Na dorocznym walnym zgromadzeniu uczestników podmiotów gospodarczych (JSC, LLC) zwykle zadawane jest pytanie. Aby go rozwiązać, potrzebne są informacje. od kwoty otrzymanej przez spółkę zysk netto oraz wysokość jej aktywów netto. Obliczenie tych wskaźników, a także późniejsza wypłata dywidend spada na barki księgowego. Dlatego poniżej odpowiemy na najczęstsze pytania księgowych dotyczące „dywidendy”, w tym pytania o to, jak ustalić zysk netto przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania i ile czasu zajmuje wypłata uczestnikom naliczonych dywidend.

Kiedy można wypłacić dywidendę?

Dywidendy mogą wypłacać tylko spółki o dobrych wynikach finansowych.

Przecież po pierwsze dywidendy oblicza się na podstawie dochodu uzyskanego na koniec roku lub na jego podstawie zyski zatrzymane lata ubiegłe (klauzula 1, art. 28 prawo federalne z dnia 08.02.1998 N 14-FZ „W spółkach z ograniczona odpowiedzialność„(dalej - ustawa N 14-FZ); klauzula 2 artykułu 42 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „W sprawie spółki akcyjne„(dalej - ustawa N 208-FZ); Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.04.2010 N 03-03-06 / 1/235; Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 23.06 /2009 N 16-15 / 063489).

Po drugie, w dniu podjęcia decyzji o podziale zysku netto, a także w dniu wypłaty dywidendy spółka musi w szczególności spełnić szereg wymogów (art. 29 ustawy N 14-FZ; Artykuł 43 ustawy N 208-FZ):

Jej kapitał zakładowy musi zostać w pełni opłacony;

Jej aktywa netto nie mogą być mniejsze od niej kapitał zakładowy.

Ponadto wypłata dywidend nie powinna prowadzić do wykazywania przez organizację oznak upadłości (klauzula 2, art. 29 ustawy nr 14-FZ; klauzula 4, art. 43 ustawy nr 208-FZ).

Przypomnijmy, że wielkość aktywów netto ustala się na podstawie danych bilans. A jeśli nie kupiłeś akcji od akcjonariuszy, możesz to zrobić Oblicz aktywa netto według formuły(Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji N 10n, FCSM Rosji N 03-6 / pz z dnia 29.01.2003; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.12.2009 N 03-03-06 / 1/791):

Aktywa netto = Aktywa (linia 300) + Dochody przyszłych okresów (linia 640) - Pasywa (linia 590 + linia 690)

Obliczanie dywidend metodą uproszczoną

Jeżeli korzystając z uproszczonego systemu podatkowego prowadzisz pełną księgowość, to nie masz problemów z naliczeniem dywidendy. Ale jeśli nie (klauzula 3, art. 4 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ „O rachunkowości”), to w celu ustalenia zysku netto możesz postępować w ten sposób:

(lub) opracować własną metodologię kalkulacji zysku netto. Jednak metody te zwykle nie dostarczają wiarygodnych informacji na temat pozycja finansowa firmy kontra dane księgowość. Dlatego kwoty wypłacane na ich podstawie Organy podatkowe można uważać nie za dywidendę, ale za przekazane pieniądze lub wynagrodzenie (jeżeli uczestnik jest jednocześnie pracownikiem organizacji).

Notatka

W takim przypadku organy podatkowe będą obliczać podatki już według stawek ogólnych:

- organizacja uczestnicząca - podatek dochodowy w oparciu o stawkę 20% zamiast 9% (dla Firmy rosyjskie) lub 15% (dla firm zagranicznych);

- dla uczestnika indywidualnego - podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13% zamiast 9% w przypadku rezydenta Federacji Rosyjskiej oraz według stawki 30% zamiast 15% w przypadku nierezydenta Federacji Rosyjskiej Federacja (poz. 1, 3 artykułu 224, ust. 1, klauzule 2, 3 ust. 3 artykułu 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto Twoja organizacja może zostać ukarana grzywną za niepełne przechowywanie i przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatek dochodowy (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie niektórym organizacjom udało się udowodnić przed sądem zasadność obliczania zysku netto według swoich metod (Uchwały FAS MO z dnia 20 lipca 2009 r. N KA-A41 / 6492-09; XII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 7 lipca 2009 r. w sprawie N A57-1360/09) ;

(lub) przywrócić księgi rachunkowe za wszystkie okresy, za które planowana jest wypłata dywidendy. Nawiasem mówiąc, organy regulacyjne nalegają na tę metodę i dlatego jest ona najbezpieczniejsza (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.20.2010 N 03-11-06 / 2/134, z dnia 29.01.2008 N 07-05 -06 / 18);

