Badanie sprawozdań finansowych i wyników finansowych przedsiębiorstwa. Badanie sprawozdań finansowych Badanie sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa

Jeżeli kierownictwo przedsiębiorstwa musi sprawdzić dokumentację związaną z jego działalnością pod kątem prawidłowości i zgodności z wymogami określonymi w przepisach, przeprowadza się to niezależna weryfikacja— audyt. W przypadku niektórych firm jest to procedura obowiązkowa, którą należy przeprowadzać corocznie.

Działalność audytorską w Federacji Rosyjskiej reguluje ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307 (ustawa „O czynnościach kontrolnych”).

Cele i zadania badania sprawozdań rachunkowych (finansowych).

Celem tego audytu jest wyrobienie opinii specjalisty ds. audytu na temat rzetelności sprawozdań rachunkowych (finansowych) spółki, a ponadto sprawdzenie, czy przestrzeganie zasad rachunkowości jest zgodne z ustawodawstwem naszego kraju.

Wyróżnia się następujące zadania audytu księgowego:

dowiedzieć się, czy raportowanie i jego wskaźniki są zgodne z prawem i polityką rachunkowości firmy;
dowiedz się, w jakim stopniu wszystkie transakcje biznesowe są odzwierciedlone w dokumentacji;
sprawdzić, jak systemy są zorganizowane i funkcjonują kontrola wewnętrzna firmy;
sprawdź, czy we wszystkich formach sprawozdania finansowe wskaźniki pokrywają się i odpowiadają rzeczywistym.

Metody stosowane przez specjalistów przy badaniu sprawozdań finansowych są podobne do metod badania w ogóle. Obejmują one:

kontrola faktyczna (obserwacje, inwentaryzacja, ekspertyzy);
dokumentalny (badanie ważnych dokumentów firmowych pod względem formy i treści);
obliczeniowo analityczne (obliczenia statystyczne, analiza ekonomiczna).

Które firmy muszą przejść audyt?

Badanie sprawozdań finansowych może być obowiązkowe i proaktywne. Pierwszy może być tylko zewnętrzny, to znaczy przeprowadzony niezależnych ekspertów firmy specjalizujące się w audytowaniu lub indywidualni audytorzy niebędący pracownikami badanej spółki.

Firmy, które muszą przejść procedurę obowiązkowy audyt, wymieniony w ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307 (ustawa „O czynnościach kontrolnych”). Przedsiębiorstwa te obejmują:

spółki posiadające formę prawną JSC;
spółki, których papiery wartościowe dopuszczone są do obrotu zorganizowanego;
firmy prowadzące określony rodzaj działalności (w tym kredyty, rozliczenia, ubezpieczenia, spółki uczestniczące w rynku). cenne papiery, mikrofinanse, SRO, spółdzielnie, organizatorzy gier hazardowych itp.);
spółki posiadające przychody powyżej 400 mln rubli lub aktywa powyżej 60 mln rubli (za rok poprzedzający rok sprawozdawczy) itp.

Szczegółowy wykaz znajduje się w art. 5 Ustawa federalna nr 307 „O działaniach kontrolnych”.

Audyt inicjatywy można przeprowadzić w określonych przypadkach, takich jak: kredytowanie banków, konieczność udziału w przetargach, chęć menadżerów przedsiębiorstw do ograniczenia ryzyka podatkowe, testy kwalifikacyjne dział księgowości, przygotowanie raportu dla potencjalnego inwestora.

Procedura przeprowadzania badania sprawozdań finansowych

Audyt przebiega w kilku etapach:

Tradycyjnie pierwszym etapem jest planowanie i przygotowanie do kontroli. Audytor bada działalność firmy, sporządza plan pracy i wnioski Wymagane dokumenty. Na tym samym etapie zostaje zawarta umowa pomiędzy firmą audytorską a przedmiotem badania.
Następnie rozpoczyna się gromadzenie materiału dowodowego i analiza danych otrzymanych w celu weryfikacji. Sprawdzana jest lista wszystkich wymaganych dokumentów. Jeśli zajdzie taka potrzeba, z pracownikami firmy przeprowadza się rozmowę kwalifikacyjną, czasami pisemną. Dane są pogrupowane i usystematyzowane. Biegły rewident wyraża opinię o rzetelności sprawozdania finansowego.
O wniosku – opinii o rzetelności prowadzonej księgowości, informowany jest kierownik kontrolowanej spółki sprawozdania finansowe. Sporządza się i wydaje raport biegłego rewidenta, co jest bezpośrednim celem audytu. Ponadto niektóre spółki sporządzają raport z audytu, który szczegółowo opisuje przebieg audytu, wszystkie zidentyfikowane uchybienia oraz inne informacje, które mogą przydać się kierownictwu audytowanej firmy w celu poprawy jakości działu księgowego.

Jakie dokumenty są sprawdzane?

Podczas audytu audytorzy żądają dużej listy dokumentów, która obejmuje:

księgowość (obejmuje 2 ważne dokumenty: bilans i sprawozdanie z wyników finansowych spółki, ale towarzyszy im wiele innych dokumentów - te ostatnie są wymienione poniżej);
zwrot podatku;
dokumenty ustawowe;
pozwolenia, licencje i wiele innych.

Sprawdza się, czy dokumenty są prawidłowo wypełnione, czy odpowiadają zatwierdzonym formularzom, czy dotrzymano terminów składania (deklaracji), czy dokumenty są poświadczone podpisami głównego księgowego i kierownika itp.

DLA TWOJEJ INFORMACJI! Jeżeli audyt przeprowadzany jest na zleceniu specjalnym, wówczas sprawdzana jest jedynie dokumentacja dotycząca konkretnego zadania.

Wynik

Zatem na zakończenie audytu firma otrzymuje raport i opinię z audytu. Forma, w jakiej informacje zostaną przekazane, a także ich odbiorcy muszą być z góry określone w umowie z firmą audytorską. Raport, zwany także informacją pisemną, jest dokumentem poufnym. Zazwyczaj zawiera następujące informacje:

metody stosowane przez audytora podczas badania;
zalecenia dotyczące zmian w zasadach rachunkowości, które mogą mieć wpływ na sprawozdania finansowe organizacji;
propozycje korekt sprawozdawczości spółki;
inne punkty, na które musi zwrócić uwagę szef organizacji (może to obejmować błędy w kontroli wewnętrznej, sytuacje nieuzasadnionych działań kierownictwa).

W raporcie opisano zidentyfikowane naruszenia i możliwe opcje ich poprawki. Zazwyczaj jest to przedstawiane w formie tabeli przestawnej.

UWAGA! Do raportu należy dołączyć kopie sprawozdań finansowych za W tym roku i co najważniejsze, raport biegłego rewidenta.

Raport audytora

Jest to dokument urzędowy, zawierający opinię biegłego rewidenta na temat wiarygodności ksiąg rachunkowych badanej spółki. To właśnie on należy przedłożyć organom statystycznym wraz ze sprawozdaniem finansowym.

Strukturę i informacje, które musi zawierać sprawozdanie biegłego rewidenta szczegółowo opisuje art. 6 Ustawa federalna nr 307, o której mowa wcześniej.

Krótko o tym, co powinien zawierać dokument:

tytuł „Raport z audytu”;
informacje o tym, do kogo adresowany jest dokument (akcjonariusze JSC, uczestnicy LLC itp.);
informacje o kontrolowanej jednostce;
informacje o audytorze przeprowadzającym audyt;
wykaz dokumentów (sprawozdań księgowych) sprawdzonych przez audytora ze wskazaniem okresu ich sporządzenia;
opinię biegłego rewidenta na temat wiarygodności informacji zawartych w zbadanych dokumentach;
Wyniki testu;
datę sporządzenia wniosku.

Zawarcie może zostać przekazane wyłącznie osobie, z którą zawarta została umowa.

Typowe błędy i naruszenia

Oto lista typowych naruszeń, które można wykryć podczas kontroli:

wydatki i dochody są nieprawidłowo odzwierciedlone;
dane księgowe są wypełnione błędnie lub niekompletnie;
kwoty podatku zostały obliczone nieprawidłowo;
wskaźniki różnych form raportowania są ze sobą sprzeczne;
rozmiar kapitał zakładowy różni się od tego, co określono w statucie;
błędy arytmetyczne w obliczeniach;
inwentaryzacja formalna, przeprowadzanie jej z błędami itp.

