النظام الضريبيالاتحاد الروسي هو الأساس للدولة لأداء وظائفها و المصدر الرئيسيالفيدرالية والإقليمية و الميزانيات المحلية. سننظر في المقالة في الهيكل والعناصر الرئيسية للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

باختصار حول تاريخ نظام الضرائب في روسيا

بدأ النظام الضريبي للاتحاد الروسي في التبلور بعد انهيار الاتحاد السوفيتي ، أي في ديسمبر 1991. ثم تم اعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي". أدخل ضرائب ورسومًا جديدة ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضرائب الإنتاج على منتجات الكحول والتبغ ، وغيرها. في عام 1998 ، تمت الموافقة على الجزء الأول قانون الضرائبالاتحاد الروسي ، في عام 2000 - الجزء 2. أصبح هذا القانون هو القانون التشريعي الرئيسي في نظام الضرائب الروسي. حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي العلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب ، وهيكل وعناصر نظام الضرائب الروسي.

بشكل منفصل ، يجدر تسليط الضوء على تشكيل هيئات حكومية للإشراف على الضرائب في الاتحاد الروسي. في عام 1990 ، الدولة مكتب الضرائب، والتي تحولت بعد ذلك إلى مصلحة الضرائب الحكومية. في عام 1998 ، ظهرت وزارة الضرائب والرسوم. في عام 2004 ، أعيد تنظيمه ، وتم نقل وظائفه إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي. من نفس العام ، المعروفة الاتحادية خدمة الضرائبالتي لا تزال تعمل حتى اليوم.

النظام الضريبي هو ... (المفهوم والهيكل)

يمكن تعريف النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على أنه مجموع جميع الضرائب والرسوم المعتمدة في روسيا ، بالإضافة إلى مسؤولي الضرائب والرسوم (الهيئات الحكومية) ودافعيها.

يتضمن هيكل النظام الضريبي الروسي تفاعلًا معقدًا لجميع عناصره المكونة: الضرائب (ومن 2017 أيضًا أقساط التأمين) والرسوم ، دافعوها ، الأساس القانونيوهيئات الدولة.

يتكون هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من 3 مستويات:

• الفيدرالية.
• الإقليمية.
• محلي.

يحدد مستوى الضريبة المستوى المناسب للميزانية التي تخضع لها.

نظرًا لأن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي له هيكل من 3 مستويات ، فإن الإطار التشريعي للضرائب والرسوم ينقسم أيضًا إلى 3 مستويات:

• القانون الاتحادي هو أعلى مستوى الإطار التشريعي. تعمل في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض اللوائح والقوانين التنظيمية الأخرى معها. تشمل هذه الفئة كلا الجزأين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية المتوافقة مع أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ، والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، بالطبع ، دستور الاتحاد الروسي.
• تشمل التشريعات الإقليمية قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب في منطقة معينة من بلدنا.
• يتألف التشريع المحلي من قوانين معيارية يتم تبنيها من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية (مجالس النواب ، المجالس التشريعية).

بالإضافة إلى ذلك ، على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقوم وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتطوير أوامر وتفسيرات وتفسيرات ورسائل ووثائق أخرى مماثلة. إنها ضرورية لتحديد أحكام ومواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى للاتحاد الروسي في مجال الضرائب. تشرح هذه المستندات المواقف غير المفهومة من وجهة نظر دافعي الضرائب ويمكن وضعها على أساس طلباتهم.

اقرأ المزيد عن الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية في هذه المقالة.

عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي

كما ذكرنا سابقًا ، فإن النظام الضريبي للاتحاد الروسي ينطوي على تفاعل جميع عناصره و نهج معقدلحل المشاكل الضريبية. تتشكل جميع العناصر المكونة الهيكل الضريبيالترددات اللاسلكية.

يشمل هيكل النظام الضريبي الروسي ما يلي:

• جميع الضرائب وأقساط التأمين والرسوم المقبولة على أراضي بلدنا وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• مواضيع الضرائب والرسوم ؛
• الإطار التنظيمي؛
• هيئات الدولة في مجال الضرائب والتمويل.

الآن دعونا نلقي نظرة على كل عنصر من عناصر النظام الضريبي الروسي بمزيد من التفصيل.

الضرائب والرسوم المقررة في روسيا إلزامية للدفع لفئات دافعي الضرائب الملزمين بدفعها وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

موضوعات الضرائب هم دافعو الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) ووكلاء الضرائب ، أي أولئك الذين ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يدفعون الضرائب والرسوم. كمثال لوكلاء الضرائب ، يمكننا الاستشهاد بالمؤسسات والمؤسسات التي تحسب وتحول ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستحق لموظفيها ، وكذلك تقديم إقرار ضريبي(2-NDFL ، 6-NDFL) بعد نهاية الفترة الضريبية (السنة).

يشمل نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ما يلي:

• وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
• خدمة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تحدد وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتجاهات الرئيسية السياسة الضريبيةولايتنا ، ويتوقع عائدات الضرائب ويقدم مقترحات لتحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ككل. في دائرته هي دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي وكالة تنفيذيةسلطة الدولة.

الوظائف الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي:

• محاسبة دافعي الضرائب والرسوم ؛
• الرقابة على الامتثال لمتطلبات التشريعات الضريبية ؛
• الإشراف والتحقق من الضرائب ودفعها للميزانية ذات الصلة وإعداد التقارير الضريبية.

دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي نظام موحد لجميع السلطات الضريبية. إنها تتكون من:

• الإدارة في كل موضوع من مواضيع الاتحاد الروسي. هو خاضع للأراضي مصلحة الضرائبوعمليات التفتيش من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
• عمليات التفتيش الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية لكل منها المقاطعة الفيدرالية. هم تابعون لهيئات التفتيش الأقاليمية لأكبر دافعي الضرائب ، لمعالجة البيانات المركزية (DPC) ، وكذلك مفتشيات بين المناطق.

ما هي الضرائب في الاتحاد الروسي

في المجموع ، هناك 14 ضريبة في بلدنا: 8 فيدرالية ، بما في ذلك الضرائب الوطنية، 3 إقليمية و 3 محلية. 5 أنظمة خاصة للضرائب تختلف قليلاً عن بعضها البعض. نسلط الضوء أيضًا على أقساط التأمين ونظام الضرائب التجريبي الجديد للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص ، والذي تم تقديمه في عام 2019.

اقرأ المزيد عن تجربة فرض ضرائب على العاملين لحسابهم الخاص.

الضرائب الفيدرالية في جميع أنحاء ولايتنا لها نفس معدلات الضرائب وقواعد الحساب والتحويل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة الدخل على الشركات؛
• الضرائب.
• ضريبة المياه;
• ضريبة استخراج المعادن
• واجب الدولة.

تتم الموافقة على الضرائب الإقليمية أيضًا من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المستوى الفيدرالي. تتمتع سلطات المناطق بفرصة تغيير شروط الضرائب وفقًا لتقديرها الخاص وضمن الحدود المعتمدة من قبل قانون الضرائب. على سبيل المثال ، يمكن للمناطق تحديد معدل الضريبة ، ولكن ليس أكثر من المبلغ المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد جميع التغييرات بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. هذا يتضمن ضريبة النقل، ضريبة على أعمال القمار، على ممتلكات المنظمات. أجهزة الحكومة الإقليميةيمكنهم أيضًا وضع أنظمة ضريبية خاصة موضع التنفيذ وإجراء تغييراتهم الخاصة عليها ، ولكن وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، فإن الضرائب المحلية ، مثل الضرائب والرسوم الأخرى في روسيا ، معتمدة أيضًا من قبل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. يمكن لهيئات الحكومة الذاتية المحلية إجراء تغييرات وإضافات عليها في إطار المدونة. تشمل الضرائب المحلية:

• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة الأملاك فرادى;
• رسوم التداول.

اعتمادًا على ترتيب التحصيل ، يمكن تقسيم الضرائب إلى فئتين رئيسيتين: مباشرة وغير مباشرة. يتم احتساب الضرائب المباشرة مباشرة على دخل أو قيمة ممتلكات دافعي الضرائب. يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في تكلفة السلع والخدمات والأشغال. في الواقع ، يدفعها مشتري المنتج ، ويعمل البائع كوسيط بين الضريبة غير المباشرة والدولة. في الاتحاد الروسي الضرائب غير المباشرةفقط 2: ضريبة القيمة المضافة والرسوم. كل الآخرين مستقيمون.

أنواع أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي: الأساسية ، USNO ، UTII ، إلخ.

يعد اختيار نظام الضرائب في روسيا للكيانات الاقتصادية حدثًا مهمًا يسمح لك بتحديد العبء الضريبي للأعمال. فكر في الأنواع الرئيسية للضرائب في روسيا.

يشتمل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على 5 أنظمة ضريبية بالإضافة إلى نظام تجريبي آخر (منذ عام 2019):

1. نظام الضرائب الرئيسي (OSNO).

يتم تعيين هذا الوضع لكيان أعمال تلقائيًا فور التسجيل في IFTS. يمكن استخدامه من قبل كل من شركة ذات مسؤولية محدودة والملكية الفردية. للمكلف الحق في التحول إلى نظام خاص يخضع للشروط المنصوص عليها في التشريع الضريبي.

1. نظام الضرائب المبسط (USNO).

USNO لها الحق في تطبيق دافعي الضرائب الذين:

• متوسط ​​عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص ؛
• لا تزيد القيمة المتبقية للأصول الثابتة القابلة للاستهلاك عن 150 مليون روبل ؛
• دخل لمدة 9 أشهر. لا تتجاوز 112.5 مليون روبل.

1. ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII).

لا يمكن تطبيق هذا النظام الخاص إلا من قبل تلك الكيانات الاقتصادية التي تم ذكر أنشطتها في الفقرة 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص.

من يحق له تطبيق UTII ، انظر.

1. الضريبة الزراعية الموحدة (ESKhN).

لا يمكن استخدام هذا الوضع إلا من قبل المنتجين الزراعيين.

اقرأ عن تفاصيل تطبيق ESHN في العنوان "ESKhN".

1. براءات الاختراع (PSN).

PSN لها الحق في التطبيق حصريًا رواد الأعمال الأفراد. معنى هذا النظام هو أن التاجر يشتري براءة اختراع لفترة معينة لا تتجاوز 12 شهرًا.

أفضل السبل لاختيار نظام الضرائب

1. أساسي.

هذا النظام لديه أعلى عبء ضريبي:

ضريبة الدخل
	10 أو 18٪ (من 01/01/2019 - 20٪) من مبلغ هامش الربح اعتمادًا على نوع البضائع
	السعر يعتمد على نوع المنتج
ضريبة الأملاك	يتم تحديد المعدل من قبل السلطات الإقليمية
	المعدل يعتمد على نوع المعادن
ضريبة النقل	يتم تحديد المعدل من قبل السلطات الإقليمية ويعتمد على قوة السيارة
ضريبة المياه	المعدل يعتمد على نوع الجسم المائي

إذا كان عملك قد بدأ للتو في التطور ، فننصحك بالاهتمام بالأوضاع الخاصة. ضع في اعتبارك USNO و UTII الرئيسيين:

يجب على دافع الضرائب أولاً تحديد نوع موضوع الضرائب. مع USNO يوجد اثنان منهم:

• الدخل الذي يصرف منه 6٪ للميزانية.
• الفرق بين الايرادات والمصروفات حيث يتم تحويل 15٪ الى الدولة.

