التعويض عن الإجازة عند الفصل يخضع لأقساط التأمين. يتم دفعها في عام 2017 في عمليات التفتيش الضريبيو المكاتب الإقليميةالضمان الاجتماعي. كما أنهم يحجبون ضريبة الدخل الشخصي عن تعويضات العطلات.

هل هناك قسط تأمين لدفع الإجازة عند الفصل؟

نعم، يخضع مكافأة نهاية الخدمة لأقساط التأمين في عام 2017.

عند الإنهاء، يتم دفع أجر الموظف تعويضات ماليةلجميع العطلات غير المستخدمة. هذا الالتزام منصوص عليه في المادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، يجب تحويل جميع المبالغ المستحقة للموظف إليه في آخر يوم عمل (المادة 84.1، 140 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يخضع مبلغ التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل للاشتراكات في المعاشات التقاعدية والتأمين الاجتماعي والطبي (الفقرة 6، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 1، المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومن الضروري أيضًا تحويل مدفوعات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (الفقرة 6، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 1، المادة 20.2) القانون الاتحادي 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي على تعويضات الإجازة

يتم تضمين التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيكون المعدل هنا 13 بالمائة (البند 1، المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب على الشركة حجب مبلغ الضريبة في وقت دفع الدخل للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي يوم الفصل.

ما إذا كان يجب مراعاة التعويض عند الفصل في مصاريف ضريبة الدخل

قم بتضمين مبلغ التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في المحاسبة الضريبية كجزء من تكاليف العمالة. يجب الاعتراف بهذه التكاليف على أساس شهري على أساس المبلغ المستحق بالفعل (البند 8، المادة 255، البند 4، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أ أقساط التأمينوتشمل ضريبة الدخل الشخصي التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع خلال فترة استحقاقها (الفقرة الفرعية 1 والفقرة 1 من المادة 45، المادة 264 من القانون).

يجب أن يستمر اليوم الرئيسي 28 يومًا على الأقل، وفي بعض الحالات ينص القانون أيضًا على إجازات إضافية. عندما يغادر الموظف، قد يكون لديه غير المستخدمة أيام العطلة. بعد ذلك يمكنك الحصول على إجازة مع الفصل اللاحق أو الحصول على تعويض نقدي من صاحب العمل عن الإجازات غير المستخدمة - وهذا الاحتمال منصوص عليه في المادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. كيف، في هذه الحالة، التعويض عن الإجازة غير المستخدمة يخضع لأقساط التأمين - سننظر في المزيد.

كيف يتم دفع أجر الإجازة؟

للحصول على تعويض "الإجازة"، فإن أسباب إنهاء عقد العمل ليست مهمة، وهذا بالضبط ما أشارت إليه روسترود في رسالتها بتاريخ 02/07/2009 رقم 1-6-1917. إذا لم يكن الموظف، بحلول وقت الفصل، قد "انسحب" ليس فقط من الإجازة السنوية الرئيسية المستحقة له والتي تبلغ 28 يومًا، ولكن أيضًا الإجازة الإضافية (على سبيل المثال، خلال يوم عمل غير منتظم، عند العمل في ظروف ضارة وخطيرة) الظروف، أو للعمل في أقصى الشمال)، ثم يتم دفع التعويض له وعن هذه الإجازة أيضًا.

يتم تعويض الإجازة غير المستخدمة أيضًا عند نقل الموظف من منظمة إلى أخرى، وكذلك عند تعيينه في منصب آخر في نفس مكان العمل، ولكن من خلال الفصل (المادة 77 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

عدد الإجازات التي تراكمت لدى الموظف غير محدود - يجب أن يحصل على تعويض عن جميع الأيام غير المستخدمة، لأن القانون لا يحد من فترة استخدام الإجازة (المادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يجب أن يحصل الموظف على تعويض عن الإجازة بالإضافة إلى الراتب والمكافأة والمدفوعات الأخرى المستحقة له في آخر يوم عمل.

يرجى ملاحظة أن تعويض "الإجازة" لا يرتبط دائمًا بالفصل: يجوز للموظف أن يطلب استبداله بتعويض نقدي مقابل بدل إضافي يتجاوز المعيار 28 يومًا. لا ينطبق هذا الاستبدال على الإجازة العادية (الجزء 1 من المادة 126 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

لا يُسمح بتعويض الإجازة للموظفين الذين يغادرون بعد العمل أقل من 15 يومًا، وكذلك العاملين بموجب عقود GPC (المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، رسالة من روسترود بتاريخ 08/06/2007 رقم 1920- 6).

