المشكلة 4.1. ناتج الإنتاج 30000 جهاز كمبيوتر شخصى. لكل ربع ، معدل استهلاك المعدن 20 كجم لكل منتج واحد ، وسعر المعدن 12 روبل. 1 كجم. احسب قيمة مخزون الإنتاج ، إذا كان معيار مخزون النقل يومين ، يكون المخزون التحضيري 2.5 يوم. حجم الولادات ، انظر الجدول. 4.2
الجدول 4.2
1. تحديد المتوسط المرجح لفترة التسليم:
2. تحديد معدل المخزون الحالي:
دى تك. = 0.5 ∙ 14 = 7 أيام.
3. تحديد معدل المخزون الآمن:
D str. \ u003d 0.5 ∙ 7 \ u003d 3.5 أيام.
4 - تحديد المعدل العام لمخزون الإنتاج:
D MPZ = 7 + 3.5 + 2 + 2.5 = 15 يومًا.
5. تحديد الاستهلاك اليومي (يوم واحد) للمواد:
6. لنحدد معيار SOS في MPZ من الناحية النقدية:
N MPZ = 15 ∙ 80 = 1200 ألف روبل.
المهمة 4.2. تحديد متوسط الفاصل الزمني للتسليم والمخزون الحالي والتأمين في الأيام. البيانات الأولية معطاة في الجدول. 4.3
الجدول 4.3
1. تحديد متوسط الفاصل الزمني للتسليم:
2. تحديد مخزون المستودع الحالي:
دى تك. = 0.5 ∙ 34 = 17 يومًا.
3. تحديد مخزون الأمان:
D str. \ u003d 0.5 ∙ 17 \ u003d 8.5 يوم.
المهمة 4.3. بلغ الاستهلاك المخطط له في الربع الأول للمادة A 200 ألف روبل ، للمواد B - 40 ألف روبل ، للمواد C - 120 ألف روبل. تحديد: متوسط معدل رأس المال العامل لجميع المخزونات ؛ استهلاك المواد ليوم واحد ؛ معيار SOS في MPZ من الناحية النقدية. قواعد رأس المال العامل في أيام ل أنواع معينة MPZ ، انظر الجدول. 4.4
الجدول 4.4
1. تحديد متوسط المعدل بالأيام لجميع المواد:
2. تحديد استهلاك المواد ليوم واحد:
3. تحديد معيار رأس المال العامل الخاص في مخزون الإنتاجمن الناحية النقدية:
H MPZ \ u003d P يوم. D MPZ = 4 ∙ 46 = 184 ألف روبل.
المهمة 4.4. المبلغ الشهري لنفقات ثاني أكسيد الكربون هو 12 مليون روبل ، بما في ذلك. تكاليف لمرة واحدة لشراء MPZ - 4.8 مليون روبل ، أي ما يعادل 40 ٪ ، والتكاليف الإضافية - 7.2 مليون روبل. تحديد عامل تصعيد التكلفة.
دعنا نحدد عامل زيادة التكلفة:
المهمة 4.5. النفقات الفصلية المخطط لها - 46 ألف روبل ، بما في ذلك. لمرة واحدة - 24 ألف روبل ، المتراكمة - 22 ألف روبل. تحديد مدة دورة الإنتاج ، ومعامل الزيادة في التكاليف ، وقاعدة ومعيار SOS ل أعمال جاريةبناءً على البيانات الواردة في الجدول. 4.5
الجدول 4.5
1. تعريف متوسط مدةدورة الإنتاج:
د ج \ u003d 40 0.35 + 8 0.4 + 16 0.1 + 2 0.15 \ u003d 19.1 يوم.
3. تحديد معدل الأموال مقابل العمل الجاري بالأيام:
D NP \ u003d D c K n.z. = 19.1 0.76 = 14.5 يومًا.
4. لنحدد متوسط التكاليف اليومية لإنتاج المنتجات بالتكلفة ربع السنوية ، أي حسب تقدير تكلفة الإنتاج:
5. تحديد معيار رأس المال العامل الخاص بالعمل الجاري من الناحية النقدية:
H NP \ u003d 3 أيام. D c K n.z. = 511 19.1 0.76 = 511 14.5 = 7418 روبل.
المشكلة 4.6. توجد المعلومات التالية حول مخزون ومشتريات المحركات الكهربائية لإنتاج المكانس الكهربائية ، انظر الجدول. 4.6 بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير ، بلغت عائدات بيع المحركات الكهربائية 579.7 ألف روبل. رصيد المحركات الكهربائية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 60 قطعة. احسب تكلفة جرد المحركات الكهربائية والتكلفة والربح باستخدام ثلاث طرق المنتجات المباعة.
الجدول 4.6
ملحوظة. يعتمد تسلسل الحسابات على استخدام الصيغة التالية: المنتجات المعروضة للبيع (مخزون في بداية الفترة + المشتريات) - المخزونات في نهاية الفترة = تكلفة البضائع المباعة.
تم حل المشكلة بطريقة جدولية ، انظر الجدول. 4.7
الجدول 4.7
مشكلة 4.7. التكلفة الإجمالية للإنتاج 100 روبل ، والإنتاج السنوي 125 ألف عنصر ، ومدة دورة الإنتاج 4 أيام. التكاليف في اليوم الأول - 30 روبل ، في اليوم الثاني - 30 روبل ، في اليوم الثالث - 20 روبل ، في اليوم الرابع - 20 روبل. تحديد معدل الزيادة في التكاليف ومعدل ومعيار رأس المال العامل قيد التنفيذ.
1. لنحدد معامل الزيادة في التكاليف:
2. لنحدد معدل SOS قيد التقدم:
3. تحديد معيار رأس المال العامل الخاص في العمل الجاري من الناحية النقدية:
مشكلة 4.8. مقدار المصاريف في بداية السنة المخططة لـ ورقة التوازن- 150 الف روبل. المبلغ المخطط للنفقات للفترات المستقبلية في الفترة القادمة هو 240 ألف روبل. مبلغ المصاريف المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج في الفترة المخطط لها هو 180 ألف روبل. تحديد معيار رأس المال العامل في المصروفات المؤجلة.
دعنا نحدد معيار SOS في RBP من الناحية النقدية:
N RBP \ u003d R n.g. + R برعم. - خطة R. = 150 + 240-180 = 210 ألف روبل.
مشكلة 4.9. الإنتاج السنوي - 5000 وحدة. المنتجات ، سعر 1 كجم من المعدن 8 آلاف روبل. الوزن الصافي للآلة 460 كجم وكمية النفايات الفعلية 120 كجم. نتيجة لتحسين التكنولوجيا ، تم التخطيط لتقليل النفايات بنسبة 15 ٪. تحديد معدل استخدام المعادن ، وحصة النفايات قبل وبعد التغيير في التكنولوجيا ، والمدخرات المحددة للمعادن بعد التغيير في التكنولوجيا والوفورات السنوية.
1. تعريف النفايات بعد التغيير التكنولوجي:
أوه حقيقة. = 120 (1−0.15) = 102 كجم.
2. لنحدد عوامل استخدام المعادن:
3. تحديد حصة النفايات:
4. دعنا نحدد المدخرات المحددة للمعادن بعد تغيير التكنولوجيا:
5. تحديد المدخرات المعدنية السنوية:
المشكلة 4.10. تم انتاج بلدوزرات بقدرة 130 حصان بالمصنع ووزنها الصافي 4.5 طن وبلغ معدل الاستهلاك (الوزن الخام) للمعدن لتصنيع جرافة واحدة 6 أطنان بعد تحسين تصميم الجرافة وإدخالها تكنولوجيا جديدةفي الإنتاج ، زادت قوتها إلى 165 حصان. مع الحفاظ على نفس الوزن الصافي ، وانخفض معدل الاستهلاك إلى 5 أطنان.
تحديد مؤشرات استخدام المعدن قبل وبعد تحسين التصميم وإدخال التكنولوجيا الجديدة.
1. لنحدد مؤشرات استخدام المعادن:
2. دعنا نحدد مؤشرات استهلاك المواد النسبي:
3. تحديد المؤشرات المتكاملة لاستخدام المعدن:
4. تحديد إجمالي التوفير في المعادن لكل 1 حصان:
المشكلة 4.11. الحجم السنوي للإنتاج والمبيعات للمنتجات هو 50000 قطعة ، ووقت معالجة المواد في المستودع هو يومين. احسب كمية مخزون المواد الخام في الوحدات الطبيعية وحاجة المنظمة لرأس المال العامل من الناحية النقدية بناءً على البيانات الواردة في الجدول. 4.8
الجدول 4.8
1. تحديد الحاجة السنوية للمادة (أ) بالنغمات:
م أ \ u003d ح ص (أ) س= 3.6 50000 = 180000 كجم أو 180 طنًا.
2. تحديد عدد عمليات تسليم المادة "أ" سنويًا:
3. حدد الفترة الفاصلة بين شحنتين من المادة "أ" بالأيام:
4. تحديد معدل إنتاج مخزون المادة أ:
5. تحديد استهلاك اليوم الواحد للمادة أ بالوحدات الطبيعية:
6. تحديد المعيار في رأس المال العامل للمادة أ في روبل. :
H A \ u003d P يوم. D A C = 0.5 120 73.5 = 4410 ألف روبل.
7. تحديد المعيار السنوي للمادة (ب) بالأطنان:
M B = N R (B) س= 1.44 50000 = 72000 كجم أو 72 طنًا.
8. تحديد عدد الولادات لكل سنة من المادة "ب":
9. تحديد الفترة الفاصلة بين شحنتين من المادة "ب":
10. تحديد معدل مخزون الإنتاج بالأيام للمادة ب:
11. تحديد استهلاك اليوم الواحد للمادة B بالنغمات:
12. تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل للمادة B في روبل. :
N B \ u003d R يوم (B) C D B \ u003d 0.2 950143 \ u003d 27170 ألف روبل.
13. تحديد إجمالي متطلبات رأس المال للمواد أ و ب:
N A + B = N A + N B = 4410 + 27170 = 31580 ألف روبل.
المشكلة 4.12. يُعرِّف متوسط التكلفة السنويةرأس المال العامل ، باستخدام صيغ مختلفة ، إذا كانت مبالغ رأس المال العامل معروفة بثلاثة خيارات: 1) في بداية العام - 100 ألف روبل ؛ في نهاية العام - 110 ألف روبل ؛ 2) اعتبارًا من 1 يناير 2009 - 120 ألف روبل ؛ اعتبارًا من 1 أبريل 2009 - 130 ألف روبل ؛ اعتبارًا من 1 يوليو 2009 - 125 ألف روبل 140 ألف روبل ؛ 3) اعتبارًا من 01/01/2009 - 110 آلاف روبل ، اعتبارًا من 01/06/2009 تم جذب 12 ألف روبل إضافية ، اعتبارًا من 10/1/2009 - تم تحرير 4 آلاف روبل.
1. تحديد متوسط الرصيد السنوي لرأس المال العامل من خلال تطبيق صيغة الحساب البسيطة مقاس متوسط:
2. تحديد متوسط الرصيد السنوي لرأس المال العامل من خلال تطبيق صيغة حساب متوسط كرونولوجي بسيط:
3. تحديد متوسط الرصيد السنوي لرأس المال العامل عن طريق تطبيق صيغة حساب المتوسط المرجح:
المشكلة 2.13. يبلغ حجم الإنتاج السنوي 720 عنصرًا ، وإيرادات المبيعات 115.5 مليون روبل ، وتكلفة عنصر واحد 150 ألف روبل. مدة دورة الإنتاج 15 يومًا. استهلاك المواد الأساسية لمنتج واحد 100 ألف روبل. بمعدل مخزون 25 يومًا. استهلاك المواد المساعدة للإنتاج السنوي 5.4 مليون روبل. بمعدل احتياطي 40 يومًا ، وقود - 4.32 مليون روبل. بمعدل مخزون 30 يومًا ، مخزونات أخرى - 3.06 مليون روبل. بمعدل مخزون 60 يومًا. النفقات المؤجلة - 1.2 مليون روبل. سعر السهم في المنتجات النهائية- خمسة أيام. في العام المقبل ، يجب أن يزداد حجم المنتجات المباعة بنسبة 20٪ بنفس المقدار من رأس المال العامل العادي. تحديد: الاستهلاك السنوي للمواد الأساسية ؛ استهلاك يوم واحد للمواد (رئيسية ، مساعدة ، أخرى) والوقود ؛ مستوى رأس المال العامل في مخزون إنتاج المواد ؛ عامل زيادة التكلفة الإنتاج اليومي للمنتجات بالتكلفة المخطط لها ؛ معايير رأس المال العامل في العمل الجاري وفي المنتجات النهائية ، وكذلك القاعدة الإجمالية لرأس المال العامل ؛ نسب دوران رأس المال العامل للتقرير والسنة المخطط لها.
1. تحديد الاستهلاك السنوي من المواد الأساسية:
M = QH p1 = 720100 = 72000 ألف روبل.
2. تحديد مصاريف اليوم الواحد:
أ) المواد الأساسية:
ج) الوقود:
د) مواد أخرى:
3. لنحدد معيار الأموال في مخزون إنتاج المواد:
N MPZ \ u003d D MPZ R اليوم. .
أ) المواد الأساسية:
H main.m = 200 25 = 5000 ألف روبل ؛
ب) المواد المساعدة:
H aux. = 15 40 = 600 ألف روبل ؛
ج) الوقود:
وقود ح = 12 30 = 360 ألف روبل ؛
د) مواد أخرى:
عدد العلاقات العامة م = 8.5 60 = 510 ألف. فرك.؛
ه) جميع أنواع المواد:
N MPZ = 5000 + 600 + 360 + 510 = 6470 ألف روبل.
4. لنحدد معامل الزيادة في التكاليف:
5. لنحدد الناتج اليومي للمنتجات بالتكلفة المخططة:
6. تحديد معيار SOS في العمل الجاري:
H NP = 15 0.834 300 = 3735 ألف روبل.
7. تحديد معيار رأس المال العامل في المنتجات النهائية:
N GP = 5300 = 1500 ألف روبل.
8. دعنا نحدد المعيار العام لرأس المال العامل الخاص (NSOS):
مجموع H \ u003d N SOS \ u003d N MPZ + Z NP + Z GP + Z RBP \ u003d 6470 + 3735 + 1500 + 1200 = 12905 ألف روبل.
9. تحديد معدل الدوران للسنة المشمولة بالتقرير:
10. تحديد نسبة دوران SOS للسنة المخطط لها:
المشكلة 4.14. حدد نسبة دوران رأس المال العامل إذا كان من المعروف أن عائدات المبيعات تزيد بنسبة 20٪ عن تكلفة الإنتاج السنوي. البيانات الأولية في الجدول. 4.9
الجدول 4.9
1. تحديد معيار رأس المال العامل في المخزون:
2. تحديد عامل زيادة التكلفة:
3. تحديد معيار رأس المال العامل في العمل قيد التقدم:
4. تحديد معيار رأس المال العامل في المنتجات النهائية:
5. دعنا نحدد المعيار العام لرأس المال العامل:
مجموع H = 30 +79.2 +33 = 142.2 ألف روبل.
6. تحديد نسبة دوران رأس المال العامل:
المشكلة 4.15. احسب تحرير رأس المال العامل بسبب الزيادة في نسبة الدوران ، والحاجة الإضافية لرأس المال العامل في الفترة المشمولة بالتقرير بسبب النمو في المبيعات ، وتقييم الأداء العام للمؤسسة بناءً على البيانات الواردة في الجدول. 4.10.
الجدول 4.10
يمكن حل المشكلة بطريقتين
الطريقة الأولى لحل المشكلة
1. تحديد نسب الدوران حسب السنوات:
القاعدة: الإبلاغ:
2. تحديد الإطلاق المطلق (أو الجذب) لرأس المال العامل في السنة المشمولة بالتقرير:
3. لنحدد الإصدار النسبي لرأس المال العامل بسبب نمو نسبة الدوران:
4. دعنا نحدد الحاجة المشروطة لرأس المال العامل للوفاء بخطة الإنتاج المخطط لها للسنة المشمولة بالتقرير:
5. لنحدد الحاجة الإضافية المشروطة لرأس المال العامل للوفاء بخطة الإنتاج المخطط لها للسنة المشمولة بالتقرير:
6. لنحدد النتيجة الإجمالية التي تم الحصول عليها تحت تأثير عاملين (نمو المبيعات وزيادة حجمها):
ΔO المجموع = + 60-50 = + 10 آلاف روبل.
الطريقة الثانية لحل المشكلة
1. دعنا نحدد الإصدار النسبي لرأس المال العامل بسبب نمو نسبة الدوران:
2. دعنا نحدد الحاجة الإضافية لرأس المال العامل للوفاء بخطة الإنتاج المخطط لها للسنة المشمولة بالتقرير:
3. حدد النتيجة الإجمالية:
∆tot. = ΔK المجلد. + ΔВ р = + 60-50 = + 10 آلاف روبل.
المشكلة 2.16. حجم المنتجات المباعة في سنة الأساس 120 مليون روبل ، ومتوسط الرصيد السنوي لرأس المال العامل 30 مليون روبل ؛ في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يزيد حجم الإنتاج والمبيعات بنسبة 10 ٪ ، ويجب أن تنخفض مدة دوران رأس المال العامل بمقدار 10 أيام ، على العكس من ذلك. تحديد نسب الدوران والحمل ، ومدة الدوران بالسنوات ، والإفراج المطلق والنسبي لرأس المال العامل.
نهاية الحل
10. تحديد الإصدار النسبي من COC طرق مختلفة:
المشكلة 4.17. حجم الإنتاج والمبيعات في سنة الأساس 120 مليون روبل. بمتوسط رصيد سنوي لرأس المال العامل يبلغ 30 مليون روبل ؛ في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يزداد حجم الإنتاج والمبيعات بنسبة 20 ٪ ، وسيزيد معدل دوران رأس المال العامل بمقدار 2 من إجمالي المبيعات. تحديد العائدات من بيع السنة المشمولة بالتقرير ، ونسب الدوران والحمل ، ومدة الدوران في الأساس وسنوات الإبلاغ ، ومقدار أرصدة رأس المال العامل للسنة المشمولة بالتقرير والإفراج المطلق والنسبي لرأس المال العامل الخاص.
نهاية الحل
9. تحديد الإصدار المطلق لرأس المال العامل:
10. دعنا نحدد الإصدار النسبي لرأس المال العامل بطرق مختلفة.
|
المؤشرات |
في بداية الفترة ألف روبل |
في نهاية الفترة ألف روبل |
الانحرافات (+ ، -) ، |
معدل النمو ٪ |
|
ألف روبل. |
||||
|
1. الأصول غير المتداولة | ||||
|
2. الأصول المتداولة | ||||
|
3. رصيد العملة | ||||
|
4. حقوق الملكية | ||||
|
6. حسابات القبض | ||||
|
7. الذمم الدائنة | ||||
|
8. تملك الأموال في رأس المال العامل |
علامات التوازن "الجيد":
1. ارتفعت عملة الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير مقارنة بالبداية بنسبة 9.12٪. يرتبط هذا الاتجاه الإيجابي بزيادة في أحجام الإنتاج وزيادة في الاصول المتداولة. (تم استيفاء الشرط)
2. معدل نمو الأصول المتداولة أعلى من معدل نمو الأصول غير المتداولة بنسبة 22.86٪. (تم استيفاء الشرط)
3. رأس المال السهمي للمشروع أكبر بعدة مرات من رأس المال المقترض ، ومعدل النمو أعلى بشكل ملحوظ (تم استيفاء الشرط)
4. معدل النمو حسابات قابلة للدفعيفوق النمو الحسابات المستحقةبنسبة 18.54٪ فهو يؤثر سلباً على النشاط. (الشرط لم تتحقق)
5. حصة الأموال الخاصة في الأصول المتداولة كبيرة (تم استيفاء الشرط).
6. المقالات المفقودة: خسارة مكشوفة(تم استيفاء الشرط).
2.6. تحليل هيكل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. تحليل هيكل قيمة الممتلكات
|
المؤشرات |
في بداية الفترة |
في نهاية الفترة |
النمو ل فترة التقرير (+,-) % |
||
|
ألف روبل. |
في٪ من قيمة العقار |
ألف روبل. |
في٪ من قيمة العقار |
||
|
1. جميع الممتلكات ، بما في ذلك: | |||||
|
2 - الأصول غير المتداولة ، بما في ذلك: | |||||
|
2.1. أصول ثابتة | |||||
|
2.2. طويل الأمد استثمارات مالية | |||||
|
3 - رأس المال العامل ، ومنه: | |||||
|
3.1. استثمارات مالية قصيرة الأجل | |||||
|
3.2 نقدي | |||||
|
3.3 الحسابات المستحقة | |||||
|
3.4. مخازن | |||||
1. خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، زادت أصول الشركة بمقدار 10889 ألف روبل. أو 9.123٪. كان هذا بسبب زيادة الأصول المتداولة بمقدار 13353 ألف روبل. أو 15.882٪. اتضح أن الشركة في السنة المشمولة بالتقرير استثمرت أموالًا في الأصول المتداولة أكثر من الأصول غير المتداولة ، والتي انخفضت بمقدار 2464 ألف روبل. أو 6.985٪. هناك إيجابيات في هذا ، حيث أصبحت ملكية المؤسسة أكثر قدرة على الحركة.
2. بلغت حصة الأصول المتداولة في قيمة جميع الممتلكات 74.8052٪ مقابل 25.1948٪ من الأصول غير المتداولة. كانت الزيادة في رأس المال العامل بسبب الزيادة الحادة مالوالأسهم.
3. لم تتغير الاستثمارات المالية طويلة الأجل على مدار العام ، لذلك يمكننا أن نستنتج أن الشركة لا تسعى إلى ذلك نشاط استثماري، وليس في عجلة من أمره للاستثمار في المشاريع. أو يمكن القول أنه لم يتم إجراء أي استثمارات مالية خلال العام ، ولكن في الماضي استثمرت المؤسسة أموالها عن طيب خاطر.
4. ارتفعت حصة الأصول الثابتة بنسبة 30٪. هذا يشير إلى زيادة رأس المال الإنتاجي ، وآفاق تطوير الإنتاج. وبالتالي ، فإن المؤسسة تهتم بالمستقبل.
بناءً على هذا الرصيد ، نقوم بإعداد ميزانية عمومية إجمالية ، والتي تظهر في الجدول 2.
د مع- استثمارات نقدية واستثمارات مالية قصيرة الأجل ؛
Dz - حسابات القبض ؛
Oap - الأصول المتداولة الأخرى ؛
Zz - المخزونات والتكاليف ؛
وا- أصول ثابتة(حشد الأموال)؛
Kz - حسابات الدفع ؛
Kk - القروض والائتمانات ؛
Kpr - مطلوبات أخرى قصيرة الأجل ؛
Дп - الخصوم طويلة الأجل ؛
كانساس - عدالة.
بناءً على الميزانية العمومية أعلاه ، نقوم بإعداد ميزانية عمومية مجمعة.
الجدول 2 - الميزانية العمومية الإجمالية
|
تعيين |
في بداية الفترة (الف روبل) |
في نهاية الفترة (ألف روبل). |
|
|
أصول |
|||
|
1 الأصول غير المتداولة (الأموال المحشودة) |
|||
|
2 الجرد والتكاليف |
|||
|
3 حسابات القبض |
|||
|
4-النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل |
|||
|
5 الأصول المتداولة الأخرى |
|||
|
مسئولية قانونية |
|||
|
1 الأسهم |
|||
|
2 قرض وائتمان |
|||
|
3 ذمم دائنة |
|||
|
4 الخصوم المتداولة الأخرى |
|||
|
5 الخصوم طويلة الأجل |
|||
1 معظم الأصول السائلة A1 = Ds
في بداية الفترة A1 = 771 ألف روبل.
في نهاية الفترة A1 = 8118 ألف روبل.
2 أصول قابلة للتحقيق بسرعة A2 = Dz + Oap
في بداية الفترة A2 = 5704 ألف روبل.
في نهاية الفترة А2 = 8608 ألفًا. فرك.
3 أصول بطيئة الحركة A3 = Z3
في بداية الفترة A3 = 4151 ألف روبل.
في نهاية الفترة A3 = 11077 ألف روبل.
4 أصول يصعب بيعها A4 = Ba
في بداية الفترة A4 = 3774 ألف روبل.
في نهاية الفترة A4 = 4942 ألف روبل.
1 الالتزامات الأكثر إلحاحًا P1 = Kz + Kk
في بداية الفترة P1 = 750 + 3600 = 4350 ألف روبل.
في نهاية الفترة P1 = 8446 + 5260 = 13706 ألف روبل.
2 الخصوم قصيرة الأجل P2 = Kpr
في بداية الفترة P2 = 324 ألف روبل.
في نهاية الفترة P2 = 0 ألف روبل.
3 مطلوبات طويلة الأجل P3 = موانئ دبي
في بداية الفترة P3 = 3778 ألف روبل.
في نهاية الفترة P3 = 6450 ألف روبل.
4 خصوم دائمة P4 = Ks
في بداية الفترة P4 = 5948 ألف روبل.
في نهاية الفترة P4 = 12589 ألف روبل.
بعد حساب مؤشرات السيولة ، نقوم بتجميع الجدول 3 ، وحساب التغيير والهيكل.
الجدول 3 - رصيد السيولة
|
المؤشرات |
بداية الفترة (الف روبل) |
نهاية الفترة (ألف روبل) |
يتغير |
بناء |
||
|
المبلغ (ألف روبل) |
بداية الفترة |
نهاية الفترة |
||||
|
1 معظم الأصول السائلة |
||||||
|
2 الأصول القابلة للتسويق |
||||||
|
3 بطء بيع الأصول |
||||||
|
4 أصول يصعب بيعها |
||||||
|
المجموع |
||||||
|
1 الخصوم الأكثر إلحاحًا |
||||||
|
2 الخصوم المتداولة |
||||||
|
4 الخصوم الدائمة |
||||||
|
المجموع |
||||||
استنادًا إلى الجدول 3 ، نقوم بوضع مخططات للأصول والخصوم
لتحديد سيولة الميزانية العمومية ، من الضروري مقارنة نتائج مجموعات الأصول والخصوم.
في بداية الفترة: في نهاية الفترة:
A1 ≤ P1 A1 P1
A2 ≥ P2 A2 ≥ P2
A3 - P3 A3 - P3
A4 ، P4 A4 ، P4
تشير البيانات الواردة في الجدول 3 إلى أن رصيد المنظمة التي تم تحليلها ليس سيئًا تمامًا في بداية ونهاية الفترة.
تتميز ملاءة المؤسسة بنسب السيولة ، والتي يتم حسابها على أنها النسبة أنواع مختلفةرأس المال العامل إلى مبلغ الالتزامات لأجل:
نسبة التغطية أو السيولة الحالية (Ktl) من 2 إلى 3
نسبة السيولة السريعة (Kbl) من 0.8 إلى 1.0 أو 1 أو أكثر
نسبة السيولة المطلقة (كالوري) لا تقل عن 0.2
Ktl \ u003d الأصول المتداولة / الخصوم المتداولة \ u003d (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2)
في بداية الفترة = 771 + 5704 + 4151/4350 + 324 = 2.27
في نهاية الفترة = 8118 + 8608 + 11077/13706 + 0 = 2.03
Kbl \ u003d الأصول المتداولة - الأسهم / الخصوم قصيرة الأجل الحالية \ u003d
= (A1 + A2) / (P1 + P2).
في بداية الفترة = 771 + 5704/4350 + 324 = 6475/4674 = 1.39
في نهاية الفترة = 8118 + 8608/13706 + 0 = 1.22
Cal = الأصول السائلة تمامًا / الخصوم قصيرة الأجل الحالية =
= A1 / (P1 + P2).
في بداية الفترة = 771/4350 + 324 = 0.16
في نهاية الفترة = 8118/13706 + 0 = 0.59
يمكن أن نرى من الحسابات أن أكثر الأصول سيولة في بداية الفترة بلغت 771 ألف روبل ، في نهاية الفترة بلغت 8118 ألف روبل. حدثت الزيادة بمقدار 7347 ألف روبل. أو 952.9٪.
بلغت الأصول القابلة للتسويق في نهاية الفترة 8608 ألف روبل. وبلغت الزيادة مقارنة بالفترة النقدية 2904 ألف روبل. أو 50.9٪.
بلغت الأصول المباعة ببطء في بداية الفترة 4151 ألف روبل. في نهاية الفترة 11077 ألف روبل. حدثت الزيادة بمقدار 6926 ألف روبل. أو بنسبة 166.9٪.
بلغت الأصول التي يصعب بيعها في بداية الفترة 3774 ألف روبل. في نهاية الفترة 4942 ألف روبل. حدثت الزيادة بمقدار 11687 ألف روبل. أو بنسبة 30.9٪
كانت الحصة الأكبر في هيكل أصول الميزانية العمومية في بداية الفترة تتكون من أصول سريعة الحركة (39.6٪).
تمثل الأصول القابلة للتحقيق ببطء 28.٪ من هيكل الرصيد ، والأصول التي يصعب بيعها - 26.2٪ ، والأصول الأكثر سيولة - 5.4٪.
كانت الحصة الأكبر في هيكل الرصيد في نهاية الفترة هي الأصول بطيئة الحركة - 33.8٪ ، تليها الأصول سريعة الحركة - 26.3٪ ، والأصول الأكثر سيولة - 24.8٪ ، والأصول التي يصعب بيعها - 15.1٪.
في هيكل الميزانية العمومية المطلوبات: الخصوم الدائمة في بداية الفترة 41.3٪ في نهاية الفترة 38.5٪ ، المطلوبات الأكثر إلحاحًا في بداية الفترة 30.2٪ في نهاية الفترة 41.9٪ طويلة - الالتزامات الآجلة فى بداية الفترة - 26.2٪ فى نهاية الفترة - 19.7٪ - الخصوم قصيرة الأجل فى بداية الفترة - 2.3٪ فى نهاية الفترة - صفر.
يمكن أن نرى من الحسابات أن الميزانية العمومية للمنظمة التي تم تحليلها ليست سائلة تمامًا ، سواء في نهاية الفترة أو في بدايتها ، نظرًا لأن الأصول الأكثر سيولة لا تغطي المطلوبات الأكثر إلحاحًا.
عند حساب ملاءة المنظمة ، قمت بحساب نسب السيولة:
نسبة التغطية أو السيولة الحالية في بداية الفترة 2.27 ، في نهاية 2.03. هذا المعامل يميز عدد روبل الموارد الماليةاستثمرت في الأصول المتداولة لحساب روبل واحد من الخصوم المتداولة. انخفض هذا المؤشر بنسبة 0.24. يعتبر الانخفاض في مؤشر الديناميكيات سمة سلبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، على الرغم من أنها تقع ضمن المعايير المعمول بها (2 - 3).
وبلغت نسبة السيولة السريعة في بداية الفترة 1.39 ، في نهاية 1.22. كان الانخفاض 0.17. يساعد هذا المؤشر في تقييم قدرة المنظمة على سداد الالتزامات قصيرة الأجل ، في حالة حدوث موقف حرج ، حيث لن يكون من الممكن بيع الأسهم. هذا المعامل أكبر من قيمته الدنيا (0.8) ، سواء في بداية الفترة أو في نهايتها. تميز قيمة هذا المؤشر بشكل إيجابي الوضع المالي للمؤسسة.
وبلغت نسبة السيولة المطلقة في بداية الفترة 0.16 ، في نهاية الفترة 0.59 ، وبلغت الزيادة 0.43. توضح هذه النسبة أي جزء من الخصوم لأجل يمكن سداده على حساب أصول المنظمة الأكثر سيولة (النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل). يجب أن يكون الحد الأدنى لهذه النسبة 0.2 ، أي يجب تغطية 20٪ على الأقل من الخصوم لأجل بالنقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل. في بداية الفترة ، كان هذا المعامل أقل من الحد المقرر. في نهاية الفترة ، زاد المعامل ونتيجة لذلك أصبح أعلى من الحد الأدنى المحدد.
يجب أن تنتبه إدارة الكيان الاقتصادي إلى حقيقة أن الميزانية العمومية ليست سائلة ، سواء في بداية الفترة أو في نهايتها. من أجل أن تصبح الميزانية العمومية للمنظمة سائلة تمامًا ، من الضروري زيادة الأصول الأكثر سيولة ، أي النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، ولا سيما دراسة أسباب التغيير في جميع الحسابات الدائنة وهيكلها و ربحية الجذب مال مستلف. لضمان ملاءة المنظمة ، يجب أن تغطي الاستثمارات النقدية والمالية قصيرة الأجل الالتزامات العاجلة.
من الممكن زيادة الأصول الأكثر سيولة عن طريق تقليل كميات الأصول المباعة بسرعة ، أي عن طريق تقليل الحسابات المستحقة القبض (تقليل أحجام الإنتاج ، وخفض تكاليف الإنتاج).
يمكن أن يكون سبب نقص الأموال هو وجود مخزون فائض من عناصر المخزون.
يمكن تخفيض الخصوم الأكثر إلحاحًا عن طريق زيادة الخصوم الأخرى قصيرة الأجل ، والتي بلغت 0 ألف روبل بنهاية الفترة.
خاتمة
في سياق عملي تم تحقيق جميع الأهداف والغايات وهي احتساب نسب السيولة في الميزانية العمومية وتوزيع الأصول والخصوم على مجموعات حسب توقيت استلام الأموال وحدوث المدفوعات. بناءً على هذا التقسيم ، تمكنت من تحديد شروط سيولة الميزانية العمومية.
ووجدت أيضًا أن هناك طرقًا عديدة أخرى لحساب السيولة والملاءة المالية ، وأن هذه الطريقة التي قمت بتحليلها في ظروف التنمية الاقتصادية الروسية غير كاملة ومحدودة.
فهرس
تحليل النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة: كتاب مدرسي للجامعات / إد. ن. ليوبوشين. - م: UNITI-DANA ، 2002.
Makarieva V.I. ، Andreeva L.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. درس تعليمي. - موسكو: "المالية والإحصاء" 2005. - 264 صفحة.
Bakanov M.I.، Sheremet A.D. نظرية تحليل إقتصادي: كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء ، 2002.
بالابانوف آي تي. التحليل الماليوتخطيط كيان الأعمال. - م: "المالية والإحصاء" 2000.
فارغ I.A. القاموس - كتاب مرجعي للمدير المالي. - كييف: "Nika - Center" - "Elga" 2001.
باسوفسكي ل. نظرية التحليل الاقتصادي: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 2001.
Boronenkova S.A. تحليل الإدارة. - م: "المالية والإحصاء" 2003.
Nozdreva R.B. ، Tsygichko L.I. التسويق: كيف تربح في السوق. - م: "المالية والإحصاء" ، 1991.
Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة. - مينسك: IE "Ekoperspektiva" ، 2002.
Savitskaya G.V. طرق التحليل المركب للنشاط الاقتصادي: دورة قصيرة. - م: "Infra-M" ، 2003.
تسمح لك إدارة التدفق النقدي (CFM) بالتنبؤ بالتدفق النقدي ، وتحديد الجدوى المالية للخطة ، وتحديد توقيت ومقدار الاقتراضات المطلوبة. يتم تنفيذ إجراء التنبؤ بالتدفق النقدي بالتسلسل التالي:
1. التنبؤ بالمقبوضات النقدية حسب الفترات الفرعية. المصدر الرئيسي للإيصالات النقدية هو بيع البضائع (البيع نقدًا أو بالائتمان).
2. التنبؤ بالتدفق الخارج للأموال حسب الفترات الفرعية (العنصر الرئيسي هو سداد حسابات الدفع).
3. حساب التدفق النقدي الصافي (الرصيد) حسب الفترات الفرعية بمقارنة المقبوضات والمدفوعات المتوقعة.
4. حساب التدفق النقدي التراكمي (مع مراعاة رصيد الفترات الفرعية السابقة). يتم تقديم مثال في الجدول. 5.1
الجدول 5.1
خطة التدفق النقدي ، ألف روبل
(نقدًا في بداية الفترة - 100 ألف روبل)
|
الاسم ، ألف روبل |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
|
صافي التدفق النقدي |
||||||||
|
الرصيد التراكمي |
||||||||
معيار الجدوى المالية للخطة هو توافر الموارد المالية الكافية في كل من الفترات الزمنية المدرجة في الخطة. علامة محددة على عدم الجدوى المالية للخطة هي وجود أرقام سالبة في خط "الرصيد التراكمي". ترجمة خطة ماليةفي فئة الممكن تحقيقها من خلال جذب تمويل إضافي ، مع الأخذ في الاعتبار إجمالي الحاجة في سياق الفترات الفرعية. تتضمن التقنية تحديد الفترات الفرعية التي يكون فيها الرصيد التراكمي سالبًا ، بالإضافة إلى تشكيل تدابير لتقليل العجز النقدي (زيادة المقبوضات ، وانخفاض المدفوعات ، وتحويل المدفوعات والإيصالات إلى تواريخ سابقة أو لاحقة ، إلخ. .). إذا ظلت الخطة التي تم استلامها بعد إعادة التوزيع غير قابلة للتحقيق من الناحية المالية ، فمن الممكن جذب أموال إضافية.
يستند الاستنتاج حول استصواب جذب الأموال المقترضة إلى مقارنات نوعية لعجز التوفر في الفترات المستقبلية مع حالات العجز السابقة (بدون الأموال المقترضة) ، وكذلك من خلال تحليل مدى توفر الأموال (العجز) في نهاية فترة التخطيط. في عملية التحليل ، يتم تحديد مصادر وشروط القروض: شروط وأحجام سداد القرض ودفعات الفائدة ، ومعدل فائدة القرض.
يتكون إجراء تحديد المبلغ المطلوب وشروط الأموال المقترضة من الخطوات التالية:
1) إضافة سطر: "الأموال المقترضة" ؛
2) تسليط الضوء على الفترة الأولى مع نقص في التوافر ،
3) تثبيت الأموال المقترضة في الفترة الأولى بمبلغ مساو لنقص التوافر في هذه الفترة ؛
4) التغيير في قيمة المقبوضات في هذه الفترة الزمنية: يضاف القرض "المأخوذ" إلى الإيصالات في نفس الفترة ؛
5) بالنسبة للبيانات الجديدة ، يتم تكرار حساب الصفين 3 و 4 من الجدول ويتم تمييز الفترات ذات الأرقام السالبة في الصف 4 ؛
6) معيار الإيقاف: في حالة عدم وجود فترات بأرقام سالبة ، يتم حل المشكلة ويتوقف الإجراء ؛ إذا كانت هناك فترات ذات قيم سالبة في الصف الرابع ، فإن الدورة تتكرر.
5.2. القواعد الارشادية
النقد في بداية الفترة 100 ألف روبل. قم بإنشاء خطة DDS. هل الخطة مجدية من الناحية المالية؟ إذا لزم الأمر ، احسب مبلغ الأموال المقترضة المطلوبة.
|
اسم، ألف روبل. |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
حل.
1. احسب أ) صافي التدفق النقدي على أنه الفرق بين المقبوضات والمدفوعات في كل فترة ، ب) الرصيد التراكمي (تراكميًا ، مع الأخذ في الاعتبار وجود النقد في بداية الفترة).
|
الاسم ، ألف روبل |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
|
صافي التدفق النقدي |
||||||||
|
الرصيد التراكمي |
||||||||
2. الخطة المالية غير قابلة للتحقيق ، حيث يوجد رصيد تراكمي سلبي (في 4.5 و 6 فترات). في المرحلة الأولية ، يُقترح جمع الأموال عن طريق أخذ قرض في الفترة الرابعة بمبلغ 31 ألف روبل.
|
الاسم ، ألف روبل |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
|
صافي التدفق النقدي |
||||||||
|
الرصيد التراكمي |
||||||||
|
الأموال المقترضة |
||||||||
3. تظهر إعادة حساب الخطة المالية بعد أخذ القرض وجود رصيد تراكمي سلبي في الفترة السادسة. في هذا الصدد ، مطلوب تمويل إضافي عن طريق أخذ قرض في الفترة السادسة بمبلغ 77 ألف روبل.
|
الاسم ، ألف روبل |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
|
صافي التدفق النقدي |
||||||||
|
الرصيد التراكمي |
||||||||
|
الأموال المقترضة |
||||||||
4. الخطة المعاد حسابها مجدية من الناحية المالية.
5.3 مهام العمل المستقل
مهمة 1.الموارد المالية في بداية الفترة 90 دن. الوحدات احسب مدى توفر الأموال لكل فترة. حدد متى ستكون الخطة غير قابلة للتحقيق من الناحية المالية. تحديد توقيت ومقدار القروض اللازمة.
|
اسم, عرين. الوحدات |
فترات |
|||||||
|
دخل |
||||||||
المهمة 2.دخلت الشركة السوق بمنتج جديد ، تكلفته 3 آلاف روبل ، وسعر البيع 5 آلاف روبل. تدفع الشركة المواد الخام وتستخدمها في يوم التسليم ، وتتلقى الأموال من العملاء بفارق يوم واحد. المنتجات مطلوبة وبالتالي تقرر زيادة الإنتاج بنسبة 10٪ يوميًا. بلغ حجم المبيعات في يوم واحد 1000 وحدة. توقع التدفق النقدي لأسبوع العمل.
المهمة 3.تنتج الشركة أ منتجًا بتكلفة 0.30 مليون روبل وسعر التجزئة 0.65 مليون روبل. يتم دفع المواد الخام المستلمة نقدًا في وقت التسليم. تسمح مرافق الإنتاج بإنتاج 1000 وحدة. في الأسبوع. تمتلك الشركة 40 مليون روبل في الحساب. تشتري الشركة "ب" منتجات بمبلغ 1000 وحدة. أسبوعيًا لمدة ثمانية أسابيع ومستعد لدفع مليون روبل. لكل عنصر ، ومع ذلك ، يمكن السداد بعد استلام الشحنة الأخيرة. احسب المدة ومقدار الائتمان المطلوب لإكمال الطلب.
المهمة 4.تصنع الشركة منتجات بالخصائص التالية (لكل وحدة إنتاج): تكاليف المواد الخام - ألفي روبل ؛ تكاليف العمالة - 1000 روبل. سعر البيع 8 آلاف روبل.
|
توقعات حجم الإنتاج والمبيعات |
||||||||
|
شهور |
يونيو |
يوليو |
||||||
|
الإنتاج (قطعة) |
||||||||
يتم دفع جميع المصاريف المباشرة في نفس الشهر الذي حدثت فيه. تتم مبيعات المنتجات بالائتمان ، وفترة الاعتماد هي شهر واحد. في يوليو ، اشترت الشركة معدات جديدة مقابل 1000 ألف روبل ، وسيتم الدفع مقابلها في أكتوبر. التكاليف العامة الثابتة تصل إلى 200 ألف روبل في الشهر. قم بعمل توقع للتدفق النقدي لمدة ستة أشهر ، مع مراعاة رصيد الأموال في الحساب بمبلغ 200 ألف روبل.
|
توقعات التدفق النقدي لمدة 6 أشهر ، ألف روبل |
||||||||
|
شهور |
يونيو |
يوليو |
||||||
|
الرصيد الافتتاحي |
||||||||
|
دخل |
||||||||
|
مجموع المدفوعات: |
||||||||
|
المتغيرات |
||||||||
|
دائم |
||||||||
|
مره واحده |
||||||||
|
تدفق مالي |
||||||||
|
الرصيد النهائي |
||||||||
المهمة 5.قرر السيد إيفانوف فتح مؤسسته الخاصة في 1 يناير ، واستثمر فيها 30 ألف روبل. يخطط لشراء شاحنة مقابل 400 ألف روبل. وتسليم الخضار إلى المتاجر. سيتم تأجير مرآب الشاحنة بشروط 5 آلاف روبل. كل ربع سنة ، تدفع مقدما. سوف تحتاج إلى إنفاق 25 ألف روبل إضافي. لمعدات المرآب والشاحنات. من المفترض أن عائدات بيع الخضار في الأشهر الستة المقبلة ستبلغ 384 ألف روبل. وسيتم توزيعها بالتساوي خلال هذه الفترة. يخطط إيفانوف لوضع علامة تجارية على سعر شراء الخضروات بمبلغ 60 ٪. يتم شراء وبيع الخضار يوميا و نقدا. قم بإعداد توقعات التدفق النقدي الشهرية لمدة ستة أشهر وحساب مبلغ الاقتراض الإضافي المطلوب.
المهمة 6.من المتوقع نمو الإيرادات بنسبة 4٪ شهريًا. تكلفة المواد الخام 30٪ من المبيعات. يتم شراء المواد الخام قبل شهر من الاستهلاك وتدفع بعد شهرين من الاستلام. احسب التدفق النقدي الخارج.
|
توقعات التدفق النقدي ، ألف روبل |
|||||||
|
شهور |
يمشي |
يونيو |
|||||
|
شراء المواد الخام |
|||||||
|
التدفقات النقدية |
|||||||
|
الرصيد التراكمي |
|||||||
المهمة 7. بلغت الإيرادات في يناير 300 ألف روبل. في المستقبل ، من المتوقع أن تزداد بمعدل 2 ٪ شهريًا. يتم سداد قيمة المنتجات الموردة بالشروط التالية: 20٪ من حجم المبيعات الشهرية عبارة عن عائدات نقدية ؛ 40٪ يباع بالائتمان مع الدفع خلال شهر وخصم 3٪ ؛ يتم سداد باقي المنتجات خلال شهرين ، بينما 5٪ من هذا المبلغ ديون معدومة. احسب مبلغ الإيصالات النقدية لمدة 6 أشهر.
| سابق |
يمكن أن تكون التدفقات النقدية للشركة موجبة (إيصالات نقدية من بيع البضائع) وسالبة (الدفع للمورد). منذ منظمة عادة عدد كبير منالموردين والمشترين الذين أبرمت معهم عقود تنص على طرق مختلفة للدفع (الدفع المسبق ، الدفع المؤجل) ، هناك مشكلة في المقارنة بين الإيجابية والسلبية تدفقات نقديةفي الوقت المناسب. في عملية تحليل هذه المشكلة ، ينشأ مفهوم الدورة المالية.
الدورة المالية (cycle تدفق مالي) للمؤسسة هي الفترة بين بدء الدفع للموردين مقابل المواد الخام والمواد والبضائع المستلمة منهم لإعادة البيع (سداد الحسابات المستحقة الدفع) وبداية استلام الأموال من المشترين للمنتجات الموردة لهم (سداد المبالغ المستحقة عليهم) المستحقات).
قد تتكون الدورة المالية من المراحل التالية:
1. الدفع للمورد.
2. شحن البضائع من مستودع المورد.
3. تسليم البضائع إلى مستودع المنظمة.
4. تخزين البضائع.
5. شحن البضائع من مستودع المنظمة.
6. تسليم البضائع للمشتري.
7. فترة السداد المؤجل.
8. استلام الدفعة من المشتري.
طوال هذا الوقت ، تتخذ أموال الشركة أشكالًا مختلفة من الأصول المتداولة (حتى لحظة تحولها مرة أخرى إلى نقود) (الشكل 1).
أرز. 1. أشكال الأصول المتداولة للمنشأة خلال الدورة المالية
وبالتالي ، فإن الدورة المالية هي فترة يتم خلالها تداول الأموال ولا يمكن للمؤسسة استخدامها بطريقة تعسفية. أي ، حتى يتم الانتهاء من دوران كامل ، من المستحيل إشراك رأس المال العامل في دورة جديدة لتحقيق ربح. لذلك ، فإن تقليل أي من المراحل (باستثناء الدفع للمورد) في الوقت المناسب يعني زيادة في كفاءة استخدام رأس المال العامل.
يؤدي تقليص الدورة المالية إلى زيادة الأرباح نتيجة زيادة معدل دوران البضائع.
ملحوظة!عند التخطيط لأنشطتها ، يجب على المؤسسة مراقبة حالة مدة الدورة المالية ، وإذا لزم الأمر ، تعديلها عن طريق تغيير الشروط التعاقدية مع المشترين والموردين.
يتم تحديد مدة الدورة المالية لمؤسسة تجارية من خلال الصيغة التالية:
DFC \ u003d POS + POD - POKZ ،
حيث DFC هي مدة الدورة المالية (دورة دوران الأموال) للمؤسسة ، بالأيام ؛
POS - فترة دوران أسهم الشركة ، بالأيام ؛
PODZ - متوسط فترة دوران الذمم المدينة الحالية ، بالأيام ؛
POKZ - متوسط فترة دوران الحسابات الجارية مستحقة الدفع ، بالأيام.
فترة دوران المخزون هي المعاملة بالمثل لنسبة دوران المخزون.
معدل دوران جرد- هذه هي نسبة تكلفة البضائع المباعة خلال فترة التقرير إلى متوسط قيمة المخزون في هذه الفترة.
توضح هذه النسبة عدد المرات ، في المتوسط ، التي يتم فيها بيع مخزون الشركة خلال فترة زمنية معينة. لذلك ، فإن فترة دوران المخزون هي تقسيم خاص لمدة الفترة التي تم تحليلها بالأيام حسب نسبة الدوران لهذه الفترة.
مثال 1
بلغت التكلفة السنوية للبضائع المباعة 170 مليون روبل ، وكان متوسط رصيد البضائع في المستودع 6.5 مليون روبل. وستكون نسبة دوران المخزون 26.15 دوران (170 مليون روبل / 6.5 مليون روبل). أي ، في العام ، استدار المستودع حوالي 26 مرة.
بناءً على هذه البيانات ، نحسب فترة دوران المخزون: POS = 365 يومًا. / 26.15 معدل دوران = 14 يومًا. وهذا يعني أن 14 يومًا في المتوسط تنقضي من لحظة الاستلام في المستودع حتى بيع البضائع للمشتري.
المؤشر التالي المستخدم في حساب مدة الدورة المالية هو فترة دوران المستحقات. وهو يميز متوسط الفترة الزمنية التي يتم خلالها استلام الأموال من المشترين في حسابات التسوية أو في مكتب النقدية للمؤسسة. كلما انخفضت قيمة هذا المؤشر ، زادت الظروف المواتيةيقع المشروع.
يتم حساب فترة دوران المستحقات بالصيغة التالية:
POD = الفترة التي تم تحليلها بالأيام / نسبة دوران الحسابات المدينة.
يتم احتساب نسبة دوران الذمم المدينة على أنها نسبة العائدات من بيع البضائع إلى متوسط مبلغ الذمم المدينة (ناقصًا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها):
نسبة دوران حسابات القبض = الإيرادات / متوسط حسابات القبض.
توضح نسبة دوران الحسابات المدينة عدد المرات التي تم فيها تحويل الذمم المدينة إلى نقد أو مقدار الإيرادات المستلمة من روبل واحد من الذمم المدينة. فكلما ارتفعت قيمته ، كلما كانت الفترة الزمنية التي تفصل بين شحن المنتجات إلى المستهلكين أقصر ووقت دفعها أقصر. القيم العالية لهذا المؤشر لها تأثير إيجابي على السيولة والملاءة للمؤسسة.
مثال 2
نستخدم بيانات المثال 1. لنفترض أن إيرادات بيع البضائع للسنة بلغت 220 مليون روبل. متوسط المبلغ السنوي للذمم المدينة 5 ملايين روبل. وستكون نسبة دوران الذمم المدينة 44 دوران (220 مليون روبل / 5 ملايين روبل). وهذا يعني أنه بالنسبة للسنة التي تم تحليلها ، فقد تحولت حسابات القبض حوالي 44 مرة في المتوسط.
ستكون فترة دوران المستحقات ، على التوالي ، مساوية لثمانية أيام (365 يومًا / 44 معدل دوران). هذا يعني أن متوسط تأجيل مدفوعات المدين هو 8 أيام.
معدل دوران الحسابات الدائنة هو مؤشر مالي يتم حسابه كنسبة تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط القيمة السنوية للحسابات الدائنة. يُظهر معدل دوران الحسابات الدائنة عدد المرات التي يتم فيها تسليم الحسابات المستحقة الدفع خلال فترة (كل عام):
POKZ = الفترة التي تم تحليلها بالأيام / نسبة دوران الحسابات الدائنة.
معدل دوران الحسابات الدائنة هو مؤشر مالي يتم حسابه كنسبة تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط القيمة السنوية للحسابات الدائنة. يُظهر معدل دوران الحسابات الدائنة عدد المرات التي يتم فيها تسليم الحسابات المستحقة الدفع خلال فترة (كل عام):
نسبة دوران الحسابات الدائنة = سعر التكلفة / متوسط الحسابات الدائنة.
الأعلى هذا المؤشركلما زادت سرعة تسوية الشركة للحسابات مع مورديها. يمكن أن يعني انخفاض معدل الدوران مشاكل في دفع الفواتير وإدارة أفضل لعلاقات الموردين ، وتوفير جدول دفع مؤجل أكثر ربحية واستخدام حسابات الدفع كمصدر للموارد المالية الرخيصة.
مثال 3
لنفترض أن متوسط المبلغ السنوي للحسابات المستحقة الدفع من مؤسسة هو 4.5 مليون روبل ، والتكلفة السنوية للبضائع المباعة هي 170 مليون روبل. وسيصل معدل دوران الحسابات الدائنة إلى 37.77 معدل دوران (170 مليون روبل / 4.5 مليون روبل). فترة دوران الحسابات الدائنة للسنة المقابلة هي 10 أيام (365 يومًا / 37.77 معدل دوران).
بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها من فترات دوران المخزون والذمم المدينة والدائنة ، من الممكن حساب مدة الدورة المالية.
تبلغ فترة دوران المخزون في المستودع 14 يومًا (أي 14 يومًا تمر من لحظة وصول البضائع إلى المستودع حتى بيعها للعملاء). فترة دوران الذمم المدينة هي 8 أيام (متوسط فترة الدفع المؤجل المقدمة للمشترين). أي منذ لحظة استلام البضائع من المورد (ظهور الحسابات المستحقة الدفع) حتى لحظة استلام الأموال من المشتري ، يمر 22 يومًا (14 + 8). فترة دوران الحسابات الدائنة هي 10 أيام (أي ، يتم دفع الحسابات الدائنة في المتوسط 10 أيام من تاريخ حدوثها). وبالتالي ، بعد استلام البضائع في المستودع ، يتم الدفع للمورد بعد 10 أيام ، واستلام المال من المشتري - بعد 22 يومًا. اتضح فجوة 12 يومًا (22-10) ، وهي الدورة المالية (الشكل 2).
أرز. 2. معدل الدوران النقدي للمشروع
هذا يعني أن أموال المنظمة ثابتة في المستحقات والمخزونات لمدة 12 يومًا ، ولا يمكنهم المشاركة في تحركات جديدة.
ملحوظة!يجب أن يفهم موظفو الخدمة التجارية في المنظمة أن مدة الدورة المالية هي أداة تؤثر بشكل مباشر على مقدار الربح من المبيعات (بسبب زيادة معدل الدوران النقدي خلال الفترة).
على سبيل المثال ، إدارة منظمة ، عند وضع خطة عمل ل العام القادمحدد المهمة التالية: لتقدير المدة المخططة للدورة المالية ، وإذا لزم الأمر ، تطوير طرق لتقليلها.
لتقييم المدة المخطط لها للدورة المالية ، من الضروري حساب المؤشرات الرئيسية لحسابها ، والتي تم تضمينها في خطة العمل:
1) عائدات المبيعات للفترة المخطط لها ؛
2) تكلفة البضائع المباعة في الفترة المخطط لها ؛
3) متوسط الحجممخزون السلع؛
4) متوسط مبلغ الذمم المدينة.
5) متوسط مبلغ الذمم الدائنة.
تعد خطة إيرادات المبيعات وتكلفة البضائع المباعة وأرصدة المخزون جزءًا لا يتجزأ من ميزانية المبيعات وميزانية المخزون. عادة ما يكون من السهل الحصول على هذه البيانات (يتم حسابها بناءً على توقعات المبيعات السنوية ، والترميز المخطط له ومؤشر الموسمية).
لنلقِ نظرة على هذه المؤشرات بمثال.
مثال 4
يتم عرض البيانات الأولية في الجدول. 1.
الجدول 1. المؤشرات المخططة لإيرادات المبيعات وتكلفة البضائع المباعة وأرصدة المخزون
|
شهر |
الإيرادات من بيع البضائع ألف روبل |
تكلفة البضائع المباعة ، ألف روبل |
ما تبقى من مخزون السلع في نهاية الفترة ألف روبل |
|
سبتمبر | |||
|
المجموع للسنة | |||
|
متوسط العام |
بناءً على البيانات المقدمة ، من الممكن حساب نسبة دوران المخزون ، والتي ستساوي 40.46 معدل دوران سنويًا (230633 ألف روبل / 5701 ألف روبل). لذلك ، سيكون متوسط فترة دوران المخزون 9 أيام (365 يومًا / 40.46 معدل دوران).
أما بالنسبة لتخطيط الذمم المدينة والدائنة ، فإن الوضع أكثر تعقيدًا. الحقيقة هي أنه بالنسبة للمشترين والموردين المختلفين ، يمكن أن تختلف الشروط التعاقدية المتعلقة بشروط الدفع للسلع بشكل كبير (شخص ما يعمل على دفعة مقدمة ، شخص ما لديه تأخير لمدة 10 أيام ، شخص لديه 15 يومًا ، إلخ).
عند تخطيط الذمم المدينة والدائنة ، يمكنك استخدام طريقة معاملات التحصيل ، والتي تتمثل في التحديد العملي لحصة الإيرادات (البضائع المباعة) التي يدفعها العميل (المحصلة) لفترة معينة (الشهر الماضي ، الشهر الحالي ، في الأشهر اللاحقة) لنفترض أن المحاسبة في المؤسسة تسمح لك بتوزيع عائدات بيع البضائع على فترات معينة. دعنا نحلل البيانات الفعلية عن الإيرادات والدفع للنصف الأول من العام الحالي (الجدول 2).
الجدول 2. حساب معاملات تحصيل الذمم المدينة بناءً على البيانات الفعلية للنصف الأول من العام الحالي
|
الإيرادات ، ألف روبل |
الدفع من قبل المشترين ألف روبل |
||||
|
الشهر الماضي |
الشهر الحالي |
الشهر القادم |
الشهر الثاني بعد الحالي |
||
من الجدول. يوضح الشكل 2 أنه ، على سبيل المثال ، من إجمالي تكلفة البضائع المشحونة للعملاء في يناير (20،053 ألف روبل) ، 1500 ألف روبل. تم دفعه في ديسمبر من العام الماضي (الدفع المسبق) ، 14،572 ألف روبل. - في الشهر الحالي 3824 ألف روبل. - في فبراير 157 ألف روبل. في مارس من هذا العام. بناءً على البيانات الموجزة عن المدفوعات ، تم حساب معدلات التحصيل (7.86٪ - دفعة مقدمة الشهر الماضي ، 57.59٪ - دفعة في الشهر الحالي ، 20.99٪ - دفع مؤجل مع الدفع في الشهر التالي ، 13.56٪ - دفع مؤجل مع دفع في شهرين).
وبالمثل ، تم حساب معاملات تحصيل الحسابات المستحقة الدفع للنصف الأول من العام الحالي (الجدول 3).
الجدول 3. حساب معاملات تحصيل الذمم الدائنة على أساس البيانات الفعلية للنصف الأول من العام الحالي
|
شراء البضائع ألف روبل |
الدفع للموردين ألف روبل |
||||
|
الشهر الماضي |
الشهر الحالي |
الشهر القادم |
الشهر الثاني بعد الحالي |
||
بناءً على البيانات المتعلقة بشراء البضائع والمدفوعات للموردين ، تم حساب معاملات تحصيل الحسابات المستحقة الدفع (8.23٪ - الدفع المسبق الشهر الماضي ، 66.31٪ - الدفع في الشهر الحالي ، 16.86٪ - الدفع المؤجل مع الدفع في الشهر التالي 8.60٪ - دفع مؤجل مع دفع في شهرين).
عندما تكون معاملات التحصيل معروفة ، فمن الممكن حساب المبلغ المتوقع للذمم المدينة والدائنة بناءً على البيانات المخططة حول إيرادات المبيعات وحجم مشتريات البضائع من الموردين.
بالإضافة إلى البيانات من خطة العمل الخاصة بـ هذا العامستكون هناك حاجة إلى بيانات التوقعات لشهري نوفمبر وديسمبر من العام السابق للسنة المخطط لها ، ولشهر يناير من العام التالي المخطط له (نظرًا لأنه في يناير يتم سداد الدفعة لشهري نوفمبر وديسمبر من العام الماضي ، وفي ديسمبر - الدفع المسبق لشهر يناير العام المقبل). يتم عرض الحسابات في الجدول. 4 ، 5.
الجدول 4. حساب الذمم المدينة المخططة
|
الإيرادات ، ألف روبل |
دفع ألف روبل | ||
|
نوفمبر من العام السابق | |||
|
ديسمبر من العام السابق | |||
|
سبتمبر | |||
|
يناير من العام المقبل |
دعونا نوضح بمثال مبلغ المال المتوقع استلامه من المشترين في شهر مارس من العام المخطط له:
2868 الف روبل - سداد ديون البضائع المشحونة في يناير (21148 ألف روبل × 13.56٪) ؛
5236 الف روبل - سداد ديون البضائع المشحونة في فبراير (24944 ألف روبل × 20.99٪) ؛
12925 ألف روبل - دفع ثمن البضائع المشحونة في الشهر الحالي (22443 ألف روبل × 57.59٪) ؛
2598 ألف روبل - دفعة مقدمة مقابل الشحنات التي ستتم في أبريل (33.057 ألف روبل × 7.86٪).
المجموع: 23.627 الف روبل
يتم احتساب الذمم المدينة في نهاية الشهر على النحو التالي:
DZk \ u003d DZn + V - O ،
حيث DZK - مبلغ الذمم المدينة في نهاية الشهر ؛
DZn - مقدار المستحقات في بداية الشهر ؛
ب - إيرادات البضائع المشحونة ؛
س - الدفع المستلم من المشترين.
يتم حساب الذمم الدائنة بطريقة مماثلة.
الجدول 5. حساب الذمم الدائنة المخطط لها
|
شراء البضائع ألف روبل |
الدفع للموردين ألف روبل | ||
|
نوفمبر من العام السابق | |||
|
ديسمبر من العام السابق | |||
|
سبتمبر | |||
|
يناير من العام المقبل |
بعد استلام البيانات الخاصة بأرصدة الذمم المدينة والدائنة في نهاية كل شهر من السنة المخطط لها ، يمكن حساب متوسط الحجم السنوي لهذه المؤشرات (الجدول 6).
الجدول 6. متوسط المبلغ السنوي المخطط له للذمم المدينة والدائنة
|
حسابات القبض في نهاية الفترة ، ألف روبل |
حسابات الدفع في نهاية الفترة ألف روبل |
|
|
سبتمبر | ||
|
متوسط العام |
استنادًا إلى البيانات المتعلقة بإيرادات المبيعات ، وتكلفة البضائع المباعة ، وأرصدة المخزون ، ومتوسط المبالغ السنوية للذمم المدينة والدائنة ، من الممكن حساب مؤشرات دوران ومدة الدورة المالية (الجدول 7).
الجدول 7. مؤشرات دوران ومدة الدورة المالية
حسب خطة العمل تكون مدة الدورة المالية للسنة القادمة 6 أيام
ملحوظة!هذا المؤشر له قيمة تحليلية ويمكن استخدامه ، على سبيل المثال ، عند تحليل أسباب التشغيل غير المنتظم لمؤسسة ما.
إذا كان الطول المخطط للدورة المالية لا يناسب الإدارة ، فيجب على المؤسسة اتخاذ تدابير لتقليلها. للقيام بذلك ، من الضروري ، أولاً ، محاولة تغيير شروط العقود مع الموردين ، وحملهم على تأخير السداد قدر الإمكان ، وثانيًا ، تطوير نظام للعقود مع المشترين مع شروط مرنةشروط وطرق الدفع:
الدفع المسبق - عادة ما ينطوي على خصم ؛
الدفع المسبق الجزئي - يجمع بين الدفع المسبق والبيع والدفع المؤجل ؛
الفواتير المؤقتة - فعالة للعقود طويلة الأجل ، وتوفر تدفقًا منتظمًا للأموال ؛
ضمان بنكي - يفترض أن البنك سوف يسدد المبلغ المطلوب (في حالة فشل المدين في الوفاء بالتزاماته) ؛
نقل للبيع - ينص على أن المنظمة تحتفظ بملكية البضائع حتى يتم استلام الدفع مقابلها ؛
تحديد أجور موظفي المبيعات اعتمادًا على فعالية إجراءات المبيعات وتوقيت استلام المدفوعات.
يجب أن تساعد التدابير المتخذة في تعظيم التدفق النقدي للمؤسسة ، وبالتالي زيادة الأرباح عن طريق زيادة حجم التداول.
A. F. Garifulin،
اقتصادي