Dowolna aktywność firma handlowa musi mieć na celu osiągnięcie zysku. To jedna z podstawowych zasad prowadzenia biznesu. Jednakże część dochodów może nie być związana z bezpośrednią sprzedażą towarów, robót budowlanych lub usług. Dochodem nieoperacyjnym jest taki dochód.

Co to jest dochód nieoperacyjny?

Formularz dochodu nieoperacyjnego, a także dochodu ze sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług podstawa podatku, w szczególności w zakresie podatku dochodowego. To jest w w tym przypadku Mówimy o dochodach, które z jednej strony zostały uzyskane bez żadnego wysiłku ze strony organizacji, ale z drugiej strony nadal stanowią korzyść ekonomiczną i w związku z tym konieczne jest zapłacenie od nich podatku.

Rozdział 25 Kod podatkowy jasno reguluje, które przychody spółki zalicza się do przychodów nieoperacyjnych. Są to na przykład dywidendy z udziału w kapitałach zakładowych innych organizacji, kwoty kar pieniężnych uznanych przez dłużnika lub nałożonych orzeczeniem sądu, odsetki od pożyczek udzielonych lub naliczonych przez bank od salda Pieniądze na rachunku bieżącym dodatnie różnice kursowe. Do przychodów nieoperacyjnych zalicza się także otrzymany nieodpłatnie majątek, dochód z lat ubiegłych wykazany w okres raportowania nadwyżki pozycji magazynowych lub mienia wykryte podczas inwentaryzacji, rachunki do zapłaty umorzona w związku z upływem terminu przedawnienia. Wymienione rodzaje dochodów nieoperacyjnych spotykane są najczęściej w działalności spółek, jednak nie jest to cała lista. W sumie art. 250 kodeksu podatkowego przedstawia 25 pozycji dochodów organizacji, które należy zakwalifikować jako nieoperacyjne.

Księgowanie dochodów nieoperacyjnych

W zeznaniu podatkowym dochód nieoperacyjny oddziela się od głównego dochodu ze sprzedaży. W tym celu w arkuszu 02 i jego załącznikach przewidziano specjalne wiersze, w których wymagane jest wskazanie całkowitej kwoty dochodu nieoperacyjnego, a także podkreślenie jego składu poszczególne gatunki dochód zgodnie z wykazem zawartym w ww. art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W rachunkowości dochody nieoperacyjne ujmowane są najczęściej na rachunku 91 „Pozostałe dochody”, natomiast dochody z działalności podstawowej ujmowane są na rachunku 90. Jest to jednak tylko główna zasada, co oczywiście ma wyjątki. Na przykład, darmowy odbiórśrodki trwałe należy odzwierciedlić na koncie 98.2 „Nieodpłatne wpływy”. Zatem odzwierciedlenie dochodu nieoperacyjnego za pośrednictwem 91. rachunku odnosi się raczej do dochodu o charakterze „pieniężnym”.

Docelowo kwoty przychodów nieoperacyjnych według danych księgowych dla składanych rachunków muszą korelować z podobnymi danymi w zeznaniu podatkowym. Punkt ten warto monitorować z co najmniej dwóch powodów. Po pierwsze, inspektorzy mogą sprawdzić taką zgodność (lub jej brak). Po drugie, jest to świetny sposób Sprawdzenie siebie prawidłowa księgowość i rachunkowość podatkowa dochód dla organizacji jako całości.

Jednak w tym względzie należy wspomnieć o takich dochodach organizacji, które są odzwierciedlone w rachunkowości (oczywiście w jej specjalne zamówienie), ale nie zwiększają podstawy podatku dochodowego. Tego rodzaju przychody są wymienione w art. 251 kodeksu podatkowego. Przedstawiona w nim lista takich dochodów jest imponująca, jednak wszystkie te dochody łączy jedna ogólna zasada: nie stanowią one dla firmy korzyści ekonomicznej, czyli w swoim rozumieniu nie stanowią dochodu jako takiego i, jako takie, w rezultacie nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego organizacji.

