مقدمة

1. التنظيم محاسبة الضرائبفي المؤسسة

2. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية

2.1 أنواع السجلات

2.2 سجل الصيانة

2.3 المسؤولية عن عدم تجميع سجلات المحاسبة الضريبية

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

المرفق 1

الملحق 2

الملحق 3

الملحق 4

مقدمة

مع إدخال القانون الاتحادي رقم 110-FZ المؤرخ 6 أغسطس 2001 (الفصل 25 من قانون الضرائب) ، تم توحيد المحاسبة الضريبية بشكل قانوني. يتم فصل المحاسبة الضريبية للدخل والمصاريف لأغراض حساب ضريبة الدخل عن محاسبةويصبح اتجاهًا مستقلاً للمحاسبة عن حقائق الحياة الاقتصادية للمنظمات.

إن الاحتفاظ بحسابين متوازيين - المحاسبة والضرائب - ليس مهمة سهلة بالنسبة للمؤسسة ، فإن إنشاء المحاسبة الضريبية هو مسؤولية دافع الضرائب بالكامل. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون المحاسبة الضريبية مرتبطة عضوياً بالمحاسبة.

المحاسبة الضريبية لها خصائصها الخاصة:

يوفر عرض كاملعلى جميع المعاملات المتعلقة بأنشطة المكلف ومركزه المالي.

لديها الهدف الرئيسي- تحديد لحظة حدوث الالتزام الضريبي وحجمه ؛

مستخدمين محددين - خدمات مراقبة الضرائب.

لذلك ، يجب تنظيم المحاسبة التحليلية بطريقة يتم فيها الكشف عن إجراءات تكوينها.

المحاسبة التحليلية هي سجل يعكس المؤشرات الضرورية.

وبالتالي ، فإن موضوع عمل الدورة التدريبية وثيق الصلة للغاية.

هدف مراقبة العمل- دراسة تنظيم المحاسبة الضريبية بالمنشأة.

وفقا لمهام الهدف المحدد ورقة مصطلحنكون:

دراسة تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة في ضوء التشريعات القائمة ؛

تسجيل مميزة المحاسبة التحليليةوالترتيب الذي تدار به.

يتكون العمل من مقدمة وجزئين وخاتمة وقائمة مراجع. الحجم الإجمالي للعمل 21 صفحة.

1. تنظيم المحاسبة الضريبية في المنشأة

ينص الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل تحديد القاعدة الضريبيةالمحاسبة الضريبية لضريبة الدخل.

محاسبة الضرائب- نظام لتلخيص المعلومات لتحديد الوعاء الضريبي للضريبة بالاعتماد على البيانات المستندات الأولية، مجمعة وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أهداف المحاسبة الضريبية:

تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن الإجراءات المحاسبية للأغراض الضريبية للمعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) ؛

توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحة الحساب واكتمال وتوقيت حساب ودفع الضريبة للميزانية.

ويترتب على ذلك أن المحاسبة الضريبية تعمل كأداة للتفكير العلاقات الماليةبين المنظمة والدولة. الفرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة هو أن المحاسبة الضريبية يتم تنفيذها فقط لأغراض الضرائب (الجدول 1). يجب عليه التأكد من شفافية جميع المعاملات المتعلقة بأنشطة المكلف ووضعه المالي. يتم تحديد الحاجة إلى المحاسبة الضريبية من خلال حقيقة أن النظام المحاسبي غير كاف لتحديد القاعدة الضريبية.

الجدول 1 - الفروق بين أنواع المحاسبة

	محاسبة الضرائب	محاسبة
القاعدة المعيارية	قانون الضرائب	مبادئ المحاسبة المقبولة عموما
		تسجيل وتصنيف وتلخيص وتحليل بيانات النشاط وإصدارها تقارير مالية
طريقة الحصول على البيانات	تلخيص البيانات الواردة في الوثائق	حفظ السجلات المتزامن (السجلات المستمرة والمستمرة)
فترة التقرير	سنوي ، ربع سنوي ، إلخ.	سنوي ، ربع سنوي ، إلخ.
نموذج تقرير	قوالب مخصصة	الميزانية العمومية ، بيان الدخل ، بيان التدفق النقدي
تقرير المستلم	مشرف، مصلحة الضرائب	رئيس ، جميع الهيئات المهتمة

يتضمن تنظيم نظام المحاسبة الضريبية تحديد مجموعة من المؤشرات التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على حجم القاعدة الضريبية ، ومعايير تنظيمها في سجلات المحاسبة الضريبية ، وكذلك إجراءات المحاسبة ، وتكوين وانعكاس المعلومات. حول كائنات المحاسبة في السجلات.

السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية - مجموعة من المؤشرات (نماذج موجزة) تستخدم لتنظيم بيانات المحاسبة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون توزيع (انعكاس) بين حسابات المحاسبة.

خلق نظام موحدالمحاسبة الضريبية مماثلة للمحاسبة كإجراء إلزامي منفصل لجمع وتنظيم البيانات حول العمليات التي تقوم بها المنظمة ، مما يستلزم العواقب الضريبيةلا ينص عليه القانون.

لكل منظمة ، بناءً على مجموعة وخصائص العمليات المنفذة ، الحق في اختيار طريقة تسجيل البيانات الخاصة بالعمليات المنجزة بشكل مستقل ، والتي تحدد إجراءات المحاسبة عند تكوين القاعدة الضريبية ، بناءً على المبدأ القانوني - تسلسل تطبيق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية من فترة ضريبية إلى أخرى.

