إلى استنتاج صحيح مفاده أن مقدم الطلب لم يستوف مفهوم "منتج السلع الزراعية" خلال فترة المراجعة ، لأنه في الواقع لم يقم بالإنتاج الزراعي بالتعاون مع أشخاص آخرين.

استند القرار في الجزء المتنازع عليه إلى استنتاجات هيئة التفتيش التي تفيد بأنه ، في انتهاك للمادة 346.2 ، الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بشكل غير قانوني بحساب ضريبة الدخل بمعدل ضريبة قدره 0 في المائة ولم تحسب ضريبة النقل فيما يتعلق بتصنيف نفسها على أنها منتج للسلع الزراعية ، بينما في الواقع الشركة ليست واحدة.

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يونيو 2016 رقم 1188-O "بشأن رفض قبول شكوى المواطن سيرجي فيكتوروفيتش ألينتشيف بشأن انتهاك حقوقه الدستورية بموجب الفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي"

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2016 رقم 873-O "بشأن رفض قبول شكوى المواطن إيغور ريفوفيتش مفتاهوف بشأن انتهاك حقوقه الدستورية بموجب المادة 210 من القانون المدني للاتحاد الروسي والمادتين 357 و 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي"

1. في شكواه إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، المواطن I.R. يعترض مفتاخوف على دستورية المادة 210 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، التي تضع العبء على عاتق مالك صيانة الممتلكات المملوكة له ، وكذلك المادتين 357 و 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اللتين تحددان مفهوم دافع الضرائب وموضوعًا للضرائب لأغراض دفع ضريبة النقل.

خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 مارس 2017 N BS-4-21 / 5548 @ "بشأن الطلب المقدم من رواد الأعمال الأفراد الحوافز الضريبيةعلى ضريبة النقل "

بموجب المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بدافعي الضرائب كأشخاص ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتم تسجيل المركبات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 7 نوفمبر 2016 N BS-4-21 / 21044 @ "بشأن إرسال مواد لإجراء حملة إعلامية عامة حول الدفع الضرائب العقاريةالأفراد في عام 2016 "

لا تفرض أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بما في ذلك المادة 358 بشأن الأشياء الخاضعة للضرائب من خلال ضريبة النقل) على مالك المركبات المطلوبة الالتزام بالخضوع لـ مكتب الضرائبوثيقة تؤكد سرقة (سرقة) السيارة ذات الصلة.

مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مايو 2016 N 14-P "في حالة التحقق من دستورية أحكام المادة 31.1 من القانون الاتحادي" بشأن الطرق السريعة وأنشطة الطرق في الاتحاد الروسي وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "، قرارات حكومة الاتحاد الروسي" بشأن تحصيل الرسوم على حساب التعويض عن الأضرار التي لحقت بالطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية القصوى المسموح بها ". المخالفات الإداريةفيما يتعلق بطلب مجموعة من النواب في مجلس الدوما "

على النقيض من ضريبة النقل ، فإن موضوع الضرائب هو السيارة ، بغض النظر عن المسافة التي تقطعها خلال الفترة الضريبية ، والمعيار الرئيسي (الأساس) لأغراض فرض الضرائب على هذه الضريبة هو قوة محرك السيارة بالحصان (المادتان 357 و 358 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 359 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وأيضًا على النقيض من ضريبة السلع المنتجة من وقود الديزل والبنزين. البند 1 من المادة 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فإن موضوع الدفع فيما يتعلق بالتعويض عن الأضرار التي لحقت بالطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية هو حركة مركبة ثقيلة على هذه الطرق. وبالنظر إلى أن عناصر الضرائب من المدفوعات العامة المذكورة لا تتطابق ، فلا يوجد سبب للاعتقاد بأنه في هذه الحالة يتم تطبيق الازدواج الضريبي على مالكي (أصحاب) المركبات الثقيلة.

دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 فبراير 2008 N ШС-6-3 / 101 @ "On ضريبة الأراضي"(بالاشتراك مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 فبراير 2008 N 03-05-04-01 / 4)

ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية للعلم رسالة رقم 03-05-04-01 / 4 من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.02.2008 بشأن تطبيق الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 358 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 374 ، الفقرة 2 من المادة 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالأمن الخاص تحت هيئات الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي.

دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.04.2012 N 11-2-04 / 0074 @ "حول حساب ضريبة النقل فيما يتعلق بالقاطرات"

تجدر الإشارة إلى أنه في المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الكائنات التي تفي بمعيارين كموضوع للضرائب من خلال ضريبة النقل: الكائن عبارة عن مركبة ، أي أنه يلبي بعض المعايير الخصائص البدنية(المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويتم تسجيل الكائن وفقًا للإجراءات المعمول بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 فبراير 2008 N ШС-6-3 / 112 @ "بشأن ضريبة النقل" (مع خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2008 N 03-05-04-01 / 1)

وفقًا للمادة 357 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب) ، فإن دافعي الضرائب هم أشخاص ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديهم مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب.

دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 09.02.2005 N 21-5-05 / 4 @ "بشأن ضريبة النقل" (مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19.01.2005 N 03-06-04-02 / 1)

يتم تعريف مفهوم "السيارة" ، المستخدم لأغراض تطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من القانون ، في المادة 358 من القانون. وفقًا لهذه المادة من القانون ، تُفهم المركبات ، على وجه الخصوص ، على أنها سفن بمحركات ويخوت وسفن إبحار وقوارب وقوارب بمحركات وزلاجات نفاثة ومركبات غير ذاتية الحركة (سفن مقطوعة) ومركبات مائية أخرى مسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2006 N 21-4-04 / 384 @ "بشأن ضريبة النقل وضريبة ممتلكات الشركات"

1. ينص البند 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) على أن المركبات التي تنتمي إلى حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للهيئات التنفيذية الفيدرالية التي تنص قانونيًا على الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها لا تخضع لضريبة النقل.

خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 أبريل 2015 N BS-4-11 / 7093 @ "بشأن ضريبة النقل" (بالاشتراك مع وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 N 03-05-04-04 / 20422)

وفقًا للمادة 357 من القانون ، فإن دافعي الضرائب في ضريبة النقل هم أشخاص ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديهم مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 358 من القانون.

خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2012 N BS-4-11 / 18200 "بشأن النظر في الاستئناف"

يقدم دافعو الضرائب الذين يمثلون مؤسسات عند انتهاء الفترة الضريبية إلى مصلحة الضرائب في موقع المركبات إقرارًا ضريبيًا عن الضرائب (الفقرة 1 من المادة 363.1 من القانون). في الوقت نفسه ، فإن حساب مبلغ ضريبة النقل (المادة 362 من القانون) واجبة الدفع في المواعيد النهائية(المادة 363 من القانون) ، على أساس الوعاء الضريبي (المادة 359 من القانون) و معدل الضريبة(المادة 361 من القانون) اعتمادًا على تسجيل (إلغاء تسجيل) المركبات ، بالإضافة إلى مراعاة المزايا الضريبية (المادة 356 من القانون) و (أو) التفضيلات الضريبية (المادة 358 من القانون).

legalacts.ru

لكل وحدة نقل ملكية ، مطلوب خصومات ضريبية. هم مستحقون لمالك السيارة. يتم تزويد بعض مجموعات السكان ذات الوضع الخاص ، سواء على مستوى روسيا بالكامل أو على مستوى السلطات المحلية ، بخصومات على ضريبة النقل. للتسجيل وتقديم المزايا ، يكفي ترك طلب في أي مكتب ضرائب وإرفاق دليل على الحق التفضيلي في شكل وثيقة خاصة به.