Przedsiębiorstwa mogą obniżyć podatek dochodowy poprzez wydatki pozaoperacyjne. Przeczytaj, czym są wydatki pozaoperacyjne, co ich dotyczy i co obejmują. Spójrz także na listę wydatków z tytułu podatku dochodowego za 2017 rok, które firma klasyfikuje jako nieoperacyjne.

Co to są koszty nieoperacyjne

Najpierw zrozummy, jakie są wydatki pozaoperacyjne. Wydatki nieoperacyjne to koszty, które nie są bezpośrednio związane z produkcją i sprzedażą, ale nieuchronnie powstają w pracy każdej organizacji. Ordynacja podatkowa pozwala przedsiębiorstwom na zmniejszenie podstawy podatku dochodowego o kwotę tych wydatków.

Przed uwzględnieniem ich w rachunkowości należy sprawdzić, czy spełniają one wymogi art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Powinni być:

Zestawienie kosztów nieoperacyjnych z tytułu podatku dochodowego w 2017 roku

Wykaz wydatków nieoperacyjnych z tytułu podatku dochodowego w 2017 r. Podany jest w art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Można je podzielić na trzy grupy.

Wydatki powstałe w ramach bieżącej działalności organizacji

Koszty takie są wymienione w art. 265 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i obejmują:

1. Wydatki związane z utrzymaniem wynajmowanej nieruchomości

Na przykład! Jeżeli przedsiębiorstwo regularnie wynajmuje nieruchomość, to koszty jej utrzymania należy zaliczyć do wydatków związanych z produkcją i sprzedażą.

1. Odsetki od kredytów, pożyczek i innych zobowiązań dłużnych,
2. Koszty związane z emisją papierów wartościowych, w tym koszty druku w celu nabycia lub wytworzenia form papierów wartościowych, organizacji rozliczania ich emisji i obrotu,
3. Koszty obsługi nabytych papierów wartościowych, np. opłata za usługi depozytowe lub rejestracyjne,
4. Ujemne różnice kursowe od transakcji w walutach obcych,
5. Kwoty odpisów na rezerwę na należności wątpliwe dla podatników stosujących metoda memoriałowa,
6. Wydatki związane z likwidacją środków trwałych, w tym wysokość naliczonej amortyzacji,

Notatka! Likwidacja środków trwałych następuje w wyniku:

1. Kwoty wydane na konserwację Zakłady produkcyjne i ich zawartość,
2. Koszty sądowe,

Na przykład! Koszty prawne mogą obejmować:

• Zapłata za usługi prawnika, tłumacza, specjalistów biorących udział w postępowaniu sądowym,
• Obowiązek państwowy,
• Koszty usług pocztowych,
• Wydatki na przygotowanie dokumentów dla sądu,
• Inne podobne koszty.

1. Straty na skutek anulowania zleceń produkcyjnych przez odbiorców,
2. Koszty operacji z kontenerami,
3. Kary umowne, grzywny, kary, które firma musi zapłacić kontrahentom,

Wyjaśnienie! Mówimy o kwotach zapłaconych przez przedsiębiorstwo zarówno dobrowolnie, jak i na mocy postanowienia sądu:

• Jeżeli przedsiębiorca dobrowolnie spłaca określone kwoty, za dzień uznania kosztów nieoperacyjnych przyjmuje się dzień rozpoznania przez dłużnika kwoty kary, kary lub grzywny,
• Jeżeli płatność następuje na podstawie orzeczenia sądu, rozpoznaj wydatek w dniu wejścia w życie orzeczenia sądu.

1. Kwoty podatku dotyczące zapasów, jeżeli spisano należności z tytułu tej dostawy,
2. Koszty usług bankowych,

Usługi bankowe: wydatki pozaoperacyjne czy pośrednie?

Usługi bankowe mogą być rozliczane jako nieoperacyjne lub koszty pośrednie. Rozpoznaj jako niedziałające:

• Kwoty płatności za obsługę rozliczeniową i kasową,
• Opłata za korzystanie z systemu „bank-klient”,
• Prowizja bankowa za dokonywanie płatności i transakcji rachunek bieżący,
• Opłaty za pozostałe usługi bankowe, w tym za sporządzenie i kopiowanie dokumentów, wydanie zaświadczeń, otwarcie i zamknięcie rachunku bieżącego.

Opłata międzynarodowa Przelewy pieniężne zgodnie z systemem SWIFT, traktuj to jako część innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 25 artykułu 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

1. Koszty działań mobilizacyjnych,
2. Koszty transakcji instrumentami pochodnymi instrumenty finansowe,
3. Wpłaty od organizacji, które przystąpiły do ​​struktury DOSAAF
4. wysokość rabatów udzielonych klientom za zrealizowanie określonego wolumenu zakupów,
5. Ukierunkowane tantiemy z loterii,
6. Składki na rezerwę nadchodzące wydatki organizacja non-profit.

Straty odpowiadające wydatkom pozaoperacyjnym

Ich lista zawiera klauzulę 2 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do kosztów nieoperacyjnych zalicza się:

1. Straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w W tym roku,
2. Złe długi, jeżeli organizacja nie utworzyła rezerwy na pokrycie takich długów,
3. Straty powstałe na skutek przestojów produkcyjnych, jeśli są spowodowane przyczynami wewnętrznymi,
4. Straty powstałe w wyniku przestoju z przyczyn zewnętrznych, jeśli nie zostaną zrekompensowane przez odpowiedzialnych,
5. Braki towarów i materiałów, ubytki na skutek wad, jeżeli sprawcy nie zostali zidentyfikowani,
6. Straty wynikające z klęski żywiołowe i okoliczności nadzwyczajne,
7. Straty na transakcjach cesji prawa wierzytelności.

Inne koszty nieoperacyjne

Lista nieoperacyjnych wydatków z tytułu podatku dochodowego wymieniona w art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest otwarta. Subklauzula 20 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bezpośrednio stanowi, że inne koszty można uwzględnić w ramach kosztów nieoperacyjnych:

Księgowanie kosztów nieoperacyjnych

W rachunkowości koszty nieoperacyjne uwzględniane są na koncie 91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonto 91-2 „Inne wydatki”.

Kwoty te muszą być także odzwierciedlone w księgach podatkowych. Formularze rejestracyjne nie są określone przez prawo; przedsiębiorstwa muszą je opracować samodzielnie. Oferujemy przykładowy rejestr podatkowy do rozliczania wydatków pozaoperacyjnych.

Do wypełnienia wykorzystywane są dane rejestru podatkowego zwrot podatku w sprawie podatku dochodowego. Całkowita kwota Koszty nieoperacyjne liczone memoriałowo od początku roku należy wykazać w wierszu 200 załącznika nr 2 do arkusza 02.

Dodatkowo należy wskazać kwoty poszczególnych kosztów w wierszach 201-206 załącznika nr 2 do arkusza 02. Należy je wskazać narastająco od początku roku:

• W wierszu 201 - kwota odsetek od kredytów, udzielonych pożyczek papiery wartościowe i inne zobowiązania dłużne,
• W wierszu 202 - składki na rezerwę na ochrona socjalna niepełnosprawni,
• W wierszu 204 - koszty likwidacji środków trwałych,
• W linii 205 - kary umowne, kary, kary,
• Linia 206 pokazuje koszty profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych.

Podsumować:

Koszty nieoperacyjne obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Ich wykaz zawarty jest w art. 265 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Lista w 2017 roku ma charakter otwarty, dlatego w ramach wydatków pozaoperacyjnych należy uwzględnić inne koszty uzasadnione niezwiązane z produkcją i sprzedażą. Odzwierciedlaj wydatki w rejestrach podatkowych i zeznaniach podatkowych.

Pisaliśmy, a w tym artykule przyjrzymy się kosztom. Czym oni są? Jak klasyfikuje je kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej? W jakich artykułach znajdziesz zestawienia wydatków dla poszczególnych grup? O jakich funkcjach księgowania wydatków należy pamiętać?

Wymagania dotyczące wydatków ogólnych

Wydatki odpowiednio zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, im więcej wydatków uda nam się uwzględnić, tym mniejsza będzie kwota podatku do zapłaty. Z tego wynika logiczny wniosek, że podczas kontroli organy podatkowe będą przede wszystkim sprawdzać wydatki, a jeśli część z nich nie spełni wymogów, zostaną one wyłączone z kalkulacji, a podatek zostanie przeliczony w górę.

Jakie są te wymagania?

Rozmawialiśmy o nich nie raz:

• wykonalność ekonomiczna;
• Dostępność dokumentacji pomocniczej;
• Muszą być związane z generowaniem dochodu.

Wszystkie trzy punkty są całkiem jasne, dopóki nie dojdzie do praktyki. Małe firmy mają niewiele problemów z rozpoznaniem wydatków, najczęściej są one związane z brakiem dokumentacji uzupełniającej lub błędną dokumentacją. Ale organizacja duży biznes Pojawia się wiele pytań dotyczących ujmowania wydatków. Sytuacje mogą być bardzo różne, tutaj znowu oficjalne wyjaśnienia istotne agencje rządowe i dobry księgowy.

Ważny! W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej wydatki uzasadnione rozumie się jako pieniężny wyraz wydatków uzasadnionych ekonomicznie. Nie ma innej definicji, nie ma spisu tego, co można uznać za wydatki uzasadnione, a czego nie. Lista uzasadnionych wydatków zależy w dużej mierze od charakterystyki firmy i wewnętrzna organizacja pracy firmy, więc ma to sens polityka rachunkowości Dla celów podatkowych samodzielnie ustal kryteria, według których ustalasz ważność konkretnej transakcji wydatkowej.

Ważny! Nie ma też wykazu dokumentów potwierdzających wydatki. Wszystko zależy od konkretnej operacji. Mogą to być protokoły odbioru wykonanych prac, faktury, umowy z kontrahentami, dokumenty płatnicze itp.

Wszystkie te dokumenty muszą spełniać wymogi aktów prawnych Federacji Rosyjskiej. Jeśli na przykład paragon gotówkowy jest ustawiony na wymagane szczegóły, wtedy wszystkie powinny być włączone odbiór gotówki. Jeżeli brakuje chociaż jednego z nich, organy podatkowe mają prawo uznać dokument za nieprawidłowo sporządzony i usunąć ten wydatek.

Dlatego wszystkie podstawowe formularze, z których korzystasz, w tym te, które sam opracowałeś, również muszą zostać zatwierdzone w ramach polityki rachunkowości.

Wydatki z tytułu tego podatku ujmowane są w sposób analogiczny do przychodów, przy zastosowaniu jednej z metod: kasowej lub memoriałowej.

Dla niektórych wydatków ustalono standardy, to znaczy nie są one akceptowane do opodatkowania w całości, a jedynie w części. Dotyczy to wydatków na rozrywkę, podróże, reklamę, a także wydatków na tworzenie określonych rezerw. Kwoty tych wydatków przekraczające normy zalicza się do zysku po naliczeniu od niego podatku.

Rodzaje wydatków

Obciążenia z tytułu podatku dochodowego dzielą się na trzy rodzaje:

1. Koszty produkcji i sprzedaży;
2. Koszty nieoperacyjne;
3. Wydatki niewliczane do podstawy opodatkowania.

Tutaj podobnie jak w przypadku dochodów: dwa pierwsze rodzaje wydatków bezpośrednio wpływają na wysokość podatku, wydatki trzeciego rodzaju nie uczestniczą w kalkulacji podatku w żaden sposób i pod żadnym pozorem.

Które wydatki są jakiego rodzaju? Opowiemy ci po kolei.

Koszty produkcji i sprzedaży

Wydatki te dotyczą działalności podstawowej i posiadają własną klasyfikację. Ten rodzaj wydatków dzieli się na 4 grupy:

• Koszty materiałów;
• Koszty pracy;
• Deprecjacja;
• Inne koszty.

Każda grupa wydatków ma swoją własną listę i cechy.

Koszty materiałów– to zakup surowców, materiałów, narzędzi i innych komponentów, które są niezbędne bezpośrednio w samym procesie produkcyjnym. Ich wykaz znajduje się w art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Oto jego główne punkty:

• Koszty surowców/materiałów niezbędnych do produkcji oraz pakowania i przygotowania produktów do sprzedaży;
• Koszty narzędzi, zapasów, wyposażenia, odzieży roboczej, środków ochrony indywidualnej i innego mienia niepodlegającego amortyzacji;
• Koszty zakupu komponentów, półproduktów;
• Koszty paliwa, energii, wody;
• Koszty nabycia usług (lub pracy) o charakterze produkcyjnym (mogą być realizowane przez zewnętrzne osoby prawne lub indywidualnych przedsiębiorców lub przez własne oddziały strukturalne);
• Niedobory i straty powstałe w wyniku zepsucia podczas przechowywania (i transportu) zapasów w granicach norm strat naturalnych;
• Straty technologiczne powstałe podczas procesu produkcji/transportu (jeżeli do produktu ma zastosowanie pojęcie „strat technologicznych”).

Koszty pracy– to nie tylko płaca przez pracowników. Ta grupa wydatków obejmuje obszerną listę wydatków – w całości można ją zobaczyć w art. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wymieńmy główne:

• Płace naliczane według stawek/wynagrodzeń/stawek akordowych itp.;
• Płatności o charakterze motywacyjnym – obejmują premie, dodatki, premie;
• Świadczenia o charakterze wyrównawczym – można tu wymienić np. dodatki za pracę w porze nocnej, wyjazdy na wakacje, łączenie zawodów itp.;
• Wynagrodzenie urlopowe i Rekompensata pieniężna w przypadku niewykorzystanego urlopu;
• Jednorazowe płatności za staż pracy;
• Dodatki należne za staż pracy na terytoriach Dalekiej Północy, a także płatności za współczynniki regionalne ze względu na pracę w trudnych warunkach klimatycznych;
• Składki ubezpieczeniowe z tytułu umów ubezpieczenia obowiązkowego;
• Inne wydatki na rzecz pracownika zgodnie z postanowieniami umowy o pracę/układu zbiorowego.

Odpisy amortyzacyjne– dotyczy osób posiadających majątek podlegający amortyzacji. Jest naliczone metoda liniowa(dla każdego obiektu) lub metodą nieliniową (dla każdego grupa amortyzacyjna). W rezultacie koszt środków trwałych jest stopniowo odpisywany w ciężar kosztów.

inne koszty– do tej pozostałej grupy zaliczają się wszystkie pozostałe koszty produkcji i sprzedaży, które nie mieszczą się w trzech pierwszych grupach. Aby normalnie prowadzić swoją działalność, każda firma potrzebuje biura (które często jest wynajmowane), łączność telefoniczna i internet, potrzebne są artykuły papiernicze – to wszystko inne wydatki.

Wykaz pozostałych wydatków znajduje się w art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, główne z nich to:

• Podatki/cła/opłaty celne;
• Koszty certyfikacji produktów;
• Opłaty prowizyjne za usługi świadczone na rzecz osoby prawnej przez inne organizacje;
• Koszty rekrutacji;
• Opłaty za czynsz i leasing;
• Koszty utrzymania transportu służbowego;
• Koszty podróży;
• Wydatki na różne usługi doradcze/prawne/audytowe/informacyjne;
• Koszty publikowania raportów i przesyłania formularzy obserwacji statystycznych odpowiednim władzom;
• Wydatki na rozrywkę;
• Zakup artykułów papierniczych;
• Płatność za usługi pocztowe/telefoniczne i inne podobne usługi;
• Zakup programów komputerowych;
• Inne różne wydatki.

Ważny! Sami widzicie, że lista pozostałych wydatków jest bardzo obszerna, mogą więc stanowić znaczną część całkowitych wydatków organizacji. Wszystkie muszą być udokumentowane i uzasadnione, gdyż w przypadku braku uzasadnienia organy podatkowe wyłączą z kalkulacji podatku dochodowego bardzo istotną kwotę wydatków. W rezultacie ryzykujesz otrzymanie nie tylko przyzwoitej kwoty dodatkowego podatku, ale także kar i grzywien.

Koszty nieoperacyjne

Do tego rodzaju wydatków zalicza się wszystko, co nie jest związane ani z produkcją, ani ze sprzedażą. Zobacz listę w art. 265 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Do głównych przedstawicieli tej grupy należą:

• Odsetki od zobowiązań dłużnych;
• Koszty emisji swoich papierów wartościowych i obsługi nabytych papierów wartościowych;
• Ujemna różnica kursowa wynikająca z przeszacowania zaliczek (wydanych/otrzymanych);
• Wydatki na utworzenie rezerwy na długi wątpliwe;
• Koszty poniesione na likwidację środków trwałych, ich konserwację i ponowne zabezpieczenie;
• Koszty prawne;
• Wydatki bankowe;
• Straty z lat ubiegłych, które zostały zidentyfikowane w bieżącym okresie;
• Kwoty nieściągalnych długów;
• Straty wynikające z przestojów spowodowanych wewnętrznymi przyczynami produkcyjnymi;
• Stwierdzone braki w dostawach żywności;
• Straty powstałe w wyniku klęsk żywiołowych - pożarów, powodzi itp.;
• Inne wydatki, jeśli są uzasadnione.

Wydatki nieuwzględnione dla celów podatkowych

Wydatkom tym poświęcony jest art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Nie biorą udziału w kalkulacjach podatkowych, więc nie można przez nich pomniejszyć swoich zysków. Do takich wydatków zalicza się np.:

• Dywidendy naliczone z zysku po opodatkowaniu;
• Kary, grzywny i inne sankcje płacone budżetowi;
• Składki na kapitał zakładowy, wkłady do spółki prostej/inwestycyjnej;
• Zaliczka na towar (roboty/usługi) – gdy organizacja stosuje metodę memoriałową;
• Podarowany majątek;
• Pomoc finansowa dla pracowników;
• Pozostałe wydatki z art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie

Powyżej przedstawiono jedną z klasyfikacji wydatków – według ich uwzględnienia (lub nieuwzględnienia) w kalkulacji podatku dochodowego. Należy jednak pamiętać, że koszty należy również podzielić na bezpośrednie i pośrednie.

Co to są koszty bezpośrednie? To wszystko, co bezpośrednio wiąże się z tworzeniem produktu. Dla uproszczenia pokażemy to w formie wzoru:

Koszty bezpośrednie = koszty materiałów + wynagrodzenia personelu produkcyjnego + amortyzacja produkcyjnych środków trwałych

To wszystko! Wszystkie pozostałe koszty związane z produkcją i sprzedażą mają charakter pośredni.

Ważny! Lista wydatków bezpośrednich powinna zostać ustalona w polityce rachunkowości, ponieważ może się ona również różnić w zależności od charakterystyki działalności.

Po co je dzielić?

• Wydatki bezpośrednie stanowią wydatki bieżącego okresu w związku ze sprzedażą produktów (robot / usług), w koszt których są ujęte. Oznacza to, że poniosłeś koszty wytworzenia produktu w I kwartale, ale sprzedałeś go dopiero w II kwartale: oznacza to, że bierzesz te koszty pod uwagę przy obliczaniu podatku na podstawie wyników półrocza, a nie w 1 kwartał.
• Koszty pośrednie są w całości ujmowane w bieżącym okresie. To samo dotyczy wydatków pozaoperacyjnych. Kiedy te wydatki wystąpiły, weź je pod uwagę w tym okresie.

Jeśli nieprawidłowo zaklasyfikujesz wydatki, będzie to skutkować błędnym ich przyporządkowaniem do okresów. W rezultacie ponownie grozi Ci przeliczenie podatku, kary i grzywny. Aby zminimalizować to ryzyko, należy zwrócić szczególną uwagę na klasyfikację wydatków, ich potwierdzenie i uzasadnienie.

Firma, która prowadzi działalności komercyjne, musi mieć pełną świadomość celów, dla których dokonuje określonych wydatków. Przez główna zasada wszelkie koszty muszą być uzasadnione ekonomicznie, czyli nastawione na osiągnięcie zysku w przyszłości. W tym zakresie identyfikacja wydatków związanych z działalnością podstawową z reguły nie budzi wątpliwości. Kolejną rzeczą są wydatki pozaoperacyjne. Są to wydatki niezwiązane bezpośrednio ze sprzedażą towarów, robót budowlanych lub usług.

Co obejmują koszty pozaoperacyjne?

Lista wszystkich wydatków nieoperacyjnych, które są uwzględniane osobno przy obliczaniu podatku dochodowego, znajduje się w art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do kosztów nieoperacyjnych zalicza się:

• utrzymanie wynajmowanej nieruchomości;
• odsetki zapłacone od zobowiązań dłużnych;
• ujemna różnica kursowa;
• odpisy na rezerwę na długi wątpliwe;
• wydatki sądowe;
• wydatki na usługi bankowe. Są to wydatki nieoperacyjne, a nie pośrednie, gdyż czasami są błędnie brane pod uwagę;
• zidentyfikowane w okresie sprawozdawczym straty z lat ubiegłych;
• kwoty nieściągalnych długów nieobjęte rezerwą na należności wątpliwe;
• wykrył braki w zapasach, jeżeli nie udało się ustalić osoby odpowiedzialnej za te braki;
• straty spowodowane siłą wyższą i sytuacjami awaryjnymi;
• straty poniesione przy zawarciu umowy cesji prawa do roszczenia.

Lista przedstawiona we wspomnianym artykule Ordynacji podatkowej nie jest zamknięta; wręcz przeciwnie, pozwala na uwzględnienie w podstawie opodatkowania innych wydatków nieoperacyjnych, które nie są bezpośrednio wymienione na liście. Głównym kryterium ich uznania, podobnie jak w przypadku wszystkich innych kosztów, jest obecność dokumentów dowodowych i uzasadnienie ekonomiczne.

Księgowanie kosztów nieoperacyjnych

Koszty nieoperacyjne ujmowane są w zeznaniu podatkowym oddzielne linie w Arkuszu 02 i jego załącznikach. A w kontekście wypełniania tej deklaracji należy wspomnieć o jeszcze jednym podziale wydatków z tytułu podatku dochodowego – na bezpośredni i pośredni. Te ostatnie są często mylone z nieurzeczywistnieniem, co z natury jest nieprawidłowe. Zarówno wydatki bezpośrednie, jak i pośrednie nie są kosztami nieoperacyjnymi, ale dotyczą wydatków bezpośrednio związanych z produkcją i sprzedażą. Dystrybucja ta odbywa się z uwzględnieniem przepisów art. 318 kodeksu podatkowego i nie ma nic wspólnego z listą wydatków nieoperacyjnych zawartą w art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W rachunkowości nie ma pojęcia kosztów nieoperacyjnych jako takich. Dlatego odpowiedź na pytanie, wydatki pozaoperacyjne – który to rachunek, nie jest taka prosta. Ta kategoria wydatki związane z nieoperacyjnymi z punktu widzenia podatku dochodowego, w rachunkowości można zaliczyć do pozostałych wydatków na podstawie PBU 10/99. Takie wydatki są uwzględniane w obciążeniu rachunku 91-2 „Inne wydatki”. Tym samym wydruk analityki dla tego subkonta może znacząco pomóc nie tylko w sprawdzeniu poprawności uzupełnień sprawozdania finansowe, ale także zeznania podatkowe.

Jednak list wydatków nieoperacyjnych i innych nie można nazwać całkowicie identycznymi. Przykładowo w ramach pozostałych wydatków w rachunkowości wyróżnia się kategorię kosztów związanych z organizacją imprez sportowych, rekreacyjnych i rozrywkowych. W rachunkowości podatkowej takie wydatki nie tylko nie odnoszą się do kosztów nieoperacyjnych, ale w ogóle nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. Tym samym uwzględnienie kosztów takich zdarzeń w księgach rachunkowych i rachunkowych doprowadzi do trwałych różnic w wydatkach bieżącego okresu. Ale nie da się uniknąć takiej sytuacji, jeśli zaistnieją odpowiednie warunki. W końcu firma po prostu nie ma prawa nie uwzględniać w swoich księgach żadnych transakcji, nawet jeśli tak jest obowiązków podatkowych ta informacja nie ma żadnego wpływu.

W badaniu działalność gospodarcza Oprócz analizy stanu wyników wykonania i dochodów z pracy, wytwarzania produktów rynkowych, badania stanu środków trwałych i innych aktywów, analizy kwot zysków i strat, jakie przedsiębiorstwo uzyskało z działalności nieoperacyjnej ma ogromne znaczenie. Koszty te obejmują te, które są wliczone w koszt wszystkich powyższych, a dokładniej:

Dochody nieoperacyjne uzyskiwane z tytułu udziału w kapitale lub udziałach w innych spółkach i korporacjach, w tym w formie dywidend od posiadanych papierów wartościowych do tego przedsiębiorstwa. Dochody te z reguły powstają w przypadku uzyskiwania zysku w postaci jego części z zysków innych przedsiębiorstw. Dywidenda to część zysku liczona w przeliczeniu na jedną prostą lub Obligację – fakt jej istnienia potwierdza obowiązek zwrotu aktywa właścicielowi.

Dochód, jaki przedsiębiorstwo lub organizacja może uzyskać z tytułu leasingu nieruchomości, ale tylko wtedy, gdy tego rodzaju działalność nie jest główną działalnością tego podmiotu gospodarczego. Zatem dochód nieoperacyjny obejmuje wynajem, gdyż jego wartość może zostać wliczona w koszt dostarczonych obiektów podczas ich wyceny.

Kary i inne sankcje, które zostały naliczone i uznane przez przedsiębiorstwo będące dłużnikiem, a które zostały zapłacone za naruszenie warunków prowadzenia działalności gospodarczej. Kara to określona przepisami prawa kwota, którą dłużnik płaci w przypadku naruszenia umów lub ich nienależytego wykonania.

Ustalony zysk rok sprawozdawczy, ale otrzymane w latach poprzednich. Odzwierciedla to kwoty, które zostały zaksięgowane na rachunkach firmy za wcześniej wyprodukowane i sprzedane towary. W takim przypadku dochód nieoperacyjny należy skorygować w rachunkowości, biorąc pod uwagę otrzymany dochód.

Różnice, które powstały, gdy przedsiębiorstwa lub organizacje prowadziły operacje obca waluta. Powstałe w wyniku przeliczeń na skutek zmiany kursów walut, w tym przypadku zostaną ujęte w bilansie przyszłych okresów.

Zysk lub strata poniesiona przez firmę lub organizację przy zakupie/sprzedaży waluty.

Wpływy z długów ustanowione przez prawo zostały spisane przez organizację jako beznadziejne;

Nadwyżki majątkowe powstałe podczas inwentaryzacji i zdeponowane w gotówce na rachunkach przedsiębiorstwa lub organizacji;

Zobowiązania i długi deponentów, które wygasły z powodu przedawnienia.

Inne przychody i koszty nieoperacyjne, z którymi nie są bezpośrednio powiązane działalności produkcyjnej. Należą do nich kwoty otrzymane przez bank za wykorzystanie zainwestowanych środków przedsiębiorstwa lub organizacji, a także inne przedmioty wartościowe zarejestrowane na jednego właściciela.

Wydatki poniesione w związku z najmem nieruchomości: koszty ich renowacji i naprawy.

Koszty przestoju spowodowanego przyczynami zewnętrznymi.

Straty z tytułu przeszacowania przedsiębiorstwa lub organizacji zlokalizowanej w magazynach, zapas produkcyjny i wytwarzanych produktów handlowych.

Straty powstałe w wyniku operacji kontenerowych.

Koszty prawne.

Kwoty długów i zobowiązań uznane za wątpliwe i podlegające zastrzeżeniu zgodnie z ustaloną procedurą.

Straty z tytułu umorzenia długów uznane za nierealne zgodnie z ustaloną procedurą.

Oraz wydatki z lat ubiegłych. Ważne jest tutaj, aby udokumentować pochodzenie wszystkich tych dochodów i wydatków.

Niezrekompensowane straty powstałe na skutek skutków klęsk żywiołowych lub koszty związane z usuwaniem ich skutków.

Koszty zamówień, które zostały anulowane lub anulowane, a ponadto koszty nieprodukcyjnej produkcji.

Straty powstałe na skutek uszkodzenia mienia, jego utraty naturalnej, przekraczającej ustalone normy.

Podatki płacone zgodnie z aktualne ustawodawstwo.

Pełną strukturę przychodów nieoperacyjnych określa art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.