Krótko o podstawach rosyjskiego systemu podatkowego. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat reguluje stosunki władzy w zakresie ustalania i poboru podatków i opłat, w tym stosunki powstające w procesie kontroli podatkowej. Główne wady obecnego systemu

System podatkowy Federacja Rosyjska jest podstawą państwa do wykonywania swoich funkcji i główne źródło federalne, regionalne i budżety lokalne. W tym artykule przyjrzymy się strukturze i głównym elementom systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Krótko o historii systemu podatkowego w Rosji

System podatkowy Federacji Rosyjskiej zaczął kształtować się po rozpadzie ZSRR, czyli w grudniu 1991 r. Następnie przyjęto ustawę „O podstawach systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Wprowadził nowe podatki i opłaty, np. VAT, podatek dochodowy, akcyzę na alkohol i wyroby tytoniowe i inne. W 1998 r. zatwierdzono pierwszą część Kod podatkowy RF, w 2000 r. - część druga. Kodeks ten stał się głównym aktem prawnym w rosyjskim systemie podatkowym. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określiła relacje między państwem a podatnikami, strukturę i elementy rosyjskiego systemu podatkowego.

Osobno warto podkreślić utworzenie organów państwowych nadzorujących opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej. W 1990 r. państwo Urząd podatkowy, która następnie została przekształcona w Państwową Służbę Podatkową. W 1998 roku pojawiło się Ministerstwo Podatków i Ceł. W 2004 roku doszło do jego reorganizacji, a jego funkcje przekazano Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej. Z tego samego roku znany Federal Federal obsługa podatkowa, który funkcjonuje do dziś.

System podatkowy to... (koncepcja i struktura)

System podatkowy Federacji Rosyjskiej można zdefiniować jako ogół wszystkich podatków i opłat przyjętych w Rosji, a także administratorów podatków i opłat (organy rządowe) oraz ich płatników.

Struktura rosyjskiego systemu podatkowego implikuje złożoną interakcję wszystkich jego elementów składowych: podatków (a od 2017 r. także ubezpieczeń) i opłat, ich płatników, podstawa prawna i agencje rządowe.

Struktura systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej składa się z 3 poziomów:

federalny;
regionalny;
lokalny.

Poziom podatku określa odpowiedni poziom budżetu, do którego jest zaliczany.

Ponieważ system podatkowy Federacji Rosyjskiej ma strukturę 3-poziomową, ramy prawne dotyczące podatków i opłat są również podzielone na 3 poziomy:

Ustawodawstwo federalne jest na najwyższym poziomie ramy prawne. Działa na terenie całej Federacji Rosyjskiej. Regulaminy i inne normatywne akty prawne nie mogą być z tym sprzeczne. Do tej kategorii zaliczają się obie części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne zgodne z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej, uchwały Rządu Federacji Rosyjskiej oraz, oczywiście Konstytucja Federacji Rosyjskiej.
Ustawodawstwo regionalne obejmuje przepisy podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczące opodatkowania w określonym regionie naszego kraju.
Ustawodawstwo lokalne to normatywne akty prawne uchwalane przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego (rady deputowanych, zgromadzenia ustawodawcze).

Ponadto na podstawie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej opracowują zarządzenia, wyjaśnienia, wyjaśnienia, pisma i inne podobne dokumenty. Są one niezbędne do określenia przepisów i artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz innych przepisów federalnych Federacji Rosyjskiej w dziedzinie opodatkowania. Dokumenty takie wyjaśniają sytuacje niejasne z punktu widzenia podatników i mogą być sporządzane na podstawie ich wniosków.

Przeczytaj więcej o podatkach federalnych, stanowych i lokalnych w tym artykule.

Elementy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jak zauważono wcześniej, system podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje interakcję wszystkich jego elementów i Złożone podejście do rozwiązywania problemów podatkowych. Tworzą się wszystkie elementy składowe struktura podatku RF.

Struktura rosyjskiego systemu podatkowego obejmuje:

wszystkie podatki, składki ubezpieczeniowe i opłaty akceptowane na terytorium naszego kraju zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej;
przedmioty podatków i opłat;
Ramy prawne;
organy rządowe w zakresie podatków i finansów.

Przyjrzyjmy się teraz bardziej szczegółowo każdemu elementowi rosyjskiego systemu podatkowego.

Podatki i opłaty ustalone w Rosji są obowiązkowe dla tych kategorii podatników, którzy są odpowiedzialni za ich zapłatę zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podmiotami opodatkowania są podatnicy (osoby prawne i osoby fizyczne) oraz agenci podatkowi, czyli ci, którzy zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej płacą podatki i opłaty. Jako przykład agentów podatkowych możemy przytoczyć przedsiębiorstwa i organizacje, które obliczają i przekazują podatek dochodowy od osób fizycznych od naliczonych dochodów swoich pracowników, a także przedkładają odpowiednie raportowanie podatkowe(2-NDFL, 6-NDFL) po zakończeniu okresu podatkowego (roku).

System organów podatkowych Federacji Rosyjskiej obejmuje:

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Główne kierunki wyznacza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej Polityka podatkowa naszego państwa, prognozuje dochody podatkowe i przedstawia propozycje usprawnienia systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako całości. W jego departamencie znajduje się Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej as agencja wykonawcza władza państwowa.

Główne funkcje Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej to:

księgowość podatników i opłat;
kontrola przestrzegania wymogów prawa podatkowego;
nadzór i weryfikacja rozliczeń podatkowych, ich wpłata do odpowiedniego budżetu oraz sprawozdawczość podatkowa.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej jest jednolitym systemem wszystkich organów podatkowych. Obejmuje:

Zarządzanie w każdym podmiocie Federacji Rosyjskiej. Władze terytorialne są mu podporządkowane Organy podatkowe oraz inspekcje Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Międzyregionalne kontrole Federalnej Służby Podatkowej dla każdego okręg federalny. Podlegają im międzyregionalne inspektoraty ds. największych podatników, ds. scentralizowanego przetwarzania danych (DPC) oraz inspekcje międzyokręgowe.

Jakie są podatki w Federacji Rosyjskiej?

W sumie w naszym kraju istnieje 14 podatków: 8 federalnych, w tym Podatek krajowy, 3 regionalne i 3 lokalne. Istnieje 5 specjalnych systemów podatkowych, które różnią się nieco od siebie. Zwrócimy także uwagę na składki ubezpieczeniowe i nowy eksperymentalny system opodatkowania osób prowadzących działalność na własny rachunek, wprowadzony w 2019 roku.

Przeczytaj więcej o eksperymencie dotyczącym opodatkowania osób samozatrudnionych.

Podatki federalne na całym terytorium naszego stanu mają te same stawki podatkowe, zasady obliczania i transfery zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Obejmują one:

podatek dochodowy;
Podatek dochodowy od osób prawnych;
podatek akcyzowy;
podatek wodny;
podatek od wydobycia minerałów;
obowiązek państwowy.

Podatki regionalne są również zatwierdzane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej na poziomie federalnym. Władze regionalne mają możliwość zmiany warunków opodatkowania według własnego uznania i w granicach przyjętych przez Ordynację podatkową. Na przykład regiony mogą ustalić stawkę podatku, ale nie wyższą niż kwota przewidziana w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Wszystkie zmiany są ustalane przez ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. To zawiera podatek transportowy, podatek od biznes hazardowy, na majątku organizacji. Organy administracja regionalna Mogą także wprowadzać specjalne reżimy podatkowe i wprowadzać w nich własne zmiany, ale zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Jednak podatki lokalne, podobnie jak inne podatki i opłaty w Rosji, są również zatwierdzone przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Organy samorządu terytorialnego mogą w ramach Kodeksu wprowadzać do nich zmiany i uzupełnienia. Podatki lokalne obejmują:

podatek gruntowy;
podatek własnościowy osoby;
opłata handlowa.

W zależności od sposobu poboru podatki można podzielić na 2 główne kategorie: bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie pobierane są bezpośrednio od dochodu lub wartości majątku podatnika. Podatki pośrednie zaliczane są do kosztów towarów, usług i robót budowlanych. Tak naprawdę płaci je kupujący produkt, a sprzedawca pełni rolę pośrednika pomiędzy podatkiem pośrednim a państwem. W Federacji Rosyjskiej podatek pośredni tylko 2: podatek VAT i akcyza. Wszystkie inne są bezpośrednie.

Rodzaje systemów podatkowych w Federacji Rosyjskiej: podstawowy, uproszczony system podatkowy, UTII itp.

Wybór systemu podatkowego w Rosji dla podmiotów gospodarczych jest ważnym wydarzeniem, które pozwala określić obciążenie podatkowe działalności gospodarczej. Przyjrzyjmy się głównym rodzajom podatków w Rosji.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje 5 reżimów podatkowych oraz jeden eksperymentalny (od 2019 r.):

Podstawowy system podatkowy (OSNO).

Tryb ten jest przypisywany podmiotowi gospodarczemu automatycznie natychmiast po rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej. Mogą z niego korzystać zarówno spółki z oo, jak i indywidualni przedsiębiorcy. Podatnik ma prawo przejść do reżimu szczególnego pod warunkiem spełnienia warunków określonych w przepisach podatkowych.

Uproszczony system podatkowy (USNO).

Z uproszczonego systemu podatkowego mają prawo skorzystać podatnicy, którzy:

średnia liczba pracowników nie przekracza 100 osób;
wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych nie przekracza 150 milionów rubli;
dochód przez 9 miesięcy nie przekraczać 112,5 miliona rubli.

Ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII).

Z tego szczególnego reżimu mogą korzystać wyłącznie podmioty gospodarcze, których działalność wymieniona jest w ust. 2 art. 346 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a średnia liczba personelu nie przekracza 100 osób.

Kto ma prawo stosować UTII, patrz.

Ujednolicony podatek rolny (USAT).

Prawo stosowania tego reżimu mają jedynie producenci rolni.

O szczegółach stosowania Jednolitego Podatku Rolnego przeczytasz w dziale „Ujednolicony Podatek Rolny”.

Patent (PSN).

PSN ma prawo do składania wniosków wyłącznie indywidualni przedsiębiorcy. Znaczenie tego reżimu jest takie, że kupiec kupuje patent na określony okres nieprzekraczający 12 miesięcy.

Jak wybrać najlepszy system podatkowy

PODSTAWOWY.

System ten charakteryzuje się najwyższymi obciążeniami podatkowymi:


Podatek dochodowy

	10 lub 18% (od 01.01.2019 - 20%) kwoty narzutu w zależności od rodzaju towaru
	Stawka uzależniona jest od rodzaju produktu
Podatek własnościowy	Stawkę ustalają władze regionalne
	Stawka zależy od rodzaju minerałów
Podatek transportowy	Stawka ustalana jest przez władze regionalne i zależy od mocy pojazdu
Podatek wodny	Stawka uzależniona jest od rodzaju akwenu

Jeśli Twoja firma dopiero zaczyna się rozwijać, zalecamy zwrócenie uwagi na tryby specjalne. Rozważmy główny uproszczony system podatkowy i UTII:

Podatnik musi w pierwszej kolejności zdecydować o rodzaju przedmiotu opodatkowania. Przy uproszczonym systemie podatkowym wyróżniamy 2 z nich:

Dochód, z którego 6% trafia do budżetu.
Różnica między dochodami a wydatkami, z której 15% powinno zostać przekazane państwu.

Dochód (6%)

Dochody minus wydatki (15%)

Dochód (6%)

Dochody minus wydatki (15%)

Podatek jednolity zastępuje podatek dochodowy (podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych), podatek VAT, podatek od nieruchomości (z wyjątkiem podatku naliczanego od wartość katastralna nieruchomość)

UTII.

Dla zastosowanie UTII Wysokość oczekiwanego dochodu ustala państwo. W przypadku UTII nie płaci się podatku dochodowego, VAT ani podatku od nieruchomości, z wyjątkiem ustanowione przez prawo sprawy.

Przeczytaj o zaletach i wadach korzystania z UTII.

Wyniki

Rosyjski system podatkowy obejmuje złożoną interakcję wszystkich elementów tworzących jego strukturę. Elementy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmują: podatki i opłaty, ich płatników, ramy regulacyjne oraz organy rządowe w dziedzinie podatkowej. Struktura systemu Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków ma 3 poziomy: federalny, regionalny i lokalny. Na każdym z tych poziomów przyjmowane są odpowiednie akty prawne, które nie powinny być sprzeczne z przepisami Ordynacji podatkowej i Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

System podatkowy państwa jest niezbędnym narzędziem realizacji jego najważniejszych funkcji i zadań. Strukturalna organizacja systemu podatkowego jest głównym wskaźnikiem gospodarki i rozwój społeczny Państwa.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej zaczął funkcjonować w 1992 r. wraz z przyjęciem ustawy „O podstawach systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Wprowadzono warunki podatek dochodowy, akcyza, podatek od towarów i usług (VAT).

Przez 25 lat System rosyjski opodatkowanie było wielokrotnie zmieniane i poddawane reformom i innowacjom.

Na początku 1999 r. weszła w życie pierwsza część Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. 1 stycznia 2001 roku weszła w życie druga część ustawy. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stała się najważniejszym aktem ustawodawczym i prawnym Federacji Rosyjskiej, określającym relację między państwem a podatnikiem, funkcje, strukturę i elementy państwowego systemu podatkowego.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej w skrócie

Ogólna charakterystyka systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraża go jako najważniejsze źródło dochodów budżet państwa wszystkich poziomach oraz podstawę wysokiej jakości i terminowości realizacji przez państwo swoich funkcji w zarządzaniu przepływami Pieniądze i ekonomia.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej to zespół podatków, opłat i innych płatności podatków, wprowadzony Ustawodawstwo federalne RF, a także regulacyjne akty prawne regionów i samorządów lokalnych.

Pojęcie systemu podatkowego obejmuje także całokształt relacji pomiędzy podatnikami a państwem.

Zasady budowy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Podstawy budowy rosyjskiego systemu podatkowego opisuje art. 3 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Generalnie warto sklasyfikować następujące zasady budowy systemu podatkowego:

Sprawiedliwość. Każdy obywatel Rosji jest zobowiązany do płacenia podatków legalnie ustanowionych w Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie przy ustalaniu podatku bierze się pod uwagę, czy obywatel faktycznie jest w stanie go zapłacić.
Pewność. Do ustalenia podatku potrzebne są jasno określone elementy systemu podatkowego. Niejednoznaczne interpretacje przepisów interpretowane są na korzyść podatnika.
Równość. Prawo zabrania różnicowania stawek podatkowych oraz stosowania nieuzasadnionego preferencyjnego traktowania ze względu na obywatelstwo podatnika, jego majątek lub majątek. Ponadto podatki nie mogą być stosowane odmiennie ze względu na narodowość, religię, status społeczny, wyścig.
Wygoda. Przepisy muszą być jasno sformułowane, aby obywatel Rosji był poinformowany o konieczności zapłaty określonego rodzaju podatku, jego wysokości i terminie jego uiszczenia. Realizacja tej zasady ma na celu terminowe wywiązanie się przez obywatela z obowiązków podatkowych wobec państwa, a także wyeliminowanie nadużywania uprawnień organów podatkowych.
Ekonomiczny. Konieczność uzasadnienie ekonomiczne nałożone podatki i opłaty. Płatności sprzeczne z konstytucyjnymi podstawami Rosji są niedopuszczalne.

Zatem zasady systemu podatkowego mają na celu ich przestrzeganie ustawodawstwo rosyjskie i podstawy konstytucyjne.

Struktura systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Struktura systemu podatkowego wiąże się z jego podziałem na poziomy opodatkowania. Każdy poziom składa się z odpowiadających mu elementów, charakteryzujących i umożliwiających systemowi sprawną realizację przypisanych mu funkcji.

Poziomy rosyjskiego systemu podatkowego

System podatkowy Federacji Rosyjskiej składa się z 3 poziomów (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 12):

Federalny.
Regionalny.
Lokalny.

System podatkowy: klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej

Sztuka. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klasyfikuje następujące rodzaje podatków w zależności od poziomu:

Federalny. Muszą być płacone przez podatników bez przerwy w całej Rosji, z wyjątkiem zwolnień przewidzianych w związku ze stosowaniem specjalnych systemów podatkowych, które są opisane w artykule 12 klauzula 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Więcej możesz przeczytać tutaj.
Regionalny. Podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i prawa regionalne podmiotami Federacji i podlegają obowiązkowej opłacie na ich terytorium. Jakie to podatki i kto je płaci, dowiesz się w naszym artykule.
Lokalny. Podatki i opłaty pobierane w gminach zgodnie z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej, prawem podmiotów wchodzących w skład i gminy. Dowiesz się o nich tutaj.

Elementy systemu podatkowego

Mechanizm podatkowy składa się z podmiotu i przedmiotu, stawki podatku oraz korzyści przewidzianych z tytułu jego zapłaty.

Rosyjski system podatkowy jest reprezentowany przez następujące elementy składowe:

Rodzaje podatków, opłat i innych płatności podatkowych.
Prawa i obowiązki obywateli i organów systemu podatkowego.
Metody i rodzaje kontroli w sferze podatkowej.
Odpowiedzialność za naruszenia aktów prawnych przepisów podatkowych.
Przesłanki ustalenia podatku i powstanie obowiązku jego zapłaty.
Zasady ustalania podatków.
Kontrole, badania, rejestracja podatników.
Procedura kwestionowania i zaskarżania działań lub zaniechań pracowników rosyjskiego systemu podatkowego.

Funkcje systemu podatkowego

System podatkowy Federacji Rosyjskiej jako połączenie elementów spełnia szereg funkcji. Te funkcje to:

Fiskalny. System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest gwarantem bezpieczeństwa wpływy pieniężne budżet państwa.
Regulacyjne. Polega na osiągnięciu zamierzonych celów podatkowych Polityka publiczna. Podatki i system podatkowy uznawane są za potężne narzędzie regulacji gospodarki, tempa wzrostu inwestycji, podaży i popytu oraz zatrudnienia.
Dystrybutywny Wyrażony w dystrybucji fundusze podatkowe dla budżetów wszystkich szczebli.
Pobudzający. Różnorodne korzyści pozwalają na efektywny rozwój obiecujących sektorów gospodarki.
Test. Pozwala państwu kontrolować działalność finansowa podatników, łącznie z ich dochodami i wydatkami. System podatkowy rozwija się dynamicznie, dlatego za pomocą kontroli ocenia się także możliwość wprowadzenia w nim innowacji.

Obecnie nie ma ogólnie przyjętej definicji, która w pełni opisywałaby rosyjski system podatkowy. Naszym zdaniem pojęcie „systemu podatkowego” jest szersze niż pojęcia „systemu podatków i opłat” oraz „systemu podatkowego” i obejmuje, oprócz samych podatków i opłat, cały zespół relacji bezpośrednio związanych z opodatkowaniem.

Podstawą rosyjskiego systemu podatkowego jest Ordynacja podatkowa. Ponadto system podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje federalne przepisy dotyczące podatków i opłat przyjęte zgodnie z tym kodeksem (klauzula 1, art. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ordynacja podatkowa zawiera opis systemu podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, w szczególności określa podstawy opodatkowania w Rosji (art. 1 klauzula 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

rodzaje podatków i opłat;
podstawy wystąpienia (zmiana, wypowiedzenie) oraz tryb wypełniania obowiązków uiszczania podatków i opłat;
zasady ustanawiania, egzekwowania i znoszenia wcześniej wprowadzonych podatków regionalnych i lokalnych;
prawa i obowiązki uczestników odpowiednich stosunków prawnych (podatników i płatników opłat, agentów podatkowych, organów podatkowych i celnych);
formy i metody kontrola podatkowa;
odpowiedzialność za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat;
procedura zaskarżania aktów i działań organów podatkowych, a także ich urzędników.

Zasady systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

System podatkowy Federacji Rosyjskiej opiera się na kluczowych zasadach, zgodnie z którymi opracowywane są wszelkie regulacje w tym zakresie. Do zasad systemu podatkowego zalicza się (w kolejności odpowiednich przepisów Ordynacji podatkowej):

Zasada legalności opodatkowania. Każdy musi płacić legalnie ustalone podatki i opłaty. Jest to określone w art. 3 ust. 1 kodeksu podatkowego.

Zasada sprawiedliwości podatkowej. Podatki należy ustalać z uwzględnieniem faktycznej zdolności podatnika do ich zapłaty (klauzula 1, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zasada powszechności i równości opodatkowania (klauzula 1, artykuł 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Polega ona na tym, że każdy człowiek ponosi równą odpowiedzialność wobec społeczeństwa. Wynika to z art. 8 Konstytucji Federacji Rosyjskiej. Artykuł 3 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi również, że podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane odmiennie ze względu na kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne i inne podobne. Nie wolno instalować zróżnicowane stawki podatki i opłaty, korzyści podatkowe w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału.
Zasada wykonalność ekonomiczna opodatkowanie. Artykuł 3 ust. 3 kodeksu podatkowego stanowi, że podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne. Podatki i opłaty uniemożliwiające obywatelom korzystanie z ich konstytucyjnych praw są nie do przyjęcia.
Zasada jedności przestrzeni gospodarczej Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 3 ust. 4 Ordynacji podatkowej nie wolno ustalać podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ na terytorium Rosji towary (praca, usługi) lub zasoby finansowe lub w inny sposób ograniczać lub tworzyć przeszkody niezabronione przez prawo działalność gospodarcza osoby i organizacje.
Zasada prawidłowego ustalania podatków i opłat. Nikt nie może być zobowiązany do płacenia podatków i opłat, a także innych składek i opłat, które mają znamiona podatków i opłat, a jednocześnie nie są przewidziane w Ordynacji podatkowej lub są ustalane w sposób inny niż określony przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Jest to określone w art. 3 ust. 5 kodeksu podatkowego. Zakaz nakładania podatków innych niż prawo federalne bezpośrednio zapisane w Konstytucji Federacji Rosyjskiej.
Zasada pewności zobowiązanie podatkowe. Ustala się to w art. 3 ust. 6 kodeksu podatkowego. Zgodnie z tą zasadą przy ustalaniu podatków należy ustalić wszystkie elementy opodatkowania. Akty prawne dotyczące podatków i opłat muszą być tak formułowane, aby każdy wiedział dokładnie, jakie podatki (opłaty), kiedy i w jakiej kolejności ma płacić.
Zasada domniemania interpretacji wszelkich nieusuwalnych wątpliwości, sprzeczności i niejasności w przepisach podatkowych na korzyść podatnika (płatnika opłat). Zgodnie z art. 3 ust. 7 kodeksu podatkowego wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat są interpretowane na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Pojęcie podatku i opłaty w systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej

Pojęcie podatku i opłaty zostało określone w art. 8 kodeksu podatkowego. Zgodnie z tą normą podatek jest obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatą pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia środków pieniężnych należących do nich na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego w celu zabezpieczenie finansowe działalności państwa i (lub) gmin.

Kolekcja jest składka obowiązkowa pobierana od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków pobrania opłat w stosunku do płatników agencje rządowe, organy samorządu terytorialnego, inne upoważnione organy I urzędnicy czynności prawnie istotne, w tym nadanie określonych praw lub wydanie zezwoleń (licencji).

Uczestnicy stosunków regulowanych przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat

Uczestnikami relacji kształtowanych w rosyjskim systemie podatkowym i regulowanych przez ustawodawstwo podatkowe są zazwyczaj dwie kategorie organizacji i osób zobowiązanych do płacenia podatków i opłat oraz dwie kategorie organów rządowych uprawnionych do kontroli tego procesu, a mianowicie:

organizacje i osoby fizyczne uznane zgodnie z Ordynacją podatkową za podatników lub płatników opłat;
organizacje i osoby fizyczne uznane zgodnie z Ordynacją podatkową agentów podatkowych;
Organy podatkowe ( organ federalny władza wykonawcza, komisarz ds. kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat oraz jej organy terytorialne);
Odprawa celna(federalny organ wykonawczy uprawniony w sprawach celnych, podległe mu organy celne Federacji Rosyjskiej);

Rosyjski system podatkowy przewiduje następujące rodzaje podatków i opłat: federalne, regionalne i lokalne (art. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podatki i opłaty mogą być ustalane i uchylane wyłącznie na podstawie Ordynacji podatkowej. Nie można ustalić podatków federalnych, regionalnych i lokalnych, które nie są w nim przewidziane (klauzula 5 i klauzula 6 art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podatku należy określić podatników i elementy opodatkowania, a mianowicie (art. 17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

przedmiot opodatkowania;
podstawa opodatkowania;
okres podatkowy;
wysokość podatku;
procedura obliczania podatku;
procedura i warunki płatności podatku.

Dodatkowo można podać korzyści podatkowe oraz powody ich wykorzystania przez podatnika.

Federalne podatki i opłaty

Są one ustalane w kodeksie podatkowym i muszą być płacone w całej Rosji (klauzula 2, art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należą do nich (art. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

podatek od wartości dodanej;
podatek akcyzowy;
podatek dochodowy;
Podatek dochodowy od osób prawnych;
podatek od wydobycia minerałów;
podatek wodny;
opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt i obiektów wodnych zasobów biologicznych;
Podatek krajowy.

Podatki regionalne

Ustanowione przez Ordynację podatkową i przepisy regionalne. Są one obowiązkowe w przypadku płatności na terytoriach odpowiednich podmiotów wchodzących w skład Rosji. Takie elementy opodatkowania, jak stawki podatkowe, tryb i terminy płacenia podatków, ustalają ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej podmiotów rosyjskich w sposób i w granicach przewidzianych w Ordynacji podatkowej, jeżeli elementy te nie są przez nią ustalane. Pozostałe elementy opodatkowania wg podatki regionalne, a także podatnicy są określani przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Ponadto organy podmiotów wchodzących w skład Rosji mogą ustalać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania w sposób i w granicach przewidzianych w Ordynacji podatkowej (art. 12 klauzula 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).

Podatki regionalne obejmują (art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

podatek od nieruchomości od osób prawnych;
podatek od gier hazardowych;
podatek transportowy.

Lokalne podatki

Ustanowiony przez Ordynację podatkową i regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin. Należy je uiszczać na terenie odpowiednich gmin.

Podatki lokalne w miastach federalnych Moskwie i Sankt Petersburgu są ustalane przez Ordynację podatkową i przepisy tych podmiotów Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach tych podmiotów (art. 12 ust. 4 ustawy podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej).

DO lokalne podatki obejmują (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

podatek gruntowy;
podatek od nieruchomości dla osób fizycznych.

Specjalne systemy podatkowe

Ordynacja podatkowa ustanawia także szczególne reżimy podatkowe, które mogą przewidywać te, które nie zostały wymienione powyżej podatki federalne. Specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać zwolnienie z obowiązku płacenia niektórych federalnych, regionalnych i lokalnych podatków i opłat (klauzula 7, art. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Specjalnie systemy podatkowe obejmują (art. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);
uproszczony system podatkowy;
system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego pewne rodzaje zajęcia;
system podatkowy dotyczący realizacji umów o podziale produkcji.

Zgodnie z obowiązującym Ordynacją podatkową w Rosji obecnie obowiązują następujące rodzaje podatków:

Federalne (podatki i opłaty płacone według jednolitych stawek i standardów w całej Rosji). (Artykuł 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Regionalne (podatki regulowane przez władze podmiotów Federacji Rosyjskiej i obowiązkowe do zapłaty na ich terytorium). (Artykuł 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lokalne (podatki ustalane przez władze przedstawicielskie gmin i obowiązkowe do zapłaty na terenie gmin). (Artykuł 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rodzaje podatków i opłat Federacji Rosyjskiej.

I. Podatki i opłaty federalne:

1. Podatek od wartości dodanej.

Ustala się go w wysokości od 0 do 18% dochodu podmiotu podatku (sprzedaż towarów, robót budowlanych, usług itp.): 0% - dla niektórych rodzajów towarów, paliw, paliw i smarów, robót i usług związanych z transportem przez granicę celną, górnictwo metale szlachetne ze złomu i odpadów, transport pasażerów itp.; 10% – przy sprzedaży żywności, bydła, artykułów dla dzieci, czasopism, artykułów medycznych, leków itp.; 18% – przy sprzedaży niewymienionych powyżej towarów, robót budowlanych i usług. Podatek w całości zasila budżet federalny.

Ustalana na podstawie zrealizowanej (wyprodukowanej) wartości lub objętości towarów (pracy, usług) w wysokości: od 0 do 11 300 rubli. za jednostkę miary, w zależności od rodzaju towaru akcyzowego (alkohol, wyroby tytoniowe, paliwo, samochody itp.). Budżet federalny obejmuje 100% podatku akcyzowego na wyroby alkoholowe ze wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem żywności, wyrobów tytoniowych, 50% na wyroby zawierające alkohol i alkohole z produktów spożywczych.

3. Podatek dochodowy od osób prawnych.

Ustalana według stawki od 0 do 20% dochodu podlegającego opodatkowaniu: a) dla Organizacje rosyjskie: 20% – z dochodów z działalności podstawowej, z czego 2% trafia do budżetu federalnego, 18% – do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej (regiony mogą ten udział zmniejszyć do 13,5%); 15% – od dochodów uzyskanych w formie dywidend od organizacje zagraniczne lub w formie odsetek papiery wartościowe, w tym zlokalizowane poza Federacją Rosyjską; 9% – od dochodów uzyskanych w formie dywidend od organizacji rosyjskich i zagranicznych przez organizacje rosyjskie; od dochodów w postaci odsetek od komunalnych papierów wartościowych; 0% – od dochodów uzyskiwanych przez organizacje rosyjskie w formie dywidend pod warunkiem określonym w art. 284 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; od dochodu w postaci odsetek od obligacji;

4. Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Naliczane od wszystkich rodzajów dochodów podmiotu podatku od 9 do 35%, w tym:

13% – od całkowita kwota dochód za okres sprawozdawczy, po uwzględnieniu świadczeń odliczonych od podstawy opodatkowania w kwotach:

Standardowe potrącenia – od 500 do 3000 rubli;

Odliczenia socjalne – do 50 000 rubli. na każde dziecko studiujące na uniwersytecie;

Odliczenia majątkowe – od 250 000 do 1 000 000 rubli;

Odliczenia zawodowe – w formie 20% wydatków niepopartych dokumentami;

35% – od kwoty dochodu z tytułu wygranych, nagród, płatności ubezpieczeniowe z umów i lokat bankowych;

30% – od dochodów podmiotów podatkowych niebędących rezydentami podatkowymi;

9% – od dochodów udział w kapitale w działalności organizacji otrzymywanych w formie dywidend lub odsetek od obligacji;

15% - od dywidend otrzymywanych od organizacji rosyjskich przez osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

5. Obowiązek państwowy

Ustala się ją jednorazowo w zależności od przedmiotu podatku i świadczonej usługi. Opłaty obejmują w szczególności rejestrację i opłaty skarbowe, Opłaty sądowe. Towary przewożone przez granicę państwa podlegają opłacie cła.

6. Podatek od wydobycia kopalin

N Podano stawki podatkowe i ich zastosowanie w odniesieniu do niektórych rodzajów minerałówArtykuł 342 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące stawki:

Stawki ad valorem – (zwykle procentowe) stosowane do podstawy opodatkowania.

Konkretne (na przykład w rublach za tonę) stosuje się do ilości wydobytych minerałów.

7. Opłaty za korzystanie z fauny i korzystanie z wodnych zasobów biologicznych.

Zostaną one określone w rozdziale 25.1 (art. 3331 - 333.7) Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Płatnikami opłaty są obywatele, przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne, które zgodnie z ustaloną procedurą otrzymują licencję (zezwolenie) na korzystanie z obiektów dzikiej przyrody na terytorium Federacji Rosyjskiej. Według Sztuka. 333.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stawki opłat ustalane są dla każdego obiektu zwierzęcego odrębnie. Przedmiotami opodatkowania są przedmioty świata zwierzęcego (czyli same zwierzęta) zgodnie z art z ustaloną listą, – przy usuwaniu ich z siedliska. W przypadku odstrzału (schwytania) młodych zwierząt (do pierwszego roku życia) dzikich zwierząt kopytnych stawkę opłaty za korzystanie z obiektów dzikiej przyrody ustala się na poziomie 50%.

8. Podatek wodny.

Określone w rozdziale 25.2 (art. 333.8-333.15) NKRF. Stawki podatku wodnego ustalane są w rublach na jednostkę podstawy opodatkowania w zależności od rodzaju korzystania z wody i różnią się w zależności od regionu gospodarczego, dorzeczy, jezior i mórz.

9. Ujednolicony podatek socjalny.

Podatki i opłaty regionalne

1. Podatek od majątku organizacji.

Utworzony na mocy prawa podmiotu Federacji Rosyjskiej. Stawka nie może przekroczyć 2,2% średniorocznej wartości nieruchomości. Podatek jest uwzględniany w budżecie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej

2. Podatek transportowy.

Jest on ustalany przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej i prawo podmiotowe Federacji Rosyjskiej w zależności od mocy silnika, pojemności brutto i kategorii produktu na 1 litr. Z. moc silnika, jedna tona rejestrowa lub jednostka pojazdu. Ustalone stawki można zwiększyć lub zmniejszyć, ale nie więcej niż 10 razy. Podatek jest uwzględniany w budżecie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej

3. Podatek od działalności hazardowej

Ustalona przez prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej w wysokości: od 25 000 do 125 000 rubli. na jeden stół do gry, kasa bukmacherska; od 1500 do 7500 rubli. na jeden automat. Jeżeli stawki podatkowe nie są określone przez prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, wówczas są one obliczane w minimalnej ustalonej kwocie. Podatek jest uwzględniany w budżecie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

III. Lokalne podatki i opłaty

1. Podatek gruntowy.

Ustanawia się kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i akty prawne organów samorządu terytorialnego, nie może przekroczyć: – 0,3% wartości katastralnej działki zaliczonej do gruntów rolnych zajętych zasobów mieszkaniowych oraz infrastruktura mieszkaniowa i usług komunalnych; – 1,5% wartości katastralnej działki gruntu przeznaczonej na inne cele. Podatek wpływa do budżetu lokalnego

2. Podatek od majątku osób fizycznych.

Stawki podatkowe ustalane są w drodze regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich samorządu lokalnego (ustawy miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga) w zależności od całkowitej wartości inwentarza pozycji podlegających opodatkowaniu.

Całkowita wartość inwentarza to suma wartości inwentarza budynków, lokali i budowli uznanych za przedmioty opodatkowania i znajdujących się na terenie organu przedstawicielskiego samorządu terytorialnego, który ustala stawki tego podatku.

Na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązują także cztery szczególne reżimy podatkowe:

uproszczony system podatkowy (STS), rozdz. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII), rozdz. 26.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Ujednolicony podatek rolny (USAT) Rozdz. 26.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

system podatku patentowego (PTS), rozdz. 26.5 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

system opodatkowania realizacji umów o podziale produkcji, rozdz. 26.4 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Uproszczony system podatkowy

Stawki podatkowe ustala się na 6% kwoty dochodu pieniężnego lub 15% kwoty dochodu, biorąc pod uwagę jego zmniejszenie o kwotę wydatków otrzymanych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców (ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatku od 5 do 15% w zależności od kategorii podatników)

Jeden podatek od przypisanego dochodu.

Stawka podatku wynosi 15% kwoty przypisanego dochodu uzyskiwanego przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców z działalności gospodarczej i jest zaliczana do Skarbu Federalnego.

Ujednolicony podatek rolny.

Podatek oblicza się w wysokości 6% kwoty dochodów pieniężnych z produktów rolnych i ryb hodowlanych, pomniejszonej o kwotę wydatków i kwotę strat.

System podatku patentowego

Podstawa podatku- pieniężne wyrażenie rocznego dochodu, jaki indywidualny przedsiębiorca może uzyskać z tytułu rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do której stosowany jest system opodatkowania patentów, ustalonego na rok kalendarzowy przez prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej. Stawka podatku - 6%.

System opodatkowania realizacji umów o podziale produkcji

Specjalny system podatkowy specjalny system podatkowy, używany podczas wykonywania umowy, które zostały zawarte zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 1995 r. nr 225-FZ „W sprawie umów o podziale produkcji”. Funkcjonowanie takiego reżimu jest korzystne zarówno dla inwestora, jak i państwa: pierwsze ma korzystne warunki do inwestowania środków w poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie surowców mineralnych; państwo uzyskuje gwarancje otrzymania części zysków z tej działalności. Reżim obowiązuje przez cały okres obowiązywania umowy o podziale produkcji.Podstawa opodatkowania ustalana jest dla każdej umowy odrębnie.Kwota wysokość podatku ustalone zgodnie z ustępem 1 artykułu 284 niniejszego Kodeksu.

Aby zrozumieć istotę płatności podatkowych, należy poznać podstawowe zasady opodatkowania. Są one następujące27 [Tedeev, A.A. Parygina, VA Prawo podatkowe / A.A. Tedeev V.A. Parygina, M: Yurayt, 2012]:

Wysokość stawki podatku należy ustalić uwzględniając możliwości podatnika, czyli poziom osiąganych dochodów. Podatek dochodowy powinien mieć charakter progresywny, stymulujący rozwój produkcji.

Należy dołożyć wszelkich starań, aby opodatkowanie dochodów miało charakter jednorazowy. Wielokrotne opodatkowanie dochodu lub majątku jest niedopuszczalne. Przykładem realizacji tej zasady jest zastąpienie w krajach rozwiniętych podatku obrotowego, gdzie obrót był opodatkowany po krzywej rosnącej, podatkiem VAT, gdzie nowo powstały produkt netto opodatkowany jest tylko raz, aż do momentu jego sprzedaży.

Obowiązek płacenia podatków. System podatkowy nie powinien pozostawiać podatnika wątpliwości co do nieuchronności płatności.

System i tryb płacenia podatków powinny być proste, zrozumiałe i wygodne dla podatników oraz ekonomiczne dla organów poboru podatków.

System podatkowy musi być elastyczny i łatwo dostosowywać się do zmieniających się potrzeb społeczno-politycznych.

System podatkowy musi zapewniać redystrybucję generowanego PKB i być skutecznym instrumentem władzy Polityka ekonomiczna.

Zasady te powinny przyświecać każdemu państwu przy budowie systemu podatkowego, gdyż zapewniają realizację wszystkich funkcji podatkowych.

Istniejący rosyjski system podatkowy niewątpliwie powstał na bazie doświadczeń obce kraje. Dzięki temu ona struktura ogólna system podatkowy i zasady jego konstrukcji zasadniczo odpowiadają systemom podatkowym powszechnym w gospodarce światowej.

Struktura obecnego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

System podatkowy to system stosunków społecznych regulowanych normami prawnymi, oparty na określonych zasadach, powstały w związku z ustalaniem i poborem podatków i opłat.

Obowiązujące przepisy podatkowe nie zawierają definicji pojęcia systemu podatkowego. Jednakże poprzednia ustawa Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” zawierała powyższą koncepcję. Pojęcie to jest stosowane w teorii do dziś, z tą tylko różnicą, że wcześniej cła uważano za niezależny element systemu podatkowego - ale zgodnie z rozdziałami Kodeksu podatkowego Rosji, które weszły w życie, cła państwowe są klasyfikowane jako opłaty; Jeśli chodzi o cła, które dawniej uważano za instytucję wspólną dla systemu podatkowego i regulacji celnych, w miarę ulepszania ustawodawstwa podatkowego i celnego ustawodawca i badacze stopniowo doszli do wniosku, że należą one wyłącznie do gałęzi prawa celnego28. [ Tedeev, A.A. Parygina, VA Prawo podatkowe / A.A. Tedeev V.A. Parygina, M: Yurayt, 2012]

Podstawą systemu podatkowego są podatki i opłaty. Za pomocą systemu podatkowego państwo realizuje swoje funkcje zarządcze (regulacja, dystrybucja i redystrybucja) przepływy finansowe w państwie i szerzej w gospodarce kraju.

System prawo podatkowe jednak, jak każdy inny, jest jego wewnętrzna struktura. Prawo podatkowe charakteryzuje się tradycyjnym podziałem prawa rosyjskiego na część ogólną i specjalną.

Część ogólna prawa podatkowego obejmuje29 [Ignatushchenko, N.A. Novikova, N.M. Podatki i opodatkowanie: instruktaż/ NA. Ignatuszczenko N.M. Novikova, MGOU, 2011]:

Ustalanie norm ogólne zasady budowanie systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Zasady kształtowania ustawodawstwa podatkowego;

Formy prawne i sposoby działania właściwych organów państwowych (miejskich) w zakresie podatków;

Główne cechy status prawny uczestnicy stosunków podatkowych.

Część specjalna zawiera 30 [Tedeev, A.A. Parygina, VA Prawo podatkowe / A.A. Tedeev V.A. Parygina, M: Yurayt, 2012]:

Regulamin określający zasady części ogólnej i regulujący tryb poboru poszczególnych płatności podatkowych;

Zakres płatników każdego podatku;

Przedmioty opodatkowania;

podstawa opodatkowania;

Procedura kalkulacji i płatności.

System prawa podatkowego należy odróżnić od systemu podatków i opłat. System podatkowy oraz system podatków i opłat są ze sobą powiązane jako ogólne i szczegółowe. System podatków i opłat stanowi integralną część systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej i stanowi połączenie poszczególnych rodzajów podatków i opłat.

System podatkowy to zatem zbiór określonych podatków, opłat, ceł i innych płatności pobieranych przez państwo, a także zasady, formy i sposoby ustalania, zmiany, znoszenia, płacenia podatków i ich monitorowania.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje trzy poziomy: federalny, regionalny i lokalny. Następujące rodzaje podatków należą do poziomu federalnego:

Podatek od wartości dodanej;

Podatek dochodowy;

Podatek dochodowy od osób prawnych;

Podatek od wydobycia minerałów;

Podatek wodny;

Opłaty za użytkowanie obiektów świata zwierzęcego i obiektów wodnych zasobów biologicznych;

Obowiązek rządowy.

Podatki regionalne obejmują:

Podatek od majątku organizacyjnego;

podatek od hazardu;

Podatek transportowy.

Podatki lokalne obejmują:

Podatek gruntowy;

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych.

Specyfika struktury rosyjskiego systemu podatkowego pod względem przedmiotu zapłaty podatku charakteryzuje się następującymi okolicznościami31. [ Ignatuszczenko, N.A. Novikova, N.M. Podatki i podatki: podręcznik / N.A. Ignatuszczenko N.M. Nowikowa, MGOU, 2011]

Niski poziom życia bezwzględnej większości ludności Federacji Rosyjskiej i wynikająca z tego niewystarczająca podstawa opodatkowania.

W strukturze ludności kraju duży udział mają osoby w wieku przedemerytalnym i emerytalnym, których dochody są obiektywnie niższe od dochodów pozostałej części społeczeństwa.

Stworzony w kraju system uchylania się od płacenia podatków, z którego korzystają głównie osoby posiadające najwięcej wysoki poziom dochód. W rezultacie nie istnieje realna podstawa opodatkowania dla indywidualnych podatników. Należy podkreślić, że w Rosji stopień ukrywania dochodów osobistych jest znacznie wyższy niż dochodów przedsiębiorstw.

Rysunek 2. Klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej według szczebla władzy

Cechy współczesnego systemu podatkowego Rosji32.[Filina, F.N. Podatki i podatki w Federacji Rosyjskiej: podręcznik / F.N. Filina, GrossMedia; ROSBUKH, 2011]

Struktura podatków w Rosji, w porównaniu ze strukturą podatków w krajach rozwiniętych, charakteryzuje się niższym udziałem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wysoki udział Podatek dochodowy od osób prawnych. W związku z tym ciężar presji podatkowej rozkłada się nierównomiernie pomiędzy różnymi płatnikami;

Nadmierna dominacja orientacji fiskalnej w rosyjskim systemie podatkowym. Przejawia się to w dość wysokie stawki dla niektórych podatków;

Problem ściągalności podatków jest palący. Dziś w rosyjskiej praktyce gospodarczej wprowadzono specjalny wskaźnik „poboru podatków”, którego nie ma w żadnym kraj rozwinięty. Obecnie wynosi on około 74%, co oznacza, że podatnicy wpłacają do skarbu państwa o ½ mniej podatków, niż sami zobowiązali się wpłacać;

Funkcja regulacyjna podatków ogranicza się głównie do stymulowania inwestycji;

Słabo przejawia się społecznie sprawiedliwa redystrybucja dochodów osób prawnych, a zwłaszcza osób fizycznych;

Obecny system podatkowy w Rosji nie stymuluje rozwoju sektor realny gospodarki, lecz prowadzi do przekierowania środków w sferę konsumpcji i usług.

Wszystko to prowadzi do większego ucisku podatkowego, do wzmożonych represji w zakresie opodatkowania tych, którzy nie mogą lub nie chcą odejść w cień.

Zatem system podatkowy obejmuje:

Rodzaje podatków ustalanych na terytorium państwa,

Podmioty podatkowe (podatnicy),

Ramy prawne – przepisy ustawowe i wykonawcze regulujące stosunki podatkowe,

Organy rządowe, którym powierzono odpowiedzialność za pobieranie podatków i opłat od podatników oraz monitorowanie terminowego i pełnego regulowania odpowiednich podatków i opłat.

Rysunek 3. Struktura systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Ogólnie można podsumować, że system podatkowy jest formą manifestacji relacji podatkowych pomiędzy państwem a podmiotami opodatkowania. System podatkowy jest jednym z najskuteczniejszych instrumentów polityki gospodarczej państwa.

Rosyjski system podatkowy zmieniał się z biegiem czasu. W związku ze zmieniającymi się wymogami politycznymi, gospodarczymi i społecznymi zmianie uległy także funkcje systemu podatkowego. Obecnie podatki od proste narzędzie uzupełnienie budżetu państwa stało się głównym regulatorem całej gospodarki państwa, wpływając na jej strukturę, proporcje, tempo rozwoju i Ogólne warunki funkcjonowanie.