السياسة المتعلقة بمعالجة البيانات الشخصية
1. المصطلحات والاختصارات المقبولة
1. البيانات الشخصية (PD) - أي معلومات تتعلق بشخص طبيعي محدد الهوية أو يمكن التعرف عليه بشكل مباشر أو غير مباشر (موضوع PD).
2. معالجة البيانات الشخصية - أي إجراء (عملية) أو مجموعة إجراءات (عمليات) يتم تنفيذها باستخدام أدوات التشغيل الآلي أو بدون استخدام هذه الأدوات مع البيانات الشخصية ، بما في ذلك الجمع والتسجيل والتنظيم والتراكم والتخزين والتوضيح (التحديث والتغيير) ، استخراج ، استخدام ، نقل (توزيع ، توفير ، وصول) ، تبديد الشخصية ، حظر ، حذف ، إتلاف البيانات الشخصية.
3. المعالجة الآلية للبيانات الشخصية - معالجة البيانات الشخصية باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.
4. نظام معلومات البيانات الشخصية (PDIS) - مجموعة من البيانات الشخصية الواردة في قواعد البيانات وتوفير معالجتها تقنيات المعلوماتوالوسائل التقنية.
5. البيانات الشخصية التي يتم نشرها حسب موضوع البيانات الشخصية - PD ، والتي يتم توفير الوصول إليها لعدد غير محدود من الأشخاص من خلال موضوع البيانات الشخصية أو بناءً على طلبه.
6. حظر البيانات الشخصية - تعليق مؤقت لمعالجة البيانات الشخصية (إلا عندما تكون المعالجة ضرورية لتوضيح البيانات الشخصية).
7. تدمير البيانات الشخصية - الإجراءات ، نتيجة لذلك يصبح من المستحيل استعادة محتوى البيانات الشخصية في نظام معلومات البيانات الشخصية و (أو) نتيجة لذلك ناقلات الموادبيانات شخصية.
8. ملف تعريف الارتباط هو جزء من البيانات يتم وضعه تلقائيًا على محرك الأقراص الثابتة بجهاز الكمبيوتر الخاص بك في كل مرة تقوم فيها بزيارة أحد مواقع الويب. إذن ملف تعريف الارتباط هو معرّف فريدمتصفح الإنترنت. تتيح ملفات تعريف الارتباط تخزين المعلومات على الخادم وتساعدك على تصفح الويب بسهولة أكبر ، فضلاً عن السماح لك بتحليل الموقع وتقييم النتائج. تسمح معظم متصفحات الويب بملفات تعريف الارتباط ، ولكن يمكنك تغيير إعداداتك لرفض ملفات تعريف الارتباط أو تتبع مسارها. في الوقت نفسه ، قد لا تعمل بعض الموارد بشكل صحيح إذا تم تعطيل ملفات تعريف الارتباط في المتصفح.
9. علامات الويب. في بعض صفحات الويب أو رسائل البريد الإلكتروني ، قد يستخدم المشغل تقنية "وضع علامات الويب" الشائعة على الإنترنت (تُعرف أيضًا باسم "العلامات" أو "تقنية GIF الدقيقة"). يساعدك وضع علامات الويب على تحليل أداء مواقع الويب ، على سبيل المثال عن طريق قياس عدد زوار الموقع أو عدد "النقرات" التي تتم على المواضع الرئيسية في صفحة الموقع.
10. المشغل - منظمة تقوم بشكل مستقل أو بالاشتراك مع أشخاص آخرين بتنظيم و (أو) تنفيذ معالجة البيانات الشخصية ، وكذلك تحديد أغراض معالجة البيانات الشخصية ، وتكوين البيانات الشخصية المراد معالجتها ، والإجراءات (العمليات) يتم إجراؤها مع البيانات الشخصية.
11. المستخدم - مستخدم الإنترنت.
12. الموقع عبارة عن مورد ويب https://lc-dv.ru ، مملوك للشركة مع ذات مسؤولية محدودة"المركز القانوني"
2. أحكام عامة
1. تم وضع هذه السياسة المتعلقة بمعالجة البيانات الشخصية (المشار إليها فيما يلي باسم السياسة) وفقًا للفقرة 2 من المادة 18.1 من القانون الاتحادي "بشأن البيانات الشخصية" رقم 152-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، على النحو التالي: فضلا عن الأعمال القانونية التنظيمية الأخرى الاتحاد الروسيفي مجال حماية ومعالجة البيانات الشخصية وينطبق على جميع البيانات الشخصية التي يمكن أن يتلقاها المشغل من المستخدم أثناء استخدامه للموقع على الإنترنت.
2. يضمن المشغل حماية البيانات الشخصية المعالجة من الوصول والكشف غير المصرح به ، سوء استخدامأو الخسارة وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 رقم 152-FZ "بشأن البيانات الشخصية".
3. المشغل له الحق في إجراء تغييرات على هذه السياسة. عند إجراء التغييرات ، يشير عنوان السياسة إلى تاريخ آخر مراجعة للمراجعة. يدخل الإصدار الجديد من السياسة حيز التنفيذ من لحظة نشره على الموقع الإلكتروني ، ما لم ينص على خلاف ذلك طبعة جديدةسياسة.
3. مبادئ معالجة البيانات الشخصية
1. تتم معالجة البيانات الشخصية بواسطة المشغل على أساس المبادئ التالية:
2. الشرعية والأساس العادل.
3. اقتصار معالجة البيانات الشخصية على تحقيق أغراض مشروعة ومحددة سلفًا ؛
4. منع معالجة البيانات الشخصية التي لا تتوافق مع أغراض جمع البيانات الشخصية ؛
5. منع دمج قواعد البيانات التي تحتوي على بيانات شخصية ، والتي تتم معالجتها لأغراض لا تتوافق مع بعضها البعض ؛
6. معالجة البيانات الشخصية التي تلبي أغراض معالجتها فقط ؛
7. الامتثال لمحتوى ونطاق البيانات الشخصية المعالجة للأغراض المعلنة للمعالجة ؛
8. منع معالجة البيانات الشخصية المفرطة فيما يتعلق بالأغراض المعلنة لمعالجتها ؛
9. ضمان دقة وكفاية وملاءمة البيانات الشخصية فيما يتعلق بأغراض معالجة البيانات الشخصية ؛
10. إتلاف البيانات الشخصية أو نزع طابعها الشخصي عند الوصول إلى أهداف معالجتها أو في حالة فقدان الحاجة إلى تحقيق هذه الأهداف ، إذا كان من المستحيل على المشغل القضاء على الانتهاكات المرتكبة للبيانات الشخصية ، ما لم ينص على خلاف ذلك قانون اتحادي.
4. معالجة البيانات الشخصية
1. الحصول على PD.
1. يجب الحصول على كل PD من موضوع PD نفسه. إذا كان لا يمكن الحصول على PD الخاص بالموضوع إلا من طرف ثالث ، فيجب إخطار الموضوع بذلك أو الحصول على الموافقة منه.
2. يجب على المشغل إبلاغ موضوع PD بشأن الأغراض والمصادر المزعومة وطرق الحصول على PD ، وطبيعة استلام PD ، وقائمة الإجراءات مع PD ، والفترة التي تكون فيها الموافقة سارية ، وإجراءات الانسحاب ، وكذلك عواقب رفض PD شريطة إعطاء موافقة خطية لاستلامها.
3. يتم إنشاء المستندات التي تحتوي على PD من خلال تلقي PD عبر الإنترنت من موضوع PD أثناء استخدام الموقع.
2. يعالج المشغل PD في حالة وجود واحد على الأقل من الشروط التالية:
1. تتم معالجة البيانات الشخصية بموافقة موضوع البيانات الشخصية على معالجة بياناته الشخصية ؛
2. تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتحقيق الأهداف المنصوص عليها في معاهدة دولية للاتحاد الروسي أو القانون ، من أجل تنفيذ المهام والصلاحيات والالتزامات التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي للمشغل والوفاء بها. ؛
3. معالجة البيانات الشخصية ضرورية لإقامة العدل ، والتنفيذ عمل قضائي، عمل هيئة أخرى أو مسؤول يخضع للتنفيذ وفقًا لتشريع الاتحاد الروسي بشأن إجراءات الإنفاذ ؛
4. تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لأداء اتفاق يكون موضوع البيانات الشخصية طرفًا فيه أو مستفيدًا أو ضامنًا ، وكذلك لإبرام اتفاق بشأن مبادرة موضوع البيانات الشخصية أو اتفاق بموجب الذي سيكون موضوع البيانات الشخصية هو المستفيد أو الضامن ؛
5. تعتبر معالجة البيانات الشخصية ضرورية لممارسة الحقوق والمصالح المشروعة للمشغل أو الأطراف الثالثة ، أو لتحقيق أهداف ذات أهمية اجتماعية ، بشرط عدم انتهاك حقوق وحريات موضوع البيانات الشخصية ؛
6. تتم معالجة البيانات الشخصية ، والوصول إلى عدد غير محدود من الأشخاص الذين يتم توفيرهم من خلال موضوع البيانات الشخصية أو بناءً على طلبه (فيما يلي - البيانات الشخصية المتاحة للجمهور) ؛
7. تتم معالجة البيانات الشخصية الخاضعة للنشر أو الكشف الإلزامي وفقًا للقانون الفيدرالي.
3. يجوز للمشغل معالجة PD للأغراض التالية:
1. زيادة الوعي بموضوع التطوير المهني PD حول منتجات وخدمات المشغل ؛
2. إبرام الاتفاقيات مع موضوع PD وتنفيذها.
3. إبلاغ موضوع التطوير المهني بأخبار وعروض المشغل ؛
4. تحديد موضوع PD على الموقع ؛
5. ضمان الامتثال للقوانين والإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى في مجال البيانات الشخصية.
1. الأفراد الذين لهم علاقات القانون المدني مع المشغل ؛
2. الأفراد الذين يستخدمون الموقع.
5. معالجة PD بواسطة المشغل - البيانات الواردة من مستخدمي الموقع.
6. تتم معالجة البيانات الشخصية:
1. - استخدام أدوات الأتمتة ؛
2. - بدون استخدام أدوات الأتمتة.
7. تخزين PD.
1. يمكن استلام PD من الموضوعات ، والخضوع لمزيد من المعالجة ونقلها إلى التخزين على شكل وسائط ورقية، وكذلك في شكل إلكتروني.
2. يتم تخزين PD المسجل على الورق في خزائن مقفلة أو في غرف مقفلة مع حقوق وصول محدودة.
3. يتم تخزين PD من الموضوعات التي تمت معالجتها باستخدام أدوات التشغيل الآلي لأغراض مختلفة في مجلدات مختلفة.
4. لا يجوز تخزين ووضع المستندات التي تحتوي على PD في كتالوجات إلكترونية مفتوحة (مشاركة الملفات) في ISPD.
5. لا يتم تنفيذ تخزين PD في شكل يسمح بتحديد موضوع PD لفترة أطول مما تتطلبه أغراض معالجتها ، وهي عرضة للتدمير عند تحقيق أغراض المعالجة أو في حالة فقد بحاجة إلى تحقيقها.
8. تدمير PD.
1. يتم إتلاف المستندات (الناقلات) المحتوية على PD عن طريق الحرق أو التكسير (الطحن) أو التحلل الكيميائي أو التحويل إلى كتلة أو مسحوق عديم الشكل. يمكن استخدام آلة التقطيع لتدمير المستندات الورقية.
2. يتم إتلاف PD على الوسائط الإلكترونية عن طريق مسح الوسائط أو تنسيقها.
3. تم توثيق حقيقة تدمير PD من خلال قانون تدمير الوسائط.
9. تحويل PD.
1. ينقل المشغل PD إلى أطراف ثالثة في الحالات التالية:
- أن يكون الموضوع قد أبدى موافقته على مثل هذه الأفعال ؛
- النقل منصوص عليه في التشريعات الروسية أو غيرها من التشريعات المعمول بها في إطار الإجراء المنصوص عليه في القانون.
2. قائمة الأشخاص الذين تم نقل PD إليهم.
الأطراف الثالثة التي تم نقل PD إليها:
ينقل المشغل PD إلى Legal Center LLC (الموجود في العنوان: Khabarovsk، 680020، Gamarnika St.، 72، office 301) للأغراض المحددة في البند 4.3 من هذه السياسة. يعهد المشغل بمعالجة PD إلى Legal Center LLC بموافقة موضوع PD ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك ، على أساس اتفاقية مبرمة مع هؤلاء الأشخاص. يقوم Legal Center LLC بمعالجة البيانات الشخصية نيابة عن المشغل ، وهم ملزمون بالامتثال لمبادئ وقواعد معالجة البيانات الشخصية المنصوص عليها في القانون الفيدرالي 152.
5. حماية البيانات الشخصية
1. حسب المتطلبات الوثائق المعياريةأنشأ المشغل نظام حماية البيانات الشخصية (PDPS) ، والذي يتكون من أنظمة فرعية للحماية القانونية والتنظيمية والتقنية.
2. النظام الفرعي للحماية القانونية عبارة عن مجموعة معقدة من الوثائق القانونية والتنظيمية والإدارية والتنظيمية التي تضمن إنشاء وتشغيل وتحسين خطة عمل البرامج القطرية.
3. يشمل النظام الفرعي للحماية التنظيمية تنظيم الهيكل الإداري لـ SPD ، ونظام التصاريح ، وحماية المعلومات عند العمل مع الموظفين والشركاء والأطراف الثالثة.
4. يشتمل النظام الفرعي للحماية الفنية على مجموعة من الأدوات التقنية والبرمجيات والبرامج والأجهزة التي تضمن حماية PD.
5. تدابير حماية PD الرئيسية التي يستخدمها المشغل هي:
1. تعيين شخص مسؤول عن معالجة PD ، والذي ينظم معالجة PD ، والتدريب والتعليم ، والرقابة الداخلية على امتثال المؤسسة وموظفيها لمتطلبات حماية PD.
2. تحديد التهديدات الفعلية لأمن PD أثناء معالجتها في ISPD ووضع تدابير وتدابير لحماية PD.
3. تطوير سياسة تتعلق بمعالجة البيانات الشخصية.
4. إنشاء قواعد للوصول إلى PD تتم معالجتها في ISPD ، بالإضافة إلى ضمان التسجيل والمحاسبة لجميع الإجراءات التي يتم تنفيذها مع PD في ISPD.
5. إنشاء كلمات مرور وصول فردية للموظفين في نظام معلوماتوفقًا لمسؤوليات وظيفتهم.
6. استخدام أدوات أمن المعلومات التي اجتازت إجراءات تقييم المطابقة بالطريقة المقررة.
7. مضاد فيروسات معتمد برمجةمع قواعد بيانات يتم تحديثها بانتظام.
8. الامتثال للشروط التي تضمن سلامة PD واستبعاد الوصول غير المصرح به إليها.
9. الكشف عن وقائع الوصول غير المصرح به إلى البيانات الشخصية واتخاذ الإجراءات.
10. استرداد PD المعدّل أو المدمر بسبب الوصول غير المصرح به إليها.
11. تدريب موظفي المشغل المشاركين مباشرة في معالجة البيانات الشخصية على أحكام تشريعات الاتحاد الروسي بشأن البيانات الشخصية ، بما في ذلك متطلبات حماية البيانات الشخصية ، والوثائق التي تحدد سياسة المشغل فيما يتعلق بمعالجة البيانات الشخصية ، يعمل محليًا على معالجة البيانات الشخصية.
12. التنفيذ تحكم داخليوالتدقيق.
6. الحقوق الأساسية لموضوع PD والتزامات المشغل
1. الحقوق الأساسية لموضوع PD.
للموضوع الحق في الوصول إلى بياناته الشخصية والمعلومات التالية:
1. تأكيد حقيقة معالجة PD بواسطة المشغل ؛
2. الأسس القانونية وأغراض معالجة PD ؛
3. أغراض وطرق معالجة PD التي يستخدمها المشغل ؛
4. اسم وموقع المشغل ، معلومات حول الأشخاص (باستثناء موظفي المشغل) الذين لديهم إمكانية الوصول إلى PD أو الذين قد يتم الكشف عن PD لهم على أساس اتفاقية مع المشغل أو على أساس القانون الفيدرالي ؛
5. شروط معالجة البيانات الشخصية ، بما في ذلك شروط تخزينها ؛
6. الإجراء الخاص بممارسة PD موضوع الحقوق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
7. الاسم أو اللقب ، والاسم الأول ، واسم العائلة وعنوان الشخص الذي يعالج PD نيابة عن المشغل ، إذا كانت المعالجة أو ستُعهد إلى هذا الشخص ؛
8. الاتصال بالمشغل وإرسال الطلبات إليه.
9. استئناف إجراءات أو تقاعس المشغل.
10. يجوز لمستخدم الموقع في أي وقت إلغاء موافقته على معالجة PD عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى عنوان البريد الإلكتروني: [بريد إلكتروني محمي]، أو بإرسال إشعار خطي إلى العنوان: 680020، Khabarovsk، st. جامارنيكا ، منزل 72 ، مكتب 301
أحد عشر. . عند استلام مثل هذه الرسالة ، سيتم إنهاء معالجة PD للمستخدم ، وسيتم حذف PD الخاص به ، إلا في الحالات التي يمكن فيها استمرار المعالجة وفقًا للقانون.
12. التزامات المشغل.
المشغل ملزم بما يلي:
1. عند جمع PD ، قدم معلومات حول معالجة PD ؛
2. في الحالات التي يتم فيها استلام PD ليس من موضوع PD ، إخطار الموضوع ؛
3. إذا رفض الشخص تقديم PD ، يتم شرح عواقب هذا الرفض للموضوع ؛
5. اتخاذ التدابير القانونية والتنظيمية والتقنية اللازمة أو ضمان اعتمادها لحماية PD من الوصول غير المصرح به أو العرضي إليها ، والتدمير ، والتعديل ، والحظر ، والنسخ ، وتوفير ، وتوزيع PD ، وكذلك من الإجراءات غير القانونية الأخرى فيما يتعلق PD ؛
6. الاستجابة لطلبات ونداءات مواضيع PD وممثليهم و هيئة مرخص لهالحماية حقوق رعايا PD.
7. ميزات معالجة وحماية البيانات التي يتم جمعها باستخدام الإنترنت
1. هناك طريقتان رئيسيتان يستقبل بهما المشغل البيانات باستخدام الإنترنت:
1. توفير PD من قبل موضوعات PD عن طريق ملء النماذج على الموقع ؛
2. المعلومات التي يتم جمعها تلقائيًا.
قد يقوم المشغل بجمع ومعالجة المعلومات التي ليست PD:
3. معلومات حول اهتمامات المستخدمين على الموقع بناءً على استفسارات البحث التي تم إدخالها من مستخدمي الموقع حول الخدمات والسلع المباعة والمعروضة للبيع من أجل توفير معلومات محدثة للمستخدمين عند استخدام الموقع ، بالإضافة إلى تلخيص وتحليل المعلومات حول أقسام الموقع والخدمات والسلع الأكثر طلبًا بين مستخدمي الموقع ؛
4. معالجة وتخزين استفسارات البحث لمستخدمي الموقع من أجل تلخيص وإنشاء إحصائيات حول استخدام أقسام الموقع.
2. يتلقى المشغل تلقائيًا أنواعًا معينة من المعلومات التي يتم الحصول عليها أثناء تفاعل المستخدمين مع الموقع ، ومراسلات البريد الإلكتروني ، وما إلى ذلك. نحن نتحدث عن التقنيات والخدمات مثل ملفات تعريف الارتباط وعلامات الويب ، فضلاً عن تطبيقات وأدوات المستخدم.
3. في الوقت نفسه ، لا تتيح علامات الويب وملفات تعريف الارتباط وتقنيات المراقبة الأخرى تلقي PD تلقائيًا. إذا قام مستخدم الموقع ، وفقًا لتقديره الخاص ، بتقديم PD الخاص به ، على سبيل المثال ، عند ملء نموذج تعليقعندها فقط ستبدأ عمليات الجمع التلقائي معلومات مفصلةلراحة استخدام الموقع و / أو لتحسين التفاعل مع المستخدمين.
8. أحكام ختامية
1. هذه السياسة هي لائحة محلية للمشغل.
2. هذه السياسة عامة. يتم ضمان الإتاحة العامة لهذه السياسة من خلال النشر على موقع الويب الخاص بالمشغل.
3. يجوز مراجعة هذه السياسة في أي من الحالات التالية:
1. عند تغيير تشريعات الاتحاد الروسي في مجال معالجة البيانات الشخصية وحمايتها ؛
2. في حالات استلام تعليمات من المختص وكالات الحكومةلإزالة التناقضات التي تؤثر على نطاق السياسة
3. بقرار من المشغل ؛
4. عند تغيير أغراض وشروط معالجة PD ؛
5. عند التغيير الهيكل التنظيمي، بنية المعلومات و / أو أنظمة الاتصالات (أو إدخال أنظمة جديدة) ؛
6. عند تطبيق تقنيات جديدة لمعالجة وحماية PD (بما في ذلك النقل والتخزين) ؛
7. إذا كانت هناك حاجة لتغيير عملية معالجة PD المتعلقة بأنشطة المشغل.
4. في حالة عدم الامتثال لأحكام هذه السياسة ، تكون الشركة وموظفيها مسؤولين وفقًا لها التشريعات الحاليةالاتحاد الروسي.
5. يتم التحكم في استيفاء متطلبات هذه السياسة من قبل الأشخاص المسؤولين عن تنظيم معالجة بيانات الشركة ، وكذلك عن أمن البيانات الشخصية.
الموعد النهائي للتدقيق الضريبي في الموقع في عام 2019. ماذا حدث التدقيق الضريبي. ما هي عناصر العملية نفسها. أثناء إجرائه ، يتم تعليق وتمديد الفحص في الموقع.
القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
هناك عدة أنواع من عمليات التدقيق الضريبي ، والتفتيش الميداني هو الأكثر شيوعًا فيما بينها.
مدة هذا الإجراء معروفة بشكل عام. لكن لماذا إذن تسمح بعض السلطات الضريبية لنفسها بزيادتها أو تعليقها؟
ما تحتاج إلى معرفته
يتم إجراء التدقيق في الموقع في موقع مؤسسة دافعي الضرائب ، إلا في حالات استثنائية. من أجل أن يتم ذلك ، مطلوب قرار من الرئيس. مكتب الضرائب(المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أيضًا ، هناك نوعان من التدقيق الضريبي للمؤسسات و فرادى- موضوعي ومعقد.
يكمن الاختلاف بينهما في موضوع الاختبار:
يمكن أيضًا تقسيمها إلى مستمرة وانتقائية:
في حالة وجود فروع للمؤسسة الخاضعة للرقابة ، يجب أن تخضع أيضًا للتفتيش (البند 7 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أثناء التفتيش على المؤسسة بأكملها ، يقبل قسم FTS فقط في موقع المكتب الرئيسي.
إذا تم فحص الفرع بشكل منفصل ، يتم اتخاذ القرار من قبل مفتشية الضرائب الإقليمية.
في حالة المنظمة لديها الانقسامات الفردية، التي لا تتمتع بوضع فرع أو مكتب تمثيلي ما ، لا يحق لخدمة الضرائب التحقق منها بشكل منفصل.
تعريفات
التفتيش في الموقع هو إجراء يتم تنفيذه بواسطة الخدمات الضريبية لرقابة معينة على الشؤون المالية و النشاط الاقتصاديدافعي الضرائب.
تعد مصادرة المستندات أمرًا ضروريًا إذا كان هناك شك في أن المستندات المطلوبة قد يتم إتلافها من قبل دافع ضرائب عديم الضمير.
يصدر رئيس مجموعة تفتيش أو أخرى قرارًا خاصًا ، يتم بموجبه حجز جميع الأوراق. يجب أن يتم الإجراء في حضور الشهود.
يتم تضمين كافة الوثائق في قائمة خاصة. إذا تم الاستيلاء على الأصول ، في المقابل ، يتلقى دافع الضرائب نسخًا من المستندات.
بعد تحرير البروتوكول وتوقيعه ، تبقى نسخة واحدة منه لدى دافع الضرائب.
إذا تم إعاقة فريق التفتيش ولم يُسمح له بدخول المبنى حيث يتم تخزين الوثائق ، يحق للمفتشين الدخول إلى هناك دون إذن من المالك.
فيديو: تدقيق الضرائب الميدانية
في كثير من الأحيان لا يمكن للتدقيق الضريبي الاستغناء عن استشارة خبراء مختلفين. هذا ضروري إذا كانت المعلومات مطلوبة حول مواضيع ليست ضمن الاختصاص خدمة الضرائب.
الشيء الرئيسي هو أن الأخصائي يجب أن يكون شخصًا غير مهتم بنتائج التدقيق. قد تكون هذه خبرة في مجال العلوم أو الفن.
في حالات نادرة ، قد يحتاج مفتش الضرائب إلى مساعدة مترجم. الأخصائي لديه الفرصة للتعرف على جميع مستندات التدقيق الضريبي.
يمكن لدافع الضرائب بدوره:
- تتطلب إشراك أخصائي آخر في التحقق ؛
- أن يكون حاضرا باستمرار في عمله ؛
- اقرأ الاستنتاج الذي سيصدره الخبير في النهاية.
بعد انتهاء الفحص الضريبي في الموقع ، يقوم رئيس المجموعة بإعداد مستند على الفحص. يجب أن تكون مكتوبة من نسختين.
تبقى شهادة واحدة مع دافع الضرائب ، والثانية تؤخذ من قبل المجموعة الزائرة. ثم ، في غضون شهرين ، على أساس الشهادة ، يتم إعداد شهادة خاصة.
يتم استلامها من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 5 أيام. إذا لم يرغب في قبول المستند ، يتم تدوين ملاحظة مناسبة فيه ، ويتم إرساله هو نفسه إلى الشخص عن طريق البريد.
يجب أن يحتوي هذا المستند على:
- المعلومات العامة ، أي من بالضبط ومتى وأين وإلى أي فترة أجرى هذا التدقيق الضريبي ؛
- المخالفات التي اكتشفها مفتش الضرائب ؛
- اقتراحات حول كيفية معالجة دافع الضرائب للوضع.
بعد تلقي نتيجة التدقيق الضريبي والتعرف عليها ، يجوز لأي شخص الطعن عليها. للقيام بذلك ، يمنح التشريع دافعي الضرائب أسبوعين من تاريخ استلام المستند.
بمعنى أنه يجب عليك كتابة خطاب تشرح فيه بالتفصيل ما الذي ارتكبه المفتشون بالضبط. يجب توثيق جميع المعلومات.
يتم إرساله أيضًا إلى مكتب الضرائب الذي قام بإجراء الشيك ، ولكن من هناك يتم إرساله إلى أعلى الجسم. هناك يتم النظر في الشكوى واتخاذ القرار خلال المدة المحددة.
لا يشترط حضور المتقدم. إذا لم يحصل في هذه الحالة على النتيجة المرجوة ، فيكون له الحق القانوني في تقديمه.
لكن سلطات الضرائب في بعض الحالات لها الحق في تعليق التفتيش وكذلك تمديده. هذا ضروري لإجراء فحص كامل وشامل.
القواعد المعمول بها بشكل عام
لا يمكن أن تزيد مدة الفحص الضريبي القياسي عن شهرين ، إلا إذا كان من الضروري تعيين فترة مختلفة.
وقت التحقق من فرع منفصل للمؤسسة هو شهر واحد. في حالات نادرة ، يجوز للمفتش تمديد الموعد النهائي أو إكمال التفتيش في وقت مبكر.
يجد المسؤولون أحيانًا بعض الأدلة المهمة على انتهاك دافع الضرائب التشريعات الضريبيةبعد انتهاء الشيك. بموجب القانون ، لا يحق لهم إرفاق هذه المعلومات بالقضية.
من أي تاريخ يتم حسابه
يبدأ أي فحص ضريبي ميداني في اليوم الذي اتخذت فيه مصلحة الضرائب القرار. ينتهي الفحص الضريبي في يوم تحرير وإصدار شهادة بنتيجته.
ما هي المدة القصوى
لذلك ، وفقا لقانون الضرائب ، وكذلك يمكن لمفتش الضرائب زيادة فترة المراجعة.
في المتوسط ، يمكن زيادة الحد الأقصى لمدة تصل إلى 4 أشهر. الموعد النهائي لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع لا يزيد عن 6 أشهر.
لكن هذا يحدث فقط في الحالات التي ينص عليها القانون. ويشار إلى أسباب ذلك في الملحق ل.
في أغلب الأحيان ، يمد مفتش الضرائب الشيك إذا:
- يتمتع دافع الضرائب بوضع أكبر مؤسسة ؛
- تم الحصول عليها معلومات إضافيةعلى أنشطة دافعي الضرائب ؛
- الأحداث التي منعت التدقيق الضريبي ( كارثةإلخ.)؛
- المنظمة لديها عدة أقسام ليس لها وضع فرع ؛
- لم يقدم دافع الضرائب المستندات في الوقت المحدد ؛
- كانت هناك أسباب أخرى مهمة.
ما هي الحالة الخاصة التي تسمح لمفتش الضرائب بفحص المكلف لمدة ستة أشهر؟
في أنظمةالسبب الوحيد المعطى هو عندما يكون لدى المنظمة عدد كبير من الأقسام ويستغرق التحقق منها وقتًا طويلاً. لا يمكن إلا أن تؤخذ أسباب إضافية في الاعتبار من قبل المحكمة.
بالضبط على الأساس حكميجوز للمفتش إجراء تفتيش مطول. لكن حتى في هذه الحالة ، لا يمكن أن تستمر أكثر من ستة أشهر.
قواعد التعليق
يجوز لخدمة الضرائب تعليق تدقيق دافع الضرائب. بعد فترة راحة ، يحق للمفتش استئناف العملية بهدوء. في هذه الحالة ، لا تؤخذ فترة الاستراحة في الاعتبار على أنها فترة التحقق.
لنفترض بعد شهر من التدقيق ، اضطرت السلطات الضريبية إلى إيقافه لمدة 10 أيام. بعد هذه الفترة ، لا يزال أمام فريق التفتيش شهر لمواصلة فحص الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، يظل إجراء التعليق والتمديد وفقًا لتقدير هيئات التفتيش. قانون الضرائب يقيد مصطلح عامالتعليق ، وعدم السماح بذلك لمدة تزيد عن 6 أشهر.
خلال فترة الراحة ، لا يستطيع مفتش الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2013 رقم AC-4-2 / 13622):
- يقع في أراضي دافع الضرائب الخاضع للتدقيق ؛
- التحقق من المستندات والممتلكات ؛
- الاحتفاظ بالمستندات التي لم تخضع لإجراءات الحجز.
على الرغم من هذه المحظورات ، فإن لمفتش الضرائب الحق في تلقي معلومات عن دافع الضرائب خلال فترة راحة قسرية. بطبيعة الحال ، يتم إرسال هذه الطلبات إلى أطراف ثالثة.
جوليا فاسيليفا
رئيس مجموعة اعتماد البعثات الأجنبية
التدقيق الضريبي أكثر من ثلاث سنوات
يسمح القانون في بعض الحالات بإمكانية إجراء عمليات التفتيش وتحميل المسؤولية عن انتهاك القانون ، حتى لو تجاوزت الفترة الخاضعة للرقابة في إطار تدقيق ضريبي في الموقع ثلاث سنوات تقويمية.
تنص المادة 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه من أجل مراقبة امتثال دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائبالتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، يحق للسلطات الضريبية إجراء عمليات تدقيق في الموقع والمكتب.
الفقرة 1 من الفن. ينص 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في إطار التدقيق المكتبي ، تخضع الفترة المحددة في الإعلان المقدم من دافع الضرائب والوثائق المقدمة من دافع الضرائب للمراقبة.
فترة تخضع للسيطرة تحت فحص ميداني، تعيين الفقرة 4 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب ألا تتجاوز ثلاث سنوات تقويمية تسبق العام الذي تم فيه اتخاذ قرار إجراء التدقيق ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذا المقالنقترح النظر في تلك الحالات "الأخرى" ذاتها ، وفي حال كان للسلطات الضريبية الحق في التحكم في صحة حساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب لفترات تتجاوز الثلاث سنوات المحددة من تاريخ قرار إجراء التدقيق في الموقع.
مثال
تم اتخاذ قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لشركة X LLC في 12/29/2012. تلقى المكلف هذا القرار بتاريخ 11.01.2013. ما هي الحدود التي يمكن وضعها للفترة الخاضعة للسيطرة من قبل مصلحة الضرائبكجزء من هذا الحقل تدقيق الضرائب؟ وفقًا للتفسير الحرفي للفقرة 4 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للسلطات الضريبية التحقق من صحة حساب وتوقيت دفع الضرائب من قبل دافع الضرائب LLC "X" للفترة التي تبدأ من 1 يناير 2009.
يرجى ملاحظة أن حقيقة أن قرار إجراء التدقيق قد تم استلامه من قبل دافع الضرائب ليس في العام الذي صدر فيه ، ولكن في العام التالي ، لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات الخاضعة للتحقق.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال مواد الممارسة القضائية (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 22 يونيو 2012 رقم А05-14239 / 2010).
يجب أيضًا أن تأخذ في الاعتبار توضيحات الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (الفقرة 2 ، البند 27 من القرار المؤرخ 28 فبراير 2001 رقم 5) ، وفقًا لقاعدة البند 4 من المادة. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد قيود الوصفات الطبية فقط عند تحديد مصلحة الضرائب فترة النشاط السابق لدافع الضرائب ، والتي يمكن تغطيتها من خلال التدقيق ، ولا تحتوي على حظر على عمليات تدقيق الفترات الضريبية في السنة التقويمية الحالية.
استثناء من قاعدة عامةفي الفترة التي يمكن تغطيتها من خلال التدقيق الضريبي في الموقع ، المنصوص عليها في الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، واردة في المساواة. 3 ، الفقرة 4 من المادة المذكورة ، وهي الحالة التي يقدم فيها دافع الضرائب إقرارًا معدلًا كجزء من التدقيق الضريبي في الموقع ذي الصلة. يعفي هذا الاستثناء السلطة الإشرافية من تحديد فترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات ويوفر الحق في إجراء تدقيق في الموقع لفترة قديمة بشكل تعسفي يتم تقديم إعلان محدث لها.
وتجدر الإشارة إلى أن صياغة المعيار قيد الدراسة - "في إطار التدقيق الضريبي ذي الصلة في الموقع" - يسمح بخيارات معينة لسلوك دافعي الضرائب ويسمح للشركة بمحاولة الحد من إمكانية توسيع حدود الفترة المدققة. لذلك ، من التفسير الحرفي ، يترتب على ذلك أنه لا يمكن تطبيق الاستثناء إلا إذا تم تقديم "التوضيح" مباشرة أثناء تدقيق الضرائب في الموقع.
تعتقد السلطات الضريبية نفسها ، وفقًا لتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، المقدمة في رسالة مؤرخة 29 مايو 2012 برقم AC-4-2 / 8792 ، أن وقت تقديم إعلان محدث (خلال لا يهم التدقيق الضريبي في الموقع ، قبله ، بعده) ، لتطبيق المعيار ، ويمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع للفترة المحددة في "التوضيح" التي تتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ قرار إجراء التدقيق ، ما لم تكن الفترة المقابلة قد تمت تغطيتها مسبقًا من خلال تدقيق ضريبي في الموقع. في الوقت نفسه ، هناك ممارسة قضائية عندما انحازت محاكم من عدة درجات إلى دافع الضرائب.
مثال من الممارسة:
"في 24 أغسطس 2009 ، اتخذ رئيس هيئة التفتيش القرار رقم 58/28 بشأن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لشركة LLC MSP ROSSBAN فيما يتعلق بصحة الحساب وتوقيت الدفع (الاستقطاع والتحويل) لجميع أنواع الضرائب والرسوم التي يدفعها ، وكذلك أقساط التأمين على OPS - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2008.
تم تقديم إقرار ضريبة الدخل المعدل رقم 3 للربع الأول من عام 2005 من قبل الشركة إلى هيئة التفتيش في 12.03.2008 ، أي قبل ثلاثة أشهر من بدء التدقيق الضريبي في الموقع لعام 2005-2007 ، تم تعيينه بموجب قرار رقم 31 بتاريخ 25.06.2008. رقم 58/28 (بصيغته المعدلة والمكملة) لا يحتوي على تعليمات لإجراء مراجعة ضريبية في الموقع فيما يتعلق الفترة الضريبية 2005 ، بما في ذلك الربع الأول من عام 2005.
