Podstawy ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej. System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej Ramy regulacyjne i prawne systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

1. Nowoczesne ustawodawstwo rosyjskie podaje definicję podatku w art. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek rozumiany jest jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osoby w formie zbycia ich majątku, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego Pieniądze w celu zabezpieczenie finansowe działalności państwa i (lub) gmin. Kolekcja oznacza składka obowiązkowa pobierane od organizacji i osób fizycznych, których uiszczenie jest jednym z warunków uiszczania opłat przez organy państwowe, samorządy terytorialne i inne w stosunku do płatników upoważnione organy I urzędnicy czynności prawnie istotne, w tym nadanie określonych praw lub wydanie zezwoleń (licencji).

W sens ekonomiczny podatki są sposobem redystrybucji nowej wartości – dochodu narodowego, są częścią jednolitego procesu reprodukcji i specyficznej formy stosunków produkcji. Dochody podatkowe państwa generowane są od nowej wartości powstałej w procesie produkcyjnym (praca, kapitał, zasoby naturalne). Z punktu widzenia tworzenia budżetu podatki są niezbędnym elementem ekonomicznym, który zapewnia rozwiązanie zadań (funkcji) przypisanych państwu, a mianowicie zaspokojenie potrzeby publiczne na utrzymanie aparatu administracyjnego, agencji bezpieczeństwa, obronności, egzekwowania prawa, decyzji problemy społeczne itp.; rozporządzenie działalność gospodarcza rozwój podmiotów gospodarczych i infrastruktury; rozwiązywanie problemów związanych z rozwojem nowych technologii, programów i produkcji; zapewnienie zobowiązań wynikających z traktatów międzynarodowych itp.

Definicja podatku jako sposobu podziału ciężaru tworzenia budżetu pomiędzy jednostki zgodnie z ich możliwościami płatniczymi jest błędna.

2. Klasyfikacja podatków to system ich grupowania według określonych kryteriów. Jako cechy charakteryzujące podatki można wybrać hierarchię poziomu władzy lub poziom zarządzania i władzy, przedmiot opodatkowania lub środowisko poboru, pełnię korzystania z prawa kwoty podatku, źródło zapłaty podatku, przedmiot zapłaty podatku, sposób odliczenia dochodu, sposób opodatkowania (stawka), sposób opodatkowania, cel (funkcja) podatku.

Artykuł 12 kodeksu podatkowego w Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące rodzaje podatków i opłat: podatki i opłaty federalne, podatki i opłaty podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej ( podatki regionalne i opłaty) oraz lokalne podatki i opłaty.

DO podatki federalne odnieść się:

- podatek od wartości dodanej;
- podatki akcyzowe na niektóre grupy i rodzaje towarów;
- bankowy podatek dochodowy;
- podatek od dochodów z działalności ubezpieczeniowej;
- podatek od działalności giełdowej (podatek dewizowy);
- podatek od transakcji papierami wartościowymi;
- podatek dochodowy(podatek dochodowy) od przedsiębiorstw;
- podatek dochodowy od osób fizycznych;
- podatki zapisywane na funduszach drogowych (jest to podatek od właścicieli pojazdów, podatek od sprzedaży paliw i smarów, podatek od użytkowników autostrady, podatek od nabycia pojazdów mechanicznych);
- podatek od majątku przekazanego w drodze spadku i darowizny;

podatek od zakupu banknotów zagranicznych i płatności

dokumenty denominowane w walucie obcej;

- podatek od gier hazardowych;
- podatek od niektórych typów pojazdów.

Oprócz podatków kilka opłat i innych płatności jest klasyfikowanych jako federalne:

-Podatek krajowy;
- opłata celna;
- opłata skarbowa;
-opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych, zasilane budżetami różnych szczebli w trybie i na zasadach przewidzianych w aktach prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących podglebia; ,
- odliczenia na reprodukcję bazy zasobów mineralnych, przekazywane specjalnemu federalnemu (budżetowemu) funduszowi na reprodukcję bazy surowców mineralnych;
- opłata za odprawę graniczną;
- opłaty za korzystanie z jednolitych części wód;
- opłaty za wydawanie zezwoleń oraz prawa do wytwarzania i obrotu alkoholem etylowym, wyrobami zawierającymi alkohol i alkoholem.

Część wpłat z powyższej listy zaliczana jest do budżetu federalnego: podatek od towarów i usług, akcyza, cła itp. (z możliwością odliczeń do niższych budżetów).

Ustawa stanowi, że podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być wykorzystywany do regulowania budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej budżety lokalne, na który przekazywane są jego wpływy w formie odliczeń.

Pozostała część podatków i innych płatności (cło państwowe, podatek od majątku przekazanego w drodze spadku i darowizny) przeznaczona jest na zaliczenie budżetów lokalnych lub budżetów różnych poziomów zgodnie z ustalonymi aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej, procedura (podatek od zakupu banknotów zagranicznych, podatek od gier).

Zatem podatki federalne wyróżniają się następującymi cechami: są ustalane na mocy aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej; są pobierane na całym jego terytorium; krąg płatników, przedmioty opodatkowania, stawki podatku, tryb przekazywania do budżetu lub na zewnątrz fundusz budżetowy określają przepisy prawa Federacji Rosyjskiej.

Do podatków podmiotów Federacji zalicza się:

- podatek od nieruchomości przedsiębiorstw, do którego ustawa zobowiązuje, wliczany jest w równych częściach do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji i budżetów lokalnych w miejscu zamieszkania płatnika;
- dochód z gumy;
- zbiórka na potrzeby instytucje edukacyjne, pobierana od osoby prawne i wykorzystywane przez budżet zamierzony cel o dodatkowe finansowanie placówek oświatowych.

W 1998 roku listę tę uzupełniono o dwa kolejne podatki:

- podatek od sprzedaży;
- jednolity podatek dla niektórych rodzajów działalności.

Część płatności z tej grupy (podatek od nieruchomości od przedsiębiorstw, dochód z lasów), podobnie jak podatki federalne, ustalana jest na mocy aktów prawnych Federacji Rosyjskiej i pobierana jest na całym jej terytorium. Jednakże ich szczegółowe stawki ustalają władze państwowe podmiotów wchodzących w skład Federacji, chyba że prawo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Zaliczane są one do odpowiednich budżetów, ale mogą też być przekazywane w całości lub w części do budżetów lokalnych.

W przypadku pozostałych płatności (opłaty na potrzeby placówek oświatowych, podatek obrotowy i ujednolicony podatek od dochodu kalkulacyjnego) przewidziana jest inna procedura. Są ustanawiane i wprowadzane w życie przez organy przedstawicielskie władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Jeżeli jednak zostanie wprowadzony podatek od sprzedaży, nie będzie on pobierany na potrzeby placówek oświatowych. Wraz z wprowadzeniem jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności, szereg płatności na poziomie federalnym i lokalnym nie jest pobieranych.

Największą grupę stanowią podatki i opłaty lokalne.

Podatki obejmują:

- podatek od majątku osób fizycznych;
- podatek gruntowy;
- podatek od budowy obiektów przemysłowych na terenie uzdrowiska;
- podatek od reklamy;
- podatek od odsprzedaży samochodów, sprzętu komputerowego i komputerów osobistych; I
- podatek od utrzymania zasobów mieszkaniowych oraz obiektów socjalno-kulturalnych.

Oprócz nich w tej grupie znajduje się znaczna liczba różnorodnych opłat.

Płatności z tej grupy różnią się między sobą kolejnością ustalania i pobierania.

Zatem podatek od nieruchomości dla osób fizycznych, podatek gruntowy, opłata rejestracyjna dla osób fizycznych prowadzących działalność działalność przedsiębiorcza, są ustanawiane na mocy aktów prawnych Federacji Rosyjskiej i gromadzone na całym jej terytorium. Ponadto ich szczegółowe stawki określa ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej lub decyzje samorządów lokalnych, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Podatek od budowy obiektów przemysłowych oraz opłatę uzdrowiskową mogą wprowadzić samorządy, na których terenie położony jest obszar uzdrowiskowy.

Ponadto decyzją organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego mogą zostać ustanowione następujące wpłaty:

- podatek od reklam od osób prawnych i osób fizycznych;
- podatek od odsprzedaży samochodów, sprzętu komputerowego i komputerów osobistych od osób prawnych i osób fizycznych;
- celowe opłaty od obywateli i przedsiębiorstw, instytucji, organizacji na utrzymanie policji, kształtowanie krajobrazu, potrzeby edukacyjne i inne cele;
- opłata od właścicieli psów płacona przez osoby fizyczne;
- opłata licencyjna za prawo obrotu wyrobami winiarskimi i wódkowymi od osób prawnych i osób fizycznych;
- opłata licencyjna za prawo do prowadzenia lokalnych aukcji i loterii;
- opłata za wydanie lokalu mieszkalnego;
- opłata za parkowanie pojazdów od osób prawnych i osób fizycznych;
- opłata za prawo do posługiwania się symbolami lokalnymi pobierana przez producentów wyrobów;
- opłaty za udział w wyścigach i na hipodromach od osób prawnych i osób fizycznych;

wygrane na wyścigach;

- zbiórki od osób biorących udział w zakładach wzajemnych na hipodromie;
- inkasa z transakcji przeprowadzanych na giełdach, z wyjątkiem transakcji przewidzianych w aktach prawnych dotyczących opodatkowania transakcji papierami wartościowymi;
- opłata za prawo do realizacji zdjęć kinowych i telewizyjnych;
- opłata za sprzątanie terytoriów obszarów zaludnionych;
- opłata za otwarcie biznes hazardowy od osób prawnych i osób fizycznych;
- opłata za prawo obrotu.

Wraz z wprowadzeniem podatku od sprzedaży przez organ ustawodawczy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej nie należy pobierać wielu z wymienionych podatków i opłat lokalnych: podatku od budowy obiektów przemysłowych na terenie kurortu, opłaty za prawo do handlu, podatek od odsprzedaży samochodów itp., w sumie 16 płatności.

Wymienione wpłaty dotyczą źródeł dochodów budżetów lokalnych.

Należy podkreślić, że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanawia wyczerpujący wykaz podatków, opłat i innych płatności związanych z systemem podatkowym.

Specjalne reżimy podatkowe:

- System opodatkowania producentów rolnych (ujednolicony podatek rolny)
- Uproszczony system podatkowy
- System podatkowy w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu poszczególne gatunki zajęcia.
3. W strukturze władzy wykonawczej Federacji Rosyjskiej nie będzie już MNS. Została przekształcona w Federalną Służbę Podatkową (FTS), przydzieloną Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej.

Do kompetencji Federalnej Służby Podatkowej należą czynności kontrolne i nadzorcze, natomiast Nowa edycja Sztuka. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że organy sprawujące kontrolę i nadzór nie mają prawa wydawania przepisów w zakresie podatków i opłat. Jednocześnie w art. 21 stanowi, że organ podatkowy ma prawo udzielać wyjaśnień, w tym pisemnych, dotyczących trybu obliczania i płacenia podatków i opłat. Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do monitorowania jedynie terminowego uzupełniania skarbu podatkami i nie ma prawa ingerować w tworzenie prawa. Organy podatkowe mają prawo:

1) żądać od podatnika dokumentów stanowiących podstawę obliczenia i zapłaty podatków oraz potwierdzających prawidłowość ich obliczenia i terminowego uiszczenia, określić wysokość podatków podlegających wpłacie do budżetu (środki pozabudżetowe);
2) przeprowadzania kontroli podatkowych;
3) zająć dokumenty wskazujące na naruszenia prawa podatkowego;
4) zawieszać transakcje na rachunkach bankowych podatników i zajmować majątek podatników,
5) przeprowadzać kontrolę obiektów i terytoriów produkcyjnych, magazynowych, handlowych i innych, przeprowadzać inwentaryzację mienia;
6) żądać od podatników eliminowania stwierdzonych naruszeń i monitorowania przestrzegania tych wymogów;
7) ściągać zaległości w podatkach i opłatach, karach;
8) żądać od banków dokumentów potwierdzających pobranie podatków i kar z rachunków podatników.

Organy podatkowe są zobowiązane:

1) przestrzegać przepisów dotyczących podatków i opłat;
2) monitoruje przestrzeganie przepisów dotyczących podatków i opłat oraz regulacyjnych aktów prawnych przyjętych na ich podstawie;
3) prowadzić ewidencję organizacji i osób zgodnie z ustalonym trybem;
4) nieodpłatnego informowania podatników o bieżących podatkach i opłatach, przepisach dotyczących podatków i opłat, trybie obliczania i płacenia podatków i opłat, prawach i obowiązkach podatników;
5) zwrotu lub potrącenia nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych kwot podatków, kar i grzywien;
6) przestrzegać tajemnica podatkowa.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Federalna Agencja Edukacji

Federacja Rosyjska

Moskiewski Instytut Państwowy stosunki międzynarodowe(Uniwersytet) MSZ Rosji

Katedra Prawa Administracyjnego i Finansowego

Praca na kursie

Koncepcja, konstrukcja i podstawa prawna system podatkowy Rosja

Wykonane:

Studentka trzeciego roku

prawo międzynarodowe

Wydział

10 grupa akademicka

Demina Ekaterina Nikołajewna

Moskwa 2014

Wstęp

Jednym z niezbędnych warunków istnienia i rozwoju każdego państwa jest obecność rozwinięty system podatków, gdyż podatki są głównym środkiem utrzymania aparatu państwowego. Historię tej instytucji można prześledzić aż do powstania pierwszych państw starożytnej Asyrii, Egiptu i Babilonu. Pierwsze wzmianki o rozbudowanym systemie podatkowym na Rusi średniowiecznej można znaleźć za panowania Jarosława Mądrego (978-1054), kiedy kwitł handel, rzemiosło i nauka.

System podatkowy nabiera szczególnego znaczenia w warunkach rozwoju rynku, gdyż podatki są sposobem, w jaki państwo wpływa na warunki wolnego, samorozwijającego się systemu gospodarczego. Organy podatkowe są jedynymi możliwymi prawnymi poborcami podatków i opłat, których status i uprawnienia określa regulacyjny akt prawny. Jak poprawnie skonstruowany jest system podatkowy i system Organy podatkowe zależy od efektywnego funkcjonowania całej gospodarki kraju. Oprócz funkcji regulowania procesów gospodarczych podatki pełnią jeszcze jedną ważną funkcję, jaką jest dystrybucja, która ma ogromne znaczenie społeczne. Państwo poprzez system podatkowy gromadzi środki, które może następnie przeznaczyć na rozwiązywanie problemów o charakterze społeczno-gospodarczym, rozwój nauki i technologii oraz wspieranie obywateli o niskich dochodach i słabszych społecznie.

Ze względu na wagę społeczną i istotność badanej instytucji, należy zauważyć, że podjęto problematykę badania systemu podatkowego duża liczba naukowcy krajowi i zagraniczni. Zagadnienia systemu podatkowego są rozważane w pracach V.A. Kashin („O sposobach usprawnienia systemu podatkowego”), B.Kh. Alieva („System podatkowy: koncepcja, struktura i parametry”), V.B. Isakowa („Nowoczesny system podatkowy: jest za wcześnie, aby wyznaczać granice”) i wielu innych.

Przedmiotem moich badań jest zatem system podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Za priorytetowe zadanie moich badań uznaję kompleksowe badanie tej instytucji, obejmujące w ujęciu historycznym obiektywną analizę systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, identyfikację możliwe problemy tego instytutu i poszukiwanie ich rozwiązań.

1. System podatkowy Federacji Rosyjskiej

Historia rozwoju systemu podatkowego w RosjiI

System podatkowy jest integralną częścią każdej władzy państwowej, dlatego historia rosyjskiego systemu podatkowego sięga powstania starożytnego państwa rosyjskiego. Pierwsza wzmianka o pobieraniu daniny pochodzi z czasów panowania księcia Olega. Głównymi podatkami były daniny (podatki): podatek bezpośredni oraz renty płacone w naturze – miód, kuny, a nawet miecze i ustalane były głównie na okres wojen i kampanii.

W epoce Złotej Ordy (1243-1483), w celu stworzenia jednolitego, scentralizowanego systemu podatkowego, przedstawiciele władz Hordy przeprowadzili spis ludności Rusi, na podstawie którego mongolscy Baskakowie pobierali daninę - upoważnieni urzędnicy. Do „ciężarów Hordy” znane są: produkcja „daniny carskiej”, podatki handlowe – „myt” i „tam ka”, opłaty przewozowe – „yam” i „wozy” itp. Po usunięciu Hordy jarzmo, system baska został wyeliminowany i rozpoczęły się stanowiska oficerów dyżurnych i tiunów oraz tworzenie system finansowy Ruś. Za czasów Iwana Groźnego (1530-1584) wiele podatków i opłat zaczęto pobierać w gotówce. Iwan Groźny wprowadził podatek Streltsy na utworzenie regularnej armii, a także pieniądze polonijne na okup za pojmanych wojowników.

W XVII wieku Tworzony jest scentralizowany aparat zarządzania – zamówieniami m.in. Zakon Księgowy, którego działalność pozwoliła dość dokładnie określić budżet państwa, oraz Zakon Streletskiego, któremu powierzono zbieranie pieniędzy Streltsy.

W 1646 roku rząd Aleksieja Michajłowicza (1645-1676) wprowadził wysoki podatek na sól. Ponieważ sól była produktem niezbędnym, zakładano, że nikt nie będzie mógł uchylić się od płacenia tego cła. Jednakże sól, która stała się dwukrotnie droższa niż poprzednio, zaczęto kupować tak mało, że skarb państwa nic nie zyskał na nowym podatku i został on zniesiony w 1647 r. Jednak oburzenie, jakie wywołało, było tak wielkie, że powstanie, które wybuchło sześć miesięcy po zniesieniu cła solnego współcześni nazwali to „zamieszkami solnymi”.

Za panowania Piotra I (1672-1725) system podatkowy był złożony i obejmował takie podatki, jak podatek od brody, toporów, a nawet dębowych trumien.

Istotne zmiany w systemie podatkowym zachodzą w wyniku reformy prowincji i zmian w podziale administracyjno-terytorialnym Rosji oraz utworzenia stanowiska gubernatora, któremu powierzono także funkcje monitorowania poboru podatków.

W 1722 r. utworzono instytut prokuratorski, którego zadaniem było kierowanie i kontrola działalności urzędników skarbowych. W 1724 r. zakończono spis ludności pod kątem pogłównego. Podatek pogłówny rozumiany był jako rodzaj bezpośredniego podatku osobistego nakładanego na „duszę” w kwotach niezależnych od wysokości dochodu i majątku. Przedmiotem opodatkowania jest rewizja (męskiej) duszy. Od końca XVIII wieku. Pogłówne staje się głównym dochodem państwa w Rosji. Jednocześnie pobrano podatek likwidacyjny.

W 1725 r. sporządzono Tabelę Dochodów i Rozchodów Państwa (właściwie pierwszy budżet państwa). Reformy finansowe pozwoliły państwu na ponad trzykrotne zwiększenie dochodów w ciągu 15 lat, przy czym dochody regularnie przewyższają wydatki.

Za cesarzowej Elżbiety Pietrowna (1709-1762) wprowadzono stałą akcyzę na wino i wódkę oraz specjalne etykiety na przewóz napojów alkoholowych, a także zniesiono pobierane dotychczas wszędzie cła wewnętrzne.

Za panowania Katarzyny II (1762-1796) głównym podatkiem bezpośrednim była danina pogłówna, która stanowiła aż 33 proc. dochody rządowe. Cesarzowej udało się nieco uprościć system podatkowy.

Za panowania Aleksandra I (1771-1825) zreformowano szereg podatków: podatek od rezygnacji, podatek cechowy itp. oraz wprowadzono podatek procentowy od dochodów z nieruchomości.

Na cześć koronacji Mikołaja I (1796-1855) umorzono trzyletnie zaległości w pogłównym, a sam okres jego panowania naznaczony był szeregiem zmian w systemie podatkowym kraju, m.in. wprowadzeniem podatku akcyzowego podatki od towarów konsumpcyjnych – tytoniu i cukru oraz specjalne opłaty rządowe.

Imię cesarza Aleksandra II (1818-1881) wiąże się z najważniejszymi zmianami w życiu gospodarczym i podatkowym Rosji w XIX wieku. Były one przede wszystkim skutkiem reformy chłopskiej z 1861 r., po której dokonano następujących najważniejszych przekształceń w systemie podatkowym: zmieniono system poboru podatku handlowego, wprowadzono podatek gruntowy, ustanowiono podatek dochodowy, opłaty ziemstvo i wprowadzono podatki na utrzymanie organów samorządu ziemskiego, szkół, szpitali itp.

Aleksander III (1845-1894) kontynuował zmiany w rosyjskim systemie podatkowym: zniesiono pogłówne, podwyższono akcyzę na alkohol, wprowadzono akcyzę na zapałki oraz podatki od spadków i kapitału pieniężnego.

Za panowania Mikołaja II (1868 -1918) przedstawiono wiele projektów modernizacji systemu podatkowego. W szczególności P.A. Stołypin opracował projekt transformacji kontrolowany przez rząd oraz system podatkowy w Rosji, który można uznać za jeden z najbardziej radykalnych na świecie programów transformacji sfery podatkowej w pierwszej połowie XX wieku. Tak naprawdę zawierał wszystkie podstawowe elementy współczesnych nowoczesnych systemów podatkowych kraje rozwinięte: opodatkowanie nieruchomości opiera się na niezależna ocena wartość nieruchomości; progresywne opodatkowanie dochody osób fizycznych, biorąc pod uwagę kwotę ustaloną przez prawo płaca wystarczająca na życie; stosując kombinację indywidualnych podatków akcyzowych z pojedynczy podatek na obrocie niemal wszystkimi towarami (prototyp podatku od towarów i usług).

Efektem tych wszystkich działań był dobrze funkcjonujący system przychodów finansowych. W przededniu I wojny światowej Rosja zajmowała dość silną pozycję pozycja finansowa.

Jednak już w pierwszych latach swego panowania władza radziecka był w stanie niemal całkowicie zniszczyć system finansowy Imperium Rosyjskiego. W 1918 r. Dekretem Rady Komisarzy Ludowych zlikwidowano organy finansowe Rosji, a pobór podatków przekazano jurysdykcji utworzonych wydziałów finansowych komitetów wykonawczych prowincji i okręgów. W czasie wojny domowej nacjonalizacja, naturalizacja wynagrodzenie i inne środki zasadniczo wyeliminowały wszystkie dochody skarbu państwa.

