Księgowość leków w szpitalach jest ściśle regulowana, musi być zgodna z zasadami i procedurami leki w placówkach medycznych. W tym artykule przyjrzymy się głównym aspektom rozliczania leków, sposobom i zasadom zakupów, poznamy zasady rozliczania leków w szpitalach z apteką i bez niej, a także zapoznamy się z zapisami księgowymi i procedurą wydawania leków na receptę. Wszelkie informacje udzielane są z uwzględnieniem dokumentów i odpowiednich zamówień.

Kto śledzi leki?

Leki podlegające rejestracji muszą być kontrolowane przez następujące organizacje:

• Instytucje medyczne (wszystkie przychodnie i szpitale)
• Apteki
• Firmy farmaceutyczne

Instytucja powołuje specjalni pracownicy którzy ponoszą odpowiedzialność finansową za bezpieczeństwo leków. Kierownik monitoruje organizację zasad i przestrzeganie standardów przechowywania, sprzedaży leków i spisywania leków. Rachunkowość ta jest prowadzona w celu uniknięcia ryzyka naruszeń ze strony organów kontrolnych. Konkretną decyzję podejmuje sama organizacja medyczna, która tworzy własne ramy polityka rachunkowości.

W jaki sposób kupowane są leki?

Przychodnie autonomiczne (prywatne) ustalają własne procedury przetargowe. Prawo to przyznaje pismo Ministra Rozwoju z dnia 26 kwietnia 2017 r. nr D28i-1865. Ta informacja muszą być wskazane w lokalnym akcie prywatnej placówki medycznej. Na zakup leków wymagana jest standardowa umowa.

Metody zakupu:

• Zapytanie ofertowe (za pośrednictwem dokumentacji w witrynie zamówień).
• Pisząc bezpośrednie listy bezpośrednio do dostawców z prośbą o ceny.

Dokument zakupu musi wskazywać dawkowanie, postać dawkowania i datę ważności leku.

O jakich lekach należy pamiętać?

Zarządzenie Ministra Zdrowia ZSRR z dnia 2 czerwca 1987 r. nr 747 zawiera wykaz leków podlegających obowiązkowej rejestracji. Obejmują one:

• Leki (leki, serum, szczepionki, środki dezynfekcyjne)
• Woda mineralna
• Materiały opatrunkowe (należą do nich gaza, papier, wata, bandaże)
• Różne pojemniki (słoiki, butelki, puszki, kolby)
• Szczepionki

https://ru.freepik.com

Z zastrzeżeniem rozliczania w specjalnie zaprojektowanych formularzach w ujęciu ilościowym:

• Alkohol
• Klinicznie badane pojemniki i leki
• Substancje zawierające składniki odurzające, silne lub toksyczne
• Leki psychotropowe.

W jaki sposób prowadzone są zapisy?

Leki w szpitalu i aptece rozliczane są w następujący sposób:

1. Sprawdzanie zestawienia rejestrów odbywa się raz na trzy miesiące i ma charakter selektywny
2. Wymagane jest comiesięczne monitorowanie poszczególnych leków
3. Na weryfikowanych dokumentach wymagany jest podpis księgowego.
4. Materiały pomocnicze są uwzględniane w pozycji wydatków natychmiast po otrzymaniu w aptece.
5. Cena opakowań bezzwrotnych jest odliczana jednocześnie z odpisem odpowiadających im produktów medycznych
6. Monitorowanie wyników corocznej inwentaryzacji przez kierownika przychodni lekarskiej jest obowiązkowe.

	Dokumentacja	Rejestry prowadzone przez apteki	Szczegóły kompilacji
Przybycie leków od dostawcy	Faktura sprzedającego	1. Formularz 6-МЗ (jest dokumentem rejestrującym otrzymane faktury) 2. Formularz 11-МЗ – to raport przygotowany przez aptekę. Negocjowane są wpływy pieniężne i wydatki na leki	Należy sporządzić 2 egzemplarze protokołu, z czego jeden jest poświadczony przez kierownika apteki i następnie przechowywany w dziale księgowości, a drugi przekazywany kierownikowi apteki.
Wydawanie leków z apteki bezpośrednio w celu leczenia	Faktura	1. Formularz 7-МЗ (jest dokumentem uwzględniającym wymagania dotyczące cen detalicznych leków) 2. Formularz 11-МЗ (reprezentuje raport apteki dotyczący przyjmowania i usuwania leków)	Wymagane są dwie kopie. Pierwszy wydawany jest osobie odpowiedzialnej finansowo, drugi pozostaje w aptece. Strony podlegają numeracji. Wymagany jest również podpis głównego księgowego. Następnie dane przesyłane są do formularza 11-МЗ
Przyjazd i odliczenie leków podlegających rachunkowości ilościowej	Rejestracja faktury lub faktury od sprzedawcy	Formularz 8-МЗ (jest dokumentem rejestrującym ilość leków)	Wymagany jest podpis głównego księgowego oraz numeracja stron.
Zażywanie specjalnych leków	Faktura	Formularz 1-МЗ (oświadczenie o pobraniu próbek leków specjalnych)	Dokument ten musi być poświadczony przez kierownika lub jego zastępcę. Całkowita kwota jest przesyłana do formularza 8-МЗ

Jak prowadzić ewidencję leków w szpitalu bez apteki:

Zaopatrzenie leków do placówek nieposiadających aptek odbywa się za pośrednictwem magazynów aptecznych dostawców. W takim przypadku wymagane jest ilościowe i całkowite rozliczenie leków. Warunki są następujące:

1. Limit wydawania leku określa specjalnie opracowana instrukcja.
2. Do wydawania leków wymagane jest pełnomocnictwo.
3. Ilość leków odpowiada bieżącym potrzebom placówki medycznej

	Dokumentacja	Rejestry księgowe	Szczegóły kompilacji
Natychmiastowy odbiór leków na oddział	1. Faktura 2. Dane do faktury od dostawcy (wymagane są także załączone faktury za omawiany okres)		Fakturę sporządza się w czterech egzemplarzach, każda grupa leków dla każdego działu. Leki odpisuje wyznaczony pracownik placówki. Podstawą tej procedury jest wystawiona faktura
Dostawa leków specjalnych	Faktura	Formularz 2-МЗ (reprezentuje wyciąg z dokumentu dotyczący leków, którego ilość podlega rozliczeniu)	Konieczne jest wystawienie pięciu faktur, każda grupa leków dla każdego działu

Księgowość

Czasopisma dotyczące leków znajdujących się w wykazie muszą być prowadzone równolegle z obiegiem dokumentacji. Obieg dokumentów śledzi przyjęcie, spożycie i przepływ leków w placówce medycznej.

https://ru.freepik.com

Procedura organizowania leków, które nie podlegają rachunkowości przedmiotowo-ilościowej:

Wstęp:

1. Ewidencję prowadzi apteka
2. Rejestr księgowy ma formę 6-МЗ
3. Podstawą dokumentu jest dowód dostawy lub wystawiona faktura. Może to być także dokument przelewu wystawiony przez dostawcę.

Wydanie w oddziale:

1. dokument regulacyjny - faktura-wymaganie (0504204)
2. zarejestruj się – formularz 7-МЗ
3. Ewidencję prowadzi apteka.

Procedura organizowania leków podlegających rachunkowości przedmiotowo-ilościowej:

Wstęp:

1. Apteka prowadzi dokumentację
2. Rejestr księgowy w w tym przypadku– forma 8-МЗ
3. Dokumentem bazowym jest także faktura lub dowód dostawy lub dokument przelewu od dostawcy.

Spożycie leku:

1. Ewidencję prowadzi apteka
2. Rejestr księgowy - formularz 1-МЗ
3. Dokumentem bazowym jest faktura odbiorowa (0504204). Musi zawierać nazwiska osób, którym dostarczane są te leki. Do poświadczenia dokumentu wymagana jest pieczęć i pieczęć.

Zapisy księgowe do rozliczania leków

Rejestracja leków wymaga odpowiedniego postępowania zapisy księgowe. Aby to zrobić, należy skorzystać z zatwierdzonego zarządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. Nr 157n.

Po otrzymaniu leków w prywatnej klinice należy je zarejestrować u osób odpowiedzialnych finansowo. Następnie następuje wydawanie leków pacjentom. Operacja ta oznacza zaliczenie leków do bilansu prywatnej kliniki z organizacji wyższej. Odbiór leków realizowany:

• dostawca: D-t 0 105 31 341 K-t 0 302 34 734.
• organizacja nadrzędna: D-t 0 105 31 341 K-t 0 304 04 341.

Księgowość w aptece

O czym należy pamiętać rejestrując leki w aptece:

1. W placówce aptecznej konieczne jest utworzenie aktywnej prowizji, która liczy wszystkie dostępne leki.
2. Inwentaryzacja odbywa się corocznie. Uwzględnia się przy tym opakowanie, dawkę i rodzaj produktów leczniczych.
3. Rozliczanie leków w aptece regulują formularze 8-МЗ i 1-МЗ.
4. Przy wydawaniu leków wymagany jest podpis i pieczęć kierownika organizacji.
5. Ważne jest przeprowadzanie wyrywkowych kontroli, aby upewnić się, że dokumentacja dotycząca leków jest prowadzona prawidłowo.

Jak wydawane są leki zgodnie z receptami

Zasady wydawania leków na receptę reguluje Rozporządzenie Ministra Zdrowia Rosji z dnia 11 lipca 2017 r. Nr 403n. Sprzedaż leków na receptę może być prowadzona przez organizacje apteczne, które uzyskały licencję na prowadzenie działalności farmaceutycznej.

Aby otrzymać leki specjalne należy mieć przy sobie formularz upoważniający do odbioru leków:

• f.148-1/u-88 – trwałość wynosi 3 lata. Korzystając z takiego certyfikatu, możesz uzyskać specjalne (podlegające obowiązkowej rejestracji) leki;
• f.107/u-NP – przechowywany przez 5 lat. Wydawany za uzyskanie leków psychotropowych oraz leków zawierających składniki odurzające. Za pomocą tego formularza można uzyskać tylko jeden rodzaj leku.

Spisywanie leków w placówkach medycznych

Formularze odpisywania leków:

• Raport 11-МЗ
• Próbka 1-MZ

Odpisywanie leków w rachunkowości odbywa się w Generalna procedura na podstawie przepisów instrukcji nr 157n, 174n.

Aby odpisać leki w placówkach medycznych, stosuje się dwie ujednolicone formy:

• F. 0504210 (nadaje się do spisywania leków przez przełożoną pielęgniarki)
• F. 0504230 (istnieje możliwość spisywania leków przez pielęgniarkę strażniczą będącą osobą odpowiedzialną)

Instytucja sama wybiera formę odpisu produktów leczniczych:

1. Przy średniej rzeczywistej cenie
2. Za cenę wskazaną w dowodzie dostawy

Kto jest odpowiedzialny

Księgowość i śledzenie sprzedaży oraz przechowywania leków w zakładach opieki zdrowotnej podlega kontroli licencyjnej. Brak rejestracji organizacji traktowany jest jako naruszenie wymogu, w wyniku którego można ponieść odpowiedzialność administracyjną, jeżeli nie nosi ona znamion przestępstwa.

Osoby korzystające z wyrobów medycznych z wygasły ważności lub osób, które zażywały narkotyki w sposób niezarejestrowany przez prawo.

Sprawca naruszenia podlega karze grzywny. Dla osoby jest to około trzech do czterech tysięcy rubli, dla osób prawnych - od trzydziestu do czterdziestu tysięcy rubli.

Płatność kartą plastikową to jeden z najwygodniejszych sposobów płatności za usługi dla osób fizycznych. Operacje te nazywane są pozyskiwaniem. Z roku na rok zwiększa się liczba organizacji medycznych oferujących klientom taką możliwość.

Operacje akwizycyjne mają szereg zalet w porównaniu do innych rodzajów płatności:

• Ograniczenie płatności gotówkowych do minimum, co pozwala mniej martwić się o bezpieczeństwo gotówki, o ryzyko związane z przyjmowaniem fałszywych pieniędzy, o zorganizowanie kasy z wydzielonym pomieszczeniem itp.
• Ponieważ wszystko więcej ludzi do płatności używane są karty plastikowe, organizacja staje się atrakcyjniejsza dla klientów, co z kolei doprowadzi do wzrostu obrotów;
• Transakcje kartami plastikowymi nie podlegają limitowi płatności gotówkowej.

Aby skorzystać z usługi rozliczeniowej, konieczne jest posiadanie rachunku bieżącego w banku, a także zawarcie umowy przejmującej.

Zasada działania z wykorzystaniem pozyskiwania jest następująca:

• usługi organizacji są opłacane z plastikowej karty klienta za pomocą specjalnego sprzętu;
• bank przejmujący przelewa go na rachunek bieżący organizacji i pobiera prowizję za swoje usługi.

Z reguły bank przelewa środki na rachunek bieżący organizacji pomniejszony o prowizję za nabycie usług. Możliwe błędy podczas wykonywania tych operacji mogą wystąpić:

1. Przychody ze sprzedaży usług są uwzględniane w rachunkowości nie w momencie faktycznego świadczenia usług pacjentowi, ale w momencie wpływu środków z banku na konto organizacji.

   Taki błąd prowadzi do zniekształcenia rachunkowości i raportowanie podatkowe, jeżeli usługa będzie świadczona w terminie jednego miesiąca ( okres raportowania), a pieniądze dotarły w innym. Urząd podatkowy w przypadku wykrycia tego błędu zostaną naliczone dodatkowe kary opóźniona płatność podatek

   Wniosek:
   Przychody ze świadczenia usług powinny zostać ujęte w księgach w dacie świadczenia usług.

2. Przychód uzyskany z tytułu świadczenia usług wykazywany jest w rachunkach pomniejszony o prowizję bankową.

   W takim przypadku przychody ze sprzedaży usług i wydatki organizacji są zaniżone o wysokość prowizji banku. Podczas kontroli urzędnicy skarbowi przywrócą kwotę dochodów i naliczą dodatkowe podatki.

   Wniosek:
   Przychody ze świadczenia usług należy ewidencjonować w w pełni. Prowizja bankowa pobierana z tytułu umowy przejęcia stanowi wydatek.

3. płatności kartami płatniczymi realizowane są bez użycia kas fiskalnych.

   Ponieważ organizacja w tym przypadku nie formalizuje tego, co konieczne dokumenty gotówkowe(książka kasjera-operatora, raport kasjera-operatora itp.) podczas sprawdzania prawidłowości korzystania z kasy fiskalnej istnieje ryzyko nałożenia kar przez organy podatkowe.

   Wniosek:
   Płatności dokonywane kartami płatniczymi księgowane są w osobnej części kasy i odrębnie wykazywane w raporcie Z jako kwota przychodów niegotówkowych. Jednocześnie w dzienniku kasjera kolumna 12 odzwierciedla ilość karty plastikowe, za które dokonano rozliczeń, a w kolumnie 13 wskazano kwotę otrzymaną przy płatności tymi kartami. Informacje z dziennika kasjera o wysokości przychodów otrzymanych zarówno w gotówce, jak i za pomocą kart plastikowych przekazywane są do raportu zaświadczenia kasjera-operatora (formularz nr KM-6).

Rozliczanie materiałów eksploatacyjnych

Rozliczając materiały eksploatacyjne, w tym leki i leki, należy wziąć pod uwagę nie tylko ich dystrybucję do biur, ale także wszelkie inne ruchy w placówce medycznej. Ostateczny odpis artykułów podstawowych i pomocniczych następuje w momencie ich faktycznego zużycia i uwzględnienia w karcie lekarskiej lub karcie klienta.

Dla każdej procedury należy opracować dokument określający stawki zużycia dla odpisów materiałów.

Na koniec każdego miesiąca dla każdego gabinetu (lekarza, pielęgniarki leczniczej) sporządzany jest raport na podstawie wskaźników zużycia materiałów, które przekazywane są księgowemu.

Na podstawie danych z tych raportów księgowy odpisuje materiały na koszt świadczonych usług.

Księgowość sprzętu medycznego

Jeśli chodzi o księgowanie środków trwałych organizacja medyczna w większości przypadków OS odnosi się do specjalnego sprzętu medycznego. Biorąc pod uwagę jego wysoki koszt, ważne jest prawidłowe sformułowanie początkowego kosztu środków trwałych.

Źródłami uzupełniania środków trwałych są:

• Zakup sprzętu za opłatą;
• Sponsoring;
• Darowizna;
• Zakup sprzętu na kredyt.

Wysoki koszt sprzętu medycznego pozwala również na wykorzystanie go jako wkładu kapitał zakładowy organizacja medyczna

Koszt środków trwałych spłacany jest poprzez naliczenie amortyzacji. Zgodnie z paragrafem 18 PBU 6/01 istnieją cztery sposoby obliczania amortyzacji:

1. metoda liniowa;
2. sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do wielkości świadczonych usług;
3. metoda równowagi redukcyjnej;
4. odpis wartości na podstawie sumy liczb lat kadencji korzystne wykorzystanie.

Najczęściej stosowana jest pierwsza (liniowa) metoda naliczania amortyzacji. W tym przypadku kwota roczna opłaty amortyzacyjne obliczone na podstawie Początkowy koszt przedmiot środków trwałych i stawkę amortyzacji ustaloną w oparciu o okres użytkowania tego przedmiotu.

Aby określić okres użytkowania środka trwałego, stosuje się następujące cechy początkowe:

• Oczekiwana żywotność obiektu zgodnie z oczekiwaną produktywnością i wydajnością;
• Przewidywany stopień zużycie fizyczne, w zależności od warunków pracy, wpływów środowiska i systemów napraw;
• Ograniczenia regulacyjne i inne dotyczące korzystania z obiektu (okres najmu) (klauzula 20 PBU 6/01).

Druga metoda - spisanie kosztu proporcjonalnie do wielkości świadczonych usług - wykorzystuje jako początkową charakterystykę naturalny wskaźnik wielkości świadczonych usług za okres sprawozdawczy oraz stosunek początkowego kosztu środka trwałego do szacowanej wielkości usług przez cały okres użytkowania.

W przypadku stosowania metody salda redukcyjnego przy obliczaniu amortyzacji roczną kwotę odpisów ustala się na podstawie wartości końcowej środka trwałego na początku rok sprawozdawczy i stawki amortyzacji. Aby określić stawkę amortyzacji, stosuje się takie cechy, jak okres użytkowania środka trwałego i współczynnik przyspieszenia, ustalone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Metoda odpisywania wartości przez sumę lat okresu użytkowania opiera się na wykorzystaniu takiej cechy, jak roczna wysokość odpisów amortyzacyjnych. Ustala się go na podstawie początkowego kosztu środków trwałych i wskaźnika rocznego, którego licznikiem jest liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania obiektu, a mianownikiem jest suma liczby lat pracy życie tego obiektu.

Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego (15%) posiadają specyficzne cechy dotyczące uznawania odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych, co reguluje art. 346.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Naszym zdaniem wskazane jest, aby organizacje świadczące usługi medyczne stosowały uproszczony system opodatkowania (STS) z przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki - 15%”, ponieważ udział wydatków dla takich organizacji jest znaczny (amortyzacja sprzętu, koszty personelu, materiałów itp.). d.)

Jeśli organizacja medyczna korzysta wspólny system opodatkowania, wówczas zgodnie z art. 149 Kod podatkowy Federacja Rosyjska usługi świadczone przez takiego przedsiębiorcę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Rachunkowość w medycynie ma swoją specyfikę i wymagania profesjonalna wiedza księgowość i rachunkowość podatkowa oraz umiejętności pracy ze specjalistycznym oprogramowaniem.

Nasza firma posiada wieloletnie doświadczenie w zarządzaniu księgowość dla przedsiębiorstw działających w obszarze świadczenia usług medycznych, dzięki czemu może zaoferować Państwu wysokiej jakości usługi księgowe i audytorskie. Aby uzyskać więcej dokładna informacja w sprawie naszych usług prosimy o kontakt z naszymi specjalistami.

Instytucja budżetowa prowadzi ewidencję przedmiotowo-ilościową wszystkich leków. Leki z magazynu aptecznego przekazywane są przełożonej pielęgniarskiej na życzenie – faktura. Inspektorzy wskazali, że w księgach rachunkowych konieczne jest sprawdzenie sald przełożonej oraz sald na stanowisku. W tym przypadku salda są wymienione na przełożonej pielęgniarce, jako osobie odpowiedzialnej finansowo.
W jaki sposób prowadzona jest księgowość leków w instytucji budżetowej od naczelnej pielęgniarki po stanowisko?
Jak przebiega utylizacja leków?

Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:
Rozliczanie leków w księgach rachunkowych instytucji budżetowej od naczelnej pielęgniarki do stanowiska odbywa się w określony sposób polityka rachunkowości instytucje.

Uzasadnienie wniosku:
Organizując rachunkowość, instytucje budżetowe kierują się następującymi przepisami:
- Instrukcje, zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Rosja z dnia 1 grudnia 2010 r. N 157n (dalej N 157n);
- Norma federalna rachunkowość organizacji sektora publicznego „Ramy koncepcyjne”, zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2016 r. N 256n;
- Instrukcje zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2010 r. N 174n (zwane dalej N 174n).
Ponadto, w zakresie, w jakim nie stoi to w sprzeczności z późniejszymi normatywnymi aktami prawnymi, zakłady opieki zdrowotnej mogą stosować postanowienia Instrukcji rozliczania leków, opatrunków i wyrobów medycznych w zakładach leczniczo-profilaktycznej opieki zdrowotnej składające się z: Budżet państwa ZSRR, zatwierdzona przez Ministerstwo Zdrowia ZSRR z dnia 06.02.1987 N 747 (zwana dalej Instrukcją N 747), która do chwili obecnej nie utraciła mocy. Przykładowo na podstawie zapisów Instrukcji nr 747 specjaliści działu finansowego konstruują swoje wyjaśnienia dotyczące rozliczania leków, opatrunków i wyrobów medycznych w instytucje budżetowe opieka zdrowotna (patrz np. Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 25 marca 2016 r. N 02-07-10/17036).
Zauważmy, że należy rozróżnić księgowanie od „specjalnego” rozliczania leków.
Rozliczanie przedmiotowo-ilościowe leków do użytku medycznego przeprowadza instytucja medyczna zgodnie z Prawo federalne z dnia 04.12.2010 N 61-FZ „W sprawie obrotu lekami”. W szczególności norma ta ustanawia listę leków podlegających rachunkowości przedmiotowo-ilościowej, a także procedurę ich „specjalnej” księgowości i odpowiednich dokumentów. Ponadto cechy przedmiotowo-ilościowego rozliczania leków w placówkach posiadających aptekę opisano w dziale II Instrukcji nr 747.
Paragraf 45 instrukcji nr 747 stanowi, że koszt leków wydanych oddziałom (biurom) instytucji odpisuje się jako wydatek. Norma ta może wynikać z faktu, że leki wydawane są przez apteki oddziałom (urzędom) w ilości aktualnego zapotrzebowania na nie: leki trujące – 5 dni, leki odurzające – 3 dni, wszystkie pozostałe – 10 dni ( klauzula 19 Instrukcji N 747). A także w oddziale (gabinecie) nie wolno tworzyć zapasów leków w ilości przekraczającej aktualne zapotrzebowanie (ust. 11 Instrukcji nr 747).
Wraz z tym odpis zapasów w rachunkowości odbywa się na podstawie przepisów Instrukcji NN 157n, 174n. Te regulacyjne akty prawne nie zawierają szczegółów dotyczących odpisywania leków. Odpisów dokonuje się w sposób ogólny przewidziany dla odpisywania zapasów.
W tym przypadku istotną kwestią jest moment umorzenia zapasów, który instytucja samodzielnie ustala, podając odpowiednie uzasadnienie tej decyzji. Podjęta decyzja jest ustalona w polityce rachunkowości instytucji.
Podejmując decyzję o odpisaniu leków, instytucja powinna unikać skrajności i brać pod uwagę fakt, że dzielą się one na zużywalne i niezużywalne.
Ponadto pożądane jest określenie, jak ważne jest zapewnienie kontroli nad bezpieczeństwem określonej grupy (gatunku) aktywa materialne jak bardzo są znaczące. Nie ma na przykład wątpliwości co do wagi prowadzenia specjalnej ewidencji środków odurzających.
Należy rozumieć, że obowiązujące regulacyjne akty prawne nie ustanawiają wyraźnych granic pomiędzy:
- zapasy materiałów eksploatacyjnych i niezużywalnych;
- mienie podlegające odpisowi w ciężar kosztów bezpośrednich w momencie wydania z miejsc składowania oraz przedmioty wartościowe, które można spisać z bilansu dopiero po dokonaniu rejestracji dodatkowe dokumenty.
Prowadzenie ewidencji leków w bilansie instytucji przez cały okres ich stosowania pozwoli uniknąć roszczeń ze strony organów regulacyjnych. Jednocześnie korzyści płynące z informacji generowanych w rachunkowości muszą być porównywalne z kosztami ich sporządzenia.
Zatem w placówce medycznej, zgodnie z decyzją, zapisane w polityce rachunkowości, utylizacja leków może odbywać się zarówno jako bezpośredni wydatek przy wydawaniu z magazynu do działu, jak i po dostawie usługi medyczne.
Jeżeli placówka podejmie decyzję o odpisaniu leków z księgi rachunkowej bezpośrednio w momencie udzielenia świadczenia medycznego, to w tym przypadku leki przekazane przełożonej pielęgniarce w dalszym ciągu rozliczane są na koncie 105 01 do czasu ich odpisu. Na podstawie informacji otrzymywanych przez pielęgniarkę z placówki z częstotliwością ustaloną przez placówkę (ale nie rzadziej niż 1 raz w przedziale, na który ustala się wielkość bieżącego zapotrzebowania), odnotowuje ona datę wydalenia leków, która następnie odzwierciedla ich dyspozycji w księgowości. Inaczej mówiąc, w księgach rachunkowych dokonano odpisu na rachunku 105 01 zgodnie z Instrukcją nr 174n.
Likwidacja leków odbywa się na podstawie decyzji stałej komisji ds. odbioru i zbycia majątku, sporządzonej na podstawie dokumentu uzupełniającego - ustawy w formie określonej w regulacyjnych aktach prawnych przyjętych zgodnie z ustawodawstwem państwa Federacji Rosyjskiej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (Instrukcja nr 157n). Ustawą taką może być ustawa o umorzeniu zapasów (f. 0504230). W szczególności mogą być do niego dołączone dokumenty, na podstawie których dokonuje się faktycznego spożycia leków (załącznik nr 5 do Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n). Oznacza to, że dokumenty dotyczące „specjalnego” rozliczania leków.
W celu ewidencji sald leków przekazywanych na pocztę może istnieć możliwość prowadzenia dodatkowych rachunkowość analityczna leki na konto 105 01, przekazywane przez przełożoną bezpośrednio na oddział. Na przykład leki są ujmowane na koncie bilansowym 105 01, ze wskazaniem osoby odpowiedzialnej finansowo - przełożonej pielęgniarki. Kiedy zostają przeniesieni do działu, ich ruch wewnętrzny znajduje odzwierciedlenie w zmianie analityki, na przykład „leki na służbie”. W takim przypadku odpisanie leków w księgowości z konta 105 01 zostanie również przeprowadzone na podstawie ustawy o spisaniu zapasów (f. 0504230), opracowanej według danych dostarczonych przez przełożoną pielęgniarki . Należy zaznaczyć, że taka możliwość rozliczania jest prawem, a nie obowiązkiem instytucji. Konkretną decyzję w sprawie procedury rejestrowania i odpisywania leków podejmuje instytucja i ustala ją w ramach ustalania polityki rachunkowości. Podejmując taką decyzję, należy porównać możliwe koszty pracy z uzyskanym wynikiem.
Na podstawie powyższego w rozważanej sytuacji można odzwierciedlić, co następuje: wpisy księgowe:
1. Debet 0 105 01 340 (Leki wydane na placówkę) Kredyt 0 105 01 340 (Leki od przełożonej pielęgniarki) – odzwierciedla leki wydane na placówkę;
2. Debet 0 109 60 272 Kredyt 0 105 01 440 (Leki wydawane na poczcie) - odzwierciedla odpisanie faktycznie zużytych leków, stanowiących koszt danej usługi, bezpośrednio w momencie udzielenia usługi medycznej.

Przygotowana odpowiedź:
Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT
Kireeva Anna

Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT
Sukhoverkhova Antonina

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego.

Dokumentem stanowiącym jednolitą politykę rachunkowości dla wszystkich instytucji budżetowych jest Instrukcja rachunkowości w instytucjach budżetowych (zwana dalej Instrukcjami), zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 grudnia 1999 r. nr 107n (zarejestrowanym w Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji 28 stycznia 2000 r. nr 2064).

Polityka rachunkowości placówki medycznej zapewnia:

kompletność refleksji w rozliczaniu wszystkich faktów związanych z działalnością gospodarczą;

terminowe odzwierciedlenie faktów w rachunkowości i raportowaniu działalność gospodarcza;

priorytetowe rozpoznawanie i ewidencjonowanie wydatków i zobowiązań przed ewentualnymi przychodami i majątkiem, zapobiegając tworzeniu ukrytych rezerw;

odzwierciedlenie ekonomicznej treści faktów i warunków ekonomicznych;

tożsamość analitycznych danych księgowych z obrotami i saldami na syntetycznych rachunkach księgowych;

racjonalna rachunkowość oparta na warunkach działalności gospodarczej i wielkości organizacji.

Procedura prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach, ustanowiona Instrukcją nr 107n, przewiduje:

plan kont do rachunkowości w instytucjach;

forma księgowania na zamówienie;

sposób wykorzystania subkont planu kont w celu odzwierciedlenia operacji związanych z realizacją szacunków dochodów i wydatków zarówno środków budżetowych, jak i środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych;

Formularze podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych;

Metody wyceny aktywów i pasywów;

Korespondencja subkont dla głównych transakcji księgowych;

Inne zagadnienia organizacji rachunkowości.

Organizacyjne aspekty rachunkowości instytucji medycznej obejmują następujące główne sekcje:

1. Informacje o tym, kto jest odpowiedzialny za organizację rachunkowości;

2. Obsługa księgowa, jego organizację i przywództwo;

3. Wybór metody (formy) prowadzenia i organizacji rachunkowości;

4. Kształtowanie zasad obiegu dokumentów i ustalanie harmonogramu obiegu dokumentów;

5. Sprawozdania księgowe zakładu opieki zdrowotnej;

6. Tryb przeprowadzania inwentarza majątku i pasywów;

7. Typowa korespondencja subkont dla podstawowych transakcji księgowych.

Rozważmy najbardziej ważne aspekty polityka rachunkowości zakładu opieki zdrowotnej.

Głównego księgowego powołuje na stanowisko i odwołuje główny lekarz. W większym stopniu podkreśla to wykonawczą rolę głównego księgowego. Dokumenty to stwierdzają Główny księgowy raportuje bezpośrednio do kierownika organizacji i jest odpowiedzialny za kształtowanie zasad rachunkowości, księgowość, terminowe składanie kompletnych i rzetelnych informacji sprawozdania finansowe.

Biorąc pod uwagę znaczenie głównego księgowego i jego rolę w podejmowaniu prawidłowych i świadomych decyzji w zakresie zarządzania zakładem opieki zdrowotnej, ustalono, że zapewnia on zgodność bieżącej działalności gospodarczej z prawem Federacji Rosyjskiej, a także kontrola nad przepływem majątku i wypełnianiem obowiązków księgowego.

Bardzo ważne jest, aby działalność instytucji sprawowała odpowiednią kontrolę. Tym samym w przypadku otrzymania dokumentów dotyczących transakcji gospodarczych sprzecznych z prawem lub naruszających dyscyplinę kontraktową lub finansową, główny księgowy przyjmuje je do realizacji wyłącznie na podstawie pisemnego polecenia głównego lekarza (kierownika), który ponosi pełną odpowiedzialność za skutki realizacji nielegalnych działań. W tym celu główny księgowy informuje na piśmie głównego lekarza o takich dokumentach i wykonuje je dopiero po otrzymaniu pisemnego polecenia od kierownika przyjęcia określonego dokumentu do księgowości. Wyłączna odpowiedzialność głównego lekarza jest szczególnie widoczna przy nakładaniu sankcji przez organy kontrolne. W przyszłości kierownik może ukarać konkretnego winnego urzędnika lub pracownika zgodnie z przepisami prawa pracy, a w przypadkach, gdy księgowość prowadzona jest na podstawie umowy przez scentralizowany dział księgowości - na warunkach określonych w umowie.

Zgodnie z Instrukcją nr 107n obowiązki służbowe w dziale księgowości są rozdzielane według kryteriów funkcjonalnych, tj. Każdej grupie pracowników lub pojedynczemu pracownikowi przydzielany jest określony obszar, w zależności od wielkości pracy. W dziale księgowości utworzono grupy: finansowa, rzeczowa, rozliczenia. Grupom tym powierzono projektowanie wszystkiego dokumentacja pierwotna w zakresie księgowości działalności tej instytucji, monitorowania bezpieczeństwa przedmiotów wartościowych znajdujących się w posiadaniu osób odpowiedzialnych finansowo oraz wykonywania innych prac przewidzianych w podziale obowiązków.

Wszystko jednostki strukturalne wchodzące w skład instytucji, a także instytucje są zobowiązane do niezwłocznego przekazania do działu księgowości dokumentów niezbędnych do celów rachunkowości i kontroli (kopie wyciągów z poleceń i instrukcji związanych bezpośrednio z realizacją preliminarzy dochodów i wydatków, a także wszelkiego rodzaju umowy, świadectwa wykonanej pracy itp.).

Wymagania głównego księgowego dotyczące procedury rejestracji i przekazania do działu księgowości potrzebne dokumenty i informacje są obowiązkowe dla wszystkich pracowników instytucji.

Główny księgowy zatwierdza opisy stanowisk pracy dla pracowników księgowości.

Zgodnie z Instrukcją nr 107n placówka medyczna prowadzi rozliczanie wykonania kosztorysów za pomocą pamiątkowego formularza zamówienia. Podstawą tej metody są nakazy pamiątkowe, analityczne rejestry księgowe: Księga „Dziennik-Główny”.

Zweryfikowano i zaakceptowano do celów rachunkowości podstawowej Dokumenty księgowe są usystematyzowane według dat transakcji (w porządku chronologicznym) i wydawane są odrębnymi zarządzeniami pamiątkowymi - zbiorczymi zestawieniami transakcji dokonanych kosztem środków budżetowych i środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych, którym przypisuje się następujące stałe numery:

Pomnik numer 1 (karta akumulacyjna dla transakcje gotówkowe) - F. 381;

Zarządzenie pamiątkowe nr 2 (zbiorcze zestawienie przepływu środków budżetowych na subkontach 090, 091 097, 100, 101, 102) - f. 381;

Zarządzenie pamiątkowe 3 (zbiorcze zestawienie przepływu środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych na subkontach 110,111, 114, 115, 118) - f.381;

Nakaz pamiątkowy nr 4 (zeznanie zbiorcze dla rozliczeń z czeków z ksiąg limitowanych) – f. 323;

Zarządzenie pamiątkowe nr 5 (zestaw zestawień płacowych i stypendialnych) – f. 405;

Nakaz memoriałowy nr 6 (zbiorcze zestawienie rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami) – f. 408;

Nakaz pamięci 8 (zbiorcze zestawienie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi) - f, 386;

Zarządzenie pamiątkowe nr 9 (zbiorcze oświadczenie o zbyciu i przeniesieniu majątku trwałego) – f. 438;

Nakaz pamiątkowy nr 10 (zbiorcze oświadczenie o zbyciu i przemieszczaniu przedmiotów o małej wartości) – f. 438;

Zarządzenie pamiątkowe nr 11 (zestaw zbiorczych oświadczeń o odbiorze produktów spożywczych) – f. 398:

Zarządzenie pamiątkowe nr 12 (zestaw zbiorczych oświadczeń o spożyciu żywności) – k. 411;

zarządzenie pamiątkowe nr 13 (zbiorcze zestawienie zużycia materiałów) – f. 396;

zarządzenie pamiątkowe nr 14 (skumulowany rachunek zysków i strat, zysków (strat)) - f. 409.

Dla pozostałych operacji oraz dla operacji „odwrócenia” instytucja sporządza odrębne zlecenia f. 274 i są numerowane począwszy od numeru 16 dla każdego miesiąca.

W miarę opracowywania zamówień pamiątkowych wpisy dokonywane są w f. 308 Książka „Magazyn-główny”. Księgowość w księdze prowadzona jest według subkont.

Aby zapewnić osobna księgowość operacje na środki budżetowe oraz środki otrzymane ze źródeł pozabudżetowych (aktywa materialne, środki w rozliczeniach itp.), subkontowi przypisuje się cechę wyróżniającą w postaci liczby:

Dla środków budżetowych - 1;

W przypadku środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych:

Przez działalność przedsiębiorcza - 2;

W przypadku środków celowych i nieodpłatnych wpływów - 3.

Wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację są dokumentowane dokumentami uzupełniającymi. Dokumenty te pełnią rolę podstawowych dokumentów księgowych. Na ich podstawie prowadzona jest księgowość.

Aby nadać im moc prawną, podstawowe dokumenty księgowe muszą zawierać następujące obowiązkowe dane (klauzula 14 Instrukcji nr 107n):

Nazwa dokumentu (formularz);

Kod formularza;

Data kompilacji;

Nazwa organizacji, w imieniu której sporządzono dokument;

Metry Transakcja biznesowa(w naturze i w pieniądzu);

Nazwiska stanowisk osób odpowiedzialnych za przeprowadzenie transakcji gospodarczej i prawidłowość jej wykonania;

Podpisy osobiste i ich dekodowanie (w tym przypadki tworzenia dokumentów przy użyciu technologii komputerowej).

Dokumenty pierwotne są akceptowane do rozliczeń, jeżeli są sporządzone zgodnie z formą zawartą w albumach standardowych (ujednoliconych) formularzy pierwotnej dokumentacji księgowej.

Ruch dokumenty pierwotne w księgowości (obieg dokumentów) przewiduje następujące etapy:

Tworzenie dokumentu wewnętrznego lub odbieranie dokumentu zewnętrznego;

Akceptacja dokumentu do rozliczenia;

Przetwarzanie dokumentów;

Przeniesienie dokumentu do archiwum.

Harmonogram przepływu dokumentów sporządzany jest w formie tabeli zawierającej wykaz prac związanych z tworzeniem, weryfikacją i przetwarzaniem dokumentów w każdym dziale, a także przez wszystkich wykonawców, ze wskazaniem ich powiązań i terminów wykonania prac.

Odpowiedzialność za przestrzeganie harmonogramu przepływu dokumentów, a także za terminowe i wysokiej jakości tworzenie dokumentów, ich terminowe przekazywanie do odzwierciedlenia w rachunkowości i raportowaniu, za prawidłowość danych zawartych w dokumentach ponoszą osoby, które utworzyły i podpisał je. Kontrolę przestrzegania harmonogramu obiegu dokumentów sprawuje główny księgowy.

W polityce rachunkowości Klinika dentystyczna Odzwierciedlona jest również procedura przechowywania dokumentów księgowych, ponieważ stanowi ona integralną część organizacji przepływu dokumentów. Okres przydatności do spożycia standardowe dokumenty władze i instytucje sanitarne określają zasady organizacji spraw archiwalnych państwa. Artykuł 17 ustawy federalnej nr 129-FZ „O rachunkowości” stanowi, że organizacje są zobowiązane do przechowywania podstawowych dokumentów księgowych, rejestrów księgowych i sprawozdań finansowych przez okresy ustalone zgodnie z zasadami organizacji państwowych spraw archiwalnych, ale nie krócej niż 5 lata.

Istnieje również zatwierdzona procedura bieżącego przechowywania dokumentów. Formularze ścisłe raportowanie muszą być przechowywane w specjalnych pomieszczeniach w celu zapewnienia ich bezpieczeństwa. W przypadku utraty lub zniszczenia dokumentów pierwotnych kierownik organizacji powołuje na mocy zarządzenia komisję w celu zbadania przyczyn utraty lub zniszczenia.

Sprawozdawczość organizacji (instytucji) to system wskaźników charakteryzujących warunki i wyniki jej pracy w danym okresie. Raportowanie jest ostatnim etapem procesu księgowego. Sprawozdawczość przygotowywana jest w oparciu o księgową i statystyczną dokumentację operacyjną. Pozwala to na uwzględnienie w treści raportowania nie tylko kosztów, ale także naturalnych wskaźników służących do oceny i podsumowania zarówno cech ilościowych, jak i jakościowych.

Sprawozdania finansowe odzwierciedlają na zasadzie memoriałowej sytuację majątkową i finansową instytucji, wyniki działalności gospodarczej za okres sprawozdawczy (rok sprawozdawczy).

Rzeczywistość i wiarygodność informacji zawartych w sprawozdaniach o majątku, obowiązkach organizacji, sytuacja finansowa i wyniki w okresie sprawozdawczym zależą od aktualności i kompletności inwentaryzacja roczna.

Aby zapewnić wiarygodność danych bilans i sprawozdania instytucja ma obowiązek przeprowadzić inwentaryzację majątku i pasywów, podczas której sprawdza się i dokumentuje ich obecność, stan i ocenę.

Tryb przeprowadzania inwentaryzacji określa kierownik placówki, z wyjątkiem przypadków, gdy są one obowiązkowe (klauzula 26 Instrukcji nr 107n):

Przy przekazywaniu nieruchomości na dzierżawę, zakup, przekształcenie jednolitego przedsiębiorstwa państwowego lub komunalnego;

Przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego (inwentaryzacja środków trwałych może być przeprowadzona raz na trzy lata, a księgozbioru bibliotecznego – raz na pięć lat);

Przy zmianie osób odpowiedzialnych finansowo;

W przypadku wykrycia faktów dotyczących kradzieży, nadużycia lub uszkodzenia mienia;

W przypadkach klęska żywiołowa, pożar lub inne okoliczności awaryjne;

Podczas reorganizacji lub likwidacji organizacji;

W innych sprawach, przewidziane przez prawo Federacja Rosyjska.

Przed przystąpieniem do inwentaryzacji przygotowywane są formularze listy inwentarza, dopasowanie arkuszy, sprawdzana jest obecność i stan ksiąg inwentarzowych.

Stwierdzone podczas inwentaryzacji rozbieżności pomiędzy faktyczną dostępnością majątku a danymi księgowymi uwzględniane są w rachunkach w następującej kolejności:

a) rozlicza się nadwyżkę majątku wartość rynkowa na dzień spisu, a odpowiednią kwotę zapisuje się na wynik finansowy organizacji komercyjnej lub na zwiększenie dochodu organizacji non-profit lub na zwiększenie fundusze docelowe na utrzymanie instytucji i innych działań (subkonto 270) od organizacji budżetowej na działania budżetowe; w celu zwiększenia dochodów okresu sprawozdawczego (subkonto 400) - na działalność gospodarczą;

b) braki w mieniu i jego szkody w granicach norm strat naturalnych przypisuje się kosztom lub wydatkom przekraczającym normy – na koszt winnych; jeśli sprawcy nie zostaną zidentyfikowani, straty przypisuje się zmniejszeniu finansowania instytucji.

Niedobór w granicach strat naturalnych w instytucji budżetowej przypisuje się wartość księgowa poprzez obciążenie subkont 140, 141, 220, 241, 270 oraz uznanie subkont rachunków 04, 05, 06, 08.

Braki w mieniu i jego szkody przekraczające normy strat naturalnych przypisuje się w instytucji winnym według wartości rynkowej poprzez obciążenie subkonta 170 i uznanie subkont: 040, 041, 043, 044, 050 060-067 069 (według rezerwy materialne), 120 (wg gotówka), 173 (dla środków trwałych, wartości niematerialne i prawne i rzeczy niskocenne zakupione ze środków budżetowych), 401 (dla środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, przedmioty o niskiej wartości nabytych ze środków pochodzących z działalności gospodarczej).

W przypadku nie ustalenia winnych lub sąd odmawia odzyskania strat od winnych, instytucja budżetowa dokonuje zapisów uznania subkonta 170 i obciążenia subkont 140, 141, 173, 270, 401.

W instytucji wyniki inwentaryzacji są dokumentowane:

Spis inwentarza (pasujący arkusz) f. 401 -przez przedmiotyśrodki trwałe, pozycje zapasów o niskiej wartości, zapasy, produkty gotowe;

Ustawa o inwentarzu kasowym f. 0309014 - za gotówkę;

Wykaz inwentarza papierów wartościowych i formularze dokumentów;

Ścisłe raportowanie f. 0309015 - wg papiery wartościowe i rygorystyczne formularze sprawozdawcze;

Akt inwentarza rozliczeń z odbiorcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami f. 0309016 - według obliczeń;

Ustawa o wynikach inwentaryzacji f. 835 z załączonym zestawieniem niezgodności f. 836.

Kwoty nadwyżek i niedoborów pozycji zapasów wykazywane są zgodnie z ich oceną księgową. Wśród dokumentów składanych w celu sformalizowania umorzenia braków przedmiotów wartościowych i szkód przekraczających normy strat naturalnych muszą znajdować się dokumenty organów dochodzeniowych lub sądowych potwierdzające nieobecność sprawców lub odmowę odzyskania odszkodowania od sprawców, lub wniosek na temat uszkodzenia przedmiotów wartościowych otrzymany od kontroli działu technicznego lub odpowiednich wyspecjalizowanych organizacji (kontrole jakości itp.).

Prowizja za inwentaryzację tworzona jest w instytucji i nie zmienia się w ciągu roku sprawozdawczego. W skład komisji w klinice wchodzi główny księgowy, prawnik, finanse Odpowiedzialne osoby(przełożona pielęgniarka, farmaceuta itp.) – łącznie co najmniej trzy osoby. Skład komisji i warunki jej pracy zatwierdza kierownik. W wyjątkowych przypadkach możliwa jest wymiana członków komisji na podstawie zarządzenia kierownika. Komisja może mieć charakter stały. Na podstawie wyników inwentaryzacji komisja sporządza dokument końcowy - ustawę, w której rejestruje się:

Stan księgowy;

Fakty dotyczące niedoborów, nadwyżek, szkód, strat;

Propozycje usunięcia zidentyfikowanych braków.

Akt podpisany przez członków komisji jest weryfikowany i zatwierdzany przez kierownika oraz przechowywany w aktach księgowych w służbie księgowej.

Wyniki inwentaryzacji muszą zostać odzwierciedlone w rozliczeniu i sprawozdaniu miesiąca, w którym dokonano inwentaryzacji, a w przypadku inwentaryzacji rocznej - w rocznym raporcie księgowym.

W klinice obowiązuje harmonogram rutynowych inwentaryzacji. Za paliwa i smary - kwartalnie, za gotówkę - miesięcznie. Corocznie od 1 października do 31 grudnia dla środków inwentaryzacyjnych i rozliczeniowych.

Rozliczanie wykonania preliminarzy dochodów i wydatków środków budżetowych i środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych odbywa się zgodnie z Planem kont przewidzianym w Instrukcji nr 107n. W takim przypadku dla tych funduszy sporządzany jest jeden bilans i oddzielne saldo za środki otrzymane ze źródeł pozabudżetowych.

W obowiązującym prawie o rachunkowości W naszym kraju istnieje coś takiego jak polityka rachunkowości. Wymagania dotyczące zasad rachunkowości w placówkach medycznych pozostają takie same bez żadnych wyjątków. Można wyróżnić następujące podstawowe zasady polityki rachunkowości w zakresie rachunkowości placówki medycznej:

1. Jak w każdym organizacja prawna, w placówce medycznej Menedżer jest odpowiedzialny za księgowość. To menedżer jest odpowiedzialny za przestrzeganie prawa, wydawanie zarządzeń i przepisów dotyczących rachunkowości w organizacjach medycznych.

2. Polecenie księgowania wydane przez zarządzającego musi zapewniać spójność prowadzenie zasad rachunkowości w placówkach medycznych. Jednocześnie dozwolona jest zmiana lub uzupełnienie zarządzenia dotyczącego polityki rachunkowości organizacji medycznej tylko w przypadku zmian w ustawodawstwie krajowym lub przyjętych przepisach dotyczących rachunkowości. Z reguły przy składaniu zamówienia usługi księgowe Na organizacje trzecie Menedżer nie ma obowiązku monitorowania wszystkich tych zmian. Menedżer może zmienić politykę rachunkowości, wprowadzając nowe metody rachunkowości i radykalnie zmieniając profil i warunki działania organizacji medycznej.

3. Kierownik placówki medycznej ma obowiązek wskazać w swoich zarządzeniach i instrukcjach, że wszelkie innowacje w rachunkowości należy wprowadzać dopiero od początku nowego rok budżetowy organizacje. Wszystkie innowacje muszą znaleźć odzwierciedlenie w dodatkowych notatka wyjaśniająca dokumentacja sprawozdawczości finansowej.

W zamówieniach i zlecenia instytucji medycznej informacje księgowe odzwierciedlają informacje o przyjętych w organizacji standardach, które można wybrać w ramach obowiązującego ustawodawstwa w naszym kraju.

Spotykać się z kimś do szefa organizacji medycznej Proponowane są następujące formy rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Pierwsza metoda polega na utworzeniu działu organizacji z powołaniem kierownika działu - głównego księgowego. W medycynie księgowość może być prowadzona wyłącznie urzędnik- księgowy. Drugą metodą jest outsourcing księgowy. Outsourcing księgowości oznacza przeniesienie działalności spoza podstawowej działalności danej organizacji na trzecią organizację, dla której ta działalność jest podstawowa, czyli usługi księgowe świadczone są przez trzecią organizację. Trzecią metodą rachunkowości w medycynie jest niezależna praca w tym obszarze szefa organizacji.

Należy zaznaczyć, że jest to ostatni rodzaj zarządzania rachunkowość w medycynie zastosowanie wyłącznie w organizacje komercyjne. Budżetowe organizacje medyczne nie mogą prowadzić księgowości osobiście kierownika placówki ani poprzez outsourcing księgowy lub zlecanie usług księgowych. Należy zauważyć, że ta ostatnia okoliczność przeżyła swoją użyteczność ze wszystkich punktów widzenia. Doświadczenie pokazuje, że przeniesienie działalności innej niż podstawowa organizacji na stronę trzecią może znacząco poprawić jakość tej działalności. Jednak w budżetowych placówkach medycznych metodę rachunkowości określają wyższe władze. organizacja budżetowa. W przypadku szpitali miejskich jest to miejski wydział zdrowia, dla regionalnych instytucji medycznych - regionalne organy zarządzające (ministerstwa zdrowia republik, wydziały administracji opieki zdrowotnej regionów i terytoriów).

Dowolne konto polityka placówki medycznej musi mieć plan kont rachunkowość budżetowa. Plan zawiera listę rachunków używanych w tej organizacji medycznej. Z reguły sporządzenie planu kont w medycynie nie różni się zbytnio od planu kont w innych organizacjach i jest sporządzane jako dodatek do zasad rachunkowości organizacji.

W polityka rachunkowości organizacja medyczna ustalane są procedury i warunki tworzenia prowizja za inwentaryzację. Tworzy się komisję inwentaryzacyjną, a warunki jej istnienia określa kierownik organizacji. Jeżeli konieczne jest przeprowadzenie pilnej inwentaryzacji dla dalszych celów księgowych, istnieje możliwość wcześniejszego utworzenia prowizji za inwentaryzację. Kierownik placówki ustala listę pracowników uprawnionych do podpisywania dokumentów księgowych. W instytucjach budżetowych lista ta jest uzgadniana z głównym księgowym organizacji medycznej.

Wróć do zawartości sekcji „ ”