في ظل هذه الظروف ، توصلت المحكمة الابتدائية إلى نتيجة معقولة مفادها أن الإعلان المعدل المتنازع عليه يخضع للفحص والتقييم أثناء التدقيق الضريبي الداخلي للإعلان أو أثناء التدقيق في الموقع للفترة التي يتعلق بها ( 2005) ، ونتيجة لذلك ، عدم وجود الأسس القانونية لمصلحة الضرائب للربع الأول من عام 2005 في إطار تدقيق الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2008 "(قرار التحكيم الثالث عشر محكمة الاستئناف بتاريخ 30 مايو 2011 برقم A21-8116 / 2010).
"حالة استثنائية" أخرى مشار إليها في الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو تقديم دافع الضرائب لإعلان محدث يتم فيه تعديل مبلغ الضريبة إلى أسفل (البند 2 ، البند 10 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، عند تقديم إقرار معدل مع مبلغ الضريبة المراد تخفيضه ، يحق للسلطات الضريبية إجراء تدقيق ضريبي متكرر ، والذي قد يغطي الفترة المحددة في "المكرر" التي تتجاوز حدود الثلاث سنوات فترة التقادم.
كما تم استبعاد المقيمين من السجل الموحد للمقيمين في الخاص المنطقة الاقتصاديةفي منطقة كالينينغراد. يتم تحديد ميزات إجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية فيما يتعلق بها بواسطة الفن. 288.1 و 385.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 16.1 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا ينطبق الحد لمدة ثلاث سنوات أثناء عمليات التفتيش أيضًا على دافعي الضرائب ودافعي الرسوم المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي الخاص الذي وضعه الفصل. 26.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند الوفاء باتفاقيات مشاركة الإنتاج. هذه الميزةصراحة من قبل الفن. 346.42 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن التدقيق الضريبي في الموقع يمكن أن يغطي أي فترة خلال الفترة الكاملة لاتفاقية مشاركة الإنتاج ، بدءًا من العام الذي تدخل فيه الاتفاقية حيز التنفيذ.
وبالتالي ، يمكن التمييز بين الحالات التالية عندما يكون للسلطات الضريبية الحق في التحقق من فترات تزيد عن ثلاث سنوات:
| رقم ص / ص | استثناءات | أسس |
|---|---|---|
| 1 | تقديم دافع الضرائب لتحديث اقرار ضريبىكجزء من التدقيق الضريبي ذي الصلة في الموقع. | الفقرة 3 ، الفقرة 4 من الفن. 89 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 2 | التدقيق المتكرر في الموقع فيما يتعلق بتقديم دافع الضرائب لإقرار ضريبي محدث ، والذي يشير إلى مبلغ الضريبة بمبلغ أقل مما تم الإعلان عنه مسبقًا. | الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 10 من الفن. 89 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 3 | إجراء تدقيق في الموقع لمقيم مستبعد من سجل المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد من حيث ضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات ، شريطة أن يكون قرار تعيين مثل هذا التدقيق قد تم في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ دفع المقيم للضريبة ذات الصلة. | البند 16.1 من الفن. 89 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 4 | إجراء تدقيق في الموقع للمكلف الذي يطبق نظام ضريبي خاص عند الوفاء باتفاقية مشاركة الإنتاج. | الفقرة 1 من الفن. 346.42 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
التحقق من رواد الأعمال الأفراد الذين توقفوا بالفعل عن أنشطتهم
نظرا للزيادة منذ يناير 2013 في مبلغ المساهمات في صندوق التقاعدقرر ضعف عدد رواد الأعمال الأفراد وقف عملياتهم. يعتقدون أنهم إذا تلقوا شهادات إنهاء وإلغاء تسجيل في IFTS ومقتطف من IGRIP ، فلن تزعجهم السلطات التنظيمية مرة أخرى بشأن صحة وتوقيت دفع الضرائب (الرسوم) لفترة نشاطهم كفرد. مُقَاوِل. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. على الرغم من أن الفرد لم يعد لديه الوضع رجل أعمال فردي، لا تزال دافع الضرائب والتزامها بدفع الضرائب والرسوم عند مغادرة الفرد النشاط الرياديلا يتوقف.
تحدد الفن أسباب ظهور وتغيير وإنهاء الالتزام بدفع ضريبة أو رسم. 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 3 من المادة المذكورة ، ينتهي الالتزام بدفع الضريبة و (أو) التحصيل:
- مع دفع ضريبة و (أو) رسم من قبل دافع الضرائب ، دافع الرسوم و (أو) عضو في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- بوفاة دافع ضرائب فردي أو إعلان وفاته بالطريقة المنصوص عليها في تشريع الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي ؛
- مع تصفية منظمة دافعي الضرائب بعد كل التسويات معها نظام الميزانيةالاتحاد الروسي وفقًا للفن. 49 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- مع حدوث ظروف أخرى يربط بها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم إنهاء الالتزام بدفع الضريبة أو الرسوم ذات الصلة.
على ما يبدو ، لا تنص هذه القاعدة على حقيقة إنهاء النشاط التجاري الفردي كأساس لإنهاء الالتزام بدفع الضريبة (الرسوم).
علاوة على ذلك ، ص. 8 ص .1 فن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على التزام دافعي الضرائب لضمان سلامة المحاسبة و محاسبة الضرائبوغيرها من المستندات المطلوبة لحساب الضرائب ودفعها ، بما في ذلك المستندات التي تؤكد استلام الدخل والنفقات (للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية) ، فضلاً عن دفع (اقتطاع) الضرائب. إنهاء نشاط ريادة الأعمال لا يعفي صاحب المشروع السابق من هذا الالتزام.
مهم في العمل:
- للمكلف الحق في التوفيق بين الحسابات مع مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن ثلاث سنوات.
- لا يعني فقدان مكانة صاحب المشروع أن السلطات الضريبية لن تتمكن أبدًا من التحقق من صحة حساب الضرائب لفترة ممارسة الأعمال التجارية من قبل رجل أعمال فردي سابق.
هناك رأي:
- لهيئة التفتيش الحق في إجراء تفتيش في الموقع لفترة لم يتم التحقق منها مسبقًا والتي تم تقديم "توضيح" بشأنها ، حتى لو مرت أكثر من ثلاث سنوات. لذلك ، عند تقديم "توضيح" ، من الضروري حساب المواعيد النهائية.
- من الناحية العملية ، لا يتم فحص الجميع بنفس الانتظام: شخص سنويًا ، وشخصًا كل بضع سنوات. ومع ذلك ، تحاول السلطات الضريبية تجنب "المناطق الميتة" ، أي الحالات التي لا تخضع فيها الشركة للتدقيق منذ أكثر من ثلاث سنوات وظهرت فترات لم يعد من حق السلطات الضريبية التحقق منها. لذلك ، إذا لم يتم فحصك لأكثر من ثلاث سنوات ، فانتظر الفحص في الموقع.
دافع الضرائب (حتى أولئك الذين يتسمون بالضمير) سلبيون للغاية بشأن أي عمليات تدقيق ، لكن الشركات والمؤسسات لا تحبذ بشكل خاص عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. الأسباب واضحة: ليس فقط مسؤولو الضرائب يسقطون "كالثلج على رؤوسهم" ، ولكنهم بحاجة إلى خلق ظروف عمل مقبولة ، كما أن الوجود المادي للمفتشين في المكتب يخلق جوًا من التوتر والضغط على الموظفين ، مما يزعج المعتاد إيقاع العمل.
الاستعداد لما هو مخطط له التدقيق المكتبيمن الممكن دائمًا مقدمًا: التفكير في الإجابات على كل سؤال ، للحصول على المستندات المفقودة أو إجراء تصحيحات على تلك الموجودة ، لمحاولة "سد الثغرات". لن يعمل هذا مع الخروج: في صباح أحد الأيام الجميلة ، تقابل ضيوفًا ليسوا ملزمين على الإطلاق بإبلاغك بالزيارة مسبقًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم AC-37-2 / 15853 بتاريخ 01/18 / 2010).
هل من الممكن معرفة الزيارة المرتقبة للسلطات الضريبية مسبقًا؟ مباشرة ، عن طريق مكالمة هاتفية أو بطلب خطي - لا. لكن هناك طرق غير مباشرة، باستخدام أي منها ، من الممكن بدرجة عالية من الاحتمال التنبؤ بالفحص القادم:
- إذا كنت قد طورت علاقة ثقة وثيقة مع البنك الذي تتعامل معه ، فقد يلمح موظفهم إلى أن البنك قد طلب بيانًا موسعًا لحركة الأموال في حساباتك خلال العامين أو الثلاثة أعوام الماضية.
- إذا استرعى الطرف المقابل انتباه سلطات الضرائب أو إنفاذ القانون ، فقد يتم إرسال طلب للحصول على معلومات حول علاقتك به. إشارة مؤكدة أن "سحب الخيط" سيأتي إليك.
- ما يسمى بفحص العداد أمر شائع. إذا تعرض موردك أو عميلك "للاهتزاز" (2-3 سنوات من العمل) ، فقد يشير شريكك إلى المخاطر بطريقة ودية.
خطة أم شك قوي؟
لدى السلطات الضريبية خطة تفتيش ، وهي بالطبع ليست في المجال العام. لماذا جاءوا اليك ولماذا الآن؟وفقًا لمفهوم عمليات التفتيش في الموقع (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-2-297) ، تشكل السلطات الضريبية خطتها بناءً على تقييم مخاطر عمل الشركة ، مع إدراك أنها من الناحية الفنية من المستحيل التحقق من جميع الكيانات القانونية والأفراد في الدولة ، لذلك تتم المراقبة بشكل انتقائي.
من لديه زيادة الفرصالحصول على اهتمام وثيق وتجد نفسك "تحت غطاء محرك السيارة"؟ فيما يلي بعض المعايير:
- مبالغ منخفضة بشكل مريب من الضرائب المدفوعة ، غير متناسبة مع حجم المنظمة.
- خسائر على مدى عدة سنوات (سنتان أو أكثر).
- الربحية المنخفضة للغاية لا تتعارض مع نجاح الأعمال.
- مثير للشك أجور منخفضةفي شركة مزدهرة.
- زيادة نسبة التخفيضات الضريبية.
- النمو في النفقات يسبق بكثير النمو في الإيرادات على مدى فترة طويلة.
- تم تسجيل الشركة وإلغاء تسجيلها عدة مرات في أقسام الضرائب الإقليمية المختلفة.
من المهم أن نتذكر أن السلطات المالية لديها خطة داخلية خاصة بها ، ومؤشرها الرئيسي هو ملء الميزانية. هذا يعني أنه يمكن للأشخاص الوصول إلى شركة ناجحة ومربحة "تمامًا مثل هذه" إذا كانت الميزانية منخفضة وكانت هناك حاجة ملحة "لسد الثغرات" من خلال الرسوم والغرامات الإضافية.
أنواع وخيارات وأنواع عمليات التفتيش الميداني. ما هي عمليات تدقيق الضرائب ، وما الذي يمكن للمفتشين التحقق منه؟
- مخططة: بحد أقصى عامين في غضون سنة واحدة ، وفترة النشاط الخاضع للتحقق هي ثلاث سنوات كحد أقصى من الفترة الحالية. ماذا يعني هذا: إذا جاءوا إليك في سبتمبر 2018 ، فسيقومون بفحص 2015 و 2016 و 2017. هناك استثناءات ، على سبيل المثال ، مراقبة ضريبة الدخل الشخصية ، والتي يتم دفعها شهريًا: سترغب السلطات الضريبية في التحقق من صحة الحساب و دفع ضريبة الدخل الشخصيلشهر يناير وأغسطس 2018 ، على سبيل المثال.
- يتم إجراء تدقيق ضريبي غير مجدول في أي وقت ، بغض النظر عن وقت المراجعة المخطط لها ، حتى بعد الانتهاء من التدقيق المخطط له مباشرة! في كثير من الأحيان يكون السبب هو تصفية المنظمة أو إعادة تنظيمها وعمليات الدمج والاستحواذ.
- أساسي - يتم تنفيذه لأول مرة ، عادةً - كجزء من مخطط له.
- متكرر: يتم تنفيذه من قبل سلطة ضريبية أعلى إذا تسللت بعض الشكوك فيما يتعلق بمصلحة ضرائب ثانوية قامت بعملها "بطريقة متقطعة" أو (ربما) تواطأت مع المرسل إليه من المراجعة ، مما أدى إلى انخفاض في مبلغ الضرائب المخصصة تدفع للميزانية.
- مستمر: فحص إجمالي لجميع مستندات الشركة للفترة المراد فحصها.
- انتقائي: يصبح جزء فقط من المستندات كائنًا أو لفترة قصيرة. إذا تم الكشف عن الانتهاكات ، فمن المحتمل جدًا أن يتم العثور على نفس الانتهاكات في مستندات أخرى أو في فترات زمنية أخرى.
- شامل: يتم فحص جميع الضرائب دون استثناء.
- انتقائي: يتم التحكم فقط في بعض الضرائب بشكل انتقائي ، ولكن ليس كلها متتالية.
القيود المتعلقة بتعيين وإجراء GNP
- يتم فحص ثلاث سنوات تقويمية فقط من نشاط المنظمة قبل عام GNP.
- يمكن إجراء التدقيق حصريًا في الموقع الفعلي لدافع الضرائب (المكتب المركزي) أو ، إذا كانت الظروف لا تسمح بتنظيم مكان عمل لموظفي السلطات المالية ، في المكتب المحلي لدائرة الضرائب الفيدرالية.
- يُسمح فقط باثنين من إجمالي الناتج القومي سنويًا ، كما يُحظر إعادة فحص المستندات نفسها مرة ثانية.
خروج التدقيق الضريبي: ما هو وكيف يعمل؟
لا شك أن الهدف الرئيسي لمراجعة الضرائب هو الحساب الصحيح للضرائب ، ودفع الأموال في الوقت المناسب للميزانية. لا ينبغي أن يهتم المفتشون من دائرة الضرائب الفيدرالية بالشؤون الخارجية للمؤسسة التي تقع خارج نطاق اهتماماتهم وكفاءاتهم.الاستثناءات ضئيلة:
- إذا كانت الشركة تعمل في تنفيذ مشروع استثماري إقليمي.
- في الحالات التي يستخدم فيها دافع الضرائب الوضع الخاصالضرائب (ينعكس ذلك في الفصول 26.1 إلى 26.5 من قانون الضرائب). في هذه الحالة ، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن المراقبون سوف يتعاملون مع جميع الرسوم والضرائب ، وإجراء تدقيق شامل لمجموعة كاملة من المالية و مستندات المحاسبةدون استثناء.
البدء مع دافعي الضرائب
يتعين على الزوار غير المدعوين أن يقدموا على الفور ، "عند الحد الأدنى" ، قرارًا رسميًا إلى مدير المنظمة لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع. يجب أن تحتوي الورقة الرسمية على كل من الاسم الكامل والمختصر للشركة ، إذا تم تنفيذ الإجراءات مع رائد أعمال فردي - اسمه الكامل. علاوة على ذلك ، يجب أن يحتوي القرار على معلومات حول موضوع المراجعة والفترة التي ستخضع للرقابة. يجب الحصول على معلومات عن المفتشين: الاسم الكامل للموظفين ، ومناصبهم موضحة.بعد تقديم القرار وتعريف مدير المنظمة به ، عادة ما يتم إجراء مقابلة مع كل من الإدارة والأشخاص الآخرين المسؤولين عن الضرائب - النواب والممولين وكبير المحاسبين. تجنب المحادثة تكتيك غبي ، يجدر التفكير في كيفية إقامة اتصال وإقامة تعاون ، ولكن في إطار آداب وقواعد الشركة.
الإجراءات المعيارية المستخدمة في عملية التدقيق الضريبي
ربما ، في البداية ، سيرغب المفتشون في التعرف على مستندات العنوان الرئيسية التي تعمل على أساسها المنظمة. هذه شهادة التسجيل والتسجيل الضريبي ، والميثاق ، والتراخيص ، والوثائق التأسيسية ، وأوامر التعيين المسؤولينووثائق ملكية العقارات والأراضي.يرافق التدقيق الضريبي في الموقع في 95٪ من الحالات جرد ، مما يساعد السلطات الضريبية على تقييم حركة المخزون وبالتالي جمع معلومات قيمة حول الأنشطة الاقتصادية للشركة الخاضعة للرقابة. يحق لمسؤولي الضرائب فحص غرف المكاتب (لا ينبغي الخلط بينهم وبين البحث - فهذا إجراء إجرائي مختلف تمامًا) ، وزيارة المستودعات ، وورش العمل ، طوابق تجاريةوغرف المرافق وطرح أسئلة غير متوقعة في نفس الوقت. من المستحيل منعهم من زيارة بعض الساحات لمنع ذلك ، لكن من الضروري فصل اثنين من الموظفين في دور الشهود أو الشهود - في حالة إعداد تقرير التفتيش.
وفقًا للمادتين 93 و 93.1 من قانون الضرائب ، يحق للسلطات الضريبية طلب أي مستندات تتعلق بالمجال المالي والاقتصادي للشركة. إذا كانت سلطات الضرائب تخشى الإخفاء المتعمد للأوراق أو إخفائها من أجل إتلافها أو إجراء تغييرات عليها سراً ، يحق لموظفي الضرائب مصادرتها ، ولكن فقط في النهار.
في بعض الأحيان ، من أجل إثبات الحقيقة ، تلجأ السلطات الضريبية إلى فحص المستندات (المادة 95) ، في الحل الأخير- لاستجواب الشهود (ليس بالضرورة موظفي الشركة المدققة).
الأهداف والغايات النموذجية التي تتبعها السلطات الضريبية:
- هل تم اتباع قواعد التسجيل ، وهل تم توفير المعلومات الخاصة بالحسابات المصرفية في الوقت المحدد (الافتتاح والإغلاق)؟
- التأخير أو الفشل في تقديم الإقرار الضريبي ، يتم إنشاء أي معلومات يحتاجون إليها للتحكم في ضرائب الشركة.
- يبدأ مسؤولو الضرائب دراسة شاملة للوثائق ، والتي تعكس جميع الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من أجل تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. تم الكشف عن انتهاكات محاسبة القاعدة الخاضعة للضريبة وإيرادات ومصروفات الشركة ، ويتم التحقق من امتثال النظام الضريبي المعلن لنوع الأعمال الفعلي للهيكل الخاضع للتدقيق.
- يتم التحقق من الامتثال لقانون حسابات الضرائب ، واكتمال دفعها للميزانية ، وعدم وجود تأخير.
- في عملية إجراء التدقيق الضريبي في الموقع ، يتم الكشف عن الأخطاء الحسابية أو غير المقصودة أو المتعمدة ، وعدم الدقة في المستندات ، وتسجيل التشوهات وتقييم الانتهاكات محاسبةمما أدى إلى تغييرات في القاعدة الخاضعة للضريبة.
بعد تنفيذ جميع الإجراءات ، يقوم المفتشون ببطء بتنظيم المعلومات ، وتشكيل المستندات النهائية للتدقيق.
اتخاذ قرار نهائي بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي: الشهادة والتصرف
بمجرد اكتمال التدقيق الضريبي الميداني ، تتلقى الجهة الخاضعة للرقابة مرجعًا قصيرًا - مستند جاف يصلح فقط حقيقة إكمال العمل ، وبعد ذلك تُعتبر أي إجراءات تحقق غير قانونية. عادة ، يتم تسليم الشهادة إلى إدارة دافع الضرائب في اليوم الأخير.وفقًا للقانون ، يتم منح السلطات الضريبية شهرين لصياغة القانون النهائي. يتم تحديد شكل القانون بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية MMV-7-2 / 189 ، وتتكون الوثيقة من جزء تمهيدي وصفي ونهائي. حتى لو لم تكن هناك انتهاكات على الإطلاق قانون الضرائبلم يتم العثور عليها خلال GNP ، على أي حال ، تم صياغة القانون والتوقيع عليه.
ما هو مكتوب في القانون؟
- تفاصيل دافع الضرائب وتاريخ التحصيل وفترة بدء التدقيق ونهايته.
- قائمة الوثائق التي تم التحقق منها ، جميع الأنشطة التي تم القيام بها خلال GNP (الجرد ، عمليات التفتيش ، حجز الوثائق ، إلخ).
- في القسم الوصفي من القانون - ما تم العثور عليه ولماذا يعتبر انتهاكًا. الأدلة والإشارات إلى المواد الحقيقية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مطلوبة ، التخيلات والافتراضات ليس لها مكان في القانون!
- يوفر الجزء الثالث من القانون توصيات وأساليب وشروط للقضاء على الانتهاكات المحددة.
من المقبول مرور 6 أيام (للشركات ذات الاختصاص الأجنبي - 20 يومًا) من تاريخ وضع الطابع البريدي على الخطاب ، وسيعتبر أن الشهادة قد تم تسليمها إلى دافعها. يبدأ الموعد النهائي للاستئناف (الاعتراضات) على التدقيق اعتبارًا من اليوم السادس.
إجراءات دافع الضرائب بعد استلام فعل التدقيق الضريبي الميداني
إذا كان لدى رئيس الشركة اعتراضات على محتوى القانون والاستنتاجات ، فلديه شهر واحد لتقديم اعتراضات خطية إلى السلطات الضريبية. لا تهمل أبدًا إمكانية هذا الاستئناف: إذا كانت لديك حجج قانونية ، فيمكنك الاعتراض على شيء ما وتوفير الكثير من المال.إذا تم دفع مبلغ أقل من أي شيء أو لم يتم دفعه على الإطلاق ، فإن السلطات الضريبية تفرض رسومًا إضافية متناسبة وتلزم المنظمة بالوفاء بواجبها في دفع الضرائب. بالنسبة للانتهاكات ، يتم محاسبتهم ، وأقل إجراء ممكن هو الغرامات والعقوبات.
بالمناسبة ، يمكن للسلطات الضريبية في أي وقت التقدم إلى لجنة التحقيق أو السلطات القضائية الأخرى إذا كشفت عن انتهاكات جسيمة للقانون. يمكن لموظفي السلطات المشاركة رسمياً في التفتيش إذا "سحبت" المخالفات مادة جنائية.
بالتأكيد توظف المنظمة موظفين ثبت ذنبهم ، حتى لو كانت هذه أخطاء عشوائية في التسجيل. يلتزم رئيس المنظمة بتقديم الجناة إلى المسؤولية التأديبية ، وهو ما ينعكس في الأمر ، ولكن له أيضًا الحق في رفض محاسبة الموظفين.
تدقيق الضرائب الميدانية في 2017 و 2018: قائمة الميزات
- إذا كان في غضون 36 شهرًا قبل إجراء إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول بداية تصفية مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، لم يكن هناك تحرك مالعلى الحسابات المصرفية ، لن يتم ترحيل GNP.
- بعد تقديم الإقرار الضريبي المعدل وإذا انخفض مبلغ الضريبة المدفوعة ، يتم التحقق فقط من معقولية التخفيض.
- للاعتراضات على قانون GNP لدافعي الضرائب ، قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتطوير نموذج خاص.
- يمكن الآن تسليم ملاحق قانون التفتيش إلى دافع الضرائب بشكل منفصل عن القانون وما بعده.
شهران بعيدان عن الحد الأقصى لفترة التفتيش (GNP)
يحدد القانون (TC RF) فترة قياسية مدتها شهران لموظفي الضرائب للعمل "على الطريق". يبدأ العد التنازلي لعمليات تدقيق الضرائب من تاريخ قرار إجراء GNP حتى التاريخ الذي سيكون على الشهادة (تنتهي المراجعة هنا).ومع ذلك ، لعدد من الأسباب ، تم تمديد الفترة إلى شهرين أو ستة أشهر ، ويتخذ القرار في ذلك من قبل رئيس وحدة التدقيق الضريبي. يجب أن تكون هناك أسباب وجيهة للتمديد ، بعضها مدرج في ترتيب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 8 مايو 2015 برقم MMV-7-2 / 189:
- إذا تم إجراء تدقيق ضريبي في شركة (منظمة) كبيرة ولم يكن لدى السلطات الضريبية ببساطة الموارد البشرية لإكمال العمل في الوقت المحدد. ويشمل ذلك أيضًا وجود شبكة من الفروع والأقسام البعيدة في الكيان الخاضع للرقابة ، والتي قد تكون بعيدة جغرافيًا عن المكتب الرئيسي.
- في الحالات التي يكون فيها المفتشون لديهم بالفعل معلومات حول الانتهاكات المحتملة بأيديهم ، مما يجعل من الضروري "الحفر أعمق".
- إذا تأخر المكلف المدقق في تقديم المستندات المطلوبة.
- لا أحد محصن من حالات القوة القاهرة: إذا حدث حريق أو فيضان ، تزداد الفترة.
- يحتوي ترتيب FMS على عبارة "ظروف أخرى" - للأسف ، يمنح هذا العنصر السلطات الضريبية فرصًا واسعة جدًا.
هل هناك موعد نهائي لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع؟ نعم ، إنها تساوي سنة واحدة ، بما في ذلك جميع التمديدات و "فترات التوقف المؤقت".
كيف تقلل المخاطر؟
وفقًا لإحصاءات عام 2017 ، انتهى 99٪ من عمليات تدقيق الضرائب الميدانية بغرامات وعقوبات. هل من الواقعي "وضع القش" ، للتحضير المسبق لزيارة السلطات الضريبية ، للحد من العواقب المحتملةمن التدقيق؟ بنسبة 100٪ - لا ، لا تزال السلطات الضريبية تجد شيئًا على الأقل. لكن وسائل تقليل المخاطر إلى الحد الأدنى لا تزال متاحة.- التدقيق الداخلي: احتفظ بالوثائق الخاصة بك بالترتيب ، وألزم الموظفين بفحص الأوراق بانتظام ، وإزالة الأخطاء العادية في الحسابات أو عند ملء المستندات.
- المراجعة الخارجية: إبرام اتفاقية مع شركة متخصصة.
- هناك مستشارون متخصصون يقومون بمحاكاة الناتج القومي الإجمالي ، والنظر في السيناريوهات المحتملة ، والإشارة إلى المخاطر ، وإعداد الموظفين للتفاعل مع السلطات الضريبية في التدريبات.
تدقيق الضرائب الميدانيةهو مجموعة متنوعة مراقبة الضرائببخصائصها الخاصة. لذلك ، يمكن تنفيذه في موقع دافع الضرائب ، وللمفتشين الحق في التحقق من عدة ضرائب. إذا كنت لا تزال تفشل في تجنب التفتيش في الموقع من قبل IFTS ، فإننا نوصيك بالتعرف على الفروق الدقيقة لهذا النوع من التحكم.
تدقيق الضرائب الميدانية 2018: قائمة الميزات
إذا أصبحت أنت أو مؤسستك موضع اهتمام السلطات الضريبية وتلقيت إخطارًا بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع في عام 2018 ، فأنت بحاجة إلى التعرف على ميزات مثل هذا التدقيق:
- لا يمكن إجراء التدقيق الضريبي في الموقع إلا في موقع دافع الضرائب (باستثناء الحالات المحددة في الفقرات 2 ، 3 ، الفقرة 2 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الغرض الرئيسي من التدقيق هو تحديد ما إذا كانت الضرائب قد تم حسابها بشكل صحيح و أقساط التأمين، وأيضًا ما إذا تم دفعها في الوقت المحدد (البنود 4 ، 17 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الوثيقة الرئيسية التي تؤكد بدء التدقيق الضريبي في الموقع هي قرار إجرائه (البند 1 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- لا يمكن أن تتجاوز الفترة قيد المراجعة 3 سنوات (البند 4 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
عندما يغطي التدقيق الضريبي فترة تزيد عن 3 سنوات ، اقرأ الموادو .
- لا يمكن تدقيق دافع الضرائب أكثر من مرة لنفس الضرائب في نفس الفترة ؛
- خلف تقويم سنوييمكن إجراء فحص واحد فقط في الموقع (يكون الاستثناء عندما يتخذ قرار إعادة الفحص من قبل رئيس هيئة ضرائب أعلى في دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي) ؛
- لا يمكن جدولة التفتيش في الموقع فيما يتعلق بإعلان خاص (البند 2 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والذي يحق للفرد تقديمه طواعية إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية قبل 28 فبراير 2019 على ممتلكاته (عقارات ، نقل ، ودائع في البنوك أو في رأس المال المصرح بهالمنظمات) ، وكذلك الشركات الأجنبية التي يسيطر عليها.
حق IFTS في إجراء فحص ميداني
من المقرر قانونًا أن الحق في إجراء تدقيق ضريبي في الموقع له سلطة الضرائب التي ينتمي إليها دافع الضرائب إقليمياً. على الرغم من وجود استثناءات تنطبق على أكبر دافعي الضرائب والأقسام المنفصلة.
يلعب تاريخ التسجيل كدافع ضرائب لدى مصلحة ضريبية معينة وتاريخ إجراء التغييرات على السجل المحاسبي دورًا مهمًا أيضًا.
لذلك ، عند تغيير الموقع ، إذا لم يتم إجراء التغييرات المناسبة على سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية في الوقت المناسب ، فسيتم تنفيذ التدقيق الضريبي في الموقع من قبل مصلحة الضرائب في الموقع السابق. إذا نشأ مثل هذا الموقف من خلال خطأ من إدارة الضرائب فيما يتعلق بانتهاك المتطلبات والمواعيد النهائية للتسجيل ، فسيتم أيضًا إجراء تدقيق ضريبي في الموقع من قبل دائرة التفتيش في مكان التسجيل القديم (قرار من دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 29 مايو 2013 رقم A65-25327 / 2012).
لا يحق لـ IFTS الأخرى تعيين مراجعة لدافعي الضرائب الذين هم خارج ولايتهم القضائية. لذلك ، فإن مصلحة الضرائب ، التي سجلت العقارات والنقل فقط ، ولكن ليس دافع الضرائب نفسه ، لا يمكنها تعيين تدقيق ضريبي في الموقع لهذا الأخير.
قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع
كما هو مذكور أعلاه ، فإن بدء التدقيق الضريبي في الموقع يسبقه إعداد المستند الرئيسي الذي يعطي الحق في إجراء تدابير الرقابة، - قرارات بشأن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، وبالتالي تسليمه إلى الكيان القانوني أو الفرد الذي يتم تدقيقه.
يجب إعطاء هذه الوثيقة انتباه خاص، لأنها أساس تنفيذ مجموعة من تدابير الرقابة. في كثير من الأحيان ، يتجاهل المفتشون غير الأكفاء الالتزام بتسليم القرار في الوقت المناسب وتعريف دافعي الضرائب بالقرار ، ولكن هذا خطأ جسيم ويمكن أن يستخدمه الأشخاص الخاضعون للمراجعة كحجة عند تأكيد انتهاك القواعد الإجرائية.
يحق لقرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع إنشاء سلطة الضرائب التي ينتمي إليها دافع الضرائب الخاضع للتدقيق على المستوى الإقليمي. تعكس هذه الوثيقة معلومات حول موضوع الرقابة وموضوع المراجعة (قائمة الضرائب المدققة) وفترة المراجعة وتكوين فريق المراجعة. يجب أن يوقع القرار من قبل رئيس مفتشية الضرائب أو نائبه.
أين يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي؟
مكان التدقيق الضريبي في الموقع هو مقر أو مكتب دافع الضرائب (البند 1 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن في بعض الأحيان يحدث أن حجم المبنى لا يسمح بتواجد فريق التدقيق بأكمله هناك ، ومن ثم يمكن إجراء التدقيق في مكتب الضرائب.
حقيقة أن دافع الضرائب ليس لديه القدرة على استيعاب المفتشين ، يجب عليه الإبلاغ عن نفسه ، وإلا يتم اتخاذ هذا القرار من قبل رئيس فريق التفتيش عند المغادرة والتفتيش على مقر المكلف.
وتجدر الإشارة إلى أنه من الناحية العملية يحدث أن سلطة الضرائب ، دون تلقي طلب مناسب وفحص واف ، تقرر إجراء تدقيق ضريبي في الموقع في دائرة التفتيش. لكن هذا يشير إلى أن السلطات التنظيمية تنتهك الترتيب الحاليإجراء تدقيق ضريبي في الموقع.
هذا الرأي مدعوم أيضًا من قبل المحاكم. وهكذا ، ألغت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في قرارها رقم А-А40 / 8830-10 بتاريخ 20.08.2010 ، القرار المتخذ على أساس نتائج التدقيق الضريبي في الموقع الذي تم إجراؤه في نسخة مبسطة بسبب انتهاك الإجراء.
ولكن في الوقت نفسه ، إذا لم يتضمن قرار مصلحة الضرائب أخطاء جسيمة ، فمن غير المرجح أن تتخذ المحاكم جانب دافع الضرائب لمجرد أن التدقيق الضريبي في الموقع تم إجراؤه في مفتشية الضرائب دون إشعار مقابل. الشخص الذي يخضع للمراجعة (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 04.26. 2013 رقم A75-3810 / 2012).
ظرف مهم هو أنه حتى عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع على أراضي السلطة التنظيمية ، يجب على دافع الضرائب الامتثال لجميع متطلبات المفتشين ، سواء كان ذلك طلبًا لتقديم المستندات أو مطلبًا لفحص العمل مقدمات.
أنظر أيضا: .
ما هي مدة التدقيق الضريبي في الموقع؟
مدة التدقيق الضريبي في الموقع هي شهرين ، ولكن في الوقت نفسه ، يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي السلطات الضريبية الفرصة لتمديدها وتعليقها. غالبًا ما يستخدم المفتشون هذه الفرص عندما يحتاجون إلى معرفة ما إذا كان التكليف بشيء معين المعاملات التجاريةانتهاك ، أو دراسة مواد إضافية تتعلق بأنشطة الشخص الذي يتم فحصه.
اقرأ عن الحالات التي يمكن فيها للسلطات الضريبية تمديد فترة التدقيق في الموقع. .
المدة التي يحق للمفتش خلالها تمديد الفحص هي 4 (6) أشهر (البند 6 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتعليق - 6 (9) أشهر (البند 9 من المادة 89) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، إذا لجأت السلطات الضريبية أثناء إجراء الرقابة إلى الأساليب الموضحة أعلاه ، فيمكن أن تكون أقصى فترة للتحقق سنة واحدة و 3 أشهر.
انظر المواد.
الاستثناء هو التدقيق الضريبي في الموقع لفرع معين أو مكتب تمثيلي - يجب إجراؤه في غضون شهر واحد. في هذه القضيةمنح المشرع للمراقبين فقط حق التعليق.
تبدأ مدة التدقيق الضريبي في الموقع من يوم اتخاذ قرار إجراء هذا الإجراء الرقابي ، وتنتهي في اليوم الذي يتم فيه إعداد الشهادة بناءً على نتائج التدقيق (يجب تسليم المستند المحدد على نفس اليوم).
لذلك ، يمكن تمييز المراحل الرئيسية للتدقيق:
- بدء تدقيق ضريبي في الموقع (إصدار قرار بإجرائه) ؛
- عملية التحقق (كحد أقصى - سنة واحدة و 3 أشهر) ؛
- إتمام التدقيق (إعداد شهادة تدقيق ضريبي في الموقع).
وبالتالي ، ضمن الأطر الزمنية المذكورة أعلاه ، يتعين على المتحكمين الحصول على وقت لتنفيذ جميع الأنشطة المخطط لها ، بالإضافة إلى تلك التي نشأت أثناء عملية التحقق. إذا تلقى المفتشون أي دليل بعد انتهاء الفترة ، فلا يحق لهم إرفاقها بمواد التدقيق الضريبي في الموقع (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى في 26 مايو ، 2009 رقم F03-2248 / 2009).
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن مثل هذا الانتهاك لا يعني إلغاء القرار ونتائج التدقيق الضريبي في الموقع بالكامل ، حيث لا يوجد سوى ظرف رسمي واحد يمكن أن يؤثر على قرار المحكمة - وهذا انتهاك لـ إجراء لمشاركة دافع الضرائب عند النظر في مواد التدقيق (الفقرة 2 ، البند 14 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمزيد من المعلومات حول توقيت تدقيق الضرائب في الموقع ، راجع المادة. .
نتائج
الغرض من التدقيق الضريبي هو التحكم في صحة حساب ودفع الضرائب. ينظم Art. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن إلغاء نتائج التدقيق فقط في حالات الانتهاكات الجسيمة من قبل مصلحة الضرائب ، على سبيل المثال ، إذا لم يتم منح دافع الضرائب الفرصة للمشاركة في دراسة مواد التدقيق وتقديم الإيضاحات.