في هذه الاستشارة ، نقوم بتحليل المدة التي يستغرقها تقديم ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 مكتب الضرائب. وما هي ملامح هذا التقرير.
للربع الرابع = الشكل السنوي
دعنا نتفق على الفور: عندما يتحدث المحاسبون عن تسليم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 ، فإنهم يقصدون ذلك تحديدًا شكل سنويهذا الحساب لعام 2017 بأكمله. لكنهم يسلمونها ، بالطبع ، بالفعل وفقًا للنتائج ومع مراعاة الربع الأخير من عام 2017.
متى ترسل: الموعد النهائي
بناء على الفقرة الثانية من المادة 230 قانون الضرائب RF ، التي لم يطرأ أي تغيير عليها منذ عام 2018 ، من الضروري ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 وتقديم هذا النموذج مع المؤشرات لكامل عام 2017 في موعد أقصاه 1 أبريل 2018.
لصالح دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ، تنطبق القاعدة التالية: إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو مسؤول عطلة غير عمل ، ثم يجب تقديم نموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كحد أقصى في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للتقويم ، 1 أبريل 2018 هو يوم الأحد ، يوم عطلة. هذا يعني أن الموعد النهائي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 قد تم تغييره تلقائيًا إلى 02 أبريل 2018 - الاثنين:
وبالتالي ، ولسبب موضوعي ، فإن وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في عام 2018 لديهم يوم إضافي واحد في الاحتياطي لإعداد نموذج ضريبة الدخل الشخصي المكون من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017.
يرجى ملاحظة أن انتهاك الموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 لا يهدد فقط بغرامة بموجب البند 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا عن طريق تجميد الحسابات المصرفية ، وكذلك التحويلات الإلكترونية (البند 6 ، المادة 6.1 ، البند 3.2 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن أيضًا أن يتم تغريم محاسب بطيء الحركة / متخصص آخر في الشركة المسؤولة عن النموذج 6-NDFL إداريًا (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
أي قواعد أخرى تتعلق بالموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2017 قانون الضرائبلا يحتوي.
لذلك ، يهتم الكثيرون بطبيعة الحال بما إذا كان النموذج الجديد 6-NDFL صالحًا للربع الرابع من عام 2017.
قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث الرموز الشريطية في أوراق الحساب ، كما ظهرت حقول منفصلة للمُعينين الذين يقدمون ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (بما في ذلك التوضيح) لشركة مُعاد تنظيمها. لهذا السبب ، في القمة صفحة عنوان الكتابتحتاج إلى تقديم رقم التعريف الضريبي (TIN) ورقم التعريف الشخصي (KPP) للمؤسسة اللاحقة. يجب أن يظهر الأخير أيضًا في الحقل الرئيسي - "وكيل الضرائب".
الطلب المذكور لخدمة الضرائب الفيدرالية صالح اعتبارًا من 25 مارس 2018. لذلك ، قبل هذا التاريخ ، يمكنك ملء 6 ضريبة دخل شخصية بأمان للربع الرابع من عام 2017 في النموذج السابق. هذا أمر خدمة الضرائب RF بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 450. بالمناسبة ، منذ الموافقة على هذا النموذج (16 نوفمبر 2015) ، لم تكن هناك تغييرات عليه حتى عام 2017
النموذج 6-NDFL هو تقرير تم تجميعه وفقًا للأرقام المعممة التي تعكس عملية حساب الضريبة المقتطعة ومصيرها الإضافي (الدفع ، استحالة الاستقطاع ، الاسترداد).
يتم إنشاء هذا التقرير وتقديمه على أساس ربع سنوي. يتكون من قسمين رئيسيين. في الأول ، يتم تقديم المعلومات المذكورة أعلاه على أساس الاستحقاق لكامل الفترة من بداية العام ، وفي الثانية ، بالتفصيل ، وفقًا للشروط التي تبين أنها إلزامية للامتثال لقواعد تحديدها . فيما يتعلق بآخر أرباع الفترة ، يتم توقيع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المستحقة الدفع.
أي خلال العام ، وفقًا للنموذج المعني ، يتم إنشاء 4 تقارير ، بما في ذلك بيانات الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر وسنة في القسم 1. ويحتوي كل منها على بيانات تتعلق بآخر أرباع الفترة ، في القسم 2.
الفروق الدقيقة التي يجب أخذها في الاعتبار عند إعداد التقرير المعني ، انظر في المنشور "تقرير عن استمارة 6-NDFL للسنة - مثال لملء" .
المواعيد النهائية لتقديم 6-ضريبة الدخل الشخصية
تنقسم المواعيد النهائية المحددة لتقديم التقارير المعنية إلى نوعين (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- بالنسبة للتقارير الثلاثة الأولى التي تم إنشاؤها خلال العام ، تنتهي صلاحيتها في الأيام الأخيرة من الأشهر التالية مباشرة لكل فترة تقرير.
