Formularze sprawozdawcze dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych obejmują przede wszystkim zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej w formularzu 2-NDFL (załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 30 października 2015 r. N ММВ-7-11/485@ ), który jest również nazywany raportem 2-NDFL. Jak sama nazwa wskazuje, wskazuje on wysokość dochodu uzyskiwanego przez konkretną osobę. Oraz kwoty naliczonego, pobranego (niepobranego) i przekazanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych dochodów.

Zaświadczenia 2-NDFL odrębnie dla każdego pracownika (innej osoby otrzymującej wynagrodzenie) składane są raz w roku. W przypadek ogólny Należy je złożyć do Federalnej Służby Podatkowej na podstawie wyników okresu sprawozdawczego, - rok kalendarzowy(art. 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), po obowiązującym (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ w tym roku 1 kwietnia przypada na dzień roboczy, sprawozdania 2-NDFL w 2016 roku trzeba będzie złożyć dokładnie w tym dniu.

Tym samym sprawozdania 2-NDFL za rok 2016 stanowią zaświadczenia o dochodach uzyskanych w roku 2015. Oraz o składaniu raportów 2-NDFL za 2016 (tj. na podstawie wyników 2016 r.) trzeba będzie zadbać w 2017 r.

Certyfikaty 2-NDFL to nie wszystkie raporty, które agenci podatkowi do spraw podatku dochodowego od osób fizycznych muszą złożyć do Federalnej Służby Podatkowej. Od 2016 r. muszą także składać wyliczenia kwartalne.

Nawiasem mówiąc, obliczenia za rok są składane w tych samych ramach czasowych, co certyfikaty 2-NDFL. W związku z tym wraz ze sprawozdaniem 2-NDFL za rok 2016 należy złożyć wyliczenie 6-NDFL nie później niż do 3 kwietnia 2017 r. Ten termin złożenia 2-NDFL za rok 2016 wynika z faktu, że 1 kwietnia 2017 r. wypada w sobotę. Dlatego ostatni dzień na składanie raportów - certyfikatów 2-NDFL i obliczeń 6-NDFL - zostaje przesunięty na 3 dzień (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak przesłać informacje 2-NDFL

Teraz o tym, jak złożyć zeznania dotyczące podatku dochodowego, a mianowicie zaświadczenia 2-NDFL. Obecnie Ordynacja podatkowa przewiduje 2 sposoby składania zaświadczeń. Przesłanie 2-NDFL w formie papierowej jest możliwe, jeżeli rok sprawozdawczy Mniej niż 25 osób uzyskało dochód od tej organizacji (klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tylko wtedy, gdy spełniony jest ten warunek liczbowy, możesz złożyć 2-NDFL w wersji papierowej.

Jeżeli w okresie sprawozdawczym podatnik wypłacił dochody większej liczbie osób (25 i więcej), wówczas zaświadczenia 2-NDFL może złożyć wyłącznie drogą telekomunikacyjną, czyli w w formacie elektronicznym. W tym celu konieczne jest zawarcie umowy ze specjalnym operatorem, za pośrednictwem którego raporty będą przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej. W tym przypadku 2-NDFL faktycznie składa się przez Internet.

Nawiasem mówiąc, zdarza się, że agenci podatkowi pozwalają. Kolejność ich poprawiania będzie zależała od tego, kiedy zostały odkryte.

Zaświadczenie w formie 2-NDFL (podatek dochodowy od osób fizycznych) to dokument, za pomocą którego wszyscy rosyjscy pracodawcy zgłaszają organom podatkowym dochody i ulgi podatkowe swoich pracowników. Certyfikat 2-NDFL wskazuje kwoty dochodów, odliczeń i podatków naliczonych wynagrodzenie do przeniesienia do budżetu.

Organizacje są odpowiedzialne za prawidłowe złożenie 2-NDFL, ale osoby, dla których wydano ten certyfikat, również są zainteresowane 2-NDFL, ponieważ kopia tego dokumentu jest często używana do sprawdzania poziomu dochodów przy ocenie wniosków.

Termin składania sprawozdań 2-NDFL za ubiegły rok

Okres sprawozdawczy dla formularza 2-NDFL wynosi 12 miesięcy roku ubiegłego. Na zebranie i przetworzenie informacji przewidziano kolejne dwa miesiące. Następnie upływa termin na złożenie oświadczenia dot ostatni rok.

Termin składania sprawozdań 2-NDFL za rok 2019 upływa nie później niż 1 kwietnia 2019 r.

Formularz 2-NDFL za rok 2016 został złożony w roku 2017 i tak dalej.

Jednak w kwestii terminów składania 2-NDFL nie wszystko jest takie jasne. Osoby, dla których wypełniany jest ten formularz, dzielą się na:

• od którego pobrano podatek dochodowy za 2019 rok;
• tych, którym podatek ten nie został pobrany.

• cyfrę „1” przypisuje się tym, za których zapłacono podatki;
• liczba „2” staje się znakiem tych, którym nie potrącono podatków.

W każdym formularzu 2-NDFL wpisuje się cyfry „1” i „2”.

Termin złożenia II podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych w 2019 r

Terminy złożenia 2 deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych zależą właśnie od tych kodów:

• dokumenty oznaczone „1” należy złożyć najpóźniej do 1 kwietnia;
• dokumenty z kodem „2” dla osób, którym w ubiegłym roku nie pobrano podatku dochodowego, należy złożyć przed 1 marca.