(lub) sporządzić bilans zapasów i na jego podstawie wypełnić sprawozdanie finansowe. Ta opcja jest wygodna, na przykład, gdy księgowość nie była prowadzona przez długi czas i jej przywrócenie jest nierealne. Dzięki tej metodzie na koniec okresu sprawozdawczego w bilansie wprowadzane są następujące salda:

Dla środków pieniężnych, rachunków rozliczeniowych, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – według danych księgowych;

Według znanych pozycji kapitałowych (kapitał docelowy, fundusz rezerwowy itp.);

W przypadku pozostałych pozycji bilansu - zgodnie z wynikami inwentaryzacji (według danych docelowego rozliczenia głównych sekcji, na przykład docelowego rozliczenia towarów, rozliczeń z dostawcami, rozliczeń z odbiorcami).

Dodatnia różnica pomiędzy aktywem i pasywem takiego salda będzie zyskiem zatrzymanym okresu sprawozdawczego.

Warunki wypłaty dywidendy

Musisz wypłacić dywidendę w ciągu 60 dni od dnia, w którym walne zgromadzenie uczestników tak postanowi, chyba że w statucie lub decyzji określono krótszy okres (klauzula 3, art. 28 ustawy nr 14-FZ; klauzula 4, art. 42 ustawy nr 208-FZ ).

Uwaga! Od 2011 roku dywidendy dla uczestników LLC i JSC muszą zostać wypłacone w terminie maksymalnie 60 dni od dnia podjęcia decyzji o ich wypłacie.

Czasami walne zgromadzenie zatwierdza harmonogram etapowej wypłaty dywidendy. Dywidendę możesz wypłacać etapami, jeśli spełnione są następujące warunki:

Wszystkie płatności dokonywane są w terminie określonym w czarterze (maksymalnie 60 dni);

Dywidendy z akcji jednej kategorii (rodzaju) są wypłacane jednocześnie wszystkim właścicielom akcji tej kategorii (rodzaju) (klauzula 4, art. 42 ustawy N 208-FZ).

Jeżeli z własnej winy naruszysz warunki wypłaty dywidendy, wówczas uczestnik może żądać zapłaty odsetek za korzystanie ze środków cudzych za cały okres opóźnienia. Jeżeli jednak za opóźnienie odpowiada sam uczestnik (nie podał dane bankowe, nie pojawił się, aby otrzymać pieniądze w kasie), wówczas nie musisz płacić odsetek (art. 405 ust. 3, art. 406 ust. 1, 3 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oczywiście w tej sytuacji możesz wpłacić należną uczestnikowi kwotę na rachunek depozytowy notariusza (ust. 4 ust. 1 art. 327 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), ale jest to Twoje prawo, a nie obowiązek.

Uwaga! W przypadku naruszenia warunków wypłaty dywidend uczestnicy mają prawo żądać od Twojej spółki zapłaty odsetek za wykorzystanie cudzych środków (art. 395 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W innych przypadkach, gdy opóźnienie nie jest Twoją winą, nie będziesz musiał płacić odsetek. Na przykład, jeśli spółka nie wypłaciła dywidendy ze względu na fakt, że w dniu wypłaty jej aktywa netto stały się mniejsze niż kwota kapitału docelowego (klauzula 2, art. 29 ustawy N 14-FZ; klauzula 4 art. 43 ustawy N 208-FZ).

Wypłata dywidend na rzecz osób trzecich

Możesz wypłacić dywidendy samemu uczestnikowi lub możesz przekazać pieniądze w jego imieniu innej organizacji lub osobie, w tym w ramach zapłaty za towary (roboty, usługi) zakupione przez uczestnika (art. 309, 312 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Notatka

W tej sytuacji pozostajesz agent podatkowy uczestnika, więc potrącasz podatek od „dywidendy” od takich płatności w w zwykły sposób, to znaczy, gdy są przekazywane w imieniu uczestnika osobom trzecim (klauzula 1, art. 43, klauzula 1, art. 226, klauzula 2, art. 275 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

A jeśli spadkobierca uczestnika zwrócił się do ciebie o dywidendy, musisz spojrzeć na jego akt dziedziczenia. Jeżeli stwierdzi, że dziedziczy on prawo do dywidendy lub cały majątek spadkodawcy, wówczas jesteś zobowiązany wypłacić mu dywidendy naliczone na rzecz zmarłego uczestnika (ust. 1, 2, art. 382, ​​art. 387 ust. 1 artykułu 1110, artykułu 1112, ustęp 1 artykułu 1162 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Pamiętaj, aby zachować kopię tego certyfikatu dla siebie.

