مقدمة

هذا الموضوع - "النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" - معقد ومثير للاهتمام وفي نفس الوقت مهم، لأن أحد أهم شروط الاستقرار نظام مالييجب على أي دولة ضمان تحصيل الضرائب بشكل مستدام، والانضباط المناسب لدافعي الضرائب. تعتبر معرفة أساسيات هذا الموضوع مناسبة لكل من أولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في بلدنا ولأولئك الذين يخططون فقط لتنظيمها. في الواقع، من أجل تكوينها الناجح، من المهم جدًا اختيار نظام ضريبي مناسب في مرحلة تكوين الأعمال التجارية. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى جودة بناء النظام الضريبي.

تحصيل الضرائب وظيفة قديمة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة وتنمية المجتمع على طريق الرخاء الاقتصادي والاجتماعي. كما تعلمون، ظهرت الضرائب مع تقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع، لم تتمكن أي دولة حتى الآن من الاستغناء عن الضرائب، لأنها تحتاج إلى مبلغ معين للوفاء بوظائفها في تلبية الاحتياجات الجماعية. مالوالتي لا يمكن تحصيلها إلا من خلال الضرائب. بناء على هذا، الحد الأدنى لحجميتم تحديد العبء الضريبي بمقدار نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة والدفاع والمحكمة وإنفاذ القانون - كلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة، كلما زاد عدد الضرائب التي يجب عليها تحصيلها.

يتم إيلاء اهتمام وثيق جدًا للنظام الضريبي، حيث أن الدولة من خلال الضرائب ستكون قادرة على حل المشكلات الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشكلات الاجتماعية الأخرى بنجاح.

الغرض من هذا العمل هو الكشف عن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وجوهره وبنيته ومبادئ بنائه وتصنيف الضرائب ووظائفه ودور الضرائب في نظام اقتصاديالمجتمع وأنواع الأنظمة الضريبية الحالية وإيجابياتها وسلبياتها.

ولدراسة هذه القضايا في عملي قمت بمراجعة 3 فصول. وخصص الفصل الأول لدراسة مبادئ البناء النظام الضريبيجوهرها ووظائفها وأسسها القانونية. ويتناول الفصل الثاني هيكل النظام الضريبي وأنواع المسؤولية عن مخالفة القوانين الضريبية. يكشف الفصل الثالث عن أنواع الأنظمة الضريبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.

تشريعات النظام الضريبي

الفصل الأول. مفهوم وجوهر ودور ومبادئ النظام الضريبي.

1.1 جوهر النظام الضريبي والضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي -فهو يقوم على مبادئ معينة، وهو نظام تنظمه قواعد قانون العلاقات الاجتماعية التي تتطور في مجال الضرائب.

يتكون النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من:

· أنظمة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي؛

أنظمة العلاقات القانونية الضريبية.

· أنظمة المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

· القاعدة المعيارية القانونية لمجال فرض الضرائب.

وبالإضافة إلى ذلك، تشمل عناصر النظام الضريبي مبادئ تنظيمه وعمله، فضلا عن القواعد قانون الضرائب.

بالمعنى الواسع، الضرائب هي مدفوعات إلزامية للميزانية تدفعها الكيانات القانونية والأفراد. يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي والمحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفها. تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

1. ضمان تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية)؛

2. الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين دخل الفرد مجموعات اجتماعيةمن أجل تخفيف عدم المساواة بينهما (الوظيفة الاجتماعية)؛

3. تنظيم الدولة للاقتصاد (وظيفة تنظيمية).

وتعني الوظيفة التنظيمية أن الضرائب، باعتبارها مشاركًا نشطًا في عمليات إعادة التوزيع، لها تأثير كبير على إعادة الإنتاج، حيث تحفز أو تقيد وتيرتها، وتعزز أو تضعف تراكم رأس المال، وتزيد أو تقلل الطلب الفعال للسكان.

الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية المميزة لجميع الدول. وبمساعدتها، يتم تشكيل صناديق النقد الحكومية، أي الظروف المادية لعمل الدولة، ويتم توفير فرصة حقيقية لإعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح الطبقات الاجتماعية الأقل ثراءً للمجتمع. الوظيفة المالية للضرائب تحدد الوظيفة التنظيمية، لأن يخلق شروطا موضوعية لتدخل الدولة في العلاقات الاقتصادية.

ومع ذلك، فإن الدور التنظيمي للضرائب في علاقات السوق في روسيا، والذي ينبغي أن تلعبه، لا يزال يتجلى بشكل ضعيف. يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أن الضرائب الفيدرالية تسعى في المقام الأول إلى تحقيق الأهداف المالية، ومن هنا شدتها العالية الرئيسية، واستقرار الاقتصاد يمنع ظهور الآلية الضريبية كأداة للتأثير الفعال على عملية الإنتاج. ومع ذلك، في الآونة الأخيرة، مع دخول قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ، عند اعتماد الإضافات والتغييرات على هذه الضرائب، بدأوا في مراعاة أهميتها التنظيمية.

يعد النظام الضريبي الذي أقره القانون أداة عملية لإعادة توزيع دخل دافعي الضرائب المحتملين، لذلك فهو نظام التشغيلتعطي الضرائب فكرة عن اكتمال استخدام الوظائف المتأصلة في الضرائب، أي. حول دور النظام الضريبي (الملحق 1).

تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:

- كائن الضريبة- هذه ملكية أو دخل خاضع للضريبة؛

-موضوع الضريبةهو دافع الضرائب، أي. شخص طبيعي أو اعتباري؛

- مصدر الضرائب- أي. الدخل الذي تدفع منه الضريبة؛

- معدل الضريبة- مبلغ الضريبة لكل وحدة من موضوع الضريبة؛

- ضريبة الائتمان- إعفاء المكلف من الضريبة كليا أو جزئيا.

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" بتاريخ 27 ديسمبر 1991، تُفهم الضرائب والمستحقات والرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو صندوق من خارج الميزانية يتم إنشاؤه من قبل الدافعين بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. يشكل إجمالي الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى التي يتم تحصيلها بالطريقة المقررة النظام الضريبي.

وبالتالي، وفقًا لقانون الضرائب في روسيا، تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال. ، بغرض الدعم الماليأنشطة الدولة و (أو) البلديات; يُفهم الرسم على أنه مساهمة إلزامية يتم فرضها على المنظمات والأفراد، ويكون سدادها أحد شروط فرض الرسوم فيما يتعلق بالدافعين الهيئات الحكوميةوالحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة والمسؤولين عن الإجراءات ذات الأهمية القانونية، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).

1.2 تصنيف الضرائب.جمعية مدفوعات الضرائبفي النظام يسمح بتصنيفها وفقا لمعايير مختلفة. وهذا يجعل من الممكن فهم جوهر وآلية عملها بشكل أفضل.يتم تصنيف الضرائب على النحو التالي: - حسب الأشخاص الذين يقومون بالمدفوعات، مما يعني أنها مقسمة إلى ضرائب مفروضة على الكيانات القانونية والضرائب التي يدفعها الأفراد. وفي الوقت نفسه، هناك عدد من الضرائب المشتركة بين الكيانات القانونية والأفراد. وتشمل هذه الضرائب على الأراضي والضرائب على صناديق الطرق - حسب طرق التحصيل. وعلى هذا الأساس يتم التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة الضرائب على الدخل والممتلكات، وتشمل الضرائب المباشرة السحب المباشر لجزء من دخل الضرائب. الضرائب غير المباشرةمن المدفوعات المباشرة من الدخل أو الممتلكات إلى تلك المدرجة في شكل رسم إضافي في السعر أو التعريفة مقابل الخدمات.وقانونيا، الالتزام بالدفع الضرائب غير المباشرةيتم تعيينه للمؤسسة التي تنتج السلع أو الخدمات أو المؤسسة التي تبيعها. لكن هذه الشركات ليست دافعي الضرائب الفعليين فيما يتعلق بالضرائب غير المباشرة. ونظراً لكونها مدرجة في أسعار السلع أو الخدمات، فإن دافع الضريبة الفعلي هو المستهلك، لأنه هو الذي يشتريها بأسعار تزيد بمقدار الخدمات. إن الجمع بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة يسمح للدولة باستخدام الوظائف المالية والتنظيمية للضرائب بشكل أفضل.

من الصعب تمرير الضرائب المباشرة إلى المستهلك. من الأسهل التعامل مع الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي مدرجة في الإيجار والإيجار وأسعار المنتجات الزراعية.

يتم تمرير الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي حسب درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. كلما كان الطلب أقل مرونة، كلما تم تمرير المزيد من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة، يتم تحويل الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك، ويتم دفع الجزء الأكبر من الأرباح. وعلى المدى الطويل، تزداد مرونة العرض، ويتم تمرير حصة متزايدة من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك.

في حالة مرونة الطلب العالية، يمكن أن تؤدي زيادة الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض الاستهلاك، وإذا كان العرض مرنًا للغاية، إلى انخفاض صافي الربحمما سيؤدي إلى انخفاض في استثمار رأس المال أو تدفق رأس المال إلى مجالات أخرى من النشاط.

وتنقسم الضرائب حسب طبيعة الاستخدام إلى ضرائب ذات قيمة عامة وضرائب مستهدفة. يتم إضافة الضرائب ذات الأهمية العامة إلى ميزانية المستوى المقابل (الدولة، الكيانات الفيدرالية، المحلية) وتستخدم كضرائب صندوق المال، شائع للنفقات التنفيذية لأغراض مختلفة. يتم إضافة الضرائب المستهدفة، أو الضرائب الخاصة، إلى الصناديق الاستئمانية خارج الميزانية الحكومية بشكل صارم الاستخدام المقصود: صندوق التقاعد، تمويل التأمينات الاجتماعية، صندوق إلزامي تأمين صحي، صندوق العمل، صندوق الأراضي - اعتمادًا على المستوى الإقليمي الذي يتم فرضه عليه. يقدم قانون "أساسيات النظام الضريبي" تقسيم الضرائب إلى ثلاثة أنواع اعتمادًا على مستواها الإقليمي: 1. الفيدرالية (يتم تنظيمها القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية) ؛ 2. إقليمي (يتم تنظيمها القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية والإقليمية، وتضاف إلى الميزانيات الإقليمية)؛ 3. محلي (يتم تنفيذ التنظيم القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية والبلدية، وتضاف إلى الميزانيات المحلية).وفي الوقت نفسه، قد يكون توزيع الضرائب بين الميزانيات مختلفًا. قائمة الضرائب التي يحددها التشريع الاتحادي مغلقة، أي. "لا يحق للسلطات الإقليمية والمحلية فرض ضرائب أو رسوم غير منصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، تُمنح المناطق والسلطات المحلية صلاحيات تشريعية واسعة إلى حد ما في المجال الضريبي: سلطات الدولة التأسيسية يمكن لكيانات الاتحاد الروسي والسلطات المحلية أن تقرر بشكل مستقل بشأن فرض الضرائب الإقليمية والمحلية الحوافز الضريبيةعلى هذه الضرائب، معدلات هذه الضرائب (ولكن ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وكذلك إجراءات وشروط دفع هذه الضرائب. وبالتالي، لا يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية زيادة العبء الضريبيعلى أراضيها بما يتجاوز الحدود التي يفرضها القانون الاتحادي، ولكن يمكن أن تكون أكثر ملاءمة الشروط الضريبيةللسكان والمنظمات من خلال تحديد معدلات ضريبية مخفضة، وتوفير المزايا الضريبية المختلفة، وما إلى ذلك. حتى التخلي عن فرض جميع الضرائب الإقليمية أو المحلية. الضرائب الاتحاديةوالرسوم يتم تحديدها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء روسيا. تشمل الضرائب الفيدرالية حاليًا 16 ضريبة: الضرائب غير المباشرة:· ضريبة القيمة المضافة (VAT)؛ · الضرائب على أنواع معينة من السلع (الخدمات) وأنواع معينة من المواد الخام المعدنية؛ · الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية؛ · الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ومستندات الدفع المقومة بالعملة الأجنبية. الضرائب المباشرة:ضريبة على أرباح (دخل) المنظمات ضريبة على الدخل من رأس المال ؛ ضريبة الدخلمن الأفراد المساهمات في الدولة الاجتماعية أموال خارج الميزانيةالضرائب على استخدام باطن الأرض؛ الضريبة الوطنيةالضريبة على إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية، الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج المواد الهيدروكربونية، رسم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية، ضريبة الغابات؛ ضريبة المياه؛ الضرائب البيئية؛ رسوم الترخيص الفيدرالية. الضرائب الفيدرالية لا تذهب فقط إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةولكن بنسب معينة وعلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية الفرعية، أي 13% ضريبة على يذهب الربحللميزانية الفيدرالية، والباقي - للميزانيات الإقليمية، حصة إيرادات الضرائب الفيدرالية الأخرى في الميزانية الفيدرالية هي كما يلي: 75٪ ضريبة القيمة المضافة، 50٪ ضرائب على الكحول والفودكا والمشروبات الكحولية، 20٪ ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية 30٪ ضريبة الأراضي، 100% ضريبة الإنتاج المتبقية، 100% ضريبة الدخل.

تحتل جمهورية باشكورتوستان المرتبة الثالثة من حيث عائدات الضرائب بين رعايا منطقة الفولغا. المنطقة الفيدراليةويوفر، إلى جانب جمهورية تتارستان ومنطقة سامارا، الحصة الرئيسية من التخفيضات الضريبية للميزانيات على جميع المستويات. في الفترة من يناير إلى مارس 2010، تم جمع 37.1 مليار روبل من الضرائب والضرائب الأخرى في جمهورية بيلاروسيا المدفوعات الإلزاميةتدار من قبل السلطات الضريبية دون الأخذ بعين الاعتبار إيرادات الضرائب الاجتماعية الموحدة للموازنة الاتحادية. يتم توفير هذه البيانات من قبل مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

المفهوم والعناصر الرئيسية للنظام الضريبي الروسي. الأساس القانوني للنظام الضريبي. هيكل النظام الضريبي الروسي. ضمان التحصيل الضريبي المستدام. انضباط دافعي الضرائب. مشاكل وآفاق التنمية.

أعمال المراقبة تمت إضافتها في 30/11/2006


المفهوم والعناصر الرئيسية للنظام الضريبي الروسي. الأساس القانوني للنظام الضريبي. هيكل النظام الضريبي الروسي. المبادئ الأساسيةتحصيل الضرائب. النشاط التشريعي في مجال الضرائب.

اختبار، تمت إضافته في 04.10.2006


النظام الضريبي في الاتحاد الروسي المرحلة الحاليةالنمو الإقتصادي. أنواع ووظائف الضرائب. هيكل وميزات النظام الضريبي الروسي. أهم مشاكل النظام الضريبي وسبل إصلاحه. مقترحات الاقتصاديين الروس.

ورقة مصطلح، أضيفت في 12/08/2010


مفهوم ومبادئ البناء ووظائف النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. التنظيم القانوني وهيكل النظام الضريبي الحالي للدولة. تحليل الإيرادات الضريبية في روسيا. تدابير الدولة لتحسين النظام الضريبي.

ورقة مصطلح، أضيفت في 07/03/2012


الضرائب والنظام الضريبي في الاتحاد الروسي. وظائف الضرائب والرسوم. مبادئ بناء النظام الضريبي. دور الضرائب في تكوين إيرادات الموازنة على مختلف المستويات. الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي و السياسة الضريبية.

ورقة مصطلح، أضيفت في 06/08/2014


النظام الضريبي كأداة لتنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية. مبادئ بناء النظام الضريبي وأهدافه ومحتواه. تقييم النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي، الاتجاهات الرئيسية لتطويره وتحسينه.

ورقة مصطلح، أضيفت في 16/07/2013


مشاكل وآفاق وطرق إصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. إطار قانونيتشكيل النظام الضريبي ومبادئ بنائه وهيكله. السياسة الضريبية كأداة تنظيم الدولةاقتصاد.

ورقة مصطلح، تمت إضافتها في 08/09/2016

نظام التشريع الضريبي الروسي عبارة عن مجموعة من القوانين المعيارية ذات المستويات المختلفة التي تحتوي على قواعد قانون الضرائب:

* القوانين الفدرالية؛

* قوانين وأعمال الكيانات المكونة للاتحاد؛

* لوائح الإدارات وأعمال الحكم الذاتي المحلي.

أساس التشريع الروسي هو مفهوم نظام القوانين المتعلقة بضرائب العمل المباشر، والذي ينص على استبعاد إصدار لوائح تحددها وتطورها.

ينص دستور الاتحاد الروسي على أن "الجميع ملزم بدفع الرسوم والمصاريف المقررة قانونًا. القوانين التي تفرض ضرائب جديدة وتؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي. إن القوانين التشريعية التي تفرض ضرائب ورسوم جديدة تعمل على تحسين وضع دافعي الضرائب لها أثر رجعي.

المبادئ العامة للضرائب في روسيا منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999. ويحدد القانون نظام الضرائب المفروضة على الميزانية، فضلا عن المبادئ العامة للضرائب والرسوم. يحدد قانون الضرائب أن التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم يستند إلى الاعتراف بعالمية الضرائب والمساواة فيها، والقدرة الفعلية لدافعي الضرائب على دفع الضرائب على أساس مبدأ العدالة. في 1 يناير 2001، دخل الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ.

تنقسم قوانين الاتحاد الروسي إلى قوانين:

* التأثير العام (على سبيل المثال، القانون السابق "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية")؛

* يا ضرائب محددة(على سبيل المثال، قانون ضريبة الإعلانات السابق).

تضع مراسيم رئيس الاتحاد الروسي، أولاً، قواعد قانونية مستقلة، وثانيًا، فهي في طبيعة التعليمات الموجهة إلى الهيئات الحكومية لتطوير اللوائح المتعلقة بالضرائب.

تحدد مراسيم حكومة الاتحاد الروسي معدلات الضرائب والرسوم الجمركية، وتحدد تركيبة التكاليف المستخدمة في الضرائب، وما إلى ذلك.

وفقا للفن. 4 من القانون، يجوز للسلطات التنفيذية الفيدرالية والإقليمية، في الحالات المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، إنشاء إجراءات قانونية تنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم التي لا يمكن أن تغير أو تكمل التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. تقوم الحكومات المحلية بتشكيل واعتماد وتنفيذ الميزانية المحلية من خلال تحديد الضرائب والرسوم المحلية. يجب أن تمتثل سياستهم الضريبية المبادئ العامةالضرائب والرسوم التي يحددها القانون.

تحتل أعمال دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية في الاتحاد الروسي مكانًا مهمًا في تطوير النظام الضريبي الروسي. وفي بعض الحالات، قد يكون لهذه المستندات أهمية تنظيمية، ويترتب على انتهاكها المسؤولية. لكن بشكل عام مهمتهم الأساسية هي شرح منهجية إصدار القانون وأحكامه الفردية. تعتبر الرسائل والتعليمات والتوضيحات المقدمة من دائرة الضرائب الحكومية ذات طبيعة معيارية ومخصصة بشكل أساسي للنظر في المواقف الضريبية الخاصة.

المراسيم محكمة دستوريةوالحلول والتعاريف المحكمة العليايلعب الاتحاد الروسي دورًا مهمًا في المجال الضريبي. توفر القرارات الصادرة مؤخرًا عن هذه الهيئات ومحكمة التحكيم العليا فرصة لحماية مصالح دافعي الضرائب - الاستئناف ضد القرارات غير القانونية مصلحة الضرائبالخامس أمر قضائي.

بالإضافة إلى التشريعات الوطنية، يتم تنظيم العلاقات في المجال الضريبي أيضًا من خلال المعاهدات القانونية الدولية.

يتم تحديد حدود تأثير اللوائح الضريبية من خلال ثلاثة جوانب: في الوقت المناسب؛ في الفضاء؛ حول الوجوه.

تفعيل القانون في الوقت المناسب. وفقا للفن. 5 من القانون "تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد تاريخ نشرها رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من اليوم التالي" الفترة الضريبيةبشأن الضريبة ذات الصلة... تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد تاريخ نشرها رسميًا... القوانين الفدراليةتدخل التعديلات على القانون فيما يتعلق بفرض ضرائب و(أو) رسوم جديدة حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لسنة اعتمادها...". تنص القواعد العامة لسن القوانين المعيارية على ما يلي:

* أعمال الرئيس أو الحكومة: تاريخ النشر - في موعد لا يتجاوز 7 أيام بعد التوقيع؛ تاريخ السريان - 7 أيام بعد النشر، ما لم ينص على خلاف ذلك؛

ويتم وضع نفس الإجراء بالنسبة للقوانين التشريعية المماثلة على المستويين الإقليمي والمحلي. يجب تسجيل الإجراءات المعيارية للهيئات التنفيذية الفيدرالية لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي. وحتى الأعمال المسجلة، ولكن لم يتم نشرها وفقا للإجراءات المعمول بها، لا تترتب عليها عواقب قانونية لعدم دخولها حيز النفاذ.

قد يكون أو لا يكون للقوانين التشريعية أثر رجعي في الحالات المحددة في المادة. 5 من القانون (مخطط الملحق 1) .

يمكن إنهاء القانون التنظيمي الضريبي عن طريق إلغائه المباشر، أو عن طريق اعتماد قانون جديد له قوة قانونية مساوية (أكبر)، أو عن طريق انتهاء فترة صلاحية القانون التنظيمي.

عمل القوانين الضريبية في الفضاء. تنطبق أعمال هيئات الحكم الذاتي المحلية على الأراضي التي تسيطر عليها. الأفعال الضريبيةتعمل كيانات الاتحاد فقط على أراضي هذا الموضوع، والسلطات الفيدرالية - حصريًا وغير مقسمة في جميع أنحاء روسيا.

تأثير القوانين الضريبية على دائرة من الأشخاص. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى مبدأ الإقليمية، الذي بموجبه تقع جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يخضعون للضرائب في بلدنا ضمن نطاق التشريع الضريبي في روسيا. وفقًا لمبدأ الإقامة، يمتد الالتزام بدفع الضرائب إلى الأشخاص المقيمين في الاتحاد الروسي. إن العمل المتزامن لهذين المبدأين يؤدي إلى الازدواج الضريبي الدولي.

في روسيا، قوانين الضرائب دائمة. وتظل القوانين سارية بغض النظر عما إذا كانت الميزانية المخصصة للسنة المعنية قد تمت الموافقة عليها أم لا. وعلى المستوى الوطني، إجراء استفتاء على المسائل الضريبيةلا يمكن أن يكون. وعلى المستوى المحلي، يمكن إجراء استفتاء.

تم تشكيل النظام الضريبي المعمول به حاليًا في روسيا في بداية عام 1992. ولكن بالفعل في منتصف عام 1992 وفي السنوات اللاحقة، تم إجراء تغييرات كبيرة عليه. ظهرت أنواع جديدة من الضرائب، وتم إجراء تغييرات على الضرائب الحالية.

يتم تحديد الأحكام الرئيسية المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي بموجب دستور الاتحاد الروسي وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي النظام الضريبي على أنه مجموعة من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية ومبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها ودفعها وتطبيق التدابير لضمان دفعها وتنفيذها الرقابة الضريبية، وكذلك تقديم المسؤولية وتدابير المسؤولية عن انتهاك قوانين الضرائب.

تمت صياغة مبادئ الضرائب لأول مرة في القرن الثامن عشر. كتبه الباحث الاسكتلندي العظيم في الاقتصاد والقانون الطبيعي آدم سميث (1725-1793) في عمله الشهير "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776). وحدد خمسة مبادئ أطلق عليها فيما بعد "إعلان حقوق الدافع":

§ لا ينبغي أن تكون الضرائب مرهقة للغاية.

§ يجب أن تكون مفهومة لدافعي الضرائب.

§ يجب على كل دافع أن يعرف مقدار ومتى يجب عليه أن يدفع ولماذا.

§ يجب أن تكون الضرائب عادلة، وفي ظل ظروف مماثلة، يجب على دافعي الضرائب المختلفين دفع نفس الضرائب تقريبًا.

§ يجب أن تكون الدولة قادرة على تحصيل الضرائب دون إنفاق الكثير من المال عليها.

اليوم تسمى هذه الافتراضات المبادئ الكلاسيكية للضرائب. تنفيذ هذه المبادئ ويظل حاليا مهمة ذات أولوية للتشريع الضريبي.

تم إثبات مبادئ بناء نظام ضريبي فعال بشكل كافٍ نظرية الضرائبوتشمل ما يلي:

الكفاءة الاقتصادية - لا ينبغي للنظام الضريبي أن يتدخل في تطوير ريادة الأعمال والاستخدام الفعال للموارد (المواد والعمالة والمالية).

اليقين الضريبي - ينبغي تصميم النظام الضريبي بطريقة الآثار المترتبة على الضرائبقبول القرارات الاقتصاديةتم تحديد رائد الأعمال (كيان قانوني وفرد) مسبقًا ولم يتغير على مدى فترة طويلة من الزمن. وبالتالي فإن هذا المبدأ يندمج عمليا مع مبدأ استقرار النظام الضريبي.

عدالة الضرائب - هذا المبدأ هو المبدأ الأساسي في بناء النظام الضريبي ويعني اتباع نهج عادل تجاه مختلف دافعي الضرائب، فضلاً عن أولوية مصالح دافع الضرائب في العلاقات بينه وبين الإدارة الضريبية.

سهولة الضرائب و مستوى منخفضتكاليف تحصيل الضرائب – ينبغي أن يحتوي التشريع الضريبي على لغة بسيطة تكون مفهومة لأغلب دافعي الضرائب، كما ينبغي أن تكون إجراءات فرض الضرائب رخيصة نسبيا.

وينفذ التشريع المبادئ الأساسية التالية لبناء النظام الضريبي:

اتباع نهج موحد في المسائل الضريبية، بما في ذلك منح الحق في الحصول على المزايا الضريبية، فضلا عن حماية مصالح جميع دافعي الضرائب؛

تحديد واضح للحقوق في تحديد وتحصيل مدفوعات الضرائب بين مختلف مستويات الحكومة؛

أولوية القواعد التي تحددها التشريعات الضريبية على الإجراءات التشريعية والتنظيمية الأخرى التي لا تتعلق بقواعد قانون الضرائب، ولكنها تؤثر إلى حد ما على القضايا الضريبية؛

ضريبة واحدة، مما يعني أنه لا يمكن فرض ضريبة على نفس الشيء من خلال نوع واحد من الضرائب إلا مرة واحدة طوال فترة الضريبة التي يحددها القانون؛

تحديد قائمة محددة من حقوق والتزامات دافعي الضرائب من جهة، والسلطات الضريبية من جهة أخرى.

في الممارسة العالمية، هناك استخدام لعدد من المبادئ الأخرى للضرائب، والتي تشمل مبدأ إمكانية الوصول إلى المعلومات وانفتاحها حول الضرائب؛ مبدأ افتراض البراءة؛ مبدأ استقرار التشريع الضريبي. مبدأ توفير أقصى قدر من الراحة لدافعي الضرائب؛ مبدأ فرض الضرائب على صافي دخل دافعي الضرائب، الخ.

يتم فرض الضرائب والرسوم والرسوم على أراضي روسيا، والتي تشكل النظام الضريبي في روسيا. ولا ينص القانون على حدود واضحة بين هذه الأنواع من المدفوعات، حيث أن جميعها لها سمات الالتزام وعدم التكافؤ.

مع إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بدأت مرحلة جديدة من الإصلاح الضريبي. يحل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي محل قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ويصبح القانون التشريعي الاتحادي الرئيسي الذي ينظم مشاكل فرض الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد. ويحدد مبادئ بناء وعمل النظام الضريبي، وإجراءات إدخال وتغيير وإلغاء الضرائب الفيدرالية والرسوم والضرائب، ومبادئ فرض الضرائب الإقليمية والمحلية والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

يقع مبدأ العدالة في قلب قانون الضرائب، مما يعني أنه يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا على أساس الاعتراف بعالمية الضرائب والمساواة فيها. لا يمكن للضرائب والرسوم أن تكون تمييزية وأن يتم تطبيقها بشكل مختلف على أساس الاختلافات السياسية والأيديولوجية والعرقية وغيرها من الاختلافات بين دافعي الضرائب. لا يجوز تحديد معدلات ضريبية تفاضلية أو مزايا ضريبية اعتمادًا على شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال. ينفذ التشريع مبدأ وحدة السياسة الضريبية للدولة، والذي يتجلى في إنشاء قائمة مغلقة من الضرائب المعمول بها على أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، هناك ثلاثة مستويات من النظام الضريبي: الاتحادي، والكيانات التابعة للاتحاد الروسي والمحلية. بغض النظر عن توزيع الضرائب حسب مستويات نظام الميزانية، يمكن للسلطات ذات الصلة اتخاذ قرارات بشأن بعض قضايا تحصيل الضرائب (تحديد معدلات محددة، وتوسيع قائمة المزايا الضريبية، وما إلى ذلك) ضمن اختصاصها.

ومع ذلك، فإن القضية الرئيسية، كما ذكرنا سابقًا، هي توزيع السلطات الضريبية للسلطات الفيدرالية وسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية. حقيقة مهمة هي التخفيض الكبير في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من حيث العدد الضرائب المحتملة. تم تخفيض قائمة الضرائب المعمول بها في أراضي الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بموجب قانون "أساسيات النظام الضريبي"، بشكل كبير، مما سمح لدافعي الضرائب بتبسيط المحاسبة الضريبية في المؤسسات، والمحاسبين "للاسترخاء" - هناك ولن تكون هناك حاجة لتذكر عدد كبير من القوانين والتعليمات وغيرها الوثائق المعياريةالتي تحكم دفع الضرائب.

تم تصميم قانون الضرائب لحل المهام الرئيسية التالية:

بناء نظام ضريبي مستقر وموحد للاتحاد الروسي مع آلية قانونية لتفاعل جميع عناصره في إطار مساحة قانونية ضريبية واحدة؛

تطوير الفيدرالية الضريبية، بما يتيح تزويد الموازنات الاتحادية والإقليمية والمحلية بالإيرادات المخصصة لها ومصادر ضريبية مضمونة؛

إيجاد نظام ضريبي رشيد يوازن بين المصالح العامة والخاصة ويساهم في تنمية ريادة الأعمال وتفعيلها النشاط الاستثماريوزيادة ثروات الدولة والمواطنين؛

وتخفيض العبء الضريبي الإجمالي (ما يصل إلى 34% من الناتج المحلي الإجمالي)؛

تشكيل إطار قانوني ضريبي موحد؛

تحسين نظام مسؤولية دافعي الضرائب عن انتهاك التشريعات الضريبية.

من المهم بشكل خاص بالنسبة لدافعي الضرائب أحكام قانون الضرائب التي تنص على أن الالتزام بدفع الضريبة يعتبر مستوفياً إذا قدم دافع الضرائب أمر دفع إلى البنك خلال الفترة الزمنية المحددة للضريبة إذا كانت هناك أموال كافية في الحساب؛ وحظر إعطاء أثر رجعي للتشريعات الضريبية التي تؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب، وضرورة نشر التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم قبل شهر على الأقل من دخولها حيز التنفيذ.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب ودافعي الرسوم هم منظمات وأفراد ملزمون، وفقًا لقانون الضرائب، بدفع الضرائب و (أو) الرسوم على التوالي.

وفي الوقت نفسه، يُضمن لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم الحماية القضائية الإدارية لحقوقهم ومصالحهم المشروعة.

مع اعتماد قانون الضرائب، تم إدخال مفهوم الوكيل الضريبي في النظام الضريبي للاتحاد الروسي لأول مرة. وكلاء الضرائب هم الأشخاص المسؤولون عن حساب الضرائب وحجبها عن دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية ذات الصلة (أموال خارج الميزانية).

ولأول مرة أيضًا، يقدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم التمثيل في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. قد يكون التمثيل من خلال ممثل قانوني أو مفوض.

من خلال تحليل اعتماد وإصدار الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكننا أن نستنتج أنه كان متسرعًا بشكل واضح بطبيعته، الأمر الذي لا يمكن إلا أن يؤثر سلبًا على جودة نص هذه الوثيقة الأساسية في مجال الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، لم يتم حل إحدى المشاكل الرئيسية بعد: إنشاء نظام ضريبي متكامل وموحد في الاتحاد الروسي، لتحقيق الاستقرار فيه على الأقل خلال سنة مالية واحدة، وإزالة التناقضات في القوانين التشريعية.

لكن، بالطبع، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الكثير من الأشياء الإيجابية التي من شأنها أن تساهم في تنمية الاقتصاد الروسي، وتبسيط العلاقة بين هيئات الدولة والكيانات الاقتصادية العاملة في السوق.

الفصل الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص لأنواع معينة من الضرائب.

لذلك، خصص الفصل 21 لضريبة القيمة المضافة، 22 للمكوس، 23 لضريبة الدخل الشخصي، 24 للضريبة الاجتماعية الموحدة، 25 لضريبة أرباح الشركات والمنظمات، 26 لضريبة استخراج المعادن، 26.1 لنظام الضرائب على المنتجات الزراعية. المنتجون، 26.2 - نظام ضريبي مبسط، 26.3 - نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب، 25.4 - نظام ضريبي عند الوفاء باتفاقيات تقاسم الإنتاج، 27 - ضريبة المبيعات، 28 - ضريبة النقل 29 - الضريبة على أعمال القمار 30- الضريبة على ممتلكات المنظمات. تكشف هذه الفصول عن قاعدة كاملة لمفهوم كل ضريبة وحسابها ودفعها. تم توضيح أحكام أكثر تحديدًا في رسائل وأوامر وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، التوصيات المنهجية بشأن تطبيق كل فصل من الفصل 2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتوصيات بشأن الحساب والدفع لكل ضريبة وملء الإقرارات الضريبية وغيرها من مسائل تطبيق أساسيات الضرائب.

نتيجة لإتقان مادة الفصل الثاني يجب على الطالب أن:

يعرف

• o الوثائق القانونية الرئيسية التي تحدد النظام الضريبي الحديث.
• o الاتجاهات والأساليب الرئيسية للرقابة الضريبية.

يكون قادرا على

• o تطبيق الجهاز المفاهيمي والفئوي في الأنشطة المهنية؛
• o التنقل في منظومة التشريعات المنظمة للمجال العلاقات الضريبية;
• o استخدام القواعد القانونية في الأنشطة المهنية؛

ملك

• س طرق التحليل مشاكل ضريبيةفي علاقتها بالسياسة الاجتماعية والاقتصادية للدولة؛
• o مهارات استخدام القواعد القانونية في الأنشطة المهنية.

الإطار التنظيمي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي

لقد أنهينا الفصل السابق بقصة عن التحديات الإستراتيجية التي تواجه البلاد. تنفيذها يتطلب أهمية كبيرة الموارد المالية، بما في ذلك استثمارات الميزانية. وتعتمد حالة الجزء المتعلق بالإيرادات في الموازنة، والذي يعد أساس الاستقرار المالي، على معايير تؤثر على بعضها البعض. الشيء الرئيسي هو الدولة والتنمية القاعدة الضريبية، أي. الوضع العام في الاقتصاد وخاصة في الصناعات الأساسية. والمعيار الثاني هو كفاءة النظام الضريبي في البلاد. هناك أيضًا معيار ثالث مهم، ألا وهو التنظيم إدارة الضرائبالذي يعتمد عليه موقف السكان من الضرائب إلى حد كبير.

الوثيقة الأساسية للتشريع بشأن الضرائب والرسوم هي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويحدد مبادئ بناء وعمل النظام الضريبي، وإجراءات إدخال وتغيير وإلغاء الضرائب والرسوم والضرائب الفيدرالية، وكذلك أساس إنشاء الضرائب الإقليمية والمحلية. هو مكتوب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الوضع القانونيدافعو الضرائب، سلطات الضرائب، وكلاء الضرائبوجامعي الضرائب ومؤسسات الائتمان وغيرهم من المشاركين في العلاقات الضريبية. يحدد القانون الأحكام الرئيسية لتحديد أهداف الضرائب والتنفيذ الالتزامات الضريبية، وضمان التدابير اللازمة لتنفيذها، وحفظ سجلات الموارد المالية و المحاسبة الضريبية، جلب دافعي الضرائب إلى المسؤولية عن الجرائم الضريبية، والاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية و المسؤولين. في الممارسة العملية، نحن نتحدث عن تشكيل فرع جديد من القانون - قانون الضرائب مع دراسة عميقة لجميع العناصر، مع الأخذ في الاعتبار العالمية والمتراكمة التجربة الروسية، فضلا عن السمات المحددة لتنمية الاقتصاد الوطني.

أنشأ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نظامًا موحدًا ومعقدًا للضرائب، وحدد وظائف وصلاحيات ومسؤوليات جميع مستويات الحكومة في تنفيذ السياسة الضريبية.

النظر في هيكل الجزء العام من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويتضمن ثمانية أقسام.

الجزء الاوليتكون من أحكام عامة تميز التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، وتؤسس نظام الضرائب والرسوم في روسيا.

يتألف النظام الضريبي، كما هو الحال في معظم البلدان المتقدمة الكبرى، من ثلاثة مستويات. وتتكون من الضرائب الفيدرالية وضرائب الولايات والضرائب المحلية، مما يوفر الدخل لجميع مستويات الحكومة. وتنعكس أيضا الأنظمة الضريبية الخاصة.

القسم الثانينحن نتحدث عن دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب، وعن حقوقهم والتزاماتهم، وعن التمثيل في العلاقات القانونية الضريبية.

تجدر الإشارة إلى أن القانون الاتحادي رقم 321-Φ3 الصادر في 16 نوفمبر 2011 أدخل مفهوم المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب في هذا القسم.

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هي جمعية طوعية لدافعي ضريبة دخل الشركات على أساس اتفاقية إنشاء مثل هذه المجموعة. يتم توفير إجراءات وشروط العقد في القسم الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الغرض من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هو حساب ودفع ضريبة دخل الشركات، مع الأخذ في الاعتبار الإجمالي النتيجة الماليةالنشاط الاقتصادي.

العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هو المسؤول عن حساب ودفع ضريبة الدخل لهذه المجموعة. يلتزم أعضاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بأن يقدموا إلى السلطات الضريبية، خلال الحدود الزمنية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المستندات المطلوبة وغيرها من المعلومات عندما تنفذ السلطة الضريبية تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بتشغيل المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

نؤكد أنه وفقًا لاتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإن المنظمات التي تستوفي الشروط التي حددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي متحدة على أساس طوعي دون إنشاء كيان قانوني من أجل حساب الدخل ودفعه ضريبة.

وفي نفس القسم، قدم القانون الاتحادي رقم 336-ΦZ بتاريخ 28 نوفمبر 2011 مفهوم مشاركة دافعي الضرائب في اتفاقية شراكة استثمارية.

يفي دافع الضرائب الذي يكون طرفًا في مثل هذه الاتفاقية بشكل مستقل بالتزامات دفع ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي الناشئة فيما يتعلق بمشاركته في اتفاقية شراكة استثمارية.

يتم تعيين الالتزام بدفع الضرائب والرسوم غير المحددة أعلاه، ولكنه ينشأ فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية شراكة استثمارية، للمشارك في مثل هذه الاتفاقية - الشريك الإداري المسؤول عن المحاسبة الضريبية.

يتم الاعتراف بالشريك الإداري كوكيل ضريبي لدخل الأشخاص الأجانب من المشاركة في شراكة استثمارية. وهو ملزم:

• - إرسال نسخة من اتفاقية الشراكة الاستثمارية إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها، وتقرير عن إنهائها، وتقرير عن استيفاءها، وإنهاء مهام الشريك المدير في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ إبرامها قال الاتفاقإنهاءه، بدايته، إنهاء أداء مهام الشريك الإداري؛
• - الاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة لعمليات الشراكة الاستثمارية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• - أن يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله حساب النتيجة المالية للشراكة الاستثمارية. تمت الموافقة على نموذج حساب النتيجة المالية لشراكة استثمارية من قبل وزارة المالية الروسية؛
• - إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيله بفتح أو إغلاق حسابات الشراكة الاستثمارية خلال سبعة أيام من تاريخ فتح أو إغلاق هذه الحسابات؛
• - بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها اتفاقية الشراكة الاستثمارية، ولكن في موعد لا يتجاوز 15 يومًا قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) بشأن ضريبة دخل الشركات إلى مصلحة الضرائب، قم بتزويد المشاركين في الاتفاقية بنسخة حساب النتيجة المالية للشراكة الاستثمارية والمعلومات المتعلقة بكل منها حصة الربح (الخسارة) للشراكة الاستثمارية. يقوم الشريك المدير بتزويد الشركاء بمعلومات عن كل نوع من الدخل، ويتم تحديد القاعدة الضريبية له بشكل منفصل؛
• - تزويد المشاركين في اتفاقية الشراكة الاستثمارية بالمعلومات المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 28 نوفمبر 2011 رقم 335-ΦP "بشأن الشراكة الاستثمارية"؛
• - يتمتع الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب بنفس الحقوق التي يتمتع بها دافعو الضرائب في العلاقات المتعلقة بسير أعمال شراكة الاستثمار.

القسم الثالثيتحدث عن السلطات الضريبية والهيئات الحكومية القريبة منها وهي سلطات الجمارك، السلطات المالية، سلطات الشؤون الداخلية، سلطات التحقيق.

القسم الرابعمقرر قواعد عامةيتم تحديد الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم، ولا سيما الأشياء الخاضعة للضريبة.

هنا نوجه انتباهنا إلى الفن. 66 "الائتمان الضريبي للاستثمار" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الائتمان الضريبي للاستثمارهو مثل هذا التغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب، حيث يتم منح المنظمة الفرصة، خلال فترة معينة وضمن حدود معينة، لتخفيض مدفوعاتها الضريبية، يليها سداد تدريجي لمبلغ القرض والفوائد المتراكمة.

يمكن منح ائتمان ضريبي على الاستثمار على ضريبة دخل الشركات، وكذلك على الضرائب الإقليمية والمحلية لمدة تتراوح من سنة إلى خمس سنوات، وفي حالات استثنائية - تصل إلى عشر سنوات.

يتم إجراء التخفيض لكل دفعة من الضريبة ذات الصلة، والتي يتم منح ائتمان ضريبة الاستثمار لها، لكل فترة تقرير حتى يصبح المبلغ الذي لم تدفعه المنظمة نتيجة لجميع هذه التخفيضات (مبلغ الائتمان المتراكم) مساوياً لـ مبلغ الائتمان المنصوص عليه في الاتفاقية ذات الصلة.

يتم تحديد إجراءات تخفيض مدفوعات الضرائب من خلال الاتفاقية المبرمة بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار.

في كل الفترة المشمولة بالتقرير(بغض النظر عن عدد اتفاقيات ائتمان ضريبة الاستثمار) لا يجوز أن تتجاوز المبالغ التي يتم من خلالها تخفيض مدفوعات الضرائب 50٪ من مدفوعات الضرائب ذات الصلة المحددة بموجب قواعد عامةدون الأخذ في الاعتبار وجود اتفاقيات بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار.

وفي الوقت نفسه، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الائتمان المتراكم خلال الفترة الضريبية 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على المنظمة عن هذه الفترة الضريبية.

إذا تجاوز مبلغ القرض المتراكم أبعاد الحدالتي يسمح لها بالتخفيض الضريبي المنصوص عليه في هذه الفقرة لفترة التقرير هذه، يتم تحويل الفرق بين هذا المبلغ والحد الأقصى المسموح به إلى فترة التقرير التالية.

إذا تكبدت المنظمة خسائر بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير الفردية خلال الفترة الضريبية، أو خسائر بناءً على نتائج الفترة الضريبية بأكملها، فسيتم تحويل مبلغ القرض المتراكم بشكل مفرط إلى الفترة الضريبية التالية ويتم الاعتراف به كمبلغ القرض المتراكم في فترة التقرير الأولى من الفترة الضريبية الجديدة.

يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لمنظمة ما في حالة وجود واحد على الأقل من الأسباب التالية:

• o قيام المنظمة بأعمال البحث أو التطوير أو إعادة التجهيز الفني لإنتاجها الخاص، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للمعاقين أو حمايتهم بيئةمن التلوث بالنفايات الصناعية و (أو) زيادة كفاءة استخدام الطاقة في إنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات - مقابل مبلغ القرض، وهو 100٪ من تكلفة المعدات المشتراة المستخدمة حصريًا للأغراض المذكورة ;
• o التنفيذ من قبل المنظمة لأنشطة التنفيذ أو الابتكار، بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد - لمبالغ القروض التي يتم تحديدها بالاتفاق بين هيئة معتمدةوالمنظمات المهتمة؛
• o استيفاء المنظمة لأمر مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان - مقابل مبلغ القرض المحدد بالاتفاق بين الهيئة المعتمدة والمنظمة المعنية؛
• o استيفاء المنظمة لأمر دفاع الدولة - مقابل مبلغ القرض المحدد بالاتفاق بين الهيئة المعتمدة والمنظمة المعنية؛
• o الاستثمار من قبل المنظمة في إنشاء مرافق ذات أعلى كفاءة في استخدام الطاقة، بما في ذلك المباني السكنيةو (أو) المتعلقة بمصادر الطاقة المتجددة، والمتعلقة بمرافق إنتاج الطاقة الحرارية، طاقة كهربائيةمع عامل كفاءة يزيد عن 57%، وأشياء أخرى، وتقنيات ذات كفاءة عالية في استخدام الطاقة - مقابل مبلغ قرض يمثل 100% من تكلفة المعدات المشتراة المستخدمة حصريًا للأغراض المذكورة؛
• o إدراج المنظمة في سجل سكان منطقة التنمية الإقليمية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الإقليمية في الاتحاد الروسي وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" - مقابل مبلغ قرض لا يتجاوز 100 النسبة المئوية من تكلفة الاستثمارات الرأسمالية في الاستحواذ والإنشاء والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للممتلكات القابلة للاستهلاك المخصصة والمستخدمة لتنفيذ المشاريع الاستثمارية من قبل سكان مناطق التنمية الإقليمية.

يجب أن تنص اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار على ما يلي:

• - إجراءات تخفيض مدفوعات الضرائب؛
• - مبلغ القرض (مع الإشارة إلى الضريبة التي مُنحت المنظمة ائتمانًا ضريبيًا على الاستثمار بشأنها) ؛
• - مدة العقد؛
• - الفائدة المستحقة على مبلغ القرض؛
• - إجراءات سداد مبلغ القرض والفوائد المتراكمة؛
• - المستندات المتعلقة بالممتلكات موضوع الرهن أو الضمان؛
• - مسؤولية الأطراف؛
• - الأحكام التي بموجبها، خلال مدة صلاحيتها، بيع أو نقل ملكية أو استخدام أو التخلص من المعدات أو الممتلكات الأخرى لأشخاص آخرين، والتي كان استحواذ المنظمة عليها شرطًا لتوفير الاستثمار ضريبة الائتمانأو يتم تحديد شروط هذا التنفيذ (النقل).

القسم الخامسيحدد إجراءات التسليم من قبل دافعي الضرائب اقرار ضريبىوكذلك أشكال وأساليب الرقابة الضريبية.

القسم الخامس.1- الأصغر في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، دخل حيز التنفيذ فقط في عام 2012. يتحدث القسم عن الأشخاص المترابطة. يعرف الموقف العامعلى الأسعار والضرائب، وعلى مراقبة الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص المترابطة، حول الاتفاقيات في مجال التسعير.

يتم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون إذا كانت خصوصيات العلاقات بينهم يمكن أن تؤثر على ظروف ونتائج المعاملات والنتائج الاقتصادية لأنشطة هؤلاء الأشخاص. يمكن لكل من الكيانات القانونية والأفراد أن يكونوا مترابطين.

من وجهة نظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطة:

• 1) المنظمات في حالة مشاركة منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في منظمة أخرى، وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪؛
• 2) فرد ومنظمة في حالة مشاركة فرد بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في مثل هذه المنظمة، وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪؛
• 3) المنظمات في حالة مشاركة نفس الشخص بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في هذه المنظمات، وكانت حصة هذه المشاركة في كل منظمة أكثر من 25٪؛
• 4) منظمة وشخص، بما في ذلك الفرد، إلى جانب الأشخاص المترابطة، لديهم سلطة تعيين (انتخاب) الهيئة التنفيذية الوحيدة لهذه المنظمة أو تعيين (انتخاب) ما لا يقل عن 50٪ من تكوين الهيئة التنفيذية الجماعية الهيئة أو مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) لهذه المنظمة؛
• 5) المنظمات التي يتم تعيين أو انتخاب هيئاتها التنفيذية الوحيدة أو ما لا يقل عن 50٪ من أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) بقرار من نفس الشخص؛
• 6) المنظمات التي يكون فيها أكثر من 50٪ من أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) هم نفس الأفراد؛
• 7) منظمة وشخص يمارس صلاحيات هيئتها التنفيذية الوحيدة؛
• 8) المنظمات التي يمارس فيها نفس الشخص صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة؛
• 9) المنظمات و (أو) الأفراد إذا كانت حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة أكثر من 50٪؛
• 10) الأشخاص الطبيعيون في حالة خضوع شخص طبيعي لشخص طبيعي آخر من خلال المنصب الرسمي؛
• 11) الفرد وزوجته (الزوجة)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني)، والإخوة والأخوات الأشقاء وغير الأشقاء، والوصي (الوصي) والجناح.

في حالة أن المعاملات بين الأطراف ذات الصلة تخلق أو تنشئ ظروفًا تجارية أو مالية تختلف عن تلك التي قد تحدث في المعاملات المعترف بها على أنها قابلة للمقارنة بين أشخاص غير مرتبطين، فإن أي دخل (ربح، إيرادات) يمكن أن يحصل عليه أحد الأطراف هؤلاء الأشخاص، ولكن بسبب الفرق المشار إليه لم يتم استلامهم، يتم أخذهم في الاعتبار للأغراض الضريبية من هذا الشخص.

ينص القسم الخامس.1 أيضًا على أن المنظمة الروسية المصنفة على أنها واحدة من أكبر دافعي الضرائب لها الحق في إبرام اتفاقية تسعير مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم بشأن إجراءات تحديد الأسعار وتطبيق أساليب التسعير في المعاملات الخاضعة للرقابةللأغراض الضريبية خلال مدة هذه الاتفاقية. ولا يمكن أن تتجاوز مدة الاتفاقية ثلاث سنوات.

أنها تحتل مكانة خاصة القسم السادسحيث يتم تصنيف الجرائم الضريبية وتحديد المسؤولية عن ارتكابها. وتختلف مسؤولية دافعي الضرائب تبعا لخطورة سوء السلوك وعواقبه، وتعمد أو حادث ارتكابه، وتكراره وعوامل أخرى. والأهم من ذلك، هو تحديد أنواع الجرائم الضريبية التي تكون السلطات الضريبية مسؤولة عنها بشكل مباشر. بنوك تجاريةومؤسسات الإقراض الأخرى. قبل إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كانت مسؤولية البنوك ومديريها عن استلام مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب والكامل للميزانية اسمية بحتة.

القسم السابعيحدد إجراءات الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وإجراءات مسؤوليها.

لذا، فإن تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم تتكون من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له. يتكون تشريع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من القوانين والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تم اعتمادها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم اعتماد الإجراءات القانونية المعيارية لهيئات الحكم الذاتي المحلية بشأن الضرائب والرسوم المحلية من قبل الهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تنظم التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وتحصيل الضرائب والرسوم، بما في ذلك العلاقات الناشئة في سياق مراقبة الضرائب.

الافتراض الرئيسي للتشريع الضريبي هو أن كل شخص يجب أن يدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. دعونا ننتبه إلى عبارة "منشأة قانونًا". ينص قانون الضرائب على أنه لا يمكن إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب أو الرسوم التي لم ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أو تم تحديدها بطريقة مختلفة مما يحدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أكمل هذا الحكم مناقشة طويلة حول ما إذا كان سيتم إنشاء قائمة مغلقة من الضرائب الإقليمية والمحلية أو قائمة توصية، مع حقوق الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات التمثيلية المحلية في فرض الضرائب والرسوم الإضافية الخاصة بها. وكانت هذه الآلية موجودة في تشريعاتنا في الفترة 1994-1996. ونتيجة لذلك، تضاعف عدد أنواع الضرائب في البلاد ثلاث مرات خلال السنوات الثلاث.

أدخل قانون الضرائب حكمًا يتم بموجبه تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية لصالح دافعي الضرائب. وبعبارة أخرى، فقد تم إدخال قرينة البراءة، وهي أمر طبيعي في الفقه.

بين عامي 1992 و1999 كانت هناك تغييرات عديدة في التشريعات الضريبية. غالبًا ما تم تقديمهم في المنتصف تقويم سنويعدة مرات، وكان لبعضهم تأثير عكسي. كل هذا أدى إلى زعزعة استقرار النظام الضريبي في البلاد، وانتهك البرامج المالية للشركات والمنظمات، وعقد عملية التدقيق الضريبي. في هذا الصدد، الفن. 5ـ الحديث عن أثر التشريعات على الضرائب والرسوم في وقتها. لقد أنشأت الأمر. تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد تاريخ نشرها رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة المقابلة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب الروسي الاتحاد. بالنسبة للرسوم، ينطبق القيد الأول فقط، أي. تدخل القوانين المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا بعد تاريخ نشرها رسميًا.

تدخل القوانين التي تفرض الضرائب والرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من السنة التالية لسنة اعتمادها، ولكن في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

في عام 2008، الفن. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تقديم توضيح لتحسين وضع دافعي الضرائب. يكمن في حقيقة أن بعض التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم قد تدخل حيز التنفيذ من يوم نشرها رسميًا، إذا كانت تنص على ذلك بشكل مباشر. تتعلق القاعدة الجديدة بالقوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم:

• - إلغاء أو تخفيف المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو إنشاء ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب وممثليهم؛
• - إلغاء الضرائب و (أو) الرسوم، أو خفض معدلات الضرائب (الرسوم)، أو إلغاء التزامات دافعي الضرائب، أو دافعي الرسوم، أو وكلاء الضرائب، أو ممثليهم، أو تحسين وضعهم بطريقة أخرى.

أعمال التشريعات التي تحدد الضرائب والرسوم الجديدة التي تزيد معدلات الضرائبإنشاء أو تفاقم المسؤولية عن الانتهاكات الضريبيةإن فرض التزامات جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب بطريقة أخرى، ليس له أثر رجعي. إن القوانين التي تلغي أو تخفف المسؤولية عن المخالفات الضريبية، أو تضع ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب، لها أثر رجعي. إن القوانين التي تلغي الضرائب والرسوم، أو تخفض معدلاتها، أو تلغي التزامات دافعي الضرائب، أو تحسن وضعهم بطريقة أخرى، قد يكون لها أثر رجعي إذا نصت على ذلك صراحة.

بضع كلمات حول الهيكل الثلاثي لنظامنا الضريبي. يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء روسيا. يتم تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويتم تقديم قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتكون إلزامية الدفع على أراضي الكيانات المعنية الاتحاد الروسي. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويتم تطبيق الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتكون إلزامية الدفع في أراضي البلديات المعنية. يتم التأكيد على أنه لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحدد قانون الضرائب أنظمة ضريبية خاصة. يعترف النظام الضريبي الخاص بإجراء خاص لحساب ودفع الضرائب والرسوم لفترة زمنية معينة. إلى خاص الأنظمة الضريبيةيتصل:

• 1) نظام ضريبي مبسط؛
• 2) النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة)؛
• 3) نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
• 4) ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب ل أنواع معينةأنشطة.

يؤكد قانون الضرائب أولوية المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال الضرائب على التشريع الضريبي.

يتم تحديد أنواع الضرائب من قبل الفن. 13 و 14 و 15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الفيدرالية يتصل:

• o ضريبة القيمة المضافة؛
• o المكوس؛
• o ضريبة الدخل الشخصي؛
• o ضريبة دخل الشركات؛
• o ضريبة استخراج المعادن؛
• o ضريبة المياه؛
• o رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛
• يا واجب الدولة.

كما نرى، في الفن. 13، لا توجد رسوم جمركية كانت مدرجة سابقًا في القائمة، على الرغم من أن الرسوم الجمركية، من حيث طبيعتها الاجتماعية والاقتصادية، تنتمي بالطبع إلى النظام الضريبي.

دعنا ننتقل إلى الضرائب الإقليمية . وفقا للفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هناك ثلاثة منهم:

• o ضريبة الأملاك على الشركات؛
• o ضريبة أعمال القمار؛
• س ضريبة النقل.

الضرائب المحلية وفقا للفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هناك اثنان فقط:

• o ضريبة الأراضي؛
• o ضريبة الأملاك الشخصية.

فيما يتعلق بالفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، غالبا ما يتم التعبير عن المخاوف بشأن حالة الميزانيات المحلية. فعندما تم إنشاء النظام الضريبي، كانت هناك 23 ضريبة محلية، والآن هناك اثنتان. تغييرات ملفتة للنظر. وفي هذا الصدد، يمكن القول أن الحصة الأكبر من جانب الإيرادات هي من الميزانيات المحلية، كما هو الحال في معظم البلدان المتقدمة الدول الأوروبية، يتم تشكيلها على حساب نسبة التخفيضات من الضرائب الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة، والمكوس، وضريبة دخل الشركات، مما يترك في المناطق الجزء الأكبر من ضريبة الدخل الشخصي. يمكن أن تكون الزيادة خصومات من ضريبة الأملاك للمنظمات. حصة الضرائب المحلية في الميزانيات المحلية ليست كبيرة جدا. بالإضافة إلى ذلك، مع إلغاء عدد كبير من الضرائب المحلية، يتحسن الوضع المالي للمؤسسات، مما له تأثير إيجابي على تطوير القاعدة الضريبية. يتم إطلاق سراح القوات عمليات التفتيش الضريبيلتحسين تحصيل الضرائب الأساسية. يتم تبسيط النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بشكل عام، وهو أحد أهداف الإصلاح الضريبي.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن دافعي الضرائب ودافعي الرسوم معترف بهم كمنظمات وأفراد ملزمين بدفعها. الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى المنظمات الروسيةالوفاء بالتزامات هذه المنظمات بدفع الضرائب والرسوم في مواقعها.

وكلاء الضرائب هم الأشخاص المسؤولون عن حساب الضرائب وحجبها عن دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية أو إلى أموال خارج الميزانية. ويحدث هذا، على سبيل المثال، في الحالات التي يتم فيها تحصيل الضريبة من مصدر الدفع.

في بعض الحالات، قد يتم قبول المدفوعات من دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم وتحويلها إلى الميزانية من قبل هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو الهيئات أو المسؤولين المعتمدين الآخرين. ثم هم جامعي الضرائب أو الرسوم.

يحق لدافع الضرائب المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية بنفسه أو من خلال ممثل. المشاركة الشخصية لا تحرمه من حق أن يكون له ممثل والعكس صحيح.

يمكن لدافعي الضرائب ووكلاء الضرائب:

• - الحصول على معلومات مجانية من السلطات الضريبية حول الضرائب والرسوم والتشريعات الضريبية وحقوقها والتزاماتها؛ بشأن صلاحيات السلطات الضريبية؛
• - استلام من السلطات الضريبية تفسيرات مكتوبةبشأن تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛
• - استخدام الحوافز الضريبية، إذا كانت هناك أسباب لذلك؛
• - الحصول على التأجيل أو الأقساط أو الائتمان الضريبي أو الائتمان الضريبي للاستثمار؛
• - الحصول على رصيد أو استرداد مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المدفوعة أو الزائدة؛
• - تمثيل مصالحهم لدى السلطات الضريبية شخصيا أو من خلال ممثل؛
• - أن يكون حاضرا أثناء التدقيق الضريبي في الموقع، لتقديم تفسيرات لأفعالهم، للاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية؛
• - المطالبة بمراعاة السرية الضريبية؛
• - تعويض المطالبة كلياالخسائر الناجمة عن قرار غير قانوني من قبل السلطات الضريبية أو الإجراءات غير القانونية أو تقاعس مسؤوليها.

لا يعلن قانون الضرائب عن حقوق دافعي الضرائب فحسب، بل يضمن توفير حقوقهم وحمايتها.

الآن دعونا نتحدث عن واجبات دافعي الضرائب.

التزامهم الأول هو دفع الضرائب المقررة قانونا. ولضمان الدفع، يجب عليهم:

• - التسجيل لدى السلطات الضريبية؛
• - الاحتفاظ بسجلات لدخلهم والأشياء الخاضعة للضرائب؛
• - تقديم الإقرارات الضريبية والبيانات المالية إلى مصلحة الضرائب؛
• - تزويد السلطات الضريبية بالوثائق اللازمة لحساب ودفع الضرائب؛
• - الامتثال لمتطلبات السلطات الضريبية للقضاء على انتهاكات التشريعات الضريبية، وكذلك عدم التدخل في أنشطة موظفي السلطات الضريبية في أداء واجباتهم الرسمية؛
• - لمدة أربع سنوات لضمان سلامة البيانات محاسبةوغيرها من المستندات اللازمة لحساب ودفع الضرائب.

بالإضافة إلى الالتزامات الدائمة المذكورة، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقرير كتابي إلى مصلحة الضرائب: عن فتح وإغلاق الحسابات؛ عن الخلق أقسام فرعية منفصلة; بشأن التصفية وإعادة التنظيم وإعلان الإفلاس؛ حول تغيير الموقع.

ومن الضروري توضيح مفهوم السلطات الضريبية، وهو ليس بالأمر البسيط بأي حال من الأحوال، حيث أن العديد من المنظمات الحكومية تشارك في التحكم في تدفق الإيرادات إلى ميزانية الدولة.

بادئ ذي بدء - هذا دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS في روسيا)وسلطاتها المحلية. وفي بعض الحالات، تناط صلاحيات السلطات الضريبية بالسلطات الجمركية. سيتم مناقشة هذا أدناه.

تتمتع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالصلاحيات التالية. ويشرف ويشرف على:

• - للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، وصحة الحساب، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم؛
• - اكتمال المحاسبة عن المقبوضات النقدية في المنظمات و أصحاب المشاريع الفردية;
• - الكميات الفعلية لإنتاج وبيع الكحول الإيثيلي والمنتجات الكحولية؛
• - تطبيق معاملات العملةالمنظمات التي ليست مؤسسات ائتمانية.

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بما يلي:

• - تسجيل الدولةالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية وأسر الفلاحين (المزرعة) ؛
• - تركيب وختم أجهزة قياس الكحول السيطرة؛
• - تسجيل اتفاقيات الامتياز التجاري؛
• - محاسبة جميع دافعي الضرائب، والحفاظ على سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية وسجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب.

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بإبلاغ دافعي الضرائب مجانًا بالضرائب والرسوم المطبقة والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لها. أنظمةوإجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم وحقوق والتزامات دافعي الضرائب وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها. ويجب التأكيد هنا على أن الالتزام بالإبلاغ لا علاقة له بالمشورة الضريبية. المشورة خارج نطاق اختصاص دائرة الضرائب.

يجب على مصلحة الضرائب رد أو مقاصة المبالغ الزائدة أو الزائدة من الضرائب أو الرسوم أو الجزاءات أو الغرامات. كما تقوم بتطوير وإنشاء نماذج المستندات الضريبية.

من أجل ممارسة صلاحياتها، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:

• - تنظيم الدراسات والاختبارات والفحوصات والتحاليل والتقييمات اللازمة، وكذلك بحث علميبشأن قضايا الرقابة والإشراف في مجال النشاط المحدد؛
• - طلب وتلقي المعلومات حول القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد؛
• - تطبيق التدابير التقييدية والوقائية المنصوص عليها في القانون، وكذلك العقوبات التي تهدف إلى منع أو إزالة عواقب انتهاكات الكيانات القانونية أو الأفراد للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي أو غيرها متطلبات الزاميةمجال النشاط المحدد.

تجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لا يحق لها التنفيذ التنظيم القانونيفي مجال الضرائب. وهي تخضع لسلطة وزارة المالية الروسية.

تتمتع السلطات الجمركية بحقوق وتتحمل التزامات السلطات الضريبية في تحصيل الضرائب والرسوم عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.

الآن دعونا نتناول بمزيد من التفصيل القضايا العملية المتعلقة بالوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم.

يحدد القسم الرابع من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي القواعد العامة لوفاء دافعي الضرائب بهذه الالتزامات.

قد تكون الأشياء الخاضعة للضريبة معاملات بيع السلع (الأعمال، الخدمات)، أو الممتلكات، أو الربح، أو الدخل، أو تكلفة البضائع (الأعمال، الخدمات) المباعة أو أي شيء آخر له قيمة أو كمية أو الخصائص البدنية. لكل ضريبة موضوع ضريبي مستقل، يتم تحديده وفقًا للجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضريبة والوفاء بها خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون. إن عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح للالتزام بدفع الضريبة هو الأساس الذي تقوم به مصلحة الضرائب لإرسال طلب إلى دافعي الضرائب لدفع الضريبة.

في حالة عدم السداد أو عدم السداد الكامل للضريبة في وقت محددتقوم مصلحة الضرائب بالتحصيل القسري للضريبة على حساب أموال دافع الضرائب أو ممتلكاته. يتم تحصيل الضريبة من الكيانات القانونية بطريقة لا جدال فيها. لا يمكن تحصيل الضرائب من الفرد إلا في المحكمة. في الوقت نفسه، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تحصيل الضرائب من المنظمة بطريقة لا جدال فيها لا يمكن أن يتم إذا كان الالتزام بدفع الضريبة يستند إلى تغيير من قبل مصلحة الضرائب:

• أ) التأهيل القانوني للمعاملات التي يبرمها المكلف مع الغير.
• ب) التأهيل القانوني لوضع وطبيعة أنشطة المكلف.

حدد قانون الضرائب أخيرًا اللحظة التي يفي فيها دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضريبة. ويعتبر هذا الالتزام مستوفياً من قبل دافع الضريبة منذ لحظة تقديم أمر دفع الضريبة إلى البنك. ولكن هذا لا يحدث إلا إذا كان هناك رصيد كاف في حساب دافع الضرائب. عندما يتم دفع الضريبة نقدا، يعتبر الالتزام قد تم الوفاء به من لحظة الدفع مبلغ من المالبسبب دفع الضريبة إلى بنك أو إلى مكتب النقد التابع للحكومة المحلية أو إلى مكتب بريد. ولا تعتبر الضريبة مدفوعة إذا قام المكلف بإلغاء أو إعادة البنك أمر الدفع لتحويل الضريبة إلى الميزانية. كما لا تعتبر الضريبة مدفوعة إذا كان لدى دافع الضريبة، في الوقت الذي يقدم فيه أمراً للبنك بدفع الضريبة، مطالبات أخرى غير مستوفاة على الحساب، والتي، وفقاً لما ورد في القانون المدنييتم تنفيذ الاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي) على أساس الأولوية، وليس لدى دافعي الضرائب أموال كافية في الحساب لتلبية جميع المتطلبات.

في ضوء الأحكام المذكورة أعلاه، إذا لم يتم إضافة الأموال إلى حساب الميزانية، تعتبر المؤسسة الائتمانية مذنبة. البنوك، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مسؤولة عن عدم التنفيذ أو التنفيذ غير السليم لتعليمات دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب أو مصلحة الضرائب. يتم تنفيذ تعليماتهم حسب ترتيب الأولوية الذي يحدده القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا كانت هناك أموال على حساب المكلف أو الوكيل الضريبي، فلا يحق للبنوك تأخير تنفيذ تعليمات تحويل الضرائب. عادةً ما يتم تنفيذ مثل هذا الأمر، بالإضافة إلى قرار تحصيل الضرائب، من قبل البنك خلال فترة واحدة يوم العملبعد يوم استلام التعليمات أو القرار.

إن تطبيق تدابير المسؤولية لا يعفي البنك من التزام تحويل الضرائب المستحقة للميزانية ودفع الغرامات. وإلا إلى البنك

ويجوز تطبيق إجراءات الخصم غير القابل للجدل من الأموال أو نسبة المتأخرات إلى ممتلكات البنك. تعد الانتهاكات المتكررة خلال السنة التقويمية بمثابة سبب لقيام مصلحة الضرائب بتقديم التماس إلى بنك روسيا لإلغاء الترخيص المصرفي.

إذا تم إسناد التزام حساب الضريبة وتحصيلها إلى الوكيل الضريبي، فإن التزام دافع الضرائب بدفعها يعتبر مستوفياً من لحظة قيام الوكيل الضريبي باحتجاز الضريبة.

يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب بالروبل. يمكن دفع الضرائب بعملة قابلة للتحويل بحرية المنظمات الأجنبيةوالأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

يتم تحصيل المتأخرات على حساب ممتلكات دافع الضرائب بقرار من رئيس مصلحة الضرائب. يتم نقله مأمورومن يجب عليه اتخاذ الإجراء المناسب. لا يمكن أن تتجاوز الممتلكات المحصلة مبلغ المتأخرات. تم تحديد تسلسل الاسترداد حسب أنواع الممتلكات. يبدأ الأمر بسحب الأموال النقدية وهو مصمم لإحداث أقل قدر من الضرر للإنتاج الحقيقي.

لا يتم تحصيل المتأخرات على حساب ممتلكات الأفراد، بما في ذلك النقد والأموال المودعة في الحسابات في مؤسسات الائتمان، إلا بقرار من المحكمة.

يتم تحصيل العقوبات بنفس طريقة تحصيل الضرائب، بما في ذلك إمكانية تطبيقها على ممتلكات المدين.

في ظروف السوق، تعتبر ممارسة إعادة التنظيم شائعة جدًا. المنظمات التجارية، اندماجها أو تقسيمها، وتحويل كيان قانوني إلى آخر، وما إلى ذلك. لذلك، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الالتزام بدفع الضرائب والرسوم في حالة إعادة تنظيم المؤسسة.

يتم إسناد الوفاء بواجبات دفع الضرائب للكيان القانوني المعاد تنظيمه إلى خليفته القانوني. علاوة على ذلك، لا يعتمد هذا الالتزام على ما إذا كان الخلف على علم بحقائق وظروف عدم الوفاء بالالتزامات الضريبية من قبل الكيان القانوني المعاد تنظيمه، أو ما إذا كان لم يعلم بها إلا بعد الانتهاء من إعادة التنظيم. ويجب على الخلف ليس فقط دفع الضرائب والرسوم، بل أيضا جميع الغرامات المستحقة عن الواجبات المنقولة إليه، وكذلك الغرامات المفروضة على الكيان القانوني لارتكابه المخالفات الضريبية حتى نهاية إعادة تنظيمه.

المكلف هو :

• - في حالة اندماج منظمتين أو أكثر - كيان قانوني تم تشكيله نتيجة للاندماج؛
• - عند ضم كيان قانوني إلى آخر - الكيان القانوني التابع؛
• - في حالة انقسام المنظمة - الذي ينشأ في نفس الوقت الكيانات القانونية;
• - في حالة وجود عدة خلفاء، يتم تحديد حصة مشاركتهم في الوفاء بالالتزامات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في القانون المدني؛
• - عندما يتم فصل كيان قانوني واحد أو أكثر عن المنظمة، لا توجد خلافة فيما يتعلق بالكيان القانوني المعاد تنظيمه. ولكن إذا أدى الانفصال إلى ظرف مفاده أن المنظمة المعاد تنظيمها لا تستطيع دفع الضرائب المستحقة، فبموجب قرار من المحكمة، يجوز للكيانات القانونية المنفصلة أن تفي بشكل مشترك وفردي بالالتزام بدفع الضرائب إلى المنظمة المعاد تنظيمها؛
• - في حالة إعادة تنظيم مؤسسة إلى أخرى - كيان قانوني ناشئ حديثًا.

إذا كانت المنظمة قبل إعادة التنظيم لديها مبلغ من الضرائب والعقوبات والغرامات المحصلة بشكل مفرط، فإن هذه المبالغ تخضع للعودة إلى خليفتها.

خلق قانون الضرائب فرصة قانونية لشطب الديون المعدومة على الضرائب والرسوم. يتم الاعتراف بالمتأخرات المنسوبة إلى دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب، والتي تبين أن تحصيلها مستحيل لأسباب اقتصادية أو اجتماعية أو قانونية، على أنها غير قابلة للتحصيل ويتم شطبها بالطريقة التي يحددها:

• - بالنسبة للضرائب والرسوم الفيدرالية - من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
• - للضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية - من قبل الهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكم الذاتي المحلي.

تنطبق هذه القواعد أيضًا عند شطب الديون المعدومة مقابل العقوبات والغرامات.

مبالغ الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات المشطوبة من حسابات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب في البنوك وغير المقيدة في نظام الميزانيةالاتحاد الروسي، معترف به على أنه ميؤوس منه من أجل التعافي. يتم شطبها إذا تمت تصفية البنوك المشار إليها في وقت اتخاذ قرار الاعتراف بالمبالغ المعنية على أنها غير قابلة للتحصيل وشطبها.

إنشاء قانون الضرائب في الاتحاد الروسي شروط عامةالتغييرات في الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم، وكذلك الغرامات. يُسمح بتغيير الموعد النهائي لدفع الضريبة بالأشكال التالية: الدفع المؤجل، الدفع بالتقسيط للائتمان الضريبي، ائتمان ضريبة الاستثمار.

السلطات المختصة بتغيير شروط الدفع هي: بالنسبة للضرائب والرسوم الفيدرالية - وزارة المالية في روسيا، بالنسبة للضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية - السلطات المالية ذات الصلة، بالنسبة للمدفوعات الجمركية - دائرة الجمارك الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

يجوز منح تأجيل ضريبي أو خطة تقسيط لمدة تتراوح من شهر إلى ستة أشهر في حالة وجود واحد على الأقل من الأسباب التالية.

• 1. إلحاق الضرر بالمكلف نتيجة لذلك كارثة طبيعيةوالكوارث التكنولوجية وغيرها من ظروف القوة القاهرة.
• 2. التأخير في التمويل من الميزانية أو الدفع لأمر الدولة المكتمل بالفعل.
• 3. التهديد بإفلاس المكلف في حال حدوث ذلك دفع مبلغ مقطوعلهم ضريبة.
• 4. الطبيعة الموسمية لإنتاج وبيع المنتجات.
• 5. حالة ملكية الفرد تستبعد إمكانية دفع الضريبة لمرة واحدة.

إذا تم منح الدفع المؤجل أو التقسيط لأحد السببين الأولين، فلا يتم تحصيل أي فائدة. وفي حالات أخرى، يتم فرض غرامات بمبلغ نصف معدل إعادة التمويل لبنك روسيا، ساري المفعول لفترة التأجيل أو خطة التقسيط.

يتيح قانون الضرائب للكيانات المكونة للاتحاد الروسي إمكانية تحديد أسباب إضافية وشروط أخرى لمنح تأجيل دفع الضرائب الإقليمية والمحلية بموجب قوانينها. وقد تم توثيق ذلك من خلال القوانين الإقليمية.

على أحد الأسباب الثلاثة الأولى المذكورة أعلاه، يجوز منح دافعي الضرائب ائتمانًا ضريبيًا، أي. تغيير موعد سداد الضريبة من ثلاثة أشهر إلى سنة. يتم فرض العقوبات بالمبلغ المذكور أعلاه فقط عند منح الائتمان الضريبي على الأساس الثالث.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على الائتمان الضريبي من خلال اتفاق بين دافعي الضرائب والهيئة المعتمدة. تختلف أسباب وإجراءات منح الائتمان الضريبي للاستثمار. تم توضيحها أعلاه.

يحدد قانون الضرائب طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم. ندرج الطرق التي يمكن أن تلجأ إليها السلطات الضريبية لأداء مهامها: رهن الممتلكات، والضمان، والعقوبات، وتعليق العمليات على الحسابات المصرفية، والاستيلاء على ممتلكات دافعي الضرائب. ويجوز للسلطات الجمركية اللجوء إلى تدابير أخرى، استنادا إلى التشريعات الجمركية.

وفي حالة تغيير شروط الوفاء بالالتزامات بدفع الضرائب والرسوم، يجوز ضمان هذا الالتزام بالتعهد. ويمكن تقديم التعهد إما من قبل دافعي الضرائب أو من قبل طرف ثالث. في حالة عدم دفع الضريبة (الرسوم)، تقوم مصلحة الضرائب بالوفاء بهذا الالتزام على حساب قيمة الممتلكات المرهونة.

بدلا من التعهد، قد تتم الكفالة. يلتزم الضامن بدفع الضرائب والرسوم كاملة، ما لم يفعل ذلك المكلف الذي حصل على التأجيل. في هذه القضيةويكون دافع الضرائب والضامن مسؤولين بالتضامن والتضامن. يتم تحصيل الضرائب والغرامات القسرية من الضامن من قبل مصلحة الضرائب من خلال المحكمة.

يتم دفع الغرامة بالإضافة إلى مبلغ الضريبة ويتم احتسابها عن كل يوم تأخير ابتداء من اليوم التالي للموعد النهائي لسداد الضريبة. يتم أخذ سعر الفائدة لكل يوم بما يعادل 1/300 من سعر إعادة التمويل لبنك روسيا.

مثل الضرائب (الرسوم)، يمكن تنفيذ العقوبات.

حدد قانون الضرائب أنه لا يتم فرض غرامات على مبلغ المتأخرات التي لم يتمكن دافع الضرائب من سدادها بسبب تعليق عملياته على الحسابات المصرفية من قبل مصلحة الضرائب أو المحكمة.

ويعني تعليق عمليات المكلف على الحسابات المصرفية إنهاء جميع عمليات الخصم على الحساب. لا ينطبق القيد على المدفوعات التي يسبق ترتيب تنفيذها، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، تنفيذ مدفوعات الضرائب. يتم اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات من قبل رئيس مصلحة الضرائب التي أرسلت طلب سداد الضريبة، في حالة عدم تلبية الطلب. ويجوز أيضًا اتخاذ مثل هذا القرار إذا فشل دافع الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي خلال أسبوعين بعد الموعد النهائي. يخضع قرار مصلحة الضرائب بتعليق العمليات على حسابات دافعي الضرائب للتنفيذ غير المشروط والفوري من قبل البنك. ولا يكون البنك مسؤولاً عن الخسائر التي تلحق بالممول في هذه الحالة. ولا يحق للبنك فتح حسابات جديدة لهذه المنظمة.

إن الإجراء الأكثر صرامة المطبق على المتأخرات هو الاستيلاء على الممتلكات، أي الاستيلاء عليها. تقييد ملكية الممتلكات. يتم تطبيق هذا الإجراء بعقوبة المدعي العام في حالة عدم دفع الضريبة وإذا كان لدى مصلحة الضرائب (أو مصلحة الجمارك) أسباب كافية للاعتقاد بأن دافع الضرائب سيتخذ تدابير لإخفاء ممتلكاته أو إخفاء نفسه.

الاستيلاء على الممتلكات قد يكون كليا أو جزئيا. في الحالة الأولى، لا يحق لدافع الضرائب التصرف في الممتلكات المحجوزة، وتتم حيازة هذه الممتلكات واستخدامها بإذن وتحت رقابة مصلحة الضرائب أو الجمارك.

في حالة الاعتقال الجزئي، تتم حيازة الممتلكات واستخدامها والتصرف فيها بإذن وتحت إشراف مصلحة الضرائب أو الجمارك. فقط الممتلكات الضرورية والكافية للوفاء بالالتزام بدفع الضريبة هي التي تخضع للاعتقال.

ويتم القبض على الممتلكات بمشاركة الشهود. في الوقت نفسه، يتم وضع بروتوكول بشأن اعتقال الممتلكات، حيث يتم سرد الممتلكات الموقوفة ووصفها بالتفصيل مع إشارة دقيقة إلى الاسم والكمية والخصائص الفردية للعناصر، وإذا أمكن، قيمتها. يتم عرض جميع الأشياء المطلوب ضبطها على الشهود وممثل الممول.

لا ينص قانون الضرائب فقط على حالات عدم الدفع أو دفع الضرائب والرسوم بشكل ناقص. كما ينص على دفع مبالغ زائدة لهم. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد أو التعويض عن الدفعات المستقبلية. يتم الاسترداد في حالة عدم وجود متأخرات على الضرائب الأخرى لنفس الموازنة وعلى حساب الموازنة التي تم الدفع لها بالزيادة. الموعد النهائي هو شهر واحد بعد تقديم دافع الضريبة لطلب استرداد الضريبة الزائدة. وفي حالة مخالفة الدورة الشهرية يأتي العائد مع استحقاق الفائدة عن كل يوم. سعر الفائدةيساوي معدل إعادة التمويل لبنك روسيا، والذي كان ساري المفعول في أيام انتهاك فترة السداد.

تحدثنا أعلاه عن الضرائب والرسوم التي يدفعها دافع الضرائب نفسه. لو المبالغ الزائدةإذا تم تحصيل الضرائب أو الرسوم أو الغرامات منه، يتم رد الأموال فورًا مع الفوائد المتراكمة من تاريخ التحصيل حتى يوم إرجاع الدفعة الزائدة فعليًا.

يتضمن تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية بشأن الضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له.

قانون الضرائب في الاتحاد الروسيالتثبيتات:

• أنواع الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي؛
• أسباب النشوء والتغيير والإنهاء وإجراءات الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم؛
• حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية وغيرهم من المشاركين في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم؛
• أشكال وأساليب الرقابة الضريبية؛
• المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية ؛
• إجراءات الاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية وموظفيها.

يتكون تشريع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم من القوانين والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تعتمدها السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية من خلال القوانين التنظيمية التي تعتمدها الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب.

تحكم التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وإدخال وتحصيل الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، والعلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية والمساءلة عن ارتكاب جريمة ضريبية.

بالنسبة للعلاقات المتعلقة بإنشاء وإدخال وتحصيل المدفوعات الجمركية، والعلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة على دفع المدفوعات الجمركية ومحاسبة الجناة، يتم تطبيق التشريع الجمركي جزئيًا، وليس المنصوص عليها في القانونحول الضرائب والرسوم.

إن الاتحاد الروسي لديه مبادئ العالمية والمساواة في الضرائب.عند تحديد الضرائب، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافعي الضرائب على دفع الضريبة على أساس المبدأ عدالة.الضرائب والرسوم ليست تمييزية. التمييز بين معدلات الضرائب والرسوم، والمزايا الضريبية لا تعتمد على شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو مكان منشأ رأس المال. أنواع خاصة من الرسوم معدلات متباينةقد يتم تحديد الرسوم الجمركية على الاستيراد اعتمادًا على بلد منشأ البضاعة.

لا يجوز للضرائب والرسوم أن تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي، وأن تقيد بشكل مباشر أو غير مباشر حرية حركة السلع أو الأعمال أو الخدمات أو الأموال داخل أراضي الاتحاد الروسي، أو أن تخلق عقبات أمام الأنشطة القانونية لدافعي الضرائب.

يتم إنشاء الضرائب والرسوم الفيدرالية وتغييرها وإلغاؤها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم إنشاء وتغيير وإلغاء الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والكيانات المحلية، على التوالي، بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي بشأن الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

السلطات الاتحاديةتصدر السلطات التنفيذية والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التنفيذية للحكم الذاتي المحلي، في الحالات المنصوص عليها، قوانين قانونية تنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتي لا يمكنها تغيير أو استكمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم مصاريف. تسترشد لجنة الجمارك الحكومية في الاتحاد الروسي أيضًا بالتشريعات الجمركية في الاتحاد الروسي.

تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ بعد شهر واحد من نشرها رسميًا وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

القوانين الفيدرالية التي تعدل قانون الضرائب عند فرض ضرائب ورسوم جديدة، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تفرض الضرائب والرسوم تدخل حيز التنفيذ في الأول من يناير من العام التالي للعام التالي اعتمادهم.

القوانين التشريعية التي تفرض ضرائب ورسومًا جديدة، أو تزيد معدلات الضرائب، أو تحدد أو تفاقم المسؤولية عن الجرائم الضريبية، أو تنشئ التزامات جديدة أو تؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب ودافعي الرسوم وغيرهم من المشاركين في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، ليس لها أثر رجعي.

القوانين التشريعية التي تلغي أو تخفف المسؤولية عن الجرائم الضريبية، وتضع ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم وغيرهم الأشخاص الملتزمون, بأثر رجعي.

القوانين التشريعية التي تلغي الضرائب والرسوم، وتخفض معدلات الضرائب والرسوم، وتلغي التزامات دافعي الضرائب، ودافعي الرسوم، وغيرهم من الأشخاص المسؤولين أو تحسن أوضاعهم بطريقة أخرى، قد يكون بأثر رجعي إذا نص عليه صراحة.

إذا كانت معاهدة دولية للاتحاد الروسي تحتوي على أحكام تتعلق بالضرائب والرسوم تحدد القواعد واللوائح التي لم ينص عليها قانون الضرائب والإجراءات القانونية التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لها، يتم تطبيق قواعد وقواعد المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي.