إس في. رازغولين

مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

منذ عام 2015، أدخل القانون الاتحادي رقم 376-FZ بتاريخ 24 نوفمبر 2014 التزام دافعي الضرائب، بما في ذلك الأفراد، بإخطار مصلحة الضرائبحول المشاركة في المنظمات الأجنبيةوعلى إنشاء الهياكل الأجنبية دون تعليم كيان قانوني. علاوة على ذلك، غيّر القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015 المواعيد النهائية للوفاء بهذا الالتزام فيما يتعلق بالمشاركة المحددة مسبقًا في المنظمات الأجنبية (الهياكل المنشأة مسبقًا). هذه المقابلة مخصصة لإجراءات إخطار المشاركين الأجانب بالمشاركة.

— من يجب عليه الإبلاغ عن المشاركة في المنظمات الأجنبية؟ هل الأفراد لديهم مثل هذا الالتزام؟
يفرض البند 3.1 من المادة 23 والمادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على جميع دافعي الضرائب المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي الالتزام بإرسال إخطارات المشاركة في المنظمات الأجنبية إلى السلطات الضريبية.

يشمل دافعو الضرائب المقيمون في الاتحاد الروسي بموجب المادتين 207 و246.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ما يلي:

• الأفراد الذين كانوا موجودين بالفعل في وقت بدء المشاركة في منظمة أجنبية الاتحاد الروسي 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا؛
• جميع المنظمات الروسية؛
• المنظمات الأجنبية التي يكون مكان إدارتها الفعلية هو الاتحاد الروسي (قد يتم تحديد الاستثناءات بموجب معاهدة دولية)؛
• المنظمات الأجنبية التي لها موقع دائم في الدول التي أبرم معها الاتحاد الروسي معاهدات دولية سارية بشأن القضايا الضريبية، وتعمل في الاتحاد الروسي من خلال وحدات منفصلةوقد اعترفوا بأنفسهم بشكل مستقل كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، يجب على الأفراد المقيمين الخاضعين للضرائب في الاتحاد الروسي، بغض النظر عما إذا كانوا رواد أعمال فرديين أم لا، إرسال الإخطارات المناسبة.

ما هي المشاركة في المنظمات الأجنبية التي يجب الإبلاغ عنها إلى مصلحة الضرائب إذا نشأت هذه المشاركة قبل اعتماد تعديلات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وما زالت مستمرة في الوقت الحاضر؟
وفقًا للفقرتين 1 و4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ، يتم تقديم إخطار بالمشاركة المحددة مسبقًا في المنظمات الأجنبية اعتبارًا من 15 مايو 2015. موعد التسليمتقديم الإخطار بهذا المصير و- 15 يونيو 2015.

في هذه الحالة، يعتبر أساس تقديم الإخطار بمثابة زيادة في حصة المشاركة بنسبة 10٪ (البند الفرعي 1 من البند 3.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع الأخذ في الاعتبار التفسير المنهجي، يخضع إخطار المشاركة في المنظمات الأجنبية لتقديمه إذا كانت حصة هذه المشاركة، اعتبارًا من 15 مايو 2015، أكثر من 10٪.
لذلك، قبل 16 يونيو 2015، يجب على الأشخاص المعترف بهم كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 15 مايو 2015 تقديم إشعار حول مشاركتهم الحالية في المنظمات الأجنبية اعتبارًا من 15 مايو 2015 (إذا كانت حصة هذه المشاركة أكثر من 10%).

هل هناك التزام بإخطار الهياكل الفردية الأجنبية التي تم إنشاؤها قبل عام 2015؟
المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصصة للإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية. الإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية نفسه هو اسم الوثيقة. تعكس هذه الوثيقة أيضًا معلومات حول إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (البند 5 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، قبل 16 يونيو 2015، يجب الوفاء بالالتزام بإخطار السلطات الضريبية:

على الهياكل الأجنبية القائمة دون تشكيل كيان قانوني، القائمة اعتبارا من 15 مايو 2015؛
- حول السيطرة على هذه الهياكل أو حول الحق الفعلي في الدخل الذي تتلقاه هذه الهياكل (صندوق، شراكة، شراكة، ائتمان، أو شكل آخر من أشكال الاستثمار الجماعي أو إدارة الثقة)، الموجودة اعتبارًا من 15 مايو 2015.

هل يشترط تقديم الإخطار إلى مصلحة الضرائب في حالة إنهاء المشاركة في المنظمات الأجنبية؟
لا يتم تقديم إخطار بالمشاركة المحددة مسبقًا في منظمة أجنبية إذا نشأ الالتزام بإرسال مثل هذا الإخطار إلى السلطات الضريبية بعد توقف المشاركة في المنظمة الأجنبية (تم بيع الأسهم المقابلة والأسهم في رأس المال المصرح به).
وبالتالي، لا يتم تقديم الإخطار إذا تم، بحلول 14 يونيو 2015 ضمناً، إنهاء المشاركة في منظمة أجنبية أو تصفية هيكل أجنبي قائم دون تشكيل كيان قانوني (الجزء 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014) رقم 376-FZ (بصيغته المعدلة في 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ)).

هل من الضروري الإبلاغ عن المشاركة في المنظمات الأجنبية إلى مصلحة الضرائب إذا نشأت هذه المشاركة في ديسمبر 2015 وكان حجم حصة المشاركة 5٪؟
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة السارية حتى عام 2015)، يتعين على دافعي الضرائب - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب، على التوالي، في موقع المنظمة ، مكان الإقامة رجل أعمال فرديحول جميع حالات المشاركة في المنظمات الأجنبية - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ بداية هذه المشاركة.
البند 3.1. قدمت المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التزامًا جديدًا - بإرسال إخطارات إذا تجاوزت حصة المشاركة في منظمة أجنبية 10٪.
وبالتالي، إذا نشأت المشاركة في منظمة أجنبية في ديسمبر 2014 وكان حجم حصة المشاركة أقل من 10%، فلا داعي للإبلاغ أو إخطار مصلحة الضرائب بشأن هذه المشاركة.

هل يجب إخطار مصلحة الضرائب بالمشاركة في المنظمات الأجنبية التي نشأت قبل عام 2015 إذا لم تتغير حصة هذه المشاركة؟
منذ عام 2015، تم إلغاء الالتزام بإرسال إخطارات حول المشاركة في منظمة أجنبية.
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06/09/2011 رقم ММV-7-6/362@، تمت الموافقة على النموذج رقم S-09-2 "إخطار بشأن المشاركة في المنظمات الروسية والأجنبية"، والذي يوفر الحقول للإشارة إلى بداية المشاركة، وإجراء تغييرات على حصة المشاركة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مستند جديد– تم تقديم الإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية والمسؤولية الخاصة لعدم تقديم هذا الإخطار.
بناءً على الفقرة 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفشل غير القانوني في تقديم وقت محددإن قيام دافع الضرائب بتقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب بشأن المشاركة في منظمات أجنبية أو تقديم إخطار حول المشاركة في منظمات أجنبية يحتوي على معلومات كاذبة يستلزم غرامة قدرها 50000 روبل فيما يتعلق بكل منظمة أجنبية لم يتم تقديم معلومات عنها أو في التي تم تقديم معلومات كاذبة بشأنها.
وبالتالي، يجب إرسال إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية (بحصة مشاركة تزيد عن 10٪) إلى السلطات الضريبية، بما في ذلك إذا أرسلت المنظمة، قبل عام 2015، إلى مصلحة الضرائب إشعارًا بالمشاركة في منظمة أجنبية و حصة المشاركة في منظمة أجنبية لم تتغير خلال كامل فترة الملكية.

كيفية تحديد تاريخ حدوث أساس الإخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية الذي نشأ قبل 16 مايو 2015؟
في الجزء 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ (بصيغته المعدلة في 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ)، يُشار إلى 15 مايو 2015 باعتباره التاريخ الذي تبدأ منه الفترة الشهرية لـ يتم احتساب إرسال الإخطار. وهذا التاريخ هو الذي يمكن اعتباره تاريخ حدوث أساس تقديم الإخطار (تاريخ حدوث المشاركة).

- ما هي مواعيد إرسال الإخطارات حول بدء مشاركة جديدة في المنظمات الأجنبية؟
بناءً على الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم إخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ حدوث (تغيير الحصة) المشاركة في منظمة أجنبية، وهو أساس تقديم الإخطار.
علاوة على ذلك، في حالة إنهاء المشاركة في منظمة أجنبية، يقوم المكلف بإبلاغ مصلحة الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء المشاركة.
الموعد النهائي لإرسال إشعارات المشاركة في شركات اجنبية، والذي يحدث اعتبارًا من 16 مايو، هو شهر واحد. علاوة على ذلك، تدخل الأحكام المتعلقة بالفترة الشهرية لإرسال الإخطارات حيز التنفيذ في 15 يونيو 2015 (الجزء 3 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ (بصيغته المعدلة في 6 أبريل 2015 رقم 85 -FZ).
وهذا يعني أنه يجب الإبلاغ عن الاستحواذ على حصة 10٪ (أو أكثر) في شركة أجنبية في 16 مايو 2015 في موعد أقصاه 16 يونيو.

- ما هي المدة التي يستغرقها الإخطار عن إنشاء هياكل أجنبية دون تكوين كيان قانوني؟
يُطلب من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي إخطار مصلحة الضرائب بشأن إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني.
في الوقت نفسه، يختلف مفهوما "المنظمة الأجنبية" و"الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وفي الحالات الضرورية، في رأي المشرع، يتم استخدام مفهومي "المنظمة الأجنبية" و"الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" في الواقع بنفس المعنى (أساسا للإشارة إلى إمكانية الاعتراف بمنظمة أجنبية). منظمة أجنبية وهيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني كشركة أجنبية خاضعة للرقابة - على سبيل المثال، الفقرات 2، 3، 6، 8، 9 من المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالات أخرى، يتم استخدام مفهومي "المنظمة الأجنبية" و"الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" بشكل منفصل (على سبيل المثال، الفقرة 1 من المادة 25.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أو فقط مفهوم "المنظمة الأجنبية" يتم استخدام "المنظمة" (على سبيل المثال، الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم تحديد الموعد النهائي لإرسال الإخطار بموجب الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط فيما يتعلق بالمشاركة في المنظمات الأجنبية: في غضون شهر من تاريخ حدوث (تغيير الحصة) المشاركة في مثل هذه المنظمات الأجنبية منظمة.
لم يتم تحديد فترة الإخطار بإنشاء الهياكل الأجنبية دون تشكيل كيان قانوني تم إنشاؤه منذ 16 مايو 2015، أو السيطرة على هذه الهياكل أو الحق الفعلي في الدخل الذي تتلقاه هذه الهياكل الناشئة عن التاريخ المحدد بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتبين أنه يجب إرسال الإخطار قبل أن تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بالملاحقة القضائية.