الإعفاء من ضريبة المركبات

ما هي ضريبة النقل؟

ضريبة النقل هي عبارة عن مجموعة من الأموال لميزانية الحكومة المحلية ، مصنوعة من مالكي المركبات. يتم استخدام مبالغ الضرائب المأخوذة من دافعي الضرائب لإصلاح وتشغيل وإعادة بناء الطرق. على الرغم من حقيقة أن الأموال يتم تحويلها إلى سلطات الميزانية المحلية ، فإن الحكومة الفيدرالية تشارك أيضًا في بعض المجالات المتعلقة بضرائب النقل:

يتم تحديد العناصر التي يتم من خلالها إجراء الاستقطاعات لخزانة الموازنة ؛
يحدد منهجية تحديد الوعاء الضريبي ؛
يحدد وتيرة تحصيل الضرائب ؛
تم تحديد القيم الحدية لمعدلات الضرائب.

تقع الوظائف التالية ضمن اختصاص السلطات المحلية:

توقيت الدفع و
تعريف الخصومات على ضريبة النقل.

معدل ضريبة النقل في موسكو

موضوعات النقل حسب 358 مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسينكون:

الباصات؛
القوارب والقوارب ذات المحركات ؛
السيارات.
السفن.
دراجات نارية؛
الدراجات البخارية.
الجرارات.
زحافة جليد؛
الطائرات؛
طائرات هليكوبتر.
السفن الشراعية ، بما في ذلك اليخوت ؛
عربات الثلوج.

المادة 358 موضوع الضرائب

تعتمد تعريفات تحديد مقدار تحصيل الضرائب على النقل على عنصرين:

1 - القوة أو القدرة الحصانية المستخدمة في وسائط النقل الخفيفة والبضائع:

الدفع النفاث - للنقل الجوي الذي يحتوي على محرك نفاث ؛
وحدة النقل - لجميع الوسائل المائية والجوية ؛
الحمولة - للقاطرات على الماء.

من يدفع ضريبة النقل

بواسطة المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم تضمين جميع المواطنين الذين لديهم أي نوع من وسائل النقل تحت تصرفهم في دافعي تحصيل ضريبة النقل. حتى إذا كانت السيارة قيد الإصلاح أو تم تفكيكها لقطع غيار لفترة طويلة ، ولكن في نفس الوقت تم تسجيلها لدى شرطة المرور ، سيتعين على مالكها دفع رسوم سنوية مقابل ذلك.

المادة 357 - دافعي الضرائب

عند استئجار سيارة ، يقع الالتزام بالخصم الضريبي على عاتق مالكها أيضًا. عند تحويل النقل إلى التأجير ، سيعتمد وضع دفع الضريبة على الشروط المحددة في الاتفاقية المبرمة.

إذا تغير مالك السيارة عدة مرات خلال العام ، فيجب على كل مالك دفع الرسوم الضريبية للسيارة. في هذه الحالة ، يتم أخذ إجمالي عدد الأشهر التي امتلك فيها المالك السيارة في الاعتبار. عند تغيير مالكين على الأقل لوسائل نقل واحدة ، يتم فرض ضريبة لمدة 13 شهرًا.

لا يدفع FIFA ضريبة النقل ، وكذلك الاتحادات الوطنية لكرة القدم.

كيفية التقدم بطلب للحصول على إعفاء ضريبي للمركبة

يحق لبعض فئات السكان الحصول على خصم عند حساب التخفيضات الضريبية للنقل. للحصول على المزايا ، يجب عليك تقديم طلب يوضح سبب منح مواطن معين خصمًا. نموذج الطلب متاح في أي مكتب ضرائب. يمكن أيضًا تنزيله على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية أو تنزيله بالضغط على هذا الرابط.

من يدفع ضريبة السيارة

يتم توفير نموذج الطلب في 4 صفحات. يتم ملء 1st في بدون فشل. علاوة على ذلك ، من أجل التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي للسيارة ، يلزم إدخال إدخالات في الورقة الثانية ، ويتم وضع الصفحتين الثالثة والرابعة فقط إذا كنت بحاجة إلى الحصول على خصم على ضريبة الأرض أو الممتلكات.

مهم!يتم تقديم المنفعة لسيارة واحدة فقط للمواطن الذي له الحق في التفضيلات.

عند ملء الطلب ، يجب عليك تحديد:

معلومات أساسية عن مالك السيارة ؛
النوع والعلامة التجارية ولوحة ترخيص السيارة ؛
مدة الاستحقاق
الوثيقة التفضيلية وبياناتها الرئيسية: تاريخ الإصدار ، السلسلة والرقم.

كل ميزة لها رمزها الخاص ، والذي تمت الموافقة عليه في قرار وزارة الضرائب رقم BG-3-21 / 724 بتاريخ 12/29/2003 م(البند 6.2).

المركبات التي لا تخضع لضريبة المركبات

يمكنك التقدم للحصول على المزايا في غضون 3 سنوات من تاريخ الحصول على هذا الحق. جميع المبالغ الزائدة الفترات السابقةسيتم إرجاعها أو إرسالها لتعويض سداد المدفوعات اللاحقة.

بالإضافة إلى طلب الإعفاء الضريبي ، يجب إرفاق المستندات التالية بالسيارة:

رقم التعريف الضريبي للمالك ؛
عنوان السيارة
وثيقة أو شهادة تثبت الحق في امتلاك سيارة ؛
وثيقة تثبت الاستحقاق: شهادة معاش ، شهادة عجز.

المنفعة الفيدرالية

وفقًا للمادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا تدفع الفئات التالية من مالكي المركبات الضريبة الكاملة:

أصحاب القوارب ، الذين تتم حركتهم بمساعدة المجاذيف ؛
أصحاب السفن العاملة في أنشطة الصيد ؛
أصحاب الآلات الزراعية.
- أصحاب وسيلة النقل المسروقة.
الأشخاص ذوي الإعاقة الذين تم تحويل سيارتهم لتناسب احتياجاتهم ؛
رجال الأعمال العاملين في نقل الركاب.

إذا كان المواطن يعتبر مالكًا لعدة وسائل نقل ، فإن الخصم الضريبي ينطبق فقط على تلك المساهمات في الميزانية التي لديها دليل موثق على ذلك.

فيديو - قانون الإعفاء من ضريبة السيارات الكهربائية

الفوائد الإقليمية

أبطال الاتحاد الروسي والاتحاد السوفيتي ؛
كل من شارك في الأعمال العدائية ، بما في ذلك الحرب الوطنية العظمى ؛
سجناء معسكرات الاعتقال
الأشخاص ذوو الإعاقة المؤكدة بشهادات من المجموعتين الأولى والثانية ؛
الأب أو الأم من عائلة لديها 3 أطفال أو أكثر ؛
أصحاب المركبات التي تصل قوتها إلى 70 حصانًا ؛
مصفو حادثة تشيرنوبيل.
المشاركين في اختبار الأسلحة النووية والنووية الحرارية.

