ما يسمى بمفهوم نظام التخطيط للرحلات الميدانية عمليات تدقيق الضرائبتمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 برقم MM-3-06 / 333. يسمح لك بفهم مدى تعرض عملك لخطر الوقوع تحت التدقيق الضريبي في الموقع. أحد المعايير الرئيسية في هذه الحالة هو العبء الضريبي حسب النوع. النشاط الاقتصادي. في منتصف مايو 2018 ، نشرت مصلحة الضرائب في روسيا أرقامًا محدثة العبء الضريبيحسب نوع النشاط الاقتصادي في عام 2017. نقدم قائمة كاملة بها في هذه المراجعة (يمكن تنزيلها) بحيث يمكن لكل شركة (IP) مقارنتها بقيمتها الخاصة.

تكوين الأنشطة

تقليديا ، مؤشرات العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي مثبتة في الملحق رقم 3 بالترتيب أعلاه. الآن - لعام 2017 (تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديثها سنويًا). يشير المستند إلى مناطق النشاط الموسعة وفقًا لمصنف OKVED-2. ابحث عن أفضل ما يناسب منطقتك.

أنواع المؤشرات

لاحظ أن معاملات العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في المفهوم عمليات التفتيش في الموقعيتم تقديم FTS دائمًا في شكل جدول. وهناك نوعان:

يرجى ملاحظة أن قيم العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي لعام 2017 تظهر كنسبة مئوية.

العبء الضريبي هو نسبة الضرائب (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) والرسوم وفقًا للإحصاءات الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى معدل دوران المنظمات وفقًا لـ Rosstat ، مضروبًا في 100٪.

نوع النشاط الاقتصادي (حسب OKVED-2)	فترة 2017
	المجموع	10,8	3,6
الزراعة والغابات والصيد وصيد الأسماك وتربية الأسماك - المجموع	4,3	5,5
تربية المحاصيل والحيوانات والصيد وتقديم الخدمات ذات الصلة في هذه المجالات	3,5	5,4
الحراجة وقطع الأشجار	7,5	6,8
صيد الأسماك وتربية الأسماك	7,9	5,5
التعدين - المجموع	36,7	1,8
استخراج معادن الوقود والطاقة - المجموع	45,4	1,0
استخراج المعادن ، باستثناء الوقود والطاقة	18,8	4,1
الصناعات التحويلية - المجموع	8,2	2,2
إنتاج المنتجات الغذائية والمشروبات ومنتجات التبغ	28,2	2,4
انتاج المنسوجات والملابس	8,1	4,2
صناعة الجلود والمنتجات الجلدية	7,9	4,7
النجارة وتصنيع أصناف من الخشب والفلين ، باستثناء الأثاث ، وتصنيع أصناف القش ومواد الضفر	2,0	3,6
تصنيع الورق والمنتجات الورقية	4,4	1,8
طباعة ونسخ وسائط المعلومات	9,2	4,3
إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية	5,1	0,2
إنتاج الكيماويات والمنتجات الكيماوية	1,9	2,4
إنتاج الأدويةوالمواد المستخدمة للأغراض الطبية	6,9	3,0
إنتاج منتجات المطاط والبلاستيك	6,3	2,6
إنتاج المنتجات المعدنية غير المعدنية الأخرى	8,9	3,5
إنتاج المعادن وإنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة ، باستثناء الآلات والمعدات	4,4	2,4
إنتاج الآلات والمعدات ، غير المدرجة في مجموعات أخرى	8,8	3,9
تصنيع المعدات الكهربائية وتصنيع أجهزة الكمبيوتر والمنتجات الإلكترونية والبصرية	9,9	4,3
تصنيع أجهزة الكمبيوتر والمنتجات الإلكترونية والبصرية	12,5	5,3
تصنيع المعدات الكهربائية	6,7	3,0
إنتاج أخرى عربةوالمعدات	4,7	4,8
تصنيع السيارات والمقطورات وشبه المقطورات	5,1	1,7
حماية طاقة كهربائيةوالغاز والبخار تكييف - إجمالي	6,8	2,4
إنتاج ونقل وتوزيع الكهرباء	8,1	2,2
إنتاج وتوزيع الوقود الغازي	1,3	1,4
إنتاج ونقل وتوزيع البخار والماء الساخن ؛ تكيف	6,5	4,5
إمدادات المياه ، والصرف الصحي ، وتنظيم جمع النفايات والتخلص منها ، والأنشطة والقضاء على التلوث - الكلي	8,4	4,8
بناء	10,2	4,3
تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح السيارات والدراجات النارية - المجموع	3,2	1,2
تجارة الجملة والتجزئة مركباتوالدراجات النارية واصلاحها	2,7	1,1
تجارة الجملة باستثناء تجارة الجملةالسيارات والدراجات النارية	3,1	0,9
تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية	3,6	2,2
أنشطة الفنادق والمطاعم - المجموع	9,5	5,7
النقل والتخزين - المجموع	6,8	4,8
أنشطة النقل بالسكك الحديدية: نقل الركاب والبضائع بين المدن والدولي	8,5	6,8
أنشطة النقل عبر خطوط الأنابيب	4,5	2,1
نشاط النقل المائي	9,3	4,1
أنشطة النقل الجوي والفضائي	نيج.	3,0
الأنشطة البريدية والبريدية	14,4	11,6
الأنشطة في مجال الإعلام والاتصال - المجموع	16,4	5,2
أنشطة السوق العقاري	21,3	6,3
الأنشطة الإدارية والخدمات الإضافية ذات الصلة	15,4	9,2

مصدر معلومات العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي لعام 2018 - رسمي

يعد العبء الضريبي أحد معايير التقييم الخاصة بـ IFTS عند اتخاذ قرار بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع. يمكنك حساب هذا المؤشر بنفسك. دعنا نخبرك ما هو العبء الضريبي ، ماذا أنظمةيتم تنظيمها ، من قد يحتاج إليها هذا المؤشر، وكذلك النظر في إجراءات الحساب ومستوى العبء المسموح به على دافع الضرائب.

شاهد مقاطع الفيديو الخاصة بنا حول حساب العبء الضريبي:

ما الوثائق التي تحدد مفهوم العبء الضريبي

الوثائق الرئيسية التي تحدد مفهوم "العبء الضريبي" فيما يتعلق بالعلاقة بين دافع الضرائب والسلطات الضريبية هي:

• أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا "بشأن الموافقة على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية" بتاريخ 30 مايو 2007 رقم ММ-3-06 / 333 @. وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على هذه الوثيقة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مايو 2012 رقم MMV-7-2 / 297 @ ، الملحق رقم 3 ، والذي يعكس مؤشرات إجمالي العبء الضريبي حسب القطاعات للاقتصاد الوطني والدولة ككل ، يتم تحديثها سنويًا في موعد أقصاه 5 مايو مع بيانات العام الماضي. يمكن أيضًا مشاهدة هذه البيانات على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• حتى 25/7/2017 - خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا "بشأن عمل لجان السلطات الضريبية لإضفاء الشرعية على الوعاء الضريبي" بتاريخ 07/17/2013 برقم AC-4-2 / ​​12722 ، والذي يحتوي على صيغ لحساب العبء الضريبي فيما يتعلق ببعض ضرائب محددةو أنواع معينة أنظمة الضرائب. تم إلغاء عملها على مراحل (بواسطة خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15 / 5183 @ بتاريخ 21 مارس 2017 ورقم ED-4-15 / 14490 @ بتاريخ 25 يوليو 2017).
• من 25/7/2017 - خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا "بشأن عمل لجنة تصديق الوعاء الضريبي وقاعدة أقساط التأمين" بتاريخ 25/7/2017 برقم ED-4-15 / 14490 @ ، الذي ينظم إجراءات عمل اللجان ذات الصلة التي تقوم ، في سياق هذا العمل ، بتحليل ديناميكيات مؤشرات النشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب ، والتي يعتمد عليها مستوى العبء الضريبي. هنا (في الملحق 7) توجد أيضًا صيغ لحساب العبء الضريبي ، مماثلة لتلك التي كانت في الرسالة رقم AS-4-2 / ​​12722. بالمقارنة مع الخطاب رقم AS-4-2 / ​​12722 ، تمت إضافة مخصصات إلى الخطاب رقم ED-4-15 / 14490 @ فيما يتعلق بتحليل البيانات الواردة فيما يتعلق بالإبلاغ عن أقساط التأمين المقدمة إلى IFTS منذ عام 2017.

تتبع أسماء هذه الوثائق بالفعل الأهمية العالية للمؤشر المعني ، ليس فقط بالنسبة لـ IFTS ، ولكن أيضًا لدافعي الضرائب. بالترتيب رقم MM-3-06 / 333 @ ، في قائمة المعايير التي يتم من خلالها اختيار دافعي الضرائب للتحقق ، يقع العبء الضريبي في المرتبة الأولى ، وفي الرسائل رقم AS-4-2 / ​​12722 ورقم. ED-4-15 / 14490 @ ليس فقط جزءًا مهمًا من النص المخصص له ، ولكن أيضًا تلك القيم (الحرف رقم AC-4-2 / ​​12722) أو المؤشرات المقارنة (الحرف رقم ED-4- 15/14490 @) التي قد تسبب اهتمامًا وثيقًا لأنشطة كيان قانوني أو رائد أعمال فردي.

ما هو العبء الضريبي

بناءً على معادلات الحساب الواردة في المستندات أعلاه ، فإن معنى العبء الضريبي هو الأقرب إلى مفهوم "العبء الضريبي". أحدث إصدار "حديث القاموس الاقتصادي"(موسكو ، INFRA-M ، 2011) يعطي معنيين ، مع تعريفه على النحو التالي:

• درجة تحويل الأموال للدفع مدفوعات الضرائب، أي. كقيمة نسبية
• الرهن الناشئ عن الالتزام بدفع الضرائب ، أي كقيمة مطلقة.