ترد المناهج العامة لتشكيل سياسة محاسبية ضريبية لفرض الضرائب على الأرباح في المادتين 313 و 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة الضريبية في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. تمت الموافقة عليه بأمر ذي صلة من الرئيس (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التغييرات في السياسات المحاسبية مسموح بها في حالة: تغييرات في التشريعات. التغييرات في طرق المحاسبة المستخدمة ؛ إذا بدأ دافع الضرائب في تنفيذ أنواع جديدة من الأنشطة (في السياسة المحاسبية ، تعكس إجراءات المحاسبة الخاصة بهم). يتم تطبيق التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية من بداية الفترة الضريبية الجديدة.

يمكن تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة بثلاث طرق:

1) محاسبة منفصلة- مع طريقة التنظيم هذه ، يتم إجراء المحاسبة الضريبية بشكل مستقل تمامًا عن المحاسبة. يكون هذا الموقف ممكنًا عندما تتاح للمنظمة الفرصة لإنشاء قسم محاسبة ضرائب في إطار قسم المحاسبة الحالي ؛

2) المحاسبة مجتمعة- تتضمن هذه الطريقة محاسبة المتطلبات الضريبية. في الوقت نفسه ، ستتطلب منهجية المحاسبة الضريبية انعكاسًا إلزاميًا للمصروفات في حسابات مخطط حسابات العمل. هذا الخيار له ما يبرره اقتصاديًا في المؤسسات الصغيرة ، حيث لا يكون تحديد القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل أمرًا صعبًا بشكل خاص ؛

3) محاسبة مختلطةيمثل خيارًا وسيطًا ، حيث يتم إجراء جزء من العمل المحاسبي في سجلات المحاسبة التقليدية وينعكس في حسابات مخطط العمل للحسابات ، وتستخدم سجلات المحاسبة الضريبية لإعادة تجميع البيانات المحاسبية وفقًا لمتطلبات الفصل 25 قانون الضرائب RF "ضريبة الدخل".

وبالتالي ، فإن المحاسبة الضريبية في هذه الحالة تكمل المحاسبة ، وتشكل معها وحدة واحدة. عيب كبير في هذا الخيار هو التعقيد الكبير واحتمالية عالية إلى حد ما للأخطاء.

يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية:

إجراءات تحديد مقدار الدخل والمصروفات ؛

إجراء تحديد حصة المصروفات المأخوذة في الاعتبار لأغراض الضرائب في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) ؛

مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) الذي ينسب إلى المصروفات في الفترات الضريبية التالية ؛

إجراء تكوين الكميات خلق الاحتياطيات;

مقدار الديون على التسويات مع الميزانية للضرائب.

يحلل دافع الضرائب المعاملات التجارية ويحدد بشكل مستقل كائنات المحاسبة التي يجب عليه تطويرها والموافقة على أشكال سجلات المحاسبة الضريبية ، والتي يجب أن توفر مجموعة من جميع البيانات اللازمة للتحديد الصحيح لمؤشرات الإقرار الضريبي.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

أساسي مستندات المحاسبة(بما في ذلك شهادة المحاسب). وثيقة المحاسبة الأساسية للمحاسبة شائعة قاعدة المعلوماتلتجميع سجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في أنواع مختلفة من المحاسبة و سجلات الضرائبيتم تجميع المعلومات فقط لأسباب مختلفة وفقًا لمهام كل نوع من أنواع المحاسبة. منطقة التقاطع هي التعريف و توزيع التكاليف، وحساب تكلفة المنتجات النهائية ، وتكلفة العمل الجاري ، وما إلى ذلك.

السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية - الأشكال الموحدة لتنظيم بيانات المحاسبة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون توزيع (انعكاس) بين حسابات المحاسبة الضريبية.

حساب الوعاء الضريبي. يقوم دافع الضرائب بتجميع حساب القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) بشكل مستقل وفقًا لمعايير المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، تم تحديد الإجراء الخاص بتجميع حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات في المادة 315. المواد 316-333 تحدد قواعد الاحتفاظ بالسجلات الضريبية فيما يتعلق أنواع معينةالدخل والمصروفات (على سبيل المثال ، إجراء المحاسبة الضريبية للدخل من المبيعات ، ونفقات عمليات التداول) ، أنواع معينة من المنظمات ( شركات التأمين، البنوك)، أنواع مختلفةانكماش ( إدارة الثقةملكية).

ينص الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الاحتفاظ بسجلات الضرائب من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

المحاسبة الضريبية - نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أهداف المحاسبة الضريبية:

- تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن الإجراءات المحاسبية للأغراض الضريبية للمعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) ؛
- توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحة الحساب واكتمال وتوقيت احتساب ودفع الضريبة للميزانية.

ويترتب على ذلك أن المحاسبة الضريبية تعمل كأداة لعكس العلاقات المالية بين المنظمة والدولة. الفرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة هو أن المحاسبة الضريبية يتم تنفيذها فقط لأغراض الضرائب (الجدول 1). يجب أن يتأكد من شفافية جميع المعاملات المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب وأعماله المركز المالي. يتم تحديد الحاجة إلى المحاسبة الضريبية من خلال حقيقة أن النظام المحاسبي غير كاف لتحديد القاعدة الضريبية.

لا ينص التشريع على إنشاء نظام موحد للمحاسبة الضريبية كإجراء إلزامي منفصل لجمع وتنظيم البيانات حول العمليات التي تقوم بها منظمة والتي تنطوي على عواقب ضريبية ، على غرار المحاسبة.

ترد المناهج العامة لتشكيل سياسة محاسبية ضريبية لفرض الضرائب على الأرباح في الفن. فن. 313 ، 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة الضريبية في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. تمت الموافقة عليه بأمر ذي صلة من الرئيس (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التغييرات في السياسات المحاسبية مسموح بها في حالة: تغييرات في التشريعات. التغييرات في طرق المحاسبة المستخدمة ؛ إذا بدأ دافع الضرائب في تنفيذ أنواع جديدة من الأنشطة (في السياسة المحاسبية ، تعكس إجراءات المحاسبة الخاصة بهم). تم إجراء التغييرات على السياسة المحاسبيةتطبق من بداية الفترة الضريبية الجديدة.

