Uproszczeni pracownicy, którzy w swoich działaniach wykorzystują obiekt „przychody minus koszty”, mogą dostosować wysokość płatności do poziomu rentowności. Ale dla indywidualnych przedsiębiorców i firm w wysokości 6% ustawodawstwo również przewiduje obniżenie podatku od wysokości składek do uproszczonego systemu podatkowego.

Jak ustalana jest podstawa opodatkowania i podatek?

Podstawa opodatkowania (TB) jest sumą wszystkiego wpływy pieniężne, na podstawie którego obliczane są przekazane kwoty. Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (N) oblicza się w następujący sposób:

N = NB x stawka

Podatki gotówkowe i fundusze bezgotówkowe, zaliczki na poczet przyszłych przesyłek, cesja wierzytelności. Dokładna informacja w tym zakresie zawiera art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dochody przychodzące rozliczane są metodą memoriałową. Nie obejmują:

• aktywa przekazane w formie depozytu;
• pieniądze wniesione przez założycieli na kapitał;
• kredyty i pożyczki;
• fundusze docelowe.

Jak obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym 6%

Będąc na uproszczeniu „dochodowym”, przedsiębiorcy lub organizacje mogą zmienić podatek, jeśli jest on obecny okres raportowania wydatki poniesione na:

• składki na ubezpieczenie pracowników środków pozabudżetowych;
• zasiłek chorobowy, urlop macierzyński itp. (wyjątek – choroby zawodowe i nagłe wypadki);
• dobrowolne ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy (pod pewnymi warunkami);
• podatek handlowy ustalony w Ordynacji podatkowej.

Warto to zauważyć obniżka podatku od składek w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% „dochodu” Jest to możliwe nawet w przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca nie dysponuje własną kadrą, jeżeli dobrowolnie dokona dla siebie powyższych odliczeń.

Jakich warunków przestrzegać?

Zwróć uwagę, że z listy Pieniądze Bank może potrącić prowizję. Następnie indywidualny przedsiębiorca lub spółka przywraca je w pełnej wysokości wpływów i dokonuje wpłat z kwot przekazanych przez kasę fiskalną. Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego od wysokości składek ubezpieczeniowych możliwe, jeśli spełnione są dwa warunki:

1. Płatności zostały dokonane w bieżącym okresie sprawozdawczym.
2. Składki ubezpieczeniowe naliczone dokładnie w tym okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Oznacza to, że nie można wprowadzić do obrotu spłaty zadłużenia wobec funduszy powstałych w trakcie tryb ogólny podatki, UTII lub inne.

W przypadku nadpłaty składek obniżenie podatku od składek ubezpieczeniowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego niemożliwe. Środki przechodzą na kolejny okres, w którym konieczne będzie dokonanie nowych wpłat. Ale kiedy spłacisz wcześniej zaciągnięty dług, podatek nadal jest obniżony.

O ile możesz zmniejszyć płatności?

W 2016 roku wszystkie zmiany muszą zostać odzwierciedlone w deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Wymóg ten został ustanowiony Rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-3/ Następnie zwracamy uwagę na fragment deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód”, w przypadku którego składki ubezpieczeniowe zmniejszają ten podatek.

PRZYKŁAD 1
Indywidualny przedsiębiorca Frolov uzyskał w pierwszym kwartale dochód w wysokości 200 000 rubli. Nie ma pracowników najemnych. W kwietniu środki zostały przekazane na nasze konto zabezpieczenie emerytalne w wysokości 8000 rubli. Ile podatku uproszczonego muszę zapłacić?

Rozwiązanie.

1. Podstawa podatku w uproszczonym systemie podatkowym: 200 000 x 6% = 12 000 rubli.
2. Przekazane środki wyniosą: 12 000 – 8 000 = 4 000 rubli.

