Aby odzwierciedlić przepływ gotówki Pieniądze W planie kont przeznaczone jest konto 50 „Gotówka”. Ponieważ gotówka jest własnością organizacji, wynika z tego, że konto 50 jest aktywne. Napływ środków znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku, wydatek - odpowiednio w kredycie.
Do konta 50 można założyć także subkonta, umożliwiające rozliczenie środków w różnych kasach, rozliczenie znaczków pocztowych, biletów i innych dokumentów płatniczych, a także rozliczenie walut obcych. Subkonta te noszą następujące nazwy i numery:
50.1 „Środki pieniężne organizacji” (uwzględnia otrzymanie i wydawanie środków pieniężnych w walucie krajowej);
50.2 „Działająca kasa” (uwzględnia się przepływ środków w różnych kasach);
50.3 „Dokumenty gotówkowe” (uwzględnia ruch dokumenty pieniężne takie jak bilety, znaczki itp.);
50,4 „Kasa w obca waluta» (uwzględnia się wpływy i wydatki środków pieniężnych w walucie obcej).
To księgowanie funduszy jest również nazywane rachunkowość syntetyczna transakcje gotówkowe.
Zatem otrzymanie gotówki w kasie znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 50 na podstawie PKO. Możliwa korespondencja rachunków po otrzymaniu środków w kasie organizacji znajduje odzwierciedlenie w dodatku 6.
W przedsiębiorstwach możliwe są następujące możliwości odbioru gotówki w kasie (tabela 1.4).
Tabela 1.4 - Otrzymanie środków do kasy organizacji
|
Kierunek wpływów |
|
|
Ruch wewnętrzny |
1) wypłaty środków z rachunków bieżących i innych rachunków bankowych; 2) zwrot nadwyżki środków od osób odpowiedzialnych. |
|
Kupujący i klienci |
1) zapłata za towary, produkty, usługi przez kupujących; 2) dochód ze sprzedaży majątku; 3) spłata należności; 4) otrzymania odszkodowań, grzywien, kar, kar. |
|
Pracownicy |
1) zwrot nadpłat wynagrodzenie i świadczenia socjalne; 3) naprawienie szkody, otrzymanie odszkodowania, grzywny i kary. |
|
Inni kontrahenci |
1) składki założycieli przedsiębiorstwa; 2) spłatę pożyczek, zapłatę odsetek od nich; 3) otrzymania odszkodowań, grzywien, kar, kar. |
|
Inne dostawy |
1) kapitalizację nadwyżki powstałej w wyniku inwentaryzacji środków; 2) dodatnie różnice kursowe; 3) inne dochody. |
Rozważmy opcje wpływów gotówkowych i ich księgowania.
Odbiór gotówki w organizacjach z rachunku bieżącego odbywa się za pomocą czeków gotówkowych. Czek to polecenie organizacji skierowane do banku obsługującego, aby wyemitować określoną w nim kwotę środków pieniężnych z rachunku bieżącego organizacji. Podczas wypełniania czeku niedopuszczalne są plamy i poprawki. Ponadto na odwrocie czeku należy wskazać cel kwot pobranych z konta. W niektórych przypadkach możliwa jest realizacja czeków bez określania pozycji wydatków. W razie potrzeby bank może zwrócić się do organizacji dodatkowe dokumenty, potwierdzający ważność pozycji wydatków wskazanych na czeku.Środki otrzymane przez organizację od banków są wydawane na cele określone w czeku. Otrzymując środki z rachunku bieżącego, księgowy rejestruje debet 50,01 kredyt 51 „Rachunek bieżący” (w rublach), debet 50,04 kredyt 51 „Rachunek walutowy” (w walucie obcej).
Inną opcją wewnętrznego przepływu środków jest zwrot niewykorzystanych kwot rozliczeniowych. W praktyce pracownik z otrzymanych na konto pieniędzy może opłacić wydatki służbowe przedsiębiorstwa w kwocie mniejszej niż ta, która została mu przyznana, albo w okresie, na który przyznano mu środki pieniężne na rachunek, nie może zrób lub zapłać Wydatki służbowe. W pierwszym przypadku pracownik sporządza i przekazuje raport zaliczkowy do działu księgowości organizacji oraz dokonuje płatności końcowej, tj. zwraca saldo kwot rozliczeniowych. W drugim przypadku pracownik zwraca saldo rozliczeń kasjerowi i nie sporządza raportu zaliczkowego.
Działalność gotówkowa Zakładu polega na przyjmowaniu i przechowywaniu środków pieniężnych od klientów za sprzedane produkty, towary i usługi, terminowym i kompletnym przekazywaniu wpływów do banku oraz przygotowaniu odpowiednich dokumentów.
Program 1C uwzględnia wszystkie wymagania księgowe i rachunkowość podatkowa. Ponieważ Zakład stosuje dwa systemy podatkowe (ogólny i UTII), konfiguracja 1C przewiduje oddzielne rozliczanie wydatków i dochodów według rodzajów działalności opodatkowanej na podstawie reżim ogólny podatki i UTII.
Po rejestracji sprzedaż detaliczna w miejscach handel detaliczny(sklepy, wystawy) wykonywane są następujące operacje:
otwarcie zmiany kasowej;
wystawienie czeku;
przyjęcie płatności od kupującego;
zamknięcie zmiany kasowej;
transfer przychodów detalicznych do centralnej kasy przedsiębiorstwa.
