المساهمة والشركات الأخرى والمنظمات الأخرى المبلغ الذي لم يتم تغطيته بالطريقة المنصوص عليها في القانون من مصادرها الخاصة.

يتم تحديد الخسارة غير المغطاة مع الأخذ بعين الاعتبار الدفعات للميزانية والنفقات الأخرى المدفوعة من الحساب، ويبين مقدار الخسارة غير المغطاة على تاريخ التقاريربغض النظر عن وقت تشكيلها.

يمكن أن تنتج الخسائر عن:

• زيادة النفقات على الدخل المالي النشاط الاقتصاديوالمعاملات غير التشغيلية؛
• تحديد الأخطاء الجسيمة في السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
• التغييرات.

أسباب تلقي الخسارة غير المكشوفة:

• الحصول على نتيجة سلبية فعلية من أنشطة الشركة بسبب زيادة التكاليف على الدخل؛
• تأثر الحالة الماليةتغييرات الشركة في السياسات المحاسبية؛
• عثر عليه في السنة الحاليةالأخطاء التي ارتكبت في السنوات السابقة والتي أثرت على النتيجة المالية.

في المحاسبة، تنعكس الخسارة غير المكشوفة في حساب منفصل "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" (انظر)، ويتم تسجيلها على مدينها، ويتم إضافة المبالغ المستخدمة لتغطية الخسارة. يمكن إظهار الرصيد المدين في الحساب إما في أصول الميزانية العمومية (تزيد عملتها بهذا المبلغ)، أو في التزامات الرصيد مع انخفاض بمقدار الخسارة غير المكشوفة لعملة الميزانية العمومية.

يمكن تغطية الخسارة (سواء السنوات الماضية أو السنة الحالية) من خلال (الصندوق) و المساهمات المخصصةأصحاب الشركة. إذا لم يكن هناك ما يكفي من المصادر المتاحة لتغطية الخسارة غير المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير، يتم ترك الخسارة غير المكشوفة في الميزانية العمومية. إذا لم يكن لدى المنظمة مصادر لسداد الخسائر، فقد يقرر مؤسسو الشركة تغطيتها من خلال مساهمات إضافية.

ينعكس شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الميزانية العمومية في رصيد حساب "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في المراسلات مع الحسابات: "رأس المال المصرح به" - عند إحضار المبلغ رأس المال المصرح بهيصل إلى صافي الموجوداتالمنظمات؛ "رأس المال الاحتياطي" - عند توجيه أموال رأس المال الاحتياطي لسداد الخسارة؛ "التسويات مع المؤسسين" - عند سداد خسارة شراكة بسيطة على حساب المساهمات المستهدفة من المشاركين فيها، وما إلى ذلك.

وفقا لحساب "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" يتم تنظيمها بطريقة تضمن تكوين معلومات حول مجالات استخدام الأموال.

الخسارة غير المغطاة - النتيجة المالية النهائية التي تم الحصول عليها بناءً على نتائج أنشطة المنظمة خلال السنة المشمولة بالتقرير؛ يميز التخفيض في رأس مالها. يميز الخسارة غير المكتشفة باستثناء قرار تغطية الخسارةكليًا أو جزئيًا على حساب المصادر ذات الصلة (توزيع الخسارة بين المشاركين) و الخسارة غير المكتشفة، مع مراعاة قرار تغطية الخسارة(توزيع الخسارة بين المشاركين) - يظهر الأول كخسارة صافية، والثاني - في (قسم "رأس المال والاحتياطيات").

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية هي جزء من أرباح معينة تبقى لدى المنظمة بعد سداد جميع المدفوعات الإلزامية.

تعريف

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية هي جزء من أرباح معينة تبقى لدى المنظمة بعد سداد جميع التزامات الدفع الأخرى.

لتقييم أداء الشركة المؤشر الأكثر أهميةفي التقرير هو الربح لفترة معينة من الزمن.

وفقا لديناميكياتها الإيجابية أو السلبية، يمكن للمرء أن يفهم مدى فعالية تصرفات المنظمة في فترة زمنية معينة.

من أجل زيادة الإنتاجية، ونتيجة لذلك، نمو الدخل المستلم، من الضروري توجيه الأموال بشكل صحيح من الأرباح المحتجزة.

