يمكن للشركات في النظام الضريبي المبسط أن تختار بشكل مستقل وتغير موضوع الضرائب. إذا كنت تريد القيام بذلك من بداية عام 2019، فأسرع. يخطر مصلحة الضرائبحتى نهاية ديسمبر. سنخبرك في المقالة بالشكل الذي يجب تقديمه، ونوضح كيفية حساب السلف الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط للربع الأول من عام 2019.

معدلات الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط

تختار المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام "المبسط" بشكل مستقل موضوع الضرائب. تنص المادة 314 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن موضوع الضريبة هو الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات.

يرجى ملاحظة: هناك شركات يمكنها العمل فقط على تسهيلات "الدخل مطروحًا منه النفقات". على سبيل المثال، هؤلاء هم المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة و إدارة الثقةالممتلكات (المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعتمد معدل ومبلغ الضريبة التي ستدفعها الشركة للميزانية على الكائن. يحق لسلطات الموضوعات خفض المعدل وفقًا لتقديرها (المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). انظر الجدول. 1 أدناه.

الجدول 1. معدلات STS

تعتمد المعدلات الإقليمية على نوع النشاط أو حجم أو موقع المنظمة. على سبيل المثال، في منطقة أورينبورغ، يمكن للشركات ذات الدخل التي تعمل في إنتاج الملابس أو الغذاء أو تربية الحيوانات أن تدفع ضريبة واحدة بمعدل 5٪ (قانون منطقة أورينبورغ بتاريخ 29 سبتمبر 2009 رقم 3104/ 688-IV-OZ).

يرجى ملاحظة: بغض النظر عن موضوع الضرائب، يمكن للسلطات المحلية إنشاء ملكية فكرية جديدة الإجازات الضريبيةمع معدل الصفر(البند 4، المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولهذا يجب توافر شرطين:

• يعمل رجل الأعمال في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية أو يقدم الخدمات المنزلية للسكان؛
• الدخل من الأنشطة - ما لا يقل عن 70% من إجمالي دخل الملكية الفكرية.

تكون الميزة صالحة لمدة لا تزيد عن عامين من بداية IP. على سبيل المثال، تم تقديم مثل هذه القواعد في منطقة ليبيتسك (قانون منطقة ليبيتسك بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم 233-OZ).

اختيار موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019: "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات"

قبل اختيار كائن من الضرائب، قم بتقييم إيجابيات وسلبيات كل منها وحساب العبء الضريبي.

هناك أربع مزايا رئيسية لكائن الدخل:

1. معدل ضريبة أقل.تقوم الشركات بحساب ضريبة واحدة بمعدل 6%.
2. الخسائر لا تضطر إلى دفع الحد الأدنى من الضرائب.يتم دفعها فقط من قبل الشركات بمعدل 15٪ في حالتين: ل الفترة المشمولة بالتقريرتجاوزت النفقات الدخل وكان مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة.
3. التخفيضات الضريبية.يمكن للمنظمات خفض مبلغ الضريبة واحدة على أقساط التأمين، المساهمات بموجب اتفاقيات VHI، فوائد المستشفىعلى حساب صاحب العمل. يجب ألا يتجاوز مبلغ الخصم 50٪ من مبلغ الضريبة الواحدة أو الدفعة المقدمة (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
4. يمكن تخفيض الضريبة الواحدة عن طريق ضريبة المبيعات.احتساب مبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بشكل منفصل للنشاط الذي تدفع عنه الشركة ضريبة المبيعات. إذا كانت ضريبة المبيعات أنشطة التداولأكثر من مبلغ الضريبة الواحدة، يمكن للشركة تخفيض الضريبة إلى الصفر. هذا مكتوب في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2015/07/10 رقم 03-11-03 / 2/57373. وفي هذه الحالة لا يسري حد الـ 50%، أما بالنسبة لاستقطاعات الاشتراكات والإجازات المرضية.

إذا كانت الشركة تعمل على مبدأ "الإيرادات ناقص النفقات"، فإن لها ميزتين:

1. ويمكن تخفيض الضريبة الواحدة بخسارة السنوات السابقة.يمكنك شطب الخسارة خلال 10 سنوات. على سبيل المثال، إذا تلقت المنظمة خسارة في عام 2018، فقم بشطبها في موعد أقصاه 2028 (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الشركات المدرة للدخل ليس لديها هذا الخيار.
2. يمكن تخفيض القاعدة الضريبية عن طريق النفقات.عند حساب الضريبة الواحدة، تأخذ في الاعتبار تكلفة الأجور، التأمين الإلزاميالموظفين، لشراء الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والسلع لإعادة البيع، وما إلى ذلك. ومع ذلك، يتم تنظيم قائمة النفقات المعترف بها بشكل صارم وترد في الفقرة 1 من الفن. 346.16 نك. هناك تكاليف لا يمكن أخذها بعين الاعتبار. على سبيل المثال، استراحة قهوة لعملاء الشركة أو النفقات بموجب اتفاقية التوظيف (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2013 رقم 03-11-06/2/36387 وتاريخ 26 أبريل 2016 رقم 03 -11-06/2/23984).

مثال 1تعمل المنظمة على كائن "الدخل"

شروط:بلغ دخل الشركة للربع الأول من عام 2019 900000 روبل. خلال هذه الفترة، دفعت المنظمة أقساط التأمين بمبلغ 20500 روبل. تكاليف الدفع أجازة مرضيةبلغت 6200 روبل.

الخطوة 1. تحديد مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة

900000 روبل روسي × 6% = 54000 روبل.

الخطوة 2. حساب الخصم الضريبي

20500 فرك. + 6200 فرك. = 26700 روبل.

الخطوه 3 احسب المبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة

54000 فرك. - 26700 روبل. = 27300 روبل.