- ل تقرير سنوي موعد التسليميتم الجمع بين التسليم مع التاريخ المحدد كموعد نهائي لتقديم تقارير أخرى لنفس الضريبة (يتم تجميعها في شكل شهادات شخصية لكل موظف). يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذا التاريخ على أنه 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
أي أن الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL للربع الرابع (أو بالأحرى ، للسنة) يختلف عن المواعيد النهائية للتقديم تقارير ربع سنوية، ولكن يتزامن مع الموعد النهائي لتقديم التقارير الأخرى التي تم إنشاؤها على نفس البيانات.
للحصول على معلومات حول أهمية قابلية المقارنة بين الأرقام الواردة في التقارير المقدمة للسنة ، اقرأ المنشور "نسب التحكم لفحص النموذج 6-NDFL" .
تؤدي تزامن الفترة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع يوم عطلة عام إلى تحولها إلى تاريخ لاحق (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والذي يقع في أحد أيام الأسبوع. لا توجد مثل هذه التحولات في عام 2019.
نتائج
لتقديم تقرير 6-NDFL للسنة ، يتم تحديد مواعيد نهائية خاصة تختلف عن المواعيد النهائية لتقديم التقرير نفسه ، والذي يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر. تقع في نفس التاريخ المشار إليه كحد أقصى لإرسال التقارير الشخصية إلى IFTS لنفس الضريبة ، أي في 1 أبريل من العام التالي لفترة التقرير.
يعد حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أشخاص نوعًا آخر من التقارير لجميع أصحاب العمل. يجب أن يتم تقديمه من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد مع الموظفين ، بدءًا من الربع الأول من عام 2016.
ملحوظة: في 26 يناير 2018 ، تم نشر أمر على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية لتعديل الشكل الحالي للحساب ، فيما يتعلق بالتنازل عن ضريبة الدخل الشخصية لعام 2017 وفقًا لـ صيغة جديدة. في الوقت الحالي لم يتم نشره وسيظهر على الموقع في المستقبل القريب ، بالإضافة إلى عينة من ملئه.
ملء العينة 6-NDFL
يمكنك مشاهدة عينة لملء حساب 6-NDFL في هذه الصفحة.
حيث يتم احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصية
6- يجب تقديم ضريبة الدخل الشخصية إلى نفس IFTS التي تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية إليها. يمكن العثور على عنوان وتفاصيل الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك باستخدام هذه الخدمة
نموذج الحساب 6-NDFL
يمكن تحويل حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى مكتب الضرائب بطريقتين:
- في شكل ورقي شخصيًا أو بالبريد عن طريق البريد المسجل. هذه الطريقة مناسبة فقط لأصحاب العمل الذين يقل متوسط عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية عن 25 شخصًا.
- في في شكل إلكتروني على الأقراص ومحركات الأقراص المحمولة أو عبر الإنترنت من خلال مشغلي التبادل الإلكتروني للبيانات أو خدمة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب.
المواعيد النهائية لتقديم النموذج 6-NDFL في 2018
يجب تقديم حساب ضريبة الدخل الشخصية ربعي. الموعد النهائي للتقديم هو اليوم الأخير من الشهر الأول من الربع التالي.
ملحوظة: إذا صادف يوم التقرير عطلة نهاية أسبوع أو عطلة ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للتسليم إلى يوم العمل التالي.
عقوبات عدم تقديم نموذج 6-NDFL
عقوبة التقديم المتأخر لحساب ضريبة الدخل الشخصية هي 1000 روبل لكل شهر تأخير. بجانب مفتشو الضرائبلديهم الحق حظر حساب جاريمنظمة (IE) في حالة التأخر في تقديم التقرير لأكثر من 10 أيام.
عقوبة تقديم تقرير يحتوي على معلومات كاذبة هي 500 روبل لكل وثيقة.
الإجراء لملء الاستمارة 6-NDFL
يمكنك تنزيل التعليمات الرسمية لملء حساب 6-NDFL على هذا الرابط.
المتطلبات العامة
فيما يلي المتطلبات الرئيسية التي يجب مراعاتها عند ملء حساب 6-NDFL:
- يتم ملء الحساب على أساس البيانات الواردة في السجلات محاسبة الضرائب(الدخل المستحق والمدفوع ، مع توفير الخصومات الضريبية ، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة).
- يتم تجميع النموذج 6-NDFL على أساس الاستحقاق (الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر وسنة تقويمية).
- إذا تعذر احتواء جميع المؤشرات المطلوبة في صفحة واحدة ، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات. البيانات النهائية في هذه الحالة تنعكس في الصفحة الأخيرة.