يتأثر توزيع هذه الموارد بقرار إدارة الشركة. سوف يحسدون حيث سيتم توجيه الأرباح المحتجزة:

• مكافآت الموظفين؛
• توزيعات الأرباح؛
• زيادة في مبلغ رأس المال المصرح به؛
• يزيد صندوق احتياطي;
• توزيع الأموال لأغراض أخرى تهدف إلى تطوير المنظمة.

مهم:لا يمكن تجميع الأرباح المحتجزة حتى تكمل المنشأة كل شيء الالتزامات النقديةلفترة معينة من الزمن.

يتقاطع مفهوم الأرباح المحتجزة بشكل وثيق مع مفهوم صافي الدخل.

ومع ذلك، يكمن الاختلاف بينهما في حقيقة أن الأرباح المحتجزة هي في المقام الأول مؤشر أداء لمدة سنة واحدة تقويم سنويأو للفترة من بداية عمل المنظمة إلى اللحظة الحالية.

صافي الربحاللازمة للتوفيق بين المؤشرات لهذه الفترة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن لحظة الأرباح المحتجزة في المنظمة يتم تفسيرها بشكل مختلف.

ويعتبر المحاسب هذا الربح نتيجة العمل النهائي للسنة ويعكس رقمه في الحساب 84.

ويتم توزيع الربح نفسه من قبل أصحاب المنظمة في شخص أصحابها.

وسيكون المعنى الاقتصادي للأرباح المحتجزة هو أن مؤشراتها سيتم النظر فيها في العام التالي لتاريخ حسابها وتوزيعها الفعلي من قبل المحاسب، بناء على قرار إدارة الشركة.

عملية التكوين والمحتوى

الحساب النشط السلبي 90 هو المسؤول عن المبيعات. وهو يعكس في الواقع جميع نتائج الأنشطة المباشرة للشركة، والتي يتم التعبير عنها في:

• إنتاج وبيع المنتجات؛
• تقديم الخدمات.

سيعكس الخصم من الحساب المبلغ الكامل لتكلفة الإنتاج، والمبلغ المحسوب، بالإضافة إلى النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج.

سيحتوي رصيد الحساب على المبلغ الكامل لعائدات بيع البضائع. ويتم تحويل الباقي، كحساب نهائي، إلى الحساب 99.

وبناء على هذه الحسابات، يتم الإدخال التالي

سيتم إدخال الإجراءات المالية للمنظمة، المعبر عنها في الأنشطة التي لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية، في الاعتبار 91، وهو المسؤول عن إيرادات الشركة الأخرى التي تختلف عن الإيرادات الرئيسية.

ستشمل هذه الأنواع من الحسابات ما يلي:

• بيع الأصول الحالية للشركة؛
• استئجار أصول الشركة؛
• إجراء عمليات تخفيض السعر على الأصول التي تقع خارج نطاق التداول الرئيسي للأموال؛
• إعادة تقييم الأصول التي تقع خارج نطاق التداول الرئيسي؛
• القيام بأعمال خارجية بالعملات الأجنبية؛
• استثمار مالإلى المنظمات الأخرى؛
• تصفية الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة؛
• التبرع بالممتلكات المنقولة أو غير المنقولة؛

وفي هذه الحالات سيتم تسجيل الإجراءات بالشكل التالي

وبالمثل، عند العمل مع الحسابات المذكورة أعلاه، يتم تحويل الأرصدة إلى الحسابات المسؤولة عن إيصالات الدخل غير المخطط لها أو إيصال الخسائر غير المخطط له.

ومن الأمثلة على هذا الدخل أو المصروف استلام مطالبة تأمين لحدث معين، أو خسارة أصل في الميزانية العمومية للمؤسسة نتيجة ل كارثة طبيعيةأو كارثة.

وبعبارة أخرى، لا يمكن التنبؤ بهذه الإيرادات والنفقات وهي ذات طبيعة عفوية (طارئة).

وبنفس الطريقة يتم تحويل الرصيد من الحساب المسؤول عن المواد.

على سبيل المثال، فإنه يسجل السعر الذي تتلقاه المنظمة لأي نوع من الممتلكات أو المواد غير المطلوبة للإنتاج.

مهم:يمكن زيادة الأرباح المحتجزة وفقًا للمؤشرات الواردة في التقارير، في حالة ارتكاب المحاسب خطأً في التعبير عن مؤشر النفقات المبالغ في تقديره بشكل غير صحيح.

قد يتأثر نمو الأرباح المحتجزة أيضًا بالمدفوعات على شكل أرباح إذا لم يستخدمها المستثمرون خلال 3 سنوات من تاريخ استحقاقها.

يستثني الأصول المالية، معبرًا عنه بشكل أو بآخر، يمكن أن يكون الربح ماديًا.

من المهم أن تفهم هذا عندما تحتاج إلى ذلك تحليل إقتصاديعلى عمل المنظمة لفترة زمنية محددة.

في نهاية العام، يحتاج المحاسب إلى إجراء عملية في الميزانية العمومية للمنظمة تتعلق بشطب الرصيد النهائي من الحساب الرئيسي إلى الحساب 84.

يتم تنفيذ هذا الإجراء على النحو التالي

بعد هذا الترحيل، يخضع الحساب 99، الذي تم خصم الأموال منه، للتصفير، ولن تظهر الإدخالات الأولى عليه إلا في بداية العام المقبل.

النقاط المشتركة والاختلافات عن الأضرار المكشوفة

تعد كل من الأرباح المحتجزة والخسائر غير المكشوفة ضرورية لإجراء وتسوية المؤشرات المتعلقة بفعالية المنظمة.

عند تجميع المستندات المحاسبية تمييز خاصلا.

وفي بعض الحالات يكون الفرق في صافي الأرباح التي تم دفعها لأصحاب المنشأة أو مبلغ الأرباح المحتجزة بشكل عام، وذلك للفترة الزمنية المحددة في البيانات المالية.

إن الأرباح المحتجزة، الموجودة في التزامات الميزانية العمومية، تزيد في الواقع من مبلغ رأس المال في المنظمة.

وهذا يعكس مدى فعالية استثمار هذه الأموال في تنمية القدرات الإنتاجية.

من خلال التحليل التفصيلي، من الممكن تحديد أي من العوامل أصبح أكثر ملاءمة للحصول على مثل هذا الربح.

يتم دائمًا عرض الخسارة نفسها في الميزانية العمومية للمؤسسة بعلامة ناقص ويتم وضعها بين قوسين.

وعندما يحدث ذلك، تحتاج الإدارة إلى إجراء تحليل شامل لتحديد سبب هذا الانحراف نحو الربح.

أحد الأسباب الشائعة لمثل هذه المواقف هو انخفاض القدرة التنافسية للمنتج في السوق أو استثمار مبالغ كبيرة في الإنتاج. والتي تستغرق وقتا طويلا لسدادها.

كيف يتم حسابها؟

المؤشرات الهامة في حساب الأرباح المحتجزة التي يجب عليك معرفتها هي:

• مقدار الأرباح المحتجزة في بداية العام؛
• صافي الربح أو الخسارة للسنة؛
• المبالغ المستلمة من قبل أصحابها.

ووفقا للنقطة الأخيرة، يمكن أن تكون هذه المبالغ في شكل توزيعات أرباح للمساهمين في المؤسسة أو مدفوعات مبالغ من المالالمؤسسين.

المؤشرات مأخوذة من السطر 1370 المسؤول عن ورقة التوازنو2400 سطر مسؤول عن تقرير النتائج المالية.

يجب أن تنعكس الدفعة المؤقتة، التي يتم تخصيصها خلال العام من الربح المتوقع، في أوامر المؤسسة.

إذا تم تحقيق ربح للسنة الحالية، فسيتم حسابه بالمعادلة التالية

إذا كان هناك خسارة فقط للعام الحالي، إذن صيغة الحسابسيتم تعديلها قليلا

يمكن أن تكون القيمة الأولى سلبية أيضًا إذا تجاوزت الخسارة في العام الحالي مبلغ الربح المحسوب في بداية العام.

إذا حدث هذا، فسيتم تصنيف هذا المؤشر على أنه خسارة غير مكشوفة.

يمكن أيضًا استكمال صيغة الحساب وتعديلها اعتمادًا على شكل الملكية ونوع النشاط الذي تمارسه المنظمة.

الانعكاس في التقارير

وينبغي أن ينعكس هذا الربح في رأس مال الشركة أو في احتياطياتها.

عند التجميع تقارير سنوية، فإن المبلغ الإجمالي للربح سينعكس بالفعل باستثناء الخصومات التي تم خصمها مسبقًا.

وهذا يعني أنه تم طرح ما يلي:

• خسارة ل العام الماضي;
• الدفع على أرباح الأسهم.
• تحويلات الأموال على الأموال الاحتياطية؛
• وغيرها من نفقات المؤسسة.

يجوز تعديل جميع المؤشرات الرقمية الخاصة بالبنود المذكورة أعلاه حتى يتم اعتمادها نهائيًا من قبل إدارة المنظمة.

تقرير عن العام السابق

• حساب التراكم
• الحساب حسب السنة.

في الخيار الأول، ليس من الضروري تقسيم الأرباح عن السنوات السابقة وسنة التقرير مع فتح حساب فرعي منفصل يرتبط بالحساب 84.

يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق منذ لحظة إطلاق المؤسسة.

وفي حالة ظهور الخسائر بهذا الشكل من الحساب، فسيتم تغطيتها من الأرباح التي تم الحصول عليها خلال السنوات الماضية.

هذا النوع من الحساب فعال فقط للمؤسسات الصغيرة.

الشيء الرئيسي الذي يميز الحساب بالسنوات هو وجود حساب فرعي منفصل لحساب مبالغ الأرباح المستلمة لفترات زمنية مختلفة.

قد تختلف الحسابات الفرعية. على سبيل المثال، قد تبدو هذه الحسابات كما يلي:

في الحالتين الموضحتين في المثال، سيتم إدراج المبالغ التي تم استلامها في السنوات السابقة في الحسابات في نهاية العام.

من أجل الحصول عليها معلومات مفصلة، عليك أن تأخذ مؤشرات من الأنواع التالية:

• ملاحظات توضيحية يمكن أن تتماشى مع الميزانية العمومية للمؤسسة؛
• الإدخال المحاسبي للحساب 84 ؛
• تقارير السنوات السابقة.

انتباه:إذا وجدت أخطاء في حساب الربح أو الخسارة للعام السابق، فسيتم إدخال المعلومات الخاصة بها في النتائج المالية للعام الحالي.

تقرير للعام الحالي

إذا كنت بحاجة إلى عرض أرباح العام الحالي في قسم المحاسبة بالمؤسسة، فيمكنك فتح حسابات إضافية للحساب 84.

على سبيل المثال، قد يبدو مثل هذا

عند استلام نتيجة إيجابية في العام الحالي، بناءً على المثال، ستبدو الأسلاك كما يلي:

د 84.1 كيلوطن 84.2

إذا تم تطبيق الإدخال على الحساب 84.3، فهذا يعني أنه سيتم استخدام الربح في صناديق مختلفة.

في أي من الخيارات المحاسبية، سيتم وضع علامة على الإدخال النهائي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في دفتر الأستاذ العام.

سيكون هذا الترحيل عبارة عن عملية لخصم الأموال من الحساب 99 إلى الحساب 84.

من المبلغ المستخدم يجب أن يتم خصمه بالفعل، وكذلك الدفع المؤقت لأرباح الأسهم وأشكال المدفوعات الأخرى.

لذلك، يتم تنفيذ النوع التالي من الأسلاك

الخسائر المكشوفة

يتم فتح حساب إضافي 84.4 لغرض عرض كافة الخسائر التي حدثت في العام الحالي.

إذا نشأ موقف لا يمكن فيه تغطية الخسارة الناتجة بالدخل الناتج عنه العام الماضيثم تتخذ إدارة المنظمة إجراءات تهدف إلى سداد الخسارة من مصادر أخرى محتملة.

وفي الحالة التي لا يكون فيها ذلك ممكنا، تظل الخسارة في الميزانية العمومية.

في مثل هذه الحالة، سيتم التعرف عليه على أنه غير مغلق. ثم سيتم نقله إلى الحقل المقابل بمؤشر سلبي.

إذا تم استخدام حساب الربح حسب السنوات، فسيتم نقل بيانات الخسارة التي لم يتم تغطيتها في العام الحالي إلى حسابات إضافية للحساب 84.