Wiele osób uważa, że ​​ostatecznym terminem składania sprawozdań za ubiegły rok jest pierwszy dzień drugiego kwartału. rok bieżący. Dotyczy to tylko tych, od których podatek dochodowy został już pobrany, a których zeznania są oznaczone kodem „1”.

Wszyscy pracownicy księgowi muszą pamiętać, że pracownik nie ma obowiązku wypełniania, przesyłania ani w inny sposób uczestniczenia w przygotowaniu 2-NDFL. Odpowiedzialność za nieprawidłowe przygotowanie lub opóźniona dostawa Pracownik nie ma przy sobie tego dokumentu. Wszystkie kary spadają na przedsiębiorstwo, ich wysokość wynosi 200 rubli za każde niezłożone w terminie zaświadczenie, 500 rubli za każde zaświadczenie z nieprawdziwa informacja. Zapłata tych kar nie zwalnia firmy z konieczności naprawienia sytuacji, w tym ponownego przerobienia i złożenia zaświadczenia.

Takie zasady po raz kolejny podkreślają potrzebę prawidłowego przygotowania 2-NDFL. Przypomnijmy, jak to powinno się odbywać.

Jak wypełnić i przesłać formularz 2-NDFL

Dokument ten jest wypełniany indywidualnie dla każdego pracownika organizacji. Dane liczbowe pochodzą z podstawowych dokumentów księgowych.

Istnieją jednak pewne wymagania wspólne dla wszystkich certyfikatów 2-NDFL. Należy wypełnić pięć sekcji:

• nazwa i lokalizacja organizacji zatrudniającej, wszystkie jej dane: numer rachunku i adres banku, numery INN, KPP, kod OKTMO, numer telefonu;
• dane pracownika: nazwisko, imię, patronim, NIP, data urodzenia, obywatelstwo;
• miesięczne oświadczenie o dochodach okres raportowania podlegający opodatkowaniu podatek dochodowy w wysokości 13%;
• odliczenia podatkowe: majątkowy, socjalny i standardowy, z odpowiednimi kodami;
• sumaryczne wyniki dochodów, podatków i odliczeń.

Formularz 2-NDFL potwierdza podpis kierownika i pieczęć przedsiębiorstwa.

Próbka wypełnionego certyfikatu 2-NDFL na rok 2019 będzie wyglądać mniej więcej tak:

Dodajmy, że zmieniając pracę w okresie sprawozdawczym, każdy pracodawca wypełnia zaświadczenie tylko za swój własny okres.

Podatek dochodowy od osób fizycznych oznacza podatek dochodowy od osób fizycznych. Dokument w Formularzu 2-NDFL zawiera kwotę dochodu i pobrany od niego podatek. Certyfikat 6-NDFL jest uważany za nową formę raportu pracodawcy, który wskazuje wszystkie naliczone, potrącone i zapłacone podatki w całkowita kwota. Obie formy certyfikatów mają moc prawną w organizacje rządowe, nie powinno być żadnych rozbieżności w 6-NDFL i 2-NDFL.

Wiele osób ma pytania dotyczące wypełniania raportów. A jeśli według pierwszego zwykłego odniesienia wszystko jest mniej więcej jasne, to w nowej formie często pojawia się zamieszanie. W tym artykule dowiemy się, jak prawidłowo zarejestrować się i przesłać raportowanie roczne do służby podatkowej.

O certyfikacie 2-NDFL

Formularz ten jest wprowadzany obowiązkowy:

1. Pełna informacja o pracodawcy (nazwa firmy, jej dane).
2. Dane o pracowniku (imię i nazwisko, numer NIP, dane paszportowe, miejsce zamieszkania).
3. Miesięczny dochód, 13% - to jego stawka.
4. Informacja o wymagane odliczenia z ich kodami ( standardowe odliczenie, społeczne lub majątkowe).
5. Kwoty podatku potrąconego.
6. Kwoty ogółem (dochody, odliczenia i podatki).

Certyfikaty w tej formie wydawane są przez:

• Osoba fizyczna posiadająca dochody, od których podatek pobierany jest przez pracodawcę.
• Osoba fizyczna posiadająca dochody, od których pracodawca nie pobiera podatku.

Wypełnienie tego certyfikatu odbywa się na specjalnie zaprojektowanym formularzu. W Nowa forma Formularz posiada w lewym górnym rogu kod kreskowy, który został przypisany zgodnie z regulaminem. Dalsze informacje są wprowadzane w następującej kolejności:

• okres, na który wydano świadectwo;
• agent podatkowy (pracodawca);
• informacje o pracownikach;
• informacja o dochodzie opodatkowanym stawką 13% (ważne jest podanie kodu dochodu);
• informacje o ulgach podatkowych;
• informacje o całkowitych dochodach i podatkach.

Jak go poprawnie wypełnić?

Ważne jest, aby posiadać informacje dotyczące prawidłowego napełniania roczny raport 6-NDFL i 2-NDFL, ponieważ jest akceptowany przez rosyjską służbę podatkową, natomiast certyfikaty 2-NDFL wydawane są pracownikom przedsiębiorstwa na ich wniosek, na przykład bankowi.

