موارد الأسرة- مجمع ثابت ، متداول و مال، بما في ذلك النقد المتوفر ، وما إلى ذلك. الأموال في المستوطنات والأموال المحولة والذمم المدينة الأخرى. مصادر H. هو الصندوق القانوني للمؤسسة المتبقي بعد الضرائب صافي الربحوالاعتمادات والقروض والديون للموردين والذمم الدائنة الأخرى.

تصنيف الأصول الاقتصادية- هذا عنصر من عناصر لغة الأعمال التي تم تطويرها على مر القرون ، وتتميز بقدرتها ، وعرضها المنتظم ، ومفهومة لأي مستخدم مهتم. مبدأ التوازن.نقطة البداية محاسبةهو مبدأ التوازن ، الذي يقوم على حقيقة أن المحاسبة تعتبر نفس الوسائل الاقتصادية للمؤسسة من وجهتي نظر: من وجهة نظر تكوينها ودورها الوظيفي في عملية الإنتاج ومن وجهة نظر مصادر تكوين (استلام) هذه الأموال.

يسمى تكوين الأصول الاقتصادية في المحاسبة أصل، مصادر تكوين (استلام) الأموال الاقتصادية - مسئولية قانونية.

إذا أخذنا في الاعتبار أن انعكاس الأصول الاقتصادية من حيث التكوين ومصادر تكوينها في المحاسبة يتم في نفس العداد النقدي ، فإن المعادلة التالية ستكون عادلة: الأصل = سلبيقيم الأصول والمسؤوليات متساوية دائمًا. هذه المساواة ترجع إلى المحتوى الاقتصادي للتصنيف. في الواقع ، في كل من الأصل والالتزام هي نفس الوسائل الاقتصادية ، ولكن يتم تصنيفها فقط وفقًا لمعايير مختلفة.

يسمى تصنيف الأصول الاقتصادية حسب التكوين والدور الوظيفي في عملية الإنتاج أصول.

يتم تصنيف الأصول الاقتصادية ليس فقط من خلال التكوين (البناء ، الأداة الآلية ، الوقود ، النقد) ، ولكن أيضًا من خلال الدور الوظيفي في عملية الإنتاج.

اعتمادًا على فترة التداول (الاستخدام) ، يتم تقسيم الأصول في المؤسسة إلى: الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل) ؛ الأصول الحالية (قصيرة الأجل).

ل غير الحاليةالأصول تشمل: الأصول غير الملموسة ، الأصول الثابتة ، الاستثمارات المربحة في الأصول المادية ، استثمارات مالية

أصول ثابتة- هذه مجموعة من الأصول المادية تستخدم كوسيلة للعمل في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لإدارة المنظمة خلال الفترة. تشمل الأصول الثابتة المباني والهياكل وآلات ومعدات العمل والطاقة وأدوات وأجهزة القياس والتحكم وأجهزة الكمبيوتر ، مركباتوالأدوات والإنتاج والمعدات المنزلية وملحقاتها ، والثروة الحيوانية العاملة والإنتاجية ، والمزارع المعمرة ، والطرق في المزرعة المملوكة أرضوأغراض إدارة الطبيعة والأصول الثابتة الأخرى.

تشمل الأصول الحالية:الأسهم ، ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) على الأشياء الثمينة المقتناة , الحسابات المستحقة, استثمارات مالية قصيرة الأجل , نقدي.

الأصول المتداولة مقسمة إلى مخزونات وتكاليف وإلى نقد وتسويات.

تشمل المخزونات والتكاليف: المواد الخام والمواد والبنود الأخرى المماثلة ، والعمل الجاري ، والسلع التامة الصنع والبضائع المشحونة ، والبضائع لإعادة البيع ، والمصروفات المدفوعة مسبقًا.

تشمل المبالغ النقدية والأموال في التسويات: الذمم المدينة والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والنقد والحساب الجاري وحساب العملات الأجنبية.

الذمم المدينة هي ديون الأطراف المقابلة المختلفة (المشترين والعملاء ، الدولة وفقًا لـ حسابات الضرائب، الموظفين وفقًا لمبالغ خاضعة للمساءلة) لهذه المؤسسة.

تصنيف الأصول الاقتصادية حسب مصادر التعليم و الغرض المقصودمُسَمًّى سلبي.

تنقسم الخصوم إلى:رأس المال والاحتياطيات والمطلوبات طويلة الأجل والخصوم قصيرة الأجل . رأس المال والاحتياطيات هي مصادر أموال الشركة الخاصة. وتشمل هذه: رأس المال المصرح به, رأس مال إضافي, رأس المال الاحتياطي , الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة والسنة المشمولة بالتقرير. رأس المال المصرح به- هذا هو رأس المال السهمي للمشروع ، والذي يتكون على حساب مساهمات مؤسسيها (المشتركين ، المساهمين) بالطريقة والمبلغ الذي تحدده الوثائق التأسيسية. رأس مال إضافيهو مصدر أموال الشركة الخاصة. رأس المال الاحتياطي- مصدر الأموال الخاصة ، وهو الصناديق الاحتياطيةتم إنشاؤها على حساب الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو الوثائق التأسيسية. تهدف هذه الأموال إلى تغطية خسائر الشركة واسترداد السندات وإعادة شراء أسهمها.

واجبات طويلة الأمد تشمل: الأموال المقترضة والخصوم الأخرى طويلة الأجل. الخصوم قصيرة الأجل تشمل: الأموال المقترضة ، حسابات الدفع ، الدخل المؤجل ، الاحتياطيات المصاريف القادمةوالمدفوعات.

31.جرد - هذا تأكيد على الوجود الفعلي لها والالتزامات ، وتحديد الانحرافات عن أوراق الاعتماد وتنظيمها. الأسباب الرئيسية للاختلاف بين البيانات المحاسبية والفعلية هي: 1. الخسارة الطبيعية لقيم السلع المادية. 2. السرقة. 3. عدم الدقة في قبول البضائع ووزنها. 4. أخطاء في المحاسبة. يمكن أن يكون الجرد مكتملأولئك. يتم فحص جميع الأصول والخصوم و جزئي- يتم فحص نوع أو عدة أنواع من im-va. يتم تحديد توقيت جرد الأصول والخصوم من قبل رئيس المنظمة. عادة ما يتم تنفيذ الاستثمار الكامل مرة واحدة في السنة قبل التجميع الحسابات السنوية. ، يتم تنفيذه أيضًا عند تغيير شكل ملكية مؤسسة ، أو تغيير الأيدي ، وما إلى ذلك. عمولات الجرد. تعطي سجادة الأشخاص المسؤولين قبل تنفيذ الاستثمار خطابات استلام ، تفيد بأنهم قد أضافوا جميع الأشياء الثمينة ، وشطب تلك الصادرة إلى الحكومة. بعد الاستثمار ، يعطي هؤلاء الأشخاص إيصالات تفيد بقبولهم قوائم الجرد لحفظها وليس لديهم مطالبات ضد العمولات ، حيث يكون المرسوم هو التواجد الفعلي للأشياء الثمينة ووثائق التفويض الخاصة بهم. يتم جرد أوكار الأموال: 1. في مكتب النقدية (عن طريق إعادة حساب النقد والعمولات ومعادلة الأرصدة ببيانات المحاسبة.) 2. على الحسابات المصرفية في البنوك. التسويات مع مؤسسات المخزون التابعة لجهات خارجية عن طريق إرسال حسابات شخصية لهذه المنظمات للتسويات مع في نفوسهم ، فقط تلك المواقف من القيم بالنسبة للقط كشفت عن تناقضات مع البيانات المحاسبية. يتخذ قرارًا بشأن استرداد النقص ، ورسملة الفوائض ويضع قراره في بروتوكول. تنعكس الاختلافات في المخزون في المحاسبة على النحو التالي: على الجناة ، إذا لم يتم إثبات ذلك ، على حساب تأمين التعويض ، إذا لم تكن القيم مؤمنة ، ثم يتم شطبها في حساب الإيرادات والمصروفات غير المفرج عنها. يتم احتساب الفوائض وفقًا لبنود الأصول بالتوافق مع حساب الدخل والمصروفات غير الفائضة. حسابات القبض من منتهي الصلاحية فترة التقادمشطب على حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها ، وإذا لم يتم إنشاء مثل هذا الاحتياطي في المنظمة ، فسيتم شطبها على حساب الإيرادات والمصروفات غير المنفذة. 5. يتم شطب الذمم الدائنة ذات فترات التقادم المنتهية في حساب الدخل والمصروفات غير المنفقة ، وتظهر الفوائض والنقص وفقًا للبروتوكول المعتمد للجنة المخزون في الشهر الذي تم فيه الانتهاء من الجرد.

32. مبادئ تصنيف الحسابات وخصائصها.المحاسبة هي نظام معلومات منظم ومنظم يعكس حالة وحركة الممتلكات والمستوطنات والالتزامات الخاصة بها النتائج الماليةكيان تجاري. يتم تحديد الإجراء بموجب القانون تنظيم الدولةالمحاسبة وقواعد نشر التقارير والتدابير لضمان الموثوقية المعلومات المحاسبية. الأساس المنهجيتنظيم المحاسبة هو نظام من الأساليب وتقنيات معينة يتم تنفيذها من خلال التوثيق والمخزون والميزانية العمومية ونظام الحسابات التركيبية والتحليلية باستخدام الطريقة دخول مزدوج، وتقييم الممتلكات والمطلوبات ، وبنود الميزانية العمومية الأخرى ، والتكاليف وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة. في نظرية ومنهجية المحاسبة ، يلعب نظام الحسابات المحاسبية دورًا خاصًا ، لأنه مع استخدامها يتم تحقيق مشكلة الانعكاس المزدوج للمعلومات ، وتراكمها وتعميمها. يتم تسجيل الحسابات باستخدام طريقة القيد المزدوج. يتطلب عدد كبير من الحسابات المستخدمة في المحاسبة الجارية تبسيطها وتنظيمها. يتم تحقيق هذا الهدف من خلال تصنيف الحسابات. نظرًا لأنهم هم ناقلون للمعلومات وفي نفس الوقت وسيلة للحصول عليها ، يجب أن يتم تصنيف الحسابات وفقًا لمعايير مختلفة. يجب أن تكون هذه العلامات الجوهر الاقتصاديكائنات المحاسبة ، البيئة التي تعمل فيها كائنات معينة ، وكذلك ميزات التكوين نظام معلوماتفي اتجاه الرضا عن المعلومات ذات الصلة لجهاز التحكم. في النهج الأكثر عمومية النظرية الحديثةينص تصنيف الحسابات على تجميعها وفقًا لمعيارين: 1) المحتوى الاقتصادي. 2) الغرض والهيكل

35. أنواع السجلات المحاسبية وأشكالها.سجلات المحاسبة- هذه جداول (نماذج) خاصة لتعكس فيها المعاملات التجارية المسجلة فيها المستندات الأولية. تم تصميم السجلات لتجميع وتجميع وتنظيم حسابات المعاملات التجارية المتجانسة الواردة في المستندات ، وتخدم أغراض مراقبة وإدارة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتستخدم لتجميع الأشكال المعمول بهاالتقارير. نظرا لوجود العديد من الحسابات والسجلات عدد كبير منتصنف السجلات المحاسبية: 1. حسب الغرض وكمية المعلومات (حجم المحتوى): اصطناعي(مصمم لتسجيل المعاملات التجارية على الحسابات الاصطناعية ، يتم الاحتفاظ بالإدخالات في هذه السجلات بدون نص توضيحي ، في شكل معمم ومن الناحية النقدية فقط) ، تحليلي(تم تصميمها واستخدامها لتعكس المعاملات المتجانسة على حسابات تحليلية منفصلة ، حيث يتم تسجيل كل معاملة بشكل كامل ، ليس فقط من الناحية النقدية ، ولكن أيضًا في النوع) ، الجمع بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية(زيادة موثوقية ووضوح المحاسبة ، في هذه السجلات ، تم تصميم سطور منفصلة المحاسبة التحليلية، وإجماليات جميع السجلات هي الأس محاسبة تركيبية); حسب نوع الحساب : مرتب زمنيًا(تُستخدم لتسجيل المعاملات بترتيب زمني ، أي بالترتيب الذي تم إجراؤها به (غالبًا بالترتيب الذي تم استلام المستندات به بواسطة قسم المحاسبة) دون تجميعها حسب الحسابات) ، منهجي(يتم تنظيم المعاملات التجارية المتجانسة وفقًا لحسابات المحاسبة التركيبية والتحليلية ، ومن الأمثلة على ذلك دفتر الأستاذ العام ، حيث يتم تسجيل عمليات التحويل لجميع الحسابات التركيبية التي تشير إلى الحسابات المقابلة) مجتمعة (الجمع بين السجلات الزمنية والمنهجية) ؛ بواسطة شكل خارجي : ملاءات فضفاضة(أوراق) (هي أوراق منفصلة أو عدة أوراق مدبسة ، هذه دفاتر يومية أو بيانات ، تفتح لمدة شهر ، بعضها يحتوي على إدخالات ، ويتم تخزينها في مجلدات) ، البطاقات(هذه أيضًا أوراق مجانية ، ولكنها غير مثبتة معًا. يتم تخزينها في صناديق في نظام معين. تسمى مجموعة البطاقات المتجانسة في الغرض ملف البطاقة) ، الكتب(تُستخدم لتسجيل المعاملات التجارية على كل من الحسابات التركيبية والتحليلية. وفي دفاتر الأستاذ ، يتم ربط جميع الأوراق وترقيمها وختمها وتوقيعها. يتم إعداد الكتاب في بداية العام والاحتفاظ به أثناء ذلك) ، الميكانيوغرامس (سجل المحاسبةتم الحصول عليها عند معالجة المستندات على جهاز كمبيوتر. أشكالها متنوعة وتعتمد على الغرض ومحتوى الأشياء التي يتم النظر فيها فيها) ؛ حسب الهيكل (شكل رسوم بيانية) : وجه واحد ، وجهان ، متعدد الرسم ؛ على أساس مادي : السجلات الورقية وغير الورقية.

36. التوثيق وجوهره ومعناه.التوثيق - أحد عناصر الطريقة المحاسبية ، هو طريقة الانعكاس المستمر والمستمر للمعاملات التجارية من أجل الحصول على المعلومات اللازمة حول الأحداث الاقتصادية التي حدثت ، وكذلك تنفيذ الإدخالات اللاحقة في نظام حسابات المحاسبة. بغض النظر عن كيفية تسجيل البيانات المصدر ، يجب توثيق كل معاملة تجارية في وقت ومكان اكتمالها. التوثيق عبارة عن مجموعة من المستندات التي تم إعدادها لجميع المعاملات التجارية. تعمل البيانات الواردة فيها أيضًا كأساس وحيد لعكس المعاملات التجارية في المحاسبة الحالية. الوثيقة (المستند اللاتيني - الدليل ، الدليل) هي شهادة مكتوبة بالحق في الالتزام ، أو تأكيد التنفيذ الفعلي المعاملات التجارية، حيث يتم ملء التفاصيل الضرورية. نموذج المستند هو ناقل للمعلومات مع تطبيق معلومات دائمة عليه. بالإضافة إلى أشكال الوثائق ، الناقلين المعلومات المحاسبيةيتم استخدام الأقراص المرنة والأقراص عند معالجتها على جهاز كمبيوتر. يتم استخدامها اعتمادًا على أدوات الأتمتة المستخدمة في المنظمة. لا تقتصر قيمة التوثيق في عمل المنظمات على حقيقة أنها: 1. بمثابة وسيلة لإثبات الحسابات ؛ 2. له أهمية تشغيلية كبيرة. مستندات المحاسبةتُستخدم لنقل الطلبات من المديرين إلى فناني الأداء ، أي تستخدم للقيادة والإدارة النشاط الاقتصادي;3. يؤدي وظيفة التحكم، أي. عن طريق التوثيق ، يتم التحكم في صحة العمليات التي يتم إجراؤها ، ويتم تحديد أسباب بعض الانتهاكات الاقتصادية ، ويلعب التوثيق دورًا خاصًا في النضال من أجل سلامة الممتلكات. التوثيق يجعل من الممكن الكشف عن حالات سرقة الممتلكات وأنواع مختلفة من الإساءة ، وفي كثير من الأحيان لمنعها ؛ 4. القيمة القانونية (القانونية) للوثائق. تأكيدًا على صحة الوقائع المسجلة في المحاسبة ، تعد المستندات أدلة دامغة في النزاعات الناشئة بين هذه المنظمة والهيئات والأشخاص الآخرين. يتم استخدامها من قبل المحاكم وهيئات التحكيم عند حل قضايا المطالبات المختلفة ، والتحقق من اكتمال الوفاء بالعقود والالتزامات الأخرى ؛ 5. أداء وظيفة تحليلية ، أي التحليل المستمر للعمل المنجز.

إن الوسائل الاقتصادية التي تستخدمها المؤسسة في عملية ممارسة الأعمال التجارية لها تصنيف واضح. اعتمادًا على معايير التصنيف المستخدمة ، يمكن تقسيم الأموال إلى أموال خاصة واقترضت (ائتمان) ، وتستخدم في التداول أو الإنتاج ، وما إلى ذلك. سنخبر في المقال ما هو تصنيف الأصول الاقتصادية في سياق أنواعها المختلفة.

أموال الأسرة: أحكام عامة

عند الحديث عن الأصول الاقتصادية ، فإننا لا نعني فقط النقد في المكاتب النقدية للمؤسسة أو الصناديق الموجودة في الحسابات المصرفية للشركة. يشمل مفهوم الوسائل الاقتصادية مجموعة كاملة من وسائل المنظمة ، بما في ذلك:

• الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول الملموسة الأخرى. تتضمن هذه المجموعة أيضًا قيم المواد المستخدمة في عملية الإنتاج (المواد الخام والمواد) ، وكذلك المنتجات النهائية.
• رأس المال المصرح به الذي تم تكوينه أثناء إنشاء المؤسسة ، بالإضافة إلى تكميله بالمساهمات في عملية ممارسة الأعمال التجارية.
• ديون المدينين على شكل أموال غير مدفوعة ، وأعمال معلقة ، وكذلك سلع (منتجات) لم يتم تسليمها بموجب العقود المبرمة.
• أرباح الشركة بعد الضرائب.
• الاعتمادات والقروض والقروض.

لتصنيف أموال المؤسسة ، يستخدمون معايير مختلفة. ومع ذلك ، في المحاسبة والمحاسبة المالية ، عادة ما يتم تقسيم أصول الأسرة إلى مجموعات وفقًا للمعايير الرئيسية التالية:

• في سياق مصادر التكوين ؛
• على أساس تكوين الأموال وإيداعها ؛
• في سياق دور الإنتاج والوظائف المؤداة.

مصدر تكوين الأموال كمعيار تصنيف

في عملية ممارسة الأعمال التجارية ، يمكن للشركة استخدام كل من أموالها الخاصة وأموالها وأصولها الثابتة والأصول المادية المقبولة بموجب اتفاقيات القروض.

أموال المنظمة الخاصة

إذا كنا نتحدث عن أموال الشركة الخاصة ، فإننا نعني في المقام الأول رأس المال المصرح به. يتم تشكيلها في وقت إنشاء (إنشاء) المنظمة ، ويتم تقديم المساهمات في الصندوق القانوني من قبل المؤسسين ، حيث يقدم كل منهم مساهمة مناسبة وفقًا للوثائق التأسيسية.

للمستثمرين الحق في تكوين صندوق ليس فقط على حساب النقد. يمكن أيضًا تكوين رأس المال المصرح به على حساب العقاراتوالأصول الثابتة وغيرها الأصول الماديةنقل من قبل المؤسسين كمساهمة.

بالإضافة إلى رأس المال المصرح به ، فإن الشركة لديها أموالها الخاصة في شكل احتياطي ورأس مال إضافي. انظر الجدول أدناه للحصول على معلومات حول هذه المجموعة.

عاصمة	مصدر التكوين	وصف	محاسبة
إضافي	عند استلام الربح في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يحق للشركة استخدامه لتكوين وتجديد رأس المال الاحتياطي.	عند تكوين الاحتياطي ، تصرف وفقًا للوثائق التأسيسية. يحق للشركة استخدام الاحتياطي المُشكل لتغطية الخسائر ، ودفع أرباح الأسهم للمؤسسين ، وكذلك للاحتياجات الأخرى في حالة عدم كفاية مبلغ الربح للوفاء بالالتزامات المالية.	تعكس تشكيل الاحتياطي حسب Kt 82. عند شطب مبالغ الاحتياطي لاحتياجات المنظمة ، قم بالتعليق حسب Dt 82.
إضافي	أثناء إعادة التقييم السنوية للأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية ، يتم استخدام مبلغ إعادة التقييم لتكوين رأس مال إضافي. في حالة حدوث زيادة في قيمة الأسهم ، وكذلك عند بيعها أعلى من قيمتها الاسمية ، يتم استخدام مبلغ إعادة التقييم (الفرق في البيع) لتجديد رأس المال الإضافي.	يجب إجراء إعادة التقييم بالطريقة المنصوص عليها السياسة المحاسبية. يجب تسجيل مبلغ إعادة التقييم (تخفيض السعر) في قائمة الجرد. لتعكس إعادة التقييم (تخفيض السعر) عند بيع الأسهم ، يجب الاسترشاد بالأحكام الواردة في قرار المجلس. يحق للشركة استخدام رأس المال الإضافي لسداد الخسائر في حالة انخفاض قيمة الأصول غير المتداولة.	تعكس رأس المال الإضافي المُشكَّل (المعدل) حسب Kt 83. عند استخدام أموال رأس المال الإضافي لتجديد رأس المال المصرح به ، وكذلك عند توزيع المبالغ بين المؤسسين ، قم بإجراء الإدخال وفقًا لـ 83 Dt.

ل الصناديق الخاصةتشمل الشركات أيضًا الإعانات والإعانات وغيرها من الأموال الخاصة الغرض الواردة من الميزانية و الأموال غير الحكومية. يتم استلام التمويل المستهدف على أساس الاتفاقات المبرمة. يحق للشركة استخدام الأموال المستلمة حصريًا للأغراض المحددة في العقد.

على القبول الأموال المخصصةيجب أن تنعكس قيمتها وفقًا لـ Kt 86. عند استخدام الأموال ، يجب شطبها وفقًا للمواصفة Dt 86.

الأموال المقترضة والمطلوبات المالية

يمكن تكوين أموال المنظمة كحساب لاستثماراتها الخاصة ، وعلى حساب القروض والقروض وغيرها مال مستلف. أيضًا ، قد يكون لدى الشركة أموال في شكل التزامات مالية أو مادية للأطراف المقابلة. سيتم تقديم المعلومات المعممة عن الأموال والمطلوبات المقترضة للمنظمة في شكل جدول.

الأموال المقترضة	وصف	أنواع	توثيق	محاسبة
قروض	عند اتخاذ قرض مصرفيأو الحصول على قرض من شخص اعتباري أو طبيعي ، يذهب مبلغ الأموال لاستخدام المنظمة من أجل مدة محددة. تنقسم الأموال المقترضة من هذه المجموعة إلى قصيرة الأجل (معالجة القروض لمدة تصل إلى 12 شهرًا) وطويلة الأجل (يتم استخدام الأموال لمدة تزيد عن عام)	القروض المصرفية؛ قروض وقروض من الأفراد والكيانات القانونية.	اتفاقية قرض؛ مستندات الدفع التي تؤكد السداد الدوري للالتزامات.	يجب أن تظهر الأموال المستلمة على حساب القروض والسلفيات الممنوحة تحت Kt 66 (67). تنعكس الفوائد المدفوعة لاستخدام الأموال المقترضة كجزء من المصاريف الأخرى.
إلتزامات	يتم الاعتراف بالأموال المقترضة على شكل نقد في الصندوق ، والأموال غير النقدية في الحسابات المصرفية الالتزامات النقديةإلى الأطراف المقابلة في شكل عدم دفع مقابل البضائع والأشغال والخدمات المستلمة. يمكن أيضًا تضمين ما يلي في هذه المجموعة: الخدمات (السلع) التي لا تقدمها الشركة بموجب العقود المبرمة ؛ الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها للموظفين.	الالتزامات غير المصفاة لدفع ثمن السلع والأشغال والخدمات المستلمة ؛ البضائع (الأعمال ، الخدمات) التي لم يتم شحنها إلى المشتري ، ولكن تم استلام دفعة مقدمة عنها ؛ الالتزامات غير المحققة للموظفين (عدم دفع الرواتب ، الإجازة المرضية ، دفع الإجازة ، إلخ) ، الميزانية (الضرائب) ، أموال خارج الميزانية(المساهمات الاجتماعية).	عقد التوريد (أداء الأعمال ، الخدمات. راجع أيضًا مقالة: → "". فعل العمل المنجز (سند الشحن) ؛ كشف حساب بنكي عند استلام الدفعة المقدمة.	تعكس الالتزامات المالية وفقًا لحسابات Dt ، اعتمادًا على نوع الدين (70 ، 76 ، 62 ، 68 ، 71 ...).

تكوين ووضع المرافق المنزلية

يفترض هذا المصنف تقسيم أصول الأسرة إلى متداولة وغير متداولة الاصول المتداولة. سيتم تقديم أنواع ووصف الأموال المتعلقة بكل مجموعة في شكل جدول.

أصول	وصف	أنواع
الاصول المتداولة	تشمل هذه المجموعة الأموال المستخدمة في معدل دوران الشركة ، لا سيما في عملية الإنتاج ، في التسويات مع الأطراف المقابلة ، وكذلك في شكل أموال نقدية وغير نقدية واستثمارات قصيرة الأجل.	كل النقود و الأموال غير النقدية(مملوكة أو مقترضة) تعتبر أصولاً متداولة للشركة. تشمل هذه المجموعة أيضًا: المنتجات النهائية والمواد الخام والإمدادات ؛ ديون المشترين والموردين (سواء في شكل سلع أو في شكل نقدي) ؛ قروض قصيرة الأجل.
الموجودات غير المتداولة	يعني مفهوم الأصول غير المتداولة الأموال في شكل استثمارات في الأصول الملموسة (الأصول الثابتة) ، والأسهم ، والأوراق النقدية ، إلخ.	تشمل هذه الفئة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المملوكة للشركة (مباني ، أرض ، معدات ، برامج الحاسوب). تتضمن المجموعة أيضًا استثمارات رأسمالية (إنشاءات قيد الإنشاء ، ومعدات حديثة) ، واستثمارات في الأوراق المالية ورأس المال المصرح به لشركات أخرى.

مثال 1.شركة ذات مسؤولية محدودة "لابرادور" تعمل في إنتاج وبيع الأعلاف الحيوانية. وفقًا لوثائق الإبلاغ ، تمتلك شركة Labrador LLC الأنواع التالية من الأصول الاقتصادية:

• النقدية في متناول اليد و الحساب الحاليفي البنك المركزي - 1.020.850 روبل ؛
• حسابات الدفع (عدم دفع مشتري Pitomets JSC مقابل طعام الكلاب الذي قدمه لابرادور) - 410.630 روبل ؛
• المواد الخام المستخدمة في عملية إنتاج الأعلاف - 301.840 روبل ؛
• المعدات المستخدمة لإنتاج الأعلاف - 902.550 روبل ؛
• قطعة الأرض التي توجد عليها ورشة الإنتاج - 1.005.700 روبل.

باستخدام مصنف الأصول المنزلية ، بناءً على تكوينها ووضعها ، أجرى محاسب لابرادور الحساب التالي:

• الأصول المتداولة (الأموال النقدية وغير النقدية ، ديون شركة Pitomets JSC ، المواد الخام):

410.630 فرك. + 1.020.850 فرك. + 301.840 فرك. = 1.733.320 فرك.

• الأصول غير المتداولة (الأرض ، معدات الإنتاج):

1.005.700 فرك. + 902.550 فرك. = 1.908.250 فرك.

يشارك القوى العاملةفي المبلغ الإجمالي لأصول الأسرة "لابرادور" بلغت:

1.733.320 فرك. / (1.733.320 روبل روسي + 1.908.250 روبل روسي) * 100٪ = 47٪.

كانت حصة الأصول غير المتداولة لـ "لابرادور" كما يلي:

1.908.250 فرك. / (1.733.320 روبل روسي + 1.908.250 روبل روسي) * 100٪ = 53٪.

المصنف الوظيفي لأصول الأسرة

اعتمادًا على الدور الوظيفي ، تنقسم المرافق المنزلية إلى:

• تستخدم في مجال الدورة الدموية. تشمل هذه المجموعة الأموال النقدية وغير النقدية والسلع المباعة ؛
• المستخدمة في عملية الإنتاج ، وهي المواد الخام والمواد ومعدات الإنتاج ؛
• المستخدمة في الأنشطة غير الإنتاجية للشركة. قد تشمل هذه الفئة أماكن للأغراض الثقافية والتعليمية والطبية.

المثال رقم 2.يعمل مصنع Znamya في إنتاج المزارع ذات المحركات. يمتلك المصنع المباني التالية:

• مبنى يستخدم لإيواء مرافق الإنتاج ( قيمة الكتاب 10.407.200 روبل) ؛
• مباني للمستودع (القيمة الدفترية 3.701.300 روبل) ؛
• مجمع مباني يضم مصحة لموظفي المصنع (1240000 روبل).

وبالتالي ، فإن مبلغ الأموال لأغراض الإنتاج هو 10.407.200 روبل. (محلات الإنتاج) ، مناطق التداول - 3.701.300 روبل. (مستودع) ، المجال غير الإنتاجي - 12.400.800 روبل. (مصحة).

قواعد التقييم "سؤال - إجابة"

السؤال رقم 1.يتمثل نشاط شركة GlavRyba JSC في تجهيز وبيع المأكولات البحرية والأسماك. تمتلك شركة GlavRyba مبنى يضم ناديًا رياضيًا لموظفي الشركة. القيمة الدفترية للمبنى 14500300 روبل. إلى أي مجموعة من أصول الأسرة يمكن أن تنسب تكلفة المبنى وفقًا للمصنف الوظيفي؟

النشاط الرياضي ليس خط إنتاج تشغيل لشركة GlavRyba JSC. في هذا الصدد ، يتم تصنيف القيمة الدفترية لمبنى النادي الرياضي كأصل غير إنتاجي.

السؤال رقم 2.تلقت StroyMash JSC دعمًا حكوميًا بمبلغ 704200 روبل. لتحديث معدات الإنتاج. هل هذه الأموال مملوكة أم مقترضة؟

على الرغم من حقيقة أن StroyMash تلقت أموالًا من الدولة ، إلا أنها خاصة بهم وليست مقترضة. في الوقت نفسه ، يمكن لـ StroyMash استخدامها حصريًا للغرض المقصود منها. خلاف ذلك ، يجب إعادة الأموال إلى الدولة.

موضوع وطريقة المحاسبة

تنظر المحاسبة إلى الأصول الاقتصادية لأي مؤسسة من وجهتي نظر: من ناحية ، تحتاج إلى معرفة أنواع هذه الأموال ، وفي أي مجال توجد فيه (الإنتاج ، التجارة ، إلخ) ، من ناحية أخرى ، عليك أن تعرف من المصادر التي تم الحصول عليها أو تشكيل هذه الممتلكات. على سبيل المثال ، للبدء النشاط الرياديرأس المال المطلوب أو حقوق الملكية أو الديون.

الوسائل الاقتصادية للمنظمة- الجرد والأصول المادية والأموال ، سواء كانت مملوكة للمنظمة ، وخارج ملكيتها بشكل مؤقت أو دائم. وهي من أصول المنظمة ويتم تصنيفها حسب التكوين: الأصول غير المتداولة والمتداولة.

أصول ثابتةمقسمة إلى:

1. أصول ثابتةهذه عناصر ذات عمر افتراضي يزيد عن عام واحد. يتم استخدامها في النشاط الاقتصادي لفترة طويلة ، دون تغيير شكلها وتآكلها تدريجيًا ، مما يجعل من الممكن تضمين تكلفتها في تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) للمنتجات في الأجزاء أثناء تآكلها ، من خلال الاستهلاك. تشمل الأصول الرئيسية ما يلي:

الهياكل؛

السيارات والمعدات

مركبات؛

أدوات؛

مخزون الإنتاجو الملحقات؛

هندسة الحاسوب؛

الأصول الثابتة الأخرى.

2. الأصول غير الملموسة - هذا نوع من الوسائل لا يحتوي على بنية مادية (فيزيائية). مستعمل في. في إنتاج المنتجات ، في أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو لاحتياجات إدارة المنظمة ؛ لفترة طويلة ، أي فترة استخدام مفيدمدة تزيد عن 12 شهرًا. أو دورة التشغيل العادية ، إذا تجاوزت 12 شهرًا ؛ إذا كانت المنظمة لا تعتزم إعادة بيع هذه الممتلكات لاحقًا ؛ قادرة على جلب الفوائد الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل ، وما إلى ذلك.

قد تشمل الأصول غير الملموسة أشياء الملكية الفكرية (الحق الحصري في نتائج النشاط الفكري):

الحق الاستئثاري لمالك البراءة في الاختراع والتصميم الصناعي ونموذج المنفعة ؛

الحق الحصري للمالك في العلامة التجارية وعلامة الخدمة وتسمية منشأ البضائع ؛

يتضمن تكوين الأصول غير الملموسة أيضًا السمعة التجارية للمنظمة والنفقات التنظيمية (النفقات المرتبطة بالتعليم كيان قانونيالمعترف بها وفقًا للوثائق التأسيسية كجزء من مساهمة المشاركين (المؤسسين) في رأس المال (الحصة) المصرح به للمنظمة).

لا يشمل تكوين الأصول غير الملموسة الصفات الفكرية والتجارية لموظفي المنظمة ومؤهلاتهم وقدرتهم على العمل ، حيث لا يمكن فصلهم عن شركات النقل الخاصة بهم ولا يمكن استخدامها بدونهم.

3. الاستثمارات في الأصول غير المتداولة- تكاليف المنظمة للأشياء التي سيتم قبولها لاحقًا للمحاسبة كأصول ثابتة ؛ قطع ارضوأغراض إدارة الطبيعة ، والأصول غير الملموسة ، فضلاً عن تكاليف التنظيم لتشكيل القطيع الرئيسي للثروة الحيوانية المنتجة والحيوانية.

القوى العاملةالمشاركة في تداول واحد فقط لرأس المال وتحويل قيمته بالكامل إلى المنتج الذي تم إنشاؤه حديثًا. الفرق الرئيسي بينهما هو الخامسأنه في وقت قصير يمكن تحويلها إلى أموال. وتشمل هذه:

1. احتياطيات منتجة:

المواد (المواد الخام ، المواد ، الوقود ، قطع الغيار ، المخزون ، الحاويات ، إلخ) ؛

حيوانات للنمو والتسمين (الحيوانات الصغيرة ، الحيوانات البالغة ، الطيور ، الأرانب ، عائلات النحل ، إلخ) ؛

احتياطيات لاستهلاك الأصول المادية ؛

شراء واقتناء الأصول المادية ؛

الانحراف في قيمة الأصول المادية ؛

ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة.

2. تكاليف الإنتاج- مصاريف الأنواع العاديةأنشطة المنظمة (باستثناء مصاريف البيع):

الإنتاج الرئيسي هو تكلفة الإنتاج ، ومنتجاتها كانت الغرض من إنشاء هذه المنظمة ؛

منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص ؛

الإنتاج الإضافي - تكاليف الإنتاج ، وهي مساعدة (مساعدة) للإنتاج الرئيسي للمنظمة ؛

مصاريف الإنتاج العامة - نفقات خدمة الإنتاج الرئيسي والمساعد للمنظمة ؛

تكاليف التشغيل العامة- نفقات احتياجات الإدارة التي لا تتعلق مباشرة بعملية الإنتاج ؛

الزواج في الإنتاج ؛

الصناعات الخدمية والمزارع - التكاليف المرتبطة بإصدار المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات الصناعات الخدميةومزارع المنظمة.

3. المنتجات والسلع النهائية:

- إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات) ؛

البضائع - أصناف المخزون المشتراة كبضائع للبيع ؛

الهامش التجاري

المنتجات النهائية

مصاريف المبيعات المتعلقة ببيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات ؛

البضائع المشحونة - المنتجات المشحونة ، التي لا يمكن الاعتراف بعائدات بيعها لفترة معينة في المحاسبة ، وكذلك المنتجات النهائية المنقولة إلى منظمات أخرى للبيع على أساس العمولة ؛

مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ.

ألف - النقد -النقدية باللغة الروسية و عملات أجنبية، الموجود في مكتب الدفع النقدي ، عند التسوية والعملة والحسابات الأخرى المفتوحة في مؤسسات الائتمانعلى أراضي الدولة وخارجها ، وكذلك الأوراق المالية والدفع والمستندات النقدية.

5. العمليات الحسابية:

مع المشترين والعملاء ؛

مع الأشخاص المسؤولين (التسويات مع الموظفين للمبالغ الصادرة لهم بموجب تقرير المصاريف الإدارية والاقتصادية والتشغيلية) ؛

مع مختلف المدينين.

الحسابات المستحقة- هذا هو دين مختلف المنظمات أو الأفراد من هذه المنظمة.

المدينونيتم استدعاء المنظمات أو الأفراد الذين يستخدمون أموال المنظمة.

الأصول التجارية للمؤسسةعبارة عن مجموعة من الأصول الثابتة والجارية والنقدية ، بما في ذلك النقد في الصندوق ، وكذلك الأموال في التسويات والأموال المحولة والمبالغ المستحقة القبض الأخرى. مصادر الأصول الاقتصادية المدرجة هي رأس المال المصرح به للمشروع وصافي الربح المتبقي بعد الضرائب والائتمانات والقروض والديون للموردين والحسابات الأخرى المستحقة الدفع.

اعتمادًا على التكوين والموقع (طبيعة الاستخدام) ، يتم تقسيم الأصول الاقتصادية إلى:

• غير متداول (رأس مال ثابت)
• الاصول المتداولة ( القوى العاملة).

الأصول غير المتداولة للمنظمة

أصول ثابتةيشمل:

• الأصول غير الملموسة ،
• أصول ثابتة،
• البناء في التقدم،
• استثمارات مربحة في الأصول المادية ،
• استثمارات مالية طويلة الأجل ،
• الأصول الضريبية المؤجلة،
• موجودات غير متداولة أخرى.

الأصول غير الملموسة- هذه أشياء ذات استخدام طويل الأجل ليس لها أساس مادي ، ولكن لها تقييم وتدر دخلاً: كائنات الملكية الفكرية (الحقوق الحصرية للاختراعات ، والتصميم الصناعي ، ونموذج المنفعة ، وبرامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، والعلامة التجارية وعلامة الخدمة ، تسمية السلع الأصلية ، وإنجازات التربية ، وما إلى ذلك) ، وكذلك السمعة التجارية والنفقات التنظيمية. مثل الأصول الثابتة ، لا تنقل الأصول غير الملموسة قيمتها إلى المنتج الذي تم إنشاؤه على الفور ، ولكن بشكل تدريجي ، حيث يتم استهلاكها.

أصول ثابتة- هي وسائل العمل المستخدمة في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات لأكثر من عام. يتم تطبيقها في مجالات متنوعةتطبيقات العمل الاجتماعي ( إنتاج الموادوتداول السلع والمجال غير الإنتاجي). الأصول الثابتة تشارك في عملية الإنتاج لفترة طويلة مع الحفاظ عليها شكل طبيعي. لا يتم تحويل تكلفتها إلى المنتجات التي تم إنشاؤها على الفور ، ولكن بشكل تدريجي ، في أجزاء ، حيث يتم استهلاكها.

البناء في التقدم- هذه هي تكاليف التنظيم لأعمال البناء والتركيب ، وشراء المباني والمعدات والمركبات والأدوات والمخزون ؛ مصاريف التصميم والمسح والاستكشاف والحفر ، وما إلى ذلك).

استثمارات مربحة في القيم المادية- هذه هي استثمارات المنظمة في جزء من الممتلكات والمباني والمباني والمعدات والأشياء الثمينة الأخرى التي لها نموذج مادي ، والتي تقدمها المنظمة مقابل رسوم للاستخدام المؤقت من أجل توليد الدخل.

استثمارات مالية طويلة الأجل- جميع أنواع الاستثمارات المالية للمؤسسة لمدة تزيد عن عام: الاستثمارات في الشركات التابعة والشركات التابعة ، في رأس المال (الحصة) المصرح به لمنظمات أخرى ، في الأوراق المالية الحكومية ، وكذلك في القروض الممنوحة لمؤسسات أخرى.

الأصول الضريبية المؤجلة- ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة ، والذي ينبغي أن يؤدي إلى انخفاض في ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترة التقرير التالية أو في فترات إعداد التقارير اللاحقة. مؤجل الأصول الضريبيةتنشأ عندما لا تتزامن لحظة الاعتراف بالمصروفات (الدخل) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

الأصول الحالية للمنظمة

الاصول المتداولة(رأس المال العامل) يتكون من:

• رأس المال العامل المادي ،
• مال،
• استثمارات مالية قصيرة الأجل ،
• الأموال في الحسابات.

جرد- هذه هي المواد الخام والمواد والملابس الخاصة والوقود والحاويات والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات وقطع الغيار والعمل الجاري والحيوانات للزراعة والتسمين والمصروفات المؤجلة وضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة والمنتجات النهائية والسلع لإعادة البيع ، البضائع المشحونة للمشترين.

نقديتتكون من الأرصدة النقدية في مكتب النقدية للمنظمة ، في الحساب الجاري والحسابات المصرفية الأخرى.

الأموال في المستوطناتيشمل أنواع مختلفةحسابات القبض ، والتي تشير إلى ديون المنظمات أو الأشخاص الآخرين في هذه المنظمة.

يطلق على المدينين اسم المدينين. تتكون حسابات القبض من ديون المشترين للمنتجات المشتراة من هذه المنظمة ، وديون الأشخاص المسؤولين عن إصدارها لهم بموجب التقرير مبالغ من المالإلخ.

تنعكس الأصول المتداولة في القسم الثاني من رصيد الأصول.

لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية ، تستخدم الشركات مجموعة متنوعة من الوسائل الاقتصادية (الملكية).

ملكية المشروع عبارة عن مزيج من المواد (المباني ، الهياكل ، المواد الخام ، إلخ) والقيم النقدية ، فضلاً عن العلاقات القانونية لهذا المشروع مع المؤسسات الأخرى. لإدارة النشاط الاقتصادي ، من المهم معرفة الممتلكات التي تمتلكها المؤسسة ، وأين يتم استخدامها ، ومن المصادر التي تم إنشاؤها.

من أجل إعداد المحاسبة بشكل صحيح ، يتم تصنيف جميع أموال المؤسسة وفقًا لمعيارين: وفقًا لتكوين الأصول الاقتصادية والتنسيب ، وفقًا لمصادر التعليم والغرض. تعكس المجموعة الأولى الأموال (الممتلكات) التي تمتلكها المؤسسة ، والثانية - من المصادر التي يتم تكوينها.

جميع أموال المؤسسة s o t a v yتنقسم إلى مجموعتين: الأصول غير المتداولة والأصول المتداولة. (انظر الرسم البياني 1).

الأصول غير المتداولة (طويلة الأجل)- الأصول ، ومن المتوقع استخدام خصائصها المفيدة لفترة طويلة على مدى عدة سنوات. وتشمل الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية والمالية والأصول غير الملموسة.

أصول ثابتة- هذه هي وسائل العمل المستخدمة في إنتاج المنتجات ، أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو لإدارة منظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا. يشاركون بشكل متكرر في عملية الإنتاج دون تغيير شكلهم المادي الطبيعي ونقل قيمتهم تدريجياً إلى المنتج المصنّع في الشكل رسوم الاستهلاك. اعتبارًا من 1 يناير 1997 ، تم تحديد قيمة وحدة الأصول الثابتة بأكثر من 100 الحد الأدنى للأجور الشهرية في وقت الشراء. تشمل الأصول الثابتة المباني والهياكل وأجهزة النقل وآلات ومعدات العمل وأدوات القياس والتحكم وأجهزة الكمبيوتر والمركبات والأدوات والإنتاج والمعدات المنزلية وملحقاتها والثروة الحيوانية العاملة والإنتاجية والمزارع المعمرة والأصول الثابتة الأخرى.

الأصول غير الملموسة- تكاليف المشروع في أشياء غير ملموسة (لا تمتلك خصائص مادية) ولكن تسمح للمؤسسة بتلقي الدخل باستمرار أو أثناء طويل الأمدعمليتهم. تشمل الأصول غير الملموسة حقوق استخدام الأراضي ، الموارد الطبيعية، براءات الاختراع ، التراخيص ، حقوق النشر ، العلامات التجارية ، منتجات البرمجياتإلخ. الأصول غير الملموسة ، مثل الأصول الثابتة ، تنقل قيمتها إلى المنتج النهائي في أجزاء.

استثمارات رأس المال- التكاليف المرتبطة بالإنشاءات ، وحيازة الأصول الثابتة ، وكذلك اقتناء الأصول غير الملموسة. يتم احتساب هذه الأصول على أنها استثمارات رأس المالحتى التكليف.

أصول ثابتة

(المباني ، الهياكل ، الآلات ، المعدات ، الأراضي ، إلخ.)

أصول ثابتة

الأصول غير الملموسة

(براءات الاختراع ، التراخيص ، الحقوق ، العلامات التجارية ، إلخ.)

استثمارات مالية طويلة الأجل

(استثمارات)

الأموال المنزلية

الأموال في المستوطنات

(الذمم المدينة القانونية و فرادى، أي. مدينون لنا)

الاصول المتداولة

نقدي

(في مكتب النقدية ، في حساب جاري ، حساب بالعملة الأجنبية ، في حسابات بنكية خاصة)

مخطط 1. تصنيف الأصول الاقتصادية عن طريق التكوين والتوظيف

استثمارات مالية طويلة الأجل- استثمارات المشروع المتعلقة بالاستحواذ على الأسهم وغيرها أوراق قيمة، مع استثمار في رأس المال المصرح به لمؤسسات أخرى.

الاصول المتداولة- المرفقات الموارد الماليةفي الأشياء التي تُستخدم في إطار دورة إعادة إنتاج واحدة أو خلال فترة زمنية قصيرة نسبيًا (كقاعدة ، لا تزيد عن عام واحد). في تكوين رأس المال العامل ، من الممكن التمييز بين: الأسهم (الأصول السلعية والمادية) ، الأموال في المستوطنات ، النقدية ، الاستثمارات المالية قصيرة الأجل.

تشمل الأصول السلعية (الأسهم) ما يلي:

· كائنات العمل - المواد الخام ، المواد ، الوقود ، المنتجات شبه المصنعة ، العمل الجاري ، التعبئة والتغليف. يتم استهلاكها بالكامل في دورة إنتاج واحدة ، وتفقد أو تغير شكلها الطبيعي وتحول قيمتها بالكامل إلى المنتجات المصنعة ؛

· وسائل العمل التي تقل قيمتها عن 100 الحد الأدنى للأجور الشهرية ، بغض النظر عن عمر الخدمة ، أو مع عمر خدمة أقل من سنة واحدة ، بغض النظر عن التكلفة. في المحاسبة ، يطلق عليهم عادة العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية (IBE) ؛

المنتجات النهائية والبضائع لإعادة البيع.

الأموال في المستوطنات ("نحن مدينون")- ذمم كيانات اعتبارية وأفراد (ديون مؤسسات وأفراد آخرين هذه المؤسسة)، أي. الديون للمؤسسة مقابل السلع والخدمات ، والمنتجات ، والسلف الصادرة ، والمبلغ المستحق للأشخاص المسؤولين ، وما إلى ذلك.

نقدي- المبلغ النقدي في مكتب النقدية للمؤسسة ، والنقدية المجانية المحفوظة في التسوية ، والعملة والحسابات المصرفية الأخرى.

استثمارات مالية قصيرة الأجل- استثمار أموال أو ممتلكات في منشآت أخرى بغرض إدرار الدخل لمدة لا تزيد عن سنة. وتشمل هذه الأسهم والسندات و قروض محلية, شهادات الادخار، الفواتير ، إلخ.

بمعرفة تكوين الأصول الاقتصادية (الممتلكات) للمشروع ، سننظر من المصادر التي يمكن رسملتها واستلامها. للقيام بذلك ، يتم استخدام تصنيف الأموال (الممتلكات) الخاصة بالمؤسسة وفقًا لمصادر تكوينها والغرض منها (كما هو موضح في الرسم البياني 2).

رأس المال والأموال

(المصرح به والاحتياطي ورأس المال الإضافي والأموال الغرض الخاص)

مصادر خاصة

(حقوق الملكية) الربح

الاحتياطيات والتمويل

مصادر

الأموال المنزلية

الشركات

القروض المصرفية

(حسابات قابلة للدفع)

مصادر جذب

(المقترض) الأموال الحسابات الدائنة

(ديون للموردين ، ديون لدائنين آخرين)

مخطط 2. تصنيف الأصول الاقتصادية للمشروع حسب مصادر التعليم والغرض

تنقسم جميع مصادر تكوين الأصول الاقتصادية (الممتلكات) للمشروع إلى مملوكة و مقترضة (مقترضة).

مصادر التعليم الاقتصادي الخاصة

n u x m e d sتشكل القاعدة المادية للمؤسسة من الناحية النقدية. وتشمل هذه: رأس المال والأموال والأرباح والاحتياطيات والتمويل المخصص والإيرادات.

كجزء من عدالةتأخذ الشركات في الاعتبار رأس المال المصرح به ورأس المال الإضافي ورأس المال الاحتياطي.

رأس المال المصرح به – المبلغ الإجماليمن الناحية النقدية ، مساهمات المؤسسين (الملاك) في العقار أثناء إنشاء المؤسسة لضمان أنشطتها بالمبالغ التي تحددها الوثائق التأسيسية.

رأس مال إضافييتكون من زيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم ، والأشياء الثمينة التي يتم الحصول عليها دون مبرر ، علاوة الأسهم (زيادة سعر بيع الأسهم عن قيمتها الاسمية ، والتي تحدث عند إنشاء شركة ، عندما يتم زيادة رأس المال المصرح به عن طريق إصدار إضافي من الأسهم أو التغييرات في القيمة الاسمية للأسهم) ، إلخ.

رأس المال الاحتياطييتم إنشاؤه من أرباح المؤسسة ويقصد به تغطية الخسائر والخسائر غير المتوقعة أو دفع أرباح الأسهم للمؤسسين الذين لديهم الأسهم الممتازةفي حالة عدم كفاية الربح لهذه الأغراض.

صناديق الأغراض الخاصةتتكون من الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة ولها غرض محدد بدقة. يتم تحديد مسألة أنواع الصناديق الخاصة من قبل المؤسسة بشكل مستقل (صندوق التراكم ، صندوق الاستهلاك ، إلخ).

ربح- مقدار الفائض من الدخل على مصروفات المؤسسة المستلمة من بيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، والأصول المادية ، والأصول الثابتة ، إلخ.

محمياتيتم إنشاؤها في سياق الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ويتم استخدامها للغرض المقصود منها (احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ، واحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة ، واحتياطي لدفع الإجازة ، وما إلى ذلك).

التمويل والدخل المستهدفين- الأموال الواردة من الدولة والمؤسسات الأخرى والأفراد لتنفيذ الأنشطة المستهدفة.

المصادر المستعارةيأتي تكوين الأصول الاقتصادية تحت تصرف المؤسسة لفترة معينة ، وبعد ذلك يجب إعادتها إلى مالكها بفائدة أو بدون فائدة. وتشمل هذه:

القروض المصرفية- قرض يقدمه البنك إلى مؤسسة لمدة تزيد عن عام (قرض طويل الأجل) أو لمدة لا تزيد عن عام ( قرض قصير الأجل) والرسوم الخاصة بها على شكل نسبة مئوية ؛

قروض- قروض للكيانات الاعتبارية والأفراد (باستثناء البنوك) المستلمة لمدة تزيد عن عام (قروض طويلة الأجل) ولمدة لا تزيد عن عام (قروض قصيرة الأجل) ؛

حسابات الدفع ("يجب")- ديون المؤسسة لمؤسسات وأفراد آخرين ، على سبيل المثال ، الموردين مقابل سلع تم استلامها ولكن لم يتم سداد ثمنها. في الوقت نفسه ، يُطلق على المؤسسات والأشخاص الذين تدين لهم المؤسسة بالمال الدائنين ، والدين نفسه حسابات مستحقة الدفع ؛

التزامات التوزيع(أي ما يعادل حسابات قابلة للدفع) هي ديون المؤسسة لموظفيها المستحقة ولكن غير المدفوعة أجورتنشأ نتيجة عدم تطابق في الوقت بين لحظة استحقاقها ودفعها. نفس المصادر تشمل ديون للسلطات التأمينات الاجتماعيةوالأمن وميزانية الضرائب.

ورقة التوازن

الميزانية العمومية هي وثيقة محاسبية تحتوي على معلومات مترابطة حول أموال المؤسسة ومصادر تكوينها ، بالإضافة إلى معلومات حول المركز الماليمن هذا المشروع.

الميزانية العمومية في هيكلها عبارة عن جدول ذو وجهين ، يتكون من أصل وخصوم.

رصيد المؤسسة

أصول	سلبي
الأصول الاقتصادية (الممتلكات) (حسب التكوين والموقع)	مجموع	مصادر الأموال الاقتصادية (الملكية)	مجموع

تظهر أصول الأسرة حسب التكوين والموضع في رصيد الأصول.

تظهر مصادر الأموال الاقتصادية في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية.

النتائج الإجمالية للأصل والمسؤولية في الميزانية العمومية متساوية بالضرورة (ملكية المؤسسة تساوي مصادر تكوينها) ، حيث تنعكس نفس الأموال في الأصل والالتزام في عداد نقدي واحد ، مجمعة فقط وفق معايير مختلفة. تسمى مجاميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية بعملة الميزانية العمومية.

العناصر الرئيسية في الميزانية العمومية هي المقالات. على أساس بنود الميزانية العمومية ، يتم فتح حسابات لكل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها. عنوان معظم المقالات هو نفسه عنوان الحسابات. الحسابات لأنها مرتبطة بـ ورقة التوازنتنقسم إلى نشط وسلبي. كل حساب له رمزه الخاص. لذلك ، يحتوي الأصل على: الأصول الثابتة (01) ، المواد (10) ، الإنتاج الرئيسي (20) ، المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص (21) ، مكتب النقدية (50) ، الحساب الجاري (51) ، حساب العملة الأجنبية ( 52) ، وما إلى ذلك ، وفي الخصوم - رأس المال المصرح به (85) ، ورأس المال الاحتياطي (88) ، والتسويات مع الموظفين للأجور (70) ، والتسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل (67) ، إلخ.

3. الحسابات المحاسبية

3.1. طبيعة الحساب

تبدأ محاسبة المعاملات على الحسابات بحقيقة أنه يتم تسجيل ما يلي لكل حساب:

1. الرصيد (الرصيد) في بداية الشهر(أي المبلغ في الحساب في بداية الشهر - الرصيد الافتتاحي)

2. تحولات في الشهر(أي مقدار المعاملات المرتبطة بزيادة أو نقصان المبلغ الأولي خلال الشهر)

3. الرصيد (الرصيد) في نهاية الشهر(أي مبلغ قابل للتغيير في الشهر)

يتم تسجيل الأرصدة والدوران على الخصم والائتمان من الحساب.

لتعكس التغييرات (زيادة أو تغيير) بصريًا في الأموال أو المصادر ، يتم تقديم الحساب في شكل جدول يتكون من جزأين: "الخصم" و "الائتمان".