فرض الضرائب على تعويضات "الإجازة" مع أقساط التأمين

تقريبا جميع تعويضات "الفصل" المدفوعة للموظفين لا تخضع لأقساط التأمين، ولكن التعويض إجازة غير مستخدمةيعد استثناءً ولا ينطبق على المدفوعات غير الخاضعة للضريبة. جاء ذلك في القانون رقم 212-FZ وفي الفصل الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين (الفقرة "هـ"، الفقرة 2، الجزء 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو ، 2009؛ الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الاستنتاج التالي - تعويض الإجازة عند الفصل يخضع لأقساط التأمين النظام العامبالإضافة إلى مزايا الموظفين الأخرى الخاضعة للضريبة. يتم تحصيل المساهمات:

• للتأمين على التقاعد الإلزامي،
• للتأمين الصحي الإلزامي
• للتأمين الاجتماعي (في حالة الإعاقة وفيما يتعلق بالأمومة)،
• للتأمين ضد حوادث العمل ("الإصابات").

يتم تجميع مساهمات التعويض عن الإجازة الإضافية التي لم يستخدمها الموظف المغادر بنفس الطريقة. إذا كان التعويض المالي مقابل القبول الإضافي لا يتعلق بالفصل، مستحقات التأمينلا يزال ينبغي القيام به.

يتم احتساب أقساط التأمين لتعويض "الإجازة" في حالة فصل العاملين في وظائف ذات ظروف ضارة وصعبة مع مراعاة تعريفات إضافيةإذا كان الموظف يعمل بشكل كامل في مثل هذه الوظائف في شهر الفصل (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 16/06/2014 رقم 17-3 / ب-210).

يتم تحويل المساهمات المستحقة للتعويض في الوقت المعتاد، كمساهمات من أجور- في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر الاستحقاق (الجزء 5، المادة 15 من القانون رقم 212-FZ؛ البند 3، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم دفع تعويض الإجازة، بدل أيام الإجازة، في ثلاث حالات:

• عند فصل الموظف؛
• أثناء العمل (إذا كان الجزء المستبدل من الإجازة يتجاوز 28 يومًا تقويميًا في السنة)؛
• في حالة وفاة الموظف لأقاربه (المادتان 126 و 127 من قانون العمل).

ويلتزم صاحب العمل بدفع هذا التعويض عند الفصل وفي حالة وفاة الموظف. وخلال فترة العمل يكون دفعها حق وليس التزاما على صاحب العمل.

بالإضافة إلى ذلك، كان هناك لبعض الوقت موقف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بشأن إمكانية عدم دفع اشتراكات التعويض المدفوع خلال فترة العمل. مع مقدمة الفصل. 34 من قانون الضرائب (قانون "التعديلات ..." بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)، هذا الموقف قديم.

في الوقت الحاضر، على قدم المساواة. 6 فرعية. 2 ص 1 فن. يحتوي 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إشارة واضحة إلى استبعاد تعويض الإجازة من قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة. يتم تحميل أقساط التأمين عليها بالطريقة العامة (معدلات 2017-2019، المادة 426 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• 22% - لتأمين المعاشات التقاعدية؛
• 2.9% - للتأمينات الاجتماعية؛
• 5.1% – للتأمين الصحي.

وترد قاعدة مماثلة في قدم المساواة. 7 فرعية. 2 ص 1 فن. 20.2 من قانون "في التأمين الإلزامي... "من 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ، وبالتالي فإن تعويض الإجازة يخضع أيضًا للضريبة على هذه الأنواع من المساهمات.

هل التعويض عن الإجازة غير المستخدمة يخضع دائمًا لأقساط التأمين؟

هناك حالة واحدة فقط حيث لا يخضع أجر الإجازة للمساهمات. هذه هي حالة دفعها لأقارب الموظف المتوفى. والالتزام بدفعها منصوص عليه صراحة في الفقرة 33 من القواعد العادية و عطلات إضافية، موافقة NCT لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية 30/04/1930 رقم 169. تعليمات مباشرة بشأن الإعفاء من المدفوعات من المساهمات في الأفعال التشريعيةلا.

ومع ذلك، لفتت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 24 أبريل 2017 رقم 06-15-03/24374 الانتباه إلى نقطتين:

• في حالة غياب الشخص المؤمن عليه، لا يكون لاستحقاق ودفع أقساط التأمين أي أساس؛
• أفراد عائلة الموظف ليسوا على علاقة عمل مع المنظمة التي تدفع تعويضات الإجازة.

وبناء على ذلك، توصلت وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أنه عند دفع تعويضات الإجازة لأقارب الموظف المتوفى، لا يتم استحقاق أقساط التأمين ولا يتم دفعها.

لذلك، في الوقت الحاضر، يجب دفع أقساط التأمين للتعويض عن الإجازة غير المستخدمة في جميع الحالات، باستثناء دفعها لأفراد أسرة الموظف المتوفى.