- يجب ترقيم جميع الصفحات ، بدءًا من صفحة العنوان ("001" ، "002" ، إلخ).
- عند ملء حساب 6-NDFL ، يُحظر:
- تصحيح الأخطاء بأداة تصحيحية ؛
- طباعة على الوجهين للأوراق ؛
- أوراق الربط ، مما يؤدي إلى إتلاف وسائط الورق.
- عند ملء نموذج 6-NDFL ، يجب عليك استخدام الحبر الأسود أو البنفسجي أو الأزرق.
- عند ملء الحساب على الكمبيوتر ، تتم طباعة الأحرف بخط Courier New بارتفاع 16-18 نقطة.
- يتوافق كل مؤشر في نموذج الحساب مع حقل واحد ، يتكون من عدد معين من مساحات الألفة. يشار إلى مؤشر واحد فقط في كل حقل (الاستثناء هو المؤشرات التي تكون قيمتها تاريخًا أو كسرًا عشريًا).
- للإشارة إلى التاريخ ، يتم استخدام ثلاثة حقول بالترتيب: اليوم (الحقل المكون من حرفين) والشهر (الحقل المكون من حرفين) والسنة (الحقل المكون من أربعة أحرف) ، مفصولة بعلامة "." ("نقطة").
- بالنسبة إلى الكسور العشرية ، يتم استخدام حقلين ، مفصولة بنقطة. الحقل الأول يتوافق مع الجزء الصحيح من الكسر العشري ، والثاني مع الجزء الكسري من الكسر العشري.
- في الحساب ، يجب ملء التفاصيل والمؤشرات الإجمالية. في حالة عدم وجود قيمة لمجموع المؤشرات ، يشار إلى الصفر ("0").
- يتم تعبئة الحقول النصية والرقمية من اليسار إلى اليمين ، بدءًا من الخلية الموجودة في أقصى اليسار ، أو من الحافة اليسرى للحقل المحجوز لتسجيل قيمة المؤشر.
- إذا كانت الإشارة إلى أي مؤشر لا تتطلب إكمال كل الألفة ، فيجب وضع شرطة في الخلايا غير المملوءة.
- تمتلئ الأعداد الكسرية بنفس طريقة قواعد ملء الأعداد الصحيحة. إذا كانت هناك مسافات مألوفة للإشارة إلى الجزء الكسري أكثر من الأرقام ، فسيتم وضع الشرطات في الخلايا الحرة (على سبيل المثال ، "123456 ——. 50").
- يتم احتساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية والإشارة إليها بالروبل الكامل وفقًا لقواعد التقريب (يتم تجاهل أقل من 50 كوبيل ، وتقريب 50 كوبيل أو أكثر إلى روبل كامل).
- يتم ملء حساب 6-NDFL بشكل منفصل لكل OKTMO.
- في كل صفحة من نموذج 6-NDFL ، في الحقل المناسب ، يجب عليك التوقيع والتوقيع على الحساب.
صفحة عنوان الكتاب
مجال "ُخمارة". يشير رواد الأعمال والمنظمات الفردية إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، وفقًا لشهادة التسجيل المستلمة لدى مصلحة الضرائب. بالنسبة للمؤسسات ، يتكون رقم التعريف الضريبي (TIN) من 10 أرقام ، لذلك ، عند التعبئة ، من الضروري وضع شرطات في الخليتين الأخيرتين (على سبيل المثال ، "5004002010—").
مجال "نقطة تفتيش". لم يتم ملء حقل نقطة فحص IP. تشير المنظمات إلى نقطة التفتيش التي تم استلامها في IFTS في الموقع (تشير التقسيمات الفرعية المنفصلة إلى نقطة التفتيش في موقعها).
مجال "رقم التسوية". يتم وضع: "000" (إذا تم تقديم الحساب لأول مرة للفترة الضريبية (ربع السنة) ، "001" (إذا كان هذا هو التصحيح الأول) ، "002" (إذا كان الثاني) ، إلخ.
مجال "فترة التقديم (رمز)". يشار إلى رمز الفترة التي تم تقديم الحساب لها ( انظر الملحق 1).
مجال "الفترة الضريبية (السنة)". يشار إلى السنة الفترة الضريبية، والتي تم تقديم الحساب لها (على سبيل المثال ، 2016).
مجال "ممثلة في مصلحة الضرائب(شفرة)". يشار إلى رمز مصلحة الضرائب التي يتم تقديم حساب 6-NDFL إليها. يمكنك معرفة رمز IFTS الخاص بك باستخدام.
مجال "في الموقع (رمز) (المحاسبة)". يشار إلى رمز المكان الذي يتم فيه تقديم الحساب إلى مصلحة الضرائب ( انظر الملحق 2).