يمكن تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة بثلاث طرق:

1) محاسبة منفصلة - باستخدام طريقة التنظيم هذه ، تتم المحاسبة الضريبية بشكل مستقل تمامًا عن المحاسبة. يكون هذا الموقف ممكنًا عندما تتاح للمنظمة الفرصة لإنشاء قسم محاسبة ضرائب في إطار قسم المحاسبة الحالي ؛
2) المحاسبة المجمعة - تتضمن هذه الطريقة المحاسبة عن متطلبات الضريبة. في الوقت نفسه ، ستتطلب منهجية المحاسبة الضريبية انعكاسًا إلزاميًا للمصروفات في حسابات مخطط حسابات العمل. هذا الخيار له ما يبرره اقتصاديًا في المؤسسات الصغيرة ، حيث لا يكون تحديد القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل أمرًا صعبًا بشكل خاص ؛
3) المحاسبة المختلطة هي خيار وسيط ، في تطبيق أي جزء العمل المحاسبييتم إنتاجه في سجلات المحاسبة التقليدية وينعكس في حسابات مخطط العمل للحسابات ، ويتم استخدام سجلات المحاسبة الضريبية لإعادة تجميع البيانات المحاسبية وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الدخل".

وبالتالي ، فإن المحاسبة الضريبية في هذه الحالة تكمل المحاسبة ، وتشكل معها وحدة واحدة. عيب كبير في هذا الخيار هو التعقيد الكبير بل بالأحرى احتمال كبيرحدوث الأخطاء.

يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية:

- إجراءات تكوين مقدار الدخل والمصروفات ؛
- إجراء تحديد حصة المصروفات المحتسبة للأغراض الضريبية في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) ؛
- مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) الذي سيتم تحميله على المصروفات في الفترات الضريبية التالية ؛
- إجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات المنشأة ؛
- مقدار الدين على التسويات مع ميزانية الضرائب.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

1. المستندات المحاسبية الأساسية (بما في ذلك شهادة المحاسب). وثيقة المحاسبة الأساسية للمحاسبة هي قاعدة معلومات مشتركة لتجميع سجلات كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في أنواع مختلفة من سجلات المحاسبة والضرائب ، يتم تجميع المعلومات فقط لأسباب مختلفة وفقًا لمهام كل نوع من أنواع المحاسبة. منطقة التقاطع هي تعريف وتوزيع التكاليف ، حساب التكلفة المنتجات النهائية، وتكلفة العمل الجاري ، وما إلى ذلك.
2. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية - الأشكال الموحدة لتنظيم بيانات المحاسبة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون توزيع (انعكاس) وفقًا لحسابات المحاسبة الضريبية.
3. حساب الوعاء الضريبي. يقوم دافع الضرائب بتجميع حساب القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) بشكل مستقل وفقًا لمعايير المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، تم تحديد الإجراء الخاص بتجميع حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات في الفن. 315. تحدد المواد من 316 إلى 333 قواعد الاحتفاظ بالسجلات الضريبية فيما يتعلق بأنواع معينة من الدخل والمصروفات (على سبيل المثال ، إجراءات المحاسبة الضريبية للدخل من المبيعات ، ونفقات العمليات التجارية) ، وأنواع معينة من المنظمات (شركات التأمين ، البنوك) ، أنواع مختلفة من العقود (إدارة الممتلكات الاستئمانية).

يتم تقديم المخطط العام لإعداد المحاسبة الضريبية في مؤسسة في الملحق 1. وفقًا للمخطط ، يمكن استنتاج أن المستندات الأولية تعمل كأساس لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

يرجع ذلك إلى حقيقة أن الزي الرسمي النماذج المعتمدةلا توجد سجلات محاسبة ضريبية ، يجب على المؤسسة تطويرها بشكل مستقل أو إدخال تفاصيل إضافية في سجلات المحاسبة المعمول بها ، وبالتالي تكوين سجلات المحاسبة الضريبية. في كلتا الحالتين ، يجب الإشارة إلى السجلات في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

يحق للمنظمة استخدام بيانات المحاسبة التحليلية المطورة وفقًا لقواعد المحاسبة ، بشرط أن تحتوي المعلومات على جميع المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.08.2007 رقم 03-03- 06/1/531).

وفقا للفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 129_FZ "بشأن المحاسبة" ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تنفذها المنظمة بالوثائق الداعمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الاحتفاظ بالمحاسبة.

وبالتالي ، فإن المستندات الأولية تعمل كأساس لتنظيم كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية في شكل نماذج خاصة في وسائط ورقية، الخامس في شكل إلكترونيو (أو) أي وسائط آلة. في الوقت نفسه ، يجب تنظيم المحاسبة التحليلية للبيانات من قبل دافع الضرائب بطريقة تضمن انعكاسًا مستمرًا للحقائق بترتيب زمني. النشاط الاقتصاديوكشف عن إجراءات تكوين القاعدة الضريبية.

نماذج من سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد الوعاء الضريبي في بدون فشليجب أن يحتوي على التفاصيل التالية:

- اسم السجل ؛
- فترة (تاريخ) التجميع ؛
- عدادات التشغيل من الناحية المادية والنقدية ؛
- اسم المعاملات التجارية ؛
- توقيع (فك التوقيع) الشخص المسؤول عن تجميع السجلات المشار إليها.

ملاحظة مهمة أخرى تتعلق بتنسيق انعكاس البيانات في سجلات المحاسبة الضريبية. وفقا للفن. 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تتم الإشارة إلى مراسلات حسابات المحاسبة في المحاسبة الضريبية - ينعكس الاسم فقط المعاملات التجارية(أو مجموعات العمليات التي تحمل الاسم نفسه) ومجموعها. ومع ذلك ، من أجل تسهيل التوفيق بين بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، قد يكون من المفيد جدًا تضمين مراسلات الحسابات في نموذج سجل المحاسبة الضريبية (ولكن كمرجع ، وليس كمعلومات أساسية).

