حساب معدل الاستهلاك الشهري:

ك \u003d 100٪ \u003d 1.04٪

وبالتالي، سيتم فرض استهلاك يساوي 1404 روبل شهريًا على الجهاز. (135,000 1.04%).

كما ذكرنا سابقًا، لأغراض ضريبية، يمكن أيضًا حساب الاستهلاك بدون الطريقة الخطية. وللقيام بذلك، يتم ضرب القيمة المتبقية للأصل الثابت في بداية الشهر بمعدل استهلاكه. وفي الشهر الأول من تشغيل الأصل الثابت، يتم احتساب الإهلاك منه التكلفة الأصلية. ولكن، كما ذكرنا أعلاه، بعد أن تصبح القيمة المتبقية للأصل الثابت مساوية لـ 20 بالمائة من تكلفته الأصلية، يجب أن يتغير إجراء حساب الإهلاك. وفي الشهر التالي، يتم أخذ هذه القيمة المتبقية كقيمة أساسية ويتم احتساب الإهلاك منها بأسهم متساوية (كما هو الحال مع طريقة القسط الثابت). جاء ذلك في الفقرة 5 من الفن. 259 من قانون الضرائب.

يتم حساب معدل الاستهلاك الشهري بالصيغة:

,

حيث K هو معدل الإهلاك بالنسبة المئوية؛

ن - مصطلح استخدام مفيدالأصول الثابتة في أشهر.

مثال 2

في يناير 2002، اشترت شركة Pride LLC جهاز كمبيوتر بقيمة 48000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 8000 روبل) ووضعها موضع التنفيذ في نفس الشهر. وفق السياسة المحاسبيةاستهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية، وتحسب الشركة الطريقة غير الخطية.

يشير التصنيف أجهزة الكمبيوتر إلى مجموعة الإهلاك الثالثة. يمكن أن تتراوح أعمارها المفيدة من ثلاث سنوات وشهر واحد إلى خمس سنوات شاملة. وحددت المنظمة أن عمر الكمبيوتر سيكون ثلاث سنوات ونصف (42 شهرا).

يجب حساب استهلاك الكمبيوتر اعتبارًا من فبراير 2002. سيكون معدل الاستهلاك:

في فبراير، سيتم فرض استهلاك قدره 1904 روبل. (40.000 روبل. 4.76٪)، وفي مارس - 1813 روبل. ((40000 روبل - 1904 روبل) 4.76٪).

لذلك يجب خصم الاستهلاك حتى تنخفض القيمة المتبقية للكمبيوتر إلى 8000 روبل. (40.000 روبل. 20٪).

في أكتوبر 2004، ستكون القيمة المتبقية للكمبيوتر 7960 روبل. لذلك، من نوفمبر 2004 حتى نهاية العمر الإنتاجي (حتى يونيو 2005 ضمناً، أي في غضون 8 أشهر)، سيتعين تحميل الاستهلاك بمبلغ 995 روبل. ( ).

يضع قانون الضرائب قيودًا على استخدام الطريقة غير الخطية فيما يتعلق بالمباني والهياكل وأجهزة النقل المدرجة في مجموعات الاستهلاك الثامنة إلى العاشرة.

لمقارنة الطرق الخطية وغير الخطية، من المستحسن تجميع جدول رسوم الاستهلاكحيث يمكنك تصور ديناميكياتهم.

مثال 3

لنأخذ البيانات الأولية التالية لإنشاء جدول: التكلفة الأولية للأصل الثابت هي 500000؛ العمر الإنتاجي هو 20 شهرا. وبناء على ذلك، سيكون معدل الاستهلاك لطريقة القسط الثابت = 5%، وغير الخطية - = 10%.

	طريقة الخط				الطريقة غير الخطية
	الموقف الأولي.	فترة مفيدة. يستخدم			الموقف الأولي.	نحن واقفون.	فترة مفيدة. يستخدم

مجموعات الاستهلاك- هذه هي المجموعات التي يتم تقسيم الممتلكات القابلة للاستهلاك إليها وفقا للعمر الإنتاجي على أساس التشريعات التنظيمية.

ويستخدم مفهوم "مجموعة الإهلاك" في المقام الأول لضريبة الدخل، ويستخدم أيضًا لهذه الأغراض محاسبة.

المعنى الرئيسي لإحالة كائن معين إلى مجموعة أو أخرى من مجموعات الاستهلاك هو تحديد معدل الاستهلاك وحساب مقدار الاستهلاك.

في المحاسبة الضريبية، لحساب الإهلاك اعتمادًا على العمر الإنتاجي (SPI)، يتم توزيعها إلى عشر مجموعات إهلاك بترتيب تصاعدي.

مجموعة الإهلاك الأولى - جميع الممتلكات غير المعمرة ذات العمر الإنتاجي الذي يتراوح من سنة إلى سنتين؛

مجموعة الإهلاك الثانية هي الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن سنتين ويصل إلى 3 سنوات شاملة؛

مجموعة الإهلاك الثالثة - الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 3 سنوات إلى 5 سنوات؛

مجموعة الإهلاك الرابعة - الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 5 سنوات حتى 7 سنوات شاملة؛

مجموعة الإهلاك الخامسة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 7 سنوات إلى 10 سنوات؛

مجموعة الإهلاك السادسة - الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 10 سنوات إلى 15 سنة؛

مجموعة الإهلاك السابعة - الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة إلى 20 سنة؛

مجموعة الإهلاك الثامنة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 20 عامًا ويصل إلى 25 عامًا شاملةً؛

مجموعة الإهلاك التاسعة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 25 عامًا إلى 30 عامًا؛

مجموعة الإهلاك العاشرة - العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 30 عامًا.