PRZYKŁAD 2
Firma Iceberg uzyskała dochód w wysokości 960 000 rubli. (przez sześć miesięcy), z którego należy wpłacić składkę na fundusze pozabudżetowe dla pracowników w wysokości 350 000 rubli. Ile jest możliwe? obniżenie podatku od składek ubezpieczeniowych (w ramach uproszczonego systemu podatkowego 6%)?

Rozwiązanie.

1. Ustalmy podatek od uproszczonego systemu podatkowego: 960 000 x 6% = 57 600 rubli.
2. Maksymalna kwota, o jaką można zmniejszyć odliczenia: 57 600 x 50% = 28 800 RUB.
3. Kwota odliczonych środków wyniesie: 350 000 – 28 800 = 321 200 rubli.

Rejestracja osoby prawne a przedsiębiorcy jako płatnicy uproszczony system podatkowy polega na wyborze przedmiotu opodatkowania pomiędzy „dochodem” (6%) a „dochodem pomniejszonym o wydatki” (15% dla Moskwy).

W okresie sprawozdawczym organizacje wpłacają zaliczki - co trzy miesiące (kwartał) do dnia. Podatnicy samodzielnie obliczają kwotę należnej zapłaty. Dopiero po napełnieniu deklaracja roczna będzie jasne, czy trzeba będzie zapłacić dodatkowy podatek, czy też w trakcie obliczeń uproszczony system podatkowy zostanie obniżony ze względu na składki ubezpieczeniowe.

Dla obiektu „Dochód” uproszczony system podatkowy naliczany jest wyłącznie od wpływów do kasy (gotówka) i na rachunek bieżący (bezgotówkowo). Wszystko to sumuje się i wartość mnoży przez stawkę podatku wynoszącą 6%, po czym pomniejsza ją o składki ubezpieczeniowe przeniesione w ciągu kwartału.

Należy wziąć pod uwagę jedną bardzo ważną kwestię:

Jeżeli w danym kwartale nastąpi nadpłata składek ubezpieczeniowych, uproszczony system podatkowy ulega obniżeniu jedynie w granicach naliczonych kwot.

W przypadku, gdy różnica pomiędzy płaconym uproszczonym systemem podatkowym a składkami okaże się ujemna (mniejsza niż 0), podatek zostaje przyjęty do obniżki. Sytuacja ta jest charakterystyczna głównie dla przedsiębiorców nieposiadających pracowników, gdyż przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy zatrudniający pracowników mogą obniżyć uproszczony system podatkowy jedynie o 50%.

Podatek za rok może zostać obniżony w przypadku nadpłacenia lub błędnie obliczonych zaliczek. Również w przypadku nierównomiernego otrzymywania dochodów kwartalnych. Podatek podlegający obniżeniu obliczany jest w deklaracji uproszczonego systemu podatkowego.

Przypomnijmy łączną kwotę stałych składek na ubezpieczenie emerytalne i Zakład Ubezpieczeń Społecznych:

• W 2015 r. - 22 261,38 rubli
• W 2016 r. - 153,33 rubli

Przykład

Wyniki działalności organizacji w ciągu roku.

Za pierwszy kwartał:

Obliczenie = 225 000 x 6% = 13 500

13500 – 6250 (50% podatku) =6250

Przez pół roku

Obliczenie = 1 057 000 x 6% = 63 420

63420 – 31710 = 31710

31710 – 6750 = 24960

Za 9 miesięcy

Obliczenie = 1 729 000 x 6% = 103 740

103 740 – 51870 = 51870

51870 – 24960 = 26910

Pod koniec roku

• Całkowite przychody - 1 932 920 RUB.
• Opłacone składki ubezpieczeniowe - 271 500 rubli.
• Podatek do zapłaty = 57987,6 rubli. (1 932 920 x 6% = 115 975,20 115975,2 – 57987,6 = 57987,6)
• Podatek do obniżki = (6750 + 24960 + 26910) – 57987,6 = 632,4 rubli.