ولم يتجاوز مبلغ الاستقطاع 50% من الضريبة الواحدة (54000 روبل: 2 = 27000 روبل)، فأخذها المحاسب في الاعتبار بالكامل.

مثال 2تعمل المنظمة على موضوع "الدخل ناقص النفقات"

شروط:بلغ دخل الشركة للربع الأول من عام 2019 700000 روبل والنفقات -
400000 فرك. كما تكبدت الشركة خسارة منذ عام 2017 بمبلغ 50000 روبل.

احسب مبلغ الضريبة الواحدة

(700000 روبل - 400000 روبل) × 15% = 45000 روبل.

سيكون من الممكن شطب الخسارة فقط في نهاية عام 2019. ينقص دفعه مقدمهلربع مبلغ الخسارة أمر مستحيل (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تغيير موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

لا يمكن للمبسطين تغيير موضوع الضرائب خلال العام. على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة تستخدم كائن "الدخل" منذ بداية عام 2018، فستكون قادرة على التبديل إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" فقط اعتبارًا من 1 يناير 2019 (المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الشركات المنشأة حديثًا. هذا مكتوب في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم SD-3-3 / 2511 بتاريخ 02/06/2016.

إذا كنت ترغب في تغيير موضوع الضرائب اعتبارًا من عام 2019، فيرجى إبلاغك بذلك مكتب الضرائب. استخدم إما نموذج الإخطار الموصى به أو المخصص. أرسل إشعارك في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2018. إذا فاتك هذا التاريخ، فلن تتمكن من التنازل عن معدل الضريبة المطبق إلا بعد عام واحد.

يوم جيد أيها القراء الأعزاء! لقد قمنا في المقالات السابقة بتحليل عدد من المسائل المتعلقة بتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة، وهي:

سنخبرك اليوم كيف يمكنك تغيير النظام الضريبي لشركتك.

عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي، يجب عليك اختيار النظام الضريبي. وأنا أتفق مع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وهناك نظام ضريبي عام (أوسنو)والنظام الضريبي المبسط (USN). وينقسم النظام المبسط بدوره إلى نوعين:

• 6% - نسبة معينةيتم تحميله من إجمالي دخل الشركة (باستثناء النفقات)؛
• 15% - هذه النسبة مأخوذة من الفرق بين الدخل والمصروفات (مصروفات الدخل)؛

إذا كنت ترغب في استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) في شركتك، ففي وقت تسجيل شركتك، يتعين عليك إبلاغ سلطة التسجيل بذلك عن طريق تقديم إشعار باستخدام نظام الضرائب المبسط. في نموذج الإخطار الخاص بالنظام الضريبي المبسط، عليك الإشارة إلى ذلك سعر الفائدةتريد استخدامه.

بمجرد اتخاذ القرار النهائي وتقديم طلبك، يدخل النظام الضريبي المختار حيز التنفيذ تلقائيًا! يمكنك تغييره إلى OSNO أو نظام آخر فقط من بداية النظام التالي تقويم سنوي.

كيفية تغيير النظام الحالي للضرائب ذات المسؤولية المحدودة على أساس طوعي؟

من الممكن تغيير النظام الضريبي للشركة اعتبارًا من بداية السنة التقويمية التالية، ولكن يجب تقديم الإخطارات في نموذج KND1150001 أو بأي شكل من الأشكال في موعد أقصاه 31 ديسمبر السنة الحالية. إذا قررت طوعًا التبديل من STS إلى STS، فيجب عليك إخطار مصلحة الضرائب الإقليمية بالانتقال عن طريق تقديم النموذج رقم 26.2-3 (إشعار رفض تطبيق النظام الضريبي المبسط).

من الضروري تغيير النظام الضريبي الحالي.

هناك قواعد للاستخدام شركات USN، يسمى:

• يجب ألا يتجاوز عدد موظفي شركتك سنوياً 100 شخص؛
• يجب ألا يتجاوز الدخل بناءً على نتائج 9 أشهر من العمل 45 مليون روبل؛
• يجب أن تكون القيمة المتبقية للأصول الثابتة أقل من 100 مليون روبل.

إذا انتهكت أحد هذه الشروط على الأقل خلال العام، فسيتم نقلك تلقائيًا إلى نظام ضريبي آخر (OSNO). في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، يتعين عليك إخطار مكتب الضرائب الخاص بك بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر. ويجب أن يتم ذلك عن طريق تقديم إخطار في النموذج رقم 26.2-2.

• توزيع و (أو) وضع الإعلانات؛
• خدمات النقل للاستخدام المؤقت للأماكن التجارية وقطع الأراضي؛
• خدمات الإقامة والإقامة المؤقتة؛
• خدمات نقل الركاب والبضائع عن طريق البر؛
• خدمات مواقف السيارات - لا يمكن استخدام UTII بموجب اتفاقية شراكة بسيطة وإدارة ثقة؛
• لا يُسمح باستخدام UTII في جميع كيانات الاتحاد الروسي؛
• القيود المفروضة على عدد الموظفين: يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص؛
• يتم دفع مبلغ الضريبة بغض النظر عن نتيجة النشاط (حتى في حالة الخسارة)؛
• يتم تقديم التقارير كل ثلاثة أشهر.
• ولا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية إلا عن طريق أقساط التأمين المدفوعة وبما لا يزيد عن 50% من القاعدة الضريبية.

نظام الضرائب على أساس براءات الاختراع.