Odpowiedzialność za niewykonanie

Wymienione wcześniej podmioty gospodarcze muszą co roku poddać się badaniu swoich sprawozdań finansowych, a także przesłać wnioski do organów statystycznych. Złożenie raportu musi nastąpić łącznie ze złożeniem raportów. Jeżeli nie możesz wysłać dokumentu w terminie, możesz go złożyć w terminie 10 dni od dnia wystawienia, nie później jednak niż do 31 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Jest to określone w ustawie federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402 („Ustawa o rachunkowości”), a mianowicie w jej drugim artykule.

Ponadto w ciągu 3 dni roboczych od dnia wydania wniosku spółka jest zobowiązana do wprowadzenia informacji o wynikach audytu do Jednolitego Rejestru Federalnego w sprawie faktów dotyczących działalności osób prawnych.

Fakt nie przeprowadzenia audytu nie pociąga za sobą kary. Odpowiedzialność administracyjna występuje w przypadkach opisanych poniżej. Kara jest możliwa tylko w przypadku tych organizacji, które są zobowiązane do poddania się obowiązkowemu badaniu swoich sprawozdań finansowych.

Inicjator kary	Przyczyna	Artykuł	Cienki
Federalna Służba Podatkowa	Podczas oględzin na miejscu stwierdzono brak raport audytora przez wymagany okres przechowywania (od 5 lat).	Część 1. Sztuka. 15.11 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej	Od 5 do 10 tysięcy rubli za urzędnicy.
Rosstat	Jeżeli sprawozdanie z audytu nie zostało przekazane temu organowi w wymaganym terminie.	19.7 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej	Od 300 do 500 rubli dla urzędników i od 3 do 5 tysięcy rubli dla osób prawnych.
Bank Rosji	Protokół z audytu nie został zamieszczony na stronie internetowej SA w wymaganym terminie.	Część 2 sztuka. 15.19 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej	Od 30 tysięcy do 50 tysięcy rubli lub zawieszenie w pracy na 1-2 lata dla urzędników. Dla osób prawnych - od 700 tysięcy do 1 miliona rubli.

Kwota grzywny może zostać obniżona decyzją sądu, jeżeli zaszły wyjątkowe okoliczności, które doprowadziły do przestępstwa administracyjnego.

Elena Titowa,

ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT, członek Izby Doradców Podatkowych

Przed przesłaniem rocznych sprawozdań księgowych (finansowych) organizacja musi sprawdzić kompletność i poprawność jego wypełnienia. To właśnie na tym końcowym etapie weryfikacji istnieje jeszcze możliwość zidentyfikowania ewentualnych niespójności i szybkiego wyeliminowania wykrytych błędów. Procedura raportowania z testów może zostać ustalona przez organizację niezależnie.

Kryteria weryfikacji:

1. Zgodność Ogólne wymagania do sprawozdań księgowych (finansowych) ustanowionych na mocy ustawy nr 402-FZ i PBU 4/99.

2. Kompletność informacji w raportowaniu.

Sprawdzana jest dostępność wszystkich form sprawozdań finansowych przewidzianych przepisami prawa.

Specjalna uwaga Należy zwrócić uwagę na te wiersze w raporcie, w których myślniki zostały dodane w sposób zautomatyzowany. W takim przypadku należy upewnić się, że organizacja rzeczywiście nie przeprowadziła transakcji, które skutkowały takimi „przekreślonymi” wskaźnikami.

3. Rzetelność raportowania.

Nieprawdziwa informacja w raportowaniu może prowadzić do najpoważniejszych konsekwencji. Tymczasem pojęcie niezawodności nie jest prawnie zdefiniowane. Z audytowego punktu widzenia pojęcie to oznacza taki stopień dokładności danych księgowych, który pozwala użytkownikom na wyciąganie na ich podstawie prawidłowych wniosków na temat wyników operacji. podmioty gospodarcze i na podstawie tych ustaleń podejmować decyzje.

Zadania związane z testowaniem ważności obejmują:

– sprawdzenie prawidłowości sprawozdań finansowych (uzupełnienie wszystkich niezbędnych danych, obecność podpisu kierownika organizacji lub innej osoby, której przekazano takie uprawnienia na podstawie pełnomocnictwa);

– sprawdzenie porównywalności wskaźników poprzednich okresów sprawozdawczych wykazanych w kolumnach „Stan na 31.12.2014”, „Stan na 31.12.2013” z danymi sprawozdawczymi z lat ubiegłych. Różnice wskazywałyby, że jednostka albo skorygowała błędy z lat ubiegłych, albo zmieniła zasady rachunkowości. Jednak w tym przypadku różnicę należy odzwierciedlić w sekcji 2 sprawozdania kapitałowego;

– sprawdzanie zgodności wskaźników wszystkich form sprawozdań finansowych;

– sprawdzanie zgodności wskaźników w rachunkowości i raportowanie podatkowe.

Powiązanie wskaźników księgowych i sprawozdawczości podatkowej

W niektórych przypadkach poprawność tworzenia danych sprawozdawczych finansowych można sprawdzić, korelując je ze wskaźnikami zwrot podatku.

Przykładowo zeznanie podatkowe można pogodzić nie tylko z rachunkiem zysków i strat oraz rachunkiem zysków i strat Pieniądze, ale także z równowagą.

Taka metoda weryfikacji pozwoli na terminową identyfikację rozbieżności pomiędzy poszczególnymi wskaźnikami sprawozdawczości podatkowej i księgowej, dokonanie niezbędnych korekt (w przypadku uznania tych rozbieżności za błędne), co w konsekwencji wyeliminuje konieczność składania wyjaśnień przy Urząd podatkowy oraz konieczność składania aktualnych deklaracji.

Uzgadnianiem wskaźników sprawozdawczych zajmują się także organy podatkowe.

Do tego są specjalne współczynniki kontrolne, które do niedawna były informacjami zastrzeżonymi. Obecnie znaczek „DSP” został usunięty i ze wskaźników mogą korzystać wszyscy podatnicy. Federalna Służba Podatkowa Rosji przesyła aktualne wskaźniki kontroli listami otwartymi i zamieszcza je na swojej oficjalnej stronie internetowej (Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 marca 2015 r. nr ГД-4-3/4550@).

W przypadku stwierdzenia rozbieżności między poszczególnymi wskaźnikami zeznań podatkowych a danymi w formularzach sprawozdawczych organ podatkowy może zażądać wyjaśnienia przyczyn takich rozbieżności (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Jednak w niektórych przypadkach takie rozbieżności mogą stać się podstawą do szczegółowego dochodzenia. audyt biurka lub wpisania organizacji na listę wnioskodawców Inspekcja na miejscu(Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 17 lipca 2013 r. nr AS-4-2/12722@).

Aby użytkownicy systemu GARANT mogli metodycznie i konsekwentnie sprawdzać raporty przed ich wysłaniem, eksperci firmy Garant przygotowali tabele, w których można ze sobą powiązać wskaźniki – co jest dobrą pomocą na końcowym etapie weryfikacji.

Tabele połączeń znajdziesz w poniższych materiałach w Encyklopedii Rozwiązań. Rachunkowość i raportowanie”:

Powiązanie wskaźników księgowych i sprawozdawczości podatkowej;

Powiązanie wskaźników Bilansu i Sprawozdania z Wyników Finansowych;

Powiązanie wskaźników bilansu i rachunku przepływów pieniężnych;

Powiązanie wskaźników bilansu i zestawienia zmian w kapitale;

Powiązanie wskaźników bilansu i objaśnień do bilansu i sprawozdania z wyników finansowych;

Powiązanie wskaźników sprawozdania z wyników finansowych i zestawienia zmian w kapitale własnym.

Aby znaleźć te materiały w systemie GARANT wpisz w wyszukiwarce Podstawowej: wzajemne połączenie wskaźników.

Audyt sprawozdań finansowych to sprawdzenie zgodności sprawozdań finansowych organizacji lub spółki z wymogami prawa. To poważne wydarzenie, które wymaga wstępnego przygotowania i rzetelnego podejścia do realizacji. Które organizacje są prawnie zobowiązane do przeprowadzania audytów i jak prawidłowo zorganizować tę procedurę? Zalecenia i wskazówki znajdziesz w tym artykule.