Obniżka podatku od „Dochodu minus wydatki”

W przypadku przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki” sytuacja jest bardziej skomplikowana. Na podstawie wyników roku możliwe są cztery możliwe rozwiązania:

1. Otrzymaj należny podatek
2. Oblicz minimalną opłatę
3. Otrzymaj stratę
4. Otrzymaj należny podatek

Podatek oblicza się od różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami. Wszystkie koszty uproszczeń są ściśle regulowane. Ordynacja podatkowa zawiera wykaz w art. 346 ust. 16.

Minimalny podatek wynosi 1% dochodu. Naliczana jest zarówno ona, jak i podatek od różnicy. Kwota, która okaże się większa, podlega zapłacie. a zaliczki przy zastosowaniu tego przedmiotu opodatkowania obliczane są według stawki 15%.

Obniżka podatku „dochód minus wydatki” może nastąpić wyłącznie w przypadku, gdy wpłacone zaliczki przekraczają kwotę podatku obliczonego za dany rok lub kwotę podatku minimalnego.

Odzwierciedlenie podatku, który ma zostać obniżony, w transakcjach

Kwoty naliczonych zaliczek na podatek odzwierciedla się poprzez zaksięgowanie:

• Debet 99 Kredyt 68 USN

W dniu przekazania środków do budżetu dokonuje się wpisu

• Debet 68 Kredyt USN.

Po ostatecznym obliczeniu całej kwoty podatku na podstawie księgi przychodów i rozchodów oraz deklaracji dokonuje się wpisu:

• Debet 99 Kredyt 68 USN na całkowitą kwotę podatku

A księgowania dotyczące naliczania zaliczek są odwrócone. Podatek sam w sobie nie jest uwzględniany w obniżkach poprzez księgowania.

Kwoty wpłat z tytułu ubezpieczenia przesyłane są na adres:

• NA ubezpieczenie zdrowotne;
• zabezpieczenie emerytalne;
• realizację świadczeń socjalnych, które dzielą się na świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz świadczenia z tytułu wypadków przy pracy.

Za płatników tych składek uznaje się:

• osoby dokonujące wpłat na rzecz osób fizycznych, czyli pracodawcy dokonujący przelewów wynagrodzenie lub inne płatności na rzecz swoich pracowników;
• Przedsiębiorcy indywidualni, notariusze, prawnicy, którzy nie przekazują żadnych płatności osoby, ale są zobowiązani do samodzielnego obliczania składek.

Zatem płatnikami składek ubezpieczeniowych mogą być zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy, którzy ze względu na specyfikę swojej działalności mają prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Zatem „pracownik uproszczony”, jak każdy inny pracodawca czy przedsiębiorca, nie jest wyjątkiem i na nim również spoczywa obowiązek naliczania i odprowadzania do budżetu wszystkich wspomnianych składek ubezpieczeniowych.

Do 2017 roku płatności ubezpieczeniowe podlegały ustawie „O składkach ubezpieczeniowych...” z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ. Od 2017 r. ustawa ta przestała obowiązywać, a składki ubezpieczeniowe przeszły pod kontrolę organów podatkowych i są naliczane zgodnie z przepisami rozdziału. 34 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zachowano procedurę ich naliczania i płatności.

Nie nastąpiły żadne zmiany w wysokości składek na ubezpieczenie wypadkowe. Nadal podlegają one ustawie „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od następstw nieszczęśliwych wypadków...” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ.

Więcej informacji na temat emerytury, opieki zdrowotnej, składki społeczne O „uproszczonych” można przeczytać w artykule „Jakie są składki na ubezpieczenie w uproszczonym systemie podatkowym w 2017 roku? .

Jak składki ubezpieczeniowe wpływają na uproszczony system podatkowy w latach 2018-2019

„Prostsze” obliczają i płacą składki ubezpieczeniowe według ogólnie przyjętych zasad, jednak część z nich ma pewne preferencje w zakresie kalkulacji takich składek, dzięki czemu znajdują się w korzystniejszej sytuacji w porównaniu z innymi płatnikami składek ubezpieczeniowych. Kluczowy punkt, umożliwiając tym kategoriom osób oszczędzanie na składkach ubezpieczeniowych, uznaje się, że korzystają one z łagodniejszych stawek, które nie mają znaczenia dla osób pracujących w OSNO.

Przykładowo, jeśli w 2017 roku płatnik wspólny system składki obliczone pod względem podatkowym Fundusz emerytalny przy stawce 22%, wówczas w uproszczonym systemie podatkowym dokładnie taką samą składkę można by obliczyć w oparciu o stawkę 20%.

Zauważmy, że nie każda osoba „uproszczona” może zastosować taryfę obniżoną. Ustawa wprowadza rygorystyczne ograniczenia w wyborze rzeczywistych użytkowników tego rodzaju świadczeń. Aby zrozumieć, czy można użyć tego trybu, musisz:

1. Ustalić stosunek dochodów z działalności w uproszczonym systemie podatkowym do łącznej kwoty uzyskanych dochodów. Przecież jeśli działalność ma charakter jedynie pomocniczy, to mówienie o możliwości zastosowania takiej redukcji jest już problematyczne. W praktyce często możliwa jest następująca sytuacja: organizacja znajduje się jednocześnie na UTII i uproszczonym systemie podatkowym, a kwota głównego dochodu przypada na UTII. W takim przypadku nie jest spełniony warunek pierwszeństwa głównego rodzaju działalności w uproszczonym systemie podatkowym, w związku z czym nie będzie możliwe zastosowanie obniżonej taryfy.

Sposób ustalenia możliwości skorzystania ze świadczenia opisujemy w naszej publikacji Jak uwzględnić składki, łącząc uproszczony system podatkowy – dochodowy i PSN? .

1. Należy sprawdzić, czy działalność prowadzona przez upraszczacz należy do typów preferencyjnych, dla których przewidziana jest dana preferencja. Na przykład, jeśli upraszczacz zajmuje się produkcją żywności lub produkcją chemiczną, może zastosować obniżony współczynnik.
   Więcej przeczytasz w materiale Kiedy preferencyjna stawka składek nie zależy od „uproszczonego” OKVED? .

Informujemy, że oprócz wyżej wymienionych osób, z niższej taryfy mogą korzystać organizacje charytatywne i instytucje non-profit o charakterze społecznym.

Kiedy można zastosować obniżkę w uproszczonym systemie podatkowym od kwoty składek ubezpieczeniowych?

Oprócz tego, że osoba „uproszczona” może skorzystać z niskiej stawki opłacania składek, ma ona także prawo do obniżenia kwoty samego podatku jednolitego z tytułu tych składek ubezpieczeniowych. Możliwość taką przewidują przepisy rozdziału. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. O zastosowaniu tej ulgi, jak już wskazano, decyduje wybrany przedmiot opodatkowania. Biorąc pod uwagę rzeczywisty przedmiot, procedurę tę przeprowadza się w następujący sposób:

• Dla przedmiotu opodatkowania „dochód” sam podatek musi zostać obniżony. Czytaj dalej, aby dowiedzieć się, jak i kiedy można to zrobić.
• Dla przedmiotu „przychody minus wydatki” składki ubezpieczeniowe będą ujmowane jako wydatki upraszczacza, w związku z czym takie zmniejszenie zostanie dokonane przy wyliczeniu podstawy opodatkowania.

Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo obniżce podatku dla obiektu „dochód”.

Przed skorzystaniem z tego prawa należy rozważyć następujące kwestie:

• Płatnik uiścił zaległości w opłacaniu składek ubezpieczeniowych w okresie bieżącym za okres poprzedni. Czy może przeznaczyć kwotę zapłaconej zaległości na zmniejszenie kwoty podatku za bieżący okres?
• Organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego naliczała składki na ubezpieczenie w jednym okresie i opłacała je w następnym. W którym momencie można uwzględnić zmniejszenie - kiedy następuje naliczenie lub płatność?
• Uproszczacz nadpłacił budżetowi kwotę składek ubezpieczeniowych. Czy może całą kwotę składek, po uwzględnieniu nadpłaty, wykorzystać jako ulgę podatkową?
• Pracodawca zaczął stosować system uproszczony stosunkowo niedawno. Jak ustalić, za jaki okres należy pobierać wysokość składek ubezpieczeniowych na potrzeby takiej obniżki?
• Czy wysokość kwoty, o którą można obniżyć podatek, zależy od tego, kto chce z niej skorzystać – indywidualny przedsiębiorca czy organizacja?
• Czy indywidualny przedsiębiorca musi posiadać pracowników, aby móc skorzystać z tej ulgi podatkowej?
• Przedsiębiorca indywidualny nadpłacił składki na ubezpieczenie – czy może zaliczyć kwotę nadpłaty od podatku uproszczonego?

Odpowiedź na to pytanie znajdziesz w materiale Czy przedsiębiorca indywidualny może obniżyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego z tytułu nadpłaty stałej płatności składek? .

• Przedsiębiorca indywidualny nie był w stanie wyczerpać kwoty ryczałtu ze względu na niewielką kwotę podatku. Czy może skorzystać z tego przywileju w przyszłym roku?

Z materiału dowiesz się, jak długo można uniknąć takiej redukcji. „Nie przewiduje się przeniesienia płatności ryczałtowej na rok następny” .

• Czy każdą składkę ubezpieczeniową można przeznaczyć na obniżenie podatków? Przykładowo upraszczacz opłaca składki z kwot świadczeń wypłaconych pracownicom przebywającym na urlopie macierzyńskim do 1,5 roku. Jednocześnie, czy składki te można wykorzystać do ich zmniejszenia na równych zasadach z innymi?

Obszerne odpowiedzi na wszystkie zaprezentowane powyżej pytania znajdują się w materiale „Jak „uproszczony człowiek” może obniżyć jednolity podatek od składek ubezpieczeniowych?” .

Podsumowując powyższe, zauważamy, że uproszczone obliczanie składek ubezpieczeniowych ma wiele niuansów, zaczynając od specyfiki obliczania samych płatności, a kończąc na obliczeniu jednolitego podatku z uwzględnieniem zapłaconych składek. Aby uniknąć złapania trudna sytuacja, radzimy zapoznać się z materiałami w naszym dziale „STS i składki ubezpieczeniowe” zawierający przydatna informacja w sprawie procedury obliczania składek ubezpieczeniowych w ramach uproszczenia.

Będziesz potrzebować

• - rachunki za opłacenie składek na ubezpieczenie pracowników;
• - pokwitowania opłacenia składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego za siebie;
• - akt rozliczenia podatków i opłat z urzędem skarbowym.

Instrukcje

Zasady obniżania jednolitego podatku uproszczonego systemu podatkowego zależą od rodzaju uproszczenia, z którego korzysta indywidualny przedsiębiorca. Uwzględnia się także to, czy przedsiębiorca prowadzi swoją działalność samodzielnie, czy też pozyskuje pracowników.

Jedynie przedsiębiorcy, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód”, mogą obniżyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Mają możliwość obniżenia podatku od kwoty przekazywanych składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe ubezpieczenie społeczne; zwolnienia lekarskie opłacane przez pracodawcę oraz potrącenia z tytułu umów dobrowolne ubezpieczenie.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca posiada zatrudnieni pracownicy, wówczas będzie mógł obniżyć kwotę podatku o nie więcej niż 50%. Na przykład dochód przedsiębiorcy za pierwszy kwartał wyniósł 300 tysięcy rubli, składki na fundusz emerytalny i fundusz ubezpieczeń społecznych dla pracowników w tym samym okresie wyniosły 45 tysięcy rubli. Kwota uproszczonego systemu podatkowego płatność wyniesie 18 tysięcy rubli. (300*6%). Indywidualny przedsiębiorca może go zmniejszyć o 50% do 9 tysięcy rubli. Nie ma znaczenia, że ​​indywidualny przedsiębiorca faktycznie dokonał większych odliczeń, niż mógł odliczyć. Ponieważ uproszczony system podatkowy przewiduje system kwartalnej zaliczki, składki, od których istnieje możliwość obniżenia podatku, również należy opłacić w ciągu kwartału.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie posiada pracowników, nie podlega on przedawnieniu w postaci 50% obniżki składek. Tacy przedsiębiorcy mogą całkowicie obniżyć podatek od wysokości opłacanych przez siebie składek ubezpieczeniowych. Na przykład dochód przedsiębiorcy za kwartał wyniósł 150 tysięcy rubli. Wpłacał składki na fundusz emerytalny i federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego w stałej wysokości - 5181,88 rubli. Warto zaznaczyć, że odliczeniu podlega wyłącznie kwota odliczeń w kwocie stałej. Nawet jeśli przedsiębiorca zapłacił z góry, może obniżyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego jedynie o kwotę składek na Fundusz Emerytalny za jeden kwartał.

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki”, nie mogą obniżyć podatku od kwoty składek na ubezpieczenie. Mogą jednak uwzględniać całą kwotę składek na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, a także inne wpłaty wymienione w przepisach jako wydatki przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Limit 50% nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników; wliczają się w to wszystkie składki za siebie i za pracowników w pełni.

Indywidualny przedsiębiorca, który pracuje od kilku lat, może spotkać się z sytuacją, gdy z jakiegoś powodu podatków było więcej niż było to konieczne. Zgodnie z prawem urząd skarbowy ma obowiązek samodzielnie zgłosić nadpłatę. Ale w praktyce nie zawsze to robi. Jeśli więc przedsiębiorca ma podstawy sądzić, że zapłacił więcej podatków niż wymagano, to musi o to wystąpić ustawa podatkowa uzgodnienia zapłaconych podatków. W przypadku potwierdzenia faktu nadpłaty należy wystąpić o potrącenie lub zwrot kwoty nadpłaty.

notatka

Wniosek o zaliczenie (lub zwrot) nadpłaconej kwoty podatku należy złożyć w ciągu trzech lat, w przeciwnym razie przepadnie możliwość zrekompensowania wydatków.

Pomocna rada

Płacąc składki kwartalnie, możliwe staje się zmniejszenie zaliczek uproszczone płatności w systemie podatkowym, co jest szczególnie istotne dla indywidualnych przedsiębiorców o małych lub niestabilnych dochodach. Dzięki temu unikną płacenia nadmiernych podatków.
Indywidualny przedsiębiorca osiągający wysokie dochody może opłacić składki jednorazowo na koniec roku i obniżyć od nich roczny podatek.

Przedsiębiorstwa, indywidualni przedsiębiorcy, którzy kalkulują podatki według uproszczonego systemu i wpłacając je do budżetu, mogą minimalizować obciążenie podatkowe. Aby to zrobić, należy skorzystać z metod przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej: potrącenie nadpłat, rozliczenie strat z poprzednich okresów, a także inne metody, które zostaną omówione poniżej.

Będziesz potrzebować

• - kod podatkowy RF;
• - deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego;
• - księgowość, raportowanie podatkowe za poprzednie okresy.

Instrukcje

Indywidualni przedsiębiorcy, organizacje, które przeszły na uproszczony system podatkowy który wcześniej zapłacił podatki w ramach tego systemu w przypadku wykrycia nadpłaty ma prawo przyjąć do zaliczenia kwotę przewyższającą naliczony podatek. W tym celu należy najpierw skontaktować się organ podatkowy z oświadczeniem o uzgodnieniu wzajemnych rozliczeń. Następnie złóż wniosek o zwrot kwoty nadpłaty na Twoje konto bankowe. Po uzgodnieniu kwota przekraczająca naliczony podatek zostaje zaksięgowana na koncie firmy w ciągu miesiąca. Istnieje jednak następujące zastrzeżenie. Nadpłata podlega zwrotowi, jeśli nie ma zaległości w uiszczaniu pozostałych podatków.

Składki na ubezpieczenie uproszczonego systemu podatkowego w latach 2018-2019 opłacane są inaczej. Opcje naliczania różnią się w zależności od tego, kim jest płatnik, jakiego rodzaju działalność prowadzi i, co najważniejsze, za jaki okres nalicza składki. Przecież w 2019 roku wiele się zmieniło dla uproszczonych ludzi. Więcej na ten temat przeczytasz w naszym artykule.

Kto może pracować w uproszczonym systemie podatkowym i czy „uproszczeni” pracownicy płacą składki ubezpieczeniowe?

Możliwość korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania (STS) przysługuje osobom prawnym i indywidualnym przedsiębiorcom, którzy spełniają określone ograniczenia określone w art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ograniczenia te obejmują także angażowanie się w określone rodzaje działalności. Jednocześnie większość istniejące gatunki działalność gospodarczą można przenieść do uproszczonego systemu podatkowego.

Przeczytaj o warunkach stosowania uproszczonego systemu podatkowego w latach 2018-2019.

Obecność zatrudnionego personelu w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach pozwala na uznanie ich za osoby płacące wynagrodzenia i zobowiązane do płacenia składek ubezpieczeniowych z tych wynagrodzeń (akapit 1 ust. 1, art. 419 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 3 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym…” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Przedsiębiorca indywidualny może nie posiadać pracowników i w związku z tym nie będzie im wypłacał wynagrodzenia. Ale musi także płacić składki (podpunkt 2 ust. 1, art. 419 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), choć w innej kolejności niż ta, która dotyczy pracowników najemnych (art. 421, 422, 430 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) Federacja Rosyjska).

Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników będzie musiał płacić składki jednocześnie z 2 powodów (art. 419 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• z wynagrodzeń tych pracowników.

Przeczytaj o tym, czy indywidualny przedsiębiorca powinien zarejestrować się w Funduszu Emerytalnym jako płatnik składek za pracowników. materiał .

Podstawowe, dodatkowe i obniżone stawki składek w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Wśród płatników składek, w tym korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, dominują osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni, zatrudniający pracowników i pobierający składki według stawek podstawowych. Stawki te określa art. 426 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i przewidują odliczenia w wysokości:

• 22% - za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne(OPS) w ramach obecnej maksymalnej podstawy, które powyżej tego limitu zastępuje się stawką 10%;
• 2,9% (lub 1,8% dla nierezydentów) – na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (OSS) z tytułu niezdolności do pracy i macierzyństwa w ramach dotychczasowej podstawy limitu, które przestają naliczać się po osiągnięciu tego limitu;
• 5,1% - na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (CHI), podstawa marginalna dla których nie jest ustalana i naliczane są od wszystkich składek podlegających składkom.

Jeżeli warunki pracy są niebezpieczne i szkodliwe, do wynagrodzeń pracowników pracujących w takich warunkach, oprócz podstawowych stawek z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, stosuje się dodatkowe stawki. Ich wartość zależy od konkretnych warunków pracy i może wynosić od 2 do 14% (art. 428, 429 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o taryfy obniżone, dla taryf uproszczonych na lata 2018-2019 ustala się je na poziomie (podpunkt 3, ust. 2, art. 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• 20% - dla OPS;
• 0% - na OSS z tytułu niepełnosprawności i macierzyństwa;
• 0% - na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Jednak od 2019 r. ich wykorzystanie zostało ograniczone. Teraz mają prawo na nie liczyć tylko osoby korzystające z uproszczonego systemu podatkowego (art. 427 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

• organizacje non-profit (NPO) działające w takich obszarach jak kultura, nauka, edukacja, sport, opieka zdrowotna, usługi społeczne (podpunkt 7 ust. 1);
• organizacje charytatywne (podpunkt 8 ust. 1).

Nawiasem mówiąc, istnieją pewne warunki (klauzule 7, 8 art. 427 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w tym prowadzenie dokładnie działalności, dla której te organizacje zostały utworzone (non-profit, charytatywne), natomiast w przypadku organizacji non-profit istnieje również ograniczenie wysokości dochodu – co najmniej 70% musi pochodzić z dochodów z działalności non-profit.

W 2018 r. na liście beneficjentów znalazły się także osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni prowadzący rodzaje działalności, których wykaz zamieszczono w podrozdziale. 5 s. 1 sztuka 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie udział dochodów z ich podstawowej działalności powinien również wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu, a kwota dochodu za rok nie powinna przekraczać 79 milionów rubli. Jednak od 2019 r. skończyły się świadczenia dla tej kategorii płatników i teraz płacą oni składki na zasadach ogólnych.

W zakresie składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków wysokość odliczeń będzie zależała od rodzaju wykonywanej działalności i będzie ustalana na podstawie poziomu zagrożenia pracownika ustalonego dla tego rodzaju (art. 21 ustawy nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998).

Więcej o wysokości tych odliczeń przeczytasz w artykule „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych zależą od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej” .

Składki, które indywidualny przedsiębiorca opłaca sam

Indywidualny przedsiębiorca pracujący w uproszczonym systemie podatkowym musi opłacać składki na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (klauzule 1, 6, art. 430 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zależy od wysokości dochodu uzyskiwanego przez indywidualnego przedsiębiorcę, ale nie bezpośrednio (podpunkt 1 ust. 1 art. 430 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

A więc z dochodem do 300 000 rubli. za rok kwota roczna stałe składki ubezpieczeniowe (FSV) wynoszą:

• w 2018 r. - 26 545 rubli;
• w 2019 r. - 29 354 rubli.

Od kwoty dochodu przekraczającej 300 000 rubli należy wpłacić OPS dodatkowy 1%, ale całkowita kwota płatności (biorąc pod uwagę część stałą) nie powinny przekraczać 8-krotności wielkości FSV w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej (za 2018 r. - 212 360 rubli i 234 832 rubli za 2019 r.).

Opłata indywidualnego przedsiębiorcy za obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne jest stała i równa (podpunkt 2 ust. 1 art. 430 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• w 2018 r. - 5840 rubli;
• w 2019 r. - 6884 rubli.

Dla okresów (roku i miesiąca), które dla indywidualnego przedsiębiorcy, który rozpoczął lub zakończył w nich działalność, okazują się niepełne, do obliczeń stosuje się współczynniki uwzględniające udział miesięcy działalności w ogólnej liczbie miesięcy w roku oraz podobny udział liczby dni w całkowitej liczbie dni odpowiedniego miesiąca (s. 3, 5 art. 430 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego nie zwalnia ani osób prawnych, ani indywidualnych przedsiębiorców z płacenia składek ubezpieczeniowych. Składki na jedno i drugie należy opłacać z wpłat na rzecz pracowników. Jednocześnie indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek opłacać składki za siebie, niezależnie od tego, czy zatrudnia pracowników. Inaczej wygląda procedura ustalania wysokości składek naliczanych pracownikom i indywidualnym przedsiębiorcom. W przypadku składek na rzecz pracowników można stosować trzy rodzaje taryf: podstawową, dodatkową, obniżoną. Możliwość korzystania z tego ostatniego została ograniczona od 2019 roku.