إذا كنت ترغب في التحول طوعًا من STS إلى STS، فأنت بحاجة أيضًا إلى إخطار مصلحة الضرائب الإقليمية الخاصة بك بهذا التحول عن طريق تقديم النموذج رقم 26.2-3 إشعار رفض تطبيق نظام الضرائب المبسط. التغيير الإلزامي للنظام الضريبي من أجل استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب استيفاء بعض المتطلبات، أهمها:

• يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص في السنة؛

• يجب ألا يتجاوز الدخل للأشهر التسعة من السنة التي تقدم فيها المنظمة إشعار الانتقال 45 مليون دولار.

• يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.

إذا تم انتهاك أحد الشروط على الأقل عند استخدام النظام الضريبي المبسط، فيجب عليك التبديل تلقائيًا إلى نظام ضريبي مختلف، أي إلى النظام الضريبي الأساسي.

إجراءات وشروط تغيير الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية

• هل أحتاج إلى إبلاغ IFTS بشأن الانتقال إلى النظام الموحد؟
• للانسحاب من UTII، يجب عليك تقديم طلب إلى IFTS في شكل UTII-4.

1. ما هو الموعد النهائي لتقديم طلب الانسحاب من UTII؟

في غضون خمسة أيام تقويمية بعد انتهاء الأنشطة الخاضعة لـ UTII.

1. هل من الممكن مع OSNO وUTII؟

نعم. قانون الضرائب يسمح بذلك. الانتقال من نظام براءات الاختراع إلى النظام الموحد

1. متى يمكن التحول طوعا من نظام البراءات إلى النظام العام؟

يتحول رجل الأعمال الفردي إلى النظام العام إذا انتهت صلاحية براءة الاختراع أو أنهى نشاط ريادة الأعمال الذي تم تطبيق نظام براءات الاختراع عليه قبل الأوان.

المرحلة رقم 6 - اختيار النظام الضريبي.

346.46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. هل من الممكن الجمع بين براءات الاختراع و النظام المشتركتحصيل الضرائب؟

نعم. لأنواع مختلفة من الأنشطة.

كيفية تغيير الضرائب على الملكية الفكرية؟

عند ملء إخطار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يقرر موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط المناسب لأنشطته (يجب الإشارة إلى الكائن في الإخطار). هناك نوعان من هذه الكائنات:

يمكن تحديد المعدلات المحددة في بعض مواضيع الاتحاد الروسي بكميات أقل. يجب اختيار الوضع الثاني فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يكون مستوى نفقاتهم كبيرًا، وإلا فإن هذا الوضع لن يكون مربحًا.

إجراءات وشروط تغيير الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية

عند إنهاء PSN، يمكنك:

1. كن أحد دافعي OSNO (من الضروري إلغاء التسجيل بموجب PSN عن طريق ملء طلب إلغاء التسجيل في النموذج 26.5-4)
2. العودة إلى النظام الضريبي المبسط (إذا كان IP موجودًا على النظام الضريبي المبسط قبل التبديل إلى PSN، في حين يجب أيضًا ملء طلب إلغاء التسجيل وفقًا لـ PSN).
3. إرجاع UTII (إذا كان نوع النشاط يندرج تحت كل من UTII وPSN، ولكن على سبيل المثال، أصبح عدد الموظفين البالغ 15 شخصًا غير كافٍ لرائد أعمال فردي). في هذه الحالة، سيتعين عليك تقديم طلب لإلغاء التسجيل بموجب PSN وتقديم طلب للتسجيل بموجب UTII.

الجمع بين الأنظمة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية عند اتخاذ قرار بشأن تغيير النظام الضريبي، من الضروري مراعاة أن رجل الأعمال الفردي يمكنه في أنشطته تطبيق النظام الضريبي المبسط في نفس الوقت، UTII وPSN. ولكن يجب تطبيق أنظمة الضرائب هذه فقط أنواع مختلفةأنشطة.

كيفية تغيير النظام الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2018

كيفية تغيير النظام الضريبي للملكية الفكرية

يحظر تطبيق النظام المبسط للضرائب على رواد الأعمال الأفراد:

• مع طاقم من 100 شخص؛
• بدخل سنوي 60 مليون.
• دافعو UAT؛
• مع نوع محظور من العمل، هؤلاء هم الأشخاص الذين يمارسون أعمال القماروالتعدين وإنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
• الأشخاص الذين لديهم فروع.

الى الاخرين سلبيات النظام الضريبي المبسطيتصل:

• عدم القدرة على بيع البضائع مع ضريبة القيمة المضافة؛
• الحضور الإلزامي لـ KKM.

3. UTII إذا قرر رجل أعمال فردي اختيار نظام ضريبي مثل UTII، فسوف يدفع ضريبة بنسبة 15٪ ليس على الدخل المستلم، ولكن على الدخل الذي تحسبه الدولة. وهذا هو الرقم الذي يعتبر، وفقا للمشرعين، الأمثل لنوع معين من النشاط.

المرحلة رقم 6 - اختيار النظام الضريبي.

عيوب

• يجب أن تكون حصة مبيعات المنتجات الزراعية أو صيد الموارد البيولوجية المائية 70% على الأقل من إجمالي ربحك.
• مطلوب للقيادة محاسبةكليا.
• من غير المربح استخدام الدفع المؤجل، حيث يتم استخدام الطريقة النقدية.
• النفقات المعترف بها بموجب ESHN محدودة للغاية مقارنة بـ OSNO.
• من المستحيل تقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم من الميزانية.

من يستخدم؟ رجال الأعمال الذين يأتي دخلهم الرئيسي من الزراعة.

كيفية إضافة SP إلى ENVD في عام 2018

• إذا دخل الربح إلى اللون الأحمر، فلن تتمكن من دفع ضريبة الدخل؛
• لا توجد قيود نموذجية بالنسبة لمعظم أنواع الضرائب الأخرى: على الربح، وعدد الموظفين، ومساحة البيع بالتجزئة وغيرها؛

عيوب

• الضرائب الأكثر تعقيدًا واكتمالًا؛
• المحاسبة مطلوبة، وفي مثل هذا الحجم يصعب القيام به دون متخصص مناسب؛
• يجب الاحتفاظ بالوثائق الأولية لمدة أربع سنوات على الأقل.

تعرف على المزيد حول نظام الضرائب العام.

الخطوة 2 تسجيل الملكية الفكرية - اختيار النظام الضريبي

شروط استخدام PSN:

• يمكن استخدام PSN مع أنظمة الضرائب الأخرى
• يتم تطبيق PSN فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المنصوص عليها في الفصل 26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتشريعات الإقليمية
• أن لا يزيد متوسط ​​عدد العاملين في PSN عن 15 شخصاً لجميع الفئات النشاط الرياديتم تنفيذها بواسطة IP. يتم تحديد متوسط ​​العدد للفترة الضريبية، ويؤخذ في الاعتبار عند حسابه الموظفون العاملون بموجب عقود العمل والقانون المدني
• عند التبديل إلى PSN، يجب عليك تقديم طلب في النموذج 26.5-1 والحصول على براءة اختراع لنوع معين من النشاط. في براءة الاختراع، بالإضافة إلى نوع النشاط، يتم الإشارة إلى المنطقة التي تكون فيها براءة الاختراع صالحة.

أنظمة الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2018 - أنواعها وأيها تختار

وأوضحت المحكمة أن أصحاب المشاريع الفردية العاملين لحسابهم الخاص في DOS يحولون مساهماتهم إلى الميزانية على أساس إجمالي الربح، وليس على إجمالي الدخل. بدأ النظر في القضية في المحكمة فقط من قبل رجل أعمال فردي في DOS، الذي لم يوافق على دفع مساهمة بنسبة 1٪ من دخل قدره 16.58 مليون روبل، وليس من ربح قدره 39 ألف روبل. بصريا، بدا الأمر كما يلي:

• المساهمة، وفقًا لهيئة مراقبة التمويل السياسي، هي "إصلاح" و1٪ (16.586-0.3) مليون روبل.

لم يعد القانون الاتحادي المحدد صالحًا فيما يتعلق بنقل وظيفة إدارة المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من عام 2017. ومع ذلك، فإن قرار المحكمة الدستورية له قوة القانون وسيستمر استخدامه عند حساب مساهمات رواد الأعمال الأفراد على DOS - لن يكون الأساس هو الدخل، بل الربح. كيفية اختيار نظام ضريبي لرواد الأعمال الأفراد بناءً على بيانات جديدة إذا كنت بالفعل رائد أعمال فرديًا على نظام الضرائب المبسط للدخل، فسيظل كل شيء كما هو بالنسبة لك.

ما هو النظام الضريبي الذي يجب اختياره للملكية الفكرية؟

مزايا

• لا يوجد التزام بتقديم القوائم الماليةفي IFTS (المفتشية الفيدرالية خدمة الضرائب)، وهي ميزة إضافية مهمة للغاية، حيث يمكن تبسيط المحاسبة في هذا السيناريو بشكل كبير.
• في كتاب المحاسبة، يشير رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط فقط إلى تلك الدخل والنفقات التي تؤثر على تكوين القاعدة.
• يتم استبدال ثلاث ضرائب كبيرة بضريبة واحدة، مما يعمل على تحسين المدفوعات بشكل جيد.
• فرصة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل فرادى) على المبالغ التي يتم استلامها نتيجة الأنشطة التجارية.
• يمكنك اختيار الشيء الذي سيتم تحصيل المدفوعات من أجله - من الدخل أو من الدخل مع خصم النفقات منها.
• الفترة هي سنة واحدة، مما يقلل بشكل كبير من عدد التفاعلات مع IFTS.

عيوب

• لا يمكن لجميع الأنشطة استخدام النظام الضريبي المبسط.

يمكن أن يصبح العمل كرجل أعمال فردي على أساس أكثر ربحية من العمل على الأساس

للعمل مع الأفراد، يمكنك اختيار الإسناد، لأنه ليس من الضروري استخدام السجلات النقدية عليه. وللتعاون مع الكيانات القانونية، من الأفضل إعطاء الأفضلية للتبسيط. ومع هؤلاء ومع الأشخاص الآخرين - من الممكن الجمع بين ضرائبين.

• الجملة و بيع بالتجزئةمع مساحة كبيرةغرف / قاعات.

  الاستخدام المفيد لـ USNO مع خصم التكاليف.

• التوزيع وتجارة التجزئة بمساحة صغيرة. يعد استخدام الضريبة المحسوبة أو براءة الاختراع أكثر أهمية.
• بالنسبة للإنتاج على نطاق واسع، من الجيد استخدام OSNO، وبالنسبة للإنتاج على نطاق صغير، ضريبة مبسطة.

كيفية التبديل إلى الأوضاع تختلف قواعد التبديل من نوع واحد من الضرائب إلى نوع آخر إلى حد ما:

• إذا كنت ترغب في البداية في تسجيل رائد أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط، فيجب عليك تقديم الطلب رقم 26.2-1 إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون ثلاثين يومًا من تاريخ استلام شهادة فتح رائد أعمال فردي.

اختيار النظام الضريبي عند تسجيل الملكية الفردية

دخل ستسناقص النفقات. ويجب النظر في كل حالة على حدة. باستثناء الحجم مدفوعات الضرائبيعتمد اختيار نوع الضريبة على الفروق الدقيقة التالية:

• وجود قيود: عدد الموظفين، مقدار الربح، نوع النشاط؛
• الميزات الإقليمية: حجم K2، وقاعدة بيانات الإسناد وبراءات الاختراع، ومعدلات الضرائب المبسطة)؛
• نوع النظام الذي يستخدمه الشركاء؛
• احتياجات التصدير والاستيراد.
• مربعات طابق التجارةللبيع بالتجزئة؛
• منطقة قاعة الخدمة لتقديم الطعام؛
• كميات عربةلنقل البضائع.
• مؤشرات أخرى تظهر في الحسابات.