تسترشد بالتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي، جميع موظفي المؤسسة ملزمون بتوفير إجازة سنوية، مع الحفاظ على المنصب (العمل) و متوسط ​​الدخل. خلال فصل الصيف يذهب معظم المواطنين العاملين في إجازة. لكن تفاصيل العمل في بعض المؤسسات لا يمكن لجميع الموظفين الاستفادة منها بشكل كامل الإجازة السنوية. ولذلك، تتراكم بعض الأيام غير المستخدمة على مر السنين. وفي الوقت نفسه هناك فئة منفصلةالموظفون الذين يعتزمون تجميع أيام الإجازة، على أمل الحصول على المال لهم. لذلك، يضطر ضباط الأركان، في ظل الظروف، إلى حل المهام التالية:

قوانين الاتحاد الروسي بشأن حساب التقويم لأيام الإجازة

وفق. 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم تحديد متوسط ​​الراتب على النحو التالي. قم بتلخيص الراتب للأشهر التقويمية الاثني عشر القادمة، الأقرب إلى الشهر الذي ينوي الموظف إجراء الحساب فيه. يتم تقسيم المبلغ المستلم على 12، وعلى متوسط ​​\u200b\u200bعدد الأيام الشهرية - على 29.4. نتيجة الحسابات هي متوسط ​​الدخل اليومي. لحساب دفعة التعويض عن الإجازة غير المستخدمة، يجب ضرب هذه القيمة بعدد الأيام المتبقية غير المستخدمة.

لحساب عدد الأيام التقويمية التي سيتم تعويضها، وفقاً لـ. 423 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يشير ضابط شؤون الموظفين إلى القواعد المتعلقة بالعطلات العادية والإضافية (التي تمت الموافقة عليها من قبل NCT لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 أبريل 1930). ينص البند 28 من هذه الوثيقة على أن الموظف في المنظمة الذي عمل بالكامل لمدة 11 شهرًا يتم تعويضه عن 28 يومًا. وفي حالات أخرى، تدفع المؤسسة التعويض بشكل متناسب. وفي الوقت نفسه، فيما يتعلق بجميع أشهر العمل الكاملة، هناك 2.33 يومًا تقويميًا من الإجازة المستحقة (أي 12 شهرًا = 28 يومًا).

يمكن تقريب عدد الأيام المستلمة إلى الكل، ولكن فقط إذا تم التصديق على هذا الأمر بموجب اتفاقية جماعية (الأساس هو خطاب وزارة التنمية الاجتماعية والصحية رقم 4334-17 بتاريخ 2005/7/11). تقول أن القانون لا يلزم المؤسسة برفع عدد أيام الإجازة غير المستخدمة إلى عدد صحيح. ومع ذلك، يمكن للشركات اتخاذ مثل هذا القرار بشكل مستقل. علاوة على ذلك، يجب أن ينعكس هذا القرار في الاتفاقية الجماعية أو لائحة الدفع (إذا كانت الشركة تمتلكها). يتم تقريب المبلغ دون مراعاة القواعد الرياضية - أي فقط للأعلى (لصالح الموظف).

قواعد قوانين الاتحاد الروسي بشأن توفير الإجازة السنوية

بعد الفن. 115 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم توفير الإجازات المدفوعة الرئيسية (الأساسية) التالية لأعضاء التعاونيات لمدة 28 يومًا تقويميًا. في كل عام، توفر المؤسسة للموظف الإجازة الرئيسية، التي تستمر لأكثر من 28 يومًا (نحن نتحدث عن الإجازات الرئيسية الممتدة)، مسترشدة بقانون العمل في الاتحاد الروسي أو القوانين الفيدرالية الأخرى المعمول بها.

الإجازة السنوية الإضافية مدفوعة الأجر مخصصة للموظفين:

• المشاركة في العمل، في ظروف ضارة وصعبة وخطيرة؛
• وجود طبيعة عمل خاصة (غير نمطية)؛
• أولئك الذين لم يتم تحديد يوم عملهم بشكل واضح في الوقت المناسب - غير موحد؛
• العمل في صناعات أقصى الشمال (أو في المناطق المساوية لها)،
• وفي الحالات الأخرى التي يصفها قانون العمل في الاتحاد الروسي، والقوانين الفيدرالية الأخرى.

كل صاحب عمل، مع الأخذ بعين الاعتبار واقع إنتاجه و الفرص الماليةيحق له أن يحدد بشكل مستقل إجازة إضافية للموظف لمجموعة من موظفيه (إذا الوثائق المعياريةلم ينص على خلاف ذلك). تتوافق الشروط والإجراءات والخوارزمية الخاصة بمنح هذه الإجازات مع الاتفاقيات الجماعية أو أعمال الشركة. يتم قبول هذه الوثائق بمشاركة التنظيم النقابي للشركة.

تُمنح بعض فئات المواطنين الذين يرتبط عملهم بالشروط المحددة للعمل المنجز إجازة مدفوعة الأجر إضافية كل عام. وترتبط مدتها بميزات أو طبيعة العمل المنجز. تحدد حكومة الاتحاد الروسي قائمة فئات المواطنين الذين يمكن تقديم هذه الإجازة لهم، وكذلك الحد الأدنى لمدتها.

كما يتم منح الموظفين الذين لا يتم توحيد يومهم إجازة إضافية. يتم تحديد طوله وفقًا للقواعد الداخلية لشركة صاحب العمل، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من ثلاثة أيام تقويمية. عندما تكون في TD ( عقد التوظيف)، الذي يوقعه الموظف، يتميز جدول العمل بأنه غير موحد، فيمكنه الاعتماد على ثلاثة أيام إضافية على الأقل تضاف إلى الإجازة.

الإجازة السنوية - الجوانب التي يجب التركيز عليها

• يتم احتساب مدة أو وقت الإجازات السنوية مدفوعة الأجر (الأساسية والإضافية) بالأيام التقويمية وقد يكون لها حد أقصى. إذا كانت فترة العطلات السنوية الرئيسية والإضافية تقع في أيام العطلات والإجازات، فلا يتم تضمينها في مقدار أيام الإجازة التقويمية. يتم تلخيص مدة الإجازات مدفوعة الأجر؛

• يجب منح كل موظف إجازة مدفوعة الأجر سنويا. بالفعل في السنة الأولى من العمل، يحصل الموظف على الحق في استخدامه. ينشأ هذا الحق بعد ستة أشهر من العمل الدائم في الشركة. يُسمح بهذه الإجازة للموظف قبل نهاية فترة الستة أشهر - بالاتفاق مع الإدارة؛
• يتم تحديد التسلسل الذي سيتم من خلاله منح الموظفين إجازة مدفوعة الأجر كل عام من خلال تجميع جداول الإجازات؛
• يتم نقل أو تمديد الإجازة السنوية مدفوعة الأجر من قبل صاحب العمل بناء على طلب كتابي من الموظف ومع مراعاة رغبته. يجب إعادة جدولة الإجازة في الحالات التالية:
• إذا كان الموظف غير قادر على العمل بشكل مؤقت؛
• إذا اضطر الموظف خلال فترة الإجازة إلى أداء واجبات الدولة (إذا كان قانون العمل ينص على الإجازة من العمل خلال فترة أدائه)
• وفي حالات أخرى، والتي تنعكس في تشريعات العمل أو الإطار التنظيمي المحلي.

يجب دفع الإجازة السنوية في الوقت المحدد. إذا لم يتم دفع أجر الموظف في الوقت المحدد أو تم إنذاره ببدء إجازته بعد أكثر من أسبوعين (14 يومًا) من بدايتها، يحق للموظف التقدم بطلب تأجيل الإجازة السنوية مدفوعة الأجر. بدايته في هذه الحالة تتفق مع الدليل.

في تلك الظروف الاستثنائية التي يتم فيها منح الإجازة للموظفين فيها السنة الحالية، سوف يستلزم نتائج سلبية لأنشطة المنظمة (شركة أو رجل أعمال فردي)، وقد يتم تأجيلها إلى العام المقبل. لا يُسمح بمثل هذا النقل إلا بموافقة الموظف. وفي الوقت نفسه، يجب استخدامه في موعد لا يتجاوز اثني عشر شهرًا بعد نهاية سنة العمل الماضية.

وفقا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، يحظر عدم تزويد الموظف بإجازة سنوية لأكثر من عامين على التوالي. الأشخاص الذين تقل أعمارهم عن ثمانية عشر عامًا والموظفون الذين يعملون في ظروف غير آمنة وصعبة يندرجون أيضًا ضمن هذه الفئة، وفقًا لقواعد الفن. 124.

استبدال الإجازة بالتعويض

يمكن استبدال جزء من الإجازة التالية مدفوعة الأجر التي تزيد مدتها على 28 يوما، بناء على طلب الموظف، بتعويض مادي إذا قدمت المديرية طلبا كتابيا من الموظف. عند جمع الإجازات السنوية العادية أو عند نقلها إلى سنة العمل التالية، يمكن بهذه الطريقة دفع جزء من كل عطلة، أكثر من ثمانية وعشرين يوما، أو أي عدد منها من الباقي.

من المهم التركيز على القيود في هذا الشأن. من المخالف للقانون استبدال الإجازة العادية الأساسية أو الإجازة مدفوعة الأجر للأمهات الحوامل والأشخاص الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا بالتعويض. بعد الفن. 126 من قانون العمل في الاتحاد الروسي للموظفين المشاركين في العمل الشاق أو الشركات الخطرة، لا يحق أيضًا استرداد الإجازة الإضافية نقدًا (وهذا لا ينطبق على دفع الأموال مقابل الإجازة غير المطالب بها لأولئك الذين تم تسريحهم). إذا وقع الموظف على خطاب استقالة، فوفقًا للمادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، فهو ملزم بالتعويض عن جميع الأيام غير المستخدمة.

تمت صياغة مبدأ حساب التعويض عن أيام الإجازة غير المطالب بها في خطاب Rostrud رقم 164-6-1 بتاريخ 04/03/2013، وفي قواعد الإجازات العادية والإضافية، التي تمت الموافقة عليها من قبل اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية NKT بتاريخ 04/ 30/1930 (المشار إليها فيما بعد بالقواعد) (البندان 28 و 29 ). وبالنظر إلى حقيقة أن هذه القواعد غير منصوص عليها في قانون العمل الحديث في الاتحاد الروسي، ينبغي اتباع هذه الوثائق إذا كانت هناك حاجة إلى دفع التعويضات النسبية.

