Rekompensata urlopowa po zwolnieniu podlega składkom ubezpieczeniowym. W 2017 roku zostaną opłacone inspektoraty podatkowe I oddziały terytorialne ubezpieczenie społeczne Od rekompensaty urlopowej potrącany jest także podatek dochodowy od osób fizycznych.

Czy rekompensata za urlop podlega składkom ubezpieczeniowym w przypadku zwolnienia?

Tak, rekompensata za urlop po zwolnieniu podlega składkom ubezpieczeniowym w 2017 roku.

W przypadku zwolnienia pracownik otrzymuje wynagrodzenie rekompensatę finansową za wszystkie niewykorzystane urlopy. Obowiązek ten przewidziany jest w art. 127 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Ponadto wszystkie kwoty należne pracownikowi muszą zostać mu przekazane ostatniego dnia pracy (art. 84 ust. 1, 140 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kwota odszkodowania za niewykorzystany urlop w przypadku zwolnienia podlega składkom na ubezpieczenie emerytalne, społeczne i medyczne (paragraf 6, akapit 2, ustęp 1, artykuł 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Należy także przekazać składkę na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (paragraf 6, ustęp 2, ustęp 1, art. 20.2 Prawo federalne z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu rekompensaty urlopowej

Rekompensata za niewykorzystany urlop jest wliczana do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stawka tutaj wyniesie 13 procent (klauzula 1 art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Firma musi potrącić kwotę podatku w momencie wypłaty dochodu pracownikowi (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To znaczy w dniu zwolnienia.

Czy odszkodowanie po zwolnieniu należy uwzględnić w kosztach podatku dochodowego?

Uwzględnij kwotę rekompensaty za niewykorzystany urlop w rachunkowości podatkowej jako część kosztów pracy. Koszty takie muszą być rozpoznawane co miesiąc na podstawie faktycznie naliczonej kwoty (art. 255 ust. 8, art. 272 ​​ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A Składki ubezpieczeniowe oraz podatek dochodowy od osób fizycznych obejmują inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą w okresie ich naliczania (podpunkty 1 i 45 klauzuli 1 artykułu 264 kodeksu).

Główny musi trwać co najmniej 28 dni, a w niektórych przypadkach prawo przewiduje również dodatkowe urlopy. Kiedy pracownik odchodzi, może nie zostać wykorzystany wakacje. Następnie możesz wziąć urlop z późniejszym zwolnieniem lub otrzymać od pracodawcy rekompensatę pieniężną za niewykorzystane urlopy - taką możliwość przewiduje art. 127 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Sposób, w jaki rekompensata za niewykorzystany urlop podlega składkom ubezpieczeniowym, zostanie omówiony poniżej.

W jaki sposób wypłacane jest odszkodowanie za urlop?

Aby otrzymać rekompensatę „wakacyjną”, przyczyny rozwiązania umowy o pracę nie są istotne, dokładnie to Rostrud wskazała w swoim piśmie z dnia 2 lipca 2009 r. nr 1917-6-1. Jeżeli w chwili zwolnienia pracownik nie wziął urlopu nie tylko z głównego 28-dniowego urlopu wypoczynkowego, ale także z dodatkowego (na przykład w nienormowanym czasie pracy, podczas pracy w szkodliwych i niebezpiecznych warunkach lub z powodu pracy na Dalekiej Północy), to i za takie wakacje wypłacane jest mu odszkodowanie.

Niewykorzystany urlop jest rekompensowany w przypadku przeniesienia pracownika z jednej organizacji do drugiej, a także w przypadku zatrudnienia go na inne stanowisko w tym samym miejscu pracy, ale w drodze zwolnienia (art. 77 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Liczba urlopów zgromadzonych przez pracownika nie jest ograniczona - musi on otrzymać rekompensatę za wszystkie niewykorzystane dni, ponieważ prawo nie ogranicza okresu korzystania z urlopu (art. 127 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Pracownikowi należy wypłacić rekompensatę za urlop wraz z wynagrodzeniem, premią i innymi należnymi mu świadczeniami w ostatnim dniu pracy.

Należy pamiętać, że rekompensata „urlopowa” nie zawsze wiąże się ze zwolnieniem: pracownik może poprosić o zastąpienie dodatkowego urlopu przekraczającego standardowe 28 dni rekompensatą pieniężną. Zastąpienie to nie dotyczy regularnych wakacji (część 1 art. 126 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Rekompensata urlopowa nie przysługuje pracownikom, którzy odeszli po przepracowaniu krótszym niż 15 dni, a także osobom pracującym na podstawie umów GPC (art. 11 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, pismo Rostrud z dnia 08.06.2007 r. nr 1920- 6).

