تعليمات

عادة ما يتم حساب خصومات الاستهلاك إذا تجاوزت القيمة الدفترية للكائن 10000 روبل. - تكلفة اقتناء الشيء وتكاليف جعله في حالة صالحة للعمل، مطروحًا منه الضرائب القابلة للاسترداد، مثل ضريبة القيمة المضافة. عملية حسابية رسوم الاستهلاكتبدأ الأصول الثابتة من الشهر الأول التالي لشهر حيازتها.

اعتمادًا على عمر الخدمة المتوقع (من سنة واحدة وأكثر من 30 عامًا)، يتم تصنيف الأصول الثابتة إلى 10 أصول ثابتة. يتم تحديد عمر الخدمة المحدد لبعض المعدات، بناءً على بيانات التصنيف، بواسطة المؤسسة بشكل مستقل.

يتم التمييز بين الإهلاك الخطي وغير الخطي. لا يتم استخدام الطريقة الثانية بسبب التعقيد الأكبر لذلك محاسبةيتم استخدام الطريقة الخطية فقط. لا يمكن استخدام الطريقة غير الخطية إلا في .

يتم الاستهلاك بالطريقة الخطية وفقًا للمعادلة: К = (1/n)*100، حيث К – الاستهلاك الشهريفي المئة، ن - المدى استخدام مفيدالأصول الثابتة في أشهر.

مثال: أنت بحاجة إلى خصومات الاستهلاك لآلة قطع المعادن بقيمة 140 ألف روبل تم شراؤها في يوليو. وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة، تنتمي آلة قطع المعادن إلى المجموعة 5 مع عمر خدمة يصل إلى 7 سنوات من شهر واحد إلى 10 سنوات شاملة. حددت المنشأة عمراً إنتاجياً قدره 9 سنوات (9 * 12 = 108 شهراً).

تحديد معدل الاستهلاك الشهري. وهي تساوي 0.93% (1/108*100).

وبالتالي، فإن خصومات الاستهلاك الشهرية لآلة قطع المعادن، ابتداء من أغسطس، ستصل إلى 1302 روبل (140.000 * 0.93٪).

في الحساب غير الخطي للإهلاك، يتم استخدام الصيغة K \u003d (2 / n) * 100.

في الوقت نفسه، في الشهر الأول من العملية، يحسبون من قيمة الكتابالمعدات، وفي جميع اللاحقة - من القيمة المتبقية للمعدات، أي. ناقص الاستهلاك المقدر.

مثال: حساب استهلاك جهاز كمبيوتر محمول بقيمة 36000 روبل تم شراؤه في يناير باستخدام طريقة غير خطية. وهي تنتمي إلى المجموعة الثالثة حسب تصنيف الأصول الثابتة. مدة الخدمة من 3 سنوات وشهر واحد إلى 5 سنوات شاملة. حددت المنشأة عمرًا إنتاجيًا قدره 5 سنوات (60 شهرًا).

وستكون نسبة الإهلاك 3.33% (2 / 60 * 100). في فبراير، ستصل خصومات الاستهلاك إلى 1200 روبل (36000 * 3.33٪). في مارس سيكون 1158 روبل. 84 كوب. (36000-1200)*3.33%. في أبريل - 1120 روبل. 25 كوب. (34800-1158.84)*3.33%.

يتم الاستهلاك بهذه الطريقة حتى تنخفض القيمة المتبقية للكمبيوتر المحمول بمقدار 8000 روبل. ثم يتم شطبها على أقساط متساوية ابتداء من الشهر التالي للشهر الذي أصبحت فيه القيمة المتبقية لا تزيد على 8000 روبل.

لنفترض أنه في أكتوبر، أصبحت القيمة المتبقية تساوي 7890 روبل، وبقي 6 أشهر قبل نهاية العمر الإنتاجي. في هذه الحالة، ستصل رسوم الاستهلاك الشهرية، بدءًا من نوفمبر وحتى لحظة الأصول الثابتة، إلى 1315 روبل (7890/6).

مصادر:

• كيفية حساب استهلاك المعدات

تحت ارتداء أو مسيل للدموع معداتيعني خسارة في التكلفة والأداء. يمكن أن يحدث لأسباب عديدة: الشيخوخة معدات، وفقدان قدرتها التنافسية ، وما إلى ذلك. على هذه اللحظةتطبيق أحدث التقنياتنجحت في مكافحة ارتداء أو مسيل للدموعوبالتالي إطالة عمر الخدمة معدات، ولكن لا تزال هذه المشكلة وثيقة الصلة بالموضوع.

تعليمات

وصف وتصنيف المعدات. هذا العمل هو الأصعب ويستغرق وقتًا طويلاً. يتطلب الأمر وقتًا وجهدًا كبيرًا، حيث أنه من الصعب جدًا استخدام قواعد البيانات الموجودة، على سبيل المثال، الحسابات المحاسبية، حيث تم تجميعها وفقًا لمبادئ مختلفة تمامًا، أي. لا يوجد تسلسل هرمي للوصف، ولا يوجد ارتباط بالأماكن الفنية، وما إلى ذلك.

فحص المعدات "مباشرة"، على الرغم من أن ذلك يؤدي إلى تكاليف الوقت. وهذا أمر ضروري، لأنه خلال إعادة الإعمار والتحديث تم تغييره نظام التكنولوجيا، الجهاز، الخ. لم تتناسب هذه التغييرات دائمًا مع الوثائق الفنية وجواز السفر، أو يتم فقدها. وبالتالي، في الممارسة العملية، لا يكفي استخدام التكنولوجيا وجوازات السفر فقط معدات. الطريقة الوحيدة لحل هذه المشكلة هي الوصف معداتكذالك هو إصلاح.

تحديد التسلسل الهرمي معدات، أي. تقسيمها إلى الرئيسية، المساعدة، الخ. يجب أن تتوافق الخطوة العليا مع الأشياء التكنولوجية (عناصر السلسلة التكنولوجية) التي تقوم بإنتاج المنتجات. تتبع الوحدات الفردية. معداتثم العقد والتجمعات التي تتكون منها.

تحديد التآكل معدات: وصف وتصنيف معدات السلسلة التكنولوجية لورشة العمل؛ وضع المؤشرات الرئيسية التي تميز حالة القدرات الإنتاجية للوحدة معدات; تحديد الأوزان المطلوبة لحساب معدل التآكل المتكامل للوحدة معدات(مُعرف تقييم الخبراء); تحديد القيم الحالية للمؤشرات الرئيسية ومقارنتها بالقيم المرجعية؛ إجراء حساب التآكل على نفس النوع معدات (معداتالتي تنتج نفس المنتج أو العمليات التكنولوجية); حساب تآكل السلسلة التكنولوجية، والذي يعتمد على بيانات التآكل الفعلي حسب المجموعات معدات.

ملحوظة

تجدر الإشارة إلى أن الطريقة لا تزال لديها عدد من العيوب: التعقيد العالي للتنفيذ وصيانة قواعد البيانات الحديثة حسب أنواع المعدات، الأداء الطبيعيأنظمة التتبع البلى الجسديعلى هذه المبادئ من المستحيل عمليا دون نظام معلوماتمن الممكن التوصل إلى استنتاجات خاطئة عند تحديد الحالة المادية لمجموعات مختلفة من المعدات.

مصادر:

• استهلاك المعدات

الأصول الثابتة هي أحد أهم مكونات أصول الشركة. أثناء التشغيل، فإنها تبلى وهناك حاجة للشطب، حيث تنخفض التكلفة الأولية للأصول الثابتة.

تعليمات

كقاعدة عامة، يتم فرض الاستهلاك على الممتلكات التي تبلغ قيمتها من 10 آلاف روبل. وما فوق والتي تزيد مدتها على سنة. في الوقت نفسه، يتم أخذ الكائن في الاعتبار - مقدار جميع النفقات التي تكبدتها المنظمة لاقتنائها وتسليمها وإدخالها في حالة صالحة للعمل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للسداد).

يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت وغير الخطية. في الحالة الأولى، يتم إجراء الحسابات وفقًا للمعادلة K=100/n، حيث K هو معدل الإهلاك ( )، وn هو العمر الإنتاجي للكائن. بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون النهج غير الخطي، يتم استبدال 100 في الصيغة بـ 200، أي. يبدو مثل هذا - K=200/n.

يمكن استخدام كلتا الطريقتين في المحاسبة الضريبية. يجب على المحاسبين استخدام نهج القسط الثابت فقط والثاني بالنسبة لهم سيكون أكثر صعوبة.

على سبيل المثال، دعونا نحسب استهلاك آلة معالجة البلاستيك. حصلت عليها المنظمة في يناير مقابل 135 ألف روبل. وبحسب التصنيف فإن هذه الآلة تنتمي إلى المجموعة الخامسة التي توفر عمراً إنتاجياً يصل إلى 7 سنوات ومن شهر واحد إلى 10 سنوات شاملة. قررت الشركة أن المعدات ستستمر لمدة 8 سنوات (96 شهرًا). معدل الإهلاك في هذه القضية(باستخدام النهج الخطي) سيكون مساوياً لـ 1.04% (K= 100/96=1.04). اضرب تكلفة الآلة في معدل الاستهلاك؟ 135000 * 1.04 / 100 \u003d 1404 روبل. وهكذا نحصل على المبلغ الذي يجب شطبه كل شهر.

نحن نستخدم الطريقة غير الخطية في هذه الحالة. عندها سيكون معدل الإهلاك 2.08% (K= 200/96=2.08%). في فبراير، سيكون مقدار الخصومات 2808 روبل، وفي مارس تكلفة الكائن (13500-2808 = 132192). وسائل، الخصوماتسيتم حساب شهر مارس بالفعل من سعر 132192 روبل. وسيكون 2750.

مصادر:

• حساب الاستهلاك في الأعمال التجارية الصغيرة (طرق)
• حساب مصروفات الإهلاك

تخضع الممتلكات المقبولة للمحاسبة في المؤسسة إلى. الاستثناء هو الممتلكات غير القابلة للاستهلاك، والتي تشمل كائنات إدارة الطبيعة، والبناء قيد التنفيذ، والحالي مرافقإلخ. هناك عدة طرق لحساب الإهلاك. يعتمد كل واحد منهم على العمر الإنتاجي للأشياء.

تعليمات

يتم تحديد العمر الإنتاجي وفقاً لتصنيف الممتلكات والآلات والمعدات. في ذلك، يتم تقسيم جميع الممتلكات إلى 10 مجموعات. كل واحد منهم لديه عمره الإنتاجي الخاص، أي. الفترة التي يكون فيها العقار قادرًا على توليد دخل للمؤسسة وخدمة أغراض أنشطتها.

يمكن حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت. وفي هذه الحالة يتم تحديد قيمته السنوية على أساس التكلفة الأولية للأصل الثابت والمعدل المحسوب على أساس العمر الإنتاجي. لنفترض أن إحدى المنظمات اشترت عنصرًا من الأصول الثابتة بقيمة 100000 روبل. العمر الإنتاجي لها هو 5 سنوات، مما يعني أن معدل الاستهلاك هو 20٪. لهذا القيمة السنويةسيكون الاستهلاك 20000 روبل. (100,000*20%).

عند حساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص، يتم تحديد قيمته السنوية على أساس القيمة المتبقية للأصل الثابت في بداية فترة التقرير ومعدل الاستهلاك وعامل التسارع. وهذا الأخير يحدده التشريع لكل نوع من أنواع الممتلكات. على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بشراء معدات بقيمة 100000 روبل. العمر الإنتاجي هو 5 سنوات. معدل الاستهلاك هو 20٪، ولكن سيتم زيادته إلى 40٪، لأن عامل التسارع هو 2. لذلك، في السنة الأولى من تشغيل المعدات سيكون 40،000 روبل. وفي السنة الثانية يكون 40% من الباقي أي. 24000 فرك. (60,000*40%)، إلخ.

هناك طريقة أخرى لحساب الاستهلاك وهي مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك للسنة على أساس التكلفة الأولية للعقار والنسبة، التي سيكون بسطها عدد السنوات المتبقية حتى نهاية الكائن، والمقام هو مجموع أعداد السنوات. على سبيل المثال، قامت إحدى الشركات بشراء عقار بقيمة 100000 روبل. عمرها الإنتاجي هو 5 سنوات. مجموع أعداد السنوات سيكون 15 (5+4+3+2+1). وفقا لذلك، في السنة الأولى، سوف يصل الاستهلاك إلى 33333.33 روبل. (100000*5/15) في السنة الثانية 26666.67 روبل. (100,000*4/15)، إلخ.

باستخدام طريقة حساب الاستهلاك بما يتناسب مع حجم المنتجات المصنعة، يتم إجراء الاستحقاق بناءً على المؤشرات الطبيعية ونسبة الحجم المقدر للمنتجات المصنعة إلى العمر الإنتاجي. على سبيل المثال، اشترت إحدى المؤسسات سيارة بقيمة 200000 روبل. عدد الكيلومترات المقدرة طوال العمر الإنتاجي البالغ 500 ألف كيلومتر. خلال السنة الأولى قطعت السيارة 10 آلاف كيلومتر. ولذلك، فإن مبلغ الاستهلاك السنوي سيكون 4000 روبل. (10/500*200,000).

الاستهلاك المتسارع هو طريقة يتم من خلالها ترحيل تكلفة الممتلكات والمنشآت والمعدات بمعدل أسرع من الطرق التقليديةالاستهلاك عن طريق تقليل العمر الإنتاجي للأموال بشكل مصطنع وزيادة معدل الاستقطاعات.

تعليمات

يتيح لك استخدام هذا الاستهلاك تسريع شطب قيمة الممتلكات إلى تكلفة الإنتاج، مما يؤدي إلى الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة. تشمل مزايا طريقة الاستهلاك هذه السداد السريع لمعظم التكاليف في فترة زمنية أقصر. إلا أن تطبيق هذه الطريقة يؤدي إلى مبالغة غير معقولة في تقدير تكلفة الإنتاج، وبالتالي سعر البيع.

في الممارسة الروسيةالمحاسبة، لا يتم استخدام الاستهلاك المتسارع على نطاق واسع. بالنسبة للأصول الثابتة التي تعمل في بيئة معادية أو زيادة التحول، يمكن تطبيق معامل خاص على الإهلاك، ولكن ليس أعلى من 2، أي. يمكن مضاعفة الاستهلاك. إذا كانت الممتلكات مملوكة لدافعي الضرائب على أساس، فيحق له تطبيق معامل خاص، ولكن ليس أكثر من 3. ولكن في الوقت نفسه، بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك، والتي تشير إلى الأول أو الثاني أو الثالث، إذا يتم حساب الاستهلاك لها من خلال الطريقة ، هذه القاعدةلا ينطبق.

طريقة الاستهلاك بالقسط الثابتيعني شطب قيمة الأصل الثابت بنفس الأجزاء التناسبية طوال فترة استخدامه.

لاحظ أن الاستهلاك هو التحويل التدريجي للتكاليف المتكبدة لشراء أو إنشاء عنصر من الأصول الثابتة إلى سعر التكلفة. المنتجات النهائيةالسلع أو الأعمال أو الخدمات. بمعنى آخر، بمساعدتها، يتم تعويض الأموال التي تم إنفاقها على بناء أو شراء العقارات.

يتم إجراء خصومات الاستهلاك أثناء التشغيل الفعلي للعقار، بدءًا من بيان كائن الأصل الثابت في الميزانية العمومية للشركة فيما يتعلق بتشغيل هذا الكائن وانتهاءً بإلغاء تسجيل العقار.

طرق حساب الإهلاك

هناك أربع طرق لحساب الإهلاك. إحدى هذه الطرق خطية، والطرق الأخرى هي طرق غير خطية. لاحظ أنه نظرا لسهولة استخدامه، فإن الطريقة الخطية هي الطريقة الأكثر استخداما على نطاق واسع في الممارسة العملية.

مزايا وعيوب الطريقة الخطية

المزايا الرئيسية لطريقة الإهلاك بالقسط الثابت:

سهولة الحساب. يجب أن يتم حساب مبلغ الاستقطاعات مرة واحدة فقط في بداية تشغيل العقار. سيكون المبلغ المستلم هو نفسه طوال فترة التشغيل بأكملها.

شطب دقيق لقيمة العقار. تحدث خصومات الإهلاك لكل كائن محدد (على عكس الطرق غير الخطية، حيث يتم تحميل الإهلاك على القيمة المتبقية لجميع كائنات مجموعة الإهلاك).

التحويل المتساوي للتكاليف إلى التكلفة الأولية. مع الأساليب غير الخطية، يكون الاستهلاك أكبر في الفترة الأولية منه في الفترة اللاحقة (يتم الشطب بترتيب تنازلي).

والميزة هي أن التشريع ينص على إمكانية استخدام هذه الطريقة في المحاسبة والضرائب، مما يجعل من الممكن تجنب حدوث الاختلافات وفقا لPBU 18/02.

تعد الطريقة الخطية ملائمة للاستخدام في الحالات التي يكون من المخطط فيها أن يحقق الكائن نفس الربح خلال فترة استخدامه بأكملها.

العيوب الرئيسية للطريقة الخطية:

ومن غير المناسب تطبيق هذه الطريقة على المعدات المعرضة للتقادم السريع، حيث أن الشطب النسبي لتكاليفها لا يوفر التركيز المناسب للموارد اللازمة لاستبدالها. تتميز معدات الإنتاج بانخفاض الإنتاجية مع زيادة عدد سنوات التشغيل. ونتيجة لذلك، سوف يتطلب الأمر تكاليف إضافية للصيانة والإصلاح، بسبب الأعطال والفشل. وفي الوقت نفسه، سيتم شطب الاستهلاك بالتساوي، بنفس المبالغ كما في بداية التشغيل، لأن الطريقة الخطية لا تنص على خلاف ذلك. سيكون المبلغ التراكمي لضريبة الأملاك على مدى عمر العقار بأكمله، والذي يتم تطبيق طريقة القسط الثابت عليه، أعلى من الطرق غير الخطية. بالنسبة للمؤسسات التي تخطط لتحديث أصول الإنتاج بسرعة، سيكون من الملائم أكثر استخدام الأساليب غير الخطية.

طريقة الاستهلاك الخطي في المحاسبة

يحق لأي شركة أن تختار بشكل مستقل طريقة شطب الاستهلاك. وفق التشريعات الحاليةتنقسم الأصول الثابتة إلى عشر مجموعات إهلاك حسب الفترة الزمنية لتشغيلها.

وفي الوقت نفسه يجب تطبيق طريقة القسط الثابت على المباني والمنشآت وأجهزة النقل التي تنتمي إلى ثلاث مجموعات وهي:

المجموعة الثامنة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 20 و 25 سنة؛

المجموعة التاسعة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح بين 25 و 30 عامًا؛

المجموعة X - كائنات ذات عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا.

بالنسبة لبقية الكائنات يمكنك تطبيق أي طريقة للإهلاك حسب اختيار المؤسسة والتي يجب تسجيلها بالترتيب على السياسة المحاسبية.

لاحظ أنه يمكن تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك على كل من الممتلكات الجديدة والكائنات التي كانت قيد الاستخدام (التشغيل) سابقًا.

طريقة الاستهلاك الخطي في المحاسبة الضريبية

وفقا للفن. 259 قانون الضرائب للأغراض المحاسبة الضريبيةيمكن لدافعي الضرائب استخدام إحدى الطرق المقترحة عند شطب الاستهلاك - الخطي أو غير الخطي.

وإذا استخدم أسلوب القسط الثابت، تحدد مبالغ الاستقطاعات شهرياً ولكل كائن على حدة (البند 2 المادة 259).

يجب أن تكون منهجية حساب مبالغ الاستهلاك ثابتة في السياسة المحاسبية العاملة للشركة. في هذه الحالة، عليك أن تتذكر أنه بالنسبة للممتلكات من 8-10 غرام. (المنشآت والمباني والأصول غير الملموسة وأجهزة النقل) يُسمح باختيار طريقة القسط الثابت فقط. لاحظ أن التي أنشأتها المنظمةيمكن تغيير منهجية حساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية، ولكن فقط من بداية السنة الضريبية التالية. وفي الوقت نفسه، من الممكن تغيير الطريقة غير الخطية إلى طريقة الإهلاك الخطي مرة واحدة كل 5 سنوات (البند 1، المادة 259).

كيفية حساب إهلاك الأصول الثابتة بطريقة القسط الثابت

لتحديد مقدار خصومات الاستهلاك الشهرية بطريقة خطية، من الضروري الحصول على بيانات عن التكلفة الأولية للكائن، لتحديد وحساب معدل الاستهلاك.

1. التكلفة المبدئيةهدف

يتم حساب التكلفة الأولية للكائن عن طريق جمع جميع تكاليف اقتنائه أو بنائه.

2. العمر الإنتاجي (فترة التشغيل)

يتم تحديد العمر الإنتاجي (فترة التشغيل) من خلال دراسة قائمة (تصنيف) الأصول الثابتة والتي يتم تقسيمها إلى.

إذا لم يكن الكائن مدرجًا، فسيتم تعيين مدة تشغيله من قبل المنظمة اعتمادًا على:

الوقت المتوقع للاستخدام

التآكل الجسدي المتوقع؛

ظروف التشغيل المتوقعة.

3. صيغة معدل الاستهلاك

المعدل السنوييتم حساب الاستهلاك بالصيغة:

ك \u003d (1: ن) * 100%،

حيث K هو معدل الإهلاك السنوي؛

n هي مدة الخدمة بالسنوات.

إذا كنت بحاجة إلى معرفة معدل الاستهلاك الشهري، فسيتم تقسيم النتيجة على 12 (عدد أشهر السنة).

4. معادلة حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت هي كما يلي:

أ \u003d PS * ك / 12،

حيث A هو مبلغ الإهلاك الشهري؛

PS - التكلفة الأولية للعقار؛

ك - معدل الاستهلاك المحسوب حسب الصيغة الواردة في الفقرة الثالثة.

وبناء على هذه الصيغ، يصبح من الواضح أن الاختلاف الرئيسي في هذه الطريقة هو التحويل الموحد لقيمة الممتلكات إلى تكاليف الشركة.

وبالتالي، فإن طريقة القسط الثابت للإهلاك مناسبة للتطبيق إذا النشاط الاقتصاديمستقر ويحقق ربحًا موحدًا ولا يتطلب شطبًا سريعًا لكائنات نظام التشغيل.

الحساب الخطي غير مناسب لحساب الاستهلاك بسبب تآكل الأشياء بسرعة، مع كثافة عالية لعمليات الإنتاج، وكذلك مع التقادم المبكر للممتلكات.

إذا تم تطوير منتجات جديدة، فمن المستحسن إبطاء شطب الاستهلاك؛ وفي الحالات التي لا تفتقر فيها المنظمة نقديويمكن تحديث الأصول المتقادمة في الوقت المناسب، وسيكون الاستهلاك المتسارع مع الاستبدال اللاحق للمعدات والآلات والأدوات وما إلى ذلك التي تم إيقاف تشغيلها هو الأمثل.

مثال. طريقة الاستهلاك بالقسط الثابت

اشترت المنظمة سيارات الركاب مقابل 400000 روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.

وفقا لقواعد التصنيف، يتم تضمين الجهاز في 3 غرام.

تم تحديد العمر الإنتاجي بـ 48 شهرًا.

لحساب مبالغ الإهلاك الشهرية/السنوية، يجب عليك تحديد معدل الإهلاك السنوي ثم مبلغ الإهلاك.

معدل الاستهلاك السنوي = 1/4 = 25%؛

معدل الاستهلاك الشهري باستخدام طريقة القسط الثابت، معبرا عنه بنسبة مئوية = 1/48 = 2.083%.

الاستهلاك الشهري = 400000 روبل. × 2.083٪ \u003d 8332 روبل.

الاستهلاك السنوي = 400000 روبل. × 25% = 100000 روبل.

إذا تم تعيين التكلفة الأولية للأصول الثابتة والعمر الإنتاجي في المحاسبة الضريبية لتكون متشابهة، فسوف تعترف المنظمة بالمصروفات الشهرية بنفس المبلغ عند حساب قاعدة ضريبة الدخل.

ترحيلات الإهلاك الخطي

عند حساب الاستهلاك، يجب عليك القيام به شهريا الأسلاك النموذجيةاعتمادًا على مكان استخدام الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة. لا تعتمد الحسابات المستخدمة فقط على نوع الممتلكات القابلة للاستهلاك (للقرض 02 - للأصول الثابتة، و05 - للأصول غير الملموسة)، ولكن أيضًا على نوع استخدامها. على سبيل المثال، عادة ما ينعكس انخفاض قيمة مرافق الإنتاج في الخصم من الحساب 20، و المنظمات التجاريةعادةً ما يتم تحميل الاستهلاك على الخصم من الحساب 44. وينعكس تخصيص الاستهلاك للمصروفات في المحاسبة في الإدخالات التالية:

الخصم من الحساب دائن الحساب - ينعكس انخفاض قيمة الكائن للإنتاج الرئيسي.

حساب مدين حساب دائن - يعكس انخفاض قيمة المنشأة المخصصة للإنتاج المساعد.

الخصم من الحساب دائن الحساب - ينعكس شطب استهلاك كائن غرض الإنتاج العام.

الخصم من الحساب دائن الحساب - ينعكس شطب انخفاض قيمة كائن الغرض الاقتصادي العام.

الخصم من الحساب ائتمان الحساب - ينعكس شطب انخفاض قيمة كائن الشركات التجارية.

الخصم من الحساب ائتمان الحساب - ينعكس شطب الاستهلاك على الكائن المستلم في الإيجار.

الحساب المدين (،،،،) رصيد الحساب - ينعكس شطب الإهلاك على الأصول غير الملموسة.

إجراء الاستهلاك

ويستند الاستهلاك المتساوي على قواعد عامةأعمال خصومات الإهلاك وهي:

يجب أن يتم احتساب الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر تشغيل العقار؛

من الضروري إجراء استقطاعات الاستهلاك بشكل شهري ومراعاة هذه النفقات في الفترة التي تتم فيها؛

أسباب تعليق خصومات الاستهلاك هي الحفاظ على الكائن لمدة 3 أشهر أو إصلاحه على المدى الطويل (أكثر من سنة واحدة). في الوقت نفسه، تبدأ خصومات الاستهلاك مرة أخرى مباشرة بعد عودة هذا العقار إلى التشغيل؛

يتم إنهاء خصومات الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه شطب العقار من الميزانية العمومية.

استهلاك الممتلكات المستخدمة

في كثير من الأحيان تحصل المنظمات على الأصول الثابتة التي كانت قيد التشغيل. وستكون آلية القسط الثابت لاستهلاك هذه المرافق هي نفسها بالنسبة للعقارات الجديدة. والفرق الوحيد بالنسبة للأصول الثابتة التي كانت قيد التشغيل هو الحساب الخاص للعمر الإنتاجي. من أجل تحديد ذلك، تحتاج من عمر الخدمة المحدد المالك السابق، اطرح عدد السنوات (الأشهر) من استخدامه الفعلي.

1. طريقة الاستحقاق المتساوي (الخطي)يفترض أن المنفعة الوظيفية للأصل تعتمد على وقت استخدامه ولا تتغير على مدى العمر الإنتاجي، أي. يتم تحميل مبلغ ثابت من الاستهلاك على مدى العمر الإنتاجي للأصل.

باستخدام هذه الطريقة، يتم إجراء خصومات الاستهلاك الشهرية بنفس المبلغ على مدار العمر الإنتاجي الكامل للأصول الثابتة.

عند تطبيق طريقة القسط الثابت، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك المتراكم لمدة شهر واحد فيما يتعلق بأحد الممتلكات القابلة للاستهلاك على أنه حاصل ضرب تكلفته الأولية (الاستبدال) ومعدل الاستهلاك المحدد لهذا الكائن.

عند تطبيق طريقة القسط الثابت، يتم تحديد معدل الاستهلاك لكل عنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك بواسطة الصيغة:

ك = (1/ن) × 100%،

حيث K هو معدل الاستهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأصلية (الاستبدال) للممتلكات القابلة للاستهلاك؛

ن - العمر الإنتاجي لهذه الممتلكات القابلة للاستهلاك، معبرا عنه بالأشهر (السنوات).

مثال.حصلت على كائن بقيمة 120 ألف. فرك. مع عمر إنتاجي يصل إلى 5 سنوات. معدل الإهلاك السنوي هو (1/5)x100%=20%.

سيكون رسم الاستهلاك السنوي كما يلي:

120000 × 20%: 100% = 24000 (فرك)

2. طريقة تخفيض الرصيد.باستخدام هذه الطريقة، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك السنوي من خلال القيمة المتبقية للأصل الثابت في بداية السنة المشمولة بالتقرير ومعدلات الاستهلاك المحسوبة على أساس العمر الإنتاجي لهذا الكائن وعامل التسارع المحدد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. بالنسبة للممتلكات المنقولة التي تشكل موضوع التأجير التمويلي والتي تعزى إلى الجزء النشط من الأصول الثابتة، وفقا لشروط اتفاقية التأجير، لا يمكن أن يكون معامل التسارع أعلى من 3. مثال. صالتكلفة الأولية للكائن - 100000 روبل؛ العمر الإنتاجي -5 سنوات؛ معدل الاستهلاك السنوي - 20٪ عامل الضرب - 2.

حساب الإهلاك:

السنة الأولى: 100.000 × 40% (20 × 2) = 40.000 روبل. (القيمة المتبقية - 60.000 روبل)؛

السنة الثانية: 60.000 × 40% = 24.000 روبل. (القيمة المتبقية -36000 روبل)؛

السنة الثالثة: 36000 × 40% = 14400 روبل. (القيمة المتبقية -21600 روبل)؛

السنة الرابعة: 21600 × 40% = 8640 روبل. (القيمة المتبقية -12960 روبل)؛

السنة الخامسة: 12960 × 40% = 5184 روبل. (القيمة المتبقية -7776 روبل).

بعد الإهلاك في العام الماضي، يحتفظ الأصل الثابت بقيمة متبقية تختلف عن الصفر (في هذا المثال، -7776 روبل). عادةً ما تتوافق هذه القيمة المتبقية مع سعر الترحيل المحتمل للمواد المتبقية بعد تصفية وشطب الأصول الثابتة.

3. طريقة الاستهلاك على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي.تشير هذه الطريقة أيضًا إلى التعجيل وتسمح لك بإجراء خصومات الاستهلاك في السنوات الأولى من التشغيل بكميات أكبر بكثير من المبالغ اللاحقة. تستخدم هذه الطريقة للأصول الثابتة التي تنخفض قيمتها تبعا لعمرها الإنتاجي؛ يبدأ التقادم بسرعة؛ تزداد تكلفة استعادة الكائن مع طول عمره الإنتاجي. يُنصح بتطبيق هذه الطريقة عند حساب استهلاك تكنولوجيا الكمبيوتر والاتصالات؛ الآلات والمعدات الخاصة بالمنظمات الصغيرة والمنشأة حديثًا، والتي يقع فيها الحمل على الأصول الثابتة في السنوات الأولى من التشغيل.

مع طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات مدة الاستخدام يتم تحديد مبلغ الإهلاك السنوي على أساس التكلفة الأولية لكائن الأصل الثابت والنسبة السنوية حيث البسط هو الرقم السنوات المتبقية حتى نهاية عمر الكائن، والمقام هو مجموع أعداد سنوات عمر الكائن.

مثال.تم شراء أصول ثابتة بقيمة 350 ألف روبل بعمر إنتاجي قدره 6 سنوات. مجموع سنوات الخدمة هو 21 سنة (1+2+3+4+5+6). في السنة الأولى من تشغيل الكائن المحدد، قد يكون هناك انخفاض بقيمة 21/6 أو 28.05٪، والذي سيصل إلى حوالي 98.18 ألف روبل؛ في السنة الثانية - 21/5 أو 23.8% (83.3 ألف روبل)؛ في السنة الثالثة - 21/04 أو 19.09٪ (66.82 ألف روبل)، إلخ.

4. طريقة حساب الإهلاك حسب حجم الإنتاج أو العمل(بما يتناسب مع حجم الإنتاج). في الوقت نفسه، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك السنوي بضرب النسبة المئوية المحسوبة أثناء تسجيل هذا الكائن كنسبة تكلفته الأولية إلى الحجم المقدر لإنتاج المنتجات أو العمل طوال عمره الإنتاجي بمؤشر حجم الإنتاج المنتجات أو العمل الذي تم تنفيذه بالفعل خلال فترة تقرير معينة.

مثال.تكلفة السيارة 65000 روبل، والمسافة المقدرة للسيارة 400000 كم. في الفترة المشمولة بالتقرير، كان عدد الكيلومترات التي قطعتها السيارة 8000 كم، وسيكون مبلغ الاستهلاك لهذه الفترة 1300 روبل (8000 كم × (65000 روبل: 400000 كم)). يبلغ مبلغ الاستهلاك طوال العمر الإنتاجي الكامل لأحد الأصول الثابتة 65000 روبل (400000 كم × 65000 روبل: 400000 كم).

المصدر الرئيسي لتغطية التكاليف المرتبطة بتجديد الأصول الثابتة هي الأموال الخاصة للمؤسسات. يتم تجميعها طوال عمر الأصول الثابتة في شكل إهلاك.

الاستهلاك- عملية النقل التدريجي لتكلفة OPF عند تآكلها إلى المنتجات المصنعة (في الشكل رسوم الاستهلاك) ، وتراكم الموارد المالية لإعادة إنتاج الأصول الثابتة لاحقًا. وبالتالي فإن الجوهر الاقتصادي للإهلاك هو أنه تعبير نقدي عن الإهلاك المادي والمعنوي للأصول الثابتة. يعتمد مقدار خصومات الاستهلاك على تكلفة الأصول الثابتة ووقت تشغيلها وتكلفة التحديث.

غرق صندوق- احتياطي نقدي خاص مخصص لإعادة إنتاج الأصول الثابتة. هو الموارد الماليةلاستثمار رأس المال. يهدف صندوق الاستهلاك إلى إعادة إنتاج الأصول الثابتة بشكل بسيط، واستبدال الأموال البالية بنسخ جديدة ذات قيمة متساوية. ومع ذلك، في ظروف ارتفاع معدلات التقدم العلمي والتكنولوجي، يكون انخفاض قيمة العملة بمثابة مصدر للتكاثر الموسع للأصول الثابتة.

تلعب دورا هاما في نظام الاستهلاك طرق حسابها. إنها تؤثر بشكل فعال على حجم صندوق الاستهلاك، ودرجة تركيز الموارد في فترات مختلفة من تشغيل الأصول الثابتة، ومقدار الخصومات المدرجة في تكلفة الإنتاج. في الممارسة العملية ، يتم استخدام الاستهلاك:

الأساليب التناسبية ;

طرق الاستهلاك المتسارع (الرجعي) ؛

طرق الإهلاك المؤجل (التصاعدي).

طرق الاستهلاك التناسبيتتميز بحقيقة أنه يتم احتساب خصومات الاستهلاك سنويًا خلال فترة التشغيل بأكملها بنفس المعدل من التكلفة الأولية للأصول الثابتة. تتضمن هذه الطرق: القسط الثابت والإهلاك اعتمادًا على العمل المنجز.

مزايا الطرق التناسبية:

توحيد استلام الخصومات لصندوق الاستهلاك ،

الاستقرار والتناسب في نسبة الاستهلاك إلى تكلفة المنتجات المصنعة،

البساطة والدقة العالية في الحسابات.

إلى جانب الجوانب الإيجابية، فإن الطرق التناسبية لها أيضًا عيوب:

أنها لا توفر دائمًا تحويلاً كاملاً لقيمة الأصول الثابتة إلى المنتج الذي يتم إنتاجه؛ يتشكل "انخفاض قيمة" وسائل العمل، وهو خسارة مباشرة في القيمة، خسارة؛

لا يوفر الاستهلاك بطريقة القسط الثابت تركيز الموارد اللازمة لاستبدال المعدات التي تتأثر بشكل فعال بالتقادم بسرعة.

في الممارسة العالمية، عديدة طرق الاستهلاك المتسارع. وأهمها: طريقة الرصيد المتناقص والطريقة التراكمية، أو طريقة "مجموع الأرقام".

مع الاستهلاك المتسارع، يتركز الجزء الرئيسي من المستحقات في السنوات الأولى من تشغيل الأصول الثابتة، ويتم تقليل فترة الاستهلاك، ويتم تهيئة الظروف المالية للاستبدال السريع للمعدات. والفرضية الأساسية لاستخدام هذه الأساليب هي أن العديد من أنواع الأصول الرأسمالية تعمل بكفاءة أكبر عندما تكون جديدة (أي في السنوات الأولى من تشغيلها) وتتمتع بقدرات إنتاجية أعلى. ويتوافق هذا مع قاعدة الامتثال، التي تشطب أغلب انخفاض قيمة الأصول الثابتة في بداية عمر الأصول الثابتة (وليس في نهايتها)، إذا كانت فائدتها وقدرتها الإنتاجية أكبر كثيراً في السنوات الأولى مقارنة بالسنوات اللاحقة. يتم تفسير الأساليب المتسارعة أيضًا من خلال حقيقة أنه فيما يتعلق بتحسين التكنولوجيا، فإن العديد من أنواع المعدات تفقد قيمتها بسرعة (تصبح قديمة أخلاقياً). وبالتالي، يبدو من الأنسب شطب مبلغ أكبر من الاستهلاك في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي عما كان عليه في المستقبل. هناك حجة أخرى لصالح الأساليب المعجلة وهي أن تكاليف الإصلاح عادة ما تكون أعلى في نهاية العمر مقارنة بالبداية. وهذا يؤدي إلى المبلغ الإجماليظلت تكاليف الإصلاح ورسوم الاستهلاك ثابتة تقريبًا لعدد من السنوات. ونتيجة لذلك، تظل فائدة الأصول الثابتة كما هي على مدى سنوات عديدة.

تعتبر أساليب الاستهلاك المتسارع في ظروف التضخم ذات قيمة خاصة، لأنها تسمح لك بشطب تكاليف الحصول على الأصول الثابتة بسرعة كمصروفات، ونتيجة لذلك يتشكل مقدار تراكم الاستهلاك في فترة ذات قوة شرائية أكبر للقيمة الوحدة النقدية.

ومع ذلك، فإن هذه الطريقة لا تضمن شطب تكلفة رأس المال بالكامل. يتم تخفيض مبلغ الإهلاك السنوي، ويمتد الإهلاك على مدى سنوات عديدة.

تدريجيطُرقيتم استخدام الاستهلاك بشكل أقل تواترا من تلك التراجعية. تمكن هذه الأساليب الشركة من تأجيل شطب الجزء الرئيسي من تكلفة الأصول الثابتة إلى فترة لاحقة والحصول على ربح كبير في وقت واحد باستثمارات رأسمالية كبيرة.

إن تطوير سياسة الاستهلاك هو عمل شاق ومبدع. المبادئ الأساسية لتطورها:

1) امتثال سياسة الاستهلاك للأهداف الاستراتيجية للمؤسسة.

2) المحاسبة عن السياسة المالية للمؤسسة؛

3) مع الأخذ في الاعتبار تأثير التقدم العلمي والتكنولوجي على تفاصيل الإنتاج، وبالتالي درجة استهلاك الأصول الثابتة؛

4) حساب معدلات التضخم.

5) مع مراعاة الأفق الزمني.

في الاتحاد الروسي وفقًا لـ PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"يتم إهلاك الأصول الثابتة بإحدى الطرق التالية: طريقة القسط الثابت، وكذلك طرق الرصيد المتناقص، الإهلاك بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي، الإهلاك بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال) .

مع الطريقة الخطية- على أساس التكلفة الأولية (الإحلال) لبند من الأصول الثابتة ومعدل الاستهلاك (السنوي) المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا البند:

عام \u003d من الأول ن؛ (13)

حيث سنة - الاستهلاك السنوي؛

N A - معدل الاستهلاك (بالنسبة المئوية سنويًا)؛

T NORM - عمر الخدمة القياسي (فترة الاستهلاك)، سنوات.

مع طريقة الرصيد المتناقص- بناءً على القيمة المتبقية لبند الأصول الثابتة ومعدل الاستهلاك (السنوي)، المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا البند والمعامل k الذي لا يزيد عن 3، الذي تحدده المنظمة:

سنة \u003d OST N A؛ (15)

; (16)

من OST \u003d من المنحرف - أنا، (17)

حيث I هو الإهلاك المتراكم للفترة.

مع طريقة شطب التكلفة بمجموع أعداد سنوات العمر الإنتاجي- بناءً على التكلفة الأولية (الاستبدال) لكائن الأصل الثابت (OF PERV) ومعدل الاستهلاك، وهو نسبة، في بسطها عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر الإنتاجي للكائن ( T NORM + 1 - i)، وفي المقام - مجموع الأعداد الطبيعية لسنوات العمر الإنتاجي للكائن (1 + ... + م):

, (18)

حيث i هي السنة الترتيبية لعمر الخدمة (1، 2، 3، . .، i)؛

م هو طول عمر الخدمة بالسنوات.

على سبيل المثال، عند T N = 10 سنوات، يكون العدد الشرطي للسنوات (1 + m) هو:

تحويل T = 1 + 2 + ... + 9 + 10 = 55 أرب. سنين.

T CONV = T N ∙ (T N +1) / 2. (19)

في السنة الأولى ، معدل الاستهلاك هو:

للسنة الثانية:

للسنة العاشرة:

توفر الطريقة التراكمية استرداد كاملقيمة وسائل العمل القابلة للاستهلاك بنهاية عمرها مصطلح معياريخدمات. وفي الوقت نفسه، تقع الحصة الرئيسية من خصومات الاستهلاك على السنوات الأولى من الخدمة. تستخدم هذه الطريقة على نطاق واسع في الصناعات ذات معدلات تقادم الأصول الثابتة العالية.

مع طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال)يتم تحميل رسوم الاستهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير (Q YEAR) ونسبة التكلفة الأولية لكائن الأصول الثابتة (OF SR) وحجم الإنتاج المقدر (العمل) طوال العمر الإنتاجي لكائن الأصول الثابتة (Q NORM) .

, (20)

حيث Q YEAR - نطاق العمل السنوي (للنقل - الأميال السنوية)؛

Q NORM - مقدار العمل القياسي طوال عمر الأصل الثابت.

يوجد حاليًا في الاتحاد الروسي الإجراء التالي لحساب الاستهلاك (TC RF، المادة 256 - 259).

الممتلكات القابلة للاستهلاكيتم الاعتراف بالملكية الفكرية ونتائج النشاط الفكري والأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي تستخدم لتوليد الدخل والتي يتم سداد تكلفتها عن طريق الاستهلاك المتراكم. الممتلكات القابلة للاستهلاك هي ممتلكات ذات عمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا وتكلفة أولية تزيد عن 40.000 روبل. (المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

لا تخضع للاستهلاكالأراضي والأشياء الأخرى لإدارة الطبيعة (المياه وباطن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى)، وكذلك المخزونات والسلع وبناء رأس المال قيد التنفيذ والأوراق المالية، أدوات ماليةالمعاملات لأجل (بما في ذلك العقود الآجلة والعقود الآجلة وعقود الخيارات).

الأنواع التالية من الممتلكات القابلة للاستهلاك لا تخضع للاستهلاك:

1) ممتلكات مؤسسات الميزانية، باستثناء الممتلكات المكتسبة فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال واستخدامها لتنفيذ هذه الأنشطة؛

2) ممتلكات المنظمات غير التجارية المستلمة كإيصالات مخصصة أو تم الحصول عليها على حساب الإيصالات المخصصة واستخدامها في أنشطة غير تجارية؛

3) الممتلكات المكتسبة (التي تم إنشاؤها) باستخدام أموال الميزانية للتمويل المستهدف. ولا تنطبق هذه القاعدة على الممتلكات التي يتلقاها دافعو الضرائب أثناء الخصخصة؛

4) كائنات التحسين الخارجي (مرافق الغابات، ومرافق الطرق، التي تم تشييدها بمشاركة مصادر الميزانية أو غيرها من التمويل المستهدف المماثل، والهياكل المتخصصة لظروف الملاحة) وغيرها من الأشياء المماثلة؛

5) المنشورات المكتسبة (الكتب والكتيبات وغيرها من الأشياء المماثلة) والأعمال الفنية. في الوقت نفسه، يتم تضمين تكلفة المنشورات المشتراة وغيرها من الأشياء المماثلة، باستثناء الأعمال الفنية، في النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع بالكامل في وقت اقتناء هذه الأشياء، وما إلى ذلك.

من الممتلكات القابلة للاستهلاكيتم استبعاد الأصول الثابتة:

المنقولة (المستلمة) بموجب عقود الاستخدام المجاني؛

نقل بقرار من إدارة المنظمة إلى الحفظ لمدة تزيد عن 3 أشهر؛

والتي بقرار من إدارة المنظمة هي قيد الإنشاء والتحديث لمدة تزيد عن 12 شهراً.

عند إعادة تنشيط أحد بنود الأصول الثابتة، يتم استحقاق الاستهلاك عليه بالطريقة التي كانت سارية حتى لحظة حفظه، ويمتد العمر الإنتاجي للمدة التي كان فيها بند الأصول الثابتة قيد الحفظ.

يحق للمؤسسة زيادة العمر الإنتاجي لأحد بنود الأصول الثابتة بعد تاريخ تشغيله إذا كانت هناك زيادة في عمره الإنتاجي بعد إعادة بناء أو تحديث أو إعادة تجهيز هذا البند. وفي الوقت نفسه، يمكن تنفيذ الزيادة في العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها مسبقًا.

يتم توزيع الممتلكات القابلة للاستهلاك من خلال مجموعات الاستهلاكوفقا لعمرها الإنتاجي. العمر الإنتاجي هو الفترة التي يعمل خلالها أحد عناصر الأصول الثابتة أو أحد الأصول غير الملموسة على تحقيق أهداف أنشطة دافعي الضرائب. يتم تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل في تاريخ تشغيل هذه الممتلكات القابلة للاستهلاك وفقًا لأحكام الفن. 258 مع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

يتم دمج الممتلكات القابلة للاستهلاك في مجموعات الإهلاك التالية:

الجدول 2.1 - مجموعات الإهلاك

	مدة الاستخدام
	من سنة إلى سنتين شاملة
	أكثر من سنتين حتى 3 سنوات شاملة
	أكثر من 3 سنوات حتى 5 سنوات شاملة
	أكثر من 5 سنوات حتى 7 سنوات شاملة
	أكثر من 7 سنوات حتى 10 سنوات شاملة
	أكثر من 10 سنوات حتى 15 سنة شاملة
	أكثر من 15 سنة حتى 20 سنة شاملة
	أكثر من 20 سنة حتى 25 سنة شاملة
	أكثر من 25 سنة حتى 30 سنة شاملة
	أكثر من 30 عاما

يحق لدافعي الضرائب اختيار إحدى طرق الاستهلاك التالية (المادة 259):

1) الطريقة الخطية.

2) الطريقة غير الخطية.

يتم تحديد طريقة الاستهلاك من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بجميع كائنات الممتلكات القابلة للاستهلاك وتنعكس في السياسة المحاسبية. يُسمح بتغيير طريقة الاستهلاك اعتبارًا من بداية الفترة الضريبية التالية. وفي الوقت نفسه، يحق لدافعي الضرائب التحول من الطريقة غير الخطية إلى طريقة القسط الثابت لحساب الاستهلاك بما لا يزيد عن مرة واحدة كل خمس سنوات.

يتم تحديد مبلغ الاستهلاك للأغراض الضريبية من قبل دافعي الضرائب على أساس شهري. يتم احتساب الإهلاك بشكل منفصل لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) عند استخدام طريقة الإهلاك غير الخطية أو بشكل منفصل لكل خاصية قابلة للإهلاك عند استخدام طريقة القسط الثابت.

يتم تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك بالضرورة على المباني والهياكل وأجهزة النقل والأصول غير الملموسة المدرجة في 8-10 مجموعات استهلاك.

وفيما يتعلق بالأشياء الأخرى من الممتلكات القابلة للاستهلاك، يتم تطبيق أي طريقة استهلاك يحددها دافع الضرائب في السياسة المحاسبية.

يبدأ استهلاك كائنات الممتلكات القابلة للاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا الكائن.

إجراء حساب مبالغ الإهلاك عند استخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك

يتم تحديد مبلغ الاستهلاك المتراكم لمدة شهر واحد فيما يتعلق بأحد الممتلكات القابلة للاستهلاك على أنه حاصل ضرب تكلفته الأولية (الاستبدال) ومعدل الاستهلاك المحدد لهذا الكائن.

شهر \u003d من الأول N A؛ (21)

, (22)

حيث MEC - خصومات الاستهلاك لهذا الشهر؛

N A - معدل الاستهلاك (٪ شهريًا)؛

ن - العمر الإنتاجي للممتلكات القابلة للاستهلاك، معبرا عنه بالأشهر.

وينتهي استحقاق الاستهلاك اعتبارا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه شطب قيمة العقار القابل للاستهلاك بالكامل أو عندما كائن معين- الانسحاب من الممتلكات القابلة للاستهلاك لدافعي الضرائب لأي سبب من الأسباب.

إجراء حساب مبالغ الإهلاك عند استخدام طريقة الإهلاك غير الخطية

في اليوم الأول من الفترة الضريبية التي تم من بدايتها تحديد استخدام طريقة الإهلاك غير الخطية، يتم تحديد الرصيد الإجمالي لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) والذي يتم حسابه على أنه إجمالي تكلفة جميع بنود الممتلكات القابلة للاستهلاك المخصصة لمجموعة الإهلاك هذه (المجموعة الفرعية). في المستقبل، يتم تحديد الرصيد الإجمالي لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) في اليوم الأول من الشهر الذي يتم تحديد مبلغ الإهلاك المتراكم له، بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.

عندما يتم تشغيل كائنات الممتلكات القابلة للاستهلاك، فإن التكلفة الأولية لهذه الكائنات تزيد من الرصيد الإجمالي لمجموعة الاستهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية). وفي الوقت نفسه، يتم تضمين التكلفة الأولية لهذه الكائنات في الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية) اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم تشغيلها فيه.

بالطريقة غير الخطية، يتم تحديد مبلغ الإهلاك المستحق لمدة شهر واحد لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) على أساس حاصل ضرب إجمالي الرصيد لمجموعة الإهلاك المقابلة (مجموعة فرعية) في بداية الشهر ومعدلات الإهلاك أنشأها الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

, (23)

حيث A هو مبلغ الإهلاك المتراكم لمدة شهر واحد لمجموعة الإهلاك المقابلة؛

OF BAL - الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة (مجموعة فرعية)؛

N أ - معدل الاستهلاك لمجموعة الاستهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية).

ومن أجل تطبيق طريقة الإهلاك غير الخطية، يتم تطبيق معدلات الإهلاك المبينة في الجدول 2.2.

الجدول 2.2 - معدلات الإهلاك للطريقة غير الخطية

مجموعة الاستهلاك	معدل الاستهلاك (شهريا)

يتم تخفيض الرصيد الإجمالي لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) شهريًا بمقدار الإهلاك المتراكم لهذه المجموعة (المجموعة الفرعية).

يتم تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك، والتي يتم تحميل الاستهلاك عليها باستخدام الطريقة غير الخطية، بواسطة الصيغة:

من أوست =
, (24)

ن - عدد الأشهر الكاملة التي مرت منذ تاريخ إدراج هذه الكائنات في مجموعة الإهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية)؛

N أ - معدل الاستهلاك (بما في ذلك مع مراعاة معامل الزيادة (التخفيض)) المطبق على مجموعة الاستهلاك ذات الصلة (المجموعة الفرعية).

عندما يتم التخلص من كائنات الممتلكات القابلة للاستهلاك، يتم تخفيض الرصيد الإجمالي لمجموعة الاستهلاك ذات الصلة (المجموعة الفرعية) من خلال القيمة المتبقية لهذه الكائنات.

إذا تم تخفيض الرصيد الإجمالي لمجموعة الاستهلاك (المجموعة الفرعية) ذات الصلة إلى الصفر، نتيجة للتخلص من الممتلكات القابلة للاستهلاك، فيجب تصفية مجموعة الاستهلاك (المجموعة الفرعية).

إذا أصبح الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية) أقل من 20000 روبل، في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الوصول إلى القيمة المحددة، إذا لم يرتفع الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة (المجموعة الفرعية) خلال هذا الوقت بمقدار نتيجة التكليف بأشياء من الممتلكات القابلة للاستهلاك ، يحق لدافع الضرائب تصفية المجموعة المحددة (المجموعة الفرعية) ، بينما تنسب قيمة الرصيد الإجمالي إلى المصاريف غير التشغيلية للفترة الحالية.

تطبيق معاملات الزيادة (التخفيض) على معدل الاستهلاك

يحق لدافعي الضرائب تطبيق معامل خاص على معدل الاستهلاك الأساسي، ولكن ليس أعلى من 2:

1) فيما يتعلق بالأصول الثابتة القابلة للاستهلاك المستخدمة للعمل في بيئة عدوانية و (أو) نوبات العمل المتزايدة. تُفهم البيئة العدوانية على أنها مزيج من العوامل الطبيعية و (أو) الاصطناعية التي يؤدي تأثيرها إلى زيادة تآكل (تقادم) الأصول الثابتة أثناء تشغيلها. إن وجود أصول ثابتة على اتصال ببيئة تكنولوجية متفجرة أو قابلة للاشتعال أو سامة أو غيرها من البيئة التكنولوجية العدوانية، والتي يمكن أن تكون بمثابة سبب (مصدر) لبدء حالة الطوارئ، يعادل أيضًا العمل في بيئة عدوانية.

عند استخدام طريقة الإهلاك غير الخطية، لا يتم تطبيق المعامل الخاص المحدد على الأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعات الإهلاك الأولى والثالثة؛

2) فيما يتعلق بالأصول الثابتة القابلة للاستهلاك لدافعي الضرائب - المنظمات الزراعية ذات النوع الصناعي (مزارع الدواجن، مجمعات الماشية، مزارع الفراء، مجمعات الدفيئة)؛

3) فيما يتعلق بالأصول الثابتة الخاصة بدافعي الضرائب القابلة للاستهلاك - المنظمات التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة صناعية وإنتاجية أو منطقة اقتصادية خاصة سياحية وترفيهية.

2. يحق لدافعي الضرائب تطبيق معامل خاص على معدل الاستهلاك الأساسي، على ألا يزيد عن 3:

1) فيما يتعلق بالأصول الثابتة القابلة للاستهلاك والتي تخضع لعقد الإيجار التمويلي (اتفاقية التأجير). لا ينطبق المعامل الخاص المحدد على الأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعات الإهلاك الأولى والثالثة؛

2) فيما يتعلق بالأصول الثابتة القابلة للاستهلاك المستخدمة فقط لتنفيذ الأنشطة العلمية والتقنية.

طريقة القسط الثابت هي الطريقة الأكثر شعبية وملاءمة لإهلاك الأصول الثابتة. نحن نقدم لحساب مقدار الخصومات باستخدام الآلة الحاسبة المقدمة.

بالنسبة للحساب، يكفي الإشارة إلى التكلفة الأولية للأصل الثابت والعمر الإنتاجي. تتم الحسابات تلقائيا عبر الإنترنت.

طريقة الخط المستخدمة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويتميز بشطب موحد لتكلفة الأصول الثابتة خلال فترة الخدمة بأكملها.

هذه الطريقة مريحة للاستخدام للأصول الثابتة مع طويل الأمداستخدام مفيدوكذلك لكائنات نظام التشغيل التي تفقد خصائصها التشغيلية ببطء أثناء عملية التطبيق.

لحساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت، يجب عليك الإشارة إلى اختيارك في السياسة المحاسبية. ولأغراض المحاسبة، يجب تطبيق الطريقة على مجموعة من الأصول المتجانسة، ولأغراض الضريبة - على جميع الأصول الثابتة المتاحة.

لكي تقوم الآلة الحاسبة بإجراء عملية حسابية عبر الإنترنت رسوم الاستهلاك, يكفي ملء حقلين من النموذج.

تعليمات الاستخدام

يتم حساب هذه المعلمة في وقت قبول المعدات للمحاسبة، وهي عبارة عن مجموع جميع تكاليف الاقتناء. بالتكلفة الأولية، يتم حساب الأصل في الحساب 01. في الآلة الحاسبة هذا المؤشريتم دفعها بالروبل.

الخطوة 2. حدد في الحقل الصحيح بالأشهر.

في المحاسبة الضريبية، يتم تعيين SPI وفقًا لـ مجموعة الاستهلاك، والذي يتضمن الأداة الرئيسية.

في المحاسبة - يمكنك تثبيته بنفسك، مع التركيز على تفاصيل التطبيق، وظروف التشغيل، وعمر الخدمة المخطط له. يمكنك أن تأخذ نفس فترة العمر الإنتاجي في المحاسبة كما هو الحال في المحاسبة الضريبية.

في التشكيل آلة حاسبة على الانترنتوينبغي إدخال SPI خلال أشهر.

بعد ملئ الحقلين الحساب التلقائي عبر الإنترنتالاستهلاك ، وكذلك المعلمات ذات الصلة.

ونتيجة للحساب بواسطة الآلة الحاسبة، يمكنك أن ترى:

• مبلغ خصومات الاستهلاك السنوية للطريقة الخطية لشطب الأصول الثابتة؛
• مقدار الرسوم الشهرية.
• معدلات الاستهلاك السنوية والشهرية.

صيغ لحساب طريقة القسط الثابت

تحتوي الآلة الحاسبة عبر الإنترنت على الصيغ التالية للحساب:

للأغراض المحاسبية:

المعدل السنوي= 100% / SPI بالسنوات،

المعدل الشهري= المعدل السنوي / 12 شهرا،

الاستهلاك السنوي\u003d التكلفة الأولية * المعدل السنوي بالنسبة المئوية،

الاستهلاك الشهريأنا \u003d سنوي أ / 12 شهرًا.

لأغراض الضريبة:

المعدل الشهري= 100% / SPI بالأشهر،

الاستهلاك الشهري= التكلفة الأولية * السعر الشهري.

مثال

البيانات الأولية:

تم أخذ مكتب المكتب في الاعتبار، ومبلغ جميع النفقات بدون ضريبة القيمة المضافة هو 250.000 روبل، وبهذه التكلفة يتم احتساب الأصول الثابتة.

تم تحديد مدة الاستخدام بـ 5 سنوات (60 شهرًا).

في السياسة المحاسبية، يتم وصف طريقة خطية لشطب الأصول الثابتة.

استبدل القيم التالية في الآلة الحاسبة عبر الإنترنت:

• في الحقل الأيسر - 250.000؛
• في الحقل الصحيح - 60.

نتيجة الحساب: