Kontrole podatkowe stały się bardziej niebezpieczne w 2017 roku. W inspektorach często biorą udział funkcjonariusze policji. Lista kontrolna: jak przygotować się do kontroli podatkowych, podczas których inspektorzy transakcyjni znajdują schematy.

Obecnie w kamerach VAT inspektorzy monitorują przede wszystkim transakcje trzyetapowe. A w przypadku wykrycia rozbieżności i niepłacenia podatku rozpoczynają szczegółowy audyt. Poznaliśmy nowe szczegóły. Inspektor uczestniczący w takich kontrolach, pod warunkiem zachowania anonimowości, opisał, jak w praktyce propagowane są nielegalne potrącenia. Główną sztuczką jest stawienie się na policję.

Jakie transakcje są monitorowane przez organy podatkowe podczas kontroli w 2017 roku?

Inspektorzy co kwartał monitorują łańcuch „przelot nocny – tranzyt – kupujący”. Ich istota jest następująca. Kupującym-beneficjentem jest firma, która stara się uzyskać nielegalne odliczenie podatku VAT. Przewoźnik jest dostawcą beneficjenta. Odzwierciedla znaczny obrót w deklaracji, ale kwota podatku jest minimalna ze względu na wysoki udział odliczenia. Tranzytor jest umieszczony w łańcuchu, dzięki czemu bezpośredni kontrahent firmy nie jest dostawcą nocnym. Nie zgłasza podatku VAT lub składa zerową deklarację.

Z tego powodu program weryfikacji podatkowej powoduje rozbieżności. Inspektorzy proszą o wyjaśnienia, jednodniowi dostawcy składają wyjaśnienia z podatkiem VAT w wysokości, którą kupujący określił do odliczenia. Ale tak naprawdę niczego nie wymieniają. Firmy myślą, że to już koniec, bo rozbieżności już nie ma. Inspektorzy rozpoczynają dokładną kontrolę (szczegóły na schemacie poniżej). Znajdują także inne rozbieżności w dokumentach kontrahentów, które dodatkowo potwierdzają nielegalność potrąceń (patrz tabela).

Ważne dane dotyczące kontroli podatkowych na miejscu w 2017 r

Kiedy zostaje wszczęte postępowanie karne

Wiele osób uważa, że ​​inspektorzy przychodzą z policją tylko wtedy, gdy liczba naruszeń jest wystarczająca, aby wszcząć postępowanie karne za uchylanie się od płacenia podatków. To znaczy, gdy zaległości przekraczają 5 milionów rubli. przez trzy kolejne lata, pod warunkiem że zaległości przekraczają 25 procent całości podatków. Lub kwota niezapłaconych podatków wynosi ponad 15 milionów rubli. (). To złudzenie.

Organy podatkowe powołają Inspekcja na miejscu z policją, jeśli zauważy, że firma co najmniej dwukrotnie brała udział w jednodniowych programach. W konsekwencji ryzyko wspólnej kontroli jest zbyt duże, jeśli spółka w dwóch kwartałach zadeklarowała w swoim oświadczeniu, co inspektor uznał za wątpliwe potrącenia. Zwłaszcza jeśli mówimy o milionach.

Co może zrobić policja?

Kontakt z policją jest niebezpieczny z dwóch powodów. Po pierwsze, podczas takich kontroli organy podatkowe pobierają dodatkowe 75 proc. więcej niż podczas zwykłej kontroli. Przez dziewięć miesięcy 2016 r. Średnia cena kontroli policyjnej wynosi 25,4 mln rubli. A regularna wizyta wyjazdowa kosztuje średnio 14,6 miliona rubli.

Po drugie, policja skuteczniej niż urzędnicy skarbowi wyszukuje dyrektorów i założycieli jednodniowych spółek, prowadzi przesłuchania i konfiskuje dokumenty, pieczątki, pendrive'y z szarymi danymi księgowymi itp. Często dyrektor kontrahenta mówi organom podatkowym, że prowadzi firmę. A kiedy ściga go policja, on zaprzecza i odmawia wszelkich transakcji. Zdarzało się np., że dyrektor mianowany przyznał, że przedstawiciel firmy obiecał mu nagrodę lub stwierdził, że wystarczy poświadczyć oświadczenie, że podpisał faktury, a fiskus nie będzie mu już przeszkadzał (uchwała Sąd Arbitrażowy Obwód moskiewski z dnia 16 czerwca 2016 r. nr F05-7588/2016).