Nieodebrane dywidendy

Dywidendy nie przysługują, jeżeli spółka z jakichś powodów dobrowolnie ich nie wypłaciła, a uczestnik nie wystąpił o nie w wyznaczonym terminie.

Od 2011 roku uczestnik ma prawo ubiegać się o wypłatę dywidendy na poniższych zasadach.

Okres dywidendy	Termin składania wniosków roszczenia o zapłatę dywidendy czarterowe	Termin, w ciągu który uczestnik uprawniony do ubiegania się z żądaniem zapłaty dywidendy
(lub) w 2011 r. i później (lub) do 2011 r., jeżeli Do dnia 31 grudnia 2010 r. nie upłynął termin złożenie wniosku o wypłata dywidendy zgodnie ze statutem (jeśli karta tego nie przewiduje zdefiniowany, jest uznawany równy 3 latom od daty termin ważności płatności dywidendy)	(lub) nie jest zainstalowany (lub) 3 lata lub mniej	W ciągu 3 lat od daty data ważności płatności dywidendy
	Ponad 3 lata, ale nie ponad 5 lat	W okresie ustalonych w statucie
	Ponad 5 lat	W ciągu 5 lat od daty data ważności płatności dywidendy
Od 31.12.2007 do 30.12.2010, Jeśli: (lub) ostateczny termin prezentacji roszczenia o zapłatę dywidenda wygasła dnia 31.12.2010 (lub) statut spółki lub decyzja w sprawie wypłatę dywidend został ustalony termin płatności.		Od 01.01.2011 do 30.06.2011

Po upływie tych okresów dywidendy uważa się za nieodebrane i masz prawo odmówić ich wypłaty uczestnikowi.

Nie uwzględniasz kwoty nieodebranych dywidend dla celów podatkowych (podpunkt 3.4, klauzula 1, art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; klauzula 4, art. 28 ustawy nr 14-FZ; klauzula 5, art. 42 ustawy nr 208-FZ).

Jeśli w latach 2007-2010 zgodnie z wymogami Ministerstwa Finansów (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2006 r. N 03-03-04 / 1/110) ujęliście kwotę nieodebranych dywidend w dochód nieoperacyjny, to teraz możesz złożyć skorygowane deklaracje za okresy, w których były zaliczane do dochodu (począwszy od 01.01.2007 r.), z wnioskiem o zaliczenie lub zwrot nadpłaconego podatku (część 2, art. 4 ustawy federalnej z 12/2007 r.) 28/2010 N 409-ФЗ; klauzula 7, artykuł 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powiedz menadżerowi

Kwoty nieodebranych dywidend muszą zostać zwrócone w ramach zysków zatrzymanych, czyli uczestnicy spółki będą mogli zdecydować o redystrybucji tych pieniędzy między sobą.

W tym roku warto pamiętać o dwóch innowacjach: pierwsza polega na tym, że dywidendy muszą być teraz wypłacone w terminie nie dłuższym niż 60 dni od dnia podjęcia decyzji o ich wypłacie, nawet jeśli statut przewiduje dłuższy okres, a druga to ulga podatkowa na odzyskanych dywidendach.

Płatności mogą być naliczane lub wypłacane raz w roku lub mogą nie być wypłacane w ogóle.

Dywidendy wypłacane przed końcem roku nazywane są przejściowymi (wstępnymi).

Przede wszystkim, aby je spełnić, konieczne jest odbycie zgromadzenia wszystkich akcjonariuszy, na którym zarówno założyciel, jak i wszyscy akcjonariusze muszą zdecydować, ile odsetek i jak często będą wypłacać dywidendę.

Decyzja ta staje się legalna z chwilą sporządzenia protokołu posiedzenia.

Przykładowa decyzja o wypłacie dywidend musi zawierać następujące punkty:

1. numer i data utworzonego protokołu;
2. datę i miejsce spotkania;
3. wszystkie pytania dnia;
4. podpisy wszystkich akcjonariuszy.

Zgodnie z prawem dokument musi wskazywać

1. wysokość dywidend
2. forma płatności,
3. data.

Organizacje mają również prawo do obniżenia warunków płatności.

Protokół musi określać częstotliwość wypłaty dywidendy założycielom

Nie ma konkretnego dokumentu sporządzanego w celu wypłaty dywidendy.