W 1921 r. w ramach Ludowego Komisariatu Finansów utworzono Wydział Podatków i Dochodów Państwowych oraz zlikwidowano stanowiska inspektorów podatkowych w powiatowych wydziałach finansowych.

Podczas nowego Polityka ekonomiczna(NEP, 1921-1930) system podatkowy jest przywracany i rozwijany. Dominujące znaczenie mają podatki pośrednie. Wprowadzono akcyzę na szereg towarów: sól, cukier, naftę, wyroby tytoniowe, zapałki, tekstylia, herbatę, kawę, wódkę. Ogółem w okresie NEP-u dokonano 86 rodzajów wpłat do budżetu.

W 1930 r. utworzono system okręgowych, powiatowych i miejskich inspektoratów skarbowych.

Reforma podatkowa przeprowadzona na początku lat trzydziestych XX wieku skomplikowała system podatkowy, powodując wprowadzenie wielu stawek podatkowych. Wśród podatków nakładanych na obywateli największe znaczenie miał podatek dochodowy od osób fizycznych. System podatku akcyzowego został całkowicie zniesiony.

Pod koniec lat 30. na obszarach wiejskich utworzono obszary podatkowe i wprowadzono stanowiska agentów podatkowych.

Kolejna reforma rosyjskiego systemu podatkowego miała miejsce w latach 60-tych. Inspektoraty podatkowe łączą się z państwowymi inspektoratami skarbowymi i obowiązkowa płatność przedsiębiorstwa państwowe, zwany „opłatą za środki trwałe i kapitał obrotowy”, w kołchozach wprowadza się podatek dochodowy.

W latach 70. obniżono podatki nakładane na ludność, zniesiono podatki od wynagrodzeń pracowników i pracowników otrzymujących do 70 rubli miesięcznie. obowiązek podatkowy wynagrodzenie

W latach 80-tych obowiązywały podatki lokalne: od właścicieli budynków, podatek gruntowy i podatek od właścicieli pojazdów.

W latach 90. rosyjski system podatkowy przeszedł istotne zmiany.

W 1990 r. w ramach Ministerstwa Finansów ZSRR utworzono państwową służbę podatkową, a 21 listopada 1991 r. dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej nr 2229 utworzono Państwową Służbę Podatkową RSFSR – niezależną jednostkę organ wykonawczy na szczeblu federalnym. Utworzono także regionalne państwowe inspektoraty skarbowe oraz podległe im państwowe inspektoraty podatkowe dla miast i powiatów. Przyjęto ustawę Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej”. W 1998 roku Państwowa Służba Podatkowa Rosji została przekształcona w Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł. Przyjęta w tym samym roku Ordynacja Podatkowa umożliwiła usystematyzowanie, usprawnienie i ujednolicenie zasad i regulacji regulujących proces podatkowy.

W 2004 roku w celu wykonania Dekretu Prezydenta nr 2314 „W sprawie ustroju i struktury organy federalne władza wykonawcza” Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł zostało przekształcone w Federalną Służbę Podatkową.

Koncepcja systemu podatkowego

Mówiąc o systemie podatkowym, warto powiedzieć, że dziś ustawodawca nie podaje prawnej definicji tej instytucji. W Kod podatkowy Stosowane jest pojęcie „systemu podatków i opłat”. Związek pojęć „system podatkowy” z „systemem podatków” i opłat w nauce krajowej jest dyskusyjny. Pojęcie „system podatkowy” zostało po raz pierwszy użyte w Ustawie Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej”1, art. 2, który zdefiniował system podatkowy jako „zespół podatków, opłat, ceł i innych płatności (zwanych dalej podatkami) pobieranych w określony sposób”. Wielu współczesnych badaczy interpretuje to pojęcie szeroko, uwzględniając oprócz samego systemu (zestawu) podatków i opłat także zasady opodatkowania, formy i sposoby kontroli podatkowej itp. (Graczowa). Inni badacze zwracają uwagę na niespójność tak szerokiej interpretacji. (Milakow). Wydaje mi się jednak, że najwłaściwsze jest szerokie interpretowanie pojęcia „systemu podatkowego” i nie można go sprowadzić do prostego zestawu podatków i opłat ustalanych w państwie. Oznacza to, że nie należy mylić pojęć „system podatkowy” i „system podatków i opłat”. jego znaczenie jest szersze niż pojęcie „systemu podatków i opłat”. Można zatem podać następującą definicję systemu podatkowego: - system podatkowy to system podatków i opłat pobieranych na terytorium państwa zgodnie z ustawodawstwem krajowym, a także zespół zasad, form i sposobów ich ustanawianie, modyfikacja i znoszenie, normy i zasady określające uprawnienia i obowiązki uczestników podatkowych stosunków prawnych.

Główne elementy tego systemu można zdefiniować jako:

1) mechanizm podatkowy, będący zespołem wszelkich środków i metod o charakterze organizacyjno-prawnym, mających na celu wdrożenie ustawodawstwo podatkowe.

2) system podatków, ceł i opłat;

3) system prawa podatkowego;

4) zasady opodatkowania,

5) prawa, obowiązki i odpowiedzialność uczestników stosunków prawnopodatkowych,

6)formy i sposoby kontroli podatkowej,

7) sposoby ochrony praw uczestników stosunków prawnopodatkowych

W mojej pracy chciałbym szczegółowo omówić główne elementy systemu podatkowego, a mianowicie zasady jego konstrukcji, bezpośrednio rozważyć system podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, a także szczegółowo omówić podstawy prawne tej instytucji.

Zasady rosyjskiego systemu podatkowego

Pozytywny wpływ systemu podatkowego na procesy gospodarcze w państwie nie można sobie wyobrazić bez stosowania podstawowych zasad opodatkowania, rozumianych jako podstawowe zasady, na których opiera się cały system podatkowy danego państwa. To właśnie te zasady były przez cały czas przedmiotem głębokich badań zarówno zagranicznych, jak i rosyjskich naukowców. Pod koniec XVIII wieku w swoim dziele „An Inquiry to the Nature and Causes of the Wealth of Nations” słynny szkocki ekonomista Adam Smith sformułował podstawowe zasady opodatkowania, które do dziś stanowią aksjomaty finansów i finansów. Polityka podatkowa wszystkie państwa postępowe. Aby zrozumieć funkcjonowanie współczesnych systemów podatkowych, przyjrzyjmy się szczegółowo przepisom opracowanym przez Adama Smitha.

1) Zasada sprawiedliwości „poddani państwa powinni uczestniczyć w pokrywaniu wydatków rządu, każdy w miarę możliwości, tj. proporcjonalnie do dochodu, jaki osiąga pod ochroną rządu. Przestrzeganie tego przepisu lub jego zaniedbanie prowadzi do tzw. równości lub nierówności w opodatkowaniu.”

Zasada ta oznacza, że podatki należy pobierać z uwzględnieniem możliwości płatnika, który ma obowiązek partycypować w finansowaniu odpowiedniej części wydatków państwa. Podatki powinny wpływać na dystrybucję dochodów w społeczeństwie, zmniejszając przepaść społeczną pomiędzy segmentami populacji i łagodząc napięcia społeczne w społeczeństwie. Aby wdrożyć tę zasadę, stosuje się dziś tzw. opodatkowanie progresywne, w którym rozkład dochodu po opodatkowaniu (po opodatkowaniu) staje się bardziej równomierny w porównaniu z rozkładem dochodu przed opodatkowaniem. Dochód z podatków(przed podatkami).

Zasada sprawiedliwości, sformułowana po raz pierwszy przez Smitha, znalazła swój dalszy rozwój w podstawowych zasadach zapewniających sprawiedliwość współczesnego systemu podatkowego, do których zaliczają się następujące postanowienia:

1) ten sam przedmiot może być objęty jednym rodzajem podatku tylko raz w określonym okresie;

2) rejestracja wszystkich podatników w organach regulacyjnych jest obowiązkowa;

3) świadczenia ze wszystkich podatków przysługują wyłącznie zgodnie z ust

z ustawodawstwem;

5) kary za naruszenie przepisów podatkowych pobierane są od płatników w sposób bezsporny;

6) do opodatkowania nierezydentów i dochodów rezydentów za granicą stosuje się międzynarodowe umowy podatkowe.

2 Zasada pewności

„Podatek, który każdy jest zobowiązany płacić, musi być precyzyjnie określony, a nie arbitralny. Wysokość podatku, termin i sposób jego zapłaty muszą być jasne i znane zarówno samemu płatnikowi, jak i komukolwiek innemu…”

Zgodnie z tą zasadą każdy podatnik musi zostać uprzednio powiadomiony o terminie, miejscu, sposobie i kwocie zapłaty. Można to zapewnić poprzez stabilność rodzajów podatków, stawek podatkowych i przepisów podatkowych na przestrzeni wielu lat. W celu zapewnienia stabilności systemu podatkowego ustala się, że akty prawa podatkowego wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okres podatkowy zgodnie z odpowiednim podatkiem. Ustawy federalne zmieniające Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w sprawie ustanowienia nowych podatków i opłat, a także akty legislacyjne dotyczące podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz akty organów przedstawicielskich samorządu lokalnego wprowadzające podatki i opłaty , wchodzą w życie nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich przyjęcia, jednak nie wcześniej niż miesiąc od dnia ich urzędowej publikacji.

3 Zasada wygody

„Każdy podatek należy pobrać w takim czasie i w sposób najdogodniejszy dla płatnika”.

4. Zasada ekonomii

„Każdy podatek powinien być tak skonstruowany, aby z kieszeni płatnika pobierał jak najmniej poza tym, co trafia do kasy państwa”.

Zgodnie z tą zasadą wysokość opłat przypada na każdego konkretny podatek musi znacznie przewyższać koszty jego gromadzenia i utrzymania.

Adam Smith sformułował i uzasadnił naukowo te podstawowe zasady, kładąc tym samym podwaliny (początek) teoretycznego rozwoju podstawowych zasad opodatkowania. Niemiecki ekonomista Adolf Wagner (1835-1917) koniec XIX V. koncepcyjnie uzupełnił zasady A. Smitha. Smith w swoich opracowaniach teoretycznych skupiał się na ochronie interesów podatników, traktując podatki jako sposób na pokrycie kosztów państwa niemających charakteru pochodnego. Wagner w swoich dziełach zbudował system zasad podatkowych, który uwzględniał interesy zarówno płatników, jak i państwa, jednak z pierwszeństwem tego drugiego. Tym samym nauki finansowe po raz pierwszy podniosły kwestię zrównoważenia interesów finansowych państwa i płatników.

Proponowane zasady opodatkowania przez A. Wagnera pod koniec XIX wieku. nakreślił dziewięć podstawowych zasad, które pogrupował w cztery grupy.

I. Zasady finansowe organizacje podatkowe:

1) wystarczalność opodatkowania;

2) elastyczność (mobilność) opodatkowania.

II. Narodowe zasady ekonomiczne:

3) właściwy wybór źródła opodatkowania, w szczególności podjęcie decyzji, czy podatkiem powinny być objęte dochody, czy też majątek

jednostka lub populacja jako całość;

4) prawidłowe połączenie różnych podatków w system uwzględniający skutki i warunki ich przeniesienia.

III. Zasady etyczne, zasady sprawiedliwości:

5) powszechność opodatkowania;

6) jednolitość opodatkowania.

IV. Przepisy administracyjno-techniczne, czyli zasady administracji podatkowej:

7) pewność opodatkowania;

8) wygodę płacenia podatku;

9) maksymalne obniżenie kosztów windykacji.

Zatem, fundamentalne zasady opodatkowania zostały sformułowane i naukowo uzasadnione już w XVIII wieku. Tymczasem teoria podatków nie ogranicza się do tych klasycznych zasad i reguł. W miarę rozwoju i doskonalenia systemów podatkowych rozwinęła się także nauka finansowa, wyjaśniając stare zasady i podkreślając nowe. Jednak i dziś pozostaje pytanie o skalę obciążeń podatkowych. Jaką część majątku państwo ma prawo odebrać płatnikowi, aby było to legalne i uczciwe? Jest rzeczą oczywistą, że tu, w każdym państwie, biorąc pod uwagę czynniki o charakterze gospodarczym i społecznym, trzeba to osiągnąć efektywna równowaga interesy publiczne i prywatne.

Sztuka. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej określa podstawowe zasady, na których opiera się system podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przede wszystkim jest to zasada sprawiedliwości, która znajduje odzwierciedlenie w ust. 1 art. 3 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Drugą najważniejszą zasadą jest zasada niedopuszczalności arbitralnych podatków i opłat, które nie mają podstawy ekonomicznej (klauzula 3, art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ustanowienie reżimu podatkowego dla każdego indywidualnego podatku musi podlegać ścisłej zasadzie: nie formularz podatkowy(określony rodzaj podatku) nie powinien być stosowany w praktyce, jeżeli nie niesie ze sobą obciążenia motywacyjnego nieodłącznie związanego z podatkiem jako kategorią ekonomiczną;

Zasada ustalania podatków w drodze ustaw oznacza, że podatki muszą być ustalane przez organy przedstawicielskie, z uwzględnieniem obowiązkowy odpowiednie przepisy federalne (klauzula 5, artykuł 3)

zasada niedziałania prawa wstecz prawa podatkowe– zasada obowiązująca w całej branży, zgodnie z którą uchwalone prawo, które pogarsza sytuację podatnika, nie ma zastosowania do stosunków powstałych przed jego uchwaleniem. „Akty ustawodawcze dotyczące podatków i opłat... ustanawiające lub zaostrzające odpowiedzialność za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat, ustanawiające nowe obowiązki lub w inny sposób pogarszające sytuację podatników nie działają wstecz” (klauzula 2 art. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

zasada obecności wszystkich elementów podatku w prawie podatkowym sugeruje, że brak choćby jednego elementu powoduje, że podatnik nie płaci podatku lub płaci go w dogodny dla siebie sposób. „Wszystkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych są interpretowane na korzyść podatnika” (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania (klauzula 6, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. System podatków i opłat

Ze względu na wagę funkcji, jakie pełnią podatki i inne płatności niepodatkowe, istotne jest prawne zdefiniowanie tych pojęć i wyraźne rozróżnienie między nimi. Dostępność definicja normatywna podatku i ustalenie jego cech prawnych jest konieczne dla wszystkich uczestników podatkowych stosunków prawnych. Ustawa RF „O podstawach systemu podatkowego” z 1991 r. nie określiła wyraźnej granicy między podatkiem a innymi płatnościami. Zgodnie z art. 2 tej ustawy przez podatek, opłatę, cło i inne wpłaty rozumie się obowiązkowe wpłaty do budżetu odpowiedniego poziomu lub na fundusz pozabudżetowy, wnoszone przez płatników w sposób i na warunkach określonych w ustawach . Zatem wyraźne prawne oddzielenie podatku od płatności niepodatkowych nastąpiło dopiero w 1998 r. wraz z wejściem w życie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie w 2005 roku ustawodawca usunął cła z systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem art. 8 obowiązującego Ordynacji podatkowej podaje jasną definicję pojęcia podatku:

„Podatek oznacza obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatę pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności środków pieniężnych im przysługujących na podstawie prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego na rzecz finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gminy”

Na podstawie tę definicję możliwe jest zidentyfikowanie istotnych cech podatku.

1) Po pierwsze, jest to obowiązkowe (przymus). Sztuka. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej stanowi, że każdy ma obowiązek płacić zgodnie z prawem ustalone podatki i opłaty. Osoba podlega obowiązkowi podatkowemu, jeżeli dokona określonych przez prawo czynności. Na przykład osoba staje się zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego po otrzymaniu zysku.

Podatek ustalany jest przez państwo jednostronnie, bez zawierania jakiejkolwiek umowy z podatnikiem, i jest pobierany w przypadku wymuszonego uchylania się od jego zapłaty. Płacenie podatków jest najważniejszym obowiązkiem każdego obywatela. Oznacza to, że podatnik nie ma prawa odmówić wykonania swojego obowiązku podatkowego. Obowiązkowa płatność jest jednym z głównych kryteriów odróżniających podatki od innych rodzajów dochodów budżetowych określonych w art. 41 p.n.e. RFN.

2) Po drugie, podatek jest opłatą bezzwrotną, indywidualną i nieodpłatną. Zgodnie z prawem podatki przekazywane są na państwo, a płatnik nie otrzymuje prawa do odszkodowania, a państwo nie jest prawnie zobowiązane wobec konkretnego obywatela do płacenia podatków. Znak nieodwołalności wskazuje na brak równoważnego charakteru w stosunkach majątkowych regulowanych przez prawo podatkowe.

Z drugiej strony podatki są środkiem realizacji funkcji publicznych państwa, a podatnik otrzymuje od państwa pożytek publiczny, „dobro wspólne”, które odpowiada jego prywatnym interesom. Państwo, działając w interesie całego społeczeństwa, realizuje różne funkcje wewnętrzne i zewnętrzne: społeczne, gospodarcze, polityczne, porządkowe, wojskowe itp. Ostateczny rezultat działań państwa dotyczy wszystkich członków społeczeństwa, bez względu na wielkość podatków, które każdy z nich płaci. Tym samym płacenie podatku uprawnia podatnika do równego dostępu do dóbr publicznych. ALE nadal podatnik nie ma osobistego interesu majątkowego w płaceniu podatku.

3 Po trzecie, podatek pobierany jest poprzez przeniesienie środków pieniężnych przysługujących podatnikowi na prawo własności, prawo do pełnego zarządzania gospodarczego lub prawo do zarządzania operacyjnego. Zatem w podatkach pośredniczą jedynie stosunki pieniężne. Niedozwolona jest alienacja na rzecz stanu jakichkolwiek towarów, wykonywanie pracy lub świadczenie usług w celu spłaty zobowiązań podatkowych.

4 Po czwarte, podatek ma cel publiczny, to znaczy jest pobierany w celu wypełnienia zadań i funkcji państwa lub gmin. Współczesne państwa korzystają również z innych rodzajów dochodów i płatności w celu uzupełnienia swojego skarbca. Jednak podatki zajmują wśród nich pierwsze miejsce pod względem znaczenia i wielkości. W Rosji podatki stanowią ponad 80% dochodów budżetu federalnego.

Podatek jest dość złożonym zjawiskiem prawnym i ma swoją specyficzną strukturę merytoryczną. Jedną z podstawowych zasad prawa podatkowego jest zasada obligatoryjności wszystkich elementów opodatkowania. Zasada ta oznacza, że brak prawidłowo określonych obowiązkowych elementów podatku w prawie oznacza, że ten podatek nie można uznać za ustalone, podatek nie może zostać zapłacony, w jako ostateczność-- płatnik ma prawo interpretować wszelkie powstałe konflikty prawne na jego korzyść.

Zatem podatek uważa się za ustalony dopiero po ustaleniu podatników i elementów opodatkowania, czyli:

1) przedmiot opodatkowania;

2) podstawa opodatkowania;

3) okres rozliczeniowy;

4) stawka podatku;

5) tryb obliczania podatku;

6) tryb i terminy płatności podatku.

Rozważ te elementy bardziej szczegółowo

1przedmiot opodatkowania. Wskazuje te okoliczności życiowe, w przypadku których na potencjalnym płatniku ciąży faktyczny obowiązek zapłaty podatku. Potencjalnymi płatnikami podatku od majątku przekazanego w drodze spadku lub darowizny są zatem wszystkie osoby fizyczne. Podatku mają jednak obowiązek płacić tylko te osoby, które faktycznie występują w roli darczyńców lub na rzecz których zostaje otwarty spadek.

2 podstawa podatku. Jest to element opodatkowania, który służy ilościowej ocenie przedmiotu opodatkowania i reprezentuje jego koszt, cechę fizyczną lub inną. Podstawę dla danego podatku oblicza się w jednostce miary określonej dla tego podatku.

3 wysokość podatku. Jest to element opodatkowania, który wskazuje wysokość podatku przypadającą na jednostkę opodatkowania. W przypadku opodatkowania dochodów pieniężnych stawkę podatku ustala się jako procent dochodu podlegającego opodatkowaniu. Stawkę podatku można i należy stosować konkretnie do podstawy opodatkowania, a nie do przedmiotu opodatkowania. Stawki podatkowe dla podatków regionalnych i lokalnych ustalane są odpowiednio przez przepisy prawne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej akty prawne organy przedstawicielskie samorządu lokalnego w granicach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Na przykład rozdz. 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, regulując procedurę płacenia podatku transportowego, ustala stawki podatkowe, które mogą być zmieniane przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej nie więcej niż pięć razy (zarówno w górę, jak i w dół).

4 procedura obliczania podatku. Ten element opodatkowania jest konieczny, niezbędny do ustalenia, kto – czy sam podatnik, czy agent podatkowy (źródło wypłaty dochodu), czy też organ podatkowy – jest zobowiązany do obliczenia kwoty podatku.

5 tryb i terminy płatności podatku. Jest to element opodatkowania, który ustala Na czas określony i procedura płatności. obowiązkowy, gdyż bez jego prawidłowego ustalenia płatnik będzie płacił podatki w dowolnych terminach, co podważy bazę surowcową systemu finansowego państwa.

Aby dokładniej zrozumieć taką instytucję jako elementy opodatkowania, rozważ poniższą tabelę.

Główne pytanie	Element podatkowy	Definicja elementu
Kto jest uznawany za podatnika?	Podatnik (płatnik opłat)	Organizacje i osoby fizyczne, którym powierzono obowiązek płacenia podatków i opłat, a także Oddziały i inne odrębne działy wykonujące obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków i opłat w ich lokalizacji
Od czego zależy obowiązek zapłaty podatku przez podmiot?	Przedmiot opodatkowania	Fakty prawne (czynności, zdarzenia, warunki), które determinują obowiązek zapłaty podatku przez podmiot. Ustawodawstwo ustanawia listę przedmiotów opodatkowania: płatnik dokonuje operacji sprzedaży towarów (pracy, usług), obecności majątku, otrzymania zysku lub dochodu, kosztu sprzedanych towarów (wykonanej pracy, świadczonych usług) lub inny przedmiot mający cenę, charakterystykę ilościową lub fizyczną
Z jakim przedmiotem świata materialnego ustawodawca kojarzy skutki podatkowe?	Przedmiot opodatkowania	Konieczność rozdzielenia pojęć „przedmiot opodatkowania” i „podmiot opodatkowania” wynika z konieczności wyodrębnienia spośród przedmiotów świata materialnego dokładnie tego, z którym ustawodawca kojarzy skutki podatkowe
Jaki jest ilościowy wyraz przedmiotu opodatkowania?	Podstawa podatku	Koszt lub inne cechy przedmiotu opodatkowania
Ile czasu zajmuje utworzenie podstawy opodatkowania?	Okres podatkowy	Rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków, na koniec którego ustala się podstawę opodatkowania i oblicza kwotę podatku.
Jaka część podstawy podatku jest pobierana od płatnika lub ile rubli jest pobieranych za jednostkę miary podstawy podatku?	Wysokość podatku	Wysokość obciążeń podatkowych przypadająca na jednostkę miary podstawa podatku
Jak i kiedy płaci się podatek?	Procedura i terminy płatności podatku	Terminy płatności wyznaczane są na podstawie daty kalendarzowej lub upływu okresu (roku, kwartału, miesięcy, tygodni i dni) oraz wskazania zdarzenia, które musi nastąpić lub nastąpić, albo czynności, którą należy wykonać. Terminy dokonania czynności przez uczestników stosunków prawnopodatkowych ustalane są przy każdej takiej czynności. Zapłata podatku następuje jednorazowo w całości lub w inny sposób. Kwotę podatku przekazuje płatnik lub agent podatkowy na czas. Płatność podatków odbywa się w formie gotówkowej lub bezgotówkowej

Oprócz podatków Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje inne rodzaje obowiązkowych płatności, przede wszystkim opłaty. Pojęcia „podatek” i „opłata” nie są równoważne i mają zarówno podobne cechy, jak i istotne różnice.

Klauzula 2 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje opłatę jako „obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków wykonania prawnie istotnych działań w stosunku do płatników opłat przez organy państwowe, samorządy lokalne , inne upoważnione organy i urzędnicy, w tym nadawanie określonych uprawnień lub wydawanie zezwoleń (licencji)”

Zatem głównym celem pobierania opłaty jest pokrycie kosztów indywidualnych agencje rządowe(statki, biura paszportowe itd.). Płatności niepodatkowe różnią się od podatków tym, że:

* po pierwsze, władze państwowe i lokalne pobierają opłaty za świadczenie legalnie ustalonych usług lub świadczenie określonego prawa.

* po drugie, wpłaty te pobierane są co do zasady od osób, które dobrowolnie, z własnej woli, dokonują transakcji stosunki prawne z właściwym organem (instytucją) w kwestiach uzyskania potrzebnych im usług;

* po trzecie, opłata w niektórych przypadkach może podlegać zwrotowi.

W odróżnieniu od podatku, pojęcie poboru nie zawiera w sobie znamion wymuszonego (bezindywidualnego) charakteru poboru. Wręcz przeciwnie, ponieważ jej opłacenie wiąże się z dokonaniem przez organy państwowe, samorządu terytorialnego lub inne uprawnione organy i urzędników ważnych prawnie czynności, nadaniem określonych praw lub wydaniem zezwoleń (koncesji), pojawia się przejaw częściowej rekompensaty, istnienie prawa do „kontrzaspokojenia”

Celem pobrania podatku lub opłaty (zasada cła) jest jedynie pokrycie kosztów instytucji, w związku z działalnością której pobierany jest podatek: bez straty, ale także bez dochodu netto. Ale ta zasada nie zawsze jest przestrzegana w praktyce. Dość często płatności przekraczają koszty związane z usługą. Co więcej, w wielu przypadkach to nie wpłata jest ustalana w celu pokrycia wydatków, ale sama czynność (usługa) jest uznawana za obowiązkową w celu pobrania płatności. W Rosji to stwierdzenie jest prawdziwe na przykład w odniesieniu do ustanawiania różnych rejestracji, licencjonowania itp.

Choć opłaty i prowizje pobierane są w związku ze świadczeniem poszczególnych usług, nie należy ich mylić z płatnościami umownymi i opłatami z tytułu odpowiedzialności cywilnej. Są to należności pieniężne pobierane indywidualnie w

w związku z usługą o charakterze publicznoprawnym. Należy szczególnie podkreślić, że cła czy opłaty uiszcza się nie za usługę, ale w związku z usługą, zresztą tą, która jest świadczona Agencja rządowa, działając we wspólnym interesie, realizując swoje funkcje rządowe.

3. Klasyfikacja podatkowa

Klasyfikacja podatkowa, przeprowadzana poprzez identyfikację istotnych cech każdego rodzaju opodatkowania, ma ogromne znaczenie zarówno w działalności praktycznej, jak i teoretycznej. Przypisanie podatku do tego czy innego rodzaju w praktyce egzekwowania prawa może mieć decydujące znaczenie dla ochrony jego praw podatnika. W literaturze naukowo-dydaktycznej można znaleźć wiele kryteriów i metod klasyfikacji podatków. Przyjrzyjmy się najważniejszym z nich.

1) W zależności od sposób ściągania podatków są podzielone na bezpośredni i pośredni.

Podstawą opodatkowania podatków bezpośrednich jest bezpośrednie uzyskanie dochodu lub praw majątkowych. Podatki bezpośrednie nakładane są na dochód lub majątek określonej osoby fizycznej lub prawnej. Podatki bezpośrednie pobierane są bezpośrednio według stawki lub w stałej wysokości od dochodu lub majątku podatnika, tak że odczuwa on je jako utratę dochodów. Kwoty podatków bezpośrednich zależą bezpośrednio: dla podatku dochodowego - od wyniki finansowe działalność gospodarcza podmiotów gospodarczych i dochody osobiste osób fizycznych; w przypadku opodatkowania nieruchomości i zasobów (czynszu) – od wartości nieruchomości oraz od wielkości zasobów naturalnych wykorzystywanych do generowania dochodu.

Podatki bezpośrednie dotyczą etapów wytwarzania i sprzedaży produktów, natomiast podatki pośrednie w większym stopniu regulują procesy dystrybucji i konsumpcji. Jeśli zatem podatki bezpośrednie są podatkami od dochodów, to podatki pośrednie można w pewnym sensie uznać za podatki od wydatków, podkreślając tym samym, że są one bardziej powiązane z etapem konsumpcji w gospodarce równowagi.

Historycznie rzecz biorąc, podatki bezpośrednie powstały jako najwcześniejsza forma odprowadzania części dochodów podatników na rzecz państwa. Z kolei podatki bezpośrednie dzielą się na realne i osobiste.

Różnice między prostymi i Podatki pośrednie

Podatki bezpośrednie	Podatki pośrednie
W relacje dotyczące poboru podatków wchodzą dwa podmioty: budżet i podatnik.	W relacje dotyczące poboru podatków wchodzą trzy podmioty: budżet, płatnik podatku (zwykle osoba fizyczna) i legalny podatnik jako pośrednik między nimi
Ciężar podatkowy ponosi bezpośrednio płatnik	Ciężar podatkowy ponosi płatnik, podatek trafia do budżetu w sposób pośredni – poprzez legalnych płatników
3 Wysokość podatków zależy bezpośrednio od wyników finansowych działalności płatnika	Wysokość podatku nie jest uzależniona od wyników finansowych działalności płatnika
Podatki te nie są przez podatnika przerzucane na nikogo.	Podatki są przenoszone przez sprzedającego na kupującego
Podatki te są pobierane w momencie uzyskania zysku (dochodu) lub posiadania nieruchomości (podatek dochodowy i podatek od nieruchomości)	Podatki te podlegają faktom prawnym dotyczącym sprzedaży lub przekazania towarów (pracy, usług), wykonania prac budowlano-montażowych lub importu towarów z zagranicy
podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od nieruchomości od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych itp.	VAT, akcyza

Rzeczywiste podatki bezpośrednie pobierane są od szacunkowego średniego dochodu uzyskanego z określonej pozycji podlegającej opodatkowaniu. Wykorzystuje się w tym przypadku dane z różnych katastrów (specjalnych rejestrów), które uwzględniają średnią, a nie rzeczywistą rentowność konkretnych płatników. Podatki realne nakładane są na sprzedaż, zakup, posiadanie nieruchomości, jednak wysokość tych podatków nie jest zależna od osoby możliwości finansowe płatnik, stąd ich nazwa (prawdziwa (angielski) - własność). Wprowadzenie podatków realnych ma dwa główne cele. Pierwszym z nich jest zapewnienie efektywnego opodatkowania podatników w warunkach, w których ustalenie ich realnych, rzeczywistych dochodów jest bardzo trudne. Przykładami podatków rzeczywistych są podatek gruntowy, podatki od majątku organizacji i osób fizycznych.

Podatki bezpośrednie od osób fizycznych są najważniejszą formą podatków bezpośrednich, zgodnie z którymi podatki nakładane są w związku z uzyskaniem przez płatnika dochodu lub posiadaniem majątku. Podatki takie pobierane są u źródła lub poprzez deklarację, z uwzględnieniem faktycznej sytuacji finansowej podatnika i jego faktycznej wypłacalności. Przykładami podatków od osób fizycznych są podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od spadków lub darowizn. Przykładami podatków bezpośrednich są podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatek od dochodów z kapitału pieniężnego.

Cechą podatków pośrednich jest to, że są one przekazywane konsumentowi końcowemu w zależności od stopnia popytu na towary lub usługi. Im mniej elastyczny popyt, tym odpowiednio większa część podatku przerzucona jest na konsumenta. Im mniej elastyczna podaż, tym mniejsza część podatku jest przenoszona na konsumenta i tym więcej jest wypłacane z zysków.

Podatki pośrednie obejmują:

powszechne podatki pośrednie;

indywidualne podatki pośrednie;

podatki państwowych monopoli fiskalnych;

Powszechne podatki pośrednie to podatki nakładane na wszystkie towary (pracę, usługi), z wyjątkiem ich ograniczonej listy. Przykładami takich podatków są: podatek obrotowy, podatek od zakupu, podatek od sprzedaży i podatek od wartości dodanej.

Obecnie jednym z najpowszechniejszych powszechnych podatków pośrednich jest podatek od towarów i usług (VAT). Jest ona pobierana w państwach członkowskich Wspólnoty Europejskiej (WE) i WNP. Od 1 stycznia 1992 r. w Rosji obowiązuje podatek VAT. Podatek ten jest pobierany od transakcji sprzedaży towarów (robót, usług), a także od niektórych innych transakcji organizacji i indywidualni przedsiębiorcy. Wartość dodana każdego podatnika na wszystkich etapach przepływu towarów (pracy, usług) aż do konsumenta końcowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Indywidualne podatki pośrednie nakładane są na ograniczoną listę towarów określoną w krajowych przepisach podatkowych. Są to np. akcyza na określone grupy i rodzaje towarów. Kryteria klasyfikacji towarów jako akcyzowe zmieniały się już nie raz. I tak aż do XX w. Akcyzą objęto towary codziennego użytku, takie jak chleb, sól, mąka i zapałki. Później towary luksusowe stały się akcyzowe.

Do 1 stycznia 2005 r. cła w Rosji określano jako podatki federalne. Obecnie cła zaliczane są oficjalnie do niepodatkowych dochodów budżetu. Tymczasem wielu badaczy prawa podatkowego zwraca uwagę, że cła te posiadają wszelkie cechy podatków.

2. Przez przedmiot opodatkowania podatki można podzielić na:

1) podatki zapłacone od zysku (dochodu) – podatek dochodowy od osób prawnych (w tym opodatkowanie dochodów z udział w kapitale w działalności innych organizacji, dochody z dywidend i odsetek) oraz podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatki pobierane w związku z realizacją czynności sprzedaży towarów (pracy, usług) – podatek VAT, akcyza;

3) podatki od nieruchomości – podatek od majątku organizacji, podatek od majątku osób fizycznych. Z pewnym stopniem konwencji ta grupa klasyfikacyjna obejmuje podatek transportowy, ponieważ pojazdy wchodzą w skład majątku płatnika;

4) opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych – podatek gruntowy, podatek wodny, podatek od wydobycia minerałów;

5) podatki z funduszu wynagrodzeń – jednolity podatek socjalny;

6) podatki od ceny oświadczenia o roszczeniach i transakcje majątkowe – cło państwowe

Przez przedmiot opodatkowania podatki są łączone w trzy grupy:

1) pobierane wyłącznie od osób fizycznych;

2) pobierane wyłącznie od osób prawnych. Większość dochodów w formie podatków pochodzi ze składek płatników – osób prawnych;

3) pobierane zarówno od osób prawnych, jak i osób fizycznych.

Podatki pobierane są wyłącznie od osób fizycznych. W systemach podatkowych krajów zachodnich termin „ podatki indywidualne" Do tej grupy zalicza się podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od majątku osobistego, podatek od spadków lub darowizn.

Podatki pobierane są wyłącznie od osób prawnych. Na Zachodzie podatki te nazywane są podatkami od osób prawnych. Do tej grupy zaliczają się: podatek VAT, akcyza, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od wydobycia kopalin, podatek od nieruchomości, podatek od gier.

Podatki pobierane są zarówno od osób prawnych, jak i osób fizycznych(podatki mieszane), to najliczniejsza grupa podatków. Należą do nich: jednolity podatek socjalny, opłaty za korzystanie z dzikiej przyrody i za korzystanie z wodnych zasobów biologicznych, podatek wodny, podatek państwowy, podatek transportowy, podatek gruntowy.

Podatki i opłaty są klasyfikowane według zkomputerTendencje władz przedstawicielskich według ich założenia: federalny; podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej (podatki i opłaty regionalne);lokalny. Klasyfikacja ta jest określona przez federalną strukturę Federacji Rosyjskiej oraz rozgraniczenie jurysdykcji między federacją a podmiotami wchodzącymi w jej skład i jest bezpośrednio zapisana w art. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sztuka. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Podatki i opłaty federalne to podatki i opłaty określone w niniejszym Kodeksie i obowiązujące w całej Federacji Rosyjskiej, chyba że paragraf 7 tego artykułu stanowi inaczej.

Podatki regionalne to podatki ustanowione w niniejszym Kodeksie oraz w przepisach podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, chyba że ust. 7 tego artykułu stanowi inaczej .

Podatki regionalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z niniejszym Kodeksem i przepisami prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczącymi podatków.

Ustalając podatki regionalne, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają następujące elementy opodatkowania w sposób i w granicach przewidzianych w niniejszym Kodeksie: wysokość podatków, tryb i warunki płacenia podatków, jeżeli te elementy opodatkowania nie są określone w niniejszym Kodeksie. Inne elementy opodatkowania podatków regionalnych i podatników określa niniejszy Kodeks.

Podatki lokalne to podatki ustanowione w niniejszym Kodeksie i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin w sprawie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin, chyba że niniejszy akapit i ust. 7 tego artykułu stanowią inaczej.

Podatki lokalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach jednostek komunalnych zgodnie z niniejszym Kodeksem i regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich jednostek komunalnych w sprawie podatków.

Kodeks podatkowy zawiera pełną listę podatków mających zastosowanie na szczeblu federalnym, regionalnym lub lokalnym.

Zgodnie z art. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do podatków federalnych zalicza się:

1) podatek od towarów i usług;

2) podatki akcyzowe;

3) podatek od dochodów osobistych;

5) podatek dochodowy od osób prawnych;

6) podatek od wydobycia kopalin;

8) podatek wodny;

9) opłaty za korzystanie z obiektów dzikiej przyrody oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych;

10) obowiązek państwowy

Zgodnie z art. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do podatków regionalnych zalicza się:

1) podatek od majątku organizacji;

2) podatek od gier;

3) podatek transportowy.

Zgodnie z art. 15 podatki lokalne obejmują:

1) podatek gruntowy;

2) podatek od nieruchomości dla osób fizycznych.

Stanowienie prawa przeprowadza organ ustawodawczy Federacji Rosyjskiej, podmiot Federacji Rosyjskiej lub podmiot miejski. Nie oznacza to jednak, że dochód uzyskany z podatku tego czy innego poziomu trafia w całości do odpowiedniego budżetu. Tak, art. 39 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że dochody budżetowe mogą częściowo centralizować dochody zaliczane do budżetów innych szczebli systemu budżetowego RF na rzecz ukierunkowanego finansowania scentralizowanej działalności, a także nieodpłatnych transferów. Zatem w zależności od podziału zebranych kwot pomiędzy budżety różnych szczebli, podatki mogą pełnić rolę naprawiłI regulujący.

Kolejnym ważnym kryterium klasyfikacji podatkowej jest charakterystyka stawki – o progresywnej (wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania zwiększa się stawka), regresywnej (wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania zmniejsza się stawka) lub proporcjonalnej (ze zmianą podstawa opodatkowania, stawka nie ulega zmianie) skala;

W zależności od osoby naliczającej podatek podatki są albo od wynagrodzenia, albo od wynagrodzenia.

Podatki od wynagrodzeń Obliczają je nie podatnicy, ale same organy podatkowe. W Federacji Rosyjskiej wynagrodzenia obejmują transport i podatki gruntowe(jeżeli płatnikiem jest osoba fizyczna), a także podatek od nieruchomości dla osób fizycznych. Po obliczeniu kwoty podatku organ podatkowy przesyła płatnikowi informację podatkową. Obowiązek zapłaty podatku powstaje dopiero z chwilą otrzymania przez płatnika tego zawiadomienia. W zawiadomieniu należy wskazać kwotę podatku, podstawę opodatkowania oraz terminy zapłaty podatku. Jak widać, osoby fizyczne podlegają podatkowi od wynagrodzeń. Jeśli zobowiążesz te osoby do samodzielnego obliczania tych podatków, błędy i spory sądowe będą nieuniknione.

Podatki pozapłacowe Podatnicy dokonują własnych obliczeń. Organy podatkowe mogą jedynie monitorować prawidłowość obliczeń podatkowych ( sterowanie biurkiem deklaracji lub kontroli w formularzu Inspekcja na miejscu) oraz za terminowość ich płatności. Prawie wszystkie podatki od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców mają charakter pozapłacowy.

W zależności od kolejność wprowadzenia przeznaczyć podatki obowiązkowe i fakultatywne.Ogólnie obowiązkowe podatki są ustalane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i wprowadzane przez ustawy federalne. Podatki te należy płacić w całej Rosji. Generalnie obowiązkowe są wszystkie podatki federalne przewidziane w art. 13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Opcjonalny Wszystkie podatki regionalne i lokalne przewidziane w art. 14, 15 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Podatki te są również ustalane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, ale są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej (gmin) zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej i przepisami prawa podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej (regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich podmiotów komunalnych) w zakresie podatków. Opcjonalność podatków oznacza, że ich wprowadzenie na danym terytorium nie jest obowiązkiem, ale prawem władz lokalnych. Warto jednak zaznaczyć, że fakultatywność tych podatków w praktyce ma charakter czysto deklaratywny, gdyż we współczesnym krajowym systemie podatkowym ustalane są jedynie trzy podatki regionalne i dwa lokalne. Podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy w warunkach braku wystarczających środków finansowych raczej nie odmówią wprowadzenia tych podatków na swoim terytorium.

4. System prawa podatkowego

KonstytucjaRFi ustawodawstwo federalne. System legislacyjny ma znaczenie zarówno praktyczne, jak i teoretyczne. Po pierwsze, odzwierciedla pewną hierarchię regulacyjnych aktów prawnych, która budowana jest w zależności od ich mocy prawnej. Po drugie, jest to system, który daje funkcjonariuszowi organów ścigania możliwość poruszania się po dużej liczbie różnych aktów prawnych.

Podobne dokumenty

Badanie natury i znaczenia podatków w społeczeństwie. Studium teorii podatkowych. Tworzenie prawa podatkowego. Pojęcie i zasady systemu podatkowego. Obciążenie podatkowe. Klasyfikacja podatków i opłat. Cechy kształtowania rosyjskiego systemu podatkowego.

wykład, dodano 21.10.2013

Funkcjonowanie systemu podatkowego i perspektywy rozwoju polityki podatkowej w Rosji nowoczesna scena. Klasyfikacja i funkcje podatków. Kultura podatkowa jako element usprawnienia rosyjskiego systemu podatkowego. Skutki reformy podatkowej w Rosji.

praca na kursie, dodano 02.02.2011

Podstawy teoretyczne funkcjonowanie systemu podatkowego. Istota i funkcje podatków. Pojęcie i rodzaje systemów podatkowych. Problemy i perspektywy rozwoju rosyjskiego systemu podatkowego, jego struktura i zasady konstrukcji. Główne obszary poprawy.

praca na kursie, dodano 04.10.2014

Pojęcie podatków, ich funkcje i rodzaje. Skład ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej. Charakterystyka administracji podatkowych. Płatnicy podatków i opłat, ich prawa i obowiązki. Problemy współczesnego rosyjskiego systemu podatkowego, sposoby ich rozwiązywania.

praca na kursie, dodano 17.10.2014

Cechy kształtowania się systemu podatkowego w Rosji. Treść ekonomiczna podatków regionalnych. Dynamika wpływów z podatków i opłat regionalnych do budżetu obwodu orłowskiego w latach 2006–2010. Tworzenie podstawy opodatkowania i obliczanie podatku.

praca na kursie, dodano 22.11.2013

Nowoczesny system podatki i opłaty w Federacji Rosyjskiej, jej struktura i elementy. Klasyfikacja i rodzaje podatków, historia ich rozwoju. Badanie amerykańskich doświadczeń w budowie systemu podatkowego, problemów i kierunków jego doskonalenia w Rosji.

praca magisterska, dodana 10.02.2012

Istota pojęcia i rodzaje podatków, mechanizm ich naliczania. Zasady budowy i funkcje systemu podatkowego, etapy jego powstawania we współczesnej Rosji, problemy i kierunki jego rozwoju dalszy rozwój. Analiza wpływów z podatków podstawowych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

praca na kursie, dodano 11.12.2010

Funkcje i elementy podatków, ich rola w gospodarce rynkowej. Rodzaje podatków pobieranych w Rosji, skład ujednolicony system opodatkowanie. Zależność stawek podatkowych od dochodów budżetowych. Kierunki reformy systemu podatkowego.

teza, dodana 25.06.2010

Pojęcie podatku i system podatkowy, elementy modelu podatkowego w prawie podatkowym. Podobieństwa i różnice między rosyjskim i amerykańskim systemem podatkowym, ich zalety i wady. Wyznaczenie najbardziej efektywnego systemu podatkowego na podstawie analizy.

streszczenie, dodano 22.03.2010

Znaczenie jakości systemu podatkowego w rozwoju gospodarki kraju. Charakterystyka rosyjskiego systemu podatkowego według kryteriów optymalizacyjnych. Wprowadzenie do elementów rosyjskiego systemu podatkowego. Sposoby optymalizacji i usprawnienia systemu podatkowego.

Ustawodawstwo regulujące stosunki w zakresie obliczania i wpłacania podatków do budżetu obejmuje obecnie trzy kategorie przepisów o różnym statusie.

Po pierwsze, jest to grupa ustaw regulujących główne przepisy w procesie interakcji podatników z państwem (reprezentowanym przez organy podatkowe) w zakresie płatności podatków. Centralnym elementem tej grupy jest „Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część pierwsza)” z dnia 31 lipca 1998 r. N 146-FZ, który określa podstawowe zasady opodatkowania, zawiera wykaz podatków obowiązujących na terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska, prawa i obowiązki podatników i organów podatkowych, kary za naruszenie przepisów podatkowych i szereg innych przepisów. Oraz „Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (część druga)” z dnia 08.05.2000 r. nr 117-FZ.

Do tej samej kategorii aktów normatywnych zaliczają się dekrety prezydenckie regulujące poszczególne elementy reżim podatkowy oraz akty prawne poświęcone każdemu z podatków obowiązujących w całej Rosji. Do tej grupy aktów normatywnych można zaliczyć także uchwalane corocznie ustawy o budżecie federalnym Federacji Rosyjskiej, ponieważ ustanawiają one elementy podziału dochodów podatkowych między budżet federalny i budżety podmiotów Federacji.

Po drugie, jest to grupa ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej, które regulują zasady obliczania i płacenia podatków na terytorium każdego z podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, a także przepisy określające szczególne świadczenia i stawki podatków federalnych w część przewidziana przez ustawodawstwo federalne (na przykład stawki podatku od zysku w części zaliczanej do dochodów budżetowych podmiotu wchodzącego w skład Federacji oraz dodatkowe świadczenia z tytułu tego podatku).

Po trzecie, jest to grupa regulaminów. Przede wszystkim w tej grupie znajdują się instrukcje obsługa podatkowa i Ministra Finansów, które szczegółowo opisują przewidziany prawem tryb naliczania i wpłacania niektórych podatków do budżetu. Do tej grupy zaliczają się także instrukcje wydawane przez władze finansowe podmiotów wchodzących w skład Federacji, określające zasady obliczania i płacenia tych podatków.

Podatki są więc jedną z dźwigni ekonomicznych, za pośrednictwem których państwo oddziałuje na gospodarkę rynkową. W warunkach gospodarka rynkowa każde państwo szeroko wykorzystuje politykę podatkową jako pewien regulator wpływu na negatywne zjawiska rynkowe. Podatki, podobnie jak cały system podatkowy, są potężnym narzędziem zarządzania gospodarką w warunkach rynkowych.

Jednym z nich jest stosowanie podatków metody ekonomiczne zarządzanie i zapewnianie powiązania interesów narodowych z interesami handlowymi przedsiębiorców i przedsiębiorstw, niezależnie od podległości służbowej, form własności i formy prawnej przedsiębiorstwa. Za pomocą podatków określa się relacje przedsiębiorców, przedsiębiorstw wszelkich form własności z budżetami państwowymi i lokalnymi, z bankami, a także z organizacjami wyższymi. Regulowane podatkami zagraniczna działalność gospodarczałącznie z atrakcjami zagraniczna inwestycja powstają samowystarczalne dochody i zyski przedsiębiorstwa.

Rola i znaczenie podatków jako regulatora gospodarki rynkowej, wspierania i rozwoju jej priorytetowych sektorów jest ogromna. Poprzez podatki państwo może prowadzić energetyczną politykę w zakresie rozwoju gałęzi przemysłu wiedzochłonnych i likwidacji nierentownych przedsiębiorstw.

Podatki są obowiązkowymi płatnościami (składkami) na rzecz skarbu państwa lub gminy. O ich obowiązkowym charakterze decyduje fakt, że wpłaty dokonywane są niezależnie od woli podmiotu płatności (podatnika). Nie oznacza to jednak, że każdy płatnik płaci wszystkie ustalone podatki państwowe i lokalne, gdyż te ostatnie są pobierane w sposób i na warunkach określonych przez akty prawne.

Główną przesłanką powodującą obowiązek zapłaty przez konkretną osobę takiego lub innego podatku przewidzianego przez prawo jest obecność przedmiotu opodatkowania. Jest to główny fakt prawny, który powoduje zobowiązanie podatkowe. I chociaż takie okoliczności są związane z wolą płatnika (otrzymanie dochodu, sprzedaż towarów, własność nieruchomości itp.), Jednocześnie osoby fizyczne i organizacje nie tworzą ich specjalnie w celu powstania podatkowego stosunku prawnego ; wręcz przeciwnie, jak wiadomo, obowiązkiem organów podatkowych jest chęć, jeśli nie uniknięcia tego, to maksymalnego zmniejszenia wielkości Płatność podatku. Wymaga to pilnego jasnego i pełnego określenia w ustawodawstwie podatkowym samych warunków i trybu pobierania podatków. A więc najważniejsze znaczenie prawne przedmiotem opodatkowania jest to, że powoduje powstanie podatkowych stosunków prawnych i zobowiązań podatkowych oraz stanowi faktyczną podstawę poboru podatku. Ustawodawstwo w ramach postępowania podatkowego ustanawia konieczność uwzględniania przedmiotów opodatkowania i uwzględniania ich w odpowiednich dokumentach przez samego podatnika, agenta podatkowego lub organ podatkowy.

W całej historii ludzkości żadne państwo nie mogło istnieć bez podatków. Doświadczenie podatkowe podpowiadało także główną zasadę opodatkowania: „Nie można zabić kury znoszącej złote jajka”, tj. bez względu na to, jak wielka jest potrzeba zasoby finansowe ah na pokrycie możliwych i niepojętych wydatków, podatki nie powinny podważać interesów podatników w działalności gospodarczej.

Efektywne funkcjonowanie systemu podatkowego kraju ma zatem na celu realizację kilku celów. Przede wszystkim system podatkowy musi intensywnie rozwiązywać problem redystrybucji fiskalnej, tj. poprzez redystrybucję dochodów przedsiębiorców i ludności w celu zapewnienia zasoby finansowe część dochodową budżetu państwa. System ten powinien funkcjonować w taki sposób, aby przynajmniej nie osłabiał zachęt do produkcji i działalności gospodarczej w ogóle, ale co najwyżej przyczyniał się do powstawania i wzmacniania takich zachęt.

System rosyjskiego ustawodawstwa podatkowego to zbiór przepisów różnych poziomów zawierających zasady prawa podatkowego. Istnieją trzy poziomy dokumentów regulacyjnych:

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i przyjęte zgodnie z nim federalne ustawy o podatkach i opłatach;

ustawy i regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat przyjęte przez władze ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej;

regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego dotyczące podatków i opłat, przyjęte zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Konstytucja Federacji Rosyjskiej stanowi, że „każdy jest zobowiązany do płacenia prawnie ustalonych opłat i opłat. Ustawy ustanawiające nowe podatki i pogarszające sytuację podatników nie działają wstecz. Akty legislacyjne wprowadzające nowe podatki i opłaty poprawiające sytuację podatników mają skutek wsteczny.”

Ogólne zasady opodatkowania w Rosji są zapisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, który wszedł w życie 1 stycznia 1999 r. i składa się z dwóch części:

1) część pierwsza (ogólna) ustanawia system podatkowy Federacji Rosyjskiej, podstawy stosunków prawnych powstałych przy płaceniu podatków i opłat, ich rodzaje, tryb powstawania i wypełniania obowiązków podatnika, formy i metody kontroli podatkowej, odpowiedzialność za naruszeń podatkowych, tryb zaskarżania działań (bierności) organów podatkowych, sposoby poboru podatków itp.

2) część druga określa tryb obliczania i płacenia niektórych podatków: federalnego, regionalnego i lokalnego, a także tryb stosowania specjalnych systemy podatkowe.

Ordynacja podatkowa stanowi, że ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania, faktycznej zdolności podatnika do płacenia podatku.

Ordynacja podatkowa ma na celu rozwiązanie następujących najważniejszych zadań:

zbudowanie jednolitego, stabilnego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej z prawnym mechanizmem współdziałania wszystkich jego elementów w ramach jednolitej podatkowej przestrzeni prawnej;

rozwój federalizmu podatkowego, który umożliwia zapewnienie budżetom federalnym, regionalnym i lokalnym dochodów z przypisanych i gwarantowanych źródeł podatkowych;

stworzenie racjonalnego systemu podatkowego zapewniającego równowagę interesów publicznych i prywatnych oraz sprzyjającego rozwojowi przedsiębiorczości, rewitalizacji działalność inwestycyjną i zwiększanie zamożności państwa i obywateli;

zmniejszenie całkowitego obciążenia podatkowego;

utworzenie jednolitych ram prawnych podatkowych;

usprawnienie systemu odpowiedzialności płatników za naruszenie przepisów podatkowych.

Dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej ustanawiają:

1) niezależne przepisy prawne;

2) instrukcje dla organów w sprawie opracowania przepisów podatkowych.

Dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej ustalają stawki podatków akcyzowych i ceł, określają skład kosztów stosowanych do opodatkowania itp.

Przejdźmy do rozważenia przepisów ustawowych i wykonawczych dotyczących podatków i opłat przyjętych przez władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Władze podmiotów Federacji, zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej i art. 1 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, mają prawo wprowadzać (nie wprowadzać) na swoim terytorium podatki regionalne i opłaty określone w art. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz regulowanie poszczególnych elementów ich składu prawnego w granicach określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jak wynika z art. 1 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów Federacji w zakresie podatków i opłat charakteryzuje się trzema ważnymi cechami:

1) składa się nie tylko z prawa regionalne, ale także z innych przepisów (decyzji, rozporządzeń itp.);

2) jest uchwalane wyłącznie przez władze ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej (Duma regionalna, zgromadzenie legislacyjne i tak dalej.);

3) przyjęte zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: organy wykonawcze samorząd lokalny, w przewidziane przez prawo w sprawie podatków i opłat, w granicach swoich kompetencji, wydają normatywne akty prawne w kwestiach związanych z lokalnymi podatkami i opłatami, które nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat.

Akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego wydawane są zgodnie z art. 8, 71, 72, 132 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, przepisy Prawa federalne"O ogólne zasady organizacje samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”, „O podstawy finansowe samorząd lokalny Federacji Rosyjskiej”, a także na podstawie art. 1 ust. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że: „podatki i opłaty lokalne ustalane są w drodze regulacyjnych aktów prawnych przyjmowanych przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego w granicach określonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej” oraz że „powinny być stosowane także z uwzględnieniem zasad federalizmu podatkowego”.

Ważne miejsce w rozwoju rosyjskiego systemu podatkowego zajmują akty Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, na przykład Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące przepisów dotyczących podatków i opłat mają charakter informacyjny i wyjaśniający, biorąc pod uwagę istotę pytań zadanych przez wnioskodawców.

Przepisy prawne Trybunał Konstytucyjny, rozwiązania i definicje Sąd Najwyższy Federacja Rosyjska odgrywa znaczącą rolę w sferze podatkowej. Przyjęte przez nie decyzje pozwalają chronić interesy podatników, wyrażające się w możliwości zaskarżenia do sądu nielegalnych decyzji organów podatkowych.

Granice obowiązywania przepisów podatkowych wyznaczane są w trzech aspektach: w czasie, w przestrzeni i w kręgu osób.

1. Ważną cechą ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat jest ważność jego aktów w czasie, którą określa art. 5 NKRF:

Tabela 3 – Wpływ ustawodawstwa na podatki i opłaty w czasie

Kierunek aktów
Akty prawa podatkowego
Akty prawne dotyczące opłat
Ustawy federalne zmieniające Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w zakresie ustanowienia nowych podatków i opłat	1 stycznia roku następującego po roku ich przyjęcia, nie wcześniej jednak niż miesiąc od dnia urzędowej publikacji
Ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz ustawy lokalne wprowadzające nowe podatki i opłaty	1 stycznia roku następującego po roku przyjęcia, nie wcześniej jednak niż miesiąc od dnia urzędowej publikacji
Akty prawne dotyczące podatków i opłat poprawiające sytuację podatnika

Zakończenie podatku akt normatywny być może poprzez jego bezpośrednie uchylenie lub przyjęcie nowego aktu o równej lub większej mocy prawnej, bądź też poprzez wygaśnięcie aktu normatywnego.

2. Skutki działań podatkowych w przestrzeni. Ustawy organów samorządu terytorialnego mają zastosowanie na obszarze, którym zarządzają. Akty podatkowe podmiotów wchodzących w skład Federacji obowiązują tylko na terytorium danego podmiotu, a organów federalnych – wyłącznie i całkowicie na całym terytorium Rosji.

3. Wpływ ustaw podatkowych na krąg osób. Decyduje o tym przede wszystkim zasada terytorialności, zgodnie z którą wszystkie osoby prawne i fizyczne, które mają przedmiot opodatkowania w naszym kraju, podlegają rosyjskiemu ustawodawstwu podatkowemu. Zgodnie z zasadą rezydencji obowiązek zapłaty podatku dotyczy osób będących rezydentami Federacji Rosyjskiej. Jednoczesne działanie tych dwóch zasad prowadzi do międzynarodowego podwójnego opodatkowania.

W Rosji przepisy podatkowe mają charakter stały. Przepisy te obowiązują niezależnie od tego, czy budżet na dany rok zostanie zatwierdzony.

Można zatem uznać, że Federacja Rosyjska posiada wystarczającą ilość dokumentacji regulacyjnej systemu podatkowego, która zapewnia nie tylko jedność, stabilność i efektywność systemu podatkowego, ale także ochronę praw i interesów podatników oraz opłat płatników, co oczywiście przyczynia się do rozwoju rosyjskiej gospodarki.

Prawo podatkowe. Notatki z wykładów Biełousow Danila S.

Wykład 5. Podstawy prawne systemu podatków i opłat

5.1. System zasad podatkowych

Zasada konstrukcji systemu podatków i opłat reprezentuje pozycję wyjściową leżącą u podstaw systemu podatkowego państwa, przesądza możliwość norm prawa podatkowego i kształtuje różnorodne podejścia do ich interpretacji, rozwiązywania konfliktów i uzupełniania luk.

Zasady budowy systemu podatkowego:

1) określone bezpośrednio w przepisach o podatkach i opłatach.

– zasada jedności systemu podatków i opłat.

– zasada trójstopniowej struktury rosyjskiego systemu podatkowego.

– zasada pewności systemu podatków i opłat.

– zasada stabilności systemu podatków i opłat.

– zasada wyczerpującego wykazu podatków regionalnych i lokalnych.

2) nieujęte bezpośrednio w przepisach o podatkach i opłatach.

– zasada efektywności (neutralności) systemu podatków i opłat.

– zasada mobilności (elastyczności) systemu podatków i opłat.

– zasada optymalnej konstrukcji systemu podatków i opłat.

– zasada parytetu (harmonizacji) interesów państwa i podatników.

W sztuce. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiera wyczerpującą listę ściśle określonych zasad i kierunków polityki podatkowej państwa:

1. Każdy człowiek ma obowiązek płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Przepisy dotyczące podatków i opłat opierają się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się rzeczywistą zdolność podatnika do zapłaty podatku.

2. Podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane w różny sposób ze względu na kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne.

Nie wolno instalować zróżnicowane stawki podatki i opłaty, korzyści podatkowe w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału.

3. Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą mieć charakteru arbitralnego. Podatki i opłaty uniemożliwiające obywatelom korzystanie z ich konstytucyjnych praw są nie do przyjęcia.

4. Niedopuszczalne jest ustalanie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ towarów (pracy, usług) lub aktywów finansowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub w inny sposób ograniczać lub stwarzać przeszkody nie zabronione przez prawo w działalności gospodarczej osób i organizacji.

5. Nikt nie może być zobowiązany do płacenia podatków i opłat, a także innych składek i płatności, które nie są przewidziane lub ustalone w sposób inny niż określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

6. Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Akty prawne dotyczące podatków i opłat muszą być tak formułowane, aby każdy wiedział dokładnie, jakie podatki (opłaty), kiedy i w jakiej kolejności ma płacić.

7. Wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Legislacyjne doprecyzowanie zasad opodatkowania w postaci podstawowych zasad prawodawstwa w zakresie podatków i opłat ma na celu ułatwienie ich aktywnego stosowania w praktyce, w tym przez wymiar sprawiedliwości.

Niniejszy tekst jest fragmentem wprowadzającym. Z książki Wszystko o uproszczonym systemie podatkowym (uproszczony system podatkowy) autor Terekhin R.S.

4.2.25. Kwoty podatków i opłat Odnosi się to do kwot płaconych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, z wyjątkiem kwoty jednolitego podatku płaconego zgodnie z art. stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Płatności te można uwzględnić jako wydatki, gdy

Z książki Prawo podatkowe autor Mikidze S. G

20. System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej to zespół określonych podatków i opłat, które tworzą grupy i są ze sobą ściśle powiązane. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat określa zasady i tryb ich poboru.Zgodnie z rozdziałem. 2 NK

Z książki Prawo podatkowe autor Mikidze S. G

35. Pojęcie terminu uiszczenia podatków (opłat) i tryb ich ustalania. Zmiana terminu uiszczenia podatków i opłat Terminy uiszczenia podatków i opłat ustalane są dla każdego podatku i opłaty. Zmiana termin ostateczny płacenie podatków i opłat jest dozwolone tylko w

Z książki Teoria księgowość. Ściągawki autor Olszewska Natalia

113. Pojęcie podatków i opłat Podatek rozumiany jest jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności środków pieniężnych należących do nich na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego

autor Gartvich Andriej Witalijewicz

Klasyfikacja podatków i opłat Podatki i opłaty można klasyfikować na podstawie: poziomu struktury terytorialnej Federacji Rosyjskiej, na rzecz kogo podatek jest płacony; powiększony przedmiot opodatkowania; podatek

Z książki „Uproszczenie” od podstaw. Poradnik podatkowy autor Gartvich Andriej Witalijewicz

Zapłacone kwoty podatków i opłat Zapłacone kwoty podatków i opłat ujmowane są jako koszty, z wyjątkiem podatku zapłaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.Te podatki i opłaty zostały szerzej omówione w rozdziale „Inne podatki i opłaty w

autor Smirnow Paweł Juriewicz

7. Inkasent podatków i (lub) opłat oraz osoby kontrolujące prawidłowość naliczeń i kompletność uiszczenia podatków. Postanowienia ogólne Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (TC RF) wprowadza pojęcie „poborcy podatków i (lub) opłat”. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że w szeregu przypadków przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej odbiór

Z książki Prawo podatkowe. Ściągawki autor Smirnow Paweł Juriewicz

16. System podatków i opłat. Pojęcia ogólne System podatków i opłat to pewien zespół podatków, opłat, ceł i innych obowiązkowych opłat obowiązujących w danym państwie. System podatków i opłat z reguły odzwierciedla cechy

Z książki Prawo podatkowe. Ściągawki autor Smirnow Paweł Juriewicz

28. Terminy płatności podatków i opłat Terminy płatności podatków i opłat ustalane są w odniesieniu do każdego podatku i opłaty zgodnie z art. 57 Ordynacja podatkowa.Wyznacza je data kalendarzowa, wskazanie zdarzenia, które nieuchronnie musi nastąpić lub czynności, którą należy wykonać,

Z książki Prawo podatkowe. Ściągawki autor Smirnow Paweł Juriewicz

31. Tryb płacenia podatków i opłat Tryb płacenia podatków i opłat określa art. 58 Ordynacja podatkowa Zapłata podatku następuje poprzez jednorazową wpłatę całej kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i innych aktach prawnych. Płatność następuje w gotówce lub

Z książki Prawo podatkowe. Ściągawki autor Smirnow Paweł Juriewicz

54. Wykonanie obowiązku płacenia podatków, opłat osób fizycznych, uznany przez sąd nieznany, niekompetentny. Wypełnienie obowiązku płacenia podatków reorganizowanych i likwidowanych organizacji Wypełnienie obowiązku płacenia podatków i opłat

Z książki Prawo podatkowe: Ściągawka autor Autor nieznany

6. System podatków i opłat „System podatkowy” i „system podatkowy” nie są pojęciami tożsamymi. Odnoszą się one do rodzaju i gatunku, to znaczy do ogółu i części. System podatkowy obejmuje wszystkie stosunki społeczne w taki czy inny sposób związane z opodatkowaniem. Zatem,

Z książki Prawo podatkowe. Notatki z wykładów autor Biełousow Danila S.

Wykład 18. ogólna charakterystyka podatki i opłaty federalne 18.1. Główne przepisy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia trzy poziomy systemu podatkowego: federalny, podmioty wchodzące w skład Federacji i lokalny. Sztuka. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do podatków i opłat federalnych zalicza się: 1) podatek dodany

Z książki Systemy płatności autor Zespół autorów

2.2. Legalne i podstawy organizacyjne nowoczesny narodowy system płatności Rosja Postępujący rozwój gospodarki Federacji Rosyjskiej i wzrost stopnia jej zaangażowania w świecie system ekonomiczny przyczyna wysoki poziom stawiane wymagania

Z książki Rachunkowość zarządcza. Ściągawki autor Zaritsky Aleksander Jewgienijewicz

104. Koncepcja ekonomiczna podatki i opłaty, rodzaje podatków Przez podatek rozumie się obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną opłatę pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności tego, co im przysługuje na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub

Z książki Stan i finanse miejskie autor Nowikowa Maria Władimirowna

51. Podstawy organizacyjno-prawne systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej Zbiór norm finansowych i prawnych określających tryb kształtowania dochodów i wydatków budżetowych, urządzenie budżetowe krajów ustanawiających użycie środków pozabudżetowych dla rozwoju