- كيف أقوم بملء وإرسال إشعار المشاركة في المنظمات الأجنبية؟
يجب إنشاء النماذج والتنسيقات وإجراءات التعبئة وإجراءات تقديم الإخطارات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يجب أن يحتوي الإخطار على المعلومات المحددة في الفقرة 5 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون المشاركة في منظمة أجنبية مباشرة وغير مباشرة ومختلطة (يتم إضافة حصص المشاركة المباشرة وغير المباشرة). إذا تمت المشاركة من خلال أشخاص آخرين، فلملء الإشعار، ستحتاج إلى تعيين رقم مشارك فريد لكل منظمة أجنبية ذات صلة (IO)، ومنظمة روسية (RO)، وهيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (IP).
في حالة المشاركة غير المباشرة، عند ملء الإخطار، يجب تقديم جميع تسلسلات (مجموعات) المشاركة المحددة وفقًا للمادة 105.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي يجب أن تنتهي بالمنظمة الأجنبية المطلوبة. يتم احتساب حصة المشاركة من خلال ضرب نسب المشاركة في كل تسلسل وإضافة حصص المشاركة الناتجة لجميع الفئات.

ماذا يحدث إذا لم ينتظر دافع الضريبة إصدار الأمر أو، على سبيل المثال، أرسل بالفعل مثل هذا الإخطار بأي شكل من الأشكال؟
قبل إدخال التعديلات، تبين أن أغلبية دافعي الضرائب كانوا مخالفين ــ ولم يقدموا إخطارا خلال الموعد النهائي المحدد أصلا ــ حتى الثاني من إبريل/نيسان. وكان السبب الرئيسي لعدم التقديم هو عدم وجود النموذج المعتمدإشعارات.
دخل حيز التنفيذ في 7 أبريل القانون الاتحاديبتاريخ 04/06/2015 رقم 85-FZ الذي أرجأ الموعد النهائي لتقديم الإخطارات إلى 15 يونيو.
وبالتالي، لا يوجد سبب لاعتبار عدم تقديم الإخطارات للفترة من 2 أبريل إلى 7 أبريل بمثابة تأخير. استبعدت المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 85-FZ بتاريخ 04/06/2015 حتى الإمكانية النظرية لتحميل دافعي الضرائب المسؤولية بموجب الفقرة 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن الأفعال التي كان ينبغي ارتكابها عن طريق إرسال الإخطارات خلال الفترة من 1 يناير إلى 7 أبريل 2015.
ومع ذلك، فإن عدم وجود نموذج معتمد للوثيقة لا يلغي في حد ذاته الالتزام بتقديمها.
تجدر الإشارة إلى أنه لم يتم تحديد المسؤولية عن عدم الامتثال لشكل وطريقة تقديم الإخطار إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا لم توافق دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الوقت المناسب على نموذج (تنسيق) إخطار المشاركة في المنظمات الأجنبية، يجوز لدافع الضرائب إرسال إشعار محددكتابياً بأي شكل من الأشكال.
لا يمكن مطالبة دافع الضرائب الذي أوفى بالتزام إرسال إشعار بالوفاء بنفس الالتزام مرة أخرى.

هل من الضروري إرسال إشعار حول تغيير حصة المشاركة في المنظمات الأجنبية إذا تم تخفيض حجم حصة هذه المشاركة لاحقًا، على سبيل المثال، من 30% إلى 25% أو على العكس من ذلك، زيادتها من 10% إلى 30 %؟
أساس تقديم الإخطار هو أن حصة المشاركة تتجاوز 10٪ (البند الفرعي 1 من البند 3.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تتغير أسباب تقديم هذا الإخطار، بعد تقديم إخطار بشأن المشاركة في منظمات أجنبية، فلا يتم تقديم الإخطارات المتكررة.
يمكن أن نستنتج أنه بالنسبة لإخطار المشاركة الذي تجاوز حجمه 10%، فإن الإخطارات اللاحقة بتغيير حصة المشاركة (زيادة أو نقصان)، بحيث لا تقل الحصة عن 10% ، تتكرر ولا ينبغي تقديمها.
إذا كانت حصة المشاركة في المنظمة في البداية 5% ثم زادت إلى 10%، يتم تقديم إخطار بالمشاركة في مثل هذه المنظمة الأجنبية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ تغيير الحصة.

إذا كانت منظمة أو فرد معترف به كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي يسيطر على منظمة أجنبية ليست مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي، أو هيكل أجنبيدون تشكيل كيان قانوني، يتم الاعتراف بهذه المنظمة الأجنبية (الهيكل) كشركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) (البندان 1 و 2 من المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما يعنيه التحكم لغرض التعرف على مركبات الكربون الكلورية فلورية محدد في المادة. 25.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل السيطرة، على سبيل المثال، القدرة على ممارسة تأثير حاسم على القرارات التي تتخذها منظمة أجنبية فيما يتعلق بتوزيع الأرباح المستلمة.

على سبيل المثال، الشخص المسيطر في منظمة أجنبية هو منظمة تزيد حصتها من المشاركة في "أجنبي" عن 25%، ولا تنص هذه الحصة حصريًا على المشاركة المباشرة أو غير المباشرة من خلال المنظمات الروسية العامة.

إن وجود CFC في منظمة أو فرد يُلزمهم بإخطار مفتشية الضرائب عن هؤلاء "الأجانب" (البند 3 ، البند 3.1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نموذج إخطار CFC 2018

تقدم المنظمة المسيطرة إشعارًا في موقعها، والفرد الذي يسيطر على شركة أجنبية - في مكان إقامته (البند 3.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا ينبغي الخلط بين نموذج الإخطار المذكور أعلاه وإخطار المشاركة في منظمات أجنبية (بشأن إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني) (النموذج وفقًا لـ KND 1120411) (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 أبريل، 2015 رقم MMV-7-14/177@).

يجب على المنظمات تقديم إخطار CFC إلى في شكل إلكتروني، ويمكن للأفراد اختيار تقديمها إلكترونيًا أو ورقيًا (البند 4، المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إخطار حول مركبات الكربون الكلورية فلورية: تاريخ الاستحقاق

متى يتم تقديم إخطار CFC؟ هل من الضروري تقديم إخطار حول مركبات الكربون الكلورية فلورية سنويًا؟

يجب تقديم إخطار بشأن مركبات الكربون الكلورية فلورية في موعد أقصاه 20 مارس من العام التالي للسنة التي اعترف فيها الشخص المسيطر بالدخل في شكل أرباح مركبات الكربون الكلورية فلورية، والتي كانت تخضع لضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل (البند 2 من المادة 25.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبناءً على ذلك، إذا لم يتم الاعتراف بهذا الدخل في العام الماضي، فلن يتعين عليك تقديم إشعار بـ CFC هذا العام.

إجراءات ملء إخطار CFC

ترد إجراءات ملء إخطار CFC في الملحق رقم 2

ل المتطلبات العامةمن خلال ملء الإشعار، قد يتم تضمين ما يلي:

• تُملأ نسخة واحدة يدويًا بالحبر الأسود أو الأزرق أو باستخدام الكمبيوتر؛
• لا يجوز تصحيح الأخطاء باستخدام التصحيح أو وسائل أخرى مماثلة، والطباعة على الوجهين على الورق، وتجليد الأوراق التي تؤدي إلى تلفها الوسائط الورقية;
• يتم ملء الحقول بقيم المؤشرات النصية والرقمية والرمزية من اليسار إلى اليمين، بدءًا من المعرفة الأولى (يسارًا)؛
• يتم ملء الحقول النصية بأحرف كبيرة مطبوعة؛
• عند طباعة الإخطار على الطابعة، يُسمح بعدم وجود إطار للمعارف ولا شرطات للمعارف الفارغة. يجب طباعة اللافتات بخط Courier New بارتفاع 16 - 18 نقطة.

يتكون الإشعار من صفحة عنوان الكتاب، ورقة "معلومات عن الفرد"، وكذلك الأوراق A، A1، B، B1، C، D، G1، G2.

إذا كانت المعلومات الموجودة في أي أوراق غير مرتبطة بالمنظمة أو الفرد المبلغ، يتم تقديم هذه الأوراق ولكن لا يتم ملؤها.

إذا كنت بحاجة إلى ملء معلومات حول العديد من المنظمات أو الهياكل الأجنبية، فاملأ عدة أوراق من A - D2، على التوالي.

يرد الإجراء التفصيلي لملء كل ورقة من الإخطار في الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 13 ديسمبر 2016 رقم MMV-7-13/679@.

إشعار حول CFC 2018: ملء العينة

دعونا نقدم إخطارًا بشأن CFC فيما يتعلق بشركة أجنبية خاضعة للرقابة تبلغ فيها المشاركة المباشرة لمنظمة روسية 75٪.

إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية. متى يجب تقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية؟ أين يجب تقديم إخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية؟ اقرأ عنها في مقالتنا.

سؤال:المواطن الروسي هو مؤسس الشركة التي افتتحها في المملكة المتحدة. الشركة لا تعمل في روسيا. هل أحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب بهذا؟ أو السلطات الأخرى؟

إجابة:نعم، عليك إخطار مكتب الضرائب بهذا الأمر.

ما هي المسؤوليات التي تقع على عاتق وحدة التحكم؟

"الإخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية

أسباب التقديم

من يقدم إخطارًا بالمشاركة في منظمة أجنبية

يجب تقديم إشعار المشاركة في منظمة أجنبية من قبل كل من الكيانات القانونية والأفراد. أساس ذلك هو أي من الأحداث التالية:

إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني؛

المشاركة في منظمة أجنبية بحصة تزيد عن 10 بالمائة؛

تغيير في حجم حصة المشاركة في منظمة أجنبية، على الرغم من أن إخطار المشاركة قد تم تقديمه مسبقًا. حتى لو تغير حجم السهم عدة مرات خلال الشهر.

أي أن الأشخاص المسيطرين يقعون ضمن هذه الفئة على أية حال. يتبع ذلك الفقرات الفرعية والفقرة 3.1 من المادة 23، والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 25.14 من قانون الضرائب، وخطابات وزارة المالية بتاريخ 23/08/2016 رقم 03-01-23/49321 ودائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15/06/2016 رقم ش.د-3-13/2683.

متى يتم التقديم

متى يجب تقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية

بواسطة قاعدة عامةبالنسبة للمواطنين والمنظمات، يجب تقديم الإخطار في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ نشوء أساس التقديم. يمكن أخذ هذا التاريخ من وثائق الملكية الخاصة بدولة أجنبية. لماذا يحتاج المحاسب إلى ترجمتها بالفعل إلى اللغة الروسية؟ ويجب أن يقدم له محامو الشركة المستندات نفسها، والذين سيشرحون له كيفية قراءتها بشكل صحيح.

هناك قواعد خاصة للأفراد الذين، في وقت ظهور أسباب التقديم، لم يكونوا بعد مقيمين ضريبيين في روسيا، لكنهم أصبحوا كذلك في نهاية العام. يتعين على هؤلاء الأشخاص تقديم إخطار بحلول الأول من مارس من العام التالي للعام في 31 ديسمبر، والذي:

أصبحوا سكان الضرائب في روسيا ،

لديك حصة في منظمة أجنبية تزيد عن 10 بالمائة أو

إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني.

إذا توقفت منظمة (مواطن) تمامًا عن المشاركة في منظمة (هيكل) أجنبي، فأبلغ أيضًا مكتب الضرائب بذلك. إبلاغ التفتيش في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ انتهاء المشاركة. الاستثناء هو الأشخاص الذين يشاركون في منظمات أجنبية فقط من خلال المشاركة المباشرة و (أو) غير المباشرة في واحدة أو أكثر من الشركات العامة الروسية. يتبع ذلك أحكام الفقرات والفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب.

مثال على تحديد الموعد النهائي لتقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية (حول إنشاء هياكل أجنبية دون تكوين كيان قانوني)

استحوذت شركة Hermes التجارية ذات المسؤولية المحدودة على حصة في المؤسسة الأجنبية Limited CDС في 25 يونيو 2018. وكانت حصة هيرميس في هذه المنظمة الأجنبية 51 بالمائة. وهذا يعني أن هيرميس مطالبة بتقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية. الموعد النهائي لتقديم الإخطار هو 25 سبتمبر 2018.

في 2 يوليو 2018، أنشأت هيرميس هيكلًا أجنبيًا دون تشكيل كيان قانوني (صندوق). وهذا يعني أن هيرميس ملزمة بإخطار المفتشية بهذا الأمر. الموعد النهائي لتقديم الإخطار هو 2 أكتوبر 2018.

مكان التقديم

مكان تقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية

قم بتقديم إخطار بالمشاركة في منظمات أجنبية إلى مكتب الضرائب في موقعك (مكان إقامتك).

ويجب على المنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب تقديم إخطار في مكان تسجيلها كأكبر دافعي الضرائب.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرات والفقرة 4 من المادة 25.14 من قانون الضرائب.

ما النموذج لتقديم؟

ما النموذج الذي يجب أن أستخدمه لتقديم إخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية؟

تقدم المنظمات الإخطارات إلكترونيًا حصريًا. لكن المواطنين - حسب تقديرهم الخاص: في نموذج إلكترونيأو على الورق (الفقرة والبند 4 من المادة 25.14 من قانون الضرائب).

ما يجب تضمينه في إشعار المشاركة في منظمة أجنبية

في الإخطار يرجى الإشارة إلى:

التاريخ الذي نشأ منه أساس تقديم الإخطار؛

حصة المشاركة في منظمة أجنبية؛

معلومات حول ما إذا كان مؤسس (مؤسس) هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني هو الشخص المسيطر على هذا الهيكل.

بمشاركة غير مباشرة، بما في ذلك من خلال المنظمة الروسيةأو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني، يرجى الإشارة في الإخطار إلى إجراءات هذه المشاركة. للقيام بذلك، قم بتوفير معلومات حول كل مشارك لاحق. يسمى:

اسم المنظمة الأجنبية (الهيكل)؛

رقم تسجيل منظمة أجنبية، ورمزها كدافع ضرائب أو ما يعادله المعين لها أثناء التسجيل (التأسيس)، وعنوانها؛

الشكل التنظيمي لهيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني واسم وتفاصيل وثيقة إنشائه وتاريخ التأسيس (التسجيل) ورقم التسجيل (معرف آخر) ؛

حصة المشاركة في كل منظمة لاحقة تشارك من خلالها بشكل غير مباشر في منظمة أجنبية؛

الاسم، OGRN، INN، KPP، إذا كنت تقوم بمشاركة غير مباشرة من خلال منظمة روسية.

الغرامة 50 ألف روبل. فيما يتعلق بكل منظمة أجنبية، تم تقديم معلومات عنها مع وجود مخالفات أو لم يتم تقديمها على الإطلاق (البند 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب).

إذا قدمت إشعارًا محدثًا قبل أن تكتشف مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية الخطأ وتبلغ عنه، فلن تكون هناك غرامة لعدم الموثوقية (الفقرة 2، الفقرة 7، المادة 25.14 من قانون الضرائب، خطاب وزارة المالية بتاريخ 21 أكتوبر، 2016 رقم 03-12-11/2/61621) .

لن يكون هناك غرامة حتى لو فرديسيقدم إخطارًا مع إعلان خاص (البند 3.1 من المادة 25.14 من قانون الضرائب)."

"الاعتراف القسري بالشخص باعتباره مسيطرًا

متى وكيف يمكن الاعتراف بالمنظمة (المواطن) بالقوة كشخص مسيطر

إذا فشلت في الامتثال للالتزام بتقديم إخطار بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، فقد تجبرك هيئة التفتيش على القيام بذلك. وهذا ممكن عندما تتوفر لديه معلومات تشير إلى أن المنظمة (المواطن) هي الشخص المسيطر. ويمكن للمفتشين، على وجه الخصوص، الحصول على هذه المعلومات من خلال التبادل الدولي.

للطلب الإجباري يتم توفيره إجراء منفصلوالتي تتكون من المراحل التالية:

سوف يرسل التفتيش طلبًا لتقديم إشعار أو توضيحات للشركات الخاضعة للرقابة ؛

ترسل المنظمة (المواطن) التوضيحات والمستندات الداعمة (إذا رأت أنها ليست الشخص المسيطر)؛

ويقوم المفتشون بمراجعة التوضيحات والوثائق الداعمة؛

يرسل المفتش إخطارًا إلى المنظمة (المواطن) بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة إذا كان قد حدد أسباب الاعتراف بها كشخص مسيطر؛

وبعد استلام الإخطار، يحق للمنظمة (المواطن) الطعن في قرار التفتيش أمام المحكمة.

والآن بمزيد من التفاصيل حول كل مرحلة.

إذا لم تقدم منظمة (مواطن) إخطارًا بشأن منظمة (هيكل) أجنبية خاضعة للرقابة، فإن التفتيش، إذا كانت هناك أسباب، سيتطلب القيام بذلك. ينطبق إجراء الاعتراف القسري بشخص ما كشخص مسيطر أيضًا على الحالات التي قدمت فيها منظمة (مواطن) إخطارًا في الوقت المناسب، ولكنها لم تتضمن معلومات حول شركة أجنبية واحدة أو أكثر خاضعة للسيطرة.

سيقوم مكتب الضرائب بإرسال المنظمة (المواطن) متطلبات خاصةوالتي سوف تشير إلى:

اسم المنظمة (الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة للمواطن)؛

اسم المنظمات (الهياكل) الأجنبية التي توجد بشأنها معلومات تتحكم فيها؛

رقم تسجيل منظمة أجنبية، أو رمز دافع الضرائب أو ما يعادله المعين لها أثناء التسجيل (التأسيس)؛

وصف أسباب الاعتراف بالمنظمة (المواطن) كشخص مسيطر على منظمة أجنبية (هيكل)؛

الفترة التي يجب على الشخص تقديم إشعار لها.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة 9 من المادة 25.14 من قانون الضرائب.

لدى دافعي الضرائب خياران للوفاء بالمتطلبات.

الأول هو تقديم إخطار بشأن الشركات الخاضعة للرقابة إذا وافقت على أن هذه الشركات لا تزال موجودة. تقديم الإشعار خلال المدة الزمنية المحددة في الطلب. ولا يمكن أن تقل عن 30 يوم عمل من تاريخ استلام الطلب.

إذا كنت تعتقد أن الشركات الخاضعة للرقابةإذا لم يكن لديك واحد، فهذا هو الخيار الثاني. في هذه الحالة، سيكون عليك إثبات موقفك. قم بإعداد توضيحات للمفتشين وأرفق لهم المستندات التي تؤكد عدم سيطرتك على المنظمات (الهياكل) الأجنبية. تقديم التوضيحات والمستندات خلال الموعد المحدد في الطلب. ويترتب على ذلك أحكام الفقرات

> إعداد وتقديم الإخطارات بشأن مركبات الكربون الكلورية فلورية

تقديم إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية وإشعار بالشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)

وفقا لل المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتعين على المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي - الأفراد والكيانات القانونية - إخطار مصلحة الضرائب في مكانهم مكان السكن أو المكانموقع المنظمة وفقا لذلك:

1) عنك مشاركةفي المنظمات الأجنبية (في إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني)؛
2) حول الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، الذين يسيطرون عليهم.

هذا اثنان أنواع مختلفةالإخطارات التي يجب تقديمها (أو لا يجوز تقديمها وفقًا لشروط معينة مذكورة أدناه) إلى مصلحة الضرائب إلى الشخص الذي يملك الشركة الأجنبية.

دعونا نفكر في كلا الخيارين بالتتابع.

وفقًا للفقرة 1، الفقرة 3.1. المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم دافع الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب بالمشاركة المباشرة وغير المباشرة في المنظمات الأجنبية إذا تجاوزت حصة هذه المشاركة 10%. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد حصة المشاركة غير المباشرة في منظمة أجنبية بالطريقة التي تحددها المادة. 105.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ومن الضروري أيضًا الإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية إذا كانت المشاركة فيها تتم من خلال المرشحين.

مثال.
أنت مستفيد من شركة قبرصية - أنت لست مديرًا أو مساهمًا، أنت مستفيد تنشأ حقوقك في الشركة بموجب إعلان الثقة - ومع ذلك يتطلب القانون تقديم إشعار باعتبارك الشخص المسيطر الشركة. وفي الوقت نفسه، يُفهم "السيطرة" على أنها حق التأثير عند اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباح الشركة.

ويقع التزام الإخطار أيضًا على عاتق دافعي الضرائب الذين أنشأوا ما يسمى ISBOLE - وهو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (وهذا يشمل شركات LLP البريطانية الحالية وشراكات LP الاسكتلندية). وفقا لل البند 2 من المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيايسبويول يعني شكل تنظيمي تم إنشاؤه وفقًا لتشريعات دولة أجنبية (إقليم) دون تشكيل كيان قانوني (على وجه الخصوص، تمويل، الشراكة، الزمالة، يثق، شكل آخر من أشكال الاستثمار الجماعي و (أو) إدارة الثقة)، والذي يحق له، وفقًا لقانونه الشخصي، القيام بالأنشطة، تهدف إلى توليد الدخل(وصل) في المصالحالمشاركون فيها (المساهمون أو المديرون أو الأشخاص الآخرون) أو غيرهم المستفيدين.

الموعد النهائي لتقديم الإخطار

وفقا للفقرة 3 من الفن. 25.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

يتم تقديم إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية (حول إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني). في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهرمن تاريخ ظهور (تغيير الحصة) المشاركة في مثل هذه المنظمة الأجنبية (تاريخ إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني)، وهو الأساس لتقديم مثل هذا الإخطار.

إجراءات ونموذج تقديم الإخطار

تمت الموافقة على نماذج إخطارات المشاركة في المنظمات الأجنبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أبريل 2015 رقم ММV-7-14/177@ - تم تطبيقه قبل 12 أغسطس 2019 وبأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07/05/2019 N MMV-7-13/338@ - تم تطبيقه بعد 12 أغسطس 2019. يرجى ملاحظة ما يلي:

• الكيانات القانونيةيجب أن تعطي إشعار حصرا في شكل إلكتروني، فقط عبر قنوات الاتصالات (TCS)وفقط في ظل وجود المؤهلين المعززين التوقيع الالكتروني(المملكة المتحدة)*
• فرادىلديه الحق في تقديم إشعار على ورقة

إذا تم اكتشاف معلومات غير كاملة أو عدم دقة أو أخطاء في ملء الإخطار المقدم حول CFC n كما أن لدافع الضرائب الحق، على هذا الأساسالبند 7 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتقديمه إلى مصلحة الضرائبإشعار محدث.
إذا تم تقديم إخطار محدث قبل علم المكلف بإثبات المصلحة لحقيقة ظهور ذلك في الإخطار معلومات خاطئة، دافعي الضرائب معفاة من المسؤوليةالمنصوص عليها في المادة 129.6 من هذا القانون.

ما هي المستندات التي يجب إرفاقها؟

لا توجد متطلبات للإرفاق الإلزامي للمستندات بإخطار CFC. ومع ذلك، في إحدى أوراق الإخطار، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول تاريخ إعداد البيانات المالية وتاريخ تقرير المدقق.

ومن هنا يمكننا أن نستنتج أنه يجب على المرء أن يكون مستعدًا في أي حال إلزاميإما وفقًا للقانون المحلي ومعايير إعداد التقارير المالية، أو .

يجب إجراء التدقيق (حتى لو لم يكن إلزاميًا) في حالة تقديم الإخطار فيما يتعلق بحقيقة ملكية شركة أجنبية ليس لدى روسيا اتفاقية معها بشأن تبادل المعلومات الضريبية.حيث تقرير التدقيقلا ينبغي أن تحتوي على رأي سلبي.

مثال.
ليس من الضروري تدقيق البيانات المالية للولايات القضائية الأوروبية وغيرها، لأن أبرمت روسيا معها اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي.
التدقيق الطوعي مطلوب لجميع الشركات الخارجية:، إلخ.

بعد إعداد التقارير وإجراء التدقيق وإرسال الإخطار، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية "كجزء من توضيح المعلومات الواردة في الإخطار" سيطلبون تقديم مستندات تؤكد المعلومات المذكورة. بعد تلقي هذه المتطلبات، ستحتاج دائرة الضرائب الفيدرالية إلى تقديم نسخ مترجمة من البيانات المالية وتقرير مدقق الحسابات (لا توجد متطلبات للتصديق وتوثيق الترجمة). كما تبين الممارسة، بعد تقديم المستندات المحددة، لم تعد دائرة الضرائب الفيدرالية تتلقى الأسئلة.

المسؤولية عن تقديم إشعار في وقت غير مناسب لـ CFC

وفقا لل البند 1 من المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الفشل غير المشروع في التقديم على النحو المنصوص عليهشرط من قبل الشخص المسيطر إلى مصلحة الضرائب إخطارات حول الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة تقويم سنويأو تقديم الشخص المسيطر إلى مصلحة الضرائب إخطارًا بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة يحتوي على معلومات كاذبة،

يستلزم عقوبة غرامة قدرها 100000 روبللكل شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، لم يتم تقديم معلومات عنها أو تم تقديم معلومات غير دقيقة عنها.

أي أنه إذا لم يرسل دافع الضرائب الذي سجل شركة أجنبية بمشاركة 100٪ إخطارين إلى مصلحة الضرائب (كما هو مطلوب بموجب القواعد الجديدة)، فإنه سيخضع للمسؤولية في شكل غرامة بالمبلغ من 150.000 روبل. (50000 فرك + 100000 فرك).

تكلفة خدماتنا

* اعتمادا على مدى تعقيد هيكل الشركة. يتضمن السعر المشار إليه تحليلاً لهيكل الملكية، بالإضافة إلى المشاورات الشفهية المتعلقة بمركب الكربون الكلوروفلوري

دخل القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (فيما يتعلق بالضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية)" بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ حيز التنفيذ. في مرحلة تطويره ومناقشته، حصل القانون على الاسم غير الرسمي "مشروع قانون مكافحة الأوفشور" أو "قانون إزالة الأعمال الخارجية" أو "قانون الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)".

وفقا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب(الفصل 3.4، المادة 25.14)، يتعين على دافعي الضرائب المعترف بهم كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي إخطار السلطات الضريبية:

1. حول مشاركتك في المنظمات الأجنبية (إذا كانت حصة هذه المشاركة تتجاوز 10٪)، حول إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني.
   يجب تقديمها في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز 3 أشهر من لحظة إنشاء الحصة أو تغييرهاالمشاركة في مثل هذه المنظمة.
2. حول الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والتي أنت الشخص المسيطر عليها.
   يجب تقديم إخطار الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة في الوقت المحدد في موعد أقصاه 20 مارس من العام الجاري، التالي الفترة الضريبية، حيث تخضع حصة أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة للمحاسبة من قبل الشخص المسيطر.

وهكذا، عند إنشاء شركة أجنبية، يتم تقديم إشعار المشاركة أولاً، والذي يكشف عن معلومات حول المالك، وترتيب ملكية الشركة وحصة المشاركة، ثم كل عام، قبل 20 مارس، يتم تقديم إشعار CFC المقدمة والتي تعكس معلومات حول ترتيب الملكية وحصة الملكية ومدى توفر البيانات المالية للشركة وتقرير مدقق الحسابات.

مثال:أصبح أحد الأفراد مساهمًا بنسبة 100% في شركة في جزر فيرجن البريطانية بتاريخ 01/02/2018.

1. في غضون 3 أشهر من 02/01/2018، يجب على الفرد تقديم إشعار بالمشاركة في شركة أجنبية بالتنسيق المعتمد إلى التفتيش الإقليمي.
   • لإعداد الإشعار، سوف تحتاج إلى وثائق الشركة.
2. إذا لم يتم توزيع أرباح الشركة لعام 2018، ولم يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع هذه الأرباح، فإن أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في نهاية عام 2018 يتم أخذها بعين الاعتبار من قبل الفرد في 31 ديسمبر 2019.
3. قبل 20 مارس 2020، يجب على الفرد تقديم إشعار CFC لعام 2019 لأرباح 2018 إلى مفتشيته الإقليمية.
   لإعداد إخطار CFC لعام 2019، ستحتاج إلى المعلومات التالية:
   • الوثائق المؤسسية للشركة
   • البيانات المالية للسنة المقابلة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (أو وفقًا لمعايير إعداد التقارير المحلية المعتمدة)، إذا لم تقم الشركة بإعداد التقارير وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الدخل"
   • تقرير مراقب الحسابات عن هذه البيانات

خدماتنا:

• مشاورات بشأن الحاجة إلى تقديم إشعار - 8000 روبل / ساعة.
• إشعار المشاركة في CFC (لشركة واحدة) - 20000 روبل روسي.
• إشعار إنهاء المشاركة في CFC (لشركة واحدة) - 20000 روبل روسي. إذا تم إصدار إشعار المشاركة في CFC من خلال شركتنا، فستكون التكلفة 10000 روبل. لاجل الشركه.
• إخطار مركبات الكربون الكلورية فلورية - 25000 روبل. لشركة واحدة + 15000 فرك. لمدة سنة إضافية لنفس الشركة.
• تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب (اختياري) - 2000 روبل. + توثيق التوكيل.
• تحليل مستندات شركة أجنبية للتأكد من استمرارية سلسلة الملكية والمستندات المفقودة والأخطاء فيها وما إلى ذلك. (إذا لزم الأمر) - من 70000 فرك.

آخر الصيحات

في الفترة 2018-2019، يتم تلقي الطلبات بشكل متزايد من السلطات الضريبية في مدينة موسكو فيما يتعلق بتقديم إخطارات المشاركة في شركة أجنبية، بالإضافة إلى إخطارات مركبات الكربون الكلورية فلورية. ولكن كانت هناك أيضًا طلبات منفصلة لا تقتصر فيها السلطات الضريبية على تقديم الإخطارات فقط، ولكنها تطلب توفير تقارير CFC، وتقرير التدقيق، وسجلات الضرائب.

مصلحة الضرائب في منطقة تشيليابينسكيوجه النشرات الإخباريةأصحاب CFC بشأن المواعيد النهائية لتقديم إخطارات CFC. بعد تقديم إخطارات CFC، يطلب مكتب الضرائب الإبلاغ مع الترجمة والتوضيحات. كل العمل مفتش الضرائبوفقا لCFC تحت السيطرة المكتب الإقليميدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا حسب الموضوع. المفتش على اتصال وثيق مع ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية والمصرح فيما يتعلق بالتقارير المقدمة. مفتشية الضرائباقترحت إعلان اتفاقية الثقة كهيكل أجنبي، ولكن بعد تقديم تفسيرات مكتوبة، تخلت عن مطالبها.

عقوبات عدم تقديم الإخطار

• في حالة عدم تقديم إخطار بشأن شركة أجنبية خاضعة للرقابة أو تقديم معلومات كاذبة في الإخطار، يتم فرض غرامة قدرها 100 ألف روبل. (البند 1 من المادة 129 من قانون الضرائب).
• في حالة عدم تقديم إخطار بالمشاركة أو تقديم معلومات كاذبة في الإخطار، يتم فرض غرامة قدرها 50 ألف روبل. (البند 2 من المادة 129 من قانون الضرائب).