Dodatkowe środki kontroli podatkowej (art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jak schemat jest rozpoznawany podczas kontroli podatkowych

Błąd	Jak błąd pomógł organom podatkowym
Faktury zaprzeczają zaświadczeniom o odbiorze robót	Na fakturach za przekazanie materiałów podwykonawcy wskazano datę późniejszą niż data świadectwa dostawy gotowy obiekt dla klienta ( Uchwała IX Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 26 września 2016 r. nr 09AP-41557/2016).
Faktury nie odpowiadają technologii firmy	Faktury wskazują na dużą wagę i objętość towaru. Jednakże ani firma, ani kontrahent nie posiadają maszyn i urządzeń do załadunku i rozładunku takiego towaru. Ponadto masa przewożonego ładunku przekracza dopuszczalny limit zgodnie z PTS ( Uchwała Sądu Arbitrażowego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 17 lutego 2016 r. nr F08-551/2016).
Odpowiedzi klienta różnią się od dokumentów generalnego wykonawcy	Generalny wykonawca wpisał w koszty koszty prac podwykonawstwa. Jednak klient poinformował, że dostęp do terenu otrzymali tylko pracownicy generalnego wykonawcy ().
Z dokumentów wynika, że ​​magazyn jest użytkowany przez dostawcę, a tak naprawdę przez inną firmę	Urzędnicy skarbowi skontrolowali magazyn, dla którego dostawca miał umowę najmu. W magazynie urzędnicy skarbowi znaleźli jedynie kartony, na których jako odbiorca wskazano inną organizację oraz wydruk pisma od kierownika innej firmy zewnętrznej ( Uchwała Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 19 października 2016 r. Nr F05-15548/2016).
Pracownicy wykonawcy musieli dojechać na plac budowy, ale podróż nie wiąże się z żadnymi kosztami	Jak wynika z dokumentów, wykonawca zrealizował Roboty instalacyjne w innym regionie, ale nie zakupił biletów dla pracowników i innych osób koszty podróży nie zapłaciłem ( postanowienie Moskiewskiego Sądu Arbitrażowego z dnia 25 maja 2016 r. nr A40-216329/15-108-1761).
Jest jedno porozumienie ws różne opcje	Organy podatkowe okazały się mieć dwie wersje jednej umowy z kontrahentem: jedną podpisał dyrektor, drugą jego zastępca ().

Policja też ma specjalne metody – może podsłuchiwać telefony. W przypadku wszczęcia sprawy karnej możliwe jest przeszukanie. Podczas przeszukania śledczy ma prawo zabronić pracownikom komunikowania się i poruszania się po biurze.

Policjanci często uczestniczą także w rozprawach sądowych na podstawie pełnomocnictwa inspektoratu, jeśli firma kwestionuje dodatkowe opłaty. Urzędnicy podatkowi twierdzą, że zaangażowanie policji wzmacnia ich pozycję i pomaga im wygrywać spory. Jednocześnie sędziowie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej zezwolili organom podatkowym na wykorzystanie materiałów uzyskanych przez policję (klauzula 45 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57). Dlatego też sędziowie przyjmują jako dowód badania dyrektorów i założycieli prowadzone przez policję (orzeczenie Moskiewskiego Sądu Arbitrażowego z dnia 20 czerwca 2016 r. nr A40-49897/16-115-424).

Jak organy podatkowe sprawdzają uczestników schematu

Ile średnio inspektorzy pobierają dodatkowo podczas kontroli na miejscu z policją (dane za dziewięć miesięcy 2016 r.)

Wybierz temat Federacji Rosyjskiej	Średnia cena kontrola podatkowa na miejscu z policją (RUB)
Moskwa
Obwód Biełgorodski
Obwód briański
obwód włodzimierski
Region Woroneża
Region Iwanowo
Region Kaługa
Region Kostromy
Obwód kurski
Obwód lipiecki
region Moskwy
Region Orł
Obwód riazański
Obwód smoleński
Region Tambowski
Region Twerski
Region Tuły
Region Jarosławia
Sankt Petersburg
Republika Karelii
Republika Komi
Obwód Archangielski i Nieniecki Okręg Autonomiczny
Region Wołogdy
Obwód Kaliningradzki
Obwód Leningradzki
Obwód murmański
Obwód nowogrodzki
Obwód pskowski
Republika Dagestanu
Republika Inguszetii
Republika Kabardyno-Bałkarska
Republika Karaczajo-Czerkieska
Republika Północna Osetia Alania
Republika Czeczeńska
Obwód Stawropolski
Republika Adygei
Republika Kałmucji
Republika Krymu	- (nie było żadnych kontroli z policją)
Region Krasnodarski
Region Astrachania
Obwód Wołgogradu
Obwód rostowski
Sewastopol
Republika Baszkortostanu
Republika Mari El
Republika Mordowii
Republika Tatarstanu
Republika Udmurcka
Republika Czuwaski
Region Kirowski
Obwód Niżny Nowogród
Region Orenburga
Region Penzy
Region Permu
Region Samara
Obwód Saratowski
Obwód Uljanowsk
Region Kurgan
Obwód Swierdłowska
Region Tiumeń
Obwód Czelabińska
Chanty-Mansyjsk Autonomiczny Okręg-Ugra
Jamalsko-Nieniecki Okręg Autonomiczny
Republika Ałtaju
Republika Buriacji
Republika Tywy
Republika Chakasji
Region Ałtaj
Obwód Krasnojarski
Obwód irkucki
Region Kemerowo
Obwód nowosybirski
Obwód omski
obwód tomski
Region Zabajkał
Republika Sacha (Jakucja)
Kraj Nadmorski
Obwód Chabarowski
Region Amuru
Kraj Kamczacki
Region Magadanu
Region Sachalin
Żydowski Region Autonomiczny
Czukocki Okręg Autonomiczny

Czy można uniknąć kontroli podatkowych na miejscu?

Raport analityczny ICSI na temat głównych wyników kontroli podatkowych banków, spółek i przedsiębiorców indywidualnych w regionach Federacji Rosyjskiej za pierwszy kwartał 2017 roku.

W pierwszym kwartale 2017 roku, w kontekście zmniejszenia zadłużenia podatkowego w wielu regionach Rosji, nastąpił wzrost liczby dodatkowych naliczeń na podstawie wyników kontroli podatkowych spółek, przedsiębiorców indywidualnych i banków

Najnowsze dane Federalnej Służby Podatkowej na temat wyników kontrola podatkowa wskazują, że w I kwartale 2017 roku rozpoczęła się redukcja dług podatkowy. Według stanu na 1 kwietnia jego łączny wolumen (uwzględniający zaległości w podatkach i opłatach oraz karach i grzywnach) wyniósł 1081,1 mld rubli, czyli o 21,7% mniej niż na początku 2017 r. Dla porównania w drugim W pierwszym wręcz przeciwnie, w połowie 2016 roku nastąpił wzrost zadłużenia podatkowego.

Zmniejszenie zadłużenia podatkowego wynika w dużej mierze z intensyfikacji pracy organów podatkowych w związku z tzw. " praca testowa» – przeprowadzanie kontroli i działań zapewniających pobranie niezbędnych kwot. Jednocześnie dane dotyczące kontroli podatkowych na poziomie regionalnym pokazują, że w regionach Rosji utrzymują się znaczne różnice w skali tej działalności. Organy podatkowe regionów Uralskiego Okręgu Federalnego wyróżniły się najbardziej „twardym” podejściem do kontroli podatkowej, charakteryzującym się znacznym wzrostem opłat dodatkowych, a najmniej „twardym” podejściem okazały się organy podatkowe Północnokaukaskiego Okręgu Federalnego .

Główne cechy kontroli podatkowych

Głównym trendem w I kwartale 2017 roku w zakresie kontroli dokumentów (przeprowadzonych przez organy podatkowe bez wizyty podatnika) był gwałtowny wzrost liczby kontroli przy jednoczesnym spadku kwot dodatkowych ocen na podstawie wyników tych kontroli (tabela). W całym kraju liczba kontroli biurowych w pierwszym kwartale przekroczyła 10,6 mln, choć w tych samych okresach w latach 2015 i 2016. ich liczba wynosiła 6,7–6,8 mln. Tylko niewielka część tych kontroli doprowadziła do wykrycia naruszeń (według Federalnej Służby Podatkowej naruszenia stwierdzono jedynie w 6,5% przypadków), dlatego wysokość dodatkowych opłat na podstawie wyników tych kontroli jest zwykle niewielka.