Przy zwolnieniu towaru poprzez specjalny interfejs programu, a odbiór gotówki(w przypadku integracji z kasą fiskalną). Jeżeli podczas dokonywania zakupów nie korzystasz z kasy fiskalnej (kasy fiskalnej), kasjer ma obowiązek przekazać klientowi dokument (paragon sprzedaży, paragon) potwierdzający otrzymanie środków za odpowiedni produkt. Dokument taki musi zawierać: nazwę dokumentu, jego numer porządkowy i datę wystawienia, nazwę organizacji, numer identyfikacyjny podatnika, nazwę produktu i kwotę płatności, dane i podpis osoby wystawiającej dokument.
W ciągu dnia raport X służy do monitorowania środków przekazywanych przez kasę. Umożliwia sprawdzenie kwoty przychodów zaksięgowanych w kasie na zmianę w momencie wypłaty. Taki raport możesz przyjmować nieograniczoną ilość razy w ciągu jednej zmiany. Na podstawie raportu Z (raport kasjera ze zmiany) księgowy-kasjer otrzymuje przychód za całą zmianę za pomocą pojedynczego księgowania PKO 50 kredyt 90-01. Księgując przychody od osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych, księgowy-kasjer wypisuje PKO dla każdej sprzedaży, a wpływy otrzymuje poprzez zaksięgowanie debetu 50 kredytu 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” wraz z założeniem subkonta odpowiedniego kupującego (kontrahent).
Podczas wdrażania zapasy, środki trwałe i wartości niematerialne i prawne osoby lub osoby prawne I indywidualni przedsiębiorcy(ci ostatni mają prawo wpłacić do kasy przedsiębiorstwa do 100 000 rubli) kasjer wystawia również kupującemu paragon fiskalny za każdą jednostkę sprzedaży. Rejestrując wpływy ze sprzedaży aktywów, księgowy rejestruje debet 50 kredyt 91-01 „Inne dochody”.
Podczas spłaty należności czek kasowy nie jest odsyłany, ponieważ operacja ta nie jest uważana za sprzedaż. Na podstawie PKO księgowy-kasjer otrzymuje środki poprzez operację debet 50 kredyt 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami”.
Otrzymanie odszkodowań, grzywien, kar i kar jest możliwe zarówno od kontrahentów, w tym kupujących, jak i od pracowników organizacji. Ogólnie rzecz biorąc, takie płatności są uważane za inne dochody organizacji i naliczane na podstawie transakcji PKO debet 50 kredyt 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami”. Osobno warto rozważyć sytuacje odszkodowania za szkodę wyrządzoną przedsiębiorstwu.
Na podstawie wyników oględzin i inwentaryzacji, udokumentowanych protokołem lub ustawą, pracodawca podejmuje decyzję o naprawieniu wyrządzonej szkody. O jego wielkości decydują rzeczywiste straty wyliczone na podstawie ceny rynkowe, które obowiązują na danym obszarze w chwili powstania szkody.W przypadku, gdy obliczona wysokość szkody jest niższa niż wartość mienia według danych księgowych (uwzględniając stopień zużycia uszkodzonego lub utraconego mienia), wówczas wysokość szkody ustala się na podstawie danych księgowych.
Koszt rzeczywistych szkód materialnych ustala się na koncie 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych”. W obciążeniu rachunku 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje” kwoty do odzyskania od winnych są uwzględnione w uznaniu rachunków 94 i 98 „Przychody przyszłych okresów” (w przypadku brakujących pozycji zapasów), 28 „Wady produkcyjne ” (za straty spowodowane wadliwymi produktami) itp. Na koncie 73 dokonuje się zapisów w korespondencji z rachunkiem 50 kwot dokonanych wpłat. Zatem rejestrując środki na spłatę szkód materialnych, księgowy wypisuje PKO i rejestruje debet 50 kredyt 73.
Możesz odzyskać nadpłacone wynagrodzenie od pracownika, jeśli:
1) nadpłata nastąpiło w wyniku błędu w liczeniu. Jednocześnie pod błąd liczenia oznacza błąd arytmetyczny, czyli błąd popełniony w obliczeniach arytmetycznych (pismo Rostrud z dnia 1 października 2012 r. nr 1286-6-1);
2) udowodniono winę pracownika w nieprzestrzeganiu standardów pracy lub przestoju (okoliczności te ustala komisja rozjemcza lub sąd);
3) błąd powstał na skutek niezgodnych z prawem działań samego pracownika. Na przykład, jeśli przesłał nieprawidłowe dokumenty do działu księgowości w celu uzyskania standardu odliczenia podatkowe(okoliczność ta musi zostać potwierdzona przez sąd).
Jeżeli zostanie osiągnięte porozumienie z pracownikiem, że zwróci nadwyżkę z naliczonej mu płatności (zdeponować wymaganą kwotę w kasie fiskalnej), wówczas księgowy organizacji po powrocie powinien wypisać odpowiednie PKO i dokonać debetu wpisowego 50 kredyt 70 „Rozliczenia z personelem za płace”.
Przekazanie pożyczonych środków pracownikowi formalizowane jest w drodze umowy, zgodnie z którą pożyczkodawca (pracodawca) przenosi własność określonej kwoty na pożyczkobiorcę (pracownika). suma pieniędzy, a ten ostatni zobowiązuje się go zwrócić. Walutą kredytu są ruble. Pożyczki i kredyty w walucie obcej mogą być udzielane wyłącznie przez organizacje kredytowe.Jeżeli organizacja udzieliła pożyczki pracownikowi, jej spłata i płatność dokonywana jest poprzez wpisy debet 50 kredyt 73.
