Aktualnie kwestie organizacyjne i wykonawcze kontrola wewnętrzna. Zatem w art. 19 „Kontrola wewnętrzna” Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” stwierdza, że:

Podmiot gospodarczy ma obowiązek organizowania i sprawowania wewnętrznej kontroli nad faktami życia gospodarczego.

Podmiot gospodarczy, którego sprawozdania księgowe (finansowe) podlegają obowiązkowemu badaniu, jest obowiązany zorganizować i wdrożyć kontrolę wewnętrzną księgowość i sporządzanie sprawozdań rachunkowych (finansowych) (z wyjątkiem przypadków, gdy jego kierownik przejął odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych).

Zwracamy również uwagę na listę przypadków obowiązkowy audyt, ponieważ ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O działalności audytorskiej” podkreśla, że ​​organizacje te są zobowiązane do przeprowadzania kontrola księgowości i raportowania. Przypadki kontroli obowiązkowej odnotowuje się przede wszystkim w art. 5 307-FZ, zgodnie z którym obowiązkowy audyt przeprowadza się w następujących przypadkach:

• jeżeli organizacja ma formę organizacyjno-prawną otwartej spółki akcyjnej;
• jeżeli papiery wartościowe organizacji zostaną dopuszczone do obrotu w obrocie zorganizowanym;
• jeśli organizacja jest instytucją kredytową, biurem historie kredytowe, profesjonalny uczestnik rynku cenne papiery, organizacja ubezpieczeniowa, organizacja rozliczeniowa, towarzystwo ubezpieczeń wzajemnych, organizator handlu, niepaństwowy fundusz emerytalny lub inny fundusz, akcyjny fundusz inwestycyjny, firma zarządzająca fundusz inwestycyjny akcyjny, fundusz inwestycji inwestycyjnych lub niepaństwowy fundusz emerytalny (z wyjątkiem państwowych środków pozabudżetowych);
• jeżeli wielkość przychodów ze sprzedaży produktów (sprzedaży towarów, wykonania pracy, świadczenia usług) organizacji (z wyjątkiem organów rządowych, samorządów lokalnych, państwowych i instytucje miejskie, państwowe i komunalne przedsiębiorstwa unitarne, spółdzielnie rolnicze, związki tych spółdzielni) za poprzedni rok sprawozdawczy przekracza czterysta milionów rubli lub wartość majątku bilans na koniec poprzedniego roku sprawozdawczego przekracza sześćdziesiąt milionów rubli;
• jeżeli organizacja (z wyjątkiem organu administracji rządowej, organu samorządu terytorialnego, państwowego funduszu pozabudżetowego oraz instytucji państwowych i samorządowych) składa i/lub publikuje zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdania księgowe (finansowe);
• w innych przypadkach przewidzianych przez prawo federalne.

Dlatego organizacje te są zobowiązane do przeprowadzenia kontrola wewnętrzna rachunkowości i raportowania.

Niezbędne jest także prowadzenie przez podmiot gospodarczy kontroli wewnętrznej nad skutecznością decyzji długoterminowych, której podstawą jest obliczanie i ocena wartości statycznych i wskaźniki dynamiczne. Jednocześnie najbardziej istotne są metody uwzględniające wartość pieniądza w czasie – metody dynamiczne (dyskontowe) (tabela 1).

Tabela 1. Statyczne i dynamiczne metody oceny projektów inwestycyjnych

Wewnętrzna kontrola osiągania wskaźników operacyjnych i finansowych

Aby zorganizować kontrolę wewnętrzną osiągania wyników operacyjnych i wskaźniki finansowe konieczne jest porównanie z planowanymi wskaźnikami budżetu organizacji pod względem operacyjnym i budżety finansowe(ryc. 4).

Rysunek 4. Budżetowy system kontroli wewnętrznej realizacji wskaźników

Analizę należy przeprowadzić z wykorzystaniem wymienionych powyżej metod porównawczych, a także metod analizy czynnikowej poprzez poszukiwanie przyczyn zidentyfikowanych odchyleń od planowanych wskaźników.

Wewnętrzna kontrola rachunkowości i raportowania

Ogólna sekwencja kontroli wewnętrznej rachunkowości i raportowania, zdaniem autora, „technicznie” i metodologicznie nie odbiega od zasad wdrażania kontrola zewnętrzna i można go przedstawić za pomocą sekwencji pokazanej na rysunku 5.

Rysunek 5. Kontrola wewnętrzna rachunkowości i raportowania

Podobnie jak przy przeprowadzaniu audytu zewnętrznego, tak przy przeprowadzaniu kontroli wewnętrznej audyt należy dokładnie zaplanować, tworząc szereg informacji podlegających weryfikacji (prowadzenie audytu ciągłego nie jest ekonomicznie wykonalne). Dla różnych celów konieczne jest sformułowanie maksymalnej dopuszczalnej wartości błędu dla różnych grup użytkowników w formie istotności.

Dokonując audytu konieczne jest przetestowanie kontroli wewnętrznych i procedur merytorycznych w odniesieniu do poszczególnych przesłanek sprawozdania. sprawozdania finansowe.

Generowanie raportów (skład, struktura, częstotliwość składania) muszą być regulowane wewnętrznymi dokumentami podmiotu gospodarczego. Bardziej szczegółowo omówimy tworzenie procedur kontrolnych przy opisywaniu elementów systemu kontroli wewnętrznej.

Wewnętrzna kontrola zgodności z przepisami

Wewnętrznej kontroli zgodności z przepisami, polegającej na monitorowaniu zgodności z przepisami, nie można rozpatrywać w oderwaniu od kontroli rachunkowości podmiotu gospodarczego, ponieważ znajdują w niej odzwierciedlenie prawie wszystkie transakcje biznesowe.

Dlatego wdrażając ten obszar kontroli, należy sprawdzić, czy organizacja przestrzega czteropoziomowego systemu rachunkowości i raportowania podmiotu gospodarczego, przepisów prawa, kodów, PBU, planu kont, wytyczne, wyjaśnienia, przepisy lokalne.

Bibliografia:

1. Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”.
2. Ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O działalności audytorskiej”.
3. Ustawa federalna z dnia 07.08.2001 nr 115-FZ „W sprawie zwalczania legalizacji (prania) dochodów z przestępstwa i finansowania terroryzmu”.
4. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 czerwca 2012 r. Nr 667 „W sprawie zatwierdzenia wymagań dotyczących zasad kontroli wewnętrznej opracowanych przez organizacje dokonujące transakcji środkami finansowymi lub innym majątkiem (z wyjątkiem instytucji kredytowych) oraz indywidualnych przedsiębiorców oraz w sprawie uznanie niektórych aktów Rządu za nieważne Federacja Rosyjska».
5. Informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012 „W sprawie wejścia w życie w dniu 1 stycznia 2013 r. ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”.
6. Informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-11/2013 „Organizacja i wdrażanie przez podmiot gospodarczy kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego, rachunkowości i sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych).”.
7. Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 lipca 2013 r. nr AS-4-2/12705 „W sprawie zaleceń dotyczących przeprowadzania kontroli podatkowych w biurze”.
8. FPSAD nr 8 „Zrozumienie działalności badanej jednostki, środowiska, w którym jest ona prowadzona oraz ocena ryzyka istotnego zniekształcenia badanego sprawozdania finansowego (księgowego).”
9. FPSAD nr 11 „Zastosowanie założenia kontynuacji działalności badanej jednostki.”
10. FPSAD nr 20 „Procedury analityczne”.
11. FSAD 5/2010 „Obowiązki audytora w zakresie reagowania na oszustwa podczas audytu.”
12. Bakhrushina M.A. Rachunkowość zarządcza. Podręcznik dla studiujących studentów specjalności gospodarcze. wyd. 8, wyd. M.: Omega-L, 2010.
13. Egorova I.S. Cechy kształtowania języka zawodowego w działaniach audytowych / I. Egorova // Oświadczenia z audytu. 2014. Nr 4.
14. Egorova I.S. Zastosowanie analizy CVP do oceny ciągłości działania audytowanej jednostki // Rachunkowość międzynarodowa. 2014. Nr 12.

„Audyt i audyt finansowy działalność gospodarcza instytucje państwowe (miejskie), 2013, N 9

Zgodnie z postanowieniami art. 19 ustawy o rachunkowości<1> podmiot gospodarczy ma obowiązek organizować i przeprowadzać wewnętrzną kontrolę bieżących faktów z życia gospodarczego. Do podmiotów gospodarczych zalicza się także instytucje państwowe (miejskie). Wypełnianie tego obowiązku budzi wiele pytań wśród szefów instytucji i głównych księgowych. W szczególności, kto będzie przeprowadzał czynności kontroli wewnętrznej, jeśli w tabeli personelu nie ma stanowiska „audytora”? Czy konieczne jest opracowanie rozporządzenia dotyczącego wewnętrznej kontroli finansowej, a jeśli tak, jakie informacje powinno ono odzwierciedlać? W artykule omówimy, jak zorganizować działania kontroli wewnętrznej przy wykorzystaniu zasobów własnych działu finansowo-ekonomicznego (księgowość) i na co zwrócić uwagę podczas kontroli.

<1>Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”.

Przypisanie odpowiedzialności za organizację czynności kontrolnych pracownikowi instytucji

Najczęściej kadra instytucji państwowych (miejskich) jest niewielka, co nie pozwala na posiadanie nie tylko wydziału kontroli i audytu, ale także audytora ze względu na brak takiej komórki kadrowej. Jednocześnie instytucje mają obowiązek stosowania środków kontroli wewnętrznej. Co powinienem zrobić?

Obowiązki głównego księgowego zgodnie z Katalogiem kwalifikacji stanowisk menedżerów, specjalistów i innych pracowników, zatwierdzonym uchwałą Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 21 sierpnia 1998 r. N 37, obejmują:

• zarządzanie pracami nad organizacją systemu kontroli wewnętrznej prawidłowości rejestracji transakcje biznesowe, przestrzeganie procedur obiegu dokumentów, technologia przetwarzania Informacje księgowe i jego zabezpieczenie przed nieuprawnionym dostępem;
• organizacja pracy przy prowadzeniu rejestrów księgowych w oparciu o wykorzystanie nowoczesnych Technologie informacyjne, progresywne formy i metody rachunkowości i kontroli, wykonywanie kosztorysów, księgowanie majątku, pasywów, środków trwałych, zapasów, Pieniądze, finansowe, rozliczeniowe i operacje kredytowe koszty produkcji i dystrybucji, sprzedaży produktów, wykonania pracy (usług), wyniki finansowe działalność organizacji;
• zapewnienie kontroli przestrzegania procedury sporządzania podstawowych dokumentów księgowych;
• udzielanie pomocy metodologicznej kierownikom działów i innym pracownikom organizacji w kwestiach rachunkowości, kontroli, raportowania i analizy działalności gospodarczej.

Zatem już na mocy ich odpowiedzialność zawodowa Główny księgowy obdarowany funkcje sterujące Dlatego funkcje organizacji i prowadzenia kontroli wewnętrznej może pełnić główny księgowy lub inny pracownik działu finansowo-ekonomicznego, na przykład zastępca głównego księgowego (inspektor).

W celu przeprowadzania działań kontroli wewnętrznej w instytucji opracowywany jest regulamin kontroli wewnętrznej i na mocy zarządzenia kierownika instytucji wyznaczane są osoby (osoby) odpowiedzialne za przeprowadzanie działań kontroli wewnętrznej.

Sprawdzanie podstawowej dokumentacji

Dane pierwotnych (skonsolidowanych) dokumentów księgowych zweryfikowanych i przyjętych do księgowości są usystematyzowane w porządku chronologicznym (według dat transakcji) i (lub) grupowane w odpowiednie konta księgowe w sposób kumulacyjny z odzwierciedleniem w następujących rejestrach księgowych (klauzula 11 instrukcji nr 157n<2>):

• dziennik transakcji na rachunku „Gotówka”;
• dziennik transakcji środkami bezgotówkowymi;
• dziennik transakcji rozliczeniowych z osobami odpowiedzialnymi;
• dziennik rozliczeń z dostawcami i wykonawcami;
• dziennik transakcji z dłużnikami pod kątem dochodów;
• dziennik transakcji rozliczania wynagrodzeń;
• dziennik transakcji zbycia i przeniesienia nie jest aktywa finansowe;
• dziennik pozostałych transakcji;
• Dziennik walidacyjny;
• książka główna;
• inne rejestry przewidziane Instrukcją nr 157n.

<2>Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. N 157n „W sprawie zatwierdzenia Jednolitego planu kont dla władz publicznych (organów państwowych), samorządów lokalnych, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, państwowych instytucji (miejskich) i Instrukcji jej stosowania”.

Formularz dziennika transakcji wymaga podpisu głównego księgowego. Tym samym okresowo, najczęściej na koniec każdego miesiąca, pracownicy księgowi zobowiązani są do składania dzienników transakcji wraz z podstawowymi dokumentami księgowymi przedkładanymi im do podpisu przez głównego księgowego.

Sprawdzanie dzienników transakcji i dokumenty pierwotne jest dla nich elementem kontroli wewnętrznej. Jak już powiedzieliśmy, audyt może przeprowadzić sam główny księgowy lub inna osoba wyznaczona na polecenie kierownika instytucji.

Oczywiście nie zawsze jest możliwe pełne sprawdzenie dzienników transakcji i dokumentów podstawowych dla nich, więc inspektor może je przeprowadzić kontrola na miejscu, a mianowicie:

• przeglądaj zgodność rachunków i treść transakcji (w razie potrzeby możesz zwrócić uwagę na wypełnienie innych kolumn dziennika transakcji);
• sprawdzić, czy dokumenty podstawowe zostały wybrane w kolejności chronologicznej;
• dowiedzieć się, czy forma dokumentów pierwotnych dołączonych do dziennika transakcji odpowiada formom, które należy stosować przy odzwierciedlaniu tych transakcji zgodnie z prawem;
• sprawdzić, czy podstawowe dokumenty są wypełnione prawidłowo i czy znajdują się wszystkie wymagane podpisy;
• sprawdzić wskaźniki odzwierciedlone w dziennikach transakcji ze wskaźnikami zawartymi w księdze głównej formularza 0504072;
• sprawdź inne wskaźniki.

Ponadto inspektor musi zwrócić uwagę na następujące punkty.

Dziennik transakcji środkami bezgotówkowymi. Sprawdzając dziennik, główny księgowy (inspektor) przegląda wyciągi z rachunków i załączone do dziennika polecenia zapłaty, zwraca uwagę na zgodność celu płatności z Instrukcją dotyczącą procedury składania wniosków klasyfikacja budżetu <3>.

<3>Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2012 r. N 171n „W sprawie zatwierdzenia Instrukcji w sprawie trybu stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej na rok 2013 oraz na okres planistyczny 2014 i 2015”.

Należy zauważyć, że w wyniku zmian w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej ustawą federalną z dnia 23 lipca 2013 r. N 252-FZ „W sprawie zmian w kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej i niektórych akty prawne Federacja Rosyjska” koncepcja „nadużycia”. środki budżetowe„dotyczy działań realizowanych na szczeblu budżetowym i instytucje autonomiczne z dotacjami.

Zatem z przepisów nowego art. 306 ust. 4 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​kierunek środków budżetowych uznaje się za niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych systemu budżetowego RF i płatność zobowiązania pieniężne w celach niew pełni lub częściowo odpowiadających celom określonym przez ustawę (decyzję) o budżecie, skonsolidowanym harmonogramie budżetu, harmonogramie budżetu, preliminarzu budżetu, umowie (porozumieniu) lub innym dokumencie będącym podstawą prawną świadczenia te fundusze.

Podstawą prawną otrzymania dotacji jest umowa o przekazanie tych środków. Na podstawie tej umowy, a także kierując się państwowym (miejskim) zadaniem założyciela, instytucja opracowuje plan działalności finansowo-gospodarczej, który jest zatwierdzany przez założyciela. Kierując środki finansowe na cele nieokreślone w umowie (w odniesieniu do dotacji na inne cele) w sprawie udzielenia dotacji oraz dokonując płatności niezgodnie z tymi artykułami KOSGU, które są określone w planie działalności finansowo-gospodarczej instytucji i przestrzegania Instrukcji dotyczącej trybu stosowania klasyfikacji budżetowej. Działania te można zakwalifikować jako niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych.

Dziennik transakcji na rachunku „Gotówka”. Sprawdzając dziennik, inspektor zwraca uwagę na prawidłowe wypełnienie przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych. Dokumenty te odzwierciedlają przepływ środków i należy zachować szczególną ostrożność przy ich wypełnianiu, na przykład sprawdzić obecność wszystkich podpisów na rachunkach i wydatkach zamówienia gotówkowe. Jak określono w paragrafie 8 instrukcji nr 157n, dokumenty dokumentujące fakty z życia gospodarczego za pomocą funduszy są akceptowane do odzwierciedlenia w rachunkowości, jeżeli dokument zawiera podpisy kierownika jednostki księgowej i głównego księgowego lub osób przez nich upoważnionych.

Bez podpisu głównego księgowego lub osoby przez niego upoważnionej, pieniężnej i dokumenty rozliczeniowe, przygotowanie dokumentów inwestycje finansowe, umowy pożyczki, umowy pożyczki nie są akceptowane do wykonania i rozliczenia, z wyjątkiem dokumentów podpisanych przez szefa organu rządowego (organu państwowego), organu samorządu terytorialnego, których cechy konstrukcyjne są określone przez przepisy ustawowe i (lub) regulacyjne akty prawne Rosji Federacja. Określone dokumenty, które nie zawierają podpisu głównego księgowego lub osoby przez niego upoważnionej, w przypadku braku porozumienia między kierownikiem jednostki księgowej (osobą przez niego upoważnioną) a głównym księgowym co do realizacji określonych faktów ekonomicznych życia, są przyjmowane do realizacji i uwzględniane w rachunkowości pisemnym poleceniem kierownika jednostki księgowej (osoby przez niego upoważnionej), który ponosi odpowiedzialność przewidzianą przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Ponadto podczas sprawdzania należy zwrócić uwagę na wskaźnik odzwierciedlony w kolumnie „Całkowite saldo gotówkowe w kasie na koniec dnia” książeczka kasowa(f. 0504514). Nie powinna ona być większa niż limit salda środków pieniężnych w kasie instytucji.

Zgodnie z punktem 1.4 Regulaminu postępowania transakcje gotówkowe z banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonymi przez Bank Rosji w dniu 12 października 2011 r. N 373-P, osoba prawna jest zobowiązana do przechowywania środków pieniężnych na rachunkach bankowych w kwocie przekraczającej ustalony limit saldo gotówki.

Akumulacja osoba prawna W dniach płatności dozwolona jest gotówka w kasie przekraczająca ustalony limit salda gotówkowego wynagrodzenie, stypendia, wpłaty ujęte zgodnie z metodyką przyjętą przy wypełnianiu federalnych formularzy obserwacji statystycznych, na fundusz wynagrodzeń i świadczenia socjalne, łącznie z dniem wpływu środków pieniężnych z rachunku bankowego na określone wpłaty, a także w weekendy, dni wolne od pracy w przypadku osoby prawnej, przedsiębiorca indywidualny obecnie transakcje gotówkowe.

W pozostałych przypadkach niedopuszczalne jest gromadzenie w kasie środków pieniężnych przekraczających ustalony limit salda gotówkowego przez osobę prawną.

Jeśli chodzi o wypełnienie księgi kasowej (f. 0504514), zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji N 173n<4>musi być spleciony, ponumerowany i zapieczętowany pieczęcią woskową (mastyksową), a liczba zawartych w nim arkuszy musi być poświadczona podpisami kierownika instytucji i głównego księgowego.

<4>Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. N 173n „W sprawie zatwierdzenia formularzy podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych stosowanych przez władze publiczne ( agencje rządowe), organy samorządu terytorialnego, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, akademie państwowe nauka, instytucje państwowe (miejskie) i Wytyczne na temat ich stosowania.”

Dziennik rozliczeń z dostawcami i wykonawcami. Do dziennika dołączone są dokumenty potwierdzające odbiór towarów, usług, wyników prac od dostawców i wykonawców. Podstawowymi dokumentami potwierdzającymi te transakcje są faktury, dowody dostawy i metryki zakończenia prac.

Zgodnie z art. 9 ustawy o rachunkowości wzory podstawowych dokumentów księgowych zatwierdza kierownik jednostki gospodarczej na wniosek urzędnika prowadzącego księgi rachunkowe. Formy podstawowych dokumentów księgowych dla organizacji sektor publiczny ustalane są zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Zatem organizacje komercyjne mają prawo nie używać ujednolicone formy dokumentów pierwotnych, w tym faktur, listów przewozowych, aktów prawnych oraz korzystania z samodzielnie opracowanych form dokumentów. Jednocześnie niezależnie opracowane formularze podstawowych dokumentów księgowych muszą zawierać następujące obowiązkowe dane:

1. Tytuł dokumentu;
2. data sporządzenia dokumentu;
3. nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;
4. treść faktu życia gospodarczego;
5. wartość naturalnego i (lub) pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
6. nazwę stanowiska osoby (osób), która przeprowadziła transakcję, operację i jest odpowiedzialna (odpowiedzialna) za prawidłowość jej wykonania, lub nazwę stanowiska osoby (osób) odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania transakcji wydarzenie;
7. podpisy osób, o których mowa w ust. 6, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.

Jeśli chociaż jednego brakuje obowiązkowe dane dokument nie zostanie uznany za podstawowy.

Spis

Zapasy są także jednym z elementów kontroli wewnętrznej. Inwentarz to okresowe sprawdzenie obecności przedmiotów wartościowych wykazanych w bilansie instytucji, ich bezpieczeństwa i prawidłowości przechowywania, obowiązków i praw do otrzymania środków, a także przechowywania i zgodności danych księgowych ze stanem rzeczywistym. Inwentaryzacja pozwala kontrolować bezpieczeństwo aktywa materialne, zidentyfikować i wyeliminować możliwe błędy w rachunkowości i pracy osób odpowiedzialnych finansowo, określ kwotę straty naturalnej i wyjaśnij dane księgowe dotyczące sald aktywów materialnych i innych.

Zgodnie z paragrafem 6 Instrukcji nr 157n instytucje państwowe (miejskie) w celu organizacji rachunkowości, kierując się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przepisami organów regulujących rachunkowość, zwanymi Instrukcją, formułują zasady rachunkowości w oparciu o cechy o ich strukturze, branży i innych cechach ich działalności, instytucjach oraz uprawnieniach, jakie wykonują zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Polityka rachunkowości zatwierdza tryb przeprowadzania inwentaryzacji majątku i pasywów.