نصائح للمبتدئين قائمة القواعد الذهبية للقادمين الجدد إلى عالم الأعمال لمساعدتك في اختيار أفضل الضرائب:

انتباه

وهذا يعني أنه من المستحيل التعويض عنهم.

• إذا زاد عدد الموظفين أو زادت الأرباح، فلن يعد من الممكن تطبيق براءة الاختراع. ولكن إذا تم الحصول على براءة الاختراع بالفعل، فسوف تحتاج إلى دفع الضريبة طوال مدة براءة الاختراع الأخيرة. تكلفة براءة الاختراع غير قابلة للاسترداد.
• من الضروري دفع مبالغ للمعاش الإلزامي و تأمين صحيحتى لو تم إنهاء الوظيفة.

عيوب

• لا يمكن لجميع رواد الأعمال شراء براءة اختراع.

لا يمكن الحصول على براءة الاختراع إلا لأنواع معينة من الأنشطة.

لا يتم أخذ النفقات عند استخدام نظام براءات الاختراع الضريبي في الاعتبار بأي شكل من الأشكال. وهذا يعني أنه من المستحيل التعويض عنهم.

إذا زاد عدد الموظفين أو زادت الأرباح، فلن يعد من الممكن تطبيق براءة الاختراع.

أي خصوصيات عند تغيير النظام الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية (IEs) مقارنة بـ الكيانات القانونيةلا. باستثناء نظام براءات الاختراع للضرائب، الذي لا تطبقه الكيانات القانونية. خذ بعين الاعتبار التغيير في النظام الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية في مراحل مختلفة من أنشطتهم.

اختيار النظام الضريبي عند تسجيل رجل أعمال فردي

إذا قرر رجل الأعمال استخدام النظام الضريبي وأراد منذ بداية نشاطه تطبيق نظام الضرائب المبسط (STS)، فمن الأفضل تقديم إخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بالتزامن مع تقديم المستندات للتسجيل كرجل أعمال فردي.

بعد كل شيء، هناك حقل في النموذج الذي يملأه ممثل IFTS، وبالإضافة إلى ذلك، لا يضر رجل الأعمال الفردي أن يكون لديه وثيقة تؤكد أنه تحول إلى النظام الضريبي المبسط.

إذا لم يتم تقديم إخطار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في وقت التسجيل، فيمكن القيام بذلك خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل.

ولكن إذا فاتك هذا الموعد النهائي، فسيكون من الممكن التبديل إلى النظام الضريبي المبسط فقط اعتبارًا من العام التقويمي التالي.

الانتقال من OSNO إلى USN

لنفترض أنه في وقت التسجيل، على سبيل المثال، في صيف عام 2017، لم يتمكن الشريك التنفيذي من اتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي، أو فاته الموعد النهائي لمدة 30 يومًا لتقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (الفترة هي يعتبر من تاريخ تسجيل IP)

لقد وضع المشرع عمليا الشرط الوحيد لمثل هذا التحول لرواد الأعمال الأفراد - ألا يتجاوز متوسط ​​عدد موظفي رائد الأعمال الفردي 100 شخص.

يمكنك تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتباراً من عام 2018 وحتى 31/12/2017. وبما أن يوم 31 ديسمبر يصادف يوم عطلة رسمية، موعد التسليمتم تأجيل تقديم الطلبات حتى 09 يناير 2018.

يمكنك تقديم إشعار باسم في شكل إلكترونيمن خلال مشغل TCS، وفي شكل ورقي (شخصيًا، من خلال ممثل بتوكيل موثق، أو عن طريق البريد المسجل).

عند ملء إخطار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يقرر موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط المناسب لأنشطته (يجب الإشارة إلى الكائن في الإخطار).

هناك نوعان من هذه الكائنات: (انقر للتوسيع)

1. دخل. معدل الضريبة 6%.
2. الدخل أقل النفقات. معدل الضريبة 15%.

يمكن تحديد المعدلات المحددة في بعض مواضيع الاتحاد الروسي بكميات أقل.

الانتقال من STS إلى OSNO وأنظمة الضرائب الأخرى

لا يمكن لرجل الأعمال الفردي التحول من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبي آخر حسب الرغبة إلا اعتبارًا من بداية السنة التقويمية التالية عن طريق تقديم إشعار برفض تطبيق النظام الضريبي المبسط (النموذج 26.2-3) بحلول 15 يناير من العام التالي .

ولكن هناك أوقات يُجبر فيها IP على العودة إلى OSNO. هذه حالات انتهاك من قبل رواد الأعمال الأفراد لمتطلبات دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط. على سبيل المثال، سيتجاوز دخل رجل الأعمال الفردي مستوى الدخل المسموح به للنظام الضريبي المبسط أو سيتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص.

في هذه الحالة، سيتعين على IP إعادة تطبيق OSNO من بداية الربع الذي تم فيه ارتكاب الانتهاك.

الانتقال من OSNO إلى UTII

يتم تنفيذ هذا الانتقال من لحظة بدء النشاط، حيث تم إنشاء UTII قانونًا كنظام ضريبي مقبول. يعد استخدام UTII حاليًا حقًا وليس التزامًا على دافعي الضرائب الذين يقومون بالأنشطة المنصوص عليها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

عند التبديل إلى UTII، يجب عليك تقديم طلب للتسجيل باسم دافع UTIIفي مكان مزاولة هذا النشاط خلال خمسة أيام من تاريخه تطبيق UTII. يقدم رجل الأعمال الفردي طلبًا بالشكل الذي يحدده القانون ().

إن القيود المفروضة على متوسط ​​\u200b\u200bعدد موظفي رواد الأعمال الأفراد للانتقال إلى UTII هي نفسها كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط - يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين عن 100 شخص.

الانتقال إلى نظام الضرائب على براءات الاختراع (PSN)

يمكن لرجل الأعمال الفردي التبديل إلى PSN من أي نظام ضريبي.

شروط استخدام PSN:

• يمكن استخدام PSN مع أنظمة الضرائب الأخرى
• يتم تطبيق PSN فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المنصوص عليها في الفصل 26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتشريعات الإقليمية
• يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين في PSN عن 15 شخصًا لجميع أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد. يتم تحديد متوسط ​​العدد للفترة الضريبية، ويؤخذ في الاعتبار عند حسابه الموظفون العاملون بموجب عقود العمل والقانون المدني
• عند التبديل إلى PSN، يجب عليك تقديم طلب في النموذج 26.5-1 والحصول على براءة اختراع لنوع معين من النشاط. في براءة الاختراع، بالإضافة إلى نوع النشاط، يتم الإشارة إلى المنطقة التي تكون فيها براءة الاختراع صالحة. يجب تقديم طلب الحصول على براءة الاختراع في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل بدء الأنشطة التي تندرج ضمن SPE.
• عند تطبيق PSN، يجب مراعاة الشرط التالي - يجب ألا يتجاوز الدخل من بداية السنة التقويمية لجميع أنواع الأنشطة التي تم الحصول على براءات اختراع لها 60 مليون روبل

التحول إلى ESHN

يتم استخدام ESNH من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين هم منتجون زراعيون.

إذا كان رجل الأعمال الفردي قد شارك سابقًا في نوع آخر من النشاط، ولكنه يخطط لبدء إنتاج السلع الزراعية، فيمكنه التحول إلى UAT.

تم تحديد شروط الانتقال إلى UAT في الفصل 26.1، وهي تحتوي على عدد من الشروط اعتمادًا على أنواع الأنشطة التي شارك فيها رجل الأعمال الفردي قبل التحول إلى UAT.

في الوقت نفسه، من الضروري تقديم إخطار بالانتقال إلى UAT (النموذج 26.1-1) في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الذي يسبق سنة الانتقال إلى UAT.

إذا توقف رجل الأعمال الفردي عن القيام بالأنشطة التي تندرج ضمن UTII وPSN

هناك حالات يتوقف فيها رجل أعمال فردي عن ممارسة الأنشطة التي طبق عليها UTII أو PSN.

في حالة UTII، قد يكون هذا هو الحال عندما البلديةنوع النشاط الذي شارك فيه رجل الأعمال الفردي لن يندرج بعد الآن تحت UTII، أو أن رجل الأعمال الفردي يقوم بتوسيع أنشطته، وعلى سبيل المثال، متجره الجديد لا يتناسب مع UTII من حيث المساحة.

عند إنهاء UTII، يمكنك:

1. كن أحد دافعي OSNO (من الضروري إلغاء تسجيل UTII عن طريق ملء طلب إلغاء التسجيل بواسطة)
2. قم بالتبديل إلى النظام الضريبي المبسط (قم أيضًا بإلغاء التسجيل في UTII وإرسال إخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط) - من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء نشاط UTII.

في حالة إنهاء كيان ذو غرض خاص، قد يكون هذا رفضًا لإجراء نوع معين من النشاط.

عند إنهاء PSN، يمكنك: (انقر للتوسيع)

1. كن أحد دافعي OSNO (من الضروري إلغاء التسجيل بموجب PSN عن طريق ملء طلب إلغاء التسجيل في النموذج 26.5-4)

يتغير النظام الضريبيمع OSNO على النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد يحدث على أساس طوعي وفقًا للقواعد التي وضعها الفصل. 26.2 قانون الضرائب الاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على هذه القواعد.

ما هو الفرق بين OSNO وUSN

الاختلافات بين نظام الضرائب العام (OSNO) ونظام الضرائب المبسط (STS) هي كما يلي:

1. يمكن لأي منظمة استخدام OSNO، عند التسجيل، يتم تعيينه افتراضيًا. للعمل على النظام الضريبي المبسط، يجب عليك تلبية متطلبات الفن. 346.11-346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
2. تختلف التقارير ومبلغ الضرائب لهذه الأنظمة. بموجب OSNO، يتم دفع جميع أنواع الضرائب، ولا يقدم "المبسطون"، على عكس "الأنظمة العامة"، مساهمات في ضرائب الدخل والضرائب العقارية وضريبة القيمة المضافة. أصحاب المشاريع الفرديةبالإضافة إلى إعفاءها من ضريبة الدخل.
3. مع OSNO، يكون موضوع الضرائب (ON) هو الربح، مع النظام الضريبي المبسط - الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات.
4. تم تحديد معدل ضريبة الدخل "للأنظمة العامة" بنسبة 20%، أما بالنسبة لـ أنواع معينةالدخل، وقد يتم قبول معدلات أخرى. على سبيل المثال، بالنسبة للدخل من الأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تحديد معدل 15٪ (البند الفرعي 1، البند 4، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا اختار "المبسط" تكنولوجيا المعلومات في شكل دخل، فسيتم فرض ضريبة على الأخير بنسبة 6٪، إذا كان الدخل ناقص النفقات - 15٪. يمكن لرعايا الاتحاد الروسي خفض هذه المعدلات.