Kapitał docelowy określony w dokumentach założycielskich musi zostać wpłacony w co najmniej 50% do chwili rejestracji spółki. Pozostałą część kapitału docelowego wpłaca się w ciągu roku od dnia rejestracji spółki. Jeśli założyciele przyczynią się do kapitał zakładowy gotówką do kasy, należy wówczas dokonać operacji obciążeniowej 50 Kredyt 75-01 (wpłata gotówkowa na kapitał zakładowy została wniesiona w gotówce).
Mając wystarczające środki, organizacja może udzielać pożyczek zarówno osobom prawnym, jak i osobom fizycznym. Pożyczki udzielane są ze zwrotem lub nieodpłatnością. Pożyczki mogą być udzielane w gotówce, w naturze, formularz kredyt towarowy. Informacja o pożyczki gotówkowe udzielone innym podmiotom prawnym podsumowane jest na koncie 58 „Inwestycje finansowe”, subkoncie 58-03 „Udzielone pożyczki”. Obciążenie tego rachunku odzwierciedla kwotę udzielonych pożyczek, a kredyt - zwrócone środki. Aby pożyczkę można było uznać za inwestycję finansową, musi zostać spełnione kilka warunków: musi zostać zawarta umowa pożyczki, a sama pożyczka musi wiązać się z korzyściami ekonomicznymi dla firmy, tj. odsetki. Dlatego na koncie 58 „Inwestycje finansowe” przedsiębiorstwo musi uwzględnić udzielone pożyczki, od których naliczane są odsetki. Jeżeli pożyczka jest nieoprocentowana to tak inwestycja finansowa nie stawi się, bo nie spełnia warunków uznania. Rozliczenia takich transakcji należy prowadzić na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
Zwrot pożyczek do kasy znajduje odzwierciedlenie w następujących zapisach:
1) debet 50 Kredyt 58-03 - spłata oprocentowanej pożyczki;
2) debet 50 Kredyt 76 - spłacona nieoprocentowana pożyczka.
Należy zauważyć, że dyrektywa nr 3210-U wyjaśnia, że w przypadku operacji z papiery wartościowe, udzielanie i spłata pożyczek (odsetki od nich), płatności z tytułu wynajmu nieruchomości nie mogą być przeznaczane na wpływy pieniężne. Najpierw musisz wypłacić pieniądze ze swojego rachunku bieżącego.
Celem przeprowadzenia inwentaryzacji kasy fiskalnej jest sprawdzenie poprawności i realności bieżącego rozliczenia transakcji gotówkowych, identyfikacja błędów w obliczeniach, kontrola bezpieczeństwa gotówki i dokumentów pieniężnych w kasie oraz przestrzeganie zasady odpowiedzialności finansowej urzędników W rachunkowości wyniki inwentaryzacji kasy w przypadku nadwyżki są rejestrowane poprzez rejestrację debetu 50 Kredyt 91 -01 (wykryto kwotę nadwyżki w kasie).
Przedsiębiorstwo może prowadzić kasę fiskalną w walucie obcej; transakcje w nim zawarte znajdują odzwierciedlenie w subkoncie 50-4 (w przypadku zagranicznych transakcji gospodarczych i zagranicznych podróży służbowych). Wszystkie ruchy walutowe w kasie znajdują odzwierciedlenie w ujednoliconej księdze kasowej przedsiębiorstwa. Wszystkie wpisy dokonywane są w rublach. Różnice kursowe związane ze zmianami kursu rubla w różnych dniach wyceny aktywów i zobowiązań w walutach obcych, które powstają na rachunkach 52 i 57, są odzwierciedlane za pomocą rachunku 91. Dodatnie różnice kursowe widoczne są na subkoncie „Pozostałe dochody” (od kredytu ), a ujemne - na subkoncie „Inne wydatki” (debetem). Podstawą ewidencji różnic kursowych jest Informacje księgowe. W rezultacie dodatnia różnica kursowa odzwierciedla debet wejściowy 50.04 kredyt 91-01.
We wszystkich przypadkach otrzymania środków w kasie organizacji księgowy musi wystawić PKO. Formularz PKO nr KO1 składa się z dwóch części: samego zamówienia oraz specjalnego odrywanego paragonu. Obie części dokumentu muszą być wypełnione i podpisane odpowiedzialna osoba jednocześnie. Procedurę wypełniania pól PKO opisuje Załącznik nr 7. Zapisów do księgi kasowej dokonuje się w dniu wpływu gotówki do kasy.
Przepływ dokumentów związanych z gotówką można schematycznie przedstawić w formie diagramu na ryc. 1.3. Informacje z pierwotnych dokumentów rachunkowości kasowej są usystematyzowane w rejestrach księgowych, skąd są uwzględniane w sprawozdaniach finansowych.
Spójrzmy na przykłady odzwierciedlenia transakcji wpływów gotówkowych w zakładzie PJSC Krasnoye Sormovo na 12 października 2015 r. Wpływy gotówki w kasie znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach (tabela 1.5).
Ryż. 1.3.
Tabela 1.5 - Korespondencja rachunków do rejestracji wpływu środków w kasie w zakładzie PJSC Krasnoe Sormovo w dniu 12 października 2015 r.
