Tak zwana koncepcja systemu planowania wycieczek terenowych audyty podatkowe zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06/333. Pozwala zrozumieć, jak bardzo Twoja firma jest narażona na ryzyko kontroli podatkowej na miejscu. Jednym z głównych kryteriów w tym przypadku jest rodzaj obciążenia podatkowego. działalność gospodarcza. W połowie maja 2018 r. Służba Podatkowa Rosji opublikowała zaktualizowane dane obciążenie podatkowe według rodzaju działalności gospodarczej w 2017 r. Udostępniamy ich pełną listę w tej recenzji (do pobrania), aby każda firma (IP) mogła porównać je z własną wartością.

Skład działań

Tradycyjnie wskaźniki obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej określa załącznik nr 3 do ww. zarządzenia. Teraz - na rok 2017 (Federalna Służba Podatkowa aktualizuje je co roku). Dokument odnosi się do rozszerzonych obszarów działalności według klasyfikatora OKVED-2. Poszukaj tego, który najlepiej pasuje do Twojej okolicy.

Rodzaje wskaźników

Należy zauważyć, że współczynniki obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej w Concept kontrole na miejscu FTS jest zawsze przedstawiany w formie tabelarycznej. I są 2 rodzaje:

Zwracamy uwagę, że wartości obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej za 2017 rok podane są w procentach.

Obciążenie podatkowe to stosunek podatków (w tym podatku dochodowego od osób fizycznych) i opłat według oficjalnych statystyk Federalnej Służby Podatkowej Rosji do obrotów organizacji według Rosstat, pomnożony przez 100%.

Rodzaj działalności gospodarczej (wg OKVED-2)	Okres 2017
	CAŁKOWITY	10,8	3,6
Rolnictwo, leśnictwo, łowiectwo, rybołówstwo, hodowla ryb - razem	4,3	5,5
uprawę roślin i hodowlę zwierząt, łowiectwo oraz świadczenie powiązanych usług na tych obszarach	3,5	5,4
leśnictwo i wyręb	7,5	6,8
wędkarstwo, hodowla ryb	7,9	5,5
Wydobycie - łącznie	36,7	1,8
wydobycie kopalin paliwowych i energetycznych -ogółem	45,4	1,0
wydobycie surowców mineralnych, z wyjątkiem paliw i energii	18,8	4,1
Przemysł wytwórczy - ogółem	8,2	2,2
produkcja artykułów spożywczych, napojów, wyrobów tytoniowych	28,2	2,4
produkcja tekstyliów, odzieży	8,1	4,2
produkcja skór i wyrobów skórzanych	7,9	4,7
obróbka drewna i produkcja wyrobów z drewna i korka, z wyłączeniem mebli, produkcja wyrobów ze słomy i materiałów używanych do wyplatania	2,0	3,6
produkcja papieru i wyrobów z papieru	4,4	1,8
drukowanie i kopiowanie nośników informacji	9,2	4,3
produkcja koksu i produktów ropopochodnych	5,1	0,2
produkcja chemikaliów i wyrobów chemicznych	1,9	2,4
produkcja leki i materiałów używanych do celów medycznych	6,9	3,0
produkcja wyrobów z gumy i tworzyw sztucznych	6,3	2,6
produkcja pozostałych wyrobów z surowców niemetalicznych	8,9	3,5
produkcja metalurgiczna oraz produkcja gotowych wyrobów metalowych, z wyłączeniem maszyn i urządzeń	4,4	2,4
produkcja maszyn i urządzeń, nieujęta w innych grupach	8,8	3,9
produkcja sprzętu elektrycznego, produkcja komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych	9,9	4,3
produkcja komputerów, produktów elektronicznych i optycznych	12,5	5,3
produkcja sprzętu elektrycznego	6,7	3,0
produkcja innych Pojazd i sprzęt	4,7	4,8
produkcja pojazdów samochodowych, przyczep i naczep	5,1	1,7
Bezpieczeństwo energia elektryczna, gaz i para; klimatyzacja - całkowita	6,8	2,4
produkcja, przesył i dystrybucja energii elektrycznej	8,1	2,2
produkcja i dystrybucja paliw gazowych	1,3	1,4
wytwarzanie, przesyłanie i dystrybucja pary wodnej i gorącej wody; klimatyzacja	6,5	4,5
Zaopatrzenie w wodę, urządzenia sanitarne, organizacja odbioru i unieszkodliwiania odpadów, działalność i likwidacja zanieczyszczeń - ogółem	8,4	4,8
Budowa	10,2	4,3
Handel hurtowy i detaliczny; naprawa pojazdów samochodowych i motocykli - ogółem	3,2	1,2
handel hurtowy i detaliczny pojazdy i motocykli oraz ich naprawy	2,7	1,1
handel hurtowy, z wyjątkiem handel hurtowy pojazdów mechanicznych i motocykli	3,1	0,9
handel detaliczny, z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi i motocyklami	3,6	2,2
Działalność hoteli i placówek gastronomicznych - ogółem	9,5	5,7
Transport i magazynowanie - łącznie	6,8	4,8
działalność w zakresie transportu kolejowego: międzymiastowy i międzynarodowy ruch pasażerski i towarowy	8,5	6,8
działalność w zakresie transportu rurociągowego	4,5	2,1
działalność związaną z transportem wodnym	9,3	4,1
działalności związanej z transportem lotniczym i kosmicznym	neg.	3,0
działalność pocztową i kurierską	14,4	11,6
Działalność w zakresie informacji i komunikacji - ogółem	16,4	5,2
Działalność związana z nieruchomościami	21,3	6,3
Działalność administracyjna i związane z nią usługi dodatkowe	15,4	9,2

Źródło informacji o obciążeniach podatkowych według rodzajów działalności gospodarczej za 2018 r. – oficjalne

Obciążenie podatkowe jest jednym z kryteriów oceny IFTS przy podejmowaniu decyzji o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu. Możesz sam obliczyć ten wskaźnik. Pozwól nam powiedzieć, jakie jest obciążenie podatkowe, co przepisy prawne jest uregulowany, kto może go potrzebować ten wskaźnik, a także rozważyć procedurę kalkulacji i dopuszczalny poziom obciążenia podatnika.

Obejrzyj nasze filmy na temat obliczania obciążenia podatkowego:

Jakie dokumenty definiują pojęcie obciążenia podatkowego

Głównymi dokumentami definiującymi pojęcie „obciążenia podatkowego” w odniesieniu do relacji między podatnikiem a organami podatkowymi są:

• Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji „O zatwierdzeniu koncepcji systemu planowania kontroli podatkowych w terenie” z dnia 30 maja 2007 r. Nr ММ-3-06/333@. Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi do tego dokumentu zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-2/297@ z dnia 10 maja 2012 r., jego załącznik nr 3, który odzwierciedla wskaźniki całkowitego obciążenia podatkowego według sektorów gospodarki narodowej i kraju jako całości, jest aktualizowany corocznie nie później niż 5 maja o dane za miniony rok. Dane te można również zobaczyć na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Do 25.07.2017 r. - pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji „O pracy komisji organów podatkowych ds. Legalizacji podstawy opodatkowania” z dnia 17.07.2013 r. Nr AC-4-2/12722, zawierające wzory do obliczania obciążenia podatkowego w odniesieniu do niektórych określone podatki I pewne rodzaje reżimy podatkowe. Jej postępowanie zostało uchylone etapami (pismami Federalnej Służby Podatkowej nr ED-4-15/5183@ z dnia 21 marca 2017 r. oraz nr ED-4-15/14490@ z dnia 25 lipca 2017 r.).
• Od 25.07.2017 r. - pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji „W sprawie prac komisji legalizacji podstawy opodatkowania i podstawy składek ubezpieczeniowych” z dnia 25.07.2017 r. Nr ED-4-15/14490@, które reguluje tryb pracy odpowiednich komisji, które w ramach tej pracy analizują dynamikę tych wskaźników działalności gospodarczej podatników, od których zależy poziom ich obciążenia podatkowego. Tutaj (w załączniku nr 7) znajdują się również wzory do obliczania obciążenia podatkowego, podobne do tych, które były w piśmie nr AS-4-2/12722. W porównaniu z pismem nr AS-4-2/12722 do pisma nr ED-4-15/14490@ dodano zapisy dotyczące analizy danych otrzymanych w związku z raportowaniem składek ubezpieczeniowych przekazywanych do IFTS od 2017 roku.

Już z samych nazw tych dokumentów wynika duże znaczenie omawianego wskaźnika nie tylko dla IFTS, ale również dla podatników. W zarządzeniu Nr MM-3-06/333@ w wykazie kryteriów, według których podatnicy są wyłaniani do weryfikacji, obciążenie podatkowe znajduje się na pierwszym miejscu, a w pismach Nr AC-4-2/12722 i Nr ED-4-15/14490@, nie tylko przypisuje się mu istotną część tekstu, ale także podaje się jego wartości (pismo AC-4-2/12722) czy wskaźniki porównawcze (le. ter nr ED -4-15/14490@), co może spowodować zwrócenie szczególnej uwagi na działalność osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Jakie jest obciążenie podatkowe

Na podstawie wzorów obliczeniowych podanych w powyższych dokumentach znaczenie obciążenia podatkowego jest najbliższe pojęciu „obciążenia podatkowego”. Najnowszy „Nowoczesny słownik ekonomiczny„(Moskwa, INFRA-M, 2011) nadaje 2 znaczenia, definiując to jako:

• stopień przekierowania środków na płatności płatności podatków, tj. jako wartość względna;
• obciążenie wynikające z obowiązku zapłaty podatków, tj. jako wartość bezwzględna.