Badanie sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa to procedura, podczas której wykryje się błędy redakcyjne. Dokumenty księgowe, dokładność ich odzwierciedlenia jest obowiązkowa wskaźniki finansowe, aktywa i pasywa. Dla wielu firm i przedsiębiorców takie kontrole są wymogiem prawnym.

Ważne jest, aby to zrozumieć audyt jest niezależną weryfikacją co oznacza konieczność zaproszenia specjalistów z wyspecjalizowanych firm audytorskich. Czasami wyróżnia się tzw. audyt „wewnętrzny”, gdy audyt odbywa się wewnątrz firmy przez pracowników etatowych.

Ale to oczywiste nawet wykwalifikowany księgowy nie jest w stanie odpowiednio i obiektywnie sprawdzić własnej pracy. Co więcej, może być zainteresowany ukrywaniem popełnionych naruszeń. Z tego powodu lepiej powierzyć audyt wyspecjalizowanej, niezależnej firmie, która nie jest zainteresowana fałszerstwem.

Audyt sprawozdań finansowych to sprawdzenie zgodności sprawozdań finansowych organizacji lub spółki z wymogami prawa.

Dlaczego przeprowadzane są kontrole?

Głównym celem audytu jest obiektywna ocena legalności, prawidłowej księgowości firmy, a także prawidłowości odzwierciedlenia w niej wszystkich wskaźników finansowych. Aby to zrobić, specjaliści konsekwentnie rozwiązują następujące zadania:

Sprawdzanie sprawozdań finansowych, prawidłowości i prawidłowości prowadzenia wszelkiej wymaganej prawem dokumentacji.
Analiza kompletności wykazania wszystkich niezbędnych rezerw, w tym kosztów, zysków i wyniki finansowe praca w firmie.
Identyfikacja rezerwy finansowej, wielkość pożyczone pieniądze i znalezienie sposobów lepszego wykorzystania pieniędzy.

Ramy prawne

Główny akt prawny, na którym opiera się praca audytorów, to ustawa federalna „O działalności audytorskiej” z dnia 30 grudnia 2008 r. Termin „audyt” zawarty jest w art. 7 tej ustawy. Ponadto z tekstu ustawy można się o tym dowiedzieć audyt jest obowiązkowy, jeżeli spełnionych zostanie szereg określonych prawem warunków.

Wszyscy przedsiębiorcy i biznesmeni, którzy stoją przed koniecznością prowadzenia działalności Tej procedury. Pod koniec 2017 roku wprowadzono zmiany w prawie federalnym. Oprócz tej ustawy uregulowany jest tryb przeprowadzania kontroli standardy federalne działalności audytorów, niektórych norm prawnych i zasad wspólnot zawodowych akredytowanych.

Audyt jest obowiązkowy, jeśli spełnionych zostanie szereg określonych prawem warunków

Które organizacje są zobowiązane do poddania się audytowi?

Ważne jest, aby przedsiębiorca lub właściciel firmy wiedział, czy jego działalność podlega obowiązkowa weryfikacja sprawozdania finansowe organizacji. Aby dowiedzieć się o tej okoliczności, należy zapoznać się z art. 5 powyższej ustawy federalnej. Artykuł jest dość obszerny i zawiera bardzo szczegółową listę obszarów. Na przykład, Wszystko korporacje państwowe muszą co roku poddawać się tej procedurze. Jeśli chodzi o prywatne firmy i przedsiębiorstwa, można podsumować, że tylko kilka ich rodzajów podlega obowiązkowemu audytowi:

Rodzaje spółek akcyjnych (OJSC, CJSC, PJSC).
Organizacje kredytowe (w tym mikrofinanse).
NPF (niepaństwowe fundusze emerytalne).
Mieszkaniowe spółdzielnie oszczędnościowe.
Organizatorzy hazardu.
Stowarzyszenie touroperatorów i touroperatorów indywidualnych działających w obszarze turystyki wyjazdowej.
Partie polityczne.
Organizacje samoregulacyjne (NGO zrzeszające przedsiębiorców z określonej branży).
Fundusze inwestycyjne.
Fundusze ubezpieczeniowe.

Ponadto audyt będzie wymagany, jeśli firma nie mieści się w powyższych kategoriach, ale pod względem wysokości przychodów ostatni rok przekroczyła 400 milionów rubli lub papiery wartościowe spółki zostały dopuszczone do obrotu zorganizowanego.

W przypadku większości spółek podlegających obowiązkowym corocznym audytom wymagane są publiczne sprawozdania księgowe. Tak nazywa się publikację wskaźników finansowych organizacji w mediach. środki masowego przekazu lub w oddzielnym wydaniu.

Niuans polega na tym, że publikację uznaje się za legalną dopiero wtedy, gdy została przygotowana na podstawie wyników audytu. Ustawodawstwo wymaga obowiązkowej publikacji w mediach drukowanych (gazet lub czasopism) lub dystrybucji broszur i broszur. Opublikowanie raportu w Internecie nie wystarczy.

Firmy takie zobowiązane są do corocznego audytu na podstawie umowy zawartej z wyspecjalizowaną firmą wybraną na podstawie wyników otwartego konkursu. W przypadku spółek, które nie spełniają cech określonych w tym artykule, prawo nie wymaga obowiązkowego audytu.

Jednakże zakres organizacji wymagających audytu nie ogranicza się do wymienionych kategorii. Audyt jest przydatny dla większości firm na przykład w celu oceny jakości pracy księgowych, identyfikacji ewentualnych naruszeń i dostosowania podejścia do polityki finansowej.

Audyt jest przydatny dla większości firm

Rodzaje audytu

Istnieje kilka podejść do klasyfikacji audytu. Na przykład, często rozróżnia się audyt „zewnętrzny” i „wewnętrzny”.. To sformułowanie nie jest całkowicie poprawne. W tym podejściu „zewnętrzny” oznacza audyt przeprowadzony przez zewnętrzną, niezależną firmę.

„Wewnętrzna” to raczej inspekcja wewnątrz firmy, zorganizowana wewnątrz firmy. Nie ma gwarancji, że jego wyniki wykażą błędy i faktyczne naruszenia, gdyż strona weryfikująca może być zainteresowana zafałszowaniem wyników analizy dokumentacji.

Audyty często dzieli się także na:

Specjalny. Celem jest zbadanie konkretnych dokumentów lub zagadnień związanych z działalnością i przestrzeganiem przez firmę procedur przewidzianych przez prawo.
Badanie sprawozdań finansowych. Jest to analiza na dużą skalę całego tomu dokumenty finansowe spółki za okres sprawozdawczy, na przykład roczne sprawozdanie finansowe.

Regularność jest często używana jako kryterium klasyfikacji. Na przykład istnieje audyt „wstępny” – pierwszy w firmie – i audyt „skoordynowany” – przeprowadzany regularnie. W literaturze ekonomicznej można spotkać inny podział procedur kontroli.

Osobno warto podkreślić taki kierunek kontroli, jak „audyt ekspresowy”. Tak się nazywa szybka i selektywna analiza dokumentów, której powodem jest często jakaś awaria. Na przykład nieoczekiwana sytuacja kryzysowa w firmie lub podejrzenia właściciela co do nieprawidłowości w pracy firmy.

Technika audytu ekspresowego polega na rozmowie ustnej z odpowiedzialna osoba firmy(zwykle z głównym księgowym) i kontrola na miejscu dokumenty. Metoda ta jest wystarczająca do szybkiego wyszukiwania naruszeń i braków, ale nie daje pełnego obrazu stanu firmy.

Ekspresowy audyt pozwala na szybkie wykrycie naruszeń i niedociągnięć

Jakie dokumenty należy przygotować do audytu?

Lista dokumentacji, którą będą badać specjaliści ds. Inspekcji, jest bardzo obszerna. Obowiązkowe minimum obejmuje:

dokumenty statutowe spółki, w tym akt założycielski (jeśli istnieje);
wyciąg z wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych;
zaświadczenie o rejestracji w służbie podatkowej;
licencje i certyfikaty;
informacje o rachunkach bankowych;
sprawozdawczość podatkowo-księgowa za analizowany okres;
umowy z kontrahentami;
akty, faktury, karty księgowe funduszy;
harmonogram zatrudnienia i dokumenty działu HR;
obliczenia rozkładu kosztów pośrednich;
rejestry podatkowe;
raport z audytu dla Poprzedni okres(w obecności).