يتم الحصول على التعويض الكامل وفقًا للقواعد (الفقرة "أ" البند 28) من قبل الموظفين الذين عملوا من خمسة ونصف إلى أحد عشر شهرًا كاملاً، عندما يرتبط الفصل بتصفية المؤسسة وأجزائها الفردية وتخفيض عدد الموظفين أو العمل أو إعادة تنظيم المؤسسة (المؤسسة) أو تعليق الأنشطة مؤقتًا.

باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرات. "أ" - "هـ" من البند 28 من القواعد، يتم استحقاق التعويضات للموظفين بشكل متناسب. لذلك، يمكن الحصول على تعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل من قبل الموظفين الذين عملوا في المؤسسة لفترة زمنية مناسبة (5.5 - 11 شهرًا)، إذا استقالوا لأسباب أخرى لا تتعلق بتلك المذكورة أعلاه، بما في ذلك. في الإرادة. يتم الحصول على التعويض من قبل جميع الموظفين الذين عملوا في الشركة لمدة تقل عن 5.5 أشهر، ولا يهم سبب الفصل. تحدد هذه الفقرة خوارزمية دفع التعويضات للموظفين الذين عملوا في شركة أو مؤسسة لمدة تقل عن عام. للسنة الثانية، يتم دفع الأموال بما يتناسب مع فترة العمل.

عند فصل الموظفين، يتم احتساب الوقت الخاضع للتعويض المادي على أساس أن الإجازة مستحقة بالكامل فقط للموظفين الذين عملوا في المؤسسة لمدة عام كامل، أي اثني عشر شهرًا من لحظة شغل الوظيفة الشاغرة ( ولكن ليس من 01.01، كما تم حسابه تقويم سنوي). هذه القاعدة سارية المفعول منذ سبعين عامًا ولا تتعارض مع قانون العمل الحديث في الاتحاد الروسي.

كما هو مذكور في البند 1 من القواعد، يتم منح الإجازة للموظفين مرة واحدة في سنة العمل مع صاحب العمل. ويتم حسابه من يوم تعيين الشخص. ولكن إذا لم يتم تحديد سنة العمل بالكامل، يتم احتساب أيام الإجازة التي تحتاج إلى تعويض بما يتناسب مع الأشهر التي عمل فيها الموظف في المؤسسة. لا يدخل في الحساب الفوائض التي تنشأ في هذه الحالة وتبلغ أقل من 15 يوما، ويتم احتساب الفوائض التي تزيد عن 15 يوما شهر كامل(السبب - الفقرة 35 من القواعد).

شهدت المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 1 ديسمبر 2004 رقم GKPI04-1294 في القرار وفي 15 فبراير 2005 رقم KAS05-14 في التعريف على شرعية البند 28 من القواعد، مما يشير إلى أن القانون الاتحادي لا ينظم موضوع آليات احتساب التعويض عن الإجازة التي لا يستخدمها الموظفون الذين عملوا قبل التسريح لمدة أحد عشر شهرا على الأقل. علاوة على ذلك، لا يتضمن القانون الاتحادي أحكامًا تحظر تنظيم هذه المشكلة بهذه الطريقة.

وبالنظر إلى هذه المعايير، فإن المتخصصين الذين عملوا لدى صاحب عمل معين لأكثر من 11 شهرا، مع إعطاء الحق في إجازة كاملة ومدفوعة الأجر، يجب أن يحصلوا على تعويض كامل في الوقت المناسب. وهذا لا يتعارض مع اللوائح، لأن المادة 121 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، هذه المرة، أي إجازة، مدرجة في مدة الخدمة، على التوالي، مما يمنح الحق في الحصول على إجازة أساسية مدفوعة الأجر (الأساس هو خطاب من Rostrud بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 1519-6-1)، وبالتالي، فإنه يعوض الإجازة غير المستخدمة فقط للموظف الذي يغادر. يمكن استبدال جزء من الإجازة السنوية مدفوعة الأجر، بدءًا من اليوم التقويمي التاسع والعشرين، بناءً على طلب كتابي من الموظف، بالتعويض. بعد ذلك، سنتحدث عن كيفية حساب التعويض وما إذا كان التعويض عن الإجازة غير المستخدمة يخضع للضريبة عند الفصل.

كيف يتم حساب مكافأة نهاية الخدمة؟

كما ذكرنا سابقًا، يتم تنظيم إجراءات الاستحقاق في هذا المجال بموجب الفن. 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. ووفقا له، يتم حساب متوسط ​​الدخل اليومي (الراتب) للسنة التقويمية الماضية، بتقسيم هذا المبلغ على 12 وعلى 29.4 (هذا الرقم هو متوسط ​​عدد الأيام الشهرية). يشار إلى متوسط ​​الدخل اليومي لدفع الإجازات في أيام العمل. بالنسبة للحالات المحددة في قانون العمل في الاتحاد الروسي، ولدفع التعويض عن الإجازات غير المستخدمة، يتم حسابها بتقسيم مبلغ الأجور المتراكمة على عدد أيام العمل في أسبوع عمل مكون من ستة أيام.

