Jak uchronić głównego księgowego przed odpowiedzialnością karną. Dlaczego i jak można ukarać księgowego. Ochrona danych osobowych

Główny księgowy- nie jest zwykłym pracownikiem firmy. A zwolnienie z tego stanowiska ma swoją specyfikę. Aby uniknąć wpadnięcia w pułapki i wyrządzenia sobie krzywdy, główny księgowy musi wiedzieć, jak prawidłowo wyjść fakultatywnie„i jak się chronić, jeśli inni nam to sugerują.

Nie chcemy już pracować. Wolność dla głównego księgowego!

Sytuacja. Elena Kostina, główna księgowa jednej z moskiewskich firm, postanowiła zmienić pracę. Zaproponowano jej więcej wysoka pensja I Lepsze warunki. A w mojej poprzedniej pracy nie wszystko szło gładko: reżyser oszczędzał dosłownie na wszystkim. Nie było sensu zaczynać mówić o prenumeracie książek, instalowaniu systemu informacji prawnych, a tym bardziej o seminariach. Poza tym szef miał zły zwyczaj mylenia kasy oficjalnej z nieoficjalną. Elena dowiedziała się o wielu obliczeniach dopiero po sprawdzeniu u dostawców i klientów.

Ogólnie rzecz biorąc, Elena miała powody do zwolnienia. Szef postawił jej jednak warunek: musi przekazać sprawy. Nie określił jednak kogo. Ponieważ dyrektor nie miał kandydata na wolne stanowisko głównego księgowego. Tak, nie spieszył się z szukaniem kogokolwiek. Elena wpadła w pułapkę. Dyrektor odmówił podpisania rezygnacji.

Wskazówka nr 1. Jeśli zdecydujesz się odejść, reżyser nie będzie mógł Cię powstrzymać. W przypadku zwolnienia „na własną prośbę” (art. 77 kodeksu pracy klauzula 3) wystarczy po prostu powiadomić kierownictwo o swojej decyzji na piśmie. Jeśli dyrektor odmówi podpisania Twojego wniosku, po prostu zarejestruj go w urzędzie lub sekretariacie. Jeśli nie jest to możliwe, wyślij aplikację. listem poleconym z powiadomieniem o dostawie i spisem tego, co zostało wysłane. Po dwóch tygodniach możesz z czystym sumieniem nie iść do pracy (art. 80 kp).

Wskazówka nr 2. Jeżeli dyrektor będzie Cię szantażował, mówiąc, że nie odda zeszytu ćwiczeń, nie bój się. To tylko wpędzi go w jeszcze większe kłopoty. Jeśli nie otrzymasz książki lub zostanie w niej wskazany niewłaściwy powód zwolnienia, możesz zwrócić się do sądu. A firma zwróci ci wszystkie utracone zarobki od momentu zwolnienia do momentu otrzymania zeszytu pracy lub dokonania wpisów korygujących (klauzula 35 Zasad prowadzenia i przechowywania zeszytów ćwiczeń, tworzenia formularzy zeszytów pracy i udostępniania ich pracodawcom , zatwierdzony Dekretem Rządu z dnia 16 kwietnia 2003 nr 225). Za dzień zwolnienia uważa się dzień wystawienia książeczki pracy.

Wskazówka nr 3. Jeśli w ciągu dwóch tygodni nie znajdzie się dla Ciebie zamiennik, możesz odejść bez przekazywania sprawy. Prawo nie obliguje Cię do tego. Nie zapominaj jednak, że nie jesteś zwolniony z odpowiedzialności administracyjnej za naruszenia popełnione przez Ciebie w okresie pracy w firmie. Na przykład za rażące naruszenie zasad rachunkowości możesz zostać ukarany w wysokości od 20 do 30 minimalnego wynagrodzenia (art. 15.11 Kodeksu administracyjnego). To prawda, że może to zrobić tylko sąd i tylko w ciągu roku od daty naruszenia (art. 4 ust. 5 kodeksu wykroczeń administracyjnych).

Dlatego zwalniając, staraj się odpowiednio sformalizować przekazanie spraw. Mogą je od Ciebie otrzymać zarówno nowo zatrudniony główny księgowy, jak i inne osoby odpowiedzialna osoba, mianowany przez kierownika. W jako ostateczność Wszystkie dokumenty należy przekazać dyrektorowi za podpisem.

O dobre miejsce warto walczyć

Niestety, nawet jeśli główny księgowy jest w miarę zadowolony ze swojej pozycji, nie ma gwarancji, że nie będzie musiał o nią „walczyć”.

Sytuacja. Galina Perowa, główna księgowa z Władywostoku, od pięciu lat pracuje w jednej z firm produkcyjnych i jest zadowolona ze wszystkiego: swoich kolegów, swojej pensji i swojej pracy. „Relacje tylko z jednym z menedżerów, dyrektorem produkcji, nie układały się” – skarży się Galina.

Udziały w spółce, w której pracuje, zostały przeniesione na inne osoby. A jej złoczyńca nieustannie podpowiada głównej księgowej, że doradzi nowym właścicielom, aby ją zwolnili - wszak w Kodeksie pracy istnieje zasada, zgodnie z którą w przypadku zmiany właściciela majątku firmy, główna księgowa może zostać zwolniona bez dodatkowych powodów (klauzula 4, art. 81).

Rada. Nawet jeśli skład akcjonariuszy lub członków Twojej firmy całkowicie się zmienił, kontynuuj pracę i staraj się pokazać nowym ludziom z najlepszej strony. I dla tych, którzy lubią czytać Kodeks Pracy Wyjaśnij, że w tym przypadku nie jest możliwe zwolnienie głównego księgowego na podstawie art. 81 ust. 4.

Sąd Najwyższy w Uchwale Plenum nr 2 z dnia 17 marca 2004 roku stwierdził jednoznacznie: właścicielem majątku spółki jest sama spółka jako spółka kapitałowa lub spółka osobowa. A uczestnicy lub akcjonariusze mają tylko określone prawa w stosunku do spółki (na przykład do podziału zysków). Zatem zmiana składu uczestników lub akcjonariuszy nie jest zmianą właściciela nieruchomości. Oznacza to, że nie ma powodu zwalniać głównego księgowego.

Główny księgowy nie jest odpowiedzialny za wszystko

Sytuacja. Po Audyt podatkowy na Twoją firmę nałożono dodatkowe podatki, kary i grzywny. Na pytanie, kto jest winny i co robić, dyrektor znalazł odpowiedź: winny jest główny księgowy i być może warto go zwolnić - aby nie było już takich „smutków”.

Prawnik firmy potwierdził, że pracodawca może zwolnić głównego księgowego „za podjęcie bezpodstawnej decyzji, która spowodowała szkodę w mieniu organizacji” (art. 81 k.p. par. 9). Perspektywa nieprzyjemnego wpisu w zeszycie ćwiczeń stała się całkiem realna.

Wskazówka nr 1. Nie jest tajemnicą, że organy podatkowe często stwierdzają nieistniejące naruszenia. Dokładnie przestudiuj decyzję inspektora, przygotuj swoje zastrzeżenia i spróbuj przekonać menedżera, aby zakwestionował ustalenia kontroli. I odłóż kwestię zwolnienia do czasu decyzji sądu.

Wskazówka nr 2. Jeśli nadal masz nieprzyjemny wpis w zeszycie ćwiczeń, spróbuj go zakwestionować.

Maria Agureeva, doradca prawny firmy Unilex-Profi, powiedziała, że w praktyce sędziowie uznają zwolnienie na podstawie art. 81 ust. 9 za legalne, jeśli pracodawca udowodni, że wie dokładnie, jaka decyzja głównego księgowego doprowadziła do naruszenia prawa; decyzja ta jest wyraźnie błędna i pozbawiona zastrzeżeń; poważny wpływ na zapłatę grzywny (lub inną szkodę). kondycja finansowa firmy.

Jeżeli spółce nie uda się przekonać sędziów co do choćby jednego z określonych warunków, konieczna będzie zmiana treści zwolnienia głównego księgowego.

Wskazówka nr 3. Roman Dozorov, ekspert prawny w kancelarii prawnej Rodichev i Wspólnicy radzi, aby na swoją obronę zastosować inne argumenty.

Artykuł 53 Kodeks cywilny stwierdza, że jest liderem Organ wykonawczy spółki, poprzez którą nabywa prawa i przyjmuje obowiązki. To menadżer podejmuje w imieniu firmy decyzje zarządcze (zawiera umowy, zarządza majątkiem i funduszami).

Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r. „O rachunkowości” stanowi również, że „odpowiedzialność za organizację księgowość i przestrzeganie prawa podczas wykonywania transakcje biznesowe» ponosi kierownik firmy. Główny księgowy, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy nr 129-FZ, jest odpowiedzialny wyłącznie za utworzenie polityka rachunkowości, księgowość, terminowe świadczenie usług kompletnych i rzetelnych sprawozdania finansowe.

Oznacza to, że jeśli firma naruszyła wymogi prawa i np. obniżyła podstawę opodatkowania, to odpowiedzialność za to ponosi menadżer. I nie można mówić o zwolnieniu głównego księgowego z powodu błędnej decyzji.

Svetlana BLINOVA, Alena ANDROPOVA

Ani przepisy podatkowe, ani księgowe nie określają jasnych granic odpowiedzialności dyrektor generalny i główny księgowy. Zastanówmy się, za jakie przestępstwa można zastosować wobec tych osób odpowiedzialność dyscyplinarną, materialną, administracyjną i karną oraz co zrobić w przypadku głównego księgowego, który nie zgadza się z decyzjami księgowymi kierownika.

W praktyce odpowiedzialność dyrektora generalnego i głównego księgowego ustalana jest na podstawie odpowiedzialność zawodowa oraz uprawnienia tych osób, a także pełnione przez nie funkcje organizacyjne, administracyjne i gospodarcze. W tym przypadku należy się skupić dokumenty wewnętrzne organizacje: umowy o pracę, opisy stanowisk itp.

Odpowiedzialność dyscyplinarna

W przypadek ogólny odpowiedzialność dyscyplinarna ponosi kierownik i główny księgowy na takich samych zasadach jak pozostali pracownicy, to jest za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków powierzonych im umową o pracę.

Zgodnie z art. 192 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej za popełnienie przewinienia dyscyplinarnego, to znaczy niewykonania lub nienależytego wykonania przez pracownika z jego winy powierzonych mu obowiązków pracowniczych, pracodawca ma prawo zastosować następujące sankcje dyscyplinarne:

komentarz;

zwolnienie z właściwych powodów.

Jedną z podstaw zwolnienia kierownika i głównego księgowego jest w szczególności podjęcie przez nich bezpodstawnej decyzji, która pociągała za sobą naruszenie bezpieczeństwa mienia, jego niezgodne z prawem wykorzystanie lub inną szkodę w mieniu organizacji (klauzula 9 art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Postępowanie dyscyplinarne w postaci zwolnienia wobec kierownika organizacji można zastosować również w przypadku jednorazowego rażącego naruszenia jego obowiązków pracowniczych (art. 81 ust. 10 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W pozostałych przypadkach kwestia pociągnięcia menedżera do odpowiedzialności dyscyplinarnej zależy wyłącznie od uznania pracodawcy.

Odpowiedzialność materialna

Szef organizacji ponosi pełną odpowiedzialność finansową za bezpośrednie rzeczywiste szkody wyrządzone organizacji (część 1 art. 277 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Co więcej, taka odpowiedzialność za menedżera występuje niezależnie od tego, czy umowa o pracę z nim zawiera warunek pełnej odpowiedzialności finansowej, czy też nie (klauzula 9 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 listopada 2006 r. nr 52 „Na wniosek sądów przepisów regulujących odpowiedzialność finansową pracowników za szkodę wyrządzoną pracodawcy”, zwaną dalej uchwałą nr 52).

Pełna odpowiedzialność finansowa następuje za bezpośrednie rzeczywiste szkody wyrządzone organizacji (art. 242 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Bezpośrednia szkoda rzeczywista oznacza:

rzeczywiste zmniejszenie rozporządzalnego majątku pracodawcy (organizacji) lub pogorszenie stanu tego majątku (w tym majątku osób trzecich będącego w posiadaniu pracodawcy, jeżeli pracodawca jest odpowiedzialny za bezpieczeństwo tego majątku);

konieczność poniesienia przez pracodawcę (organizację) kosztów lub nadmierne płatności o nabycie, przywrócenie mienia lub naprawienie szkody wyrządzonej przez pracownika osobom trzecim (art. 238 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Część 2 art. 277 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że w przewidzianych przypadkach prawa federalne, szef organizacji rekompensuje organizacji straty spowodowane jego winnymi działaniami. W takim przypadku obliczenia strat dokonuje się zgodnie z normami przewidzianymi w prawie cywilnym.

Zgodnie z wymogami prawa cywilnego przez straty rozumie się wydatki, które osoba, której prawo zostało naruszone, poniosła lub będzie musiała ponieść w celu przywrócenia naruszonego prawa, utraty lub uszkodzenia swojego majątku (szkoda rzeczywista), a także utracone dochód, jaki dana osoba mogłaby uzyskać, gdyby normalne warunki obrót cywilny, jeżeli jego prawo nie zostało naruszone (utracony zysk) (art. 15 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Odpowiedzialność finansowa głównego księgowego musi być ustalona w umowie o pracę. Jeżeli umowa o pracę nie przewiduje, że w razie szkody ponosi on pełną odpowiedzialność materialną, w przypadku braku innych podstaw uprawniających do pociągnięcia tej osoby do takiej odpowiedzialności, może on ponosić odpowiedzialność wyłącznie w granicach swoich przeciętnych miesięcznych zarobków (klauzula 10 uchwały nr 52).

Odpowiedzialność administracyjna

Zgodnie z częścią 1 art. 7 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” (zwanej dalej ustawą nr 402-FZ), księgowość i przechowywanie dokumentów księgowych organizuje kierownik podmiot gospodarczy(Część 1, art. 7 ustawy nr 402-FZ).

W takim przypadku kierownik jest zobowiązany:

lub powierzyć księgowość głównemu księgowemu lub innej osobie wykonawczy organizacje;

lub zawrzeć umowę o świadczenie usług księgowych z strona trzecia(specjalista);

lub przejąć księgowość (jeśli organizacja jest małą lub średnią firmą) (część 3, art. 7 ustawy nr 402-FZ).

Zatem odpowiedzialność za organizację rachunkowości spoczywa na kierowniku organizacji.

Główny księgowy podlega bezpośrednio kierownikowi organizacji i jest odpowiedzialny za:

do tworzenia zasad rachunkowości;

księgowość;

terminowe składanie pełnych i rzetelnych sprawozdań finansowych.

Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg artykułów ustalających odpowiedzialność za naruszenie wymogów ustawodawstwa administracyjnego Federacji Rosyjskiej w dziedzinie finansów, podatków i opłat.

Odpowiedzialność głównego księgowego

Główny księgowy może zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej w szczególności za popełnienie następujących przestępstw:

1. Rażące naruszenie wymogów rachunkowości, w tym sprawozdawczości księgowej (finansowej), skutkuje odpowiedzialnością w formie kara administracyjna w wysokości od 5 000 do 10 000 rubli. Powtarzające się popełnienie takiego przestępstwa będzie skutkować karą grzywny w wysokości od 10 000 do 20 000 rubli. lub dyskwalifikacja na okres od jednego do dwóch lat (art. 15.11 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Zauważmy, że rażące naruszenie wymogów rachunkowości, w tym sprawozdawczości księgowej (finansowej), oznacza:

zaniżenie podatków i opłat o co najmniej 10% w wyniku zniekształcenia danych księgowych;

zniekształcenie jakichkolwiek wskaźników sprawozdań księgowych (finansowych) wyrażonych w wartościach pieniężnych o co najmniej 10%;

rejestracja faktu życia gospodarczego, który nie miał miejsca, lub wyimaginowanego lub udawanego przedmiotu rachunkowości w rejestrach księgowych;

prowadzenie rachunków księgowych poza obowiązującymi rejestrami księgowymi;

sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych) nie w oparciu o dane zawarte w rejestrach księgowych;

podmiot gospodarczy nie posiada podstawowych dokumentów księgowych i (lub) rejestrów księgowych i (lub) sprawozdań rachunkowych (finansowych), i (lub) raport audytora na sprawozdaniach rachunkowych (finansowych) (jeżeli badanie sprawozdań rachunkowych (finansowych) jest obowiązkowe) w ustalonych okresach przechowywania tych dokumentów.

2. Niezłożenie w terminie określonym przepisami o podatkach i opłatach albo odmowa złożenia Organy podatkowe, Odprawa celna dokumenty i (lub) inne informacje niezbędne do realizacji kontrola podatkowa, a także podanie takich informacji w sposób niepełny lub w zniekształconej formie – odpowiedzialność w postaci kary administracyjnej od 300 do 500 rubli. (15.6 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

3. Nieudzielenie informacji i dokumentów na żądanie organów podatkowych lub dostarczenie tych informacji i dokumentów z naruszeniem terminów określonych przepisami prawa Federacja Rosyjska w sprawie korzystania z urządzeń kasowych - odpowiedzialność w formie upomnienia lub nałożenia kary administracyjnej w wysokości od 1500 do 3000 rubli. (Część 5 art. 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

4. Naruszenie ustalonych terminów na złożenie zeznania podatkowego (obliczenie składek ubezpieczeniowych) organowi podatkowemu w miejscu rejestracji - upomnienie lub nałożenie kary administracyjnej w wysokości od 300 do 500 rubli. (Artykuł 15.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

5. Naruszenie ustalonej procedury i terminów składania dokumentów i (lub) innych informacji organom terytorialnym FSS Rosji - kara w wysokości od 300 do 500 rubli. (Artykuł 15.33 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

6. Naruszenie dyscypliny gotówkowej skutkuje nałożeniem kary administracyjnej w wysokości od 4 000 do 5 000 rubli. (Część 1 art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że zwykli księgowi często popełniają błędy, o których główny księgowy dowiaduje się dopiero na etapie kontroli podatkowej. Jednak winę za takie błędy nadal ponosi wyłącznie główny księgowy, a nie jego podwładni. Przecież to on odpowiada za prawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych i rzetelną sprawozdawczość (klauzula 24 uchwały Plenum Sąd Najwyższy RF z dnia 24 października 2006 nr 18).

Odpowiedzialność menadżera

Naturalnie, w sytuacji, gdy szef organizacji przydzielił sobie odpowiedzialność za prowadzenie dokumentacji, będzie on przedmiotem wszystkich wymienionych przestępstw.

Ponadto dyrektor generalny może zostać pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej, w szczególności w przypadku popełnienia następujących przestępstw na podstawie Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej:

1. Naruszenie termin ostateczny złożenie wniosku o rejestrację w organie podatkowym - odpowiedzialność w formie upomnienia lub nałożenia kary administracyjnej w wysokości od 500 do 1000 rubli.

Jeżeli naruszenie to obejmuje prowadzenie działalności bez rejestracji w organie podatkowym, pociąga to za sobą nałożenie kary administracyjnej w wysokości od 2000 do 3000 rubli. (Artykuł 15.3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

2. Przekroczenie terminu na złożenie informacji o otwarciu i zamknięciu rachunku w banku lub innym organizacja kredytowa(Artykuł 15.4 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Naruszenie to pociąga za sobą ostrzeżenie lub nałożenie kary administracyjnej w wysokości od 1000 do 2000 rubli.

Kwestionowana odpowiedzialność

Przez główna zasada spółka jest zobowiązana do składania inspekcji rocznych sprawozdań księgowych (finansowych) nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego (podpunkt 5 ust. 1 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z reguły odpowiedzialność za księgowość i raportowanie przypisuje się głównemu księgowemu. Jest to określone w umowie o pracę i Opis pracy. Dlatego na wszelki wypadek opóźniona dostawa sprawozdania księgowe, to księgowy, a nie menadżer, zostanie ukarany grzywną (uchwała Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 2014 r. nr 5-AD14-17).

Ale jest tu jeden niuans. Obecnie podpis głównego księgowego na formularzach sprawozdawczości finansowej nie jest wymagany (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.06.2015 nr 57n „W sprawie zmian w regulacyjnych aktach prawnych dotyczących rachunkowości”). Oznacza to, że dokumenty podpisuje tylko szef firmy. Jeżeli więc główny księgowy nie złoży swojego podpisu na sprawozdaniu, odpowiedzialność za niezłożenie go spoczywa na dyrektorze. Jednocześnie sądy w wielu sprawach (patrz na przykład orzeczenia Sądu Rejonowego Żeleznodorozny w Krasnojarsku z dnia 14 sierpnia 2014 r. Nr 12-2472014, Żukowski Sąd Rejonowy obwodu briańskiego z dnia 8 września 2014 r. Nr , 12-26/2014 z dnia 8 września 2014 r. nr 12 -25/2014) uważają, że pociągnięcie dyrektora generalnego do odpowiedzialności na podstawie części 1 art. 15.6 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej dla spoznione podanie organizowanie sprawozdań finansowych w Federalnej Służbie Podatkowej bez wyjaśnienia oficjalnych obowiązków głównego księgowego jest niezgodne z prawem, ponieważ kierownik jest odpowiedzialny za prawidłową organizację rachunkowości, a główny księgowy jest odpowiedzialny za prowadzenie dokumentacji księgowej oraz terminowe składanie kompletnych i rzetelnych sprawozdań finansowych sprawozdania.

Odpowiedzialność karna

Kodeks karny Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność karną za uchylanie się od płacenia podatków i opłat od organizacji.

Zgodnie z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji poprzez niezłożenie zeznania podatkowego lub innych dokumentów, których przedłożenie jest obowiązkowe zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat opłat lub poprzez włączenie do zwrot podatku lub takich dokumentów, w których świadomie popełniono fałszywe informacje duży rozmiar, podlega karze grzywny w wysokości od 100 000 do 300 000 rubli. lub w rozmiarze wynagrodzenie lub innych dochodów skazanego na okres od roku do dwóch lat lub pracę przymusową na okres do dwóch lat z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności przez okres do trzech lat, lub bez niego albo aresztowanie na okres do sześciu miesięcy, albo pozbawienie wolności na okres do dwóch lat z pozbawieniem lub bez prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności na okres do trzech lat.

Jeżeli ten sam czyn dopuści się grupa osób w ramach wcześniejszego spisku lub na szczególnie dużą skalę, grozi kara w postaci grzywny w wysokości od 200 000 do 500 000 rubli. lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat albo w formie pracy przymusowej na okres do pięciu lat z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonych czynności działalności zawodowej na okres do trzech lat lub bez niej, albo pozbawienia wolności na okres do sześciu lat z pozbawieniem lub bez prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonej działalności na okres do trzech lat.

W takim przypadku za dużą kwotę uznaje się kwotę podatków i (lub) opłat wynoszącą w granicach trzech lata finansowe z rzędu ponad 5 milionów rubli, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 25% należnych kwot podatków i (lub) opłat lub przekracza 15 milionów rubli. Za szczególnie dużą kwotę uważa się kwotę przekraczającą 15 milionów rubli w okresie trzech kolejnych lat obrotowych, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 50% należnych kwot podatków i (lub) ) opłat lub przekracza 45 mln rubli.

Procedura przyciągania odpowiedzialność karna zgodnie z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej wyjaśniono w Uchwale Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2006 r. Nr 64 „W sprawie praktyki sądów w stosowaniu przepisów karnych w zakresie odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe” (zwanej dalej zwana uchwałą nr 64).

Zgodnie z paragrafem 7 uchwały nr 64, podmiotami przestępstwa z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, może obejmować szefa organizacji podatników, głównego księgowego, do którego obowiązków należy podpisywanie dokumentację sprawozdawczą składane organom podatkowym, zapewniające pełną i terminową zapłatę podatków i opłat.

Uchylanie się od podatków i (lub) opłat, pociągające za sobą odpowiedzialność karną, to działania mające na celu niepłacenie podatków i (lub) opłat, powodujące szkodliwe konsekwencje - całkowite lub częściowe nieotrzymanie odpowiednich podatków i opłat w systemu budżetowego Federacja Rosyjska. W takim przypadku odpowiedzialność karna może powstać tylko wtedy, gdy uchylanie się od podatków i (lub) opłat odbyło się w sposób określony w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

poprzez bierność, wyrażającą się w umyślnym niezłożeniu zeznania podatkowego lub innych dokumentów, których złożenie jest obowiązkowe zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat;

dokonując działania – umyślnie umieszczając w zeznaniu podatkowym lub innych dokumentach świadomie nieprawdziwe informacje (klauzula 3 uchwały nr 64).

Sąd wyjaśnił, że ten drugi sposób popełnienia przestępstwo podatkowe oznacza wskazanie w raportowanie podatkowe wszelkich nieprawdziwych danych o przedmiocie opodatkowania, o kalkulacji podstawa podatku, dostępność korzyści podatkowe lub odliczenia oraz wszelkie inne informacje mające wpływ na prawidłowe naliczenie i zapłatę podatków i opłat (klauzula 9 Uchwały nr 64).

Ponadto kierownik lub główny księgowy, w zależności od winy i stopnia udziału w przestępstwie, może zostać pociągnięty do odpowiedzialności:

za niedopełnienie obowiązków w interesie osobistym agent podatkowy na dużą lub szczególnie dużą skalę (art. 199 ust. 1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej);

do ukrycia Pieniądze lub własność organizacji lub przedsiębiorca indywidualny, na koszt którego należy pobierać podatki i (lub) opłaty (art. 199 ust. 2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie należy zauważyć, że aby nałożyć odpowiedzialność karną na głównego księgowego lub inną osobę, konieczne jest udowodnienie jego winy w popełnieniu określonego przestępstwa (część 1 art. 5 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej ). Ponadto do odpowiedzialności przewidzianej w art. 199, 199.1 i 199.2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, mogą być ścigane tylko za czyny popełnione umyślnie i mające bezpośrednio na celu uniknięcie legalnej zapłaty ustalony podatek. Takie jest stanowisko prawne Trybunał Konstytucyjny RF (dekret nr 189-O z dnia 24 marca 2005 r. i uchwała nr 9-P z dnia 27 maja 2003 r.).

Przestępstwo umyślne można popełnić w zamiarze bezpośrednim lub pośrednim (art. 25 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej). Na przykład za uchylanie się od płacenia podatków uważa się popełnione z zamiarem bezpośrednim, jeżeli osoba była świadoma niebezpieczeństwa społecznego swojego działania lub zaniechania, przewidywała możliwość lub nieuchronność wystąpienia społecznie niebezpiecznych konsekwencji i pragnęła ich wystąpienia.

O zamiarze pośrednim mówimy wówczas, gdy osoba nie chciała, ale świadomie dopuściła do wystąpienia społecznie niebezpiecznych konsekwencji lub była im obojętna.

W takim przypadku główny księgowy lub inna osoba może zostać zwolniona od odpowiedzialności karnej z art. 199 i 199.1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, jeżeli nie popełnił wcześniej takich przestępstw. Aby to zrobić, on lub organizacja musi w pełni spłacić całą kwotę zaległości i kar oraz zapłacić grzywnę w wysokości ustalonej zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (uwaga 2 do art. 199 Kodeksu karnego Federacja Rosyjska).

Główny księgowy jest przeciwny decyzjom dyrektora generalnego

Ponieważ granice odpowiedzialności dyrektora generalnego i głównego księgowego są dość arbitralne, w praktyce dyrektor generalny i główny księgowy często przerzucają odpowiedzialność na siebie nawzajem.

A ponieważ główny księgowy podlega dyrektorowi generalnemu, to właśnie główny księgowy musi starać się chronić przed ryzykownymi działaniami w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Jak powinien postąpić główny księgowy, jeśli nie zgadza się z decyzjami dyrektora generalnego? Odpowiedź na to pytanie zawarta jest w części 8 art. 7 ustawy nr 402-F3. Zgodnie z tą normą w przypadku nieporozumień dotyczących rachunkowości pomiędzy kierownikiem jednostki gospodarczej a głównym księgowym:

1) dane zawarte w źródle podstawowym dokument księgowy, są akceptowane (nie akceptowane) przez głównego księgowego do rejestracji i gromadzenia w księgach rachunkowych na podstawie pisemnego polecenia kierownika jednostki gospodarczej, który ponosi wyłączną odpowiedzialność za powstałe w ten sposób informacje;

2) przedmiot rachunkowości jest odzwierciedlany (nie odzwierciedlany) przez głównego księgowego w sprawozdaniach księgowych (finansowych) na podstawie pisemnego zlecenia kierownika jednostki gospodarczej, który ponosi wyłączną odpowiedzialność za prawidłowość prezentacji sytuacja finansowa podmiot gospodarczy na Data zgłoszenia, wynik finansowy jej działalność i przepływy pieniężne za okres sprawozdawczy.

Jeśli więc główny księgowy jest przeciwny ewidencjonowaniu określonych transakcji w księgowości, należy uzyskać pisemne polecenie od szefa firmy, aby to zrobić.

Główny księgowy musi sporządzić notatkę skierowaną do dyrektora generalnego, która powinna odzwierciedlać jego opinię kontrowersyjna sytuacja i otrzymać od dyrektora generalnego polecenie zarejestrowania kontrowersyjnej transakcji biznesowej. Taki dokument będzie dowodem na to, że księgowy nie jest winny popełnienia przestępstwa. Odpowiedzialność w w tym przypadku ponosi wyłącznie dyrektor.

Czy wybierając zawód księgowego studenci zastanawiają się, jakie ryzyka czekają ich w przyszłości? Trudna praca polegająca na zrównoważeniu debetu z kredytem i porozumieniu z organami podatkowymi jest obarczona wieloma pułapkami, niepowodzeniami i krokami...

Natalia Brylewa

Księgowi są podstawą każdego menadżera firmy. Znają wszystkie tajemnice, bronią kontrowersyjnych kwestii finansowych firmy w urzędzie skarbowym, zamieniają „czarną” księgowość na białą. Ale czy menedżerowie często myślą o ryzyku, na jakie narażają takich księgowych?

Czasami głównych księgowych nie ratuje ich uważność, prawidłowo wykonane dokumenty, punktualność raportowania lub nieskazitelność i przejrzystość ich pracy. Są w pracy momenty, od których nie jest odporny nawet superprofesjonalny główny księgowy z czystym sumieniem... Spotkać je może każdy. Ale przezorny oznacza uzbrojony. Wybrałam kilka popularnych sytuacji, a w znalezieniu rozwiązania pomógł prawnik i doradca podatkowy w Kancelarii Turov i Partnerzy.

Schemat nr 1: wyciek pracowników

Kto odpowiada za wynagrodzenia kopertowe? Oczywiście główny księgowy, bo to on nalicza i wystawia pensje. Tak myślą obrażeni pracownicy, którzy przyszli ze skargą do urzędu skarbowego. Z tak cennych informacji korzystają pracownicy służby skarbowej.

Na przykład w Uchwała VII AAS z dnia 27 lutego 2013 nr 07AP-11641/2012 pracownicy firmy wskazali, że ich realne płace nie odpowiada informacjom, które pracodawca złożył w urzędzie skarbowym. „Czarną” część wynagrodzenia obliczano na podstawie ksiąg rachunkowych, a rozdziałem wpłat dokonywali kierownik i główny księgowy. Sąd nie dał wiary tłumaczeniom głównego księgowego i dyrektora i orzekł na korzyść organów podatkowych w sprawie dodatkowych wymiarów podatku dochodowego od osób fizycznych i ubezpieczenia.

Co powinien zrobić np. główny księgowy w sytuacji, gdy właściciel chce zaoszczędzić na zarobkach, a główny księgowy rozumie, z czym to się wiąże? Czy można w momencie przybycia fiskusa powiedzieć: „nie mam z tym nic wspólnego”? I oni mu uwierzą. Czy główny księgowy „wyjdzie czysty”?

Natalia Brylewa, prawnik i doradca podatkowy w firmie Turov i Wspólnicy:

W takim przypadku jedynym sposobem, aby księgowy pracujący w firmie uchronił się przed odpowiedzialnością za naliczanie wynagrodzeń kopertowych, jest otrzymanie od pracodawcy zlecenia wykonania takich czynności, ale jednocześnie musi on udowodnić, że tego nie rozumiał. te operacje są nielegalne. I jest mało prawdopodobne, aby menedżer wydał oficjalny dokument umożliwiający popełnienie nielegalnych działań...

Konfiguracja nr 2: Komputer i dyski flash

Wydawać by się mogło, że ważniejsze od plików z komputera zabranych głównemu księgowemu są dokumenty z podpisami i pieczęciami. A sąd nie bierze pod uwagę tych „argumentów elektronicznych” samych w sobie. Jak na przykład w Uchwała KD Okręgu Centralnego z dnia 10 marca 2015 r. nr A64-1522/2014. Jeśli jednak istnieją „problematyczne” dokumenty papierowe, dodatkowym dowodem będą informacje z komputera. Na przykład w Uchwała II AAS z dnia 10 listopada 2015 r. nr 02AP-7952/2015 sąd wziął pod uwagę zajęte listy i pliki z komputera i pendrive’a głównego księgowego.

Zwróciłem się do specjalistów technicznych z pytaniem: „Jak chronić dane na komputerze przed wścibskimi oczami i rękami?” Może nie jest to do końca „właściwe” pytanie, ale mimo to istotne dla każdego, kto chce chronić dane na swoich komputerach...

Paweł Borzow, Specjalista techniczny:

Zabezpieczenie danych przed osobami nieprofesjonalnymi jest obecnie dość łatwe. Nawet pracownicy wydziału FSB „K” mogą „wycierać nos”. Odpowiednio skonstruowany zestaw zabezpieczeń danych pozwoli Ci nie bać się, że Twoje najważniejsze dane wpadną w ręce organów kontrolnych. Ten zestaw środków składa się tylko z 3 kroków:

Technologie chmurowe;

Szyfrowanie informacji;

Kopia zapasowa.

Każdy specjalista IT średniego szczebla powinien rozumieć, o czym mówimy. Przyjrzyjmy się każdemu z kroków bardziej szczegółowo.

Technologie chmurowe

Obecnie technologie chmurowe są dostępne dla zdecydowanej większości konsumentów. Uzyskanie oprogramowania (SaaS), wirtualnego pulpitu (DaaS), wirtualnego pulpitu (PaaS), a nawet całej infrastruktury (IaaS) jest teraz łatwiejsze niż kiedykolwiek. Dostawców tych usług jest wielu, zarówno zagranicznych, jak i krajowych.

Tak naprawdę ten krok ma na celu bardziej zyskanie czasu podczas „pokazu masek”. Przecież ważne dane nie są przechowywane na komputerach biurowych, a inspektorzy z reguły mają nadzieję otrzymać dane z komputerów biurowych. Minie trochę czasu, zanim zdasz sobie sprawę, że nie ma co brać i zaczniesz kopać głębiej. Tak, możesz żądać danych od kontrolowanej organizacji od krajowych dostawców technologii chmurowych, ale jest to już przyzwoita ilość czasu, w ciągu której możesz zacząć korzystać z usług innego dostawcy i kontynuować normalne funkcjonowanie organizacje. Aby chronić dane, które mogą być przesyłane przez dostawców, wchodzi w życie...

Szyfrowanie informacji

Być może najważniejszy krok w celu ochrony informacji. Istnieje wiele rozwiązań szyfrujących, ten temat jest istotny. Alternatywnie użyj oprogramowania VeraCrypt, jest ono oprogramowaniem typu open source. oprogramowanie, jego kod oprogramowania służy do przeprowadzania audytów bezpieczeństwa pod kątem obecności ukrytych backdoorów. Program potrafi zaszyfrować zarówno część danych komputera, jak i cały komputer. Bez hasła nie da się uzyskać zaszyfrowanych danych, a silny algorytm szyfrowania i brak luk uniemożliwiają procedurę deszyfrowania. Nawiasem mówiąc, Vladimir Turov na seminariach wspomina VeraCrypt (dawniej TrueCrypt) w celu ochrony informacji.

Kopia zapasowa

Ochrona danych powinna obejmować także kontrolę nad umieszczaniem tych danych. Zaszyfrować można absolutnie wszystko, ale gdy przyjdą ludzie w mundurach i skonfiskują komputer, w którym znajduje się tylko jedna kopia chronionych danych, nawet jeśli inspektorzy zostaną z niczym, to też przyniesie to ogromne problemy organizacji do czasu zwrotu sprzętu z powrotem do biura. Ten trzeci krok jest często zaniedbywany, zwykle do momentu wystąpienia pierwszej utraty danych. Istnieje dobrze działająca „zasada 3-2-1”: należy mieć trzy kopie zapasowe na dwóch różnych nośnikach, a jedną kopię przechowywać poza siedzibą firmy. Podążając za tym prosta zasada, nie musisz obawiać się pożaru, powodzi czy innego działania siły wyższej. Oczywiście kopie zapasowe również wymagają szyfrowania.

A teraz spojrzenie z prawnego punktu widzenia: „Jak legalna jest ochrona informacji na komputerze? Jeśli fiskus przyjedzie i natknie się na dziwne hieroglify na monitorze lub odpowiedź głównego księgowego: „Nie pamiętam hasła…”, jakie kroki mogą podjąć pracownicy służby skarbowej? Czy zaakceptują brak możliwości uzyskania dostępu, czy wystawią karę pieniężną, czy przyciągną hakerów, funkcjonariuszy FSB itp.?

Natalia Brylewa, prawnik i doradca podatkowy w firmie Turov i Wspólnicy:

Organy podatkowe lubią przypisywać takie działania klauzula 7 klauzula 1 artykuł 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jesteś zobowiązany do ich przestrzegania wymogi prawne organy podatkowe podczas kontroli. Zabronione jest również ingerowanie w działalność prawną w jakikolwiek sposób. inspektorzy podatkowi w wykonywaniu swoich obowiązków służbowych.

W szczególności masz obowiązek udostępnić inspektorom wszelkie dokumenty związane z naliczaniem i płaceniem podatków, w tym ich oryginały ( Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 maja 2010 r., z dnia 25 marca 2009 r.). Nie ma zatem sensu uniemożliwiać dostępu do dokumentów.

Konfiguracja nr 3: Usterka Internetu

Jeśli w Internecie zdarzy się awaria, dokumenty do urzędu skarbowego i środki nie zostaną wysłane na czas, kto będzie winien? Główny księgowy! A jego kara za to wynosi 300 rubli. Tak twierdzą inspektorzy. Kiedy jednak dostawca udowodni, że to z winy dostawcy usług internetowych główny księgowy nie był w stanie terminowo przesłać dokumentów, sądy uchylają kary. Na przykład jak w Uchwała AS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 26 lipca 2016 r. nr Ф02-3552/2016

Ramka nr 4: chcą odłożyć długi firmy

Próby pociągnięcia głównych księgowych do dodatkowej odpowiedzialności za długi spółki już nikogo nie dziwią. Jednak nie zawsze sąd wspiera wierzycieli, jeśli głównemu księgowemu uda się udowodnić, że nie jest zaangażowany w „ogony” firmy. Na przykład w Uchwała XX AAS z dnia 21.04.2016 w sprawie nr A23-3613/2012 chcieli pociągnąć głównego księgowego do dodatkowej odpowiedzialności za klauzula 5 art. 10 Ustawa federalna „O niewypłacalności (upadłości)” i odzyskać prawie 470 milionów rubli. Podstawą zaangażowania było „nieuwzględnienie w rachunkowości i raportowaniu następujących informacji”:

Informacja o umowie gwarancyjnej;
O zastawie majątkowym;
O rachunkach wystawionych przez firmę;
O dostawach, które faktycznie nie zostały zrealizowane;
Brak uwzględnienia brakujących środków trwałych i aktywów materialnych.

<>Sąd nie zgodził się jednak z argumentacją syndyka i zauważył, że „przepisy Sztuka. 10 Prawo upadłościowe nie umieszcza się głównego księgowego dłużnika na liście osób, które mogą ponosić pomocniczą odpowiedzialność za zobowiązania dłużnika. W klauzula 5 art. 10 Prawo upadłościowe wyraźnie wskazano, że głowa dłużnika zostaje pociągnięta do odpowiedzialności uzupełniającej na zasadach przewidzianych w tej normie; jako przedmiotu odpowiedzialności nie jest tu wymieniona, a wspomniana norma nie implikuje szerokiej wykładni.” Ponadto sąd wskazał, że syndyk masy upadłościowej nie przedstawił dowodów.

Jeśli główny księgowy dał się w tej sprawie ponieść emocjom, to jak teraz, w związku ze zmianami w Subklauzula 2 klauzula 2 Artykuł 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także wprowadzone zmiany w prawie upadłościowym 488-FZ, uniknąć pociągnięcia do odpowiedzialności zastępczej?

Natalia Brylewa, prawnik i doradca podatkowy w firmie Turov i Wspólnicy:

Nie zgadzaj się na przeprowadzanie wątpliwych transakcji w księgowości, ani na outsourcing i nie odpowiadaj za dane znajdujące się w dokumentach pierwotnych. Dlaczego w porównaniu z krajami zachodnimi tak niewiele firm zleca księgowość outsourcingowi? Po prostu dlatego, że prowadzenie i kontrolowanie „czarnej” księgowości może odbywać się wyłącznie w przypadku pełnoetatowego księgowego – to tak, jakby był na haczyku.

Konfiguracja nr 5: przeszukanie domu

Stres w pracy może płynnie przenieść się na środowisko domowe. A dom głównego księgowego zamieni się w miejsce poszukiwań dowodów wśród bielizny i garnków. Kto, jeśli nie główny księgowy, ma w swoim domu fałszywe pieczęcie i dokumenty? Na przykład jak Uchwała AS Okręgu Uralskiego z dnia 12 lipca 2016 r. nr A76-9556/2014

Czy księgowy może zgodnie z prawem sprzeciwić się przeszukaniu własnego domu? Bronić swojej twierdzy przed organami podatkowymi i policją?

Natalia Brylewa, prawnik i doradca podatkowy w firmie Turov i Wspólnicy:

Urzędnikom podatkowym można odmówić dostępu do przeszukania domu ze względów konstytucyjnych. Jednak pracownicy organów spraw wewnętrznych, uczestniczący w kontroli podatkowej na miejscu, zachowują wszystkie uprawnienia przyznane im przez prawo federalne „O policji”, „O operacyjnych działaniach dochodzeniowych” oraz inne regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej (wspólne Zarządzenie Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 czerwca 2009 r. nr 495/MM-7-2-347). Funkcjonariusze organów ścigania mają dostęp do szerokiego zakresu działań operacyjnych. W tym przeszukanie na podstawie nakazu przeszukania podpisanego przez sędziego. Podczas jednej z kontroli podatkowych siły bezpieczeństwa przeszukały mieszkanie głównego księgowego podatnika. Tam odkryli i przejęli pieczęć spornego kontrahenta, a także dokumenty źródłowe- listy przewozowe, faktury związane z transakcjami z kontrahentem. Podczas przeszukania mieszkania byłego głównego księgowego siły bezpieczeństwa zabezpieczyły nie tylko pieczęć kontrowersyjnego kontrahenta, ale także pieczęcie dziesięciu innych organizacji. Przez tę uchwałę AS Okręgu Uralskiego z dnia 12 lipca 2016 r. nr A76-9556/2014 sądy stanęły po stronie inspektorów.

Marya Iwanowna pracuje jako główna księgowa od 30 lat. Z natury jest główną księgową: uwielbia jasność i spójność w swojej pracy, czasem „naciska” na menadżerów i dział HR za spóźnione złożenie dokumentów, a raporty przekazuje perfekcyjnie. Ona honoruje kod podatkowy, wie wszystko na pamięć zapisy księgowe, zawsze idzie z duchem czasu w swojej dziedzinie zawodowej.

Ale Marya Iwanowna ma jeden „grzech”: czasami musi wykonywać dziwne operacje. To oczywiście przerażające, ale co zrobić? Ona jest najemniczką, a właściciel to dżentelmen... Gdyby taka była jej wola, zrobiłaby wszystko zgodnie z prawem: płaciłaby białą pensję i nie wdawałaby się w niebezpieczne bzdury o wypłacie pieniędzy, a tam nie byłoby śladu wirtualnych sald. Musi jednak bezbłędnie wykonywać polecenia kierownictwa, ponieważ emerytura jest tuż za rogiem.

Marya Iwanowna próbowała przekazać kierownictwu, że optymalizacja podatku VAT poprzez biura kasowe staje się niezwykle niebezpieczna: pokazała i decyzje sądowe z fatalnym skutkiem przytoczyła statystyki spraw karnych wszczętych z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, cyt. 401-FZ... Ale wszystkie jej wysiłki okazały się daremne. Zarząd nie przejmuje się tym, co dzieje się z innymi przedsiębiorcami, ponieważ ich kasjerzy są zweryfikowani, legalni i bezpieczni. I ogólnie - „wszystko jest uchwycone”.

Marya Iwanowna jest kobietą inteligentną i nie chce spędzać starości na więziennych pryczach. Dlatego zdecydowała się sięgnąć po „sztuczki” prawne: „Skoro nie chcesz uczciwie pracować, chroń mnie przed całą tą zbrodnią. I na pewno nie znajdziesz kogoś lepszego i bardziej doświadczonego ode mnie. Kompetentny księgowy nie podejmie takiego ryzyka, jakie Ty podejmujesz za jakiekolwiek pieniądze. Znam twoją „kuchnię”, ale daj spokój, będę wiedział w myślach, ale z gazet nigdy nie będę śnił o twoich działaniach?

Nasz główny księgowy postanowił porównać pracę zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej i umową outsourcingową. Jak w obecnych warunkach wściekłego polowania na połączenia gotówkowe ujdzie to na sucho głównym księgowym?

Sztuczka nr 1: notatka

Marya Iwanowna pracuje na podstawie umowy o pracę. Jeśli będzie nadal współpracować z pracodawcą zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, to przynajmniej jeśli wątpliwe transakcje konieczne jest pisanie notatek adresowanych do szefa firmy.

Maria Morozowa

Zatem w przypadku nieporozumień księgowy musi otrzymać pisemne polecenie od przełożonego. Jeśli główny księgowy nie będzie mógł dostarczyć takiego dokumentu, trudno będzie uniknąć odpowiedzialności. Pomimo tego, że notatka w tej sytuacji nie zwalnia księgowego od odpowiedzialności za przestępstwa gospodarcze (art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej), dokument ten można uznać za okoliczność łagodzącą.

Sztuczka numer 2: częściowe usunięcie obowiązków

Inną opcją, którą rozważa Marya Iwanowna, jest wprowadzenie zmian w swoich obowiązkach. A ściślej mówiąc, przenieść część ciężaru pracy na dyrektora generalnego. Wydaj np. odpowiednie zarządzenie, które stanowi „Przypisz obowiązki księgowe dyrektorowi”. Zatem nasz główny księgowy będzie prostym wykonawcą.

Ponadto wszystkie operacje, które wydają się jej podejrzane, zostaną przeprowadzone przez Maryę Iwanownę dopiero po pisemnej zgodzie dyrektora (notatka + pisemne polecenie przeprowadzenia podejrzanej operacji od dyrektora generalnego).

Na ile jednak takie działania w rzeczywistości uratują głównego księgowego? Czy pomogą udowodnić brak zaangażowania księgowego w uchylanie się od płacenia podatków?

Maria Morozowa

Prawnik i doradca podatkowy w Kancelarii Turov i Wspólnicy:

Powyższe działania z pewnością pomogą księgowemu w udowodnieniu braku udziału w nielegalnych machinacjach firmy, należy jednak pamiętać, że jeśli w rzeczywistości księgowy nadal będzie pełnił funkcję pełnoprawnego głównego księgowego, to w trakcie postępowania może się to okazać oczywiste. I wtedy, mimo że według dokumentów głównym księgowym jest dyrektor, obaj mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności. Jeszcze raz przypomnę, że najbezpieczniejsza transakcja to prawdziwa okazja.

Trik nr 3: zawrzyj umowę outsourcingową

Marya Iwanowna doskonale rozumie, że praca na umowę o pracę, nawet przy zachowaniu powyższych środków bezpieczeństwa, nie gwarantuje 100% bezpieczeństwa.

Po przestudiowaniu licznych orzeczeń sądowych, w których Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej dociekliwy główny księgowy niejednokrotnie spotykał się z następującymi wnioskami sądów:

"Według Paragraf 7 Uchwały Plenum Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2006 r. Nr 64 do podmiotów przewidzianego przestępstwa Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, może obejmować kierownika organizacji podatnika, głównego księgowego (księgowego w przypadku braku w kadrze stanowiska głównego księgowego), do którego obowiązków należy podpisywanie dokumentacji sprawozdawczej przekazywanej organom podatkowym, zapewnienie pełnej i terminowej płatności podatków i opłat, a także inne osoby, jeżeli zostały specjalnie upoważnione przez organ organizacji do dokonywania takich czynności. Przedmiotem tego przestępstwa mogą być także osoby, które faktycznie pełniły obowiązki kierownika lub głównego księgowego (księgowego).”

Dlatego po rozważeniu za i przeciw stosunków pracy przekonała kadrę zarządzającą o korzyściach płynących z outsourcingu. Oczywiście trzeba wszystko dokładnie przemyśleć: samo odejście, podpisanie umowy outsourcingowej i cicha praca nie przyniosą skutku.

Po pierwsze, outsourcingowi księgowego muszą towarzyszyć pewne celów biznesowych. Na przykład:

Można wskazać odmienną funkcjonalność księgowości wewnętrznej i outsourcingu;
księgowi nie radzą sobie ze swoimi obowiązkami zawodowymi;
Księgowość zewnętrzna jest bardziej opłacalna ekonomicznie, ponieważ zmniejsza koszty firmy (transport, różnego rodzaju wynagrodzenia, zapewnia tańsze usługi w porównaniu do etatowych księgowych itp.);
Plan rozwoju firmy przewidywał outsourcing księgowości;
zwiększenie efektywności księgowości, uproszczenie księgowości, poprawa jakości obsługi klientów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 14 lutego 2007 r. nr KA-A40/467–07, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Zachodu Okręgowy Syberyjski z dnia 21 marca 2012 r. nr A03-8363/2011).

Po drugie, Marya Iwanowna, aby oddalić podejrzenia organów podatkowych co do braku niezależności i współzależności, wskazane jest prowadzenie ksiąg innej obcej spółki. I pożądane jest, ale nie konieczne, aby na przykład te 2 firmy nie miały ze sobą żadnego kontaktu w swojej pracy. Jest to pożądane, ale nie konieczne, np. w Uchwała Volga-Vyatsky AS z dnia 21 sierpnia 2014 r. Nr A29-6059/2013 współzależność outsourcingu i głównych spółek nie może wskazywać na nieuczciwość podatników.

Trzeci, wykluczają możliwość uznania stosunku pracy. W umowie outsourcingowej każda błędnie sformułowana lub niepisana klauzula może wskazywać na stosunek pracy.

Maria Morozowa

Prawnik i doradca podatkowy w Kancelarii Turov i Wspólnicy:

Główne cechy umowy o pracę:

brak w umowie wykazu i zakresu robót budowlanych lub usług ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 4 kwietnia 2016 r. Nr F10-469/2016);
gwarancje socjalne dla wykonawcy ( Uchwała Dalekiego Wschodu AS z dnia 26 marca 2015 r. nr Ф03-559/2015);
zatrudnienie na podstawie osobistego wniosku, wystawienie odpowiedniego polecenia z podaniem miejsca w tabeli personelu ( Uchwała Okręgu Moskiewskiego AS z dnia 28 stycznia 2015 r. nr Ф05-16264/2014).

W przypadku powstania reklamacji wskazane jest przedstawienie dokumentów odbioru wykonanych prac oraz dokumentów płatności. Powinno z nich wynikać, że spółka zapłaciła wykonawcy dopiero po zakończeniu prac i w takiej wysokości, jaką strony ustaliły przy zawarciu umowy ( Uchwała North-West AS z dnia 16 marca 2015 roku nr F07-697/2015).

Wykonawca podczas przesłuchań może przyznać, że nie jest niezależny, stosuje się do poleceń kierownictwa lub uważa się za pełnoetatowego pracownika firmy. Jest to jeden z głównych znaków stosunków pracy. Jeżeli istnieją takie dowody, sąd najprawdopodobniej stanie po stronie inspektorów ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 16 lipca 2012 r. Nr A43-14361/2011).

6 punktów, które musi zawierać umowa outsourcingowa

Umowa outsourcingu usług księgowych zawierana jest zgodnie z art Rozdział 39 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Jak w każdej innej umowie, konieczne jest jasne i szczegółowe określenie wszystkich punktów: warunków, kwot, systemów raportowania i kontroli, przepływu dokumentów, kanałów komunikacji, obowiązków stron itp. Konkretne punkty, które będą chronić głównego księgowego, powinny być w przybliżeniu następujące:

Wykonawca (główny księgowy) nie ponosi odpowiedzialności wobec klienta (firmy) za wybór kontrahentów i klientów w interesie klienta. Klient wykonuje tę pracę samodzielnie na własne ryzyko i ryzyko;
Wykonawca nie sprawdza kontrahentów Klienta pod kątem niezależności, rzetelności i wywiązywania się z obowiązków podatników i płatników składek ubezpieczeniowych;
Wykonawca nie ma obowiązku działania w interesie Zamawiającego należytą staranność przy wyborze kontrahentów. Klient robi to niezależnie;
Wykonawca w imieniu klienta prowadzi pierwotną ewidencję, rejestry i raporty wyłącznie na podstawie danych otrzymanych od klienta i w ścisłej zgodności z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, 402-FZ, PBU itp.;
W imieniu Zamawiającego wykonawca może podpisem swojego pracownika potwierdzić jakość zarządzania dokumentacją i raportowania, ale wyłącznie na podstawie danych otrzymanych od Zamawiającego w dniu media papierowe lub za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Klient ma wówczas obowiązek wystawić pracownikowi wykonawcy pełnomocnictwo ze wskazaniem wykazu uprawnień;
W imieniu Klienta Kontrahent może dokonywać płatności oraz zarządzać rachunkami bieżącymi w interesie Klienta. W takim przypadku wykonawca ma obowiązek wybrać osobę spośród swoich pracowników, uzgodnić jej kandydaturę z klientem i podpisać z nim odpowiednią umowę z pełną indywidualną odpowiedzialnością finansową. Klient ma także obowiązek udzielić temu pracownikowi pełnomocnictwa do prowadzenia rachunku oraz wystawić mu prawo do drugiego podpisu w bankach.

Główny Księgowy ds. Bezpieczeństwa: zdejmujemy odpowiedzialność za „szare powiązania” firmy

NA bezpłatny webinarium « Główny Księgowy ds. Bezpieczeństwa: zdejmujemy odpowiedzialność za „szare powiązania” firmy , które odbędzie się 28 lutego o godzinie 15:00 czasu moskiewskiego, Maria Morozova opowie o wszystkich zawiłościach outsourcingu księgowości.

Maria Morozowa

Prawnik i doradca podatkowy w Kancelarii Turov i Wspólnicy:

Jak outsourcing może pomóc w ograniczeniu odpowiedzialności kierowniczej;
Jak zdjąć odpowiedzialność z głównego księgowego korzystając z umowy outsourcingowej;
Jak prawidłowo wdrożyć i wykorzystać w firmie;
Jak uzasadnić skorzystanie z usług zewnętrznego księgowego;
Dlaczego nie warto korzystać z umowy outsourcingowej.

(Odwiedziono 139 razy, 1 wizyty dzisiaj)

Główny księgowy nie jest zwykłym pracownikiem firmy. A zwolnienie z tego stanowiska ma swoją specyfikę. Aby uniknąć wpadnięcia w pułapkę i wyrządzenia sobie krzywdy, główny księgowy musi wiedzieć, jak prawidłowo odejść „z własnej woli” i jak się zabezpieczyć, jeśli inni o tym zasugerowają.

Nie chcemy już pracować. Wolność dla głównego księgowego!

Sytuacja. Elena Kostina, główna księgowa jednej z moskiewskich firm, postanowiła zmienić pracę. Zaproponowano jej wyższą pensję i lepsze warunki. A w mojej poprzedniej pracy nie wszystko szło gładko: reżyser oszczędzał dosłownie na wszystkim. Nie było sensu zaczynać mówić o prenumeracie książek, instalowaniu systemu informacji prawnych, a tym bardziej o seminariach. Poza tym szef miał zły zwyczaj mylenia kasy oficjalnej z nieoficjalną. Elena dowiedziała się o wielu obliczeniach dopiero po sprawdzeniu u dostawców i klientów.

Wskazówka nr 1. Jeśli zdecydujesz się odejść, reżyser nie będzie mógł Cię powstrzymać. W przypadku zwolnienia „na własną prośbę” (art. 77 kodeksu pracy klauzula 3) wystarczy po prostu powiadomić kierownictwo o swojej decyzji na piśmie. Jeśli dyrektor odmówi podpisania Twojego wniosku, po prostu zarejestruj go w urzędzie lub sekretariacie. Jeżeli nie jest to możliwe, wniosek należy wysłać listem poleconym za potwierdzeniem odbioru i opisem treści wysłanej. Po dwóch tygodniach możesz z czystym sumieniem nie iść do pracy (art. 80 kp).

Dlatego zwalniając, staraj się odpowiednio sformalizować przekazanie spraw. Może je od Ciebie otrzymać zarówno nowo zatrudniony główny księgowy, jak i inna odpowiedzialna osoba wyznaczona przez menadżera. W ostateczności wszystkie dokumenty należy przekazać dyrektorowi za podpisem.

O dobre miejsce warto walczyć

Niestety, nawet jeśli główny księgowy jest w miarę zadowolony ze swojej pozycji, nie ma gwarancji, że nie będzie musiał o nią „walczyć”.

Rada. Nawet jeśli skład akcjonariuszy lub członków Twojej firmy całkowicie się zmienił, kontynuuj pracę i staraj się pokazać nowym ludziom z najlepszej strony. I wyjaśnij tym, którzy lubią czytać Kodeks pracy, że w tym przypadku nie można zwolnić głównego księgowego na podstawie art. 81 ust. 4.

Główny księgowy nie jest odpowiedzialny za wszystko

Sytuacja. Po kontroli podatkowej na Twoją firmę nałożono dodatkowe podatki, kary i grzywny. Na pytanie, kto jest winny i co robić, dyrektor znalazł odpowiedź: winny jest główny księgowy i być może warto go zwolnić - aby nie było już takich „smutków”.

Wskazówka nr 2. Jeśli nadal masz nieprzyjemny wpis w zeszycie ćwiczeń, spróbuj go zakwestionować.

Maria Agureeva, doradca prawny firmy Unilex-Profi, powiedziała, że w praktyce sędziowie uznają zwolnienie na podstawie art. 81 ust. 9 za legalne, jeśli pracodawca udowodni, że wie dokładnie, jaka decyzja głównego księgowego doprowadziła do naruszenia prawa; decyzja ta jest wyraźnie błędna i pozbawiona zastrzeżeń; zapłata kary (lub innej szkody) poważnie wpłynęła na sytuację finansową spółki.

Jeżeli spółce nie uda się przekonać sędziów co do choćby jednego z określonych warunków, konieczna będzie zmiana treści zwolnienia głównego księgowego.

Wskazówka nr 3. Roman Dozorov, ekspert prawny w kancelarii prawnej Rodichev i Wspólnicy radzi, aby na swoją obronę zastosować inne argumenty.

Artykuł 53 Kodeksu cywilnego stanowi, że zarządca jest organem wykonawczym spółki, poprzez który nabywa on prawa i przyjmuje obowiązki. To menadżer podejmuje w imieniu firmy decyzje zarządcze (zawiera umowy, zarządza majątkiem i funduszami).

Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r. „O rachunkowości” stanowi również, że „odpowiedzialność za organizację rachunkowości i przestrzeganie prawa podczas wykonywania transakcji biznesowych” spoczywa na szefie firmy. Główny księgowy, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy nr 129-FZ, jest odpowiedzialny wyłącznie za tworzenie zasad rachunkowości, prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz terminowe dostarczanie pełnych i wiarygodnych sprawozdań finansowych.

Svetlana BLINOVA, Alena ANDROPOVA