Opodatkowanie rekompensaty „urlopowej” składkami ubezpieczeniowymi

Prawie wszystkie odszkodowania „odprawowe” wypłacane pracownikom nie podlegają składkom ubezpieczeniowym, ale odszkodowaniom niewykorzystany urlop stanowi wyjątek i nie ma zastosowania do płatności niepodlegających opodatkowaniu. Jest to określone w ustawie nr 212-FZ oraz w nowym rozdziale Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczącym składek ubezpieczeniowych (klauzula „e”, klauzula 2, część 1, artykuł 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 1). 212-FZ; klauzula 2, klauzula 1, art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wniosek jest taki, że rekompensata za urlop po zwolnieniu podlega składkom ubezpieczeniowym w Generalna procedura, podobnie jak inne podlegające opodatkowaniu płatności na rzecz pracowników. Składki są obliczane:

• na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne,
• na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne,
• na ubezpieczenie społeczne (w razie niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem),
• z tytułu ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków przy pracy („obrażenia”).

W ten sam sposób nalicza się składki na rekompensatę za niewykorzystany przez odchodzącego pracownika urlop dodatkowy. Jeżeli rekompensata pieniężna za dodatkowy urlop nie jest związana ze zwolnieniem, opłaty ubezpieczeniowe trzeba to jeszcze zrobić.

Składki ubezpieczeniowe z tytułu odszkodowania „wakacyjnego” w przypadku zwolnienia pracowników na stanowiskach pracy o szkodliwych i trudnych warunkach są obliczane z uwzględnieniem dodatkowe taryfy, jeżeli w miesiącu zwolnienia pracownik był w pełni zatrudniony w tej pracy (pismo Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2014 r. nr 17-3/B-210).

Składki naliczone na rzecz rekompensaty przekazywane są w zwykłym terminie jako składki z wynagrodzenie– 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu naliczenia (część 5, art. 15 ustawy nr 212-FZ; klauzula 3, art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rekompensata urlopowa zastępująca dni urlopu wypłacana jest w 3 przypadkach:

• po zwolnieniu pracownika;
• podczas pracy (jeżeli wymieniona część urlopu przekracza 28 dni kalendarzowych w roku);
• w razie śmierci pracownika – jego bliskim (art. 126, 127 Kodeksu pracy).

Pracodawca ma obowiązek wypłacić takie odszkodowanie w przypadku zwolnienia oraz w przypadku śmierci pracownika. W okresie pracy jego zapłata jest prawem, a nie obowiązkiem pracodawcy.

Ponadto przez pewien czas utrzymywało się stanowisko Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w sprawie możliwości niepłacenia składek na wynagrodzenie za okres pracy. Wraz z wprowadzeniem Ch. 34 Ordynacji podatkowej (ustawa „O zmianach…” z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ) stanowisko to jest nieaktualne.

Obecnie w ust. 6 podst. 2 s. 1 sztuka 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wyraźne wskazanie, że rekompensata za urlop jest wyłączona z listy płatności niepodlegających opodatkowaniu. Składki ubezpieczeniowe obliczane są zgodnie z ogólną procedurą (stawki na lata 2017-2019, art. 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• 22% - na ubezpieczenie emerytalne;
• 2,9% - na ubezpieczenia społeczne;
• 5,1% - na ubezpieczenie zdrowotne.

Podobna zasada zawarta jest w ust. 7 podst. 2 s. 1 sztuka 20 ust. 2 ustawy „O obowiązkowe ubezpieczenie…” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ, zatem rekompensata urlopowa również podlega opodatkowaniu tego rodzaju składkami.

Czy rekompensata za niewykorzystany urlop zawsze podlega składkom ubezpieczeniowym?

Istnieje tylko jedna sytuacja, w której rekompensata za urlop nie podlega składkom. Dzieje się tak w przypadku wypłaty na rzecz bliskich zmarłego pracownika. Obowiązek jej uiszczania jest wyraźnie określony w klauzuli 33 przepisów o regularnych i dodatkowe święta, zatwierdzony CNT ZSRR 30.04.1930 nr 169. W aktach prawnych nie ma bezpośrednich instrukcji dotyczących zwolnienia wpłat ze składek.

Jednakże Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 24 kwietnia 2017 r. nr 03-15-06/24374 zwróciło uwagę na 2 punkty:

• w przypadku nieobecności ubezpieczonego naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych nie ma podstaw;
• Członkowie rodziny pracownika nie pozostają w stosunku pracy z organizacją wypłacającą odszkodowanie za urlop.

Na tej podstawie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej doszło do wniosku, że przy wypłacaniu odszkodowania za urlop krewnym zmarłego pracownika składki ubezpieczeniowe nie są pobierane ani opłacane.

Zatem obecnie składki ubezpieczeniowe z tytułu rekompensaty za niewykorzystany urlop muszą być opłacane we wszystkich przypadkach, z wyjątkiem wypłaty na rzecz członków rodziny zmarłego pracownika.