Dlatego najczęściej stosuje się typowe formularze, które wypełnia się przy wpłacie pieniędzy z kasy lub przy przelewie na konto.

Oprócz tych formularzy organizacja może samodzielnie sporządzić protokół wypłaty dywidend. W takim przypadku ten dokument musi być zatwierdzone zamówieniem o zasadach rachunkowości.

Raport księgowy

Aby odzwierciedlić wypłatę dywidend na rzecz spółki LLC, zaleca się zastosowanie osobnego rozliczenia z założycielami w sprawie wypłaty dywidend (subkonto 75-2) oraz konta do obliczania wynagrodzeń personelu (konto 70).

Przeczytaj także reforma emerytalna dla pracujących emerytów

Aby odzwierciedlić dywidendy w raporcie księgowym, należy uwzględnić jeden z następujących wpisów:

• Debet 84 Kredyt 75-2 - złóż wniosek o naliczenie dywidendy dla założyciela, który zawarł umowa o pracę(nie jest członkiem państwa).
• Debet 84 Kredyt 70 - służy do naliczania dywidend założycielowi, który jest w państwie (jest pracownikiem organizacji).

Wszelkie wpisy muszą być dokonane w dniu podjęcia przez Zarząd Akcjonariuszy decyzji o wypłacie dywidendy, zgodnie z wymogami instrukcji do planu kont

Przykład prawidłowego formatowania w raporcie:

Według wyników za 2013 rok Kentavr LLC uzyskała 300 tysięcy rubli zysku. 25 kwietnia na zgromadzeniu wszystkich założycieli podjęto decyzję o przeznaczeniu tej kwoty na wypłatę dywidendy.

Zaleca się podzielenie całego kapitału spółki przez 100 akcje zwykłe. Z tego 54 akcje należą do dyrektora Centaur, A.V. Iwanowa i 46 akcji – obywatelowi Holandii S. Ankershmitowi (niebędącemu pracownikiem LLC).

• 1. Obciążenie 84 Kredyt 70
• 162 000 rubli – naliczenie dywidend dla Iwanowa;
• 2. Obciążenie 84 Kredyt 75-2
• 138 000 rubli – naliczenie dywidend do Ankershmit.

Aby odzwierciedlić podatek u źródła od płatności, w raporcie należy zaksięgować jedno z następujących subkont:

• Debet 75-2 Kredyt 68;
• Debet 70 Kredyt 68;
• Debet 75-2 Kredyt 68.

Ustalanie kwoty i kolejności płatności

Organizacje mogą wypłacać założycielowi dywidendę z części zysków każdego kwartału, co sześć miesięcy lub rok.

Akcjonariusz otrzymujący dywidendy musi automatycznie zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Mieszkańcy niebędący pracownikami są również zobowiązani do płacenia podatku, tylko jeśli dywidendy są otrzymywane od organizacji rosyjskich.

W tym przypadku freelancerzy pobierają 15% podatku, a pracownicy etatowi 9%.

Przeczytaj także Łączne saldo

Jeśli założyciel odmówi wypłaty dywidendy na przykład na rzecz przedsiębiorstwa, organizacja musi nadal odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych i płacić go zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli dochody z dywidend uzyskiwane są od innych spółek, wówczas do takich wypłat może zostać zastosowana stawka 0%.

Naliczanie i wypłata dywidend założycielowi może odbywać się nie częściej niż 1 raz na kwartał.

Ekonomiści zalecają naliczanie dywidendy raz w roku, ponieważ. tylko wtedy można dokładnie określić wysokość zysku i płatności

Jeżeli kwota naliczonych dywidend okaże się wyższa od zysku netto, wówczas wypłata ta zostanie uznana za nagrodę dla osoby fizycznej.

Wtedy organizacja będzie musiała zapłacić 13% podatku dochodowego od osób fizycznych zamiast 9%.

Aby zwiększyć podatek, trzeba będzie także opłacić wszystkie składki na ubezpieczenie i ponownie przesłać do Funduszy raporty związane z tymi płatnościami.

Okazuje się, że dywidendę można wypłacać kwartalnie tylko wtedy, gdy założyciele będą pewni stabilności swojego przedsiębiorstwa i jego dochodów.

Po wypełnieniu nakazu zapłaty termin wypłaty dywidendy nie powinien być dłuższy niż 60 dni. Czasami jednak na wniosek założycieli warunki wypłaty dywidend w spółce LLC można skrócić do 25 dni.

Płatności na rzecz wszystkich uczestników muszą być dokonywane jednocześnie i według ich udziału lub udziałów.