Pierwsza z tych wartości jest bardziej interesująca dla oszacowanych i analiza porównawcza i odpowiada idei algorytmu obliczania obciążenia podatkowego zawartej w powyższych dokumentach Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Obciążenie podatkowe to zatem udział kwoty podatków zapłaconych za dany okres w dowolnej bazie ekonomicznej za ten sam okres, co pozwala ocenić wpływ wysokości zapłaconych podatków na rentowność i rentowność ocenianego podmiotu.

Obciążenie podatkowe można obliczyć na różne sposoby poziomy ekonomiczne:

• dla państwa jako całości lub dla jego regionów;
• według sektorów gospodarki kraju lub regionów;
• przez grupę podobnych przedsiębiorstw;
• dla poszczególnych podmiotów gospodarczych;
• na konkretną osobę.

W zależności od poziomu ekonomicznego i celu obliczania tego wskaźnika, jego podstawą może być np.:

• przychód (z VAT lub bez);
• dochód;
• źródło zapłaty podatku (zysk lub wydatek);
• nowo stworzona wartość;
• oczekiwany dochód lub planowany zysk.

Jako wskaźnik kalkulacyjny, obciążenie podatkowe ma coś wspólnego z pojęciem efektywnej stawki podatkowej, czyli procentu faktycznie naliczonego podatku w podstawie opodatkowania tego podatku. Pisma nr AC-4-2/12722 i nr ED-4-15/14490@ definiują to pojęcie jako obciążenie podatkowe odpowiednim podatkiem.

Kto musi znać ciężar podatkowy

Obciążenie podatkowe obliczone na różnych poziomach ekonomicznych jest przedmiotem zainteresowania użytkowników odpowiedniego poziomu w odniesieniu do:

• analizy, planowania i prognozowania sytuacje gospodarcze w kraju lub regionie - dla Ministerstwa Finansów Rosji, odpowiedzialnych agencji rządowych problemy ekonomiczne w Federacji Rosyjskiej i podmiotów Federacji Rosyjskiej;
• próba planowania środki podatkowe i ulepszeń systemu kontrola podatkowa- dla Ministerstwa Finansów Rosji, Federalnej Służby Podatkowej Rosji, Federalnej Służby Podatkowej;
• analiza wyników ich pracy, ocena ryzyka kontroli podatkowych oraz prognozy dalszych działań – bezpośrednio dla podatników.

DO samoobliczenie podatnicy wskaźników, które służą organom podatkowym jako kryterium wyboru kandydatów do kontroli podatkowej na miejscu, wzywa Federalną Służbę Podatkową Rosji w zamówieniu nr MM-3-06 / 333@, obiecując im, jeśli wskaźniki te utrzymają się na poziomie średnich branżowych:

• duże prawdopodobieństwo nieuwzględnienia w planie kontroli terenowych;
• maksymalna możliwa preferowana interakcja.

Z tych względów wskazane jest, aby podatnik dokładnie zapoznał się z treścią głównych dokumentów dotyczących obciążeń podatkowych.

Ponadto analiza własnej aktywności pozwala wykryć w niej momenty, których zmiana lub optymalizacja może:

• prowadzić do zmniejszenia obciążeń podatkowych;
• pomoc w wyborze innego systemu podatkowego lub rodzaju działalności;
• przewidzieć wyniki pracy w przyszłości.

Jak obliczyć ciężar podatkowy

Wszystkie powyższe dokumenty zawierają wzory do obliczania obciążenia podatkowego:

• Order Nr MM-3-06/333@ - służący do określenia całkowitego obciążenia podatkowego;
• Pisma nr AS-4-2/12722 i nr ED-4-15/14490@ - kilka wzorów obliczania obciążenia dla poszczególnych podatków i rodzajów ustrojów.

Rozporządzenie nr MM-3-06/333@ zawiera następującą definicję: całkowite obciążenie podatkowe to stosunek kwoty podatków naliczonych zgodnie z deklaracjami podatkowymi do przychodów ustalonych według Państwowej Komisji Statystycznej (tj. według rachunku zysków i strat, bez VAT). W uwagach do tabeli załącznika zauważono, że kwota podatków obejmuje podatek dochodowy od osób fizycznych, ale nie obejmuje składek na OPS. Jednocześnie w piśmie z dnia 22 marca 2013 r. nr ED-3-3/1026@ Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśnia, że ​​składki na wszystkie środki pozabudżetowe, ponieważ nie są one ujęte w wykazie podatków regulowanych przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Od początku 2017 r. nie nastąpiły żadne zmiany w metodologii obliczania obciążenia podatkowego z uwagi na fakt, że od 2017 r. procedurę opłacania składek ubezpieczeniowych reguluje Ordynacja Podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Pismo nr AS-4-2/12722 zawiera następujące zasady obliczania obciążenia:

• W przypadku podatku dochodowego:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - podatek dochodowy naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją;

Dr - przychód ze sprzedaży ustalony zgodnie z deklaracją zysku;

dvn - dochód nieoperacyjny ustalona na podstawie rachunku zysków i strat.

• Dla podatku VAT (1. metoda):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

• Dla podatku VAT (druga metoda):

HNnds \u003d Nnds / NBcałkowity,

Nnds - VAT naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją;

NBtot to podstawa opodatkowania, zdefiniowana jako suma podstaw opodatkowania odzwierciedlonych w sekcjach 3 i 4 deklaracji VAT (rynek rosyjski plus eksport).

• dla adresu IP:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją;

Dndfl - dochód wg deklaracji 3-NDFL.

• Dla numeru USN:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - podatek USN naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją;

Dusn - dochód zgodnie z deklaracją USN.

• Dla ESHN:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neskhn - ESHN-podatek naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją;

Deskhn - dochód wg deklaracji UAT.

• Dla OSNO:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - VAT naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją VAT;

Np - podatek dochodowy naliczony do zapłaty zgodnie z deklaracją zysku;

B - przychód określony z rachunku zysków i strat (tj. bez VAT).

We wzorach obliczeniowych dla IP, STS, ESHN i OSNO znajduje się uwaga, że ​​jeśli podatnik płaci także inne podatki (od gruntu, wody, transportu, majątku, MET, akcyzy, Zasoby naturalne), wówczas w obliczeniach uwzględnia się rozliczenia międzyokresowe bierne z tytułu tych podatków. Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest ujęty w tym wykazie, co oznacza, że ​​w przeciwieństwie do formuły określonej dla obliczenia całkowitego obciążenia podatkowego, nie uczestniczy on w kształtowaniu podobnego wyniku dla poszczególnych reżimów podatkowych.

W piśmie nr ED-4-15/14490@, w porównaniu z treścią pisma nr AS-4-2/12722, brakuje pierwszych 3 wzorów (obliczenia podatku dochodowego i 2 obliczeń VAT). Pozostałe wzory obliczeniowe w tych pismach są identyczne i zawierają podobną uwagę dotyczącą uwzględnienia w wyliczeniach innych podatków, jeżeli są one płacone przez podatnika.

Z analizy formuł związanych z VAT można wywnioskować, że wyliczenie nie uwzględnia podatku VAT agent podatkowy, który zgodnie z zasadami wypełniania deklaracji dla tego podatku nie jest wliczany do całkowitej kwoty naliczonej do zapłaty.

Liczba obliczona za pomocą dowolnego wzoru jest określana w procentach, tj. mnożąc przez 100.

Wszystkie powyższe formuły są zupełnie inne, ale wszystkie odpowiadają sens ekonomiczny wskaźnik obciążenia podatkowego i mają prawo do istnienia.

Jaki jest dopuszczalny poziom obciążenia podatkowego

Rozważane formuły służą do obliczania obciążenia podatkowego w latach 2018-2019.

Podatnikom, którzy zamierzają wykorzystać ten wskaźnik do samodzielnego określenia ryzyka kontroli podatkowej na miejscu, zaleca się:

• Określ swoje całkowite obciążenie podatkowe i porównaj je z tym samym wskaźnikiem za lata 2017-2018 dla swojej głównej działalności z Załącznika nr 3 do zarządzenia nr MM-3-06/333@.

Z czym porównać swój wskaźnik, jeśli Federalna Służba Podatkowa nie ma danych na temat Twojej branży, dowiedz się.