مجال "وكيل الضرائب". لأصحاب المشاريع الفرديةيجب أن تملأ اسمك الأخير واسمك الأول وأسطر عائلتك سطراً. تكتب المنظمات اسمها الكامل وفقًا للوثائق التأسيسية.
مجال "كود OKTMO". تشير المنظمات إلى رمز OKTMO في الموقع (الموقع تقسيم منفصل). يشير رواد الأعمال الأفراد إلى رمز OKTMO في مكان الإقامة.
مجال "رقم هاتف الاتصال» . محدد رمز الهاتفالمدينة ورقم الهاتف حيث يمكن لمديرية الضرائب الاتصال بك (على سبيل المثال ، "+74950001122").
مجال "على الصفحات". يشير هذا الحقل إلى عدد الصفحات التي يتكون منها حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (على سبيل المثال ، "002").
مجال "مع إرفاق المستندات الداعمة أو نسخها". هنا يتم وضع عدد الأوراق للمستندات المرفقة بحساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (على سبيل المثال ، التوكيل الرسمي لممثل). إذا لم تكن هناك مثل هذه المستندات ، فضع الشرطات.
حظر "التوكيل الرسمي واكتمال المعلومات المحددة في هذا الحساب ، أؤكد".
في الحقل الأول ، يجب تحديد: "1" (إذا تم تأكيد الحساب من قبل صاحب المشروع الفردي أو رئيس المؤسسة) ، "2" (إذا كان ممثل وكيل الضرائب).
في مجالات أخرى من هذه الكتلة:
- إذا تم تقديم الحساب من قبل رائد الأعمال الفردي ، فإنه يحتاج فقط إلى التوقيع وتاريخ توقيع الحساب.
- إذا قدمت المنظمة الحساب ، فمن الضروري الإشارة إلى الاسم الكامل للعنوان سطرًا سطرًا في الحقل "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل". بعد ذلك ، يحتاج الرأس إلى توقيع وتاريخ توقيع الحساب.
- إذا تم تقديم الحساب من قبل ممثل (فرد) ، فمن الضروري الإشارة إلى الاسم الكامل للممثل سطرًا بسطر في الحقل "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل". بعد ذلك ، يجب على الممثل التوقيع والتوقيع على التاريخ والإشارة إلى اسم الوثيقة التي تؤكد سلطته.
- إذا تم تقديم الحساب من قبل ممثل (كيان قانوني) ، فسيتم كتابة الاسم الكامل للفرد المعتمد لهذه المنظمة في الحقل "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل". بعد ذلك ، يجب على هذا الشخص التوقيع والتوقيع على التاريخ والإشارة إلى وثيقة تؤكد سلطته. المنظمة ، بدورها ، تملأ اسمها في حقل "اسم المنظمة".
القسم 1. ملخص المؤشرات
يشير القسم 1 إلى المبالغ المعممة لضريبة الدخل الشخصي لجميع الموظفين على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية للفترة الضريبية المقابلة. معدل الضريبة.
إذا تم دفع الدخل خلال الفترة الضريبية وفقًا لـ معدلات مختلفة، ثم يجب إكمال القسم 1 بشكل منفصل لكل معدل ضريبة (باستثناء الأسطر 060-090).
وفقًا لذلك ، إذا كانت جميع مؤشرات سطور القسم 1 لا تناسب صفحة واحدة ، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات. يتم ملء إجماليات جميع الأسعار (الأسطر 060-090) في الصفحة الأولى.
ينص القسم 1 على ما يلي:
السطر 010 - معدل الضريبة الذي تم حساب ضريبة الدخل الشخصية على أساسه.
السطر 020 - المبلغ المعمم للدخل المستحق لجميع الموظفين على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 025 - المبلغ المعمم لأرباح الأسهم المستحقة لجميع الموظفين على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 030 - المقدار المعمم من المقدار التخفيضات الضريبيةتخفيض الدخل الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 040 - المبلغ المعمم لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لجميع الموظفين على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 045 - المبلغ المعمم للضريبة المحسوبة على الدخل في شكل توزيعات أرباح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 050 - المبلغ المعمم للدفعات المقدمة الثابتة لجميع الموظفين ، والذي تم قبوله كتخفيض في مبلغ الضريبة المحسوبة من بداية الفترة الضريبية.
السطر 060 - إجمالي عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة في الفترة الضريبية. في حالة الفصل وتعيين الموظف نفسه خلال نفس الفترة الضريبية ، لا يتم تعديل عدد الموظفين.