Kwoty wpisywane są w zaświadczeniach w rublach z obowiązkowym oznaczeniem kopiejek, z wyjątkiem podatku dochodowego. Jest on podawany w całości w rublach. Jeżeli kwota była w kopiejek, to mniej niż 50 kopiejek. są odrzucane, a ponad 50 kopiejek jest zaokrąglanych, a jedna jest dodawana do kwoty w rublach.

Jeżeli w ciągu roku do dochodu pracownika zastosowano różne stawki, wówczas punkty 3-5 będą równe ich liczbie.

Działania, które należy podjąć w przypadku wystąpienia błędu w pomocy

Czasami w certyfikacie pojawiają się błędy. W takim przypadku należy postępować zgodnie z procedurą poprawiania błędów. W nagłówku znajduje się specjalne pole „Numer korekty”. Korekty mają swoje własne numery:

• „00” oznacza wypełnienie formularza podstawowego;
• „01”, „02” itp. są wskazane przy wypełnianiu poprawionego certyfikatu, który jest wydawany w miejsce poprzedniego, o jeden więcej niż wskazano w poprzednim zaświadczeniu;
• „99” oznacza unieważnienie certyfikatu.

Przesyłany jest poprawiony formularz raportu rocznego 2-NDFL w celu usunięcia błędu w formularzu, który został złożony pierwotnie, a formularz anulowania jest przesyłany w celu usunięcia danych, które nie są konieczne do podawania. Jeśli organ podatkowy nie przyjął certyfikatu (w tym celu w protokole wskazane są błędy przy kontroli formatu), wypisywany jest nowy certyfikat, a nie korekta. Dlatego wypełniając nowy certyfikat, należy podać cyfrę „00” i nową datę.

Jaki jest termin?

Zaświadczenie wskazujące dochody pracowników organizacji należy złożyć w określonym terminie. Agent podatkowy dostarcza informacji o dochodach pracowników zgodnie z zaświadczeniem 2-NDFL Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji. Okresem sprawozdawczym będzie miniony okres podatkowy. Wskazane są tam kwoty naliczonych, potrąconych i przekazanych do budżetu Federacji Rosyjskiej kwot podatków.

Sprawozdanie należy składać co roku w terminie, w zatwierdzonej formie, formacie i porządku służby federalne władzę wykonawczą, komisarze ds. kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Informacje należy podać w forma elektroniczna za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub w formie papierowej (na nośnikach elektronicznych). Jeżeli od początku 2016 roku przedsiębiorstwo wypłaciło dochody 25 i więcej pracownikom, ma obowiązek złożyć zaświadczenia 2-NDFL za 2016 rok w formie elektronicznej drogą telekomunikacyjną za pośrednictwem operatora zajmującego się elektronicznym obiegiem dokumentów. Nie można używać dysków twardych, dysków flash itp. Jeśli pracodawca zapłacił okres podatkowy dochody poniżej 25 pracowników, wówczas zaświadczenia dostarczane są w formie papierowej.

Zmiany te przewidziano w art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mają one zastosowanie także do sprawozdań za rok 2015. Tym samym, jeżeli w 2015 roku pracodawca przekazał dochody 25 i więcej pracownikom, informacja powinna być przekazywana wyłącznie za pośrednictwem Internetu.

Informację o braku możliwości poboru podatku u źródła za 2017 rok należy przekazać także w formie elektronicznej, jeżeli pracodawca przekazał dochody co najmniej 25 pracownikom.

Pod koniec roku pracodawca musi dostarczyć do inspektoratu zaświadczenie np. 2-NDFL za 2016 rok:

• Nie później niż pierwszego marca z oznaczeniem „2”. Takie zaświadczenie wydawane jest pracownikom, od których dochodów nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych (na przykład udzielanie pomocy finansowej lub wręczanie prezentów osobom, które nie pracują w organizacji, w kwocie przekraczającej 4000 rubli).
• Do pierwszego dnia kwietnia ze znakiem „1”. Tutaj znajduje się informacja o łącznej kwocie uzyskanych dochodów ostatni rok, podstawa podatku, od którego potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Są to terminy składania raportu rocznego 2-NDFL.

Pomoc 6-NDFL

Certyfikat 6-NDFL jest dokumentem umożliwiającym złożenie raportów o tym, że pracodawca wypłaca dochody osobom fizycznym. Przedstawione jako podsumowanie informacje ogólne o dochodach pracowników za dany okres oraz o podatku potrącanym od tych kwot. Sprawozdania przekazywane są kwartalnie, tj. co trzy miesiące. Zgłoszenie należy złożyć w formie elektronicznej. Jeśli jednak organizacja zatrudnia mniej niż 25 pracowników, możesz wysłać ją w formie papierowej.

Wypełniając certyfikat, należy upewnić się, że wszystkie pola są wypełnione. Puste kolumny wypełniamy myślnikiem, jak w Strona tytułowa i na drugiej stronie. Wszyscy agenci podatkowi są zobowiązani do przesłania tego formularza. Obejmują one indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze. Dochody powinny być odzwierciedlone w przypadku wszystkich osób pracujących w przedsiębiorstwie. Mówiąc o przychodach mamy na myśli płace, dywidendy oraz wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych.

Jak złożyć raport roczny 6-NDFL?

Należy pamiętać, że raport należy składać stopniowo, cztery razy w roku:

• w pierwszym kwartale;
• za pół roku;
• w wieku 9 miesięcy;
• W roku.