مهم!الفوائد غير متوقعة للنقل الجوي والمائي وعربات الثلوج وعربات الثلوج.

تحديد ضريبة النقل

إجراءات وشروط سداد ضريبة السيارة

الفترة الزمنية لتحصيل النقل إلى مكتب الضرائب هي سنة تقويمية. منذ عام 2016 ، تم تحديد شروط جديدة لدفعها. الآن تقع على عاتق كل مالك السيارة مسؤولية المساهمة في الميزانية المحليةقبل 1 ديسمبر من العام التالي الفترة الضريبية. على سبيل المثال ، لعام 2017 ، يجب دفع ضريبة السيارة قبل 01/12/2018

كل عام ، لكل مركبة مسجلة في شرطة المرور ، يتم إرسال إشعار إلى مالكها بالمبلغ المحسوب لضريبة النقل. يجب استلامه قبل شهر واحد على الأقل من تاريخ الاستحقاق. في وجود مثل هذا المستند ، يجب على مالك السيارة ، خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون ، دفع المبلغ المطلوب وفقًا للتفاصيل المحددة في الإخطار. يمكنك إجراء معاملة دفع:

في أي فرع من فروع البنك ؛
في ماكينة الصراف الآلي
عبر الإنترنت على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في قسم "دفع الضرائب".

صيغة ضريبة النقل

بعد إجراء الدفع ، يجب الاحتفاظ بالإيصال.

مزايا ضريبة النقل للكيانات القانونية

يتعين على الكيانات القانونية التي لديها مركبات في ميزانيتها العمومية دفع رسوم ضريبية لكل منها. على عكس الأفراد ، لا يتم توفير إرسال إخطارات إلى المنظمات التي تحتوي على رقم تسوية جاهز للدفع. يتم احتساب تحصيل الضرائب مباشرة في المؤسسة. تختلف أيضًا شروط دفع ضريبة النقل للكيانات القانونية عن الأفراد. يجب على المنظمة دفع رسوم النقل بحلول 1 فبراير من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، يجب احتساب ضريبة عام 2017 ودفعها بواسطة المؤسسة بحلول 1 فبراير 2018.

ليس فقط المواطنين لديهم ائتمانات ضريبية للسيارة. يتم أيضًا تحديد التفضيلات لبعض المنظمات إذا كانت تشارك في الأنشطة التالية:

نقل الركاب بوسائل النقل العام ؛
ممثلو المناطق الاقتصادية الخاصة ؛
شركات مرافق الطرق ؛
دور الأيتام؛
المنظمات التي تقدم خدمات الجنازة ؛
المؤسسات الطبية
المؤسسات التعليمية؛
المركبات المستخدمة في التنظيم بأقل من 70 حصان

كيف يمكن لكيان قانوني دفع ضريبة النقل

يحق للمنظمة إصدار خصم لتخفيض الرسم الضريبي للسيارة التي يزيد وزنها عن 12 طناً. يتم أخذ مبلغ التخفيض من مبلغ الدفع للتعويض عن الأضرار التي لحقت بالطرق.

مهم!على عكس الأفراد ، يتعين على المنظمات أن تشير سنويًا في الحسابات المقدمة إلى مكتب الضرائب ، والتي يقومون بها بأنفسهم ، إلى أسباب منح المزايا.

مزايا لأصحاب المعاشات

تقرر السلطات في كل منطقة ما إذا كانت ستوفر مزايا ضريبية على المركبات للمتقاعدين أم لا. هناك شروط مختلفة للحصول على خصم تفضيلي:

إعفاء ضريبي كامل ، ولكن لسيارة واحدة فقط ؛
خصم جزئي على شكل 20٪ -50٪ ؛
خصم للسيارات المنتجة محليًا ؛
إعفاء للمركبات حتى سعة معينة.

مميزات تسجيل ضريبة النقل للمتقاعدين

بالنسبة للمتقاعدين في موسكو ، إذا لم يكونوا قدامى المحاربين أو المعاقين ، فلن يتم توفير الاستحقاق. لكبار السن في سانت بطرسبرغ ، هناك إعفاء ضريبي كامل إذا كانت السيارة من إنتاج محلي وقوتها أقل من 150 حصان. يدفع المتقاعدون في منطقة كيروف 50٪ فقط للسيارات التي تصل سعتها إلى 150 حصانًا. أعفت إقليم كراسنويارسك مواطنيها الذين بلغوا سن التقاعد من دفع الضرائب بالكامل إذا كانت قوة السيارة أقل من 100 حصان.

رفض منح الفوائد

يحدث رفض تقديم خصم على سيارة في مصلحة الضرائب في الحالات التالية:

يتم تقديم المزايا في شرطة المرور حيث تم تسجيل السيارة. إذا كان مواطن يعيش في منطقة أخرى تناسبه فئة المستفيد ، وحيث تكون السيارة مسجلة ، لا توجد مثل هذه المنفعة ، فلا يحق له المطالبة بها.
إذا لم يقدم مالك السيارة حزمة كاملة من المستندات المطلوبة ؛
مقدار القوة الحصانية لا يتطابق مع ما هو مذكور في قائمة الفوائد.

بالإضافة إلى ذلك ، يجوز لمالك السيارة أن يرفض تزويده به ضريبة الائتمان. للقيام بذلك ، يتم تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يوضح الفترة التي سيتم فيها إلغاء الخصم. إذا لم يتم تحديد الموعد النهائي في الطلب ، يتم إلغاء الميزة إلى الأبد.

فيديو - حول مزايا ضريبة النقل

احتساب المنفعة الضريبية

طريقة التعريف قيمة الضريبةمسجلة في المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الحساب وفقًا للصيغة:

النوم \ u003d Sn * Mts * Km / 12 * Kp ،

حيث Snal هي ضريبة النقل ؛

Сн - معدل الضريبة ؛

Mts - قيمة قوة السيارة ؛

كم - أشهر ملكية السيارة ؛

Kp هو مؤشر للزيادة الضريبية التي تعتبر 1 للسيارات الرخيصة بسعر يصل إلى 3 ملايين روبل.

يتم تطبيق معدل الضريبة وفقًا للمادة 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمؤشرات المقبولة على المستوى المحلي ، والتي تنحرف عن المؤشرات الفيدرالية بما لا يزيد عن 10 مرات. تؤخذ الطاقة من المواد السمية الثابتة وتقاس بالحصان. يتم أخذ عامل الزيادة من بيانات المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مكوناته هي سعر وسنة تصنيع الماكينة.

إجراء حساب ضريبة النقل

يتم عرض المعامل المتزايد في الجدول.

مثال 1. قوة السيارة المأخوذة من PTS - 140 حصان. امتلكها مالكها لمدة 8 أشهر تقريبًا. لا يتجاوز سعر شراء السيارة 3 ملايين روبل.