تبدو هكذا

إجراء الفحص

يعد بيان التغيرات في حقوق الملكية بمثابة مصدر لجميع البيانات المتعلقة بالأرباح التي تم تسجيلها على أنها غير مؤكدة.

ويشمل ذلك أيضًا إدخالات الخسائر التي لم يتم تغطيتها منذ بداية العام.

عند تجميع العوائد السنوية، قد لا تقدم بعض الشركات الصغيرة والشركات غير الربحية عوائد للعام الحالي.

يقوم بيان التغيرات في حقوق الملكية نفسه بتخزين المعلومات على مدى السنوات الثلاث الماضية من أنشطة المنظمة.

تعريف الربح السلبي

في بعض المنظمات، يتم استخدام هذا التعبير عندما تنشأ الخسائر دون أي خطأ في أنشطتها الخاصة في الشركة.

إذا تم اكتشاف خطأ، ونتيجة لذلك سيتم تحديد مبلغ كبير من الديون أو المبالغة في تقدير تكلفة الإنتاج، فقد تظهر الخسائر حتى بالنسبة تمامًا الشركات الكبرى.

أين يوجه الإنفاق

وبموجب قرار إدارة المنظمة يتم توجيه كامل مبلغ الأرباح المحتجزة إلى المصادر التي تختارها.

انتباه:ليس للمحاسب الحق في اتخاذ قرار مستقل بشأن توزيع الأرباح. سيكون أساس بدء النشرات ذات الصلة هو القانون الصادر عن إدارة المنظمة.

على عكس حسابات الدخل الأخرى، يمكن للإدارة التصرف بحرية في الأرباح المحتجزة.

ومع ذلك، فإن مثل هذا الأمر لا ينبغي أن يتجاوز ميثاق المنظمة، وكذلك التشريعات الحالية.

مثال منشورات قياسيةقد تكون هناك الإجراءات التالية:

لا يمكن للإدارة اتخاذ قرارات بشأن توزيع الأرباح إذا كان على أحدهم ديون على الاستثمارات في رأس المال المصرح به.

سيتم تطبيق نفس القاعدة في الحالات التي:

• حجم صافي أصول المنظمة أقل من حجم رأس المال المصرح به؛
• أن يكون حجم صافي أصول المنظمة أقل من حجم الصندوق الاحتياطي أو حجمه؛
• في الحالات التي تكون فيها المنظمة في إجراءات الإفلاس.

وبموجب هذه القيود، يحظر صرف المبالغ المخصصة لتوزيع أرباح أسهم الشركة.

يحق للكيانات القانونية في النموذج عدم إنشاء أموال احتياطية.

تنطبق هذه القاعدة على الشركات المساهمةحيث يجب أن لا يقل حجم الصندوق عن 5% من مبلغ رأس المال المصرح به.

يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة إنشاء صناديق مختلفة، والغرض منها هو توزيع الأرباح.

ولتجسيد الإجراءات المتخذة بحقهم، يكفي فتح حسابات إضافية للحسابات الرئيسية، والتي سيتم توزيع هذا الربح منها.

يجوز للشركات المساهمة، على أساس التشريعات الحالية، إنشاء صندوق لتحويل الموظفين إلى شركات.

سيتم توجيه كامل المبلغ للمشتريات فقط. أوراق قيمةمن أصحابها. كما يحق لموظفي JSC استرداد أجزاء من الأسهم المجانية.

إذا تم توجيه الأرباح المحتجزة إلى تطوير المنظمة، فيشار إلى هذا الإجراء بالتمويل الذاتي.

سيتم اعتبار ميزة هذا النوع من التوزيع حقيقة مرتبطة بالتغيرات في الميزانية العمومية.

وبالتالي، عند شراء معدات إضافية ضرورية لتحديث الإنتاج، لن يكون هناك أي تخفيض في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية.

في هذه الحالة، ستكون هناك حركة هبوطية في الأصل. ولن تؤثر مثل هذه المعاملات على رأس مال الشركة بأي شكل من الأشكال.

يجب على المحاسب عرض جميع الأموال المنفقة في الميزانية العمومية للحسابات الإضافية المتعلقة بالحساب 84.