Zupełnie inna sytuacja miała miejsce w przypadku kontroli podatkowych na miejscu. Liczba tych kontroli w I kwartale 2017 r. w dalszym ciągu spadała i wyniosła zaledwie 5572. (20% mniej niż w tym samym okresie ubiegłego roku). Jednocześnie odsetek takich kontroli, których efektem są dodatkowe oceny dla podatników, jest niezwykle wysoki (w ostatnich latach kształtuje się na poziomie 99%), a średni wolumen dodatkowych ocen przypadających na 1 kontrolę wynosi kilkadziesiąt milionów rubli (przykładowo w pierwszym kwartale 2017 roku było to 17,0 mln rubli).

Odrębnym obszarem kontroli podatkowej jest kontrola banków (w zakresie odprowadzania podatków do budżetu, wypełniania wymagań organów podatkowych w stosunku do rachunków klientów itp.), w wyniku której mogą być nakładane kary pieniężne na bankach. W Ostatnio kwoty te rosną. Na przykład w pierwszym kwartale 2017 r całkowita kwota rozliczenia międzyokresowe wyniosły 27,6 miliarda rubli, czyli o 26% więcej niż w tym samym okresie ubiegłego roku.

Kontrole biurowe w regionach

Największa liczba audytów biurowych tradycyjnie należy do największych w sens ekonomiczny regionach Federacji Rosyjskiej. Na przykład w Moskwie, Sankt Petersburgu, obwodzie moskiewskim, terytorium Krasnodaru i obwodzie swierdłowskim przypada około 30% kontroli biurowych. WI kwartale 2017 r. wzrost liczby kontroli w tych regionach wyniósł 50-60% w porównaniu do I kwartału 2016 r. Jednocześnie w niektórych regionach liczba kontroli wzrosła w znacznie większym stopniu. Na przykład w Republice Krymu wzrosła ona 3,1-krotnie w porównaniu do ten sam okres rok wcześniej w Sewastopolu – prawie 2 razy, w obwodzie kaliningradzkim i archangielskim – o ponad 80%. Najmniejsza dynamika wzrostu liczby takich kontroli charakteryzowała się regionami Północnokaukaskiego Okręgu Federalnego, jednak liczba kontroli w nich również wzrosła o 35% (wykres 1).

Pomimo ogólnego spadku liczby dodatkowych naliczeń dla podatników na podstawie wyników pierwszego kwartału 2017 r., w 48 regionach, wręcz przeciwnie, wzrosły dodatkowe naliczenia. Dotyczy to w największym stopniu obwodów Uralskiego Okręgu Federalnego, gdzie dynamika wzrostu opłat dodatkowych w porównaniu do I kwartału 2016 roku wyniosła 40,9%. Największą dynamikę wzrostu opłat dodatkowych na podstawie wyników kontroli dokumentów zaobserwowano w Jamalsko-Nienieckim Okręgu Autonomicznym (3,3-krotny) i Obwód Czelabińska(2,3 razy). Ponadto wysokie tempo wzrostu opłat dodatkowych było charakterystyczne dla Syberii (30,4%) i Dalekowschodniego Okręgu Federalnego (23,5%) (wykres 2). Wśród obwodów syberyjskich na uwagę zasługuje wzrost dodatkowych opłat za inspekcje biurowe w obwodach kemerowskim (2,4-krotny), irkuckim (2,3-krotnym) i nowosybirskim (o 89,3%). Na uwagę zasługuje gwałtowny wzrost opłat dodatkowych w Republice Chakasji, gdzie rok wcześniej opłaty dodatkowe wyniosły zaledwie 6 mln rubli, a w pierwszym kwartale 2017 roku wzrosły do ​​82,2 mln rubli.

Gwałtowny wzrost opłat dodatkowych zaobserwowano także w kilku największych obwodach, m.in. w Moskwie (opłaty dodatkowe wzrosły o 50,8%), na Ziemi Krasnodarskiej (o 77,4%) i obwodzie swierdłowskim (o 5,5%). W rezultacie na te trzy regiony przypadło prawie 40% środków zgromadzonych w kraju na podstawie wyników kontroli dokumentacji.

Kontrole na miejscu w regionach

W większości regionów Rosji w pierwszym kwartale 2017 roku liczba kontroli na miejscu była niższa niż rok wcześniej. Jednak w szeregu województw, a także w inspektoratach międzyregionalnych obsługujących największych podatników, ich liczba wzrosła. Znaczący wzrost liczby kontroli zaobserwowano zwłaszcza w Petersburgu (o 31,8%), w obwodach amurskim (o 21,3%), czelabińskim (o 18,1%) i jarosławskim (o 17,3%). Inspektoraty międzyregionalne znacząco zwiększyły także liczbę kontroli u największych podatników: średnio w przypadku 9 takich kontroli liczba kontroli na miejscu wzrosła o 31,0%. Jednocześnie, podobnie jak w przypadku audyty biurek około 30% kontroli na miejscu w kraju odbywa się w 5 dużych regionach: Moskwie, Moskwie, Samarze i Obwód Swierdłowska i regionu Krasnodarskiego.

W 70 obwodach Federacji Rosyjskiej (oraz w 8 z 9 międzyregionalnych inspektoratów) 100% kontroli na miejscu w pierwszym kwartale 2017 r. zakończyło się dodatkowymi naliczeniami podatków i opłat oraz kar i grzywien. Co więcej, tylko w 10 podmiotach Federacji Rosyjskiej odsetek ten wynosił mniej niż 99% (Buriatia i Republika Kabardyno-Bałkarska, Terytorium Ałtaju, Kurgan, Leningrad, Niżny Nowogród, Nowosybirsk i Omsk, a także obwody moskiewskie i petersburskie). . Najniższy wśród podmiotów Federacji Rosyjskiej wskaźnik udziału kontroli, w wyniku których naliczano dodatkowe opłaty, wyniósł Obwód nowosybirski (94,7%).

Istnieją znaczne różnice pomiędzy regionami pod względem liczby dodatkowych naliczeń dokonywanych przez organy podatkowe na podstawie wyników kontroli na miejscu. Podobnie jak poprzednio, w I kwartale 2017 r. na poziomie regionalnym utrzymywała się wysoka koncentracja rozliczeń międzyokresowych ogółem: 32,4% ogółu rozliczeń międzyokresowych przypadło na Moskwę, z podobnym udziałem na obwód moskiewski i Sankt Petersburg, które znajdują się w 2. i III miejsce wg ten wskaźnik wyniósł odpowiednio 5,7% i 5,0%.

W porównaniu do pierwszego kwartału ubiegłego roku największy wzrost opłat dodatkowych na podstawie wyników kontroli na miejscu zaobserwowano w obwodach Uralskiego Okręgu Federalnego (wzrost o 64,2%), a największy spadek w obwodach Dalekowschodniego Okręgu Federalnego (-54,8%). Na Uralu okręg federalny znaczny wzrost dodatkowych opłat za kontrole na miejscu odnotowano w Jamalsko-Nienieckim Okręgu Autonomicznym (2,6-krotny), w obwodzie czelabińskim (o 88,6%) oraz w Region Tiumeń(o 60,1%). Na Dalekim Wschodzie spadek opłat dodatkowych związany jest głównie z regionem Sachalin, gdzie w pierwszym kwartale 2016 roku kontrole na miejscu wykazały dodatkowe opłaty w wysokości 2,9 mld rubli. (stanowiło to ponad połowę dodatkowych opłat pobieranych wówczas w całym Dalekowschodnim Okręgu Federalnym).

Znaczące różnice pomiędzy regionami utrzymują się także w zakresie średnich wysokości opłat dodatkowych za inspekcję. W pierwszym kwartale 2017 r. opłaty dodatkowe pobrane przez Międzyregionalny Inspektorat nr 2 były rekordowo wysokie: średnio na jedną kontrolę wyniosły 718,5 mln rubli. Wśród kontroli podatkowych, które nie dotyczą największych podatników, swego rodzaju „przywództwo” należy do Jamalsko-Nienieckiego Okręgu Autonomicznego, Petersburga i Moskwy, ze średnią wielkością dodatkowych ocen na poziomie 50–60 milionów rubli. za 1 kontrolę na miejscu. Jednocześnie w 18 podmiotach Federacji Rosyjskiej opłaty dodatkowe wynoszą niecałe 5 milionów rubli. za 1 czek. Są to głównie regiony Syberyjskiego, Dalekiego Wschodu i Północnokaukaskiego Okręgu Federalnego.