النوم = 140 حصان * 3.5₽ * (8 أشهر / 12 شهرًا) = 326.67 درجة

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الطريق

عند النظر في هذا المثال ، مع الأخذ في الاعتبار أن مكان تسجيله يقع في موسكو ، يتم تطبيق الأسعار هذه المنطقة. رسم الضريبة يساوي:

النوم = 140 حصان * 35 درجة * (8 أشهر / 12 شهرًا) = 3266.67 درجة

مثال 2. قوة السيارة 210 حصان. التكلفة 4500000. اشتراها صاحب السيارة قبل عام.

النوم = 210 حصان * 7.5₽ * 1.1 = 1732.5 أوم

يلتزم أي مالك سيارة ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بدفع رسوم ضريبية للنقل الذي يذهب إلى تطوير وإصلاح الطرق السريعة. يتم إضافة هذه الضريبة إلى ميزانية المنطقة. يتم منح بعض شرائح السكان ، وكذلك المنظمات ، خصومات معينة عند دفع الضرائب. يمكن أن تكون جزئية عند تعيين نسبة مئوية من المجموعة الإجمالية. قد تتراكم الفوائد من معدل الضريبة المخفض. أيضًا ، يمكن للمناطق إعفاء بعض الفئات تمامًا من دفع الرسوم الضريبية للنقل إلى الميزانية المحلية.

law-world.ru

2. غير خاضعين للضرائب:

1) قوارب التجديف والقوارب ذات المحركات التي لا تزيد سعتها عن 5 أحصنة ؛

3) سفن الصيد البحري والنهري.

6) المركبات المملوكة بحق الإدارة التشغيلية من قبل الهيئات التنفيذية الفيدرالية والهيئات الحكومية الفيدرالية التي تنص فيها تشريعات الاتحاد الروسي على الخدمات العسكرية و (أو) المعادلة لها ؛

7) السيارات المطلوبة ، بشرط التأكد من سرقتها (السرقة) بوثيقة صادرة عن الجهة المرخص لها.

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

9) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن ؛

10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة ، وأجهزة الحفر المتنقلة البحرية وسفن الحفر.

1. يتم التعرف على موضوع الضرائب على أنه السيارات والدراجات النارية وعربات المحركات والحافلات وغيرها من المركبات والآليات ذاتية الدفع في عروض الهواء المضغوط واليرقات والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والسفن الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والدراجات النارية والقوارب ذات المحركات والمراكب النفاثة والمركبات غير المشهورة (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية (المشار إليها فيما يلي في الفصل المنصوص عليه في الاتحاد الروسي).
2. غير خاضعين للضرائب:
1) قوارب التجديف والقوارب ذات المحركات التي لا تزيد سعتها عن 5 أحصنة ؛
2) سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل المعاقين ، وكذلك السيارات التي تصل قوتها إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم استلامها (شراؤها) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛
3) سفن الصيد البحري والنهري.
4) الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (بموجب حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، والتي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ؛
____________________________________________________________________
تسري أحكام الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 368-FZ المؤرخ 27 ديسمبر 2009) اعتبارًا من 1 يناير 2010 - راجع الجزء 5 من المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 368-FZ المؤرخ 27 ديسمبر 2009.

____________________________________________________________________
5) الجرارات ، والحصادات ذاتية الدفع من جميع الماركات ، والمركبات الخاصة (شاحنات الحليب ، وشاحنات المواشي ، والمركبات الخاصة لنقل الدواجن ، ومركبات نقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، والرعاية البيطرية ، والصيانة) المسجلة لدى المنتجين الزراعيين والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية ؛
6) المركبات المملوكة على أساس حق التحكم التشغيلي من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية ، حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها قانونًا (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 283-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2009) ؛
7) السيارات المطلوبة ، بشرط التأكد من سرقتها (السرقة) بوثيقة صادرة عن الجهة المرخص لها.
8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.
9) السفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن (تم تضمين الفقرة الفرعية أيضًا اعتبارًا من 23 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005) ؛
10) المنصات البحرية الثابتة والعائمة ، وأجهزة الحفر المتنقلة البحرية وسفن الحفر.

(تم تضمين الفقرة الفرعية أيضًا اعتبارًا من 1 يناير 2014 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2013 N 268-FZ)

تعليق على المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

ترد قائمة المركبات غير الخاضعة للضرائب في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أوضحت وزارة المالية الروسية من خلال خطاباتها بعض الأسئلة حول المركبات التي لا يتم الاعتراف بها ككائن للضرائب. لذلك ، من أجل إثبات أن السيارة المستلمة من خلال سلطات الحماية الاجتماعية لا تخضع لضريبة النقل ، يجب على دافع الضرائب تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب تؤكد حقيقة أن السيارة المحددة تم استلامها من خلال المنظمات ذات الصلة. تنطبق هذه الأحكام أيضًا إذا تم شراء السيارات وتحويلها من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة على نفقتهم الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يوليو 2004 N 03-06-11 / 100).

ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2005 N 03-06-04-04 / 44 على أنه ليس فقط الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة للمؤسسة الناقلة ، ولكن أيضًا السفن المستأجرة غير معترف بها كموضوع للضرائب.

حتى وقت قريب ، كان هناك العديد من القضايا المتعلقة بما يسمى بالمؤسسات المتنقلة - المركبات التي تؤدي وظائف الإنتاج والمنزلية. تعتبر هذه السيارات ، وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة ، مباني وهياكل ، وتشمل محطات الطاقة المتنقلة والمحولات والمعامل والورش والمطابخ والمحلات التجارية والاستحمام والنوادي. وفقًا لمفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية ، ليس من الضروري دفع ضريبة على هذه السيارات. ومع ذلك ، أصرت وزارة المالية على عكس ذلك ، مشيرة إلى الاتفاقية الدولية بشأن اعتماد المواصفات الفنية الموحدة للمركبات ذات العجلات (الموقعة في جنيف في 20 مارس 1958) ، والتي بموجبها تعتبر أي معدات يتم نقلها بواسطة مركبات خاصة حمولة. في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2004 N 03-06-04-04 / 14 ، يوصى بدفع الضريبة على أساس قوة السيارة ، ولكن وفقًا لرسالة مؤرخة 22 نوفمبر 2005 N 03-06-04-02 / 15 ، يتم تصنيف المركبات المتخصصة القائمة على الشاحنات على أنها شاحنات ويتم فرض ضرائب عليها بمعدلات أعلى.

بالإضافة إلى ذلك ، تنص الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن لا تخضع لضريبة النقل ، وبالتالي ، لا يتم دفع ضريبة النقل فيما يتعلق بالسفن المسجلة في هذا السجل.

عند تطبيق هذا الإعفاء ، يجب على مالكي السفن مراعاة ما يلي. تم نشر القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 في الجريدة البرلمانية وفي Rossiyskaya Gazeta في 23 ديسمبر 2005. وفقًا للفقرة 2 من المادة 4 من هذا القانون ، تدخل التعديلات التي أدخلتها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا. وبالتالي ، لا يمكن أن تدخل التعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006.

في الوقت نفسه ، تم تحديد القواعد العامة لدخول القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ في المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 1 من المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. لذلك ، قد تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة لضريبة معينة. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل على السفن المسجلة في RMRS إلا اعتبارًا من عام 2007.

وتجدر الإشارة على وجه التحديد إلى أن هذا التغيير ، على الرغم من تحسين وضع دافعي الضرائب ، لا يمكن تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2006. وفقًا للفقرة 4 من المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تلغي الضرائب و (أو) الرسوم ، وتقلل من معدلات الضرائب (الرسوم) ، وتلغي التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، وممثليهم ، أو تحسن أوضاعهم بطريقة أخرى ، قد يكون لها أثر رجعي إذا نصت صراحة على ذلك. ومع ذلك ، فإن الفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 20 ديسمبر 2005 N 168-FZ ، والتي تتحدث عن بدء نفاذ التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تحتوي على أي أحكام تعطي هذه التغييرات أثر رجعي. لا ينص القانون على أن تأثير الأحكام الجديدة ينطبق على العلاقات القانونية اعتبارًا من 1 يناير 2006. لذلك ، فإن القواعد الجديدة ليس لها أثر رجعي وتدخل حيز التنفيذ بالترتيب المشار إليه أعلاه.

مشاورات وتعليقات المحامين على المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتريد التأكد من أن المعلومات المقدمة محدثة ، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.

يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع الإلكتروني. الاستشارات الأولية مجانية من 9:00 حتي 21:00 بتوقيت موسكو يوميا. ستتم معالجة الأسئلة الواردة بين الساعة 21:00 والساعة 09:00 في اليوم التالي.

فرادى. من خلال وسائل النقل ، يمكن التمييز بين ثلاث مجموعات من الأشياء الخاضعة للضرائب:

السيارات؛

المركبات المائية (السفن البخارية واليخوت والسفن الشراعية والقوارب والقوارب ذات المحركات والسفن المقطوعة وغيرها) ؛

المركبات الجوية (الطائرات والمروحيات وما إلى ذلك).

يجب تسجيل جميع المركبات المذكورة أعلاه وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون. قبل تسجيل الدولة ، لا يخضعون للضرائب.

"وفقًا لأحكام المادة 11 من القانون ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم وشروط الفروع المدنية وغيرها من فروع تشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في القانون بالمعنى الذي تستخدم به في هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. في الوقت نفسه ، يتم استخدام مفاهيم وشروط محددة في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم بالمعاني المحددة في المواد ذات الصلة من المدونة.

في الحالة قيد النظر ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مفهوم "السيارة" ، المستخدم في الفصل 28 من المدونة ، أوسع من المفهوم الذي حدده مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF) (الكود 15 0000000 "وسائل النقل") ، ويستخدم فقط للأغراض الضريبية. ويتأكد هذا الموقف من حقيقة أنه ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 358 من القانون ، تُستثنى الجرارات والحصادات ذاتية الدفع المسجلة فقط للمنتجين الزراعيين والتي ، وفقًا للمصنف المذكور أعلاه ، محسوبة بموجب الكود 14 0000000 "الآلات والمعدات" من موضوع الضرائب عن طريق ضريبة النقل. ومع ذلك ، فإن الجرارات والجمعيات المسجلة لفئات أخرى من الأفراد والكيانات القانونية تعتبر في هذه الحالة مركبات للأغراض الضريبية.

وبالتالي ، لا يمكن تطبيق OKOF لأغراض ضريبة النقل إلا وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الفصل 28 من القانون.

وفقًا لـ OKOF ، تُصنف الجرارات على أنها "آلات ومعدات" ، وهو الأساس للتعرف عليها كمركبات لأغراض تطبيق الفصل 28 من المدونة ، وبالتالي فهي موضوع ضرائب النقل ضمن فئة "المركبات والآلات والآليات الأخرى ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسارات كاتربيلر". يجب أيضًا تضمين المصاعد الهيدروليكية الهوائية في هذه الفئة من المركبات.

غير خاضع للضرائب فيما يتعلق بجميع أنواع المركبات:

1. المركبات المملوكة للجهات التنفيذية الاتحاديةعلى حق الإدارة الاقتصادية أو إدارة العمليات ، التي ينص القانون على الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة لها. في الوقت نفسه ، تُفهم الخدمة العسكرية على أنها نوع خاص من الخدمة العامة الفيدرالية التي يؤديها المواطنون في هياكل الدولة ، وترد القائمة في المادة 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 28 مارس 1998 رقم 53-ФЗ "الخدمة العسكرية والخدمة العسكرية":

"المادة 2. الخدمة العسكرية. الأفراد العسكريين

الخدمة العسكرية هي نوع خاص من الخدمة العامة الفيدرالية التي يؤديها المواطنون في القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، وكذلك في القوات الداخلية التابعة لوزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي ، في قوات الدفاع المدني (المشار إليها فيما يلي باسم القوات الأخرى) ، والتشكيلات العسكرية للهندسة وبناء الطرق تحت السلطات التنفيذية الفيدرالية (يشار إليها فيما بعد بالتشكيلات العسكرية) ، ووكالة الاستخبارات الخارجية التابعة للاتحاد الروسي ، ووكالة الدولة الفيدرالية للتعبئة الأمنية ، ووكالة أمن الدولة الفيدرالية ، ووكالة الأمن الفيدرالية ، ووكالة الأمن الفيدرالية ، ووكالة الأمن الفيدرالية. الاتحاد الروسي (فيما يلي - الهيئات) ، والوحدات العسكرية من خدمة الإطفاء الفيدرالية والتشكيلات الخاصة التي تم إنشاؤها في زمن الحرب ، وكذلك المواطنين الأجانب في القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، والقوات الأخرى ، والتشكيلات والهيئات العسكرية.

يقول خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2003 برقم HA-6-21 / 1017 @ "بشأن إجراءات تطبيق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" بالإشارة إلى المادة المذكورة أعلاه من القانون الاتحادي المؤرخ 28 مارس 1998 رقم 53-FZ "بشأن الخدمة العسكرية والخدمة العسكرية":

"بالإضافة إلى ذلك ، في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 26 كانون الأول / ديسمبر 2002 رقم 17-P ، تعتبر الخدمة في هيئات الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي ، ودائرة الإطفاء التابعة للدولة ، في مؤسسات وهيئات نظام السجون ، في هيئات الشرطة الضريبية الاتحادية بمثابة خدمة مماثلة للخدمة العسكرية بالمعنى المقصود في المادتين 37 (الجزء 1) و 59 من دستور الاتحاد الروسي بالاقتران مع" المادة 32 ، الفقرة 114 ". "ه" ، "و").

بناءً على ما سبق ، ووفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المركبات المسجلة ، على وجه الخصوص ، للأقسام الفرعية لهيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي ، ودائرة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا ، والمؤسسات والهيئات التابعة لنظام السجون والهيئات المسؤولة عن مراقبة تداول المخدرات والمؤثرات العقلية لا تخضع لضريبة النقل.

ملحوظة!

المركبات الخاضعة للضريبة

إن الأشياء الخاضعة للضرائب على المركبات البرية هي السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وعربات الثلوج وعربات الثلوج وغيرها من الآلات ذاتية الدفع وآليات تعمل بالهواء المضغوط وآليات كاتربيلر.