عند التعامل مع الاستحقاقات، لتجنب الأخطاء، يجب الانتباه إلى الجوانب التالية:

• اتفاقية جماعية موقعة من قبل الموظفين، أي قد ينص القانون التنظيمي المحلي على أطر زمنية أخرى لحساب متوسط ​​\u200b\u200bالراتب، بالطبع، إذا كان هذا لا يضر بموقف الموظفين؛
• تفاصيل إجراء الحساب المنصوص عليه في الفن. 139 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحددها حكومة الاتحاد الروسي نتيجة للتعاون مع اللجنة الثلاثية الروسية لتنظيم العلاقات الاجتماعية وعلاقات العمل.
• يتم إجراء الاستحقاقات وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922 "بشأن ميزات إجراء حساب متوسط ​​الأجر"، فهو يصف كيفية حساب متوسط ​​الأجر. هذا المستند- كتاب مكتب المحاسب عليه، ويتم احتساب أجر الإجازة أيضًا؛

مبالغ التعويضات والضرائب

تخضع جميع أنواع مدفوعات التعويضات للضرائب، والتي تم تحديدها بوسائل حديثة فعالة الأسس التشريعيةللاتحاد الروسي، القواعد التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، قرارات الحكومات المحلية (داخل حدود القواعد التشريعية للاتحاد الروسي)، التي تنص على فصل الموظفين، باستثناء التعويض عن أيام الإجازة غير المطالب بها (CCP) . أي أن التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل يخضع لضريبة الدخل الشخصي بطريقة قانونية. (وثيقة قياسية - خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-526).

عندما تنتهي علاقة العمل قبل الانتهاء تقويم الشهر، نظرًا لتاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب للدخل (أجر العمل) ، يتم أخذ يوم العمل الأخير الذي تم فيه تراكم الدخل فعليًا (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على وكلاء الضرائب اتخاذ الخطوات اللازمة للتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي(المستحقة والمستقطعة)، في موعد أقصاه يوم التسوية عندما يستلمون المبلغ من البنك لدفع الدخل للموظفين. واليوم الذي يتم فيه تحويل المبالغ من الحسابات المصرفية لوكلاء الضرائب إلى حسابات الدافع أو أطراف ثالثة وفقًا لتعليماته (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ومما سبق يتضح أن ضريبة الدخل الشخصي التي تستقطع من مبلغ التعويض عن الإجازة غير المطالب بها ومبلغ راتب الشهر الأخير يجب على المحاسب تحويلها إلى الميزانية على التوالي:

• في اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال للتسوية النهائية مع الموظف؛
• في يوم تحويل المبلغ إلى بطاقته (الحساب)؛
• في موعد لا يتجاوز إقالة الموظف.

يجب أن نتذكر أن المدفوعات التي تحددها الدولة لأولئك الذين فقدوا وظائفهم، على عكس KNO، لا تخضع للاستقطاعات. وهذا المبلغ لا يعتمد على سبب الفصل، ويساوي 3 رواتب، ولذوي الخبرة الشمالية - ستة. لكن KNO تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. يمكن اعتبار إجراء حساب هذا المبلغ باستخدام مثال من الممارسة المحاسبية.

تم فصل الموظف بتاريخ 17/10/2013. حصل على راتبه في الوقت المحدد. ولكن لم يتم فرض رسوم على KNO عن طريق الخطأ ولم يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي، على التوالي. كيفية المضي قدما الآن؟

منذ أن تم استحقاق الراتب وإصداره، يتبقى لك:

1. حساب البرنامج التدريبي.
2. إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي: ضريبة الدخل الشخصي المستحقة \u003d الراتب لعام 10.2013 + KNO - الخصومات (إن وجدت) × 13٪؛
3. تعرف على مبلغ الدفع \u003d الراتب لعام 10.2013 + KNO - ضريبة الدخل الشخصي؛
4. معرفة الفرق بين المبلغ المدفوع 17.10. والمبلغ المشحون؛
5. دفع هذا الفرق للموظف المفصول؛
6. دفع ضريبة الدخل الشخصي؛
7. دفع تعويض عن التأخير في دفع اتفاقية الأسلحة التقليدية (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). تحتاج إلى تجميعها على النحو التالي: كل يوم متأخر - 1/300 من معدل إعادة التمويل.

حساب أقساط التأمين

تم توضيح تفاصيل أقساط التأمين في المقالة الفقرة. الفقرات "د". 2 ص 1 فن. 9 FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ - "بشأن أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية" الاتحاد الروسيصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدراليإلزامي تأمين صحي". بعد ذلك، جميع أنواع مدفوعات التعويضات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، وأعمال الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وأعمال الحكومات المحلية بشأن مدفوعات التعويضات (بما يتوافق مع قوانين الاتحاد الروسي) المتعلقة بالحساب والفصل من الموظفين لا يخضعون للضرائب من خلال أقساط التأمين المحددة، باستثناء مبالغ التعويض عن الإجازات غير المستخدمة.

هذا صحيح، هذا القانون يجيب على السؤال الذي غالبا ما يهم الشخص الذي على وشك الاستقالة، ولكن هل يتم تحصيل مساهمة في FSS من تعويض الإجازة عند الفصل؟ هذا المبلغ هو بدون فشليندرج تحت التأمين ضد العجز المؤقت، فيما يتعلق بالأمومة المستقبلية، ضد الإصابات، بما في ذلك الأمراض المنزلية والمهنية.

يتم تحديد نفس القاعدة في الفقرات. 2 ص 1 فن. 20.2 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن الإلزامية" التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل والأمراض المهنية. وهذا يعني أن مسألة ما إذا كان تعويض الإجازة عند الفصل يخضع لمساهمات الإصابات والأمراض المهنية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 09 ديسمبر 2010) يمكن أيضًا الإجابة عليها بشكل إيجابي.

كيف يتم أخذ التعويض بعين الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط؟

دافعو الضرائب الذين يعملون على أساس نظام الضرائب المبسط وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لها أسباب للحساب مبالغ الضرائبتأخذ في الاعتبار التكاليف الموضحة في الفقرة 1 من هذه المادة. قائمة النفقات المدرجة فيه مغلقة.

تسترشد بالفقرات. 6، الفقرة 1 والفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، متخصصون يعملون وفقًا لأساليب مبسطة، عند الحساب القاعدة الضريبيةيحق لهم تخفيض الدخل المكتسب عن طريق النفقات الموجهة للدفع، بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة 8 من الفن. 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من الواضح أن التعويض عن الإجازات غير المطالب بها يجب أن يُدرج أيضًا في النفقات المحولة إلى الأجور، وهو ما يشار إليه في قانون العمل في الاتحاد الروسي.

وهذا يعني أن نفقات المؤسسة في شكل مبالغ تعويض عن أيام الإجازة غير المطالب بها لعدة سنوات، والتي يتم دفعها للموظف الذي يقرر الاستقالة، يجب أن تدرج في تكلفة الأجر مقابل عمله. تتم إضافتها عند حساب مبلغ الضريبة باستخدام USNO (مبرر - خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 30 ديسمبر 2010 رقم 16-15 / 135170).

عند الإجابة على سؤال ما إذا كان التعويض عند الفصل يخضع للمساهمات في صندوق التقاعد والإصابات وما إلى ذلك، من المهم الإشارة إلى أنه إذا كنا نتحدث عن فصل الموظف، مع مراعاة النظام الضريبي المبسط، فإن كل شيء تخضع مبالغ التعويضات (بما في ذلك المبالغ المماثلة للسنوات السابقة) للضريبة.

في هذه الحالة، يمكننا أن نتحدث فقط عن أحكام الفن. 126 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، وبشكل أكثر دقة حول الاستبدال مبلغ من المالجزء من الإجازة، بدءًا من اليوم التقويمي التاسع والعشرين (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 03-03-06 / 2/212، دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 20 مايو 2011) رقم 16-15 / 049788).

جذب للمنظمة موظفينوتتولى الإدارة دفع الاشتراكات المستحقة عنهم بصفتها وكيل الضرائب. ينطبق هذا الشرط على دفع ضريبة الدخل الشخصي. تقع مسؤولية إجراء التحويلات على عاتق جميع المواطنين الذين لديهم مصدر دخل في أراضي الاتحاد الروسي.

المدفوعات المستحقة

عند إنهاء اتفاقية العمل، يجب على صاحب العمل تقديم الموظف المفصول دفع تعويضات. ويتجلى ذلك من قانون العملالبلدان (الجزء 1 من المادة 127). ويتم احتساب مبلغها على أساس عدد أيام الإجازة التي لم يستخدمها العامل. علاوة على ذلك، فإن الظروف التي تسببت في إنهاء العقد لا يهم.

يحق لموظف المؤسسة الاستقالة حتى بعد استخدام الإجازة، كما هو منصوص عليه في قانون العمل في الاتحاد الروسي (المادة 127). للقيام بذلك، سيحتاج إلى كتابة بيان مناسب مع الصياغة "... إجازة مع الفصل اللاحق". في مثل هذه الحالة، يمكن للمفصول الاعتماد على الحصول على أجر الإجازة، ولكن ليس التعويض. يجب صرف المستحقات المطلوبة للموظف في آخر يوم عمل له في هذه المؤسسة.

إن حساب مبلغ المدفوعات ليس هو الشيء الوحيد الذي سيتعين على صاحب العمل مواجهته. سوف تحتاج إلى معرفة ما إذا كان تعويض الإجازة يخضع لضريبة الدخل الشخصي عند الفصل.

يرجى ملاحظة: عدم الدفع وقت محددالمساهمات المستحقة والتخفيضات الضريبية محفوفة بالمنظمة مع فرض العقوبات. وينطبق الشيء نفسه على الحالات التي يتم فيها إيداع أموال غير كافية.

تحصيل الضرائب

وفقًا لقانون الضرائب في البلاد (الفقرة 7، الفقرة 3، المادة 217)، يتم توفير قائمة معينة من الدخل فرادىوالتي لا تخضع للضرائب. هل التعويض عن الإجازة غير المستخدمة يخضع لضريبة الدخل الشخصي؟ نعم هذا صحيح هذا العام ويفسر الوضع بحقيقة أن هذا التعويض هو استثناء من القائمة المذكورة أعلاه.

عندما يتم حجب الضريبة

يعتبر تحويل الأموال إلى الحساب الجاري للموظف المفصول لحظة حصوله على دخل يخضع للضريبة. جاء ذلك في الفقرة 1 من الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق نفس القاعدة إذا تم إصدار الأموال من خلال مكتب النقد التابع للمنظمة المستخدمة.

وبموجب القانون، يجب أن يتم خصم الضريبة في الوقت الذي يحصل فيه العامل على المبالغ المستحقة له. يمكن العثور على تأكيد لهذا في الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للبلاد. إذا ذهب الموظف في إجازة، وفي نهاية الإجازة، يتم خصم التخفيضات الضريبية في اليوم الذي يتم فيه إصدار الحساب ودفع الإجازة له.

الموعد النهائي للتحويل إلى الميزانية

في عام 2018 سنة ضريبة الدخل الشخصيمن التعويض عن الإجازة غير المستخدمة للموظف عند فصله، يجب تحويل ما يلي إلى الميزانية في الفترة المقررة:

• في موعد لا يتجاوز يوم صرف الأموال. ذات صلة في حالة استلام مبالغ نقدية من البنك كدفعة تعويض.
• في يوم النقل، إذا نقدييتم إرسالها إلى الحساب البنكي للموظف.
• في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ صدور التعويض. ينطبق فقط على حالات تلقي الأموال من العائدات النقدية للمنظمة المستخدمة.

الفترات المحددة ينظمها القانون (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية رقم 03-04-06 / 4831 بتاريخ 21/02/2013). في الوقت نفسه، يتلقى العامل مباشرة في يديه (أو حسابه) فقط المبلغ الإجمالي، باستثناء ضريبة الدخل الشخصي، حيث يتم تنفيذ وظائف وكيل الضرائب من قبل المؤسسة.

الفروق الدقيقة المتاحة

من قال القواعدهناك استثناء فيما يتعلق بفرض الضرائب على التعويض. لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عندما يرث الأموال أفراد عائلة الموظف المتوفى في المنظمة. تأكيد ذلك - قانون الضرائب(فقرة 18 مادة 217) وكتاب وزارة المالية رقم 03-04-05/33652 بتاريخ 2015/06/10.

حجب الأقساط

يحدد التشريع قائمة ببعض القواعد المتعلقة بدفع أقساط التأمين من دخل المؤمن عليه. وهذا يعني أن بعض الإيصالات لا تتطلب أي خصومات. ومع ذلك، بناءً على القانون الاتحادي رقم 212 (الفقرة د، البند 2، الجزء 1، المادة 9)، يعتبر التعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة استثناءً وهو مبلغ خاضع للضريبة.

يرجى ملاحظة: المساهمات في مجموعة محددةيتم حساب الدخل كما صندوق التقاعدوإلى صندوق CHI وOSS.

يجب أن يتم تحويل الأموال خلال الفترة المحددة. في حالة الخزانة صندوق خارج الميزانيةوهذه الفترة كحد أقصى، حتى منتصف الشهر المقبل. على سبيل المثال، تم استحقاق مبلغ الاشتراكات المستحق في يوليو 2017. وهذا يعني أنه يجب تحويل الأموال قبل 15 أغسطس من نفس العام. من أجل التأكيد المعلومات المحددةيمكنك الاعتماد على الجزء 5 من المادة 15 من القانون الاتحادي رقم 212 بتاريخ 24/07/2009.

ما هو المطلوب أيضًا عند الفصل

عند انتهاء عقد العمل، يتم دفع أجر الموظف مكافأة نهاية الخدمةومتوسط ​​دخله الشهري خلال فترة أداء واجبات العمل. ويحصل بعض العمال على تعويضات إضافية. ينطبق هذا الأخير فقط على الأشخاص الذين يشغلون أحد المناصب التالية قبل الفصل:

• مشرف.
• نائب القيادة.
• رئيس الحسابات.

ولا تخضع هذه الدفعات لأية ضرائب وأقساط تأمين في حالة ذلك المبلغ الإجمالي- ألا يتجاوز متوسط ​​الراتب الشهري للموظف ثلاث مرات.

تعتبر الزيادة ستة أضعاف نموذجية بالنسبة للشركات العاملة في أقصى الشمال وغيرها من الشركات المشابهة لها. ينص على ذلك قانون الضرائب (البند 3، المادة 217) والقانون الاتحادي رقم 212 بتاريخ 24/07/2009 (الفقرة د، الجزء 1، المادة 9). يخضع تعويض إنهاء الخدمة للضرائب والاشتراكات القانونية إذا تجاوز المبلغ المستلم المبلغ المحدد.

يرجى ملاحظة أنه لا يتم فرض الضريبة على المبلغ بأكمله، ولكن فقط على الفرق الناتج. وفي هذه الحالة لا تؤخذ في الاعتبار المستحقات التعويضية عن الإجازة غير المستخدمة.

كيفية ملء الإقرارات الضريبية بشكل صحيح