Wszelka korespondencja rachunkowa prowadzona jest zgodnie z Planem kont i instrukcjami jego stosowania.
Rozważmy rachunkowość środków pieniężnych i przepływów pieniężnych.
Otrzymanie środków w kasie organizacji jest formalizowane zleceniami odbioru gotówki, które są wydawane w dziale księgowości (gdzie są natychmiast rejestrowane w rejestrze wpływów i wydatków dokumenty gotówkowe) Po otrzymaniu środków w kasie kasjer dokonuje odpowiedniego wpisu do księgi kasowej na podstawie dyspozycji przyjęcia gotówki
Osoba wpłacająca pieniądze i kasa fiskalna otrzymuje pokwitowanie odbioru gotówki polecenie odbioru pieniędzy
Zwracamy uwagę czytelników na algorytm działań związanych z otrzymaniem środków w kasie
Działanie I. Wypełniasz polecenie odbioru gotówki zgodnie z Formularzem K? KO-1
Prichodny zamówienie gotówkowe służy do rejestrowania odbioru pieniędzy w kasie fiskalnej zarówno przy stosowaniu ręcznych metod przetwarzania, jak i podczas przetwarzania informacji przy użyciu technologii komputerowej.
Polecenie odbioru gotówki wystawiane jest w jednym egzemplarzu przez pracownika księgowego. Zlecenia odbioru gotówki i pokwitowania za nie muszą być wypełnione wyraźnie i wyraźnie atramentem, długopisem lub wypisane na maszynie (pisanie, liczenie). Niedopuszczalne jest niedoczyszczanie, plamy lub poprawki w dokumencie (pkt 19 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych).
Przykład ukończonego zamówienie odbioru zgodnie z formularzem nr KO-1 znajdziesz na s. 22.
Tabela 2.1.1
Sirs a „org” ti „tsi”» U
Ponadto w tej samej kolejności, w specjalnym akapicie, kod organizacji jest wskazany zgodnie z OKNEM, które organ statystyczny przypisuje Twojej organizacji (raz po jej rejestracji
Sala” tych formularzy nr KO-1
Ciąg dalszy Kwiecień 211 Nazwa Kolejność stosowania G*-™ Siroy „ podział strukturalny» opcja Otrzymywanie środków 3 i «lei w przypadku, gdy jesteś w organizacji
Złożenie tego „ess” Nawet MoiyrtHTb zawiera informację o tym, że w dalszej części iraph „Code” wskazany jest kod struktury miasta (jeśli jest używany
„hurt) czeki gotówkowe [na przykład, z którego punktu otrzymano wpływy) Strav.Cisical zlecenie gotówkowe* Numer seryjny i data rejestracji zamówienia gotówkowego, ohggeets_imno [wirusowe „Numer dokumentu” i „Data Zasada KVE, wpływy gotówkowe są numerowane w kolejności w tym roku
Data przed datą, termin
Zwiększenie funduszy pieniężnych hrabiego ^beg- Noierschete (M).po^degn „VD z ©bosoyuimyu” strukturalnego GC izoepeniyaorganizaіit, handel piav, departament supetyarkyaa i GC GRFIYARVDIT, odpowiednie FUNDUSZE
konto, suEscheG” Noiraccount (i. espi nieredukowalnie, subyaet), którego kredyt państwowy jest odzwierciedlony w tym, że - po odebraniu środków pieniężnych z kasy od - 1 kolumna nCredit, ked analityczny K® vyapitichesvzho Pakiet księgowy określony w przodku ruch (jeśli korzysta się z takiego współ- ^ Kolumna „Kwota, rub. kot.” Przekazany do kasy organizacji
DE? zamierzony cel» Korvaziacheniya yutopzezhash otrzymał fundusze Wypełniane, jeśli organizacja stosuje odpowiedni system budowy mukedirovakiya (Zaakceptowano Zalane w zależności od tego, kto
Pierwszy
jeśli pieniądze pochodzą od pracowników organizacji, wówczas ten wiersz wskazuje nazwisko, imię i odpowiedź dla tego pracownika;
żele pieniądze są akceptowane od zewnętrznego pracownika, a następnie w tej linii
iisha mim ish” w organizacji
i nazwisko, imię, patronimika osoby, za pośrednictwem której ta organizacja przekazuje środki na stół Pyatsyubneyesi212 us 23
Zakończenie iаbl 2 ) 1
Nazwa szczegółów Notatki Linia aBtOpa „Baza” Źródło środków pieniężnych Odzwierciedlaj „wykorzystuj finansowo!” olgra i і (bardziej podobne, patrz tabela - shіu212nas 23) Sirska „Kwota” Kwota pieniędzy zaksięgowana w kasie Kiedy smu kwota rubli „ga eeeait słowami z dużej litery na początku wiersza, i kopan - w liczbach Jeśli po aiyam kwota w rublach w wierszu pozostaje wolne miejsce, jest ona obliczana ze Stroga „W tym liczba podatku VAT Sumia, który jest rejestrowany liczbowo. W przypadku produktów, pracy,
KKYYYYYY? Struktury „Załącznik” Wyszczególniono załączone dokumenty podstawowe i inne, wskazując na ich datę niepełnienia przez nas roli 23) Struktury „organizacja” Pełna nazwa ochrony narządów i; rozdarty do nowego przekazu przychodzącego jest podobny do samego przekazu gotówkowego/nr przekazu gotówkowego. „Numer wskazany jest w numerze dokumentu polecenia przychodzącego K3CC0BW0 „Data wystawienia przekazu przychodzącego – numer, numer (zakaz) i rok Data popkhpa pokrywa się z datą, po ZAPISANE w kolumnie „Data sporządzenia głównej części zlecenia odbioru gotówki” Wiersz „Zaakceptowano Zeptyaeka” dokładnie w taki sam sposób, w jaki załączono odpowiednią linię zlecenia gotówkowego (patrz Є 22 ) Wiersz „Base” Zawiera fichuesy operacji trzeciej linii przepisany z podobnej linii grikad - | nowa linia kasy „Kwota” Kwota pieniędzy jest prezentowana jako pierwsza w liczbach, pomysł powtarza się suyamu - wskaż cenę zakupu litera od początku listu, a kopiejki - cyframi.Jeżeli po wpisaniu kwoty w rublach w wierszu pozostaje wolne miejsce. Toyota Grey [linia aktywna „W tym” Kwota podatku VAT rejestrowana liczbowo. Jeżeli produkty, produkty, usługi nie podlegają opodatkowaniu, rejestrowany jest zapis „bez podatku (VAT)”.