في الوقت الذي يتم فيه إنفاق الدخل المتراكم، أي أنه سيتم خصم أرصدة 84 حسابًا، تجدر الإشارة إلى أن تحويل الأموال الإضافي لتحسين الإنتاج سيتم باستخدام الأموال المتداولة في المنظمة.

تعريفات مصادر تغطية الخسائر

يوضح الالتزام برأس المال كيفية تقليل مبلغ الخسائر المستلمة.

وبما أن الأقسام الأخرى لم تتغير، فإن للمحاسب الحق في ترحيل شطب الخسائر باستخدام وسائل مختلفة.

ومن الناحية العملية، يتم عرض ترحيلات شطب الخسائر على النحو التالي

ولزيادة نمو أرباح الشركة، يجب على الإدارة اتخاذ قرارات فعالة بشأن توزيع الأرباح الواردة، بناء على تحليل وإعداد التقارير السنوية، أو التقارير عن كامل فترة المنشأة.

صافي القيمة: الأرباح المحتجزة

الحساب 84 للمحاسبة هو حساب نشط وسلبي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، ويشير إلى القسم Ⅶ "رأس المال" من مخطط الحسابات وعادة ما يشكل جزءًا كبيرًا من رأس مال المنظمة. مع الأسلاك القياسية و أمثلة عمليةخذ بعين الاعتبار تفاصيل استخدام الحساب 84 وميزات عكس العمليات مع الأرباح المحتجزة.

الأرباح المحتجزة- هذا هو صافي الربح بعد الضرائب في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، الذي حصلت عليه المنظمة، ولكن لم يتم توزيعه بعد على المساهمين في شكل أرباح، لتجديد رأس المال أو لتغطية الخسائر غير المكشوفة.

الحساب 84 المحاسبة يخدم للمحاسبة النتيجة الماليةأنشطة المؤسسة طوال فترة عملها، من لحظة التسجيل إلى التصفية. يتم تجديد الحساب أثناء إعادة تشكيل الرصيد، أي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن لأصحاب المؤسسة فقط التصرف في الأرباح المتراكمة. يتم اتخاذ القرار بشأن توزيع الدخل أو الخسارة من قبل أصحابها، ويتم إعداده بواسطة المحضر التالي لنتائج الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين.

الحساب 84 للمحاسبة نشط-سلبي، لذلك تنعكس الخسارة غير المكشوفة في المدين، ومبلغ صافي الربح - في رصيد الحساب.

الحسابات الفرعية للحساب 84 للمحاسبة، وهي نشطة-سلبية، موضحة في الشكل أدناه:

تخصيص الأموال لصناديق خاصة، على سبيل المثال، توزيعات الأرباح مشاركات مفضلةوالشركات والحوافز المادية للموظفين وإنفاقهم يمكن أن تنعكس في حسابات فرعية إضافية مكونة من 84 حسابا، ولكن يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية في مقدار رأس المال الاحتياطي.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

الترحيلات النموذجية على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)"

يتم عرض مراسلات الحسابات والإدخالات الرئيسية في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" في الجدول:

د.ت	ط م	وصف الأسلاك
99	84.01	انعكاس مبلغ صافي الربح بناءً على رقم الأعمال النهائي للسنة المشمولة بالتقرير (ديسمبر)
84.01	75.02/70	انعكاس دفع الأرباح (اعتباراً من تاريخ القرار)
84.01	82/80	صافي الربح المخصص لرأس المال الاحتياطي / رأس المال المصرح به
80	84	انعكاس انخفاض رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول (اعتبارًا من تاريخ تسجيل الدولة)
84.02	99	انعكاس مبلغ الخسارة على أساس رقم الأعمال النهائي للسنة المشمولة بالتقرير (ديسمبر)
99	84.03	انعكاس المبلغ الإجماليالأرباح المحتجزة بين المساهمين
82/75/80	84.02	انعكاس تغطية الخسارة على حساب رأس المال الاحتياطي (اعتباراً من تاريخ القرار)/ الصناديق الخاصةالمؤسسون/رأس المال المصرح به (بعد تسجيل الدولة لهذه التغييرات)
84.03	84.02	تغطية الخسارة بالمبلغ المتراكم من الأرباح المحتجزة
84.03	84.04	انعكاس حقيقة استخدام الأرباح المحتجزة عند إنشاء الممتلكات

أمثلة على المعاملات مع الترحيلات على الحساب 84

مثال 1. دفع أرباح الأسهم وتجديد الصندوق الاحتياطي

في نهاية عام 2016، حصلت شركة Merod JSC على أرباح صافية قدرها 175300 روبل. على اجتماع عامعلى المساهمين، تقرر توزيعها لدفع الأرباح (70%) وتجديد الصندوق الاحتياطي (10%).

جدول الترحيل للحساب 84 - دفع الأرباح:

مثال 2. تغطية الخسارة

اعتبارًا من يناير 2017، تمتلك شركة Fenkh LLC رأس مال احتياطي قدره 70.000 روبل، وبلغت الخسارة في نهاية عام 2016 130.000 روبل. في الاجتماع العام للمشاركين في الشركة، تقرر تغطية الخسارة جزئيًا بأموال رأس المال الاحتياطي، وجزئيًا - على حساب الأموال الخاصة بما يتناسب مع حصة المشاركين في رأس المال المصرح به:

• أوتيس إي.أ. - 75%، الحساب الفرعي 75.01؛
• كوريف أ. - 25% الحساب الفرعي 75.02.

جدول الترحيل للحساب 84 - تغطية الخسارة على حساب الأموال الخاصة ورأس المال الاحتياطي:

د.ت	ط م	المبلغ، فرك.	وصف الأسلاك	قاعدة وثيقة
84.02	99	130 000	انعكاس الخسارة المكشوفة	قوائم الدخل
82	84.02	50 000	سداد جزء من الخسارة على حساب رأس المال الاحتياطي	محضر الاجتماع العام
75.01	84	60 000	انعكاس ديون أوتيس إ.	المعلومات المحاسبية
75.01	84	20 000	انعكاس الديون Koreva A.I.
51	75	80 000	انعكاس تغطية الخسارة من خلال مساهمات المالكين	أمر دفع

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

بواسطة السطر 1370يعكس المبلغ الأرباح المحتجزةأو الخسارة المكشوفة للمنظمة:

التقارير المؤقتة:

[رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة"]

زائد/ناقص

[الرصيد في الحساب 84

ناقص

[رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)"]
(فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)

التقارير السنوية:

إن مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) لفترة التقرير يساوي مجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة مكشوفة) للسنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال فترة التقرير، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي ربح (خسارة) التقرير" المدة" من النموذج رقم 2.

في بعض الحالات، تكون المنظمة ملزمة في فترة إعداد التقارير اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية:

1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة إذا:

• يتجاوز مبلغ استهلاك الأصول غير الملموسة مبلغ إعادة التقييم المضاف إليه رأس مال إضافيالمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي أجريت في السابق سنوات الإبلاغ;
• يتم خصم الأصول غير الملموسة التي لم يتم التقليل من قيمتها في وقت سابق؛
• يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة، التي تم خصمها سابقًا، ويعزى مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة.

2. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) عندما تتغير القيم المقدرة للأصول غير الملموسة (أي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة):

• في حالة الموعد النهائي استخدام مفيدنما؛
• في حالة توضيح طريقة حساب الإهلاك للأصول غير الملموسة.

3. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:

• كائن الأصول الثابتة الذي تم إهلاكه سابقاً، ومبلغ إهلاكه الذي تم إهلاكه في السابق فترات الإبلاغتعزى إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في سنوات التقرير السابقة؛
• يتجاوز مبلغ استهلاك الأصل مبلغ إعادة تقييمه المضاف إلى رأس المال الإضافي للمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
• تم استهلاك نظام التشغيل، وهو ما لم يتم الاستهانة به سابقًا.

4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للتغييرات السياسة المحاسبية:

• بسبب تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي أو اللوائح المتعلقة به محاسبة(ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة)؛
• وفي حالات أخرى، التغيرات في السياسات المحاسبية.

لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا لم يكن من الممكن إجراء تقدير نقدي لآثار التغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير بموثوقية كافية.

5. الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) تشمل نتائج إعادة حساب المؤجلة الأصول الضريبيةوالالتزامات الناجمة عن التغيرات في معدلات ضريبة الدخل وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي.