Niezależnie od rodzaju działalności, metody produkcji i rodzaju świadczonych usług, wybiorą przedsiębiorcy i uczciwi podatnicy, z pewnością zetkną się z pojęciem podatku od wartości dodanej, zajmą się jego kalkulacją, kalkulacją i wpłatą do budżetu państwa. Podatek VAT naliczany jest na każdym etapie procesu produkcyjnego świadczonej usługi lub produktu.

Podatek VAT jest naliczany w celu późniejszej zapłaty. Zapłata podatku jest obowiązkowa dla osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Procesy jego naliczania i wypłaty reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jest to w istocie podatek od wartości dodanej przez sprzedawcę, jednak jego wysokość uzależniona jest od wysokości podstawy opodatkowania, czyli od kosztu towaru. VAT pełni funkcję fiskalną, czyli zapełnia skarbiec naszego państwa środkami.

Kiedy naliczenie następuje lub nie występuje

Podatek VAT jest obowiązkowo naliczany przy przeprowadzaniu transakcji tj. Może to być sprzedaż wszelkich towarów, świadczenie usług, sprzedaż towarów importowanych, budowa na własny rachunek, nieodpłatne przekazanie towarów, przeniesienie praw własności do wyniku wykonanej pracy lub świadczonych usług itp. .

Ordynacja podatkowa szczegółowo reguluje również transakcje niepodlegające opodatkowaniu (sprzedaż gruntów i udziałów, zasada sukcesji przeniesienia własności itp.), A także zawiera wykaz towarów, usług i rodzajów działalność przedsiębiorcza, dla których stawka podatku VAT wynosi 10%. Zaznajomiony z pełna lista można znaleźć w art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kto nalicza VAT

Kwotę podatku oblicza sam przedsiębiorca, gdyż w jego interesie leży sprzedaż produktu lub usługi po cenie, która zawiera już kwotę podatku VAT, czyli tak naprawdę płaci ją konsument końcowy.

Podatek VAT naliczany jest na każdym etapie procesu odsprzedaży lub produkcji. Oblicza go producent, hurtownik, sprzedawca i dystrybutor, bo każdy ma obowiązek płacić ten podatek.

Cóż, w dosłownym tego słowa znaczeniu, księgowy dokonuje obliczeń. Procedura przeprowadzania obliczeń jest podyktowana Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

Jak obliczyć podatek VAT

W celu prawidłowego obliczenia, a co za tym idzie zgodności z prawem, podatnik jest zobowiązany:

Ustalenie stawki VAT na podatek VAT - w tej kwestii pomoże Ordynacja podatkowa, w której w odrębnych artykułach wskazano, jakie rodzaje towarów lub usług podlegają określonej kwocie opodatkowania. Większość z nich objęta jest stawką podatku VAT wynoszącą 18%, rzadziej 10%, rzadziej 0%.
Oblicz kwotę podstawy opodatkowania - art. 154 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje tę kwestię. Kwota ta obejmuje kwotę za sprzedany towar powiększoną o koszt podatku akcyzowego. Podstawę opodatkowania ustala się na podstawie daty wysyłki towaru lub otrzymania całości lub części kwoty jego zapłaty, w zależności od tego, która z tych transakcji miała miejsce wcześniej.
Oblicz kwotę podatku VAT, mnożąc podstawa podatku na stawkę podatku.

Więcej informacji na temat podatku VAT można znaleźć w tym filmie:

Jak odbywa się naliczanie - przykład

Jeżeli podstawę opodatkowania pomnożymy przez stawkę podatku VAT, otrzymamy bezpośrednio kwotę naliczonego podatku VAT. Następnie należy ją doliczyć do kwoty podstawy opodatkowania, co nie jest zbyt wygodne.

Dla wygody wyliczenia podatku VAT stworzono wzór: podstawa opodatkowania*1,XX, gdzie XX to stawka podatku. Oznacza to, że w przypadku zwykłego produktu lub usługi, która nie znajduje się na liście towarów podlegających obniżonemu opodatkowaniu, stosuje się mnożnik 1,18, ponieważ 18 wynosi oprocentowanie.

Na przykład zamierzamy sprzedać ciasto zakupione za 400 rubli.

Oznacza to, że biorąc pod uwagę podatek VAT, za sprzedawane przez nas ciasto musimy naliczyć 472 ruble.

Jeśli chcesz poznać kwotę VAT dla danej podstawy opodatkowania, skorzystaj ze wzoru: podstawa podatku * 0,18 = kwota VAT

Aby ułatwić pracę księgowemu, utworzono programy komputerowe i kalkulatory online, w niektórych polach, w których wpisuje się wymaganą kwotę, wskazany jest procent stawki, a także operacja (rozliczenie lub obliczenie), a program samodzielnie wykonuje wszystkie niezbędne obliczenia, a tylko księgowy musi je wpisać w odpowiednich kolumnach faktury.

Nawiasem mówiąc, faktura jest pewną formą dokumentu potwierdzającego, że transakcja przeniesienia towaru, wyniku pracy lub świadczenia usługi miała miejsce i została opłacona. Faktura taka wystawiana jest nie później niż w terminie 5 dni roboczych od przekazania towaru, zakończenia pracy lub przekazania zaliczki. Dostawca przedstawia taką fakturę kupującemu, wskazuje ona kwoty bez podatku VAT, sam podatek VAT oraz kwotę końcową po naliczeniu podatku VAT.

Jeżeli w momencie płatności końcowej koszt produktu lub usługi uległ zmianie (na przykład udzielając kwartalnych rabatów stałemu klientowi) lub księgowy po prostu popełnił błąd, wówczas w momencie końcowej płatności transakcji faktura korygująca zostaje przesłany, w którym dostawca ma obowiązek wskazać kwoty bez podatku VAT, sam podatek VAT, z podatkiem VAT zarówno przed, jak i po zmianie ceny produktu.

Rejestruje każdą z faktur przedstawionych kupującemu. Odnotowanie przeniesienia takiej faktury jest również uwzględniane w księdze sprzedaży.

Przykładem faktury dla zwykłego konsumenta jest otrzymanie paragonu fiskalnego ze sklepu.

Na koniec kwartału każdy przedsiębiorca, najpóźniej w miesiącu następującym po kwartale sprawozdawczym, ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym deklarację VAT. Kontrola przeprowadzając kontrolę sprawdza, czy obliczenia zostały wykonane prawidłowo i czy kwota należna do budżetu została przekazana.

Zatem wszystkie rodzaje dostarczonych towarów i usług podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Obliczeń można dokonać ręcznie, korzystając z uproszczonych wzorów lub przy wykorzystaniu technologii komputerowej, co może znacznie przyspieszyć i ułatwić proces.

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest podatkiem pośrednim i głównym w Rosji. Obliczanie i płatność podatku VAT regulują liczne przepisy dokumenty regulacyjne. Główne przepisy znajdują się w rozdziale 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W 2019 roku stawka VAT wynosi 20, 10 i 0 proc. W artykule szczegółowo przyjrzymy się zmianom, nowym stawkom, kalkulacjom i płatnościom.

Jak odzyskać VAT z zaliczki -

VAT: co to jest w prostych słowach

Skrót oznacza podatek od wartości dodanej. A w skrócie – VAT. Specjalny kalkulator z Systemu Glavbukh pomoże Ci obliczyć kwotę podatku VAT w dowolnej stawce.

W Rosji podatek VAT wprowadzono 1 stycznia 1992 r. Procedurę obliczania podatku i jego płacenia początkowo określała ustawa „O podatku od wartości dodanej”, od 2001 r. w Ordynacji podatkowej pojawił się odrębny rozdział 21 dotyczący podatku VAT;

VAT to podatek, który sprzedawca pobiera od kupującego, łącznie z jego kwotą Cena sprzedaży towary, praca, usługi. Co oznacza „bez VAT”? A fakt, że podatek spowoduje dalszy wzrost kosztów. W takim przypadku sprzedawca ma obowiązek słownie zaznaczyć podatek VAT na fakturze: wskazać zarówno podatek VAT słownie jak i całkowita kwota słownie z podatkiem VAT.

Sprzedawca odpowiada za prawidłowe naliczenie i terminową płatność podatków. Oznacza to, że VAT jest podatkiem pośrednim.

Zobaczmy, jaką definicję podatku VAT podaje Federalna Służba Podatkowa Rosji na swojej stronie internetowej:

VAT jest podatek pośredni. Obliczeń dokonuje sprzedawca przy sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych) kupującemu.

Podobnie jak inne podatki, podatek VAT w Rosji składa się z następujących elementów: przedmiot, podatnicy, podstawa, stawki, okres, obliczenie, warunki i procedura płatności oraz raportowanie.

Kto płaci VAT w 2019 r

Sprzedawcy są zobowiązani do płacenia podatków od towarów, robót budowlanych i usług. Ten Organizacje rosyjskie niezależnie od formy organizacyjno-prawnej oraz indywidualni przedsiębiorcy.

Zapłatą podatku VAT objęte są także podmioty przemieszczające towary przez granicę celną (importerzy i eksporterzy). Można zatem wyróżnić dwa rodzaje podatków:

wewnętrzne - płacone przy sprzedaży towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej;
import – płatny przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

W niektórych przypadkach podatek jest przekazywany do budżetu przez kupującego. Wykaz takich przypadków określono w art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład firma musi płacić podatek do budżetu, jeśli kupuje towary organizacje zagraniczne którzy nie są zarejestrowani w rosyjskich organach podatkowych.

W tym przypadku firma - agent podatkowy. Jest zobowiązana obliczyć podatek, potrącić go z dochodu wypłaconego kontrahentowi i przekazać do budżetu (art. 24 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że firma działa jako pośrednik między osobami zobowiązanymi do płacenia podatku a państwem.

Olga Tsibizova odpowiada:

Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji

„Podatek VAT naliczany jest przy wykonywaniu następujących transakcji:

sprzedaż na terytorium Rosji towarów (robót, usług) i praw majątkowych (jednocześnie bezpłatny przelew towary, roboty budowlane i usługi są również uważane za sprzedaż);
transfer towarów na terytorium Rosji (wykonanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby, których koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego;
wykonywanie prac budowlano-montażowych na potrzeby własne;
import towarów.”

Kto nie płaci VAT

Podatku od wartości dodanej nie powinny płacić organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których przychody ze sprzedaży nie obejmują podatku za trzy poprzednie kolejne lata miesiące kalendarzowe nie przekracza 2 milionów rubli. Istnieje jednak ograniczenie: zwolnienia nie można uzyskać w odniesieniu do towarów objętych akcyzą i transakcji importowych.

Ponadto firmy i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, systemu w postaci UTII lub Jednolitego Podatku Rolnego (z wyjątkiem przypadków, gdy importują towary na terytorium Federacji Rosyjskiej) oraz uczestnicy projektu Skołkowo zwolnione z płacenia podatku.

Jak naliczany jest podatek VAT od 2019 roku

Obliczenie podatku VAT staje się obowiązkiem spółki, gdy zawiera ona transakcje uznane za przedmiot opodatkowania. Do takich transakcji zaliczają się:

sprzedaż towarów, robót budowlanych lub usług;
bezpłatne przeniesienie własności towarów, wyników pracy, świadczenia usług;
transfer na terytorium Rosji towarów, robót budowlanych lub usług własne potrzeby, jeżeli wydatki na nie nie zostaną uwzględnione przy obliczaniu podatku dochodowego;
prace budowlano-montażowe na potrzeby własne;
import towarów.

Lista przypadków, w których podatek od sprzedaży nie jest płacony, znajduje się w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład nie musisz płacić podatku od kosztów produktów reklamowych o wartości nie większej niż 100 rubli. dla jednostki.

Jak ustalić stawkę podatku VAT na towary (roboty, usługi)

Stopę procentową do obliczenia podatku określa art. 164 Kod podatkowy. Podatek płacony jest według trzech stawek: 20, 10 i 0%. Do krajowych transakcji w Rosji naliczany jest podatek VAT w wysokości 20 i 10 procent. Jaki procent podatku VAT wybrać w konkretnym przypadku, zależy od rodzaju transakcji.

VAT 20 procent: co to jest?

Od 2019 roku podstawowa stawka VAT wynosi 20 procent (lit. „c”, ust. 3, art. 1 i część 3, art. 5 ustawy z dnia 3 sierpnia 2018 r. nr 303-FZ). Nowy odpowiada temu stawka rozliczeniowa 20/120 procent.

Od transakcji dokonanych po 31 grudnia 2018 roku należy doliczyć podatek VAT w wysokości 20%. Oznacza to, że jeżeli wysyłka towarów (pracy, usług) nastąpiła 1 stycznia 2019 r. lub później. Zastosuj 20-procentową stawkę na wysyłkę, nawet jeśli organizacja otrzymała zaliczkę na przyszłe dostawy w 2018 roku i naliczyła od niej podatek według stawki 18/118.

Kiedy VAT wynosi 10 proc

Od sprzedaży hurtowej żywności i artykułów dziecięcych pobierany jest podatek VAT w wysokości 10%. Przykładowo taką stawkę warto zastosować jeśli zdajesz sobie sprawę:

drób i zwierzęta gospodarskie, mięso i produkty mięsne, nabiał i mleko, jaja i produkty jajeczne, oleje roślinne, tłuszcze spożywcze, cukier, sól, chleb i makarony, mąka, ziarna i zboża, ryby, owoce morza, warzywa, produkty dla diabetyków, żywienie dzieci ;
artykuły dziecięce - ubrania, buty, meble, przybory szkolne itp.;
drukowane czasopisma, almanachy, biuletyny i periodyki, książki edukacyjne;
preparaty lecznicze i farmaceutyczne, wyroby medyczne.

Pełną listę towarów i usług, dla których organizacja sprzedająca stosuje stawkę podatku w wysokości 10%, określa art. 164 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W jakich przypadkach VAT wynosi 0 proc

Stawkę VAT 0% stosuje się w następujących przypadkach:

sprzedaż eksportowa towarów, realizowana poprzez przekroczenie granicy państwowej Federacji Rosyjskiej w porozumieniu ze służbą celną;
świadczenie usług i prac mających na celu wytworzenie towarów, których eksport planuje się realizować poza granicami kraju w celu dalszej sprzedaży;
bezpośredni transport towarów w celu dalszego eksportu.

Jest to określone w art. 164 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zasady rozliczania podatku VAT w 2019 roku

Schemat płatności podatku VAT wygląda następująco. W pierwszej kolejności ustalana jest podstawa opodatkowania i obliczany jest podatek. Dlaczego obliczane są ulgi podatkowe?

Różnica pomiędzy naliczonym podatkiem a tymi odliczeniami będzie stanowić wymaganą kwotę podatku VAT, którą spółka ma obowiązek przekazać do budżetu.

Jeżeli odliczenia przewyższają naliczony podatek, podatnik ma prawo do zwrotu różnicy. Oznacza to, że ma prawo otrzymać pieniądze z budżetu lub potrącić różnicę z przyszłych płatności.

Aby obliczyć podatek VAT, należy pomnożyć podstawę opodatkowania dla każdego rodzaju wysyłanego produktu (pracy lub usługi) przez odpowiednią stawkę. Otrzymaną kwotę doliczamy do kosztu i przedstawiamy klientowi.

Otrzymując zaliczkę na poczet późniejszego przeniesienia praw majątkowych, oblicz podstawę VAT w nowy sposób (art. 154 i 172 Ordynacji podatkowej, prawo federalne z dnia 3 sierpnia 2018 r. nr 302-FZ).Nie naliczaj podatku VAT od pełnej kwoty zaliczki. Oblicz podatek VAT od różnicy pomiędzy zaliczką a kwotą wierzytelności pieniężnej, praw, na które ona ceduje, lub kosztami jej zakupu. W takim przypadku koszty należy ustalić proporcjonalnie do udziału w zaliczce.

Okres rozliczeniowy dla podatku VAT wynosi kwartał. Podatek należy zapłacić na koniec kwartału w równych ratach, nie później niż do 25 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie kwartału.

Importerzy płacą podatek VAT podczas odprawy celnej importowanych towarów zgodnie z zasadami określonymi w Kodeksie Celnym Federacji Rosyjskiej.

Na koniec kwartału spółki i przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek złożenia zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym. Termin realizacji – nie później niż 25 dnia po zakończeniu kwartału.

Eksporterzy mają także obowiązek potwierdzić w organach podatkowych swoje prawo do stosowania zerowej stawki VAT.

W tym celu udostępniany jest pakiet dokumentów do transakcji handlu zagranicznego urzędnik podatkowy nie później niż sto osiemdziesiąt dni kalendarzowych, licząc od dnia objęcia towaru procedurą celną „wywozową”.

Urzędnicy skarbowi zaktualizowali informacje o średniej liczbie firm!

Sprawdź błędy w danych swojej organizacji.

Omówienie tego, czym jest podatek od wartości dodanej (VAT), nie jest najtrudniejszym zadaniem, chyba że wejdziesz w szczegóły. Podstawowa wiedza na ten temat nie będzie zbędna nie tylko dla przyszłych księgowych i ekonomistów, ale także dla osób oddalonych od tak specyficznych obszarów działalności.

Treść ekonomiczna podatku VAT

VAT jest jednym z podatków w Rosji, który ma znaczący wpływ na formację budżet państwa. Istotę podatku w pełni oddaje jego nazwa. Oznacza to, że naliczana jest wartość dodana, o którą producent zwiększył wartość pierwotnego produktu (surowców lub półproduktu).

Dla „manekinów”: VAT to podatek pobierany i płacony przez przedsiębiorstwa produkcyjne, hurtowe i detaliczne organizacje handlowe jak i indywidualni przedsiębiorcy. W praktyce jego wielkość ustala się jako iloczyn stawki jako różnicę pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży własnych produktów (towarów, usług) a wysokością kosztów, jakie poniesiono na jego wytworzenie. Mówiąc najprościej, podstawą opodatkowania jest ta część produktu, którą producent lub sprzedawca „zwiększył” do produktu pierwotnego (właściwie jest to nowo utworzona wartość). Ten rodzaj podatku ma charakter pośredni, gdyż jest wliczony w cenę produktu. Ostatecznie płaci ją kupujący, a formalnie (i praktycznie) jej płatności dokonują właściciele i producenci towaru.

Przedmioty opodatkowania

Przedmiotem obliczenia podatku VAT są przychody ze sprzedaży wytworzonych produktów, robót budowlanych i wykonanych usług, a także:

Koszt posiadania towarów (pracy, usług), gdy są one przekazywane bezpłatnie;

Koszt budowy i Roboty instalacyjne wyprodukowane na potrzeby własne;

Koszt importowanych towarów, a także towarów (pracy, usług), których transfer nastąpił na terytorium Federacji Rosyjskiej (nie jest wliczany do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym).

płatnicy VAT

Artykuł 143 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatnicy podatku VAT są osoby prawne(rosyjskich i zagranicznych), a także indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organach podatkowych. Ponadto płatnikami tego podatku są osoby przemieszczające towary i usługi przez granicę Unii Celnej, jednak tylko wtedy, gdy przepisy prawa celnego przewidują obowiązek jego uiszczenia.

W Rosji podatek VAT jest podawany w 3 opcjach:

10 %.
18 %.

Wysokość naliczonego podatku ustala się jako iloczyn stopy procentowej podzielonej przez 100 przez podstawę opodatkowania.

Obroty nieoperacyjne (transakcje depozytowe w celu utworzenia kapitał zakładowy, przeniesienie na następcę prawnego środków trwałych i majątku przedsiębiorstwa itp.), transakcje sprzedaży działki i wiele innych, przewidzianych prawem.

18% stawka VAT

Do 2009 roku obowiązywała stawka VAT w wysokości 20%. największa liczba transakcje. Obecna stawka wynosi 18%. Aby obliczyć podatek VAT, należy obliczyć iloczyn podstawy opodatkowania i stopy procentowej podzielony przez 100. Jeszcze prościej: przy ustalaniu (dla manekinów) podatku VAT podstawę podatku mnoży się przez współczynnik wysokość podatku- 0,18 (18% / 100 = 0,18). Tym samym kwota podatku VAT wliczona jest w cenę towarów, robót budowlanych i usług, spadającą na barki konsumentów.

Na przykład, jeśli cena produktu bez podatku VAT wynosi 1000 rubli, stawka odpowiadająca temu rodzajowi produktu wynosi 18%, wówczas obliczenie jest proste:

VAT = CENA X 18/100 = CENA X 0,18.

Oznacza to, że VAT = 1000 X 0,18 = 180 (rubli).

W rezultacie ceną sprzedaży towaru jest obliczony koszt produktu zawierający podatek VAT.

Obniżona stawka VAT

Na pewną grupę produktów spożywczych uznawanych za istotne społecznie dla ludności państwa stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 10%. Do takich produktów zalicza się mleko i jego pochodne, wiele zbóż, cukier, sól, owoce morza, produkty rybne i mięsne, a także niektóre rodzaje produktów dla dzieci i diabetyków.

Zerowa stawka VAT, cechy jej zastosowania

Stawka 0% dotyczy towarów (prac i usług) związanych z działalnością kosmiczną, sprzedażą, wydobyciem i produkcją metale szlachetne. Ponadto znaczny wolumen transakcji stanowią transakcje dotyczące przepływu towarów przez granicę, których przy rejestracji należy przestrzegać Stawka zerowa VAT wymaga dokumentu potwierdzającego wywóz, który jest określony w Organy podatkowe. Pakiet dokumentów obejmuje:

Umowa (lub umowa) podatnika na sprzedaż towarów osobie zagranicznej poza Federacją Rosyjską lub Unią Celną.
w przypadku wywozu produktów z obowiązkowym znakiem rosyjskich organów celnych o miejscu i dacie wyjścia towaru. Możesz przedstawić dokumenty dotyczące transportu i wsparcia, a także inne potwierdzenie wywozu dowolnych produktów poza granice Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli w ciągu 180 dni od momentu przemieszczenia towaru przez granicę kompletna przesyłka nie zostanie przetworzona i złożona organom podatkowym potrzebne dokumenty, wówczas płatnik ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek VAT według stawki 18% (lub 10%). Po ostatecznym odbiorze potwierdzenia celnego możliwy będzie zwrot lub zaliczenie zapłaconego podatku.

Korzystanie z szacunkowej stawki

Szacunkowa stawka stosowana jest przy przedpłacie oraz w niektórych innych przypadkach. W przypadku „manekinów” w razie potrzeby naliczany jest podatek VAT według tej stawki całkowity koszt produktu, zaznacz znajdujące się w nim „siedzisko” podatkowe. Czynność tę przeprowadza się według najprostszych wzorów, w zależności od rodzaju zastosowanej stawki VAT.

Przy stawce 10% naliczony podatek VAT wynosi 10% / 110%.

Przy stawce 18% - 18% / 118%.

Wypełnienie deklaracji VAT i terminy jej złożenia

Na początkowym etapie przygotowań do porodu raportowanie podatkowe Praca księgowego koncentruje się na ustaleniu podstawy, od której następnie obliczana jest kwota podatku. Pożywny zwrot podatku VAT rozpoczyna się od zaprojektowania strony tytułowej. W takim przypadku bardzo ważne jest dokładne i dokładne wprowadzenie wszystkich wymaganych danych (nazw, kodów, typów itp.). Wszystkie strony zawierają datę i podpis menadżera (lub indywidualnego przedsiębiorcy), który jest włączony Strona tytułowa musi być potwierdzony pieczęcią. Deklarację należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca rejestracji, nie później jednak niż do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. W tych samych terminach ustalana jest także jej płatność (jeżeli termin jest kwartalny). Tym samym płatność i naliczenie podatku za I kwartał 2014 roku należało dokonać przed 20 kwietnia roku bieżącego.

Kalkulacja podatku

Dla manekinów: należny podatek VAT naliczany jest w kilku etapach.

Ustalenie podstawy opodatkowania.
Naliczenie podatku VAT.
Ustalanie wysokości ulg podatkowych.
Różnica pomiędzy podatkiem naliczonym a zapłaconym (odliczeniem) stanowi kwotę podatku VAT należnego.

Jeżeli odliczenia przekraczają kwoty naliczone, podatnik ma prawo do rekompensaty tej różnicy na pisemny wniosek i po wydaniu decyzji, ale o tym później.

Odliczenia podatkowe

Szczególną uwagę należy zwrócić na odliczenia, czyli kwotę podatku VAT, która jest prezentowana przez dostawców, a także płacona w urzędzie celnym przy eksporcie towarów. Bardzo ważne jest, aby podatek przyjęty do odliczenia był bezpośrednio powiązany z naliczonym obrotem. Mówiąc najprościej, jeśli od obrotu ze sprzedaży produktu „A” naliczany jest podatek VAT, wówczas pod uwagę brane są wszystkie zakupy związane z tym produktem. Potwierdzeniem prawa do odliczenia są faktury otrzymane od dostawców, a także dokumenty umożliwiające zapłatę kwot podatku przy przekraczaniu granicy. Podatek VAT jest w nich zawarty jako osobna pozycja. Faktury takie gromadzone są w osobnej teczce, a obrót na każdy produkt księgowany jest w księdze zakupów według zatwierdzonego formularza.

Podczas audyty podatkowe Dość często pojawiają się pytania dotyczące nieprawidłowego wypełnienia wymaganych pól, wskazania błędnych danych, a także braku podpisów osób upoważnionych. Z reguły w takiej sytuacji pracownicy Federalnej Służby Podatkowej anulują odpowiednie kwoty odliczeń, co prowadzi do dodatkowych opłat i kar z tytułu podatku VAT.

Elektroniczne składanie deklaracji

Od 2014 roku deklarację VAT należy składać wyłącznie w w formacie elektronicznym. Istnieje jedynie kilka wyjątków związanych ze specjalnymi reżimami podatkowymi.

Warunki zwrotu podatku VAT

Spełnienie uprawnień płatników do zwrotu kwoty zapłaconego podatku odbywa się na podstawie kontroli dokumentacji przeprowadzanej przez organy podatkowe. Procedura deklaracyjna o zwrot podatku VAT następuje w stosunku do kilku płatników, którzy spełniają następujące warunki:

Całkowita kwota zapłaconych podatków (VAT, akcyza, podatek dochodowy i podatek produkcyjny) musi wynosić co najmniej 10 miliardów rubli. dla 3 lata kalendarzowe poprzedzający rok, w którym złożono wniosek o odszkodowanie;

Płatnik otrzymał gwarancję bankową.

Stosowanie tej procedury przewiduje jeszcze jeden warunek: płatnik musi być zarejestrowany w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 3 lata przed złożeniem zeznania podatkowego

Procedura zwrotu

Aby otrzymać zwrot podatku VAT, podatnik musi złożyć do organu podatkowego pisemny wniosek o zwrot kwot podatku. Kwoty te mogą zostać zwrócone na wskazany we wniosku rachunek bieżący lub zaliczone na poczet innych płatności. płatności podatków(jeśli jest na nich dług). Kontrola podejmie decyzję w ciągu 5 dni roboczych. Zwrot podatku VAT dokonywany jest w tym samym terminie w wysokości określonej w decyzji. W przypadku późnego przyjazdu Pieniądze w rachunku bieżącym podatnik ma prawo otrzymać odsetki za wykorzystanie tych pieniędzy od organów podatkowych (z budżetu).

Kontrola biurka

Aby sprawdzić ważność zwróconych kwot Urząd podatkowy przeprowadzić w ciągu 3 miesięcy audyt biurka. Jeżeli fakty dotyczące naruszeń nie zostaną ustalone, wówczas w terminie 7 dni od zakończenia kontroli osoba kontrolowana zostaje pisemnie poinformowana o legalności offsetu.

W przypadku wykrycia naruszeń prądu ustawodawstwo rosyjskie Inspekcja sporządza protokół kontroli, na podstawie którego podejmowana jest wobec podatnika decyzja (o odmowie ścigania lub o wszczęciu ścigania). Ponadto sprawca naruszenia jest zobowiązany do zwrotu nadwyżki podatku VAT i odsetek za wykorzystanie tych środków. Jeżeli określona kwota nie zostanie zwrócona, obowiązek jej zwrotu do budżetu Federacji Rosyjskiej spoczywa na banku, który udzielił gwarancji. W przeciwnym razie organy podatkowe w sposób bezsporny odpisują niezbędne środki.

Niektóre przepisy dotyczące obliczania i płatności podatku VAT są dość skomplikowane do bezpośredniego zrozumienia, ale przemyślane zrozumienie daje rezultaty. Szczególną trudność w zrozumieniu tego podatku stwarzają specyficzne pojęcia i regularne zmiany w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

Po raz pierwszy w Niemczech dyskutowano o potencjalnej możliwości pobrania podatku pośredniego, a bezpośrednim inicjatorem takich zmian stał się Wilhelm von Siemens. W 1919 roku jego firma poniosła kolosalne straty, więc von Siemens zapragnął się zreformować system podatkowy w celu przeniesienia ciężaru płatności na konsumentów. Wkrótce jednak zmarł właściciel dużej międzynarodowej korporacji, a pomysł wprowadzenia systemu VAT na jakiś czas został zapomniany.

Pomysł wprowadzenia podatku pośredniego odżył we Francji w 1954 roku, kiedy finansista Maurice Lauret zaproponował rządowi kraju schemat opodatkowania, w jakim obecnie funkcjonuje. Po krótkiej dyskusji podjęto decyzję o „przetestowaniu” systemu poboru podatków we francuskiej kolonii, czyli na Wybrzeżu Kości Słoniowej. Eksperyment finansowy zakończył się znaczącym sukcesem, dlatego Dyrektywa Rady EWG z 1967 roku uznała VAT za główny podatek pośredni w Europie.

Obecnie podatek VAT jest pobierany w 137 krajach, a stawki różnią się znacznie w poszczególnych stanach. Na przykład najbardziej wysoka ocena w Norwegii, Danii, Szwecji, gdyż wynosi 25%. W Wielkiej Brytanii, Austrii, Bułgarii, Ukrainie podstawowa stawka wynosi 20%, w Niemczech, na Cyprze – 19%, w Wietnamie, w Libanie – 10%. W Stanach Zjednoczonych nie ma podatku VAT, lecz podatek od sprzedaży. Sklep pobiera go od kupującego na rzecz stanu w jakim się znajdował zakupione towary. W każdym konkretnym stanie stopa procentowa jest inna: waha się w przedziale 3-15%. Ponadto podatek VAT nie jest naliczany w Makau i Hongkongu.

VAT w Rosji

W ZSRR w latach 1930-1932. Zaczął funkcjonować podatek od obrotu. Wprowadzono go dla niektórych rodzajów wyrobów (wyroby tytoniowe, dobra trwałego użytku) i zapewnił istotny udział w dochodach budżetu związek Radziecki. Oczywiście podatek ten mógł istnieć w warunkach ścisłej regulacji cen przez państwo, dlatego w latach 80. w związku z postępem stosunków rynkowych oczywiste stały się jego ograniczenia.

W 1990 roku nastąpiły zmiany w systemie podatkowym w związku z wprowadzeniem podatku obrotowego. Ale choć było to bardziej zgodne z warunkami biznesowymi, nie obejmowało całego spektrum. Oznacza to, że podatek pobierany w momencie zakupu produktu lub usługi również miał ograniczony zakres.

W 1992 roku powyższe podatki zostały zastąpione podatkiem VAT. Tryb jego obliczania i płatności określała początkowo ustawa „O podatku od towarów i usług”, a od 2001 roku reguluje ją rozdział 21 Ordynacji podatkowej. Najwyższa stawka VAT w Rosji od dnia jej wprowadzenia wynosiła 28%, ale następnie została obniżona do 20%. Dziś stawka VAT wynosi 18%. Dodatkowo obowiązują stawki obniżone 10 proc.: mowa tu o sprzedaży artykułów medycznych, dziecięcych, publikacji drukowanych oraz książek o charakterze edukacyjnym. Nawiasem mówiąc, dla towarów eksportowanych stawka VAT wynosi 0%.

W Rosji rozliczenie podatkowe odbywa się na podstawie faktury. Format tego formularza ma ustaloną formę, a procedura jego wypełniania jest ściśle regulowana. Na podstawie faktur tworzona jest Księga Zakupów, a za podstawę Księgi Sprzedaży uważa się wystawione faktury. Ważna zmiana wpływ na sprawozdawczość ma składanie deklaracji VAT w formie elektronicznej. Innowacja ta została opracowana w celu walki na dużą skalę z nocnymi firmami.

Czy wszyscy płacą podatek pośredni? Za płatników podatku VAT uznawane są różne organizacje i prywatni przedsiębiorcy działający w ramach zwykłego systemu podatkowego. Ponadto istnieje szczególny rodzaj reżimu, którego głównym celem jest zmniejszenie obciążeń podatkowych właścicieli średnich i małych przedsiębiorstw. Okazuje się, że podmioty, które przeszły na uproszczony system opodatkowania, są zwolnione z płacenia stawki podatku.

Zapłata podatku VAT

Podatek VAT płacony jest kwartalnie, a jego naliczenie jest niezwykle ważny aspekt księgowość. Dla początkujących przedsiębiorców naliczenie podatku VAT może wydawać się skomplikowaną procedurą, jednak jeśli zrozumiesz niuanse, możesz samodzielnie dokonać obliczeń. Jak zatem naliczany i rozdzielany jest podatek VAT?

Metoda naliczania podatku VAT

Jeżeli chcesz podkreślić podatek VAT, cenę z VAT należy pomnożyć przez 18 i podzielić przez 118.
Na przykład, jeśli kwota wynosi 2000 rubli, pomnóż 2000 przez 18 (36 000) i podziel przez 118. Wynik to 305,08 rubli.

W przypadku konieczności doliczenia podatku VAT od kwoty należy pomnożyć cenę bez podatku VAT przez 0,18 (otrzymujemy kwotę podatku VAT) i do otrzymanego wyniku dodać kwotę bez podatku VAT.
Na przykład, jeśli kwota bez VAT wynosi 2000 rubli, mnożymy 2000 przez 0,18, VAT wynosi 360,00 rubli. Kwotę bez VAT dodajemy do kwoty VAT, 360 + 2000,00 otrzymujemy 2360,00 rubli.

Kalkulator VAT

Jeśli ręczne obliczanie podatku VAT jest niewygodne, możesz skorzystać z naszej specjalnej usługi online „Kalkulator VAT”. Wszystko jest bardzo proste: wprowadź kwotę, wybierz operację i stawkę, a następnie naciśnij przycisk obliczenia. Główną zaletą kalkulatora jest oszczędność czasu i eliminacja możliwości popełnienia błędu.