Zgodnie z prawem, raportowanie kwartalne zgodnie z tym formularzem podlega kontroli nie później niż na początku ostatni dzień miesiąc następujący po kwartale sprawozdawczym. Rozliczenie roczne przesyła się do pierwszego dnia kwietnia następnego roku. Za spóźnione złożenie raportu grozi kara. Za każdy miesiąc opóźnienia koszt wynosi tysiąc rubli. Lepiej więc postarać się o terminowe składanie raportów 6-NDFL od 2017 roku.

Wiadomo już na pewno, że 2-NDFL na rok 2017 w nowej formie będzie trzeba złożyć do Federalnej Służby Podatkowej. Skąd mogę pobrać nowy formularz w Excelu? Co się w niej zmieniło? Od jakiej daty to obowiązuje? Nowa forma? W jakim terminie należy go przesłać do inspektoratu? Oto krótki przegląd z odpowiedziami na pytania w nowym formularzu 2-NDFL na rok 2017.

Jaki jest termin złożenia 2-NDFL za rok 2017?

W 2018 r. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są zobowiązani do złożenia Federalnej Służby Podatkowej 2-NDFL za 2017 r. Dla każdej osoby, która uzyskała dochód. Należy tego dokonać w następującym terminie:

• • ze znakiem 2 – najpóźniej do 1 marca 2018 r.;
  • ze znakiem 1 – najpóźniej do 2 kwietnia 2018 r.

Kiedy złożyć 2-NDFL za 2017 r. w 2018 r.?

W przypadku naruszenia terminu złożenia 2-NDFL dla pracowników firma lub indywidualny przedsiębiorca może zostać ukarany grzywną. Wysokość sankcji wynosi 200 rubli. za każde „zaległe” zgłoszenie. Ponadto na wniosek organów podatkowych sąd ma prawo nakazać dyrektorowi kara administracyjna od 300 do 500 rubli. (Artykuł 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Jaki formularz zaświadczeń 2-NDFL powinienem wypełnić?

Federalna Służba Podatkowa zmieniła formę zaświadczenia 2-NDFL (zarządzenie z dnia 17 stycznia 2017 r. nr ММВ-7-11/19@). Z nowego formularza należy korzystać począwszy od raportu za 2017 rok.

Jednocześnie informujemy, że zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. N ММВ-7-11/19@ „W sprawie zmian załączników do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej obsługa podatkowa z dnia 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@” zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 30.01.2018 pod numerem 49816. i oficjalnie opublikowany 30 stycznia 2018 roku.

Dokument wejdzie w życie 10 dni po oficjalnej publikacji. Od tego dnia będzie obowiązywać nowy formularz. Do tego momentu nie korzystaj z nowego formularza, zgłoś się korzystając ze starego.

Przeczytaj także Jak dokonać 2-NDFL w programie „Podatnik osób prawnych”.

Nowy formularz 2-NDFL wchodzi w życie 10 lutego 2018 roku i obowiązuje począwszy od kampanii sprawozdawczej za rok 2017. Do 10 lutego 2018 r. można składać 2-NDFL na „starych” formularzach.

Co się zmieniło w certyfikacie 2-NDFL?

Zaktualizowany formularz ma dwie nowe kolumny:

• Forma reorganizacji (likwidacji) – kod;
• NIP/KPP reorganizowanej organizacji.

Należy je wypełnić tylko wtedy, gdy 2-NDFL jest reprezentowana przez swojego następcę prawnego reorganizowanej spółki. W takim przypadku w kolumnie „Agent podatkowy” wskazana jest nazwa reorganizowanej (tj. już nieistniejącej) firmy („jej „odrębny podmiot”), w kolumnie „NIP/KPP reorganizowanej organizacji” – jej dane szczegółowe oraz w kolumnie „Forma reorganizacji” – kod, zgodnie z wykazem zawartym w procedurze wypełniania zaświadczenia.

Z zaświadczenia 2-NDFL zniknęły także pola umożliwiające wskazanie miejsca zamieszkania osoby uzyskującej dochód, a w tytule działu 4, zastrzeżonego dla odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych, usunięto słowo „inwestycja”. Więcej informacji o zmianach znajdziesz w artykule „Złożenie zaświadczenia 2-NDFL w 2018 r. na nowym formularzu za pomocą nowego formularza”.

Do 1 kwietnia 2014 r. włącznie wszyscy agenci podatkowi muszą składać zeznania za rok 2013. Formularz pozostaje ten sam - został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 listopada 2010 r. Nr ММВ-7-3/611@.

Notatka! Za każdy nieudany certyfikat 2-NDFL inspektorzy mają prawo nałożyć grzywnę w wysokości 200 rubli. (Artykuł 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe mogą dowiedzieć się, że dana firma nie złożyła sprawozdania, sprawdzając jej średnie zatrudnienie i.

Certyfikat zawiera jednak małe ale ważne zmiany. Ponadto w ciągu ostatniego roku urzędnicy wydali kilka wyjaśnień dotyczących wypełniania i składania zaświadczeń 2-NDFL.

Wizualna próbka certyfikatu pomoże Ci nawigować podczas jego wypełniania i nie przegapić niczego ważnego (patrz poniżej). A z tabeli (patrz poniżej) dowiesz się, kiedy zaświadczenia 2-NDFL w ogóle nie muszą być składane.