W przypadku naruszenia terminów otrzymania dywidendy akcjonariusz ma prawo żądać za pośrednictwem sądu odsetek za korzystanie z cudzych pieniędzy. Ale ma takie prawo tylko pod warunkiem, że opóźnienie nastąpiło z winy właściciela.

Dywidendy LLC: obliczanie, opodatkowanie i płatność na rzecz osoby

Podsumowując wyniki roku, powstają organizacje raportowanie roczne. Jeśli w okres podatkowy uzyskany zysk może zostać przeznaczony na wypłatę dywidendy dla członków Spółki. W tym artykule zastanowimy się, jak obliczyć od nich dywidendy i podatek dochodowy od osób fizycznych, jakie dokumenty i transakcje odzwierciedlać te operacje.

Zakładając spółkę z oo, założyciele wnoszą wkłady na kapitał zakładowy i otrzymują prawo do otrzymania części dochodu Spółki zgodnie ze swoim udziałem. W procesie prowadzenia działalności w spółce LLC mogą pojawić się nowi uczestnicy, którym również przysługuje część zysków. Wypłata dochodu wspólnikom Spółki proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale zakładowym następuje w formie dywidend (klauzula 1 artykułu TC RF).

Według kod podatkowy do wypłaty dywidend nadchodzi zysk pozostałe po opodatkowaniu. Możesz dzielić zyski kwartalnie, raz na sześć miesięcy lub raz w roku (art. 28 ustawy federalnej „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” z dnia 8 lutego 1998 r. nr 14-FZ). Warunki i tryb wypłaty dywidend są określone w statucie LLC. W praktyce częściej zdarza się, że dywidenda jest wypłacana na koniec roku.

Istnieje wiele przypadków, w których organizacja nie ma prawa do wypłaty dochodu założycielom. Wszystkie wyjątki wymienione są w art. 29 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. nr 14-FZ.

Założycielami LLC mogą być zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne. Następnie porozmawiamy o rozliczeniach z indywidualnymi uczestnikami.

Decyzja o podziale zysku

Na walnym zgromadzeniu uczestników LLC zapada decyzja o kierunku zysków zatrzymanych lub ich części na wypłatę dywidend. Dywidendy mogą być wypłacone zarówno z zysku roku obrotowego, jak i z zysku lat ubiegłych. Wyniki posiedzenia zapisuje się w protokole walne zgromadzenie uczestników (klauzula 6, art. 37

Jeżeli Spółka składa się z jednego uczestnika (jedynego założyciela), decyzja o wypłacie dywidendy jest podejmowana w formie arbitralnej (art. 39 ustawy federalnej nr 14-FZ).

Każdy wspólnik spółki otrzymuje dywidendę według swojego udziału w kapitale zakładowym.

Protokół (decyzja) o wypłacie dywidendy powinien wskazywać:

• na jaki okres jest rozdzielany zysk (za ostatni rok, na kwartał itp.);
• kwotę zysku do podziału;
• udział każdego uczestnika (w% i rublach);
• warunki wypłaty dywidendy;
• forma wypłaty dywidendy (pieniężna lub majątkowa).

Uczestnicy mogą także wskazać w protokole inne informacje wyjaśniające. Szczegółowa procedura obliczeniowa pomoże tego uniknąć kontrowersyjne sytuacje w przyszłości.

Obliczanie dywidend

Rozważmy przykład. Romashka LLC obejmuje 3 założycieli. Udziały pomiędzy uczestnikami rozdzielane są w następujący sposób:

Iwanow I.I. (pracownik organizacji) - 50%;

Sidorova A.A. (pracownik organizacji) - 22%;

Nosova E.E. (nie jest pracownikiem organizacji) – 28%.

Na podstawie wyników walnego zgromadzenia założycieli zdecydowano o wypłacie wszystkim członkom Spółki dywidendy z zysku netto, który wynosi 150 000 rubli.

Iwanow I.I. otrzyma dywidendę w wysokości 75 000 rubli (150 000 x 50%). Sidorova A.A. otrzyma dywidendę w wysokości 33 000 rubli (150 000 x 22%), a Nosova E.E. - 42 000 rubli (150 000 x 28%).

Naliczenie dywidend w rachunkowości znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 84 „Zyski zatrzymane” oraz w uznaniu rachunków 70 (dla pracowników Spółki) lub 75 (dla osób niebędących pracownikami Spółki). Zaksięgowania należy dokonać w dniu podjęcia decyzji o wypłacie dywidendy (podpisania protokołu).