خط 070 - المبلغ الإجماليتم اقتطاع الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 080 - المبلغ الإجمالي للضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل الوكيل الضريبي ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
السطر 090 - المبلغ الإجمالي للضريبة التي يعادها الوكيل الضريبي إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
القسم 2. تواريخ ومبالغ الدخل المستلم فعليًا وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة
يحدد القسم 2 التواريخ التي يتلقى فيها الموظفون فعليًا الدخل والضرائب المقتطعة ، وتواريخ تحويل الضريبة ومبالغ الدخل المستلمة فعليًا والضرائب المقتطعة ملخصة لجميع الموظفين.
ينص القسم 2 على ما يلي:
السطر 100 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل الوارد في السطر 130.
السطر 110 - تاريخ استقطاع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم بالفعل ، كما ينعكس في السطر 130.
السطر 120 - التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل مبلغ الضريبة.
السطر 130 - المبلغ المعمم للدخل الذي تم استلامه بالفعل (بدون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) في التاريخ المشار إليه في السطر 100.
السطر 140 - المبلغ الملخص للضريبة المقتطعة في التاريخ الموضح في السطر 110.
إذا فيما يتعلق ب أنواع مختلفةالدخول التي لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي ، هناك فترات مختلفة لتحويل الضريبة ، ثم يتم ملء الأسطر 100-140 لكل فترة لتحويل الضريبة بشكل منفصل.
الملحق 1. رموز فترات الحكم
ملحوظة: المنظمات المصفاة (المعاد تنظيمها) تملأ الكود المقابل للفترة الزمنية من بداية السنة التي تمت فيها التصفية (إعادة التنظيم) حتى يوم اكتمال التصفية (إعادة التنظيم).
الملحق 2. رموز الأماكن لتقديم الحساب 6-NDFL
الحساب الصفري بالصيغة 6-NDFL
إرسال تقرير 6-NDFL بدون مؤشرات لا حاجة.
إن موقف ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن هذه المسألة بسيط للغاية: إذا لم تكن هناك مدفوعات خلال الفترة الضريبية ولم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فليس من الضروري تقديم نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية.
لا يلزم تقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في الحالات التي لا يوجد فيها موظفون من حيث المبدأ ، وكذلك عندما يكون صاحب المشروع الفردي أو المنظمة قد سجل للتو ولم يبدأ العمل بعد.
ملحوظة: بالنسبة للتأمين الخاص بك ، يمكنك (ولكن ليس مطلوبًا منك) كتابة تفسير في IFTS بأي شكل من الأشكال على أي أساس (نقص المدفوعات ، والأنشطة ، والموظفين) لم تقدم تقريرًا عن ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد.
تم تأجيل موعد استحقاق ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 بسبب عطلة نهاية الأسبوع. لذلك ، سيكون هناك يوم إضافي لإعداد التقرير. إذا لم تلتقي ، سيتم تغريم الشركة.
ماهي المواعيد النهائية لتقديم 6 ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017؟
تسليم الحسابات 6-NDFL:
- وفقًا لنتائج فترات التقرير (ربع ونصف السنة و 9 أشهر) - في موعد لا يتجاوز بالأمسالشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ؛
- وفقًا لنتائج فترة الفاتورة (السنة) - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام المقبل.
جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا صادف الموعد النهائي في عطلة نهاية الأسبوع ، يتم تأجيله إلى يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا هو الحال في حالتنا. نظرًا لأن الموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2017 قد انخفض يوم الأحد ، 1 أبريل 2018 ، يمكنك الإبلاغ في 2 أبريل 2018 ، يوم الاثنين.
انظر في الجدولللربع الرابع من عام 2017 وغيره فترات التقارير. يرجى ملاحظة: اليوم الأخير للمدفوعات الورقية والإلكترونية هو نفسه.
في موعد لا يتجاوز الوقت اللازم لتسليم 6 ضريبة دخل شخصية لعام 2017
الموعد النهائي لضريبة الدخل الشخصي - 6 لعام 2017 (جدول)
6-NDFL 2017: العقوبات على الأخطاء ومخالفة الموعد النهائي
تهدد المسؤولية إذا:
- لم يبلغ وقت ثابتيتغير؛
- مبين .
عدم تقديم 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 في الوقت المحدد
غرامة وكيل الضرائب 1000 روبل. لكل كامل أو شهر غير مكتملمن اليوم التالي للتاريخ الأخير (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يعد يتم احتساب اليوم الذي أبلغوا فيه. طريقة الإبلاغ عن التأخير لا تلعب دورا. على سبيل المثال ، سيكون التأخير شهرًا واحدًا و 5 أيام. ستفرض سلطات الضرائب غرامة قدرها 2000 روبل. (شهرين × 1000 روبل).
يقوم مفتشو الضرائب بفرض غرامة خلال 10 أيام عمل من تاريخ كشفهم عن مخالفة الموعد النهائي. انتظر حتى النهاية التدقيق المكتبيليسوا مطلوبين.