Kierując się ustawodawstwem obowiązującym w Federacji Rosyjskiej, przedsiębiorstwo jest zobowiązane do zapewnienia wszystkim pracownikom corocznego urlopu z zachowaniem stanowiska (pracy) i Średnia wypłata. To właśnie w sezonie letnim większość pracujących obywateli wyjeżdża na wakacje. Ale specyfika pracy w niektórych przedsiębiorstwach jest taka, że ​​nie wszyscy pracownicy mogą w pełni korzystać coroczny urlop wypoczynkowy. Dlatego niektórzy gromadzą niewykorzystane dni latami. Jednocześnie istnieje osobna kategoria pracownicy, którzy celowo oszczędzają dni urlopu w nadziei uzyskania za nie pieniędzy. Dlatego funkcjonariusze HR, biorąc pod uwagę okoliczności, zmuszeni są rozwiązać następujące problemy:

Przepisy Federacji Rosyjskiej dotyczące kalendarzowego obliczania dni urlopu

Według. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej średnie wynagrodzenie ustala się w następujący sposób. Sumuje się wynagrodzenie za kolejne dwanaście miesięcy kalendarzowych najbliższych temu, w którym pracownik zamierza przyjąć wynagrodzenie. Otrzymaną kwotę dzieli się przez 12, a przez średnią miesięczną liczbę dni – przez 29,4. Wynikiem obliczeń jest średni dzienny dochód. Aby obliczyć rekompensatę za niewykorzystany urlop, wartość tę należy pomnożyć przez liczbę niewykorzystanych dni.

Aby obliczyć liczbę dni kalendarzowych, za które przysługuje rekompensata, zgodnie z art. 423 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej oficer personalny odwołuje się do Regulaminu urlopów regularnych i dodatkowych (zatwierdzonego przez NKT ZSRR 30 kwietnia 1930 r.). Klauzula 28 tego dokumentu stanowi, że pracownik organizacji, który przepracował 11 miesięcy, otrzymuje wynagrodzenie za 28 dni. W pozostałych przypadkach firma wypłaca odszkodowanie proporcjonalnie. Jednocześnie w przeliczeniu na wszystkie pełne miesiące pracy przypada 2,33 kalendarzowego dnia urlopu (tj. 12 miesięcy = 28 dni).

Otrzymaną liczbę dni można zaokrąglić do najbliższej liczby całkowitej, ale tylko wtedy, gdy procedura ta jest zalegalizowana układem zbiorowym (na podstawie pisma Ministra Rozwoju Zdrowia Społecznego nr 4334-17 z dnia 7 listopada 2005 r.). Mówi, że prawo nie zobowiązuje przedsiębiorstwa do sprowadzania liczby niewykorzystanych dni urlopu do liczby całkowitej. Jednak taką decyzję mogą podjąć firmy niezależnie. Ponadto decyzja ta musi znaleźć odzwierciedlenie w układzie zbiorowym lub Regulaminie płatności (jeśli firma taki posiada). Kwotę zaokrągla się bez uwzględnienia reguł matematycznych – czyli tylko w górę (na korzyść pracownika).

Normy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące zapewniania corocznego urlopu

Zgodnie z art. 115 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej członkom zespołu przysługują regularne główne (podstawowe) płatne urlopy przez 28 dni kalendarzowych. Co roku przedsiębiorstwo zapewnia pracownikowi urlop główny, który trwa dłużej niż 28 dni (mówimy o przedłużonych urlopach głównych), kierując się Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej lub innymi obowiązującymi przepisami federalnymi.

Dodatkowy coroczny płatny urlop przeznaczony jest dla pracowników:

• osoby wykonujące pracę w szkodliwych, trudnych i niebezpiecznych warunkach;
• posiadanie specjalnego (nietypowego) charakteru pracy;
• dla tych, których dzień pracy nie jest jasno określony w czasie - nieustandaryzowany;
• praca w branżach Dalekiej Północy (lub na obszarach im równorzędnych),
• oraz w innych przypadkach określonych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej i innych przepisach federalnych.

Każdy pracodawca, biorąc pod uwagę jego realia produkcyjne i możliwości finansowe, ma prawo samodzielnie ustalić dla pracownika dodatkowy urlop dla grupy swoich pracowników (jeżeli dokumenty regulacyjne nie przewidziano inaczej). Warunki, tryb i algorytm udzielania takich urlopów odpowiadają układom zbiorowym lub ustawom zakładowym. Dokumenty takie przyjmowane są przy udziale zakładowej organizacji związkowej.

Niektórym kategoriom obywateli, których praca związana jest ze szczególnymi warunkami wykonywanej pracy, co roku przysługuje dodatkowy płatny urlop. Czas jego trwania jest związany z charakterystyką lub charakterem wykonywanej pracy. Rząd Federacji Rosyjskiej ustala listę kategorii obywateli, którym można udzielić takiego urlopu, a także jego minimalny czas trwania.

