تمت الموافقة على مخطط العمل للحسابات من قبل المنظمة لمدة عام كملحق للسياسة المحاسبية. يجب أن يحتوي دليل الحسابات على حسابات تركيبية وتحليلية ضرورية لحفظ السجلات وفقًا لمتطلبات التوقيت واكتمال المحاسبة وإعداد التقارير. في المحاسبة الروسية ، مخطط الحسابات هو وثيقة معيارية، حيث يمكن للمؤسسات فقط إدخال حسابات إضافية وحسابات فرعية. ما يلي من أمثلة عمليةالحسابات الفرعية.

القسم الأول الأصول غير المتداولة

01 أصول ثابتة

الحسابات الفرعية: حسب أنواع الأصول الثابتة

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 01:

01.01 الأصول الثابتة في المؤسسة

01.02 العقارات المقدمة للتسجيل

01.03 التصرف في الأصول الثابتة

02 استهلاك الأصول الثابتة

مثال:

مخطط حسابات المنظمة حساب 02:

02.01 إهلاك الأصول الثابتة المسجل في الحساب 01

02.02 إهلاك الأصول الثابتة المسجل في الحساب 03

02.03 إهلاك العقارات المقدمة للتسجيل

03 استثمارات مربحة في القيم المادية

الحسابات الفرعية: حسب أنواع الأصول المادية

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 03:

03.01 الأصول المادية للمنظمة

03.02 الأصول الملموسة المخصصة للاستخدام المؤقت

03.03 التخلص من الأصول المادية

04 الأصول غير الملموسة

الحسابات الفرعية: حسب الأنواع الأصول غير الملموسةونفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 04:

04.01 الأصول غير الملموسة - العلامات التجارية

04.02 الأصول غير الملموسة - منتجات البرمجيات

04.03 الأصول غير الملموسة - التراخيص

04.04 مصاريف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي

05 استهلاك الأصول غير الملموسة

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 05:

01.05 إطفاء الأصول غير الملموسة - العلامات التجارية

05.02 إطفاء الأصول غير الملموسة - منتجات البرمجيات

05.03 إهلاك الأصول غير الملموسة - التراخيص

07 معدات للتثبيت

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 07:

01.07 المعدات المحلية للتركيب

01.07 المعدات المستوردة للتركيب

08 استثمارات في أصول ثابتة

الحسابات الفرعية:

1. الاستحواذ قطع ارض

2. اقتناء كائنات إدارة الطبيعة

3. بناء الأصول الثابتة

4. اقتناء الأصول الثابتة

5. اقتناء الأصول غير الملموسة

6. نقل الحيوانات الصغيرة إلى القطيع الرئيسي

7. شراء الحيوانات البالغة

8. أداء البحث والتطوير والعمل التكنولوجي

09 مؤجل الأصول الضريبية

القسم الثاني. احتياطيات منتجة

10 مواد

الحسابات الفرعية:

1. المواد الخام

2. شراء المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء 3. الوقود

4. مواد التعبئة والتغليف

5. قطع غيار

6. مواد أخرى

7. المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب

8. مواد بناء

9. الجرد واللوازم المنزلية

10. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون

11. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية

11 ـ ما تربى ومسمن

14 مخصصات إهلاك الأصول المادية

مثال

مخطط حسابات المنظمة الحساب 14:

14.01 مخصصات انخفاض قيمة المواد

14.02 مخصصات اضمحلال قيمة البضائع

14.03 مخصصات استهلاك المنتجات النهائية

15 المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية

مثال

مخطط حسابات المنظمة الحساب 15:

15.01 شراء المواد وشرائها

15.02 شراء البضائع وشرائها

16 الانحراف في قيمة الأصول المادية

مثال

مخطط حسابات المنظمة الحساب 16:

16.01 التباين في تكلفة المواد

16.02 الانحراف في قيمة البضائع

19 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة

الحسابات الفرعية:

1. ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة

2. ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة

3. ضريبة القيمة المضافة على المواد المقتناة مخزون الإنتاج

القسم الثالث. تكاليف الإنتاج

20 الإنتاج الأولي

مثال

مخطط حسابات المنظمة الحساب 20:

20.01 الإنتاج الرئيسي

20.02 صنع المنتجات من مواد أولية تعتمد على الأخذ والعطاء

21 منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص

23 الإنتاج المساعد

25 التكاليف العامة

26 تكاليف التشغيل العامة

28 الزواج في الإنتاج

29 الصناعات الخدميةوالأسر

القسم الرابع. المنتجات والسلع النهائية

40 مخرجات المنتجات (أعمال ، خدمات)

41 بضائع

الحسابات الفرعية:

1. البضائع في المستودعات

2. البضائع في البيع بالتجزئة

3. حاويات تحت البضائع و فارغة

4. العناصر المشتراة

42 هامش التجارة

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 42:

42.01 الهامش التجاري في المنافذ الآلية

42.01 هامش مبيعات في المنافذ غير الآلية

43 المنتجات النهائية

44 مصاريف البيع

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 44:

44.01 تكاليف التوزيع في المنظمات التي تمارس أنشطة تجارية

44.02 مصاريف البيعفي المنظمات العاملة في الأنشطة التجارية والإنتاجية الأخرى

45 البضاعة شحنت

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 45:

45.01 شحن البضائع المشتراة

45.02 شحن البضائع الجاهزة

46 مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ

القسم الخامس الأموال

50 ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

الحسابات الفرعية:

1. مكتب النقدية للمنظمة

2. تشغيل مكتب النقدية

3. المستندات النقدية

51 حسابات التسوية

52 حسابات العملات

55 حسابات بنكية خاصة

الحسابات الفرعية:

1. خطابات الاعتماد

2. دفاتر الشيكات

3. حسابات الودائع

57 التحويلات على الطريق

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 57:

57.01 عمليات النقل العابر

57.02 شراء العملات الأجنبية

57.03 بيع العملات الأجنبية

57.04 إيداع نقدي في أحد البنوك

58 استثمارات مالية

الحسابات الفرعية:

1. الأسهم والأسهم

2. الديون ضمانات

3. القروض الممنوحة

4. المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة

59 مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية

القسم السادس. العمليات الحسابية

60 التسويات مع الموردين والمقاولين

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 60:

60.01 حسابات الدفع للموردين والمقاولين

60.02 تسوية السلف الصادرة

60.03 إصدار الكمبيالات

60.04 التسويات مع الموردين والمقاولين بالعملة الأجنبية

60.05 التسويات على السلف المصدرة بالعملة الأجنبية

62 التسويات مع المشترين والعملاء

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 62:

62.01 حسابات دائنة للعملاء والعملاء

62.02 تسوية السلف المقبوضة

62.03 استلام الكمبيالات

62.04 التسويات مع المشترين والعملاء بالعملة الأجنبية

62.05 تسوية السلف المقبوضة بالعملة الأجنبية

63 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

66 حسابات ل قروض قصيرة الأجلوالقروض

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 66:

66.01 قروض قصيرة الأجل

66.02 قروض قصيرة الأجل

66.03 قروض قصيرة الأجل بالعملات الأجنبية

66.04 قروض قصيرة الأجل بالعملات الأجنبية

67 التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل

الحسابات الفرعية: حسب أنواع الاعتمادات والقروض

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 67:

67.01 قروض طويلة الأجل

67.02 قروض طويلة الأجل

67.03 قروض طويلة الأجل بالعملات الأجنبية

67.04 قروض طويلة الأجل بالعملة الأجنبية

68 حسابات الضرائب والرسوم

الحسابات الفرعية: حسب أنواع الضرائب والرسوم

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 68:

68.01 ضريبة الدخل فرادى

68.02 ضريبة القيمة المضافة

68.03 الضرائب

68.04 ضريبة الدخل

68.05 ضريبة النقل

68.06 ضريبة الأملاك

68.07 ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب

68.08 ضريبة واحدة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

68.09 ضرائب ورسوم أخرى

69 حسابات ل التأمينات الاجتماعيةوالتأكد

الحسابات الفرعية:

1. حسابات التأمين الاجتماعي

2. حسابات توفير المعاش

3. حسابات إلزامية تأمين صحي

70 التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات

71 حسابات مع الأشخاص المسؤولين

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 71:

71.01 التسويات مع الأشخاص المسؤولين

71.02 التسويات مع الأشخاص المسؤولين بالعملة الأجنبية

73 مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى

الحسابات الفرعية:

1. التسويات على القروض الممنوحة

2. حسابات التعويض عن الأضرار المادية

75 التسويات مع المؤسسين

الحسابات الفرعية:

1. تسويات المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به

2. حسابات دفع الدخل

76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين

الحسابات الفرعية:

1. تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي

2. تسوية المطالبات

3. حساب توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى

4. التسويات على المبالغ المودعة

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 76:

76.01 تسويات التأمين على الممتلكات والشخصية

76.02 تسوية المطالبات

76.03 تسوية الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى

76.04 تسوية المبالغ المودعة

76.05 التسويات مع الموردين والمقاولين الآخرين

76.06 التسويات مع المشترين والعملاء الآخرين

76.07 التسويات مع الموردين والمقاولين الآخرين بالعملة الأجنبية

76.08 التسويات مع المشترين والعملاء الآخرين بالعملة الأجنبية

76.09 المبالغ في انتظار التوضيح

77 مؤجل الالتزامات الضريبية

79 مستوطنات على مستوى المزرعة

الحسابات الفرعية:

1. تسوية الممتلكات المخصصة

2. تسويات الحساب الجاري

3. التسويات بموجب العقد إدارة الثقةملكية

القسم السابع. عاصمة

80 رأس المال المصرح به

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 80:

80.01 سهم عادي

80.02 سهم ممتازنشوئها

81 الأسهم الخاصة (الأسهم)

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 81:

81.01 سهم عادي

81.02 الأسهم الممتازة

82 رأس المال الاحتياطي

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 82:

82.01 الاحتياطيات المشكلة وفقا للقانون

82.02 الاحتياطيات المكونة وفقًا للوثائق التأسيسية

83 رأس مال إضافي

مثال

دليل حسابات المنظمة حساب 83:

83.01 علاوة إصدار الأسهم عند إصدار الأسهم العادية

83.02 علاوة إصدار الأسهم من إصدار الأسهم الممتازة

83.03 مصادر أخرى

84 الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة)

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 84:

84.01 يوزع الربح

84.02 يجب تغطية الخسارة

85 التمويل المستهدف

الحسابات الفرعية: حسب نوع التمويل

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 85:

85.01 التمويل المستهدف من الميزانية

85.02 التمويل لأغراض خاصة أخرى

القسم الثامن. النتائج المالية

90 مبيعات

الحسابات الفرعية:

1. الإيرادات

2. تكلفة المبيعات

3. ضريبة القيمة المضافة

9. الربح / الخسارة من المبيعات

91 الإيرادات والمصروفات الأخرى

الحسابات الفرعية:

1. مصادر الدخل الأخرى

2. مصاريف أخرى

9. ميزان الإيرادات والمصروفات الأخرى

94 النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة

96 محميات المصاريف القادمة

الحسابات الفرعية: حسب أنواع الاحتياطيات

97 المصاريف المستقبلية

الحسابات الفرعية: حسب أنواع المصاريف

مثال

97.01 مصاريف منتجات البرمجيات

97.02 النفقات على الحقوق المكتسبة غير الحصرية

97.03 مصاريف التأمين

97.04 مصاريف متنوعة

98 إيرادات الفترات المستقبلية

الحسابات الفرعية:

1. الدخل المقبوض على حساب الفترات المستقبلية

2. التبرعات

3. المقبوضات المستقبلية من الديون لحالات النقص المحددة في السنوات السابقة

4. الفرق بين المبلغ المسترد من الفاعلين و قيمة الكتابللقيم المفقودة

99 الربح والخسارة

مثال

مخطط حسابات المنظمة حساب 97:

99.01 الأرباح والخسائر باستثناء ضريبة الدخل

99.02 ضريبة الدخل

99.02.1 مصروف ضريبة الدخل المشروطة

99.02.2 الدخل المشروط من ضريبة الدخل

99.02.3 التزام ضريبي دائم

99.02.4 أصل ضريبي دائم

حسابات خارج الميزانية العمومية

001 الأصول الثابتة المؤجرة

002 قبول أصول المخزون لحفظها

003 المواد المقبولة لإعادة التدوير

004 قبول البضائع للعمولة

005 المعدات مقبولة للتركيب

006 نماذج مساءلة صارمة

007 الديون المشطوبة للمدينين المعسرين

008 ضمانات للالتزامات والمدفوعات المستلمة

009 ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة

010 استهلاك الأصول الثابتة

011 الأصول الثابتة المؤجرة

للتحكم في الشؤون المالية ، من الضروري الاحتفاظ بحساب السجلات باستمرار. هذا يعني قائمة بجميع المعاملات التي تم إجراؤها مع الممتلكات أو البضائع أو العمليات. للقيام بذلك ، يُنصح المنظمات باستخدام مخطط الحسابات ، الذي تمت الموافقة عليه من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يرتب هذا المخطط أرقام الحسابات المحاسبية من الدرجة الأولى والثانية. تقسم الخطة جميع الحسابات إلى ثمانية أقسام وتخصص الحسابات غير المتوازنة في عمود منفصل. بناءً على هذه الخطة ، تقوم المنظمات بوضع مخطط عمل فردي للحسابات. محاسبة.

التصنيف العام لأرقام الحسابات

يتكون دليل الحسابات المحاسبي من عدة عناصر: اسم الحساب ورقمه ونوعه وترقيمه واسم الحسابات الفرعية. بناءً على هذا المستند ، توجد أرقام الحسابات في المحاسبة في ثمانية أقسام مختلفة.

يتم عرض الحسابات غير المتوازنة في جدول منفصل في الخطة. تقع في أسفل الجدول. يتضمن هذا الأرقام من 001 إلى 011.

الحسابات خارج الميزانية العمومية هي الاسم العام للحسابات التي تتحكم في القيم التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكنها تستخدم بشكل مؤقت.

أي يمكن أن يكونوا:

• الأشياء الثمينة المؤجرة (001) أو المؤجرة (011) ؛
• المواد المستلمة للمعالجة (003) ؛
• الأشياء الثمينة التي تم قبولها للتخزين المؤقت (002) ، إلخ.

يتم تقسيم جميع القيم التي تنتمي إلى المنظمة إلى ثمانية أقسام من الحسابات. دعونا نلقي نظرة على كل منهم على حدة.

تحتوي الأصول غير المتداولة على أرقام من 01 إلى 09. وهذا يشمل مفاهيم مثل الحسابات الرئيسية للمنظمة (01) - جميع الممتلكات قيد التشغيل أو التي تعتبر احتياطيًا استراتيجيًا. نظرًا لأن العقار الأصلي يحتاج إلى إصلاح أو تحسين ، فقد يتفاعل هذا الرقم مع الأرقام 03 (الاستثمارات المربحة في الأصول المادية) و 08 (الاستثمارات في الأصول غير المتداولة) من نفس القسم.

يتحكم هذا القسم أيضًا في الأصول غير الملموسة (04) واستهلاكها (05) ، وكذلك أصول الضرائب المؤجلة (09).

يتضمن مخزون التصنيع أرقام الحسابات من 10 إلى 19. يتحكمون في المواد والأجزاء والأشياء الثمينة. بناءً على تنوع المواد ، يفترض هذا هنا وجود حسابات فرعية تقع تحت الأرقام من 1 إلى 11. أيضًا ، تشمل مخزونات الإنتاج ما يلي:

• الحيوانات التي يتم تسمينها من قبل المنظمة (11)؛
• ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة (19) ، إلخ.

تحتوي "تكاليف الإنتاج" على أرقام حسابات من 20 إلى 39. وهي تتحكم في الإنتاج الرئيسي (20) ، والإنتاج الإضافي (23) ، كما تصف تكلفة الإنتاج المعيب (28). الرقمان 25 و 26 يحتفظان بسجلات الإنتاج العام و المصروفات العامةعلى التوالى. النوع الأول من المصاريف يشمل الصيانة القاعدة التقنيةتنظيم وإصلاح المعدات والإضاءة والتدفئة وتأجير المباني المستعملة. العدد 26 يتضمن محاسبة نفقات أجورأتعاب الموظفين والاستشارات خدمات المعلوماتقدمت للمنظمة في فترة معينة.

يعرض القسم الرابع المنتجات النهائية والبضائع (الأرقام من 40 إلى 49). تتحكم هذه الخيارات:

1. إطلاق المنتجات النهائية (40) ؛
2. الهامش التجاري (42)؛
3. مصاريف البيع (44).

يعتبر الناتج في معاملين: الخصم والائتمان. في عمود "الخصم" ، تشير المؤسسة إلى التكلفة الفعلية للسلع ، وفي عمود "الائتمان" - التكلفة المخططة. خلال الشهر ، ترصد المنظمة الفرق بين التكلفة الفعليةوالمعيارية.

يتم وصف التحكم في النقد في الحسابات بأرقام من 50 إلى 59. حركة الأموال في مكاتب النقدية للمنظمة (50) تعني أيضًا وجود ثلاثة حسابات فرعية وتعكس الإيصال مالإلى مكتب النقدية للمؤسسة.

يصف القسم السادس من الخطة حسابات المنظمة لجميع أنواع الخدمات. ينظم الحساب رقم 06 تسوية الشركة مع موردي السلع والمقاولين. في إطار هذا القسم أيضًا ، يتم إجراء التسويات مع الموظفين (73) والمؤسسين (75) والمدينين والدائنين (76) ويتم التحكم في حالة القروض والتسليفات قصيرة الأجل (66) وطويلة الأجل (67) .

يقدم القسم قبل الأخير من الخطة كل ما هو متاح هذه اللحظةمعلومات رأس المال. يعتمد على أرقام حسابات مسك الدفاتريتم التحكم في العواصم التالية:

• قانوني (80) ؛
• احتياطي (82) ؛
• إضافي (83).

يتتبع هذا القسم أيضًا الخسارة غير المكشوفة في الإنتاج (الحساب 84).

في الفصل " النتائج المالية»يصف الدخل والمصروفات والعجز الناشئ عن الأضرار التي تلحق بالممتلكات. يحتوي الحساب 98 على أربعة حسابات فرعية ويصف الدخل المؤجل.

يوضح مخطط الحسابات المبادئ الأساسية للرقابة المحاسبية. يحتوي على جميع الحسابات الاصطناعية الرئيسية والحسابات الفرعية ، ويظهر أيضًا العلاقة بين أسماء الحسابات المختلفة من أجل محاسبة المؤسسة بشكل أكثر ملاءمة.

عدد حسابات المحاسبة النشطة والسلبية

عند إجراء المحاسبة ، يتم عادةً تقسيم جميع الحسابات إلى نوعين: نشط وخامل.

الحساب النشط هو مفهوم في مجال المحاسبة ، والذي يأخذ في الاعتبار جميع أنواع الممتلكات التي تسيطر عليها المؤسسة. الرصيد الافتتاحي للحسابات النشطة هو الخصم. أي أنه يوضح مقدار الأموال التي تمتلكها المنظمة منذ البداية.

تظهر الحسابات السلبية جميع المصادر الممكنة لتكوين الممتلكات. لديهم رصيد فتح ائتماني ويظهرون مقدار رأس المال المملوك للشركة.

من النقاط المهمة في تطوير مؤسستك المحاسبة المنتظمة للنفقات والدخل. يمكنك تسجيل الدخل (النفقات) إما عند الاستلام (الدفع) أو في وقت العملية.

تشمل الحسابات النشطة الأرقام التالية:

• 04 - "الأصول غير المادية" ؛
• 10 - "المواد" ؛
• 19 - "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ، إلخ.

مثال على الحسابات السلبية في دليل الحسابات المحاسبية: 02 - "إهلاك الأصول الثابتة" ، 42 - "السعر" ، 98 - "الدخل المؤجل" ، إلخ.

ما هو الحساب الفرعي؟

جميع الحسابات مقسمة إلى:

1. اصطناعي.
2. تحليلي.

النوع الأول هو الأكثر شمولاً ، أي أنه يصف النوع الرئيسي للممتلكات. في بعض الحالات ، قد لا يكون اسم الحساب التركيبي كافيًا. في هذه الحالة ، تتم الإشارة إلى حساب تحليلي في المحاسبة للحصول على وصف أكثر تفصيلاً للكائن.

يعتبر الحساب الفرعي رابطًا وسيطًا بينهما.

الحساب الفرعي هو تحسين إضافي داخل الحسابات التركيبية.

يتم أيضًا وصف قائمة الحسابات الفرعية المحتملة في دليل الحسابات. لذلك ، على سبيل المثال ، تحتوي "المواد" (10) على أحد عشر حساباً فرعياً (مواد أولية ، وقود ، قطع غيار ، مواد بناء ، إلخ). يساعد هذا في تحديد الخاصية ، ونتيجة لذلك ، الاحتفاظ بالسجلات بشكل أكثر دقة.

وبالتالي ، من خلال معرفة جميع التفاصيل واستخدام مخطط حسابات جاهز ومعتمد ، تضع كل مؤسسة مخططها المحاسبي الخاص ، اعتمادًا على احتياجاتها الأساسية والإضافية. إذا احتاجت الشركة إلى تقديم حساب تركيبي جديد ، فيمكنها الحصول على إذن بهذا الإجراء من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

جدول الحسابات تمت الموافقة عليها بأمروزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 برقم 94 ن. يحتوي هذا المستند على قائمة الحسابات المقبولة للاستخدام في المحاسبة والتعليمات الخاصة بها تطبيق عمليمع شرح مفصل عن الغرض من جميع أنواع الحسابات.

مخطط الحسابات: لماذا نستخدمه؟

يتعين على الشركات على المستوى التشريعي استخدام مخطط الحسابات ، مما يعني الامتثال لقاعدة القيد المزدوج. يتكون من قائمة حسابات بأسماء وقائمة إرشادية للحسابات الفرعية للمحاسبة التحليلية. بمساعدتها ، يمكنك تسجيل كل معاملة تجارية في المؤسسة من حيث القيمة والمصطلحات المادية.

المخطط العام للحسابات في عام 2017 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 94 ن ، لم يتغير. يُسمح بتكميله بحسابات خاصة من أرقام الحسابات المجانية ، ولكن يجب الاتفاق مسبقًا على كل هذه الابتكارات مع وزارة المالية. لتنفيذ مثل هذا الإجراء ، سيكون من الضروري تبرير الحاجة إلى توسيع القائمة الحالية لشركة معينة. أحد الأسباب المحتملة لهذه الخطوة هو خصوصية مجال النشاط المختار. كيان قانوني. لا يتم استخدام مخطط الحسابات هذا على أساس عام من قبل مؤسسات الميزانية و منظمات الائتمان. بالنسبة لهم ، يتم توفير استخدام ترميزات منفصلة ، مع مراعاة الميزات النشاط الاقتصاديو توثيق التقارير. وبالنسبة لموظفي الدولة ، تم تغيير مخطط الحسابات في عام 2017 بموجب الأمر رقم 209 ن بتاريخ 11/16/2016. لكن هذا موضوع لمقال منفصل ، لأن. المنظمات التجاريةلم تتأثر هذه التغييرات.

مخطط الحسابات: العناصر الهيكلية

يتميز هيكل دليل الحسابات بتخصيص 8 مجموعات ، تحتوي كل مجموعة على عدد من الحسابات التركيبية. يمثل الرسم البياني تخطيطيًا جدول حسابات جدول المحاسبة للمحتوى التالي:

رقم المقطع	اسم القسم	حسابات المحاسبةالمدرجة في القسم	خصائص التقسيم
	كائنات الأصول غير المتداولة		يصف ممتلكات المشروع ، بما في ذلك موارد الاستثمار.
	مخزون بغرض الإنتاج		الأصول المتورطة بشكل مباشر في العملية التكنولوجيةالإنتاج والتحويل الفوري لحجم قيمتها إلى تكلفة المنتجات المستقبلية.
	تكاليف الإنتاج		تكاليف نوع الإنتاج وتكاليف بيع المنتجات والخدمات والأشغال.
	السلع والمنتجات النهائية		المخطط المحاسبي للحسابات في سياق الجرد المعد للبيع.
	أموال في شكل موارد نقدية		الموارد النقدية بجميع أشكالها وعملاتها ، في سياق مواقع التخزين.
			التسويات مع أطراف ثالثة ونوع في المزرعة.
			المحاسبة لجميع أنواع رأس المال والأسهم والأرباح المحتجزة.
	النتائج المالية		القيم الإجمالية لإيرادات ومصروفات المشروع.

يمكن تنزيل دليل الحسابات من]]> موقع وزارة المالية الروسية]]>. سيشاهد كل رمز بشكل منفصل مع اسم فردي وخيارات الحساب القياسية المقترحة لـ المحاسبة التحليلية.

يحتوي دليل الحسابات على مجموعة أخرى من الحسابات ، والتي تختلف في طريقة تخصيص قيمة الأصول لها عن أنواع الحسابات الأخرى. يطلق عليهم حسابات خارج الرصيد ، وتخضع الحسابات لأكواد من 001 إلى 009.

مخطط الحسابات: جدول أنواع الحسابات

لتنفيذ القاعدة دخول مزدوجتنقسم الحسابات إلى ثلاث فئات:

• نوع نشط
• نوع سلبي
• الصنف السلبي النشط.

تتميز الحسابات النشطة بحقيقة أنه يمكن أن يكون لها أرصدة مدينة حصرية ، بينما تتميز الحسابات السلبية بوجود أرصدة دائنة. تتضمن الحسابات السلبية النشطة انعكاس معاملات التسويات مع مجموعات مختلفة من المدينين والدائنين ، وبالتالي يمكن أن يكون الرصيد النهائي لهم مدينًا أو دائنًا.

ينظم جدول الحسابات المحاسبية لأنواع الحسابات:

نوع الحساب	غاية	أرقام الحساب
جرد	المحاسبة حسب أنواع MC والنقدية ، الحسابات النشطة فقط
عملية حسابية	بمساعدتهم ، يتضمن مخطط الحسابات قدر العملية الحسابية	20, 28-30, 23, , , 44, , 98/1, 98/2, 98/3, 98/4
انكماشية	تخفيض الرصيد النهائي بمقدار رصيده في الحسابات النشطة	02, 05, 59, 14, 63
كونترا تكميلية	زيادة أو نقصان في تقييم الممتلكات
مُقدَّر	لمراعاة القيم المحسوبة	, , , , , , ,

ابحث عن مخطط العمل الجديد للحسابات لعام 2017 والتوضيحات والترحيلات في هذه المادة. عند تطوير مخطط للحسابات ، فإنهم يعتمدون على السياسة المحاسبية للمحاسبة ويأخذون في الاعتبار خصوصيات النشاط.

مخطط الحسابات الجديد للمحاسبة 2017 ، التوضيحات ، الترحيلات - كل هذا سيصلح آخر التغييرات التشريعية.

وفقًا لقواعد وضع مخطط للحسابات - 2017

في مخطط العمل لحسابات المحاسبة - 2017 ، تحتاج إلى تضمين تلك الحسابات التركيبية التي ستستخدمها المؤسسة في الممارسة العملية. يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إضافة الحسابات التركيبية الجديدة (غير المنصوص عليها في مخطط الحسابات) إلى خطة العمل إلا بعد الاتفاق مع وزارة المالية الروسية. جاء ذلك في الفقرتين 4 و 6 من تعليمات دليل الحسابات.

يمكن للمؤسسة تحديد هيكل المحاسبة التحليلية بشكل مستقل (أنواع الحسابات الفرعية ، عمق التحليلات ، إلخ). في الوقت نفسه ، يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة الاصطناعية.

في تعليمات مخطط الحسابات ، بعد وصف كل حساب تركيبي ، يتم تقديم مخطط نموذجي لمراسلاته مع الحسابات التركيبية الأخرى. في حالة حدوث حقائق عن النشاط الاقتصادي ، لم يتم توفير المراسلات الخاصة بها في المخطط القياسي ، يمكن للمنظمة استكمالها ، مع مراعاة الأساليب الموحدة التي حددتها التعليمات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس ، رقم 2009 07-02-06 / 90).

نصيحة
ستساعدك خطة الخدمة عبر الإنترنت. glavbukh.ru في إنشاء مخطط عمل للحسابات. كل ما عليك فعله هو الإجابة على الأسئلة والنقر فوق الزر "إنشاء". ستنشئ الخدمة نفسها قائمة حساباتك الشخصية. كل ما تبقى هو الطباعة

دليل العمل للحسابات - 2017 (عينة)

المرفق 1
على الطلب الموافق عليه بالأمر رقم 56 بتاريخ 28 ديسمبر 2015

مخطط العمل للحسابات

اصطناعي يفحص	إسم الحساب
01	أصول ثابتة
01-1	الأصول الثابتة في المنظمة
01-2	التصرف في الممتلكات والمنشآت والمعدات
02	استهلاك الأصول الثابتة
04	الأصول غير الملموسة
05	استهلاك الأصول غير الملموسة
08	الاستثمارات في الأصول غير المتداولة
08-1	حيازة الأرض
08-3	بناء الأصول الثابتة
08-4	اقتناء الممتلكات والمنشآت والمعدات
08-5	اقتناء الأصول غير الملموسة
09	الأصول الضريبية المؤجلة
10	مواد
10-1	مواد خام
10-3	وقود
10-5	قطعة منفصلة
10-6	مواد اخرى
10-8	مواد بناء
10-9	الجرد واللوازم المنزلية
10-10	معدات خاصة وملابس خاصة في المخزون
10-11	المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية
19	ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة
41	بضائع
44	مصاريف البيع
45	البضاعة شحنت
50	ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية
50-1	مكتب النقدية للمنظمة
50-2	تشغيل مكتب النقدية
50-3	المستندات النقدية
51	حسابات التسوية
52	حسابات العملات
55	حسابات بنكية خاصة
55-1	خطابات الاعتماد
55-2	دفاتر الشيكات
55-3	حسابات الودائع
55-4	حسابات خاصة أخرى
57	التحويلات على الطريق
58	استثمارات مالية
58-1	الوحدات والأسهم
58-2	سندات الدين
58-3	القروض الممنوحة
58-4	المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة
60	التسويات مع الموردين والمقاولين
60-1	التسويات مع الموردين والمقاولين بموجب عقود ينفذونها
60-2	تسويات السلف الصادرة
62	التسويات مع المشترين والعملاء
62-1	التسويات مع المشترين والعملاء بموجب عقود تنفذها المنظمة
62-2	التسويات على السلف الواردة
63	مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
66	تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل
66-1-1	المبلغ الأساسي للدين على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (بالروبل)
66-1-2	المبلغ الأساسي للدين على القروض قصيرة الأجل والاقتراض (بالعملة الأجنبية)
66-2-1	الفائدة على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (بالروبل)
66-2-2	الفائدة على القروض والسلف قصيرة الأجل (بالعملة الأجنبية)
67	التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل
67-1-1	المبلغ الرئيسي للدين على القروض طويلة الأجل والاقتراض (بالروبل)
67-1-2	المبلغ الأساسي للدين على القروض طويلة الأجل والاقتراض (بالعملة الأجنبية)
67-2-1	الفائدة على القروض والاقتراضات طويلة الأجل (بالروبل)
67-2-2	الفوائد على القروض والتسهيلات طويلة الأجل (بالعملة الأجنبية)
68	حسابات الضرائب والرسوم
68-1	ضريبة الدخل الشخصية
68-2	ضريبة القيمة المضافة
68-3	الضرائب
68-4	ضريبة الدخل
68-5	ضريبة النقل
68-6	ضريبة الأملاك
68-7	ضريبة الأراضي
69	التسويات الخاصة بالتأمينات والتأمينات الاجتماعية
69-1	التسويات مع FSS من روسيا للتأمين الاجتماعي
69-1-1	الاشتراكات في التأمينات الاجتماعية في حالة العجز المؤقت عن العمل وفيما يتعلق بالأمومة
69-1-2	اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
69-2	مدفوعات المعاشات التقاعدية ( أقساط التأمينللإجبار تأمين التقاعد)
69-2-1	الاشتراكات في جزء التأمين من معاش العمل
69-2-2	مساهمات ل الجزء الممولمعاش العمل
69-3	حسابات التأمين الصحي الإجباري
70	التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات
71	حسابات مع الأشخاص المسؤولين
73	مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى
75	التسويات مع المؤسسين
75-1	تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به
75-2	حسابات دفع الدخل
76	التسويات مع مختلف المدينين والدائنين
77	مطلوبات ضريبية مؤجلة
80	رأس المال المصرح به
81	الأسهم الخاصة (الأسهم)
82	رأس المال الاحتياطي
83	رأس مال إضافي
84	أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)
86	تمويل الأغراض الخاصة
90	مبيعات
90-1	ربح
90-2	تكلفة المبيعات
90-3	ضريبة القيمة المضافة
90-9	الربح / الخسارة من المبيعات
91	الإيرادات والمصروفات الأخرى
91-1	مصدر دخل آخر
91-2	نفقات أخرى
91-9	رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى
94	النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة
96	احتياطيات للمصروفات المستقبلية
98	إيرادات الفترات المستقبلية
99	الربح والخسارة
99-1	الربح والخسارة (باستثناء ضريبة الدخل)
99-2	ضريبة الدخل
99-2-1	المصاريف / الدخل المشروط لضريبة الدخل
99-2-2	التزام / أصل ضريبي دائم
001	الأصول الثابتة المؤجرة
002	قبول أصول المخزون لحفظها
004	قبول البضائع للعمولة
006	أشكال التقارير الصارمة
012	برامج الحاسوب

متى يمكن تخفيض مخطط الحسابات - 2017

مثال. كيف تعكس أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 ويناير 2017

في 16 يناير 2017 ، انتقل محاسب الشركة إلى مكتب الضرائب المساهمات الطبيةلشهر ديسمبر. المبلغ - 30000 روبل. في نفس اليوم ، دفع غرامات للمساهمات الطبية لشهر أغسطس 2016 بمبلغ 150 روبل. تاريخ قانون هيئة مراقبة التمويل السياسي بشأن استحقاق الغرامات هو 27 ديسمبر.

في نهاية شهر يناير ، بلغت المساهمات الطبية 40000 روبل. أدرجهم المحاسب في 15 فبراير. عكس المحاسب المستحقات والمدفوعات في ترحيلات المحاسبة:

27 ديسمبر
الدين 99 الحساب الفرعي "الجزاءات" الائتمان 69 الحساب الفرعي "تسويات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "العقوبات لفترات حتى عام 2017"
- 150 روبل. - الفائدة المتراكمة في FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛

31 ديسمبر
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي 69 CREDIT "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "الاشتراكات لفترات حتى عام 2017"
- 30000 روبل. - تم استحقاق أقساط التأمين إلى FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛

16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "تسويات للتأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات حتى عام 2017" الائتمان 51
- 30000 روبل. - تم تحويل أقساط التأمين إلى FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛

16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "تسويات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "عقوبات الفترات حتى عام 2017" الائتمان 51
- 150 روبل. - نقلت العقوبات إلى FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛

31 يناير
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي 69 CREDIT "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات من عام 2017"
- 40000 روبل. - تم استحقاق أقساط التأمين إلى FFOMS لشهر يناير 2017 ؛

15 فبراير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإجباري" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات منذ عام 2017" الائتمان 51
- 40000 روبل. - تم تحويل أقساط التأمين إلى FFOMS لشهر يناير 2017.

توقيع اتفاقية مع مشغل البيانات المالية

من 1 فبراير ، توقفت سلطات الضرائب عن تسجيل وإعادة تسجيل مكاتب النقد القديمة. وبدءًا من 1 يوليو ، يجب على جميع الشركات. استثناء: أولئك الذين يتم نسبتهم إلى الجمهور أو تسجيل براءات اختراعهم أو تقديم خدمات لهم.

يجب على الشركة التي تحولت إلى سجلات النقد عبر الإنترنت أن تنقل معلومات حول الشيكات المثقوبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع مشغل البيانات المالية. هذا وسيط مستقل يتم من خلاله نقل المعلومات حول الشيكات المثقوبة عبر الإنترنت إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد تنص اتفاقية CRF على الدفع الشهري أو السنوي. في الحالة الأولى ، عزو تكلفة الخدمات على الفور إلى التكاليف. في الثانية ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الرسوم السنوية كسلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 07-01-09 / 69311).

مثالكيفية شطب خدمات مشغل البيانات المالية

في 1 فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع مشغل البيانات المالية (FDO) للفترة حتى 16 يناير 2018. تكلفة الخدمات لهذا العام - 3540 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل. ينص العقد على دفعة شهرية مقابل الخدمات. في 28 فبراير ، تلقت الشركة من OFD فاتورة وعمل لشهر فبراير بمبلغ 295 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل. قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في 1 مارس.

في المحاسبة ، قام بالتعيينات:

28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - انعكاس نفقات خدمات مشغل البيانات المالية ؛

الخصم 19 الائتمان 60

- 45 روبل. - ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم.

1 مارس
الخصم 60 ائتمان 51
- 295 روبل. - دفعت مقابل خدمات مشغل البيانات المالية.

دعنا نغير شروط المثال. افترض أنه بموجب شروط العقد ، يجب عليك دفع جميع المبالغ على الفور الصيانة السنوية. في 1 فبراير ، قام المحاسب بتحويل 3540 روبل إلى مشغل البيانات المالية. في 28 فبراير ، استلم قانون فبراير والفاتورة. في المحاسبة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الأول من فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 3540 روبل. - تم دفع تكاليف الصيانة السنوية لمشغل البيانات المالية مقدمًا ؛

المدين 68 الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" الحساب الفرعي 76 "ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة"
- 540 روبل. - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة ؛

28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - يعكس تكلفة خدمات المشغل في فبراير ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 45 روبل. - تم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار للخدمات التي يقدمها مشغل البيانات المالية ؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 45 روبل. - ضريبة القيمة المضافة على الخدمات لشهر فبراير قابلة للخصم ؛

الخصم 76 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة" الحساب الفرعي للائتمان 68 "تسويات ضريبة القيمة المضافة"
- 45 روبل. - استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تم قبولها مسبقًا للخصم من السلفة.

مهم!
من الخطير إجراء ثلاث دفعات من خلال الحساب 70 "تسويات مع موظفين مقابل أجر"

1. المدفوعات للمقاول.سلطات الضرائب ستقرر ماذا عقد مدنياختباء العمالة ، ومساهمات إضافية لخدمة FSS بمعدل 2.9 في المائة. لذلك ، ضع في الاعتبار الأجر في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين": خصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 60 (76) المقاول دفع.

2. التعويض.قم بترحيل أي تعويض غير قائم على المساهمات للموظفين من خلال الحساب 73 ، الحسابات الدائنة للموظفين مقابل المعاملات الأخرى. على سبيل المثال ، التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية ، لخدمات الاتصالات ، إلخ. (وإلا ، فإن السلطات الضريبية ستساوي التعويض بالأجور وتطلب إدراجه في أساس المساهمة): الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 73 حُسب التعويض عن خدمات الاتصالات.

3. توزيعات الأرباح.عادة ما يتم إيداعها من خلال الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين". وإذا كان المؤسس موظفًا في الشركة ، فإنهم يستخدمون الحساب 70. ولكن قد تلاحظ السلطات الضريبية أنه لم يتم تضمين المبلغ بالكامل من هذا الحساب في قاعدة المساهمات ، وسيطلبون التوضيح. لتجنب الأسئلة ، استخدم الحساب 75: الخصم 84 الائتمان 75 يتم توجيه جزء من الربح لدفع أرباح الأسهم.

تحديث CCP

يمكن للشركة شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت أو الترقية إلى طلب جديدنموذجك. هل من الممكن الترقية ، ستخبرك الشركة المصنعة لـ CCP. ستشمل تكاليف التحديث خدمات الشركة المصنعة وتكلفة المحرك المالي. هذا شريط تناظري جديد أكثر حداثة لشريط الحماية الإلكتروني (EKLZ).

يعتمد حساب تكلفة تحديث السجل النقدي على تكلفته الأولية. إذا كان شباك التذاكر يكلف أكثر من 40000 روبل. وأخذته في الاعتبار كأصل ثابت ، ثم تنسب تكلفة التحديث إلى الزيادة في قيمته. إذا كان شباك التذاكر يكلف 40000 روبل. كحد أقصى وأخذته في الاعتبار كـ خاصية منخفضة القيمة، ثم تأخذ في الاعتبار تكلفة التحديث في التكاليف الجارية.

مثالكيف تنعكس عملية تحديث السجلات النقدية في المحاسبة

في فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع الشركة المصنعة لمعدات تسجيل النقد لتحديث السجل النقدي بموجب الطلب الجديد. قامت الشركة بتسجيلها كأصل ثابت في أبريل 2016. التكلفة الأولية للسجل النقدي 42000 روبل. شرط استخدام مفيد- 70 شهر. مقدار الإهلاك الشهري 600 روبل. (42000 روبل: 70 شهرًا). في مايو 2016 - فبراير 2017 ، بلغ الاستهلاك 6000 روبل. (600 روبل × 10 شهور). تكلفة خدمات التحديث 2360 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل. تكلفة المجمع المالي 5900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.

تم التوقيع على قانون التحديث في 20 فبراير. استلمت الشركة الفاتورة في 21 فبراير. دفعت الشركة مقابل الخدمات والمجمع المالي في 22 فبراير. العمر الإنتاجي بعد الترقية لم يتغير.

قام محاسب الشركة بالتعيينات:

20 فبراير
الخصم 10 الائتمانات 60

الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 10
- 5000 فرك. - يعكس تكلفة تركيب محرك مالي ؛

الدين 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 60

الخصم 19 الائتمان 60

الدين 01 CREDIT 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة"
- 7000 فرك. (5000 + 2000) - زاد التكلفة المبدئيةمكاتب النقدية

21 فبراير
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19

22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - تم دفع خدمات تحديث مكتب النقدية والمراكم المالي ؛

31 آذار
الخصم 26 (44) ائتمان 02
- 716.67 روبل ((42000 روبل + 7000 روبل - 6000 روبل): (70 شهرًا - 10 أشهر)) - تم احتساب الاستهلاك على CCP.

دعنا نغير المثال ونفترض أن التكلفة الأولية للسجل النقدي كانت 35000 روبل. احتسبت الشركة النقد ليس كأصل ثابت ، ولكن كأصل منخفض القيمة. ثم سيعكس المحاسب التحديث في المحاسبة على النحو التالي:

20 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 2000 فرك. - تعكس تكلفة الخدمات لتحديث مكتب النقدية ؛

الخصم 10 الائتمانات 60
- 5000 فرك. - شراء حملة مالية ؛

الخصم 26 (44) الائتمان 10
- 5000 فرك. - شطب مصروفات تراكم المالية العامة ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 1260 روبل. (360 + 900) - بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على التحديث والمراكم المالي ؛

21 فبراير
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 1260 روبل. (360 + 900) - ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم ؛

22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - تم دفع خدمات تحديث مكتب الصرف والمراكم المالي.

ضريبة على شركة تدفعها شركة أخرى

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للشركات دفع أقساط التأمين لبعضها البعض. تم تطبيق قواعد مماثلة للضرائب منذ 30 نوفمبر 2016 (البند 1 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن لمدير أو موظف من حساب شخصي ، أو شركة خارجية ، وما إلى ذلك ، تحويل الضرائب والمساهمات لمؤسسة ما. وقبل ذلك ، في قانون الضرائبقيل أن دافع الضرائب نفسه أو الوكيل يقوم بتحويل الأموال إلى الموازنة ، ولم يتم ذكر أطراف ثالثة. لذلك ، كان من الصعب إثبات ، على سبيل المثال ، أن المدير يحق له دفع ضريبة للشركة.

يجب ترحيل الضرائب التي دفعها الطرف المقابل أو الموظف لك من خلال الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". استخدمه إذا قمت بتحويل الضرائب لمؤسسة أخرى.

مثالكيف تأخذ في الاعتبار الضريبة التي دفعتها مؤسسة أخرى لشركة واحدة

تشتري Alpha LLC البضائع من Vega LLC. في 10 كانون الثاني (يناير) ، شحنت شركة Vega بضائع بقيمة 250 ألف روبل.

قام المحاسب بإدخالات:

10 يناير
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 250000 روبل. - تم شحن البضائع إلى مستودع Alfa LLC ؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 38135.59 روبل روسي (250000 روبل × 18: 118) - ضريبة القيمة المضافة متضمنة.

قام محاسب فيجا بحساب ضريبة الدخل لعام 2016. اتضح 200000 روبل ، منها 20000 روبل. - الخامس ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةو 180 الف روبل. - في المنطقة. قام فيجا بتحويل الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية في 14 فبراير 2017:

31 ديسمبر 2016
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 200000 روبل. (180.000 + 20.000) - ضريبة الدخل المستحقة لعام 2016 ؛

14 فبراير
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 51
- 20000 روبل. - ضريبة الدخل المحولة إلى الموازنة الاتحادية.

لم يكن هناك مال لدفع الضرائب للميزانية الإقليمية. لجأ مدير Vega إلى OOO Alpha طلبًا للمساعدة. وافق الطرف المقابل على إرسال أموال إلى الميزانية ، شريطة أن يتم تقييدها مقابل مدفوعات البضائع. تم دفع الضريبة في 15 فبراير. تم وضع اتفاقية المقاصة في 17 فبراير. قام محاسب فيجا بالإدخالات:

15 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 76
- 180000 روبل. - يتم تحويل ضريبة الدخل لشركة Vega LLC إلى الميزانية الإقليميةمن حساب Alpha LLC ؛

17 فبراير
الخصم 76 ائتمان 62
- 180000 روبل. - مقاصة دفع ضريبة الدخل على حساب سداد الديون للسلع.

سوف تدفع شركة "ألفا" ذات المسؤولية المحدودة "فيجا" فقط 70000 روبل مقابل البضائع. (250.000 - 180.000). عكس محاسب شركة Alpha LLC دفع الضرائب لشركة Vega LLC في المحاسبة على النحو التالي:

15 فبراير
الخصم 76 الائتمان 51
- 180000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية الإقليمية لشركة Vega LLC ؛

17 فبراير
الخصم 60 ائتمان 76
- 180000 روبل. - تم تعويض دفع ضريبة الدخل لشركة Vega LLC مقابل ديون البضائع.

الشركة المبسطة تدفع الحد الأدنى من الضرائب

تم إلغاء CBC على الحد الأدنى للضريبة. الآن يجب قيد جميع المدفوعات المبسطة في عنصر "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في حساب BCC واحد - 18210501021 011000110. لذلك ، لم تعد هناك حاجة لإنشاء حسابات فرعية مختلفة للضريبة العادية والحد الأدنى للضريبة على الحساب 68 "حسابات الضرائب و مصاريف". والسلف والضريبة المعتادة والحد الأدنى للضريبة يمكن أن ينعكس على حساب فرعي عام واحد "حسابات الضرائب المبسطة".

مثالكيف تأخذ في الاعتبار السلف والضرائب الدنيا على التبسيط

تطبق الشركة تبسيطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في عام 2017 ، قام المحاسب بحساب السلف الضريبية كمجموع تراكمي:

• وفقًا لنتائج الربع الأول - 4000 روبل ؛
• في نهاية نصف العام - 14000 روبل ؛
• بعد نتائج 9 أشهر - 20000 روبل.

دفعت الشركة سلفاً:

• وفقًا لنتائج الربع الأول - 17 أبريل ؛
• في نهاية نصف العام - 24 يوليو ؛
• بعد نتائج 9 أشهر - 16 أكتوبر.

في نهاية عام 2017 ، وصلت الشركة إلى الحد الأدنى للضريبة - 15000 روبل. لم تقم الشركة بتحويلها إلى الميزانية ، وتركت المدفوعات الزائدة للسلف للمستقبل. قام المحاسب بإدخالات:

31 آذار

- 4000 فرك. - تم استحقاق الضريبة المسبقة للربع الأول ؛

17 أبريل

- 4000 فرك. - تم تحويل الدفعة المقدمة للضريبة عن الربع الأول ؛

30 يونيو
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
- 10000 روبل. (14000 - 4000) - تم استحقاق سلفة ضريبية لمدة نصف عام ؛

24 يوليو
الخصم 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة" الائتمان 51
- 10000 روبل. - يتم تحويل الدفعة المقدمة على الضريبة لمدة نصف عام ؛

30 سبتمبر
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
- 6000 فرك. (20،000 - 4،000 - 10،000) - تم استحقاق سلفة ضريبية لمدة 9 أشهر ؛

16 أكتوبر
الخصم 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة" الائتمان 51
- 6000 فرك. - تم تحويل سلفة ضريبية 9 أشهر ؛

31 ديسمبر
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
- 5000 فرك. (4،000 + 10،000 + 6،000 - 15،000) - تم عكس السلف الضريبية الزائدة

تدفع مقابل امتحان محاسب على مستوى مهني

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تخضع تكلفة اختبار المعيار المهني ، الذي تدفعه الشركة للموظف ، لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). رسوم الامتحان هي مصاريف الأنشطة العادية. إذا دفع المحاسب ثمن الامتحان بنفسه ، وقامت الشركة بتعويض هذا المبلغ ، فعكسه على الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".

مثالكيف تنعكس في المحاسبة على دفع معيار المحاسبة المهنية

في 20 فبراير ، دفعت الشركة لكبير المحاسبين مقابل إجراء فحص للامتثال لمعيار المحاسبة المهنية. تكلفة الامتحان 22.420 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3420 روبل. أصدر مركز تقييم المؤهلات قانونًا وفاتورة في 1 مارس. تم التوقيع على القانون في نفس اليوم.

في المحاسبة ، قامت الشركة بعمل الإدخالات التالية:

20 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 22420 روبل. - دفع تكلفة الامتحان ؛

1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 19000 فرك. - تكلفة تقييم مؤهلات المحاسب تنعكس في التكاليف ؛

الدين 19 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 60
- 3420 روبل. - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار من تكلفة خدمات مركز تقييم التأهيل ؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 3420 روبل. - ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم.

دعنا نغير شروط المثال. لنفترض أن المحاسب دفع ثمن الامتحان بنفسه ، وقامت الشركة بتعويضه عن هذه النفقات في 20 فبراير. ثم ستكون الأسلاك مختلفة:

20 فبراير
الخصم 73 ساعة معتمدة 50 (51)
- 22420 روبل. - التعويضات المدفوعة للعامل ؛

1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 73
- 22420 روبل. - يتم تضمين تعويض نفقات تقييم مؤهلات الموظف في تكاليف الأنواع العاديةأنشطة.

تمت الموافقة على مخطط الحسابات بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 برقم 94 ن. يستخدم دليل الحسابات هذا أيضًا في عام 2015 للمحاسبة. لاستخدامه ، تحتاج إلى استخدام الإرشادات الخاصة بمخطط الحسابات.

16.03.2016

وفقًا لمخطط الحسابات ، يجب الحفاظ على المحاسبة في المنظمات (باستثناء المؤسسات الائتمانية والحكومية (البلدية)) لجميع أشكال الملكية والأشكال التنظيمية والقانونية التي تحتفظ بالسجلات باستخدام طريقة القيد المزدوج.

استنادًا إلى مخطط الحسابات ، وافق على مخطط عمل للحسابات يحتوي على قائمة كاملة بالحسابات التركيبية والتحليلية (بما في ذلك الحسابات الفرعية) المطلوبة للمحاسبة.

مخطط الحسابات 2016

مخطط الحسابات هو مخطط لتسجيل وتجميع حقائق النشاط الاقتصادي (الأصول والخصوم والمالية ، المعاملات التجاريةإلخ) في المحاسبة. يحتوي على أسماء وأرقام الحسابات التركيبية (حسابات من الدرجة الأولى) والحسابات الفرعية (حسابات من الدرجة الثانية).

لحساب معاملات محددة ، يجوز للمؤسسة ، بالاتفاق مع وزارة المالية ، إجراء حسابات تركيبية إضافية في دليل الحسابات باستخدام أرقام حسابات مجانية.

مخطط العمل للحسابات

إسم الحساب

رقم حساب

رقم الحساب الفرعي واسمه

القسم الأول الأصول غير المتداولة
أصول ثابتة		حسب نوع الأصول الثابتة
استهلاك الأصول الثابتة
استثمارات مربحة في القيم المادية		حسب نوع الثروة
الأصول غير الملموسة		حسب أنواع الأصول غير الملموسة و على نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي
(اسم الحساب الفرعي في الإصدار دخل حيز التنفيذ بدءًا من القوائم الماليةلعام 2003 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 38 ن ، - انظر الإصدار السابق)
استهلاك الأصول غير الملموسة
………………………………………..
معدات للتثبيت
الاستثمارات في الأصول غير المتداولة		1. حيازة الأرض
		2. اقتناء كائنات إدارة الطبيعة
		3. بناء الأصول الثابتة
		4. اقتناء الأصول الثابتة
		5. اقتناء الأصول غير الملموسة
		6. نقل الحيوانات الصغيرة إلى القطيع الرئيسي
		7. شراء الحيوانات البالغة
		8. إجراء البحوث. التطوير والعمل التكنولوجي
الأصول الضريبية المؤجلة

القسم الثاني. احتياطيات منتجة
مواد		1. المواد الخام
		2. شراء المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء
		3. الوقود
		4. مواد التعبئة والتغليف
		5. قطع غيار
		6. مواد أخرى
		7. المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب
		8. مواد البناء
		9. الجرد واللوازم المنزلية
		10. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون
		(يتم تضمين الحساب الفرعي بالإضافة إلى ذلك بدءًا من البيانات المالية لعام 2003 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 38 ن)
		11. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية
		(يتم تضمين الحساب الفرعي بالإضافة إلى ذلك بدءًا من البيانات المالية لعام 2003 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 38 ن)
حيوانات للنمو والتسمين
………………………………………..
………………………………………..
مخصصات إهلاك الأصول المادية
المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية
الانحراف في قيمة الأصول المادية
..............................................................
………………………………………..
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة		1. ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة
		2. ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة
		3. ضريبة القيمة المضافة على المخزون المقتنى

القسم الثالث. تكاليف الإنتاج
الإنتاج الأولي
منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص
………………………………………..
الإنتاج المساعد
………………………………………..
التكاليف العامة
تكاليف التشغيل العامة
………………………………………..
الزواج في الإنتاج
الصناعات الخدمية والمزارع
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

القسم الرابع. المنتجات والسلع النهائية
مخرجات المنتجات (أعمال ، خدمات)
		1. البضائع في المستودعات
		2. البضائع في البيع بالتجزئة
		3. حاويات تحت البضائع و فارغة
		4. العناصر المشتراة
الهامش التجاري
المنتجات النهائية
مصاريف البيع
البضاعة شحنت
مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

القسم الخامس الأموال
		1. مكتب النقدية للمنظمة
		2. تشغيل مكتب النقدية
		3. المستندات النقدية
حسابات التسوية
حسابات العملات
………………………………………..
………………………………………..
حسابات بنكية خاصة		1. خطابات الاعتماد
		2. دفاتر الشيكات
		3. حسابات الودائع
………………………………………..
التحويلات على الطريق
استثمارات مالية		1. الأسهم والأسهم
		2. سندات الدين
		3. القروض الممنوحة
		4. المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة
مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية
(الموقف في النسخة التي دخلت حيز التنفيذ بدءًا من البيانات المالية لعام 2003 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 38 ن - انظر الإصدار السابق)

القسم السادس. العمليات الحسابية
التسويات مع الموردين والمقاولين
………………………………………..
التسويات مع المشترين والعملاء
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
………………………………………..
………………………………………..
تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل		حسب أنواع الاعتمادات والقروض
التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل		حسب أنواع الاعتمادات والقروض
حسابات الضرائب والرسوم		حسب أنواع الضرائب والرسوم
التسويات الخاصة بالتأمينات والتأمينات الاجتماعية		1. حسابات التأمين الاجتماعي
		2. حسابات المعاشات
		3. حسابات التأمين الصحي الإجباري
التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات
حسابات مع الأشخاص المسؤولين
………………………………………..
مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى		1. التسويات على القروض الممنوحة
		2. حسابات التعويض عن الأضرار المادية
………………………………………..
التسويات مع المؤسسين		1. تسويات المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به
		2. حسابات دفع الدخل
التسويات مع مختلف المدينين والدائنين		1. تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي
		2. تسوية المطالبات
		3. حساب توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى
		4. التسويات على المبالغ المودعة
مطلوبات ضريبية مؤجلة
(الموقف في النسخة التي دخلت حيز التنفيذ بدءًا من البيانات المالية لعام 2003 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 38 ن - انظر الإصدار السابق)
………………………………………..
المستوطنات في المزرعة		1. تسوية الممتلكات المخصصة
		2. تسويات الحساب الجاري
		3. التسويات بموجب اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات

القسم الثامن. النتائج المالية
		1. الإيرادات
		2. تكلفة المبيعات
		3. ضريبة القيمة المضافة
		9. الربح / الخسارة من المبيعات
الإيرادات والمصروفات الأخرى		1. مصادر الدخل الأخرى
		2. مصاريف أخرى
		9. ميزان الإيرادات والمصروفات الأخرى
………………………………………..
………………………………………..
النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة
………………………………………..
احتياطيات للمصروفات المستقبلية		حسب نوع الاحتياطيات
المصاريف المستقبلية		حسب نوع المصاريف
إيرادات الفترات المستقبلية		1. الدخل المقبوض على حساب الفترات المستقبلية
		2. التبرعات
		3. المقبوضات المستقبلية من الديون لحالات النقص المحددة في السنوات السابقة
		4. الفرق بين المبلغ المسترد من الفاعلين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة
الربح والخسارة

حسابات خارج الميزانية العمومية
الأصول الثابتة المؤجرة
قبول أصول المخزون لحفظها
المواد المقبولة لإعادة التدوير
قبول البضائع للعمولة
المعدات مقبولة للتركيب
أشكال التقارير الصارمة
الديون المشطوبة للمدينين المعسرين
ضمانات للالتزامات والمدفوعات المستلمة
ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة
استهلاك الأصول الثابتة
الأصول الثابتة المؤجرة