إذا لم ترسل التسوية في غضون 10 أيام من تاريخ الاستحقاق ، فإن IFTS تقرر تعليق العمليات على الحسابات والتحويلات المصرفية النقود الإلكترونية(البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11 / 14515).
- كيفية استكمال وتقديم التقارير
قدمت معلومات غير صحيحة
لنفترض أنك لم تنتهك المواعيد النهائية لإرسال 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017. لكن الأخطاء تسللت إلى الحساب. عقوبة لكل تقرير بمعلومات خاطئة - 500 روبل. ولكن إذا وجدت خطأ وقدمت تقارير محدثة قبل أن يلاحظه مفتشو الضرائب ، فلن تكون هناك عقوبات (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في البداية ، ذكر المفتشون أنه يمكنهم تقديم غرامة بسبب أي خطأ في النموذج: عدم الدقة في رموز الدخل والخصم ، مؤشرات المجموع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11 / 14515) . لكن بعد ذلك غيروا رأيهم وقرروا أنهم لن يتغاضوا إذا كان وكيل الضرائب:
- لم تخفض الضريبة ؛
- لم يخلق الآثار السلبيةللميزانية
- لم تنتهك القانون فرادى.
لأي أخطاء في ضريبة الدخل الشخصية 6 يمكن تغريم الشركة (الجدول).
|
الموقف |
لماذا هو خطير |
كيف |
|---|---|---|
|
سجلت الشركة الدخل غير الخاضع للضريبة في السطر 020. على سبيل المثال، بدل الأمومة |
ستقرر السلطات الضريبية أن الشركة لم تحسب وتقتطع الضريبة على جميع الدخل الخاضع للضريبة |
لا تقم بتضمين المدفوعات المعفاة من الضرائب من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحساب. تنطبق هذه القاعدة على كلا القسمين. |
|
أدخلت الشركة قيمة الضريبة بشكل غير صحيح ، لكنها حولت المبلغ الصحيح. على سبيل المثال ، بدلاً من 8000 روبل. كتبت الضريبة في السطر 140 عن طريق الخطأ 80000 روبل. تم نقل الضريبة بشكل صحيح - 8000 روبل. |
ستقرر السلطات الضريبية أن الشركة لم تقم بتحويل جميع الضرائب المحسوبة إلى الميزانية |
يجب أن يكون مبلغ الضريبة المستحقة في السطر 140 ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الدفع هو نفسه |
|
أشارت الشركة بشكل غير صحيح إلى الموعد النهائي لتحويل الضريبة ، على الرغم من إرسال الدفعة في الوقت المحدد. على سبيل المثال ، يشير السطر 120 إلى الموعد النهائي لدفع الضريبة على بدل الإجازة - في اليوم التالي بعد إصدارها. ودفعت الضريبة في اليوم الأخير من الشهر |
ستقرر سلطات الضرائب أن الشركة دفعت الضريبة متأخرة |
الموعد النهائي لدفع الضريبة على راتب الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إصداره. يجب ذكر هذا التاريخ في السطر 120 من الحساب |
ليس فقط المنظمة ، ولكن أيضًا الموظفين المسؤولين (على سبيل المثال ، المدير) يمكن أن يخضعوا للمساءلة. رسمييهدد عقوبة إداريةمن 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
متى يتم توضيح 6-NDFL بعد الموعد النهائي
هناك حالات حيث يكون ذلك غير ممكن دون توضيح بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم 6 ضريبة دخل شخصية للربع الرابع من عام 2017. على سبيل المثال ، أعادوا حساب وخفض دخل الموظف والضرائب منه. أو ضع الأشياء الخاطئة.
لقد قمنا بتجميع جدول به أخطاء تحتاج إلى تصحيح. ستجد فيه أيضًا سببًا منطقيًا لسبب توفير التوضيح لك من الغرامات.
بسبب الأخطاء التي سيكون من الضروري توضيح ضريبة الدخل الشخصية 6
|
الموقف |
إصلاح أم لا |
تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية حول هذا الموضوع |
|---|---|---|
|
تقديم توضيح لتجنب غرامة 500 روبل. للحصول على معلومات خاطئة (البند 1 ، المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في التحديث لعام 2017 ، قم بإظهار الدفع وضريبة الدخل الشخصي في الأسطر 100-140 و 070. تأكد من أن المدفوعات والضرائب تقع أيضًا في السطور 020 و 040 من القسم 1 |
||
|
صدر راتب أكتوبر في نوفمبر. يعكس السطر 100 من القسم 2 يوم الدفع الفعلي ، وليس تاريخ الدخل |
من الأكثر أمانًا تقديم توضيح حتى لا يتم تغريم السلطات الضريبية بسبب المعلومات غير الدقيقة. في السطر 100 ، أدخل التاريخ الذي تم فيه الاعتراف بالدخل (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه |
|
|
في السطر 120 من القسم 2 ، كتبوا التاريخ الذي تم فيه دفع الضريبة |
من الأسلم تسليم التوضيح لتفادي الغرامة على المعلومات غير الدقيقة. في السطر 120 ، ضع الموعد النهائي دفع ضريبة الدخل الشخصيوفقًا للكود (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
في السطر 130 من القسم 2 ، كان الراتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي أو الخصم |
من الأكثر أمانًا تقديم توضيح حتى لا يتم تغريم السلطات الضريبية بسبب المعلومات غير الدقيقة. في السطر 130 ، قم بإظهار جميع الإيرادات المستحقة بالكامل |
|
|
أظهر السطر 140 ضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة الخصم |
من الأسلم تسليم التوضيح لتفادي الغرامة على المعلومات غير الدقيقة. في السطر 140 اكتب كامل مقدار ضريبة الدخل الشخصي، دون خصم |
|
|
تم تمرير ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2017 ، وبعد ذلك اكتشفوا خطأ في الحساب لمدة 9 أشهر في القسم 1 - ضريبة أقل من قيمتها الحقيقية |
أرسل تحديثًا لعام 2017 و 9 أشهر ، حيث يتم ملء القسم 1 على أساس الاستحقاق من بداية العام |
|
|
في نوفمبر ، أعادوا حساب وتحويل رصيد الراتب لشهر سبتمبر |
إرسال إشعار 9 أشهر. قم بزيادة السطر 020 بدفعة إضافية ، والسطر 040 - عن طريق ضريبة الدخل الشخصية من هذا المبلغ. إذا لم يتم عرض الدفعة لعام 2017 ، فتحقق من هذا الحساب أيضًا. قم بتضمين الدخل والضرائب على الأسطر 070 ، 100-140 |
اقرأ أيضًا:
ليس لجميع الأخطاء ، يجب على وكلاء الضرائب إعادة الحسابات. في الجدول أدناه ، هناك حالات لا يتعين عليك فيها تحديد ضريبة دخل شخصية من 6 للربع الرابع من عام 2017.
عندما لا يكون من الضروري تقديم توضيح بشأن ضريبة الدخل الشخصية
|
الموقف |
إصلاح أم لا |
تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية حول هذا الموضوع |
|---|---|---|
|
تضمن السطر 070 و 100-140 من احتساب عام 2017 راتب شهر كانون الأول الذي صدر في شهر كانون الثاني والضريبة منه. |
تتيح لك خدمة الضرائب الفيدرالية القيام بذلك دون توضيح. الشيء الرئيسي هو عدم تكرار هذه الدفعة والضريبة منها لاحقًا في السطر 070 و 100-140 من احتساب الربع الأول من عام 2018. |
|
|
في السطر 080 ، تم عرض ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر سبتمبر ، والذي تم إصداره في أكتوبر |
تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أن التوضيح ليس ضروريًا ، على الرغم من أن 080 مخصص للضرائب فقط ، والتي لا يمكن حجبها خلال العام. يمكن تحويل المبلغ من السطر 080 إلى السطر 070 عند إكمال سنة الحساب |
|
|
تضمن القسم 2 الراتب لشهر ديسمبر ، الموعد النهائي للضريبة الذي يقع في يناير |
وفقًا لخدمة الضرائب الفيدرالية ، يمكنك الاستغناء عن توضيح. فقط لا تظهر هذه الدفعة في القسم 2 في حساب الربع الأول من عام 2018 |
|
|
ينعكس في الدخل وخصم جائزة نقدية أو مساعدة مالية أرخص من 4000 روبل. |
لا يمكنك تقديم تحديث. تقرر الشركة نفسها ما إذا كانت ستعكس مثل هذا الدفع في الحساب أم لا. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أنه لا يمكن إظهار الدفعة |
|
|
تم الإبلاغ عن عام 2017 ، وقدم الموظف إشعار العام الماضي بخصم الممتلكات |
كيفية تقديم تفسيرات لحساب ضريبة الدخل الشخصية 6 في الوقت المناسب
تقديم التفسيرات لفحص ضريبة الدخل الشخصية في غضون خمسة أيام عمل. ضع في اعتبارك الموعد النهائي لتقديم التفسيرات من اليوم التالي لليوم الذي تلقيت فيه رسالة من المفتشين حول الأخطاء التي تم تحديدها (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أرسل ردًا مكتوبًا إلى:
- على الورق - شخصيًا أو بالبريد ؛
- إلكترونيا من خلال مشغل خاص.
لا يطلب المفتشون دائمًا تفسيرات مكتوبة من المنظمة. هناك حالات يريدون فيها سماع الحجج في الدفاع من المحاسب أو رئيس المنظمة شخصيًا. على سبيل المثال ، على عمولة "الراتب". سيتم استدعاء ممثلي الشركة إلى مكتب الضرائب إذا رأى المفتشون في ضريبة الدخل الشخصية 6 أن الموظفين لديهم مدفوعات صغيرة. المفتشون سوف أجر المعيشةومتوسط الأجور في الصناعة. حذرت وزارة المالية الروسية من ذلك في خطاب بتاريخ 13 أبريل 2016 رقم 03-01-11 / 21064.
كيفية ملء القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 دون أخطاء
في الجدول ، قمنا بجمع جميع المعلومات التي ستساعدك في ملء القسم 2 بشكل صحيح.
|
الموقف |
كيفية ملء 6-سطرا ضريبة الدخل الشخصية سطرا |
|
الراتب والمكافآت |
|
|
دفع راتب الشهر الماضي دفعة مقدمة في اليوم الأخير من الشهر |
|
|
مكافأة إنتاج سنوية (نصف سنوية ، ربع سنوية) مدفوعة |
|
| مكافأة الإنتاج الشهرية المدفوعة |
|
| دفعت مكافأة عدم إنتاج في منتصف الشهر |
|
|
الدخل المدفوع بموجب عقد القانون المدني |
|
|
الإجازة والإجازة المرضية |
|
|
إجازة مدفوعة الأجر أو راتب مرضي |
|
|
أجر الإجازة المستحقة الإضافية بسبب إعادة حساب متوسط الدخل |
تعكس أجر الإجازة المتراكمة بشكل إضافي في القسم 2 من النموذج كدفعة منفصلة |
|
الموظف يغادر مباشرة بعد الإجازة |
|
|
حصل الموظف على سلفة وذهب في إجازة بدون أجر |
في القسم 2 ، لا تعكس العملية. يجب القيام بذلك في حساب الفترة التي سيتم فيها اقتطاع الضريبة. |
|
مدفوعات التقاعد |
|
|
التعويض المدفوع عن إجازة غير مستخدمة |
|
|
دفع مكافأة نهاية الخدمةو متوسط الدخللفترة العمل |
لم يتم تجاوز الدفع لا تبلغ عن مبلغ الدفع. تجاوز حد العوائد في النموذج ، أظهر المبلغ الزائد فقط:
|
|
حالات أخرى |
|
|
خصومات أكبر من الدخل المستحق ، القاعدة الضريبية هي صفر |
|
|
الدخل المدفوع في شكل طبيعي. لم يحصل الشخص على دخل آخر من وكيل الضرائب |
|
|
المدفوعات المقدمة الثابتة للأجنبي الذي يعمل بموجب براءة اختراع ، أكثر من الدخل المستحق. الوعاء الضريبيصفر |
|
|
مكافأة مدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة |
|
|
مدفوعات معفاة من الضرائب |
|
|
المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، على سبيل المثال ، مزايا رعاية طفل يصل إلى 1.5 سنة |
|
وكلاء الضرائبيُطلب منك الخضوع لحساب IFTS لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (نموذج 6-NDFL). تمت الموافقة على نموذج الحساب ، وهو إجراء لملئه وتقديمه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/14/2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]. ما هو الموعد النهائي لتقديم هذا التقرير في عام 2019؟
متى يتم تسليم ضريبة الدخل الشخصية 6
يضع وكلاء الضرائب نموذج 6-NDFL على أساس تراكمي ربع سنوي: للربع الأول ونصف العام و 9 أشهر وسنة. بالنسبة لفترات الإبلاغ الثلاث الأولى ، يتم تقديم التقرير إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة إعداد التقارير المقابلة. وتم تمديد الموعد النهائي لتقديم التقرير السنوي لمدة شهرين آخرين: من الضروري تقديم نموذج 6-NDFL في نهاية العام في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للتقرير (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، من المهم مراعاة أنه إذا كان آخر يوم لتقديم الحساب يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عاملة ، فسيكون من الممكن تقديم التقرير دون عواقب في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
الموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل الشخصية 6 عام 2019
مع الأخذ في الاعتبار المتطلبات المذكورة أعلاه ومراعاة البيانات الخاصة بعطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير الرسمية في عام 2019 ، فإن المواعيد النهائية لتقديم النموذج 6-NDFL في عام 2019 هي كما يلي:
لعام 2019 ، يجب تقديم الحساب في موعد لا يتجاوز 04/01/2020.
لكي لا تكون مخطئًا ، حتى أي تاريخ تحتاج إلى تقديم حساب 6-NDFL وأشكال أخرى من المحاسبة و إقرار ضريبي، يمكنك استخدام