• Oblicz obciążenie podatkiem dochodowym, mając na uwadze, że niski wskaźnik dla przedsiębiorstw sektora wytwórczego wyniesie mniej niż 3%, a dla organizacje handlowe- mniej niż 1% (pismo nr AC-4-2/12722).
• Sprawdź udział odliczeń VAT w kwocie podatku obliczonego od podstawy opodatkowania. Nie powinien przekraczać 89% (pismo nr AS-4-2/12722).
• Przeanalizuj dynamikę zmian wskaźników obciążenia podatkowego dla poprzednie lata i porównać dane na ten temat ze wskaźnikami podanymi przez Federalną Służbę Podatkową w piśmie nr ED-4-15/14490@.

W przypadku znacznych odchyleń od tych wielkości w kierunku niekorzystnym dla podatnika, konieczne jest sprawdzenie danych zawartych w obliczeniach pod kątem błędów, a jeśli są one prawidłowe, przygotowanie argumentów dla IFTS wyjaśniających przyczyny niskiego obciążenia podatkowego. Mogą to być na przykład:

• błędnie zdefiniowany kod czynności;
• przejściowe problemy z wdrożeniem;
• zwiększone koszty związane z wyższymi cenami przez dostawców;
• dokonywanie inwestycji;
• tworzenie zapasów towarów;
• obecność operacji eksportowych.

Wyniki

Obciążenie podatkowe jest wskaźnikiem, który ma dość znaczenie nie tylko dla organów podatkowych (odgrywa dla nich istotną rolę przy podejmowaniu decyzji o przeprowadzeniu kontroli podatkowej na miejscu), ale także dla samego podatnika. Najnowsza analiza tego wskaźnika umożliwia dokonanie wyboru na korzyść zastosowania takiego lub innego systemu podatkowego i ocenę ryzyka związanego z baczną uwagą Federalnej Służby Podatkowej na dane z przedłożonych raportów. Istnieje kilka wzorów obliczania obciążenia podatkowego, jednak dla celów analizy podatkowej najczęściej stosowanym wskaźnikiem jest stosunek podatku (podatków) naliczonego do zapłaty do kwoty uzyskanego dochodu za dany okres.

Prawa do wyników działalności intelektualnej zidentyfikowanych podczas inwentaryzacji nie są wliczane do dochodu

W okresie od 1 stycznia 2018 roku do 31 grudnia 2019 roku przychody z tytułu prawa własności o wynikach działalności intelektualnej zidentyfikowanych podczas inwentaryzacji (nowy akapit 3.6 ust. 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został wprowadzony ustawą federalną nr 166-FZ z 18 lipca 2017 r.).

Mówimy o prawach do (klauzula 1 artykułu 1225 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej):

• dzieła nauki, literatury i sztuki;
• programy komputerowe i bazy danych;
• występy artystyczne i fonogramy;
• wynalazki, wzory użytkowe i przemysłowe;
• osiągnięcia selekcyjne;
• topologia układów scalonych;
• tajemnice produkcyjne (know-how);
• nazwy handlowe;
• znaki towarowe i znaki usługowe;
• nazwy pochodzenia towarów;
• oznaczenia handlowe.

Niepodlegający opodatkowaniu dochód uzyskany od akcjonariuszy lub członków

Normy art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w zakresie dochodu niepodlegającego opodatkowaniu zostały wyjaśnione. Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 286-FZ z dnia 30 września 2017 r. Przypomnijmy, że art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia rodzaje dochodów, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Od 1 stycznia 2011 r. obowiązuje ustęp 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wyłączający z podstawy opodatkowania dochody w postaci majątku, praw majątkowych lub praw niemajątkowych w wysokości ich wartość pieniężna, które założyciele przenoszą na spółkę w celu zwiększenia aktywów netto (NA).

Dotyczy to również przypadku takiego przeniesienia przez zawiązanie dodatkowy kapitał i/lub fundusze.

Również ta reguła dotyczy niektórych przypadków podwyższenia NA z jednoczesnym zmniejszeniem lub wygaśnięciem zobowiązań wobec właściwych założycieli, a także przypadków przywrócenia składu zyski zatrzymane nieodebrane dywidendy lub część podzielonego zysku spółki (spółki osobowej).

Od 1 stycznia 2018 do godz Nowa edycja ustęp 3.4 ustęp 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej będzie odnosił się wyłącznie do dochodu w formie dywidend, o które nie wystąpili uczestnicy spółki lub część podzielonego zysku spółki, przywrócona jako część zatrzymanego zysku spółki. Takie sytuacje są zwykle spotykane w dużych spółki akcyjne(JSC), które nie posiadają wiarygodnych danych o lokalizacji, rachunkach bankowych niektórych swoich akcjonariuszy - osób fizycznych iz tego powodu nie mogą wypłacać im dywidend.

Wkłady uczestników „przenoszą się” do nowego oddzielnego akapitu 3.7 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ale nieco w zmienionej formie. Od 2018 r. dochody w postaci majątku, praw majątkowych lub praw niemajątkowych nie są opodatkowane w wysokości ich wartości pieniężnej, które są otrzymywane jako wkład do nieruchomości spółka gospodarcza lub spółka osobowa w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że wkłady uczestników (niezależnie od wielkości udziału w Wielkiej Brytanii), tak jak dotychczas, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, pod warunkiem, że są sformalizowane jako wkład do majątku spółki. Rezerwacje dot aktywa netto nie jest już w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Wniesienie wkładu do majątku nie wiąże się z podwyższeniem kapitału zakładowego przedsiębiorstwa, nie zmienia udziałów założycieli (uczestników).

Jednak zgodnie z przepisami dotyczącymi LLC, JSC, Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, aby wnieść wkład do majątku, konieczne jest przestrzeganie określonej procedury.

Na przykład zgodnie z art. 27 prawo federalne z dnia 8 lutego 1998 r. N 14-FZ „O spółkach z ograniczona odpowiedzialność» wspólnicy spółki zobowiązani są, jeżeli przewiduje to statut spółki, w drodze decyzji walne zgromadzenie członków do wniesienia wkładu do majątku spółki. Wkładów na majątek spółki wnoszą wszyscy jej uczestnicy proporcjonalnie do posiadanych udziałów w kapitale zakładowym spółki, chyba że statut spółki przewiduje inny tryb ustalania wysokości wkładów. Wkłady na majątek spółki wnoszone są w gotówce, chyba że statut spółki lub decyzja walnego zgromadzenia uczestników LLC stanowią inaczej.

Specjalne zasady regulujące wnoszenie wkładów majątkowych są również przewidziane dla spółek akcyjnych (art. 32 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „O spółkach akcyjnych”).

Tak więc od 1 stycznia 2018 r., tylko w przypadku przestrzegania odpowiedniej procedury, pomoc akcjonariuszy (uczestników) jest uznawana do celów podatkowych jako wkład do majątku i jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 251 ust. 1 ust. 3 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na przykład, jeśli jeden z pięciu uczestników LLC zdecydował się przekazać spółce środek trwały lub pozycje inwentarza (inwentarz i materiały), wówczas w celu zwolnienia z opodatkowania należy wziąć pod uwagę akapit 11, a nie akapit 3.7 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 251 ust. 1 akapit 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej otrzymana nieruchomość nie jest uznawana za dochód do celów podatkowych, pod warunkiem że:

• otrzymane od indywidualny posiadanie udziału w kapitale zakładowym LLC powyżej 50%;
• otrzymane od organizacji macierzystej z udziałem w kapitale zakładowym LLC powyżej 50%;
• otrzymane od spółki zależnej (niezarejestrowanej za granicą), kapitał autoryzowany na który składa się ponad 50% wkładu LLC;
• w ciągu roku od dnia jej otrzymania rzeczona nieruchomość (z wyjątkiem Pieniądze) nie są przekazywane osobom trzecim.

Oznacza to, że nieodpłatna pomoc, inna niż wkład majątkowy, nie generuje dochodu tylko wtedy, gdy spełniony jest szereg warunków, w szczególności wielkość udziału w Kodeksie karnym, posiadanie mienia przez co najmniej 1 rok.

Odliczenie podatku od inwestycji na podatek dochodowy

Od 1 stycznia 2018 r. Wprowadza rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nowy rodzaj odliczenie - „inwestycja odliczenie podatku”(Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2017 r. Nr 335-FZ). Jego zastosowanie jest zawarte w nowy artykuł 286,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Od 2018 roku organizacja będzie mogła obniżyć podatek dochodowy ( zaliczka) na odliczenie podatku inwestycyjnego (wydatki na zakup (modernizację) środków trwałych 3-7 grup amortyzacyjnych).

Ale największy rozmiar odliczenie części regionalnej podatku nie może przekroczyć różnicy między obliczoną kwotą podatku bez zastosowania odliczenia a podatkiem obliczonym według stawki 5% (chyba, że ​​podmiot wchodzący w skład Federacji Rosyjskiej ustali inną stawkę), tj. Trzeba będzie wpłacić 5% do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej. Jeśli odliczenie okaże się większe niż podatek, to niewykorzystana część przechodzi na kolejne lata.

Ulgę inwestycyjną stosuje się do podatku począwszy od okresu, w którym środek trwały został oddany do użytku lub jego wartość początkowa uległa zmianie w wyniku przebudowy, modernizacji.

Jednocześnie środki trwałe, w odniesieniu do których podatnik skorzystał z odpisu inwestycyjnego, nie podlegają dalszej amortyzacji.

Jeżeli taka nieruchomość zostanie sprzedana po wygaśnięciu jej korzystne wykorzystanie przychodem będzie cała kwota należna z tytułu umowy. Jeżeli środek trwały zostanie sprzedany przed upływem okresu jego użytkowania, spółka będzie musiała odzyskać niezapłacony podatek z tytułu zastosowania odliczenia, a także zapłacić kary. W przypadku sprzedaży koszt obejmuje koszt takiego środka trwałego.

Decydując się na skorzystanie z ulgi podatkowej inwestycyjnej, należy wziąć pod uwagę, kiedy audyt biurka oświadczenie, organ podatkowy ma prawo żądać wyjaśnień i dokumentów dotyczących zastosowania odliczenia (nowa klauzula 8.8, art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto transakcje organizacji, która stosuje odliczenie z jej powiązana osoba zostanie uznana za kontrolowaną w przypadku nadwyżki przychodów z transakcji dla rok kalendarzowy kwota 60 milionów rubli (klauzula 9, klauzula 2, artykuł 105.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nowa norma stanowi, że kategorie podatników uprawnionych do odliczenia podatku będą określane przez przepisy regionalne. Podmioty Federacji Rosyjskiej będą mogły określić inne cechy odliczenia podatku od inwestycji.

Wyjaśniane są zasady obliczania należności wątpliwych

Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2017 r. Przy obliczaniu kwoty odpisu na wątpliwe długi brane są pod uwagę przeciwstawne zobowiązania wobec kontrahenta. Jeżeli organizacja ma przeciwstawne zobowiązanie wobec kontrahenta, który jest jej winien, wówczas tylko kwota przekraczająca kwotę tego zobowiązania zostanie uznana za wątpliwy dług (ust. 1, ust. 1, art. 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 1 stycznia 2018 r. Artykuł 266 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej będzie również stanowił, że w celu obliczenia wątpliwego długu ze spadkiem należności na odwrót rachunki do zapłacenia trzeba zacząć od „najstarszych” „należności”.

Na przykład firma ma trzy długi:

• „Należności” o terminie zapadalności powyżej 90 dni kalendarzowych - 200 tysięcy rubli. (rezerwa tworzona jest na pełną kwotę);
• „Należności” o terminie zapadalności powyżej 45, ale do 90 dni kalendarzowych - 100 tysięcy rubli. (rezerwa tworzona jest na 50% tej kwoty);
• licznik „wierzyciel” temu samemu kontrahentowi - 100 tysięcy rubli.

Zgodnie z nowymi zasadami, aby obliczyć wątpliwy dług, organizacja będzie musiała zmniejszyć „stare” należności o 200 tysięcy rubli. za 100 tysięcy rubli. Te. kwota rezerwy obejmie wątpliwe zadłużenie o terminie zapadalności powyżej 90 dni kalendarzowych w wysokości 100 tysięcy rubli, a także 50% kwoty „wierzytelności” o terminie zapadalności powyżej 45, ale do 90 dni kalendarzowych - 50 tysięcy rubli. 23835).

Koszty prac badawczo-rozwojowych ujmowane są na nowych zasadach

Od 1 stycznia 2018 r lista wydatków na prace badawczo-rozwojowe została uzupełniona o nowe rodzaje wydatków (ustawa federalna z dnia 18 lipca 2017 r. nr 166-FZ). Zawierają:

• naliczanie o charakterze motywacyjnym dla pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, w tym premie produkcyjne i dodatki do stawek taryfowych i wynagrodzeń (klauzula 2, część 2, artykuł 255, klauzula 2, klauzula 2, artykuł 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• Składki ubezpieczeniowe, naliczone od wynagrodzenia pracowników wykonujących prace badawczo-rozwojowe (klauzula 2, klauzula 2, artykuł 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• wydatki na nabycie praw wyłącznych do wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych oraz licencji na ich wykorzystanie. Wydatki te mogą być brane pod uwagę przy opodatkowaniu od 1 stycznia 2018 r. do 31 grudnia 2020 r., pod warunkiem, że nabyte wyniki działalności intelektualnej będą wykorzystywane wyłącznie w działalności badawczo-rozwojowej (klauzula 3.1 ust. 2 art. 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie zwiększa się limit rozpoznawania innych wydatków określonych w art. 262 ust. 2 pkt 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, związanych z prowadzeniem działalności B+R. Limit wynosi nie więcej niż 75% wydatków określonych w nowej wersji ustępu 2 ustępu 2 artykułu 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Te. Standard zależy nie tylko od kosztów pracy, ale także od wysokości składek ubezpieczeniowych.

Procedura ujmowania nakładów na B+R zgodnie z Listą zatwierdzoną przez Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2008 r. N 988 (dalej zwany Listą), który można uznać za podlegający opodatkowaniu z mnożnikiem 1,5 (ust. 7 art. 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak od 1 stycznia 2018 r. podatnicy mają prawo zaliczyć te koszty do wysokości kosztów rzeczywistych ze współczynnikiem 1,5:

• lub w ramach innych wydatków, z uwzględnieniem przepisów art. 262 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• albo w Początkowy koszt wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji określone w art. 262 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Procedura rozliczania tych wydatków wybrana przez podatnika znajduje odzwierciedlenie w polityka rachunkowości dla celów podatkowych.

Od 1 stycznia 2018 r. należy w nowy sposób zgłaszać do inspektoratu wydatki na B+R rozpoznawane przy zastosowaniu współczynnika 1,5. Nie będziesz musiał składać raportu z zakończonych prac B+R, jeśli umieścisz je w stanie System informacyjny. Składając zeznanie podatkowe, konieczne będzie przesłanie do IFTS w formacie i formie zatwierdzonej przez Federalną Służbę Podatkową informacji potwierdzających umieszczenie raportu i identyfikujących go w państwowym systemie informacyjnym (klauzula 8 artykułu 262 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w systemie nie ma raportu lub informacja o nim nie została przekazana do inspekcji, wówczas nie będzie możliwe zastosowanie mnożnika do uznania nakładów na B+R.

Rozszerzono listę obiektów do obliczania amortyzacji przyspieszonej

Na lata 2018-2022 wykaz obiektów, dla których ww przyspieszona amortyzacja ze specjalnym współczynnikiem, ale nie wyższym niż 3 (ustawa federalna z dnia 30 września 2017 r. N 286-FZ).

Mnożnik można zastosować do obiektów oddanych do użytku po 1 stycznia 2018 r. I tylko w odniesieniu do obiektów znajdujących się na odpowiedniej liście zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej (klauzula 4, ust. 2, art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zmienionej od 01.01.2018 r., ust. 3, art. 5 ustawy federalnej z dnia 30.09.2017 r. N 286-FZ).

Jeżeli firma posiada takie przedmioty i zamierza je amortyzować mnożnikiem, dane prawo powinny być ustalone w polityce rachunkowości.

Jak widać zmian jest wystarczająco dużo i wiele z nich jest korzystnych dla podatników. Cóż, jak zwykle czekamy na zaktualizowany formularz deklaracji uwzględniający innowacje.

Bezpieczny podatek dochodowy w 2018 roku

Państwo nie ma pieniędzy. Aby zapełnić budżet, władze intensyfikują walkę ze schematami, dzięki którym przedsiębiorcy unikają płacenia podatków. Od 2018 r., po przekazaniu Federalnej Służbie Podatkowej funkcji administrowania opłatami ubezpieczeniowymi, organy podatkowe otrzymały jeszcze więcej zachęt do identyfikowania takich schematów. Oznacza to, że bezpieczne wcześniej techniki optymalizacji podatkowej mogą prowadzić do poważnych negatywnych konsekwencji dla firmy – nie tylko odpowiedzialność karna ale także utratę własności. Następujące schematy powodują obecnie najwięcej roszczeń ze strony Federalnej Służby Podatkowej.

fikcyjne dostawy. Na przykład firma kupuje towary i usługi od fikcyjnego kontrahenta, ale w rzeczywistości sama produkuje te towary lub usługi (lub kupuje je od firmy trzeciej). Firma następnie żąda odliczenia rzekomo zapłaconego podatku VAT, a także zawyża swoje wydatki, aby nie w całości zapłacić podatku dochodowego.

Ryzyka: od 2017 r. realność transakcji jest głównym kryterium dla organów podatkowych (art. 54 ust. 1 kod podatkowy). Jeśli inspektorzy udowodnią, że kontrahent nie miał możliwości wykonania transakcji (brak zasobów, pracowników, transportu itp.), odmówisz potrąceń. Ważne jest, że odmowa może nastąpić, nawet jeśli, Twoim zdaniem, wykazałeś należyta staranność. Konsekwencje: dodatkowe obciążenie VAT i podatku dochodowego, kary, grzywny, ściganie menedżerów z art. 199 Kodeksu karnego (kara – do 6 lat więzienia).

Formalny podział działalności. Najważniejsze jest to, że właściciele się dzielą duża firma dla kilku osoby prawne, następnie przetłumaczone na jeden podatek od dochodu kalkulacyjnego lub uproszczonego systemu podatkowego (STS) i płacić mniejsze podatki.

Ryzyko: nawet jeśli unikniesz oczywistych oznak nielegalnego podziału (ten sam dyrektor dla wszystkich podmiotów prawnych, ten sam adres itp.), organy podatkowe mogą udowodnić jego nielegalność za pomocą mniej oczywistych oznak: zgodności adresów IP, pełnomocnictw, wyników przesłuchań pracowników itp. - i naliczą dodatkowe podatki. Ponadto Federalna Służba Podatkowa nie może również odliczyć wcześniej zapłaconych podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu spłaty zaległości. Ostatecznie będziesz musiał zapłacić podwójny podatek.

Przeniesienie pracowników lub kierownika do indywidualni przedsiębiorcy(IP). Pracownik firmy jest zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym i wykonuje tę samą pracę, ale nie za wynagrodzeniem, ale na podstawie umowy o świadczenie usług. Płaci na własny koszt 6% podatek dochodowy i składki ubezpieczeniowe (27 990 rubli + 1% dochodu). Przez umowa o pracę z pracownikiem opłacałbyś składki ubezpieczeniowe z własnej kieszeni, potrącając 30% wynagrodzenia na fundusze pozabudżetowe i kolejne 13% jako podatek dochodowy od osób fizycznych.

Ryzyka: ten program przyciągnie większą uwagę, ponieważ FTS zarządza teraz również składkami ubezpieczeniowymi, a wspólne przeglądy rozpoczną się w 2018 r. Inspektorzy przeprowadzą wywiady z pracownikami, przeanalizują dokumenty, korespondencję i udowodnią, że faktycznie pracownicy byli w stosunku pracy z Państwa organizacją, a celem ich przekazania indywidualnym przedsiębiorcom było unikanie podatków i składek ubezpieczeniowych. Winnym grożą dodatkowe składki na podatek dochodowy od osób fizycznych i ubezpieczenie, grzywny, a także odpowiedzialność karna menedżerów z art. 199 i 199 § 1 Kodeksu karnego.

Robienie interesów na morzu. Wiele firm korzysta z firm offshore w jurysdykcjach o niskich podatkach do różnych celów: eksportu i importu; jako spółka holdingowa; wypłacać dywidendy; posiadać prawa autorskie, znaki towarowe i otrzymywać tantiemy (tantiemy); do udzielania kredytów itp.

Ryzyka: Organy podatkowe aktywnie korzystać z reguł kontrolowanych firmy zagraniczne, kierują się koncepcjami rezydencji podatkowej organizacji i beneficjentów oraz wykorzystują narzędzia międzynarodowej wymiany informacji w celu ustalenia ostatecznego odbiorcy nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Winnym grożą dodatkowe podatki, kary, grzywny, ściganie karne przywódców z art. 199 Kodeksu karnego.

Nielegalne stosowanie reżimów preferencyjnych przeznaczonych dla innowacyjnych organizacji. Istotą programu jest to, że firma korzysta zachęty podatkowe dla innowacyjnych organizacji (np. zwolnienie z podatku VAT przy wykonywaniu prac badawczo-rozwojowych itp.). Ale firma jest innowacyjna tylko na papierze i nie tworzy żadnych nowych produktów.

Ryzyko: Teraz Federalna Służba Podatkowa bardzo dokładnie bada zgodność firm z kryteriami ustalonymi dla osób ubiegających się o preferencyjne traktowanie. Sprawdzi, czy firma prowadzi realną działalność innowacyjną. Najprawdopodobniej schemat zostanie ujawniony, a organizacje będą naliczać dodatkowy podatek VAT i podatek dochodowy, a także grzywny i kary.

Schematy, które kiedyś działały, są teraz bardzo niebezpieczne. A jeśli wcześniej obsługa podatkowa pracowała raczej rutynowo, badając banalne schematy wypłacania pieniędzy za pośrednictwem firm fasadowych, teraz dogłębnie studiuje materiały podczas kontroli podatkowych i znajduje o wiele więcej luk niż wcześniej. Formalne istnienie dokumentów potwierdzających dochowanie należytej staranności oraz sporządzonych zeznań pracowników nie gwarantuje obecnie bezpieczeństwa prowadzenia działalności. Luk jest coraz mniej i ten biznes musi się do tego przyzwyczaić.

Publikacja wskaźników bezpiecznych obciążeń podatkowych na 2017 rok

Możliwości: porównanie wyników działalności spółki za 2017 rok ze średnimi w branży wartościami obciążenia podatkowego i fiskalnego składek ubezpieczeniowych publikowanymi przez Federalną Służbę Podatkową.

Federalna Służba Podatkowa opublikowała średnie branżowe wskaźniki obciążenia podatkowego na rok 2017 (patrz zaktualizowany Załącznik nr 3 do zarządzenia nr MM-3-06/333@ Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r.). Będzie przydatny do porównania wyników Twojej organizacji za rok 2017 ze średnią branżową, aby zrozumieć, czy organizacja jest interesująca dla IFTS jako kandydat do kontroli podatkowej na miejscu.

Warto zauważyć, że w 2017 r. średnie obciążenie podatkowe branży wynosi 10,8% (to o 1,2% więcej niż w 2016 r.). Dla większości rodzajów działalności następuje wzrost obciążeń podatkowych, w szczególności dotyczy to następujących obszarów:

• sprzedaż hurtowa i sprzedaż detaliczna(od 2,8% do 3,2%);
• przemysł przetwórczy (od 7,9% do 8,2%);
• rolnictwo (z 3,5% do 4,3%).

W budownictwie obciążenie podatkowe spadło (z 10,9% do 10,2%), natomiast w hotelarstwie i gastronomii obciążenie podatkowe nie zmieniło się i nadal wynosi 9,5%.

IFTS uznaje obciążenie podatkowe organizacji za niskie, jeśli jej wartość jest mniejsza niż średnia dla danej branży.

Należy pamiętać, że po raz pierwszy Federalna Służba Podatkowa uwzględniła w załączniku 3 obciążenie fiskalne składek ubezpieczeniowych. Najwyższe obciążenie odnotowano w obszarach łączności pocztowej i działalności kurierskiej – 11,6%; a najniższy – w produkcji koksu i produktów ropopochodnych – 0,2%

Uwaga: obciążenie podatkowe to procent kwoty podatków zapłaconych przez organizację do kwoty przychodów według danych sprawozdania finansowe.
Obliczenie ciężaru podatkowego uwzględnia wszystkie podatki naliczone zarówno jako podatnik, jak i jako agent podatkowy, w tym w tym podatek dochodowy od osób fizycznych(Informacje Federalnej Służby Podatkowej). Ale kwoty importowego podatku VAT, ceł i składek ubezpieczeniowych nie są uwzględniane w obliczeniach (Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 11.01.2017 N 03-01-15 / 208, Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.03.2013 N ED-3-3 / 1026@).

Bezpieczny udział odliczeń VAT za III kwartał 2018 r

Odliczanie dużych odliczeń VAT jest teraz jeszcze bardziej niebezpieczne. Przez trzy miesiące ich średni udział w naliczanym podatku w kraju spadł z 87,1 do 86,5 proc. Dlatego przed złożeniem deklaracji VAT sprawdź bezpieczny udział odliczeń za III kwartał 2018 r. w Twoim regionie.

Organy podatkowe opublikowały już informacje z bezpiecznymi wskaźnikami na 1 sierpnia 2018 r. Warto uzgodnić odliczenia z danymi fiskusa przygotowując deklarację VAT za III kwartał 2018 roku. Jeśli Twoja kwota wydaje się organom podatkowym zbyt wysoka, mogą zażądać prowizji.

Bezpieczny udział odliczeń VAT za III kwartał 2018 r. w podziale na regiony

Obliczyliśmy, jaki próg jest niepożądany dla organizacji w każdym temacie. W poniższej tabeli zobacz bezpieczny udział odliczeń do deklaracji VAT za III kwartał 2018 r. w podziale na regiony.

Bezpieczny udział w odliczeniu podatku VAT za III kwartał 2018r

Wskaźnik różni się w zależności od regionu. Na przykład w Chanty-Mansyjskim Okręgu Autonomicznym najniższy udział wynosi 60,1%. A w Nienieckim Okręgu Autonomicznym liczba ta wynosi 119,8%, czyli firmy otrzymały z budżetu więcej podatku niż zapłaciły. Bezpieczny udział odliczeń VAT w 2018 roku za III kwartał w Moskwie wyniósł 88,2%. Określiliśmy w Biura regionalne jak ważne jest dla nich przekroczenie wskaźnika dla regionu.

W niektórych kontrolach skarbowych organy podatkowe są spokojne, że wskaźnik okazał się powyżej normy. Inspektorzy uważają, że nie można zastosować jednego wskaźnika dla wszystkich firm. Każdy musi być traktowany indywidualnie. Jeśli reszta firmy nie zadaje pytań, nie martw się. Takie stanowisko zajmują np. organy podatkowe w Penzie.

Oprócz wskaźnika regionalnego inspektorzy zwracają uwagę na wskaźnik ustanowiony przez Federalną Służbę Podatkową w zarządzeniu nr MM-3-06/333@ z dnia 30 maja 2007 r. Zgodnie z tym dokumentem udział odliczeń VAT od kwoty podatku naliczonego nie powinien przekraczać 89 proc. Zalecenia te są przestrzegane przez kontrolerów.

W regionach mówi się, że jeśli wynik okaże się wyższy niż 89 proc., firma powinna poczekać na audyt. Zwłaszcza jeśli organizacja zwraca podatek. Niech reszta organizacji będzie sumienna i nie wzbudza podejrzeń.

Powody, dla których firma może stracić odliczenia VAT

Firma może utracić odliczenia, nawet jeśli formalnie spełniła wszystkie wymogi kodeksu. Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, dlaczego audytorzy będą żądać płacenia wyższych podatków.

Sprawdź kontrahentów dostawcy, przychody firmy oraz udział odliczeń VAT. W przeciwnym razie istnieje ryzyko ich utraty. Kontrolerzy obu regionów podpowiedzieli, co należy uwzględnić w raportowaniu, aby uniknąć dodatkowych opłat i kontroli terenowych organów podatkowych.

Wysokie odliczenia VAT

Nie przekraczaj regionalnego wskaźnika bezpiecznego udziału odliczeń VAT za III kwartał 2018 r., jeśli nie chcesz zwrócić na siebie uwagi IFTS. Jeszcze bezpieczniej jest nie żądać więcej niż 89 proc. Taki limit został ustalony przez Federalną Służbę Podatkową w zarządzeniu z dnia 30 maja 2007 r. Nr ММ-3-06/333@. Jeśli pokazano więcej, audytorzy mogą poprosić o dodatkowe wyjaśnienia.

Inspektorzy porównują wyniki firmy z poprzednie okresy. Na przykład audytorzy podejrzewaliby schemat, gdyby udział w 3. kwartale stał się znacznie wyższy niż w 2. kwartale.

Ale wysokie stawki podatkowe nie oznaczają automatycznie, że firma otrzymała nieuzasadnione korzyść podatkowa. Na przykład organizacja o sezonowym charakterze pracy w jednym z kwartałów może mieć znacznie więcej odliczeń.

Transakcje dostawcy z jednodniowym

Spółka jest narażona na potrącenia, jeśli jej dostawcy przeprowadzali transakcje overnight. Jednocześnie audytorzy będą je usuwać, nawet jeśli znajdą jednodniowców w trzecim lub czwartym ogniwie łańcucha. Potwierdził to regionalny FTS. Ponadto organy podatkowe wymyśliły 22 nowe znaki jednodniowe

Zbierz dokumentację dotyczącą kontrahenta przed transakcją. Aby to zrobić, możesz skorzystać z usługi UNP „Sprawdzanie kontrahentów”. Z pomocą serwisu można uzyskać elektroniczne dossier oraz opinię biegłego na temat wykonawcy, upewnić się czy posiada on niezbędne licencje, czy firma nie została ogłoszona upadłością itp. Takie informacje wskazują na rozwagę w doborze partnerów.

Firmy mogą ubezpieczyć się od ryzyka podatkowego, jeśli kontrahent zawiera umowy jednodniowe. Poproś go o napisanie listu gwarancyjnego, że starannie dobiera partnerów biznesowych. Jest próbka w UNP nr 7, 2018. Wtedy firma będzie mogła odzyskać straty od dostawcy, jeśli zostanie obciążona dodatkowymi podatkami.

Inspektorzy nie są uprawnieni do cofnięcia potrąceń tylko dlatego, że kontrahent dostawcy jest firmą jednodniową. Audytorzy muszą udowodnić, że transakcja jest nierealna (klauzula 1 artykułu 54.1 Ordynacji podatkowej). Jeżeli transakcja została zawarta w celu osiągnięcia zysku, a dostawa została zrealizowana przez samego kontrahenta, audytorzy nie są uprawnieni do wycofania wydatków. Ale często rzeczywistość transakcji jest udowodniona dopiero w sądzie (dekret Sąd Arbitrażowy Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 27 września 2017 r. nr Ф07-9158/2017).

Organy podatkowe będą próbowały wycofać odliczenia, jeśli firma ma niskie przychody lub nie zawiera transakcji podlegających opodatkowaniu. Ale w NK nie ma takiego ograniczenia. W związku z tym organizacja ma prawo zadeklarować odliczenie podatku od towarów i usług, nawet jeśli nie miała przychodu (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 19 listopada 2012 r. Nr 03-07-15/148).

Jeśli firma składa deklarację podatkową podlegającą zwrotowi, bądź przygotowany na przesłanie jej do IFTS duża liczba dokumenty tożsamości. Jeśli jesteś gotowy na wnioski o kontrolę i możesz udowodnić, że kwalifikujesz się do odliczeń, nie powinieneś ich odmawiać.

Jak nie przekroczyć bezpiecznego udziału odliczeń VAT za III kwartał 2018 r.: rekomendacje

Aby osiągnąć bezpieczny udział, można wykluczyć wątpliwe potrącenia. Organy podatkowe poinformowały UNP, kiedy nie należy ich deklarować.

Kontrolerzy nie rekomendują przyjmowania ulgi podatkowej w dniu odbiór gotówki z odrębnym podatkiem VAT. Odmawia się ich przy czeku, jeśli jest tylko czek, ale nie ma faktury (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 12.01.2018 r. Nr 03-07-09/634). Jedynym wyjątkiem są koszty podróży i gościnności.

Urzędnicy podatkowi są podejrzliwi wobec transakcji z dostawcami w ramach specjalnych reżimów. Możesz zaakceptować odliczenie podatku od transakcji z takimi kontrahentami, ale tylko pod dwoma warunkami:

1. Dostawca musi wystawić fakturę VAT. Jeżeli kontrahent sporządził dokument oznaczony „bez VAT”, organy podatkowe nie zaakceptują odliczenia.
2. Jeżeli sprzedawca wystawił fakturę z podatkiem, musi zapłacić podatek (klauzula 5, art. 173 Ordynacji podatkowej). W takim przypadku można żądać odliczenia. Ale najpierw należy upewnić się, że kontrahent przekazał podatek VAT. W tym celu należy poprosić go o kopię płatności.

Bezpieczniej jest przenieść część odliczeń, jeśli w III kwartale nie miała przychodów lub były one minimalne. Kontrolerzy uważają, że odliczenia bez przychodu są oznaką schematu. W takim przypadku firma zostanie poproszona o wyjaśnienia lub może przyjść z inspekcją. Jeśli nie ma chęci ścisłej komunikacji z organami podatkowymi, wystarczy przenieść część odliczeń na inne okresy rozliczeniowe.

Kodeks podatkowy nie uważa dużych odliczeń za naruszenie. Spółka nie jest zobowiązana do przestrzegania bezpiecznego udziału. Jeśli jesteś pewien, że możesz je potwierdzić, nie musisz przenosić potrąceń. Jeśli inspektorzy mają pytania, przedkładają umowy, akty, wyjaśnienia.

Obciążenia podatkowe według rodzajów działalności gospodarczej w 2018 r

Powiązane wiadomości

FTS umożliwia obliczenie obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej w 2018 roku na swojej oficjalnej stronie internetowej. Firmy mogą obliczać swoje obciążenia podatkowe od składek, podatków i porównywać dane z danymi Federalnej Służby Podatkowej.

Obliczanie ciężaru składek

(Wysokość składek: Przychód) x 100% = Obciążenie składkami

Federalna Służba Podatkowa zaleca obliczenie kwoty składek naliczonych i zapłaconych w 2017 r. Składki naliczone wcześniej nie są brane pod uwagę, ponieważ obliczone zgodnie z ustawą nr 212-FZ. Organy podatkowe rozpatrują składki na podstawie rozdziału 34 Ordynacji podatkowej. Dane o przychodach pochodzą z raport księgowy O wyniki finansowe. Jeśli wskaźnik firmy jest poniżej średniej branżowej, może to zainteresować specjalistów FTS.

Obliczanie ciężaru podatkowego

Możesz także obliczyć obciążenie podatkowe według rodzaju działalności gospodarczej. Dla porównania dane w podziale na rodzaje działalności prezentowane są w tym samym dziale co informacje o składkach. Obciążenie podatkowe oblicza się według wzoru:

obciążenie podatkowe = (kwota podatku: przychód) x 100%

Aby obliczyć obciążenie, musisz wziąć zapłacone podatki. Dlatego możesz wziąć przekazane kwoty w 2017 roku. Pamiętaj, aby uwzględnić podatek VAT. Dane dotyczące przychodów należy zaczerpnąć ze Sprawozdania z wyników finansowych.

W 2018 roku firmy mogą porównywać tylko swoje obciążenie z federalnym, co nie zawsze pokrywa się z danymi dla regionów. Jeżeli wskaźniki regionalne są wyższe niż federalne, organy podatkowe mogą wymagać wyjaśnienia.

Kontrole analizują obciążenia podatkowe w ujęciu dynamicznym. Jeśli stopy spadną, mogą pojawić się podejrzenia o uchylanie się od płacenia podatków.