Jakie są etapy audytu?

Weryfikacja sprawozdań rachunkowych i finansowych zajmuje dużo czasu. Z reguły cała procedura trwa co najmniej 1 tydzień, a jeśli wielkość sprzedaży firmy osiągnie 100 milionów rubli, praca audytorów zajmie 3-4 tygodnie.

Audyt obejmuje następujące etapy:

Planowanie przygotowań. Na tym etapie ustalany jest skład zespołu audytującego, uzgadniany jest tryb pracy z audytowanym, rozwiązywane są kwestie organizacyjne, ustalane są zadania i opracowywany jest plan audytu. Warto wiedzieć, że w przypadku pierwszej lub szczególnie skomplikowanej kontroli często w skład zespołu wchodzi prawnik.
Jego zadaniem jest ocena dokumentów założycielskich organizacji, zawartych umów i porozumień oraz ocena zatwierdzonych w firmie procedur (np. aukcji). Prawnik bierze także udział w przygotowaniu raportu końcowego na podstawie wyników całego audytu.
Bezpośrednia weryfikacja dokumentacji. Specjaliści pracują z dokumentami, a także współpracują z głównym księgowym i poszczególnymi pracownikami odpowiedzialnymi za określone obszary pracy. Audytorzy mają prawo zadawać pytania ustnie i przesyłać pisemne wnioski.
Podobne prawo przysługuje audytorowi: audytorom w trakcie swojej pracy można zadawać pytania, zarówno ustnie, jak i pisemnie.
Zreasumowanie, sporządzenie raportu i przesłanie go kierownictwu audytowanej organizacji. Tradycyjnie firmy audytorskie przygotować dwa dokumenty: raport z audytu oraz notę wyjaśniającą, w której opisano wszystkie istotne materiały z audytu. Błędy i niedociągnięcia wskazane w nocie objaśniającej podlegają niezwłocznemu badaniu, analizie i eliminacji.

Spółka może otrzymać opinię pozytywną z opinią, która nie jest bezwarunkowo korzystna

Jeżeli badanie nie wykazało żadnych naruszeń, a firma spotkała się ze specjalistami kontroli w połowie drogi, dostarczając wszystkie niezbędne dokumenty i odpowiadając na wszystkie prośby, audytorzy wydają bezwarunkową pozytywną ocenę z pozytywną opinią.

W podobnej sytuacji, gdy nie stwierdzono żadnych braków, ale brakowało jakiegokolwiek dokumentu lub nie otrzymano odpowiedzi na wniosek, firma może otrzymać pozytywną ocenę z opinią, która nie jest bezwarunkowo pozytywna, albo z odmową wydania opinii.

Kontrola może jednak nie przebiegać tak gładko i alternatywnie organizacja otrzyma negatywną ocenę. W przypadku, gdy jakiekolwiek naruszenie w pracy firmy zostanie wskazane w raporcie lub nocie wyjaśniającej, ale nie zostanie wyeliminowane przez firmę przed kolejną inspekcją, szef firmy ryzykuje otrzymanie negatywnego raportu z audytu i kar od organów regulacyjnych.

Ile kosztuje audyt?

Koszt niezależna ocena księgowość i sprawozdawczość finansowa zależy bezpośrednio od rodzaju audytu (pełny lub specjalny) i wielkości firmy (im więcej specjaliści od dokumentacji muszą ocenić, tym więcej będziesz musiał zapłacić). Cena za audyt zaczyna się od 50 tysięcy i może osiągnąć kilka milionów rubli.

Niektóre firmy szacują koszt audytu w godzinach audytu, czyli cena będzie bezpośrednio zależała od czasu pracy specjalistów z dokumentami firmy. Ceny za godzinę wahają się od 2000 do 10 000 rubli. Niektóre organizacje przyciągają klientów niższymi cenami (do 200 rubli za godzinę), ale trzeba sprawdzić, czy nie jest to oszustwo.

Wniosek

Audyt to złożona procedura wymagająca zaangażowania niezależnej osoby profesjonalna firma weryfikacja prawidłowości dokumentacji księgowo-finansowej. W przypadku niektórych organizacji coroczny audyt jest wymogiem prawnym. Lista kategorii takich organizacji jest określona w art. 5 ustawy federalnej „O działalności audytorskiej”.

Nikt nie jest odporny na błędy, zwłaszcza w obliczeniach. Nawet w przypadku wysoko wykwalifikowanego księgowego istnieje możliwość wystąpienia awarii i błędów technicznych, zarówno systemowych, jak i ze strony pracowników. Badanie sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa ma na celu identyfikację tych kwestii.

Podstawowe momenty

Drodzy Czytelnicy! W artykule mowa o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Raporty księgowe stanowią uporządkowany, usystematyzowany zbiór informacji o istniejących aktywach i pasywach przedsiębiorstwa, a także wynikach jego działalności w ujęciu finansowym.

Funkcje raportów księgowych:

informacyjny, czyli dostarczający informacji o ogólnej sytuacji finansowej podmiotu;
kontrolę, czyli zapewnienie możliwości pojednania wskaźniki księgowe ze stanem faktycznym.

Przepisy o rachunkowości przewidują kilka klasyfikacji sprawozdawczych:

Według kryterium czasu może mieć charakter roczny lub okresowy (półroczny, kwartalny, miesięczny itp.).
W zależności od kompletności dostarczonych informacji dzieli się na wewnętrzne (np własne potrzeby) i zewnętrzne (dla użytkowników zewnętrznych).
Według stopnia agregacji wskaźników raportowanie może mieć charakter pierwotny i skonsolidowany. Pierwsza budowana jest w oparciu o źródła pierwotne (faktury, faktury i inną dokumentację). Drugi jest tworzony na podstawie pierwotnego, łącząc i podsumowując zaprezentowane wskaźniki.

Co to jest audyt?

Badanie sprawozdań finansowych polega na sprawdzeniu całej dokumentacji pod kątem wiarygodności zawartych w niej informacji.

Podstawa regulacyjna weryfikacji

Roczne sprawozdania finansowe podlegają badaniu przez niezależną stronę trzecią.

Opiera się na:

na temat działalności audytorów;
akt administracyjny zarządzający przedsiębiorstwem.

Ponadto regulacja tego procesu odbywa się w oparciu o inne normy rosyjskiego ustawodawstwa, opracowane zgodnie z Prawo federalne w branży audytorów licencyjnych.

Cele i zadania

Głównym celem takiej niezależnej kontroli jest ocena wiarygodności informacji zawartych w raportach oraz zgodności technologii biznesowej z aktami prawnymi.

Cele audytu:

określić stopień zgodności wartości raportowania z regulacjami wewnętrznymi i ustawodawstwem;
porównać rzeczywiste i raportowane wartości wskaźników;
sprawdzić kompletność objęcia wszystkich operacji przedsiębiorstwa;
ocenić skuteczność kontroli wewnętrznej.

Kiedy jest to obowiązkowe?

Zgodnie z przepisami rządowymi w niektórych przypadkach należy przeprowadzić obowiązkowy audyt.

Przekazują to:

duże przedsiębiorstwa, których przychody w ciągu ostatniego roku przekroczyły 400 mln lub wielkość ich aktywów przekroczyła 60 mln;
spółki, których akcje są przedmiotem obrotu;
organizacje zajmujące się pożyczkami, ubezpieczeniami i instytucje rozliczeniowe, spółdzielnie, kasyna.

Kto jest zobowiązany do jego przeprowadzenia?

Kontrolę tę może przeprowadzić niezależna wyspecjalizowana organizacja lub prywatni eksperci posiadający odpowiednie uprawnienia. Dodatkowo doradzają kierownictwu nowych przedsiębiorstw, czy sprawozdania finansowe organizacji podlegają obowiązkowemu badaniu, czy też nie.

W niektórych przypadkach do przeprowadzania kontroli uprawnione są wyłącznie firmy audytorskie.

