دخول مزدوج -طريقة التسجيل المعاملات التجاريةعلى الحسابات محاسبة. تتكون هذه الطريقة من حقيقة أن مبلغ كل معاملة تجارية يتم تسجيله في حسابين - الخصم من أحدهما والائتمان من الحساب الآخر.

مع الطريقة دخول مزدوجمتصل المفاهيم"مراسلات الحسابات" و "القيد المحاسبي".

مراسلات الحساب -هذه هي العلاقة بين الحسابات التي تحدث مع طريقة القيد المزدوج.

على سبيل المثال ، بين الحسابات 1010 "نقدًا نقدًا" و 1030 "نقدًا في حسابات بنكية جارية" عند تلقي أموال نقدًا من حساب جاري والعكس بالعكس ، أو بين الحسابين 1010 و 3350 "متأخرات أجور قصيرة الأجل" عند إصدار الأجور موظفين من الخروج.

قيد محاسبي -هذا هو تسجيل مراسلات الحسابات ، عندما يتم إجراء إدخال في نفس الوقت على الخصم والائتمان للحسابات لمبلغ المعاملة التجارية الخاضعة للتسجيل.

هناك تدوين بسيط ومعقد. بسيط - يحدث هذا عندما تنعكس معاملة تجارية في خصم واحد وائتمان لحساب آخر. الإدخال المعقد هو عندما يتم الخصم من حساب واحد ويتم قيد حسابين أو أكثر ، أو العكس.

3. كشف الدوران (ميزان المراجعة) وقيمته وإجراءات التجميع.

ورقة دوران -طريقة تلخيص بيانات التسجيل المحاسبي على الحسابات المحاسبية. يتم تجميع بيانات الدوران في نهاية الشهر على أساس بيانات أرصدة (أرصدة) الحسابات في بداية ونهاية الشهر ودوران الشهر.

يحتوي هذا البيان على ثلاثة أزواج من الأعمدة التي تُظهر الرصيد ودوران المدين والائتمان. مع المحاسبة الصحيحة ، يجب أن يكون هناك مساواة زوجية في النتائج:

يجب أن يساوي إجمالي الأرصدة الافتتاحية للخصم على الحسابات إجمالي أرصدة فتح الائتمان ؛

إجمالي معدل دوران الديون على الحسابات - إجمالي دوران الائتمان ؛

* إجمالي الأرصدة المدينة الختامية - إجمالي الائتمان أرصدة النهاية.

ورقة دوران لحسابات المحاسبة الاصطناعيةيمثل إجمالي حجم الأعمال والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية. وهي مصممة للتحقق من صحة الحسابات ، والإلمام العام بحالة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وإعداد ميزانية عمومية جديدة.

كشوفات دوران لحسابات المحاسبة التحليليةتستخدم بشكل منفصل لكل حساب محاسبة تركيبي يتم من أجله المحاسبة التحليلية. أنها تمثل مجاميع دوران وأرصدة جميع الحسابات. المحاسبة التحليلية، متحدًا بواسطة مادة تركيبية واحدة.

مصممة للتحقق من صحة الحسابات على هذه الحسابات ، وكذلك لمراقبة الحالة والحركة أنواع معينةالأموال ومصادرها.

ورقة دوران الشطرنج يلخص البيانات المتعلقة بدوران الحسابات ويعمل على الكشف عن محتواها والتحقق من صحة مراسلات الحسابات. يجب أن يكون مجموع عمليات التداول على حسابات المدين دائمًا مساويًا لمجموع التحولات على ائتمان الحسابات. هذه المساواة ترجع إلى مبدأ القيد المزدوج في الحسابات.

4. تصنيف الحسابات المحاسبية.

يميز تصنيف الحسابات نظام الحسابات بأنه أهم عنصر في طريقة المحاسبة ، ويساهم في تطبيقها الصحيح لمحاسبة الأموال وتنفيذ العمليات التجارية. الحسابات المستخدمة في المحاسبة ليست هي نفسها من حيث المحتوى الاقتصادي للأشياء المحسوبة عليها ، من حيث الغرض والسمات الهيكلية وغيرها من الميزات. في هذا الصدد ، يجب تصنيفها وتجميعها ، أي تقسيمها إلى مجموعات متجانسة نوعياً ، مما يجعل من الممكن تحديد السمات المميزة لكل مجموعة فردية من الحسابات ، وفهم محتواها وطرق استخدامها في المحاسبة.

تصنف الحسابات وفق معيارين:

المحتوى الاقتصادي. يعتمد على تصنيف الوسائل والمصادر. هذا التصنيف يجعل من الممكن تحديد ما يؤخذ في الاعتبار في حسابات معينة ، ونتيجة لذلك ، الحصول على منهجي المعلومات الاقتصاديةحول كائنات المحاسبة ؛

الغرض والهيكل. يسمح لك بتحديد الحسابات التي يجب استخدامها للحصول على مؤشرات اقتصادية معينة حول العنصر الذي يتم أخذه في الاعتبار. كلا التصنيفين مرتبطان ارتباطًا وثيقًا ومترابطان. يحدد هيكل الحساب وهيكله طبيعة معدل دوران المدين والائتمان ورصيده. لا يعتمد هيكل الحساب على محتواه الاقتصادي فحسب ، بل يعتمد أيضًا على الغرض منه. تستخدم بعض الحسابات لتعكس حركة وحالة الأصول المادية ، والبعض الآخر لحساب تكاليف الإنتاج ، والبعض الآخر لتحديد الدخل.

الحسابات الرئيسيةتستخدم للتحكم في توافر وحركة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، حيث أن الأشياء المسجلة عليها هي أساس النشاط الاقتصادي. وهي مقسمة إلى مجموعات:

جرد.الغرض منه هو التحكم في استلام الأصول المادية والتخلص منها وبقاياها. يظهر استلام هذه الأموال على الخصم ، والتخلص - على الائتمان ، والحساب نشط ، والرصيد مدين. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية من الناحية النقدية والمادية.

نقدي.للتحكم في التوفر والاستلام مالمخزنة في البنوك ، في مكتب النقدية بعملات مختلفة. الحسابات نشطة ، والمدين يظهر الإيصال ، والائتمان هو التخلص ، والرصيد مدين.

الاستثماراتفي الأسهم ورأس المال المصرح به للكيانات الأخرى وكذلك الاستثمارات المالية. حسب هيكل الحسابات النشطة.

عدالة.تستخدم الحسابات لتسجيل التعليم والاستخدام المصادر الخاصةالموضوع ، وفقًا للهيكل ، فهي سلبية. يعكس الائتمان الزيادة في المصادر ، ويعكس الخصم التخلص من المصادر. يظهر الرصيد الدائن مدى توفر الأموال في المؤسسة.

حسابات التسويةتُستخدم لحساب تسويات المؤسسة مع دائنيها ودائنيها. تحدد الطبيعة المختلفة للحسابات البنية المختلفة لهذه الحسابات واستلام المؤشرات المختلفة بمساعدتها.

الحسابات التنظيمية.بمساعدتهم ، يتم تعديل تقييم الأصول الاقتصادية في المحاسبة الحالية. يتم تقييم الأصول الاقتصادية للموضوع على أساس التكاليف الفعلية لإنتاجها وشرائها. تحدد الحسابات التنظيمية أو تنظم تقييم أي نوع من الأموال. لهذا الغرض ، بالإضافة إلى الحساب الرئيسي في المحاسبة الجارية ، هناك حساب منظم آخر مرتبط به. للعثور على القيمة الفعلية للعنصر الذي يتم أخذه في الاعتبار ، يتم طرح مبلغ الحساب التنظيمي من مبلغ الحساب الرئيسي. الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة استلامها أو تشغيلها وحتى يتم احتساب التخلص منها بالتكلفة التاريخية. بشكل منفصل ، يعكس الحساب المنفصل مقدار الاستهلاك في هذه اللحظة. بمقارنة التكلفة الأولية مع مقدار الاستهلاك ، أي طرح الاستهلاك ، نحصل على التكلفة الفعلية (المتبقية) للأصول الثابتة.

حسابات العمليات ونتائجهامقسمة إلى:

حسابات التوزيع الجماعي.وهي تعمل على تحصيل تلك النفقات والإيرادات التي لا يمكن ، في وقت دفعها أو استحقاقها ، أن تُنسب مباشرة إلى العناصر ذات الصلة ، وهذه هي "النفقات العامة" (8410) "المصروفات المؤجلة" (1620 و 2920) - الحسابات النشطة و "الدخل المؤجل" (3520 و 4420) - سلبي.

حسابات الحساب.مصمم لحساب جميع التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات من أجل حساب تكلفة الإنتاج ومواد العمل.

حسابات الدخل- الدخل من الأنشطة الأساسية وغير الأساسية. الحسابات سلبية ، ويعكس الائتمان استحقاق (إيصال) الدخل ، في نهاية العام يتم شطبها لزيادة الدخل النهائي.

حسابات ترانزيت (يوم واحد).تستخدم لحساب نفقات العنصر الواحد. في نهاية الشهر يتم إيداعهم في حسابات التسوية. تمامًا مثل حسابات التكلفة ، لا تحتوي هذه الحسابات على أرصدة ؛ في نهاية الشهر يجب إغلاقها ، باستثناء الحساب 1340 "العمل قيد التقدم" (في نهاية الشهر ، يظهر رصيد العمل قيد التقدم).

حسابات المصاريف.هيكل الحساب نشط ، وتنعكس الزيادة في المصروفات في الخصم ، وفي نهاية العام يتم شطب جميع المصروفات لتقليل إجمالي الربح (الخسارة (5610).

فعالة من الناحية المالية.الحساب الناتج من العمليات (5610) - إجمالي الربح (الخسارة). يعكس الخصم مصروفات الموضوع ، ويعكس الائتمان الدخل. يظهر رصيد الائتمان الربح ، ويظهر الرصيد المدين خسارة. لا يوجد رصيد في هذا الحساب ، حيث أنه في نهاية فترة التقرير يتم شطب الفرق المستلم إلى الحساب 5510 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنة المشمولة بالتقرير". 5510 - صافي الدخل المتبقي تحت تصرف المنشأة بعد الضرائب (الشركات ضريبة الدخل (20%).

حسابات خارج الميزانية العموميةتعكس الأموال التي لا تنتمي إلى هذه المؤسسة ، ولكنها محفوظة أو قيد الاستخدام المؤقت. لا يمكن أخذ هذه الأموال في الاعتبار مع الأموال المملوكة للمؤسسة. لا تنعكس جميع المعاملات التي تؤثر على الحسابات غير المتوازنة في الإدخال المزدوج ، ولكن من جانب واحد ، فقط في الخصم أو في الائتمان فقط.

القيد المزدوج هو أسلوب محاسبة محدد.

دخول مزدوجهي طريقة للتفكير في حسابات التغييرات المزدوجة المترابطة الناتجة عن المعاملات التجارية في تكوين الممتلكات ورأس المال والمطلوبات الخاصة بالمنظمة.

يتم توفير كل روبل يُستثمر في أصول المؤسسة إما من قبل الدائنين أو المالكين ، ويتم استثمار كل روبل مقدم في نوع من الأصول.

هذه هي المعادلة المحاسبية الأساسية التي تعبر رسميًا عن جوهر القيد المزدوج.

نظام القيد المزدوج يقوم على مبدأ الازدواجية التي تعني كل شيء الظواهر الاقتصاديةلها جانبان: زيادة ونقص ، نشوء واختفاء ، التبرع والاستحواذ ، مما يعوض بعضهما البعض.

الناشئة في هذه العملية النشاط الاقتصاديلا يمكن للمعاملات أن تزعج الرصيد ، لأن تسجيلها يستخدم مبدأ القيد المزدوج - تنعكس المعاملة التجارية نفسها في الحسابات مرتين على الأقل: على الخصم من أحد والائتمان لحساب آخر بنفس المبلغ. في هذا الصدد ، يتم الاحتفاظ دائمًا برصيد: مبلغ الأصل يساوي مبلغ الالتزام.

وبالتالي ، فإن القيد المزدوج هو طريقة لتسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية ، حيث تنعكس المعلومات المتعلقة بإتمام كل معاملة تجارية في نفس الوقت في حسابين مختلفين بمبالغ متساوية.

علاوة على ذلك ، يتم إجراء الإدخالات على الحسابات بطريقة يمكن من خلالها ربط الخصم من حساب واحد بائتمان حساب واحد أو أكثر ، ويمكن ربط ائتمان حساب واحد بخصم حساب واحد أو أكثر على قدم المساواة كميات.

انتباه: قاعدة ليس لها استثناءات - لكل معاملة تجارية ، يجب أن يكون مبلغ الخصم مساويًا لمبلغ الائتمان.

في هذا الصدد ، فإن طريقة الإدخال المزدوج لها قيمة تحكم. وبالتالي ، فإن تسجيل معاملة تجارية لا يكون فيها مبلغ الخصم مساويًا لمبلغ الائتمان غير صحيح في البداية ، نظرًا لانتهاك المساواة بين الأطراف.

إذا لم تتحقق هذه المساواة ، فهذا نتيجة للأخطاء التالية:

بدلاً من الائتمان ، تتم كتابة المدين أو العكس ؛

عرض رصيد الحساب بشكل غير صحيح ؛

حدث خطأ عند تحويل الرصيد إلى الميزانية العمومية ؛

عملة الرصيد المحسوبة بشكل غير صحيح.

نظرًا لأن كل معاملة تجارية تسبب تغيرات مزدوجة مترابطة في رأس المال ، ومصادر تكوينها وخصومها ، تنشأ علاقة بين الحسابات التي يتم تسجيل المعاملة المقابلة عليها. يتم التعبير عن هذه العلاقة في حقيقة أن الخصم من حساب ما يتم دمجه مع ائتمان حساب آخر ، مما يعطي في تغييرين مترابطين انعكاسًا لنفس المعاملة.

لذلك ، على سبيل المثال ، ينعكس قبول محاسبة المواد التي تتلقاها المنظمة بالفعل في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" بنفس المبلغ.

إذا كانت المنظمة لا تستخدم الحسابين 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، فإن قبول محاسبة المواد ينعكس في القيد في الحساب المدين 10 "المواد" و ائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

مراسلات الحساب- هذه هي العلاقة بين الخصم من أحد وائتمان حساب آخر ، الناتجة عن الإدخال المزدوج لمعاملة تجارية عليهما.

تسمى الحسابات مُتَجَانِس.

تشكل الروابط الخارجية بين الحسابات (مراسلاتها) ومقدار التغيير (حقيقة النشاط الاقتصادي) جوهر القيد المحاسبي.

قيد محاسبي - هذا مؤشر على الخصم والائتمان للحسابات المتأثرة بهذه المعاملة التجارية ، معبرًا عنها كتابيًا ، والتي يجب ، على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، أن يُنسب إليها تقييم المؤشر الذي يميز حقيقة اقتصادية معينة. على سبيل المثال ، D-t 60 K-t 51 - ينعكس تحويل الأموال إلى المورد للقيم المكتسبة.

نؤكد مرة أخرى على الحاجة إلى وضع قيود محاسبية فقط على أساس وثائق المحاسبة الأولية.

لإنشاء قيد محاسبة ، اتبع الخطوات التالية:

1 - تحديد المحتوى الاقتصادي للعنصر المحاسبي (بناءً على متطلبات أولوية المحتوى على الشكل) ؛

2 - التعرف على موضوع المحاسبة (بشرط استعداد أكبر لقبول المصروفات والالتزامات من الدخل والأصول المحتملة ، مما يمنع تكوين احتياطيات خفية) ؛

3 - تعكس من الناحية الفنية الكائن المحاسبي على الحسابات المدينة والدائنة المقابلة.

لمراسلات الحسابات قيمة اقتصادية معينة ، لأنها تتيح لك الكشف عن المحتوى الرئيسي للعملية.

إدخالات المحاسبة من الأنواع التالية:

الترحيلات البسيطة التي تشير إلى حسابين مقاصة ؛

المعاملات المعقدة التي يتفاعل فيها أكثر من حسابين مقابلين.

في الممارسة العملية ، الأسلاك البسيطة هي الأكثر شيوعًا.

عند إجراء ترحيلات بسيطة ، يتم تضمين كائنين فقط من كائنات المحاسبة في معاملة تجارية.

مثال. من الحساب الجاري في البنك ، عن طريق الشيك ، تم استلام النقد إلى مكتب النقد التابع للمنظمة بمبلغ 1500 روبل:

دي تي 50 "كاشير" Kt 51 " حسابات التسوية"- 1500 روبل - هذا إرسال بسيط.

عند إجراء ترحيلات معقدة ، يتم تضمين أكثر من كائنين محاسبة في معاملة تجارية.

مثال. تلقت المنظمة فاتورة من المورد للنسيج الذي تلقته منه لغرفة القطع بمبلغ 2360 روبل ، بما في ذلك تكلفة النسيج - 2000 روبل. ومقدار ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل.

يجب أن ينعكس هذا المبلغ في حسابات المحاسبة على النحو التالي (الترحيل المعقد):

10 دينارًا "مواد" - 2000 روبل ، 19 دينارًا "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" - 360 روبل. Kt 60 "مستوطنات مع الموردين والمقاولين" - 2360 روبل.

تشير قواعد القيد المزدوج إلى أنه لعكس أي معاملة تجارية ، فإنه مطلوب ، وفقًا لـ على الأقل، حسابان ، أي يجب أن يكون هناك حساب مدين واحد (أو أكثر) وحساب ائتمان واحد (أو أكثر). يجب أن يكون إجمالي إدخالات الخصم مساويًا لإجمالي إدخالات الائتمان. بمعرفة معادلة الرصيد: الأصل = المسؤولية ، يمكننا أن نستنتج أنه إذا زاد إدخال الخصم من الأصل ، فيجب أن يكون هناك إدخال ائتمان يزيد من الالتزام. يتم تسجيل زيادة في الأصل في الخصم من حسابات الأصول ، ويتم تسجيل انخفاض في الأصل في ائتمان حسابات الأصول والعكس صحيح - يتم تسجيل زيادة في الالتزام من قبل المنظمات في ائتمان حسابات المسؤولية ، ويكون الانخفاض في الالتزام في الخصم من حسابات الالتزام.

في عملية الإنتاج ، يتم تنفيذ عدد كبير من المعاملات التجارية كل يوم والتي تتطلب انعكاسًا حاليًا ، حيث يتم استخدام نماذج محاسبية خاصة مبنية على مبدأ التجانس الاقتصادي.

حساب محاسبة- الوحدة الرئيسية لتخزين المعلومات ، والتي ، بعد تلخيصها بالكامل المعلومات المحاسبيةضرورية لاتخاذ القرارات الإدارية.

حسابات المحاسبة- هذه طريقة الانعكاس المترابط الحالي وتجميع الممتلكات حسب التكوين والموقع ، ومصادر تكوينها ، وكذلك العمليات التجارية على أسس متجانسة نوعياً ، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالة.

لكل نوع من أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات ، يتم فتح حسابات منفصلة باسمها ورقمها الرقمي (التشفير) ، والتي تتوافق مع كل بند من بنود الميزانية العمومية ، على سبيل المثال ، 01 "الأصول الثابتة" ، 04 " الأصول غير الملموسة"، 10" المواد "، 20" الإنتاج الرئيسي "، 50" أمين الصندوق "، 51" حسابات التسوية "52" حسابات العملات"، 75" تسوية مع المؤسسين "، 99" أرباح وخسائر "، 80" رأس المال المصرح به" وإلخ.

كل حساب عبارة عن جدول ذو وجهين: الجانب الأيسر من الحساب عبارة عن خصم (من اللاتينية "must") ، والجانب الأيمن عبارة عن ائتمان (من "يعتقد" اللاتينية). بالنسبة لبعض الحسابات ، يعني الخصم زيادة ، والائتمان يعني انخفاضًا ، بينما بالنسبة للآخرين ، على العكس ، يعني الخصم انخفاضًا ، والائتمان يعني زيادة. اعتمادًا على المحتوى ، يتم تقسيم حسابات المحاسبة إلى نشطة ، وخاملة ، وخاملة نشطة.

الحسابات نشطة في:

1) المحتوى الاقتصادي - هذه هي الحسابات المخصصة للمحاسبة عن الممتلكات حسب التوافر والتكوين والموقع ؛

2) الرصيد - عندما تكون الحسابات (الأصناف) موجودة في الجزء النشط من الرصيد ؛

3) الرصيد (الرصيد) - إذا كان للحسابات رصيد مدين. تعتبر الحسابات سلبية لـ:

1) المحتوى الاقتصادي - عندما تعكس الحسابات محاسبة الممتلكات وفقًا لمصادر تكوينها ؛

2) الميزانية العمومية - إذا كانت الحسابات (البنود) موجودة في الجزء الخامل من الميزانية العمومية ؛

3) الأرصدة هي تلك الحسابات التي لها رصيد دائن.

بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية ، يتم استخدام الحسابات النشطة وغير النشطة في الممارسة المحاسبية ، والتي يمكن أن يكون لها رصيد مدين أو دائن في نفس الوقت. إذا بواسطة حساب نشط-سلبييتم عرض رصيد واحد ، ثم يكون فعالاً ويظهر النتيجة النهائية من العمليات المعاكسة. على سبيل المثال ، يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" كلاً من الأرباح والخسائر ، ولكن في نهاية الشهر يعكس الحساب النهائي النتائج المالية- الربح إذا كان الرصيد دائنًا) أو خسارة (إذا كان الرصيد مدينًا). في بعض الحالات ، في الحسابات الخاملة النشطة ، لا يمكن سحب الرصيد الفعلي ؛ يحدث هذا عندما يشوه الرصيد الفعال الأرقام المحاسبية. على سبيل المثال ، يمكن أن يحل الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" محل حسابين: "التسويات مع المدينين" - حساب نشط و "التسويات مع الدائنين" - حساب سلبي. إن الحاجة إلى أخذ هذه الحسابات في الاعتبار على حساب واحد تفسر من خلال التغيير المستمر في التسويات المتبادلة ، ويمكن للمدين أن يصبح دائنًا والعكس صحيح ، ولا ينصح بتقسيم هذا الحساب إلى حسابين منفصلين.

يتم تسجيل المعاملات التجارية للمحاسبة الجارية على الحسابات عند تراكمها. يمكن تسجيل كل عملية على حدة ، ولكن إذا كان هناك العديد من العمليات المتجانسة ، فبناءً على المستندات الأولية ، يكون من المشروع إدخالها في بيانات تراكمية أو جماعية. سيؤدي ذلك إلى تقليل عدد الإدخالات في الحسابات.

يتم تنظيم هيكل الحسابات النشطة والسلبية وإجراءات تسجيل المعاملات فيها بالقواعد التالية:

1) للحسابات النشطة.في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم فتح الحسابات التي توجد بها أرصدة (الرصيد المدين الأولي - SND). يتم أخذ بيانات الدخول في الحسابات من الجزء النشط من الميزانية العمومية وتسجيلها في الحسابات المدينة. يعني هذا الأمر: فتح حسابات وتسجيل الرصيد الافتتاحي. تنعكس الزيادة والاستلام في الخصم ، وينعكس الانخفاض والنفقات والتخلص في ائتمان الحسابات. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تلخيص إجمالي عمليات التداول لجميع الحسابات: أولاً للخصم ، ثم للائتمان. في نتائج معدل دوران الحسابات المدينة ، لا يتم تضمين مبلغ الرصيد الأولي ؛ يتضمن هذا فقط مبالغ عمليات الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تحديد الرصيد المدين النهائي (SKD) على الحسابات النشطة لفترة التقرير على النحو التالي: تتم إضافة إجمالي معدل دوران المدين إلى رصيد الخصم الأولي (SND) ويتم طرح إجمالي معدل دوران القرض (موافق). يمكن أن يكون الرصيد النهائي إما مدينًا أو صفرًا:

C cd \ u003d C nd + O d + O c.

وبالتالي ، بالنسبة للحسابات النشطة ، يعني الخصم زيادة ، ويعني الائتمان انخفاضًا ؛

2) للحسابات السلبيةيتم فتح الحسابات التي يتم فيها تسجيل الرصيد الأولي للقرض. مأخوذ من الجزء السلبي من الميزان في سياق المواد التي يوجد لها أرصدة. تنعكس الزيادات والإيصالات والإيصالات في الائتمان ، وتنعكس حالات النقصان والمصروفات وعمليات التخلص في المدين. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تلخيص إجمالي عمليات التداول لكل حساب ، أولاً للائتمان ، ثم للخصم. لا تتضمن نتائج معدل دوران القرض الرصيد الأولي ، ولكن يتم أخذ مبالغ المعاملات التي تحدث في فترة التقرير فقط في الاعتبار. يتم تعريف الرصيد النهائي (Skp) على النحو التالي: إلى الرصيد الأولي (Snk) يضيفون معدل دوران القرض (موافق) ويطرحون معدل الدوران على الخصم (Od). يمكن أن يكون الرصيد النهائي إما ائتمانًا أو صفرًا:

C kp \ u003d C nk + O to - O d.

لذلك ، بالنسبة للحسابات السلبية ، يعني الخصم انخفاضًا ، والائتمان يعني زيادة.

يعد فهم المحتوى الاقتصادي للحسابات النشطة وغير النشطة أمرًا مهمًا للغاية لإتقان طرق عكس المعاملات التجارية على الحسابات المحاسبية ومراقبة اكتمالها.

تجميع أصول الكيان الاقتصادي حسب مصدر التعليم. أصولكيان اقتصادي هو رأس مال هذا الكيان. العاصمة هي ملك وجذب. عدالةينقسم إلى نوعين:

1) تم إنشاؤه في سياق النشاط الاقتصادي (أموال إضافية ، احتياطي ، أموال مؤسسة ، الأرباح المحتجزة، محميات المصاريف القادمةوالمدفوعات والتمويل المخصص والإيصالات).

رأس مال إضافي يتم تشكيلها نتيجة للمساهمة الإضافية للأموال من قبل المالكين التي تزيد عن رأس المال المصرح به المسجل ، والتغيرات في قيمة الأصول ، بسبب استلامها غير المبرر.

صندوق احتياطي (رأس مال)تتكون من ربح المؤسسة وتستخدم لتغطية الخسائر الناتجة عن حالات الطوارئ، لدفع الدخل وأرباح الأسهم في حالة عدم كفاية الربح.

صناديق المؤسسة:يتم إنشاء صناديق التراكم وصناديق الاستهلاك من ربح المؤسسة للحوافز (مكافآت للموظفين) وللأحداث البرامج الاجتماعية. احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبليةمن أجل تضمين نفقات فترة التقرير بالتساوي تكاليف مدفوعات الإجازة وإصلاح الأصول الثابتة ودفع المكافآت مقابل الخدمة الطويلة.

التمويل والإيرادات المستهدفة- هذه الأموال من الدولة والمنظمات الأخرى المستخدمة لتغطية النفقات المستهدفة ؛

2) المنشأة لغرض استثمار أصحاب المنشأة (رأس المال المصرح به).

ينقسم رأس المال المرتفع أيضًا إلى نوعين:

1) طويلة الأجل (ائتمانات ، قروض) ؛

2) قصير الأجل (حسابات دائنة ، دخل مؤجل).

2. الدخول المزدوج والغرض منه

تتميز أي صفقة تجارية بالضرورة بالازدواجية والمعاملة بالمثل. للحفاظ على هذه الخصائص والتحكم في سجلات المعاملات التجارية على الحسابات في المحاسبة ، يتم استخدام طريقة القيد المزدوج.

دخول مزدوجهو سجل ، ونتيجة لذلك تنعكس كل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية مرتين: في الخصم من حساب وفي نفس الوقت في الائتمان لحساب آخر مرتبط به بنفس المبلغ.

طريقة الدخول المزدوجيحدد وجود مفاهيم مثل مراسلات الحسابات وإدخالات المحاسبة.

مراسلات الحساب- هذه هي العلاقة بين الحسابات التي تحدث بطريقة القيد المزدوج ، على سبيل المثال ، بين الحسابات 50 "أمين الصندوق" و 51 "حسابات التسوية" ، أو 70 "التسويات مع الموظفين مقابل المكافأة" و 50 "أمين الصندوق" ، أو 10 "المواد "و 60" التسويات مع الموردين والمقاولين ، إلخ.

قيد محاسبيلا يوجد أكثر من تسجيل حسابات المراسلات ، عندما يتم إجراء إدخال في نفس الوقت على الخصم والائتمان للحسابات لمبلغ المعاملة التجارية الخاضعة للتسجيل.

ينعكس القيد المزدوج بشكل مختلف اعتمادًا على شكل المحاسبة. باستخدام نموذج تذكاري ، يتم تسجيل كل عملية في سجلات مختلفة مرتين: على الخصم وعلى الائتمان من الحساب. يسمى هذا السجل أيضًا مفككًا. في نموذج المحاسبة بأمر دفتر اليومية ، يتم استخدام قيد مجمع. في هذه الحالة ، يتم إنشاء السجلات بطريقة تجعلها تسجل العملية مرة واحدة وتعكسها في كل من المدين والائتمان للحسابات المقابلة. نتيجة لذلك ، يتم تحقيق وفورات في العمل المحاسبي (بدلاً من إدخالين للمبلغ ، واحد) وتكون مراسلات الحسابات مرئية بوضوح.

في ممارسة المحاسبة ، بالإضافة إلى عمليات الترحيل البسيطة ، هناك أيضًا ترحيلات معقدة من نوعين. في الحالة الأولى ، عندما يتم الخصم من حساب واحد وتقيد عدة حسابات في نفس الوقت. في هذه الحالة ، يساوي مبلغ الحسابات الدائنة مبلغ الحسابات المدينة.

حسابات المحاسبة التركيبية والتحليلية وعلاقتها

في المحاسبة للحصول عليها معلومات مختلفةهناك ثلاثة أنواع من الحسابات. وفقًا لمستوى التفاصيل الخاصة بهم ، يتم تقسيمهم إلى حسابات تركيبية وتحليلية وفرعية.

تحتوي الحسابات التركيبية على مؤشرات عامة حول ممتلكات وخصوم وعمليات المنظمة للمجموعات المتجانسة اقتصاديًا ، معبرًا عنها من الناحية النقدية. تشمل الحسابات التركيبية: 01 "الأصول الثابتة" ؛ 10 "مواد" ؛ 50 "أمين الصندوق" ؛ 51 "حسابات التسوية" ؛ 43 "المنتجات النهائية" ؛ 41 "بضاعة" ؛ 70 "حسابات مع الموظفين لدفع الأيدي العاملة" ؛ 80 "رأس المال المصرح به" ، إلخ.

توضح الحسابات التحليلية بالتفصيل محتوى الحسابات التركيبية ، مما يعكس البيانات المتعلقة بأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات والعمليات ، معبرًا عنها بالعدادات الطبيعية والنقدية والعمالة. على وجه الخصوص ، على الحساب 41 "البضائع" يجب أن تعرف ليس فقط العدد الإجمالي للسلع ، ولكن أيضًا على وجه التحديد وجود وموقع كل نوع من المنتجات أو مجموعة السلع ، وعلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - لا فقط إجمالي الديون ، ولكن أيضًا ديون محددةلكل مورد على حدة.

الحسابات الفرعية (الحساب التركيبي للترتيب الثاني) ، كونها حسابات وسيطة بين التركيبية والتحليلية ، تهدف إلى تجميع إضافي للحسابات التحليلية ضمن هذا الحساب التركيبي. يتم حسابها من الناحية المادية والنقدية. تشكل العديد من الحسابات التحليلية حسابًا فرعيًا واحدًا ، وتشكل عدة حسابات فرعية حسابًا اصطناعيًا واحدًا.

وفقا لل قانون اتحاديبتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "في المحاسبة" يتم استخدام المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في المحاسبة.

المحاسبة الاصطناعية - محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية.

المحاسبة التحليلية- المحاسبة ، التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات الشخصية والحسابات التحليلية الأخرى ، التجميع معلومات مفصلةعلى الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب اصطناعي.

يتم تنظيم المحاسبة الاصطناعية والتحليلية بحيث تتحكم مؤشراتها في بعضها البعض وتتطابق في النهاية ، وهذا هو سبب الاحتفاظ بالسجلات بالتوازي ؛ يتم إجراء إدخالات حسابات المحاسبة التحليلية على أساس نفس المستندات مثل الإدخالات في الحسابات محاسبة تركيبية، ولكن بمزيد من التفاصيل.

هناك علاقة لا تنفصم بين الحسابات التركيبية والتحليلية. يتم التعبير عنها في المساواة التالية:

1) الرصيد الافتتاحي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة لهذا الغرض حساب اصطناعي، يساوي الرصيد الافتتاحي للحساب الاصطناعي:

C على \ u003d C ns ؛

2) يجب أن يكون معدل دوران جميع الحسابات التحليلية المفتوحة على هذا الحساب التركيبي مساويًا لمعدل دوران الحساب التركيبي:

3) الرصيد النهائي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة على هذا الحساب التركيبي يساوي الرصيد الختامي للحساب التركيبي:

مع كا = مع كا

تتجلى العلاقة بين الحسابات والرصيد في المحاسبة على النحو التالي. على أساس بنود الميزانية العمومية هذه ، يتم فتح الحسابات النشطة وغير النشطة ، والتي تتوافق أسماؤها بشكل أساسي مع بنود الميزانية العمومية. وبالتالي ، فإن مادة الأصول "الأصول غير الملموسة" تقابل الحساب 04 "الأصول غير الملموسة" ؛ بند المسؤولية في الميزانية العمومية "رأس المال الإضافي" - الحساب 83 "رأس المال الإضافي" ، إلخ. في بعض الأحيان يتم عرض عدة حسابات في الميزانية العمومية كمقالة واحدة. على سبيل المثال ، يتضمن بند الميزانية العمومية "الأسهم" عدة مجموعات من الحسابات (10 ، 11 ، 15 ، 16 ، 20 ، 21 ، 41 ، 43 ، إلخ). في الوقت نفسه ، هناك حسابات تنعكس في الميزانية العمومية تحت بندين. على سبيل المثال ، يتم تضمين الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" في بند "المدينون الآخرون" في الميزانية العمومية للأصول ، وفي بند "الدائنون الآخرون" في جانب المطلوبات. مبالغ الأرصدة لبنود الميزانية العمومية المقابلة هي أرصدة أوليةفتح حسابات اصطناعية. يتوافق المبلغ الإجمالي للأرصدة المدينة للحسابات الاصطناعية المبلغ الإجماليالأرصدة الدائنة ، لأن هذه المجاميع هي شيء آخر غير مجاميع رصيد الأصول والخصوم. استنادًا إلى الأرصدة النهائية للحسابات التركيبية ، يتم وضع رصيد جديد لليوم الأول من فترة التقرير التالية (الشهر والربع والسنة).

وتجدر الإشارة إلى أن هناك فرقًا بين الحسابات المحاسبية والميزانية العمومية ، والذي يتمثل في حقيقة أن الحسابات المحاسبية تعكس المعاملات التجارية الحالية وإجمالي البيانات الخاصة بـ فترات التقاريرفي المؤشرات الطبيعية والنقدية والعمالية ، وتعكس الميزانية العمومية فقط إجمالي البيانات في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في القيمة النقدية. في المحاسبة الجارية ، يتم تقديم الحسابات غير الموجودة في الميزانية العمومية ، حيث يتم إغلاقها قبل إعداد الميزانية العمومية - هذا هو الحساب 26 " تكاليف التشغيل العامة"، 25" مصاريف الإنتاج العامة "، 44" مصاريف المبيعات "، 90" المبيعات "، 91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "، إلخ. لا تظهر الحسابات خارج الميزانية في الميزانية العمومية.

3. تصنيف الحسابات

تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي

تجميع الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي يجيب واحد السؤال الرئيسي: "ما الذي يؤخذ بعين الاعتبار في هذا الحساب؟". يتم عرض تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي في الجدول التالي.

تلخيص بيانات المحاسبة الحالية

إحدى طرق تلخيص بيانات المحاسبة الحالية هي أوراق المبيعات. في الممارسة العملية ، تسمى ورقة دوران الحسابات الاصطناعية توازن العمل. تحتوي ورقة الدوران على عدد من العيوب:

1) لا توجد طريقة لتتبع مصدر القيم وأين يتم توجيهها ، أي حركتها ؛

2) من المستحيل تحديد كيفية زيادة أو نقصان ملكية المؤسسة ومصادر تكوينها. تستخدم المحاسبة التحليلية شكلين رئيسيين

أوراق دوران:

1) المبلغ الكمي.

2) عقد أو مبلغ.

يسمى تسجيل المعاملات التجارية بتسلسل صارم سجل زمني.تحديد نوع الأسلاك:

1) إذا كان واضحًا من محتوى المستند أن هناك دليلًا على استلام أموال من الخارج (ساهم المؤسس ، وتم استلام قرض من البنك ، وتم اقتراض الأموال مؤقتًا من الدائنين ، وتم استلام المواد من الموردين ، تم قبول الأعمال أو الخدمات ، نشأت الديون على الأموال أو الميزانية عندما مساهمات إلزامية) ، وهو ما يعني النوع الأول من الترحيل: يتم تضمين الخصم من الحساب النشط وائتمان الحساب الخامل ؛

2) إذا كان واضحًا من محتوى المستند أن هناك حقيقة تتعلق بإعادة الأموال المستلمة سابقًا ، بغض النظر عمن ، أو تم سداد الديون (سحب المؤسس ، تمت إعادة القرض إلى البنك ، تمت إعادة الأموال المقترضة إلى الدائنين ، وتم تحويل الضرائب ، وما إلى ذلك) ، - هذا هو النوع الثاني من الترحيلات - يتم تضمين ائتمان الحساب النشط والخصم من الحساب السلبي ؛

3) إذا اتضح من محتوى المستند أن هناك حقيقة تحويل أي أموال من شخص خاضع للمساءلة أو موقع تخزين إلى آخر (من مستودع إلى مستودع ، إلى الإنتاج أو إلى المشتري ، من السجل النقدي إلى الحساب أو العكس ، والعمليات المماثلة) ، هذا هو النوع الثالث من الترحيل: الخصم من الحساب النشط والائتمان للحساب النشط ؛

4) إذا اتضح من محتوى الوثيقة أن هناك حقيقة تتعلق بتحويل الأموال من مالك إلى آخر أو التحويل من صندوق إلى آخر (يتم توزيع الأرباح على الاحتياطي ، لتطوير الإنتاج وأغراض أخرى ، نقل حصة أحد المؤسسين إلى آخر ، وتحويل القروض العاجلة إلى المتأخرة ، وما إلى ذلك) ، هو النوع الرابع من الترحيل: الخصم من الحساب السلبي وائتمان الحساب السلبي.

قاعدة:

المجموعة النشطة - قاعدة الاستثمار (يتم استثمار الأموال).

مجموعة سلبية - التحضير للاستثمار (مصادر الأموال ، الأموال ، الاحتياطيات ، الدخل).

المجموعة السلبية النشطة - يمكن أن تكون العمليات الحسابية مربحة ونفقات ، أي الحس الإيجابي والسلبي.

تصنيف الحسابات المحاسبية حسب الهيكل

حسابات المخزون- هذه هي الحسابات التي تُستخدم لحساب الممتلكات في تاريخ معين ، ويتم تحديدها باستخدام المخزون (01 "أصول ثابتة" ، 10 "مواد" ، 50 "أمين صندوق" ، 51 "حساب تسوية" ، إلخ.).

حسابات الأسهمتستخدم لحساب مصادرها الخاصة لتكوين الممتلكات. وهي دائمًا سلبية ، وتشمل الحسابات التالية: 85 "رأس المال المصرح به" ، و 86 "رأس المال الاحتياطي" ، و 87 "رأس المال الإضافي" ، و 80 "الأرباح والخسائر" ، و 89 "احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية".

حسابات التسويات المحاسبيةتعكس التعليم والحركة الحسابات المستحقة(نشيط). تتضمن هذه الحسابات الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، يعكس الرصيد الافتتاحي لهذا الحساب مبلغ المستحقات غير المسددة ، للدين - تكوين أو زيادة الدين ، للائتمان - سداد الديون أو شطبها ، الرصيد النهائي - وجود (رصيد) الدين في نهاية الفترة.

تستخدم الحسابات السلبية لمحاسبة التسوية لحساب التعليم والحركة حسابات قابلة للدفع، منها: 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين" ، 68 "تسويات بالميزانية" ، 90 "قروض بنكية قصيرة الأجل".

يتم استخدام الحسابات النشطة-السلبية للمحاسبة عن التسويات في المحاسبة لتعكس التسويات المتبادلة هذه المؤسسةمع الآخرين. تتضمن هذه الحسابات الحساب 78 "التسويات مع الشركات التابعة (التابعة)" ، يعكس الرصيد الافتتاحي لهذا الحساب للأصل الذمم المدينة القائمة ، للدين - تكوين أو زيادة الذمم المدينة ، سداد الذمم الدائنة ، الرصيد الختامي لـ الأصل - مبلغ (رصيد) الذمم المدينة القائمة ، الرصيد الافتتاحي للقرض - مبلغ الحسابات المستحقة الدفع ، على قرض - سداد الذمم المدينة ، الزيادة في الذمم الدائنة ، الرصيد الختامي للقرض - المبلغ (الرصيد) ) من حسابات الدفع المعلقة.

دائمًا ما تحتوي الحسابات النشطة وغير الفعالة للمحاسبة عن التسويات على رصيد مدين أو دائن واحد. الاستثناء الوحيد هو الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، يمكن أن يحتوي هذا الحساب على رصيدين في نفس الوقت ، لأنه يعكس مختلف المدينين والدائنين.

لا يمكن سداد ديون بعض الشركات من قبل مؤسسات أخرى. الرصيد في هذه الحسابات يسمى نشر،نظرًا لأن الرصيد النهائي يمكن أن يكون مدينًا وائتمانًا.

الحسابات التنظيميةليس لها معنى مستقل ويتم استخدامها مع الحساب الرئيسي ، وإذا كان الحساب الرئيسي نشطًا ، فسيكون الحساب الإضافي نشطًا والعكس صحيح.

الحسابات الإضافية المضادةقد تزيد أو تنقص من قيمة العناصر المنعكسة في الحسابات الرئيسية.

حسابات التشغيلمصممة لحساب التكاليف وحساب تكلفة المنتجات (الأشغال أو الخدمات).

حسابات الحسابنشط دائمًا ، ويستخدم لتسجيل التكاليف وتحديد تكلفة الإنتاج.

مقارنة الحساباتتستخدم من أجل تحديد نتائج بيع المنتجات (أعمال أو خدمات).

حسابات توزيع الميزانيةمخصصة لتوزيع المصروفات على فترات إعداد التقارير المجاورة. بمساعدة هذه المجموعة من الحسابات ، يتم التخلص من التقلبات في تكلفة الإنتاج لفترات التقارير. يمكن أن تكون حسابات هذه المجموعة نشطة وغير نشطة.

حسابات الأداء الماليمصممة لتحديد النتيجة في الأنشطة المالية والاقتصادية.

جدول الحسابات- هذه قائمة منهجية للحسابات المستخدمة في الممارسة ، المعتمدة من قبل الوزارةتمويل.

يحتوي مخطط الحسابات على رمز مكون من رقمين للحسابات الاصطناعية ، مسجل على الجانب الأيسر من الرسم البياني. الحسابات الفرعية للحسابات الاصطناعية موجودة على الجانب الأيمن من الخطة.

يوجد 9 أقسام في دليل الحسابات. لسهولة الاستخدام ، يتم تلخيص جميع الحسابات في أقسام وفقًا لتجميعها حسب المحتوى الاقتصادي. يتم تحديد عدد الحسابات المستخدمة في الممارسة العملية من خلال احتياجات إعداد التقارير. الحسابات غير المتوازنة لها رمز مكون من ثلاثة أرقام.

إنها ذات طبيعة مزدوجة ، وبالتالي فمن المعتاد عكسها في الميزانية العمومية باستخدام طريقة القيد المزدوج. في المحاسبة ، يعتبر القيد المزدوج انعكاسًا مترابطًا ومتزامنًا في الميزانية العمومية للمعاملات التجارية بنفس المبلغ على ائتمان أحد حسابات الميزانية العمومية والخصم من حساب آخر. في الوقت نفسه ، عادةً ما يُطلق على الاتصال المتبادل الذي ينشأ بين الحسابات اسم الحسابات نفسها - المقابلة. حسابات الميزانية العمومية والقيد المزدوج ، في الواقع ، هي تقنيات منهجية ، بدونها يستحيل تنفيذها

لا يمكن تسجيل أي معاملة تجارية إلا على أساس المستندات الأولية التي يتم تأكيدها من خلالها. يوضح الإدخال المزدوج من أين أتت بعض الصناديق ومن أين تركت ، وما هي المعاملات التي أحدثت تغييرات في هذه الصناديق ، وبالتالي ، مصادر تكوينها ، وكذلك ما تتميز به النتائج المالية نشاط الإنتاج.

من الناحية الاقتصادية ، يعكس القيد المزدوج الطبيعة المزدوجة لممتلكات المؤسسة ، وبالتالي يتم اعتباره في الميزانية العمومية من موقعين: التكوين والتوضع في رصيد الأصول ، ومصادر التكوين - في الخصوم. دائمًا ما يكون إجمالي الإدخالات في أحد الأصول مساويًا لمجموع تلك الموجودة في المسؤولية ، مما يجعل من السهل التحقق من دقة إدخالات المحاسبة.

يتطلب إعداد أو تصميم المنشورات ، التي تعكس جوهر المعاملات التجارية ، نهجًا إبداعيًا من محاسب متخصص وفهمًا عميقًا لجوهر هذه العملية ، وفهمًا للتغييرات التي تؤدي إليها. يجب على الموظف التعامل مع مجموعة متنوعة من المستندات. كل منهم هو ناقل للمعلومات الاقتصادية والقانونية - معلومات حول حركة الأموال والقيم المادية.

تعد المحاسبة الأولية من المراحل التي تسبق تسجيل المعاملة على الحسابات المقابلة ، حيث يتم التصديق على الاختيار والقيد المزدوج في كل مستند للحسابات المقابلة - تخصيص الحساب - من خلال توقيع المحاسب الذي قام بذلك. تعد صحة مراسلات الحسابات ذات أهمية أساسية في تنظيم المحاسبة ، وواقعها وموثوقيتها ، لأنه في المقدمة ، على أي حال ، العرض الصادق للمعاملات التجارية على الحسابات.

الجميع مستندات المحاسبة- هذا دليل مكتوب على حقيقة الإكمال أو الحق في إكمال المعاملة التجارية ، فهي بمثابة دليل مهم على موثوقيتها.

يمكن أن يؤدي عدم تنفيذ أي منها أو تنفيذها بشكل غير صحيح إلى مشاكل خطيرة ليس فقط مع هيئات التفتيش ، ولكن أيضًا مع موظفي المؤسسة والمستثمرين والشركاء والموردين والعملاء ، إلخ. وبالتالي ، فإن القيد المزدوج كمبدأ انعكاس مزدوج في الحسابات والطريقة الرئيسية للمحاسبة يتطلب تأكيدًا لا غنى عنه لشرعيته. المستندات الأولية. رصيدهم بمثابة تأكيد لواقع وصحة المحاسبة.

من الغريب أنه بالإضافة إلى التسجيل المزدوج بكمية متساوية لكل حقيقة من حقائق النشاط الاقتصادي ، فإن المحاسبة تنطوي على ازدواجية العديد من الإجراءات والسمات الأخرى. على سبيل المثال ، هناك نظامان للسجلات - نظامي وترتيب زمني ، نوعان من التسجيل - المحاسبة التحليلية والتركيبية ، مجموعتان - الحسابات المادية والشخصية ، لكل حساب قسمان - الخصم والائتمان. في كل حقائق الحياة الاقتصادية ، هناك شخصان ، وجهان. تحتوي جميع تدفقات المعلومات أيضًا على نقطتين - الدخول والخروج. حتى أي عمل يقوم به المحاسب مرتين - يقوم أولاً بتسجيل الحقائق ، ثم التحقق من صحة العمل المنجز. يتم ملاحظة ازدواجية المحاسبة في جميع مظاهرها.

في المحاسبة ، يتم دائمًا تشكيل ثلاثة عناصر أساسية لا غنى عنها - الحسابات والقيد المزدوج والميزانية العمومية. إنهم يحافظون على وهم الانسجام ، لأن الخصم دائمًا يساوي الائتمان ، والأصل دائمًا يتقارب مع المسؤولية.

الموضوع 4. الحسابات والقيد المزدوج.

1. مفهوم وهيكل وإجراءات تسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية.

2. القيد المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات.

3. الحسابات التركيبية والتحليلية ، العلاقة بين الحسابات والرصيد.

4. ورقة دوران للحسابات التركيبية والتحليلية.

سؤال واحد. مفهوم وهيكل وإجراءات تسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية.

كل شركة تعمل يوميا عدد كبير منالمعاملات التجارية التي تنعكس في ورقة التوازن. تستخدم الحسابات المحاسبية لتسجيل المعاملات التجارية.

الحسابات المحاسبية هي طريقة الانعكاس الحالي المترابط وتجميع الممتلكات حسب التكوين والموقع ، ومصادر تكوينها ، وكذلك المعاملات التجارية على أسس متجانسة نوعياً ، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالة.

لكل نوع من أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات ، يتم فتح حسابات منفصلة باسمها ورقمها الرقمي ، والذي يتوافق مع كل بند من بنود الميزانية العمومية.

بواسطة مظهرالحساب هو جدول ذو وجهين ، يسمى الجانب الأيسر منه المدين ، والجانب الأيمن يسمى الائتمان. تتميز الحسابات بوجود رصيد (رصيد) في بداية الشهر. خلال الشهر ، يتم تسجيل المعاملات التجارية على الحساب ، وفي نهاية الشهر يتم احتساب معدل دوران المدين والائتمان ويتم عرض الرصيد في نهاية الشهر ، والذي يتم ترحيله إلى بداية الشهر التالي.

وفقًا للميزان ، يتم تقسيم جميع الحسابات المحاسبية إلى حسابات نشطة وخاملة وخاملة.

نشيط تُستخدم لحساب الممتلكات من خلال التواجد والتكوين والموقع. في الحسابات النشطة ، ينعكس الرصيد الأولي في D ، وينعكس النمو (الدخل) أيضًا في D الأموال المنزليةوبحسب ك - نقصانهم (التقاعد). الرصيد النهائي دائمًا مدين أو = 0 (نقص الأموال). يتم تحديد الرصيد النهائي بواسطة الصيغة C1 + Od-Ok \ u003d C2

تتميز الحسابات النشطة بالخصائص الثلاث التالية:

بالمحتوى الاقتصادي: أي يميز تكوين وتوافر ووضع ممتلكات المنظمة.

بالميزان: الحساب النشط يقع في أصل الرصيد.

حسب الرصيد: يقع الرصيد في بداية ونهاية الشهر على الخصم.

سلبي تستخدم لحساب الممتلكات من خلال مصادر تكوينها. ينعكس الرصيد الأولي دائمًا في K. تنعكس هنا أيضًا زيادة في المصدر ، وينعكس انخفاضها في D. الرصيد النهائي دائمًا ما يكون دائنًا. يتم تحديد الرصيد النهائي بواسطة الصيغة C1 \ u003d C2 + Ok-Od

تتميز الحسابات الخاملة بالميزات الثلاثة التالية:

حسب المحتوى الاقتصادي: يميز الحساب المنفعل مصادر تكوين الأصول الاقتصادية.

حسب الرصيد: يقع الحساب في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية.

بالميزان: الرصيد في بداية ونهاية الشهر محدد بالائتمان. بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية ، يتم استخدام الحسابات النشطة وغير النشطة في الممارسة المحاسبية ، والتي يمكن أن يكون لها رصيد مدين وائتمان في نفس الوقت. إذا تم عرض رصيد واحد على حساب نشط-سلبي ، فعندئذٍ يكون فعالاً ويظهر النتيجة النهائية من العمليات المعاكسة. على سبيل المثال ، يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" كلاً من الأرباح والخسائر ، ولكن في نهاية الشهر يتم عرض النتيجة المالية النهائية - الربح (إذا كان الرصيد دائنًا) أو الخسارة (إذا كان الرصيد مدينًا).

في بعض الحالات ، في الحسابات النشطة والخاملة ، لا يمكن عرض الرصيد الفعال. يحدث هذا عندما يشوه الرصيد الفعال الأرقام المحاسبية. على سبيل المثال ، يمكن أن يحل الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" محل حسابين. "التسويات مع المدينين" - حساب نشط و "التسويات مع الدائنين" - حساب سلبي. إن الحاجة إلى أخذ هذه الحسابات في الاعتبار على حساب واحد تفسر من خلال التغيير المستمر في التسويات المتبادلة ، ويمكن للمدين أن يصبح دائنًا والعكس صحيح ، ولا ينصح بتقسيم هذا الحساب إلى حسابين منفصلين.

2 سؤال.القيد المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات.

بحكم طبيعتها الاقتصادية ، فإن أي معاملة تجارية لها بالضرورة ازدواجية ومعاملة بالمثل. للحفاظ على هذه الخصائص والتحكم في سجلات المعاملات التجارية على الحسابات في المحاسبة ، يتم استخدام طريقة القيد المزدوج.

نتيجة للمعاملات التجارية ، هناك تغييرات في وسائل المؤسسة ومصادرها. تتسبب كل معاملة تجارية في حدوث تغييرات في بندين على الأقل من بنود الميزانية العمومية بنفس المبلغ. لذلك ، يجب تسجيل مبلغ المعاملة في حسابين متطابقين مع بندي الميزانية العمومية المتأثرين بها. يتم هذا التسجيل عن طريق التسجيل المزدوج.

دخول مزدوجهو سجل ، ونتيجة لذلك تنعكس كل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية مرتين: في الخصم من حساب وفي نفس الوقت في الائتمان لحساب آخر مرتبط به بنفس المبلغ.

تحدد طريقة القيد المزدوج وجود مفاهيم مثل مراسلة الحسابات وإدخالات المحاسبة.

مراسلات الحساب- هذه هي العلاقة بين الحسابات التي تحدث بطريقة القيد المزدوج.

قيد محاسبي- هذا هو تسجيل مراسلات الحسابات ، عندما يتم إجراء إدخال في نفس الوقت على الخصم والائتمان للحسابات لمبلغ المعاملة التجارية الخاضعة للتسجيل.

على سبيل المثال: تم استلام 50000 روبل من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق. للنفقات الجارية. لعكس هذه العملية على حسابات المحاسبة ، يتم تحديد الحسابات المشاركة في العملية بشكل تسلسلي. يمكن أن نرى من المحتوى وجود حسابين نشطين 50 مشتركين هنا - مما يعكس توافر النقد في متناول اليد و 51 - مما يعكس توفر النقد المجاني في الحساب المصرفي.

لذلك ، يتم تسجيل العملية في الخصم من الحساب 50 وائتمان الحساب 51 بنفس المبلغ البالغ 50000 روبل.

من الناحية التخطيطية ، يبدو كما يلي:

د 51 ك د 50 ك

مثال. تم استحقاق الأجور لموظفي المنظمة بمبلغ 9000 روبل ، والتي تم تضمينها في تكلفة الإنتاج إلى جانب التكاليف الأخرى من خلال الحساب 20. في هذه القضيةيعتبر النوع المحدد من التكاليف بمثابة وضع في تكاليف الإنتاج للمستقبل المنتجات النهائية. لذلك ، الحساب 20 نشط. الديون المستحقة أجورينعكس في الحساب 70. وهو يعكس مصدر مقترضوبالتالي حساب سلبي.

فيما يتعلق بهذه العملية ل 9000 ص. تزداد تكاليف الإنتاج على الأجور ، ويزداد ديون المنظمة لموظفيها على الأجور بنفس المقدار. والنتيجة هي رقم قياسي. D-20 K-70

من الناحية التخطيطية يبدو مثل هذا

د 70 ك د 20 ك

يمكن أن تكون السجلات المحاسبية بسيطة أو معقدة.

بسيطتسمى تلك التي يتم فيها تسجيل مبلغ المعاملة التجارية على الخصم من حساب واحد وائتمان حساب واحد.

معقدتسمى تلك التي يتم فيها تسجيل مبلغ المعاملة التجارية على الخصم من حسابين أو أكثر والائتمان لحساب واحد ، والعكس صحيح.

مثال رقم 1: تم استلام مواد لـ 5000 ومعدات للتركيب من مورد واحد بمبلغ 10000. D-10، -5000

مثال رقم 2: تم استلام عائدات من بيع المنتجات بمبلغ 25000 روبل في الحساب الجاري. و 4000 روبل من بيع القيمة المتبقية للأصول الثابتة. D-51-25400r K-90-25000r K-91-4000r.

3 سؤال. الحسابات التركيبية والتحليلية ، العلاقة بين الحسابات والرصيد.

في المحاسبة ، يتم استخدام ثلاثة أنواع من الحسابات للحصول على معلومات مختلفة:

1. تحتوي الحسابات التركيبية على مؤشرات عامة حول ممتلكات وخصوم وعمليات المنظمة للمجموعات المتجانسة اقتصاديًا ، معبرًا عنها من الناحية النقدية. هم الأساس لإعداد الميزانية العمومية.

2. تفصل الحسابات التحليلية محتوى الحسابات التركيبية ، مما يعكس البيانات المتعلقة بأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات والمعاملات ، معبرًا عنها بالعدادات الطبيعية والنقدية والعمالة. ليس لديهم وصول مباشر إلى الميزانية العمومية. أي حساب تحليلي هو إضافة إلى الحساب التركيبي ، وعدد الحسابات التحليلية غير محدود. إذا كان الحساب التركيبي نشطًا ، فستكون جميع حساباته التحليلية نشطة.

3. الحسابات الفرعية هي حسابات وسيطة بين التركيبية والتحليلية ، وهي مصممة لتجميع إضافي للحسابات التحليلية داخل حساب تركيبي معين. يتم حسابها من الناحية المادية والنقدية. تشكل العديد من الحسابات التحليلية حسابًا فرعيًا واحدًا ، وتشكل عدة حسابات فرعية حسابًا اصطناعيًا واحدًا. الغاز والبنزين ----- الوقود ------- المواد

في المحاسبة ، يتم استخدام المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.

المحاسبة الاصطناعية - محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية على أسس اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية.

المحاسبة التحليلية - المحاسبة التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات الشخصية والحسابات التحليلية الأخرى للمحاسبة ، وتجميع المعلومات التفصيلية حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب اصطناعي.

هناك علاقة لا تنفصم بين الحسابات التركيبية والتحليلية:

1. الرصيد الافتتاحي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة في هذا الحساب التركيبي يساوي الرصيد الافتتاحي للحساب التركيبي.

2. يجب أن يكون معدل دوران جميع الحسابات التحليلية المفتوحة على هذا الحساب التركيبي مساويًا لمعدل دوران الحساب التركيبي.

3. الرصيد النهائي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة في هذا الحساب التركيبي يساوي الرصيد الختامي للحساب التركيبي.

تتجلى العلاقة بين الحسابات والرصيد في المحاسبة على النحو التالي. على أساس بنود الميزانية العمومية هذه ، يتم فتح الحسابات النشطة وغير النشطة ، والتي تتوافق أسماؤها بشكل أساسي مع بنود الميزانية العمومية. تعمل مبالغ الأرصدة لبنود الميزانية العمومية المقابلة كأرصدة أولية للحسابات التركيبية المفتوحة. المبلغ الإجمالي للأرصدة المدينة للحسابات التركيبية يساوي المبلغ الإجمالي للأرصدة الدائنة ، لأن هذه المجاميع هي مجاميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. استنادًا إلى الأرصدة النهائية للحسابات التركيبية ، يتم وضع رصيد جديد لليوم الأول من فترة التقرير التالية (الشهر والربع والسنة).

ومع ذلك ، هناك فرق بين الحسابات المحاسبية والميزانية العمومية ، والذي يتمثل في حقيقة أن الحسابات المحاسبية تعكس العمليات التجارية الحالية والبيانات الإجمالية لفترات التقارير في المؤشرات النقدية والمادية والعمالية ، وتعكس الميزانية العمومية البيانات الإجمالية فقط في بداية ونهاية فترة التقرير بالقيمة النقدية. في المحاسبة الجارية ، هناك حسابات غير موجودة في الميزانية العمومية ، حيث يتم إغلاقها قبل إعداد الميزانية العمومية - 26،25،44،90،91 ، إلخ. لا تنعكس في الميزانية العمومية والحسابات خارج الميزانية العمومية.

4 سؤال. ورقة دوران للحسابات التركيبية والتحليلية.

المعاملات التجارية بعد توثيقها ، يتم تسجيل الأسعار في حسابات تحليلية وتركيبية. في نهاية الشهر ، يتم تلخيص إدخالات الحساب للحصول على مؤشرات عامة في شكل تحولات وأرصدة شهرية ، أي يتم تجميع أوراق الدوران ، والتي تنقسم إلى نوعين: ورقة دوران للحسابات الاصطناعية وورقة دوران للحسابات التحليلية.

ورقة دوران حسابات المحاسبة التركيبية هي إجمالي حجم الأعمال والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية. إنه مصمم للتحقق من صحة الحسابات ، والتعرف العام على الحالة الاقتصادية الأنشطة الماليةالمنظمات ووضع ميزانية عمومية جديدة. ورقة دوران الحسابات التركيبية على النحو التالي.

ورقة دوران للحسابات التركيبية لشهر مارس 2007.

إسم الحساب	الرصيد الافتتاحي		دوران شهريا		الرصيد النهائي

يتم التحقق من صحة الإدخال في صحيفة الدوران للحسابات التركيبية من خلال وجود ثلاث معادلات من مجاميع ورقة التداول.

1. المساواة في الأرصدة في بداية فترة التقرير D و C ، نظرًا لحقيقة أن مجموع الحسابات ذات الرصيد المدين يشكل رصيدًا للأصول ، ومجموع الحسابات ذات الرصيد الدائن هو التزامها. نتائج رصيد الأصول والخصوم متساوية مع بعضها البعض.

2. المساواة في معدل الدوران على D و K ، بسبب استخدام القيد المزدوج ، نظرًا لأن كل معاملة تجارية تنعكس في وقت واحد وبنفس المبلغ في الخصم والائتمان للحسابات ، وبالتالي ، يجب أن يكون مبلغ الخصم لجميع الحسابات تكون مساوية لمبلغ الائتمان لجميع الحسابات.

3. المساواة في الأرصدة النهائية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لـ D و K ، بسبب المساواة في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير. بناءً على هذه البيانات ، يتم إعداد ميزانية عمومية جديدة في نهاية فترة التقرير.

بمساعدة ورقة التداول ، ليس من الممكن دائمًا تحديد الأخطاء في مراسلات الحسابات ، حتى إذا تم ملاحظة المساواة الثلاث في المجاميع.

ورقة الدوران للحسابات التحليلية هي إجمالي حجم الأعمال والأرصدة لجميع الحسابات التحليلية المجمعة في حساب واحد تركيبي. وهي مصممة للتحقق من صحة الحسابات ضمن المحاسبة التركيبية للحسابات التحليلية ، وكذلك لمراقبة حالة وحركة أنواع معينة من الأموال. بيانات دوران الحسابات التحليلية لها نوعان.

اعتمادًا على كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة للحسابات التحليلية - نقدًا وعينيًا أو فقط من الناحية النقدية - تنقسم أوراق المبيعات إلى نوعين.

تُستخدم بيانات دوران الحسابات التحليلية ، والتي تُعطى فيها المؤشرات بوحدات نقدية وطبيعية ، في حسابات المحاسبة التحليلية.

ورقة دوران المحاسبة التحليلية للبناء

					دوران شهريا				التوازن على

ورقة دوران لحسابات المحاسبة التحليلية لحساب 60

اسم المورد	التوازن في البداية		دوران شهريا		تبقى في النهاية

على عكس ورقة دوران الحسابات التركيبية ، فإن إجمالي حجم التداول للحسابات التحليلية لا يتطابق. ويفسر ذلك حقيقة أنه في حالة الخصم من أحد الحسابات الاصطناعية ، يتم تسجيل الحساب الآخر بالضرورة ، ثم بالنسبة للحسابات التحليلية التي تم فتحها في تطوير حساب اصطناعي ، فسيتم عمل سجل حساب إما في الخصم أو الائتمان. وبالتالي ، فإن أوراق الدوران الخاصة بحسابات المحاسبة التحليلية ذات أهمية تشغيلية ومراقبة. إنها تجعل من الممكن اكتشاف التناقضات في بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية وتحديد تلك التي بها أخطاء ، كما تساهم في تعزيز الرقابة على استخدام ممتلكات المنظمات.

الموضوع 4. الحسابات والقيد المزدوج. 1. مفهوم وهيكل وإجراءات تسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية. 2. القيد المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات. 3. الحسابات التركيبية والتحليلية ، العلاقة بين الحسابات والرصيد. 4.