حسب الفن. 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم ضمان صحة انعكاس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة الضريبية من قبل الأشخاص الذين قاموا بتجميعها والتوقيع عليها.

يجب تأكيد تصحيح الخطأ في السجل المحاسبي الضريبي بتوقيع الشخص الذي أجرى التصحيح مع بيان تاريخ التصحيح ومبرره. عند تخزين سجلات المحاسبة الضريبية ، يجب حمايتها من التصحيحات غير المصرح بها.

عند تجميع السجلات ، يجب تحقيق الأهداف التالية:

- تقليل تكاليف العمالة لمزيد من معالجة المعلومات ؛
- القدرة على نقل البيانات من السجلات الضريبية إلى الإقرار الضريبي مباشرة أو بعد معالجة بسيطة ؛
- القدرة على إجراء فحوصات لاحقة على صحة نقل البيانات من السجلات المحاسبية.

يقوم دافع الضرائب بتجميع حساب الوعاء الضريبي بشكل مستقل وفقًا للمعايير التي وضعها الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يحتوي حساب الوعاء الضريبي على البيانات التالية:

1. الفترة التي تم تحديد الوعاء الضريبي لها.
2. مقدار الدخل من المبيعات الواردة في فترة التقرير (الضريبة).
3. مبلغ المصاريف المتكبدة في التقرير (الضريبة) الفترة ، والحد من مبلغ الدخل من المبيعات.
4. الربح (الخسارة) من المبيعات.
5. مقدار الدخل غير التشغيلي.
6. مبلغ المصاريف غير التشغيلية

تم تحديد متطلبات نظام المحاسبة الضريبية والإبلاغ عن ضريبة الدخل في الفصل 25 من قانون الضرائب.

يتم تحديد المتطلبات الرئيسية للمحاسبة الضريبية من خلال:

كائنات المحاسبة

قواعد تجميع الدخل والمصروفات ؛

إجراء الاعتراف بالإيرادات والمصروفات ، بما في ذلك فئات معينةدافعي الضرائب أو الظروف الخاصة ؛

طرق المحاسبة الضريبية.

متطلبات إعداد سجلات المحاسبة الضريبية.

تحدد قواعد الإبلاغ الأساسية:

فترة الضرائب والتقارير ؛

معدلات الضرائب؛

خوارزمية لحساب الوعاء الضريبي.

عند إجراء المحاسبة الضريبية ، تسترشد السلطات الضريبية بالمبادئ التالية.

1. مبدأ وحدة المحاسبة الضريبية في جميع أنحاء الإقليم الاتحاد الروسييتضمن التطبيق الموحد للمحاسبة الضريبية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي ، ووجود سجل موحد لدافعي الضرائب في أراضي الاتحاد الروسي وتخصيص رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) لدافعي الضرائب موحد لجميع أنواع الضرائب و في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. 2. مبدأ المحاسبة الضريبية المتعددة ، أي. التسجيل الضريبي لدافع الضرائب في الهيئات الضريبية المختلفة لأسباب مختلفة. 3. يفترض مبدأ الإقليمية في المحاسبة الضريبية أنه في معظم الحالات تنشأ علاقة دافع الضرائب على وجه التحديد مع مصلحة الضرائب التي تم تسجيله فيها مع الضرائب (تقديم التقارير الضريبية ، المستندات ، الضرائب عمليات تدقيق الضرائبإلخ.). 4. المبدأ التصريحي للمحاسبة الضريبية ، أي في الغالبية العظمى من الحالات ، يتم إجراء المحاسبة الضريبية على أساس بيانات الأشخاص الملتزمين.

5. مبدأ مراعاة السرية الضريبية فيما يتعلق بالمعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية أثناء التسجيل الضريبي (باستثناء المعلومات المتعلقة بـ TIN) ، أي إنشاء نظام خاص للوصول إلى المعلومات حول دافعي الضرائب التي يتلقاها مسؤولو هيئات الرقابة المعتمدة.

6. يفترض مبدأ عالمية المحاسبة الضريبية الطبيعة الإلزامية للمحاسبة الضريبية لكل دافع ضرائب. توافر المكلف الاعفاءات الضريبيةلا يعفيه من التسجيل الضريبي. يترتب على عدم تسجيل دافع الضرائب وفقًا للإجراء المتبع تطبيق إجراءات المسؤولية.

عناصر المحاسبة الضريبية. متطلبات لهم.

تتكون المحاسبة الضريبية من عدة مكونات رئيسية:

1) موضوعات المحاسبة الضريبية ؛

2) عناصر المحاسبة الضريبية ؛

3) أسباب المحاسبة الضريبية ؛

4) مكان التسجيل الضريبي ؛

5) إجراءات وشروط التسجيل وإعادة التسجيل وإلغاء التسجيل ؛

6) إجراءات الحفاظ على الوحدة سجل الدولةدافعي الضرائب.

موضوعات المحاسبة الضريبية هي الهيئات المخولة سلطة إجراء المحاسبة الضريبية وإعادة التسجيل وإلغاء التسجيل والاحتفاظ بسجل مناسب فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، أي سلطات الضرائب (المادتان 83 و 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

السلطات الجمركية ، في حدود اختصاصها ، وكذلك السلطات الضريبية ، تنفيذ مراقبة الضرائبللامتثال للتشريعات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص على تنفيذ المحاسبة الضريبية (المواد 83 ، 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن جماركلا يمنحها المشرع سلطة إجراء المحاسبة الضريبية. التنفيذ من قبل المنظمات والأفراد النشاط الاقتصادي الأجنبيليس أساسًا قانونيًا للمحاسبة الضريبية. لن تكون محاسبة المشاركين في النشاط الاقتصادي الأجنبي الذي تقوم به سلطات الجمارك محاسبة ضريبية ، و العقوبات الضريبيةلانتهاك إجراءات مثل هذه المحاسبة لا ينبغي أن تطبق.

مبادئ المحاسبة الضريبية ومتطلبات عناصر المحاسبة الضريبية.

تعتمد الطريقة الأولى على المحاسبة الموازية ، عندما يتم تجميع المعلومات لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لحساب ضريبة الدخل باستخدام سجلات المحاسبة الضريبية فقط.

الطريقة الثانية لتقارب المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، على العكس من ذلك ، تسمح لك بحساب ضريبة الدخل بأقل تكلفة وتنظيم المحاسبة وفقًا للمتطلبات التنظيمية.

المتطلبات هي الامتثال للإجراءات القانونية التنظيمية ، وحسن التنفيذ. يجب أن تتوافق العناصر الضريبية مع الحقائق الحديثة.

50. الوثائق الضريبية وتكوينها. مدة الصلاحية الوثائق الضريبية. سر الضريبة.

المستندات الضريبية - مجموعة من المستندات النموذج الموصوفالمستخدمة في عملية الضرائب ، حيث يتم تحديد تسلسل حساب الضريبة ، ومقدار الضريبة ، وكذلك حجم الالتزام الضريبي. ك ن. هناك أربعة أنواع من الوثائق: الإبلاغ والتسوية Nd. يصاحب ذلك Nd. سجلات المحاسبة والضرائب ؛ إشعارات. ميزة N.d. في حالة عدم وجود ابتدائي خاص المستندات الضريبية: أساس إجراء N.d. هي ، كقاعدة عامة ، مستندات محاسبية أولية تسجل حقيقة معاملة تجارية. وثائق الإبلاغ والتسوية ( حسابات الضرائبوالإقرارات) - الوثائق التي فيها مقدار الضريبة

التزامات. يتم التوقيع على المستندات من قبل رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين (إعلان إجمالي الدخل السنوي - من قبل فرد) وتقديمها إلى مكتب الضرائبموقع (أو مكان إقامة) دافع الضرائب. لعدم تقديم أو تسليم متأخرغرامة المنصوص عليها في مصلحة الضرائب لوثائق التسوية. الوثائق المصاحبة - المستندات التي تحتوي على بيانات غير أساسية ضرورية لحساب الضريبة ، والتي تثبت البيانات وتفك شفرتها حسابات الضرائبمع بعض الاستثناءات ، المسؤولية عن عدم تقديم المستندات الداعمة التشريعات الضريبيةغير مزود. سجلات المحاسبة والضرائب هي نماذج موحدة ن. في المؤسسة. يجب تجميع المعلومات الواردة في مستندات المحاسبة الأولية والضرورية للتفكير في ND وتنظيمها في سجلات ND التي تم تطويرها والموافقة عليها من قبل وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي ، ثم يتم تلخيصها لفترة ضريبية معينة وتحويلها إلى حسابات الضرائب. مثال على السجل الضريبي هو البطاقة الضريبية للفرد ، والتي يتم الاحتفاظ بها في المنظمات وفقًا للملحق رقم 7 لتعليمات وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم 35 بتاريخ 29 يونيو 1995 ضريبة الدخلمن الأفراد كتاب الإيرادات والمصروفات الذي تحتفظ به الشركات الصغيرة التي تستخدم نظامًا مبسطًا للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير. إخطارات السلطات الضريبية (طلبات دفع الضرائب ، الإخطار) هي مستندات سلمتها (مرسلة) من قبل السلطات الضريبية إلى دافعي الضرائب وتحتوي على معلومات حول مدة ومبلغ الضريبة التي يجب دفعها. كقاعدة عامة ، يتم إرسال هذه الإشعارات إلى الأفراد. وفقًا للفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب ملزمون بضمان سلامة المستندات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها لمدة أربع سنوات. وتشمل هذه البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية ، وكذلك المستندات التي تؤكد استلام الدخل ، وتنفيذ المصروفات ودفع (اقتطاع) الضرائب. تم وضع شرط مماثل لوكلاء الضرائب (البند الفرعي 5 ، البند 3 ، المادة 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). السرية الضريبية حق دافع الضرائب في عدم الكشف عن المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية ، والتي تضمنها المادة 102 ناغورني كاراباخ. تتكون السرية الضريبية من أي معلومات عن دافع الضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب ، وهيئة تابعة لصندوق الدولة خارج الميزانية وهيئة الجمارك ، باستثناء المعلومات: التي يفصح عنها دافع الضرائب بشكل مستقل أو بموافقته ؛ عن رقم الهويةدافع الضرائب بشأن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وتدابير المسؤولية عن هذه الانتهاكات ؛ المقدمة إلى الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون في الدول الأخرى وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية ، أحد الأطراف فيها الاتحاد الروسي ، بشأن التعاون المتبادل بين الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون (من حيث المعلومات المقدمة لهذه السلطات). السر الضريبي لا يخضع للإفصاح من قبل السلطات الضريبية وسلطات الدولة أموال خارج الميزانيةوالسلطات الجمركية وموظفوها والمتخصصون والخبراء باستثناء الحالات المنصوص عليها قانون اتحادي. يشمل الإفصاح عن سر ضريبي ، على وجه الخصوص ، استخدام أو نقل إلى شخص آخر سر الإنتاج أو الأسرار التجارية لدافع الضرائب الذي أصبح معروفًا لمسؤول في مصلحة الضرائب ، أو سلطة تابعة لصندوق حكومي خارج الميزانية أو سلطة الجمارك ، متخصص أو خبير يشارك في أداء واجباتهم. المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا التي تتلقاها السلطات الضريبية أو سلطات الصناديق الحكومية خارج الميزانية أو سلطات الجمارك لديها الوضع الخاصالتخزين والوصول. الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا المسؤولينوفقًا للقوائم التي تحددها على التوالي وزارة الضرائب ، وهيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ولجنة الجمارك الحكومية. يترتب على فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات تشكل سرًا ضريبيًا ، أو الكشف عن هذه المعلومات ، مسؤولية بموجب القوانين الفيدرالية.

المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد الوعاء الضريبي للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب.

هناك حاجة إلى المحاسبة الضريبية من أجل إنشاء معلومات كاملة وموثوقة حول القاعدة الخاضعة للضريبة ، للتحكم في صحة واكتمال وتوقيت حساب ودفع الضرائب للميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، تم تصميمه لتوفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين.

إذا كانت سجلات المحاسبة تحتوي على معلومات غير كافية لتحديد القاعدة الضريبية وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب إدخال تفاصيل إضافية. وبالتالي ، سيتم تشكيل سجلات المحاسبة الضريبية.

يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ تسلسل تطبيق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية ، أي أنه يتم تطبيقه بالتسلسل من فترة ضريبية إلى أخرى. تم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية في السياسة المحاسبية للمنظمة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر (تعليمات) من الرئيس.

يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية الإجراء الخاص بتكوين مبلغ الدخل والمصروفات ، وتحديد حصة المصروفات التي يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير). بالإضافة إلى مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) ، الذي يجب تحميله على المصروفات في الفترات الضريبية التالية ، وإجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها ومقدار الدين على الميزانية.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

1) مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛

2) السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية.

3) احتساب الوعاء الضريبي.

يضع دافعو الضرائب بشكل مستقل إجراءات تداول المستندات ، ويحددون في تسلسل العمليات التي يتم إجراؤها لتشكيل مؤشرات المحاسبة الضريبية. يختارون أيضًا شكل عرض البيانات على الورق (يجب فهم ذلك الشكل الخارجيالتمثيل). أي أن ثالث التدابير التنظيمية المذكورة تحت رحمة الشركات.

سجلات المحاسبة الضريبية هي مستندات يتم فيها إدخال جميع المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل (المادة 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بناءً على هذه المعلومات المنظمة والملخصة في السجلات ، يتم احتساب الوعاء الضريبي.

لا يوجد شكل واحد من السجلات ، لذلك يجب على كل شركة تطويرها بشكل مستقل. ثم يجب الموافقة على هذه السجلات وإرفاقها بأمر السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. يجب أن يحتوي كل سجل على التفاصيل المطلوبة. ها هم:

اسم؛

فترة (تاريخ) التجميع ؛

عدادات المعاملات من الناحية المادية (إن أمكن) والنقدية ؛

اسم المعاملات التجارية ؛

توقيع (فك توقيع) الشخص المسؤول عن تجميع السجل.

يمكنك استخدام الجاهزة. نعم ، الفيدرالية خدمة الضرائبوضع توصيات لتجميع سجلات المحاسبة الضريبية "نظام المحاسبة الضريبية الذي أوصت به دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لحساب الأرباح وفقًا لمعايير الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".

يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية في شكل نماذج خاصة على الورق ، في شكل إلكتروني و (أو) على أي وسيط آلي. يتم مراقبة صحة انعكاس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة الضريبية من قبل أولئك الذين قاموا بتجميعها والتوقيع عليها. إذا تم العثور على خطأ في سجل المحاسبة الضريبية ، فقط ملف شخص مسؤول. علاوة على ذلك ، يجب ألا يكون التصحيح مصدقًا عليه فقط بتوقيع الأخير (مع التاريخ) ، بل يجب أيضًا تبريره كتابةً.

يجب تنظيم المحاسبة التحليلية لبيانات المحاسبة الضريبية ككل بطريقة تكشف عن إجراءات تكوين القاعدة الضريبية.

تمت الموافقة على اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة تسويات ضريبة الدخل" PBU 18/02 بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 نوفمبر 2002.

يتم وضع PBU 18/02 حيز التنفيذ بدءًا من القوائم الماليةلعام 2003 ، أي من 01.01.2003. يجب استخدامه من قبل جميع الشركات باستثناء البنوك والتأمين و منظمات الميزانية. لا يجوز للشركات الصغيرة استخدام هذا الحكم في تقاريرهم. وفقًا لـ PBU 18 ، الحساب 09 "مؤجل الأصول الضريبية"، فإنه يأخذ في الاعتبار الفروق المؤقتة القابلة للخصم في ذلك فترة التقريرعندما تنشأ ، شريطة أن يكون من المحتمل أن الربح الخاضع للضريبة سيتم استلامه في فترات إعداد التقارير اللاحقة ، الاستهلاك المحاسبيالمزيد من الضرائب - للأصول الثابتة التي تزيد قيمتها عن 10 آلاف روبل. ينشأ فرق مؤقت قابل للخصم في حالتين:

عندما يتجاوز مبلغ المصروفات ، المنعكس في المحاسبة في فترة إعداد التقارير هذه ، مبلغ المصاريف التي سيتم تضمينها في المصروفات لأغراض الضرائب في فترة إعداد التقارير ؛

عندما يكون مبلغ الدخل المنعكس في المحاسبة في فترة إعداد التقارير هذه أقل من المبلغ الذي سيتم إدراجه في الدخل للأغراض الضريبية في فترة إعداد التقارير هذه.

على الحساب 77 "تأخر المسؤولية الضريبية»يؤخذ في الاعتبار الفرق المؤقت الخاضع للضريبة ، أي جزء من ضريبة الدخل المؤجلة ، والتي ينبغي أن تؤدي إلى زيادة في ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترات إعداد التقارير اللاحقة. ينشأ الفرق المؤقت الخاضع للضريبة عندما:

عندما يكون مبلغ المصروف ، المنعكس في السجلات المحاسبية في فترة إعداد التقارير هذه ، أقل من مبلغ المصروف الذي سيتم تضمينه في المصروفات لأغراض الضرائب في فترة التقرير ؛

عندما يكون مبلغ الدخل المنعكس في المحاسبة في فترة إعداد التقارير هذه أكبر من المبلغ الذي سيتم إدراجه في الدخل للأغراض الضريبية في فترة إعداد التقارير هذه.

الربح (الخسارة) المحاسبي المنعكس في بيان الربح والخسارة ، كقاعدة عامة ، لا يتطابق مع الربح (الخسارة) الخاضع للضريبة المعترف به في اقرار ضريبىعلى ضريبة دخل الشركات. إن تطبيق هذا PBU سيجعل من الممكن أن تنعكس في المحاسبة والإبلاغ عن الفرق بين الضريبة على الربح المحاسبيومقدار ضريبة الدخل التي يتعين عليك دفعها بالفعل للميزانية.

بعد كل شيء ، هناك أساس واحد فقط لتوليد الربح - هذا هو

المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة

الفترة الضريبية. لذلك ، مقارنة انعكاس نفسه

نفس العمليات في كل نوع من أنواع المحاسبة ، فمن الممكن تحديد

أسباب البيانات المحاسبية والضريبية

الحسابات تتباعد. في الواقع ، بناءً على هذا المبدأ المتمثل في تحديد الاختلافات والانعكاس في حساب مبلغ ضريبة الدخل المحسوب على أساسها ، تم بناء PBU.

كقاعدة عامة ، يتم الاعتراف بالمصروفات بالكامل في المحاسبة.

في قانون الضرائب ، هناك عدد من النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار في الضرائب. لذلك ، ينشأ الموقف عندما أنفقت الشركة الأموال بالفعل واعترفت بها كمصروفات في المحاسبة ، ولكن لا يمكنها تقليلها بمقدار الربح الخاضع للضريبة.

يمكنك بناء المحاسبة الضريبية على أساس المحاسبة. للقيام بذلك ، من الضروري التحديد الواضح للطرق التي تتشابه بها قواعد الضرائب والمحاسبة ، وما هي الطرق التي تختلف بها.

ثم تحتاج إلى تقريب السياسات المحاسبية والمحاسبية الضريبية قدر الإمكان من خلال تعيين نفس الأساليب:

إهلاك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة;

شطب المخزون في الإنتاج ؛

تحديد تكلفة إنتاج المنتجات ، وتقييم العمل الجاري ، والمنتجات النهائية في المخزون ، إلخ.

ثم ستشارك العديد من العمليات المنعكسة في المحاسبة دون تغيير في حساب ضريبة الدخل.

من الممكن تنظيم محاسبة ضريبية منفصلة ، أي بناء نظام محاسبة ضريبي مستقل لا علاقة له بالمحاسبة. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري تطوير سجلات محاسبة ضريبية لكل معاملة تجارية. يجب تسجيل نفس العملية في نفس الوقت في كل من سجلات المحاسبة وسجلات المحاسبة الضريبية.

ضع في اعتبارك المحاسبة الضريبية للدخل من المبيعات.

الإدراك هو نقل ملكية البضائع (نتائج العمل أو الخدمات) من البائع (المنفذ) إلى المشتري (العميل).

لأغراض ضريبية ، فإن السلعة هي أي ممتلكات مباعة أو مخصصة للبيع من قبل الشركة. يمكن أن تكون أي قيمة: أصول ثابتة ، أصول غير ملموسة ، مواد ، ضمانات، المنتجات النهائية ، البضائع المشتراة ، إلخ. يتم تضمين عائدات بيعها في إيرادات المبيعات.

في المحاسبة ، تعتبر إيرادات المبيعات فقط الدخل من بيع المنتجات النهائية والسلع ونتائج العمل المنجز والخدمات المقدمة. لا يتم تضمين الدخل من بيع الممتلكات الأخرى (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، المواد ، إلخ) في عائدات المبيعات. تنعكس في الدخل الآخر للشركة.

متى يجب فرض ضريبة على الدخل؟ يعتمد على طريقة الاعتراف بالدخل (المصروفات) لأغراض ضريبة الدخل.

هناك طريقتان من هذا القبيل:

طريقة الإستحقاق

طريقة النقدية.

تستخدم شركة Prestige-Remont LLC طريقة الاستحقاق.

باستخدام طريقة الاستحقاق ، تنعكس الإيرادات في وقت نقل ملكية البضائع (نتائج العمل أو الخدمات) من البائع إلى المشتري (العميل).

يجب دفع ضريبة الدخل بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التي تم فيها نقل البضائع إلى المشتري أو تم تنفيذ العمل (تم تقديم الخدمات) للعميل.

لا يهم متى تتلقى Prestige-Remont LLC المال مقابل البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

فترات التقرير لضريبة الدخل هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر تقويم سنوي(بالنسبة للشركات التي تدفع ضرائب ربع سنوية أو تقوم بتحويل مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الأرباح المحصلة عن الربع السابق). أو شهر ، شهرين ، ثلاثة أشهر ، إلخ. (إذا كانت الشركة تدفع ضريبة على أساس شهري ، يتم حسابها من الربح الذي تم استلامه بالفعل خلال الشهر الماضي).

في بعض الحالات ، في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تتشكل الإيرادات من بيع السلع (الأشغال والخدمات) بطرق مختلفة. لذلك ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، تزيد بعض الدخول من الإيرادات ، لكن وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، فإنها لا تفعل ذلك.

كما يتضح من الجدول 2 ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، لا تشمل عائدات المبيعات:

اختلافات المجموع

الفائدة على القروض التجارية ؛

الفائدة (الخصم) على الكمبيالات.

تنعكس عائدات بيع الممتلكات (الأشغال والخدمات) في سجل عمليات التصرف في الممتلكات والأشغال والخدمات والحقوق. في بعض الحالات ، يتم الإشارة إلى مبلغ الإيرادات أيضًا في سجلات المحاسبة الضريبية الإضافية. قائمة هذه السجلات تعتمد على نوع الممتلكات المباعة.

الجدول 2 المحاسبة والمحاسبة الضريبية لعائدات المبيعات

نوع الدخل	محاسبة الإيرادات
محاسبة	ضريبة
مبلغ الإيرادات المستلمة (المستحقة القبض) من مشتري السلع والأشغال والخدمات (صافي ضريبة القيمة المضافة)	المدرجة في عائدات المبيعات (البند 6 PBU 9/99)	نفس الشيء (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
فروق الصرف التي تنشأ إذا تم استلام العائدات بعملة أجنبية.	مشمول في الإيرادات أو النفقات الأخرى (البند 8 من PBU 9/99 ، المادة 12 من PBU 10/99
فروق المبلغ التي تنشأ إذا تم التعبير عن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات بالوحدات النقدية التقليدية.	زيادة أو تقليل إيرادات المبيعات (الفقرة 6.6 PBU 9/99 ، الفقرة 6.6 PBU 10/99	مشمول في الإيرادات أو النفقات الأخرى (المواد 250 ، 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الفوائد المستلمة للدفع المؤجل للسلع والأشغال والخدمات (الائتمان التجاري)
الفائدة أو الخصم على السندات الإذنية المستلمة في السداد مقابل السلع والأشغال والخدمات.	زيادة إيرادات المبيعات (الفقرة 6.2 PBU 9/99)	مشمول في الإيرادات أو النفقات الأخرى (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

تنعكس البيانات المتعلقة ببيع المنتجات أو السلع أو الأعمال أو الخدمات في سجل المعاملات للتخلص من الممتلكات أو الأعمال أو الخدمات أو الحقوق.

يتم تعبئتها على أساس المستندات الأولية التي توثق شحن البضائع أو المنتجات ، وكذلك نقل نتائج الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة. هذه المستندات هي شهادات القبول والفواتير ووثائق الشحن والعقود وما إلى ذلك.

في المحاسبة ، تنعكس عائدات بيع الأصول الثابتة في الإيرادات الأخرى على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في المحاسبة الضريبية ، يعتبر الدخل من بيع الأصول الثابتة عائدات المبيعات.

تنعكس البيانات المتعلقة بشطب كائن من الأصول الثابتة في ثلاثة سجلات ضريبية:

سجل المحاسبة لعمليات التخلص من الممتلكات والأشغال والخدمات والحقوق ؛

حساب التسجيل " النتائج الماليةمن بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك "؛

سجل المعلومات حول موضوع الأصول الثابتة.

يشار إلى مبلغ جميع الدخل الذي تلقته شركة Prestige-Remont LLC خلال فترة التقرير (الضريبة) في سجل دخل الفترة الحالية. هذا هو دفتر الأستاذ الضريبي الموحد.

يتم ملؤها على أساس البيانات من سجلات الضرائب الأخرى (على سبيل المثال ، السجل لتسجيل عمليات التصرف في الممتلكات ، والأعمال ، والخدمات ، والحقوق ؛ سجل الحساب "النتيجة المالية من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك"). ينعكس كل نوع من أنواع الدخل (الإيرادات من بيع البضائع ، والمنتجات النهائية ، والمواد ، والأصول الثابتة ، وما إلى ذلك) في السجل بشكل منفصل.

يتم نقل البيانات من هذا السجل إلى إقرار ضريبة الدخل.

ضع في اعتبارك المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي.

وثيقة المحاسبة الضريبية الأساسية هي بطاقة ضريبية لتسجيل الدخل وضريبة الدخل الشخصي (نموذج N 1-NDFL) (البطاقة الضريبية). البطاقات الضريبية وفقًا للفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مطلوبة للحفاظ على جميع المنظمات و رواد الأعمال الأفرادالذين يقومون بالدفع فرادىوحجب ضريبة الدخل الشخصي منهم (أي كل وكلاء الضرائب). يتم إجراؤها شخصيًا لكل فرد.

تحتفظ شركة Prestige-Remont LLC بالبطاقة الضريبية لكل فرد.

تعكس البطاقة الضريبية جميع الدخل الذي حصل عليه دافع الضرائب في الفترة الضريبية التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ، بما في ذلك الدخل الذي التخفيضات الضريبية. لا يظهر الدخل غير الخاضع للضريبة في البطاقة الضريبية.

يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تم فيه استلام المبلغ النقدي نقديلدفع الدخل أو تم تحويل مبلغ الدخل إلى الحساب المصرفي للموظف.

ومع ذلك ، إذا حصل الموظف على دخل في شكل الكسب الماديأو في شكل طبيعي، ثم يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اقتطاع الضريبة فعليًا.

يتم تحويل الضريبة في المكان الذي تم تسجيل المؤسسة فيه لأغراض ضريبية.

إذا كان لدى الشركة أقسام منفصلة (فروع أو مكاتب تمثيلية) ، يتم دفع الضريبة في كل من موقع المكتب الرئيسي وفي موقع أقسامه.

مبلغ الضريبة المستحقة في الموقع تقسيمات منفصلة، على أساس مقدار الدخل المدفوع لموظفي هذه الإدارات.

لو المبلغ الإجماليضريبة الاستقطاع المستحقة الدفع

إلى الميزانية أقل من 100 روبل ، يضاف إلى مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في الشهر المقبل. على أي حال ، يجب تحويل هذا المبلغ في موعد أقصاه ديسمبر. السنة الحالية. في نهاية العام ، لكل شخص حصل على دخل في المنظمة ، يتم وضع بيان الدخل على شكل N 2-NDFL. يتم إرسال شهادات الدخل إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل.