تعليق على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 فبراير 2016 رقم 03-04-05 / 7920.

في الرسالة المعلقة رقم 03-04-05 / 7920 بتاريخ 15 فبراير 2016 ، ذكر موظفو الإدارة المالية أن المواعيد النهائية قد تغيرت من 1 يناير 2016 دفع ضريبة الدخل الشخصي، وهي وفقا للفقرات. 3 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لغرض الدفع تاريخ ضريبة الدخل الشخصياستلام الدخل في شكل منفعة مادية هو يوم استلامها.

وبالتالي ، يتم الآن الاعتراف بتاريخ استلام الدخل من المدخرات على الفائدة باعتباره اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الدائنة) المقترضة.

في الوقت نفسه ، أوضح موظفو وزارة المالية أنه منذ عام 2016 ، يتم تلقيها من مدخرات الفائدة ، يتم تحديدها في اليوم الأخير من كل شهر الذي كانت فيه اتفاقية القرض (الائتمان) سارية ، بغض النظر عن تاريخ مثل هذا القرض (رصيد) تم استلامه ، وأيضًا بغض النظر عما إذا تم إنهاءه في أي يوم من الشهر سند إذني.

يرجى ملاحظة ما يلي: يتم تطبيق الإجراء أعلاه أيضًا في الحالات التي تم فيها استحقاق الفائدة بموجب شروط الاتفاقية ، ولكن لم يتم دفعها قبل 01/2016. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 فبراير 2016 رقم 03-04-06 / 4762.

كيف يمكن تحديد تاريخ استلام المزايا المادية إذا كان القرض قد صدر عام 2015 وسدد عام 2016؟

في أي الحالات تنشأ المنفعة المادية؟

وفقا للفقرات. 1 ص 1 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تلتزم المنظمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة عند تقديم قرض (بما في ذلك بدون فوائد) للفرد:

• إذا كان سعر القرض ، الذي يتم تحديد قيمته بالروبل ، أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل (السعر الرئيسي) للبنك المركزي للاتحاد الروسي (البند 1 ، البند 2 ، المادة 212 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي) ؛
• إذا كان السعر على القرض ، يتم تحديد مبلغه في عملة أجنبية، أقل من 9٪ (البند 2 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هو معدل ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية؟

حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات ضريبة الدخل الشخصي. هذا المقال يقول:

• إذا كان المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي - بمعدل 35٪ (البند 2 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• إذا لم يكن المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي - بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم حساب مبلغ المنفعة المادية على القرض الصادر بالروبل بالصيغة التالية:

MW \ u003d SZ x (2/3 x٪ من البنك المركزي للاتحاد الروسي -٪) / 365 (366) x يومًا.، أين:

MV- المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفوائد ؛

شمال غرب- مبلغ القرض؛

٪ TSB RF- معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في اليوم الأخير من الشهر ؛

% - سعر الفائدة على القرض ؛

365 (366) - عدد الأيام في السنة ؛

أيام

يتم حساب مبلغ المنفعة المادية على قرض تم إصداره بعملة أجنبية بواسطة الصيغة:

ميغاواط \ u003d SZ x (9٪ -٪) / 365 (366) x يوم.، أين:

MV- فائدة مادية من المدخرات على الفائدة ؛

شمال غرب- مبلغ القرض؛

% - سعر الفائدة على القرض ؛

365 (366) - عدد الأيام في السنة ؛

أيام- عدد أيام استخدام القرض في الشهر.

من أجل التوضيح ، سنقدم مثالاً لحساب المنفعة المادية للفرد المستلم من مدخرات الفائدة ، وضريبة الدخل الشخصي منها ، مع الإشارة إلى التواريخ المحددة لاستلام الدخل.

مثال

في 12/18/2015 ، قدمت المنظمة لموظفها قرضًا بمبلغ 60.000 روبل. لمدة 3 أشهر بمعدل 3٪ سنويا. الموظف مقيم ضريبي. تُدفع الفائدة على شكل مبلغ مقطوع عند سداد القرض. في 18 مارس 2016 ، أعاد الموظف القرض ودفع الفائدة بمبلغ 447.54 روبل. (60000 روبل × 3٪ / 366 يومًا × 91 يومًا). نحسب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية التي نحصل عليها من المدخرات على الفائدة على القرض الصادر.

لذلك ، فإن تاريخ استلام الدخل من المدخرات على الفائدة هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها تقديم أموال القرض (الدائن) في عام 2016 ، وفي عام 2015 هو تاريخ سداد القرض عن طريق الضريبة عامل. معدل إعادة التمويل (السعر الأساسي) في تاريخ سداد الفائدة هو 11٪.

في عام 2016 ، ستكون الفائدة المادية من المدخرات على فوائد القروض كما يلي:

• اعتبارًا من 31 يناير - 223.6 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 31 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 78.26 روبل. (223.6 روبل × 35٪) ؛
• في 29 فبراير - 209.18 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 29 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 73.21 روبل. (209.18 روبل × 35٪) ؛
• اعتبارًا من 31 مارس - 122.62 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 17 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 42.92 روبل. (122.62 روبل × 35٪).

الكسب المادي، التي تم الحصول عليها من مدخرات الفائدة على القرض لعام 2015 ، ستكون:

• في 18 مارس - 100.98 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 35.34 روبل. (100.98 روبل × 35٪).

متى يكون من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؟

وفقا للفقرتين 4 و 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية عند الدفعة التالية للأموال للمقترض. بالنسبة للضريبة ، يجب تحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه دفع المبلغ.

هل مبالغ الفوائد المادية المتراكمة على الأموال خارج الميزانية؟

وفقًا للجزء 3 من الفن. 7 قانون اتحادي 212-FZ لا ينطبق على موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين والمدفوعات والمكافآت الأخرى المقدمة ، على وجه الخصوص ، في إطار عقود القانون المدني، موضوعها هو نقل الملكية أو غيرها من الحقوق العقارية للممتلكات (حقوق الملكية). وبالتالي ، فإن المنفعة المادية للموظف لاستخدام قرض بدون فوائد تم الحصول عليه من صاحب العمل لا يتم الاعتراف به كموضوع لفرض ضرائب على أقساط التأمين.

تم تقديم هذه الإيضاحات في رسالة وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 17-4 / V-54.

القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 "بشأن اشتراكات التأمين لصندوق التقاعد الاتحاد الروسي، مؤسسة التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدراليالتأمين الصحي الإجباري.

من الضروري حساب الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة على القروض في اليوم الأخير من كل شهر. على سبيل المثال ، تم إصدار قرض في 15 يناير وسدد في 23 مارس. بعد ذلك سيكون من الضروري حساب العتاد في 31 يناير و 28 فبراير (29) و 31 مارس (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا لفرد (على سبيل المثال ، لموظفها) ، فسيكون ذلك مرتبطًا بالدخل في شكل ربح. لذلك ، سيتعين على المنظمة (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• حساب الدخل الشهري في شكل مزايا matvy وضريبة الدخل الشخصي منه ؛
• اقتطاع الضريبة من مكان قريب التسديد نقذاشخص طبيعي؛
• تحويل الضريبة المقتطعة إلى الميزانية ؛
• في نهاية العام ، أرسل شهادة 2-NDFL للفرد.

إذا لم يتم دفع الدخل النقدي للفرد ولم يكن هناك ما يمكن اقتطاع الضريبة منه ، ففي نهاية العام ، في موعد أقصاه 1 مارس ، من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية باستحالة الضريبة المقتطعة (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قرض بدون فوائد: فائدة مادية وضريبة دخل شخصي

يتم حساب الربح على القروض بدون فوائد وفقًا للصيغة التالية (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يتم حساب عدد أيام استخدام القرض:

• في الشهر الذي تم فيه إصدار القرض - من اليوم التالي ليوم إصدار القرض وحتى اليوم الأخير من الشهر ؛
• في الشهر الذي يتم فيه سداد القرض - من اليوم الأول من الشهر إلى يوم سداد القرض ؛
• في الأشهر الأخرى - كرقم تقويمي لأيام الشهر.

المنفعة المادية بموجب اتفاقية قرض بفائدة: ضريبة الدخل الشخصي

إذا كان القرض بفائدة ، ولكن سعر الفائدةبموجب العقد أقل من 2/3 من السعر الرئيسي للبنك المركزي ، ثم يتم حساب الربح وفقًا للصيغة التالية (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية على القروض

معدل ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القروض هو (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• إذا كان الفرد مقيمًا - 35 ٪ ؛
• إذا كان الفرد - - 30٪.

أنت بحاجة إلى اقتطاع الضريبة من أقرب مستحقة الدفع للفرد الدخل النقدي.

لحساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القرض ، يمكنك استخدام.

دفع ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية للقرض

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من أي دخل مدفوع للفرد (باستثناء بدل الإجازة ومزايا العجز المؤقت) إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

يتم تقديم نموذج لأمر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي.

ضريبة الدخل الشخصي والاستفادة المادية من قرض من فرد

إذا كان الفرد قد تلقى قرضًا بدون فوائد من فرد آخر ، فلا يوجد دخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة. أي ، لا يحتاج أحد إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على مثل هذا القرض.

منذ عام 2018 ، تغير الإجراء الضريبي مواد ضريبة الدخل الشخصيالمزايا على القروض (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة ، اعتبارًا من 01/01/2018)). وبالتالي ، تنشأ الميزة الخاضعة للضريبة عند استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل:

• حصل الفرد على قرض من منظمة أو رجل أعمال فردي تربطه به علاقة عمل ؛
• قرض حصل عليه فرد من منظمة أو رائد أعمال فردي معترف به معه الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض;
• التوفير في الفائدة هو في الواقع مساعدة مالية;
• الادخار على الفائدة هو في الواقع شكل من أشكال الأداء المضاد من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لالتزام تجاه الفرد ، بما في ذلك. الدفع (المكافأة) عن البضائع المسلمة إليهم (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

صحيح ، في بعض الأحيان لا تخضع المزايا المادية لضريبة الدخل الشخصي ، حتى على الرغم من مراعاة واحد على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه.

عندما لا يحصل المقترض بأي حال من الأحوال على دخل شخصي خاضع للضريبة منفعة مادية على القرض

تُعفى المزايا المادية من الضرائب إذا تم استيفاء شرطين (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• اتفاقية القرض تنص على ذلك نقديالمقدمة للمقترض لشراء مسكن محدد أو لبناء مساكن ؛
• قدم المقترض للمُقرض إشعارًا أو شهادة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية تؤكد حق المقترض في استلام خصم الممتلكاتبخصوص هذا العقار. علاوة على ذلك ، يجب أن تشير الوثيقة من IFTS بالضرورة إلى تفاصيل اتفاقية القرض (البند 2 من خطاب وزارة المالية بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم 03-04-07 / 55231).

المبلغ المعترف به كمنفعة مادية على القرض

تشمل مزايا مدخرات الفائدة ما يلي:

• إذا كانت الاتفاقية تحمل فائدة ، فإن الفرق بين مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس 2/3 من سعر إعادة تمويل البنك المركزي ومبلغ الفائدة المحسوبة على أساس السعر المحدد في اتفاقية القرض ؛
• إذا كانت الاتفاقية خالية من الفوائد ، فسيتم احتساب مبلغ الفائدة على أساس 2/3 من سعر إعادة تمويل البنك المركزي.

في أي تاريخ يجب احتساب المنفعة المادية على القرض

لأغراض دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يعتبر الدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة مستلمًا في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها إصدار القرض (البند 7 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يحتاج وكيل الضرائب في هذه التواريخ إلى حساب المزايا المادية وضريبة الدخل الشخصي منه.

معدل ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القرض

لماذا معدل ضريبة الدخل الشخصيسيتم فرض ضريبة على المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة ، ويعتمد ذلك على من حصل على المنفعة المادية: مقيم أو غير مقيم في الاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، سيتم فرض ضريبة على الدخل في شكل منفعة مادية للمقيم الضريبي في الاتحاد الروسي بمعدل 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وليس مقيمًا - بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التي هي في هذه القضيةغير المقيمين في وضع أكثر إفادة من المقيمين في الاتحاد الروسي.

عند إصدار قروض بالعملة الأجنبية ، قد تنشأ أيضًا مزايا مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي

عند الحصول على قرض بالعملة الأجنبية ، يتلقى المقترض منفعة مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، إذا (البند 2 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• تم إصدار قرض بفائدة بمعدل أقل من 9٪ سنويًا (المنفعة المادية هي الفرق بين مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس 9٪ سنويًا ومبلغ الفائدة المحسوبة على أساس المعدل المحدد في اتفاقية القرض) ؛
• تم إصدار قرض بدون فوائد (المنفعة المادية هي مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس 9٪ سنويًا) ؛

وفقًا لذلك ، يصبح المُقرض في مثل هذه الحالة وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

فائدة مادية في تقرير ضريبة الدخل الشخصي

يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالدخل في شكل مزايا مادية على القرض وضريبة الدخل الشخصي منه:

• في الشهادة 2-NDFL (المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة تتوافق مع الرمز 2610 (الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 387 @)) ؛
• في الحساب في النموذج 6-NDFL.

الفوائد المالية وأقساط التأمين

المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة لا تخضع لأقساط التأمين (

في كثير من الأحيان ، عند الحصول على قروض من الأفراد أو البنوك أو أصحاب العمل ، يحصل المواطنون على مزايا مادية من المدخرات على الفائدة ، وهي الدخل الخاضع للضريبة للفرد الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي.

أساس القانون المدني للقرض

تخضع العلاقة بين الطرفين بموجب اتفاقية القرض للمادة 1 "القرض" الفصل 42 "القرض والائتمان" القانون المدنيالترددات اللاسلكية.

بموجب اتفاقية القرض ، يقوم أحد الطرفين (المُقرض) بتحويل الأموال أو الأشياء الأخرى المحددة بخصائص عامة إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض). يتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو مبلغ مماثل من الأشياء الأخرى التي حصل عليها من نفس النوع والجودة (البند 1 ، المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تعتبر اتفاقية القرض مبرمة من لحظة تحويل الأموال أو أشياء أخرى. العملات الأجنبية و قيم العملاتقد يكون أيضًا موضوع اتفاقية قرض على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لقواعد الفن. 140 و 141 و 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

تسجيل العقد

إذا كان المقترض مواطنًا

ميزات منح قرض بفائدة لمقترض-مواطن لأغراض لا تتعلق بـ النشاط الريادي، بموجب القوانين (البند 3 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إذا تجاوز مبلغ القرض بين المواطنين ما لا يقل عن 10 أضعاف الحد الأدنى للأجور الذي ينص عليه القانون ، فإن العلاقة التعاقدية بين المُقرض والمقترض تُصاغ في شكل مكتوب من العقد. خلاف ذلك ، قد يكون القرض شفويًا.

إذا لم يتم التقيد بالصيغة المكتوبة لاتفاقية القرض بين المواطنين ، فيمكن تأكيد الدين بإيصال ، كما هو مبين في الفقرة 2 من الفن. 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي والفقرة 1 من المراجعة الممارسة القضائيةالقوات المسلحة RF رقم 1 (2016) ، التي وافقت عليها هيئة رئاسة القوات المسلحة RF في 13 أبريل 2016.

إذا كان المقرض منظمة

إذا كان المُقرض منظمة ، فإن الشكل المكتوب لاتفاقية القرض إلزامي ، بغض النظر عن المبلغ. للمقرض الحق في الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في الاتفاقية ، ما لم ينص القانون أو اتفاقية القرض على خلاف ذلك. في حالة عدم وجود بند بشأن مقدار الفائدة في الاتفاقية ، يتم تحديد مبلغها من خلال مكان الإقامة الحالي للمقرض ، وإذا كان المُقرض مؤسسة - في مكان موقعه ، فإن سعر الفائدة على البنك (إعادة التمويل rate) في اليوم الذي يدفع فيه المقترض مبلغ الدين أو الجزء المقابل منه (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في حالة السداد المبكر لقرض بفائدة ، يحق للمقرض الحصول على فائدة من المقترض بموجب اتفاقية القرض ، مستحقة بشكل شامل حتى تاريخ سداد مبلغ القرض بالكامل أو جزئيًا.

أساس القانون المدني لاتفاقية القرض

يعني الإقراض المصرفي توفير الأموال للمقترض من قبل بنك أو مؤسسة ائتمانية وفقًا لشروط السداد والإلحاح والدفع. مع الإقراض المصرفي ، يتم إبرام اتفاقية قرض ، حيث تم تخصيص الفقرة 2 من الفصل 42 "القرض والائتمان" في القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يُفهم اتفاق القرض على أنه اتفاق بموجبه بنك أو غيره منظمة الائتمان(الدائن) يتعهد بتقديم الأموال (الائتمان) للمقترض بالمبلغ وبالشروط ، التي نصت عليها الاتفاقية، ويفترض المقترض التزامًا بإعادة المبلغ الذي حصل عليه "القرض" ودفع الفائدة عليه.

التنظيم القانوني اتفاقية قرضيتم تنفيذها ليس فقط على أساس القواعد الخاصة باتفاقية القرض ، ولكن أيضًا على القواعد الخاصة باتفاقية القرض في الجزء الذي لا يتعارض مع جوهر اتفاقية القرض.

دائمًا ما يتم إبرام اتفاقية القرض كتابةً. يؤدي عدم الامتثال لهذا الشرط إلى بطلان اتفاقية القرض. يعتبر مثل هذا الاتفاق باطلاً ، والذي أنشأته الفن. 820 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

تعريف المنفعة المادية

نظرًا لأن موضوع المقالة يتعامل مع المنفعة المادية ، فمن الضروري أولاً تحديد مفهومها ، الذي نلاحظ أنه غير موجود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في غضون ذلك ، في الفقرة 3 من المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 2 مارس 2006 رقم 113 "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بوضع تدابير لمنع ظهور تضارب في المصالح فيما يتعلق بـ المسؤولين الهيئات الفيدراليةالسلطة التنفيذية تشارك في عملية التنظيم والرقابة والإشراف في مجال إلزامي تأمين التقاعد، المسؤولين صندوق التقاعدالاتحاد الروسي وأعضاء المجلس العام لصناديق الاستثمار مدخرات التقاعد»تنص على أن المنفعة المادية هي منفعة اقتصادية سواء كانت نقدية أو شكل طبيعي، والتي يمكن تقديرها وتعريفها على أنها دخل وفقًا لـ التشريعات الضريبيةالاتحاد الروسي.

مبادئ تحديد الدخل للأغراض الضريبية منصوص عليها في الفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يعرف الدخل على أنه فائدة اقتصادية نقدية أو عينية ، ويؤخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمه وإلى المدى الذي يمكن فيه تقييم هذه الميزة وتحديدها (في السياق ل هذا المقال) وفقًا للفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك ، من وجهة نظر ضريبة الدخل الشخصي ، ينبغي فهم المنفعة المادية على أنها المنفعة الاقتصادية للفرد ، والتي يمكن الاعتراف بها كدخل له إذا تم استيفاء الشروط التالية:

يتم استلامها نقدًا أو عينيًا ؛ يمكن تقدير حجمها ؛ يمكن تحديده وفقًا لقواعد الفصل 23 من قانون ضريبة RF.

عندما تكون المنفعة المادية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي

بناء على الفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين دخل الفرد في شكل مزايا مادية في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي.

ميزات الحساب القاعدة الضريبيةعند تلقي الدخل في شكل مزايا مادية ، الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أحد أنواع المزايا المادية الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي هو الاستفادة المادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد. ومع ذلك ، هناك استثناءات يتم فيها إعفاء المزايا المادية من ضريبة الدخل الشخصي (انظر الرسم البياني 1).

في الحالتين الأخيرتين ، تكون المنفعة المادية معفاة من الضرائب ، بشرط أن يكون للمكلف الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك ، تحدده فقرات. 3 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أكدته مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم 03-04-07 / 55231 ، بتاريخ 5 أغسطس 2016 رقم 03-04-07 / 46125 ، بتاريخ 16 يونيو 2016 رقم 03-04-05 / 35061 ، بتاريخ 18.03.16 رقم 03-04-06 / 15118.

ينطبق الإعفاء المحدد حتى إذا لم يستخدم دافع الضرائب لأي سبب خصم الممتلكات للممتلكات المكتسبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2009 رقم 03-04-05-01 / 671).

لا يتأثر إعفاء هذه الفوائد المادية من الضرائب أيضًا ببدء استخدام خصم الممتلكات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 رقم 03-04-05 / 29212 ، بتاريخ 9 فبراير 2012 لا 03-04-05 / 7-136).

تُعفى المنفعة المادية أيضًا من ضريبة الدخل الشخصي إذا استمر المقترض في سداد التزامات قرضه بعد استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل. هذا يتبع من أحكام ص. 1 ص 1 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم تأكيده من خلال خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2014 رقم 03-04-05 / 64921 ، بتاريخ 8 أبريل 2014 رقم 03-04-05 / 15908 ، بتاريخ 8 أغسطس 2012 رقم ED-3-3 / 2805.

المستندات التي تؤكد الحق في الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على شكل مزايا مادية

وثيقة تؤكد حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك ، على النحو المنصوص عليه في فقرات. 3 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو إشعار ، تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 يناير 2015 رقم ММВ-7-11 / 3 @ "عند الموافقة على النموذج إشعار يؤكد حق دافع الضرائب في اقتطاعات ضريبة الأملاك المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "(يشار إليه فيما بعد بالإخطار).

في الوقت نفسه ، من أجل إعفاء دخل دافعي الضرائب من الضرائب في شكل مزايا مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان) وفقًا لأحكام المادة. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن استخدام الشهادة ، والتي يوصى بصيغتها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11 / 329 @ "عند الإرسال النموذج الموصى به للشهادة "(المشار إليها فيما يلي باسم الشهادة). في الوقت نفسه ، الشهادة ، في رأي وزارة المالية الروسية ، مبينة في الرسالة رقم 03-04-07 / 55231 بتاريخ 21 سبتمبر 2016 (المشار إليها فيما بعد بالرسالة رقم 03-04-07 / 55231) ، من قبل مصلحة الضرائب لتقديمها إلى وكلاء الضرائب ، بما في ذلك أصحاب العمل. وتجدر الإشارة إلى أن السلطات الضريبية توافق أيضًا على هذا الرأي ، كما يتضح من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11 / 18723 @ "بشأن الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي" ، تم إحضارها إلى سلطات الضرائب المنخفضة.

ينص خطاب وزارة المالية الروسية هذا أيضًا على أنه يجب أن يحتوي الإشعار والشهادة على تفاصيل اتفاقية القرض (الائتمان) ، التي تم على أساسها توفير الأموال (الائتمان) المقترضة ، والتي تم إنفاقها على شراء العقارات ، والتي تم منحها خصم ضريبة الممتلكات.

في حالة عدم وجود تفاصيل اتفاقية القرض (الائتمان) في المستندات المحددة ، لا يمكن أن تكون هذه المستندات أساسًا للإعفاء من الضرائب على الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان) ، نظرًا لأنهم لا يؤكدون حقيقة أن القرض (الائتمان) الذي تم تحديد فائدة مادية عند سداده ، قد تم إنفاقه على الاستحواذ العقاراتفي حالة منح دافع الضرائب خصمًا من ضريبة الأملاك.

بالإضافة إلى ذلك ، ينص الخطاب رقم 03-04-07 / 55231 على أنه بدءًا من الشهر الذي يقدم فيه دافع الضرائب مستندًا يؤكد حقه في الحصول على خصم ضريبة الأملاك ، فإن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي يحتجزها الوكيل الضريبي من الدخل في شكل الاستفادة المادية من البداية الفترة الضريبية، تخضع للمقاصة عند حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق على مبالغ دخل دافع الضرائب الخاضع للضريبة.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب والمقتطع من بداية الفترة الضريبية حتى الشهر شاملاً (إذا تم بالفعل احتساب الضريبة فيها واحتجازها) ، والتي تم فيها تقديم الإشعار أو الشهادة ، يتم تحويلها بشكل مفرط إلى الميزانية .

بناء على الفقرة 1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل مفرط من قبل وكيل الضرائب من دخل دافع الضرائب مبلغ ضريبة الدخل الشخصييخضع للإرجاع من قبل وكيل الضرائب بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية في شكل قرض من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد

حتى في الحالة العامةالمنفعة المادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المتلقاة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد هي دخل خاضع للضريبة للفرد. علاوة على ذلك ، كما هو موضح في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يونيو 2015 رقم 03-11-11 / 36210 ، يتم تحديد ذلك فقط في الحالات التي يدخر فيها دافع الضرائب الفائدة على استخدام الأموال (الائتمان) المقترضة وردت من المنظمات والتجار.

من الفقرة 4 ، الفقرة 2 ، الفن. 212 ، الفقرة 4 من المادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان) يتم تحديدها من خلال وكيل الضرائب- مؤسسة أو تاجر قدم قرضًا (ائتمانًا) لدافع الضرائب. من مبلغ المنفعة المادية لدافع الضرائب ، يجب على وكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل الشخصي ، ووقفها وتحويل الضريبة إلى الميزانية.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية ، يعتمد إجراء تحديد القاعدة الضريبية على العملة التي حصل بها دافع الضرائب على قرض (ائتمان) - باللغة الروسية أو الأجنبية ( انظر الرسم البياني 2).

ضريبة الدخل الشخصي من قرض بالعملة الأجنبية

سؤال عن حساب ضريبة الدخل الشخصيمن الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) ، المقومة بالعملة الأجنبية ، تم النظر فيها من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 7 أبريل 2016 رقم 03-04- 06/19792. ينص على أنه ، وفقا للفقرة 5 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدخل (المصاريف المقبولة للخصم وفقًا للمواد 214.1 ، 214.3 ، 214.4 ، 214.5 ، 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لدافع الضرائب ، المقوم (المرشح) بالأجنبية العملة ، إلى روبل في سعر الصرف الرسميالبنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي أنشئ في تاريخ الاستلام الفعلي لهذه الإيرادات (تاريخ التنفيذ الفعلي للنفقات).

وبالتالي ، يتم حساب مبلغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب بالسعر المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافع الضرائب للدخل المحدد.

متى يتم الاعتراف بالمزايا المادية كدخل؟

حسب ص. 7 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تلقي الدخل في شكل مزايا مادية مستلمة من المدخرات على الفائدة عند تلقي الأموال المقترضة (الائتمان) ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال (الائتمان) المقترضة لها.

يتم تطبيق الإجراء المحدد لتلقي الدخل في شكل منفعة مادية فقط اعتبارًا من 01/01/16 ، ويشار إلى ذلك بموجب القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 15/2/15 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من الضريبة قانون الاتحاد الروسي من أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال لمتطلبات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

لذلك ، لتحديد المنفعة المادية للمكلف وحساب المبلغ منها ضريبة الدخل الشخصيةيكون الوكيل مستحقًا في اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة الاستخدام الكاملة من قبل فرد من الأموال المقترضة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / 22246 @).

وفقًا لخطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 18 مارس 2016 رقم 03-04-07 / 15279 ، بتاريخ 11 أبريل 2016 رقم 03-04-06 / 20463 من 1 يناير 2016 الدخل في شكل المنافع المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمان) المقترضة ، يتم تحديدها في اليوم الأخير من كل شهر الذي كانت فيه اتفاقية القرض (الائتمان) سارية ، بغض النظر عن تاريخ استلام هذا القرض (الائتمان) وأيضًا بغض النظر عن اليوم الذي تم فيه إنهاء التزام الدين. توافق السلطات الضريبية أيضًا على هذا الرأي ، والذي أكده خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 5338 @ "بشأن الضرائب على الدخل الشخصي".

في الوقت نفسه ، في الرسائل المؤرخة 17/10/16 برقم 03-04-07 / 60359 ، بتاريخ 04/11/16 رقم 03-04-06 / 20463 ، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أنه حتى عام 2016 لم يتم سداد الدين على قرض بدون فوائد ، ثم دخل في شكل منافع مادية تخضع لها ضريبة الدخل الشخصية، لا ينشأ في الفترات الضريبية السابقة للفترة الضريبية لعام 2016.

إذا كان دافع الضرائب (المقترض) مقيمًا في الاتحاد الروسي ، فسيتم حساب الضريبة من قبل وكيل الضرائب بمعدل 35٪ ، ولكن إذا لم يكن المقترض مقيمًا ، يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 30٪ ، كما هو موضح في الفقرات. 2 و 3 فن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على التوالي.

منفعة مادية برهن أجنبي

اليوم ، يشتري العديد من المواطنين الروس العقارات في الخارج ، خاصةً منذ مقارنتها بالروسية الإقراض العقارييبدو الرهن العقاري الأجنبي بسبب الفائدة المنخفضة جذابًا للغاية.

وفي الوقت نفسه ، في روسيا ، قلة من الناس يعرفون أن الرهون العقارية الأجنبية مع قليل الاهتماميؤدي إلى تكوين الدخل في شكل منافع مادية خاضعة للضريبة بنسبة 35٪. في الوقت نفسه ، كما هو موضح في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 مايو 2016 رقم BS-4-11 / 8712 "بشأن الضرائب على الدخل الشخصي" ، في هذه الحالة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بالإعلان بشكل مستقل عن الدخل المستلم ودفع الضريبة.

الاستفادة المالية من المدفوعات المتأخرة

لاحظ أن المقترضين لا يفيون دائمًا بالتزاماتهم التعاقدية لسداد القروض والائتمانات بحسن نية ، مما يسمح بالتأخير في السداد.

من أجل تقليل مخاطرهم ، ينص المقرضون والبنوك لهذه الحالة في العقود على شرط أنه في حالة التأخر في السداد ، يدفع المقترض فائدة بمبلغ متزايد ، وهو بالمناسبة لا يحظره القانون.

أذكر أنه وفقًا للفقرة 1 من الفن. 811 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ما لم ينص القانون أو اتفاقية القرض على خلاف ذلك ، في الحالات التي لا يُعيد فيها المقترض مبلغ القرض في الوقت المحدد ، تُدفع الفائدة على هذا المبلغ بالمبلغ المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة . 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، من اليوم الذي كان من المفترض إعادته فيه حتى يوم إعادته إلى المُقرض ، بغض النظر عن دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يجب أن يفهم دافع الضرائب ووكيل الضرائب أن الفائدة التعاقدية في حالة التأخير في السداد تظل كما هي ، والتي لا تزيد بمقدار فائدة الغرامة. بعد كل شيء ، الفائدة في إطار الفن. 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي يمثل مقياسًا لمسؤولية المقترض عن المدفوعات المتأخرة ، وبالتالي ستظل الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة كما هي.

إذا كان المُقرض هو صاحب العمل

إذا أصدر صاحب العمل قرضًا لشخص ما ، فسيتم اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوبة من قبله بصفته وكيل ضرائب على حساب أي دخل نقدي يتم دفعه للفرد (المقترض). في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2015 رقم 03-04-06 / 72664).

في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يلي يوم دفع الدخل النقدي الذي حُجزت منه الضريبة على المكاسب المادية ، يكون وكيل الضرائب ملزمًا بنقل هذه الضريبة إلى الميزانية ، والذي يتبع من الفقرة 6 من المادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة من المقترض خلال العام ، فيجب على صاحب العمل-المقرض ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، إخطار المقترض والسلطات الضريبية في مكان تسجيله كتابيًا عن استحالة استقطاع الضريبة ، مشيرًا إلى مقدار الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ومقدار الضريبة نفسها. يشار إلى هذا في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك توضيحات وزارة المالية الروسية ، الواردة في رسالة بتاريخ 14.01.16 رقم 03-04-06 / 636.

تسترشد البنوك التي تقرض موظفيها بنفس القواعد. إذا تلقى المقترض المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة من بنك ليس صاحب العمل ، فيجب على المقترض حساب الضريبة بشكل مستقل ودفعها إلى الميزانية من خلال تقديمه إلى مكتب الضرائبإعلان في شكل 3-NDFL ، الذي يلي الفقرة 4 من الفن. 226 والفقرة 1 من الفن. 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الحد الأدنى للأجور لعام 2016-2017

اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، كان الحد الأدنى للأجور 7500 روبل. شهريا ، كما هو مبين في الفن. 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 19 يونيو 2000 رقم 82-FZ (بصيغته المعدلة في 2 يونيو 2016) "بشأن الحد الأدنى للأجور" (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 82-FZ). في الوقت نفسه ، اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي رقم 460-FZ المؤرخ 19 ديسمبر 2016 "بشأن التعديلات على المادة 1 من القانون الاتحادي" بشأن الحد الأدنى للأجور "، فإن الحد الأدنى للأجور زيادة إلى 7800 روبل. كل شهر. في نفس الوقت ، من Art. 5 من القانون رقم 82-FZ ، ويترتب على ذلك أن حساب المدفوعات لالتزامات القانون المدني المنشأة تبعا ل الحد الأدنى لحجمالأجور من 1.01.01 على أساس مبلغ أساسي يساوي 100 روبل.

معدل إعادة التمويل

اعتبارًا من 01.01.16 ، لم يحدد بنك روسيا قيمة مستقلة لسعر إعادة التمويل ، فهو يساوي قيمة السعر الرئيسي لبنك روسيا ، المحدد في التاريخ المقابل (تعليمات بنك روسيا بتاريخ 11.12 .15 No. 3894-U “بشأن سعر إعادة التمويل لبنك روسيا والسعر الرئيسي لبنك روسيا). وفقًا للمعلومات المنشورة على الموقع الإلكتروني www.cbr. ، في 28 أبريل 2017 ، قرر مجلس إدارة بنك روسيا خفض سعر الفائدة الرئيسيتصل إلى 9.25٪ سنويا.

عندما تصدر منظمة (مُقرض) قرضًا لموظفها أو فرد آخر (مقترض) له سعر فائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل المصرفي في منطقة معينة ، يكون للمقترض فائدة مادية في شكل فائدة غير مدفوعة.

يخضع هذا الدخل في معظم الحالات للضريبة ، والتي يجب احتسابها ودفعها إلى مكتب الضرائب.

ما هو ومتى يحدث

المنفعة المادية بموجب اتفاقية القرض - المبلغ الذي يتم تكوينه عند توقيع اتفاقية بشأن قرض بدون فوائد أو قرض تفضيلي ، محسوبًا على أنه مدخرات من قبل المقترض على مدفوعات الفائدة. يتم دفع 35٪ منها كضريبة دخل شخصية ، والتي تمت الموافقة عليها منذ بداية التسعينيات.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

كان سبب إدخال مثل هذا المعيار في التشريع هو سياسة بعض الشركات بشأن التهرب الضريبي: تسجيل الرواتب في شكل قروض بدون فوائد ، وتوقيع اتفاقية قرض للأقارب ، وما إلى ذلك.

ادخار المال عند التقدم بطلب للحصول على قرض العملة الوطنيةقد يحدث عندما:

• قرض بدون فوائد؛
• قرض بفائدة أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل المصرفي في المنطقة المحددة.

عند الاقتراض بعملة أجنبية ، ينشأ الربح خلال اتفاقية معفاة من الفائدة واتفاقية بمعدل أقل من 9٪ سنويًا.

المكاسب المالية يمكن أن تأتي فقط من قروض مالية. في حالة القرض العقاري ، لا يتم تحديده.

من أجل تقديم مثل هذه الخدمة كقرض بدون فوائد أو قرض تفضيلي لا يكلف المقترض أكثر من قرض بفائدة عادية ، من الضروري معرفة كيفية احتساب المنفعة المادية والضرائب عليها.

عملية حسابية

تنشأ المنفعة المادية من تاريخ دفع الفائدة على القرض (بقرض تفضيلي). عند إبرام اتفاقية خالية من الفوائد ، تاريخ تكوين المنافع المادية قانون الضرائبغير مثبت.

لذلك ، يمكنك اختيار أحد الخيارات:

• لحظة السداد الكامل أو الجزئي للقرض ؛
• يوميا خلال الفترة الضريبية ؛
• تاريخ انتهاء العقد
• اليوم الأخير من الفترة الضريبية.

لكل خيار قرض ، يتم حساب مبلغ المنفعة المادية بشكل منفصل.

حساب المنافع المادية على قرض بدون فوائد

يتم حساب المنفعة المادية وفقًا لـ سعر البنكإعادة التمويل وقت سداد القرض. باستخدام ، يتم حساب هذا المبلغ بشكل منفصل في كل مرة يتم فيها الدفع.

رسميًا ، يمكن التعبير عن المنفعة المادية (MB) على النحو التالي:

MV \ u003d PS x NW / 365 د. x SK ،

ملاحظة- معدل إعادة التمويل الهامشي (2/3) ؛
شمال غرب- مبلغ القرض؛
SC

ومن الجدير أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه مع القرض الذي تم سداده في اليوم الأخير من العقد ، لا تظهر المنافع المادية إلا في شهر السداد ويتم استحقاقها على مبلغ القرض بالكامل.

قرض بفائدة تفضيلية

يتم تحديد المنفعة المادية لقرض بسعر فائدة تفضيلي (أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل) بنفس الطريقة تقريبًا كما في شيطان قرض بفائدة، فقط فرق 2/3 من سعر البنك مع سعر العقد (SD) يؤخذ كنسبة مئوية:

MW \ u003d (PS-SD) × SZ / 365 د. × SK

قرض بفائدة في المؤسسة

يحق للشركة إصدار قروض لموظفيها بأسعار فائدة أقل من القروض المصرفية.

إذا كان معدل فائدة المؤسسة أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل ، فإن الفرق الناتج هو فائدة مادية للمقترض ، والتي يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي - 35٪ من مبلغ الاستحقاق. في أغلب الأحيان يتم خصمه من الراتب.

فائدة مادية على قرض بعملة أجنبية

عندما يكون سعر الفائدة على قرض بالعملة الأجنبية أقل من 9٪ سنويًا ، فإن الفرق الناتج هو فائدة مادية. وفقًا للتشريع ، يجب تحويل الدخل بالعملة الأجنبية إلى روبل بمعدل استلام هذا الدخل. أي يوم سداد القرض أو جزء منه.

لحساب المنفعة المادية لقرض بعملة أجنبية ، يجب أن يكون لديك بيانات عن:

• مبلغ القرض؛
• سعر الفائدة؛
• أيام الاستخدام (الفعلي) للأموال المقترضة ؛
• فترة ضريبية
• سعر الصرف لبنك روسيا في تاريخ استلام الدخل.

يمكن حساب حساب المنافع المادية بموجب اتفاقية القرض باستخدام الصيغة:

ميغاواط \ u003d SZ x CV x (9٪ - PZ) / 365 د. x SK ،

MV- المنفعة المادية ؛
شمال غرب- مبلغ القرض؛
HF- سعر الصرف في تاريخ استلام المخصصات ؛
PZ- الفائدة على القرض ؛
SC- مدة القرض ، أيام.

مع قرض بدون فائدة ، ستكون الصيغة هي نفسها تقريبًا:

MW \ u003d SZ x CV x 9٪ / 365 d. x SC

أي أنه يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من 9٪ سنويًا من مبلغ القرض في تاريخ عائده الجزئي أو الكامل.

شراء منزل

يعرف ب مفهوم المنفعة المادية وحالات استحقاقها ويستثنى من ذلك توفير الفائدة على قرض يصدر لبناء أو شراء سكن أو اقتناء قطع ارضإلخ.

بمعنى آخر ، لا تخضع المنفعة المادية لقرض المنزل للضرائب.

لكن يجب أن يكون لدى المقترض مستند معتمد يشهد على حقه في خصم الممتلكات. تمت الموافقة على هذا النموذج بموجب القانون وهو إلزامي.

بدون هذا المستنديعتبر القرض نقديًا وسيتم فرض ضريبة الدخل عليه.

من تاريخ تقديم من قبل المقرض قانون الملكيةلن تكون هناك فائدة مادية ، وبالتالي ، لن تكون هناك حاجة إلى دفع الضريبة وفقًا لقواعد القرض المعفى من الفائدة أو القرض الميسر.

لذلك ، من أجل عدم التقدم بطلب لاسترداد الضريبة من الميزانية ، لا ينبغي للمرء التسرع في خصمها.

قرض للموظف ، فرد

منظمة تصدر قرضًا لموظفها بدون فوائد أو عند شروط تفضيليةيصبح وكيله الضريبي. تحسب المنفعة المادية للمقترض ، وتحجب ضريبة الدخل الشخصي عليها وتحول هذه الأموال إلى الميزانية.

تنشأ الميزة المادية للموظف مع كل دفعة قرض ويمكن أن تكون مرة واحدة فقط في الشهر ، أو لمرة واحدة عند سداد كامل مبلغ الدين.

إذا لم تكن هناك مدفوعات على القرض خلال فترة ضريبية واحدة (سنة واحدة) ، فلا فائدة مادية.

غالبًا ما تحجب الشركة المقرضة ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف ، ولكن يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ 50٪ من مبلغ المدفوعات.

بصفتها وكيل استقطاع ، تحتفظ المنظمة المُقرضة بسجلات للأموال التي تم صرفها في السجل الضريبيموظف ، ويقدمها أيضًا إلى السلطات الضريبية في غضون الفترة التي يحددها القانون.

الفرق الوحيد عند إصدار قرض لموظف وفرد ليس موظفًا في الشركة هو أنه يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها للميزانية فقط من الموظف. أيضا في المحاسبة يتم عرضها بشكل مختلف.

يتم إصدار قرض للموظف في الحساب 73: الخصم 73-1 الائتمان 50 (51) والعائد هو العكس. يشار إلى فائدة القرض في الائتمان في الحساب 91-1. يكون استثمار المالينظرًا لأنه يجلب ربحًا اقتصاديًا للمشروع ، فيجب أن يتم تنفيذه في الحساب الفرعي 58-3.

يتم ترحيل فائدة القرض من خلال الائتمان المدين 76 91-1.
القروض بدون فوائد ليست استثمارات ، لذلك يتم عرضها في الحساب 76.

بين الكيانات القانونية

إذا تم إبرام اتفاقية قرض بدون فوائد بين كيانات قانونية ، فإن المنظمة المقترضة لا تدفع الضرائب ، لأنها لا تحصل على مزايا مادية.

هذا يخرج من الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يشير إلى جميع أنواع الدخل الخاضعة للضرائب ، والتي لا توجد من بينها أي فائدة مادية عند إبرام اتفاقية قرض بدون فوائد أو تفضيلية. لذلك ، لا يحتاج المقترض إلى دفع فائدة.

متى كيانهو UTII ، يتم تحديد الضرائب من قبل السلطات المحلية ، والتي قد تفرض ضريبة على مناطق معينة من النشاط. ولكن حتى في هذه الحالة ، لا يمكن أن تخضع المنفعة المادية للقرض للضرائب.

لا تخضع المؤسسة المُقرضة ، وفقًا للقانون ، لضريبة القيمة المضافة عند إصدار القرض ، والمشار إليها في. لا تؤخذ جميع الأموال التي يتم تقديمها أو استلامها من حساب القرض في الاعتبار في بند المصروفات أو الدخل للمقرض ، وبالتالي لا تخضع للضريبة.

الفائدة التي يدفعها المقترض لاستخدام القرض هي الدخل غير التشغيليالمنظمات. يجب احتساب كل قرض على حدة ، ويتم تضمين الفائدة عليه في قائمة الدخل على أساس شهري.

إذا تم إرجاع الدين قبل الموعد المحدد أو بعد انتهاء العقد ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار في تاريخ العودة.

عندما يتم إرجاع القرض إلى مكتب النقدية للشركة ، يتم استحقاق دخل الفوائد على الفور.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم تحديد حساب الفوائد المادية لضريبة الدخل الشخصي من المدخرات على الفائدة على القرض بواسطة الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يخضع هذا الدخل للضريبة بمعدل:

• 35٪ عندما يكون المقترض مقيمًا ضريبيًا روسيًا ؛
• 30٪ عندما لا يكون المقترض مقيمًا ضريبيًا روسيًا.

المقيم الضريبي هو الفرد الذي يقيم في روسيا لمدة 183 يومًا متتاليًا على الأقل في السنة.

عندما يتم إصدار قرض من قبل إحدى المؤسسات لموظفها ، يتم تلقائيًا اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المنفعة المادية المستلمة من كل راتب وتحويله إلى الميزانية.

لكن هذا المبلغ يجب ألا يزيد عن 50٪ من الدفعة نفسها ( أجور). في شهادة 2-NDFL ، يتم تنفيذ هذه الضريبة من المزايا المادية من خلال الرمز 2610. يتم نقل الشهادة إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون.

عندما يتم منح قرض إلى غير موظف في المنظمة ، يتم إعداد شهادة 2-NDFL دون حجب الأموال وتحويلها إلى IFTS والمقترض.

ومع ذلك ، يجب عليك الإخطار مقدمًا مصلحة الضرائبأن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم تحصيلها من المقترض ، وعلى المقترض أن يدفع الضريبة.

أيضًا ، لا يتم فرض ضرائب على الفوائد المادية في بعض الحالات ، وهو ما هو مذكور في الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينطبق هذا دائمًا عند إصدار قرض لكيان قانوني.

لا تخضع المنفعة المادية على قرض لفرد لضريبة الدخل الشخصي في الحالات التالية:

• لبناء المساكن
• لشراء عقار سكني أو جزء منه (منازل ، شقق ، غرف ، إلخ) ؛
• من أجل الاستحواذ الكامل أو الجزئي على الأرض لبناء منشأة سكنية ؛
• لشراء قطعة أرض بمبنى سكني ؛
• لإعادة تمويل القروض التي تم إصدارها لبناء أو شراء عقار سكني ، قطعة أرضلبناء منزل ، قطعة أرض بها منزل ، حصة في البناء ، إلخ. في نفس الوقت ، يقدم البنك قرض مبدئييجب أن تكون على أراضي الاتحاد الروسي.

من أجل تأكيد الغرض من قرضه ، يجب على المقترض تزويد المُقرض بوثيقة تثبت حقه في خصم ضريبي فيما يتعلق بشراء مسكن أو أرض من أجل بنائه.