تحتفظ الشركة بسجلات لرأس المال والأصول المتداولة وغير المتداولة. من المهم أيضًا تسجيل حركة الممتلكات الأقل تكلفة بشكل صحيح ، والتي تشير إلى العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية. في المقال سنتحدث عن محاسبة الأسعار المنخفضة (MBP) ، وسنقدم أمثلة على التعيينات.

ما الذي يجب اعتباره ملكية منخفضة القيمة وممتلكات البلى

لفترة طويلة ، تم احتساب العناصر منخفضة القيمة والبلى في الحساب 13. لكنها الآن مفقودة ، على الرغم من أن متد نفسه لم يختف في أي مكان. هذا الموارد الماديةوفقًا لجميع المعايير ، يجب أن تُنسب إلى الأصول الثابتة ، لكن قيمتها صغيرة جدًا بحيث لا يمكن إدراجها في حساب الأصول المقابل (01). لذلك ، على الرغم من عدم استخدام مصطلح IBP في المستوى المهني لغة المحاسبة، القليل من القيمة موجود.

وهي تشمل الأصول المتداولة التي من أجلها:

• التكلفة - لوحدة واحدة لا تزيد عن 40 ألف روبل ؛
• وقت التشغيل - ما يصل إلى عام أو عامين ؛
• لا إعادة بيع لاحقة.

كما أنها تتميز بما يلي:

• استخدامها في تصنيع البضائع مباشرة أو لغرض التحكم في عملية الإنتاج ؛
• المساعدة في إدرار الدخل.

تقيد الممتلكات منخفضة القيمة إلى الأصول المتداولة ، ويتم شطب قيمتها في المصروفات:

• بالكامل ، بشرط أن تكون مدة الخدمة سنة واحدة ؛
• في أجزاء ، عندما يبلغ من العمر سنتين.

على الرغم من شطب شراكة الموازنة الدولية ، إلا أنها لا تزال تنعكس في المحاسبة (وليس في الضريبة) كجزء من المخزون.وفي المؤسسة ، يجب مراقبة حركتهم باستمرار لضمان سلامتهم. إنه من أجل سلامة السعر المنخفض المادي حتى مع التكلفة الصفريةتؤخذ في الاعتبار في الوثائق. وهذا يحدث قبل وقت البلي الكامل. في السياسة المحاسبيةمن الضروري تحديد الحد الأقصى لقيمة السعر المنخفض.

متد هو العناصر التي تم شراؤها من قبل مؤسسة لاستخدامها لفترة طويلة. لكن تكلفتها على الفور ، في كلياشطب من تكلفة الإنتاج.

مثال 1.اشترت المنظمة خزانة ملفات ، ودفعت 25 ألف روبل مقابل ذلك. (بدون ضريبة القيمة المضافة). يتعلق هذا الاستحواذ بالأثاث ، أي الأصول الثابتة. ولكن لأن تكلفتها أقل الحد المقرر(40 ألف روبل) الجدول رخيص الثمن. 25 ألف روبل شطب إلى تكاليف الإدارة فور التكليف.

الطرق الممكنة لتقييم العناصر منخفضة القيمة

تنص لوائح المحاسبة على عدة خيارات لتقييم منطقة MPZ. يمكن تنفيذه بالتكلفة:

• تم شراء كل وحدة فردية ؛
• متوسط ​​الوزن؛
• أولاً في الوقت المناسب لشراء المواد ().

القيمة المنخفضة هي مكون خاص الاختبارات. التكلفة المبدئيةيحتوي IBE على جميع التكاليف التي تكبدتها المؤسسة وقت الشراء. ينعكس هذا في كل منها الوثائق الأولية.

بناءً على ذلك ، من الضروري التسجيل بالترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية الذي يتم تقدير متد على أساسه التكلفة الفعليةكل وحدة فردية. في هذه الحالة ، يجب ألا تنسى إضافة مبلغ مصاريف شرائها. هنا قائمة الوثائق الأساسية. وبمساعدته ، سيتم تتبع حركة متد من الرسملة إلى الشطب.

لا تنتمي ملابس العمل إلى مكتب التربية الدولي ، حيث يجب تصنيفها وفقًا للقانون كنوع من الممتلكات التي يتم أخذها في الاعتبار بطريقة خاصة.

كيفية الوصول وشطب القليل من القيمة؟

يجب إضافة خاصية منخفضة القيمة إلى الحساب. 10. لديه عدة حسابات فرعية إضافية ، من بينها أنه من الضروري تحديد الحساب الأكثر ملاءمة لنوع معين من المواد. اقرأ أيضًا المقال: → "". القيد المحاسبي كالتالي:

دت 10 (1 ، 2 ، 6 ، ...) قيراط 60.

علاوة على ذلك ، يجب شطب تكلفة MBP بالكامل للإنتاج. سيتم تضمينها في تكاليف النشاط الرئيسي للمؤسسة. اعتمادًا على مكان استخدام نوع معين من القيمة المنخفضة ، يجب تحويل قيمته إلى الخصم من الحساب. 20 ، 26 ، 44.

في المحاسبة ، يمكن شطب الممتلكات منخفضة القيمة في نفس اليوم الذي تمت رسملته فيه. حقيقة الدفع في هذه القضيةلا يهم. يجب تسجيل مبلغ القيمة المنخفضة في حساب غير متوازن. يمكنك أيضًا إنشاء بطاقة موحدة لكل كائن على حدة.

المثال رقم 2.أحد أنشطة شركة Magnolia هو تأجير الدراجات للبالغين. تنص السياسة المحاسبية على تضمين جرد الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 38 ألف روبل. قامت Magnolia بتحديث أسطولها من الدراجات من خلال شراء خمس دراجات جديدة. كانت تكلفة واحد 12 ألف روبل. (1830 روبل - ضريبة القيمة المضافة). التكلفة الإجماليةشراء البضائع - 60 ألف روبل. (9150 - ضريبة القيمة المضافة).

حسابات		المبلغ ، فرك.	وصف
دَين	ائتمان
10	60	50 850 (60 000-9150)	تكاليف الشراء مميزة
19	60	9150	إدخال الضريبة على القيمة المضافةمأخوذ فى الإعتبار
60	51	60 000	تحويل الأموال إلى البائع
68	19	9150	تم تقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم
20	10	50 850	اقتطاع تكلفة الدراجات عند نقلها إلى نقطة الإيجار

إعداد قانون لشطب الممتلكات منخفضة القيمة

من أجل شطب MBP ، التي تصل مدة خدمتها إلى عام ، يتم استخدام النموذج القياسي MB-8. يُنصح بوضعه عندما تكون الممتلكات غير المكلفة مهترئة تمامًا وتصبح غير مناسبة للاستخدام الإضافي للغرض المقصود منها.

النموذج BM-8 ليس إلزاميًا اليوم. ولكن يمكن اعتباره أساسًا لتطوير شكل العمل الخاص بك في المؤسسة.

تتخذ لجنة التصفية قرار شطب القيمة المنخفضة. يتم تعيينها من قبل الرئيس وتتعاون مع موظفي المحاسبة. يجب تسجيل الممتلكات منخفضة القيمة عند شطبها بالتكلفة الفعلية. يوقع المستند من قبل كل عضو في الهيئة ويوافق عليه الرئيس ويرسل إلى قسم المحاسبة. على أساسها ، يقوم عامل المحاسبة بشطب القيمة المنخفضة من المحاسبة.

المحاسبة خارج الميزانية للممتلكات منخفضة القيمة

لإجراء محاسبة غير متوازنة للأسعار المنخفضة ، يُنصح باستخدام حساب غير متوازن. 012. اقرأ أيضًا المقال: ← "". يمكنه الاحتفاظ بسجلات (من الناحية الكمية) لجميع الممتلكات منخفضة التكلفة ، والبنود التي تم إيقاف تشغيلها والتي لا تزال مستخدمة في الإدارة.

تتيح لك طريقة المحاسبة هذه:

• للتحكم في حركة قيمة منخفضة بعد شطبها بالفعل من الحساب. 10 ؛
• تعرف بالضبط الموظفين المسؤولين عن تشغيل متد ؛
• تأكيد ، إذا لزم الأمر ، جدوى تكاليف اضافيةبسعر منخفض (على سبيل المثال ، الإصلاحات ، إعادة تعبئة خرطوشة الطابعة).

يجب تسجيل جميع البيانات المتعلقة بحركة الممتلكات منخفضة القيمة في مجلة خاصة.تشير أوراقها إلى الاسم وتاريخ الاستلام وإيقاف التشغيل ورقم الجرد والأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات. يحدث إدخال MBP في سطر دفتر اليومية خلف البيانات:

• متطلبات الفاتورة
• وثيقة أخرى تؤكد تكليف شراكة الموازنة الدولية.

ميزات استخدام الحسابات في حسابات IBE والاستهلاك والمعاملات الأساسية

من الأصح استخدام النهج التالي في مؤسسة في مجال القيمة المنخفضة:

1. IBEs ، التي ستكون فترة استخدامها المتوقعة أكثر من عام ، لتؤخذ في الاعتبار في الحساب. 01 (في الحساب الفرعي المقابل).
2. شراكة الموازنة الدولية ، والتي ستعمل لمدة تصل إلى عام - على الحساب. 10 (الحساب الفرعي 9 أو 10).

• سيكون الحساب التعاقدي في الحالة الأولى هو الحساب الفرعي المقابل للحساب. 02.
• في الثاني: إلى ج. 10 (10) ← عد. 10 (11).
• على الحساب 10 (9) يأخذ في الاعتبار المخزون واللوازم المنزلية ، لذلك لا يحتاج إلى عقد.

عندما يتم استخدام قيمة منخفضة في الإنتاج لأكثر من 12 شهرًا ، يقوم المحاسب بعمل الملاحظات التالية:

حسابات		وصف
دَين	ائتمان
08	60	وقد تم إضافة هذا التقدير إلى حقيقة استلامه
19 (1)	60	انعكاس ضريبة القيمة المضافة
01	08	تم وضع التقدير المنخفض موضع التنفيذ
68	19 (1)	قيد ضريبة القيمة المضافة
20 أو 23	02	يتم استحقاق الإهلاك (يمكنك على الفور 100٪ من قيمة القيمة المنخفضة أو جزء منها للربع الأول أو السنة)
02	01	يتم شطب مبلغ الإهلاك (ولكن ليس قبل شطب العنصر بالكامل)

عند استخدام MBP لمدة تقل عن عام ، تكون الترحيلات كما يلي:

حسابات		وصف
دَين	ائتمان
10 (10)	60	تتم رسملة متدٍ حسب حقائق استلامها
19 (1)	60	ضريبة القيمة المضافة
20 أو 23	10 (11)	يتم نقل القيمة المنخفضة للاستخدام
68	19	قيد ضريبة القيمة المضافة
10 (11)	02	يتم شطب الاستهلاك بنسبة 100٪ من قيمة القيمة المنخفضة

ترحيل المخزون ، يتم عمل المستلزمات المنزلية وفقًا للحساب. 10 (9). سيتم إدراجهم حتى بدء التشغيل. معًا هذه الأنواعيتم شطب القيمة المنخفضة بالكامل. يتم تضمين التكلفة في تكاليف المقالة التي يتم استخدامها من أجلها. الأسلاك كالتالي:

حسابات		وصف
دَين	ائتمان
10 (9)	60	قيد الجرد
20, 23	10 (9)	شطب المخزون

عندما يتم شطب IBE (مع عمر خدمة يصل إلى عام) من أجل المصروفات الجارية المقابلة ، فإن تكلفتها تساوي الصفر.عندما يتم احتساب الاستهلاك على أقساط ، سيكون لدى المتدربين قيمة متبقية معينة لبعض الوقت.

وبالتالي ، بناءً على فترة تشغيل القيمة المنخفضة والطريقة المقابلة لحساب الاستهلاك ، يتم الحصول على ميزانية عمومية ، في العنصر النشط منها - التكلفة الإجمالية MBP ، وفي العقد - تكلفة ناقص مماثلة. نتيجة لذلك ، فإن قيمة القيمة المنخفضة هي صفر.

المثال رقم 3.اشترى رجل أعمال أمين الصندوق ورقة للطابعة بمبلغ 1500 روبل نقدًا. تم تقديم تقرير مسبق لقسم المحاسبة مدعوماً بـ شيك مصرفي. يسرد ضريبة القيمة المضافة - 228.75. تم تقديم الورقة للاستخدام. سجلات محاسبية:

دَين	ائتمان	مجموع	عملية
60	71	1500,00	تم استلام التقرير المسبق
10	60	1271,25	ائتمان الورق
19	60	228,75	قبول ضريبة المدخلات المقتطعة
26 (44)	10	1271,25	تم إرسال العنصر للعمل

خصوصيات المحاسبة عن الأسعار المنخفضة في USNO. الاختلافات عن OSNO

نظرًا لعدم تضمين القيمة المنخفضة في الأصول الثابتة ، يمكن شطبها في النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط. ولكن لا يُسمح بذلك إلا بعد تشغيل متد. وتخضع تكلفة تلك المؤسسات التي تشارك فعليًا في عملية الإنتاج فقط للشطب.

على سبيل المثال ، عند شراء ثلاجة لتوفير التخزين المنتجات النهائية، يتم تضمين تكلفتها في تكاليف نظام الضرائب المبسط. عندما يتم شراؤها لغرفة منزلية ، فإن وجود تكلفتها في المصروفات لا مبرر له. يحدد الجدول الاختلافات في المحاسبة عن التقديرات المنخفضة لـ OSNO و USNO:

شروط IBE	أساسي	USN
محاسبة	على الحساب 10 زائد خارج الميزانية العمومية	–
وقت الشطب	مباشرة عند القبول	بعد التكليف
التضمين في التكاليف حسب مكان الاستخدام	لا توجد قيود. يتم شطب التكلفة بالكامل كمصروفات ، بغض النظر عن مكان استخدام القيمة المنخفضة - في الإنتاج أو في ضمان ظروف عمل عالية الجودة للموظفين	شرط إلزامي - الاستخدام المباشر في عملية تصنيع المنتجات (تكاليف معقولة)

المبسّطات ليست مطلوبة بموجب القانون للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. لكن هذا لا ينطبق على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. لذلك ، لا ينعكس السعر المنخفض ، على سبيل المثال ، القرطاسية ، في أي حسابات.

فرض الضرائب على الممتلكات منخفضة القيمة في المؤسسة

في المحاسبة الضريبية ، لا يهم ما يتضمنه أصل الميزانية العمومية. بالنسبة له ، لا يهم سوى جانب القيمة. جميع الأصول الموجودة في الحساب. 02 ، 10 (11) ، في المحاسبة الضريبية تعتبر تكاليف مادية. اقرأ أيضًا المقال: → "". هذا يعني أنهم في المبلغ المقابل يقللون من الدخل المستلم من المبيعات لفترة إبلاغ معينة.

يتم شطب تكلفتها مباشرة بعد النقل الفعلي للعمل. لا تنص المحاسبة الضريبية على التحكم في القيمة المنخفضة ، أي حركتها المادية ، كما هو الحال في المحاسبة. يتم أخذ التكلفة فقط في الاعتبار ، وفي المحاسبة - وحدات القياس المادية. لضرائب الأرباح ، تؤخذ تكلفة متد في الاعتبار في المصروفات الأخرى.

مهم! شطب قيمة منخفضة بقيمة صفرية لـ محاسبة الضرائبلم يعد موجود.

أهم خمسة أسئلة متكررة

السؤال رقم 1.المالك الوحيد يعمل في تأجير المساحات في المبنى الإداري. وهي مؤثثة بأثاث تم شراؤه على حساب IP. هل يمكن تسجيلها كمصروفات وتنعكس في المحاسبة؟

يمكن تضمين هذه التكاليف في النفقات. لها ما يبررها اقتصاديًا تمامًا ، لأن تأجير المساحات ، إلى جانب الأثاث المثبت عليها ، هو مصدر دخل لرائد الأعمال الفردي هذا.

السؤال رقم 2.تشتري المؤسسة (OSNO) كل ثلاثة أشهر حوالي مائة عنصر من القرطاسية. يتم توزيعها على الفور على الموظفين لضمان عملهم. هل من الضروري أن تعكس تكلفة القرطاسية ، في أي وثائق أولية؟

لتجنب المطالبات من المراجعين والسلطات الضريبية ، يجب القيام بذلك.

• تقع البضائع على الحساب. 10 مع مثل هذا السجل: Dt 10 → Kt 71
• تم تنفيذ أمر الاستلام.
• عند توزيع القرطاسية على الموظفين ، يتم إعداد فاتورة المتطلبات. على أساسها ، يتم شطب تكلفة القيمة المنخفضة: Dt 26 → Kt 10

السؤال رقم 3.كيف تحدد مقدار الممتلكات منخفضة القيمة؟

المبلغ يعتمد على خصائص المؤسسة. لا يشمل MBP نظام التشغيل الذي تبلغ تكلفته أكثر من 40 ألف روبل. يجب أخذ هذين العاملين في الاعتبار وتثبيتهما للأغراض المحاسبية (مطلوب) في ترتيب السياسة المحاسبية.

السؤال رقم 4.هل من الممكن شطب الممتلكات منخفضة القيمة في يوم استلامها ، إذا لم يتم دفع ثمنها بعد في المحاسبة؟

هل هو ممكن. في المحاسبة ، يمكن شطب قيمة منخفضة في نفس الوقت عند استلامها. مرت هذه اللحظةمدفوعة أم لا ، لا يهم.

السؤال رقم 5.اشترى المالك الوحيد فرن ميكروويف لموظفيه. هل سيتم تضمين تكلفتها في تكاليف النظام الضريبي المبسط؟

لا. يمكن أن تشمل المصروفات فقط تلك المبررة بالكامل والمستخدمة في الإنتاج. يجب على كل مؤسسة ألا تستهين بمحاسبة متد ، على الرغم من أنها أصول غير مكلفة.

تشمل العناصر منخفضة القيمة وعالية التآكل (IBP) ما يلي:

- العناصر التي تخدم أقل من سنة واحدة ، بغض النظر عن تكلفتها ؛

- العناصر التي تقل قيمتها عن الحد المسموح به ، يتم تعيينها في غضون 50 مرة قانونيالحد الأدنى الدفع الشهريالعمالة في تاريخ الاستحواذ لكل وحدة ، بسعر الشراء بغض النظر عن عمرها التشغيلي.

لا تنتمي إلى الأصول الثابتة ويتم احتسابها كجزء من متد ، بغض النظر عن تكلفتها ومدة خدمتها:

- معدات الصيد (شباك الجر ، الشباك ، الشباك ، الشباك وغيرها) ؛

- أدوات وأجهزة خاصة ؛

- الملابس والأحذية الخاصة ، وكذلك الفراش ؛

– زي مُوحدلموظفي المنظمة ؛

- الهياكل والتركيبات والأجهزة المؤقتة (وليس الملكية) ، والتي يتم تضمين تكاليف إنشائها في تكلفة أعمال البناء والتركيب كجزء من التكاليف العامة ؛

- عناصر للإيجار.

من حيث التكوين و دور وظيفيتنقسم MBPs على النحو التالي:

1. الأدوات والتجهيزات:

– الاستخدام الشائع، أي ، الأدوات والتركيبات وأدوات القياس التي لها تطبيق عالمي ، لا ترتبط بتصنيع أي نوع معين من المنتجات ؛

– الغرض الخاص- الأدوات والأجهزة المستخدمة في معالجة وتجميع أنواع معينة من الأجزاء والمنتجات ، يرتبط استخدامها بتصنيع نوع معين من المنتجات.

2. المعدات القابلة للاستبدال (القابلة للاستبدال) - أجزاء من الآلات المستخدمة لاستبدال الأجزاء البالية المقابلة دون إصلاح (مكوك على الأنوال ، وما إلى ذلك).

3. المعدات المنزلية منخفضة القيمة - المواد المستخدمة للاحتياجات المنزلية (أثاث المكاتب ، إلخ).

4. الملابس والأحذية الخاصة هي عناصر للحماية الفردية ضد ظروف الإنتاج الضارة.

5. الفراش المستخدم من قبل الخدمة الطبية وفي نزل المؤسسة.

يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية في القوى العاملةالشركات. من وجهة نظر طبيعة استخدام متد ، فهي تشبه الأصول الثابتة ، ومن وجهة نظر إجراءات الاستحواذ ، فهي تشبه المواد ، أي أنها تحتل موقعًا وسيطًا بين الأصول الثابتة و المواد التي تحدد خصوصيات حساباتهم.

لذلك ، فإن احتساب العناصر منخفضة القيمة والمرتدية ، والمعدات والأدوات والأجهزة المنزلية للأغراض العامة والخاصة لها عدد من الميزات.

يتم احتساب متد على أساس 12 "العناصر ذات القيمة المنخفضة والمستهلكة" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (الشراء) أو الأسعار المحاسبية المخططة. يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 12:

12-1 "عناصر منخفضة القيمة ومتآكلة في المخزون" ؛

12-2 "عناصر منخفضة القيمة ومستهلكة قيد التشغيل" ؛

12-3 "الهياكل المؤقتة (وليس الملكية)" ، إلخ.

لا يتم تضمين تكلفة متد ، على عكس تكلفة المواد الخام والمواد ، في تكلفة المنتجات والخدمات على الفور ، ولكن في أجزاء ، على مرحلتين. هذه هي الميزة الأولى. الميزة الثانية هي أنه عند مغادرة المستودع ، لا يتم شطب متد من تكاليف الإنتاج ، ولكن يتم تسجيله في حسابات الأشخاص الذين صدرت لهم.

الميزة الثالثة هي أنه في الميزانية العمومية وفي المحاسبة الجارية ، تنعكس المؤسسات الدولية للتربية على تكلفتها الفعلية الأصلية ، ويؤخذ مقدار استهلاكها في الاعتبار في الحساب 13 "استهلاك العناصر منخفضة القيمة والمتهالكة".

من أجل ضمان سلامة هذه العناصر أثناء التشغيل ، يجب على المؤسسة تنظيم التحكم المناسب في حركتها.

يُسمح بسداد تكلفة الأدوات والأجهزة الخاصة بالكامل في وقت نقلها إلى الإنتاج.

يتم سداد تكلفة بنود الإيجار بتراكم الاستهلاك بناءً على مدة خدمتها.

الأصول الثابتة في عام 2016 - الحد الأدنى للتكلفةزيادتها من قبل المشرع في المحاسبة الضريبية (NU). ومع ذلك ، من أجل محاسبة(BOO)حدالأصول الثابتة في عام 2016ترك نفس الشيء.

حدود الأصول الثابتة في عام 2016 لأغراض NU و BU

في NU ، بدءًا من 01/2016 ، تبلغ قيمة الأشياء ما يصل إلى 100000 روبل. شاملة تتعلق بالمواد ويمكن شطبها كمصروفات في وقت شرائها (إذا استخدمها دافع الضرائب OSNO) أو في وقت الدفع والإرسال (إذا تم استخدامها من قبل شركة USNO). تمت الموافقة على هذه الابتكارات بموجب القانون رقم 150-FZ المؤرخ 8 يونيو 2015 ، المعدل للفن. 256 ، 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

انتباه!الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يسمح بالتنظيم السياسة المحاسبية حديكلفأصول ثابتة. هذه القاعدة إلزامية.

وفقًا لـ BU ، تم ترك الحد الأقصى لتصنيف الأشياء كمواد عند 40.000 روبل. ضمناً (البند 5 PBU 6/01 ؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2016 رقم 03-03-07 / 8700).

انتباه!على عكس NU ، سمح المشرع للشركات بتنظيم المعيار المحدد من خلال السياسة المحاسبية ، ولكن في حدود القيود التي ينص عليها القانون. هذه القاعدة رادعة.

وبالتالي ، حتى قبل 01/2016 ، يمكن أن تنشأ الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة (المشار إليها فيما يلي باسم NVR) والتزامات الضرائب المؤجلة المقابلة (المشار إليها فيما يلي باسم IT) في محاسبة المنظمة ، بشرط أن تحدد السياسة المحاسبية الاعتراف حد للأصول الثابتة ، يختلف عن هذا الحد في NU (البنود 12 ، 15 ، 18 PBU 18/02).

عواقب إدخال حد جديد للتكلفة

1. في NU ، يمكن الآن شطب الغالبية العظمى من أثاث المكاتب والمعدات والأدوات ومعدات الإنتاج ، وما إلى ذلك كمصروفات بشكل أسرع ، مما سيسمح للشركات بالحصول على وفورات ضريبية كبيرة وتمكين دافعي الضرائب من تسريع تجديد أسطول الأصول الثابتة ، على النحو الذي توخاه المشرع.

كيف تأخذ في الاعتبار مخزون الإنتاج، انظر في المادة.

2. ينشأ الفرق بين حدود الاعتراف بالأصول الثابتة في NU و BU ، المسموح به من قبل المشرع لتسوية السياسات المحاسبية ، بعد 1/1/2016 للأصول الثابتة التي تزيد قيمتها عن 40.000 ألف روبل. على أي حال.

وبالتالي ، لن تتمكن الشركات بعد الآن من تجنب حدوث NVR وتطبيق RAS 18/02 فيما يتعلق بأشياء تبلغ قيمتها من 40.000 إلى 100.000 روبل ، الأمر الذي سيعقد بشكل كبير عملية المحاسبة.

كيفية حل مشكلة تقارب NU و BU في الظروف الجديدة ، راجع المادة.

3. للمنظمات مع القليل الربح الضريبي، ستؤدي الزيادة في حد الشطب للأصول الثابتة لأغراض NU إلى احتمال حدوث خسائر ضريبية ، وهو ما يُنظر إليه بشكل سلبي مصلحة الضرائبفي الأماكن. في نفس الوقت ، إمكانية تنظيم هذه مصاريف الضرائبلم يقدم المشرع سياسة محاسبية للتنبؤ بالخسائر المستقبلية للمنظمات.

إجراء تطبيق حد قيمة الأصول الثابتة على OSNO و USNO

الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة للشركات التي تستخدم USNO و OSNO هو نفسه لأغراض NU و BU (البند 1 من المادة 256 ، البند 1 من المادة 257 ، البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، البند 5 من PBU 6/01).

بالنسبة للمنظمات التي تطبق OSNO ، لا تنشأ مشكلة تطبيق الحد المعين للضرائب ؛ ينطبق حد الاعتراف بالأصول الثابتة على المنشآت التي تم تشغيلها في عام 2016.

ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ، فإن مسألة تطبيق حد التكلفة الجديد ليست واضحة تمامًا ، نظرًا لأن الشطب:

• الأصول الثابتة وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.16 والفقرة 2 من الفن. يتم إصدار 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بحصص متساوية ؛
• تكاليف المواد - وفقا للفرع الفرعي. 5 ص 1 فن. تم وضع 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالكامل

فقط بعد الدفع.

علاوة على ذلك ، في كلتا الحالتين ، فإن قواعد المحاسبة هي نفسها بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم OSNO و USNO: حد جديدتنطبق على الأصول الثابتة التي دخلت حيز التشغيل بعد 01/2016. شروط الدفع الفعلي للمؤسسات على نظام الضرائب المبسط في هذه الحالة ثانوية.

نتائج

إن الزيادة في الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة بالمعنى المقصود في NU من عام 2016 توفر بلا شك للشركات فوائد كبيرة من حيث الوفورات الضريبية ، بينما تجعل في نفس الوقت من الصعب الحفاظ على صعوبة بالفعل. الحقائق الروسيةمحاسبة.

فيما يتعلق بهذه المشكلة ، تجدر الإشارة إلى أن قسم التنظيم المحاسبي يناقش موضوع زيادة الحد الأدنى لقيمة الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية.

انتباه! يتم نشر مشروع القوانين القانونية المتعلقة بالمحاسبة على الموقع الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة في عام 2016 في المحاسبة هو نفسه - 40 ألف روبل. لكن في المحاسبة الضريبية ، هناك حدود أخرى. هناك ، اعتبارًا من 1 يناير ، تم تصنيف الأصول التي تزيد عن 100 ألف روبل كأصول ثابتة. يتم شطب كل ما هو أرخص كمصروفات على الفور.

ما هو الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة في عام 2016 في المحاسبة

في المحاسبة ، قم بشطب خاصية الإهلاك التي لها خصائص نظام التشغيل وتكلف أكثر من 40 ألف روبل.

الأصل له خصائص نظام التشغيل التي:

مصممة لأنشطة الإنتاج أو الإدارة أو للتأجير ؛

لا تخطط الشركة لإعادة البيع ؛

قادرة على توليد الدخل في المستقبل.

حد تكلفة الأصول الثابتة في عام 2016 في المحاسبة ، يجب على الشركة إصلاحها في السياسة المحاسبية. 40 ألف هو الحد الأقصى. يحق للمنظمة اختيار مبلغ أصغر. لكن ليس كبيرا. العقار أغلى من 40 ألف روبل. في المحاسبة لا يمكن شطبها إلا من خلال الاستهلاك.

ما هو الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية

تخدم أكثر من 12 شهرًا ؛

يكلفون أكثر من 100 ألف روبل.

في السابق ، في المحاسبة الضريبية ، تم استهلاك الممتلكات من 40 ألف روبل.

هل بدأت في استخدام نظام التشغيل من قبل؟ ثم اتبع القواعد القديمة. تستهلك ممتلكات بقيمة 40 ألف روبل.

كيف تعكس الاختلاف

لذا ، فإن الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة في عام 2016 في المحاسبة هو 40 ألفًا ، وفي المحاسبة الضريبية - 100 ألف روبل. لنفترض أن شركة ما تشتري شيئًا بقيمة 40 ألفًا إلى 100 ألف روبل. في المحاسبة ، سيتم استهلاك مثل هذا الأصل ، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية. لذلك ، يجب على الشركات التي تطبق PBU 18/02 مراعاة الاختلافات.

مثال. كيف تأخذ في الاعتبار الممتلكات التي تبلغ قيمتها من 40 ألف إلى 100 ألف روبل.

في ديسمبر 2015 ، اشترت الشركة جهاز كمبيوتر. وفي يناير 2016 ، قامت بتشغيله. سعر الشراء 70800 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10800 روبل.

الاستهلاك الشهري للكمبيوتر - 2000 روبل.

في يناير ، سيكتب المحاسب:

الدين 08 - الحساب الفرعي "اقتناء الأصول الثابتة" الائتمان 60
- 60000 روبل (70800 - 10800) - تم شراء جهاز كمبيوتر ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 10800 روبل. - تنعكس ضريبة المدخلات ؛

الخصم 01 CREDIT 08 الحساب الفرعي "اقتناء الأصول الثابتة"
- 60 الف روبل. - بتكليف جهاز كمبيوتر ؛

الخصم 68 حساب فرعي ائتمان "ضريبة القيمة المضافة" 19
- 10800 روبل. - قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛

الخصم 68 ائتمان الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" 77
- 12000 روبل. (60.000 روبل × 20 ٪) - أخذ في الاعتبار المؤجل المسؤولية الضريبية.

في المحاسبة الضريبية ، ستقوم الشركة بشطب تكلفة الكمبيوتر كمصروف في وقت الشراء. ولكن في المحاسبة سيتم استهلاكها. سيكون هناك التزام ضريبي مؤجل (ITL).

اعتبارًا من فبراير وكل شهر ، مع انخفاض قيمة الكائن ، سيتم سداد الفرق وتكنولوجيا المعلومات عن طريق الترحيلات:

الخصم 20 (25.26) ائتمان 02
- 2000 فرك. - الاستهلاك الشهري

المدين 77 الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل"
- 400 روبل. (2000 روبل × 20٪) - تم سداد جزء من تكنولوجيا المعلومات.

العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة (MBP)- فئة الممتلكات التي لا تستخدم حاليا في المحاسبة. تضمن متد المعدات والأدوات والأجهزة المنزلية للأغراض العامة والخاصة ، ووسائل العمل الأخرى ، والتي تم تضمينها في تكوين الأموال المتداولة.

حاليًا ، يتم استخدام مفهوم مشابه: - الأصول الثابتة ، التي تقل تكلفتها عن الحد الذي ينص عليه القانون ، والتي يمكن احتسابها في النفقات في وقت واحد ، وليس من خلال الاستهلاك.

تعليق

العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة (IBE) هي فئة من الممتلكات التي لا تستخدم حاليًا في المحاسبة. تضمن متد المعدات والأدوات والأجهزة المنزلية للأغراض العامة والخاصة ، ووسائل العمل الأخرى ، والتي تم تضمينها في تكوين الأموال المتداولة.

تلك الأصول التي تم تصنيفها سابقًا على أنها متداولة دولية يتم الاعتراف بها الآن إما كأصول ثابتة أو كمخزون.

لائحة المحاسبة و القوائم الماليةالخامس الاتحاد الروسي، موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n ، بصيغته المعدلة في 1998 ، حددت (الفقرة 50):

50- وهي لا تتعلق بالأصول الثابتة ويتم تسجيلها في المنظمات كجزء من الأموال المتداولة ، وفي منظمات الميزانية - كجزء من عناصر منخفضة القيمةوالقيم الأخرى:

أ) البنود مع الموعد النهائي استخدام مفيدأقل من 12 شهرًا ، بغض النظر عن تكلفتها ؛

ب) العناصر التي لا تزيد قيمتها في تاريخ الاستحواذ عن 100 ضعف الحجم (لـ منظمات الميزانية- 50 مرة) التي أنشأتها تشريعات الاتحاد الروسي الحد الأدنى لحجمأجر شهري لكل وحدة (على أساس قيمتها المنصوص عليها في العقد) بغض النظر عن عمرها الإنتاجي ، باستثناء الآلات والأدوات الزراعية ، وأدوات البناء الميكانيكية ، والأسلحة ، وكذلك الماشية العاملة والإنتاجية ، والتي تصنف على أنها أصول ثابتة بغض النظر عن من تكلفتها.

يحق لرئيس المنظمة وضع حد أدنى لقيمة العناصر لقبولها للمحاسبة كجزء من الأموال المتداولة ؛

ج) العناصر التالية بغض النظر عن قيمتها وعمرها الإنتاجي:

معدات الصيد (شباك الجر والشباك والشباك وغيرها) ؛

أدوات خاصة وتركيبات خاصة (أدوات وتركيبات الغرض المحددمعدة للإنتاج التسلسلي والكميلي لبعض المنتجات أو لتصنيع طلب فردي) ؛ المعدات القابلة للتبديل (قابلة لإعادة الاستخدام في تركيبات الإنتاج للأصول الثابتة والأجهزة الأخرى الناتجة عن ظروف تصنيع محددة للمنتجات - القوالب والملحقات الخاصة بها ، ولفافات الدرفلة ، ورماح الهواء ، والمكوكات ، والمحفزات ، والمواد الماصة ذات الحالة الصلبة للتجميع ، وما إلى ذلك) ؛

الملابس الخاصة والأحذية الخاصة وكذلك الفراش ؛

الزي الرسمي المعد لإصداره لموظفي المنظمة ؛ الملابس والأحذية في الرعاية الصحية والتعليم والمنظمات الأخرى التي تخضع للميزانية ؛

الهياكل والتركيبات والأجهزة المؤقتة (بدون حق الملكية) ، والتي يتم تضمين تكاليف إنشائها في التكاليف أعمال البناءكجزء من التكاليف العامة ؛

العناصر المعدة للتأجير بموجب اتفاقية إيجار ؛

الحيوانات الصغيرة والمسمنة والدواجن والأرانب والحيوانات التي تحمل الفراء وعائلات النحل وكذلك كلاب الخدمة وحيوانات التجارب ؛

المزروعات المعمرة التي تزرع في المشاتل كمادة للزراعة ؛

د) المناشير التي تعمل بالبنزين ، والوبرز ، وحبال التجديف ، والطرق الموسمية ، والشوارب ، والفروع المؤقتة لطرق قطع الأشجار ، والمباني المؤقتة في الغابة بعمر مفيد يصل إلى 24 شهرًا (بيوت التدفئة المتنقلة ، ومحطات الغلايات ، وورش العمل التجريبية ، ومحطات الوقود ، إلخ.).

لحساب IBE ، تم استخدام حساب محاسبة منفصل 12 "الحسابات ذات القيمة المنخفضة والعناصر الملبسة" ("مخطط حسابات المحاسبة المالية - النشاط الاقتصاديالمؤسسات والتعليمات الخاصة باستخدامه "(تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 01.11.1991 N 56)):

يهدف "الحساب 12" "العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بوجود وحركة العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية التي تخص المؤسسة ، والمعدات المنزلية والأدوات والأجهزة للأغراض العامة والخاصة ووسائل العمل الأخرى ، والتي ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، مدرجة في الأموال ، كما أنها تأخذ في الاعتبار الهياكل والتركيبات والأجهزة المؤقتة (غير الاسمية) التي تديرها المؤسسة. مع مراعاة المحاسبة في الحساب 12 "العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية" ؛ يتم احتساب مواد خياطة هذه الملابس في الحساب 10 "المواد". "