Rodzaje operacji „Osk^nie. „Zaakceptowano, „Załącznik ¦” Pot pieniędzy z rachunku rozliczeniowego Otrzymany z rachunku bieżącego w celu zapłaty opłat za pracę (zakup materiałów, opgvgy uslcstormdaikzatsiytd) poprzez handel detaliczny) » Zwrot salda) - otpsdagepihgits Zwrot salda osoba niewykonawcza osoby odpowiedzialnej Raport zaliczkowy nr Wpłata założyciela do kapitału docelowego VMAA „kapitał docelowy Imię i nazwisko założyciela Kopia decyzji zgromadzenia założycieli Spłata długu z tytułu pożyczki VC udzielonej spółce pracownicy organizacji Spłata zadłużenia z tytułu pożyczki za pośrednictwem Decivis 2. Rejestracja zlecenia odbioru gotówki
w dzienniku rejestracji przychodzących i wychodzących dokumentów kasowych
Zgodnie z klauzulą 21 Procedury realizacji transakcji gotówkowych, zlecenia odbioru gotówki lub dokumenty je zastępujące są rejestrowane przez dział księgowości w dzienniku peine łaska dokumentów wpływów i wydatków gotówkowych (formularz Ns KO-3) przed przekazaniem do Kasa.
Działanie 3. Wydanie zgody na przyjęcie środków w kasie
Po wypełnieniu i zarejestrowaniu polecenie odbioru gotówki i pokwitowanie podpisuje główny księgowy lub osoba do tego upoważniona na podstawie pisemnego polecenia kierownika (r 13 Procedury przeprowadzania operacji gotówkowych)
Wskazujemy również rozszyfrowanie podpisu ~ inicjały i nazwisko**
Działanie 4. Odbiór środków w kasie
Zgodnie z paragrafem 20 Procedury dokonywania transakcji gotówkowych, kasjer po otrzymaniu dyspozycji odbioru gotówkowego ma obowiązek sprawdzić:
gotówką oraz autentyczność podpisu księgowego i dokumentu
poprawność dokumentu;
dostępność aplikacji wymienionych w dokumencie.
Jeżeli choć jeden z tych wymogów nie zostanie spełniony, kasjer zwraca polecenie odbioru gotówki do działu księgowości w celu prawidłowej rejestracji.
Jeżeli zostaną spełnione określone wymagania, kasjer przyjmuje pieniądze.
zamówienia, kasjer w tym przypadku wkleja dokument tylko do połowy.
Na paragonie kasjer wskazuje także datę otrzymania pieniędzy oraz poświadcza podpis pieczęcią (pieczęcią) kasjera lub rejestru kasy (punkt 14 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych).Przypominamy, że zgodnie z pkt. 19 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych, przyjęcie pieniędzy z wpływowych zleceń gotówkowych może nastąpić wyłącznie w dniu ich sporządzenia
Dokumenty załączone do przekazu gotówkowego są oznaczone pieczęcią lub napisem „Otrzymano” z podaniem daty (dzień, miesiąc, rok).
Po przyjęciu pieniędzy do kasy, pokwitowanie zlecenia odbioru gotówki jest odrywane wzdłuż przeciętej LINII P i przekazywane osobie, która wpłaciła pieniądze, a sam przekaz kasowy pozostaje w kasie
Akcja S. Po otrzymaniu pieniędzy z polecenia odbioru gotówki dokonuje się odpowiedniego wpisu w księdze kasowej (formularz nr KO-4)
Zgodnie z § 24 Procedury w sprawie niewykonania transakcji gotówkowych, wpisów do księgi kasowej dokonuje kasjer niezwłocznie po otrzymaniu pieniędzy zgodnie z poleceniem odbioru gotówki.
O wypełnianiu kasy przeczytasz na s. 37.
Należy pamiętać, że w przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych dokonujących płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi, w przypadku sprzedaży towarów, świadczenia pracy lub świadczenia usług, należy używać urządzeń kasowych (klauzula 1 art. 2). Prawo federalne z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ „W sprawie stosowania urządzeń do pocałunku kontrolnego przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi”)
Polecenie odbioru gotówki i księga kasowa (patrz s. 22 i s. 40-42) stanowią podstawę do odzwierciedlenia w transakcjach księgowych środków otrzymanych w kasie organizacji:
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 51 (52, 55) - kasa przyjęła środki z rachunków bankowych (rozliczeniowych, walutowych lub specjalnych);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 58 (subkonto „Udzielone pożyczki”) - kasa organizacji otrzymała kwoty pożyczek krótkoterminowych (lub długoterminowych) udzielonych wcześniej innej organizacji;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 58-4 (subkonto „Wpłaty w ramach prostej umowy spółki”) – uczestnik spółki prostej zapisuje w kasie środki zwrócone z lokat w wspólna własność towarzysze;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 60 - wiążące kwoty otrzymane od dostawców na rzecz kontrahentów w związku z wzajemną weryfikacją zobowiązań stron (zaliczki wypłacone dostawcom i kontrahentom w związku z rozwiązaniem z nimi umów zostały zwrócone do kasy);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 62 - środki pieniężne otrzymane od kupujących i klientów (w tym za sprzedane nieruchomości i transakcje dotyczące nieruchomości) są kapitalizowane lub uwzględniane są kwoty zaliczek otrzymanych w kasie od kupujących i klientów;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 66 (67) - do kasy przyjęto środki od pożyczkodawców udzielone przez nich w postaci pożyczek krótkoterminowych lub długoterminowych (przyjmowano wpływy ze sprzedaży obligacji krótkoterminowych lub długoterminowych) ;
Rachunek debetowy 50 Rachunek kredytowy 70 - nadpłacone kwoty wynagrodzeń zostały zwrócone do kasy;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 71 - osoby odpowiedzialne zwróciły niewydane kwoty do kasy;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 73 - kwoty otrzymane od pracowników za sprzedaną gotówkę z dyskontem mundur(otrzymano płatności od pracowników, którym dostarczono produkty w ratach itp.);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 75 - środki pieniężne wniesione przez założycieli jako wkłady do kapitału docelowego organizacji są kapitalizowane (dodatkowe wkłady akcjonariuszy są odzwierciedlane w związku ze wzrostem wartości nominalnej lub dodatkową emisją akcji);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 75 - uczestnik prowadzący sprawy ogólne na podstawie prostej umowy spółki otrzymał rekompensatę za straty od wspólne działania (jednolite przedsiębiorstwo do kasy przyjęto środki od organu państwowego (miejskiego) na prowadzenie działalności i/lub pokrycie strat);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 76 - wpływy od rodziców na utrzymanie dzieci w placówkach przedszkolnych objętych sektor usługowy i gospodarstw rolnych (zarejestrowano środki pieniężne wpłacane przez dostawców na pokrycie roszczeń wobec nich oraz otrzymano kwoty odszkodowań ubezpieczeniowych od towarzystw ubezpieczeniowych);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 76 - uczestnik spółki przyjął do kasy kwotę zysku należnego ze wspólnego przedsięwzięcia!! Działalność (kasa organizacji dominującej otrzymywała kwoty od spółek zależnych (zależnych)),
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 79 (subkonto „Rozliczenia za przydzieloną nieruchomość*) - jednostka dominująca skapitalizowała środki pieniężne otrzymane z oddziałów, alokując je do odrębnych bilansów;
Deieg rachunku 50 Uznanie rachunku 79 (subkonto „Rozliczenia z tytułu umowy o powiernicze zarządzanie majątkiem”) – założyciel zarządu otrzymał od zarządzającego trustem środki z kasy na rozliczenie należnego zysku.
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 80 - uczestnicy prowadzący wspólne sprawy na podstawie prostej umowy spółki otrzymywali środki w kasie w postaci wpłat na majątek wspólny wspólników;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 83 - odzwierciedlany jest dochód z premii za udziały ze sprzedaży udziałów organizacji,
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 86 - środki pieniężne przeznaczone na przeznaczenie zostały skapitalizowane;
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 91 - odcięto nadwyżkę środków pieniężnych w kasie zidentyfikowaną podczas inwentaryzacji (otrzymano kwoty sankcji od dłużników; otrzymano odsetki od pożyczek udzielonych innej organizacji; kwoty należności wcześniej odpisane jako nieściągalne zostały zaakceptowane, w przypadku transakcji dokonywanych gotówką w walucie obcej uwzględniono dodatnią różnicę kursową);
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 98-1 - do kasy wpłynęła gotówka w ramach rozliczeń międzyokresowych (w tym wpłaty od akcjonariuszy oraz wpłaty na poszczególne zapisy),
Obciążenie rachunku 50 Uznanie rachunku 98 2 - środki pieniężne otrzymane bezpłatnie zostały aktywowane.
Główne wpisy kasowe odzwierciedlają przepływ środków pieniężnych przedsiębiorstwa. Jest to na przykład księgowanie przychodów za produkty, rozliczenia z księgowymi, wydawanie wynagrodzeń itp. Przyjrzyjmy się konkretne przykłady w jaki sposób generowane są transakcje dla kasy fiskalnej i rachunku bieżącego.