Księgowy Romashka LLC musi dokonać następujących wpisów:

Debet 84 Kredyt 70 75 000 - dywidendy zostały naliczone Iwanowowi II;

Debet 84 Kredyt 70 33 000 - dywidenda została naliczona Sidorova A.A.;

Debet 84 Kredyt 75 42 000 - Naliczone dywidendy Nosova E.E.

Opodatkowanie

Organizacje wypłacające dywidendy uznawane są za agentów podatkowych. Do obowiązków agentów podatkowych należy pełne i terminowe obliczanie, potrącanie i przekazywanie podatków (klauzula 3 artykułu TC RF).

Jeżeli organizacja wypłaca dywidendę osobie prawnej, należy obliczyć podatek dochodowy i złożyć odpowiednią deklarację. W przypadku wypłaty dywidendy osobom fizycznym nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. W takim przypadku Spółka ma obowiązek naliczyć i potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu uczestnika.

Dla osób zamieszkałych stawka podatku dochodowego od osób fizycznych z dywidend wynosi 13%, do 2015 r. stawka wynosiła 9% (art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Dochody w formie dywidend wypłacanych osobom fizycznym – nierezydentom Federacji Rosyjskiej, podlegają opodatkowaniu stawką 15%.

Cały dochód wygenerowany na rzecz osób fizycznych jest odzwierciedlony w certyfikacie 2-NDFL. Od 2016 roku podatek potrącany od dywidend uwzględniany jest także w kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób.

Spółka nie powinna wykazywać w zeznaniu podatkowym kwoty dywidend wypłaconych osobom fizycznym (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 października 2015 r. nr 03-03-06/1/59890).

Konieczne jest przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych z dywidend nie później niż w dniu ich faktycznej wypłaty (klauzula 6 artykułu TC RF).

Dywidendy stanowią część zysku netto przedsiębiorstwa, która decyzją uczestników przeznaczona jest na wypłatę wynagrodzeń uczestnikom spółki.

Zysk netto musi być potwierdzony sprawozdaniem finansowym spółki. W związku z tym, jeśli chcesz dzielić zysk częściej niż raz w roku, musisz przed każdą wypłatą przygotować śródroczne sprawozdanie finansowe.

Podział zysku netto spółki LLC jest możliwy tylko po spełnieniu następujących warunków:

• kapitał docelowy został wpłacony w całości;
• brak oznak bankructwa;
• aktywa netto spółki są większe od kapitału docelowego.

Nie ma konieczności podziału całej kwoty zysku netto. Część z nich można przeznaczyć na aktualizację sprzętu, inne potrzeby lub pozostawić nieprzydzieloną.

Jeśli zysk LLC gromadzi się od kilku lat, czy można go wypłacić właścicielom jako nagrodę?

Jest to możliwe, w przepisach nie ma żadnych zakazów. Decyzję podejmuje także walne zgromadzenie. Zysk ten jest odzwierciedlony w wierszu 1370 sekcja III bilans. Transfer i opodatkowanie odbywa się na zasadach ogólnych.

Jak często można wypłacać dywidendę

Firma może wypłacać je kwartalnie, co pół roku lub raz w roku. Częstotliwość płatności powinna być określona w statucie spółki. Częściej niż raz na kwartał nie ma możliwości podziału zysków.

Lepiej dokonywać wpłat częściej niż raz w roku, gdy jest pewność, że rok zakończy się zyskiem. W przeciwnym razie może dojść do takiej sytuacji, że zaliczkowa dywidenda została wypłacona, a na koniec roku raportowanie wykazało stratę lub zysk netto okazał się niższy od kwot już wypłaconych. W takim przypadku za dywidendę uznana zostanie jedynie kwota mieszcząca się w granicach zysku netto na koniec roku, a pozostała część – kwoty przekazane w formie darowizny. W związku z tym konieczne będzie dokonanie korekt w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości.

Sposób podziału dywidend

Ściśle w sposób określony w statucie. Najczęściej statut określa procedurę podziału proporcjonalnie do udziałów uczestników. Możliwe jest jednak podanie w dokumentach założycielskich i innej kolejności.

Opodatkowanie dywidend

Spółka wypłacająca dywidendy pełni funkcję agenta podatkowego i ma obowiązek potrącać i przekazywać do budżetu następujące podatki od wypłaconych kwot:

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla osób fizycznych - uczestników LLC

• 13% dla mieszkańców
• 15% dla nierezydentów.

Podatek dochodowy dla osób prawnych

• 13% dla organizacji krajowych posiadających mniej niż 50% udziałów w kapitale zakładowym;
• 0% dla organizacji krajowych posiadających co najmniej 50% udziału w kapitale zakładowym przez co najmniej 365 dni przed podjęciem decyzji o wypłacie. Aby potwierdzić prawo do stawki zerowej, należy podać Urząd podatkowy dokumenty potwierdzające udział i okres własności.
• 15% lub inna stawka przewidziana w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania – dla organizacji zagranicznych.

Uwaga! Pomimo tego, że organizacje stosujące uproszczony system podatkowy i inne tryby specjalne opodatkowania, są zwolnione z podatku dochodowego, zwolnienie to nie dotyczy dywidend. Podatek jest również pobierany od firm korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, UTII i ESHN.

Czy istnieją różnice w naliczaniu i wypłacaniu wynagrodzeń w zależności od reżimu podatkowego?

Proces naliczania dywidend i ich wypłaty jest taki sam dla wszystkich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, na których działają różne tryby opodatkowanie: OSNO, USN, UTII, ESHN. Kombinacja trybów również nie ma znaczenia.

Rejestracja transakcji związanych z podziałem zysków wymaga kompetencji cywilnych, prawo podatkowe, w księgowości. Zagłębienie się w te kwestie wymaga czasu, a biznesmenom jest go niewiele.

Księgowość internetowa „Moja firma” przejmuje większość funkcji: system będzie generował księgowania, naliczał podatki, wypełniał polecenia zapłaty, udostępniał aktualne formularze dokumentów. I na wszelkie pytania, jakie możesz uzyskać Darmowa konsultacja eksperci. Z nami przedsiębiorcy nic nie ryzykują, bo jesteśmy odpowiedzialni finansowo wobec naszych klientów.

Skorzystaj z darmowej wersji demonstracyjnej usługi i przekonaj się jak działa ona w Twoim przypadku!

Co to są dywidendy

Dywidendy to dochód pozostały po zapłaceniu wszystkich niezbędnych podatków i płatności, który może zostać rozdzielony pomiędzy uczestnikami LLC.

Jak często spółka LLC może wypłacać dywidendy?

Dywidendy mogą być wypłacane kwartalnie, co sześć miesięcy lub na koniec roku. Częstotliwość płatności jest określona w statucie firmy.

Najlepszą opcją jest płatność na koniec roku. Jeżeli dywidendy zostaną wypłacone przed wygaśnięciem rok podatkowy, nazywane są pośrednimi. Istnieje tu ryzyko uznania takich dywidend za wynagrodzenie, jeżeli na koniec roku zysk okaże się mniejszy. I w ta sprawa Od kwoty wpłat będą naliczane składki ubezpieczeniowe, które trzeba będzie dodatkowo opłacić.

Kiedy nie można wypłacić dywidendy

Zysku nie można podzielić w następujących przypadkach:

• kapitał zakładowy LLC nie został w pełni opłacony;
• spółka ma oznaki upadłości lub spełni takie oznaki po wypłacie dywidendy;
• wartość aktywów netto jest niższa od kapitału docelowego oraz Fundusz rezerwowy lub ulegnie zmniejszeniu w wyniku podziału zysków;
• faktyczna wartość udziału (części udziału) uczestnika nie została wpłacona;
• firma ma niepokryta strata według sprawozdań finansowych.

Aktywa netto i fundusz rezerwowy

Aktywa netto to różnica pomiędzy aktywami i pasywami, która jest ustalana na podstawie danych księgowych. Aktywa oznaczają cały majątek spółki (środki trwałe, zapasy, gotówka, należności I tak dalej). Pasywa obejmują długi LLC (zobowiązania).

Fundusz rezerwowy jest swego rodzaju „ubezpieczeniem” przedsiębiorstwa na wypadek rekompensaty strat działalność gospodarcza. Tworzy się go na wniosek uczestników LLC, w wysokości przewidzianej w statucie spółki, nie mniej jednak niż 5% wartości kapitału docelowego.

Jeżeli na koniec roku obrotowego wartość aktywów netto spadnie poniżej kapitału docelowego i funduszu rezerwowego (jeżeli taki istnieje), w terminie sześciu miesięcy od zakończenia roku konieczne jest podjęcie działań w celu zwiększenia aktywów netto ( co najmniej do wysokości kapitału docelowego) lub obniżyć kapitał docelowy, a nawet zlikwidować OOO.

Jak wypłacić dywidendę w 2020 roku

Procedurę wypłaty dywidendy można warunkowo podzielić na 3 etapy:

1. Sprawdź aktywa netto i ustal łączną kwotę dywidend

Ten etap ma charakter wstępny i jego głównym celem jest zrozumienie, czy w danej chwili możliwa jest dystrybucja zysków w spółce.

Jak wspomniano powyżej, kwota aktywów netto powinna być większa niż kapitał zakładowy i fundusz rezerwowy. Kalkulację wartości aktywów netto przeprowadza się zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 84n z dnia 28 sierpnia 2014 roku.

Aby ustalić łączną kwotę dywidend, od aktywów netto odejmujemy kwotę kapitału docelowego. Otrzymaną kwotę można w całości lub w części przeznaczyć na płatności na rzecz uczestników LLC.

2. Podejmujemy decyzję o wypłacie dywidendy

Zysk spółki jest rozdzielany na podstawie protokołu walnego zgromadzenia uczestników lub decyzji jedynego założyciela LLC.

notatka, wypłata dywidendy jest prawem, a nie obowiązkiem spółki i jeżeli nie zostanie podjęta odpowiednia decyzja, uczestnik nie będzie mógł osiągnąć zysku (części zysku) nawet na drodze sądowej. Co więcej, jeżeli decyzja zostanie podjęta, nie będzie już możliwości jej uchylenia, co w takim wypadku, jeżeli wypłata dywidendy ostatecznie nie nastąpiła, należną kwotę może odzyskać sąd.

Na walnym zgromadzeniu uczestników zostaje on zatwierdzony sprawozdania finansowe ustala się wysokość dywidend dla każdego założyciela. Zysk rozdziela się proporcjonalnie do udziałów w kapitale zakładowym LLC lub w kwotach określonych w statucie spółki.

• Protokół walnego zgromadzenia w sprawie podziału zysku (przykład do pobrania).
• Decyzja jedynego założyciela o podziale zysków (pobierz próbkę).

Od września 2014 r. protokoły ze spotkań uczestników muszą być poświadczone notarialnie. Wymóg ten można obejść w następujący sposób - poprzez dodanie do porządku obrad punktu o treści tzw podjęte decyzje poświadczone podpisami wszystkich obecnych uczestników lub wcześniejsze umieszczenie w karcie klauzuli w przybliżeniu następującej treści: „Przyjęcie uchwały przez walne zgromadzenie członków Spółki oraz skład członków spółki obecnych przy jej podjęciu potwierdza się podpisaniem protokołu przez przewodniczącego i sekretarza walnego zgromadzenia, którzy są członkami firmy”.

3. Płacimy dywidendy

Dywidendy muszą zostać wypłacone w ciągu 60 dni od podjęcia decyzji. Krótszy okres można określić w statucie LLC lub w protokole spotkania (decyzja jedynego założyciela).

Zysk może zostać przekazany uczestnikowi na rachunek bankowy lub w inny sposób określony w protokole (decyzji). Dopuszczalna jest wypłata dywidend (lub ich części) z majątku.

Jeżeli uczestnik nie dotrzyma terminu płatności, przez trzy lata zachowuje prawo do zwrócenia się do LLC o otrzymanie należnego zysku. Statut może przedłużyć ten okres do pięciu lat.

notatkaże utracony termin nie zostanie przywrócony (wyjątek stanowi zaliczenie z powodów użycia przemocy i gróźb wobec uczestnika, szczegóły w art. 28 ustawy federalnej nr 14 z 08.02.1988). Nieotrzymana część zysku jest zwracana w ramach niepodzielonego zysku spółki.

Podatek od dywidend w 2020 roku (PIT)

Kwoty dywidend wypłacanych osobom fizycznym nie są pobierane Składki ubezpieczeniowe lecz podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła.

Dla osób fizycznych - mieszkańców Federacji Rosyjskiej stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%.

W przypadku osób fizycznych – nierezydentów, stosowana jest stawka 15%.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych ustalana jest w oparciu o status uczestnika (rezydent/nierezydent) w dniu wypłaty dywidendy. Podatek pobiera się od każdej wypłaty nie później niż następnego dnia po dniu przekazania dywidend (art. 226, 275 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Notatka: Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest potrącany od zysków osiąganych z majątku. Firma musi jednak zgłosić to Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu miesiąca od daty płatności (klauzula 5, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli członkiem LLC jest osoba prawna- Dywidendy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednocześnie w niektórych przypadkach preferencyjne stawka zerowa, jeżeli udział w spółce wynosi co najmniej 50% przez 365 dni.

Stawka podatku dochodowego dla uczestnika - rosyjskiej firmy wynosi 13%, dla uczestnika - zagraniczna firma obowiązuje stawka 15%.