يطلب دافع الضرائب توضيحًا بشأن الموقف التالي. في نوفمبر 2013 ، قامت المنظمة بشراء سلع لإعادة بيعها. تم قبول ضريبة "المدخلات" على هذه العملية للخصم في الربع الرابع من نفس العام. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، لم يتم بيع هذه البضائع. بسبب تخفيضها القيمة السوقيةفي التاريخ المحدد في المحاسبة ، تم تكوين احتياطي للإهلاك الأصول المادية. في أغسطس 2016 ، تم بيع البضائع بسعر أقل من سعر الشراء ، أي بخسارة. هل المنظمة ملزمة بتصحيح (استعادة) "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم في 2013 بالطريقة المحددة؟

ويترتب على الموقف المشار إليه أنه عندما تم قبول السلع للمحاسبة في عام 2013 ، تم إدراج ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بشكل صحيح من قبل المنظمة في تكوين الخصومات الضريبية.

بعد ذلك ، كان لدى دافع الضرائب أسئلة حول ما إذا كان من الضروري استعادة الضريبة التي سبق قبولها للخصم فيما يتعلق بما يلي:

مع انخفاض القيمة السوقية للسلع ؛

مع الاستحقاق في المحاسبة لاحتياطي التخفيض في قيمة الأصول المادية ؛

مع بيع البضائع بخسارة.

دعونا نحلل ما إذا كان ذلك مطلوبًا ، بناءً على معايير الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بالاقتران مع أحكام تشريعات المحاسبة) لتعديل "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة.

محاسبة

البضائع هي جزء من المخزون (IPZ) ، ويتم احتسابها على حساب 41 "البضائع" ويتم قبولها محاسبةبالتكلفة الفعلية ، المقابلة ، كقاعدة عامة ، لمبلغ تكاليف الحصول عليها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى غير القابلة للاسترداد (البنود 2 ، 5 ، 6 PBU 5/01 "محاسبة المخزونات"<1>، تعليمات استخدام دليل الحسابات<2>).

___________________________
<1>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.06.2001 N 44n.
<2>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n.

لضمان المصداقية القوائم الماليةالبضائع ، التي تغيرت قيمتها السوقية (المبيعات) إلى أسفل ، تخضع للانعكاس في الميزانية العمومية بالقيمة السوقية الحالية ، مع مراعاة حالتها المادية. فيما يتعلق بهذه السلع ، يتم احتساب احتياطي للنقص في قيمة الأصول المادية في المحاسبة.

وفقًا للفقرة 25 PBU 5/01 والفقرة 20 القواعد الارشاديةللمحاسبة MPZ<3>المخزونات التي عفا عليها الزمن ، أو فقدت كليًا أو جزئيًا جودتها الأصلية ، أو القيمة السوقية الحالية ، التي انخفض سعر بيعها ، تنعكس في ورقة التوازنفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، ناقصًا مخصص إهلاك الأصول الملموسة. يتكون هذا الاحتياطي من النتائج الماليةالتنظيم بالفرق بين القيمة السوقية الحالية والتكلفة الفعلية للمخزون ، إذا كان الأخير أعلى.

___________________________
<3>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 N 119n.

لمعلوماتك. حتى وقت قريب ، كان على الاحتياطي المعين (في الحالات المناسبة) أن يتراكم لجميع المنظمات دون استثناء. منذ 06/20/2016 ، تم إعفاء المنظمات التي لها الحق في الاحتفاظ بالمحاسبة بطريقة مبسطة من هذا الالتزام (تم إجراء التغييرات في الفقرة 25 من PBU 5/01 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16/05 / 2016 شمال 64 ن).

ترد قائمة هذه المنظمات في الفقرة 4 من الفن. 6 قانون اتحاديبتاريخ 06.12.2011 N 402-FZ "في المحاسبة" (بناءً على القيود المحددة في البند 5 من هذه المقالة). عند تطبيق طريقة المحاسبة المبسطة ، فإن أرصدة المواد الخام والمواد والوقود والعمل الجاري ، المنتجات النهائيةوالسلع وما إلى ذلك. من القيم ، تعكس هذه المنظمات في البيانات المالية بالتكلفة المحددة على حسابات المحاسبة ، بغض النظر عن تقادمها ، وفقدان جودتها الأصلية ، والتغيرات في القيمة السوقية الحالية ، وسعر البيع (رسالة معلومات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.24.

يتم الاعتراف بتعديل تكلفة المخزون بسبب انخفاض قيمته السوقية كتغيير في القيمة المقدرة. إن مبالغ احتياطي الانخفاض في قيمة الأصول المادية هي قيم تقديرية ، والتغيرات التي تنعكس في المحاسبة عن طريق إدراجها في إيرادات أو مصروفات المنظمة (البنود 2-4 من PBU 21/2008 "التغييرات في القيم المقدرة "<4>).

___________________________
<4>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.2008 N 106n.

يتم احتساب احتياطي الانخفاض في قيمة الأصول المادية على الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم الاعتراف بمبالغ المخصصات كمصروفات أخرى.

بعد ذلك ، قد يتغير مبلغ الاحتياطي إذا تبين ، خلال التقييم التالي للمخزون ، أن قيمته الحقيقية قد انخفضت أكثر أو ، على العكس من ذلك ، زادت. يتم تضمين الفروق المحددة في المصروفات أو الدخل الأخرى.

يجب إجراء تقييم للأصول المادية مرة واحدة على الأقل في السنة - قبل التجميع الحسابات السنوية. إذا كنت ترغب في ذلك ، يمكنك مراجعة مقدار الاحتياطيات المقدرة في كثير من الأحيان (يتم إصلاح التردد المقابل في السياسة المحاسبية).