Pracownikom, których dni nie są ujednolicone, przysługuje także dodatkowy urlop. Jego długość określają wewnętrzne zasady obowiązujące w firmie pracodawcy, jednak nigdy nie jest krótsza niż trzy dni kalendarzowe. Będąc w TD ( umowa o pracę), którą pracownik podpisuje, rozkład pracy charakteryzuje się jako nieujednolicony; może on liczyć na co najmniej trzy dodatkowe dni urlopu.

Urlop coroczny – aspekty, które warto podkreślić

• długość lub wymiar corocznego płatnego urlopu (podstawowego i dodatkowego) liczony jest w dniach kalendarzowych i może mieć maksymalny limit. Jeżeli w okresie corocznego urlopu głównego i dodatkowego uwzględnia się dni wolne od pracy oraz święta, nie wlicza się ich do wymiaru dni kalendarzowych urlopu. Sumowany jest czas płatnego urlopu;

• Każdemu pracownikowi należy co roku zapewnić płatny urlop. Już w pierwszym roku pracy pracownik otrzymuje prawo do korzystania z niego. Prawo to powstaje po sześciu miesiącach stałej pracy w firmie. Urlop taki przysługuje pracownikowi do końca sześciomiesięcznego okresu - w drodze porozumienia z kierownictwem;
• Kolejność korzystania z urlopów płatnych przez pracowników ustalana jest corocznie poprzez ustalenie harmonogramów urlopów;
• Coroczny płatny urlop może zostać przeniesiony lub przedłużony przez pracodawcę na pisemny wniosek pracownika i z uwzględnieniem jego woli. Urlop należy przełożyć w następujących przypadkach:
• jeśli pracownik jest czasowo niepełnosprawny;
• jeżeli w okresie urlopu pracownik jest zmuszony do wykonywania obowiązków państwowych (jeżeli przepisy prawa pracy przewidują zwolnienie od pracy na okres ich wykonywania)
• w innych przypadkach, które znajdują odzwierciedlenie w przepisach prawa pracy lub lokalnych ramach regulacyjnych.

Urlop roczny należy wypłacić terminowo. Jeżeli wynagrodzenie pracownika nie wpłynie w terminie lub zostanie powiadomiony o rozpoczęciu urlopu później niż 2 tygodnie (14 dni) przed jego rozpoczęciem, pracownik ma prawo złożyć wniosek o przesunięcie corocznego płatnego urlopu. Jego początek w tym przypadku jest spójny z przywództwem.

W tych wyjątkowych okolicznościach, w których zapewnienie urlopu pracownikom w W tym roku, pociągnie za sobą niekorzystne skutki dla działalności organizacji (firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy), może zostać przesunięte na przyszły rok. Takie przeniesienie jest dopuszczalne wyłącznie za zgodą pracownika. Należy go jednak wykorzystać nie później niż dwanaście miesięcy po zakończeniu poprzedniego roku roboczego.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej zabrania się nieudzielania pracownikowi corocznego urlopu przez okres dłuższy niż kilka lat z rzędu. Do tej kategorii zaliczają się także osoby poniżej osiemnastego roku życia oraz pracownicy pracujący w niebezpiecznych i trudnych warunkach, zgodnie z art. 124.

Zastąpienie urlopu rekompensatą

Część zwykłego płatnego urlopu przekraczająca 28 dni, na wniosek pracownika, może zostać zastąpiona rekompensatą materialną, jeżeli kierownictwo otrzyma pisemny wniosek pracownika. Sumując regularne coroczne urlopy lub przenosząc je na kolejny rok roboczy, można zapłacić część każdego urlopu w ciągu dwudziestu ośmiu dni lub dowolną ich liczbę z pozostałej części.

Warto podkreślić ograniczenia w tej kwestii. Zastępowanie regularnego urlopu regularnego lub płatnego urlopu rekompensatą dla kobiet w ciąży i osób poniżej 18 roku życia jest nielegalne. Zgodnie z art. 126 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dla pracowników wykonujących trudną pracę lub niebezpieczne przedsiębiorstwa dodatkowe urlopy również nie mają prawa do rekompensaty pieniężnej (nie dotyczy to wypłaty pieniędzy za niewykorzystany urlop zwalnianym pracownikom). Jeżeli pracownik podpisał rezygnację, wówczas zgodnie z art. 127 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej jest on zobowiązany do zrekompensowania wszystkich niewykorzystanych dni.

Zasada obliczania rekompensaty za niewykorzystane dni urlopu została sformułowana w Piśmie Rostrudy nr 164-6-1 z dnia 03.04.2013 r. oraz w Regulaminie urlopów regularnych i dodatkowych, które zostały zatwierdzone przez CNT ZSRR w dniu 04.04.2013 r. /30/1930 (zwany dalej Regulaminem) (punkty 28 i 29 ) Ze względu na fakt, że zasady te nie są określone we współczesnym Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, w razie potrzeby należy przestrzegać tych dokumentów. proporcjonalne wypłaty odszkodowań.

Pełne wynagrodzenie zgodnie z Regulaminem (pkt „a”, pkt 28) otrzymują pracownicy, którzy przepracowali od pięciu i pół do jedenastu pełnych miesięcy, gdy zwolnienie wiąże się z likwidacją przedsiębiorstwa, jego poszczególnych części, zmniejszeniem personelu lub pracy, reorganizacja przedsiębiorstwa (instytucji) lub czasowe zawieszenie działalności.

Z wyjątkiem przypadków określonych w ust. „a” – „d” w punkcie 28 Regulaminu wynagrodzenie pracowników oblicza się proporcjonalnie. Zatem rekompensatę za niewykorzystany urlop po zwolnieniu mogą otrzymać pracownicy, którzy przepracowali w przedsiębiorstwie odpowiedni czas (5,5 - 11 miesięcy), jeśli odejdą z innych powodów, niezwiązanych z powyższymi, m.in. fakultatywnie. Odszkodowanie otrzymują wszyscy pracownicy, którzy przepracowali w firmie krócej niż 5,5 miesiąca, a przyczyna zwolnienia nie jest istotna. W tym akapicie określono algorytm wypłaty wynagrodzeń pracownikom, którzy przepracowali w firmie lub przedsiębiorstwie krócej niż rok. Za drugi rok środki wypłacane są proporcjonalnie do przepracowanego czasu.

Przy zwalnianiu pracowników czas podlegający rekompensacie finansowej oblicza się na podstawie faktu, że urlop przysługuje w całości tylko tym pracownikom, którzy przepracowali w przedsiębiorstwie cały rok, czyli dwanaście miesięcy od dnia obsadzenia wakatu (ale nie od 01.01, jak obliczono rok kalendarzowy). Zasada ta obowiązuje od siedemdziesięciu lat i nie jest sprzeczna ze współczesnym Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.

Jak określono w ust. 1 Regulaminu, urlop przysługuje pracownikom raz na rok pracy u pracodawcy. Liczy się go od dnia przyjęcia osoby do pracy. Jeśli jednak rok roboczy nie zostanie w pełni opracowany, dni urlopu, które należy zrekompensować, oblicza się proporcjonalnie do miesięcy przepracowanych przez pracownika w przedsiębiorstwie. Nadwyżki powstałe w tym przypadku i wynoszące mniej niż 15 dni nie są uwzględniane w obliczeniach, a nadwyżki wynoszące więcej niż 15 dni są liczone jako pełny miesiąc(podstawa – pkt 35 Regulaminu).

Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w dniu 1 grudnia 2004 r. Nr GKPI04-1294 w Postanowieniu oraz z dnia 15 lutego 2005 r. Nr KAS05-14 w Postanowieniu potwierdził zgodność z prawem klauzuli 28 Regulaminu, wskazując, że Ustawy Federalne nie regulują kwestii mechanizmów naliczania rekompensaty za niewykorzystany urlop przez pracownika, który przed zwolnieniem przepracował co najmniej jedenaście miesięcy. Co więcej, ustawa federalna nie zawiera przepisów, które zabraniałyby regulowania tego problemu właśnie w ten sposób.

Biorąc pod uwagę te standardy, specjalistom, którzy przepracowali u konkretnego pracodawcy ponad 11 miesięcy, dając prawo do pełnego i płatnego urlopu, należy niezwłocznie wypłacić pełne wynagrodzenie. Nie jest to sprzeczne z Regulaminem, ponieważ zgodnie z art. 121 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ten czas, czyli urlop, wlicza się do stażu pracy, co odpowiednio daje prawo do płatnego urlopu podstawowego (na podstawie Pismo Rostrud z dnia 18 grudnia 2012 r. nr 1519-6-1). W związku z tym rekompensuje niewykorzystany urlop tylko pracownikowi, który odchodzi. Część corocznego płatnego urlopu, począwszy od 29 dnia kalendarzowego, może zostać zastąpiona rekompensatą na pisemny wniosek pracownika. Następnie porozmawiamy o tym, jak obliczane jest odszkodowanie i czy rekompensata za niewykorzystany urlop po zwolnieniu podlega podatkom.

Jak obliczane jest wynagrodzenie w przypadku zwolnienia

Jak wspomniano wcześniej, tryb rozliczeń międzyokresowych w tym zakresie reguluje art. 139 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z nim oblicza się średni dzienny dochód (wynagrodzenie) za ostatni rok kalendarzowy, dzieląc tę ​​kwotę przez 12 i 29,4 (ta liczba jest średnią miesięczną liczbą dni). Średni dzienny dochód z tytułu wynagrodzenia urlopowego podawany jest w dniach roboczych. W przypadkach określonych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej oraz w przypadku wypłaty odszkodowania za niewykorzystane urlopy oblicza się je, dzieląc kwotę naliczonego wynagrodzenia przez liczbę dni roboczych w sześciodniowym tygodniu pracy.

Aby uniknąć błędów, mając do czynienia z rozliczeniami międzyokresowymi, należy zwrócić uwagę na następujące aspekty:

• układ zbiorowy podpisywany przez pracowników, tj. lokalnych akt normatywny może oczywiście przewidzieć inne ramy czasowe obliczania średniego wynagrodzenia, jeśli nie zaszkodzi to pozycji pracowników;
• Specyfikację procedury obliczeniowej określa art. 139 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i zostały ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej w wyniku współpracy z Rosyjską Trójstronną Komisją ds. Regulacji Stosunków Społecznych i Pracy.
• rozliczenia międzyokresowe dokonywane są zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2007 r. nr 922 „W sprawie specyfiki procedury obliczania średniego wynagrodzenia” opisuje sposób obliczania średniego wynagrodzenia; Ten dokument– nalicza się do tego również podręcznik księgowego;

Kwoty odszkodowań i opodatkowanie

Wszystkie rodzaje odszkodowań określone we współczesnym ustawodawstwie podlegają opodatkowaniu. ramy prawne Federacji Rosyjskiej, normy prawne podmiotów Federacji Rosyjskiej, uchwały organów samorządu terytorialnego (w granicach norm prawnych Federacji Rosyjskiej), ustalające zwolnienia pracowników, z wyłączeniem rekompensat za niewykorzystane dni urlopu (KNO) . Oznacza to, że rekompensata za niewykorzystany urlop po zwolnieniu podlega prawnie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. (dokument standardowy - Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 18 kwietnia 2012 r. nr 03-04-05/9-526).

Kiedy stosunek pracy kończy się przed zakończeniem miesiąc kalendarzowy, ostatni dzień pracy, w którym faktycznie naliczony został dochód (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), przyjmuje się jako datę faktycznego otrzymania dochodu (opłaty za pracę) przez podatnika.

Przekazanie środków musi zostać dokonane przez agentów podatkowych kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych(naliczonych i potrąconych), nie później niż w dniu rozliczenia, w którym otrzymają z banku kwotę wypłacaną dochodom pracowników. Oraz dzień, w którym kwoty zostaną przelane z rachunków bankowych agentów podatkowych na rachunki płatnika lub osób trzecich zgodnie z jego instrukcjami (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Z powyższego jasno wynika, że ​​podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z kwoty rekompensaty za niewykorzystany urlop oraz kwoty wynagrodzenia za ostatni miesiąc musi zostać przekazany do budżetu przez księgowego odpowiednio:

• w dniu otrzymania pieniędzy do ostatecznego rozliczenia z pracownikiem;
• w dniu wpływu kwoty na jego kartę (konto);
• najpóźniej do zwolnienia pracownika.

Należy pamiętać, że państwowe świadczenia dla osób, które utraciły pracę, w odróżnieniu od CCW, nie podlegają odliczeniom. Kwota ta nie zależy od przyczyny zwolnienia i wynosi 3 pensje, a dla osób z doświadczeniem północnym - sześć. CNO podlega jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%. Procedurę obliczania tej kwoty można rozważyć na przykładzie z praktyki księgowej.

Pracownik został zwolniony w dniu 17 października 2013 roku. Otrzymywał wynagrodzenie na czas. Jednakże zobowiązanie podatkowe nie zostało naliczone przez pomyłkę i podatek dochodowy od osób fizycznych nie został odpowiednio zapłacony. Co zrobić teraz?

Ponieważ wynagrodzenie zostało obliczone i wydane, pozostaje Ci:

1. Naliczaj CCW;
2. Przelicz podatek dochodowy od osób fizycznych: podatek dochodowy do zapłaty = wynagrodzenie za 10.2013 + CNO – potrącenia (jeśli dotyczy) x 13%;
3. Sprawdź kwotę wpłaty = wynagrodzenie za 10.2013 + CCNO – podatek dochodowy od osób fizycznych;
4. Sprawdź różnicę pomiędzy kwotą zapłaconą 17.10. oraz naliczoną kwotę;
5. Zapłać tę różnicę zwolnionemu pracownikowi;
6. Zapłać podatek dochodowy od osób fizycznych;
7. Zapłać odszkodowanie za opóźnienie w zapłacie CCW (art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Należy ją obliczyć w następujący sposób: za każdy dzień opóźnienia – 1/300 stawki refinansowania.

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych

Składki ubezpieczeniowe zostały szczegółowo omówione w artykule ust. „d” s. 2 s. 1 sztuka 9 Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. – „W sprawie składek na ubezpieczenie na rzecz funduszu emerytalnego Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Fundusz Federalny obowiązkowy ubezpieczenie zdrowotne" Następnie wszystkie rodzaje odszkodowań przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, aktach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, aktach władz lokalnych (zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej) związanych z obliczaniem i zwalnianiem pracowników, z wyłączeniem kwot rekompensat za niewykorzystany urlop, nie podlegają opodatkowaniu określonymi składkami ubezpieczeniowymi.

Zgadza się, ta ustawa odpowiada na pytanie, które często interesuje osobę zbliżającą się do rezygnacji: czy składka na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych jest naliczana z rekompensaty urlopowej w momencie zwolnienia? obowiązkowy objęte jest ubezpieczeniem na wypadek czasowej niezdolności do pracy, w związku z przyszłym macierzyństwem oraz od następstw nieszczęśliwych wypadków, w tym chorób domowych i zawodowych.

Tę samą normę wskazano w akapitach. 2 s. 1 sztuka 20.2 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ „O obowiązkowym ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.” Oznacza to, że na pytanie, czy rekompensata urlopowa po zwolnieniu podlega składkom z tytułu obrażeń i chorób zawodowych (zmienionych ustawą federalną z dnia 9 grudnia 2010 r.), można również odpowiedzieć pozytywnie.

W jaki sposób uwzględnia się rekompensatę w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Podatnicy pracujący w oparciu o uproszczony system podatkowy zgodnie z ust. 2 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mają podstawy do obliczenia kwoty podatku uwzględnić koszty opisane w ust. 1 tego artykułu. Lista wydatków w niej zawarta jest zamknięta.

Kierując się akapitami. 6 ust. 1 i ust. 2 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej specjaliści pracujący przy wykonywaniu obliczeń przy użyciu metod uproszczonych podstawa podatku mają prawo pomniejszyć uzyskane dochody o wydatki mające na celu zapłatę w sposób określony w art. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W paragrafie 8 art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyjaśnia, że ​​wydatki przekazywane na wynagrodzenia powinny obejmować również rekompensatę za nieodebrane urlopy, to samo wskazano w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej.

Oznacza to, że wydatki firmy w postaci kwot rekompensat za niewykorzystane od kilku lat dni urlopu, a które wypłacane są pracownikowi, który zdecyduje się odejść, należy zaliczyć do wydatków na wynagrodzenie za jego pracę. Są one dodawane przy obliczaniu kwoty podatku w uproszczonym systemie podatkowym (uzasadnienie - pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 30 grudnia 2010 r. nr 16-15/135170).

Odpowiadając na pytanie, czy odszkodowanie w przypadku zwolnienia jest uzależnione od składek na fundusz emerytalny, obrażeń itp., należy zauważyć, że jeśli mówimy o zwolnieniu pracownika, biorąc pod uwagę uproszczony system podatkowy, to wszystkie kwoty rekompensat (w tym podobne kwoty za lata ubiegłe) podlegają opodatkowaniu.

W tym przypadku możemy mówić jedynie o przepisach art. 126 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, a dokładniej o zastępstwie suma pieniędzy część urlopu, począwszy od 29 dnia kalendarzowego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 grudnia 2010 r. nr 03-03-06/2/212, Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy z dnia 20 maja 2011 r. nr 16-15/049788).

Przyciągając do organizacji zatrudnieni pracownicy Zarząd zobowiązuje się do uiszczania za nie składek, działając jako agent podatkowy. Wymóg ten dotyczy również zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych. Dokonywanie przelewów jest obowiązkiem wszystkich obywateli mających źródło dochodu na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Uprawnione płatności

W przypadku rozwiązania umowy o pracę pracodawca ma obowiązek zapewnić zwolnionemu pracownikowi Rekompensata. Świadczy o tym m.in Kodeks Pracy krajów (część 1, art. 127). Jego wysokość obliczana jest na podstawie liczby niewykorzystanych przez pracownika dni urlopu. Nie mają przy tym znaczenia okoliczności, które spowodowały rozwiązanie umowy.

Pracownik przedsiębiorstwa ma prawo zrezygnować z pracy po wykorzystaniu urlopu, zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej (art. 127). Aby to zrobić, będzie musiał napisać odpowiednie oświadczenie z sformułowaniem „... urlop z późniejszym zwolnieniem”. W takiej sytuacji zwolniony może liczyć na wynagrodzenie za urlop, ale nie na odszkodowanie. Pracownikowi należy wypłacić wymagane rozliczenia międzyokresowe w ostatnim dniu pracy w tej organizacji.

Obliczenie kwoty wpłat nie jest jedyną rzeczą, z którą musi sobie poradzić pracodawca. Będziesz musiał dowiedzieć się, czy rekompensata za urlop po zwolnieniu podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Uwaga: brak płatności ustalony czas wymaganych składek i odliczeń podatkowych jest obarczone nałożeniem kar na organizację. To samo dotyczy przypadków zdeponowania niewystarczających środków.

Opodatkowanie

Zgodnie z kodeksem podatkowym kraju (paragraf 7, ustęp 3, artykuł 217) zapewniona jest pewna lista dochodów osoby które nie podlegają opodatkowaniu. Czy rekompensata za niewykorzystany urlop podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Tak, jest to istotne w tym roku. Sytuację tłumaczy fakt, że odszkodowanie to stanowi wyjątek od powyższej listy.

Kiedy podatek jest potrącany?

Przelew środków na rachunek bieżący zwalnianego pracownika uważa się za moment uzyskania przez niego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jest to określone w ust. 1 ust. 1 art. 223 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ta sama zasada obowiązuje w przypadku wydawania pieniędzy za pośrednictwem kasy organizacji zatrudniającej.

Zgodnie z prawem potrącenie podatku należy dokonać w momencie otrzymania przez pracownika należnych mu płatności. Potwierdzenie tego można znaleźć w ust. 4 art. 226 Ordynacji podatkowej kraju. Jeżeli pracownik idzie na urlop wypoczynkowy i po jego zakończeniu odchodzi z pracy, potrącenia podatku dokonuje się w dniu wypłaty mu wynagrodzenia i wynagrodzenia urlopowego.

Termin przekazania środków do budżetu

W 2018 r rok podatku dochodowego od osób fizycznych rekompensata za niewykorzystany urlop pracownika w związku ze zwolnieniem powinna zostać przekazana do budżetu w określonym terminie:

• Nie później niż w dniu wydania środków. Ma to znaczenie, jeśli otrzymujesz gotówkę z banku w ramach rekompensaty.
• W dniu przeniesienia, jeżeli gotówka zostały przesłane na rachunek bankowy pracownika.
• Nie później niż następnego dnia po dniu wystawienia odszkodowania. Ma zastosowanie wyłącznie w przypadku otrzymania środków z wpływów pieniężnych organizacji zatrudniającej.

Okresy te są regulowane przez prawo (art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministra Finansów nr 03-04-06/4831 z dnia 21.02.2013). W takim przypadku pracownik otrzymuje tylko całą kwotę bezpośrednio do swoich rąk (lub na swoje konto), bez uwzględnienia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ funkcje agenta podatkowego pełni przedsiębiorstwo.

Dostępne niuanse

Z określone zasady Wyjątek dotyczy opodatkowania odszkodowań. Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest płacony w przypadku otrzymania środków w drodze dziedziczenia od członków rodziny zmarłego pracownika organizacji. Potwierdzenie tego - Kod podatkowy(klauzula 18, art. 217) oraz Pismo Ministra Finansów nr 03-04-05/33652 z dnia 10.06.2015r.

Wstrzymanie składek ubezpieczeniowych

Ustawodawstwo ustanawia listę niektórych zasad dotyczących opłacania składek ubezpieczeniowych z dochodu ubezpieczającego. Oznacza to, że część dochodów nie wymaga żadnych odliczeń. Jednak na podstawie ustawy federalnej nr 212 (podpunkt D, klauzula 2, część 1, artykuł 9) rekompensata za niewykorzystane dni urlopu jest uważana za wyjątek i stanowi płatność podlegającą opodatkowaniu.

Uwaga: opłaty za określona grupa dochód naliczany jest wg Fundusz emerytalny oraz do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego i obowiązkowego funduszu ubezpieczeń społecznych.

Przelew środków musi zostać dokonany w określonym terminie. W przypadku skarbu fundusz pozabudżetowy okres ten wynosi maksymalnie do połowy następnego miesiąca. Przykładowo wymagana wysokość składek została naliczona w lipcu 2017 r. Oznacza to, że środki muszą zostać przelane przed 15 sierpnia tego samego roku. Potwierdzać określone informacje Możesz powołać się na część 5, art. 15 ustawy federalnej nr 212 z 24.07.2009.

Co jeszcze jest wymagane po zwolnieniu?

Po rozwiązaniu umowy o pracę pracownikowi przysługuje wynagrodzenie odprawa pieniężna oraz jego przeciętne miesięczne wynagrodzenie za okres pełnienia obowiązków pracowniczych. Część pracowników otrzymuje dodatkowe wynagrodzenie. To ostatnie dotyczy wyłącznie osób zajmujących przed zwolnieniem jedno z poniższych stanowisk:

• Kierownik.
• Zastępca kierownictwa.
• Główny księgowy.

Płatności te nie podlegają żadnym podatkom ani składkom ubezpieczeniowym, jeżeli całkowita kwota nie przekraczało przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia pracownika, zwiększonego trzykrotnie.

Sześciokrotny wzrost jest typowy dla przedsiębiorstw działających na Dalekiej Północy i im podobnych. Jest to określone w Ordynacji podatkowej (klauzula 3, artykuł 217) i ustawie federalnej nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r. (podpunkt D, część 1, artykuł 9). Odszkodowanie po zwolnieniu podlega podatkowi i wymaganym składkom, jeżeli otrzymana kwota przekracza ustaloną kwotę.

Uwaga: podatek nie jest pobierany od całej kwoty, a jedynie od powstałej różnicy. W takim przypadku naliczone odszkodowania za niewykorzystany urlop nie są brane pod uwagę.

Jak prawidłowo wypełnić zeznanie podatkowe