Księgowość kasowa - księgowania
Rozliczanie transakcji bezgotówkowych i gotówkowych odbywa się za pomocą rachunków 50, 51, 52, 55, 57. Są to rachunki aktywne ze wzrostem obrotów debetem i spadkiem kredytu. Analityka służy do wiarygodnego generowania danych na temat punktów kasowych organizacji, otwartych rachunków bieżących/specjalnych, rodzajów dokumentów pieniężnych i ich ekwiwalentów. Główne zapisy księgowe dotyczące rachunkowości kasowej zebrano w tabeli nr 1.
Tabela nr 1. Typowe okablowanie na rachunkach bieżących
|
Konto debetowe |
Konto pożyczkowe |
|
|
Otrzymano do kasy z rachunku bieżącego - księgowanie |
||
|
Pożyczka udzielona innej spółce została spłacona |
||
|
Wymieniona wcześniej zaliczka została zwrócona od dostawcy |
||
|
Wniosek o pożyczkę zatwierdzony, środki otrzymane |
||
|
Pieniądze wróciły z budżetu/FSS |
||
|
Kapitał autoryzowany został zdeponowany na rachunku bankowym |
||
|
Płatność za produkty została przekazana dostawcy |
||
|
Pożyczka została udzielona innej firmie |
||
|
Wcześniej otrzymana pożyczka została spłacona |
||
|
Podatki przekazywane do budżetu (składki na ubezpieczenie społeczne) |
||
|
Wynagrodzenia pracownikom były wydawane na karty/konta |
||
|
Pieniądze zostały wydane pracownikom za raportowanie kart/kont |
||
|
Usługi bankowe dotyczące usług rozliczeń gotówkowych spisane na straty |
Głównymi podstawowymi dokumentami potwierdzającymi prowadzenie rachunków bieżących są wyciągi, dokumenty płatnicze (pobranie, żądania, zamówienia, zamówienia), umowy, odcinki wypłat, raporty wydatków itp.
Kasa fiskalna - zapisy księgowe
Zapisy księgowe w kasie tworzone są przy udziale aktywnego konta. 50. Główne transakcje gotówkowe zestawiono w tabeli nr 2.
Tabela nr 2. Typowe transakcje w kasie firmy
|
Konto debetowe |
Konto pożyczkowe |
|
|
Otrzymanie środków do kasy – księgowania |
||
|
Saldo kwoty rozliczeniowej zostało zwrócone do kasy - księgowanie |
||
|
Odzwierciedla przepływ środków pomiędzy punktami kasowymi |
||
|
Księgowanie przychodów do kasy - księgowania |
||
|
Zaliczka przekazana uprzednio dostawcy kontrahentowi została zwrócona w gotówce. |
||
|
Otrzymany kredyt gotówkowy |
||
|
Otrzymanie środków pieniężnych z tytułu roszczeń jest odzwierciedlane |
||
|
Księgowanie wpływów pieniężnych do kasy organizacji - księgowania można dokonać bezpośrednio przez konto. 90 |
||
|
Pracownik firmy, który zawinił, otrzymał naprawienie szkody. |
||
|
Wkład na kapitał zakładowy w formie pieniężnej |
||
|
Podczas inwentaryzacji odkryto nadwyżkę środków; różnice kursowe są odzwierciedlane; sprzedano majątek organizacji |
||
|
Gotówka otrzymana z oddziału firmy |
||
|
Wydanie środków z kasy fiskalnej – księgowania |
||
|
Gotówka wpłacona na konto bankowe |
||
|
Na rzecz dostawcy wystawiono zaliczkę na poczet produktów |
||
|
Uwzględniono zwrot zaliczki na rzecz kupującego |
||
|
Spłata pożyczki w gotówce jest odzwierciedlana |
||
|
Odzwierciedlona jest wypłata zarobków pracownikom firmy w gotówce |
||
|
Odzwierciedlona jest emisja kwot księgowych w gotówce |
||
|
Wydany pożyczone środki pracownik |
||
|
Dochód należny na koniec okresu sprawozdawczego został wypłacony uczestnikowi niebędącemu pracownikiem przedsiębiorstwa |
||
|
Niedobór wykryty podczas inwentaryzacji zostaje odzwierciedlony |
||
Główne potwierdzenie dokumenty pierwotne przy prowadzeniu ewidencji transakcji gotówkowych są to: zlecenia i wyciągi, paski wypłat, umowy z kontrahentami, księgi kasowe, raporty zaliczkowe itp. W tym przypadku zapisy kasowe dotyczące przychodów detalicznych generowane są w 1C w dniu wdrożenia, przy obowiązkowym sporządzeniu wszystkich wymaganych dokumentów - PKO, raport sprzedaży detalicznej.
Notatka! Zgodnie z wytycznymi Banku Centralnego nr 3210-U przedsiębiorcy indywidualni mają prawo zastosować uproszczoną procedurę prowadzenia rachunkowości kasowej. Oznacza to, że nie wydawaj zamówień (paragonów i wydatków), nie ustalaj limitu salda pieniędzy. Jeżeli konieczne jest utworzenie zleceń, przy wydawaniu zleceń należy kierować się ujednoliconymi formularzami.
Rozważaliśmy ogólne problemy syntetyczne i rachunkowość analityczna transakcje gotówkowe. W naszym materiale przedstawiamy główne transakcje kasowe.
Przyjęcie środków do kasy: księgowania
Konto 50 „Gotówka” jest kontem aktywnym, dlatego otrzymanie środków w kasie organizacji znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu tego rachunku.