وفقًا لـ "مصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا" OK 013-94 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359 (المشار إليه فيما يلي باسم OKOF) ، يتم تصنيف الجرافات (الرمز 14 2924020) على أنها مركبات ذاتية الدفع ، وهذا هو الأساس للتعرف على الجرافات لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون ضرائب مركبات النقل الروسي ، وفقًا لذلك. تم تضمين هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أغسطس 2004 رقم 03-06-04-04 / 01.

إن أغراض ضرائب النقل هي الشاحنات المشتراة كمكونات ومسجلة حسب الأصول لدى شرطة المرور ، كما هو مذكور في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2006 رقم 03-06-04-04 / 15 "بشأن مسألة حساب ودفع ضريبة النقل".

قائمة المركبات البرية لغايات فرض الضرائب بضريبة النقل لا تشمل:

ü ترولي باصات ؛

ü قاطرات السكك الحديدية والترام.

ü عربات السكك الحديدية

المقطورات وشبه المقطورات وغيرها من وسائل النقل غير ذاتية الحركة.

ملحوظة!

§ محطات توليد الطاقة المتنقلة.

§ تركيبات المحولات المتنقلة.

§ ورش عمل متنقلة.

§ سيارات المختبر.

§ وحدات التشخيص المتنقلة.

§ بيوت السيارات.

§ المطابخ المتنقلة والمقاصف والمحلات التجارية.

§ الاستحمام؛

§ المكاتب وما في حكمها.

"قواعد التسجيل الحكومي للجرارات وشق الطرق ذاتية الدفع والآلات الأخرى من قبل هيئات إشراف الدولة على الحالة الفنية للآلات ذاتية الدفع وأنواع أخرى من المعدات في الاتحاد الروسي (Gostekhnadzor)" ، التي وافقت عليها وزارة الزراعة والأغذية في الاتحاد الروسي في 16 كانون الثاني / يناير 1995.

القواعد المؤقتة للتسجيل والمحاسبة من قبل سلطات الجمارك للمركبات المسجلة في بلدان أخرى والموجودة مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة تصل إلى 6 أشهر ، تمت الموافقة عليها بأمر من لجنة الجمارك الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 مارس 1995 رقم 137.

ويترتب على الوثائق المذكورة أعلاه أن المركبات ذات المحركات والجرارات وشق الطرق ذاتية الدفع والآلات الأخرى التي لا يزيد حجم عمل محرك الاحتراق الداخلي فيها عن 50 سم مكعب لا تخضع لتسجيل الدولة على أراضي الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن هذه المركبات لا تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

3.2.2. المركبات غير الخاضعة للضريبة

لا يخضع ما يلي للضرائب فيما يتعلق بالمركبات البرية:

1. سيارات الركاب المجهزة خصيصًا لاستخدام المعاقين ، وكذلك السيارات التي تعمل بقوة محرك تصل إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم استلامها (مشتراة) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

من أجل عدم الاعتراف بسيارة ركاب كضريبة لضريبة النقل ، يجب على دافع الضرائب تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب تؤكد استلام أو شراء السيارة المحددة من خلال سلطات الضمان الاجتماعي.

يتم شرح إجراءات بيع السيارات للأشخاص ذوي الإعاقة مع تعويض تكلفة سيارات Zaporozhets أو عربات الأطفال الآلية وبيعها من خلال خطاب وزارة الحماية الاجتماعية لسكان الاتحاد الروسي رقم 1-707-18 ، وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 مارس 2003 رقم 28 "بشأن إجراءات بيع السيارات للأشخاص المعاقين مع تعويض تكلفة أو بيع عربات Zaporozhets الخاصة بهم".

غالبًا ما تكون هناك أسئلة حول دفع ضريبة النقل من قبل المعاقين - أصحاب السيارات التي اشتروها وحولوها على نفقتهم الخاصة. أبلغت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 8 يوليو 2004 رقم 03-06-11 / 100 أن إصدار قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسمح لنا باستنتاج ما يلي:

"سيارات ركاب مجهزة خصيصا للمعاقين"و "سيارات الركاب بقوة محرك تصل إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم استلامها (شراؤها) من خلال سلطات الحماية الاجتماعية بالطريقة المنصوص عليها في القانون"

لأغراض تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقسيمها إلى فئتين مستقلتين من المركبات. بناءً على ما سبق ، يعتقد المتخصصون في وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بعدم الاعتراف بالسيارات المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل المعاقين ككائن ضريبي لضريبة النقل لا يعتمد على الإجراء ومصدر الاستحواذ على هذه الفئة من المركبات.

2. لا يدفع المنتجون الزراعيون وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ضريبة النقل على المركبات التالية المسجلة عليهم والمستخدمة في الأعمال الزراعية لإنتاج المنتجات الزراعية:

ü الجرارات

ü حصادات ذاتية الحركة من جميع الماركات ؛

ü المركبات الخاصة (شاحنات حليب ، شاحنات مواشي ، مركبات خاصة لنقل الدواجن ، مركبات لنقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، رعاية بيطرية ، صيانة).

تم توضيح تطبيق المنفعة من قبل المنتجين الزراعيين في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يونيو 2006 رقم 03-06-04-02 / 22. على وجه الخصوص ، تنص على أنه وفقًا لمعيار قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن المعايير الرئيسية لعدم الاعتراف بالمركبات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية كموضوع للضرائب هي امتثال الفرد أو الكيان القانوني لمفهوم المنتج الزراعي ، المحدد في المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 1995 رقم 193-"بشأن التعاون الزراعي" ، واستخدام هذه المركبات للغرض المقصود منها خلال الفترة الضريبية. وبالتالي ، وفقًا للشروط المذكورة أعلاه ، لا يتم الاعتراف بالمركبات المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كموضوع للضرائب لضريبة النقل ، بغض النظر عن حقيقة أنها ، إلى جانب الأنشطة المتعلقة بالعمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية ، تُستخدم لأغراض لا تتعلق بهذا النشاط.

دعونا ننتقل إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أبريل 2005 رقم 03-06-04-04 / 19 ، والذي يشرح إجراءات تطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص على أنه على أساس قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم وشروط الفروع المدنية وغيرها من فروع تشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعنى الذي يتم استخدامه في هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. يمضي الخطاب ليقول:

"وبالتالي ، يُعترف بالمنتجين الزراعيين كأفراد أو كيانات قانونية تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية ، والتي تمثل من حيث القيمة أكثر من 50 في المائة من إجمالي حجم المنتجات المصنعة ، بما في ذلك أرتل الصيد (مزرعة جماعية) ، وإنتاج المنتجات الزراعية (السمكية) وحجم الموارد البيولوجية المائية التي يتم صيدها ، من حيث القيمة ، أكثر من 70 في المائة من الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة (المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 193-F.199).

وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية والمنتجات والخدمات لعموم روسيا ، OK 004-93 ، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 08/06/1993 رقم 17 ، تشمل الزراعة الأنشطة المصنفة تحت الرمز 01 "الزراعة والصيد والأنشطة ذات الصلة لتقديم الخدمات" ، وتشمل الغابات الأنشطة المصنفة وفقًا للرمز 02 "أنشطة خدمات الغابات وقطع الأشجار والأنشطة ذات الصلة" القسم أ "الزراعة والصيد والحراجة".