من يمكنه التبديل إلى USN

في الفن. يحدد 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تغيير النظام الضريبي إلى نظام مبسط ويسرد أنواع الأنشطة التي لا يمكن الاعتماد عليها في أي حالة:

1. لكي تتمتع المنظمة (أو رجل الأعمال الفردي) بالحق في أن تصبح "مبسطة"، يجب أن تكسب ما لا يزيد عن 112.5 مليون روبل في 9 أشهر، ويجب أن يعمل ما يصل إلى 100 شخص في موظفيها، والقيمة المتبقية من الثابتة يجب ألا تتجاوز الأصول (نظام التشغيل) 150 مليون فرك.
2. لا يمكن لـ "المبسطات" أن تصبح:

• البنوك؛
• شركات التأمين؛
• مكاتب الرهونات.
• صناديق الاستثمار؛
• كتاب العدل والمحامون الخاصون؛
• منظمو القمار؛
• مؤسسات التمويل الأصغر، الخ.

لا يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات التي لم تخطر دائرة الضرائب الفيدرالية بالانتقال إلى هذا النظام في الوقت المناسب تطبيق الضرائب المبسطة.

إشعار بالانتقال إلى USN

يبدأ تغيير النظام الضريبي من OSNO إلى USN بإرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1 من المادة 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي القيام بذلك يجب مراعاة ما يلي:

1. ويتم ذلك في أي يوم خلال العام، حتى 31 ديسمبر، قبل العام الذي تتحول فيه المؤسسة إلى الضرائب المبسطة.
2. يتم ملء الإخطار وفقًا للنموذج 26.2-1، الذي يشير إلى دخل OH لمدة 9 أشهر، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة في 1 أكتوبر.
3. يمكن إرسال الإشعار إلكترونيًا.

يمكن للمنظمات الجديدة وأصحاب المشاريع الفردية أن يصبحوا مبسطين إذا قدموا إخطارًا في غضون 30 يومًا بعد إجراء الإدخالات ذات الصلة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وEGRIP. لمزيد من المعلومات حول إجراءات إخطار السلطات الضريبية بشأن التغيير في النظام الضريبي، راجع المقالة طلب تطبيق النظام الضريبي المبسط عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة (الفروق الدقيقة).

كائنات وأساس الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

كما هو مذكور أعلاه، فإن مصطلح OH المبسط هو الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات. هذا منصوص عليه صراحة في الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ويحدد المكلف الشيء المرغوب فيه بنفسه، بما في ذلك في حالة تغيير الموجود إلى آخر منذ البداية الفترة الضريبية، أي العام الجديد. لا يتمتع المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة وإدارة الثقة بمثل هذا الحق، ويمكنهم فقط استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات".

تشكل هذه الأشياء من الناحية النقدية القاعدة الضريبية.

ما يعتبر دخلاً للبسطاء:

• العائدات من بيع السلع أو الخدمات، وحقوق الملكية؛
• الدخل غير التشغيلي (إيجار العقارات، فرق سعر الصرف، نقل الحقوق الحصرية وغيرها من الأمور المحددة في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بالنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• شراء وبناء وإصلاح الأصول الثابتة؛
• الحصول على الحقوق الحصرية؛
• إجراء بحث علميوالتطوير وبراءات الاختراع؛
• سداد دفعات الإيجار؛
• يدفع أجوروبدلات السفر وبدلات الأمومة؛
• المساهمة في صناديق التأمين الإلزامي؛
• دفع الفوائد على القروض؛
• صيانة المركبات الرسمية، الخ.

يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في تاريخ الاستلام/التحويل الفعلي للأموال.

إذا تم استلام/إدخال الدخل أو النفقات عملة أجنبيةثم عند استخلاص الرصيد يتم أخذها في الاعتبار بالروبل، محسوبة بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ هذه المعاملات.

التقارير في ظل النظام الضريبي المبسط

تقرير "المبسطين" ربع سنوي وفي نهاية الفترة الضريبية (سنة واحدة).

يجب عليهم كل عام أن يقدموا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية اقرار ضريبى. فن. 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد المواعيد النهائية لتقديمه:

• للمؤسسات - حتى 31 مارس من العام الجديد؛
• IP - حتى 30 أبريل.

إذا توقفت شركة أو رجل أعمال فردي عن العمل على النظام الضريبي المبسط حسب الرغبة، فيجب عليهم تقديم إقرار قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي بعد التغيير في النظام الضريبي.

إذا تحولت منظمة أو رجل أعمال فردي بالقوة إلى وضع آخر، فسيتم تقديم الإعلان قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الربع الذي حدث فيه ذلك.

بالإضافة إلى التصريح في التقارير السنويةمبسطة تشمل:

• الميزانية العمومية وبيان الدخل؛
• شهادة متوسط ​​عدد الموظفين؛
• شهادات الراتب المستحق (2-NDFL)؛
• بيانات عن المساهمات في الخدمة الثابتة الساتلية وهيئة مراقبة التمويل السياسي وما إلى ذلك.

كيف يتغير النظام الضريبي من OSNO إلى USN

لذا، فإن أول شيء يجب على دافعي الضرائب فعله للتبديل من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط هو تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة أو عنوان تسجيل رائد الأعمال الفردي قبل 31 ديسمبر من العام في العام السابق بدأ تطبيق النظام الضريبي المبسط.

ويجب أن يكون الإخطار مصحوبًا ببيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية وقائمة الموظفين.

منذ "المبسطات" تحل محل ضريبة الدخل وضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة ضريبة واحدةهناك حاجة لتشكيل فترة انتقالية.

تنطبق القواعد التالية على المؤسسات التي استخدمت طريقة الاستحقاق عند تحديد القاعدة الضريبية (فيما يلي - ملحوظة) لضريبة الدخل (المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1. تتضمن الملاحظة في تاريخ الانتقال إلى النظام الجديد الدفعات المقدمة المستلمة قبل الانتقال، إذا تم التنفيذ المضاد بعد الانتقال.
2. ملحوظة: "المبسطة" لا تأخذ في الاعتبار الدخل أو النفقات المحسوبة بالفعل في ضريبة الدخل.
3. يتم استخدام المصاريف المتكبدة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في حساب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ملحوظة، ولكن اعتمادًا على لحظة سدادها (قبل أو بعد الانتقال)، يتم الاعتراف بها، على التوالي، إما في ذلك الوقت التنفيذ أو عند السداد.
4. لأغراض النظام الضريبي المبسط، يتم أخذ الدخل غير المسجل على التزامات الديون المبرمة بموجب OSNO في الاعتبار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يوليو 2014 رقم 03-03-06/1/33868).
5. إذا استخدمت المنظمة طريقة الاستحقاق النقدي NB، قال القواعدلا تنطبق (انظر خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-11-09/12 بتاريخ 7 مارس 2012).

في الربع الرابع من الفترة الضريبية قبل سنة استخدام النظام الضريبي المبسط، يمكنك الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف على السلع أو الخدمات التي سيتم استلامها بعد الحصول على حالة "المبسطة"، للأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة(البند 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيفية حساب الأصول الثابتة وشطبها

تتميز محاسبة الأصول الثابتة أثناء الانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط بالميزات التالية (لقاعدة "الدخل مطروحًا منه النفقات").

إذا كانت الأصول الثابتة، قبل بدء التبسيط، مدفوعة بالكامل وتستخدم بنشاط، فإنه في تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط يتم إدخالها بمبلغ قيمتها المتبقية، والتي يتم حسابها وفقًا للصيغة (الفقرة 1، البند 2.1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

حيث: P — سعر اقتناء نظام التشغيل؛

ƩA هو مبلغ الإهلاك المتراكم.

إجراءات تحويل الأصول الثابتة إلى عدد النفقات في هذه القضيةيعتمد على مدتها. استخدام مفيد(فيما يلي - SIP):

1. إذا كانت أقل من 3 سنوات، فسيتم شطب نظام التشغيل في السنة الأولى من العمل على نظام مبسط.
2. إذا كانت الفترة من 3 إلى 15 سنة، فإن الشطب يتم على مراحل: في السنة الأولى من العمل على النظام الضريبي المبسط، 50٪ من تكلفة الأصول الثابتة ناقص، في الثانية - 30٪، في الثالث - 20٪.
3. يتم شطب الأصول الثابتة، التي تزيد مدة SIP عنها عن 15 عامًا، في غضون 10 سنوات من تطبيق الضرائب المبسطة بمبالغ متساوية.

مهم! ساهمت الأصول الثابتة في رأس المال المصرح به، لم يتم تضمينها في النفقات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أبريل 2007 رقم 03-11-04 / 2/99).

إذا تم استخدام الأصول الثابتة، ولكن اعتبارًا من تاريخ بدء المدفوعات المبسطة لم يتم سدادها بالكامل بعد، فلا يمكن شطبها إلا بعد سداد الدفعة النهائية للبائع (البند الفرعي 4، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب) من الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.04.2007 رقم 03-11-04/2/85).

إجراءات الانتقال من USN إلى OSNO

يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التحول من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO من خلال إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 15 يناير من العام عندما يبدأون العمل في الوضع الجديد (البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

وبما أن متطلبات معينة تفرض على "المبسطين" من حيث تكلفة الأصول الثابتة وعدد الموظفين في الدولة وحجم الإيرادات، فمن المنطقي أنه إذا لم يتم استيفاء هذه المتطلبات يفقد دافع الضرائب حق الانتفاع النظام الضريبي المبسط.

يطلب المشرع مباشرة من المنظمة التي توقفت عن تلبية المتطلبات اللازمة التخلي عن النظام الضريبي المبسط في الفقرة 4 من المادة. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد ذلك سيكون أمامها 15 يومًا لإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية حول الانتقال إلى OSNO أو نظام ضريبي آخر (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم وضع مثل هذه الرسالة في النموذج 26.2-2.

ستتمكن الشركة أو رجل الأعمال الفردي من إعادة حالة الشخص المبسط خلال عام على الأقل (البند 7 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لذلك، ترتيب الانتقال من USN إلى OSNO هو كما يلي:

1. يرسل دافع الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إشعارًا برفض استخدام النظام الضريبي المبسط (النموذج 26.2-3). ويمكن أيضًا إرسالها إلكترونيًا.
2. تعكس المحاسبة البضائع المباعة، ولكن لم يتم دفع ثمنها، والحسابات المستحقة الدفع.
3. ل المحاسبة الضريبيةعودة الأصول الثابتة. ويتم حساب حجمها على أنه الفرق بين القيمة المتبقية المحددة أثناء التحول إلى الضرائب المبسطة والتكاليف المتكبدة عليها وفقا للقواعد المبسطة.

يتم ملاحظة هذه القواعد عند التبديل إلى الوضع الذي القاعدة الضريبيةسيتم تحديدها على أساس الاستحقاق.

أما بالنسبة للطريقة النقدية فلم يحدد المشرع مثل هذه المتطلبات.

وبما أن النظام الضريبي المبسط يستبدل 3 أنواع من الضرائب (أو 4 لأصحاب المشاريع الفردية) بنوع واحد، يتعين على دافعي الضرائب تعديل القاعدة الخاضعة للضريبة.

يتم لفت الانتباه إلى السلف وتواريخ التحويل الفعلي للأموال في هيكل النفقات أو على العكس من ذلك استلامها الفعلي فيما يتعلق ببيع المنتجات وتكلفة الأصول الثابتة وضريبة القيمة المضافة المستحقة / المدفوعة.