/

Okres rozliczeniowy w przypadku podatku akcyzowego wynosi kwartał. Okres rozliczeniowy podatku akcyzowego. Zwolnienie z podatku akcyzowego

W sztuce. 193 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stawki Podatek akcyzowy Stawki podatku akcyzowego można podzielić na trzy grupy:

- twardy(konkretne) stawki podatkowe (w wartości bezwzględnej na jednostkę miary), przykładowo za rok 2013: dla wyrobów alkoholowych (o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 9%) - 400 rubli. na 1 litr bezwodnego alkoholu etylowego zawartego w wyrobach akcyzowych; za wina musujące (szampan) - 24 ruble. na 1 litr; za cygara - 58 rub. za 1 sztukę; dla benzyny silnikowej klasy „3” - 9750 rubli. za tonę; do samochodów osobowych o mocy silnika powyżej 150 KM. - 302 rub. za 1 KM

W odniesieniu do stałych stawek podatku akcyzowego można argumentować, że w sens ekonomiczny podatek akcyzowy od przedmiotowych towarów będzie podatkiem regresywnym<676>. Oznacza to, że cena detaliczna zwykłej butelki wódki wynosi 150 rubli. wysokość podatku akcyzowego będzie równa cenie detalicznej elitarnej butelki wódki za 1000 rubli;

- ad valorem(procent kosztów) stawki podatkowe: aktualnie nie ustalone;

- łączny(składające się ze stawek firmowych (konkretnych) i ad valorem (jako procent kosztów)) stawki podatkowe, na przykład za rok 2013: papierosy z filtrem - 550 rubli. za 1000 sztuk + 8% szacunkowego kosztu, obliczonego na podstawie maksymalnej ceny detalicznej, ale nie mniej niż 730 rubli. za 1000 sztuk.

Zgodnie z ust. 1, 2 art. 187 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wartość szacunkowa jest iloczynem maksymalnej ceny detalicznej wskazanej na jednostce opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych i liczby sprzedanych jednostek opakowania konsumenckiego (paczek) wyrobów tytoniowych ( przeniesione) w sprawozdawczym okresie rozliczeniowym lub przywiezione na terytorium Federacja Rosyjska oraz inne terytoria podlegające jego jurysdykcji. Maksymalna cena detaliczna to cena, powyżej której przedsiębiorstwa nie mogą sprzedać konsumentom jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych sprzedaż detaliczna, gastronomia publiczna, branże usługowe, a także indywidualni przedsiębiorcy. Maksymalna cena detaliczna ustalana jest przez podatnika niezależnie dla jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych odrębnie dla każdej marki (każdej nazwy) wyrobów tytoniowych.

Podobnie jak podatek VAT, podatek akcyzowy zapewnia mechanizm odliczeń podatkowych (Artykuł 200 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ale ma istotne cechy i jest stosowany tylko w indywidualnych przypadkach. Tym samym przy obliczaniu kwoty podatku akcyzowego na wyroby zawierające alkohol i (lub) wyroby alkoholowe określone w art. przypadek ogólny są produkowane w wysokości podatku akcyzowego obliczonego od wyrobów akcyzowych wykorzystywanych jako surowce produkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 200 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Na mocy ust. 1 art. 201 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, aby móc zastosować odliczenia od podatku akcyzowego, należy spełnić szereg warunków, w tym dostępność dokumentów płatniczych i faktur.


Do 1 stycznia 2007 r. ust. 6 art. 200 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym odliczeniu podlegały kwoty zaliczki wpłaconej przy zakupie znaków akcyzy na wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowemu oznakowaniu. W związku z powyższym dotychczas podatek akcyzowy był częściowo płacony poprzez zakup znaków akcyzy od państwa. Teraz na przykład znaki akcyzy (federalne specjalne) na wyroby alkoholowe nie odgrywają już takiej roli i podlegają obowiązkowi stosowania na mocy imperatywnej normy ust. 2 art. 12 Prawo federalne z dnia 22 listopada 1995 r. N 171-FZ „Wł regulacje rządowe produkcji i obrotu alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi i zawierającymi alkohol oraz w sprawie ograniczenia spożycia (picia) wyrobów alkoholowych.”

Podatek akcyzowy, zgodnie z ogólną normą (art. 52 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), obliczane wyłącznie przez podatników.

Okres podatkowy według podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy(Artykuł 192 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Całkowity termin Zapłata podatek akcyzowy – za przeterminowany okres podatkowy nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 204 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwrot podatku dla podatku akcyzowego, co do zasady, należy złożyć nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 204 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy stosowaniu odliczeń podatnik akcyzy (a także podatnik VAT) może znaleźć się w sytuacji, w której to nie on ma obowiązek wpłacać akcyzę do budżetu, lecz państwo ma obowiązek zwrócić mu (zwrócić, zaliczyć) kwotę określona kwota z budżetu; jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza kwotę podatku akcyzowego obliczoną od transakcji z wyrobami objętymi akcyzą, które są przedmiotem opodatkowania (art. 203 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeżeli podatnik sprzedaje wyroby akcyzowe objęte procedurą celną wywozu poza terytorium Federacji Rosyjskiej, podatek akcyzowy nie jest płacony (podpunkt 4 ust. 1, art. 183 ust. 1 art. 184 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja).

Znacznie odmienne zasady obliczania i płacenia podatku akcyzowego przewidziano dla transakcji obejmujących specjalne rodzaje surowców - skażony alkohol etylowy i benzynę prostą (w tym art. 179 ust. 2, 179 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) ( zwariować!).


68. Podatek dochodowy od osób fizycznych: podmioty, przedmiot opodatkowania, podstawa opodatkowania. Formy dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) - podatek nałożony od kwoty całkowity przychód obywateli w ujęciu pieniężnym za ubiegły rok.

Podmioty podatku (podatnicy) Podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 207 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) obejmuje osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Od ustalenia statusu podatnika jako podatek mieszkaniec (Zło) Lub zamiejscowy Wybór przedmiotu opodatkowania i stawki podatku jest zależny. Wiek, poczytalność, obywatelstwo i inne cechy osobowe nie mają wpływu na uznanie danej osoby za podatnika.

W zależności od statusu podatnika przedmiot opodatkowania przyznaje:

1) dla rezydentów podatkowych- dochody uzyskane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i (lub) za granicą;

2) dla nierezydentów- dochody uzyskane ze źródeł w Rosji.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przyznaje trzy formy dochodu:

1) dochody pieniężne;

2) dochód w w naturze;

3) dochód w postaci korzyści materialnych.

Dochód w gotówce może zostać opłacony do osoby gotówka w gotówce bezpośrednio z kasy przedsiębiorstwa, przekazywane na rachunek bankowy podatnika lub na jego wniosek na rachunki osób trzecich. Jeżeli dochody (wydatki) są wyrażone (nominowane) w obca waluta, dla celów podatkowych przelicza się je na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu faktycznego otrzymania dochodu (w dniu faktycznego wydatku).

DO dochód w naturze odnieść się:

· Zapłata (w całości lub w części) dla niego przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców towarów (robót, usług) lub prawa własności, w tym narzędzia, wyżywienie, wypoczynek, szkolenia w interesie podatnika;

· otrzymanego przez podatnika towaru praca wykonywana w interesie podatnika, usługi świadczone w interesie podatnika nieodpłatne;

· wynagrodzenie w naturze .

Korzyści materialne preferencyjne stopy procentowe uznawane są za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków, zakup towarów (pracy, usług) od strony powiązane po obniżonej cenie, preferencyjny zakup papierów wartościowych.

Podstawa podatku stanowi określoną kwotę dochodu obliczoną zgodnie z wymogami art. Sztuka. 210-213.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jak wynika z art. 210 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podstawę opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych oblicza się osobno dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustalane są różne stawki podatkowe (czasami nazywa się to zwykłym systemem obliczania podatku) i definiuje się jako kwotę pieniężną wartość dochodu pomniejszona o kwotę odliczeń podatkowych (o ile to możliwe).

Dodatkowo przewidziano cztery rodzaje ulg podatkowych, które zmniejszają podstawę opodatkowania i odpowiednio całkowitą kwotę podatku dochodowego. Odliczenia podatkowe przysługują wyłącznie tym podatnikom, którzy w okresie rozliczeniowym uzyskali dochód opodatkowany stawką 13%.

· Standardowe ulgi podatkowe są zachęcające. Odliczenia w wysokości 3 tysięcy rubli. i 500 rubli. przeznaczone są na specjalne usługi dla państwa i bezbronnych kategorii obywateli (likwidacja wypadku przy ul Elektrownia jądrowa w Czarnobylu, udział w Wielkim Wojna Ojczyźniana lub inne działania wojenne, niepełnosprawność itp.). Standardowe odliczenie 400 rubli. jest zapewniany wszystkim podatnikom jako pewien minimalny dochód wolny od opodatkowania. Podatnicy uprawnieni do więcej niż jednego z wymienionych powyżej odliczeń podatkowych otrzymają maksymalną kwotę odliczeń. Rodzicom przysługuje odliczenie w wysokości 1000 rubli na każde dziecko pozostające pod ich opieką.

Procedura składania standardowe odliczenie ustalona sztuka. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

· Ulgi w podatkach socjalnych pod warunkiem, że:

o w wysokości dochodu przekazanego przez podatnika na cele charytatywne w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 25% kwoty dochodu uzyskanego w okresie podatkowym;

o w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za szkolenie w instytucje edukacyjne, - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków na szkolenie, ale nie więcej niż 50 000 rubli;

o w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za wykonane usługi lecznicze instytucje medyczne Federacja Rosyjska itp.

Tryb udzielania odliczenia standardowego określa art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

· Ulgi w podatku od nieruchomości(Artykuł 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokonując transakcji na nieruchomościach, podatnik ma do tego prawo dwa rodzaje odliczeń:

1) odliczenie typu dochodu uwzględniono kwoty otrzymane przez podatnika ze sprzedaży (realizacji) nieruchomości;

2) odliczenie rodzaju wydatku- z tytułu kwot wydanych na nową budowę lub nabycie budynku mieszkalnego lub mieszkania w Rosji.

· Profesjonalne odliczenia podatkowe są dostarczane w ilości faktycznie wyprodukowanej i udokumentowanej potwierdzone wydatki bezpośrednio związanych z pozyskiwaniem dochodu, przedsiębiorcy indywidualni, a także osoby uzyskujące dochód z tytułu wykonywania pracy (świadczenia usług) na podstawie umów cywilnoprawnych lub z działalności twórczej.

Jeżeli odliczenia przekraczają dochód (przykładowo indywidualny przedsiębiorca mógł sprzedać nabyty towar jedynie po cenie niższej od ceny zakupu), wówczas podstawa opodatkowania będzie równa zero (nie stanie się ujemne) - klauzula 3 art. 210 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku nie płaci się podatku.

Rodzaje stawek, tryb obliczania podatku akcyzowego.

Wysokość podatków. Opodatkowanie wyrobów akcyzowych przewiduje stosowanie stawki stałej, ad valorem lub kombinowanej w odniesieniu do każdego rodzaju przedmiotu opodatkowania.

Stałą (specyficzną) stawkę podatku oblicza się w kwocie bezwzględnej na jednostkę miary.

Stawkę podatku ad valorem oblicza się jako procent na jednostkę miary.

Łączna stawka podatku obejmuje pewną kombinację elementów stawki specyficznej i stawki podatkowej ad valorem.

Procedura obliczania podatku akcyzowego. Kwotę podatku akcyzowego ustala się na koniec każdego okresu rozliczeniowego jako kwotę podatku akcyzowego pomniejszoną o odliczenia podatkowe, ustalone zgodnie z Ordynacją podatkową.

Kwotę akcyzy od wyrobów akcyzowych oblicza się na podstawie wyników każdego okresu rozliczeniowego w odniesieniu do wszystkich transakcji sprzedaży wyrobów akcyzowych, których data sprzedaży (przeniesienia) przypada na odpowiadający im okres rozliczeniowy, a także biorąc pod uwagę uwzględnić wszelkie zmiany zwiększające lub zmniejszające podstawę opodatkowania w odpowiednim okresie rozliczeniowym.

Kwotę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe (specyficzne) stawki podatku, oblicza się jako iloczyn odpowiedniej stawki podatku i podstawa podatku.

Kwotę podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki podatku ad valorem (w procentach), oblicza się jako kwotę odpowiadającą wysokość podatku procent podstawy opodatkowania.

Kwotę akcyzy na wyroby akcyzowe, dla których ustala się łączne stawki podatku, oblicza się jako kwotę uzyskaną poprzez dodanie kwot akcyzy obliczonych jako iloczyn stałej (specyficznej) stawki podatku i wolumenu sprzedaży (przeniesionej, importowanej) towary akcyzowe w naturze i jako odpowiadająca im stawka podatku ad valorem (w procentach) stanowi procent wartości (kwota uzyskana przez dodanie wartości celnej i należnego cła) tych towarów.

Łączną kwotę podatku akcyzowego przy dokonaniu transakcji wyrobami akcyzowymi uznanymi za przedmiot opodatkowania stanowi kwota uzyskana poprzez dodanie kwot obliczonego podatku akcyzowego dla każdego rodzaju wyrobów akcyzowych objętych akcyzą według różnych stawek podatku.

Obliczanie kwot podatku płatnego na miejscu osobne działy, dokonywana jest przez podatnika samodzielnie.

Okres podatkowy, terminy płatności

Okres podatkowy Rozpoznawany jest miesiąc kalendarzowy.

Zapłata podatku akcyzowego do odpowiednich budżetów dokonywana jest w oparciu o rzeczywistą sprzedaż za upływający okres rozliczeniowy nie później niż do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Zapłata podatku akcyzowego od sprzedaży benzyn silnikowych o liczbie oktanowej powyżej 80 dokonywana jest na podstawie rzeczywistej sprzedaży za ubiegły okres rozliczeniowy w następującej kolejności:

nie później niż do 15 dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, dla benzyn sprzedanych od 1 do 15 dnia miesiąca sprawozdawczego włącznie;

nie później niż do 30 dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym dla benzyn sprzedanych od 16 do ostatniego dnia miesiąca sprawozdawczego.

Zapłata podatku akcyzowego od sprzedaży (przelewu) alkoholu etylowego, wyrobów alkoholowych i alkoholowych, piwa, wyrobów tytoniowych, biżuterii, samochodów i motocykli następuje na podstawie faktycznej sprzedaży (przelewu) za upływający okres rozliczeniowy w częściach równych nie później niż do 30 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym i nie później niż do 15 dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Zapłata podatku akcyzowego od sprzedaży napojów alkoholowych ze składów akcyzowych organizacji hurtowych dokonywana jest na podstawie rzeczywistej sprzedaży za poprzedni okres rozliczeniowy w następującej kolejności:

nie później niż do 30 dnia miesiąca sprawozdawczego ( zaliczka) dla wyrobów alkoholowych sprzedawanych od 1 do 15 dnia miesiąca sprawozdawczego włącznie;

nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym dla wyrobów alkoholowych sprzedawanych od 16 do ostatniego dnia miesiąca sprawozdawczego.

Termin i tryb płacenia podatku akcyzowego przy imporcie wyrobów akcyzowych na obszar celny Federacji Rosyjskiej określają przepisy celne.

Podatek akcyzowy od wyrobów akcyzowych płacony jest w miejscu ich produkcji, a od wyrobów alkoholowych dodatkowo w miejscu ich sprzedaży ze składów akcyzowych (50% – w miejscu produkcji, 50% – w miejsce sprzedaży ze składu akcyzowego), z wyjątkiem sprzedaży w składach akcyzowych innych organizacji.

Podatnicy są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce rejestracji jako podatnik nie później niż w ostatnim dniu miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Muszą także złożyć do organów podatkowych w miejscu swojej rejestracji oraz w lokalizacji oddziałów i wyodrębnionych oddziałów deklaracje podatkowe dotyczące faktycznej sprzedaży (przekazania) wyrobów akcyzowych za rozliczeniowy okres rozliczeniowy późniejszy niż ostatni dzień miesiąca następującego po dniu zgłaszanie jednego. Deklarację podatku akcyzowego na wyroby akcyzowe wypełnia się zgodnie z formularzami zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Cł z dnia 10 grudnia 2003 r. BG--3--03/675.

Reżimy podatkowe w odniesieniu do wyrobów akcyzowych

Obecnie stawkami ad valorem objęte są trzy rodzaje towarów akcyzowych: samochody osobowe o pojemności silnika powyżej 2500 cm3, biżuteria oraz gaz ziemny.

Spośród wszystkich towarów objętych obecnie podatkiem akcyzowym i objętych Ordynacją podatkową, zróżnicowanie stawek podatku akcyzowego ma największe znaczenie przy opodatkowaniu samochodów.

Stawka ad valorem akcyzy na gaz ziemny, z uwagi na fakt, że dotyczy towarów, dla których ustalane są ceny regulowane przez państwo, jest w istocie stawką specyficzną, którą można ustalić na poziomie legislacyjnym.

Stawkę ad valorem w odniesieniu do biżuterii można zastąpić stawką określoną, zróżnicowaną w zależności od szlachetnych metali i kamieni użytych do ich wytworzenia.

Produkty importowane.

W transakcjach handlu zagranicznego wyrobami akcyzowymi i wyrobami wyprodukowanymi z wyrobów akcyzowych standardy są zróżnicowane w zależności od kraju kontrahenta. W przypadku wywozu wyrobów akcyzowych lub wyrobów, do produkcji których wykorzystano wyroby akcyzowe poza WNP, kwota zapłaconego podatku podlega zwrotowi lub zaliczeniu na poczet przyszłych płatności. Przy eksporcie wyrobów akcyzowych do krajów WNP podatek nie jest pobierany. W przypadku importu wyrobów akcyzowych spoza WNP podatek akcyzowy pobierany jest od pełnej wartości celnej, łącznie z cłami i podatkami, w w pełni. Przy imporcie towarów wyprodukowanych w WNP uwzględniane są kwoty podatku zapłaconego w kraju pochodzenia.

Stawki podatku akcyzowego na importowane towary określają dekrety rządu Federacji Rosyjskiej lub inne akty prawne i mogą różnić się od stawek podatku akcyzowego na podobne towary rosyjskie. Przedmiotem opodatkowania przy obliczaniu podatku akcyzowego od towarów importowanych jest wartość celna powiększona o kwotę ceł i ceł.

W przypadku wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe (specyficzne) stawki podatku akcyzowego (w kwotach bezwzględnych na jednostkę opodatkowania), przedmiotem opodatkowania jest wolumen sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym.

Dziś Zarządzenie Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2001 r. „Instrukcje dotyczące procedury stosowania podatku akcyzowego przez organy celne Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do towarów wwożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej ” obowiązuje.

Mechanizm płacenia importowego podatku akcyzowego różni się nieco od innych ceł i jest formularz z wyprzedzeniem. Kwoty do zapłaty organy celne przy imporcie wyrobów akcyzowych ustalane są w oparciu o specjalne stawki określone w niniejszej instrukcji.

Wykaz podatków i opłat wpłacanych do budżetu jest zwykle ustalany na podstawie systemu podatkowego lub jednego lub drugiego specjalnego reżimu wybranego przez konkretną firmę. Istnieje jednak szereg towarów, które są produktami konsumpcyjnymi i są uważane za wysoce dochodowe, a sam fakt ich sprzedaży powoduje konieczność zapłaty dodatkowego podatku. Akcyza jest w tym przypadku płatność związana z konkretnym rodzajem produktu.

Czy akcyza jest podatkiem bezpośrednim czy pośrednim?

Podatek akcyzowy jest dopłatą do ceny sprzedanego towaru. Zwiększa to cenę produktu, a ostatecznie płaci za niego kupujący. Schemat ten oznacza, że ​​podatek akcyzowy odnosi się do podatków pośrednich. Zasada naliczania według niej jest nieco zbliżona do zasad mających zastosowanie do podatku VAT.

Wyroby akcyzowe

Formalnie przedmiotem opodatkowania akcyzą są transakcje określoną grupą towarów, które, jak już wspomniano, mają charakter masowy. Wykaz takich towarów zatwierdzony jest w art. 181 Kod podatkowy. Są to przede wszystkim alkohol etylowy i produkty zawierające alkohol, w szczególności perfumy i kosmetyki w opakowaniach o pojemności nie większej niż 100 mililitrów, alkohole i tytoń, a także benzyny, oleje napędowe i silnikowe. Również podlegające akcyzie samochody, motocykle i papierosy elektroniczne.

W związku z tym podatnikami akcyzy są spółki i przedsiębiorcy, którzy dokonują transakcji objętych podatkiem akcyzowym, to znaczy sprzedają wyżej wymienione wyroby akcyzowe własnej produkcji (art. 182 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatnik taki ma obowiązek uwzględnić w cenie towaru podatek akcyzowy, w oparciu o zatwierdzone dla niego stawki.

Stawki akcyzy

Stawki podatku akcyzowego są zatwierdzone w art. 193 Ordynacji podatkowej. Są one ustalane odrębnie dla każdego rodzaju produktu. Ponadto stawki takie mogą mieć różny charakter: stały, to znaczy ustalony jako pewna kwota zastosowana do jednostki miary (na przykład 6800 rubli za 1 tonę oleju napędowego), ad valorem, to znaczy wyrażona procentowo lub połączone.

Trzeba jednak stwierdzić, że przynajmniej akcyza określona procentowo od kosztu jest w miarę akceptowalna ustawodawstwo rosyjskie w rzeczywistości w Kodeksie nie ma takich podatków akcyzowych. Większość towarów objętych akcyzą jest opodatkowana według stawek stałych, a tylko niektóre rodzaje wyrobów tytoniowych podlegają stawkom łączonym.

Obliczanie i raportowanie podatku akcyzowego

Sprzedaż wyrobów akcyzowych różnych kategorii oznacza przede wszystkim konieczność ich utrzymania osobna księgowość. Akcyza na różne stawki należy ustalić osobno.

Płatnicy tego podatku muszą co miesiąc opłacać budżet. Dokładny okres rozliczeniowy dla podatku akcyzowego określa art. 192 kodeksu podatkowego. Pod uwagę brane są transakcje sprzedaży wyrobów akcyzowych, których data przypada w tym okresie rozliczeniowym.

Na koniec miesiąca składa się także zeznanie na podatek akcyzowy. I tu jednolita forma ten raport nie istnieje. Wszystkie towary akcyzowe są łączone w trzy grupy, z których każda ma swoją własną formę. Tym samym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/1 z dnia 12 stycznia 2016 r. zatwierdzono dwie formy deklaracji: dla napojów alkoholowych oraz formularz ogólny dla różnych paliw i podatków akcyzowych. Pojazd. Sprzedawcy wyrobów tytoniowych zgłaszają się zgodnie z Zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2006 r. nr 146n.

Odrębna deklaracja dotycząca podatków pośrednich, tj. podatku VAT i akcyzy, została zatwierdzona Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 7 lipca 2010 r. nr 69n dla przypadków importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Federacji Rosyjskiej. unii celnej.

Termin na złożenie raportu i opłacenie podatku akcyzowego jest taki sam. W normalnych przypadkach należy opłacić budżet i złożyć deklarację po upływie okresu podatkowego w podatku akcyzowym do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Wyjątek stanowią podatnicy akcyzy, którzy dokonują transakcji benzyną prostą lub denaturowanym alkoholem etylowym. Dla nich datą końcową będzie 25 dzień trzeciego miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. W niektórych szczególnych sytuacjach, opisanych w szczególności w art. 182 ust. 30-31 Ordynacji podatkowej, za dzień złożenia sprawozdania i zapłaty samego podatku akcyzowego przyjmuje się 25 dzień szóstego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Okresem rozliczeniowym podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy (art. 192 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ogólny termin zapłaty podatku akcyzowego przypada za upływający okres rozliczeniowy nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po wygasłym okresie rozliczeniowym (art. 204 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zasadniczo zeznanie dotyczące podatku akcyzowego należy złożyć nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 204 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zakłady można podzielić na trzy grupy:

  • stałe (konkretne) stawki podatkowe (w kwocie bezwzględnej na jednostkę miary), przykładowo za rok 2013: dla wyrobów alkoholowych (o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 9%) - 400 rubli. na 1 litr bezwodnego alkoholu etylowego zawartego w wyrobach akcyzowych; za wina musujące (szampan) - 24 ruble. na 1 litr; za cygara - 58 rub. za 1 sztukę; za benzynę silnikową klasy „3” - 9750 rubli. za tonę; do samochodów osobowych o mocy silnika powyżej 150 KM. — 302 rub. za 1 KM;
  • stawki podatku ad valorem (procent wartości): aktualnie nie ustalone;
  • łączone (składające się z firmowych (specyficznych) i ad valorem (jako procent kosztów)) stawek podatkowych, na przykład za rok 2013: papierosy z filtrem - 550 rubli. za 1000 sztuk + 8% szacunkowego kosztu, obliczonego na podstawie maksymalnej ceny detalicznej, ale nie mniej niż 730 rubli. za 1000 sztuk.

Zgodnie z ust. 1, 2 art. 187 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wartość szacunkowa jest iloczynem maksymalnej ceny detalicznej wskazanej na jednostce opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych i liczby sprzedanych jednostek opakowania konsumenckiego (paczek) wyrobów tytoniowych ( przeniesione) w raportowanym okresie rozliczeniowym lub przywiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów znajdujących się pod jej jurysdykcją. Maksymalna cena detaliczna to cena, powyżej której nie mogą być sprzedawane konsumentom jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych przez przedsiębiorstwa handlu detalicznego, gastronomii, branży usługowej oraz przedsiębiorców indywidualnych. Maksymalna cena detaliczna ustalana jest przez podatnika niezależnie dla jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych odrębnie dla każdej marki (każdej nazwy) wyrobów tytoniowych.

Podstawę (art. 187 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oblicza się ogólnie:

  • jako wolumen sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym – dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe (specyficzne) stawki podatku (w wartości bezwzględnej na jednostkę miary);
  • jako koszt sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych, bez podatku akcyzowego, VAT – dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stawki podatku ad valorem (w procentach) (niestosowane ze względu na brak stawek ad valorem);
  • jako wielkość sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych w naturze do obliczenia akcyzy przy zastosowaniu stałej (specyficznej) stawki podatku oraz jako szacunkowa wartość sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych, obliczona na podstawie maksymalnych cen detalicznych do obliczenia akcyzy przy stosowaniu stawek podatku ad valorem (w procentach) - dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są łączne stawki podatku, składające się ze stawek podatku stałego (szczegółowego) i stawki ad valorem (procentowej). Szacunkowy koszt wyrobów tytoniowych, dla których ustalane są łączne stawki podatku, ustala się zgodnie z art. 187.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Akcyza: wideo

1. Podatnicy akcyzy. Wykaz towarów objętych akcyzą. Przedmiot opodatkowania i transakcje niepodlegające opodatkowaniu

2. Metodyka ustalania podstawy opodatkowania akcyzą

3. Okres podatkowy. Wysokość podatków.

4. Procedura obliczania podatku. Ulgi podatkowe w podatku akcyzowym.

5. Tryb i terminy płatności podatku.

Podatnicy akcyzy. Wykaz towarów objętych akcyzą. Przedmiot opodatkowania i transakcje niepodlegające opodatkowaniu

Podatek akcyzowy jest podatek pośredni, wliczona w cenę wyrobów akcyzowych i płacona przez nabywcę wyrobu.

Do tej grupy zaliczają się podatki akcyzowe podatki federalne i pełnią funkcję dystrybucyjną od chwili ich udziału w budżet państwa zajmuje trochę więcej niż 5%

Legislacyjne i regulacje regulacyjne podatki akcyzowe są regulowane przez rozdział 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Podatkiem akcyzowym objęte są produkty wysoce dochodowe oraz towary niebędące towarami niezbędnymi, a także towary społecznie szkodliwe.

Wykaz towarów akcyzowych:

    1. Alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców

    2. Produkty zawierające alkohol i produkty alkoholowe

    3. Piwo

    4. Wyroby tytoniowe

    5. Samochody osobowe i motocykle o mocy silnika powyżej 150 KM.

    6. Benzyna samochodowa

    7. Olej napędowy

    8. Oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i gaźnikowych

Podatnikami akcyzy są:

    1. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeprowadzanie transakcji objętych podatkiem akcyzowym.

    2. Osoby dokonujące przemieszczania wyrobów akcyzowych przez granicę celną Federacji Rosyjskiej

Za przedmioty opodatkowania akcyzą zalicza się:

    1. Sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium Federacji Rosyjskiej

    2. Przeniesienie wyrobów akcyzowych za własne potrzeby organizację produkowanych przez nich wyrobów akcyzowych

    3. Import wyrobów akcyzowych z zagranicy

Z podatku akcyzowego zwolnione są następujące transakcje:

    1. Przeniesienie wyrobów akcyzowych przez jedną jednostkę strukturalną organizacji w celu produkcji innych wyrobów akcyzowych do innej tego samego rodzaju jednostka strukturalna tę organizację.

    2. Sprzedaż wyrobów akcyzowych objętych procedurą celną wywozu

    3. Sprzedaż pierwotna skonfiskowanych wyrobów akcyzowych, które zostały odrzucone na rzecz państwa lub które zostały poddane przetwarzaniu przemysłowemu pod kontrolą organów celnych i Organy podatkowe lub zniszczenie.

Metodyka ustalania podstawy opodatkowania podatkiem akcyzowym

Tryb obliczania podstawy opodatkowania ustala się odrębnie w zależności od przedmiotu opodatkowania akcyzą.

Podstawę opodatkowania ustala się:

    1. Jako objętość w ujęciu fizycznym wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stałe specyficzne stawki podatku

    2. Jako koszt wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki podatku ad valorem

Okres podatkowy. Wysokość podatków.

Okresem rozliczeniowym dla podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy

Wysokość podatków. Zgodnie z art. 193 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewidziano następujące rodzaje stawek podatku akcyzowego.

    1. Stała konkretna stawka podatku to stawka w rublach i kopiejek za określoną fizyczną objętość wyrobów akcyzowych.

    2. Stawka podatku ad valorem jest stawką wyrażoną jako procent suma pieniędzy podstawa podatku akcyzowego

    3. Łączna stawka podatku to stawka zawierająca zarówno stawki ad valorem, jak i stałe stawki szczegółowe.

Procedura obliczania podatku. Ulgi podatkowe w podatku akcyzowym.

Wysokość akcyzy płatnik ustala samodzielnie, w zależności od stawki ustalonej dla wyrobu akcyzowego.

    1. W przypadku wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe stawki szczegółowe, kwotę akcyzy oblicza się jako iloczyn odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania. (Kwota A t.st. = NB*Nst. (w rublach)

    2. W przypadku wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki ad valorem, kwotę podatku akcyzowego oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. (Kwota A adv.st. = NB * St. (w%)/100)

    3. Dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki łączone, kwotę akcyzy oblicza się według poniższego wzoru. (Suma A com. St. = Suma A tv. St. + Suma A Adv. St.)

    4. Dla wyrobów akcyzowych (alkoholu), do produkcji których wykorzystuje się alkohol etylowy, określa się ją według wzoru (ilość A dla alkoholu zawierającego alkohol. Zawartość alkoholu = ((K(w%)*st(na 1l alkoholu 100% alkoholu)))/100)*Q ) gdzie K w % to moc produktów zawierających alkohol w stopniach. Sztuka. – stawka ustalona dla 1 litra 100% alkoholu etylowego. Q to ilość sprzedanych wyrobów alkoholowych zawierających alkohol w litrach.

Odliczenia podatkowe

Kwotę podatku akcyzowego przypadającą do budżetu można pomniejszyć o kwotę ulg podatkowych.

Z zastrzeżeniem odliczeń:

1. Kwoty przedstawione przez dostawców i zapłacone przez podatników za wyroby akcyzowe lub zapłacone przez nich przy imporcie wyrobów akcyzowych do granicy celnej Federacji Rosyjskiej.

2. Koszt znaku akcyzy przypisany do sprzedanych wyrobów akcyzowych

Procedura i terminy płatności podatku.

Termin zapłaty podatku akcyzowego dla większości wyrobów akcyzowych wyznacza się na 25 dzień miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego

Udział