Warunek wstępny dla każdego działalności komercyjne- to stworzenie niezawodnego systemu zapewnienia tego porządku. Jednakże podstawę opodatkowania VAT należy powiększyć o kwoty otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów, o których mowa w ust. 1 ust. 1 art. 162 Kod podatkowy RF. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług odbywa się metodą kalkulacyjną, wysokość podatku w którym w w tym przypadku równy 18/118, zgodnie z ust. 4 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Biorąc pod uwagę normy ust. 8 art. 171 i ust. 6 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja ma prawo odliczyć obliczoną i wpłaconą do budżetu kwotę podatku VAT od kwot zaliczek otrzymanych na poczet nadchodzących dostaw towarów po dacie sprzedaży odpowiednich towarów .

Zdarzają się jednak sytuacje, gdy organizacje nie naliczają podatku VAT od otrzymanych zaliczek i przedpłat.

Przykład. LLC zawarła umowę kupna-sprzedaży z kupującym - OJSC na kwotę 240 000 rubli, w tym podatek VAT - 36 610 rubli. W umowie zastrzeżono, że wysyłka towaru nastąpi dopiero po dokonaniu przez kupującego 100% przedpłaty.

Podatek VAT od kwoty zaliczki nie został naliczony i terminowo wpłacony do budżetu.

Okresem rozliczeniowym dla podatku VAT jest miesiąc kalendarzowy.

W takim przypadku konieczne jest dokonanie korekt w rachunkowości i wyjaśnienie obliczeń z budżetem VAT.

Istnieje kilka opcji tutaj.

1. Błąd został odkryty przez organizację w listopadzie.

W przypadkach wykrycia nieprawidłowego odbicia transakcje biznesowe bieżącego okresu do końca roku sprawozdawczego, należy dokonać korekt poprzez zapisy na odpowiednich rachunkach księgowość w tym samym miesiącu okresu sprawozdawczego, w którym stwierdzono naruszenia.

Zgodnie z ust. 1 art. 54 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszącej się do poprzednich okresów sprawozdawczych, przeliczenie w bieżącym okresie sprawozdawczym obowiązków podatkowych dokonane w okresie wystąpienia błędu, czyli w październiku.

W takim przypadku LLC jest zobowiązana do wprowadzenia niezbędnych uzupełnień i zmian zwrot podatku dla podatku od wartości dodanej, o którym mowa w ust. 1 art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku LLC może zostać zwolniona z odpowiedzialności pod warunkiem, że przed złożeniem zaktualizowanej deklaracji wpłaciła do budżetu brakującą kwotę podatku VAT oraz odpowiednie kary. Jest to wymóg zawarty w ust. 4 art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Biorąc pod uwagę normy art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku nalicza się karę, począwszy od dnia następującego po zapłacie podatku przewidzianego w przepisach o podatkach i opłatach. Za każdy dzień opóźnienia kara ustalana jest jako procent niezapłaconej kwoty podatku lub opłaty. Oprocentowanie przyjmuje się, że kara wynosi jedną trzysetną stopy refinansowania obowiązującej w tym czasie Bank centralny Federacja Rosyjska. Obecnie wynosi ona 10 procent rocznie.

Błąd należy poprawić w następującej kolejności.

1. Ponieważ kwota podatku VAT od otrzymanej w październiku zaliczki nie została terminowo ujęta w księgach rachunkowych, to w listopadzie wystarczy dokonać dodatkowego wpisu do ksiąg rachunkowych.

2. Obliczanie wysokości kar za opóźniona płatność Trwa przetwarzanie podatku VAT za październik zestawienie księgowe – kalkulacja, co może wyglądać tak:

Ze względu na fakt, że w październiku 2007 r., po otrzymaniu zaliczki od OJSC na rachunek bieżący, naliczenie podatku VAT od tej kwoty nie zostało odzwierciedlone w księgach rachunkowych, konieczne jest naliczenie kar za zwłokę w zapłacie podatku VAT.

Kwota podatku VAT podlegająca dopłacie za październik 2007 r. wynosi 40 000 rubli. Termin płatności podatku VAT za październik 2007 roku upływa 20 listopada 2007 roku.

Liczba dni opóźnienia wynosi 4 dni.

Według Telegramu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 czerwca 2007 r. N 1839-U stopa refinansowania wynosi 10%. Wysokość kary wyniesie 48,81 rubli. (36 610 RUB x 1/300 x 10 procent x 4 dni).

Księgowa Wasilijewa L.N.

3. Wpłacać do budżetu kwotę podatku od towarów i usług obliczoną od zaliczki oraz kary.

4. Złożyć do urzędu skarbowego zaktualizowaną deklarację VAT za październik 2007 roku.

Zgodnie z art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aby inspekcja podatkowa przyjęła poprawioną deklarację, organizacja musi napisać wniosek i wraz z prawidłową deklaracją złożyć go w swoim urzędzie skarbowym.

W której nowa deklaracja musi być zaznaczone jako „Aktualizacja”. W przeciwnym razie jego otrzymanie można uznać za złożenie oświadczenia po terminie, o którym mowa w art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje karę grzywny.

W zaktualizowanej deklaracji w pkt. 2.1 w wierszach 260, 280 i 300 LLC wskazuje kwotę otrzymanej zaliczki i naliczony od niej podatek od wartości dodanej w wysokości 36 610 rubli. Linie 400 i 440 pokazują kwotę podatku VAT obliczoną do obniżki - to samo 36 610

Oświadczenie należy wypełnić całkowicie. Paragraf 2 ust. 3 Zarządzenie Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 5 sierpnia 2002 r. N BG-3-10/411 „W sprawie zatwierdzenia Zaleceń w sprawie trybu prowadzenia Organy podatkowe kart rachunków osobistych podatników, płatników opłat i agentów podatkowych” zastrzega się, że zarówno deklaracje zaktualizowane, jak i deklaracje dodatkowe są kalkulacjami podatkowymi składanymi w celu zastąpienia wcześniej błędnie sporządzonych.

Zatem poprawiona deklaracja musi zostać całkowicie przepisana.

Fragment sekcji. Ja „Obliczenia całkowita kwota podatek (rub.)”

p/n Przedmiot opodatkowania Kod linii Podstawa opodatkowania (A) Stawka VAT (A) Kwota podatku VAT (B) 1 2 3 4 5 6 5. Kwoty związane z rozliczeniami z tytułu zapłaty towarów podlegających opodatkowaniu (praca, usługi), razem: 260 240 000 18/118 36 610

270 - 10/110 - w tym: 5.1 kwota zaliczek i innych płatności otrzymanych na poczet zbliżających się dostaw towarów lub wykonania pracy (usług) 280 240 000 18/118 36 610

290 - 10/110 - 6. Suma obliczona (suma wartości w kolumnie 4 wiersze 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej; kolumny 6 wierszy 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług) 300 240 000 X 36 610 OBLICZENIA VAT ZA OKRES PODATKOWY N

ODLICZENIA PODATKU Kod wiersza Kwota podatku VAT 1 2 3 4 16. Łączna kwota podatku VAT obliczona do odliczenia za dany okres rozliczeniowy (jeżeli wartość wiersza 300 ust. 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług jest mniejsza niż wartość wiersza 380 ust. 2.1 kosztu deklaracji podatku od wartości dodanej, od wartości wiersza 380 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej należy odjąć wartość wiersza 300 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej) 400 36 610 5. Od wysłania towaru w listopadzie organizacja w tym samym miesiącu przyjmuje kwotę do odliczenia VAT obliczoną i wpłaconą do budżetu od kwot otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów.

Przy wypełnianiu zeznania podatkowego za listopad wiersze 010, 200, 300 odzwierciedlają naliczenie podatku VAT od sprzedaży towarów oraz (w wierszu 340) zaliczenie podatku VAT od zaliczek.

Fragmenty zeznania podatkowego za listopad:

N | Przedmioty podlegające opodatkowaniu

Kod Podstawa linii podatkowej (A)

Stawka VAT I Kwota VAT (B)

58 1 2 3 4 5 6 1. Sprzedaż towarów (robót, usług) oraz transfer prawa własności według odpowiednich stawek podatkowych – łącznie: 010 20

020 203 390 18 36 610

060 10/110 w tym: 1,5 pozostała sprzedaż towarów (pracy, usług), przeniesienie praw majątkowych nie ujętych w wierszach 070 - 150 działu 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług 160 20

170 203 390 18 36 610

210 10/110 6. Suma obliczona (suma wartości w kolumnie 4 wiersze 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej; kolumny 6 wierszy 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji VAT) deklaracja podatku od wartości dodanej) 300 203 390 X 36 610 N

ODLICZENIA PODATKU Kod linii Kwota podatku VAT 1 2 3 4 10. Kwota podatku obliczona i zapłacona przez podatnika od kwot zaliczek lub innych wpłat, podlegających odliczeniu po dacie sprzedaży odpowiednich towarów (robot, usług) 340 18 305 16. Łączna kwota podatku VAT obliczona do odliczenia za dany okres rozliczeniowy (jeżeli wartość wiersza 300 ust. 2.1 deklaracji na podatek od wartości dodanej jest mniejsza niż wartość wiersza 380 ust. 2.1 deklaracji na podatek od towarów i usług, od wartości wiersza 380 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej należy odjąć wartość wiersza 300 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej) 400 36 610 59

W listopadzie w księgach rachunkowych dokonano następujących zapisów, które mają związek z zaistniałą sytuacją.

Debet 62, subkonto „Płatności za sprzedane towary” Kredyt 90-1 - 240 000 rubli. - uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;

Debet 90-3 „Podatek od wartości dodanej” Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” - 36 610 rubli. (203 390 x 18 procent) - odzwierciedla naliczenie podatku VAT od sprzedaży;

Debet 62, subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek” Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” -36 610 rub. (240 000 x 18/118) - odzwierciedla naliczenie podatku VAT od przedpłaty otrzymanej w październiku;

Debet 99 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” - 48,81 rubli. - odzwierciedla naliczenie kar za przedwczesny transfer do budżetu VAT z tytułu zaliczek otrzymanych na dostawę towarów;

Debet 68, subkonto „Obliczenia VAT” Kredyt 51 - 36 658,81 RUB. - uwzględniono dopłatę do budżetu podatku VAT z tytułu zaliczek i kar;

Debet 62, subkonto „Rozliczenia z tytułu otrzymanych zaliczek” Kredyt 62, subkonto „Rozliczenia za sprzedane towary” - 240 000 rubli. - zaksięgowanie zaliczki otrzymanej od kupującego w październiku;

Debet 68, subkonto „Obliczenia podatku VAT” Kredyt 62, subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek” -36 610 rub. - kwota podatku VAT naliczona i wpłacona do budżetu z otrzymanej w październiku zaliczki została przyjęta do odliczenia.

2. Błąd wykryto w grudniu.

Jeżeli w grudniu podczas przygotowywania zeznania podatkowego za listopad zostanie wykryty błąd, organizacja musi postępować w następujący sposób.

2. 20 grudnia zapłać budżetowi karę za zwłokę w zapłacie podatku VAT w wysokości 475,93 rubli. (36 610 RUB x 13 procent: 300 x 30 dni).

3. W dniu 21 grudnia wyślij zaktualizowaną deklarację za październik 2007 r. na kwotę 36 610 rubli. Zatem zgodnie z drugą opcją płatności podatku VAT organizacji wyniosą 475,93 rubli.

Daria Vakhotina opowiada o tym, jak poprawić błędy, jeśli błędnie wypełniłeś zeznanie na podatek od wartości dodanej za bieżący rok 2015, a także jak obliczyć kary i zwrócić VAT

Dzisiaj porozmawiamy z Tobą o zeznaniu VAT i o tym, co zrobić, jeśli zauważysz jakieś błędy. Jak złożyć wyjaśnienia i co zrobić w przypadku otrzymania wezwania z urzędu skarbowego do złożenia wyjaśnień lub złożenia korekty deklaracji VAT. Wszystko to może mieć wpływ na Ciebie w najbliższej przyszłości, dlatego mam nadzieję, że to seminarium internetowe będzie dla Ciebie pomocne. Dziś mamy trzy pytania:

1. Typowe błędy w deklaracji;
2. Jak je poprawić, te błędy w deklaracji;
3. Wypełnienie i złożenie aktualnej deklaracji VAT.

W szczególności w przypadku trzeciego pytania w skrajnej prawej kolumnie ekranu, w sekcji zasobów publicznych, można zobaczyć deklarację VAT. Możesz go pobrać dla siebie i obejrzeć. Oczywiście, o ile wiem, od dłuższego czasu nikt nie przyjmuje deklaracji VAT w formie drukowanej. Ale jest drukowany formularz, wygląda to tak. Na przykładzie tej deklaracji przyjrzymy się, co należy zrobić, jeśli nagle zostaną zidentyfikowane błędy.

Jakie są przyczyny błędów w deklaracji VAT?

Przyczyny mogą być następujące. Po pierwsze, występują nieścisłości w wypełnianiu faktur. Po drugie, jest to błędne odzwierciedlenie wskaźników fakturowych w księgach zakupów lub sprzedaży, błahe literówki. Po trzecie, jest to nieznajomość przepisów podatkowych dotyczących podatku VAT. Ze względu na zmienioną sytuację wszystko może się zdarzyć i nie zawsze możliwe jest śledzenie zmian w przepisach podatkowych. W szczególności zmiany przepisów podatkowych w zakresie podatku VAT. Dlatego nie ma w tym nic złego. W zasadzie możesz sam sprawdzić, jak prawidłowo została sporządzona Twoja deklaracja i czy powinieneś się martwić czekaniem na jakiekolwiek żądanie urzędu skarbowego.

Jakie są błędy?

Jak można się domyślić, dwa główne błędy to przeszacowanie lub niedoszacowanie podatku od towarów i usług. Dotyczy to oczywiście tych deklaracji, które nie mają wartości null for okres raportowania. To znaczy, jeśli miałeś jakieś transakcje w kwartale i jesteś na wspólny system podatku, należy o tym pamiętać tę deklarację jest wynajmowany wyłącznie przez te organizacje indywidualni przedsiębiorcy. Wymagane w w formacie elektronicznym są wymagane do przesłania, niezależnie od tego, czy w okresie sprawozdawczym przeprowadzono transakcje, czy nie. Jeśli masz zerowy podatek, to oczywiście Cię to nie dotyczy. Trudno to przecenić lub niedoceniać, jeśli nie ma się operacji. Urząd skarbowy jest szczególnie zainteresowany płaceniem podatku od wartości dodanej. I w określonym czasie. Termin płatności upływa nie później niż termin złożenia deklaracji, a termin złożenia deklaracji za II kwartał upływa 27 lipca. Natomiast dwa inne warianty błędów, które zwrócę uwagę na podstawie wyników złożenia zeznania VAT za I kwartał, to rozbieżność danych w księdze zakupów lub księdze sprzedaży z danymi z punktu 3. Jak wiadomo, dane w sekcji 3 to pasująca sekcja, w której bezpośrednio wskazane są kwoty naliczonego podatku do zapłaty i kwota podatku do zwrotu. Rozbieżność może wynikać z faktu, że na koniec okresu pozostały Ci zaliczki, czyli zaliczki otrzymane lub zaliczki wydane. W zależności od tego konieczne było wskazanie również faktury za otrzymaną lub wydaną zaliczkę. Powiedzmy, że zapomniałeś to wskazać. Z tego powodu masz rozbieżność w punkcie 3.1 podatku do zapłaty lub zwrotu, a według danych w dziale księgi zakupu lub sprzedaży do zwrotu lub zapłaty należny jest inny podatek. Twoim ulubionym artykułem w tym przypadku jest art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego, akapit ten jest wskazany na slajdzie. Od tego momentu należy podkreślić następującą główną zasadę. W przypadku stwierdzenia błędów w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów podatkowych w bieżącym okres podatkowy, podstawę opodatkowania przelicza się za okres, w którym stwierdzono błędy. I tylko w przypadku, gdy podatnik nie jest w stanie określić okresu, w którym wystąpił błąd, prawo podatkowe umożliwia ponowne przeliczenie podstawy opodatkowania oraz wysokości podatków, z uwzględnieniem okresu podatkowego, w którym zidentyfikowano błąd. Oznacza to, że jeśli wiesz na pewno, że zniekształcenie dotyczyło ostatniego okresu rozliczeniowego, powiedzmy, że przypomniałeś sobie, że w pierwszym kwartale nie uwzględniłeś jakiejś faktury, to korygujesz to, składając korekcyjną deklarację VAT za pierwszy kwartał z 2015 roku. Oczywiście taką rozbieżność w danych księgi zakupu lub sprzedaży można zidentyfikować dopiero od tego roku, ponieważ nasza nowa deklaracja obowiązuje od 1 stycznia 2015 roku. Jednak teraz obowiązuje już norma prawna, która pozwala nie dotykać podstawa podatku okresy ubiegłe w przypadku wykrycia błędów prowadzących do uzupełnienia podstawy opodatkowania. Oznacza to, że jeśli z powodu tych błędów przeszacowałeś podstawę opodatkowania, możesz ją skorygować w bieżącym okresie rozliczeniowym i złożyć zaktualizowaną deklarację w okresie, w którym została ona wykryta. Odkryliśmy to w trzecim kwartale, dlatego zaznaczamy to w deklaracji za trzeci kwartał; odkryta w drugim kwartale - czyli w drugim kwartale. Norma ta została wprowadzona ustawą 224-FZ w sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Co zrobić w przypadku wykrycia błędu?

Najpierw ustal, do czego prowadzi ten błąd. Jeśli doprowadziło to do zaniżenia (to znaczy, że początkowo zapłaciłeś mniej podatków, niż powinieneś), oznacza to, że musisz pilnie zapłacić dodatkowy podatek. Oblicz powstałą kwotę zaległości lub kar. Później pokażę ci, jak to obliczyć. I złóż zaktualizowaną deklarację VAT. Jeśli przeceniłeś, czyli nadpłaciłeś podatek od wartości dodanej do budżetu, to odpowiednio nie musisz nic dodatkowo płacić. Nadpłatę musisz zaliczyć na poczet kolejnej wpłaty, w kolejnym kwartale zapłacisz podatek od towarów i usług i dodatkowo złożysz zaktualizowaną deklarację. Nie ma potrzeby naliczania kar za zwłokę w płatnościach, gdyż nie ma opóźnienia, bo po prostu nadpłaciłeś podatek. W ciągu roku jest to dopuszczalne, nie ma w tym nic strasznego. I w tym przypadku chyba lepiej przepłacić niż niedopłacić. Jeżeli w dalszym ciągu nie potrafiłeś samodzielnie zidentyfikować błędu, ale urząd skarbowy podczas kontroli biurka stwierdził, że masz jakąś rozbieżność w danych deklaracji. W związku z tym w ramach pięciu dni kalendarzowych w wymaganiach zwykle chodzi o dni kalendarzowe, o ile mi wiadomo, dni w ogóle nie są wskazane, po prostu w ciągu pięciu dni bezpośrednio konieczne jest złożenie wyjaśnienia w zeznaniu podatkowym lub korekcie podatku VAT . Lepiej to zrobić w ciągu dni kalendarzowych, dni robocze są rzadko wskazane, dlatego zwróć na to szczególną uwagę. Zanim złożysz zaktualizowaną deklarację VAT i przystąpisz do pisania w niej wyjaśnień, sprawdź, czy rozbieżność wskazana w wymaganiach rzeczywiście istnieje. Wymagania zazwyczaj wskazują, czego nie odpowiadasz, jakie kwoty są wskazane w Twojej deklaracji, co powinno się w niej znaleźć. Sprawdź jeszcze raz czy Twoja deklaracja została wysłana poprawnie, być może przez pomyłkę wysłałeś niewłaściwą deklarację. To również się zdarza. Jeżeli Twoja deklaracja jest prawidłowa, będziesz musiał złożyć wyjaśnienie w urzędzie skarbowym. Można je składać w formie elektronicznej, za pośrednictwem elektronicznych kanałów komunikacji. Należy wskazać, że w odpowiedzi na zapytania z określonej daty wymagany jest numer wychodzący, w celu złożenia wyjaśnień lub deklaracji korygującej w związku z kontrolą biurową deklaracji podatkowej VAT, powiedzmy za I kwartał 2015 roku, złożone do inspektoratu w takim a takim dniu. W związku z tym informuje się, że kwota została obliczona prawidłowo, co potwierdzają załączone dokumenty. I aplikujesz niezbędny dokument: faktury, akty, faktury potwierdzające zasadność Twoich kosztów i zasadność Twoich dochodów. Następnie otrzymasz potwierdzenie e-mailem lub za pośrednictwem kanałów komunikacji elektronicznej, że Twój list został zarejestrowany. I to wszystko się skończy. Zdarza się, że wyjaśnienia podatkowe nie wystarczy, to w określonym dniu, o określonej godzinie pojawia się zapotrzebowanie. Oczywiście, jeśli zdarzy się w życiu coś takiego, że nie możesz w tym dniu o tej porze przyjechać do urzędu skarbowego, wtedy możesz zadzwonić do swojego przełożonego pod nr tel. Urząd podatkowy i zgodzić się na inny termin, albo w jakiś sposób go przełożyć, albo złożyć pisemne wyjaśnienia, jeśli kuratorowi to wystarczy. Jednocześnie, jeżeli mimo to Twoja podstawa opodatkowania została błędnie obliczona, a kwota podatku w dalszym ciągu jest zaniżona, kary możesz uniknąć tylko wtedy, gdy błąd wykryje podatnik samodzielnie, a kwotę zaległości wpłacisz dobrowolnie do budżetu , a także karę związaną z tą zaległością, wpłacane są także do budżetu. Wtedy urząd skarbowy nie pobierze od Ciebie żadnych kar ani dodatkowych środków. Należy pamiętać, że faktury zaliczkowe należy wykazać w księdze zakupów i księdze sprzedaży. Kodem transakcji w tym przypadku nie będzie jak zwykle 01, ale 02. Czyli rachunek wpłaty, częściowa płatność, wykonanie pracy, świadczenie usług. W przypadku wpłaty zaliczki konieczne jest podanie numerów faktur. Faktury za zaliczki muszą zostać wystawione nie później niż pięć dni po otrzymaniu płatności. Oznacza to, że otrzymałeś płatność, powiedzmy, że musisz wystawić fakturę za zaliczkę w ciągu pięciu dni roboczych.

Obliczanie kar

Jeśli jednak nadal musisz obliczyć kary, oblicza się je, mnożąc kwotę podatku od wartości dodanej przez 1/300 stawki refinansowania i mnożąc przez liczbę dni opóźnienia w płatnościach. Oznacza to, że w ten sposób możesz samodzielnie obliczyć wysokość kar, jeśli przyjacielu w pewnym momencie zorientujesz się, że Twój podatek jest zaniżony. Jeśli chodzi o samą deklarację, wypełnienie zaktualizowanej deklaracji VAT musi wskazywać Strona tytułowa numer korekty inny niż zero. Oznacza to, że jeśli jest to korekta nr 1, wskaż korektę nr 001 i popraw błędy. Składa się go również w formie elektronicznej, nr media papierowe według deklaracji VAT nie powinno być.

W jaki sposób następuje zwrot podatku VAT?

Jeśli otrzymałeś zwrot podatku VAT, możesz to zrobić w ciągu roku na dwa sposoby: albo jeśli posiadasz wystarczającą kwotę podatku VAT i chcesz otrzymać zwrot podatku VAT od razu, oddzielnie za każdy kwartał, albo możesz najpierw kumulować go w trakcie rok poprzez złożenie deklaracje zerowe, a na koniec roku pokaż wszystkie faktury zakupu i otrzymaj zwrot pieniędzy. Po tym będziesz miał audyt biurka. Możesz zostać wezwany i poproszony o przedstawienie wszystkich dokumentów potwierdzających wydatki. Tutaj najprawdopodobniej konwencjonalny kanał komunikacji elektronicznej nie będzie już wystarczający. Zostaniesz poproszony o przybycie do urzędu skarbowego w celu potwierdzenia. Dlatego musisz utrzymywać wszystkie swoje materiały eksploatacyjne w idealnym porządku, ze wszystkimi podpisami i pieczęciami - zarówno z Twojej, jak i z drugiej strony. Następnie zostanie podjęta decyzja, czy zwrócić Państwu podatek VAT, czy też nie. Po podjęciu decyzji (w ciągu pięciu dni roboczych od dnia złożenia dokumentów) zostajesz wezwany do urzędu skarbowego i otrzymujesz raport z decyzji, z którego wynika, czy podatek VAT zostanie Ci zwrócony, czy nie. Następnie istnieją dwie możliwości - albo ten podatek VAT zostanie zapłacony w potrzebnej kwocie, albo zostanie zaliczony na poczet przyszłych płatności podatku VAT. Jeśli planujesz zapisać się w przyszłości Pieniądze na swoje bieżące konto i w pewnym momencie wiesz, że VAT będzie płatny, to możesz napisać oświadczenie z prośbą, aby ten VAT zaliczyć na poczet przyszłych płatności i w przyszłości po prostu nie odprowadzać VAT do budżetu. Jeśli kwartalnie, będziesz musiał napisać oświadczenie, aby zostało ono przekazane Tobie. W każdym razie będziesz musiał napisać wniosek o przelew lub o potrącenie przyszłych płatności. Jeśli jednak w ciągu roku kwota jest niewielka, to nie widzę sensu robienia tego co kwartał, lepiej zrobić to pod koniec roku na podstawie wyników roku. Ponieważ Twoje kwoty będą bardziej imponujące i zrozumiesz, że lepiej zwrócić Ci pieniądze lub lepiej zrobić to na poczet przyszłych płatności.

W I kwartale 2014r Była kontrola biurowa, kwota podatku podlegała zwrotowi, została zwrócona, ale teraz odkryłem, że kwoty podatku VAT z zaliczki, przyjęte do odliczenia po wysyłce, zostały odzwierciedlone w księdze zakupów, ale nie zostały ujęte w podatku powrót. Jak naprawić sytuację? (Nie zaniżyliśmy podstawy, ale jednocześnie duża kwota podatku VAT od zaliczek nie przyjętych do odliczenia, przeszacowaliśmy VAT). Oprócz tych błędów jest jeszcze jeden, przez pomyłkę zaksięgowaliśmy w księdze zakupów jedną kwotę. Błędnie przyjęli do odliczenia podatek VAT zapłacony od zaliczki w ostatnim kwartale, przyjęli go do odliczenia i uwzględnili w księdze zakupów oraz w deklaracji. Jak naprawić?

1. Sytuacja 1 – Odliczenie podatku VAT od zaliczek otrzymanych od nabywców nie jest uwzględniane. Te. odliczenie jest zaniżone, a kwota należnego podatku VAT zawyżona. Jeśli już o tym rozmawialiśmy VAT naliczony w przypadku zakupionych towarów, robót budowlanych lub usług nie można było złożyć zaktualizowanej deklaracji, ale odliczenia mogłyby zostać odzwierciedlone w bieżącym okresie. Wynika to z faktu, że kupujący ma prawo skorzystać z odliczenia w ciągu 3 lat od dnia przyjęcia do rejestracji. Do odliczenia zaliczka VAT takie prawo nie ma zastosowania. Chcąc zatem zwrócić zaliczkę na podatek VAT, konieczne będzie złożenie aktualnej deklaracji VAT za kwartał, w którym popełniono błąd. Ponieważ w Twojej księgowości wszystko jest w porządku, nie musisz wprowadzać korekt w transakcjach oraz księgach zakupów i sprzedaży. Złóż oświadczenie drogą elektroniczną, korzystając z formularza, który obowiązywał w okresie, w którym wystąpił błąd.
2. Sytuacja 2 – tutaj również potrzebne są korekty sprawozdawcze, bo Należny podatek VAT jest zaniżony. Jednak w przeciwieństwie do pierwszej sytuacji potrzebne są korekty w rachunkowości podatkowej. Sporządź dodatkową kartę księgi zakupów za kwartał, w którym popełniono błąd. Ponadto Na arkuszu faktury zaliczkowej „dodatkowej” wpisz ją ze znakiem minus. Następnie oblicz kwotę podatku VAT do zapłaty, kary za zwłokę i wpłać obie kwoty do budżetu. Dopiero wtedy złóż zaktualizowane zeznanie podatkowe.

Racjonalne uzasadnienie

W jakich przypadkach organizacja ma obowiązek złożyć zaktualizowane zeznanie podatkowe?

Zaniżenie podstawy opodatkowania

Organizacja ma obowiązek złożyć zaktualizowaną deklarację podatkową, jeżeli w wcześniej złożonym zeznaniu stwierdziła nieścisłości lub błędy, które skutkowały zaniżeniem podstawy opodatkowania i niepełnym wpłatą podatku do budżetu. Zaktualizowane oświadczenie należy złożyć, jeżeli znany jest okres, w którym popełniono błąd. Jeżeli nie jest znany okres, w którym popełniono błąd, skorygowanego zgłoszenia nie składa się. W takim przypadku podstawę opodatkowania i kwotę podatku należy przeliczyć w okresie, w którym stwierdzono błąd. Wynika to z przepisów art. 81 i art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura ta dotyczy zarówno podatników, jak i agentów podatkowych. W której agentów podatkowych mają obowiązek przedłożyć aktualne wyliczenia jedynie w przypadku tych podatników, u których wykryto błędy. Jest to określone w art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład zaktualizowaną kalkulację podatkową dochodów wypłaconych organizacjom zagranicznym należy złożyć tylko w przypadku tych podatników, których dane zostały zniekształcone we wstępnym obliczeniu.

Sytuacja: Do jakich podatków można stosować przepisy art. 54 i 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczące przeliczenia podstawy opodatkowania bez składania zaktualizowanych deklaracji? W bieżącym okresie wykryto błędy popełnione w okresach poprzednich, które skutkowały nadpłatą

Możliwość zastosowania przepisów tych artykułów istnieje wyłącznie w odniesieniu do podatku dochodowego, podatek transportowy, podatek od wydobycia kopalin i podatek jednolity z uproszczeniem.

Wyjaśniono to w następujący sposób.

Jeżeli zmiany wprowadzone w księdze zakupów zmniejszą kwotę wcześniej zadeklarowanego odliczenia podatku VAT, należy złożyć zaktualizowaną deklarację podatkową za odpowiedni okres w inspektoracie (Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 5 listopada 2014 r. Nr ГД-4-3/ 22685).

Jeżeli w wyniku korekty wzrośnie kwota zadeklarowanego wcześniej odliczenia VAT, organizacja ma wybór:

• złożyć zaktualizowane oświadczenie za dany okres (prawo, a nie obowiązek). W takim przypadku konieczne będzie sporządzenie dodatkowej karty do księgi zakupów za okres, w którym zaewidencjonowano oryginał faktury;
• ubiegać się o odliczenie w bieżącym okresie (w ciągu trzech lat). W takim przypadku należy dokonać wpisów wyłącznie w księdze zakupów za okres sprawozdawczy; Artykuł 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

  Procedura sporządzania dodatkowego arkusza

Przypomnijmy pokrótce, jak zaliczka otrzymana od kupującego wpływa na podatek VAT:

Z chwilą otrzymania zapłaty lub częściowej zapłaty (zwanej dalej zaliczką) na poczet przyszłej dostawy towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienia praw majątkowych, podatnik obowiązany jest pobrać do budżetu podatek VAT od tej zaliczki , a także wystawić fakturę w terminie 5 dni od dnia otrzymania zaliczki.

Odliczeniu podlegają kwoty podatku obliczone przez podatnika od zaliczek otrzymanych na poczet przyszłych dostaw towarów (wykonania pracy, świadczenia usług) oraz przeniesienia praw majątkowych. Odliczenia dokonywane są na podstawie wysyłki odpowiedniego towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług).

Bardziej szczegółowe materiały można znaleźć np. na ITS http://its.1c.ru/db/declnds#content:604:1

Jak wystawiamy faktury za otrzymane zaliczki? Istnieją dwie opcje:

1. Przedpłatę z tytułu umowy reguluje umowa, a kupujący chce (i ma też prawo) odliczyć podatek VAT od przekazanej przedpłaty

W takim przypadku konieczne jest bardzo dokładne monitorowanie stanu wzajemnych rozliczeń z kupującym, aby jednoznacznie określić, czy płatność należy do zaliczki w momencie rejestracji dokumentu „Wpływ na rachunek bieżący”. Pomocne jest poproszenie kupującego o jednoznaczne wskazanie kwoty zaliczki w instrukcji płatności.

Tak wnikliwa kontrola jest konieczna ze względu na to, że:

• - w tej sytuacji faktura wystawiana jest samodzielnie przez użytkownika na podstawie dokumentu „Pargon na rachunek bieżący” i drukowana w dwóch egzemplarzach
• - wysokość zaliczki ustalana jest na podstawie ustawienia „Spłata zadłużenia” dokumentu „Wpływ na rachunek bieżący”. Jeżeli ustawiona zostanie metoda „Automatyczna”, wówczas spłata zadłużenia nastąpi w oparciu o aktualne salda rachunku 62.01 (przyjmijmy, że do rozliczania długów klientów używamy rachunku 62.01, a do rozliczania zaliczek 62.02) metodą FIFO. Po zamknięciu wszystkich długów saldo płatności przelewane jest na konto 62.02 i na tę kwotę salda zostanie wystawiona faktura zaliczkowa. Dlatego przed zarejestrowaniem faktury za zaliczkę należy mieć pewność, że kolejność wzajemnych rozliczeń z kontrahentem jest aktualna.

2. Fakturę wystawia się w jednym egzemplarzu „dla siebie”

W takim przypadku wskazane jest skorzystanie ze specjalnego przetwarzania „Rejestracja faktur do zaliczek”, które automatycznie wygeneruje faktury za wszystkie niezamknięte zaliczki według ustalonych zasad wyciągów*.

*Procedura wystawiania faktur za otrzymane zaliczki jest określona w zasadach rachunkowości organizacji (Enterprise-Acounting polityka-polityka księgowa organizacje - zakładka „VAT”), a także w umowie z kontrahentem.

Najważniejszym ograniczeniem tej metody jest to, że przed zarejestrowaniem faktur zaliczkowych musimy mieć pewność, że:

• - istotna jest kolejność rozliczeń z klientami
• - uzgodniono zduplikowanych kontrahentów i umowy
• - wszystkie salda zadłużenia wynoszą 62,01
• - wszystkie salda zaliczek wynoszą 62,02
• - na dzień 62.02 nie ma sald, dla których zaliczka powinna była zostać już zamknięta
• - w przypadku zmiany wzajemnych rozliczeń w okresie, za który wykonano już przetwarzanie „Rejestracja faktur zaliczkowych”, konieczne jest ponowne wykonanie przetwarzania

W skrócie, przyjrzyjmy się każdemu z powyższych ograniczeń osobno:

1. Przywrócenie kolejności rozliczeń z klientami
W konfiguracji „Księgowość korporacyjna” nie ma oddzielnych etapów przetwarzania przywracających sekwencje obliczeniowe, dlatego przed rozpoczęciem pracy z kwartalnymi działalność regulacyjna dla podatku VAT konieczne jest ponowne zaksięgowanie wszystkich dokumentów za kwartał i uporanie się ze wszystkimi błędami powstałymi podczas ponownego księgowania. W przypadek ogólny Każda organizacja powinna opracować regulamin ponownego przetwarzania dokumentów i ustalić termin zakazu redagowania, ale to temat na osobny, niezależny artykuł.

2. Sprawdzanie duplikatów kontrahentów i umów
Ten temat jest również dość obszerny. I oczywiście zdublowanych kontrahentów lepiej uzgadniać nie w trakcie raportowania, ale na bieżąco, zgodnie z opracowanymi przepisami. Niektóre punkty można wyciągnąć z mojego artykułu „Efektywna praca z katalogiem kontrahentów”, możesz zastosować specjalne uniwersalne przetwarzanie wyszukiwania duplikatów elementów katalogów.

3. Sprawdzenie poprawności sald rozliczeń wzajemnych na rachunkach 62.01 i 62.02

Aby sprawdzić salda rachunków 62, możesz skorzystać z raportu „Bilans obrotów” z ustawieniami „Saldo rozszerzone” i „Wg subkont”.
Zwracam uwagę na fakt, że wielu księgowych analizując salda kont 62 nie włącza ustawienia „Saldo rozszerzone” i wyłącza grupowanie według dokumentów rozliczeń z kontrahentami i widzi w przybliżeniu następujący obraz (ryc. 1).

Rysunek 1 - Konto rozliczeniowe 62 bez rozszerzonych dokumentów salda i rozliczeń

Patrząc na ten obraz, księgowy wyciąga następujące wnioski: na początku roku w bilansie występują „minusy”, ale w ciągu okresu się one wyrównały i na koniec kwartału salda są prawidłowe - wszystkie salda 62,01 to debet, 62,02 to kredyt.

Przyjrzyjmy się temu samemu raportowi z włączonym ustawieniem salda rozszerzonego (rysunek 2).

Rysunek 2 - Sprawdzanie konta 62 z ustawieniem salda rozszerzonego

Widzimy, że w rzeczywistości program uznaje kwotę 7507,81 dla kontrahenta „Kupujący 5” na rachunku 62.01 za niezamkniętą zaliczkę. Dokładnie taka sama sytuacja z kwotą 2600 dla kontrahenta „Kupujący 8”. Przeciwnie, program uznaje kwotę 60 000 na koncie 62,02 dla kontrahenta „Kupujący 8” za zaległy dług. Rozważmy tę sytuację bardziej szczegółowo, zwiększając obrót kontrahenta „Kupujący 8” zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi (ryc. 3).

Rysunek 3 - Obrót 62,02 dla kontrahenta „Kupujący 8” zgodnie z dokumentami rozliczeniowymi

Widzimy, że obrót debetowy zgodnie z dokumentem „Wpływ na rachunek bieżący 15 z dnia 31 stycznia 2012 r.” jest błędny, ponieważ zgodnie z tym dokumentem nie było salda zaliczkowego (nie było pożyczki). Aby skorygować ten błąd, wystarczy rozszyfrować obrót za pomocą karty konta, znaleźć dokument, który dokonał błędnego obrotu i ponownie go zaksięgować.

Procedura korygowania zidentyfikowanych błędnych ruchów i sald we wzajemnych rozliczeniach zasługuje na osobny, pełnoprawny artykuł. Na potrzeby tego artykułu ograniczymy się do tego, że zamknięcie zaliczek i długów musi koniecznie uwzględniać dokumenty rozliczeniowe. Wyłączenie grupowania „dokumentów rozliczeń z kontrahentem” przy analizie wzajemnych rozliczeń jest bardzo częstym i istotnym błędem.

W rezultacie po wszystkich poprawkach należy uzyskać następujący obraz: salda 62.01 tylko w debecie 62 rachunków, salda 62.02 tylko w kredycie (rysunek 4).

Rysunek 4 - SALT dla konta 62 z rozszerzonym saldem dla subkont

4. Sprawdzanie niezamkniętych zaliczek

Ogólna istota sprawdzania niezamkniętych zaliczek jest taka, że ​​przy spełnieniu poprzedniego punktu wystarczy usunąć ustawienie „Według subkont” i sprawdzić, czy na rachunku nie występują jednoczesne salda debetowe i kredytowe dla jednego kontrahenta/umowy jako całości 62. Możliwość wyłączenia grupowania według dokumentów rozliczeniowych (Rysunek 5).

Rysunek 5 - SÓL dla konta 62 z rozszerzonym saldem

Analizując ten raport widzimy, że „Kupujący 2” w ramach umowy „Nr....0109774-02” posiada jednocześnie dług w wysokości 1.810.444 i zaliczkę w wysokości 168.721,20. Ta sytuacja wskazuje, że zaliczki wynikające z tej umowy nie zostały prawidłowo potrącone. Jeżeli ten błąd nie zostanie skorygowany, to przy automatycznej rejestracji faktur za zaliczki zostanie wystawiona faktura zaliczkowa na saldo kredytu w kwocie 168.721,20 i zostanie doliczony podatek VAT.

Podobnie sytuacja wygląda w przypadku kontrahenta „Kupujący 8”. Wszystkie problemy zidentyfikowane w raporcie muszą zostać naprawione!

Rozważmy osobno kontrahenta „Kupujący 7”. Ogólnie rzecz biorąc, w przypadku kontrahenta widzimy, że na rachunku 62 znajduje się saldo kredytowe i debetowe, ale opisując umowy, widzimy, że saldo debetowe znajduje się na „umowie z kontrahentem 32”, a saldo kredytowe na „umowie z kontrahentem 33”. Taka sytuacja naprawdę może się zdarzyć. Musimy na to zwrócić uwagę, ale w tym przypadku niczego nie będziemy poprawiać.

Po skorygowaniu wszystkich niewykorzystanych zaliczek obraz w raporcie zmieni się następująco (Rysunek 6).

Rysunek 6 - SÓL dla konta 62 z rozszerzonym saldem po korektach

Zdarza się, że kupujący wpłacają zaliczkę w ramach umowy w kwocie większej niż powinni. W takich przypadkach nasi czytelnicy mają pytania. Zastanówmy się, co zrobić z VAT w obecnych sytuacjach.

SYTUACJA 1. Od nadpłaty przedpłaty przez pomyłkę naliczono podatek VAT: przelicz podatek bez wyjaśnień

Kupujący dał Ci 100% zaliczki, ale omyłkowo zapłacił więcej, niż był winien na Twojej fakturze. Niezauważając tego wystawiłeś fakturę zaliczkową na całą otrzymaną kwotę i naliczyłeś zaliczkę VAT. W jednym z kolejnych kwartałów towar został wysłany, a nadpłata zwrócona zgodnie z pismem kupującego.

Co zrobić, jeśli zostanie podjęta decyzja o przeniesieniu zaliczki na inną umowę, przeczytaj:

Oczywiste jest, że omyłkowo przekazane pieniądze nie były zaliczką i nie należało od nich pobierać podatku VAT. Jak mogę już teraz „anulować” naliczenie nadwyżki VAT, aby nie składać aktualizacji za kwartał otrzymania pieniędzy? Klauzula 1 art. 54 Ordynacji podatkowej pozwala skorygować błędy z przeszłości w bieżącym okresie, które doprowadziły do ​​​​zawyżenia podstawy opodatkowania. Tyle że nie jest w nim napisane jak to zrobić w przypadku podatku VAT. Ale to da się zrobić.

KROK 1. Przede wszystkim upewnij się, że masz prawo poprawić błąd w bieżącym okresie. Za kwartał, w którym otrzymano zaliczkę, zgodnie z Twoją deklaracją musisz mieć podatek VAT należny do zapłaty, a nie zerowy lub podlegający zwrotowi. Przecież obecność nadpłaty podatku jest niezbędnym warunkiem skorygowania błędu w okresie wykrywania klauzula 1 art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów wielokrotnie nam o tym przypominało. Pisma Ministra Finansów z dnia 27.04.2010 nr 03-02-07/1-193, z dnia 23.04.2010 nr 03-02-07/1-188. Czy wystąpiła nadpłata? Przejdźmy dalej.

Uwaga

Jeżeli nie doszło do nadpłaty podatku, wówczas błąd w obliczeniu podatku VAT można skorygować jedynie poprzez złożenie korekty.

KROK 2. Komponować certyfikat księgowy o stwierdzeniu błędu w obliczeniu zaliczki na podatek VAT i że zgodnie z ust. 1 art. 54 Ordynacji podatkowej, korzystają Państwo z prawa do ich poprawienia w okresie wykrycia.

KROK 3. Prześlij skorygowaną fakturę zaliczkową w dwóch egzemplarzach, podając prawidłową kwotę zaliczki (tę, która widniała na Twojej fakturze). Daj drugi egzemplarz kupującemu.

OSTRZEGAMY KUPUJĄCEGO

Jeśli kupujący odliczył całą kwotę zaliczki na podatek VAT z oryginału faktury, wówczas będzie musiał złożyć poprawkę. Odliczenie wg faktura zaliczkowa należy przeliczyć na podstawie prawidłowej kwoty przedpłaty.

KROK 4. Dokonaj wpisów korygujących w księdze sprzedaży za bieżący kwartał:

• najpierw zarejestruj oryginalną fakturę, odzwierciedlając całkowite dane z minusem;
• następnie zapisz skorygowaną fakturę, aby odzwierciedlić sumy z plusem.

Wówczas podstawa podatku VAT za bieżący kwartał obliczona według danych księgi sprzedaży zostanie pomniejszona dokładnie o kwotę zwróconą kupującemu.

Uchwała nr 1137 nie ustanawia wprost takiego trybu postępowania. Przewiduje rejestrację skorygowanej faktury w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży za kwartał naliczenia nadwyżki podatku VAT punkt 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, punkt 3 Regulaminu wypełniania dodatkowego arkusza księgi sprzedaży, zatwierdzony. Dekret Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r. Oznacza to, że ustanawia procedurę poprawiania błędów tylko w okresie, w którym zostały popełnione. Oraz procedura poprawiania błędów zgodnie z ust. 1 art. 54 TC w uchwale nr 1137. Nie oznacza to jednak, że nie da się tego zrobić. Wszak jeśli regulamin nie określił trybu stosowania określonej normy prawa, to nadal obowiązuje.

SYTUACJA 2. Zaliczka jest większa niż uzgodniona: odłóż trochę słomy

Zgodnie z umową kupujący miał obowiązek przekazać Ci zaliczkę w określonej wysokości, np. 30% wartości towaru. Ale z własnej inicjatywy przekazał więcej, powiedzmy 50%. W tym miejscu pojawiają się następujące pytania. Od jakiej kwoty zaliczki – określonej w umowie czy od kwoty otrzymanej – należy naliczyć zaliczkę VAT i na jaką z tych kwot wystawić kupującemu fakturę zaliczkową, aby mógł odliczyć podatek VAT od zaliczki?

Całą otrzymaną kwotę uwzględnij zarówno w podstawie podatku, jak i fakturze zaliczkowej, ponieważ w inny sposób nie można jej zakwalifikować jako zaliczki. Przy wysyłce należy odliczyć cały naliczony podatek VAT.

Twój kupujący nie powinien mieć żadnych problemów z odliczeniem zaliczki na podatek VAT, mimo że część przekazanej przez niego zaliczki nie jest określona w umowie. Do odliczenia wystarczy, że umowa co do zasady przewiduje samą przedpłatę. klauzula 12 art. 171 ust. 9 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Dodatkowo przeniesienie zaliczki w większej kwocie i wystawienie faktury na całą otrzymaną kwotę można uznać za uzgodnioną zmianę warunków umowy w sprawie wysokości zaliczki. klauzula 1 art. 450 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. A żeby z pewnością wyeliminować w przyszłości możliwość sporu z organami podatkowymi w podobnych sytuacjach, należy wskazać w umowach nie stałą kwotę przedpłaty, a minimalną. Na przykład zamiast „zaliczka wynosi 30% wartości towaru” napisz „co najmniej 30%”.

Oczywiście miło jest otrzymać z wyprzedzeniem więcej, niż planowałeś. Ale lepiej od razu śledzić nadpłaty u klientów, aby później nie musieć ponownie naliczać podatku VAT.