في ضوء ما سبق ، ومع الأخذ في الاعتبار أيضًا أن الحراجة هي نوع مستقل من النشاط ، فإن المركبات (الجرارات ومركبات الصيانة الخاصة) التي تستخدمها مؤسسة الدولة الفيدرالية لإعادة التحريج وأعمال حماية الغابات لا تخضع للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 358 من القانون ، وبالتالي ، يتم الاعتراف بها كموضوع ضرائب لضريبة النقل.

يرد تعريف المنتجين الزراعيين أيضًا في المادة 346.2 من الفصل 26.1 "نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

«… المنتجون الزراعيون هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون المنتجات الزراعية ، ويقومون بمعالجتها الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المؤجرة) ويبيعون هذه المنتجات ، بشرط أن يكون إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية ، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، وكذلك التجهيز الزراعي على الأقل 70 بالمائة icultural، animal) ، المعترف به على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن التعاون الزراعي" ، حيث تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية للإنتاج الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل (الخدمات) المنجز لأعضاء هذه التعاونيات ، إجماليًا ، لا يقل مقدار الدخل عن 70 في المائة.

لأغراض هذا الفصل ، يشمل المنتجون الزراعيون أيضًا منظمات مصايد الأسماك الروسية التي تشكل المدن والمستوطنات ، وعدد الموظفين الذين يمثلون على الأقل نصف سكان المستوطنة المقابلة ، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم ، والتي تشغل سفن الصيد التي يمتلكونها فقط ، ككيان قانوني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي يكون فيها حجم المنتجات السمكية المباعة من قبلهم و (أو) أكثر من 70 بالمائة من المنتجات البحرية التي يتم صيدها من حيث القيمة.».

من أجل تأكيد حالة منتج سلعة زراعية ، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى مصلحة الضرائب حسابًا لتكلفة المنتجات المصنعة ، مع إبراز المنتجات الزراعية المنتجة.

نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة النقل هي عام ، فيجب حساب تكلفة المنتجات الزراعية بناءً على نتائج السنة. للقيام بذلك ، يجب تقسيم المبلغ المستلم من بيع المنتجات الزراعية على إجمالي الإيرادات السنوية للمنظمة ومضاعفة النتيجة بنسبة 100 بالمائة. إذا كانت النتيجة أكثر من 70 في المائة ، فيحق للمنظمة عدم دفع ضريبة النقل على الأنواع المذكورة أعلاه من الآلات الزراعية. عند تحديد حصة المنتجات الزراعية ، لا في حجم المنتجات الزراعية المنتجة ، ولا في الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة ، تؤخذ البضائع المشتراة في الاعتبار.

مثال 1

بلغت عائدات المنظمة للسنة 850 ألف روبل منها:

من بيع الخضار - 600000 روبل ؛

من بيع حاويات من الورق المقوى - 250000 روبل.

لذلك ، فإن حصة المنتجات الزراعية من إجمالي الإيرادات تساوي:

(600000 روبل / 850000 روبل) × 100٪ = 70.59٪.

وبالتالي ، قد لا تدفع المنظمة ضريبة النقل على تكلفة الجرارات والآلات التي تنقل الأسمدة.

نهاية المثال.

مثال 2

بلغت إيرادات عام 2006 930 ألف روبل ، بما في ذلك:

عائدات بيع الخضار - 700000 روبل ؛

الإيرادات من تقديم الخدمات - 230.000 روبل.

دعنا نحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات:

(700000 روبل / 930000 روبل) × 100٪ = 75.27٪.

لذلك ، فإن المنظمة في هذه الحالة لا تدفع ضريبة النقل.

لنفترض أن إيرادات عام 2006 بلغت 930 ألف روبل ، بما في ذلك:

من بيع الخضار - 650000 روبل ؛

من تقديم الخدمات - 280000 روبل.

نحدد حصة المنتجات الزراعية في إجمالي الإيرادات. يساوي:

(650.000 روبل / 930.000 روبل) × 100٪ = 69.89٪.

ü سفن الصيد البحري والنهري التابعة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

ü نقل الركاب والبضائع البحرية والسفن النهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

ü السفن المسجلة في السجل الروسي الدولي لسفن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة إلى أن الفقرة الفرعية 9 أُدرجت في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 ديسمبر 2005 رقم 168-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء السجل الروسي الدولي للسفن". وفقًا للفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي المذكور ، تدخل التعديلات التي أدخلتها حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا. تم نشر القانون الفيدرالي رسميًا في Parlamentskaya Gazeta و Rossiyskaya Gazeta في 23 ديسمبر 2005 ، وبالتالي ، لا يمكن أن تدخل التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ قبل 23 يناير 2006. ترد التفسيرات المتعلقة بتطبيق الإعانة المعنية في خطاب مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 26 فبراير 2006 برقم 19-42-I / 0211 @ "في ضريبة النقل" ، والذي ينص على وجه الخصوص على ما يلي:

"وفي الوقت نفسه ، تحدد المادة 5 من القانون القواعد العامة لبدء نفاذ القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم. وفقًا للفقرة 1 من المادة 5 من القانون ، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تاريخ نشرها رسميًا وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. لذلك ، قد تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ فقط بعد 24 يناير 2006 مع بداية فترة ضريبية جديدة لضريبة معينة. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من القانون) ، لا يمكن تطبيق الإعفاء من ضريبة النقل على السفن المسجلة في RMRS إلا اعتبارًا من عام 2007.

وتجدر الإشارة على وجه التحديد إلى أن هذا التغيير ، على الرغم من تحسين وضع دافعي الضرائب ، لا يمكن تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2006. وفقًا للفقرة 4 من المادة 5 من القانون ، فإن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تلغي الضرائب و (أو) الرسوم ، وتقلل من معدلات الضرائب (الرسوم) ، وتلغي التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، وممثليهم ، أو تحسن أوضاعهم بأي طريقة أخرى ، قد يكون لها أثر رجعي إذا نصت صراحة على ذلك. ومع ذلك ، فإن الفقرة 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 168-FZ المؤرخ 20 ديسمبر 2005 ، والتي تتحدث عن بدء نفاذ التعديلات على القانون ، لا تحتوي على أي أحكام تمنح هذه التعديلات أثرًا رجعيًا. لا ينص القانون على أن تأثير الأحكام الجديدة ينطبق على العلاقات القانونية اعتبارًا من 1 يناير 2006. لذلك ، فإن القواعد الجديدة ليس لها أثر رجعي وتدخل حيز التنفيذ على النحو المبين أعلاه.

تخضع السفن المستخدمة فقط للخدمة الحكومية غير التجارية ، المملوكة للاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو التي تديرها ، وفقًا للمادة 34 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي ، للتسجيل بالطريقة العامة. في الوقت نفسه ، لا تنطبق القواعد المنصوص عليها في قانون الشحن التجاري ، على أساس المادة 3 ، على السفن الحربية والسفن الحدودية والسفن العسكرية المساعدة والسفن الأخرى المملوكة للدولة أو البلدية والتي يتم تشغيلها بواسطتهم فقط للخدمة الحكومية لأغراض غير تجارية. وبالتالي ، لا تخضع هذه المركبات لتسجيل الدولة في السجلات ، وبالتالي فهي لا تخضع للضرائب بموجب ضريبة النقل.

لاحظنا أعلاه أنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن سفن الركاب والبضائع البحرية والنهرية المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) البضائع ، لا تخضع لضريبة النقل.

ملحوظة!

لا ينطبق هذا الحكم من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المركبات المستأجرة. تم تضمين هذا الاستنتاج في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 فبراير 2005 رقم 03-06-04-04 / 13.

هذا هو خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 نوفمبر 2005 رقم 03-06-04-04 / 44 ، الذي يشرح إجراءات تطبيق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

ü طائرات الركاب والبضائع المملوكة (بموجب حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) نقل البضائع.

ملحوظة!

ü طائرات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية وطائرات الهليكوبتر.

ما هي المستندات التي تؤكدها المنظمات أن النوع الرئيسي من نشاطها هو تنفيذ حركة الركاب و (أو) الشحن ، التي درسناها في القسم السابق. نضيف فقط أن نقل الركاب وأمتعتهم والبضائع والبريد وعقود النقل ينظمها الفصل الخامس عشر من قانون الجو للاتحاد الروسي.

في حالة وجود ترخيص ، تُعفى المؤسسات - المشغلون الذين يعملون بشكل مباشر في نقل الركاب والبضائع من دفع ضريبة النقل.

الأغراض الضريبية للمنظمات التي هي من يدفعون UTII

ينص الدفع من قبل المؤسسات لضريبة واحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي - UTII) وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي على إعفائهم من الالتزام بدفع الضرائب التالية:

ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة) ؛

ضريبة ممتلكات الشركات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة) ؛

ضريبة اجتماعية واحدة (فيما يتعلق بالمدفوعات المقدمة للأفراد فيما يتعلق بتسيير أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

ينص الدفع من قبل رواد الأعمال الفرديين لـ UTII على إعفائهم من الالتزام بالدفع:

الضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة) ؛

ضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة) ؛

ضريبة اجتماعية واحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة ، والمدفوعات المدفوعة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

بالإضافة إلى الضرائب المدرجة ، لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد من دافعي UTII كدافعين لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

يتم حساب ودفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام.

وبالتالي ، فإن دفع UTII لا يعفي المنظمة من دفع ضريبة النقل. دافعو ضريبة النقل هم ، على وجه الخصوص ، كيانات قانونية لديها ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، مركبات مسجلة معترف بها ككائن ضريبي وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يناقش خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 يونيو 2003 برقم SA-6-22 / 657 "بشأن توضيح بعض قضايا تطبيق الفصلين 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ميزات الضرائب المفروضة على المنظمات ورجال الأعمال المشاركين في النقل البري. لغرض تطبيق UTII ، تُفهم المركبات على أنها مركبات مخصصة لنقل الركاب والبضائع عن طريق البر. وتشمل هذه الحافلات بأنواعها والسيارات والشاحنات.

ملحوظة!

لا يتم تضمين المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمركبات).

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، يمكنك أن تجد في كتاب CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "نظام الضرائب المبسط".

مميزات دفع ضريبة النقلعند تنفيذ الاتفاقات على الإنتاج المشترك

نظام الضرائب الخاص بتنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج محدد في الفصل 26.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويشير إلى نظام ضريبي خاص.

عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج ، هناك لحظات خاصة في حساب ودفع ضريبة النقل:

ü أولاً ، الإعفاء ينطبق على المركبات غير المرتبطة بمركبات الركاب ؛

ü ثانيًا ، ينطبق الإعفاء على المركبات المستخدمة حصريًا لأغراض الاتفاقية.

من أجل الحصول على إعفاء من دفع ضريبة النقل ، يجب على المستثمر أن يقدم إلى مصلحة الضرائب المستندات ، والتي تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يناير 2004 رقم 14 "عند الموافقة على قائمة المستندات المقدمة من قبل المستثمر بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج إلى السلطات الضريبية للإعفاء من دفع ضريبة النقل فيما يتعلق باتفاقية المركبات التي يمتلكها (باستثناء" السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض الاتفاق.

قائمة الوثائق التي سيتم تقديمها تشمل:

1. طلب مقدم من مستثمر بموجب اتفاقية مشاركة في الإنتاج (أو مشغل يعمل كممثل مفوض لدافع الضرائب) لإعفائه من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات المملوكة له (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج للفترة الضريبية ذات الصلة.

2. توكيل رسمي موثق صادر عن المستثمر إلى المشغل بالطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي لأداء واجبات دافع الضرائب كممثل مفوض لدافع الضرائب (يتم تقديمه إذا تم توجيه المشغل لأداء واجبات دافع الضرائب).

3. سجل المركبات (باستثناء السيارات) المستخدمة حصريًا لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج ، والمستندات المحاسبية الأولية التي تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض الاتفاقية المذكورة للفترة المعنية. تم تقديم نموذج السجل في الملحق رقم 1 للأمر رقم SAE-3-01 / 355 الصادر في 7 يونيو 2004 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على إجراءات وشروط تقديم المستندات من قبل مستثمر بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج إلى السلطات الضريبية للإعفاء من ضريبة النقل فيما يتعلق بالمركبات التي يملكها المستثمر (باستثناء اتفاقية المشاركة في السيارات).

4. مقتطفات من برنامج العمل وتقديرات التكلفة للسنة المقابلة ، تؤكد استخدام المركبات لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج.

ينطبق الإجراء على الكيانات القانونية الروسية والأجنبية المستثمرة بموجب اتفاقيات مشاركة الإنتاج وفقًا للقانون الاتحادي رقم 225-FZ المؤرخ 30 كانون الأول / ديسمبر 1995 "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج" ، والذي أخطر السلطات الضريبية بتطبيق النظام الضريبي الخاص المنصوص عليه في الفصل 26.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يجب تقديم المستندات المطلوبة للإعفاء من دفع ضريبة النقل من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب حيث يتم تسجيل المستثمر فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية المشاركة في الإنتاج ، بالتزامن مع تقديم إقرار ضريبة النقل.

نظرًا لتصنيف ضريبة النقل كضريبة إقليمية ، يجوز أن ينص قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي على دفع مدفوعات مقدمة على ضريبة النقل خلال الفترة الضريبية ، وكذلك تحديد فترات إعداد التقارير. في هذه الحالة ، بالنسبة لفترة الإبلاغ الأولى من الفترة الضريبية ، إلى جانب تقديم حساب الدفعة المقدمة لضريبة النقل ، من الضروري تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه. في نهاية الفترة الضريبية ، عند تقديم الإقرار الضريبي ، يتم تقديم المستندات المدرجة في الفقرات من 2 إلى 4 من الإجراء.

وتجدر الإشارة إلى أن سجل المركبات (باستثناء السيارات) يتم ملؤه على أساس الاستحقاق من بداية العام ، مع مراعاة اقتناء المركبات على أساس مستندات محاسبية أولية تؤكد الاستخدام الفعلي للمركبات لأغراض اتفاقية المشاركة في الإنتاج ، اعتبارًا من نهاية الفترة الضريبية.