Dotyczy to:

agencje rządowe;
fundusze emerytalne;
spółki, których kapitał zakładowy stanowi co najmniej jedną czwartą majątku państwowego;
spółki sporządzające sprawozdania skonsolidowane;
organizacje, których główną działalnością jest udzielanie pożyczek lub ubezpieczenia;
przedsiębiorstwa, których papiery wartościowe są notowane na giełdzie.

Każda instytucja zajmująca się niezależnym badaniem sprawozdań finansowych musi być członkiem samoregulacyjnego związku biegłych rewidentów.

Rodzaje

Kontrole można przeprowadzać z różnym stopniem szczegółowości.

Współczesna praktyka przewiduje pełne i selektywne badanie sprawozdań finansowych:

Solidny. Wszystko podlega badaniu dokumenty pierwotne. Zajmuje to dużo czasu, dlatego ceny takich usług są wysokie.
Selektywny. W tym przypadku pod uwagę brana jest nie cała dokumentacja, a jedynie jej część, stanowiąca próbkę. Ta opcja nie jest tak droga, ale podczas jej realizacji istnieje możliwość przeoczenia błędów.

Ekspert może ocenić zarówno cały zakres działalności przedsiębiorstwa (audyt kompleksowy), jak i jego poszczególne obszary (audyt tematyczny).

Ponadto audyt może mieć charakter wewnętrzny, gdy rolą audytora jest pracownik przedsiębiorstwa, oraz zewnętrzny, przeprowadzany przez zewnętrznych ekspertów:
Rozpoczęty audyt. Przeprowadzono decyzją władz spółki. Przeprowadza się go w celu identyfikacji błędów w dokumentacji sprawozdawczej, analizy kondycja finansowa firm i opracowywanie zaleceń mających na celu poprawę efektywności.
– obowiązkowy audyt przeprowadzany w celu sprawdzenia rachunkowości sprawozdań finansowych spółki lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Badanie sprawozdania finansowego spółki w roku 2020

W 2020 r ustawodawstwo rosyjskie przewidziano zarówno obowiązkowe, jak i inicjatywne audyty rocznych sprawozdań finansowych.

Jeżeli w pierwszym przypadku mogą to przeprowadzić jedynie wyspecjalizowane organizacje, to w drugim przypadku dopuszcza się możliwość udziału w badaniu indywidualni audytorzy.

Przeprowadzone przez kogo?

Wyniki audytu zależą od kwalifikacji eksperta. Dlatego musisz dokładnie podejść do jego wyboru.

Należy to zrobić w kilku etapach:

Badanie dostępnych informacji na temat audytora (opinie byłych klientów, członkostwo w SRO, publikacje w renomowanych publikacjach, dostępność certyfikatu jakości, wystawione ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej).
Uzgadnianie kosztów usług.
Bezpośrednia znajomość z audytorem, dowiedzenie się jak przeprowadzany jest audyt w zwykłych przypadkach.

Najczęściej powodem prowadzenia proaktywnego monitoringu jest: wymóg banku przy udzielaniu kredytu, inicjatywa zarządu, jednym z warunków udziału w przetargach jest konieczność zgłoszenia się potencjalnemu inwestorowi.

Jakie dokumenty są sprawdzane?

Niezależnie od rodzaju kontroli ekspert bada określoną listę dokumentów:

skonsolidowane roczne sprawozdania finansowe (bilans, rachunek przepływów pieniężnych oraz rachunek zysków i strat);
podstawowe dokumenty potwierdzające fakt transakcji finansowych;
dokumenty założycielskie;
zwrot podatku;
patenty, pozwolenia itp.

Instrukcje krok po kroku dotyczące wyboru audytora

Wybierając audytora do przeglądu dokumentacji księgowej należy kierować się następującymi zaleceniami:

Musisz dowiedzieć się, jak długo działa firma audytorska. Długoterminowy ich działalność wskazuje na stabilność organizacji.
Poznaj doświadczenie firmy w świadczeniu usługi, której potrzebujesz. Konieczne jest zapoznanie się z tym, jak klienci reagują na działania organizacji.
Oceń kwotę ubezpieczenia w polisie audytora. Działalność każdej firmy audytorskiej jest ubezpieczona. A im większa suma ubezpieczenia, tym więcej odszkodowanie z ubezpieczenia po zaistnieniu zdarzenia ubezpieczeniowego.
Sprawdź dostępność certyfikatu umożliwiającego świadczenie usług audytu: zaświadczenie o rejestracji państwowej osoby prawnej; zaświadczenie o wpisie do Rejestru Biegłych Rewidentów oraz organizacje audytowe organizacja samoregulacyjna audytorzy; dyplom ACCA; certyfikat zgodności systemu kontroli jakości; certyfikaty audytorów zatrudnionych przez tę firmę audytorską.
Sprawdź liczbę certyfikowanych pracowników, a także to, czy są zatrudnieni przez firmę audytorską, czy też są zewnętrznymi specjalistami sprowadzonymi z innej firmy. Ponieważ w tym drugim przypadku cena usług rośnie, a jakość spada.
Dowiedz się, czy firma zatrudnia prawników. Mogą być wymagane, jeśli pojawią się pytania ze strony organów podatkowych.
Sprawdź reputację biznesową firmy. W tym celu należy zwracać uwagę na nagrody, dyplomy i wyróżnienia przyznawane przez agencje rządowe.

Metody

Analizując dokumentację, ekspert może skorzystać z różnych metod audytu.

Z reguły nie stosuje się jednej techniki, ale wszystkie w kombinacji:

opracowanie dokumentalne (wizualne) (sprawdzenie formy i treści artykułów);
monitoring rzeczywisty (inwentaryzacja, obserwacja, ekspertyza);
obliczenia analityczne w oparciu o statystykę i technologię analizy ekonomicznej.

Powiadomienie

Badanie ustawowe nie powinno być nagłe.

Przed rozpoczęciem jego wdrożenia organizacja otrzymuje odpowiednie powiadomienie. Zwykle wysyłany jest na 1 lub 2 tygodnie przed wydarzeniem.

Dzieje się tak, aby pracownicy mieli czas się do tego przygotować i wygładzić drobne nieścisłości. Niemożliwe jest jednak wyeliminowanie poważnych naruszeń w tym okresie.

Lista usług

Firmy audytorskie są uprawnione do świadczenia kilku rodzajów usług audytorskich i pokrewnych.

Ministerstwo Finansów ustaliło ich listę:

kompleksowe badanie skonsolidowanych i pierwotnych sprawozdań finansowych;
przegląd części skonsolidowanego i podstawowego sprawozdania finansowego;
kompleksowa ocena systematycznej sprawozdawczości finansowej;
ocena części systematycznych sprawozdań finansowych;
audyt pozostałych dokumentów;
usługi z tym związane, w tym doradztwo.

Gradacja

Tradycyjnie audyt składa się z kilku etapów:

Wstępne przygotowanie, podczas którego zostaje zawarta umowa o świadczenie usług, badana jest działalność przedsiębiorstwa i wymagane są niezbędne informacje.
Analiza dostarczonych dokumentów, na podstawie której wyciągany jest wniosek.
Przekazanie wyników kontroli kierownictwu przedsiębiorstwa.

Identyfikacja naruszeń

Identyfikacja naruszeń następuje poprzez ocenę informacji wstępnych. W jego trakcie audytor stara się wykryć nietypowe dla przedsiębiorstwa wkłady, nieracjonalne umorzenie majątku lub jego sprzedaż po zaniżonej wartości.

Ponadto zadaniem audytu jest wyszukanie punktów wskazujących na nieracjonalne zakupy, jakie miały miejsce w przedsiębiorstwie, czy opłacenie nieistniejących rachunków, a także wydatkowanie środków przedsiębiorstwa na cele osobiste.

Jeżeli takie dowody zostaną zidentyfikowane, zostanie to odnotowane w raporcie z audytu.

Przygotowanie wyników i wniosków

Wyniki audytu znajdują odzwierciedlenie w raporcie audytora. Udzielana jest w formie uzgodnionej na etapie sporządzania umowy.

Przechodzi ona wyłącznie na osobę, z którą została zawarta.

Raport ujawnia informacje o metodach kontroli i propozycjach optymalizacji polityka rachunkowości, zidentyfikowane błędy.

Typowe błędy

Najczęściej podczas kontroli audytowej identyfikowane są następujące typowe błędy:

rozbieżności we wskaźnikach sprawozdawczych;
błędy inwentaryzacyjne i arytmetyczne;
nieprawidłowe wypełnienie szczegółów;
błędy w obliczeniach płatności podatku;
nieprawidłowe obliczenie dochodów i wydatków;
rozbieżność między faktyczną a wielkością kapitału docelowego odzwierciedloną w dokumentach założycielskich.

Oprócz listy zidentyfikowanych błędów audytor formułuje zalecenia dotyczące ich eliminacji w przyszłości.

Przykładowe wnioski

Dokument wystawiony przez audytora zawiera następujące informacje:

dla kogo jest skomponowany?
przedmiot kontroli;
lista zweryfikowanych prac;
wnioski dotyczące wiarygodności otrzymanych informacji;
wyniki inspekcji;
data napisania wniosku.

Cena

Koszt audytu zależy od jego złożoności. Przy jego obliczaniu uwzględnia się takie czynniki jak złożoność działalności, poziom szczegółowości audytu oraz kwalifikacje audytora.

Nazwa serwisu	Cena
Obowiązkowy audyt	od 60 000 rubli
Audyt w branży produkcyjnej	od 70 000 rubli
Audyt w zakresie handlu	od 60 000 rubli
Audyt w branży gastronomicznej	od 60 000 rubli
Audyt w zakresie usług i marketingu	od 60 000 rubli
Audyt w branży budowlanej	od 90 000 rubli
Audyt w zakresie zagranicznej działalności gospodarczej	od 70 000 rubli

Ostateczna cena uzgadniana jest na etapie zawierania umowy.

pytania

Wyjaśnienia wymagają także następujące kluczowe kwestie.

Co to jest audyt ekspresowy?

Jest to niezależny audyt przeprowadzany na podstawie sprawozdań finansowych, stanu księgowego, bilans przedsiębiorstwa. Z reguły przeprowadza go główny księgowy lub kierownictwo.

Zdarzenie przeprowadza się w celu oceny skumulowanego wpływu wykrytych i możliwe błędy ogólnie o raportowaniu.

Czy weryfikacja online jest dozwolona?

Jest to dozwolone, ale nie jest uważane za kompletne i nie zwalnia z obowiązkowej kontroli przy faktycznej obecności biegłego w przedsiębiorstwie.

Audyt taki przeprowadzany jest online. Dokumentacja raportowania przesyłany jest drogą internetową do specjalistów, którzy go sprawdzają.

Czy konieczne jest sporządzenie umowy o zachowanie?

Konieczne jest sporządzenie umowy o zachowanie, ponieważ tylko w tym przypadku wyniki kontroli mogą mieć moc prawną i zostać uznane za ważne.

Główny cel audyt tego obszaru rachunkowości ma na celu wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdań rachunkowych (finansowych) organizacji i zgodności procedury księgowość ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Aby osiągnąć i zrealizować ten cel podczas audytu, konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:

Sprawdzanie składu i zawartości formularzy sprawozdawczości finansowej;

Sprawdzanie poprawności oceny pozycji sprawozdawczych;

Sprawdzenie powiązania wskaźników raportowania;

Sprawdzanie spójności wskaźników odzwierciedlonych w różnych formularzach sprawozdawczych.

Główne etapy kontroli wiarygodności sprawozdań księgowych (finansowych) organizacji:

Scena 1. Badanie składu formularzy sprawozdawczych (finansowych) organizacji i kompletności ich prezentacji.

Etap 2. Sprawdzenie poprawności wypełnienia, analiza i potwierdzenie bilansu (formularz nr 1).

Etap 3. Sprawdzenie poprawności wypełnienia, analiza i potwierdzenie rachunku zysków i strat (druk nr 2).

Etap 4. Sprawdzenie poprawności wypełnienia, analiza i potwierdzenie zestawienia zmian w kapitale (druk nr 3).

Etap 5. Sprawdzenie poprawności wypełnienia, analiza i potwierdzenie rachunku przepływów pieniężnych (druk nr 4).

Etap 6. Sprawdzenie poprawności uzupełnienia, analiza i potwierdzenie zgłoszenia do bilansu (formularz nr 5).

Bardziej szczegółowe procedury audytu dotyczące sprawdzenia księgowania kredytów i pożyczek znajdują odzwierciedlenie w programie audytu przedstawionym w tabeli.....

NA Pierwszy etap audyt audytorowi , konieczna jest ocena ogólnych zagadnień weryfikacji wiarygodności sprawozdań rachunkowych (finansowych). Badanie sprawozdań finansowych rozpoczyna się od zbadania składu sprawozdań finansowych organizacji i kompletności ich prezentacji. Zgodnie z PBU 4/99 (klauzula 49) i Instrukcją dotyczącą zakresu form sprawozdań rachunkowych (finansowych) (zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. Nr 67n) skład sprawozdania finansowego zależy od terminu jego złożenia oraz rodzaju (rodzaju) organizacji. Skład sprawozdania księgowego (finansowego) przedstawiono w tabeli..... .

Tabela……

Skład sprawozdań rachunkowych (finansowych) według kryteriów klasyfikacji.

Funkcja klasyfikacji	Skład sprawozdań księgowych (finansowych).
1. Według czasu a). Okresowe (kwartalne) b). Coroczny	Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Organizacje mają prawo do samodzielnego ustalenia składu raportowanie tymczasowe, może obejmować inne formy. Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Formularz nr 3 „Raport o zmianach w kapitale” Formularz nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych” Formularz nr 5 „Załącznik do bilansu organizacji” Notatka wyjaśniająca Ostatnia część sprawozdania biegłego rewidenta
2. Typ (typ) organizacji a). Organizacje publiczne, nie wdrażam działalność przedsiębiorcza i niemających obrotu sprzedażą towarów (robót, usług) b). Organizacje non-profit c). Małe przedsiębiorstwa: - nie mają obowiązku przeprowadzania badania prawidłowości sprawozdań finansowych - są zobowiązani do przeprowadzania badania prawidłowości sprawozdań finansowych	Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Brak: Formularz nr 3 „Raport o zmianach w kapitale” Formularz nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych” Formularz nr 5 „Załącznik do sprawozdania organizacji Bilans” Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Formularz nr 6 „Sprawozdanie z przeznaczenie otrzymane środki” Mają prawo nie przekazywać (w przypadku braku odpowiednich danych): Formularz nr 3 „Raport o zmianach w kapitale” Formularz nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych” Formularz nr 5 „Załącznik do bilansu organizacji arkusz” Może podjąć decyzję o przedłożeniu sprawozdania finansowego: Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Mają prawo nie składać: Formularz nr 3 „Zestawienie zmian w kapitale” Formularz nr 4 „ Rachunek przepływów pieniężnych” Formularz nr 5 „Załącznik do bilansu” organizacje” Prześlij raporty w następującej objętości: Formularz nr 1 „Bilans” Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat” Nota wyjaśniająca Końcowa część raportu biegłego rewidenta Mają prawo nie przekazywać (w przypadku braku odpowiednich danych): Formularz nr 3 „Raport o zmianach w kapitale” Formularz nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych” Formularz nr 5 „Załącznik do bilansu organizacji”

Audytor musi sprawdzić dostępność listu motywacyjnego sporządzonego w sposób przewidziany przepisami prawa, który zawiera informacje o składzie składanych raportów.

Dla każdego przesłanego formularza sprawozdania finansowego należy przeprowadzić formalną kontrolę dostępności i kompletności wymaganych danych:

1) nazwę części składowej;

2) wskazanie Data zgłoszenia oraz okres sprawozdawczy, za który sporządzono raporty;

3) pełną nazwę osoby prawnej, jej adres, rodzaj działalności, organizacyjną forma prawna/ forma własności, NIP;

4) datę zatwierdzenia sprawozdania finansowego albo datę jego faktycznego przekazania.

Przy sprawdzaniu sporządzenia sprawozdania finansowego pod względem merytorycznym, tj. Aby zachować zgodność z wymogami prawnymi dotyczącymi trybu sporządzania i prezentacji raportów, audytor powinien wyjaśnić następujące kwestie:

Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych organizacja wykorzystuje zatwierdzone formularze raportowanie zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 67n lub korzysta z opracowanych samodzielnie formularzy sprawozdawczości finansowej (które muszą zostać zatwierdzone przez kierownika organizacji);

Czy w opracowanych i przyjętych wzorach sprawozdań finansowych spełniono wymóg zachowania kodów pozycji sumy, kodów sekcji i grup artykułów;

Czy organizacja spełnia wymagania spójności i spójności stosowanych metod;

Czy w formularzach sprawozdań księgowych są jakieś skreślenia lub plamy?

Kto podpisał sprawozdanie finansowe;

Robi Główny księgowy certyfikat zawodowego księgowego;

Czy organizacja posiada oddziały i przedstawicielstwa;

Czy organizacja sporządza skonsolidowane sprawozdania finansowe;

Jakie formy sprawozdań finansowych poddaje się weryfikacji;

Data przekazania sprawozdania finansowego organom podatkowym i właścicielom.

Jeżeli w sprawozdaniu finansowym występują plamy, wymazania i korekty, konieczne jest uzyskanie wyjaśnień od osób, które podpisały i zatwierdziły sprawozdanie, gdyż przepisy dotyczące rachunkowości stanowią, że roczne sprawozdania finansowe muszą zostać zatwierdzone w sposób określony w dokumentach założycielskich, w związku z czym w zatwierdzonych sprawozdaniach nie można wprowadzać poprawek. Ponieważ biegły rewident musi zwracać uwagę na przypadki składania sprawozdań finansowych Organy podatkowe zanim zostanie zatwierdzony.

Aby potwierdzić wiarygodność sprawozdania finansowego, biegły rewident powinien zapoznać się z materiałami inwentaryzacja roczna, które dokumentują obecność, stan i wycenę majątku i pasywów.

Jeżeli wskaźnik jest zgodny z dokumenty regulacyjne zgodnie z rachunkowością należy odjąć od odpowiednich wskaźników (danych) przy obliczaniu odpowiednich danych (okresowych, końcowych itp.) lub ma wartość ujemną, wówczas w sprawozdaniach finansowych wskaźnik ten jest odzwierciedlony w nawiasach.

Wskaźniki te obejmują:

W formularzu nr 1 „Bilans” - niepokryta strata;

W formularzu nr 2 „Rachunek zysków i strat” – koszt sprzedanych towarów, produktów, strata brutto, koszty sprzedaży, koszty administracyjne, strata na sprzedaży, odsetki do zapłaty, pozostałe koszty, bieżący podatek dochodowy, niepokryta strata okresu sprawozdawczego;

W formularzu nr 3 „Raport o zmianach w kapitale” - wskaźniki odzwierciedlające wkłady do Fundusz rezerwowy oraz kwotę dywidend (zgodnie z kolumną 6); kwoty odzwierciedlające zmniejszenie kwoty kapitału docelowego (zgodnie z kolumnami 3 i 7);

W formularzu nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych” - wskaźniki kierunku (wykorzystania) środków na działalność bieżącą, działalność inwestycyjną i finansową za okres sprawozdawczy oraz podobny okres Poprzedni rok;

W formularzu nr 5 „Załącznik do bilansu” - wskaźniki w kolumnie 5 „Spłacone” według sekcji: wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe, opłacalne inwestycje w wartości materialne, a także kolumny „Odpisane” na wydatki na badania, rozwój i prace technologiczne oraz wydatki na rozwój zasobów naturalnych;

w f. Nr 6 „Sprawozdanie z przeznaczenia środków otrzymanych” – wskaźniki odzwierciedlające wykorzystanie środków za lata sprawozdawcze i poprzednie.

Punkt 5 Instrukcji postępowania przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych zawiera wymóg, zgodnie z którym w przypadku niewypełnienia jednego lub drugiego artykułu (wiersza, kolumny) przewidzianych we wzorach formularzy, ze względu na brak odpowiednich aktywów i pasywów organizacji , dochody, wydatki, operacje biznesowe, wskaźniki te (linie, kolumny) nie są uwzględniane w formularzach organizacyjnych.

Również na pierwszym etapie badania wiarygodności sprawozdań finansowych konieczne jest przeprowadzenie procedury powiązania wskaźników formularzy sprawozdawczych. W tym celu wskaźniki bilansowe porównuje się z danymi z innych formularzy sprawozdawczych. Na przykład wskaźnik „Środki trwałe” zawarty jest zarówno w bilansie (formularz nr 1), jak i w dodatku do bilansu (formularz nr 5) pomniejszony o amortyzację.

Audytor musi również dowiedzieć się, czy organizacja posiada Zarządzenie „W sprawie zatwierdzenia zasad rachunkowości”. okres raportowania.

NA drugi etap audyt, audytor sprawdza bilans organizacji. Bilans jest główna forma w systemie sprawozdawczości księgowej, ponieważ charakteryzuje sytuację majątkową i finansową organizacji na dzień sprawozdawczy. Jest to najważniejsza forma raportowania, ponieważ w większości przypadków z tej formy korzystają osoby zewnętrzne i użytkownicy wewnętrzni do podejmowania decyzji zarządczych.

Weryfikację wskaźników bilansowych rozpoczyna się od procedury obliczeń arytmetycznych sum dla grup artykułów, sekcji i waluty bilansowej dla aktywów i pasywów. Uzyskane wyniki należy porównać z danymi wskazanymi w bilansie organizacji.

Obliczenia te są ważne, ponieważ dane bilansowe służą do analizy sytuacji finansowej organizacji.

Podczas badania bilansu biegły rewident sprawdza przestrzeganie wymogów spójności. Audytor musi dowiedzieć się, czy przestrzegane są postanowienia wyrażone w identyfikacji wskaźników w kolumnie bilansu „Na początek roku sprawozdawczego” i kolumnie „Na koniec roku sprawozdawczego” roku poprzedniego, biorąc pod uwagę reorganizację przeprowadzoną na początku roku, a także zmiany w ocenie wskaźników majątkowych.

Następnie audytor musi sprawdzić, czy organizacja zapewniła porównywalność danych bilansowych na początek i na koniec roku sprawozdawczego, zarówno pod względem nazewnictwa pozycji, jak i zawartości wskaźników wchodzących w skład pozycji bilansu, jak również porównywalność z nomenklaturą i grupowaniem zawartych w nich działów i artykułów z poprzednimi rok sprawozdawczy. W drodze tej procedury audytor potwierdza spełnienie wymogów spójności i porównywalności.

W celu potwierdzenia pozycji bilansu biegły rewident powinien przeprowadzić procedurę uzgodnienia tożsamości wskaźników bilansowych z Księgą Główną lub Bilansem Obrotów. Kontrolę przeprowadza się poprzez porównanie bilansu ze wskaźnikami salda na rachunkach Księgi Głównej lub Bilansu Obrotów. Jeżeli zostaną zidentyfikowane odchylenia, audytor musi ustalić przyczynę. Informacje o rozbieżnościach zidentyfikowanych w trakcie badania podsumowuje się w dokumencie roboczym audytora „Podsumowanie danych o rozbieżnościach stwierdzonych w wyniku sprawdzenia tożsamości wskaźników bilansu i księgi głównej”.

Aby sprawdzić poprawność tworzenia wskaźników bilansowych, biegły rewident może zastosować taką technikę, jak sporządzenie alternatywnego bilansu. Bilans alternatywny sporządzany jest przed rozpoczęciem audytu na podstawie danych z księgi głównej oraz rejestrów syntetycznych i syntetycznych. rachunkowość analityczna. W efekcie audytor otrzymuje saldo zbliżone do tego, które ma obowiązek potwierdzić. Rozbieżności pomiędzy alternatywnymi i oficjalnymi danymi bilansowymi wskażą audytorowi te zniekształcenia w bilansie klienta, które zostały celowo lub błędnie wprowadzone do bilansu.

Ważną procedurą jest sprawdzenie zgodności z metodologią generowania wskaźników i oceny pozycji bilansowych.