Ustalenie obciążenia podatkiem dochodowym

Obciążenie podatkiem dochodowym oblicza się w następujący sposób:

(kwota podatku kwota wierszy ładowanych z wiersza 180 arkusza 02: 010 i 020 x 100% = dla deklaracji podatkowej arkusz 02 deklaracji) od zysku

Wcześniej przy sprawdzaniu jako wskazówkę przyjmowano bezpieczną wartość dla podatku dochodowego. Teraz obciążenie firmy jest porównywane ze średnią wartością dla regionu dla tego typu działalności. Jeśli kwoty są zbyt niskie, organy podatkowe wysyłają wezwanie i domagają się wyjaśnień. Wezwanie do prowizji nie jest wykluczone.

Możesz wyjaśnić sytuację, zwiększając koszty reklamy lub zakupu surowców. Ale nie można zignorować próśb i prowizji, ponieważ istnieje duże prawdopodobieństwo kontroli na miejscu. Przez wstępne obliczenia ewentualne naruszenia firmy i wysokość dodatkowych opłat zostaną ocenione. W przypadku możliwości pobrania podatków zostanie przeprowadzony audyt na miejscu.

Obciążenie podatkowe według rodzaju działalności: przychodzi do nas Federalna Służba Podatkowa

Obciążenie podatkowe według rodzaju działalności wynosi wskaźnik względny, który jest używany przez inspektorów Federalnej Służby Podatkowej do określenia rodzaju minimum do zapłaty podatków, opłat i innych płatności fiskalnych. Jeśli firma nie „sięgnęła” minimalnego limitu, poczekaj na kontrolę na miejscu. W artykule podpowiemy, jak ustalić obciążenie podatkowe dla głównych rodzajów działalności. Przypominamy również kryteria, według których możesz z całą pewnością stwierdzić, czy inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej przyjdą do ciebie?

trudność

Płatności fiskalne są głównym składnikiem dochodów budżet państwa. Czyli od kwoty zebrane podatki, opłat, ceł i innych płatności zależy od dobrobytu całego kraju. W konsekwencji niekorzystnie wpływa na spadek wpływów fiskalnych do budżetów rosyjska gospodarka. Aby wykluczyć niekorzystne okoliczności, organy podatkowe zajmują się planowaniem. Oznacza to, że przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej ustalają pewne minimum dotyczące płatności płatności fiskalnych do budżetów. Oparte na tym wskaźnik ekonomiczny dla wszystkich podatników obciążenie podatkowe ustalane jest według rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

Innymi słowy, urzędnicy regulują minimalny limit wysokości podatków, jakie dany podmiot gospodarczy musi wpłacać do budżetu, w zależności od rodzaju prowadzonej działalności, wielkości produkcji, wielkości firmy, wielkości zatrudnienia i innych kryteriów.

Jeśli firma nie zastosowała się do instrukcji Federalnej Służby Podatkowej, to znaczy zapłaciła mniej podatków niż to konieczne, sytuacja ta nie pozostanie niezauważona. Inspektorzy zaproszą kierownika na rozmowę, jeśli odchylenia będą niewielkie. Jednak w przypadku znacznych niedopłat zostanie wszczęta kontrola na miejscu.

Należy pamiętać, że mówimy o zmniejszeniu kwoty odliczeń podatkowych. Na przykład firma znacznie obniżyła podatek dochodowy (zmniejszona podstawa opodatkowania). Zaległości i długi nie powinny być przypisywane temu tematowi.

Do ustalenia minimalna wartość obciążenia fiskalnego stosuje się specjalną formułę:

Jeśli wynikowy współczynnik obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej jest niższy niż zatwierdzone wartości, poczekaj na kontrolę Federalnej Służby Podatkowej.

Zatwierdzone wartości są regulowane w odrębnych zarządzeniach Federalnej Służby Podatkowej. Należy zauważyć, że organy podatkowe systematycznie korygują wskaźniki obciążenia podatkowego. Najnowsze skuteczne wskaźniki zostały ustalone w załączniku nr 3 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06 / 333@.

Od 2016 r. nastąpił wzrost średniego w branży obciążenia podatkowego niektórych zagranicznych rodzajów działalności gospodarczej. Na przykład w działalności wydobywczej wartość wzrosła z 11,9% do 18,9%.

Pełna lista rzeczywistych wartości

Inne kryteria sprawdzania Federalnej Służby Podatkowej

Oczywiście zmniejszenie obciążeń podatkowych podmiotów nie jest jedynym kryterium, według którego można wszcząć nieplanowany audyt IFTS. W sumie jest 12 tych kryteriów - „magiczny tuzin”, a cechy jego zastosowania są zapisane w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06 / 333@.

Wszystkie kryteria „magicznego tuzina” są istotne, jednak poziom obciążenia fiskalnego oraz poziom rentowności (kryterium nr 11) są wyodrębniane przez organy podatkowe oddzielnie. Tak więc, przy spadku poziomu rentowności według sprawozdań finansowych o ponad 10%, będzie to przedmiotem szczególnego zainteresowania kontroli.

Należy zauważyć, że przedstawiciele służby skarbowej kontrolują rentowność sprzedaży i majątku również w podziale na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Procedura obliczania tego kryterium jest przedstawiona w zarządzeniu nr ММ-3-06/333@. Wartości współczynników do porównania przedstawiono w załączniku nr 4 do niniejszego zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej.

Oprócz wyliczonych współczynników podatników mogą zainteresować podatnicy, którzy żądają dużych odliczeń podatku od towarów i usług. Kierownik takiego tematu zostanie przynajmniej zaproszony na rozmowę w IFTS, ale może nie zostać zaproszony, ale przyjść z czekiem.

Bezpieczny udział odliczeń VAT za II kwartał 2018: sprawdź swój region

Inspektorzy nie wykorzystują w praktyce danych średnio dla Rosji. Konieczne jest skupienie się na wskaźnikach regionalnych. To na nich przyjrzymy się, „kamerując” Twoją deklarację za II kwartał 2018 roku.

Zobacz bezpieczny udział odliczeń VAT za I kwartał 2018 r

Podajemy bezpieczny udział odliczeń według regionów Rosji. Obliczenia przeprowadzono na podstawie formularza 1-VAT ze strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Jeśli dane firmy są wyższe niż dane dla regionu, organ podatkowy zainteresuje się organizacją. Mogą wystąpić żądania wyjaśnień, zlecenia, a nawet wyznaczenia wizytacji na miejscu. Wcześniej organy podatkowe otwarcie to stwierdziły w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 lipca 2013 r. Nr AC-4-2 / ​​12722. Ale został odwołany (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 marca 2017 r. Nr ED-4-15/5183). Ale eksperci twierdzą, że nie będzie już prowizji podatkowych w takiej formie, do jakiej jesteśmy przyzwyczajeni, tylko prowizje za legalizację podstawy opodatkowania do zapłaty wynagrodzenie oraz składek ubezpieczeniowych. Ich zadania i metody pracy określa pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 lipca 2017 r. nr ED-4-15/14490@.

Pobierz przykładowe wyjaśnienie udziału odliczeń VAT.

Bezpieczny udział odliczeń VAT w 2018 r

Co to jest odliczenie VAT?

Odliczenie VAT to kwota podatku naliczonego, o którą podatnik ma prawo obniżyć kwotę podatku VAT naliczonego do zapłaty.

Odliczenia podatkowe reguluje art. 171 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W jakim przypadku nie można złożyć oświadczenia?

Nie we wszystkich przypadkach możliwe jest odliczenie podatku VAT. Jeśli nie spełniasz poniższych warunków, odliczenie nie może być zastosowane:

• Nabyte środki, dla których zadeklarowano odliczenie, muszą być wykorzystane w przyszłości w transakcjach z VAT.
• Uwzględniane są aktywa towarowo-materialne.
• Faktura VAT jest potwierdzona prawidłowo wypełnioną fakturą.

Na czym polega bezpieczne odliczenie VAT?

Bezpieczny udział odliczeń to kryterium, według którego organ podatkowy może zażądać wyjaśnień, zorganizować komisję i przeprowadzić kontrolę na miejscu. Jeśli organizacja przekroczy określone limity, najprawdopodobniej czeka ją dogłębna analiza dokumentacji.

Bezpieczny udział odliczeń VAT według regionów

Jak obliczyć odliczenie?

Do obliczenia kwoty bezpiecznego odliczenia VAT wymagane są wartości wierszy 190 (VAT podlegający odliczeniu) i 110 (VAT naliczony) z sekcji 3 deklaracji VAT.

PRZYKŁAD

Odliczenie = 900 000/1 000 000*100% = 90% Te procenty są zawarte w bezpieczna strefa odliczenia, na przykład w obwodzie biełgorodzkim (patrz tabela powyżej), ale przekracza próg „bezpieczeństwa” w obwodzie włodzimierskim. W związku z tym organy podatkowe są bardziej skłonne do sprawdzania przedsiębiorstwa regionu Włodzimierza, a organizacja regionu Biełgorodu będzie ignorowana.

PRZYKŁAD

Górna granica bezpiecznego odliczenia podatku VAT w obwodzie włodzimierskim wynosi 85,4%.

Kwota VAT = 1 000 000 * (100 - 85,4) / 100 = 146 000 rubli- to właśnie taką kwotę VAT (i więcej) trzeba zapłacić, aby urząd skarbowy nie miał do Ciebie żadnych pytań.

Jeśli odliczenie VAT przekroczy bezpieczny próg, nie jest faktem, że organy podatkowe przyjdą z audytem lub zażądają wyjaśnień, ponieważ ocena ryzyka podatkowego Federalnej Służby Podatkowej składa się z około 40 punktów. Jednak im wyższy próg odliczenia, tym większe prawdopodobieństwo weryfikacji. Również niewyjście organizacji poza granice odliczenia w regionie nie oznacza braku weryfikacji, ale prawdopodobieństwo jej w tym przypadku jest mniejsze.

Oblicz obciążenie podatkowe firmy i porównaj uzyskane dane ze wskaźnikami Federalnej Służby Podatkowej. Pozwoli ci to wcześniej poznać zagrożenia i przygotować się na pytania inspektorów. Bezpieczne wskaźniki obciążenia podatkowego według rodzaju działalności gospodarczej w 2017 r. – w artykule.

Federalna Służba Podatkowa oblicza i publikuje bezpieczne wskaźniki obciążenia podatkowego i rentowności według rodzaju działalności gospodarczej na swojej stronie internetowej www.nalog.ru. Jeżeli obciążenie i rentowność firmy jest mniejsza niż średnia dla danego rodzaju działalności, możliwa jest kontrola na miejscu.

Już teraz możesz sprawdzić, czy inspektorzy będą mieli pytania do Twojej firmy.

Obciążenia podatkowe według rodzaju działalności gospodarczej w 2017 r.: jak liczyć

Obciążenie podatkowe jest wskaźnikiem obliczanym jako stosunek podatków zapłaconych do przychodów wykazanych w sprawozdaniu finansowym pomnożony przez 100%.

Wzór na obliczenie obciążenia podatkowego organizacji:

kwota podatków za rok kalendarzowy zgodnie z danymi sprawozdawczymi / kwota w wierszu 2110 „Przychody” roczny raport na wyniki finansowe x 100%

Aby obliczyć obciążenie w 2017 r., Należy wziąć pod uwagę wszystkie podatki płacone przez firmę, w tym podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracowników.

W 2017 r. składki ubezpieczeniowe nie są wliczane do kwoty zapłaconych podatków (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 marca 2013 r. Nr ED-3-3/1026@). Najprawdopodobniej w przyszłym roku organy podatkowe uwzględnią składki w kalkulacji, bo teraz same te płatności administrują i będą miały dane do W tym roku. W związku z tym, przygotowując raporty za I kwartał 2018 r., spółki określą obciążenie podatkowe, w tym składki.

W 2017 r. organy podatkowe mają prawo sprawdzić lata 2014-2016 (klauzula 4, art. 89 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Porównaj dane firmy ze wskaźnikami obciążenia podatkowego Federalnej Służby Podatkowej Rosji na przestrzeni tych lat. W przypadku odchyleń kontrola nie zostanie przydzielona natychmiast, ale można zażądać uzasadnienia.

Czym jest obciążenie podatkowe, jak je obliczyć i w czym pełni swoją rolę działalność przedsiębiorcza? Powiemy w naszym artykule.

Wskaźnik obciążenia podatkowego: co to jest i jak jest obliczany

Obciążenie podatkowe jest jednym ze wskaźników stabilności finansowej przedsiębiorstwa. Obciążenie podatkowe może być wartością bezwzględną - jest to dokładna liczba, obciążenie z tytułu płacenia podatków. Może być też względny – jest to procent środków, które firma przeznacza ze swoich przychodów na płacenie podatków. Aby obliczyć względne obciążenie, należy podzielić kwotę podatków firmy za dany rok przez kwotę przychodów za dany rok. Jest to wskaźnik względny, z którego korzysta Federalna Służba Podatkowa, gdy opracowuje plan kontroli na miejscu. Firmy, których obciążenia podatkowe są poniżej średniej branżowej, są zagrożone znalezieniem się na „liście podejrzanych”.

Banki przy analizie ryzyka wykorzystują wskaźniki obciążenia podatkowego. Oczywiście obciążenie podatkowe nie jest jedynym kryterium przy sprawdzaniu wypłacalności (wskaźników jest około 80 więcej), ale jest istotne. Duże obciążenia podatkowe zwykle oznaczają, że firma może mieć słabe marże. Aby obliczyć ten współczynnik, dane dotyczące dochodów należy pobrać ze sprawozdań finansowych (wiersz 2110), podatki za rok - ze sprawozdawczości podatkowej.

Poziom obciążenia podatkowego = kwota Twoich podatków za rok / dochód za rok × 100%

• dla państwa lub regionów;
• według rodzajów branż;
• przez grupy przedsiębiorstw, które prowadzą podobny rodzaj działalności jak Ty;
• dla określonych podmiotów gospodarczych;
• dla jednej osoby.

W zależności od poziomu podstawa kalkulacji może się zmieniać: może to być przychód z VAT lub bez VAT, przychód przedsiębiorstwa, koszty lub zysk, planowany przychód/zysk.

Wskaźnik obciążenia podatkowego i średnia branżowa

Współczynnik obciążenia podatkowego zależy od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: dla każdego rodzaju określona średnia wartość jest ustalana indywidualnie na poziomie przepisów. Może się zdarzyć, że wynik KNN Twojej firmy jest niższy niż średnia w branży. Nie zawsze jest to dobre: ​​organy podatkowe mogą przyjść do Ciebie. „Poniżej średniej” oznacza, że ​​istnieje bardzo realna możliwość, że płacisz mniej podatków niż inni gracze z branży. Albo masz błąd w obliczeniach.

Aby poznać średnią w branży, nie musisz podróżować ani dzwonić do urzędu skarbowego - wszystkie informacje są publikowane na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej, organy podatkowe publikują je co roku do 5 maja następnego roku.

Obciążenie podatkowe podatkiem dochodowym i VAT

Obciążenie podatkiem dochodowym można określić na podstawie danych z zeznania podatkowego.

Obciążenie podatkiem dochodowym = (całkowity obliczony podatek / (przychód + dochód z działalności nieoperacyjnej)) × 100%

Wskaźnik poniżej 2-3% oznacza, że ​​Twoje obciążenie podatkowe jest niskie.

Obciążenie VAT = (odliczenia VAT / VAT naliczony) × 100%

Wartości do odliczeń i naliczonego podatku VAT należy przyjąć za poprzednie cztery kwartały. Kwota potrąceń nieprzekraczająca 89% jest uważana za normalną.

Obciążenie VAT = VAT / Podstawa opodatkowania rynek krajowy ×100%

Podstawę opodatkowania dla rynku krajowego można uzyskać z sumy wierszy 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 kolumna 3 sekcja 3 deklaracji VAT. Dla spółki handlowe stosunek kwoty podatku VAT do podstawy opodatkowania powinien być większy niż 1%, dla reszty - od 3%.

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej znajduje się kalkulator podatkowy do obliczania obciążenia podatkowego. Organizacje w OSNO mogą z niego korzystać. Teraz z jego pomocą łatwo obliczysz swoje obciążenie podatkowe za lata 2015-2017 i porównasz je ze średnią w branży. W przypadku rozbieżności warto wcześniej przygotować wyjaśnienia, aby na żądanie dostarczyć je organom podatkowym.

Co zmieniło się w 2019 roku

Wskaźniki obciążenia podatkowego na rok 2018, które będą istotne przy wyznaczaniu kontroli w 2019 r., określa załącznik nr 3 do zarządzenia nr MM-3-06/333@ Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r., zmienionego 24 maja 2019 r. Własny wskaźnik obciążenia jest ustawiony dla każdego rodzaju działalności zgodnie z OKVED2. Ale zdarza się, że firma nie może znaleźć swojego rodzaju działalności na liście. W takiej sytuacji Federalna Służba Podatkowa przewidziała specjalną procedurę opisaną w piśmie z dnia 22.08.2018 nr GD-3-1/5806@ - dla porównania należy przyjąć poziom obciążenia podatkowego w Federacji Rosyjskiej, a nie w branży.

W tym roku organy podatkowe mają prawo sprawdzić Twoje dane za trzy poprzednie lata, dlatego musisz dokładnie porównać aktualne wartości obciążenia z latami poprzednimi. Jeśli występuje silne odchylenie, prawdopodobnie zostaniesz poproszony o wyjaśnienie przyczyny lub zostanie przypisany czek.

Chcesz szybko obliczyć i opłacić podatki? Usługa webowa w chmurze Kontur.Księgowość umożliwia przeprowadzanie wszystkich niezbędnych operacji przez Internet. Zapoznaj się z możliwościami serwisu za darmo przez 14 dni, prowadź ewidencję, wypłacaj pensje, melduj się online i pracuj w serwisie razem z kolegami.