تعتبر القيمة الأولى من هذه القيم أكثر إثارة للاهتمام بالنسبة إلى القيم المقدرة و تحليل مقارن، ويتوافق مع فكرة الخوارزمية لحساب العبء الضريبي الوارد في المستندات أعلاه لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. وبالتالي ، فإن العبء الضريبي هو الحصة من مبلغ الضرائب المدفوعة لفترة معينة في أي قاعدة اقتصادية لنفس الفترة ، مما يجعل من الممكن تقييم تأثير مبلغ مدفوعات الضرائب على ربحية وربحية الموضوع. تقييم.

يمكن حساب العبء الضريبي على أساس مختلف المستويات الاقتصادية:

• للدولة ككل أو لمناطقها ؛
• حسب قطاعات اقتصاد البلد أو المناطق ؛
• من قبل مجموعة من الشركات المماثلة ؛
• لكيانات الأعمال الفردية ؛
• على شخص معين.

اعتمادًا على المستوى الاقتصادي والغرض من حساب هذا المؤشر ، يمكن أن تكون قاعدته ، على سبيل المثال:

• الإيرادات (مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة) ؛
• دخل؛
• مصدر دفع الضرائب (الربح أو المصاريف) ؛
• قيمة تم إنشاؤها حديثًا ؛
• الدخل المتوقع أو الربح المخطط له.

كمؤشر محسوب ، فإن العبء الضريبي له شيء مشترك مع مفهوم معدل الضريبة الفعلي ، وهو النسبة المئوية للضريبة المستحقة بالفعل في الوعاء الضريبي لهذه الضريبة. تحدد الرسالة رقم AC-4-2 / ​​12722 ورقم ED-4-15 / 14490 @ هذا المفهوم على أنه العبء الضريبي للضريبة ذات الصلة.

من يحتاج إلى معرفة العبء الضريبي

العبء الضريبي المحسوب على مستويات اقتصادية مختلفة مهم للمستخدمين من المستوى المقابل فيما يتعلق بما يلي:

• التحليل والتخطيط والتنبؤ الأوضاع الاقتصاديةفي الدولة أو منطقتها - لوزارة المالية الروسية ، الوكالات الحكومية المسؤولة عن شؤون اقتصاديةفي الاتحاد الروسي وكيانات الاتحاد الروسي ؛
• اختبار التخطيط الإجراءات الضريبيةوتحسينات النظام مراقبة الضرائب- بالنسبة لوزارة المالية الروسية ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مصلحة الضرائب الفيدرالية ؛
• تحليل نتائج عملهم ، وتقييم مخاطر عمليات التدقيق الضريبي والتنبؤ بأنشطة أخرى - مباشرة لدافعي الضرائب.

ل الحساب الذاتيدافعي الضرائب من المؤشرات التي تعمل كمعيار للسلطات الضريبية لاختيار المرشحين للتدقيق الضريبي في الموقع ، يطلبون خدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالترتيب رقم MM-3-06 / 333 @ ، واعدهم إذا كانت هذه المؤشرات على مستوى متوسطات الصناعة:

• احتمال كبير بعدم إدراجها في خطة التفتيش الميداني ؛
• أقصى قدر ممكن من التفاعل المفضل.

لهذه الأسباب ، يُنصح دافع الضرائب بقراءة محتوى المستندات الرئيسية المتعلقة بالعبء الضريبي بعناية.

بالإضافة إلى ذلك ، يسمح تحليل نشاط الفرد باكتشاف اللحظات فيه ، والتي يمكن أن يؤدي تغييرها أو تحسينها إلى:

• تؤدي إلى تخفيض العبء الضريبي ؛
• المساعدة في اختيار نظام ضريبي مختلف أو نوع نشاط مختلف ؛
• توقع نتائج العمل في المستقبل.

كيفية حساب العبء الضريبي

تحتوي جميع المستندات المذكورة أعلاه على صيغ لحساب العبء الضريبي:

• رقم الطلب MM-3-06 / 333 @ - واحد يستخدم لتحديد العبء الضريبي الإجمالي ؛
• الرسائل رقم AS-4-2 / ​​12722 ورقم ED-4-15 / 14490 @ - عدة صيغ لحساب عبء الضرائب وأنواع الأنظمة المحددة.

يوفر الأمر رقم MM-3-06 / 333 @ التعريف التالي: إجمالي العبء الضريبي هو نسبة مبلغ الضرائب المستحقة وفقًا لبيانات الإعلان إلى الإيرادات المحددة وفقًا للجنة الإحصاءات الحكومية (أي وفقًا لـ بيان الدخل باستثناء ضريبة القيمة المضافة). في الملاحظات على جدول الملحق ، يلاحظ أن مبلغ الضرائب يشمل ضريبة الدخل الشخصي ، لكنه لا يشمل المساهمات في OPS. في الوقت نفسه ، في رسالة بتاريخ 22 مارس 2013 برقم ED-3-3 / 1026 @ ، توضح دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن المساهمات لجميع أموال خارج الميزانية، نظرًا لأنها غير مدرجة في قائمة الضرائب التي ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. منذ بداية عام 2017 ، لم تكن هناك تغييرات في منهجية حساب العبء الضريبي بسبب حقيقة أنه منذ عام 2017 ، تم تنظيم إجراءات دفع أقساط التأمين بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يحتوي الخطاب رقم AS-4-2 / ​​12722 على المبادئ التالية لحساب الحمل:

• لضريبة الدخل:

HHp \ u003d Np / (Dr + Dvn) ،

Np - ضريبة الدخل المستحقة الدفع وفقًا للإقرار ؛

د - الدخل من المبيعات ، المحدد وفقًا لإقرار الربح ؛

Dvn - الدخل غير التشغيليحسب بيان الدخل.

• لضريبة القيمة المضافة (الطريقة الأولى):

NNnds \ u003d Nnds / NBrf ،

• لضريبة القيمة المضافة (الطريقة الثانية):

HNnds \ u003d Nnds / NBtot ،

Nnds - ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع وفقًا للإقرار ؛

NBtot هو الوعاء الضريبي ، ويُعرَّف بأنه مجموع القواعد الضريبية الواردة في القسمين 3 و 4 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (السوق الروسية بالإضافة إلى الصادرات).

• بالنسبة إلى IP:

NNndfl = Nndfl / Dndfl ،

Nndfl - ضريبة الدخل الشخصي المستحقة للدفع وفقًا للإقرار ؛

Dndfl - الدخل حسب التصريح 3-NDFL.

• بالنسبة إلى USN:

NNusn = Nusn / Dusn ،

Nusn - ضريبة USN المستحقة للدفع وفقًا للإقرار ؛

Dusn - الدخل وفقًا لإعلان USN.

• بالنسبة لـ ESHN:

Neskhn = Neskhn / Deskhn ،

Neskhn - ضريبة ESHN المستحقة للدفع وفقًا للإقرار ؛

Deskhn - الدخل وفقًا لإقرار UAT.

• بالنسبة إلى OSNO:

Hnosno \ u003d (Hnds + Hp) / V ،

Nnds - ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع وفقًا لإقرار ضريبة القيمة المضافة ؛

Np - ضريبة الدخل المستحقة الدفع وفقًا لإقرار الأرباح ؛

ب- الإيرادات المحددة من قائمة الدخل (أي باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

هناك ملاحظة في معادلات حساب IP و STS و ESHN و OSNO أنه إذا دفع دافع الضرائب أيضًا ضرائب أخرى (على الأرض ، والمياه ، والنقل ، والممتلكات ، و MET ، والمكوس ، الموارد الطبيعية) ، ثم يتم أخذ مستحقات هذه الضرائب في الاعتبار عند الحساب. لا يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في هذه القائمة ، مما يعني أنه ، على عكس الصيغة المحددة لحساب العبء الضريبي الإجمالي ، لا تشارك في تكوين نتيجة مماثلة للأنظمة الضريبية الفردية.

في الرسالة رقم ED-4-15 / 14490 @ ، بالمقارنة مع نص الرسالة رقم AS-4-2 / ​​12722 ، فإن المعادلات الثلاث الأولى (حساب ضريبة الدخل وحسابان لضريبة القيمة المضافة) مفقودة. باقي معادلات الحساب في هذه الحروف متطابقة ولها ملاحظة مماثلة حول إدراج ضرائب أخرى في الحسابات ، إذا كان دافع الضرائب هو الذي دفعها.

من تحليل الصيغ المتعلقة بضريبة القيمة المضافة ، يمكننا أن نستنتج أن الحساب لا يأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة وكيل الضرائب، والتي ، وفقًا لقواعد ملء إقرار بهذه الضريبة ، لا يتم تضمينها في إجمالي المبلغ المستحق للدفع.

يتم تحديد الرقم المحسوب بأي من الصيغ كنسبة مئوية ، أي بضربه في 100.

جميع الصيغ المذكورة أعلاه مختلفة تمامًا ، لكنها جميعًا تجيب من الناحية الاقتصاديةمؤشر العبء الضريبي ولها الحق في الوجود.

ما هو المستوى المسموح به للعبء الضريبي

تستخدم الصيغ المدروسة لحساب العبء الضريبي في 2018-2019.

يوصى دافعو الضرائب الذين يعتزمون استخدام هذا المؤشر لتحديد مخاطر التدقيق الضريبي في الموقع بشكل مستقل بما يلي:

• حدد العبء الضريبي الإجمالي وقارنه بنفس المؤشر لعام 2017-2018 لنشاطك الرئيسي من الملحق رقم 3 إلى الأمر رقم MM-3-06 / 333 @.

مع ما تقارن به المؤشر الخاص بك ، إذا لم يكن لدى دائرة الضرائب الفيدرالية بيانات عن صناعتك ، اكتشف ذلك.

• احسب عبء ضريبة الدخل ، مع الأخذ في الاعتبار أن المؤشر المنخفض للمؤسسات في قطاع التصنيع سيكون أقل من 3٪ ، ول المنظمات التجارية- أقل من 1٪ (حرف رقم AC-4-2 / ​​12722).
• تحقق من حصة خصومات ضريبة القيمة المضافة في مبلغ الضريبة المحسوب من الوعاء الضريبي. ألا تزيد عن 89٪ (حرف رقم AS-4-2 / ​​12722).
• تحليل ديناميكيات التغيرات في مؤشرات العبء الضريبي السنوات السابقةوقارن البيانات الموجودة عليها بالنسب التي قدمتها دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم ED-4-15 / 14490 @.

إذا كانت هناك انحرافات كبيرة عن هذه الأرقام في اتجاه غير موات لدافع الضرائب ، فمن الضروري التحقق من البيانات المتضمنة في حساب الأخطاء ، وإذا كانت صحيحة ، قم بإعداد حجج لـ IFTS تشرح أسباب العبء الضريبي المنخفض. يمكن أن تكون هذه ، على سبيل المثال:

• رمز نشاط محدد بشكل غير صحيح ؛
• مشاكل مؤقتة في التنفيذ ؛
• زيادة التكاليف المرتبطة بارتفاع الأسعار من قبل الموردين ؛
• القيام بالاستثمارات
• إنشاء مخزون من البضائع ؛
• وجود عمليات التصدير.

نتائج

العبء الضريبي هو مؤشر لديه ما يكفي أهميةليس فقط للسلطات الضريبية (بالنسبة لها ، تلعب دورًا مهمًا في تقرير ما إذا كانت ستجري تدقيقًا ضريبيًا في الموقع) ، ولكن أيضًا لدافع الضرائب نفسه. يتيح التحليل الأخير لهذا المؤشر إمكانية الاختيار لصالح تطبيق نظام ضريبي أو آخر وتقييم مخاطر اهتمام دائرة الضرائب الفيدرالية عن كثب ببيانات التقارير المقدمة. هناك العديد من الصيغ لحساب العبء الضريبي ، ولكن لأغراض التحليل الضريبي ، فإن النسبة الأكثر استخدامًا هي نسبة الضريبة (الضرائب) المتراكمة للدفع إلى مبلغ الدخل المستلم عن الفترة المقابلة.

لا يتم تضمين الحقوق في نتائج النشاط الفكري التي تم تحديدها أثناء الجرد في الدخل

في الفترة من 1 يناير 2018 إلى 31 ديسمبر 2019 ، دخل في شكل حقوق الملكيةبشأن نتائج النشاط الفكري الذي تم تحديده أثناء الجرد (تم تقديم الفقرة الفرعية الجديدة 3.6 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 18 يوليو 2017).

نحن نتحدث عن حقوق (البند 1 من المادة 1225 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

• أعمال العلم والأدب والفن.
• برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات.
• العروض والتسجيلات الصوتية.
• الاختراعات ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية ؛
• إنجازات الاختيار
• طوبولوجيا الدوائر المتكاملة.
• أسرار الإنتاج (المعرفة) ؛
• الأسماء التجارية؛
• العلامات التجارية وعلامات الخدمة؛
• تسميات منشأ البضائع ؛
• التسميات التجارية.

الدخل غير الخاضع للضريبة المستلم من المساهمين أو الأعضاء

تم توضيح معايير المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث الدخل غير الخاضع للضريبة. تم إجراء التعديلات بموجب القانون الاتحادي رقم 286-FZ المؤرخ 30 سبتمبر 2017. تذكر أن المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسرد أنواع الدخل التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية.

اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، أصبحت الفقرة الفرعية 3.4 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سارية المفعول ، باستثناء الدخل الأساسي الخاضع للضريبة في شكل ملكية أو ملكية أو حقوق غير ملكية بمبلغ القيمة النقديةالتي ينقلها المؤسسون إلى الشركة أو الشراكة من أجل زيادة صافي الأصول (نسبة غير معلومة).

وينطبق هذا أيضًا على حالة مثل هذا النقل عن طريق التشكيل رأس مال إضافيو / أو الأموال.

أيضًا هذه القاعدةتنطبق على حالات معينة من الزيادة في زمالة المدمنين المجهولين مع انخفاض أو إنهاء متزامن للالتزامات تجاه المؤسسين المعنيين ، وكذلك حالات الاستعادة في التكوين الأرباح المحتجزةأرباح غير مُطالب بها ، أو جزء من الأرباح الموزعة للشركة (الشراكة).

من 1 يناير 2018 إلى طبعة جديدةستشير الفقرة الفرعية 3.4 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط إلى الدخل في شكل أرباح الأسهم التي لا يطالب بها المشاركون في الشركة أو جزء من الأرباح الموزعة للشركة ، والتي يتم استعادتها كجزء من المبلغ المحتفظ به ربح الشركة. عادة ما توجد مثل هذه المواقف بشكل كبير الشركات المساهمة(JSC) ، التي ليس لديها بيانات موثوقة عن الموقع والحسابات المصرفية لبعض المساهمين - الأفراد ولهذا السبب لا يمكنهم دفع أرباح الأسهم لهم.

مساهمات المشاركين "تنتقل" إلى فقرة فرعية جديدة منفصلة 3.7 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن إلى حد ما في شكل معدل. اعتبارًا من عام 2018 ، لا يخضع الدخل في شكل حقوق ملكية أو ملكية أو غير ملكية للضريبة بقيمة قيمتها النقدية ، والتي يتم استلامها كمساهمة في الممتلكاتشركة اقتصادية أو شراكة بالطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي. أي أن مساهمات المشاركين (بغض النظر عن حجم الحصة في المملكة المتحدة) ، كما كان من قبل ، لا تخضع لضريبة الدخل ، بشرط أن يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها كمساهمة في ممتلكات الشركة. التحفظات حول صافي الموجوداتلم يعد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا ترتبط المساهمة في الممتلكات بزيادة رأس المال المصرح به للمشروع ، ولا يغير حصص المؤسسين (المشتركين).

ومع ذلك ، وفقًا للتشريع الخاص بشركة LLC ، JSC ، القانون المدني للاتحاد الروسي ، من أجل المساهمة في الممتلكات ، من الضروري اتباع إجراء معين.

على سبيل المثال ، وفقًا لـ Art. 27 قانون اتحاديبتاريخ 8 فبراير 1998 N 14-FZ "على الشركات ذات ذات مسؤولية محدودة»يلتزم المشتركون في الشركة إذا نص عليها ميثاق الشركة بقرار اجتماع عامأعضاء للمساهمة في ممتلكات الشركة. يتم تقديم المساهمات في ممتلكات الشركة من قبل جميع المشاركين فيها بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به للشركة ، ما لم ينص ميثاق الشركة على إجراء مختلف لتحديد مبلغ المساهمات. يتم تقديم المساهمات في ممتلكات الشركة نقدًا ، ما لم ينص ميثاق الشركة على خلاف ذلك أو بقرار من الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة.

كما يتم توفير قواعد خاصة تحكم تقديم المساهمات في الممتلكات للشركات المساهمة (المادة 32.2 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة").

وبالتالي ، اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، فقط إذا تم اتباع الإجراء ذي الصلة ، يتم الاعتراف بمساعدة المساهمين (المشاركين) للأغراض الضريبية كمساهمة في الممتلكات ويتم إعفاؤها من ضريبة الدخل بموجب الفقرة الفرعية 3.7 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، إذا قرر أحد المشاركين الخمسة في شركة ذات مسؤولية محدودة التبرع بأصل ثابت أو أصناف مخزون (مخزون ومواد) للشركة ، فمن أجل الإعفاء من الضرائب ، الفقرة الفرعية 11 ، وليس الفقرة الفرعية 3.7 من الفقرة 1 من ينبغي النظر في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم الاعتراف بالممتلكات المستلمة كدخل للأغراض الضريبية ، شريطة أن:

• مستلم من فرديامتلاك حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة أكثر من 50 ٪ ؛
• المستلمة من منظمة أم بحصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة تزيد عن 50٪ ؛
• المستلمة من شركة تابعة (غير مسجلة في الخارج) ، رأس المال المصرح بهوالتي تتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة شركة ذات مسؤولية محدودة ؛
• في غضون سنة واحدة من تاريخ استلامها ، العقار المذكور (باستثناء مال) إلى أطراف ثالثة.

أي أن المساعدة المجانية ، بخلاف المساهمات في الممتلكات ، لا تدر دخلاً إلا إذا تم استيفاء عدد من الشروط ، ولا سيما حجم الحصة في القانون الجنائي ، وملكية الممتلكات لمدة سنة واحدة على الأقل.

خصم ضريبة الاستثمار لضريبة الدخل

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، يقدم الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي النوع الجديدالخصم - "الاستثمار خصم الضرائب"(القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ). تطبيقه وارد في مقال جديد 286.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2018 ، ستكون المنظمة قادرة على خفض ضريبة الدخل ( دفعه مقدمه) لخصم ضريبة الاستثمار (مصاريف شراء (تحديث) الأصول الثابتة من 3-7 مجموعات إهلاك).

لكن أكبر مقاسلا يمكن أن يتجاوز الخصم للجزء الإقليمي من الضريبة الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب دون تطبيق الخصم والضريبة المحسوبة بمعدل 5٪ (ما لم يتم تحديد معدل مختلف من قبل الكيان المكون للاتحاد الروسي) ، أي. يجب دفع 5 ٪ من ميزانية موضوع الاتحاد الروسي. إذا تبين أن الخصم أكثر من الضريبة ، فيتم تحويل الجزء غير المستخدم إلى السنوات التالية.

يتم تطبيق خصم الاستثمار على الضريبة بدءًا من الفترة التي تم فيها تشغيل عنصر الأصول الثابتة (FA) ، أو تم تغيير قيمته الأولية نتيجة لإعادة الإعمار والتحديث.

في الوقت نفسه ، لا يتم استهلاك الأصول الثابتة التي استخدم دافع الضرائب فيما يتعلق بها خصم الاستثمار.

إذا تم بيع هذه الممتلكات بعد انتهاء صلاحيتها استخدام مفيدسيكون الدخل هو كامل المبلغ المستحق بموجب العقد. إذا تم بيع الأصل الثابت قبل انتهاء عمره الإنتاجي ، فسيتعين على الشركة استرداد الضريبة غير المسددة بسبب تطبيق الخصم ، وكذلك دفع الغرامات. عند البيع ، تشمل التكلفة تكلفة هذا الأصل الثابت.

عند اتخاذ قرار بشأن استخدام خصم ضريبة الاستثمار ، من الضروري مراعاة ذلك متى التدقيق المكتبيإعلان ، يحق للسلطة الضريبية طلب تفسيرات ووثائق تتعلق بتطبيق الخصم (بند جديد 8.8 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى معاملات المنظمة التي تطبق الخصم معها شخص ذي صلةسيتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة في حالة زيادة الدخل من المعاملات الخاصة بـ تقويم سنويمبلغ 60 مليون روبل (البند 9 ، البند 2 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ينص القانون الجديد على أن فئات دافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على خصم ضريبي سيتم تحديدها من خلال التشريعات الإقليمية. سيتمكن رعايا الاتحاد الروسي من تحديد الميزات الأخرى لخصم ضريبة الاستثمار.

تم توضيح قواعد احتساب الديون المشكوك في تحصيلها

تذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، عند حساب مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، يتم أخذ المدفوعات المقابلة للطرف المقابل في الاعتبار. إذا كان على المنظمة التزام مقابل للطرف المقابل الذي يدين لها ، فسيتم اعتبار المبلغ الذي يتجاوز مبلغ هذا الالتزام دينًا مشكوكًا فيه (الفقرة 1 ، البند 1 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، ستنص الفقرة 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على أنه من أجل حساب الديون المشكوك في تحصيلها مع انخفاض الحسابات المستحقةعلى العكس حسابات قابلة للدفععليك أن تبدأ بـ "الذمم المدينة" "الأقدم".

على سبيل المثال ، على الشركة ثلاثة ديون:

• "حسابات القبض" مع استحقاق أكثر من 90 يومًا تقويميًا - 200 ألف روبل. (يتكون الاحتياطي بكامل المبلغ) ؛
• "حسابات القبض" مع أجل استحقاق أكثر من 45 ، ولكن حتى 90 يومًا تقويميًا - 100 ألف روبل. (يتكون الاحتياطي بنسبة 50٪ من هذا المبلغ) ؛
• مواجهة "الدائن" لنفس الطرف المقابل - 100 ألف روبل.

وفقًا للقواعد الجديدة ، من أجل حساب الديون المشكوك في تحصيلها ، ستحتاج المنظمة إلى تقليل المستحقات "القديمة" بمقدار 200 ألف روبل. مقابل 100 ألف روبل. أولئك. سيشمل مبلغ الاحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها التي تستحق أكثر من 90 يومًا تقويميًا بمبلغ 100 ألف روبل ، بالإضافة إلى 50 ٪ من مبلغ "المستحقات" مع استحقاق أكثر من 45 ، ولكن حتى 90 أيام تقويمية - 50 ألف روبل.في عام 2017 ، قدمت وزارة المالية في الاتحاد الروسي تفسيرات مماثلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.20.2017 N 03-03-06 / 1/23835).

يتم الاعتراف بمصاريف البحث والتطوير بموجب القواعد الجديدة

من 1 يناير 2018 يتم استكمال قائمة نفقات أعمال البحث والتطوير بأنواع جديدة من النفقات (القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2017 رقم 166-FZ). يشملوا:

• تراكم طبيعة الحوافز للموظفين المشاركين في البحث والتطوير ، بما في ذلك مكافآت الإنتاج والبدلات لمعدلات التعريفات والرواتب (البند 2 ، الجزء 2 ، المادة 255 ، البند 2 ، البند 2 ، المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• أقساط التأمين، المستحقة على رواتب الموظفين الذين يقومون بالبحث والتطوير (البند 2 ، البند 2 ، المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• نفقات الحصول على الحقوق الحصرية للاختراعات ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية وتراخيص استخدامها. يمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار للضرائب من 1 يناير 2018 إلى 31 ديسمبر 2020 ، شريطة أن يتم استخدام النتائج المكتسبة من النشاط الفكري حصريًا في البحث والتطوير (البند 3.1 ، البند 2 ، المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

في الوقت نفسه ، تم زيادة الحد المفروض على الاعتراف بالمصروفات الأخرى المحددة في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المتعلقة بأداء البحث والتطوير. لا يتجاوز الحد 75٪ من النفقات المحددة في الإصدار الجديد من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أولئك. لا يعتمد المعيار على تكاليف العمالة فحسب ، بل يعتمد أيضًا على مبلغ أقساط التأمين.

إجراء الاعتراف بنفقات البحث والتطوير وفقًا للقائمة والمعتمد من المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 988 (المشار إليه فيما يلي بالقائمة) ، والذي يمكن الاعتراف به للضرائب بمعامل مضاعفة 1.5 (البند 7 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، يحق لدافعي الضرائب تضمين هذه التكاليف في مبلغ التكاليف الفعلية بمعامل 1.5:

• أو كجزء من النفقات الأخرى ، مع مراعاة أحكام الفقرة 9 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• اما في التكلفة الأصليةالأصول غير الملموسة القابلة للاستهلاك المحددة في الفقرة 9 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينعكس إجراء المحاسبة عن هذه النفقات التي اختارها دافع الضرائب في السياسة المحاسبيةلأغراض الضريبة.

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، من الضروري تقديم تقرير بطريقة جديدة إلى هيئة التفتيش بشأن نفقات البحث والتطوير المعترف بها باستخدام معامل 1.5. لن تضطر إلى تقديم تقرير عن البحث والتطوير المكتمل ، إذا قمت بوضعه في دولة نظام معلومات. عند تقديم إقرار ضريبة الدخل ، سيكون من الضروري تقديم معلومات إلى IFTS بالتنسيق والشكل المعتمد من قبل مصلحة الضرائب الفيدرالية لتأكيد وضع التقرير وتحديده في نظام معلومات الولاية (البند 8 من المادة 262) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يكن هناك تقرير في النظام أو لم يتم تقديم معلومات عنه إلى إدارة التفتيش ، فلن يكون من الممكن تطبيق عامل المضاعفة للاعتراف بنفقات البحث والتطوير.

تم توسيع قائمة العناصر لحساب الاستهلاك المتسارع

للفترة 2018-2022 ، قائمة الكائنات التي استهلاك متزايدبمعامل خاص ، ولكن ليس أعلى من 3 (القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 N 286-FZ).

يمكن تطبيق عامل المضاعفة على المنشآت التي تم تشغيلها بعد 1 يناير 2018 وفقط فيما يتعلق بالمرافق المدرجة في القائمة ذات الصلة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي (البند 4 ، البند 2 ، المادة 259.3 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة من 01/01/2018 ، البند 3 ، المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 N 286-FZ).

إذا كانت لدى الشركة مثل هذه الأشياء وستقوم بتطبيق عامل مضاعف عند إهلاكها ، حق معينيجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية.

كما ترى ، هناك تغييرات كافية والعديد منها إيجابي لدافعي الضرائب. حسنًا ، كالعادة ، ننتظر نموذج إعلان محدثًا يأخذ في الاعتبار الابتكارات.

ضريبة الدخل الآمن في 2018

الدولة ليس لديها مال. من أجل ملء الميزانية ، تكثف السلطات مكافحة المخططات التي يتجنب رواد الأعمال من خلالها دفع الضرائب. منذ عام 2018 ، بعد نقل وظائف إدارة رسوم التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، تلقت السلطات الضريبية المزيد من الحوافز لتحديد مثل هذه المخططات. هذا يعني أن تقنيات التحسين الضريبي الآمنة سابقًا يمكن أن تؤدي إلى عواقب سلبية خطيرة للشركة - ليس فقط المسؤولية الجنائيةولكن أيضا خسارة الممتلكات. المخططات التالية تسبب الآن معظم المطالبات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

الولادات الوهمية. على سبيل المثال ، تشتري شركة سلعًا وخدمات من طرف مقابل وهمي ، ولكنها في الواقع تنتج هذه السلع أو الخدمات بنفسها (أو تشتريها من شركة ثالثة). ثم تدعي الشركة بعد ذلك أنها تخصم ضريبة القيمة المضافة التي يُزعم أنها دفعتها ، كما أنها تبالغ في نفقاتها من أجل دفع ضريبة الدخل غير كاملة.

المخاطر: منذ عام 2017 ، كان واقع المعاملة هو المعيار الرئيسي للسلطات الضريبية (المادة 54.1.1) قانون الضرائب). إذا أثبت المفتشون أن الطرف المقابل لم تتح له الفرصة لتنفيذ المعاملة (لا توجد موارد ، أو موظفين ، أو نقل ، وما إلى ذلك) ، فسيتم حرمانك من الخصومات. من المهم أن يتبع ذلك الرفض حتى إذا كنت قد أظهرت ذلك في رأيك العناية الواجبة. العواقب: فرض رسوم إضافية على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، والعقوبات ، والغرامات ، ومقاضاة المديرين بموجب الفن. 199 من قانون العقوبات (عقوبة - تصل إلى 6 سنوات في السجن).

التقسيم الرسمي للأعمال. خلاصة القول هي أن أصحاب حصة شركة كبيرةلعدد قليل الكيانات القانونية، ثم ترجم إلى ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب أو نظام الضرائب المبسط (STS) ودفع ضرائب أقل.

المخاطر: حتى إذا كنت قد تجنبت العلامات الواضحة للتقسيم غير القانوني (نفس المدير لجميع الكيانات القانونية ، نفس العنوان ، وما إلى ذلك) ، يمكن للسلطات الضريبية إثبات عدم شرعيتها من خلال علامات أقل وضوحًا: مطابقة عناوين IP ، والتوكيلات ، ونتائج استجواب الموظفين ، وما إلى ذلك - وسيتم فرض ضرائب إضافية. علاوة على ذلك ، لا يجوز لخدمة الضرائب الفيدرالية أيضًا خصم الضرائب المدفوعة مسبقًا بموجب نظام الضرائب المبسط لسداد المتأخرات. في النهاية ، سيتعين عليك دفع ضرائب مضاعفة.

نقل الموظفين أو المدير إلى رواد الأعمال الأفراد(IP). يتم تسجيل موظف الشركة كرجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط ويؤدي نفس العمل ، ولكن ليس مقابل راتب ، ولكن بموجب اتفاقية خدمة. يدفع على نفقته الخاصة 6٪ ضريبة دخل وأقساط تأمين (27990 روبل + 1٪ من الدخل). بواسطة عقد التوظيفمع الموظف ، ستدفع أقساط التأمين من جيبك الخاص ، وتخصم 30٪ من الرواتب للأموال الخارجة عن الميزانية و 13٪ أخرى كضريبة الدخل الشخصي.

المخاطر: سيجذب هذا المخطط مزيدًا من الاهتمام حيث أن FTS تدير الآن أقساط التأمين أيضًا ، مع مراجعات مشتركة تبدأ في 2018. سيقوم المفتشون بمقابلة الموظفين وتحليل المستندات والمراسلات وإثبات أن الموظفين كانوا في الواقع على علاقة عمل مع مؤسستك ، وكان الغرض من نقلهم إلى رواد الأعمال الأفراد هو التهرب من الضرائب وأقساط التأمين. يتعرض المذنب للتهديد بضريبة دخل شخصية إضافية وأقساط التأمين والغرامات وكذلك المسؤولية الجنائية للمديرين بموجب الفن. 199 و 199.1 من القانون الجنائي.

القيام بأعمال تجارية في الخارج. تستخدم العديد من الشركات الشركات الخارجية في الولايات القضائية منخفضة الضرائب لأغراض مختلفة: التصدير والاستيراد ؛ كشركة قابضة لدفع أرباح الأسهم ؛ لامتلاك حقوق النشر والعلامات التجارية وتلقي الإتاوات (الإتاوات) ؛ لإصدار القروض ، إلخ.

المخاطر: مصلحة الضرائبتستخدم بنشاط القواعد الخاصة بالرقابة شركات اجنبية، تسترشد بمفاهيم الإقامة الضريبية للمنظمات والمستفيدين ، وتستخدم أدوات تبادل المعلومات الدولية لتحديد المتلقي النهائي لمزايا ضريبية غير مبررة. يتم تهديد المذنب بفرض ضرائب إضافية وعقوبات وغرامات ومحاكمة جنائية للقادة بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي.

الاستخدام غير القانوني للأنظمة التفضيلية المخصصة للمنظمات المبتكرة. جوهر المخطط هو أن الشركة تستخدمه الحوافز الضريبيةللمنظمات المبتكرة (على سبيل المثال ، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند إجراء أعمال البحث والتطوير ، وما إلى ذلك). لكن الشركة مبتكرة فقط على الورق ولا تصنع أي منتجات جديدة.

المخاطر: تدرس دائرة الضرائب الفيدرالية الآن بعناية امتثال الشركات للمعايير الموضوعة لمقدمي الطلبات للحصول على معاملة تفضيلية. سيتحقق مما إذا كانت الشركة تعمل في أنشطة مبتكرة حقيقية. على الأرجح ، سيتم الكشف عن المخطط ، وستفرض المؤسسات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الإضافية ، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات.

لذا فإن المخططات التي كانت تعمل في السابق أصبحت الآن خطيرة للغاية. وإذا كان في وقت سابق خدمة الضرائبعملت بشكل روتيني إلى حد ما ، حيث حققت في المخططات المبتذلة لسحب الأموال من خلال الشركات الوهمية ، وهي الآن تدرس بعمق المواد أثناء عمليات التدقيق الضريبي وتكتشف العديد من نقاط الضعف أكثر من ذي قبل. إن الوجود الرسمي للوثائق التي تؤكد أنك قد مارست العناية الواجبة ، والشهادة المعدة للموظفين ، لا يضمن حاليًا أمن العمل. هناك عدد أقل وأقل من الثغرات ، وهذا العمل يحتاج إلى التعود عليه.

نشر مؤشرات العبء الضريبي الآمن لعام 2017

الفرص: لمقارنة نتائج أنشطة الشركة لعام 2017 مع متوسط ​​قيم الصناعة للعبء الضريبي والعبء المالي على أقساط التأمين التي تنشرها دائرة الضرائب الفيدرالية.

نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية مؤشرات العبء الضريبي على مستوى الصناعة لعام 2017 (راجع الملحق رقم 3 المحدث للطلب رقم MM-3-06 / 333 @ من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007). سيكون من المفيد مقارنة أداء مؤسستك لعام 2017 بمتوسط ​​الصناعة لفهم ما إذا كانت المؤسسة ذات أهمية بالنسبة لـ IFTS كمرشح للتدقيق الضريبي في الموقع.

وتجدر الإشارة إلى أنه في عام 2017 ، بلغ متوسط ​​العبء الضريبي للصناعة 10.8٪ (وهذا يزيد بنسبة 1.2٪ عن عام 2016). بالنسبة لمعظم أنواع الأنشطة ، هناك زيادة في العبء الضريبي ، على وجه الخصوص ، وهذا ينطبق على المجالات التالية:

• البيع بالجملة و بيع بالتجزئة(من 2.8٪ إلى 3.2٪) ؛
• الصناعات التحويلية (من 7.9٪ إلى 8.2٪) ؛
• الزراعة (من 3.5٪ إلى 4.3٪).

في قطاع البناء ، انخفض العبء الضريبي (من 10.9٪ إلى 10.2٪) ، بينما في قطاع الفنادق والمطاعم ، لم يتغير العبء الضريبي ولا يزال عند 9.5٪.

يعترف IFTS بأن العبء الضريبي للمؤسسة منخفض إذا كانت قيمته أقل من المتوسط ​​للصناعة ذات الصلة.

يرجى ملاحظة أنه لأول مرة قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتضمين العبء المالي على أقساط التأمين في الملحق 3. تم تسجيل أعلى حمولة في مجالات الاتصالات البريدية وأنشطة البريد السريع - 11.6٪ ؛ والأدنى - في إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية - 0.2٪

في ملاحظة:العبء الضريبي هو النسبة المئوية لمبلغ الضرائب التي تدفعها المؤسسة إلى مبلغ الإيرادات وفقًا للبيانات القوائم المالية.
يأخذ حساب العبء الضريبي في الاعتبار جميع الضرائب المتراكمة سواء كنت دافع ضرائب أو وكيل ضرائب ، بما في ذلك بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي(معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية). لكن لم يتم تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية وأقساط التأمين في الحساب (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11.01.2017 N 03-01-15 / 208 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 03.22.2013 N ED-3 -3 / 1026 @).

الحصة الآمنة من استقطاعات ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث 2018

إن المطالبة بتخفيضات كبيرة من ضريبة القيمة المضافة أصبحت الآن أكثر خطورة. لمدة ثلاثة أشهر ، انخفض متوسط ​​حصتهم في الضريبة المقدرة في البلاد من 87.1 إلى 86.5 في المائة. لذلك ، قبل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، تحقق من الحصة الآمنة للخصومات للربع الثالث من عام 2018 في منطقتك.

نشرت السلطات الضريبية بالفعل معلومات ذات مؤشرات آمنة ليوم 1 أغسطس 2018. يجدر التوفيق بين الخصومات وبيانات السلطات الضريبية عند إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018. إذا كان رقمك يبدو مرتفعًا للغاية بالنسبة إلى سلطات الضرائب ، فقد يطلبون عمولة.

حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018 حسب المناطق

قمنا بحساب العتبة التي من غير المرغوب فيه تجاوزها للمؤسسات في كل موضوع. في الجدول أدناه ، راجع الحصة الآمنة من الخصومات لعائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018 حسب المنطقة.

حصة آمنة من خصم ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018

يختلف المؤشر من منطقة إلى أخرى. في إقليم خانتي مانسي المستقل ، على سبيل المثال ، أدنى حصة هي 60.1٪. وفي منطقة Nenets Autonomous Okrug ، يبلغ هذا الرقم 119.8٪ ، أي أن الشركات تلقت ضرائب من الميزانية أكثر مما دفعته. بلغت الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في 2018 للربع الثالث في موسكو 88.2٪. حددنا في المكاتب الإقليميةما مدى أهمية تجاوزهم لمؤشر المنطقة.

في بعض عمليات التفتيش الضريبي ، كانت السلطات الضريبية هادئة بشأن حقيقة أن المؤشر تبين أنه أعلى من المعتاد. يعتقد المفتشون أنه لا يمكن استخدام مؤشر واحد لجميع الشركات. يجب التعامل مع كل على حدة. إذا لم تثير بقية الشركة أسئلة ، فلا داعي للقلق. تتخذ هذا الموقف ، على سبيل المثال ، من قبل سلطات الضرائب في بينزا.

بالإضافة إلى المؤشر الإقليمي ، ينتبه المفتشون إلى المؤشر الذي وضعته دائرة الضرائب الفيدرالية في الأمر رقم MM-3-06 / 333 @ بتاريخ 30 مايو 2007. وفقًا لهذه الوثيقة ، يجب ألا تتجاوز حصة اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المستحقة 89 بالمائة. يتم اتباع هذه التوصيات من قبل وحدات التحكم.

في المناطق يقولون إنه إذا تبين أن الرقم يزيد عن 89 في المائة ، فيجب على الشركة انتظار التدقيق. خاصة إذا قامت المنظمة بسداد الضريبة. دع باقي أعضاء المنظمة يتحلون بالضمير وعدم إثارة الشكوك.

أسباب فقدان الشركة لاستقطاعات ضريبة القيمة المضافة

قد تفقد الشركة الخصومات حتى لو امتثلت رسميًا لجميع متطلبات الكود. أخبرت دائرة الضرائب الفيدرالية سبب مطالبة المدققين بدفع المزيد من الضرائب.

تحقق من الأطراف المقابلة للمورد وإيرادات الشركة وحصة خصم ضريبة القيمة المضافة. خلاف ذلك ، هناك خطر فقدانهم. أخبر المراقبون في المنطقتين ما يجب أخذه في الاعتبار في إعداد التقارير من أجل تجنب الرسوم الإضافية والمراجعات الميدانية للسلطات الضريبية.

خصومات عالية لضريبة القيمة المضافة

لا تتجاوز المؤشر الإقليمي لحصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018 إذا كنت لا تريد اهتمام IFTS. والأكثر أمانًا هو عدم المطالبة بأكثر من 89 في المائة. تم وضع هذا الحد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بالترتيب المؤرخ 30 مايو 2007 رقم ММ-3-06 / 333 @. إذا تم عرض المزيد ، فقد يطلب المدققون مزيدًا من التوضيح.

يقارن المفتشون أداء الشركة مع الفترات السابقة. على سبيل المثال ، قد يشك المدققون في وجود مخطط إذا أصبحت الحصة في الربع الثالث أعلى بشكل حاد مما كانت عليه في الربع الثاني.

لكن معدلات الضرائب المرتفعة لا تعني تلقائيًا أن الشركة تلقت مبلغًا غير معقول فوائد ضريبية. على سبيل المثال ، منظمة ذات طبيعة موسمية للعمل في أحد الفصول قد يكون لديها خصومات أكثر بكثير.

معاملات المورد ليوم واحد

الشركة معرضة لخطر الخصومات إذا أجرى مورديها معاملات بين عشية وضحاها. في الوقت نفسه ، سيقوم المدققون بإزالتها ، حتى لو وجدوا أطفالًا يبلغون من العمر يومًا واحدًا في الرابط الثالث أو الرابع في السلسلة. هذا ما أكده FTS الإقليمي. علاوة على ذلك ، توصلت سلطات الضرائب إلى 22 علامة جديدة ليوم واحد

اجمع ملفًا عن الطرف المقابل قبل الصفقة. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام الخدمة من UNP "التحقق من الأطراف المقابلة". بمساعدة الخدمة ، يمكنك الحصول على ملف إلكتروني ورأي خبير عن المقاول ، والتأكد من حصوله على التراخيص اللازمة ، وعدم إعلان إفلاس الشركة ، وما إلى ذلك. تشير هذه المعلومات إلى الحكمة عند اختيار الشركاء.

يمكن للشركات التأمين ضد المخاطر الضريبية إذا كان الطرف المقابل يعمل بصفقات ليوم واحد. اطلب منه كتابة خطاب ضمان بأنه يختار بعناية شركاء العمل. هناك عينة في UNP رقم 7 ، 2018. بعد ذلك ستكون الشركة قادرة على استرداد الخسائر من المورد إذا تم تحصيل ضرائب إضافية.

لا يحق للمفتشين سحب الخصومات لمجرد أن الطرف المقابل للمورد هو عمل ليوم واحد. يجب على المدققين إثبات أن المعاملة غير واقعية (البند 1 من المادة 54.1 من قانون الضرائب). إذا تم إجراء صفقة من أجل الربح ، وتم التسليم من قبل الطرف المقابل نفسه ، فلا يحق لمراجعي الحسابات سحب النفقات. لكن غالبًا ما يتم إثبات حقيقة المعاملة في المحكمة فقط (مرسوم محكمة التحكيمالمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 برقم Ф07-9158 / 2017).

ستحاول السلطات الضريبية سحب الخصومات إذا كانت الشركة ذات دخل منخفض أو لم يكن لديها معاملات خاضعة للضريبة. لكن في ناغورني كاراباخ لا يوجد مثل هذا التقييد. لذلك ، يحق للمنظمة الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة ، حتى لو لم يكن لديها إيرادات (كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 نوفمبر 2012 رقم 03-07-15 / 148).

إذا قدمت الشركة إقرارًا ضريبيًا قابلاً للاسترداد ، فاستعد لتقديمه إلى IFTS عدد كبير منأوراق. إذا كنت مستعدًا لطلبات التفتيش ويمكنك إثبات أهليتك للخصم ، فلا يجب عليك رفضها.

كيف لا تتجاوز الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018: التوصيات

للوفاء بحصة آمنة ، يمكنك استبعاد الخصومات المشكوك فيها. أبلغت سلطات الضرائب الحزب الوطني المتحد متى يجب عدم الإعلان عنها.

لا يوصي المراقبون بقبول الإعفاء الضريبي على إيصال الدفعبضريبة منفصلة على القيمة المضافة. يتم رفضها عند الشيك في حالة وجود شيك فقط ، ولكن لا توجد فاتورة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 12.01.2018 رقم 03-07-09 / 634). الاستثناء الوحيد هو نفقات السفر والضيافة.

يشتبه مسؤولو الضرائب في المعاملات مع الموردين في الأنظمة الخاصة. يمكنك قبول خصم الضرائب على المعاملات مع هؤلاء الأطراف المقابلة ، ولكن بشرطين فقط:

1. يجب على المورد إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة. إذا قام الطرف المقابل بإعداد مستند مميز بعلامة "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، فلن تقبل السلطات الضريبية الخصم.
2. إذا أصدر البائع فاتورة بضريبة ، فيجب عليه دفع الضريبة (البند 5 ، المادة 173 من قانون الضرائب). في هذه الحالة ، يمكن المطالبة بخصم. ولكن عليك أولاً التأكد من أن الطرف المقابل قد قام بتحويل ضريبة القيمة المضافة. للقيام بذلك ، يجب أن تطلب منه نسخة من الدفع.

من الأكثر أمانًا للشركة أن ترحل جزءًا من الخصومات إذا لم يكن لديها عائدًا أو كان لديها القليل من الإيرادات في الربع الثالث. يعتقد المفتشون أن الخصومات بدون إيرادات هي علامة على وجود مخطط. في هذه الحالة ، سيُطلب من الشركة توضيحًا أو قد تأتي مع فحص. إذا لم تكن هناك رغبة في التواصل عن كثب مع السلطات الضريبية ، فيكفي تحويل جزء من الخصومات إلى فترات ضريبية أخرى.

لا يعتبر قانون الضرائب الخصومات الكبيرة انتهاكًا. الشركة غير مطالبة بالامتثال للحصة الآمنة. إذا كنت متأكدًا من أنه يمكنك تأكيدها ، فلن تحتاج إلى تحويل الخصومات. إذا كان لدى المفتشين أسئلة ، قدم العقود والأفعال والإيضاحات.

العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في 2018

أخبار ذات صلة

يسمح لك FTS بحساب العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في 2018 على موقعه الرسمي. يمكن للشركات حساب العبء الضريبي على المساهمات والضرائب ومقارنة الأرقام بالبيانات من دائرة الضرائب الفيدرالية.

حساب عبء الاشتراك

(مقدار المساهمات: الإيرادات) × 100٪ = عبء المساهمة

توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بأخذ مبلغ الاشتراكات المستحقة والمدفوعة في عام 2017 لحسابها. المساهمات المستحقة في وقت سابق لا تؤخذ في الاعتبار ، لأن محسوبة بموجب القانون رقم 212-FZ. تنظر السلطات الضريبية في المساهمات بموجب الفصل 34 من قانون الضرائب. بيانات الإيرادات مأخوذة من تقرير محاسبيا النتائج المالية. إذا كان مؤشر الشركة أقل من متوسط ​​الصناعة ، فقد يكون هذا محل اهتمام متخصصي FTS.

حساب العبء الضريبي

يمكنك أيضًا حساب العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي. للمقارنة ، يتم عرض البيانات حسب نوع النشاط في نفس القسم كمعلومات عن المساهمات. يتم حساب العبء الضريبي وفقًا للصيغة:

العبء الضريبي = (مبلغ الضريبة: الإيرادات) × 100٪

لحساب الحمل ، عليك أن تأخذ الضرائب المدفوعة. لذلك يمكنك أخذ المبالغ المحولة في عام 2017. تأكد من تضمين ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تؤخذ بيانات الإيرادات من بيان الأداء المالي.

في عام 2018 ، يمكن للشركات فقط مقارنة حملها مع الحمولة الفيدرالية ، والتي لا تتطابق دائمًا مع بيانات المناطق. إذا كانت المؤشرات الإقليمية أعلى من المؤشرات الفيدرالية ، فقد تطلب السلطات الضريبية توضيحًا.

تحلل عمليات التفتيش العبء الضريبي في الديناميات. إذا انخفضت الأسعار ، فقد تكون هناك شكوك في التهرب الضريبي.

تحديد عبء ضريبة الدخل

يتم احتساب عبء ضريبة الدخل على النحو التالي:

(مبلغ الضريبة لتحميل الخطوط من السطر 180 من الورقة 02: 010 و 020 × 100٪ = لصحيفة الإقرار الضريبي 02 للإقرار) على الربح

في السابق ، عند التحقق ، تم أخذ القيمة الآمنة لضريبة الدخل كمبدأ توجيهي. الآن يتم مقارنة حمل الشركة بمتوسط ​​قيمة المنطقة لهذا النوع من النشاط. إذا كانت الأرقام منخفضة جدًا ، ترسل السلطات الضريبية طلبًا وتطلب توضيحًا. لا يتم استبعاد الدعوة إلى لجنة.

يمكنك شرح الموقف من خلال زيادة تكلفة الإعلان أو شراء المواد الخام. لكن من المستحيل تجاهل الطلبات والعمولات ، نظرًا لوجود احتمال كبير لإجراء تفتيش في الموقع. بواسطة حسابات أوليةالانتهاكات المحتملة للشركة وسيتم تقييم مبلغ الرسوم الإضافية. إذا كان من الممكن تحصيل الضرائب ، فسيتم إجراء تدقيق في الموقع.

العبء الضريبي حسب نوع النشاط: خدمة الضرائب الفيدرالية قادمة إلينا

العبء الضريبي حسب نوع النشاط هو مؤشر نسبي، والتي يستخدمها مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية لتحديد نوع الحد الأدنى لدفع الضرائب والرسوم والمدفوعات المالية الأخرى. إذا لم "تصل" الشركة إلى الحد الأدنى ، فانتظر إجراء فحص في الموقع. سنخبرك في المقالة بكيفية تحديد العبء الضريبي على الأنواع الرئيسية للأنشطة. نتذكر أيضًا المعايير التي يمكنك من خلالها تحديد ما إذا كان مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية سيأتون إليك؟

حجر عثرة

المدفوعات المالية هي عنصر الإيرادات الرئيسي الموازنة العامة للدولة. هذا هو ، من المبلغ تحصيل الضرائبتعتمد الرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى على رفاهية البلد ككل. وبالتالي ، فإن انخفاض الإيرادات المالية للموازنات يؤثر سلباً الاقتصاد الروسي. لاستبعاد الظروف غير المواتية ، تشارك السلطات الضريبية في التخطيط. أي أن ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية وضعوا حدًا أدنى معينًا لدفع المدفوعات المالية للميزانيات. بناء على هذا المؤشر الاقتصاديبالنسبة لجميع دافعي الضرائب ، يتم تحديد العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي.

بمعنى آخر ، ينظم المسؤولون الحد الأدنى لمقدار الضرائب التي يجب على كيان اقتصادي معين دفعها للميزانية ، اعتمادًا على نوع النشاط الذي يتم تنفيذه وحجم الإنتاج وحجم الشركة وحجم التوظيف والمعايير الأخرى.

إذا لم تمتثل الشركة لتعليمات دائرة الضرائب الفيدرالية ، أي أنها دفعت ضرائب أقل من اللازم ، فلن يمر هذا الموقف دون أن يلاحظه أحد. سيقوم المفتشون بدعوة المدير لإجراء محادثة إذا كانت الانحرافات طفيفة. ولكن في حالة وجود مدفوعات منخفضة كبيرة ، سيتم الشروع في التفتيش في الموقع.

لاحظ أننا نتحدث عن تقليل مقدار التخفيضات الضريبية. على سبيل المثال ، قامت الشركة بتخفيض ضريبة الدخل بشكل كبير (خفض القاعدة الضريبية). لا ينبغي أن تنسب المتأخرات والديون إلى هذا الموضوع.

لتحديد الحد الأدنى للقيمةالعبء المالي ، يتم تطبيق صيغة خاصة:

إذا كان معامل العبء الضريبي الناتج حسب نوع النشاط الاقتصادي أقل من القيم المعتمدة ، فانتظر تدقيقًا بواسطة خدمة الضرائب الفيدرالية.

يتم تنظيم القيم المعتمدة في أوامر منفصلة من دائرة الضرائب الفيدرالية. لاحظ أن السلطات الضريبية تعدل بشكل منهجي مؤشرات العبء الضريبي. تم إصلاح أحدث المؤشرات الفعالة في الملحق رقم 3 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 برقم MM-3-06 / 333 @.

منذ عام 2016 ، كانت هناك زيادات في متوسط ​​العبء الضريبي على بعض الأنشطة الاقتصادية الأجنبية. على سبيل المثال ، في أنشطة التعدين ، تمت زيادة القيمة من 11.9٪ إلى 18.9٪.

قائمة كاملة بالقيم الفعلية

معايير أخرى للتحقق من خدمة الضرائب الفيدرالية

بطبيعة الحال ، فإن انخفاض العبء الضريبي للموضوعات ليس هو المعيار الوحيد الذي يمكن من خلاله البدء في تدقيق غير مجدول لنظام IFTS. هناك 12 معيارًا من هذه المعايير - "العشرات السحرية" ، وميزات تطبيقها منصوص عليها في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 برقم MM-3-06 / 333 @.

جميع معايير "الدزينة السحرية" مهمة ، ومع ذلك ، يتم تحديد مستوى العبء المالي ومستوى الربحية (المعيار رقم 11) من قبل السلطات الضريبية بشكل منفصل. لذلك ، مع انخفاض مستوى الربحية وفقًا للبيانات المالية بأكثر من 10 ٪ ، سيكون ذلك ذا أهمية خاصة للفحص.

وتجدر الإشارة إلى أن ممثلي الخدمة المالية يتحكمون في ربحية المبيعات والأصول أيضًا حسب نوع النشاط الاقتصادي. يتم تقديم إجراء حساب هذا المعيار في الأمر رقم ММ-3-06 / 333 @. يتم عرض قيم المعامل للمقارنة في الملحق رقم 4 من هذا الترتيب لدائرة الضرائب الفيدرالية.

بالإضافة إلى المعاملات المحسوبة ، قد يهتم دافعو الضرائب بدافعي الضرائب الذين يطالبون بخصومات كبيرة لضريبة القيمة المضافة. ستتم دعوة رئيس مثل هذا الموضوع على الأقل لإجراء محادثة في IFTS ، ولكن قد لا تتم دعوتهم ، ولكن يجب أن يأتوا بشيك.

حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2018: تحقق من منطقتك

المفتشون لا يستخدمون البيانات في المتوسط ​​لروسيا في الممارسة العملية. من الضروري التركيز على المؤشرات الإقليمية. هم الذين سيتم النظر إليهم ، "بالتصريح" لإعلانك للربع الثاني من عام 2018.

اطلع على الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2018

نعطي حصة آمنة من الخصومات حسب مناطق روسيا. تم إجراء الحساب على أساس نموذج 1-ضريبة القيمة المضافة من موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.

إذا كانت بيانات الشركة أعلى من بيانات المنطقة ، فستهتم السلطات الضريبية بالمنظمة. قد تكون هناك طلبات للحصول على توضيحات ولجان وحتى تعيين عمليات تفتيش في الموقع. في السابق ، ذكرت السلطات الضريبية ذلك علنًا في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AC-4-2 / ​​12722. لكن تم إلغاؤه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2017 رقم ED-4-15 / 5183). لكن الخبراء يقولون أنه لن يكون هناك المزيد من العمولات الضريبية بالشكل الذي اعتدنا عليه ، فقط عمولات لإضفاء الشرعية على القاعدة الضريبية للدفع أجوروأقساط التأمين. مهامهم وأساليب عملهم منصوص عليها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2017 برقم ED-4-15 / 14490 @.

قم بتنزيل شرح نموذجي لحصة خصومات ضريبة القيمة المضافة.

حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في 2018

ما هو خصم ضريبة القيمة المضافة؟

خصم ضريبة القيمة المضافة هو مقدار ضريبة المدخلات التي يحق لدافع الضرائب بموجبها تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للدفع.

الخصومات الضريبية ينظمها الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة لا يمكن التصريح؟

ليس من الممكن في جميع الحالات المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة. إذا لم تستوف الشروط التالية ، فلا يمكن تطبيق الخصم:

• يجب استخدام الموارد المكتسبة ، والتي تم الإعلان عن خصم لها ، في المستقبل في المعاملات مع ضريبة القيمة المضافة.
• تؤخذ الأصول المادية في الاعتبار.
• يتم تأكيد ضريبة القيمة المضافة من خلال فاتورة مكتملة بشكل صحيح.

ما هو خصم ضريبة القيمة المضافة الآمن؟

الحصة الآمنة من الخصومات هي المعيار الذي يمكن لمصلحة الضرائب من خلاله طلب توضيح وتنظيم عمولة وإجراء تدقيق في الموقع. إذا تجاوزت المنظمة الحدود المحددة ، فحينئذٍ ، على الأرجح ، تنتظرها مراجعة متعمقة للوثائق.

حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة حسب المنطقة

كيف يحسب الخصم؟

لحساب مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة الآمن ، يلزم وجود قيم السطر 190 (خصم ضريبة القيمة المضافة) و 110 (ضريبة القيمة المضافة المستحقة) من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.

مثال

الخصم = 900،000 / 1،000،000 * 100٪ = 90% يتم تضمين هذه النسب في منطقة أمنةالخصم ، على سبيل المثال ، في منطقة بيلغورود (انظر الجدول أعلاه) ، ولكنه أعلى من عتبة "الأمان" في منطقة فلاديمير. وفقًا لذلك ، من المرجح أن تتحقق السلطات الضريبية من مشروع منطقة فلاديمير ، وسيتم تجاهل تنظيم منطقة بيلغورود.

مثال

الحد الأعلى لخصم ضريبة القيمة المضافة الآمن في منطقة فلاديمير هو 85.4٪.

مبلغ ضريبة القيمة المضافة = 1،000،000 * (100 - 85.4) / 100 = 146000 روبل- يجب دفع هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة (وأكثر) حتى لا يكون لدى مكتب الضرائب أي أسئلة لك.

إذا تجاوز خصم ضريبة القيمة المضافة حدًا آمنًا ، فليس حقيقة أن السلطات الضريبية ستأتي بمراجعة أو تطلب تفسيرات ، نظرًا لأن تقييم المخاطر الضريبية لدائرة الضرائب الفيدرالية يتكون من 40 نقطة تقريبًا. ومع ذلك ، كلما ارتفع حد الخصم ، زادت احتمالية التحقق. كما أن عدم خروج المنظمة خارج حدود الخصم في المنطقة لا يعني أنه لن يكون هناك تحقق ، ولكن احتماله في هذه الحالة أقل.

احسب العبء الضريبي للشركة وقارن البيانات التي تم الحصول عليها بمؤشرات دائرة الضرائب الفيدرالية. سيسمح لك ذلك بالتعرف على المخاطر مسبقًا والاستعداد لأسئلة المفتشين. مؤشرات آمنة للعبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي عام 2017 - في هذا المقال.

تحسب دائرة الضرائب الفيدرالية وتنشر مؤشرات آمنة للعبء الضريبي والربحية حسب نوع النشاط الاقتصادي على موقعها الإلكتروني www.nalog.ru. إذا كان حمل الشركة وربحيتها أقل من متوسط ​​نوع النشاط ، فمن الممكن إجراء فحص في الموقع.

يمكنك التحقق الآن مما إذا كان لدى المفتشين أسئلة لشركتك.

العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في عام 2017: كيفية احتسابه

العبء الضريبي هو مؤشر محسوب على أساس نسبة الضرائب المدفوعة إلى الإيرادات حسب البيانات المالية مضروبة في 100٪.

صيغة حساب العبء الضريبي للمؤسسة:

مبلغ الضرائب للسنة التقويمية وفقًا لبيانات التقارير / المبلغ في السطر 2110 "الإيرادات" تقرير سنويعلى النتائج المالية × 100٪

لحساب العبء في عام 2017 ، من الضروري مراعاة جميع الضرائب التي تدفعها الشركة ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي للموظفين.

في عام 2017 ، لم يتم تضمين أقساط التأمين في مبلغ الضرائب المدفوعة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2013 رقم ED-3-3 / 1026 @). على الأرجح ، ستقوم السلطات الضريبية في العام المقبل بتضمين المساهمات في الحساب ، حيث إنها الآن تدير هذه المدفوعات بنفسها وستكون لديها بيانات عن هذا العام. لذلك ، عند إعداد التقارير للربع الأول من عام 2018 ، ستحدد الشركات العبء الضريبي ، بما في ذلك المساهمات.

في عام 2017 ، يحق للسلطات الضريبية التحقق من السنوات 2014-2016 (الفقرة 4 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قارن بيانات الشركة بمؤشرات العبء الضريبي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على مدار هذه السنوات. في حالة وجود انحرافات ، لن يتم تعيين الشيك على الفور ، ولكن قد يتم طلب الأسباب.

ما هو العبء الضريبي وكيفية احتسابه وما هو دوره النشاط الريادي؟ سنقول في مقالتنا.

نسبة العبء الضريبي: ما هي وكيف يتم حسابها

يعتبر العبء الضريبي أحد مؤشرات الاستقرار المالي للشركة. يمكن أن يكون العبء الضريبي قيمة مطلقة - هذا هو الرقم الدقيق ، عبء دفع الضرائب. يمكن أن يكون نسبيًا أيضًا - هذه هي النسبة المئوية للأموال التي تخصصها الشركة من إيراداتها لدفع الضرائب. لحساب العبء النسبي ، تحتاج إلى تقسيم مبلغ ضرائب الشركة للسنة على مقدار الإيرادات للسنة. إنه المؤشر النسبي الذي تستخدمه دائرة الضرائب الفيدرالية عندما تضع خطة لعمليات التفتيش في الموقع. الشركات التي يكون عبئها الضريبي أقل من متوسط ​​الصناعة معرضة لخطر أن تكون على "قائمة المشتبه بهم".

تستخدم البنوك مؤشرات العبء الضريبي عند تحليل المخاطر. بالطبع ، ليس العبء الضريبي هو المعيار الوحيد عند فحص الملاءة (هناك حوالي 80 مؤشرًا إضافيًا) ، ولكنه مهم. عادة ما يعني العبء الضريبي الكبير أن الشركة قد يكون لديها هوامش ربح ضعيفة. لحساب هذا المعامل ، يجب أخذ بيانات الإيرادات من البيانات المالية (السطر 2110) ، ضرائب السنة - من التقارير الضريبية.

مستوى العبء الضريبي = مقدار ضرائبك للسنة / عائد السنة × 100٪

• للولاية أو المناطق ؛
• حسب أنواع الصناعات ؛
• من قبل مجموعات المؤسسات التي لها نفس نوع النشاط مثلك ؛
• لكيانات تجارية محددة ؛
• لشخص واحد.

اعتمادًا على المستوى ، قد تتغير قاعدة الحساب: قد تكون الإيرادات مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة أو دخل المؤسسة أو التكاليف أو الربح أو الدخل / الربح المخطط له.

نسبة العبء الضريبي ومتوسط ​​الصناعة

يعتمد معامل العبء الضريبي على نوع النشاط الاقتصادي للشركة: لكل نوع ، يتم تحديد متوسط ​​قيمة محددة بشكل فردي على مستوى القانون. قد يحدث أن تكون درجة KNN لشركتك أقل من متوسط ​​الصناعة. هذا ليس جيدًا دائمًا: قد تأتي إليك سلطات الضرائب. تعني عبارة "أقل من المتوسط" أن هناك احتمالًا حقيقيًا جدًا بأن تدفع ضرائب أقل من الشركات الأخرى في الصناعة. أو لديك خطأ في الحسابات.

لمعرفة متوسط ​​الصناعة ، لا تحتاج إلى السفر أو الاتصال بمكتب الضرائب - يتم نشر جميع المعلومات على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، حيث تنشرها السلطات الضريبية سنويًا حتى 5 مايو من العام المقبل.

العبء الضريبي على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة

يمكن تحديد عبء ضريبة الدخل بناءً على بيانات الإقرار الضريبي.

عبء ضريبة الدخل = (إجمالي الضريبة المحسوبة / (الإيرادات + الدخل من الأنشطة غير التشغيلية)) × 100٪

مؤشر أقل من 2-3٪ يعني أن عبءك الضريبي منخفض.

عبء ضريبة القيمة المضافة = (استقطاعات ضريبة القيمة المضافة / ضريبة القيمة المضافة المستحقة) × 100٪

يجب أن تؤخذ قيم الخصومات وضريبة القيمة المضافة المستحقة على الأرباع الأربعة السابقة. يعتبر مبلغ الاستقطاعات التي لا تتجاوز 89٪ أمرًا طبيعيًا.

تحميل ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة / الوعاء الضريبيالسوق المحلي × 100٪

يمكن الحصول على القاعدة الضريبية للسوق المحلي من مجموع الأسطر 010 ، 020 ، 030 ، 040 ، 050 ، 060 ، 070 العمود 3 القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. ل الشركات التجاريةيجب أن تكون نسبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة والقاعدة الخاضعة للضريبة أكثر من 1٪ ، والباقي - من 3٪.

يحتوي موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية على حاسبة ضرائب لحساب العبء الضريبي. يمكن للمنظمات على OSNO استخدامها. الآن بمساعدتها ، أصبح من السهل حساب العبء الضريبي للفترة 2015-2017 ومقارنته بمتوسط ​​الصناعة. في حالة وجود تناقضات ، يجدر إعداد التفسيرات مسبقًا لتقديمها إلى السلطات الضريبية عند الطلب.

ما الذي تغير في عام 2019

مؤشرات العبء الضريبي لعام 2018 ، والتي ستكون ذات صلة بتعيين عمليات التفتيش في عام 2019 ، موضحة في الملحق رقم 3 للطلب رقم MM-3-06 / 333 @ من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو ، 2007 ، بصيغته المعدلة في 24 مايو 2019. تم تعيين مؤشر الحمل الخاص به لكل نوع من أنواع النشاط وفقًا لـ OKVED2. لكن يحدث أن الشركة لا تستطيع العثور على نوع نشاطها في القائمة. لمثل هذه الحالة ، نصت دائرة الضرائب الفيدرالية على إجراء خاص موصوف في الرسالة المؤرخة 08.22.2018 رقم GD-3-1 / 5806 @ - للمقارنة ، مستوى العبء الضريبي في الاتحاد الروسي ، وليس في الصناعة ، ينبغي أن تؤخذ.

هذا العام ، يحق للسلطات الضريبية التحقق من بياناتك للسنوات الثلاث السابقة ، لذلك عليك أن تقارن بعناية أرقام الحمولة الحالية بالسنوات السابقة. إذا كان هناك انحراف قوي ، فمن المحتمل أن يُطلب منك شرح السبب أو سيتم تعيين شيك.

هل تريد حساب الضرائب ودفعها بسرعة؟ تتيح لك خدمة الويب السحابية Kontur.Accounting إجراء جميع العمليات اللازمة عبر الإنترنت. تعرف على إمكانيات الخدمة مجانًا لمدة 14 يومًا ، واحتفظ بالسجلات ، وادفع الرواتب ، وقم بالإبلاغ عبر الإنترنت ، واعمل في الخدمة مع الزملاء.