W bilansie dane muszą być prezentowane zgodnie z następującymi wymogami:

1) wartości niematerialne, środki trwałe oraz rentowne inwestycje w środki trwałe wykazuje się w wycenie netto;

2) budowę w toku oraz zakupione urządzenia wymagające montażu ujmowane są według kosztów rzeczywistych;

3) inwestycje finansowe, na podstawie których można określić ich aktualną wartość rynkową, wykazuje się w ich bieżącej wycenie (według wartości rynkowej), inwestycje finansowe, dla których ich bieżąca wartość Cena rynkowa nie można określić, pokazane przez Początkowy koszt z uwzględnieniem rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych;

4) zapasy wykazywane są według kosztu ustalonego na podstawie stosowanej przez organizację metody wyceny zapasów;

5) produkt końcowy odzwierciedlone w rzeczywistych lub standardowych kosztach produkcji;

6) należności i rachunki do zapłaty prezentowane są w podziale w zależności od okresu zapadalności na krótkoterminowe (jeżeli okres zapadalności nie przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego) i długoterminowe (jeżeli okres zapadalności przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego);

7) należności, na które utworzono rezerwy na należności wątpliwe, wykazuje się pomniejszoną o utworzoną rezerwę;

8) kapitał docelowy wykazuje się w wysokości zgodnej z dokumentami założycielskimi zarejestrowanymi w określony sposób;

9) pożyczki i kredyty wykazywane są z uwzględnieniem odsetek płatnych na koniec okresu sprawozdawczego.

Sprawdzając kształtowanie się wskaźników bilansowych w części „Kapitał i rezerwy”, audytor musi wziąć to pod uwagę, zgodnie z klauzulą 14 „Instrukcji dotyczącej trybu sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych”. W bilansie rocznym dane dotyczące grup pozycji „Kapitał zapasowy”, „ zyski zatrzymane(niepokryta strata)” wykazuje się z uwzględnieniem wyników działalności organizacji za rok sprawozdawczy, podjęte decyzje o pokrycie strat. Wypłata dywidend itp.

Audytor musi zwrócić uwagę na prawidłowość odzwierciedlenia sald rachunków rozliczeniowych w bilansie. Zgodnie z zasadami rachunkowości dane dotyczące rachunków rozliczeniowych organizacji z innymi organizacjami i osoby wykazywane są w bilansie w formie rozszerzonej.

Po zakończeniu badania bilansu biegły rewident musi przeprowadzić badanie poziome i analiza pionowa bilans i analiza sytuacji finansowej organizacji. Analiza pionowa charakteryzuje strukturę bilansu, analiza horyzontalna pokazuje odchylenia bezwzględne i względne pozycji bilansu, co pozwala scharakteryzować dynamikę poszczególnych pozycji. Analiza pozioma i pionowa uzupełniają się i pozwalają ocenić sytuację finansową organizacji. Analiza sytuacji finansowej organizacji opiera się na obliczeniu wskaźników płynności i wypłacalności.

NA trzeci etap sprawdzany jest „Rachunek zysków i strat” (formularz nr 2). Formularz ten jest główną formą raportowania i charakteryzuje procedurę generowania wyniku finansowego z działalności finansowej i gospodarczej organizacji.

Przed przystąpieniem do audytu audytor musi zapoznać się z postanowieniami polityki rachunkowości organizacji dotyczącymi procedury uznawania przychodów i kosztów przez organizację zgodnie z paragrafem 4 PBU 9/99.

Audytor musi sprawdzić obliczenia arytmetyczne. Po pierwsze, audytor musi przeprowadzić ogólną kontrolę arytmetyczną „Rachunku zysków i strat” (formularz nr 2).

Aby potwierdzić wiarygodność i dokładność wyznaczania wskaźników formularz raportowania tożsamość wskaźników w grupie 3 „Za rok sprawozdawczy” weryfikowana jest z danymi księgi głównej i analitycznych rejestrów księgowych dla rachunków przychodów i kosztów.

Audytor powinien również sprawdzić kwotę podatek bieżący dla zysku wykazanego w „Rachunku zysków i strat” oraz w rachunkowości na koncie 68, subkonto „Obliczenia podatku dochodowego” zgodnie z wymogami PBU 18/02.

Praktyka audytu pokazuje, że często popełniane są błędy przy wykazywaniu przychodów i wydatków w rachunku zysków i strat. Na przykład wiersze „Inne przychody” i „Inne wydatki” odzwierciedlają ostateczny wynik finansowy (zysk lub stratę) operacji tworzących te przychody i koszty (na przykład sprzedaż środków trwałych lub innych aktywów). Jeżeli organizacje prowadzą taką działalność, dochody, takie jak wpływy ze sprzedaży aktywów, należy wykazać w wierszu „Inne dochody”, a wartość końcową sprzedanych aktywów i wydatki związane z ich sprzedażą należy wykazać w wierszu „Inne przychody”. wydatki".

NA czwarty etap Badanie wiarygodności sprawozdań finansowych przeprowadza się poprzez sprawdzenie „Zestawienia zmian w kapitale”. Zestawienie zmian w kapitale ujawnia dodatkowe informacje na temat zmian w kapitale i zawiera wyjaśnienia dotyczące pozycji znajdujących się w trzeciej części bilansu „Kapitał i rezerwy”.

Ten raport zawiera wskaźniki stanu i ruchu:

1) Zmiany w kapitałach (zarejestrowanym, rezerwowym, zyskach zatrzymanych);

2) Rezerwy (utworzone zgodnie z przepisami, utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi; rezerwy szacunkowe, rezerwy nadchodzące wydatki i płatności).

Zaleca się również rozpoczęcie sprawdzania tworzenia wskaźników w formularzu raportowania od obliczeń arytmetycznych.

Wskaźniki poszczególne gatunki sprawdzane są kapitały, rezerwy na przyszłe wydatki, szacunkowe rezerwy na początek i koniec roku oraz obroty za dany rok, ich zwiększenie i wykorzystanie w okresie sprawozdawczym pod kątem zgodności z danymi Księgi Głównej lub bilansu i rejestrów rachunkowość syntetyczna na odpowiednich rachunkach. Szczególną uwagę należy zwrócić na sprawdzenie Działu I „Zmiany kapitału”, w którym ujawniono informacje o źródłach podwyższenia kapitału organizacji na koniec roku sprawozdawczego, a także o przyczynach obniżenia kapitału.

Audytor musi sprawdzić poprawność obliczenia wskaźnika „Aktywa netto” pod kątem zgodności z procedurą określoną w zarządzeniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i Federalnej Komisji ds. Rynku Papierów Wartościowych „W sprawie procedury oceny wartość aktywa netto spółki akcyjne" z dnia 29 stycznia 2003 r. nr 10n/03-6/p3. Wartość wartości aktywów netto dla oceny kondycji finansowej organizacji jest bardzo istotna, ponieważ zgodnie z wymogami szeregu przepisów przeprowadza się porównanie wskaźnika aktywów netto z wysokością kapitału docelowego. Jeżeli wartość majątku netto jest niższa od wartości kapitału docelowego, wówczas kwotę kapitału docelowego należy sprowadzić do wartości majątku netto.

NA piąty etap audytor sprawdza formularz „Rachunek przepływów pieniężnych” nr 4. Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych ma na celu zwiększenie użyteczności informacji ujawnianych w raportowaniu. Przedmiotem uogólnienia informacji zawartych w tym raporcie są środki organizacji zgromadzone na rachunkach bankowych i kasie organizacji. Raport ten pozwala na ujawnienie przyczyn zmian w wielkości i strukturze przepływów pieniężnych za okres sprawozdawczy. Podczas tworzenia wskaźników rachunku przepływów pieniężnych Przepływy środków pieniężnych dzieli się na trzy grupy w zależności od rodzaju działalności: bieżącą, inwestycyjną, finansową.

Działalność zarobkową uważa się za bieżącą, co jest głównym celem organizacji.

Działalność inwestycyjna związana jest z akwizycją działki, budynki, budowle i inne nieruchomości, urządzenia, wartości niematerialne i prawne i inni aktywa trwałe, a także z ich sprzedażą. także w ten typ działalność obejmuje realizację własnych prac budowlano-rozwojowych.

Działalność finansowa to działalność powodująca zmiany w ilości i składzie słuszność organizacji i pożyczonych środków.

Wskazane jest powierzenie weryfikacji prawidłowości tworzenia wskaźników rachunku przepływów pieniężnych audytorowi przeprowadzającemu audyt kasowy.

Tworzenie wskaźników sprawdza się na podstawie danych z syntetycznych i analitycznych rejestrów księgowych dla rachunków pieniężnych. Audytor wykorzystuje obliczenia arytmetyczne w celu potwierdzenia danych w formularzach sprawozdawczych.