Komentarz do pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 lutego 2016 r. nr 03-04-05/7920.

W komentowanym piśmie nr 03-04-05/7920 z dnia 15 lutego 2016 roku pracownicy działu finansowego przypomnieli, że terminy uległy zmianie od 1 stycznia 2016 roku zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli zgodnie z ust. 3 pkt 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu zapłaty data podatku dochodowego od osób fizycznych otrzymania przychodu w postaci świadczenia majątkowego jest dzień jego otrzymania.

W związku z tym za datę otrzymania przychodu z tytułu odsetek od oszczędności przyjmuje się obecnie ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na który udzielono pożyczonych (kredytowych) środków.

Jednocześnie pracownicy Ministerstwa Finansów wyjaśnili, że od 2016 r. otrzymane z oszczędności odsetki ustalane są ostatniego dnia każdego miesiąca, w którym obowiązywała umowa pożyczki (kredytu), niezależnie od daty udzielenia takiej pożyczki (kredyt) został otrzymany, a także niezależnie od tego, w którym dniu miesiąca został rozwiązany weksel.

Uwaga: Powyższa procedura obowiązuje również w przypadku naliczenia odsetek wynikających z warunków umowy, które nie zostały zapłacone przed 01.01.2016 r. Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lutego 2016 r. Nr 03-04-06 / 4762.

Jak ustalić datę otrzymania świadczeń rzeczowych, jeśli pożyczka została udzielona w 2015 r., a spłacona w 2016 r.?

W jakich przypadkach powstaje korzyść majątkowa?

Zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja jest zobowiązana do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetkach przy udzielaniu pożyczki (w tym nieoprocentowanej) do osoby fizycznej:

• jeżeli stopa pożyczki, której wysokość jest określona w rublach, jest mniejsza niż 2/3 stopy refinansowania (stopy podstawowej) Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 212 ustawy o podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej);
• jeżeli oprocentowanie pożyczki, której wysokość jest określona w obca waluta, mniej niż 9% (klauzula 2, klauzula 2, artykuł 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jaka jest stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń majątkowych?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustalił stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Ten artykuł mówi:

• jeżeli pożyczkobiorca jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej - według stawki 35% (klauzula 2, art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• jeżeli pożyczkobiorca nie jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej - według stawki 30% (art. 224 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwotę świadczenia materialnego z tytułu pożyczki udzielonej w rublach oblicza się według wzoru:

MW \u003d SZ x (2/3 x% Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej -%) / 365 (366) x dni., Gdzie:

MV- korzyść materialna uzyskana z oszczędności na odsetkach;

północny zachód- Kwota kredytu;

% TSB RF- stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała ostatniego dnia miesiąca;

% - oprocentowanie pożyczki;

365 (366) - liczba dni w roku;

dni

Kwotę świadczenia rzeczowego z kredytu udzielonego w walucie obcej oblicza się według wzoru:

MW \u003d SZ x (9% -%) / 365 (366) x dni., Gdzie:

MV– korzyść materialna z oszczędności na odsetkach;

północny zachód- Kwota kredytu;

% - oprocentowanie pożyczki;

365 (366) - liczba dni w roku;

dni- ilość dni korzystania z kredytu w miesiącu.

Dla jasności podamy przykład obliczenia korzyści materialnej osoby otrzymanej z oszczędności na odsetkach, podatku dochodowego od osób fizycznych, wskazując konkretne daty uzyskania dochodu.

Przykład

W dniu 18.12.2015 organizacja udzieliła swojemu pracownikowi pożyczki w wysokości 60 000 rubli. na okres 3 miesięcy według stawki 3% w skali roku. Pracownik jest rezydentem podatkowym. Odsetki są wypłacane jednorazowo po spłacie pożyczki. W dniu 18 marca 2016 r. Pracownik zwrócił pożyczkę i zapłacił odsetki w wysokości 447,54 rubli. (60 000 rubli x 3% / 366 dni x 91 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczamy od korzyści materialnych uzyskanych z oszczędności na oprocentowaniu udzielonej pożyczki.

I tak, datą otrzymania dochodu z oszczędności odsetkowych jest ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na jaki udzielono środków z tytułu pożyczki (kredytu) w 2016 r., a w 2015 r. jest to data spłaty pożyczki przez podatnika. agent. Stopa refinansowania (stopa kluczowa) w dniu wypłaty odsetek wynosi 11%.

W 2016 roku korzyścią materialną z oszczędności na oprocentowaniu kredytu będzie:

• na dzień 31 stycznia - 223,6 rubla. (60 000 rubli x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 31 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty świadczeń materialnych - 78,26 rubla. (223,6 rubli x 35%);
• 29 lutego - 209,18 rubli. (60 000 rubli x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 29 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty świadczeń materialnych - 73,21 rubla. (209,18 rubli x 35%);
• na dzień 31 marca - 122,62 rubla. (60 000 rubli x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 17 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty świadczeń materialnych - 42,92 rubla. (122,62 rubla x 35%).

zysk materialny, uzyskanych z oszczędności na oprocentowaniu kredytu za 2015 r. wyniesie:

• 18 marca - 100,98 rubla. (60 000 rubli x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 14 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty świadczeń materialnych - 35,34 rubla. (100,98 rubli x 35%).

Kiedy konieczne jest przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu?

Zgodnie z ust. 4 i 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja musi potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń materialnych przy następnej wypłacie pieniędzy pożyczkobiorcy. Jeśli chodzi o podatek, musi on zostać przekazany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu, w którym pieniądze zostały wpłacone.

Czy sumy świadczeń rzeczowych zasilają środki pozabudżetowe?

Zgodnie z częścią 3 art. 7 prawo federalne 212-FZ nie stosuje się do przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych, wypłat i innych wynagrodzeń dokonywanych w szczególności w ramach umowy cywilnoprawne, której przedmiotem jest przeniesienie własności lub innych praw rzeczowych do nieruchomości (praw majątkowych). Tym samym korzyść majątkowa pracownika z tytułu skorzystania z nieoprocentowanej pożyczki otrzymanej od pracodawcy nie jest przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Wyjaśnienia te przedstawiono w piśmie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 17 lutego 2014 r. Nr 17-4 / V-54.

Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „O składkach ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundacja ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, fundusz federalny obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Dochód w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetki od kredytów należy naliczać na ostatni dzień każdego miesiąca. Na przykład pożyczka została wydana 15 stycznia, a spłacona 23 marca. Następnie konieczne będzie obliczenie materiału w dniach 31 stycznia, 28 lutego (29) i 31 marca (podpunkt 7, ust. 1, art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja udzieliła pożyczki osobie fizycznej (na przykład swojemu pracownikowi), będzie to miało związek z dochodem w formie zysku. Dlatego organizacja będzie musiała (art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• co miesiąc obliczać dochód w postaci świadczeń matvy i podatku dochodowego od osób fizycznych;
• potrącić podatek z pobliskiego płatności gotówką naturalna osoba;
• przekazać potrącony podatek do budżetu;
• pod koniec roku przedłożyć osobie fizycznej certyfikat 2-NDFL.

Jeżeli dochód pieniężny nie jest wypłacany osobie fizycznej i nie ma od czego potrącać podatku, to pod koniec roku, nie później niż 1 marca, należy zgłosić do Federalnej Inspektoratu Służby Podatkowej, że potrącenie podatku jest niemożliwe (klauzula 5, artykuł 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nieoprocentowana pożyczka: zasiłek materialny i podatek dochodowy od osób fizycznych

Zysk z nieoprocentowanych pożyczek oblicza się według następującego wzoru (podpunkt 1, punkt 1, punkt 2, artykuł 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

Liczbę dni korzystania z pożyczki oblicza się:

• w miesiącu udzielenia pożyczki – od dnia następującego po dniu udzielenia pożyczki do ostatniego dnia miesiąca;
• w miesiącu, w którym spłacana jest pożyczka – od pierwszego dnia miesiąca do dnia spłaty pożyczki;
• w pozostałych miesiącach - jako kalendarzowa liczba dni w miesiącu.

Świadczenie majątkowe wynikające z umowy pożyczki oprocentowanej: podatek dochodowy od osób fizycznych

Jeśli pożyczka jest oprocentowana, ale oprocentowanie zgodnie z umową jest mniejsza niż 2/3 podstawowej stopy banku centralnego, wówczas zysk oblicza się według następującego wzoru (podpunkt 1 ust. 1, ust. 2 art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych od korzyści materialnych z tytułu pożyczek

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń materialnych z tytułu pożyczek wynosi (art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• jeśli osoba fizyczna jest rezydentem - 35%;
• jeśli osoba fizyczna - - 30%.

Musisz potrącić podatek od najbliższego płatnego na rzecz osoby fizycznej dochód pieniężny.

Aby obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń materialnych z tytułu pożyczki, możesz użyć.

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń materialnych z tytułu pożyczki

Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wszelkich dochodów wypłacanych osobie fizycznej (z wyjątkiem wynagrodzenia urlopowego i tymczasowych rent inwalidzkich) jest przekazywany do budżetu nie później niż następnego dnia po wypłacie dochodu (art. 226 ust. 6 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Podano przykładowe polecenie zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i korzyść majątkowa z pożyczki od osoby fizycznej

Jeżeli dana osoba otrzymała nieoprocentowaną pożyczkę od innej osoby, to nie ma dochodu w postaci korzyści materialnych z oszczędności na oprocentowaniu. Oznacza to, że nikt nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych od takiej pożyczki.

Od 2018 r. Zmieniła się procedura opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń materialnych z tytułu pożyczek (klauzula 1, ust. 1, art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (z późniejszymi zmianami, obowiązująca od 01.01.2018 r.)). Zatem korzyść podlegająca opodatkowaniu powstaje, gdy spełniony jest co najmniej jeden z następujących warunków:

• pożyczkę otrzymała osoba fizyczna od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, z którym pozostaje w stosunku pracy;
• pożyczkę otrzymała osoba fizyczna od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, którzy są z nim uznawani za osoby współzależne;
• oszczędności na odsetkach są w rzeczywistości pomoc finansowa;
• oszczędzanie na odsetkach jest w rzeczywistości formą świadczenia wzajemnego przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę zobowiązania wobec osoby fizycznej, m.in. zapłata (wynagrodzenie) za dostarczony im towar (wykonaną pracę, wykonane usługi).

To prawda, że ​​\u200b\u200bczasami świadczenia materialne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet pomimo spełnienia co najmniej jednego z powyższych warunków.

Kiedy pożyczkobiorca w żadnym przypadku nie otrzymuje od pożyczki materialnej korzyści podlegającej opodatkowaniu dochodów osobistych

Świadczenie materialne jest zwolnione z opodatkowania, jeżeli spełnione są dwa warunki (klauzula 1 ust. 1 art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• Umowa pożyczki o tym mówi gotówka udzielone kredytobiorcy na zakup określonego mieszkania lub na budowę mieszkania;
• kredytobiorca dostarczył kredytodawcy zawiadomienie lub zaświadczenie z IFTS potwierdzające prawo kredytobiorcy do otrzymania odpisu majątkowego w odniesieniu do tego mieszkania. Ponadto dokument z IFTS musi koniecznie wskazywać szczegóły umowy pożyczki (klauzula 2 Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 21 września 2016 r. nr 03-04-07/55231).

Jaka kwota jest uznawana za istotną korzyść z tytułu pożyczki

Korzyści z oszczędności odsetek obejmują:

• jeżeli umowa jest oprocentowana, wówczas różnica między kwotą odsetek obliczonych na podstawie 2/3 stopy refinansowania Banku Centralnego a kwotą odsetek obliczonych na podstawie stopy określonej w umowie kredytowej;
• jeżeli umowa jest nieoprocentowana, wówczas kwota odsetek obliczona na podstawie 2/3 stopy refinansowania Banku Centralnego.

W jakim terminie należy obliczyć korzyść materialną z tytułu pożyczki

Dla celów zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za dochód w postaci korzyści majątkowych z oszczędności na oprocentowanie uważa się otrzymany ostatniego dnia każdego miesiąca w okresie, na jaki pożyczka została udzielona (ust. 7 ust. 1 art. 223 ustawy o Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Dlatego agent podatkowy w tych terminach musi obliczyć z niego świadczenie materialne i podatek dochodowy od osób fizycznych.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń materialnych z tytułu pożyczki

Po co stawka podatku dochodowego od osób fizycznych korzyść materialna z oszczędności na odsetki będzie opodatkowana, zależy od tego, kto otrzymał korzyść materialną: rezydent lub nierezydent Federacji Rosyjskiej (klauzula 2, art. 207 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem dochód w postaci korzyści materialnych rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej będzie opodatkowany stawką 35% (klauzula 2 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a nie rezydenta - stawką w wysokości 30% (klauzula 3 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To jest w ta sprawa nierezydenci są w korzystniejszej sytuacji niż rezydenci Federacji Rosyjskiej.

Przy udzielaniu kredytów w walutach obcych mogą również powstać korzyści majątkowe podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Uzyskując pożyczkę w walucie obcej, pożyczkobiorca otrzymuje korzyść majątkową podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli (klauzula 2, klauzula 2, art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

• udzielono kredytu oprocentowanego na stopę niższą niż 9% w skali roku (istotną korzyścią jest różnica pomiędzy kwotą odsetek naliczonych na podstawie stopy 9% w skali roku a kwotą odsetek naliczonych na podstawie określonej stopy w umowie pożyczki);
• została udzielona pożyczka nieoprocentowana (korzyść rzeczowa to kwota odsetek naliczonych w oparciu o stawkę 9% w skali roku);

W związku z tym pożyczkodawca w takiej sytuacji staje się agentem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Korzyść materialna w rozliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych

Informacje dotyczące dochodów w postaci korzyści materialnych z tytułu pożyczki i podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu muszą być odzwierciedlone:

• w certyfikacie 2-NDFL (korzyść materialna z oszczędności na odsetkach odpowiada kodowi 2610 (załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. nr ММВ-7-11 / [e-mail chroniony] ));
• w obliczeniach w postaci 6-NDFL.

Świadczenia finansowe i składki ubezpieczeniowe

Korzyści materialne z oszczędności na oprocentowaniu nie podlegają składkom ubezpieczeniowym (

Często, uzyskując pożyczki od osób fizycznych, banków lub pracodawców, obywatele uzyskują korzyści materialne z oszczędności na odsetkach, które stanowią dochód podlegający opodatkowaniu osoby fizycznej, która płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Cywilnoprawna podstawa kredytu

Stosunek stron wynikający z umowy pożyczki reguluje § 1 „Pożyczka” rozdział 42 „Pożyczka i kredyt” Kodeks cywilny RF.

W ramach umowy pożyczki jedna ze stron (pożyczkodawca) przenosi pieniądze lub inne rzeczy określone cechami rodzajowymi na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy). Pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy tę samą kwotę pieniędzy (kwota pożyczki) lub równą kwotę otrzymanych przez niego innych rzeczy tego samego rodzaju i jakości (klauzula 1, art. 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowę pożyczki uważa się za zawartą z chwilą przekazania pieniędzy lub innych rzeczy. obca waluta i wartości walut może być również przedmiotem umowy pożyczki na terytorium Federacji Rosyjskiej na zasadach określonych w art. 140, 141 i 317 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Rejestracja umowy

Jeśli pożyczkobiorca jest obywatelem

Cechy udzielania pożyczki na oprocentowanie kredytobiorcy-obywatelowi na cele niezwiązane z działalność przedsiębiorcza, są ustanowione przez ustawy (klauzula 3 artykułu 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli kwota pożyczki między obywatelami przekracza co najmniej 10-krotność minimalnego wynagrodzenia ustalonego przez prawo, wówczas stosunek umowny między pożyczkodawcą a pożyczkobiorcą jest sporządzany w formie pisemnej umowy. W przeciwnym razie pożyczka może być ustna.

Jeżeli pisemna forma umowy pożyczki między obywatelami nie jest przestrzegana, dług można potwierdzić paragonem, jak wskazano w ust. 2 art. 808 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej i paragraf 1 Przeglądu praktyka sądowa Siły Zbrojne RF nr 1 (2016), zatwierdzone przez Prezydium Sił Zbrojnych FR w dniu 13 kwietnia 2016 r.

Jeśli pożyczkodawca jest organizacją

Jeśli pożyczkodawcą jest organizacja, wówczas pisemna forma umowy pożyczki jest obowiązkowa, niezależnie od kwoty. Pożyczkodawca ma prawo otrzymać od pożyczkobiorcy odsetki od kwoty pożyczki w wysokości i w sposób określony w umowie, chyba że przepisy prawa lub umowa pożyczki stanowią inaczej. W przypadku braku w umowie klauzuli dotyczącej wysokości odsetek, ich wysokość określa miejsce zamieszkania pożyczkodawcy, a jeżeli pożyczkodawcą jest organizacja – w miejscu jego lokalizacji bankowa stopa procentowa (refinansowanie stopa procentowa) w dniu spłaty przez pożyczkobiorcę kwoty długu lub odpowiadającej jej części (klauzula 1 art. 809 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku wcześniejszej spłaty oprocentowanej pożyczki, pożyczkodawca ma prawo otrzymać od pożyczkobiorcy odsetki wynikające z umowy pożyczki, naliczone łącznie do dnia spłaty całości lub części kwoty pożyczki.

Podstawa cywilnoprawna umowy pożyczki

Pożyczka bankowa oznacza udostępnienie pożyczkobiorcy środków przez bank lub instytucję kredytową na warunkach spłaty, pilności i płatności. W przypadku kredytu bankowego zawierana jest umowa pożyczki, której w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej poświęcony jest § 2 rozdziału 42 „Pożyczka i kredyt”.

Zgodnie z ust. 1 art. 819 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przez umowę pożyczki rozumie się umowę, zgodnie z którą bank lub inny organizacja kredytowa(kredytodawca) zobowiązuje się do udostępnienia pożyczkobiorcy środków (kredytu) w wysokości i na warunkach, określone w umowie, a pożyczkobiorca bierze na siebie obowiązek zwrotu otrzymanej kwoty „pożyczki” i zapłaty od niej odsetek.

Regulacje prawne Umowa pożyczki odbywa się nie tylko na podstawie regulaminu umowy kredytowej, ale również regulaminu umowy kredytowej w części niesprzecznej z istotą umowy kredytowej.

Umowa pożyczki zawierana jest zawsze w formie pisemnej. Niespełnienie tego wymogu prowadzi do nieważności umowy pożyczki. Taka umowa jest uważana za nieważną, co stanowi art. 820 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Definicja korzyści materialnej

Ponieważ temat artykułu dotyczy korzyści materialnej, to przede wszystkim konieczne jest określenie jej koncepcji, której, jak zauważamy, nie ma w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Tymczasem w ust. 3 Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 marca 2006 r. Nr 113 „O zatwierdzeniu regulaminu w sprawie ustanowienia środków zapobiegających powstawaniu konfliktu interesów w odniesieniu do urzędnicy organy federalne władza wykonawcza zaangażowana w proces regulacji, kontroli i nadzoru w zakresie przymusu ubezpieczenie emerytalne, urzędnicy Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej i członków Społecznej Rady Funduszy Inwestycyjnych oszczędności emerytalne» stwierdza, że ​​korzyść majątkowa to korzyść ekonomiczna w formie pieniężnej lub pieniężnej naturalna forma, który można oszacować i określić jako dochód zgodnie z art ustawodawstwo podatkowe Federacja Rosyjska.

Zasady ustalania dochodu dla celów podatkowych określa art. 41 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który definiuje dochód jako korzyść majątkową w gotówce lub w naturze, uwzględnianą, o ile jest to możliwe do oszacowania i w zakresie, w jakim taka korzyść może być oszacowana i ustalona (w kontekście z Ten artykuł) zgodnie z rozdziałem 23 „Podatek od dochodów osobistych” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zatem z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych korzyść majątkową należy rozumieć jako korzyść ekonomiczną jednostki, która może być uznana za jej dochód, jeżeli spełnione są następujące warunki:

być otrzymane w gotówce lub w naturze; jego wielkość można oszacować; można to ustalić zgodnie z przepisami rozdziału 23 Kodeksu podatkowego RF.

Gdy korzyść majątkowa jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych

Na podstawie ust. 1 art. 210 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochód osoby fizycznej w postaci świadczeń materialnych jest wliczany do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Funkcje obliczeniowe podstawa opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodów w postaci świadczeń majątkowych, art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednym z rodzajów korzyści majątkowych podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest korzyść majątkowa z oszczędności na oprocentowaniu na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub indywidualni przedsiębiorcy. Istnieją jednak wyjątki, w których świadczenia materialne są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych (zob. wykres 1).

W dwóch ostatnich przypadkach korzyść materialna jest zwolniona z opodatkowania, pod warunkiem, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku od nieruchomości, ustanowionego w ust. 3 pkt 1 art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, potwierdzone przez organ podatkowy w sposób określony w ust. 8 art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 września 2016 r. Nr 03-04-07 / 55231 z dnia 5 sierpnia 2016 r. Nr 03-04-07 / 46125 z dnia 16 czerwca 2016 r. Nr 03-04-05/35061 z dnia 18.03.16 nr 03-04-06/15118.

Określone zwolnienie ma zastosowanie, nawet jeśli podatnik z jakiegokolwiek powodu nie skorzystał z odliczenia majątkowego za nabytą nieruchomość (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 września 2009 r. Nr 03-04-05-01 / 671).

Na zwolnienie takich korzyści materialnych z opodatkowania nie ma również wpływu rozpoczęcie korzystania z odliczenia majątkowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2013 r. Nr 03-04-05 / 29212 z dnia 9 lutego 2012 r. Nr 03-04-05 / 7-136).

Świadczenie rzeczowe jest również zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli pożyczkobiorca po wyjęciu nieruchomości nadal spłaca swoje zobowiązania kredytowe odliczenie podatku został w pełni wykorzystany. Wynika to z przepisów p.p. 1 pkt 1 art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzone pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2014 r. Nr 03-04-05 / 64921, z dnia 8 kwietnia 2014 r. Nr 03-04-05 / 15908 z dnia 08.08.2012 nr ED-3-3/2805.

Dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów w postaci świadczeń majątkowych

Dokument potwierdzający prawo podatnika do odliczenia podatku od nieruchomości, ustanowiony ust. 3 pkt 1 art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest zawiadomieniem, którego forma jest zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.01.15 nr ММВ-7-11 / [e-mail chroniony]„Po zatwierdzeniu formularza zawiadomienia potwierdzającego prawo podatnika do odliczeń podatku od nieruchomości przewidzianych w ustępach 3 i 4 ustępu 1 art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” (dalej zwanego zawiadomieniem).

Jednocześnie w celu zwolnienia od opodatkowania dochodów podatników w postaci korzyści majątkowych z oszczędności na oprocentowaniu na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków zgodnie z przepisami art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można zastosować zaświadczenie, którego formę zaleca pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15.01.16 nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]„Po przesłaniu zalecanego formularza referencyjnego” (zwanego dalej Referencją). Jednocześnie Certyfikat, w opinii Ministerstwa Finansów Rosji, o którym mowa w piśmie nr 03-04-07/55231 z dnia 21 września 2016 r. (dalej jako pismo nr 03-04-07 /55231), mogą być wydawane przez organ podatkowy do przedłożenia agentom podatkowym, w tym pracodawcom. Należy zauważyć, że organy podatkowe również zgadzają się z tą opinią, o czym świadczy pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 4 października 2016 r. Nr BS-4-11/ [e-mail chroniony]„O opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych”, skierowaną do niższych organów podatkowych.

Niniejsze pismo Ministerstwa Finansów Rosji stwierdza również, że zawiadomienie i zaświadczenie muszą zawierać szczegóły umowy pożyczki (kredytu), na podstawie której udzielono pożyczonych środków (kredytu), wydanych na nabycie nieruchomości , w odniesieniu do których udzielono ulgi w podatku od nieruchomości.

W przypadku braku uszczegółowienia umowy pożyczki (kredytu) w określonych dokumentach, dokumenty te nie mogą być podstawą do zwolnienia z opodatkowania dochodów w postaci korzyści majątkowych z oszczędności na odsetki za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków, ponieważ nie potwierdzają faktu, że pożyczka (kredyt), przy której spłacie ustala się korzyść majątkową, została przeznaczona na nabycie nieruchomość w stosunku do którego podatnikowi udzielono ulgi w podatku od nieruchomości.

Ponadto w piśmie nr 03-04-07/55231 wskazano, że począwszy od miesiąca, w którym podatnik przedstawi dokument potwierdzający jego prawo do odliczenia podatku od nieruchomości, kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych pobrane przez agenta podatkowego od dochodu w formę korzyści materialnej od początku okres podatkowy, podlegają zaliczeniu przy obliczaniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadzie memoriałowej od kwot dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych obliczona i potrącona od początku okresu rozliczeniowego do miesiąca włącznie (jeżeli podatek w nim został już obliczony i potrącony), w którym dostarczono Zawiadomienie lub Zaświadczenie, jest nadmiernie przekazywana do budżetu .

Na podstawie ust. 1 art. 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nadmiernie potrącane przez agenta podatkowego z dochodu podatnika wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych podlega zwrotowi przez agenta podatkowego na podstawie pisemnego wniosku podatnika.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń materialnych w formie pożyczki od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców

Więc w przypadek ogólny korzyść majątkowa z oszczędności na odsetkach za wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców jest dochodem podlegającym opodatkowaniu osoby fizycznej. Ponadto, jak wskazano w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 czerwca 2015 r. Nr 03-11-11 / 36210, określa się go tylko w przypadkach, gdy podatnik oszczędza na odsetkach za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków otrzymane od organizacji i kupców.

Z ust. 4 ust. 2 art. 212 ust. 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​korzyść materialna z oszczędności na odsetkach za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków jest określana przez agent podatkowy- organizacja lub handlowiec, który udzielił podatnikowi pożyczki (kredytu). Od kwoty świadczenia majątkowego podatnika agent podatkowy musi obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych, potrącić go i odprowadzić do budżetu.

Zgodnie z ust. 2 art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, gdy podatnik otrzymuje dochód w postaci korzyści materialnej, procedura ustalania podstawy opodatkowania zależy od waluty, w której podatnik otrzymał pożyczkę (kredyt) - w języku rosyjskim lub zagranicznym ( patrz Wykres 2).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od kredytu w walucie obcej

pytanie o obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych z dochodów w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetki na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków, denominowanych w walutach obcych, zostało rozpatrzone przez Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 7 kwietnia 2016 r. nr 03-04- 06 / 19792. Stwierdza, że ​​zgodnie z ust. 5 art. 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dochód (wydatki przyjęte do odliczenia zgodnie z art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) podatnika, denominowany (nominowany) w obcych waluty, są przeliczane na ruble w Oficjalny kurs wymiany Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, ustanowiony w dniu faktycznego otrzymania tych dochodów (data faktycznej realizacji wydatków).

Zatem obliczenia kwoty podatku dokonują agenci podatkowi według stawki ustalonej w dniu faktycznego otrzymania przez podatnika określonego dochodu.

Kiedy korzyść majątkowa jest ujmowana jako przychód?

według pp. 7 pkt 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przy otrzymywaniu dochodów w postaci korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetki przy otrzymywaniu pożyczonych (kredytowych) środków, datę faktycznego otrzymania dochodu ustala się na ostatni dzień każdego miesiąca w okresie na który zostały przekazane pożyczone (kredytowe) środki.

Określona procedura otrzymywania dochodu w formie świadczenia materialnego jest stosowana dopiero od 01.01.16, na co wskazuje ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 2.05.15 „O zmianach części pierwszej i drugiej podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej w celu zwiększenia odpowiedzialności agentów podatkowych za nieprzestrzeganie wymogów przepisów dotyczących podatków i opłat.

Dlatego agent podatkowy musi ustalić korzyść materialną podatnika i obliczyć od niej kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych ostatniego dnia każdego miesiąca przez cały okres korzystania z pożyczonych środków przez osobę fizyczną (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia Rosja z dnia 23 listopada 2016 r. nr BS-4-11/ [e-mail chroniony]).

Zgodnie z pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 marca 2016 r. Nr 03-04-07 / 15279, z dnia 11 kwietnia 2016 r. Nr 03-04-06 / 20463 z dnia 1 stycznia 2016 r. dochód w postaci korzyści majątkowe otrzymane z oszczędności na oprocentowanie z tytułu wykorzystania pożyczonych środków (kredytu), ustala się na ostatni dzień każdego miesiąca, w którym obowiązywała umowa pożyczki (kredytu), niezależnie od daty otrzymania pożyczki (kredytu) , a także niezależnie od tego, w którym dniu miesiąca zobowiązanie dłużne ustało. Z tą opinią zgadzają się również organy podatkowe, co potwierdza pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 marca 2016 r. Nr BS-4-11/ [e-mail chroniony]„O opodatkowaniu dochodów osobistych”.

Jednocześnie w pismach z dnia 17.10.16 nr 03-04-07 / 60359, z dnia 04.11.16 nr 03-04-06 / 20463 Ministerstwo Finansów Rosji zauważyło, że jeśli do 2016 r. zadłużenie z tytułu nieoprocentowanej pożyczki nie zostało spłacone, wówczas podlegają dochody w postaci świadczeń majątkowych podatek dochodowy, nie powstaje w okresach podatkowych poprzedzających okres podatkowy 2016 r.

Jeżeli podatnik (pożyczkobiorca) jest rezydentem Federacji Rosyjskiej, podatek obliczany jest przez agenta podatkowego według stawki 35%, ale jeżeli kredytobiorca nie jest rezydentem, stosuje się stawkę podatkową w wysokości 30%, jak wskazano w paragrafach. 2 i 3 ust. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, odpowiednio.

Korzyści materialne z hipoteką zagraniczną

Obecnie wielu obywateli Rosji kupuje nieruchomości za granicą, zwłaszcza że w porównaniu z Rosjanami kredyty hipoteczne hipoteka zagraniczna ze względu na niskie oprocentowanie wygląda całkiem atrakcyjnie.

Tymczasem w Rosji niewiele osób wie, że zagraniczne kredyty hipoteczne małe zainteresowanie prowadzi do powstania dochodu w postaci świadczeń materialnych, opodatkowanych stawką 35%. Jednocześnie, jak wyjaśniono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 maja 2016 r. Nr BS-4-11 / 8712 „O opodatkowaniu dochodów osobistych”, w tym przypadku podatnik jest zobowiązany do samodzielnego zadeklarowania uzyskany dochód i zapłacić podatek.

Korzyść finansowa z tytułu opóźnień w płatnościach

Należy pamiętać, że pożyczkobiorcy nie zawsze wywiązują się z umownych zobowiązań do spłaty pożyczek i kredytów w dobrej wierze, co pozwala na opóźnienia w płatnościach.

Aby zmniejszyć ryzyko, pożyczkodawcy i banki przewidują w tym przypadku w umowach warunek, że w przypadku opóźnienia w spłacie pożyczkobiorca zapłaci odsetki w podwyższonej kwocie, co zresztą nie jest zabronione przez prawo.

Przypomnijmy, że zgodnie z ust. 1 art. 811 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, o ile prawo lub umowa pożyczki nie stanowią inaczej, w przypadkach, gdy pożyczkobiorca nie zwróci kwoty pożyczki na czas, od tej kwoty naliczane są odsetki w wysokości przewidzianej w art. 1 ust. . 395 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, od dnia, w którym miał zostać zwrócony do dnia zwrotu pożyczkodawcy, niezależnie od zapłaty odsetek przewidzianych w ust. 1 art. 809 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie podatnik i agent podatkowy muszą to rozumieć odsetki umowne w przypadku zwłoki w płatnościach pozostają bez zmian, które nie ulegają powiększeniu o kwotę odsetek karnych. Przecież odsetki z art. 395 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowią miarę odpowiedzialności pożyczkobiorcy za opóźnienia w płatnościach, a zatem korzyść materialna z oszczędności na odsetkach pozostanie taka sama.

Jeśli pożyczkodawca jest pracodawcą

Jeżeli pożyczka jest udzielana osobie fizycznej przez jej pracodawcę, kwota naliczonego podatku jest przez nią wstrzymywana jako agent podatkowy kosztem wszelkich dochodów pieniężnych wypłaconych tej osobie (pożyczkobiorcy). Jednocześnie kwota potrąconego podatku nie może przekroczyć 50% kwoty dochodu wypłacanego w gotówce (klauzula 4 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 grudnia 2015 r. nr 03-04-06/72664).

Nie później niż w dniu następującym po dniu wypłaty dochodu pieniężnego, od którego potrącono podatek od dochodów majątkowych, agent podatkowy jest obowiązany przekazać ten podatek do budżetu, co wynika z ust. 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku braku możliwości potrącenia kwoty podatku od pożyczkobiorcy w ciągu roku, pracodawca-pożyczkodawca musi najpóźniej do 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego powiadomić pożyczkobiorcę i organy podatkowe w miejscu jego rejestracji na piśmie o braku możliwości potrącenia podatku u źródła, wskazując kwotę dochodu, od którego podatek nie został potrącony oraz kwotę samego podatku. Jest to wskazane jako ust. 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji zawarte w piśmie z dnia 14.01.16 nr 03-04-06 / 636.

Banki pożyczając swoim pracownikom kierują się tymi samymi zasadami. Jeżeli korzyść majątkową z oszczędności na oprocentowaniu kredytobiorca otrzymuje od banku niebędącego jego pracodawcą, wówczas kredytobiorca musi samodzielnie obliczyć podatek i wpłacić go do budżetu, składając do Urząd podatkowy oświadczenie w formularzu 3-NDFL, co wynika z ust. 4 art. 226 i ust. 1 art. 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Płaca minimalna na lata 2016-2017

Od 1 lipca 2016 r. Płaca minimalna wynosi 7500 rubli. miesięcznie, jak wskazuje art. 1 ustawy federalnej z dnia 19 czerwca 2000 r. Nr 82-FZ (zmienionej 2 czerwca 2016 r.) „O płacy minimalnej” (dalej - ustawa nr 82-FZ). Jednocześnie od 1 lipca 2017 r., w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 460-FZ z dnia 19 grudnia 2016 r. „O zmianie art. 1 ustawy federalnej „O płacy minimalnej”, płaca minimalna będzie wzrosnąć do 7800 rubli. na miesiąc. Jednocześnie z art. 5 ustawy nr 82-FZ wynika z tego, że obliczanie płatności za zobowiązania cywilnoprawne ustalone w zależności od minimalny rozmiar płace, jest dokonywana od 1.01.01 na podstawie kwoty bazowej równej 100 rubli.

Stopa refinansowania

Od 1 stycznia 2016 r. Bank Rosji nie ustala niezależnej wartości stopy refinansowania, jest ona zrównana z wartością stopy kluczowej Banku Rosji, ustalonej w odpowiednim dniu (Instrukcja Banku Rosji z dn. 11 grudnia 2015 r. Nr 3894-U „O stopie refinansowania Banku Rosji i kluczowej stopie Banku Rosji). Zgodnie z informacją opublikowaną na stronie internetowej www.cbr., w dniu 28 kwietnia 2017 roku Rada Dyrektorów Banku Rosji podjęła decyzję o obniżeniu kluczowa stawka do 9,25% rocznie.

Kiedy organizacja (pożyczkodawca) udziela pożyczki swojemu pracownikowi lub innej osobie (pożyczkobiorcy), której oprocentowanie jest niższe niż 2/3 stopy refinansowania banku na danym terytorium, pożyczkobiorca odnosi korzyść materialną w postaci niespłaconych odsetek.

Taki dochód w większości przypadków podlega opodatkowaniu, które należy obliczyć i wpłacić do urzędu skarbowego.

Co to jest i kiedy występuje

Świadczenie rzeczowe z umowy kredytowej – kwota powstała przy podpisaniu umowy o pożyczkę nieoprocentowaną lub preferencyjną, obliczona jako oszczędności kredytobiorcy na spłacie odsetek. Z tego 35% jest płacone jako podatek dochodowy od osób fizycznych, który został zatwierdzony od początku lat 90-tych.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak dokładnie rozwiązać twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I TELEFONY PRZYJMUJEMY 24/7 i 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Powodem wprowadzenia takiej normy do ustawodawstwa była polityka niektórych firm w zakresie uchylania się od płacenia podatków: rejestracja wynagrodzeń w formie nieoprocentowanych pożyczek, podpisywanie umowy pożyczki dla bliskich itp.

Oszczędzanie pieniędzy podczas ubiegania się o pożyczkę waluta narodowa może wystąpić, gdy:

• nieoprocentowana pożyczka;
• pożyczka oprocentowana poniżej 2/3 stopy refinansowania banku na danym terytorium.

Przy pożyczaniu w walucie obcej zysk powstaje przy umowie nieoprocentowanej i umowie z oprocentowaniem niższym niż 9% w skali roku.

Zysk finansowy może pochodzić tylko z pożyczki pieniężne. Gdy pożyczka majątkowa nie jest to określone.

Aby świadczenie takiej usługi jak nieoprocentowana lub preferencyjna pożyczka nie kosztowało pożyczkobiorcy więcej niż pożyczka ze zwykłym oprocentowaniem, trzeba wiedzieć, jak obliczana jest korzyść majątkowa i podatek od niej.

Obliczenie

Korzyści majątkowe powstają od dnia wypłaty odsetek od pożyczki (przy pożyczce preferencyjnej). Przy zawieraniu umowy nieoprocentowanej data powstania świadczenia majątkowego kod podatkowy nie zainstalowany.

Dlatego możesz wybrać jedną z opcji:

• moment całkowitej lub częściowej spłaty kredytu;
• codziennie w okresie rozliczeniowym;
• data zakończenia umowy;
• ostatni dzień okresu rozliczeniowego.

Dla każdego wariantu pożyczki wysokość świadczenia rzeczowego obliczana jest odrębnie.

Obliczanie korzyści materialnych z nieoprocentowanej pożyczki

Świadczenie majątkowe oblicza się wg stopa banku refinansowanie w momencie spłaty kredytu. W przypadku , kwota ta naliczana jest oddzielnie przy każdej realizacji płatności.

Formalnie korzyść materialną (MB) można wyrazić następująco:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– krańcowa stopa refinansowania (2/3);
północny zachód- Kwota kredytu;
SC

Warto też wziąć pod uwagę, że przy kredycie ze spłatą w ostatnim dniu umowy korzyści materialne powstają dopiero w miesiącu spłaty i są naliczane od całej kwoty pożyczki.

Pożyczka z preferencyjnym oprocentowaniem

Ustalenie korzyści majątkowej dla kredytu z preferencyjnym oprocentowaniem (poniżej dwóch trzecich stopy refinansowania) odbywa się niemal identycznie jak dla Demon pożyczka oprocentowana, tylko różnica 2/3 stopy bankowej ze stopą kontraktową (SD) jest brana w procentach:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Oprocentowana pożyczka w przedsiębiorstwie

Spółka ma prawo udzielać swoim pracownikom pożyczek o oprocentowaniu niższym niż kredyty bankowe.

Jeżeli oprocentowanie organizacji jest niższe niż dwie trzecie stopy refinansowania, wówczas wynikająca z tego różnica jest korzyścią materialną dla pożyczkobiorcy, od której należy opodatkować podatek dochodowy od osób fizycznych – 35% kwoty świadczenia. Najczęściej jest ona potrącana z wynagrodzenia.

Korzyści materialne z kredytu w walucie obcej

Gdy oprocentowanie kredytu w walucie obcej jest niższe niż 9% w skali roku, wynikająca z tego różnica jest korzyścią materialną. Zgodnie z przepisami dochód w walucie obcej należy przeliczyć na ruble po kursie uzyskania tego dochodu. Czyli w dniu spłaty kredytu lub jego części.

Aby wyliczyć korzyść majątkową z kredytu walutowego, musisz posiadać dane o:

• Kwota kredytu;
• oprocentowanie;
• dni (rzeczywistego) wykorzystania pożyczonych pieniędzy;
• okres podatkowy;
• kurs walutowy Banku Rosji w dniu otrzymania dochodu.

Obliczenie świadczeń rzeczowych wynikających z umowy pożyczki można obliczyć za pomocą wzoru:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

MV- korzyść materialna;
północny zachód- Kwota kredytu;
HF– kurs waluty z dnia otrzymania świadczenia;
PZ- odsetki od pożyczki;
SC– okres kredytowania, dni.

Przy nieoprocentowanej pożyczce formuła będzie prawie taka sama:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

Oznacza to, że podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być płacony od 9% rocznie od kwoty pożyczki w dniu jej częściowego lub pełnego zwrotu.

Kupno domu

B definiuje pojęcie świadczenia majątkowego i przypadki jego naliczania, z wyjątkiem oszczędzania odsetek od kredytu udzielonego na budowę lub zakup mieszkania, nabycie działki itp.

Innymi słowy korzyść materialna z kredytu mieszkaniowego nie podlega opodatkowaniu.

Ale pożyczkobiorca musi mieć zatwierdzony dokument, który będzie świadczył o jego prawie do odliczenia majątku. Ten formularz jest zatwierdzony przez prawo i jest obowiązkowy.

Bez ten dokument pożyczka jest uważana za zwykłą gotówkę i zostanie od niej naliczony podatek dochodowy.

Od dnia świadczenia przez pożyczkodawcę prawo własności nie będzie żadnej korzyści materialnej, w związku z czym podatek nie będzie musiał być płacony na zasadach pożyczki nieoprocentowanej lub uprzywilejowanej.

Dlatego, aby nie ubiegać się o zwrot podatku z budżetu, nie należy spieszyć się z jego odliczeniem.

Pożyczka dla pracownika, osoba fizyczna

Organizacja, która udziela pożyczki swojemu pracownikowi bez odsetek lub na preferencyjne warunki zostaje jego agentem podatkowym. Oblicza korzyść materialną dla pożyczkobiorcy, potrąca od niej podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazuje te pieniądze do budżetu.

Świadczenie materialne powstaje dla pracownika przy każdej spłacie pożyczki i może być tylko raz w miesiącu lub jednorazowo przy spłacie całej kwoty zadłużenia.

Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym (1 rok) nie było spłat pożyczki, to nie było korzyści materialnej.

Firma pożyczkowa częściej potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia pracownika, ale kwota ta nie powinna przekraczać 50% kwoty wypłat.

Jako płatnik podatku organizacja pożyczkowa prowadzi ewidencję wypłaconych środków w rejestr podatkowy pracownika, a także przekazuje je organom podatkowym w terminie określonym przez prawo.

Jedyną różnicą przy udzielaniu pożyczki pracownikowi i osobie niebędącej pracownikiem firmy jest to, że podatek dochodowy od osób fizycznych może być potrącany i odprowadzany do budżetu tylko od pracownika. Również w księgowości jest to inaczej przedstawiane.

Udzielenie pożyczki pracownikowi odbywa się na koncie 73: debet 73-1 kredyt 50 (51), a zwrot jest odwrotnie. Odsetki od pożyczki są wskazane na uznaniu konta 91-1. Jest inwestycja finansowa, gdyż przynosi to przedsiębiorstwu zysk ekonomiczny, dlatego powinno być realizowane na subkoncie 58-3.

Odsetki od pożyczki są księgowane poprzez debet 76 kredyt 91-1.
Pożyczki nieoprocentowane nie są inwestycjami, dlatego są widoczne na koncie 76.

Między osobami prawnymi

Jeżeli umowa pożyczki nieoprocentowanej zostanie zawarta między osobami prawnymi, wówczas organizacja pożyczająca nie płaci podatku, ponieważ nie otrzymuje korzyści materialnych.

To wychodzi z cz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który wskazuje wszystkie rodzaje dochodów podlegających opodatkowaniu, wśród których nie ma korzyści materialnej przy zawieraniu nieoprocentowanej lub preferencyjnej umowy pożyczki. Pożyczkobiorca nie musi więc płacić odsetek.

Gdy podmiot jest UTII, jego opodatkowanie jest ustalane przez władze lokalne, które mogą opodatkować określone obszary działalności. Ale nawet w tym przypadku korzyść materialna z pożyczki nie może podlegać opodatkowaniu.

Organizacja pożyczkodawcy, zgodnie z prawem, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przy udzielaniu pożyczki, co jest wskazane w. Wszelkie środki przekazane lub otrzymane z rachunku kredytowego nie są uwzględniane w pozycji wydatków lub przychodów pożyczkodawcy, a zatem nie podlegają opodatkowaniu.

Odsetki, które pożyczkobiorca płaci za korzystanie z pożyczki, wynoszą dochód nieoperacyjny organizacje. Każdą pożyczkę trzeba rozliczać osobno, a odsetki od niej wliczane są do zestawienia dochodów w okresach miesięcznych.

W przypadku zwrotu długu przed terminem lub po wygaśnięciu umowy, dochód jest brany pod uwagę w dniu zwrotu.

Gdy pożyczka zostanie zwrócona do kasy firmy, od razu naliczane są przychody z tytułu odsetek.

podatek dochodowy

Obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych korzyści materialne z oszczędności na oprocentowanie pożyczki określa art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochód ten podlega opodatkowaniu według stawki:

• 35%, gdy kredytobiorca jest rosyjskim rezydentem podatkowym;
• 30%, gdy pożyczkobiorca nie jest rosyjskim rezydentem podatkowym.

Rezydentem podatkowym jest osoba, która przebywa w Rosji przez co najmniej 183 kolejne dni w roku.

Gdy organizacja udziela pożyczki swojemu pracownikowi, kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanej korzyści materialnej jest automatycznie potrącana z każdej pensji i przekazywana do budżetu.

Ale ta kwota nie powinna przekraczać 50% samej płatności ( wynagrodzenie). W certyfikacie 2-NDFL ten podatek od świadczeń materialnych jest realizowany za pośrednictwem kodu 2610. Zaświadczenie jest przekazywane do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej w terminach określonych przez prawo.

Gdy pożyczka jest udzielana osobie niebędącej pracownikiem organizacji, sporządzany jest certyfikat 2-NDFL bez wstrzymywania środków i przekazywany do IFTS i pożyczkobiorcy.

Należy jednak wcześniej powiadomić organ podatkowyże podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest pobierany od kredytobiorcy, a kredytobiorca, że ​​musi zapłacić podatek.

Również świadczenia majątkowe w niektórych przypadkach nie podlegają opodatkowaniu, na co wskazuje art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dotyczy to zawsze udzielania pożyczki osobie prawnej.

Korzyści majątkowe z pożyczki udzielonej osobie fizycznej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w następujących przypadkach:

• do budownictwa mieszkaniowego;
• na zakup nieruchomości mieszkalnej lub jej części (domów, mieszkań, pokoi itp.);
• o całkowite lub częściowe nabycie gruntu pod budowę obiektu mieszkalnego;
• na zakup działki z budynkiem mieszkalnym;
• na refinansowanie kredytów, które zostały udzielone na budowę lub zakup nieruchomości mieszkalnej, działka na budowę domu, działkę z domem, udział w budowie itp. W tym samym czasie bank zapewnia pożyczka wstępna musi znajdować się na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Aby potwierdzić cel swojego kredytu, pożyczkobiorca musi przedstawić pożyczkodawcy dokument poświadczający jego prawo do odliczenia podatku w związku z nabyciem mieszkania lub gruntu pod jego budowę.