Nie ponosimy odpowiedzialności za to, że firma wypełniła certyfikat z błędami. Urzędnicy podatkowi mogą ukarać organizację grzywną tylko wtedy, gdy nie zostaną przedłożone zaświadczenia - po 200 rubli za sztukę. za każdy brakujący dokument (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie inspektorzy mają prawo żądać wyjaśnień, jeśli zauważą niespójności i sprzeczności.

Kiedy nie musisz przesyłać certyfikatów 2-NDFL

Sytuacja	Dlaczego nie musisz sporządzać certyfikatu 2-NDFL
Spółka wypłacała dochody zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych	Zwolnione z Podatek dochodowy nie umieszczaj tego w certyfikacie. Do dochodów tych zalicza się w szczególności zasiłek macierzyński. Jak również inne płatności, które nie podlegają w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład alimenty pomoc materialna w połączeniu z klęska żywiołowa itp. W odniesieniu do tych płatności spółka nie jest agentem podatkowym
Spółka wypłaca dochody przedsiębiorcom	Jeśli organizacja wypłaciła dochód przedsiębiorcy (na przykład kupiła od niego towary), potrąć je płatności podatku dochodowego od osób fizycznych nie wymagane. Przecież przedsiębiorcy samodzielnie obliczają i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych. Informacja o wszystkich kwotach wypłaconych przedsiębiorcy w 2013 roku, w Urząd podatkowy nie musisz go wysyłać, jeśli pokazał ci: zaświadczenia o rejestracji państwowej i rejestracji podatkowej; gotówka lub paragony sprzedaży, faktury, akty zakupu itp. zawierające informacje o OGRNIP i NIP przedsiębiorcy
Firma kupuje nieruchomości od obywateli	Załóżmy, że firma kupiła samochód od swojego pracownika. Trzymaj tak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest konieczne (klauzula 2 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obywatele samodzielnie obliczają kwotę podatku należnego do budżetu i składają zwrot podatku(Artykuł 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Firma przekazuje upominki (pomoc materialną) kobietom przebywającym na urlopie macierzyńskim. W ciągu roku pracownik nie miał żadnych innych dochodów podlegających opodatkowaniu.	Pomoc materialna i prezenty w kwocie nieprzekraczającej 4000 rubli. w ciągu roku kalendarzowego podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest naliczany (klauzula 28 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W odniesieniu do tych dochodów spółka nie jest uznawana za agenta podatkowego
Firma wręczyła prezenty osoby którzy nie są pracownikami. Na przykład klientom podczas promocji	W takich sytuacjach prezent stanowi dochód w naturze. Ale firma nie może potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ prezent został przekazany nie w pieniądzu, ale w przedmiocie. I przenieś podatek od fundusze własne agent podatkowy nie ma prawa (klauzula 9 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w ciągu miesiąca po zakończeniu roku, w którym wręczono prezent, należy powiadomić inspektorat o niemożności potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie podatek dochodowy od osób fizycznych odnosi się do podatków od osób fizycznych. Oznacza to, że może zostać potrącony jedynie w przypadku ustalenia konkretnego odbiorcy dochodu. Reklamując prezenty, jest to zazwyczaj trudne. A jeśli tak, to po prostu nie ma komu zgłosić się do organów podatkowych. Co więcej, organy podatkowe po prostu fizycznie nie są w stanie wyśledzić wszystkich odbiorców takich prezentów.
Firma jako agent prowizyjny zawarła z obywatelem umowę sprzedaży nieruchomości (na przykład salon samochodowy sprzedaje używany samochód)	Firma nie musi składać do urzędu skarbowego zaświadczenia w formie 2-NDFL. Przecież majątek otrzymany przez komisarza jest własnością zleceniodawcy (klauzula 1, art. 996 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też, uzyskując dochód ze sprzedaży, zleceniodawca (obywatel) musi samodzielnie obliczyć i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych
Spółka zapewniła indywidualnemu nabywcy rabat (premię) za zrealizowanie określonego wolumenu zakupów	Rabat lub premia w postaci całkowitego lub częściowego zwolnienia z płatności za zakup nie stanowi dochodu w naturze obywatela. Przecież, aby otrzymać taki rabat, kupujący musi ponieść określone wydatki i ukończyć szereg dodatkowe warunki. Oznacza to, że spółka nie jest w tej sytuacji agentem podatkowym.
Umowa pracownika będącego obcokrajowcem na pracę w Rosji wygasła w pierwszej połowie 2013 roku. Ponieważ wygasła mu wiza pracownicza, udał się do ojczyzny	Z końcem roku taki pracownik zostanie uznany za nierezydenta. Formalnie firma będzie musiała pobrać od niego niepobrany podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednak nie da się tego zrobić. W tej sytuacji organizacja nie później niż 31 stycznia 2014 r. musiała przekazać inspektoratowi informację, że nie można od niej pobrać podatku (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu używany jest certyfikat w formie 2-NDFL. Natomiast w przypadku dochodu, od którego firma potrąciła podatek w ciągu roku, do 1 kwietnia należy złożyć zaświadczenie 2-NDLF z atrybutem 1

Znak pomocy

Wszystkie zaświadczenia 2-NDFL, które złożysz do 1 kwietnia, muszą zawierać cechę 1. Znak 2 podawany jest tylko dla tych zaświadczeń, które firma musiała złożyć do 31 stycznia 2014 r., aby zgłosić brak możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w 2013 r. Jeśli pomylisz ten znak, inspektorzy mogą stwierdzić, że firma spóźniła się z informacją o braku możliwości potrącenia podatku u źródła, a w ogóle nie złożyła zaświadczenia 2-NDFL za 2013 rok.

Notatka! Zaświadczenia 2-NDFL, które należy złożyć do 1 kwietnia, muszą zawierać atrybut 1, a nie 2. W przeciwnym razie inspektorzy mogą uznać, że zaświadczenia nie zostały przedłożone.

Co więcej, jeśli złożyłeś zaświadczenia z atrybutem 2, bezpieczniej jest zgłosić ten sam dochód do 1 kwietnia, składając zaświadczenie z atrybutem 1. Tego żądają urzędnicy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 października 2011 r. nr 03-04-06/8-290). W przeciwnym razie organy podatkowe mają prawo nałożyć na firmę grzywnę w wysokości 200 rubli. dla każdego dokumentu. Chociaż sędziowie uważają, że w takiej sytuacji nie ma potrzeby ponownego zgłaszania się (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 24 września 2013 r. Nr F09-9209/13).

Dwa sposoby przesyłania certyfikatów 2-NDFL

1. W wersji papierowej: osobiście lub pocztą listem poleconym . Obie metody są odpowiednie tylko dla tych firm, których liczba obywateli, którzy uzyskali dochód w 2013 roku, nie przekroczyła 10 osób. Do zaświadczeń należy dołączyć rejestr informacji o dochodach w dwóch egzemplarzach, z których jeden pozostanie w Federalnej Służbie Podatkowej.
2. Elektronicznie: na dyskach (pendrive'ach) lub przez Internet(operator specjalny lub strona internetowa Federalnej Służby Podatkowej Rosji). Liczba informacji zgrupowanych w jednym pliku nie powinna przekraczać 3000. W pierwszym z tych wariantów do każdego pliku należy dołączyć papierową ewidencję dochodów. Jeden z tych dokumentów pozostaje w Federalnej Służbie Podatkowej, a drugi zwracany jest agentowi podatkowemu. Po otrzymaniu certyfikatów drogą internetową kontrola potwierdzi datę odbioru następnego dnia dokumenty elektroniczne z odpowiednim zawiadomieniem. Następnie w ciągu 10 dni roboczych Federalna Służba Podatkowa prześle akta zawierające rejestr informacji o dochodach oraz protokół otrzymania informacji o dochodach.

OKTMO zamiast OKATO (punkt 1.3)

Certyfikaty za rok 2013 muszą zawierać nowy kod OKTMO. W ust. 1.3 należy podać kod gminy, w której osoba, dla której wypełniane jest zaświadczenie, otrzymała pieniądze. Oznacza to kod OKTMO pod adresem, pod którym znajduje się sama firma lub jej odrębny oddział. Możesz szybko znaleźć OKTMO według adresu firmy na stronie internetowej nalog.ru w sekcji „Usługi elektroniczne” > „Federalny system adresowania informacji”.

Być może kod OKTMO Twojej firmy lub oddziału składa się z ośmiu cyfr. Ale w pomocy pod ten wskaźnik Przydzielonych jest 11 znaków. Oznacza to, że w trzech ostatnich wolnych polach wstaw myślniki. Na przykład kod OKTMO 12445698 w paragrafie 1.3 należy wypełnić w następujący sposób: 12445698 - - -.

Imię i nazwisko pracownika (klauzula 2.2)

Jeżeli pracownica zmieniła nazwisko w 2013 roku, nowe nazwisko należy wpisać na zaświadczeniu. Możliwe są dwie sytuacje. Sytuacja pierwsza: kobieta posiada numer NIP i zgłosiła już do urzędu skarbowego zmianę nazwiska. Wtedy fiskus nie będzie miał żadnych pytań odnośnie zaświadczenia. Druga sytuacja: w bazie danych urzędu skarbowego nie ma informacji o nowym nazwisku pracownika. Następnie inspektorzy wykryją rozbieżność. W takim przypadku mogą wymagać kopii paszportu kobiety.

Z reguły w praktyce częściej zdarza się druga sytuacja. Dlatego wcześniej przygotuj kopię paszportu pracownika.

Status podatnika (pkt 2.3)

Rezydent podatkowy to pracownik, który spędził w Rosji co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu kolejnych 12 miesięcy. W takim przypadku w paragrafie 2.3 formularza 2-NDFL należy umieścić status 1. A w nagłówku sekcji 3 - stawka wynosi 13 procent. W związku z tym nierezydentem jest pracownik, który przebywa w Rosji krócej niż 183 dni. Następnie w ust. 2.3 wpisz status 2, w tytule ust. 3 – stawka wynosi 30 proc.

Kod dokumentu (punkt 2.6)

W punkcie 2.6 należy podać kod dokumentu tożsamości. W przypadku paszportów rosyjskich jest to kod 21. Jednak przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśnili w zeszłym roku, że nie dotyczy to wszystkich paszportów. Jeśli pracownik posiada ważny paszport ZSRR, należy wpisać kod 91 „Inne dokumenty”. Wszystkie paszporty radzieckie są ważne do czasu faktycznej wymiany, chyba że zostaną spełnione warunki wklejenia do nich zdjęcia po ukończeniu 45. roku życia (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 czerwca 2013 r. nr ED- 3-3/1951).

Adres pracownika (punkty 2.8 i 2.9)

W paragrafie 2.8 musisz zapisać adres pracownika u niego rejestracja stała na podstawie paszportu lub innego dokumentu potwierdzającego. Tymczasowy adres rejestracyjny nie jest zawarty w certyfikacie 2-NDFL.

Wypełniając sekcję 2 dotyczącą dochodów nierezydentów (w tym obywateli Rosji) i cudzoziemców, wystarczy wypełnić jedynie paragraf 2.9 „Adres w kraju zamieszkania”. W tym akapicie wpisz adres miejsca zamieszkania obywatela w kraju miejsce stałego pobytu wskazując kod kraju. Punkt 2.8 „Adres zamieszkania w Federacja Rosyjska» może nie zostać wypełnione.

Dochód podlegający opodatkowaniu i podatek dochodowy od osób fizycznych (ust. 3 i 5)

Jeżeli w ciągu roku dochód pracownika został opodatkowany w wysokości różne stawki, powinien nadal istnieć jeden certyfikat. Wyjaśnijmy na przykładzie, jak wypełnić zaświadczenie. Załóżmy, że firma zapłaciła osobie w ciągu roku dochód opodatkowany stawkami 13% i 9%. Następnie wypełnij kolejno sekcje 3-5 Pomocy, aby uzyskać stawkę 13%. Następnie wypełnij sekcje 3 i 5, aby uzyskać stawkę 9%.

Jeżeli formularz 2-NDFL nie mieści się na jednej stronie, należy wypełnić wymaganą liczbę arkuszy. W nagłówku pomocy ponumeruj drugą i każdą kolejną stronę. W takim przypadku na każdej stronie pomocy należy wypełnić pole „Agent podatkowy”.

Proszę zanotować! Jeśli zaświadczenie 2-NDFL nie mieści się na jednej stronie, możesz sporządzić dokument na kilku arkuszach, ale muszą one być ponumerowane.

Wynagrodzenie. Sekcja 3 odzwierciedla wynagrodzenie naliczone w 2013 roku. Nie ma znaczenia, czy zostanie ono wydane pracownikowi, czy nie.

Podatki od wynagrodzeń uważa się za potrącone w momencie naliczenia. Dlatego w paragrafie 5.3 zaświadczenia 2-NDFL należy odzwierciedlić kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych obliczoną za 2013 rok, a w paragrafie 5.4 - kwotę potrąconego podatku. Załóżmy, że firma naliczyła wynagrodzenia na koniec grudnia 2013 roku i wypłaciła je 10 stycznia 2014 roku. Księgowa obliczyła podatek dochodowy od osób fizycznych w grudniu. Podatek należy potrącić w momencie otrzymania przez pracownika pieniędzy do ręki (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niemniej jednak kwotę podatku od wynagrodzeń należy uwzględnić nie tylko w paragrafie 5.3, ale także w paragrafie 5.4 zaświadczenia 2-NDFL.

Co prawda jest jeden wyjątek – gdy wynagrodzenie zostało naliczone w 2013 r., ale firma nie wypłaciła go do 1 kwietnia (termin składania rocznych zaświadczeń). W takim przypadku wynagrodzenie będzie musiało zostać uwzględnione w zaświadczeniu 2-NDFL za 2014 rok (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 października 2013 r. Nr BS-4-11/17931@).

Wynagrodzenie urlopowe i inne dochody pozapłacowe. Załóżmy, że pracownik przebywał na urlopie, który rozpoczął się w grudniu 2013 r., a zakończył w styczniu 2014 r. Wynagrodzenie urlopowe faktycznie otrzymuje się w dniu jego wydania, ponieważ nie stanowi ono dochodu z tytułu wykonywania obowiązków pracowniczych (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że dochód za grudzień musi obejmować całą kwotę wynagrodzenia urlopowego, które zostało wydane pracownikowi w grudniu. Przy wypełnianiu certyfikatu 2-NDFL nie ma potrzeby rozdzielania kwoty pomiędzy grudzień a styczeń.

Jeżeli wynagrodzenie urlopowe zostało naliczone w 2013 r., a wypłacone dopiero w 2014 r., nie ma konieczności uwzględniania ich w zeznaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2013 r. Jednak podobnie jak inne dochody pozapłacowe (premie pozaprodukcyjne, dywidendy, dopłaty umowy cywilne itp.), które zostały naliczone w 2013 r. i zostaną wypłacone w 2014 r. Każdy taki dochody pieniężne uważa się za otrzymane w dniu zapłaty.

Nie ma również potrzeby uwzględniania w zaświadczeniu 2-NDFL wynagrodzenia urlopowego, które zostało przeliczone i potrącone pracownikowi ze względu na odwołanie go z urlopu (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2013 r. nr BS -4-11/19079).

Kody przychodów. Dla każdego rodzaju dochodu musisz wpisać własny kod. Na przykład dla wynagrodzenia - 2000, dla wynagrodzenia urlopowego - 2012 itd. Ale dla niektórych dochodów nie podano osobnego kodu. Na przykład o odszkodowanie za niewykorzystany urlop zarówno związane, jak i niezwiązane ze zwolnieniem. Dlatego należy użyć kodu 4800 „Inne dochody”. W takim przypadku poważnym błędem będzie podanie kodu 2000. Wszak dodając do wynagrodzenia dodatek „urlopowy”, księgowy zapłaci od niego podatek dochodowy od osób fizycznych nie wcześniej niż do końca miesiąca. Jeśli chodzi o premie świąteczne i rocznicowe, uwzględnij je w sekcji 3 zaświadczenia jako „inne dochody”. Nie zawsze łatwo jest określić, jaki kod dochodu przypisać do konkretnej premii przyznanej pracownikowi. Należy tu zastosować następującą zasadę. Jeżeli premia przyznawana jest za wyniki produkcyjne, dotyczy ona wynagrodzenia za wykonywanie pracy lub innych obowiązków (kod 2000). A jeśli premia jest przyznawana na przykład na wakacje lub rocznicę, jest to „inny dochód” (kod 4800).

Zaświadczenia 2-NDFL składa się do inspektoratu w centrali, gdy:

1. Pracownicy centrali otrzymywać dochody z siedziby głównej.
2. . Zaświadczenia o dochodach otrzymane z centrali (ze wskazaniem punktu kontrolnego i kodu OKTMO firmy) należy złożyć w inspektoracie w lokalizacji firmy.
3. Największym podatnikiem jest pracodawca. W przypadku dochodów z siedziby głównej zaświadczenia składa się w miejscu rejestracji spółki, a w przypadku dochodów uzyskanych z odrębny podział, firma ma prawo wybrać miejsce zgłoszenia: w swojej lokalizacji lub w lokalizacji dodatkowego biura.
4. Pracownicy centrali przebywają w długiej podróży służbowej w oddzielnej jednostce. Taka podróż służbowa nie powoduje zmiany stałego miejsca pracy.

Odliczenia (ust. 3 i 4)

Sekcja 3 zaświadczenia zawiera kolumny odzwierciedlające kody i kwoty odliczeń. Nie należy ich mylić z odliczeniami, o których mowa w sekcji 4.

Notatka! Nie należy mylić odliczeń z ust. 3 i 4. Są one różne, w przypadku ich powielenia podstawa opodatkowania z ust. 5.2 zaświadczenia zostanie obliczona błędnie.

W dziale 3 uwzględniono ulgi podatkowe związane z działalnością zawodową oraz kwoty częściowo zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 217 Kod podatkowy RF. Na przykład pomoc finansowa w wysokości 4000 rubli. lub prezent nie droższy niż podobna kwota. W sekcji 4 wskazano jedynie przewidziane ulgi w podatku standardowym, społecznym i od nieruchomości. Jeżeli takie odliczenia zostaną uwzględnione również w sekcji 3, wówczas wynik zostanie podwojony, a podstawa opodatkowania w paragrafie 5.2 zaświadczenia zostanie obliczona nieprawidłowo.

Certyfikaty 2-NDFL są składane do inspektoratu w lokalizacji jednostki, gdy:

1. Pracownicy odrębnych działów uzyskiwać dochody wyłącznie z tych samych odrębnych działów.
2. Pracownicy jednocześnie uzyskują dochody zarówno w centrali, jak iw wydzielonym dziale. Zaświadczenia o dochodach uzyskanych z tego dodatkowego urzędu (ze wskazaniem punktu kontrolnego i kodu OKTMO) należy złożyć w inspektoracie właściwym dla lokalizacji jednostki.
3. Pracownicy odrębnych działów uzyskują dochody z różnych działów, które są w jednym formacja miejska, ale na terenie różnych inspekcji. Możesz zarejestrować się i złożyć zaświadczenia dowolnemu z inspektorów Federalnej Służby Podatkowej.
4. Spółka jest największym podatnikiem zdecydowała, że ​​będzie raportować dochody pracowników swojego odrębnego oddziału w swojej lokalizacji.

Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych (pkt 5.3-5.7)

W idealnym przypadku kwota podatku obliczonego (pkt 5.3), potrąconego (pkt 5.4) i przekazanego (pkt 5.5) powinna być taka sama. W rzeczywistości kwoty te mogą się różnić z bardzo ważnych powodów. Więcej można naliczyć niż wstrzymać i przekazać (na przykład w przypadku opóźnienia w wypłatach).

Potrącenie może być również wyższe niż naliczona kwota, na przykład gdy pracownikowi pobrano nadwyżkę, a następnie ponownie ją przeliczono. Jeżeli firma nie ma czasu na zaliczenie (zwrócenie) pracownikowi kwoty nadmiernie pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych przed złożeniem zaświadczeń za 2013 r., wówczas w paragrafie 5.6 należy uwzględnić kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, nie zaliczone (nie zwrócone pracownikowi) do chwili złożenia zaświadczenia. Po ostatecznych rozliczeniach z pracownikiem należy złożyć w inspektoracie zaktualizowany Formularz 2-NDFL.

Notatka!

1. Formularz certyfikatu 2-NDFL pozostaje ten sam, wyjaśniono tylko jedną linię - teraz zamiast OKATO należy wpisać OKTMO.
2. Zaświadczenia 2-NDFL można składać w wersji papierowej wyłącznie w przypadku wypełnienia danych dla maksymalnie 10 osób. W pozostałych przypadkach wyłącznie w formie elektronicznej: na pendrive'ie lub przez Internet.
3. Jeżeli w ciągu roku osoba uzyskała dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, nadal musi wypełnić jedno zaświadczenie 2-NDFL.

Luty 2014