Paragraf 20 instrukcji nr 157n stanowi, że inwentaryzacja majątku, aktywów i pasywów finansowych jest przeprowadzana przez podmiot księgowy w sposób określony w regulacyjnych aktach prawnych przyjętych przez Ministerstwo Finansów zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Podobne regulacje zawarte są w art. 11 ustawy o rachunkowości.

Na podstawie powyższego instytucje w swoich zasadach rachunkowości określają procedurę przeprowadzania inwentaryzacji, kierując się Instrukcją Metodyczną Inwentaryzacji Majątku i zobowiązania finansowe, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 czerwca 1995 r. N 49.

W punkcie 1.5 Instrukcji Metodologicznych wymieniono przypadki, w których przeprowadzenie inwentaryzacji kasy fiskalnej jest obowiązkowe:

• przy przekazywaniu majątku organizacji w celu wynajęcia, umorzenia, sprzedaży, a także w sprawach przewidziane przez prawo przy przekształcaniu jednolitego przedsiębiorstwa państwowego lub komunalnego;
• przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowe;
• przy zmianie osób odpowiedzialnych finansowo (w dniu przyjęcia i przekazania spraw);
• przy ustalaniu faktów kradzieży, nadużyć, uszkodzeń przedmiotów wartościowych;
• Kiedy klęski żywiołowe, pożar, wypadki lub inne sytuacje awaryjne spowodowane ekstremalnymi warunkami;
• podczas likwidacji (reorganizacji) organizacji przed sporządzeniem bilansu likwidacji (separacji) oraz w innych przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej lub rozporządzenia Ministerstwa Finansów.

Polityka rachunkowości może określać inne przypadki i terminy inwentaryzacji środków pieniężnych. W szczególności polityka rachunkowości może przewidywać, że inwentaryzacja kasy dokonywana jest w ramach działań kontroli wewnętrznej na podstawie decyzji osoby odpowiedzialnej za prowadzenie Działania kontrolne.

Na przykład, główny księgowy instytucji pełni funkcje wdrażania kontroli wewnętrznej. Instytucja posiada stołówkę. Kierownik stołówki co miesiąc przekazuje do działu księgowości raport dotyczący wykorzystania żywności. Sprawdzając raport, okazuje się:

• koszt produktów spożywczych i ich ilość nie odpowiadają danym księgowym;
• kwota „Łącznie” wskazana w raporcie nie odpowiada sumowaniu linia po linii wszystkich pozycji podanych w raporcie.

Inspektor po otrzymaniu takiego protokołu może wątpić w prawidłowość organizacji przechowywania, wydawania i wykorzystania żywności w stołówce i zażądać inwentaryzacji kasy.

Należy zaznaczyć, że podczas przeprowadzania inwentaryzacji można stwierdzić rozbieżności pomiędzy danymi księgowymi a rzeczywistą dostępnością aktywów niefinansowych, rozliczeń i środków pieniężnych. Przyczyny odchylenia danych rzeczywistych od danych księgowych mogą być różne.

1. Straty podczas przechowywania i transportu, a także zmiany masy lub jakości w wyniku narażenia środowisko. Przykładowo przy dużej wilgotności powietrza masa produktów spożywczych takich jak mąka czy cukier będzie się zwiększać, a przy niskiej wilgotności będzie się zmniejszać, co jest całkiem naturalne. Takie zmiany ilości lub jakości pozycji zapasów z przyczyn naturalnych są dopuszczalne w kwotach określonych przez obowiązujące przepisy - normy ubytku naturalnego.

Każdy rodzaj produktu spożywczego ma swoje normy ubytku naturalnego, których należy przestrzegać przy odpisywaniu niedoborów. Należą do nich w szczególności:

• procedura zatwierdzania norm strat naturalnych podczas przechowywania i transportu zapasów, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 2002 r. N 814;
• Normy naturalnej utraty produktów spożywczych w handlu i gastronomii publicznej, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 7 września 2007 r. N 304.

Przez naturalny ubytek zapasów rozumie się ubytek (ubytek masy produktu przy zachowaniu jego jakości w granicach wymagań (norm) określonych regulacyjnymi aktami prawnymi), będący konsekwencją naturalnej zmiany stanu biologicznego i (lub ) właściwości fizykochemiczne towarów.

Przy przechowywaniu produktów spożywczych stopień ubytku naturalnego to dopuszczalna wartość ubytków nieodwracalnych (ubytek naturalny), którą ustala się podczas przechowywania produktu poprzez porównanie jego masy z masą produktu rzeczywiście przyjętego do przechowywania.

1. Niedokładności w przyjęciu i wydaniu pozycji magazynowych w szczególności nieprawidłowe ważenie lub mierzenie, przypadkową zamianę jednej odmiany na inną itp.
2. Błędy księgowe: literówki, błędy arytmetyczne itp. Najczęściej są one spowodowane czynnikiem ludzkim.
3. Nieuczciwość pracowników, których działalność związana jest z pozycjami magazynowymi. W wyniku działań takich pracowników dochodzi do błędnych obliczeń, niedociągnięć, kradzieży itp. W w tym przypadku konieczne jest nie tylko dokonanie zmian w danych księgowych, ale także odzyskanie kwot brakujących od winnych.

M. Volchkova

Ekspert dziennika

„Audyt i inspekcja

działalność finansową i gospodarczą

stan (miejski)

Konieczność zorganizowania wewnętrznej kontroli finansowej jest określona w art. 19 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402. Kontrola dotyczy transakcji związanych z działalnością przedsiębiorstwa. Tryb jego realizacji określa polityka rachunkowości.

Cele kontroli

Rozważmy cele lokalnej kontroli finansowej:

• Kontrola przestrzegania prawa w zakresie budżetowania lokalnego i operacji finansowych.
• Zwiększona jakość i dokładność raportów budżetowych.
• Zwiększenie zwrotu z inwestycji środków budżetu federalnego.
• Poprawa jakości przygotowania dokumentów związanych z księgowością.
• Terminowe i dokładne sporządzanie sprawozdań finansowych.
• Zapewnienie realizacji zleceń kierownictwa firmy.
• Realizacja stworzonych biznesplanów.
• Zapewnienie bezpieczeństwa mienia firmy.

Kontrola wewnętrzna pozwala na szybkie wykrywanie błędów i samodzielne ich korygowanie. Pomoże to w przyszłości firmie uniknąć kar i sankcji.

Cele i zasady

Rozważmy główne zadania kontroli finansowej:

• Analiza zgodności transakcji z dokumentami i raportowaniem.
• Analiza zgodności działań z przepisami i opisami stanowisk.
• Analiza zgodności działań z procesami technologicznymi.
• Badanie lokalnego systemu sterowania w celu odkrycia elementów zapewniających jego skuteczność.

Kontrola opiera się na następujących zasadach:

• Prawowitość. Zgodność działań kontrolnych z prawem obowiązującym w kraju.
• Niezależność. Osoby wykonujące czynności kontrolne muszą być niezależne od kontrolowanych obiektów. Tylko w tym przypadku możliwa jest obiektywność wyników.
• Obiektywność. W procesie kontroli należy pozyskać wiarygodne dane. Dlatego działania muszą opierać się na informacjach faktycznych.
• Odpowiedzialność. Wszyscy specjaliści zaangażowani w działania kontrolne muszą ponosić odpowiedzialność za swoje działania. Tylko w ten sposób można zapewnić jego jakość.
• Systematyczność. Kontrola musi być kompleksowa. W jego procesie analizowane są wszystkie aspekty działalności finansowej firmy i istniejących relacji.

Przestrzeganie wszystkich tych zasad jest obowiązkowe.

Przedmiot kontroli

Podczas czynności kontrolnych sprawdzane są następujące aspekty:

1. Zgodność z prawem.
2. Prawidłowe wypełnienie dokumentów.
3. Prawidłowe wypełnianie rejestrów księgowych.
4. Ochrona majątku organizacji.

Sprawdza błędy w dokumentach. Po wykryciu są one natychmiast korygowane.

Cechy organizacji kontroli wewnętrznej

Procedura przeprowadzania kontroli wewnętrznej w obowiązkowy jest określone w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Porządek w dokumentach możesz skorygować już na etapie tworzenia firmy. Alternatywną opcją jest publikacja odrębnych ustaw. Procedurę przeprowadzenia kontroli można zapisać w odrębnym zamówieniu.

Środki kontrolne przeprowadza się na różne sposoby:

• Utworzenie działu strukturalnego lub zatrudnienie pracownika na stanowisko audytora. Pracownicy wykonujący czynności kontrolne podlegają kierownikowi organizacji.
• Organizacja komisji, która będzie pracować na bieżąco.
• Przydzielanie obowiązków w zakresie monitorowania przedstawicielom już utworzonych jednostek strukturalnych.

O wyborze konkretnej ścieżki decyduje oczekiwana skala pracy, możliwości organizacji, obecność podziałów strukturalnych i dostępność specjalistów.

Poziomy kontroli wewnętrznej

Kontrola wewnętrzna prowadzona jest na następujących poziomach:

• Poziom pracownika. Pracownik sprawuje kontrolę w zakresie swoich uprawnień służbowych.
• Poziom działu strukturalnego. Odpowiedzialność za kontrolę ponoszą pracownicy działów i kierownicy działów.

Tryb przeprowadzania kontroli reguluje regulamin pracy działu środków kontroli. Praca biegłego rewidenta będzie również regulowana tym przepisem. Dokument musi być zatwierdzone zamówieniem lider. Na nim opiera się praca jednostki strukturalnej.

WAŻNY! Jeżeli Kontrola Wewnętrzna jest prowadzona przez różnych pracowników i działy, odpowiedzialność jest ograniczona na podstawie lokalnych przepisów i opisów stanowisk.

Cechy kontroli wewnętrznej

W procesie realizacji czynności kontrolnych wykorzystywane są następujące narzędzia:

• Ogólne metody naukowe: analiza, dedukcja itp.
• Metody empiryczne: inwentaryzacja, badania, pomiary.
• Specyficzne narzędzia: teoria prawdopodobieństwa itp.

Kontrolę finansową można powierzyć specjalnej komisji lub firmom zewnętrznym.

Rodzaje kontroli wewnętrznej

Kontrola kompleksowa obejmuje następujące formy działań weryfikacyjnych:

1. Kontrola wstępna. Wykonywane do momentu zakończenia transakcji biznesowej. To narzędzie umożliwia utworzenie prognozy dotyczącej wyniku operacji. Pozwala ci zdecydować, czy zrobić ten, czy inny krok.
2. Bieżąca kontrola. Obejmuje analizę środków realizacji budżetu, generowanie sprawozdań finansowych, analizę efektywności wykorzystania środków. Sprawdzana jest zgodność wydatków firmy z jej celami.
3. Późniejsza kontrola. Przeprowadzane na podstawie wyników przeprowadzonych transakcji biznesowych. Jednocześnie sprawdzana jest dokumentacja księgowa. Wyniki inwentaryzacji są monitorowane.

WAŻNY! Można uwzględnić kontrolę bieżącą i wstępną aktualne zajęcia pracownicy. Późniejszą kontrolę warto powierzyć pracownikowi specjalizującemu się w czynnościach kontrolnych.

UWAGA! Wskazane jest przeprowadzenie wszelkiego rodzaju środków kontrolnych. W tym celu w prace zaangażowane są wydziały, indywidualni pracownicy i specjalna komisja. Jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy firma posiada odpowiednie zasoby.

Kontrola wstępna

Aby podjąć decyzję o operacji, konieczna jest wstępna kontrola. Zajmują się nim menadżerowie firm, zastępcy, główni księgowi i przedstawiciele działu prawnego. W ramach kontroli wstępnej wykonywane są następujące czynności:

• Sprawdzanie kompletności dokumentów dotyczących planowania finansowego.
• Zatwierdzanie i zatwierdzanie dokumentacji.
• Sprawdzanie umów.
• Badanie prac dotyczących wydatkowania zasobów firmy.

Kontrola wstępna obejmuje analizę zgodności umów z planem działania, sprawdzenie wszelkich form sprawozdawczości (budżetowej, statystycznej itp.) do czasu podpisania dokumentów.

Bieżąca kontrola

Bieżąca kontrola obejmuje codzienne badanie wydatkowania środków oraz wypełnianie dokumentacji księgowej. Składa się z takich działań jak:

• Analiza dokumentacji wydatków.
• Sprawdzanie ilości środków w kasie.
• Kontrola kompletności księgowania środków wyemitowanych przez instytucję bankową.
• Kontrola długów dłużników i długów samej firmy.
• Sprawdzenie zgodności rachunkowość analityczna z rachunkowością syntetyczną.
• Ustalenie faktycznego istnienia majątku spółki.

Bieżący monitoring prowadzony jest regularnie. Realizują ją przedstawiciele działów księgowych.

Późniejsza kontrola

Odbywa się to po zakończeniu określonej operacji. Obejmuje sprawdzenie wszystkich powiązanych dokumentów. Rozważmy metody późniejszej kontroli:

• Spis.
• Audyt kasy fiskalnej bez wcześniejszego przygotowania.
• Sprawdzanie sposobu wykorzystania środków.
• Analiza dostępnych dokumentów.

Kontrola następcza jest ostatnim etapem audytu wewnętrznego. Wskazane jest powierzenie tego specjalnej komisji. Jego skład wskazany jest w odpowiednim przepisie. W razie potrzeby skład można zmienić. W przyszłości kontrola będzie prowadzona w formie inspekcji planowych i nieplanowanych.

Rachunkowość będzie jednym z najbardziej radykalnie zreformowanych obszarów w ciągu najbliższych dwóch lat. Tym samym weszła w życie 1 stycznia 2013 roku nowe prawo o rachunkowości. Ponadto od tego roku PBU czekają istotne zmiany, a do 2016 roku planowane jest ostateczne przejście na MSSF.

W 2013 roku po raz pierwszy pojawiła się koncepcja kontrola wewnętrzna. Tego typu działalności poświęcono osobny artykuł. 19 nowej ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ (zwanej dalej ustawą nr 402-FZ).

Każdy podmiot gospodarczy musi sprawować wewnętrzną kontrolę nad faktami z życia gospodarczego, a jeżeli sprawozdania księgowe (finansowe) spółki podlegają obowiązkowemu audytowi, wówczas spółka jest zobowiązana do przeprowadzenia kontroli wewnętrznej nad rachunkowością i przygotowaniem rachunkowości (finansowej). sprawozdań, z wyjątkiem przypadków, gdy jego kierownik przejął odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych.

• otwarty spółki akcyjne;
• spółka, której papiery wartościowe są przedmiotem obrotu zorganizowanego;
• organizacje kredytowe, biura historii kredytowej, profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych, organizacje ubezpieczeniowe, organizacje rozliczeniowe, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, organizatorzy obrotu na rynku papierów wartościowych, niepaństwowe fundusze emerytalne lub inne fundusze akcyjne fundusze inwestycyjne, spółki zarządzające funduszem inwestycyjnym akcyjnym, funduszami inwestycyjnymi lub niepaństwowymi fundusze emerytalne(z wyjątkiem państwowych funduszy pozabudżetowych);
• spółki, których przychody ze sprzedaży towarów, wykonania pracy, świadczenia usług przekraczają 400 milionów rubli lub których wartość aktywów bilansowych na koniec poprzedniego roku sprawozdawczego przekracza 60 milionów rubli za poprzedni rok sprawozdawczy (z wyjątkiem rządowych organy, samorządy lokalne, instytucje państwowe i komunalne oraz przedsiębiorstwa unitarne, a także spółdzielnie rolnicze i ich związki);
• organizacje prezentujące i (lub) publikujące skrócone (skonsolidowane) sprawozdania księgowe (finansowe));
• inne spółki w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Nowa ustawa nr 402-FZ usuwa tę kwestię z tej kategorii Zalecana na poziom obowiązkowy.
Niektóre organizacje były zobowiązane do ustanowienia funkcji kontroli wewnętrznej w ramach innych przepisów. Na przykład firmy przeprowadzające transakcje funduszami lub innym majątkiem, a mianowicie: organizacje kredytowe, firmy ubezpieczeniowe i leasingowe, federalne organizacje pocztowe, lombardy itp. (Artykuł 7 ustawy federalnej z dnia 7 sierpnia 2001 r. nr 115-FZ, ze zmianami). Od 2003 r. organizacje te zmuszone są do opracowania zasad kontroli wewnętrznej przy przeprowadzaniu transakcji gotówkowych lub innym mieniem. Oraz na podstawie dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 czerwca 2012 r. nr 667 określone zasady należało dostosować do nowych wymogów w terminie jednego miesiąca.

Od dawna istnieją inne dokumenty regulacyjne, które firmy muszą wziąć pod uwagę w procesie organizacji pracy służby kontroli wewnętrznej. Jednym z nich jest dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 23 września 2002 r. nr 696 „W sprawie zatwierdzenia Przepisy federalne(standardy) audytu” z późniejszymi zmianami. Standard nr 8 stanowi, że system kontroli wewnętrznej to proces zorganizowany i realizowany przez przedstawicieli właściciela, kierownictwo i innych pracowników badanej jednostki w celu uzyskania wystarczającej pewności co do osiągnięcia celów z punktu widzenia rzetelności sprawozdawczości finansowej (księgowej), efektywności i efektywności działalności gospodarczej oraz zgodności badanej jednostki z regulacyjnymi aktami prawnymi. Oznacza to, że organizacja systemu kontroli wewnętrznej i jego funkcjonowanie mają na celu eliminowanie wszelkie ryzyka związane z działalnością gospodarczą zagrażające osiągnięciu któregokolwiek z celów.

Organizacja służby kontroli wewnętrznej w spółce
W praktyce może istnieć kilka opcji struktury samej służby kontroli wewnętrznej. Można utworzyć odrębną komórkę strukturalną lub wyznaczyć urzędnika do przeprowadzania procedur kontroli wewnętrznej. Lista funkcji i zadań przypisanych do usługi jest określona w lokalnym dokumencie regulacyjnym - na przykład w rozporządzeniu lub procedurze wewnętrznej. Należy także określić zakres odpowiedzialności za wykonywanie funkcji kontrolera wewnętrznego umowy o pracę oraz opisy stanowisk pracy pracowników działu.

Istnieje jednak inna możliwość - zawarcie odpowiedniej umowy z kontrahentem specjalizującym się w świadczeniu usług kontroli wewnętrznej. Jest prawdopodobne, że biorąc pod uwagę nowe wymagania, firmy outsourcingowe będą oferować usługi kontroli wewnętrznej. Jakie będą to funkcje i w jakim zakresie będą mogły być realizowane, określa umowa serwisowa pomiędzy wykonawcami.

Główne funkcje służby kontroli wewnętrznej
Funkcje służby kontroli wewnętrznej:
1. Monitorowanie efektywności procedur kontroli wewnętrznej. Ustanowienie niezbędnych systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej należy do obowiązków kierownictwa i należy mu poświęcać stałą uwagę, a funkcja kontroli wewnętrznej jest zwykle odpowiedzialna za przegląd tych systemów, monitorowanie ich skuteczności i formułowanie zaleceń dotyczących ulepszeń.
2. Badanie informacji finansowych i zarządczych. Funkcja ta obejmuje przegląd środków i metod stosowanych do gromadzenia, pomiaru, klasyfikowania i raportowania tych informacji, a także szczegółowe zapytania dotyczące poszczególnych jej składników, w tym szczegółowe testowanie transakcji, sald rachunków i innych procedur.
3. Monitorowanie ekonomii, wydajności i efektywności, w tym kontrole niefinansowe jednostki kontrolowanej.
4. Monitorowanie zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przepisami i innymi wymaganiami zewnętrznymi, a także wewnętrznymi wymaganiami kierownictwa.
Cele służby kontroli wewnętrznej
Główny cel usługi kontroli wewnętrznej dotyczące pracy dział księgowości Jest koordynacja zagadnień księgowych, rachunkowość podatkowa oraz, w niektórych przypadkach, rachunkowość zarządcza, zapewniająca jednolite podejście przy odzwierciedlaniu transakcji biznesowych na rachunkach księgowych i w rejestrach podatkowych. Przeprowadzenie wewnętrznego audytu zgodności z zasadami rachunkowości dla celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej, zgodności z prawem Federacji Rosyjskiej i wewnętrznymi przepisami lokalnymi. Sprawowanie pełnej kontroli nad końcowymi wynikami działalności, zgodnie z przyjętą metodologią księgowo-podatkową. To kontrola wewnętrzna powinna przyczyniać się do ujednolicenia całej działalności finansowej i gospodarczej organizacji ujednolicony system i zapewnić jego nieprzerwane funkcjonowanie.
Zakres i zadania kontroli wewnętrznej mogą się różnić w zależności od struktury jednostki poddawanej audytowi i wymagań jej kierownictwa, a także charakterystyki działalności organizacji.

Podstawą kontroli wewnętrznej jest audyt wewnętrzny. Przepisy prawne W odniesieniu do zewnętrznego badania ustawowego możemy zastosować się także do organizacji czynności kontroli wewnętrznej. Ponadto w standardzie nr 29 „Przegląd pracy Audyt wewnętrzny", zatwierdzony dnia 23 września 2002 r. nr 696, opisuje podstawy audytu wewnętrznego. Oznacza to Działania kontrolne przeprowadzane w jednostce audytowanej przez jej wydział – służbę audytu wewnętrznego. Do funkcji audytu wewnętrznego należy monitorowanie adekwatności i efektywności systemu kontroli wewnętrznej.

Kontroli wewnętrznej nie należy traktować jako zdarzenia jednorazowego lub okresowego, lecz mającą na celu zorientowanie się w stanie rzeczy w każdym obszarze pracy, jako stałe procedury. Częstotliwość powtarzanych audytów zależy od wielkości organizacji i liczby pracowników służby kontroli wewnętrznej. Możesz wybrać wstępne, bieżące i późniejsze rodzaje kontroli, co oznacza zachowanie ciągłości procesu audytu.
Kontrola wstępna dokonane przed rozpoczęciem transakcji biznesowej. Polega na badaniu przyszłych oczekiwanych rezultatów takich operacji i zapobieganiu naruszeniom.

Na kontrola prądu transakcje biznesowe są monitorowane. Odbywa się to na wszystkich etapach przepływu środków pieniężnych przedsiębiorstwa.

Późniejsza kontrola dokonywane na podstawie wyników transakcji biznesowych. Odbywa się to poprzez sprawdzenie Dokumenty księgowe, rejestry i raportowanie. W trakcie bieżącego i kolejnego monitoringu identyfikowane są naruszenia i podejmowane są działania mające na celu ich eliminację.

Podczas kontroli wewnętrznej audytowani muszą zwracać uwagę na następujące punkty:

• Czy obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, lokalne przepisy, dokumenty organizacyjno-administracyjne, zasady rachunkowości z zakresu rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
• Czy wszystkie transakcje biznesowe są prawidłowo i terminowo odzwierciedlane na rachunkach księgowych i w rejestry podatkowe.
• W całości i czy transakcje biznesowe są prawidłowo udokumentowane.
• Czy przychody i wydatki są prawidłowo odzwierciedlone w rachunkowości i rachunkowości podatkowej?
• Czy zapewnione jest bezpieczeństwo wszystkich aktywów organizacji?
• Czy księgowość, podatki i raportowanie statystyczne organizacje.

Na podstawie wyników kontroli wewnętrznej sporządzany jest raport. Dla każdego przedmiotu kontroli zawiera opis stwierdzonych uchybień i naruszeń w procesie prowadzenia ksiąg rachunkowych i podatkowych, podaje zalecenia dotyczące trybu korygowania błędów i usuwania uchybień oraz wskazuje ramy czasowe, w jakich należy te błędy naprawić . Raport sporządzony na podstawie wyników audytu wewnętrznego może zostać wykorzystany przy przeprowadzaniu obowiązkowego badania sprawozdań rachunkowych (finansowych), jeżeli audytor zewnętrzny ma pewność, że efektywna organizacja systemy kontroli wewnętrznej.

Wyróżnić zaplanowane i niezaplanowane kontrola. Na zaplanowane inspekcje sporządzany jest harmonogram ich realizacji. Zawiera obszary księgowe podlegające kontroli, daty rozpoczęcia i zakończenia jej realizacji, termin napisania protokołu kontroli, Odpowiedzialne osoby jego realizacji, metody weryfikacji. Harmonogram jest przekazywany wszystkim zainteresowanym. Podczas kontroli nieplanowych monitorowane są obszary rozliczeniowe, dla których występują informacje o ewentualnych naruszeniach i nadużyciach. Taka kontrola jest z reguły inicjowana na podstawie zarządzenia kierownika organizacji wskazującego warunki wstępne przeprowadzenia niezaplanowana kontrola.

Na podstawie raportu opracowywany jest harmonogram działań mających na celu wyeliminowanie zidentyfikowanych niedociągnięć i naruszeń, przydzielane są terminy i osoby odpowiedzialne. Ponadto sprawdzenie przestrzegania tego harmonogramu należy również do obowiązków służby kontroli wewnętrznej.

Aby zorganizować skuteczną kontrolę wewnętrzną, niezwykle ważne jest zapewnienie jej metodologicznego wdrożenia. Wszystkie narzędzia, terminy, dokumentacja, funkcje pobierania próbek muszą znaleźć odzwierciedlenie w wewnętrznym dokumencie regulacyjnym - standardzie prowadzenia rewizja.

Wyniki kontroli stanowią przesłankę do przeprowadzenia innych działań kontroli wewnętrznej: szkoleń pracowników, wsparcia doradczego itp.

Doradztwo i szkolenia – narzędzia służby kontroli wewnętrznej
Udzielanie pracownikom pomocy metodycznej i doradczej obsługa księgowa w różnych obszarach rachunkowości, w kwestiach zakładania rachunkowości i rachunkowości podatkowej, zapewnienie jednolitego podejścia do odzwierciedlania transakcji biznesowych na rachunkach księgowych jest jednym z narzędzi kontroli, ponieważ pracownik służby kontroli wewnętrznej analizuje sytuację i dostarcza gotowe rozwiązanie w kontrowersyjnej kwestii. Wsparcie doradcze dla pracowników wymaga pewnych regulacji. Żądania otrzymane od księgowych muszą być rejestrowane i analizowane w celu podjęcia dalszych decyzji. Prowadząc działania audytowe, należy przede wszystkim zwrócić uwagę na żądania ryzykowne i złożone, posłużą one również jako materiał do przeprowadzenia działań szkoleniowych.

Zatem kolejnym narzędziem służby kontroli wewnętrznej jest szkolenie personelu księgowego. Celem prowadzenia szkoleń jest terminowe zapoznawanie pracowników ze zmianami w przepisach prawa, nowymi procedurami pracy, omówienie błędów systematycznych lub problemów, które pojawiły się w procesie prowadzenia ksiąg rachunkowych i podatkowych, a także rozwiązywanie kwestii kontrowersyjnych.

Inne narzędzie kontroli obejmuje udział pracowników służby kontroli wewnętrznej w przeprowadzaniu inwentaryzacji mienia i innych aktywów organizacji, jako członkowie prowizja za inwentaryzację. Celem takiego zdarzenia jest monitorowanie racjonalnego wykorzystania i bezpieczeństwa majątku organizacji, identyfikacja faktycznej dostępności majątku, porównanie rzeczywistych danych z danymi księgowymi, ustalenie procedury odzwierciedlania wyników inwentaryzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Służba kontroli wewnętrznej może być zaangażowana w audyty podatkowe udzielania ustnych i pisemnych wyjaśnień w trakcie kontroli, a po jej zakończeniu bezpośrednio uczestniczyć w przygotowaniu zastrzeżeń do protokołu kontroli.

Z powyższego wynika, że ​​pracownicy służby kontroli wewnętrznej muszą posiadać szeroką wiedzę i dobrze znać przepisy księgowe, podatkowe, cywilne i pracy. Muszą stale wspierać wysoki poziom ich profesjonalna wiedza i umiejętności. I firmy powinny to również brać pod uwagę przy organizacji pracy pracowników kontroli wewnętrznej.

W naszej firmie odbyła się kontrola zarządzanie finansami. Jesteśmy gminni jednolite przedsiębiorstwo zajmujemy się ciepłownictwem, kanalizacją oraz jesteśmy spółką zarządzającą zasobem mieszkaniowym naszej wsi. Na podstawie wyników kontroli napisali nam Protokół Naruszeń, który wskazał na brak Regulaminu kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie oraz brak Procedury organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej. Przejrzeliśmy konsultanta i nie znaleźliśmy niczego dla siebie. Proszę o pomoc w znalezieniu wzoru Procedury organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej w naszym przedsiębiorstwie

Przy sporządzaniu Regulaminu Kontroli Wewnętrznej można skorzystać z Regulaminu podanego w pliku odpowiedzi.

fakty z życia gospodarczego (). W praktyce w tym celu zwykle tworzy się służbę kontroli wewnętrznej organizacji lub wyznacza odpowiedzialnego pracownika. Określ funkcje i zadania w opisach stanowisk pracowników odpowiedzialnych za kontrolę wewnętrzną oraz w.

Siergiej Razgulin, aktualny radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Jak zorganizować księgowość

Kontrola wewnętrzna

Organizacja jest zobowiązana do organizowania i przeprowadzania wewnętrznej kontroli faktów z życia gospodarczego (część 1 art. 19 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).* Nie jest dokładnie określone, w jaki sposób konieczne jest zorganizowanie takiej kontroli. wyjaśnione w przepisach. W praktyce w tym celu zwykle tworzy się służbę kontroli wewnętrznej organizacji lub wyznacza odpowiedzialnego pracownika. Określ funkcje i zadania w opisach stanowisk pracowników odpowiedzialnych za kontrolę wewnętrzną oraz w Regulaminie kontroli wewnętrznej.*

Z formularzy

ZATWIERDZIŁEM

Dyrektor generalny

_____________ A.V. Lwów

16.07.2015

Przepisy dotyczące kontroli wewnętrznej

w społeczeństwie z ograniczona odpowiedzialność"Alfa"

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej Alpha LLC (zwane dalej Rozporządzeniem) zostało opracowane zgodnie z wymogami części 1 art. 19 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.

1.2. Regulamin określa cele i zadania systemu kontroli wewnętrznej, zasady jego funkcjonowania, a także organy Spółki i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną Spółki.

2. Definicja, cele i zadania systemu kontroli wewnętrznej

2.1. Kontrola wewnętrzna to proces mający na celu zapewnienie rozsądnej gwarancji osiągnięcia celów w zakresie sprawnego i efektywnego wykorzystania zasobów Spółki, bezpieczeństwa majątku, zgodności z wymogami prawa oraz prezentacji rzetelne raportowanie przeprowadzane przez piony strukturalne i organy zarządzające Spółki, zgodnie z pkt. 4.1 niniejszego Regulaminu.

2.2. Głównym celem kontroli wewnętrznej jest zapobieganie ryzyku w działalności finansowo-gospodarczej Spółki, terminowe podejmowanie działań w celu ich eliminacji, identyfikacja i mobilizacja wewnętrznych możliwości i rezerw w celu generowania zysku oraz wspomaganie kierownictwa Spółki w efektywnym wykonywaniu funkcji zarządczych.

2.3. Kontrola wewnętrzna ma na celu zapewnienie:

• zaufanie inwestorów do Spółki i jej organów zarządzających, ochrona inwestycji uczestników i majątku Spółki;
• kompletność, rzetelność i rzetelność informacji finansowej, księgowej, statystycznej, zarządczej i sprawozdawczości Spółki;
• przestrzeganie przez Spółkę ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, decyzji organów zarządzających Spółki oraz dokumentów wewnętrznych Spółki;
• bezpieczeństwo majątku i efektywne wykorzystanie zasobów Spółki;
• jak najefektywniejsza realizacja wyznaczonych strategicznych celów rozwoju;
• terminowa identyfikacja i analiza ryzyk finansowych i operacyjnych, które mogą mieć istotny negatywny wpływ na realizację celów Spółki związanych z działalnością finansowo-gospodarczą Spółki.

3. Procedury i metody kontroli wewnętrznej

3.1. Na kontrolę wewnętrzną Spółki składają się następujące procedury:

• określenie powiązania celów i zadań na różnych poziomach zarządzania Spółką, mających na celu ograniczenie ryzyk organizacyjnych;
• identyfikacja i analiza potencjalnych i istniejących ryzyk operacyjnych, finansowych, strategicznych i innych, które mogą mieć wpływ na realizację celów działalności Spółki;
• sprawowanie kontroli wewnętrznej nad działalnością finansowo-gospodarczą Spółki;
• monitorowanie zgodności aktualne ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, Statut Spółki i inne lokalne akty Spółki, gdy Spółka przeprowadza transakcje finansowe i gospodarcze;
• identyfikowanie naruszeń poprzez prowadzenie kontroli, monitorowanie i analizowanie wyników kontroli działalności Spółki;
• kontrola nad eliminacją zidentyfikowanych naruszeń;
• prace prewencyjne mające na celu zapobieganie naruszeniom poprzez przekazywanie informacji o zidentyfikowanych istotnych naruszeniach i brakach do struktur Spółki;
• ocena sprawności przegród konstrukcyjnych, urzędnicy i inni pracownicy Spółki;
• opracowywanie rekomendacji w oparciu o wyniki procedur, w tym dotyczących poprawy efektywności działalności finansowo-gospodarczej Spółki oraz zarządzania ryzykiem;
• inne procedury niezbędne do osiągnięcia celów kontroli wewnętrznej.

3.2. Przy przeprowadzaniu procedur kontroli wewnętrznej stosuje się:

3.2.1) metoda kontroli, której istotą jest organizowanie i przeprowadzanie kontroli (w tym nieplanowanych), badań w celu ustalenia zgodności z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, statutu Spółki i innych lokalnych aktów prawnych Spółki, gdy Spółka prowadzi operacje finansowe i biznesowe;

3.2.2) metoda obserwacji – metoda celowego, ustalonego w określony sposób postrzegania badanego obiektu;

3.2.3) inne metody niezbędne do wdrożenia procedur kontroli wewnętrznej.

4. Organy i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną

4.1. Kontrolę wewnętrzną sprawują Rada Nadzorcza Spółki, Komitet Audytu Rady Nadzorczej, Komisja Audytu, Dyrektor Generalny Spółki oraz Departament Audytu Wewnętrznego Spółki.

4.2. Rada Nadzorcza Spółki ustala politykę kontroli wewnętrznej i ocenia skuteczność procedur kontroli wewnętrznej.

4.3. Komitet Audytu Rady Nadzorczej Spółki wykonuje ocena ogólna skuteczność procedur kontroli wewnętrznej w Spółce (w tym na podstawie komunikatów i raportów działu audytu wewnętrznego Spółki). Rola, cele, zadania i kompetencje komitetu audytu znajdują odzwierciedlenie w Regulaminie Komitetu Audytu Rady Nadzorczej Spółki.

W ramach swoich funkcji Komitet Audytu Rady Nadzorczej Spółki rozpatruje przedłożone przez Departament Audytu Wewnętrznego sprawozdanie z wyników pracy Departamentu Audytu Wewnętrznego za dany rok, a także sprawozdania z wyników prac Departamentu Audytu Wewnętrznego w imieniu Rady Nadzorczej i Komitetu Audytu Rady Nadzorczej.

4.4. Komisja Rewizyjna Spółki jest stałym, wybieranym organem Spółki, sprawującym kontrolę nad jej działalnością finansową i gospodarczą w ogólności oraz jej organami zarządzającymi.

4,5. Za realizację procedur kontroli wewnętrznej Spółki odpowiedzialny jest Dyrektor Generalny Spółki.

4.6. Bezpośrednia ocena adekwatności, wystarczalności i skuteczności procedur kontroli wewnętrznej oraz monitorowanie przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej odbywa się odrębnie jednostka strukturalna Spółka – przez dział audytu wewnętrznego.

W celu zapewnienia niezależności i obiektywizmu kontroli wewnętrznej, dział audytu wewnętrznego podlega funkcjonalnie komitetowi audytu rady nadzorczej Spółki, a administracyjnie Dyrektorowi Generalnemu Spółki. Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego uzgadniany jest z Komitetem Audytu Rady Nadzorczej i zatwierdzany przez Dyrektora Generalnego Spółki. Opisy stanowisk pracy pracownicy działu audytu wewnętrznego zatwierdzani są przez Dyrektora Generalnego Spółki.

5. Postanowienia końcowe

5.1. Kwestie nieuregulowane niniejszym Regulaminem reguluje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej oraz Statut Spółki.

5.2. Jeżeli w wyniku zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej niektóre artykuły niniejszego Regulaminu staną z nim w sprzeczności, artykuły te stracą moc i do czasu wprowadzenia zmian w niniejszym Regulaminie Spółka kieruje się aktualne prawa oraz regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej.

5.3. Regulamin wchodzi w życie z chwilą jego zatwierdzenia przez Dyrektora Generalnego Spółki.

Zmiany i uzupełnienia niniejszego Regulaminu dokonywane są w drodze decyzji dyrektor generalny Społeczeństwo.