/

ضريبة القيمة المضافة على الأعمال والخدمات التي تقوم بها الدولة ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة على الأعمال والخدمات التي تقوم بها الدولة ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة.المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة

1. العمليات التالية معترف بها كهدف للضرائب:

1) بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في الإقليم الاتحاد الروسي، بما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، تقديم الخدمات) بموجب اتفاقية تقديم التعويض أو الابتكار ، وكذلك نقل حقوق الملكية.

لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة وتقديم الخدمات مجانًا على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ؛

2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لـ الاحتياجات الخاصةالمصاريف غير القابلة للخصم (بما في ذلك من خلال خصومات الاستهلاك) عند حساب ضريبة الدخل على الشركات ؛

3) أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛

2 - لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بما يلي كموضوع للضرائب:

1) العمليات المحددة في الفقرة 3 من المادة 39 من هذا القانون.

2) النقل على أساس مجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية والطرق ، الشبكات الكهربائيةوالمحطات الفرعية وشبكات الغاز ومنشآت سحب المياه وغيرها من المرافق المماثلة لسلطات الولاية والحكومات المحلية (أو بقرار من هذه السلطات والمنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل هذه المرافق للغرض المقصود منها) ، فضلاً عن النقل على أساس مجاني من الأشياء ذات التعيينات الاجتماعية والثقافية لخزينة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة الإقليم ، والإقليم ، والمدينة ذات الأهمية الفيدرالية ، ومنطقة الحكم الذاتي ، منطقة الحكم الذاتي، إلى الخزانة البلدية للمدينة المقابلة ، مستوطنة ريفيةأو بلدية أخرى ؛

3) نقل ملكية المؤسسات الحكومية والبلدية ، المستردة بترتيب الخصخصة ؛

4) أداء الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي تشكل جزءًا من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء يتم إنشاء الأعمال (تقديم الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقوانين الحكومات المحلية ؛

4.1) أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، المصدر الدعم الماليوهو دعم من الميزانية ذات الصلة نظام الميزانيةالاتحاد الروسي؛

4.2) تقديم خدمات لمنح حق الطريق عربةعلى الطرق ذات الرسوم الاستخدام الشائعالأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم الخاصة بهذه الطرق السريعة) ، يتم تنفيذها وفقًا للاتفاقية إدارة الثقة الطرق السريعة، مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، باستثناء الخدمات ، التي يظل سداد مقابل تقديمها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقًا لاتفاقية الامتياز ؛

5) النقل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات لنقل كائنات الأصول الثابتة للاستخدام المجاني لسلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك الولاية و المؤسسات البلدية، والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية ؛

6) عمليات البيع قطع ارض(أسهم فيها) ؛

7) نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء) ؛

8) الإرسال مالأو العقاراتللتكوين أو التجديد رأس المال المستهدفمنظمة غير ربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 275-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ؛

8.1) نقل ملكية العقارات في حالة حل وقف مؤسسة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا كانت إعادة هذه الممتلكات المنقولة لتجديد وقف منظمة غير ربحية المنصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2006 N 275- القانون الاتحادي "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الهادفة للربح". يتم تطبيق قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (خلفائه) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر ، 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ؛

9.3) نقل الملكية على أساس مجاني إلى المنظمات التعليمية والعلمية غير الهادفة للربح لتنفيذ الأنشطة القانونية أملاك الدولة، غير مخصص لـ مؤسسات الدولةوالمؤسسات التي تشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، ومنطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، وتشكل الخزانة البلدية للمدينة المقابلة ، أو مستوطنة ريفية أو بلدية أخرى ؛

10) تقديم خدمات للتحويل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها لمؤسسات ومؤسسات الدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي ، خزينة إقليم ، منطقة ، مدينة ذات أهمية اتحادية ، منطقة حكم ذاتي ، منطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو تشكيلات بلدية أخرى؛

11) أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من التدابير الإضافية التي تهدف إلى تقليل التوتر في سوق العمل للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي ؛

12) عمليات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو منطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو البلدية الأخرى ، والتي يتم استردادها بالطريقة التي يحددها الاتحاد قانون رقم الممتلكات التي هي في ملكية الدولة أو البلدية والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وتعديلات على بعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي "؛

13) المتعلقة بتنفيذ التدابير المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن التحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA ، وكأس القارات 2017 FIFA ، وبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وتعديل بعض القوانين التشريعية للبطولة. الاتحاد الروسي "، معاملات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية من قبل اللجنة المنظمة" روسيا 2018 "، الشركات التابعة للجنة المنظمة" روسيا 2018 "، اتحاد كرة القدم الروسي ، منتجو معلومات وسائل الإعلام للفيفا و موردي السلع (الأعمال ، الخدمات) FIFA ، التي يحددها القانون الاتحادي المحدد وكونها منظمات روسية ، وكذلك فيما يتعلق بتنفيذ تدابير التحضير لبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وعقدها في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها في القانون الاتحادي المذكور ، عمليات بيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية من قبل اتحاد كرة القدم الروسي والمحلي الهيكل التنظيمي، والشركاء التجاريين لـ UEFA ، وموردي السلع (الأعمال والخدمات) لـ UEFA ومحطات البث UEFA ، التي يحددها القانون الفيدرالي المذكور ، في الفترة حتى 31 ديسمبر 2020 ضمناً.

14) التنفيذ من قبل منظمة مستقلة غير ربحية تأسست وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن حماية المصالح فرادىوجود ودائع في البنوك ومنفصلة الانقسامات الهيكليةالبنوك المسجلة و (أو) العاملة على أراضي جمهورية القرم وعلى أراضي مدينة سيفاستوبول الفيدرالية "وحقوق الملكية والممتلكات وتقديم الخدمات من قبل هذه المنظمة لتمثيل مصالح المودعين ؛

15) معاملات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على أنها معسرة (مفلسة) ؛

16) نقل الملكية دون مبرر إلى سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية للممتلكات ، بما في ذلك كائنات البناء قيد التنفيذ ، من قبل شركة مساهمة ، والتي تم تأسيسها من أجل تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بإنشاء خاص المناطق الاقتصاديةو 100 في المائة من الأسهم التي تنتمي إلى الاتحاد الروسي ، والكيانات التجارية التي تم إنشاؤها بمشاركة مثل هؤلاء شركة مساهمةللأغراض المحددة ، كونها شركات إدارة المناطق الاقتصادية الخاصة ؛

17) التحويل على أساس مجاني إلى ملكية منظمة غير ربحية ، وتتمثل أهدافها القانونية الرئيسية في الترويج لبطولة FIA Formula 1 World وعقدها ، وهي كائن عقاري لعقد طريق Formula 1 وسيارة دائرية السباقات ، وكذلك في وقت واحد مع الكائن العقاري المحدد الأصول غير الملموسةو (أو) ضرورية لضمان عمل الأشياء العقارية المحددة للبنية التحتية والممتلكات المنقولة ؛

18) نقل نتائج العمل على إنشاء و (أو) إعادة بناء مرافق الإمداد الحراري وأنظمة الإمداد المركزية بالمياه الساخنة وإمدادات المياه الباردة و (أو) الصرف الصحي والأفراد. كائنات هذه الأنظمة الموجودة في ممتلكات الولاية أو البلدية وتم نقلها للحيازة المؤقتة والاستخدام لدافع الضرائب وفقًا لاتفاقيات الإيجار ، فضلاً عن مرافق الإمداد الحراري وإمدادات المياه الساخنة المركزية وإمدادات المياه الباردة و (أو) أنظمة الصرف الصحي ، للأفراد أشياء من هذه الأنظمة التي أنشأها دافع الضرائب خلال مدة اتفاقيات الإيجار ، في حالة إبرام دافع الضرائب هذا فيما يتعلق بأهداف اتفاقيات الامتياز هذه وفقًا للجزء 1 من المادة 51 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 115-FZ "بشأن اتفاقيات الامتياز" ؛

19.نقل الممتلكات العقارية دون مبرر إلى خزينة الدولة في الاتحاد الروسي ؛

20) نقل الملكية على أساس غير مبرر إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء بحث علميفي القطب الجنوبي.

تعليق على الفن. 146 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تحتوي المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمتين للعمليات:

أ) التي تتعلق بموضوعات الضرائب لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

ب) التي لم يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائب لأغراض تطبيق الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على ما يلي كأهداف لضرائب ضريبة القيمة المضافة:

1) بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (الأشغال والخدمات) ، وكذلك نقل حقوق الملكية. في المقابل ، يتم الاعتراف ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي ، على التوالي ، نقل على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع أو الأعمال أو الخدمات) لحق ملكية السلع ، والنتائج من العمل الذي يؤديه شخص لشخص آخر ، وتقديم خدمات مقابل أجر من شخص إلى وجه آخر. جاء ذلك في الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ونقل ملكية البضائع ، ونتائج العمل المنجز ، وتوفير الخدمات مجانًا ، معترف بها على أنها بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم الاعتراف بالبيع على أنه بيع الضمان ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، توفير الخدمات) بموجب اتفاقية بشأن تقديم التعويض أو الابتكار (البند 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ؛

2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة. صحيح ، فقط إذا لم تؤخذ تكاليف الحصول على هذه السلع (الأشغال والخدمات) في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح.

أذكر: عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تقليل الدخل فقط من خلال تلك النفقات التي تفي بالمعايير التي حددها الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، يجب أن تكون التكاليف مبررة (مبررة اقتصاديًا) وتوثيقها وصنعها للأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

أيضًا ، ينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة في حالة النقل إلى التقسيمات الهيكلية للممتلكات المكتسبة لتلبية احتياجاتهم الخاصة ؛

3) تنفيذ أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي. المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 نوفمبر 2010 N 3309/10 ينص على ذلك ، وفقًا للفقرات. 3 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نظرًا لأن أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها للاستهلاك الخاص ، تخضع هذه الأعمال للتأهيل ، ونتيجة لذلك تقوم المنظمة بإنشاء أشياء لاستخدامها في أنشطتها الخاصة. أثناء إنشاء المرافق لغرض بيعها لاحقًا أعمال البناءلا يمكن تأهيله على أنه تم تنفيذه للاستهلاك الخاص ، وينشأ كائن ضريبة القيمة المضافة عند بيع الكائن المركب. إذا تم إثبات الغرض المحدد للبناء ، فلن يكون كذلك القيمة القانونيةما إذا كان قد تم تمويله من قبل أطراف ثالثة خلال فترة البناء وما إذا كانت الاتفاقات ذات الصلة قد أبرمت تنطوي على نقل ملكية المرافق المشيدة ؛

4) استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته.

يُفهم استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي على أنه أداء الإجراءات المتعلقة بعبور الحدود الجمركية ، ونتيجة لذلك وصلت البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي بأي وسيلة ، بما في ذلك الشحن الدولي البريد واستخدام خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء قبل إطلاقها سلطات الجمارك. هذا التعريف وارد في الفقرات. 3 ص 1 فن. 4 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي.

يعني استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي وفقًا للقانون الاتحادي رقم 311-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010 "بشأن تنظيم الجمارك في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 311-FZ) العبور الفعلي حدود دولة الاتحاد الروسي عن طريق السلع و (أو) خارج أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس الاتحاد الروسي ولايتها القضائية عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقواعد القانون الدولي ، ونتيجة لذلك وصلت البضائع من دول أخرى - أعضاء في الاتحاد الجمركي أو من مناطق غير مدرجة في المنطقة الجمركية الوحيدة للاتحاد الجمركي ، إلى أراضي الاتحاد الروسي و (أو) على أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس فيها الاتحاد الروسي الولاية القضائية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والقانون الدولي ، وجميع الإجراءات اللاحقة مع هذه البضائع حتى يتم الإفراج عنها من قبل سلطات الجمارك ، عندما يكون هذا الإفراج منصوصًا عليه في التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي و (أو) القانون N 311-FZ (البنود 1 ص 1 فن. 5 من القانون N 311-FZ).

في الفقرة 2 من الفن. يسرد 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعاملات التي لا يتم التعرف عليها كموضوع للضرائب. هذه ، على وجه الخصوص:

1. العمليات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي التي لم يتم الاعتراف بها كمبيعات ، والتي تشمل: تنفيذ العمليات المتعلقة بتداول الروسية أو سعر صرف العملات(خلف

باستثناء أغراض علم المسكوكات) ؛ نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى للمنظمة

الخلف (الخلفاء) في إعادة تنظيم هذه المنظمة ؛ نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى إلى غير التجارية

المنظمات لتنفيذ الأنشطة القانونية الرئيسية التي لا علاقة لها النشاط الريادي؛ نقل الملكية ، إذا كان هذا النقل ذا طبيعة استثمارية (على وجه الخصوص ، المساهمات في رأس المال (الاحتياطي) المصرح به لشركات الأعمال والشراكات ، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة) ، اتفاقية شراكة استثمار ، مشاركة المساهمات في صناديق الاستثمارتعاونيات) ؛ نقل الملكية و (أو) حقوق الملكية بموجب اتفاقية امتياز وفقًا لـ

تشريعات الاتحاد الروسي ؛ نقل الملكية داخل دفعة مبدئيةعضو في شركة تجارية أو

شراكة (لخلفها القانوني أو وريثها) في حالة الانسحاب (الانسحاب) من شركة تجارية أو شراكة ، وكذلك في توزيع ممتلكات شركة تجارية مصفاة أو شراكة بين المشاركين فيها ؛ نقل ملكية ضمن المساهمة الأولية لمشارك في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة) ، اتفاقية شراكة استثمارية أو خلفها في حالة فصل حصته عن العقار الموجود في الملكية المشتركةأطراف العقد ، أو تقسيم هذه الممتلكات ؛ نقل المباني السكنية للأفراد في منازل الدولة أو البلدية

مخزون المساكن أثناء الخصخصة ؛ الاستيلاء على الممتلكات عن طريق المصادرة ، ووراثة الممتلكات ، وكذلك تحويل الأشياء غير المالكة والمهجورة ، والحيوانات التي لا مالك لها ، والاكتشافات ، والكنوز إلى ممتلكات أشخاص آخرين وفقًا للمعايير القانون المدنيالاتحاد الروسي؛ نقل الملكية إلى المشاركين في شركة تجارية أو شراكة في سياق التوزيع

حقوق الملكية والممتلكات لمنظمة مصفاة تكون منظمًا أجنبيًا للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي أو شريك تسويق للجنة الأولمبية الدولية وفقًا للفن. 3.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 1 ديسمبر 2007 N 310-FZ "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي ، تطوير مدينة سوتشي كجبال اللجوء والتعديلات المناخية على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ". ينطبق هذا الحكم إذا تم إنشاء وتصفية منظمة أجنبية منظمة للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي أو شريك تسويق للجنة الأولمبية الدولية وفقًا للفن. يتم تنفيذ 3.1 من القانون الاتحادي المذكور أثناء تنظيم الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون والدورة الحادية عشرة

دورة الألعاب الأولمبية الشتوية للمعاقين 2014 في سوتشي ، التي أنشأها الجزء 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي المذكور ؛ عمليات أخرى في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. تحويل المباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من الأشياء ذات الأغراض الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية على أساس غير مبرر ، وكذلك الطرق والشبكات الكهربائية والمحطات الفرعية وشبكات الغاز ومرافق سحب المياه وغيرها من الأشياء المماثلة إلى سلطات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية (أو ، بقرار من الهيئات المذكورة ، إلى المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل المرافق المذكورة للغرض المقصود منها).

3. تحويل أملاك المؤسسات الحكومية والبلدية ، المستردة بترتيب الخصخصة.

خصخصة ممتلكات الدولة والبلديات هي نقل مدفوع الأجر للممتلكات المملوكة للاتحاد الروسي ، الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، البلديات، في ملكية الأفراد و (أو) الكيانات القانونية. هذا يتبع من الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2001 رقم 178-FZ "بشأن خصخصة ممتلكات الدولة والبلديات".

4. أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي هي جزء من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء العمل المحدد (التقديم) الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وأعمال الحكومات المحلية (البند 4 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق هذه القاعدة ، يجب استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:

أ) يجب أن تؤدى (تؤدى) الأعمال (الخدمات) من قبل الهيئات المدرجة في نظام الهيئات

سلطة الدولة والحكومات المحلية ؛

ب) يجب تحديد الالتزام بأداء هذه الأعمال (الخدمات) بموجب تشريع اتحادي أو تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو قوانين الحكومات المحلية ؛

ج) يجب أن تُمنح هذه الهيئات صلاحيات حصرية وفقًا لما تم إنشاؤه

مجال النشاط.

أيضًا ، تنطبق القاعدة المحددة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على الأعمال (الخدمات) التي تؤديها (المقدمة) من قبل هذه الهيئات ، ولا تنطبق على بيع البضائع (على سبيل المثال ، العقارات على وجه الخصوص) التي تقوم بها هذه الهيئات جثث.

على سبيل المثال ، لا تخضع الخدمات التالية لضريبة القيمة المضافة:

- خدمة حريق الدولة لضمان السلامة من الحرائقالمستوطنات والمنظمات (الشركات) (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 2 مارس 2001 N VG-6-03 / 184 @) ؛

- خدمة البريد السريع الحكومية في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها في القائمة الواردة في الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 1994 N 67-FZ "بشأن الاتصال بالبريد الفيدرالي" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أبريل 2005 N 03-04-11 / 77) ؛

- بشأن حماية ممتلكات الأفراد والكيانات القانونية على أساس الاتفاقات المبرمة معهم ، والتي يتم توفيرها من قبل وحدات الأمن الخاصة (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 29 يونيو 2004 N 03-1-08 / 1462 / 17 @) ؛

- مقدمة من السلطات الإقليمية وكالة فيدراليةالعقارات تعترض على الحق في إبرام اتفاقية إيجار (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 10 يونيو 2002 N 03-1-09 / 1558/16-X194).

5- أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار تخصيص الدولة (البلدية) ، ومصدر الدعم المالي لها هو دعم من الميزانية المقابلة لنظام الموازنة من الاتحاد الروسي.

6 - تقديم خدمات لمنح حق المرور للمركبات على الطرق السريعة العامة ذات الأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم في هذه الطرق السريعة) التي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة للطرق السريعة ، والتي كان مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، مع باستثناء الخدمات ، يبقى الدفع مقابل توفيرها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقاً لاتفاقية الامتياز.

7. التحويل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات للتحويل للاستخدام المجاني للأصول الثابتة إلى سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة والبلديات ، والمؤسسات الوحدوية على مستوى الدولة والبلديات.

8. إنجاز قطع الأراضي (حصص فيها).

9. نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء).

10. تحويل الأموال أو العقارات لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 275-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام الهدف رأس مال المنظمات غير التجارية ".

11. نقل ملكية العقارات في حالة حل وقف مؤسسة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا كانت إعادة هذه الممتلكات المحولة لتجديد هبة منظمة غير ربحية المنصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 N 275 -FZ "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية". يتم تطبيق قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (خلفائه) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر ، 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح".

12. وفقا للفقرات. 9 ص .2 م. لم يتم الاعتراف بـ 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ككائن لضريبة القيمة المضافة على معاملات البيع من قبل دافعي الضرائب الذين هم المنظمون الروس للألعاب الأولمبية والألعاب البارالمبية للسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ، التي يتم تنفيذها في الاتفاق مع الأشخاص الأجانب المنظمين للألعاب الأولمبية وأولمبياد المعاقين كجزء من التزامات التنفيذ بموجب الاتفاقية التي أبرمتها اللجنة الأولمبية الدولية مع اللجنة الأولمبية الروسية ومدينة سوتشي لاستضافة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية للمعاقين الحادي والعشرين الألعاب الشتوية 2014 في سوتشي.

حسب الفن. 3 من القانون الفيدرالي N 310-FZ المنظمون الروس للألعاب هم:

- منظمة غير ربحية مستقلة "اللجنة المنظمة للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي" ؛

- المنظمات التي تم إنشاؤها بموجب القانون الاتحادي التي تنفذ وظائف إدارية وغيرها من الوظائف المفيدة اجتماعيا ذات الصلة المسوحات الهندسيةأثناء البناء والتصميم والبناء وإعادة الإعمار ، وتنظيم تشغيل المرافق اللازمة لعقد الألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين وتطوير سوتشي كمنتجع مناخي جبلي.

13. تقديم خدمات للنقل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات التابعة للدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الجمهورية في الداخل الاتحاد الروسي ، وخزانة الإقليم ، والإقليم ، والمدينة ذات الأهمية الفيدرالية ، ومنطقة الحكم الذاتي ، ومنطقة الحكم الذاتي ، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية المقابلة أو غيرها البلدية (البند 10 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

14- أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من تدابير إضافية تهدف إلى تخفيف حدة التوتر في سوق العمل في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ويتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي (البند 11 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

15. عمليات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو أوكروغ ذات حكم ذاتي ، فضلاً عن ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو البلدية الأخرى ، والتي يتم استردادها بالطريقة التي يحددها الاتحاد القانون الصادر في 22 يوليو 2008 N 159-"بشأن سمات الاغتراب عن الممتلكات غير المنقولة المملوكة للدولة من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو المملوكة للبلديات والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وبشأن إدخال التعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "(الفقرة. 12 ص .2 م. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تتضمن قائمة المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة معاملات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم معسرين (مفلسين) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 15 بند 2 المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي").

77 مدينة موسكو

تاريخ النشر: 12/15/2017

سؤال:بشأن إجراءات تطبيق الفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 2 من المادة 146 والفقرة 3 من المادة 161 قانون الضرائبالاتحاد الروسي

إجابة:

دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بطلبات الاستئناف العديدة الإقليمية مصلحة الضرائبودافعي الضرائب فيما يتعلق بمسألة دفع ضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي بضريبة القيمة المضافة) في تقديم الخدمات من قبل مؤسسات الدولة لاستئجار ممتلكات الدولة (البلدية) ، يبلغ ما يلي.

وفقًا للفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، لا يتم الاعتراف بعمليات تقديم الخدمات من قبل مؤسسات الدولة كضريبة على القيمة المضافة.

استنادًا إلى المادة 123.22 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني) ، فإن مؤسسة الدولة هي مؤسسة حكومية (بلدية).

بموجب أحكام المواد 214 و 215 و 296 من القانون المدني ، يتم تخصيص الممتلكات لمؤسسات الدولة (البلدية) على أساس حق الإدارة التشغيلية.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، عندما تقدم مؤسسات الدولة خدمات لاستئجار ممتلكات الدولة (البلدية) المخصصة لمؤسسات الدولة (بما في ذلك سلطات وإدارات الدولة ، وكذلك الحكومات المحلية) على أساس حق الإدارة التشغيلية ، فإن هدف لا تنشأ ضريبة القيمة المضافة. في هذا الصدد ، لا يدفع المستأجرون لهذه الممتلكات ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضرائب.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 161 من القانون ، عندما يتم توفيرها على أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات وإدارات الدولة ، فإن الحكومات المحلية للإيجار الملكية الفيدراليةوممتلكات رعايا الاتحاد الروسي وممتلكات البلدية الوعاء الضريبييتم تعريف ضريبة القيمة المضافة على أنها المبلغ إيجارخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، يتم تحديد الوعاء الضريبي وكيل الضرائببشكل منفصل لكل عقار مؤجر. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بمستأجري العقار المذكور كوكلاء ضرائب. هؤلاء الأشخاص ملزمون بحساب ، وخصم من الدخل المدفوع للمؤجر ، ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

وفقًا للمادة 214 من القانون المدني ، فإن ممتلكات الدولة في الاتحاد الروسي هي ممتلكات مملوكة لحق ملكية الاتحاد الروسي (ملكية فيدرالية) ، وممتلكات مملوكة بحق ملكية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - الجمهوريات والأقاليم والمناطق والمدن ذات الأهمية الفيدرالية ومنطقة الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي (ملكية الموضوع
الاتحاد الروسي).

تشكل أموال الميزانية ذات الصلة وممتلكات الدولة الأخرى غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات التابعة للدولة خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، أو منطقة ، أو مدينة اتحادية ، أو منطقة حكم ذاتي ، منطقة الحكم الذاتي.

وفقًا للمادة 215 من القانون المدني ، فإن الممتلكات المملوكة للمستوطنات الحضرية والريفية ، وكذلك البلديات الأخرى ، هي ملكية بلدية.

مرافق الميزانية المحليةوالممتلكات البلدية الأخرى غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو أي تشكيل بلدية آخر.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، عندما يتم توفير ممتلكات الدولة (البلدية) للإيجار من قبل سلطات وإدارات الدولة ، والحكومات المحلية ، التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات الحكومية (البلدية) ، التي تشكل خزينة الدولة (البلدية) ، والالتزام بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة للمستأجر ، بصفته وكيل ضرائب.

يتبع استنتاج مماثل من التعاريف المحكمة العلياالاتحاد الروسي بتاريخ 15 نوفمبر 2017 برقم 309-KG17-16472 بتاريخ 27 سبتمبر 2017 برقم 301-KG17-13104 بتاريخ 26 مارس 2015 برقم 310-KG15-1150.

تم الاتفاق على هذا الموقف مع وزارة المالية الروسية.

قم بإحضار هذه الرسالة إلى السلطات الضريبية ودافعي الضرائب الأدنى.

مستشار الدولة بالوكالة
الاتحاد الروسي الدرجة الثالثة
د. صقيل

الإبلاغ عن عدم الامتثال لهذه التوصية من قبل مصلحة الضرائب

تلفت دائرة الضرائب الفيدرالية انتباه مستخدمي قاعدة البيانات المرجعية إلى حقيقة أن المعلومات التي ترسلها حول حالات عدم امتثال السلطات الضريبية لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ليست:

  • استئناف بالمعنى الذي قدمه لها القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 2 مايو 2006 رقم 59-FZ "بشأن إجراءات النظر في الطعون المقدمة من مواطني الاتحاد الروسي" ؛
  • شكوى من عمل (تقاعس) المسؤولينالسلطات الضريبية وفقًا للمعايير المنصوص عليها في المواد 138-141 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيتم استخدام هذه المعلومات من قبل الفيدرالي خدمة الضرائبلتحسين الجودة إدارة الضرائبوالعمل مع دافعي الضرائب.

1 - عند إنتاج السلع الخاضعة للمراقبة ، يُعترف بما يلي كجهات دافعة:

1.1 المنظمات و رواد الأعمال الأفراد، القيام بإنتاج السلع القابلة للانتقاص من أي نوع من المواد الخام (بالحصيلة أو التملك) و (أو) استخدام السلع الخاضعة للرفض.

يشمل إنتاج السلع القابلة للتبديل أيضًا:

تعبئة المنتجات الكحولية والبيرة القابلة للاستخراج التي تتم كجزء من العملية بأكملهاإنتاج هذه السلع القابلة للاستخراج وفقًا للمتطلبات معايير الدولةو (أو) الإجراءات القانونية الفنية الأخرى التي تنظم عملية إنتاج هذه السلع القابلة للتبديل والمعتمدة بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛

أي نوع من خلط البضائع (بما في ذلك ضخ المنتجات الكحولية) في أماكن تخزينها وبيعها (باستثناء تلك المباعة من قبل أسعار التجزئةالمنتجات الكحولية التي يتم إنتاجها عن طريق خلط و (أو) ضخ المنتجات الكحولية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في مجال تقديم الطعام العام) ، ونتيجة لذلك يتم الحصول على سلع قابلة للتبديل ؛

1.2. الكيانات القانونيةجمهورية بيلاروسيا ، تنفذ عقود تصنيع منتجات التبغ.

2. عند استيراد السلع القابلة للتحويل إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا بموجب عقود عمولة وعمولة وما شابه ذلك عقود القانون المدنييتم التعرف على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستوردون السلع القابلة للانتقال كجهات دافعة.

3. عند بيع السلع القابلة للاسترداد والمستوردة إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا بموجب اتفاقيات العمولة واتفاقيات العمولة وعقود القانون المدني المماثلة الأخرى ، يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المكلفين ببيع السلع القابلة للانتقاص بصفتهم دافعين.

4. عند بيع (تحويل) غاز الهيدروكربون المسال وغاز الوقود الطبيعي المضغوط لتزويد المركبات بالوقود (بما في ذلك المركبات الخاصة) من خلال محطات الوقود، بالإضافة إلى استخدام معدات صرف الوقود ، يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينفذون مثل هذا البيع (التحويل) كجهات دافعة.

5. عند استخدام (التنفيذ ، النقل) ليس حسب الغرض المقصودمن وقود الديزل الذي تم شراؤه (استلامه) لإنتاج وقود الديزل باسترات الميثيل للأحماض الدهنية ، يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين سمحوا بمثل هذا الاستخدام (البيع ، النقل) بصفتهم دافعين.

6 - الدافعون هم كيانات قانونية لجمهورية بيلاروس في حالة الاستخدام (البيع ، النقل) ليس للغرض المقصود:

كحول الإيثيل الخام من المواد الغذائية الخام المشتراة (المستلمة) لإنتاج الكحول الإيثيلي المعدل ؛

كحول الإيثيل المصحح من المواد الخام الغذائية المشتراة (المستلمة) لإنتاج المنتجات الكحولية والخل والمشروبات منخفضة الكحول ؛

شراء الكحول (استلامه) للإنتاج الأدويةالعقاقير البيطرية

  • الفصل 3.5. دافعو الضرائب - المشاركون في عقود الاستثمار الخاصة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 269-FZ المؤرخ 2 أغسطس 2019)
  • الفصل الرابع: التمثيل في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم
  • القسم الثالث. مصلحة الضرائب. جمارك. السلطات المالية. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق. مسؤولية السلطات الضريبية ، السلطات الجمركية ، سلطات الشؤون الداخلية ، سلطات التحقيق ، مسؤوليها 004 N 58-FZ ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)
    • الفصل 5. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية ومسؤوليها
    • الفصل 6. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق (بصيغتها المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 86-FZ بتاريخ 30.06.2003 ورقم 404-FZ بتاريخ 28.12.2010)
  • القسم الرابع. القواعد العامة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
    • الفصل 7. وجوه الضرائب
    • الفصل 8 - أداء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين
    • الفصل 10
    • الفصل 11
    • الفصل الثاني عشر
  • القسم الخامس: الإعلان الضريبي والرقابة الضريبية
    • الفصل 13. التصريح الضريبي
    • الفصل 14. مراقبة الضرائب
  • القسم الخامس - 1. الأشخاص المرتبطون ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة. اتفاقية التسعير. وثائق لمجموعة الشركات الدولية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
    • الفصل 14.1. الأشخاص ذوو الصلة. إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في المنظمة
    • الفصل 14.2. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين
    • الفصل 14.3. الأساليب المستخدمة في تقرير الأغراض الضريبية للدخل (الربح ، الإيرادات) في المعاملات التي تكون الأطراف ذات الصلة أطرافًا فيها
    • الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للمراقبة. إعداد وتقديم المستندات لغرض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للمراقبة
    • الفصل 14.4-1. تقديم المستندات لمجموعات الشركات الدولية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
    • الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة
    • الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية
  • القسم الخامس - 2. الرقابة الضريبية في شكل مراقبة الضرائب (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ المؤرخ 4 نوفمبر 2014)
    • الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. قواعد تفاعل المعلومات
    • الفصل 14.8. إجراءات مراقبة الضرائب. الرأي المحفز للسلطة الضريبية
  • القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
    • الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية
    • الفصل 16. أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
    • الفصل 17. التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة الضريبية
    • الفصل الثامن عشر
  • القسم السابع. الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وعمل أو تقاعس مسؤوليها
    • الفصل التاسع عشر
    • الفصل 20. النظر في الشكوى والبت فيها
  • القسم VII.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ)
    • الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
    • الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي للتقارير القطرية وفقًا للاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
    • الفصل 20.3. إجراء متفق عليه بشكل متبادل وفقًا لمعاهدة الضرائب الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 325-FZ المؤرخ 29 سبتمبر 2019)
  • الجزء الثاني

    • المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. موضوع الضرائب

    1. العمليات التالية معترف بها كهدف للضرائب:

    1) بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك البيع جانبيةونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، تقديم الخدمات) بموجب اتفاقية التزويد تعويضأو الابتكاراتونقل حقوق الملكية.

    لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة وتقديم الخدمات مجانًا على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ؛

    2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، والتي لا يمكن خصم تكاليفها (بما في ذلك من خلال الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛

    4) استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته.

    2 - لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بما يلي كموضوع للضرائب:

    2) النقل المجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية و الإسكان والجماعات الغرض ، والطرق ، والشبكات الكهربائية ، والمحطات الفرعية ، وشبكات الغاز ، ومرافق سحب المياه وغيرها من المرافق المماثلة لسلطات الدولة والحكومات المحلية (أو ، بقرار من هذه السلطات ، إلى المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل هذه المرافق للغرض المقصود منها) ، مثل وكذلك تحويل المرافق الاجتماعية والثقافية دون مبرر إلى خزينة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزينة إقليم ، أو منطقة ، أو مدينة اتحادية ، أو منطقة حكم ذاتي ، أو منطقة حكم ذاتي ، إلى الخزانة البلدية للمنطقة الحضرية المقابلة ، مستوطنة ريفية أو بلدية أخرى ؛

    4) أداء الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي تشكل جزءًا من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء يتم إنشاء الأعمال (تقديم الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقوانين الحكومات المحلية ؛

    4.1) أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، ومصدر الدعم المالي لها هو دعم من الميزانية المقابلة لنظام الموازنة الاتحاد الروسي ؛

    4.2) تقديم الخدمات لمنح حق المرور للمركبات على الطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم في هذه الطرق السريعة) ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة للطرق ، والتي كان مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، باستثناء الخدمات ، يظل الدفع مقابل توفيرها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقًا لاتفاقية الامتياز ؛

    5) التحويل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات للتحويل للاستخدام المجاني للأصول الثابتة إلى سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة والبلديات ، والمؤسسات الوحدوية على مستوى الدولة والبلديات ؛

    6) عمليات بيع قطع الأراضي (حصص فيها).

    7) نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء) ؛

    8) تحويل الأموال أو العقارات لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بالطريقة التي تحددها الحكومة الفيدرالية قانون

    8.1) نقل العقارات في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا تم تحويل إعادة هذه الممتلكات لتجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية يتم توفير المنظمة بموجب اتفاقية تبرع و (أو) الفيدرالية قانونبتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح". تسري قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (ورثته) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي قانونبتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ؛

    9.3) نقل الملكية على أساس مجاني إلى المنظمات التعليمية والعلمية غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات الحكومية ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الدولة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة ذات أهمية اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، وأوكروغ ذات حكم ذاتي ، وكذلك ممتلكات بلدية غير مخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية والريفية المقابلة أو تشكيل بلدية أخرى ؛

    10) تقديم خدمات للتحويل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها لمؤسسات ومؤسسات الدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي ، خزينة إقليم ، منطقة ، مدينة ذات أهمية اتحادية ، منطقة حكم ذاتي ، منطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو تشكيلات بلدية أخرى؛

    11) أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من التدابير الإضافية التي تهدف إلى تقليل التوتر في سوق العمل للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي ؛

    12) عمليات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو منطقة حكم ذاتي ، فضلاً عن ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو أي تشكيل بلدية آخر ، يتم استرداده بالطريقة التي يحددها الفيدرالية قانونبتاريخ 22 يوليو 2008 N 159-FZ "بشأن خصوصيات نقل ملكية العقارات في ملكية الدولة أو البلدية والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ؛

    13) المتعلقة بتنفيذ التدابير المنصوص عليها من قبل الاتحادي قانون"بشأن التحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA ، وكأس القارات 2017 FIFA ، وبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وتعديل بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، عمليات بيع السلع (أشغال ، خدمات ) وحقوق الملكية من قبل اللجنة المنظمة "روسيا -2018" ، الشركات التابعة للجنة المنظمة "روسيا -2018" ، اتحاد كرة القدم الروسي ، منتجي معلومات وسائط الفيفا وموردي سلع الفيفا (الأشغال والخدمات) التي يحددها الاتحاد المذكور. القانون وكونها منظمات روسية ، وكذلك تلك المرتبطة بتنفيذ إجراءات التحضير لبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وإقامتها في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها من قبل الاتحاد الروسي. قانون، معاملات بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) وحقوق الملكية من قبل الاتحاد الروسي لكرة القدم والهيكل التنظيمي المحلي ، شركاء UEFA التجاريين ، موردي السلع (الأشغال ، الخدمات) مذيعو UEFA و UEFA ، وفقًا لما يحدده القانون الفيدرالي المذكور ، في الفترة حتى 31 ديسمبر 2020 ضمناً.

    14) التنفيذ من قبل منظمة مستقلة غير ربحية تأسست وفقًا للاتحاد قانون"بشأن حماية مصالح الأفراد الذين لديهم ودائع في البنوك والأقسام الهيكلية المنفصلة للبنوك المسجلة و (أو) العاملة في أراضي جمهورية القرم وفي إقليم مدينة سيفاستوبول الفيدرالية" ، وحقوق الملكية والممتلكات و تقديم خدمات من قبل هذه المنظمة لتمثيل مصالح المودعين ؛

    16) نقل الملكية على أساس مجاني إلى سلطات الدولة من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية للممتلكات ، بما في ذلك كائنات البناء قيد التنفيذ ، من قبل شركة مساهمة ، والتي تم إنشاؤها لغرض تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بالإنشاء للمناطق الاقتصادية الخاصة و 100 في المائة من أسهمها مملوكة للاتحاد الروسي ، والشركات الاقتصادية التي يتم تأسيسها بمشاركة مثل هذه الشركة المساهمة للأغراض المحددة ، وهي شركات إدارة مناطق اقتصادية خاصة ؛

    17) التحويل مجانًا:

    في ملكية منظمة غير ربحية ، تتمثل أهدافها القانونية الرئيسية في الترويج لبطولة FIA Formula 1 World وعقدها ، وهو كائن عقاري لعقد سباقات الطرق والسيارات الحلقية في الفورمولا 1 ، وكذلك في وقت واحد مع الغرض العقاري المذكور من الأصول غير الملموسة و (أو) ضروري لضمان عمل كائنات العقارات المحددة للبنية التحتية والممتلكات المنقولة ؛

    في ملكية الدولة أو البلدية لممتلكات غير منقولة مخصصة لإقامة الأحداث الرياضية في التزلج السريع ، وكذلك ، في وقت واحد مع الممتلكات غير المنقولة المذكورة ، ومرافق البنية التحتية والممتلكات المنقولة اللازمة لضمان عمل الممتلكات غير المنقولة المذكورة ؛

    18) نقل نتائج العمل على إنشاء و (أو) إعادة بناء مرافق الإمداد الحراري وأنظمة الإمداد المركزية بالمياه الساخنة وإمدادات المياه الباردة و (أو) الصرف الصحي والأفراد. كائنات هذه الأنظمة الموجودة في ممتلكات الولاية أو البلدية وتم نقلها للحيازة المؤقتة والاستخدام لدافع الضرائب وفقًا لاتفاقيات الإيجار ، فضلاً عن مرافق الإمداد الحراري وإمدادات المياه الساخنة المركزية وإمدادات المياه الباردة و (أو) أنظمة الصرف الصحي ، للأفراد أشياء من هذه الأنظمة التي أنشأها دافع الضرائب خلال مدة اتفاقيات الإيجار ، في حالة إبرام دافع الضرائب هذا فيما يتعلق بأشياء اتفاقيات الامتياز هذه وفقًا لـ الجزء 1 من المادة 51القانون الاتحادي رقم 115-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 "بشأن اتفاقيات الامتياز" ؛

    19.نقل الممتلكات العقارية دون مبرر إلى خزينة الدولة في الاتحاد الروسي ؛

    20) نقل الملكية دون مبرر إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء البحث العلمي في أنتاركتيكا.

    الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 12 من الفقرة 2 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق على الشركات التي تفي بمعايير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ؛ يجب أن يتم الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 رقم 159 - FZ ؛ يجب الحصول على ملكية العقار المراد استرداده بعد 1 أبريل 2011.

    في جميع الحالات الأخرى ، عند شراء ممتلكات من الخزانة ، يتم الاعتراف بالمنظمات كوكلاء ضرائب.

    يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh.

    بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة ، في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بها كوكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة *. يجب على المنظمات المعفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا أداء واجبات وكلاء الضرائب (البند 2 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب

    يتم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة:

    • إذا اشترت سلعًا (أعمال ، خدمات) من منظمات أجنبية غير مسجلة للضرائب في روسيا (البند 1 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن تكون المنظمة نفسها مسجلة لدى مكتب الضرائب(البند 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجب أن يكون مكان بيع البضائع (الأشغال والخدمات) أراضي روسيا (البند 1 من المادة 161 ، المادة ، من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من مواطنين أجانب(غير مسجل في روسيا كرجال أعمال) واجبات وكلاء الضرائب المنظمات الروسيةلا تنشأ (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يونيو 2011 رقم 03-07-08 / 166 بتاريخ 5 مارس 2010 رقم 03-07-08 / 62) ؛
    • إذا كانت تستأجر ممتلكات حكومية أو بلدية مباشرة من سلطات الدولة والحكومات المحلية (الفقرة 1 ، البند 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • إذا استحوذت على ممتلكات الخزانة في روسيا (الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استثناء لهذه القاعدة هو حيازة (شراء) الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم للممتلكات المؤجرة لخزانة الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات. منذ 1 أبريل 2011 ، لا يخضع بيع هذه الممتلكات وفقًا لقانون 22 يوليو 2008 رقم 159-FZ لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 12 ، الفقرة 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، إذا تم نقل ملكية الممتلكات المؤجرة للخزانة (باستثناء ممتلكات الخزانة الحكومية في الاتحاد الروسي) إلى كيان تجاري صغير (متوسط) بعد 31 مارس 2011 ، فلن يصبح وكيلًا ضريبيًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مارس 2011 رقم 03-07 -14/17 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 مايو 2011 رقم KE-4-3 / 7618). إذا تم الحصول على ملكية هذه الممتلكات قبل 1 أبريل 2011 ، وتم سداد قيمة العقار في وقت لاحق ، يتم الاعتراف بالشركات الصغيرة (المتوسطة) كوكلاء ضرائب. في هذه الحالة ، يتعين عليهم اقتطاع ضريبة القيمة المضافة وتحويل الضريبة إلى الميزانية (الفقرة الفرعية 12 ، الفقرة 2 ، المادة 146 ، الفقرة 2 ، الفقرة 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 26 أبريل 2011 برقم AS-2-3 / 388) ؛ *
    • إذا باع ممتلكات على أراضي روسيا بقرار من المحكمة (باستثناء الممتلكات المصادرة من مالك سابقأثناء إجراء الإفلاس) (البند 4 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند بيع الممتلكات المحجوزة ، تعتمد الحاجة إلى الوفاء بواجبات وكيل الضرائب على من يملك هذا العقار. إذا كان مالكو الممتلكات المصادرة أشخاصًا غير معترف بهم كدافعين لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، المنظمات أو رواد الأعمال الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة) ، يجب على المنظمة التي تبيع هذا العقار ألا تحجب الضرائب وتحولها من قيمتها إلى الميزانية. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 نوفمبر 2009 برقم 03-07-11 / 300 ؛
    • إذا باع الممتلكات المصادرة أو التي لا مالك لها على أراضي روسيا ، وكذلك الكنوز والأشياء الثمينة المشتراة والأشياء الثمينة التي انتقلت إلى الدولة عن طريق حق الميراث (البند 4 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • إذا استحوذت في أراضي روسيا على ممتلكات أو حقوق ملكية لمدينين أُعلن إفلاسهم (البند 4.1 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • إذا كانت تعمل كوسيط (بالمشاركة في المستوطنات) في بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) المنظمات الأجنبيةغير المسجلين للضرائب في روسيا (البند 5 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • إذا كان مالكًا لسفينة غير مسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب بعد 45 يومًا من انتقال ملكية هذه السفن إليها (البند 6 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    ل. تسيبيزوفا

    رئيس القسم الضرائب غير المباشرةقسم

    سياسة التعريفة الضريبية والجمركية لوزارة المالية الروسية

    2 - المادة:ما هي قواعد دفع ضريبة القيمة المضافة على إيجار وشراء ممتلكات الدولة

    ماذا تفعل بضريبة القيمة المضافة عند شراء ممتلكات الدولة

    مع استرداد ممتلكات الدولة والبلديات ، يكون الوضع على النحو التالي. إذا لم يتم تخصيص الأشياء لأنواع مختلفة من المؤسسات والشركات الوحدوية التابعة للدولة وتشكل خزينة روسيا أو المناطق والبلديات ، فسيتم الاعتراف بالمشتري كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة. *

    يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل من بيع (تحويل) هذا العقار ، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة غير مباشرة. يحسب وكيل الضرائب ويخصم من الدخل المدفوع وينقل المبلغ المناسب لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. هؤلاء هم المتطلبات العامةالواردة في الفقرة 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

    المزيد عن هذا الموضوع

    تعرف على المزيد حول كيفية قيام وكلاء ضريبة القيمة المضافة بملء إقرار ضريبة القيمة المضافة هذه الضريبة، اقرأ المقال "كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة إذا كانت شركتك وكيل ضرائب" (المنشور في مجلة Glavbukh رقم 6 ، 2011).

    ومع ذلك ، في الآونة الأخيرة ، أي من 1 أبريل السنة الحالية، من هذه القاعدةهناك استثناء واحد. إذا تم استرداد الممتلكات المملوكة للدولة من قبل مؤسسة صغيرة أو متوسطة الحجم ، فلا يتم الاعتراف بها كوكيل ضرائب. بعد كل شيء ، لا تخضع هذه العملية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة الفرعية 12 من الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. *

    ومع ذلك ، لن يتمكن الجميع من الاستفادة من هذه الميزة وليس دائمًا. من المهم أن تكون على دراية بالقيود الحالية. *

    أولاً ، يجب أن تفي الشركة بالمعايير الخاصة بالمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم * المنصوص عليها في المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209 - FZ.

    على وجه الخصوص ، يتم الاعتراف بالمؤسسة على أنها صغيرة إذا كانت إيرادات مبيعاتها لعام 2010 ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، لا تتجاوز 400 مليون روبل ، ومتوسط ​​العدد لنفس الفترة لا يصل إلى 100 شخص. أما بالنسبة للمؤسسات المتوسطة الحجم ، فإن الحد الأقصى لعائداتها لعام 2010 هو مليار روبل ، والحد الأقصى لعدد الموظفين هو 250 شخصًا.

    ثانيًا ، يجب أن يتم الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 رقم 159 - منطقة حرة * أي أن الامتياز صالح فقط لبيع (بما في ذلك الخصخصة) العقارات التي استأجرتها الشركة مسبقًا .

    ثالثًا ، لا تنطبق الميزة إذا تم نقل ملكية الممتلكات المشتراة إلى الشركة قبل 1 أبريل 2011. * أي حتى اليوم الذي بدأت فيه الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليشغل. الحقيقة هي أن القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 رقم 395 - منطقة حرة ، والذي تم تعديله وفقًا لذلك ، ليس له أي أثر رجعي.

    علاوة على ذلك ، ستُعتبر شركتك وكيلًا ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة ، حتى لو اشترت عقارات مملوكة للدولة على أقساط واستمرت في الدفع خلال عام 2011 (أو لفترة أطول). وتم نقل ملكية الكائن في الربع الأول من العام الجاري. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2011 رقم 03 - 07 - 07/25.

    أخيرًا ، نلاحظ أنه يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية عند شراء عقار وفقًا لنفس القواعد المتبعة في حالة التأجير. أي ، في حصص متساوية في غضون ثلاثة أشهر بعد ربع السنة عندما تم دفع الأشياء الثمينة (انظر.

    يشارك