نظرًا لبيع البضائع التي تعرضت للانخفاض في القيمة ، فإن الاحتياطي المستحق سابقًا يخضع للاسترداد. يتم الاعتراف بمبلغ المخصص المتعلق بهذه البضائع كإيرادات أخرى.
سنوضح كيف تسجل المحاسبة معاملات بيع البضائع ، والتي تم تكوين احتياطي بشأنها لتخفيض تكلفة المخزون.

مثال.في نوفمبر 2013 ، اشترت المنظمة مجموعة من الكراسي بقيمة 354000 روبل لغرض إعادة البيع. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 54000 روبل). في نفس الشهر ، ضريبة "المدخلات" قابلة للخصم. خلال 2013 - 2015 لم يتم بيع هذا العنصر.

قبل تجميع الحسابات السنوية لعام 2015 ، تم إجراء تقييم لما هو ممكن سعر البيعالبضائع الموجودة في المخازن (بما في ذلك الكراسي المحددة). وجدت لجنة الخبراء أن القيمة السوقية الحالية لمجموعة من الكراسي تبلغ 200000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

في أغسطس 2016 ، تم بيع الكراسي مقابل 259600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 39600 روبل).

تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على مراجعة مبالغ الاحتياطيات المقدرة مرة واحدة في السنة (اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير).

يتم احتساب احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون على الخصم من الحساب 91 (الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى") وائتمان الحساب 14 "احتياطيات الانخفاض في قيمة الأصول المادية "(القسم الثامن من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، البند 20 من المبادئ التوجيهية لمحاسبة MPZ ، الفقرة 11 PBU 10/99" نفقات المنظمة "<5>).

___________________________
<5>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1999/06/06 N 33n.

يتوافق مبلغ الاحتياطي مع الفرق الإيجابي بين التكلفة الفعلية للسلع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) وقيمتها السوقية الحالية. سيكون مبلغ الاحتياطي 100000 روبل. (354000 - 54000 - 200000).

في تاريخ بيع البضائع ، يتم الاعتراف بالدخل في الأنواع العاديةالأنشطة ، التي تنعكس في الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وائتمان الحساب 90 "المبيعات" (الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات") (البنود 5 ، 12 PBU 9/99 "دخل المنظمة"<6>). معًا التكلفة الفعليةمن البضائع المباعة يتم خصمها من الحساب 41 إلى الخصم من الحساب 90 (الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات") (القسم الثامن من تعليمات استخدام مخطط الحسابات). في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بمبلغ احتياطي النقص في تكلفة المخزون كإيرادات أخرى ، ينعكس مبلغها في الخصم من الحساب 14 وائتمان الحساب 91 (الحساب الفرعي 91-1 " الدخل الآخر ") (المادتان 7 و 16 PBU 9/99).

___________________________
<6>تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1999/06/06 N 32n.

سيتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للمنظمة:

محتويات العملية	دَين	ائتمان	المبلغ ، فرك.
في تاريخ قبول البضاعة للمحاسبة
البضائع المقبولة للمحاسبة ((354000 - 54000) روبل)	41	60	300 000
ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من قبل المورد	19	60	54 000
يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من المورد للخصم	68-ضريبة القيمة المضافة	19	54 000
اعتبارًا من 31.12.2015
تم تكوين احتياطي لتخفيض تكلفة المخزون	91-2	14	100 000
في تاريخ بيع البضاعة
الإيرادات المعترف بها المستلمة من بيع البضائع	62	90-1	259 600
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المباعة	90-3	68-ضريبة القيمة المضافة	39 600
التكلفة المشطوبة للبضائع المباعة	90-2	41	300 000
تمت استعادة الاحتياطي المستحق السابق للتخفيض في تكلفة المخزون	14	91-1	100 000
تعكس الخسارة المتكبدة من بيع البضائع ((300000 - (259600 - 39600)) روبل.)	99	90-9	80 000

كما نرى ، القواعد الأفعال القانونيةوفقًا للمحاسبة ، لا تنص على التغييرات في التكلفة الفعلية للمخزون ، وكذلك التعديلات على "المدخلات" القابلة للخصم ضريبة القيمة المضافة بسبب استهلاك السلع ، وإنشاء احتياطي لانخفاض قيمتها والبيع اللاحق بخسارة. في مثل هذه الحالة ، يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يقدمه مورد السلع الضريبة التي تحتسبها المنظمة عند بيعها. في مثالنا ، بلغ هذا الفائض 14400 روبل. (54000 - 39600).

تطبيق أحكام الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على البضائع المشتراة تم تضمينها في البداية بشكل صحيح في التخفيضات الضريبية ، فعند بيع نفس البضائع بخسارة ، يمكننا التحدث عن استعادة الضريبة فقط على أساس الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنص هذه القاعدة على خمس حالات تم فيها قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة مسبقًا للخصم بالطريقة التي يحددها الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع للاستعادة.

نعتقد أننا قد نكون مهتمين بالحالات المشار إليها في الفقرات. 2 و 4 الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

مزيد من استخدام السلع لتنفيذ العمليات المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

التغيير في تكلفة البضائع المشحونة في اتجاه الانخفاض.

في الحالة قيد النظر ، يتم بيع البضائع كجزء من الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ولا يتم استخدامها للعمليات المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أما تكلفة البضائع المشحونة إلى المشتري فلم تتغير. حدث الانخفاض في سعر السوق الفعلي للسلع حتى قبل إبرام عقد التوريد.