العمر الإنتاجي للأصول الثابتة هو الفترة (عدد الأشهر) التي تتوقع الشركة خلالها استخدام الأصل الثابت والحصول على منافع اقتصادية منه.

تحديد العمر الإنتاجي حسب مجموعة الإهلاك

لاحظ أن الحد الأدنى لكل منهما مجموعة الاستهلاكيبدأ بعبارة "أعلاه"، وينتهي الحد الأعلى لكل مجموعة إهلاك بعبارة "شامل".

وهذا يعني مثلا بالنسبة للمجموعة الثالثة أن الحد الأدنى هو 37 شهرا (3 سنوات وشهر واحد)، والحد الأعلى هو 60 شهرا (5 سنوات).

تقوم مجموعات الإهلاك بتحديد فترة العمر الإنتاجي.

لذلك، على سبيل المثال، تتضمن المجموعة الخامسة كائنات ذات عمر إنتاجي يزيد عن 7 سنوات إلى 10 سنوات.

تجدر الإشارة إلى أنه خلال هذه الفترة يتم تحديد الفترة المحددة لكل كائن بشكل مستقل.

لذلك، الفقرة 1 من الفن. يشير 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن "العمر الإنتاجي يتم تحديده من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تشغيل هذه الممتلكات القابلة للاستهلاك وفقًا للأحكام هذا المقالومراعاة التصنيف...".

تصنيف نظام التشغيل

يتم تحديد العمر الإنتاجي لعنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تشغيل الأصول الثابتة وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة.

تصنيفات نظام التشغيل - هذا جدول يُشار فيه لكل مجموعة إلى اسم نظام التشغيل المضمن فيه والرمز المقابل من المصنف عموم روسياالأصول الثابتة (OKOF).

التصنيف حاليًا عبارة عن جدول يتكون من ثلاثة أعمدة، يشير الأول منها إلى رمز OKOF، ويحتوي العمود الثاني على اسم نظام التشغيل، ويحتوي العمود الثالث على "ملاحظات حول أسماء أنظمة التشغيل" (حيث قد تكون الاستثناءات أو التوضيحات الإضافية مبين).

ضمن مجموعات الإهلاك، يتم تجميع الأصول الثابتة في مجموعات فرعية - الآلات والمعدات، وسائل النقل، الهياكل وأجهزة النقل، المباني، المساكن، المزارع المعمرة، أعمال الثروة الحيوانية.

لاحظ أن قانون الضرائبلا ينص، لأغراض حساب الاستهلاك، على التطبيق غير المشروط للحد الأقصى للعمر الإنتاجي.

لذلك، وفقًا لقواعد الفقرة 3 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم دافع الضرائب بتصنيف الأصول الثابتة إلى واحدة من مجموعات الإهلاك العشر.

في الوقت نفسه، ينص تصنيف نظام التشغيل على العمر الإنتاجي للكائنات في نطاق الحد الأدنى والحد الأقصى للقيم.

وبالتالي، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يلزم الشركة بتحديد الحد الأقصى المسموح به للعمر الإنتاجي للأصل.

الإجراء إذا كان كائن نظام التشغيل غير موجود في التصنيف

لا يمكن العثور على جميع أنواع الأصول الثابتة في تصنيف نظام التشغيل.

وفي هذه الحالة يجب عليك الاطلاع على كود الأصل في OKOF وتحديد مجموعة الإهلاك وفقًا لهذا الكود.

إذا لم تتم الإشارة إلى الكائن في OKOF، فيجب عليك استخدامه لتحديد العمر الإنتاجي الوثائق الفنيةأو توصيات الشركات المصنعة (البند 6، المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في حالة عدم وجود مثل هذه المعلومات، لحل مسألة تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة، ينبغي للمرء الاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية في روسيا.

العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستخدمة لأغراض ضريبة الدخل

إذا تم اقتناء أصل ثابت مستعمل، فإنه يتم تحديد معدل الإهلاك لهذا العقار لغرض تطبيق طريقة الإهلاك بالقسط الثابت مع الأخذ في الاعتبار العمر الإنتاجي المقرر في بالطريقة المعتادةمطروحًا منه عدد سنوات (أشهر) تشغيله من قبل الملاك السابقين.

عند تطبيق الطريقة غير الخطية، فإن معدل الإهلاك لا يعتمد على العمر الإنتاجي المحدد للأصل، بل على مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها.

في هذه الحالة، يتم تضمين الأصول الثابتة المكتسبة والتي كانت قيد الاستخدام في مجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية) التي تم تضمينها فيها من المالك السابق.

إذا تبين أن فترة الاستخدام الفعلي للأصول الثابتة من قبل المالك السابق تساوي الفترة المحددة وفقاً للتصنيف، أو تزيد عن هذه المدة، فيحق للشركة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل مع مراعاة السلامة المتطلبات والعوامل الأخرى (البند 7 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) .

وبالتالي، فإن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تمنح المنظمات الحق في أن تقرر بشكل مستقل الإجراء الذي ينبغي تطبيقه لتحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستخدمة.

إلى جانب ذلك، يجب على المنظمة توثيق مجموعة الإهلاك التي تم تعيين العقار لها من قبل المالك السابق.

يمكن أن تكون هذه أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة، والتي يتم وضعها وفقًا للنماذج التي تم تطويرها بشكل مستقل من قبل الطرف الناقل أو وفقًا لـ أشكال موحدة N OS-1 أو N OS-1a، المستندات المحاسبة الضريبيةالطرف الناقل أو أي مستندات أخرى تؤكد العمر الإنتاجي لهذه الخاصية، وبالتالي مجموعة الاستهلاك (المجموعة الفرعية).

التغير في العمر الإنتاجي للممتلكات والمنشآت والمعدات

بواسطة قاعدة عامةتتم مراجعة العمر الإنتاجي عندما تتحسن المؤشرات المعيارية المحددة في البداية للكائن بناءً على النتائج (البند 1، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ البند 20 PBU 6/01):

انتهاء؛

معدات إضافية

إعادة الإعمار؛

تحديث.

وفي الوقت نفسه، ولأغراض المحاسبة الضريبية، لا يمكن إجراء زيادة في العمر الإنتاجي إلا ضمن الشروط المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين الأصل فيها سابقًا.

تطبيق تصنيف نظام التشغيل في المحاسبة

لاحظ أن القاعدة التي تنص على أنه يمكن استخدام تصنيف نظام التشغيل المحدد للأغراض المحاسبية اعتبارًا من 01/01/2017 تعتبر غير صالحة.

لذلك، في المحاسبة، عند تحديد الأعمار الإنتاجية، يجب مراعاة القواعد التي وضعها أنظمةعلى المحاسبة.

لذلك، إذا حددت المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة، مسترشدة بأحكام الفقرة 20 من PBU 6/01، ففي هذه الحالة يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس:

العمر المتوقع للمنشأة وفقًا لأدائها أو قدرتها المتوقعة؛

مُتوقع البلى الجسدياعتمادًا على وضع التشغيل (عدد التحولات)، والظروف الطبيعية وتأثير البيئة العدوانية، ونظام الإصلاح، وما إلى ذلك؛

القيود التنظيمية وغيرها من القيود المفروضة على استخدام الكائن (على سبيل المثال، مدة الإيجار).

يجب أن يتم تحديد العمر الإنتاجي المقدر للممتلكات والمنشآت والمعدات بطاقة المخزونمحاسبة نظام التشغيل (نموذج رقم OS-6).

لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

مجموعات الإهلاك: تفاصيل للمحاسب

• عند تغيير SPI لكائن نظام التشغيل ونقله إلى مجموعة إهلاك أخرى

  يتم تعيين هذه الكائنات إلى مجموعة الإهلاك السادسة. ما إذا كان من الضروري تغيير العمر الإنتاجي للأصول الثابتة. ينقسم العقار إلى مجموعات إهلاك وفقًا لشروطه ... 2813000 OKOF)، ينتمي إلى مجموعة الإهلاك السادسة (العقار ذو العمر الإنتاجي ... سنة، يجب أن ينسب إلى مجموعة الإهلاك السادسة. وهكذا، فيما يتعلق بـ الأشياء ... ] تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ ...

• المصنفات الجديدة للأصول الثابتة: OKOF ومجموعات الإهلاك

  تصنيفات الأصول الثابتة المتضمنة في مجموعات الإهلاك. المزيد عن تطبيق المصنفات الجديدة... تصنيفات الأصول الثابتة المتضمنة في مجموعات الإهلاك. تفاصيل عن استخدام المصنفات الجديدة... مع ملاحظة أن عدد وأسماء مجموعات الإهلاك وكذلك تلك المنشأة بها... في التصنيف القديم في مجموعة إهلاك واحدة وذلك حسب تصنيف جديديمكن... تضمينها في مجموعة إهلاك أخرى. تذكر أن تصنيف نظام التشغيل هو ...

• DPI للممتلكات المستعملة

  FTI التي أنشأها المشتري ضمن مجموعة الإهلاك التي حددها البائع الخيار 4 المدة ... FTI التي أنشأها المشتري ضمن مجموعة الإهلاك التي اختارها البائع - عمر التشغيل الفعلي ... بواسطة FTI لقانون الضرائب لمجموعة الإهلاك ذات الصلة ، زيادة لمدة شهر واحد؛ ...وليست الفترة المقابلة لمجموعة الإهلاك الثالثة. أيد القضاة المفتشين، مدركين ... لتغيير SPI ومجموعة الاستهلاك بشكل مستقل في حالة حدوث خطأ في السابق ...

• قسط الاستهلاك كوسيلة لتحسين الضرائب

  ... - مجموعة الإهلاك السابعة؛ ما لا يزيد عن 10٪ - لمجموعات الإهلاك الأخرى (الأولى، ... قيد التشغيل مدرجة في مجموعات الإهلاك بتكلفتها الأصلية ... الأداة تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة. تم تحديد العمر الإنتاجي - ... لمدة 3 - مجموعة الإهلاك السابعة بمبلغ 30٪ من التكلفة الأصلية ... يتم تضمين هذه الكائنات في مجموعات الإهلاك المقابلة معادلة حساب نتيجة التنفيذ ... الأصل ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة. نفس الشهر...

• كائنات الأصول الثابتة في مجموعات قابلة للاستهلاك وإنشاء SPI: ما هي المستندات التي يجب استخدامها؟

  ومن المعلوم أن الخطأ في تحديد مجموعة الإهلاك للأصول الثابتة هو تخفيض غير معقول في العمر الإنتاجي ... مركباتالمتعلقة بالمجموعة الخامسة من الإهلاك. من المهم من ناحية التفتيش ... يجب تخصيص مجموعة الإهلاك الخامسة بعمر إنتاجي يزيد عن ... يمكن استخدام المستندات في تحديد مجموعة الإهلاك وفيما يتعلق بالأنواع الأخرى ... المحاسبة بعد إعادة الإعمار - إلى مجموعة الإهلاك السابعة. وأشار المفتش إلى الاستهانة بالضريبة..

• بناء الإطار بألواح شطيرة: العمر الإنتاجي

  مزيد من التفاصيل في المقال. ما هي مجموعة الإهلاك التي ينبغي أن تشمل المباني الجاهزة التي تمثل ...؟ تدور الخلافات الرئيسية حول مجموعتي الإهلاك - السابعة والعاشرة، والتي ... الأشياء المذكورة في مرسوم مجموعة الإهلاك العاشرة الصادر عن AC MO بتاريخ 10 ... المقابلة للأشياء المدرجة في مجموعة الإهلاك السابعة. إلا أن المباني الحديثة متينة... يجب أن تنسب الأشياء إلى مجموعة الإهلاك العاشرة ويجب تحديد العمر الإنتاجي...

• المحاسبة الضريبية في حالة التصفية الجزئية للأصول الثابتة

  في إطار الميزانية العمومية الإجمالية لمجموعة الإهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية)، لأنه بموجب ع ... يستبعد كائن معينمن تكوين مجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية) دون تغيير ... سنتها. ينتمي الكائن إلى مجموعة الإهلاك السابعة (عقار ذو عمر إنتاجي ... ضمن الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة. يتبع هذا الاستنتاج من الحروف ... يستمر شطبه في الكتلة الإجمالية لمجموعة الإهلاك. قبل سنوات قليلة، كانت الإدارة المالية ...

• توضيحات من وزارة المالية بشأن تطبيق OKOF

  الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي ... أن عدد وأسماء مجموعات الإهلاك في التصنيف المحدث ظل كما هو ... من التصنيف القديم في مجموعة إهلاك واحدة، وفقًا لـ التصنيف الجديد يمكنهم ... مع تصنيف نظام التشغيل ينصح باختيار مجموعة الإهلاك ذات العمر الإنتاجي الأطول ... يتم تضمينها في مجموعات الإهلاك المختلفة، ينصح باختيار مجموعة الإهلاك ذات العمر الإنتاجي الأطول ...

• كيفية تحديد معدلات الإهلاك للأصول الثابتة المكتسبة والتي كانت قيد الاستخدام

  الممتلكات القابلة للاستهلاك) تنقسم إلى مجموعات الاستهلاك. تنفذ المنظمة مثل هذا التوزيع... لا يحق لدافعي الضرائب في الاتحاد الروسي تغيير مجموعة الاستهلاك التي أنشأها المالك السابق. بين ... يتم تخصيص الأصول الثابتة بشكل غير مبرر لمجموعات الإهلاك التي لا تتوافق مع الاستخدام الفعلي ... المفيد للكائنات ومجموعات الإهلاك الخاصة بها. لنضيف: فرص التحدي... المالك السابق قام بضبط مجموعة الإهلاك بشكل غير صحيح (على أساس العمر الإنتاجي...

• المنازعات الضريبية على الدخل (ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي لعام 2018)

  تتوافق خصائصها الفنية مع مجموعة الإهلاك العاشرة ذات العمر الإنتاجي 30 ... أدت المحاسبة عن الأشياء المتنازع عليها في مجموعة الإهلاك السابعة إلى المبالغة في تقدير علاوة الإهلاك ... تم تسميتها لذلك يتم ترحيلها إلى مجموعة الإهلاك على أساس العمر الإنتاجي... 22 سنة وهو ما يتوافق مع مجموعة الإهلاك الثامنة. تعريف بتاريخ 29/06/2018 ...

• نشتري سيارة للإيجار. تنبيه: الإيجار المالي!

  يتم تحديد العمر الإنتاجي حسب مجموعة الإهلاك للعقار إذا بعد انتهاء العقد...تم تخصيص الحافلة لمجموعة الإهلاك الرابعة بعمر إنتاجي 84...، إذا لم يتم تخصيصها للإهلاك المجموعات من الأول إلى الثالث . الطريقة ... بالترتيب العام على أساس مجموعات الإهلاك. ولأغراض الضريبة فإن التكلفة...

• تقارير ضريبة الأملاك في "1C: المحاسبة 8"، الإصدار 3.0

  الأثاث المكتبي المخصص لمجموعة الإهلاك الثالثة، والذي، نتيجة لإعادة التنظيم، يتم نقله إلى ... نظام التشغيل مع مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية، فأنت محظوظ، لذلك ... المنفعة تلقائية، ما عليك سوى ذلك حدد مجموعة الإهلاك في بطاقة نظام التشغيل. إذا كانت الفائدة ... فما ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة يتم قبوله للمحاسبة ... المحاسبة في البطاقة المحاسبية لنظام التشغيل. مجموعة الإهلاك في بطاقة محاسبة نظام التشغيل. ... الممتلكات ذات مجموعتي الإهلاك 1 و 2 لا تخضع للضريبة وفقًا لـ ...

• مكيفات الهواء كأصول ثابتة: المحاسبة وانعكاس النفقات

  تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ ... رقم   1 (المشار إليه فيما يلي باسم التصنيف)، في مجموعات الإهلاك من الأولى إلى التاسعة، الفترة ... أطول مدةأنشئت لمجموعات الإهلاك المحددة ودخلت في الإهلاك العاشر ... مكيفات الهواء المنزلية تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة ذات أقصى عمر إنتاجي ...

• مواقع الرياضة وإشعال النار: التنظيم والمحاسبة

  ينتمي OKOF إلى مجموعة الإهلاك الثانية التي لها عمر إنتاجي من ... .20.900 - إلى مجموعة الإهلاك السادسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن ... تنتمي إلى مجموعة إهلاك أو أخرى وسيكون العمر الإنتاجي ... أكوادها الخاصة OKOF ومجموعات الاستهلاك المنشأة. لكن بتعديلات 3/2017 تؤثر أكواد... الملكية لمجموعة إهلاك معينة متوسط ​​التكلفة السنويةملكية...

• هل يجب علي دفع ضريبة النقل وضريبة الأملاك على مقطورة السيارة؟

  إلى مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية طبقاً لتصنيف FA ... إلى مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية طبقاً لتصنيف الأصول الثابتة ... المتضمنة في مجموعات الإهلاك. ما زالوا غير معترف بهم ... تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة روسيا بتاريخ ... ممتلكات متنقلةوفيما يتعلق بمجموعة الإهلاك الخامسة، توصلنا إلى أنه في ...

الوحدة 2.4. استهلاك الأصول الثابتة

يتراكم استهلاك الأصول الثابتة، المنعكس في المحاسبة، على مدار فترة خدمتها بأكملها في شكل خصومات الاستهلاك على حسابات الاستهلاك. في كل الفترة المشمولة بالتقريرويتم شطب مبلغ الإهلاك من حسابات الإهلاك إلى الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج. جنبا إلى جنب مع عائدات المنتجات والخدمات المباعة، يتم إضافة الاستهلاك إلى الحساب الجاري للمؤسسة، حيث يتم تجميعه. يتم إنفاق خصومات الاستهلاك مباشرة من الحساب الجاري لتمويل الاستثمارات الرأسمالية الجديدة في الأصول الثابتة.

الاستهلاك- هذه عملية منهجية لنقل قيمة وسائل العمل عند تآكلها إلى المنتج الذي يتم إنتاجه بمساعدتها. الاستهلاك هو تعبير نقدي عن المادية وتقادم الأصول الثابتة. يجب أن يكون مبلغ الاستهلاك المتراكم أثناء تشغيل الأصول الثابتة مساوياً لتكلفة (استبدالها) الأصلية.

كائنات الاستهلاك هي الأصول الثابتة الموجودة في المنظمة على أساس الملكية والإدارة الاقتصادية والإدارة التشغيلية.

لا يتم تحميل الاستهلاك على الأنواع التالية من الأصول الثابتة:
· بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة بموجب اتفاقية التبرع والمجانية في عملية الخصخصة.
· المساكن(باستثناء الأشياء المستخدمة لتوليد الدخل)؛
كائنات الأصول الثابتة التي لا تتغير خصائصها الاستهلاكية بمرور الوقت ( أرضوالموارد الطبيعية).

سياسة الاستهلاك هي جزء لا يتجزأ السياسة الاقتصاديةأي ولاية. من خلال تحديد معدل الاستهلاك أو العمر الإنتاجي، وإجراءات حساب واستخدام رسوم الاستهلاك، تنظم الدولة وتيرة وطبيعة التكاثر في الصناعات.

العمر الإنتاجي- هذا متوسط ​​المدىخدمات الكائنات من هذا النوع.

معدل الاستهلاك- هذه هي النسبة المئوية السنوية لسداد تكلفة الأصول الثابتة التي أنشأتها الدولة.

في روسيا، يتم استخدام معدلات الاستهلاك الموحدة لحساب الاستهلاك. يتم تحديد معدل الاستهلاك لكل نوع من الأصول الثابتة.

يتم حساب معدل الاستهلاك للاسترداد الكامل بواسطة التعبير

أين ح الخامس – المعدل السنويالاستهلاك من أجل الاسترداد الكامل. مع المنحرف- التكلفة الأولية للأصول الثابتة؛ ل- القيمة الإنقاذية لأصول الإنتاج الثابتة؛ د- تكلفة تفكيك الأصول الثابتة المصفاة والتكاليف الأخرى المرتبطة بالتصفية؛ تأ- العمر الإنتاجي.

يتم التمييز بين معدلات الاستهلاك حسب مجموعات وأنواع الأصول الثابتة. كما أنها تعتمد على الظروف التي يتم فيها تشغيل الأصول الثابتة.

لذلك، تتراوح بالنسبة للمباني من 0.4 إلى 11%، وللآلات والمعدات الكهربائية والعملية من حوالي 3 إلى 50%، للمبادلات الحرارية في إنتاج المواد البلاستيكية ذات البيئة غير العدوانية - 6.7%، لنفس الأجهزة المستخدمة في إنتاج المواد البلاستيكية ذات البيئة العدوانية - 10%.

ويرتبط معدل الاستهلاك بالعمر الإنتاجي لأحد بنود الممتلكات والآلات والمعدات. يمكننا أن نفترض أن العمر الإنتاجي هو مقلوب معدل الاستهلاك.

خلال العمر الإنتاجي لأحد بنود الأصول الثابتة، لا يتم تعليق استحقاق استقطاعات الاستهلاك إلا عندما تكون قيد البناء أو التحديث بقرار من رئيس المنظمة. كما يعلق الاستهلاك على الأصول الثابتة المحولة بقرار من رئيس المؤسسة للحفظ لمدة تزيد على ثلاثة أشهر.

يبدأ استهلاك تكلفة الأصول الثابتة المستلمة حديثًا في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر استلامها. بالنسبة للأصول الثابتة المتقاعدة، ينتهي الإهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر التخلص منها.

مراقبة الاختبار

1. استهلاك الأصول الثابتة

لكل أصل ثابت، يتم تطبيق مفاهيم الاستهلاك والمعايير.

المصطلح الأول يعني عملية متسقة لتحويل تكلفة كائن ما إلى المنتجات والخدمات المصنعة إلى نفقات.

والثاني هو نسبة استرداد قيمة الأصل الثابت والتي تعتمد على العمر الإنتاجي.

لفهم مفهوم معدل الاستهلاك، تحتاج إلى فهم آلية وأهمية عملية الاستهلاك.

الاستهلاك هو عملية مهمة، لأن:

• خطوط إرشاد تدفقات نقديةلإعادة إنتاج الأصول الثابتة؛
• يفصل بين الاستثمارات الكبيرة على فترات.

يتم التعبير عن القاعدة كنسبة مئويةويوضح ما هي نسبة تكلفة الحصول على أصل ثابت يجب تحويلها إلى نفقات واستثمارها في تكلفة المنتجات والسلع والعمل خلال العام.

بعبارة أخرى، القاعدة هي جزء من تكلفة نظام التشغيل،والتي تعترف بها المنشأة كمصروف في السنة المالية.

على ماذا تعتمد؟

يعتمد معدل الاستهلاك على المعلمات التالية:

• طريقة حساب الإهلاك- يؤثر على كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، فيما يلي ميزات حساب القاعدة حسب الطريقة المستخدمة.
• - في المحاسبة يتم تحديده بشكل مستقل، في المحاسبة الضريبية وفقا لمجموعة الاستهلاك المناسبة للأصل الثابت.
• مجموعة الاستهلاك- مناسب فقط للمحاسبة الضريبية بطريقة غير خطية لحساب الاستهلاك، عندما يتم تحديد المعدل وفقًا للمجموعة المحددة.

من هم الذين يتم تعيينهم لخصومات الاستهلاك؟

في المحاسبةلم يتم وضع المعايير، بل يتم حسابها من قبل المحاسب لكل أصل ثابت على حدة، اعتمادًا على طريقة الاستهلاك المختارة و تاريخ الاستحقاقخدمات.

في الممارسة العملية، يتم حسابها دائما المعدل السنوي. الاستثناء هو طريقة الإنتاج التي تعتبر المعدل الشهري.

في المحاسبة الضريبيةيتم حساب المعيار فقط بطريقة الحساب الخطية، ويتم حساب حجمه الشهري دائمًا.

يتم تحديد هذه القيمة على المستوى التشريعي بطريقة غير خطية في المحاسبة الضريبية. ليست هناك حاجة لحساب أي شيء. يكفي تحديد مجموعة الاستهلاك لكائن الأصول الثابتة، ثم من البند 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حدد القيمة المناسبة للقاعدة.

كيفية حساب النسبة السنوية في المحاسبة؟

في المحاسبة، يتم تحديد حجم متوسط ​​معدل الاستهلاك السنوي من قبل المحاسب بشكل مستقل. وللقيام بذلك، يكفي تحديد عمر إنتاجي مناسب للأصل الثابت.

بالإضافة إلى ذلك، عليك أن تقرر طريقة الاستهلاك المستخدمة. هناك أربعة منهم في المحاسبة -،.

يظهر تعريف وجوهر مفهوم معدل الاستهلاك بشكل واضح في الطريقة الخطية.

صيغة الطريقة الخطية(محدد في البند 19 PBU 6/01):

معادلة:

السنوي ن.= 1 / SPI بالسنوات * 100%.

أي أنه يتم التعبير عنه هذا المؤشردائما في النسبة المئوية.

صيغة لطريقة الرصيد المتناقصيختلف عن طريق إدخال عامل تسارع متزايد، والذي تأخذه المنظمة بشكل مستقل خلال 3.

صيغة الحساب:

السنوي ن.= 1 * Ku / SPI مع السنوات * 100%.

بالنسبة لطريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات والأعمال والخدمات وكذلك الشطب بمجموع عدد سنوات STI فلا يتم احتساب المعدل سواء على أساس سنوي أو شهري .

مثال للحساب

تلقت المؤسسة كائن الأصول الثابتة، والذي تم اختيار العمر الإنتاجي له لمدة 3 سنوات (36 شهرًا) في المحاسبة وتم إنشاء طريقة خطية للحساب.

العدد السنوي \u003d 1/3 * 100٪ \u003d 33.33 بالمائة.

كيفية تحديد القيمة الشهرية في المحاسبة - الصيغ

يعتمد إجراء حساب المعدل الشهري على الطريقة المختارة لحساب الإهلاك.

للطريقة الخطيةلا يتم حساب المؤشر الشهري، ولكن إذا لزم الأمر، يمكن حسابه على النحو التالي:

معادلة:

شهري ن.= 1 / SPI بالأشهر * 100%

نفس الطريقة لطريقة الرصيد المتناقصيمكن تمثيل صيغة الحساب على النحو التالي:

معادلة:

شهري ن.= 1 * كو / SPI بالأشهر * 100%

إذا تم شطب تكلفة الأصل الثابت باستخدام أسلوب الإنتاجأي بما يتناسب مع المنتجات المنتجة أو الخدمات المقدمة، لا يتم احتساب المعدل الشهري. في هذه الحالة، من المستحيل التنبؤ مقدما بمقدار الاستهلاك الذي سيتم تحويله إلى نفقات السنة، لأن هذا الرقم يعتمد على حجم الإنتاج الشهري.

كيف تجد في المحاسبة الضريبية؟

في المحاسبة الضريبية، يتم توفير طريقتين فقط للاستهلاك:

• خطي- يتم حساب المعدل الشهري بقسمة الوحدة على العمر الإنتاجي المعبر عنه بالأشهر. ثم يتم تحويل المعلمة إلى نسبة مئوية.
• - يتم تحديد المعدل على المستوى التشريعي اعتمادًا على مجموعة استهلاك الأصول الثابتة، ويمكن العثور على القيم الحالية للمعدل الشهري في المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والمعلمة السنوية ليست كذلك تعيين.

معدل الإهلاك حسب مجموعات الأصول الثابتة:

في المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة المستلمة، يجب تعيين مجموعة الإهلاك، والتي يتم على أساسها تحديد فترة الاستخدام بالفعل.

مثال

بالنسبة للأصول الثابتة، تم تعيين مجموعة الإهلاك 3 وSPI بما يعادل 60 شهرًا.

إذا كانت الشركة تستخدم طريقة القسط الثابت، فإن المعدل الشهري سيكون 1.6667 بالمائة (1/60 * 100%).

باستخدام الطريقة غير الخطية، من الضروري النظر في المادة 259.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث يتم تحديد معدل شهري قدره 5.6 في المائة لمجموعة الإهلاك الثالثة.

الاستنتاجات

معدل الاستهلاك هو مفهوم يستخدم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم التعبير عن المؤشر دائمًا كنسبة مئوية ويظهر نسبة قيمة الأصول الثابتة التي يجب تحويلها إلى نفقات المنظمة لفترة زمنية معينة (سنة، شهر).

ولأغراض محاسبية، يتم دائمًا حساب هذه القيمة القيمة السنوية، وبعد ذلك يتم تحديده القيمة السنويةالاستهلاك، يليه تقسيمه إلى 12 جزءًا.

إنه سريع ومجاني!

أي معدات أو أصول ثابتة قيد الاستخدام تخضع لارتداء. يمكن أن تكون معنوية أو جسدية. أخلاقييتم شطبها في الحالات التي تصبح فيها الوسائل التقنية قديمة ويتم استبدالها بأجهزة وأجهزة جديدة. بدنييظهر في عملية الاستخدام الطبيعي، وهو أمر لا مفر منه.

صفة مميزة

جميع الأصول طويلة الأجل تخضع للاستهلاك. وتشمل قائمة الاستثناءات الأراضي المملوكة للأراضي والأصول ذات الأصل غير الملموس.

الاستهلاك هو انخفاض قيمة الكائن أثناء تشغيلهمما يؤثر على حجم تقييمها. معدل الاستهلاك (HA) هو جزء من قيمة العقار، والذي يتم التعبير عنه كنسبة مئوية.

• يتم شطب التكلفة على أساس إجمالي عدد سنوات التشغيل المفيد؛
• عن طريق تقليل الرصيد.
• بما يتناسب مع حجم الإنتاج، في عملية الإنتاج التي يتضمنها كائن الحساب؛

للمنهجية الضريبية:

1. مخطط خطي.
2. طريقة غير خطية.

لتنفيذ بعض الطرق، من الضروري حساب معدل الاستهلاك.

المرحلة 2. إذا تم إجراء الحسابات بطريقة خطية، فيجب البحث عن التآكل عن طريق قسمة 100 على العمر الإنتاجي، وفي مخطط غير خطي - 200 على نفس المؤشر.

المرحلة 3. يتم قياس العمر الإنتاجي (SLI) بالأشهر ويتم تحديده من قبل المؤسسة بشكل مستقل، بناءً على عدة عوامل:

• القيود المفروضة على الاستخدام، والتي تنظمها القوانين والمتطلبات القانونية التنظيمية؛
• لفترة الاستخدام المقصود - يعتمد على كثافة التشغيل والإنتاجية المطلوبة؛
• التآكل المتوقع ذو الطبيعة المادية - يتأثر هذا بطريقة الاستخدام والبيئة الطبيعية.

المرحلة 4. يحتوي مرسوم حكومة الاتحاد الروسي، الذي يحتوي على معلومات حول تصنيف وتجميع الأصول الثابتة، على معلومات تنظم عمر خدمة الأصول. هناك 10 فئات من هذا القبيل في المجموع، وكلها موصوفة في هذا القانون - إنها تخدم الإطار التنظيميلتنظيم الحساب.

أحد الأمور المهمة الوثائق المعياريةممارسة السيطرة على استحقاق معدلات الاستهلاك هو المرسوم الصادر عن مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 22/10/1990 رقم 1072. القواعد والقواعد المنظمة الواردة في نص الوثيقة ، تسمح لك بإنشاءملائم ظروف اقتصاديةلتحديث نظام التشغيل في الوقت المناسب وإدخال تقنيات جديدة في مجالات الاقتصاد الوطني، فإنه يقلل أيضًا من تكلفة إصلاح المعدات والمركبات القديمة.

أعمال قانونية أخرى:

1. "المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة نظام التشغيل"، تمت المصادقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 91 ن بتاريخ 13/10/2003.

لكي يخضع كائن ما للاستهلاك، يجب أن:

• أن تكون قيد التشغيل لأكثر من 12 شهرًا؛
• تحقيق فوائد اقتصادية؛
• غير مخصص لإعادة البيع.

يعتمد العمر الإنتاجي على مدى فائدة المعدات - ويتم تحديد ذلك بشكل مستقل، مع الاسترشاد بالخصائص التشغيلية والمعلومات الواردة من مصنف نظام التشغيل.

يتم تنظيم حساب مبلغ الاستهلاك بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 147 ن بتاريخ 12/12/2005. ترد قائمة نظام التشغيل في نص PBU 6/01.

طرق الاستحقاق

مخطط خطي. في هذه الحالة، يتم تعيين تكلفة الإهلاك السنوية باستخدام تكلفة الاستحواذ وHA. خلال فترة التقرير بأكملها، من الضروري إجراء خصومات بمعدل 1/12 كل شهر.

تخفيض الرصيد– تتم الحسابات على أساس السعر المتبقي في بداية الفترة (سنة التقرير) HA عامل تسارع بقيمة أقل من 3. يتم حساب HA مع الأخذ في الاعتبار عمر الخدمة وفقا للمعادلة الثانية .

الطريقة التراكمية- يتم تطبيقه على أساس سعر الشراء، نسبة مدة الاستخدام المتبقية إلى الماضية.

وفقا للسلع المنتجة - متناسب. ويتم الحساب من خلال توفير معلومات عن القيمة الطبيعية للإنتاج ونسبة سعر الشراء الأولي للأصول الثابتة إلى حجم الإنتاج المتوقع طوال فترة التشغيل.

المسار السريع– زيادة مقدار الاستقطاعات التي تم تحديدها بالطريقة الخطية. يتم تضمين تكلفة الأصول بالكامل في تكاليف الإنتاج.

الصيغ

في قانون الضرائبالترددات اللاسلكية فقط طريقتان: خطية وغير خطية.

يبدأ احتساب الإهلاك من بداية الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الإهلاك. يتوقف الاستحقاق في اللحظة التي يتم فيها استرداد قيمة الكائن أو يصبح الكائن غير صالح للاستخدام لأي سبب من الأسباب.

باستخدام الطريقة الخطية، يتم حساب المعدل لكل أصل على حدة.

التشغيل = 1 / العمر الإنتاجي * 100%

وبموجب هذا النظام، يتم تجميع NA بالتساوي على مدار فترة الاستخدام بأكملها. باستخدام الطريقة غير الخطية، لا يتم حساب NA بشكل منفصل لكل كائن، ولكن لمجموعة من الأصول ككل.

مبلغ الإهلاك الشهري = إجمالي رصيد تكلفة تجميع العناصر * (غير متوفر، معبرًا عنه كنسبة مئوية / 100%)

في حساب HA للمحاسبة، تم تطوير صيغتين.

الطريقة الأولى هي معدل الاستهلاك السنوي:

ON \u003d (Pst - L st) / (Ap * Pst) * 100%، حيث

PST- أولي سعر الشراءكائن (فرك)، lst- تكلفة الأصل عند إيقاف تشغيله (روبل)، ا ف ب- مدة التآكل (سنوات).

الطريقة الثانية - يتم تحديد حجم المؤشر باستخدام الحسابات باستخدام عمر كائن معين:

ON = (1 / T) * 100% حيث

تهو عمر الأصل بالسنوات.

هناك أيضًا صيغة أخرى للضرائب:

ON = (2 / Tm) * 100% حيث

tm- مدة الخدمة شهريا.

بالنسب المئوية

لتحديد HA في النسبة المئوية للعرض، يجب عليك استخدام إحدى الصيغ - الخطية أو وفقًا للمراسلات مع مجموعة معينة. ومع ذلك، يمكنك استخدام هذه الصيغة:

ON = مبلغ الإهلاك السنوي + التكلفة الأصلية * 100%

يتم تحديد العمر الإنتاجي للشركة بشكل مستقل، ولكن يجب أن يسترشد بالمصنف المناسب. إذا كان الكائن يتناسب مع عدة مجموعات تصنيف في نفس الوقت، فسيتم تفضيل فترة الاستخدام المخططة.

يتم عرض أمثلة لحساب الاستهلاك في هذا الفيديو.