Kontrole przedsiębiorców indywidualnych i banków

Należy zauważyć, że większość kontroli na miejscu (zarówno pod względem liczby, jak i wysokości opłat dodatkowych) dotyczy organizacji, a kontrole indywidualnych przedsiębiorców w całej Federacji Rosyjskiej stanowią około 10% ogólnej liczby inspekcje na miejscu. Jednakże w szeregu województw (niebędących największymi ani pod względem liczby kontroli, ani wysokości opłat dodatkowych) kontrole przedsiębiorców indywidualnych i osób prowadzących prywatną praktykę doprowadziły do ​​znacznych kwot wypłat w pierwszym kwartale br. 2017.

I tak w 8 podmiotach Federacji Rosyjskiej (obwód archangielski i nieniecki Okręg Autonomiczny, Kursk, Moskwa, Kemerowo, Penza, Wołgograd, Omsk i Briańsk) średnio 1 kontrola przedsiębiorców indywidualnych i osób prowadzących prywatną praktykę od 10 do 30 milionów rubli. dodatkowe opłaty. Łącznie w pierwszym kwartale 2017 r. w tych regionach przeprowadzono 53 takie kontrole i wszystkie skutkowały dodatkowym naliczeniem tych kwot. Wysokość środków zgromadzonych na podstawie wyników audytu indywidualnego przedsiębiorcy w przeliczeniu na 1 kontrolę na miejscu okazuje się porównywalna lub nawet przekracza kwotę dodatkowych rozliczeń międzyokresowych w przypadku większych organizacji.

Wysokość grzywien i kar nakładanych przez organy podatkowe na banki na podstawie wyników kontroli spełniania wymogów również znacznie różni się w poszczególnych regionach Federacji Rosyjskiej. W pierwszym kwartale 2017 roku jedna trzecia tego typu kar i kar naliczonych bankom miała miejsce w Moskwie i obwodzie moskiewskim (9,1 mld RUB). Co więcej, w 26 województwach (z reguły są to regiony o niski poziom rozwój system bankowy) kwota grzywien i kar dla banków wyniosła niecałe 100 mln rubli. Co istotne, zdecydowana większość regionów charakteryzowała się wzrostem wysokości tych opłat w porównaniu do I kwartału 2016 roku, co wskazuje na zwiększoną kontrolę nad bankami. Jedynie w 12 regionach zmniejszyła się wielkość naliczonych kar i grzywien dla banków. Jednocześnie w wielu regionach znacznie wzrosły kwoty kar i grzywien. Przykładowo w Moskwie kwoty te wzrosły o 55,8%, w Petersburgu o 48,4%, w obwodzie kaliningradzkim o 90,0%, a na Krymie, w Sewastopolu i obwodzie uljanowskim nastąpił ponad dwukrotny wzrost kar i grzywien. dla banków.

Można się z nim zapoznać na oficjalnej stronie Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Aby dowiedzieć się, czy dla konkretnej firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy planowane są kontrole, należy w formularzu wyszukiwania wpisać następujące dane (można ograniczyć się do jednej lub większej liczby pozycji):

• nazwa organizacji lub imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy;
• miesiąc kontroli;
• imię ciała kontrola państwowa lub nadzór;
• adres sprawdzanego obiektu.

Jeżeli podmiot gospodarczy faktycznie podlega kontroli, w wynikach wyszukiwania będzie podany czas jej trwania w dniach lub godzinach pracy oraz przedmiot kontroli (np. zapewnienie praw konsumentów, dozór sanitarno-epidemiologiczny, dozór przeciwpożarowy, nadzór w zakresie bezpieczeństwa przemysłowego, zgodności z przepisami licencyjnymi), wymagania, itp.).

Co należy wziąć pod uwagę przygotowując odpowiedź na wniosek organu regulacyjnego w trakcie kontroli? Jak ocenić zgodność działań inspektorów z prawem? Użytkownicy systemu GARANT mogą uzyskać szybką pomoc ekspertów telefonicznie, podłączając nowy produkt „Eksperckie porady. Kontrole, podatki, prawo” .

Przypomnijmy, że Prokuratura Generalna Federacji Rosyjskiej publikuje co roku skonsolidowany plan kontroli podmiotów gospodarczych na podstawie danych przekazywanych przez organy regulacyjne (, Prawo federalne z dnia 26 grudnia 2008 r. nr 294-FZ „W sprawie ochrony praw osoby prawne oraz indywidualni przedsiębiorcy w sprawowaniu kontroli państwowej (nadzoru) i gminnej”; zwana dalej ustawą nr 294-FZ). Plan nie obejmuje jednak kontroli podatkowych.

Od 1 stycznia 2017 roku pojawiła się kolejna forma kontroli – zakup testowy. Jednak takie zakupy będą dokonywane bez uprzedniego powiadomienia firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy i na przewidzianych podstawach niezaplanowane kontrole(). Dlatego w plan główny Nie prowadzi się na ich temat żadnych kontroli informacji.

Małe firmy w dalszym ciągu korzystają z wakacji nadzorczych, które potrwają do 31 grudnia 2018 roku. Oznacza to, że planowe kontrole nie są wobec nich przeprowadzane, jeżeli w terminie trzech ostatnie lata nie dopuścili się rażących naruszeń. Jeśli mimo to przedstawiciel małej firmy znajdzie zapis zbliżającej się kontroli na stronie internetowej Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej, może to zrobić.

Dla przedsiębiorcy kontrole podatkowe często budzą niepokój. Jednak każdy inny też, ale wszyscy przedsiębiorcy zwracają szczególną uwagę na urząd skarbowy, co jest zrozumiałe. Jak zwykle dzielimy je na planowane i nieplanowane

Z jakiego powodu można przeprowadzić planową kontrolę podatkową?

Procedurę przeprowadzania planowych kontroli reguluje Rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr MM-3-06/333 z dnia 30 maja 2007 r., które zatwierdziło ujednoliconą koncepcję systemu planowania kontroli podatkowych na miejscu. Jak mówi, „aby poprawić umiejętność czytania i pisania podatników, wzmocnić dyscyplinę i usprawnić pracę organów podatkowych”. Główne założenia Koncepcji to:

1. System planowania kontroli jest jednolity dla organów podatkowych.

2. Musi być jasne i dostępne dla podatników. Dla samoocena ryzyka uwzględnienia w planie kontroli podatkowej, podatnik może zapoznać się z publicznie dostępnymi kryteriami, którymi organy podatkowe kierują się przy wyborze spółek podczas przeprowadzania kontroli podatkowych na miejscu. W sumie jest ich 12.

3. Zasada najwyższego uprzywilejowania dla sumiennych płatników.

4. W przypadku wykrycia oznak możliwego naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat należy zareagować w odpowiednim czasie.

5. Karanie nieuczciwych podatników w przypadku stwierdzenia naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat jest nieuniknione.

6. Wybór obiektów objętych planem kontroli Urząd podatkowy(na rok 2017 i nie tylko) jest uzasadnione.

Jak dowiedzieć się o planowanej kontroli podatkowej?

W jakim przypadku istnieje największe prawdopodobieństwo, że podatnik zostanie uwzględniony w planie kontroli na miejscu Federalnej Służby Skarbowej na rok 2017? Jest to prawdopodobne pod warunkiem, że spółka spełnia kryteria ryzyka. Jeżeli masz obawy, że Twoja firma może zostać uwzględniona w harmonogramie kontroli podatkowych na rok 2017, zapoznaj się z kryteriami zawartymi w Załączniku nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr MM-3-06/333 z dnia 30 maja 2007, ostrożnie.

Istnieje duże prawdopodobieństwo, że zostaniesz objęty planem kontroli skarbowej na 2017 rok, jeżeli:

• W ciągu kilku okresy podatkowe organizacja zgłasza straty;
• Spółka uwzględnia w sprawozdaniach podatkowych duże kwoty odliczeń podatkowych;
• Spółka może zostać objęta harmonogramem kontroli podatkowej, jeśli wartość Średnia wypłata miesięcznie pracowników firmy jest poniżej średniego poziomu (za to wynagrodzenia porównuje się z wynagrodzeniami). typ ekonomiczny w regionie);
• Szybsze tempo wzrostu wydatków niż tempo wzrostu dochodów ze sprzedaży towarów (robót, usług);
• Podatnicy, którzy wielokrotnie byli blisko wskaźników uprawniających do zastosowania szczególnej zasady, mają dużą szansę na uwzględnienie w planie kontroli skarbowych na 2017 rok;
• Spółka zawiera umowy z pośrednikami i sprzedawcami bez uzasadnionych powodów;
• Kontrole podatkowe na miejscu w 2017 roku mogą mieć wpływ na Twoją firmę, jeśli nie przedstawiłeś kontroli wymaganych dokumentów lub wyjaśnień dotyczących ewentualnych nieścisłości w działalności Twojej firmy. Być może urząd skarbowy posiada informację, że w Twojej firmie doszło do zniszczenia niektórych dokumentów;
• Powodem, dla którego w Twojej firmie w 2017 roku może zostać przeprowadzona kontrola na miejscu przez Federalną Służbę Podatkową, może być powtarzająca się „migracja” między inspektoratami podatkowymi - czyli regularna zmiana lokalizacji.

Kontrole podatkowe w 2017 r., wykaz organizacji

Część podatników ma pewność, że informacje dotyczące kontroli podatkowych na miejscu są swobodnie dostępne i publikowane w Internecie. W pewnym stopniu znany już rejestr kontroli Prokuratury Generalnej daje im prawo tak sądzić. Środki kontroli inne działy. Harmonogramu kontroli podatkowych na rok 2017 nie można znaleźć w jednolitym rejestrze kontroli opublikowanym na oficjalnej stronie internetowej Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej.

Rejestr ten nie dotyczy urzędników skarbowych. Tak, i nie da się wpisać w wyszukiwarkę hasła „kontrole podatkowe w 2017 r., lista organizacji” i rzetelnie sprawdzić, czy Twoja firma powinna przygotować się do kontroli przez organ podatkowy. Brak wykazu kontroli podatkowych za rok 2017.

Zarówno niezaplanowane, jak i planowe kontrole podatkowe za rok 2017 przeprowadzane są bez uprzedniego zapoznania się z nimi opinii publicznej.

Tylko niektóre przedsiębiorstwa mogą poznać harmonogram kontroli podatkowych. Przed 31 grudnia na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej opublikowano listę zaplanowanych kontroli podatkowych na 2017 rok. Nie dotyczy to jednak wszystkich spółek, a jedynie osób prawnych prowadzących działalność regulowaną przez państwo.

Data publikacji: 27.01.2017 04:54 (archiwum)

Ustawodawca zwraca uwagę, że składając wyjaśnienia do na papierze Udzielone wyjaśnienia nie będą uwzględniane.

Tak jak poprzednio, na przygotowanie i przesłanie dokumentu przysługuje 5 dni od dnia otrzymania prośby o wyjaśnienia. Do wyjaśnienia można dołączyć inne dokumenty potwierdzające prawidłowość danych zawartych w zeznaniu podatkowym, przy czym wszystkie muszą mieć także formę elektroniczną.

Po drugie, było nowy rodzaj odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe.

Za nie złożenie ( spoznione podanie) przez osobę organowi podatkowemu wyjaśnień, o których mowa w ust. 3 art ustalony czas zaktualizowany zwrot podatku od 1 stycznia 2017 r. obowiązywać będzie odpowiedzialność przewidziana w art. 129 ust. 1 ust. 1 Kodeksu (art. 1 ust. 13 ustawy federalnej nr 130-FZ).

Przypomnijmy, że art. 88 ust. 3 Kodeksu przewiduje trzy podstawy przesłania prośby o wyjaśnienia: w przypadku stwierdzenia błędów w oświadczeniu (obliczeniu) i (lub) sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w przedłożonych dokumentach lub niespójności zidentyfikowane pomiędzy informacjami przekazanymi przez podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach dostępnych organowi podatkowemu i otrzymanych przez niego w trakcie kontroli podatkowej; w przypadku zadeklarowania w deklaracji straty lub złożenia „wyjaśnienia”, w którym obniżona zostaje kwota podatku należnego do budżetu.

Tym samym za niezłożenie (złożenie po terminie) wyjaśnień, a także w przypadku złożenia wyjaśnień dotyczących podatku VAT w formie papierowej, powstaje odpowiedzialność w postaci kary pieniężnej w wysokości 5000 rubli, a także wielokrotne popełnienie tych samych czynów w rok kalendarzowy kara wyniesie już 20 000 rubli.

Ponadto zmieniono ust. 6 art. 88 Kodeksu, aby umożliwić organ podatkowy przeprowadzając kontrolę podatkową biurka, żądaj od organizacji podatnika lub podatnika - przedsiębiorca indywidualny złożyć w terminie pięciu dni niezbędne wyjaśnienia dotyczące transakcji (majątku), dla których przysługują ulgi podatkowe.