الدخل (6٪)	الدخل مطروحاً منه المصروفات (15٪)	الدخل (6٪)	الدخل مطروحاً منه المصروفات (15٪)
تحل الضريبة الواحدة محل ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية) ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الممتلكات (باستثناء الضريبة المحسوبة من القيمة المساحيةالعقارات)			ENVD. ل تطبيق UTIIيتم تحديد مقدار الدخل المتوقع من قبل الدولة. مع UTII ، لا يتم دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، باستثناء قانونيحالات. اقرأ عن إيجابيات وسلبيات استخدام UTII. نتائج يتضمن النظام الضريبي في روسيا التفاعل المعقد لجميع العناصر التي تشكل هيكلها. تشمل عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم ، دافعيها ، الإطار القانوني والسلطات العامة في مجال الضرائب. يتكون هيكل نظام الاتحاد الروسي في مجال الضرائب من 3 مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. على كل مستوى من هذه المستويات ، يتم اعتماد القوانين التشريعية المناسبة ، والتي لا ينبغي أن تتعارض مع أحكام قانون الضرائب ودستور الاتحاد الروسي.

يعتبر النظام الضريبي للدولة أداة ضرورية لتنفيذ أهم وظائفها ومهامها. التنظيم الهيكلي للنظام الضريبي هو المؤشر الرئيسي للاقتصاد و التنمية الاجتماعيةبلدان.

بدأ النظام الضريبي للاتحاد الروسي العمل في عام 1992 بالتزامن مع اعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي". تم إدخال الشروط ضريبة الدخل، ضريبة الإنتاج ، ضريبة القيمة المضافة (VAT).

لمدة 25 سنة النظام الروسيتم تغيير الضرائب بشكل متكرر وإخضاعها للإصلاحات والابتكارات.

في أوائل عام 1999 ، دخل الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. في 1 يناير 2001 ، دخل الجزء الثاني من القانون حيز التنفيذ. أصبح قانون الضرائب للاتحاد الروسي أهم قانون تشريعي للاتحاد الروسي ، والذي يحدد العلاقة بين الدولة ودافع الضرائب ، ووظائف وهيكل وعناصر نظام ضرائب الدولة.

النظام الضريبي للاتحاد الروسي لفترة وجيزة

تعبر الخصائص العامة للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي عن أنه أهم مصدر للدخل الموازنة العامة للدولةجميع المستويات والأساس لجودة عالية وفي الوقت المناسب من قبل الدولة لوظائفها لإدارة التدفقات مالوالاقتصاد.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة معقدة من الضرائب والرسوم وغيرها مدفوعات الضرائبقدَّم قانون اتحادي RF ، فضلا عن الإجراءات القانونية التنظيمية للمناطق والحكومات المحلية.

يتضمن مفهوم النظام الضريبي أيضًا مجموعة من العلاقات بين دافعي الضرائب والدولة.

مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

تم وصف أساسيات بناء نظام الضرائب الروسي في الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بشكل عام ، يجدر تصنيف المبادئ التالية لبناء نظام ضريبي:

• عدالة. يلتزم أي مواطن روسي بدفع الضرائب المقررة قانونًا في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، عند تحديد الضريبة ، يؤخذ في الاعتبار ما إذا كان المواطن قادرًا على دفعها بعد وقوعها.
• بالتاكيد. لإنشاء ضريبة ، من الضروري وجود عناصر محددة بوضوح للنظام الضريبي. يتم تفسير التفسيرات الغامضة للتشريعات لصالح دافع الضرائب.
• المساواة. يحظر القانون التفرقة بين معدلات الضرائب وتوفير أنظمة تفضيلية غير معقولة ، تعتمد على جنسية دافع الضرائب أو ممتلكاته أو رأس ماله. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تطبيق الضرائب بشكل مختلف على أساس الجنسية أو الدين أو الحالة الاجتماعيةوالهوية العرقية.
• راحة. يجب صياغة القوانين بطريقة يسهل الوصول إليها بحيث يتم إبلاغ المواطن الروسي بضرورة دفع نوع معين من الضرائب ، ومقدارها والإطار الزمني للدفع. يهدف تنفيذ هذا المبدأ إلى وفاء المواطن في الوقت المناسب بالتزاماته الضريبية تجاه الدولة ، وكذلك استبعاد تجاوزات سلطات الضرائب.
• الربحية. ضروري قضية أعمالالضرائب والرسوم المطبقة. المدفوعات التي تتعارض مع الأسس الدستورية لروسيا غير مقبولة.

وبالتالي ، تهدف مبادئ النظام الضريبي إلى الامتثال للتشريعات الروسية والمبادئ الدستورية.

هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يتضمن هيكل النظام الضريبي تقسيمه إلى مستويات ضريبية. يتكون كل مستوى من العناصر المقابلة له ، والتي تميز النظام وتمكنه من أداء الوظائف المخصصة له بشكل نوعي.

مستويات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يتكون نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من 3 مستويات (TC RF Art.12):

• الفيدرالية.
• إقليمي.
• محلي.

النظام الضريبي: تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي

فن. يصنف 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأنواع التالية من الضرائب حسب المستوى:

• الفيدرالية. يجب أن يدفع من قبل دافعي الضرائب بدون فشلفي جميع أنحاء روسيا ، باستثناء الإعفاءات الممنوحة فيما يتعلق بتطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة ، والموضحة في الفقرة 7 من المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اقرأ المزيد هنا.
• إقليمي. الضرائب التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي و القوانين الإقليميةرعايا الاتحاد وخاضعة للدفع الإلزامي على أراضيهم. ما هي هذه الضرائب ومن يدفعها - في مقالتنا.
• محلي. الضرائب والرسوم المفروضة في البلديات وفقًا للتشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي ، وقوانين الكيانات و البلديات. سوف تتعلم عنهم هنا.

عناصر النظام الضريبي

تتكون آلية فرض الضرائب من موضوع وموضوع ، ومعدل الضريبة والمزايا المقدمة لدفعها.

يتم تمثيل نظام الضرائب الروسي بالعناصر المكونة التالية:

• أنواع الضرائب والرسوم ومدفوعات الضرائب الأخرى.
• حقوق والتزامات المواطنين وهيئات النظام الضريبي.
• طرق وأنواع الرقابة في المجال الضريبي.
• المسؤولية عن انتهاكات الإجراءات القانونية للتشريعات الضريبية.
• أسباب إنشاء الضريبة وظهور الالتزام بدفعها.
• مبادئ تحديد الضرائب.
• التفتيش والامتحانات ومحاسبة دافعي الضرائب.
• إجراء الطعن والاستئناف ضد إجراءات أو امتناع موظفي نظام الضرائب الروسي.

وظائف النظام الضريبي

يؤدي نظام الضرائب في الاتحاد الروسي كمزيج من العناصر عددًا من الوظائف. هذه الوظائف هي:

• المالية. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي هو الضامن للتوفير المقبوضات النقديةالموازنة العامة للدولة.
• تنظيمية. وهو يتألف من تحقيق المهام المخططة في الضريبة سياسة عامة. يتم التعرف على الضرائب والنظام الضريبي كأداة قوية لتنظيم الاقتصاد ، ومعدلات نمو الاستثمار ، والعرض والطلب ، والتوظيف.
• التوزيع: يعبر عنه في التوزيع أموال الضرائبالميزانيات على جميع المستويات.
• تنشيط. الفوائد المختلفة تسمح بالتنمية الفعالة لقطاعات الاقتصاد الواعدة.
• يتحكم. يسمح للحكومة للسيطرة النشاط الماليدافعي الضرائب ، بما في ذلك دخلهم ونفقاتهم. يتطور النظام الضريبي ديناميكيًا ، وبالتالي ، بمساعدة التحكم ، يتم أيضًا تقييم ملاءمة الابتكارات فيه.

في الوقت الحالي ، لا يوجد تعريف مقبول بشكل عام يصف نظام الضرائب الروسي بشكل كامل. في رأينا أن مفهوم "النظام الضريبي" أوسع من مفهومي "نظام الضرائب والرسوم" و "نظام الضرائب" ويشمل ، بالإضافة إلى الضرائب والرسوم المناسبة ، كامل العلاقات المعقدة المرتبطة مباشرة بالضرائب .

أساس نظام الضرائب الروسي هو قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يشتمل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على قوانين اتحادية بشأن الضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لهذا القانون (البند 1 ، المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحتوي قانون الضرائب على وصف لنظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، وهو ، على وجه الخصوص ، يحدد أساسيات الضرائب في روسيا (البند 2 ، المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• أنواع الضرائب والرسوم ؛
• أسباب الظهور (التغيير والإنهاء) وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم ؛
• مبادئ إنشاء وسن وإنهاء الضرائب الإقليمية والمحلية التي تم تقديمها سابقًا ؛
• حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية ذات الصلة (دافعو الضرائب ودافعو الرسوم ، وكلاء الضرائب ، سلطات الضرائب والجمارك) ؛
• النماذج والطرق مراقبة الضرائب;
• المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛
• إجراءات استئناف أعمال وأعمال السلطات الضريبية ، وكذلك مسؤوليها.

مبادئ النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبادئ الأساسية ، والتي يتم بموجبها تطوير جميع الإجراءات القانونية التنظيمية في هذا المجال. تشمل مبادئ النظام الضريبي (حسب ترتيب الأحكام ذات الصلة في قانون الضرائب):

مبدأ شرعية الضرائب. يجب على كل شخص أن يدفع بشكل قانوني الضرائب المقررةوالرسوم. تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 1 من المادة 3 من قانون الضرائب.

1. مبدأ العدالة الضريبية. يجب وضع الضرائب مع مراعاة القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفعها (البند 1 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. مبدأ العالمية والمساواة في الضرائب (البند 1 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يكمن في حقيقة أن كل شخص لديه واجبات متساوية تجاه المجتمع. هذا يتبع من المادة 8 من دستور الاتحاد الروسي. كما تنص الفقرة 2 من المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الضرائب والرسوم لا يمكن أن تكون تمييزية ولا يمكن تطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة. غير مسموح بالتثبيت معدلات متباينةالضرائب والرسوم، الحوافز الضريبيةحسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال.
3. مبدأ الجدوى الاقتصاديةتحصيل الضرائب. تنص الفقرة 3 من المادة 3 من قانون الضرائب على أن الضرائب والرسوم يجب أن يكون لها أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية. الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة.
4. مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 4 من المادة 3 من قانون الضرائب ، لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية التنقل داخل أراضي روسيا البضائع (الأشغال ، الخدمات) أو الموارد الماليةأو تقييد أو إنشاء عقبات لا يحظرها القانون النشاط الاقتصاديالأفراد والمنظمات.
5. مبدأ تحديد الضرائب والرسوم حسب الأصول. لا يمكن إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تتميز بخصائص الضرائب والرسوم ، والتي لم ينص عليها قانون الضرائب في الوقت نفسه ، أو تم إنشاؤها بطريقة مختلفة عن التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 3 من قانون الضرائب. حظر فرض الضرائب على خلاف ذلك قانون اتحاديالمنصوص عليها صراحة في الدستور.
6. مبدأ اليقين المسؤولية الضريبية. تم تأسيسها بموجب الفقرة 6 من المادة 3 من قانون الضرائب. وفقًا لهذه القاعدة ، عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.
7. مبدأ افتراض تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات الضريبية لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم). وفقًا للفقرة 7 من المادة 3 من قانون الضرائب ، يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).

مفهوم الضرائب والتحصيل في نظام الضرائب في الاتحاد الروسي

تم تحديد مفهوم الضرائب والرسوم في المادة 8 من قانون الضرائب. وفقًا لهذه القاعدة ، تعتبر الضريبة دفعة إلزامية مجانية بشكل فردي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم الماليأنشطة الولاية و (أو) البلديات.

المجموعة مساهمة إجباريةتجبى من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد شروط دفع الرسوم على دافعيها الهيئات الحكومية، السلطات المحلية ، أخرى الهيئات المخولةو المسؤولينالإجراءات ذات الأهمية القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

المشاركون في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم

من المعتاد تضمين فئتين من المنظمات والأفراد الملزمين بدفع الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى فئتين من سلطات الدولة المخولة للسيطرة على هذه العملية ، باعتبارهم مشاركين في العلاقات التي يتم تشكيلها في إطار النظام الضريبي لروسيا وهم تنظمها التشريعات الضريبية ، وهي:

• المنظمات والأفراد المعترف بهم وفقًا لقانون الضرائب كدافعي ضرائب أو دافعين للرسوم ؛
• المنظمات والأفراد المعترف بهم وفقًا لقانون الضرائب وكلاء الضرائب;
• مصلحة الضرائب ( وكالة فيدراليةالسلطة التنفيذية ، المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، وهيئاتها الإقليمية) ؛
• جمارك(هيئة تنفيذية اتحادية مرخصة في مجال الشؤون الجمركية ، هيئات الجمارك في الاتحاد الروسي التابعة لها) ؛

ينص نظام الضرائب في روسيا على الأنواع التالية من الضرائب والرسوم: الفيدرالية والإقليمية والمحلية (المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم إلا من خلال قانون الضرائب. لا يمكن فرض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية التي لا تنص عليها (المادتان 5 و 6 من المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إنشاء ضريبة ، يجب تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب ، وهي (المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• موضوع الضرائب ؛
• الوعاء الضريبي;
• الفترة الخاضعة للضريبة;
• معدل الضريبة؛
• إجراء حساب الضريبة ؛
• إجراءات وشروط دفع الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

تم إنشاؤها بموجب قانون الضرائب وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء روسيا (البند 2 ، المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه (المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة القيمة المضافة؛
• الضرائب.
• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة الدخل على الشركات؛
• ضريبة استخراج المعادن
• ضريبة المياه
• رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
• الضرائب الوطنية.

الضرائب الإقليمية

أنشئت بموجب قانون الضرائب والقوانين الإقليمية. وهي إلزامية للدفع في أراضي رعايا روسيا المعنية. يتم تحديد عناصر الضرائب مثل معدلات الضرائب ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة لروسيا بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب ، إذا كانت هذه العناصر لم يتم إنشاؤها بواسطته. عناصر أخرى من الضرائب الضرائب الإقليمية، وكذلك دافعي الضرائب يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لسلطات الكيانات المكونة لروسيا إنشاء مزايا ضريبية وأسس وإجراءات لتطبيقها بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب (البند 3 ، المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

تشمل الضرائب الإقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة ممتلكات الشركات
• ضريبة أعمال المقامرة ؛
• ضريبة النقل.

الضرائب المحلية

أنشئت بموجب قانون الضرائب والقرارات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات. وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية.

يتم تحديد الضرائب المحلية في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بموجب قانون الضرائب وقوانين الكيانات المذكورة في الاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في أراضي هذه الموضوعات (البند 4 ، المادة 12 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

ل الضرائب المحليةتشمل (المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة الممتلكات الشخصية.

أنظمة الضرائب الخاصة

يحدد قانون الضرائب أيضًا أنظمة ضريبية خاصة ، والتي قد تشمل تلك غير المذكورة أعلاه. الضرائب الاتحادية. قد تنص أنظمة الضرائب الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية (البند 7 ، المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خاص أنظمة الضرائبتشمل (المادة 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛
• نظام ضريبي مبسط ؛
• نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةأنشطة؛
• نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.

وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، فإن الأنواع التالية من الضرائب سارية حاليًا في روسيا:

الفيدرالية (الضرائب والرسوم التي يتم دفعها بأسعار ومعايير موحدة في جميع أنحاء روسيا). (المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إقليمي (ضرائب تنظمها سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وتكون إلزامية للدفع على أراضيها). (المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محلية (الضرائب التي تحددها السلطات التمثيلية للبلديات وتكون إلزامية للدفع في أراضي البلديات). (المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أنواع الضرائب والرسوم الخاصة بالاتحاد الروسي.

1- الضرائب والرسوم الاتحادية:

1. ضريبة القيمة المضافة.

أنشئت بمبلغ من 0 إلى 18٪ من دخل الخاضع للضريبة (مبيعات السلع ، والأشغال ، والخدمات ، وما إلى ذلك): 0٪ - لأنواع معينة من السلع والوقود والوقود والزيوت ، والأعمال والخدمات المتعلقة بالنقل عبر الحدود الجمركية ، الاستخراج المعادن الثمينةمن الخردة والنفايات ، ونقل الركاب ، وما إلى ذلك ؛ 10٪ - عند بيع المنتجات ، والماشية ، وسلع الأطفال ، والدوريات ، والسلع الطبية ، والأدوية ، وما إلى ذلك ؛ 18٪ - عند بيع السلع والأعمال والخدمات غير المذكورة أعلاه. يتم تقييد الضريبة بالكامل على الميزانية الفيدرالية.

يتم تحديده من التكلفة المحققة (المنتجة) أو أحجام البضائع (الأعمال ، الخدمات) بمبلغ: من 0 إلى 11300 روبل. لكل وحدة قياس ، اعتمادًا على نوع السلع القابلة للاسترداد (المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والوقود والسيارات وما إلى ذلك). يتم إضافة 100٪ من ضرائب الإنتاج على منتجات الكحول من جميع أنواع المواد الخام ، باستثناء المواد الغذائية ومنتجات التبغ ، و 50٪ على المنتجات المحتوية على الكحول والكحول من المنتجات الغذائية إلى الميزانية الفيدرالية.

3. ضريبة الدخل على الشركات.