Najprostszą transakcją gotówkową jest wypłata gotówki czekiem z rachunku bieżącego. Operacja ta powoduje jednoczesne zaksięgowanie na kasie i rachunku bieżącym. Tak więc, jeśli zostanie odebrany w kasie z rachunku bieżącego, zaksięgowanie na koncie 50 będzie wyglądać następująco:
Rachunek debetowy 50 - Rachunek kredytowy 51 " Obecne konta»
Rozliczanie środków pieniężnych (księgi paragonów) dla najbardziej typowych sytuacji:
- zwrócić do kasy zaliczkę wcześniej wydaną dostawcy:
Rachunek debetowy 50 - Rachunek kredytowy 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
- odbiór gotówki od klientów:
Obciążenie rachunku 50 - Uznanie rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”
Księgowanie na kasę dla przychodów detalicznych lub co to samo, księgowanie przychodów na kasę (księgowanie), można wykonać bezpośrednio z konta 90 „Sprzedaż”, gdyż nie ma konieczności prowadzenia ewidencji rozliczeń z klientami detalicznymi na koncie 62, ponieważ Płatność i wysyłka realizowane są jednocześnie:
Konto debetowe 50 - Konto kredytowe 90
- pożyczka gotówkowa otrzymana w kasie:
Rachunek debetowy 50 - Rachunek kredytowy 66 „Obliczenia dla pożyczki krótkoterminowe i pożyczki”, 67 „Rozliczenia kredytów i pożyczek długoterminowych”
- Jeżeli saldo kwoty rozliczeniowej zostanie zwrócone kasjerowi, księgowanie będzie wyglądać następująco:
Obciążenie rachunku 50 - Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
- naprawienie szkody materialnej przez pracownika organizacji:
Obciążenie rachunku 50 - Uznanie rachunku 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”
- Na konta wpłat na kapitał zakładowy wpisano środki założycieli:
Rachunek debetowy 50 - Rachunek kredytowy 75 „Rozliczenia z założycielami”
- W wyniku inwentaryzacji zidentyfikowano nadwyżki środków pieniężnych:
Rachunek debetowy 50 - Rachunek kredytowy 91 „Pozostałe przychody i wydatki”
Usuwanie z kasy: zapisy księgowe
Transakcje gotówkowe, gdy gotówka jest pobierana z kasy organizacji, można przedstawić za pomocą następujących głównych rekordów odzwierciedlonych w tabeli.
Poniżej znajdują się zapisy księgowe odzwierciedlające transakcje wpływów gotówkowych do kasy od pracowników organizacji
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
| 50.01 | 70 | Zwróć do kasy nadpłacone kwoty wynagrodzeń pracowników organizacji | Nadmierna wysokość wypłaconego wynagrodzenia | |
| 50.01 | 71 | Wróć do kasy niewydanych kwot rozliczeniowych od pracownika organizacji | Niewydana kwota | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1Raport zaliczkowy |
| 50.01 | 73.1 | Wpływy do kasy od pracowników organizacji z tytułu rozliczeń z tytułu udzielonych pożyczek | Kwota spłaty pożyczki | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 73.2 | Otrzymanie środków do kasy od pracowników w celu naprawienia szkody materialnej | Wysokość szkód materialnych | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
Wpływy pieniężne od wykonawców i osób niebędących pracownikami organizacji
Poniżej znajdują się zapisy księgowe, które odzwierciedlają transakcje wpływów gotówkowych do kasy od kontrahentów i osoby którzy nie są pracownikami organizacji
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
| 50.01 | 62 | Przyjmowanie środków od kupujących i klientów do kasy w celu spłaty należności | Kwota należności do spłaty | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 62 | Przyjmowanie środków do kasy od kupujących i klientów w formie zaliczki na podstawie umowy | Kwota zaliczki | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 76.02 | Przyjęcie środków od kontrahentów do kasy w celu spłaty wcześniej zgłoszonych roszczeń | Kwota roszczenia do uregulowania | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 76.03 | Przyjmowanie środków od kontrahentów do kasy z tytułu zysków uzyskanych ze wspólnych działań | Kwota zysku | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 Protokół ze zgromadzenia założycieli |
Otrzymanie środków z rozliczenia, waluty, rachunków specjalnych do kasy organizacji
Poniżej znajdują się zapisy księgowe odzwierciedlające transakcje wpływów gotówkowych do kasy organizacji z kont rozliczeniowych, walutowych i specjalnych
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
| 50.01 | 51 | Otrzymanie środków do kasy z rachunku bieżącego organizacji | Kwota w rublach otrzymana z rachunku bieżącego | |
| 50.21 | 52 | Przyjęcie środków do kasy konto walutowe organizacje | Kwota w walucie obcej otrzymana z rachunku bieżącego walutowego | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 Wyciąg bankowy |
| 50.01 | 55 | Odbiór środków do kasy ze specjalnego konta | Kwota otrzymana ze specjalnego konta | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 Wyciąg bankowy |
Inne wpływy do kasy organizacji
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
| 50.01 | 75.1 | Wkład do kapitału docelowego organizacji w formie pieniężnej | Wysokość wkładu na kapitał zakładowy | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 50.02 | Odbiór środków z kasy operacyjnej do kasy organizacji | Kwota wpłaconej gotówki | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
| 50.01 | 79.2 | Odbiór środków do kasy od odrębny podział organizacje | Kwota depozytu | Odbiór zamówienia gotówkowego. Formularz nr KO-1 |
Lista rachunków objętych zapisami księgowymi:
|
|