وهكذا ، في الحالة المشار إليها ، فإن أحكام الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير قابلة للتطبيق ، والفصل. لا يحتوي رقم 21 على قواعد أخرى تنص على تعديل (استرداد) ضريبة "المدخلات" على البضائع المشتراة في حالة استخدامها مرة أخرى في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

يتوافق هذا الاستنتاج مع موقف وزارة المالية الروسية ، المعبر عنه في الرسالة المؤرخة 09.11.2015 N 03-07-11 / 64260.

وتجدر الإشارة إلى أن الدائرة تحدثت أيضًا عن مسألة تحديد الأساس الخاضع للضريبة لضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع بسعر أقل من سعر الشراء.

وأشار المسؤولون إلى أنه بموجب الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إنشاء القاعدة الضريبية لبيع السلع (الأعمال والخدمات) كتكلفة لهذه السلع (الأعمال والخدمات) ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دون تضمين ضريبة القيمة المضافة.

على قدم المساواة. 3 ، الفقرة 1 من آخر هذه المعايير ، والأسعار المستخدمة في المعاملات ، والأطراف التي هم أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون ، وكذلك الدخل (الربح والعائدات) التي يتلقاها الأشخاص الذين هم أطراف في هذه المعاملات ، المعترف بها كأسعار السوق.

وبعبارة أخرى ، فإن سعر الصفقة ، المحدد في العقد من قبل أطرافها ، وفقا ل قاعدة عامةتعتبر السوق. على أساس هذا السعر يتم تحديد الأساس الخاضع للضريبة لضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، لا يهم حقيقة أن المنتج تم بيعه بخسارة.

لكن من هذه القاعدةهناك استثناء. لا ينطبق على المعاملات الخاضعة للرقابة ، والتي بموجبها يحق للسلطات الضريبية التحقق من الأسعار للتأكد من امتثالها لمستوى السوق.

ترد قائمة المعاملات الخاضعة للرقابة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:

المعاملات المبرمة بين الأطراف ذات العلاقة ؛

صفقات في المنطقة التجارة الخارجيةالبضائع العالمية تداول الأسهم;

المعاملات ، أحد أطرافها شخص مسجل في شركات أوفشور.

وبالتالي ، عند بيع البضائع بخسارة في إطار صفقة غير مذكورة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أساس القيمة المحددة في الاتفاقية من قبل أطراف هذه المعاملة.

فيما يتعلق بخصم ضريبة "المدخلات" ، أوضحت وزارة المالية: عند إجراء معاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع بسعر أقل من سعر الشراء ، فإن مبلغ الضريبة الذي سبق قبول خصمه من قبل دافع الضرائب وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا ينبغي استعادتها.

تكاليف معاملات الخسارة واسترداد ضريبة القيمة المضافة

بالنظر إلى العلاقة بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، نعتقد أنه من الضروري تحليل نقطتين:

1. هي مصاريف شراء البضائع التي تم بيعها لاحقًا بخسارة تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية في كليا?

2. إذا لم يتم الاعتراف الكامل بسعر شراء البضائع كمصروفات ، فهل يحق للمكلف خصم ضريبة القيمة المضافة بالكامل؟

في ص. 3 ص 1 فن. ينص 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه عند بيع البضائع المشتراة ، يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل المستلم من هذه العمليات من خلال تكلفة الحصول على هذه السلع. في الوقت نفسه ، تقول الفقرة 2 من نفس المقالة: إذا كان سعر شراء البضائع ، مع مراعاة التكاليف المرتبطة ببيعها ، يتجاوز العائدات المتلقاة من بيعها ، فإن الفرق بين القيم المسماة u200b معترف به كخسارة تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

من هذه القواعد ، فضلا عن أحكام أخرى من الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن الانخفاض في القيمة السوقية للسلع ، وكذلك بيعها بسعر أقل من سعر الشراء ، لا يؤثر على إمكانية الاعتراف بنفقات شراء السلع في المحاسبة الضريبية كليا. وعليه ، فإن مسألة تعديل ضريبة "المدخلات" المقبولة للخصم على هذه السلع لم تعد ذات صلة.

خاتمة.لا تنص قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تعديل (استرداد) ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، التي تم قبولها مسبقًا للخصم بالطريقة المنصوص عليها في القانون ، في الحالات التي يتم فيها إهلاك البضائع ، يتم إنشاء احتياطي في المحاسبة عن انخفاض في قيمتها ، وتباع البضائع نفسها لاحقًا بخسارة.

يحدث هذا الخطأ عند ترحيل مستند إذا لم يكن المستودع يحتوي على الكمية المطلوبة من البضائع. في كثير من الأحيان ، تنشأ حالة يُطلب فيها بيع منتج غير موجود في المستودع ، ولا يسمح البرنامج بذلك. كيف اطفئه؟

لماذا تم تجاوز رصيد المخزون المجاني؟

في كثير من الأحيان ، تنشأ حالة يُطلب فيها بيع منتج غير موجود في المستودع ، ولا يسمح البرنامج بذلك. عند تغيير حالة الطلب إلى المشتري "للشحن" ، يحدث الخطأ "تجاوز الرصيد الحر في المستودع" ، أو عند ترحيل مستند "مبيعات البضائع والخدمات". يحدث هذا الخطأ إذا كان المستودع لا يحتوي على الكمية المطلوبة من البضائع أو الكمية المحجوزة بالفعل. أريد أن أخبرك بكيفية تحليل ذلك باستخدام الأدوات العادية لبرنامج Trade Management 11.0.

في UT 10.3 ، قمنا بتعطيل التحكم في الرصيد للتهيئة بأكملها ككل ، في إصدار UT 11 يمكن القيام بذلك لكل مستودع فردي (منطقة مستودع). بالإضافة إلى ذلك ، فإن الإصدار 11 لديه القدرة على تمكين أو تعطيل التحكم في التوازن للمؤسسة. لا نوصي بمسح مربع الاختيار هذا ، لأنه إذا كان لدى المؤسسة أرصدة سلبية ، فلن يتم تنفيذ حساب التكلفة بشكل صحيح. هذا الإعدادفي الإصدارات القديمة ، كان موجودًا في إعدادات المحاسبة. الآن هو موجود في علامة التبويب الإدارة ، في قسم الشؤون المالية.

افتح معالجة "إدارة المخزون". إذا لم تكن معتادًا على ذلك حتى الآن ، فتأكد من قراءة التعليمات الموجودة عليه. يتم استدعاء المساعدة في المستند من خلال النقر على الدائرة البرتقالية مع علامة استفهام ، الموجودة على اليمين ، في الأعلى. لذلك ، ننظر إلى معالجة "إدارة المخزون" في علامة التبويب "المخزونات والمشتريات" ، وقم بتعيين المستودع المطلوب في الإعدادات ، ثم انقر فوق الزر "تحديث". توضح هذه المعالجة البضائع المفقودة في المستودع ، ويمكنك مباشرة منه إنشاء طلبات للموردين تلقائيًا. بالنقر فوق الخلية التي تحتوي على صورة عدسة مكبرة ، يمكنك فتح المستندات التي حدث فيها تجاوز.

تقرير آخر تحتاج إليه يسمى "تحليل توفر المنتج". يمكنك العثور عليه من خلال النقر على اليسار ، في الأعلى ، على النقش "تقارير عن الأسهم والمشتريات". يمكنك أيضًا العثور على العديد من الأشياء المفيدة هناك.

بعد ذلك ، ننظر إلى إعدادات المستودع الذي نبيع منه البضائع. لاحظ المناطق المميزة. نوصي بشدة بقراءة التعليمات قبل البدء في ضبط الإعدادات. يمكنك اختيار خيار التحكم في البقايا التي تحتاجها. إذا لم تكن بحاجة إلى التحكم ، فحدد "عدم التحكم".

موضوع الاحتياطي في المستودع والتحكم في الأرصدة أوسع بكثير ولا يمكن ببساطة ملاءمة كل شيء في إطار عمل مقال واحد. نأمل أن تكون هذه المادة مفيدة لدراسة البرنامج. ولا تنس أن هناك متخصصين على استعداد دائمًا لمساعدتك في ذلك!

يمكن أن تختلف الأسباب التي تجعل الشركة تبيع المنتجات بأسعار مخفضة: المنتج لم يكن مطلوبًا لفترة طويلة ؛ يتم شراء المنتجات لتلبية احتياجات المؤسسة ، لكن الحاجة إليها تختفي ؛ يرفض العميل المنتجات المحددة المصنعة بناءً على طلبه ، ولا يجد البائعون مشترًا آخر ؛ يتم بيع الأرصدة التجارية بسبب إعادة التنظيم أو التصفية أو تغيير الموقع أو بسبب تغيير في اتجاه المؤسسة ؛ انخفاض الطلب الموسمي وهلم جرا.

الآن دعنا نتذكر تعريف "المعاملات الخاضعة للرقابة". تم الدخول فيه قانون الضرائبمن 1 يناير 2012. يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية التحقق من الامتثال لأسعار السوق () لمثل هذه العمليات. في الوقت نفسه ، يمكن للمدققين دراسة المعاملات فقط: بين الأطراف ذات العلاقة ؛ العمليات الاقتصادية الأجنبية على سلع التبادل التجاري العالمي ؛ المعاملات ، أحد الأطراف فيها هو شخص مسجل في شركات أوفشور.

إذا كانت معاملات الشراء والبيع لا تنتمي إلى أي من هذه الفئات الثلاث ، فلن يتم التحكم فيها. لذلك ، فإن الأسعار المستخدمة في المعاملات الأخرى ، وكذلك الدخل (الربح ، الإيرادات) المتلقاة من هذه المبيعات ، يتم الاعتراف بها افتراضيًا كأسعار السوق (البند 1 ، المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بيع مستقل

"تحقق من السعر

في الخيار الثاني ، سيتعين على الشركة أن تثبت لمراجعي الحسابات عند فحص "السعر" أن المنتج لم يكن مطلوبًا وأن تكلفة هذه العملية تتناسب مع النطاق السعري الذي يتم فيه بيع المنتج من قبل أشخاص مستقلين (بند 1 ، البند 1 ، البند 3 ، المادة 105.7 ، البند 7 ، المادة 105.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا اعتبرت السلطات المالية مع ذلك أن الأسعار لا تضاهى مع أسعار السوق ، ثم بعد ذلك تدابير الرقابةسيذهبون إلى المحكمة لاسترداد المتأخرات والفوائد على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (البند 5 ، المادة 105.3 ، الفقرة الفرعية 4 ، البند 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الدخل من المعاملة يتعلق بعام 2015 ، فيمكن أيضًا أن تفرض fiscals غرامة على الشركة بمبلغ 20 بالمائة من مبلغ الضرائب غير المدفوعة (البند 1 ، المادة 129.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 9 المادة 4 من قانون 18 يوليو 2011 رقم 227 -FZ).

لا تنس أنه في موعد أقصاه 20 مايو من العام المقبل ، يجب عليك تقديم إشعار المعاملات الخاضعة للرقابةالتي ارتكبتها خلال العام الماضي (البند 2 من المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يصر المراقبون أيضًا على أن تكلفة شراء البضائع المباعة بخسارة ليست مبررة اقتصاديًا ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. لتبرير إنفاقك ، يمكنك تقديم الحجج التالية: كانت تكلفة الحصول على البضائع مبررة اقتصاديًا ، حيث تم شراء المنتجات للبيع من أجل الربح ، ولكن نظرًا لتغير الظروف إلى الأسوأ ، فمن المهم بيع البضائع بسعر خسارة للافراج القوى العاملة، مما يؤدي إلى تفادي حدوث خسائر أكبر من الشطب الكامل للبضائع.

وبالتالي ، ستكون النفقات مبررة اقتصاديًا إذا كانت تهدف إلى توليد الدخل. النتيجة النهائية ليست حاسمة.

إدخال الضريبة على القيمة المضافة

ولكن هذا ليس كل شيء. قد يرى المسؤولون ربحًا غير معقول في صفقة خاسرة للأسباب التالية: عدم وجود هدف اقتصادي معقول لإبرام صفقة خاسرة (البنود 1 ، 3 ، 9 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53) ؛ كان الخصم عند الشراء أكبر من مبلغ الضريبة المستحقة على بيع البضائع. وبناءً على ذلك ، ستصر وزارة المالية على أنه إذا تم بيع البضائع بخسارة ، فلا يمكن خصم ضريبة "المدخلات" عليها.

ومع ذلك ، يمكن إثبات الميزة الضريبية في شكل خصم على بيع البضائع بخسارة في التقاضي. في نزاعات التحكيم ، يتم حل القضية لصالح دافع الضرائب إذا قدم للمحكمة دليلًا على هدف اقتصادي معقول تم السعي وراءه عند إبرام صفقة خاسرة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو بتاريخ 30 مايو 2013 رقم A40-40420 / 12-91-224 ، بتاريخ 5 مايو 2012 رقم A40-43413 / 11-90-184). ولكن إذا لم يكن هناك مثل هذا الهدف ، وبجميع المؤشرات ، فإن المنظمة هي أحد المشاركين مخطط الضرائب، ثم ستتم إزالة الخصومات بسبب عدم وجود هدف اقتصادي.

بالإضافة إلى عدم وجود هدف اقتصادي ، قد يحدد المراقبون علامات أخرى على مكاسب مالية غير مبررة. فيما يلي مثال من الممارسة: قامت منظمة بشراء مجموعة من البضائع ، وليس من الواضح مكان تخزينها لمدة شهر كامل ، نظرًا لأن الشركة لا تمتلك أو تستأجر مرافق التخزين ، وعلى الرغم من إبرام عقد الحفظ ، لم يتم تنفيذه (انظر. قرار FAS منطقة شمال القوقازبتاريخ 24 يناير 2013 برقم А32-3122 / 2012).

هكذا، فوائد ضريبيةفي شكل خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المباعة بخسارة ، يمكن تبريره إذا أثبتت المنظمة أنه عند إبرام الصفقة ، سعت إلى تحقيق معقول الهدف الاقتصادي، على سبيل المثال ، لتجنب نفقات أكبر من الشطب الكامل للبضائع. ولكن إذا تم بيع المنتجات على الورق فقط ولم تكن هناك معاملات حقيقية ، فسيستمر المدققون في إزالة الخصومات.

تبرير التكاليف

لتأكيد صحة النفقات وتعزيز مكانتك في حالة حدوث خلاف مع المسؤولين ، يمكنك القيام بما يلي. أولاً ، يجب على رئيس الشركة إصدار أمر لخفض الأسعار (عند التخفيض المنخفض للبضائع). ثانياً ، يجب تبرير تخفيض السعر. لهذا الغرض ، يتم إنشاء عمولة ، والتي تشمل خبراء الجودة والمتخصصين في قسم المبيعات وغيرهم من الموظفين الذين سيكونون قادرين على تقييم الحالة الحقيقية للسلع بشكل احترافي وتحديد السعر المحتمل لبيعها. يجب إضفاء الطابع الرسمي على نتائج عمل اللجنة من خلال قانون بشأن تخفيض أصناف المخزون. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام النموذج رقم МХ-15 أو إعداد مستند بأي شكل. يجب إرفاق الفعل بالأمر.

الوثيقة مطلوبة للإشارة إلى: خصائص وخصائص وجودة البضائع ؛ أسباب عدم إمكانية بيعها بربح ؛ استنتاجات لجنة تخفيض أسعار المنتجات. في مثل هذه الحالة ، ستكون التكاليف مبررة اقتصاديًا ، لأنها تهدف إلى تحقيق ربح.

تحكم "مبسط"

يجب ألا يقلق "المبسطون" و "الخطابون" بشأن تحديد الأسعار. إذا قامت شركة في نظام ضريبي مبسط ببيع سلع بتكلفة أقل شخص ذي صلة، الضرائب الإضافية على المعاملات الخاضعة للرقابة لا تهددها. حتى لو تم التداول بسعر أقل من التكلفة.

الحقيقة هي أن دائرة الضرائب الفيدرالية ليس لها الحق في فرض رسوم إضافية ضريبة واحدةمع USN. نظرًا لأنه ، وفقًا للتشريع ، لا يمكنها القيام بذلك إلا فيما يتعلق بأربع ضرائب (البند 4 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): ضريبة الدخل ؛ ضريبة الدخل الشخصي على دخل صاحب المشروع ؛ NDPI. ضريبة القيمة المضافة (إذا كان أحد أطراف المعاملة مؤسسة (رائد أعمال) لا تدفع ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الوفاء بالتزامات دافع الضرائب).

يتطور وضع مماثل إذا تم بيع المنتج بخسارة. دافع UTII. بادئ ذي بدء ، لأن الرسوم الإضافية على المعاملات الخاضعة للرقابة ممكنة فقط فيما يتعلق بالضرائب الأربعة المذكورة أعلاه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع "التضمين" ليس على أساس الدخل الحقيقي ، ولكن على أساس الدخل المحسوب.

لذلك ، لا يخضع دافعو الضرائب "المبسطة" و UTII لرقابة الأسعار من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ولا يتعين عليهم تقديم إخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة.

ساعد عملك على النمو

خبرة لا تقدر بثمن في حل المشاكل العاجلة ، إجابات أسئلة صعبة، معلومات حديثة مختارة خصيصًا في الصحافة للمحاسبين والمديرين.

في بعض الحالات ، تجري الشركة مبيعات للبضائع بأسعار أقل من التكلفة.

من حيث المبدأ ، لا يحظر بيع البضائع بخسارة.

لكن يمكن للسلطات الضريبية التحقق من الأسعار للامتثال لأسعار السوق وفرض ضرائب إضافية.

الحالات التي تبيع فيها الشركة البضائع بأسعار مخفضة

يمكن أن تكون الحالات التي تبيع فيها الشركة البضائع بأسعار مخفضة كما يلي:

المنتجات ليست مطلوبة لفترة طويلة وتصبح قديمة من الناحية الأخلاقية ؛

يتم شراء السلع (المواد الخام) لاحتياجات المؤسسة ، ولكن ليست هناك حاجة لها ؛

تاريخ انتهاء صلاحية البضاعة ؛

يرفض العميل المنتجات المحددة التي تم إنتاجها بناءً على طلبه. ولم يتم العثور على مشتر آخر.

يتم بيع الأسهم المتبقية بسبب إعادة التنظيم أو التصفية أو تغيير الموقع أو بسبب تغيير في اتجاه الشركة ؛

انخفاض الطلب الموسمي خلال فترة انخفاض نشاط الشراء ؛

تبيع الشركة نماذج وعينات لتعريف المستهلكين بها.

المعاملات الخاضعة للرقابة

التالي فترة التقريرفي وقت بيع البضائع التي تم تكوين الاحتياطي لها ، تتم استعادة المبلغ المحجوز: يتم إدخال قيد في ائتمان المدين المحاسبي ، الحساب الفرعي 91-1"مصدر دخل آخر".

مثال

تبيع المنظمة الخزائن. يتم تحديث تشكيلة الفريق بانتظام. تبيع الشركة البضائع غير المباعة من المجموعة السابقة بسعر أقل من التكلفة.

في الأوراق المالية منظمة التجارةهناك خمس خزائن متبقية.

سعر شراء كل خزانة 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل).

وضعت اللجنة ، المؤلفة من متخصصين من قسم المبيعات ، عملية تخفيض أسعار المخزون وحددت سعرًا محتملاً لبيعها - 5900 روبل. لقطعة واحدة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل).

تم بيع خمس خزائن المبلغ الإجمالي 29500 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4500 روبل). مشتر - منظمة روسية، وهي ليست مترابطة فيما يتعلق بالبائع.

منذ المعاملات بين المستقلين الشركات الروسيةلا يتم التحكم فيها ، ثم يتم الاعتراف مبدئيًا بسعر بيع الشاشات كسعر سوق ولا يخضع للتحقق.

نظرًا لأنه تم بيع الخزانات بسعر أقل من التكلفة ، يجب إنشاء فرق السعر.

في تاريخ تحرير قانون تخفيض السعر ، يجب عمل الإدخال التالي:

25000 فرك. (((11800 روبل - 1800 روبل) - (5900 روبل - 900 روبل)) × 5 قطع.) - تراكم احتياطي لانخفاض قيمة الأصول المادية.

عند حساب ضريبة الدخل ، لا تؤخذ المصاريف في شكل مبلغ الاحتياطي المستحق في الاعتبار. هناك فرق ثابت تحتاج به لحساب الثابت المسؤولية الضريبية:

29500 فرك. - تعكس عائدات بيع الخزانات ؛

50000 فرك. ((11800 روبل - 1800 روبل) × 5 قطع) - تم شطب التكلفة الفعلية للخزائن ؛

25000 فرك. - تمت استعادة الاحتياطي المستحق سابقاً.

لا يتم الاعتراف بمبلغ الاحتياطي المستعاد في المحاسبة الضريبية كدخل. لذلك ، ينشأ اختلاف ثابت ، يتم من خلاله حساب ثابت الأصول الضريبية:

5000 فرك. (25000 روبل × 20٪) - تراكم أصل ضريبي دائم.

بيع البضائع بخسارة للجهات ذات العلاقة

إذا باعت الشركة البضائع بسعر أقل من التكلفة ، على سبيل المثال ، الشركة التابعة لها.

في هذه الحالة ، يتم التعرف على أطراف الصفقة كأشخاص مترابطين (البند 1 ، البند 2 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، لكي تتحقق السلطات الضريبية من الأسعار المستخدمة في المعاملة للامتثال لأسعار السوق ، بالإضافة إلى الترابط ، من الضروري أن يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة.

يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الدخل السنوي من المعاملات الحد غير المنضبط.

في عام 2015 ، بلغ مليار روبل (البند 1 ، البند 2 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، يؤخذ في الاعتبار فقط الدخل الخاضع للضريبة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) لجميع المعاملات ، باستثناء النفقات (البند 9 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، إذا تم بيع المنتج مقابل سعر السوقويتم التحكم في مثل هذه الصفقة (تم تجاوز العتبة غير المنضبطة - 1 مليار روبل) ، فمن الضروري:

(أو)أثناء تدقيق "السعر" ، أثبت للسلطات الضريبية أن سعر المعاملة يقع في نطاق الأسعار التي يتم بها بيع هذه السلع من قبل أشخاص مستقلين (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 3 ، المادة 105.7 ، البنود 1 ، 7 ، المادة 105.9 من قانون الضرائب RF).

ضع في اعتبارك تصرفات المنظمة في كل خيار من هذه الخيارات.

الخيار الأول

تقوم الشركة طواعية بإجراء تعديلات ضريبية بعد ذلك تقويم سنوي، أي أنها ستفرض ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة على أساس سعر السوق (البند 6 ، المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال

قامت المنشأة ببيع معدات المعالجة بسعر أقل من تكلفتها للشركة التابعة لها.

وبلغت عائدات البيع 236000000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360.000.000 روبل). بلغ سعر شراء المعدات 2.2 مليون روبل.

تحتفظ المنظمة بمحاسبة ضريبية على أساس الاستحقاق.

سعر السوق لبيع البضائع هو 3.540.000.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000.000 روبل).

لتقليل المخاطر الضريبية ، تقرر فرض ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة بأسعار السوق.

بعد ذلك ، للأغراض الضريبية ، يجب أن تنعكس الإيرادات بسعر السوق. وفي المحاسبة - على أساس أسعار البيع الفعلية.

سيؤدي هذا إلى اختلاف دائم بين المحاسبة و محاسبة الضرائببمبلغ 100000000 روبل. (3540.000.000 روبل - 540.000.000 روبل) - (2.360.000.000 روبل - 360.000.000 روبل)).

في المحاسبة ، سيشكل الفارق الدائم التزامًا ضريبيًا دائمًا بمبلغ 20000000 روبل. (100000000 روبل × 20٪).

في محاسبة المنظمة ، يجب عمل الإدخالات التالية:

2،360،000،000 روبل - تعكس العائدات الفعلية من بيع المعدات ؛

2،200،000،000 روبل - شطب تكلفة المعدات ؛

540.000.000 روبل - المحولة إلى ضريبة القيمة المضافة في الميزانية ، المستحقة على أساس سعر السوق ؛

200.000.000 روبل - المحولة إلى ضريبة دخل الموازنة المستحقة على أساس سعر السوق.

تعديلات متناظرة

إذا قام البائع بحساب ودفع الضرائب بشكل مستقل بسعر السوق على الدخل من معاملة خاضعة للرقابة ، فلن يتمكن المشتري من إعادة الحساب القاعدة الضريبيةنحو التناقص.

بعد كل شيء ، لن يكون له هذا الحق إلا إذا تلقى المشتري ، بعد التحقق من الأسعار ودفع المتأخرات من قبل البائع ، إخطارًا من مصلحة الضرائب لإجراء تعديلات متماثلة (البند 1 ، المادة 105.3 ، البنود 1 ، 2 ، المادة 105.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا دفعت الشركة طواعية ضرائب إضافية للميزانية ، فسوف ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية إشعارًا حول إمكانية إجراء تعديلات متماثلة لمشارك آخر في المعاملة الخاضعة للرقابة في غضون شهر واحد (البند 4 ، المادة 105.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

الخيار الثاني

في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة أن تثبت للسلطات الضريبية بفحص "السعر" أن المنتج لم يكن مطلوبًا وأن سعر هذه المعاملة يتناسب مع نطاق الأسعار التي يتم بها بيع هذه السلع من قبل أشخاص مستقلين ( الفقرة 1 من الفقرة 1 ، الفقرة 3 من المادة 105.7 ، الفقرة 7 ، المادة 105.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت السلطات الضريبية لا تزال تعتبر أن الأسعار لا تضاهى مع أسعار السوق ، فبعد التحقق من "السعر" ، ستذهب إلى المحكمة لاسترداد المتأخرات والعقوبات المفروضة على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (البند 5 من المادة 105.3 ، الفقرة 4 من الفقرة 2 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان الدخل من المعاملة يتعلق بعام 2015 ، فيجوز للسلطات الضريبية أيضًا فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضرائب غير المدفوعة (البند 1 ، المادة 129.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 9 ، المادة رقم 4 من قانون 18 يوليو 2011 رقم 227-FZ).

إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة

في موعد لا يتجاوز 20 مايو من العام التالي ، يجب أن تقدم إلى مكتب الضرائبإخطار المعاملات الخاضعة للرقابة التي أجرتها خلال العام الماضي (البند 2 من المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مصاريف اقتناء البضائع المباعة بخسارة

قد تصر السلطات الضريبية على أن تكلفة شراء البضائع المباعة بخسارة ليست مبررة اقتصاديًا ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

لتبرير نفقاتك ، يمكنك تقديم الحجج التالية:

تم تبرير تكلفة الحصول على البضائع اقتصاديًا حيث تم شراء البضائع لبيعها بربح.

ولكن نظرًا لأن الظروف لم تتغير للأفضل ، فمن المهم بيع البضائع بخسارة لتحرير رأس المال العامل ، مما يؤدي إلى تجنب حدوث خسائر أكبر من الشطب الكامل للبضائع.

وبالتالي ، ستكون التكاليف مبررة اقتصاديًا إذا كانت تهدف إلى تحقيق ربح. النتيجة النهائية ليست حاسمة.

ضريبة المدخلات على البضائع المباعة بخسارة

قد ترى السلطات الضريبية مزايا ضريبية غير معقولة في معاملة خاسرة للأسباب التالية:

يعد عدم وجود هدف اقتصادي معقول لإبرام صفقة خاسرة أحد علامات الحصول على ميزة ضريبية غير معقولة (البنود 1 ، 3 ، 9 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 12 أكتوبر. ، 2006 N 53) ؛

كان الخصم عند الشراء أكبر من مبلغ الضريبة المستحقة على بيع البضائع.

وبناءً على ذلك ، قد تصر السلطات الضريبية على أنه إذا تم بيع البضائع بخسارة ، فلا يمكن خصم ضريبة "المدخلات" عليها.

ومع ذلك ، يمكن إثبات الميزة الضريبية في شكل خصم ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع بخسارة في التقاضي.

في التقاضي ، يتم حل القضية لصالح دافع الضرائب إذا قدم للمحكمة دليلًا على وجود هدف اقتصادي معقول تم السعي وراءه عند إبرام صفقة خاسرة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS MO بتاريخ 30 مايو 2013 N A40-40420 / 12-91-224 بتاريخ 05/05/2012 N A40-43413 / 11-90-184).

ولكن إذا لم يكن هناك مثل هذا الهدف ، وبجميع المؤشرات ، فإن المنظمة هي شريك في مخطط الضرائب ، إذن التخفيضات الضريبيةتمت إزالته بسبب عدم وجود غرض اقتصادي.

بالإضافة إلى عدم وجود غرض اقتصادي ، يمكن للمراقبين تحديد مؤشرات أخرى لمزايا ضريبية غير مبررة.

على سبيل المثال ، قامت إحدى المؤسسات بشراء مجموعة من السلع ، وليس من الواضح مكان تخزينها لمدة شهر كامل ، نظرًا لأن المنظمة لا تمتلك أو تستأجر مرافق التخزين ، وعلى الرغم من إبرام عقد الحفظ ، إلا أنه لم يتم تنفيذه ( انظر قرار FAS SKO بتاريخ 01/24/2013 N A32-3122 / 2012).

وبالتالي ، يمكن تبرير ميزة ضريبية في شكل خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المباعة بخسارة إذا أثبتت الكيان أنها سعت لتحقيق هدف اقتصادي معقول في الدخول في معاملة خاسرة ، على سبيل المثال ، لتجنب خسائر أكبر من شطب كامل للبضائع.

ولكن إذا تم بيع البضائع على الورق فقط ولم تكن هناك معاملات حقيقية ، فستقوم السلطات الضريبية بإزالة هذه الخصومات.

تبرير التكاليف

لتأكيد معقولية النفقات وتقوية موقفك في حالة حدوث نزاع مع مصلحة الضرائب، يمكنك القيام بما يلي.

أولاً ، يجب على المدير إصدار أمر لخفض الأسعار (عند التخفيض المنخفض للبضائع).

ثانياً ، يجب تبرير تخفيض السعر. لهذا الغرض ، يتم إنشاء عمولة ، والتي تشمل خبراء الجودة والمتخصصين في قسم المبيعات وغيرهم من الموظفين الذين سيكونون قادرين على تقييم الحالة الحقيقية للسلع بشكل احترافي وتحديد السعر المحتمل لبيعها.

يمكن إضفاء الطابع الرسمي على نتائج عمل اللجنة من خلال قانون بشأن استهلاك أصناف المخزون (نموذج N МХ-15 أو بأي شكل) وإرفاقها بالطلب.

يجب أن يتضمن الفعل:

خصائص وخصائص وجودة البضائع ؛

لأي أسباب لا يمكن بيعها بربح ؛

استنتاجات لجنة تخفيض سعر البضائع.

وبالتالي ، فإن التكاليف ستكون مبررة اقتصاديًا ، لأنها تهدف إلى تحقيق ربح.

في هذه الحالة ، النتيجة النهائية ليست حاسمة.

بيع البضائع بخسارة من قبل المنظمات في ظل نظام خاص

دعنا نلاحظ أن "التبسيط" و "المخادعين" يجب ألا يقلقوا بشأن التحكم في الأسعار.

لذلك ، إذا قامت شركة تعمل بنظام ضريبي مبسط ببيع سلع بتكلفة مخفضة لشخص مترابط ، فلن تواجه رسومًا إضافية لضريبة "مبسطة" على المعاملات الخاضعة للرقابة. وحتى لو تم تداولها بسعر أقل من التكلفة.

الحقيقة هي أن دائرة الضرائب الفيدرالية لا يحق لها إضافة ضريبة واحدة بموجب نظام الضرائب المبسط. نظرًا لأنه ، وفقًا للتشريع ، لا يمكنها القيام بذلك إلا فيما يتعلق بأربع ضرائب (البند 4 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

ضريبة الدخل؛

ضريبة الدخل الشخصي على دخل صاحب المشروع ؛

ضريبة القيمة المضافة (إذا كان أحد أطراف المعاملة مؤسسة (رائد أعمال) لا تدفع ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الوفاء بالتزامات دافع الضرائب).

يتطور وضع مماثل إذا قام دافع UTII ببيع البضائع بخسارة. بادئ ذي بدء ، لأن الرسوم الإضافية على المعاملات الخاضعة للرقابة ممكنة فقط فيما يتعلق بالضرائب الأربعة المذكورة أعلاه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع UTII ليس على أساس الدخل الحقيقي ، ولكن على أساس الدخل المحسوب.

لذلك ، لا يخضع دافعو الضريبة "المبسطة" و UTII لرقابة الأسعار من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ولا يتعين عليهم إرسال إخطارات بالمعاملات الخاضعة للرقابة.