أنشئت بمبلغ من 0 إلى 20٪ من الدخل الخاضع للضريبة: أ) ل المنظمات الروسية: 20 ٪ - من الدخل من الأنشطة الأساسية ، منها 2 ٪ تضاف إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ - لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (يمكن للمناطق خفضها إلى 13.5 ٪) ؛ 15٪ - من الدخل المستلم على شكل أرباح من المنظمات الأجنبيةأو كنسبة مئوية ضمانات، بما في ذلك تلك الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛ 9 ٪ - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية ؛ على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية ؛ 0 ٪ - على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الروسية في شكل أرباح نقدية وفقًا للشروط المحددة في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الدخل في شكل فائدة على السندات ؛

4. ضريبة الدخل الشخصي.

يتم احتسابها من جميع أنواع الدخل الخاضع للضريبة من 9 إلى 35٪ ومنها:

13٪ - من المبلغ الإجماليالدخل للفترة المشمولة بالتقرير ، مع الأخذ في الاعتبار المزايا المخصومة من الأساس الخاضع للضريبة بمبلغ:

الخصومات القياسية - من 500 إلى 3000 روبل ؛

الخصومات الاجتماعية - ما يصل إلى 50000 روبل. لكل طفل يدرس في الجامعة ؛

خصومات الممتلكات - من 250000 إلى 1000000 روبل ؛

الخصومات المهنية - على شكل 20٪ من النفقات غير الموثقة ؛

35٪ - من مبلغ الدخل للفوز والجوائز ، مدفوعات التأمينبموجب عقود وودائع في البنوك ؛

30٪ - من دخل الخاضعين للضريبة غير المقيمين فيها ؛

9٪ - من الدخل المشاركة في رأس المالفي أنشطة المنظمات المتلقاة في شكل توزيعات أرباح أو في شكل فائدة على السندات ؛

15 ٪ - من الأرباح المستلمة من المنظمات الروسية من قبل الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.

5. واجب الدولة

يتم تعيينها مرة واحدة ، اعتمادًا على موضوع الضريبة والخدمة المقدمة. تشمل الرسوم ، على وجه الخصوص ، التسجيل و رسوم الضريبة، رسوم المحاكم. يتم فرض رسوم على البضائع المنقولة عبر حدود الدولة الرسوم الجمركية.

6. ضريبة استخراج المعادن

ح يتم توفير معدلات الضرائب وتطبيقها فيما يتعلق بأنواع معينة من المعادنالمادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعدلات التالية:

معدلات القيمة - (عادة ما تكون نسبة مئوية) المطبقة على أساس قيمة الضريبة.

يتم تطبيق محدد (على سبيل المثال ، بالروبل للطن) على كمية المعدن المستخرج.

7. رسوم استخدام الحياة الفطرية واستخدام الموارد البيولوجية المائية.

محدد في الفصل 25.1 (المواد 3331. - 333.7) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دافعو الرسوم هم المواطنون ورجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الذين يحصلون ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، على ترخيص (تصريح) لاستخدام كائنات الحياة البرية على أراضي الاتحاد الروسي. وفق فن. 333.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم تحديد معدلات التجميع لكل كائن من عالم الحيوان على حدة. إن عناصر الضرائب هي أشياء من عالم الحيوان (أي الحيوانات نفسها) وفقًا مع قائمة مجموعة، - عند إزالتها من الموطن. في حالة إطلاق النار (اصطياد) الحيوانات الصغيرة (أقل من عام واحد) من ذوات الحوافر البرية ، يتم تحديد رسوم استخدام كائنات الحياة البرية بنسبة 50٪.

8. ضريبة المياه.

محدد في الفصل 25.2 (المواد 333.8-333.15) من NKRF. يتم تحديد معدلات ضريبة المياه بالروبل لكل وحدة من الوعاء الضريبي ، اعتمادًا على نوع استخدام المياه ، وتختلف حسب المناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار.

9. الضريبة الاجتماعية الموحدة.

الضرائب والرسوم الإقليمية

1. ضريبة على ممتلكات المنظمات.

تم تأسيسه بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي. لا يمكن أن يتجاوز المعدل 2.2٪ من متوسط ​​القيمة السنوية للعقار. تضاف الضريبة إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي

2. ضريبة النقل.

تم إنشاؤه بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون الكيان المكون للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على قوة المحرك والحمولة الإجمالية وفئة السيارة لكل لتر واحد. مع. قوة المحرك ، سجل واحد طن أو وحدة السيارة. يمكن زيادة أو تقليل المعدلات المحددة ، ولكن ليس أكثر من 10 مرات. تضاف الضريبة إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي

3. ضريبة على أعمال القمار

أنشئت بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي بمبلغ: من 25000 إلى 125000 روبل. لطاولة ألعاب واحدة ، مكتب نقود إجمالي ؛ من 1500 إلى 7500 روبل. لجهاز فتحة واحدة. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي ، فسيتم حسابها بالحد الأدنى للمبلغ المحدد. تضاف الضريبة إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي.

ثالثا. الضرائب والرسوم المحلية

1. ضريبة الأرض.

التي أنشأتها قانون الضرائب للاتحاد الروسي و القوانين التشريعيةلا يجوز لهيئات الحكم الذاتي المحلي أن تتجاوز: - 0.3٪ من القيمة المساحية لقطعة الأرض المصنفة كأرض زراعية مشغولة المساكنوالبنية التحتية للإسكان والخدمات المجتمعية ؛ - 1.5٪ من القيمة المساحية لقطعة الأرض لأغراض أخرى. يتم إضافة الضريبة إلى الميزانية المحلية

2. الضريبة على ممتلكات الأفراد.

يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) اعتمادًا على إجمالي قيمة المخزون للأشياء الضريبية.

إجمالي قيمة المخزون هو مجموع قيم المخزون للمباني والمباني والمنشآت المعترف بها كأشياء للضرائب والموجودة على أراضي هيئة تمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تحدد معدلات هذه الضريبة.

هناك أيضًا أربعة أنظمة ضريبية خاصة في الاتحاد الروسي:

نظام الضرائب المبسط (STS) ، الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) ، الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الضريبة الزراعية الموحدة (ESKhN) الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نظام براءات الاختراع للضرائب (PSN) ، الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نظام الضرائب في أداء اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ، الفصل. 26.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نظام ضرائب مبسط

يتم تحديد معدلات الضريبة بنسبة 6٪ من مبلغ الدخل النقدي أو 15٪ من مبلغ الدخل ، مع مراعاة تخفيضها بمقدار النفقات التي تتلقاها المنظمات ورجال الأعمال الأفراد (قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد تضع معدلات ضريبية متباينة تتراوح من 5 إلى 15٪ ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب)

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ من مبلغ الدخل المحسوب الذي تتلقاه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من أنشطة ريادة الأعمال ويتم إضافته إلى الخزانة الفيدرالية.

ضريبة زراعية واحدة.

يتم احتساب الضريبة بمقدار 6٪ من مبلغ الدخل النقدي من المنتجات الزراعية والأسماك المستزرعة ، مخفضة بمقدار المصاريف ومقدار الخسائر.

نظام ضرائب براءات الاختراع

الوعاء الضريبي- التعبير النقدي عن الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي حسب نوع نشاط المقاولة ، الذي يُطبق بشأنه نظام براءات الاختراع للضرائب ، والذي تم وضعه في السنة التقويمية بموجب قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. معدل الضريبة 6٪.

نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج

نظام خاص للضرائب ، نظام ضريبي خاصتستخدم عند التنفيذ الاتفاقات، والتي تم إبرامها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 1995 رقم 225-FZ "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج". إن تشغيل مثل هذا النظام مفيد لكل من المستثمر والدولة: الأول لديه ظروف مواتية للاستثمار في البحث عن المعادن واستكشافها واستخراجها ؛ تحصل الدولة على ضمانات للحصول على جزء من الربح من هذا النشاط. يتم تطبيق النظام خلال كامل فترة سريان اتفاقية المشاركة في الإنتاج ، ويتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل اتفاقية. معدل الضريبةمحددة وفقا للفقرة 1 من المادة 284 من هذا القانون.

من أجل فهم جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب. 27 [تيدييف ، أ. Parygina ، V.A. قانون الضرائب / أ. تيدييف ف. Parygina ، M: Yurayt ، 2012]:

يجب تحديد مستوى معدل الضريبة مع مراعاة قدرات دافعي الضرائب ، أي مستوى الدخل. يجب أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية ، تحفز التوسع في الإنتاج.

يجب بذل كل جهد ممكن لضمان فرض الضرائب على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الدخل أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث يتم فرض ضريبة المبيعات على منحنى متزايد ، من خلال ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى يتم بيعه.

الالتزام بدفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي أدنى شك لدافعي الضرائب حول حتمية الدفع.

يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب واقتصاديًا لوكالات تحصيل الضرائب.

يجب أن يكون النظام الضريبي مرنًا وقابل للتكيف بسهولة مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة.

يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي الناتج وأن يكون أداة فعالة للدولة السياسة الاقتصادية.

يجب أن توجه هذه المبادئ أي دولة في بناء النظام الضريبي ، لأنها تضمن تنفيذ جميع وظائف الضرائب.

تم إنشاء نظام الضرائب الروسي الحالي بلا شك على أساس الخبرة الدول الأجنبية. بفضل هذا ، هي الهيكل العام، فإن نظام الضرائب ومبادئ البناء يتوافق بشكل أساسي مع أنظمة الضرائب المستخدمة بشكل شائع في الاقتصاد العالمي.

هيكل النظام الضريبي الحالي في الاتحاد الروسي

يقوم النظام الضريبي على مبادئ معينة ، وهو نظام تنظمه قواعد قانون العلاقات الاجتماعية التي تتطور فيما يتعلق بإنشاء وتحصيل الضرائب والرسوم.

حاضِر قانون الضرائبلا يحتوي على تعريف لمفهوم النظام الضريبي. ومع ذلك ، فإن قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، الذي كان ساريًا في الماضي ، يحتوي على المفهوم أعلاه. يتم استخدام هذا المفهوم من الناحية النظرية حتى يومنا هذا ، مع الاختلاف الوحيد هو أن الرسوم كانت تُعتبر سابقًا مكونًا مستقلاً للنظام الضريبي - ولكن وفقًا لفصول قانون الضرائب في روسيا التي دخلت حيز التنفيذ ، فإن واجب الدولة هو مصنفة كرسوم ؛ أما بالنسبة للرسوم الجمركية ، التي كانت تعتبر في السابق مؤسسة مشتركة في النظام الضريبي والتنظيم الجمركي ، مع تحسن التشريعات الضريبية والجمركية ، فقد توصل المشرع والباحثون تدريجياً إلى استنتاج أنها تنتمي حصراً إلى فرع قانون الجمارك (28). [تيدييف ، أ. Parygina ، V.A. قانون الضرائب / أ. تيدييف ف. Parygina ، M: Yurayt ، 2012]

أساس النظام الضريبي هو الضرائب والرسوم. بمساعدة النظام الضريبي ، تنفذ الدولة وظائفها الإدارية (التنظيم والتوزيع وإعادة التوزيع) التدفقات الماليةفي الدولة ، وبمعنى أوسع ، اقتصاد البلد بشكل عام.

نظام قانون الضرائبومع ذلك ، مثل أي هيكل آخر ، هو هيكلها الداخلي. يتميز قانون الضرائب بالتقسيم إلى أجزاء عامة وخاصة ، وهي تقليدية لفروع القانون الروسي.

يشمل الجزء العام من قانون الضرائب 29 [Ignatushchenko، N.A. نوفيكوفا ، ن. الضرائب والضرائب: درس تعليمي/ على ال. إجناتوشينكو إن. نوفيكوفا ، MGOU ، 2011]:

تحديد القواعد المبادئ العامةبناء نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ؛

مبادئ صياغة التشريعات الضريبية ؛

الأشكال والأساليب القانونية لنشاط الهيئات الحكومية (البلدية) المختصة في مجال الضرائب ؛

الخصائص الرئيسية الوضع القانونيالمشاركين في العلاقات الضريبية.

يحتوي الجزء الخاص على 30 [Tedeev، A.A. Parygina ، V.A. قانون الضرائب / أ. تيدييف ف. Parygina ، M: Yurayt ، 2012]:

القواعد التي تحدد قواعد الجزء العام وتنظم إجراءات تحصيل مدفوعات الضرائب المحددة ؛

دائرة دافعي الضرائب ؛

كائنات الضرائب ؛

القاعدة الضريبية؛

ترتيب الحساب والدفع.

يجب التمييز بين نظام قانون الضرائب ونظام الضرائب والرسوم. يرتبط نظام الضرائب ونظام الضرائب والرسوم بشكل عام وخاصة. يعد نظام الضرائب والرسوم جزءًا لا يتجزأ من النظام الضريبي للاتحاد الروسي وهو مزيج من أنواع معينة من الضرائب والرسوم.

فالنظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم المقررة وغيرها من المدفوعات التي تستوفيها الدولة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغاؤها ودفعها ومراقبتها.

يشتمل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاثة مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يشمل المستوى الاتحادي الأنواع التالية من الضرائب:

ضريبة القيمة المضافة؛

ضريبة الدخل الشخصية؛

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة استخراج المعادن

ضريبة المياه

رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

واجب الحكومة.

تشمل الضرائب الإقليمية:

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة على أعمال المقامرة ؛

ضريبة النقل.

تشمل الضرائب المحلية:

ضريبة الأراضي؛

ضريبة الأملاك الشخصية.

تتميز تفاصيل هيكل النظام الضريبي الروسي من حيث موضوع دفع الضرائب بالظروف التالية 31. [Ignatushchenko، N.A. نوفيكوفا ، ن. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي / NA إجناتوشينكو إن. نوفيكوفا ، MGOU ، 2011]

المستوى المعيشي المتدني للأغلبية المطلقة من سكان الاتحاد الروسي وما ينتج عنه من عدم كفاية القاعدة الضريبية.

في هيكل سكان البلاد ، هناك نسبة عالية يشغلها أشخاص في سن ما قبل التقاعد وسن التقاعد ، والذين يكون دخلهم من الناحية الموضوعية أقل من دخل بقية السكان.

يلعب نظام التهرب الضريبي الذي تم إنشاؤه في البلاد دورًا مهمًا ، والذي يستخدمه بشكل أساسي الأشخاص الذين لديهم أكثر من غيرهم مستوى عالدخل. ونتيجة لذلك ، لا توجد قاعدة ضريبية حقيقية لدافعي الضرائب الأفراد. في الوقت نفسه ، من المهم التأكيد على أن درجة إخفاء الدخل الشخصي في روسيا أعلى بكثير من تلك الخاصة بالشركات.

الشكل 2. تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي حسب مستوى الحكومة

ملامح النظام الضريبي الحديث في روسيا 32. [Filina، F.N. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي / F.N. فيلينا ، جروس ميديا ​​؛ روسبوك ، 2011]

يتميز هيكل الضرائب في روسيا ، مقارنة بهيكل الضرائب في البلدان المتقدمة ، بنصيب أقل من ضريبة الدخل الشخصي و نسبة عاليةضريبة الدخل على الشركات. لذلك ، يتم توزيع عبء الضغط الضريبي بين مختلف دافعي الضرائب بشكل غير متساو ؛

الهيمنة المفرطة للتوجه المالي في النظام الضريبي الروسي. هذا يتجلى في ما يكفي عالية المخاطرلبعض الضرائب

مشكلة تحصيل الضرائب حادة. اليوم ، في الممارسة الاقتصادية الروسية ، تم إدخال مؤشر خاص "لتحصيل الضرائب" ، والذي لا يوجد في أي مؤشر آخر دولة متطورة. في الوقت الحاضر ، تبلغ النسبة حوالي 74٪ ، مما يعني أن دافعي الضرائب يساهمون بخزينة الدولة أقل مما التزموا بدفعه ؛

تقتصر الوظيفة التنظيمية للضرائب بشكل أساسي على تحفيز الاستثمار ؛

تتجلى إعادة التوزيع العادل اجتماعيًا لدخول الكيانات القانونية وخاصة الأفراد بشكل ضعيف ؛

لا يحفز النظام الضريبي الحالي في روسيا التنمية قطاع حقيقيالاقتصاد ، ولكنه يؤدي إلى تحويل الأموال إلى مجال الاستهلاك والخدمات.

كل هذا يؤدي إلى مزيد من الاضطهاد الضريبي ، وإلى زيادة الإجراءات القمعية في فرض ضرائب على أولئك الذين لا يستطيعون أو لا يريدون الخوض في الظل.

لذلك فإن النظام الضريبي يشمل:

أنواع الضرائب المقررة على أراضي الدولة ،

موضوعات الضرائب (دافعي الضرائب) ،

الإطار التشريعي - القوانين واللوائح التي تحكم العلاقات الضريبية ،

سلطات الدولة المسؤولة عن تحصيل الضرائب والرسوم من دافعي الضرائب ومراقبة الدفع الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب والرسوم ذات الصلة.

الشكل 3. هيكل النظام الضريبي الروسي

بشكل عام ، يمكن تلخيص أن النظام الضريبي هو شكل من مظاهر العلاقات الضريبية بين الدولة وموضوعي الضرائب. يعتبر النظام الضريبي من أكثر أدوات السياسة الاقتصادية للدولة فاعلية.

لقد تغير نظام الضرائب الروسي بمرور الوقت. بسبب التغيرات في المتطلبات السياسية والاقتصادية والاجتماعية ، تم أيضًا تغيير وظائف النظام الضريبي. الضرائب حاليًا من أداة بسيطةأصبح تجديد ميزانية الدولة المنظم الرئيسي للاقتصاد بأكمله للدولة ، مما يؤثر على هيكلها ونسبها ومعدلات تطورها و شروط عامةتسيير.