شرط أساسي لأي نشاطات تجاريةهو إنشاء نظام موثوق لضمان هذا النظام. ومع ذلك ، يجب أن يخضع مبلغ السلف المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع لزيادة في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، على النحو المحدد في الفقرات. 1 ص 1 فن. 162 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بطريقة الحساب ، معدل الضريبةفي أي هذه القضيةيساوي 18/118 ، وفقًا للفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر في قواعد الفقرة 8 من الفن. 171 والفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة في الميزانية من مبالغ المدفوعات المسبقة المستلمة على حساب عمليات التسليم المستقبلية للبضائع ، يحق للمنظمة الخصم بعد تاريخ البيع ذي الصلة بضائع.
ومع ذلك ، هناك حالات لا تفرض فيها المؤسسات ضريبة القيمة المضافة على السلف والدفعات المسبقة المستلمة.
مثال. أبرمت شركة LLC اتفاقية شراء وبيع مع المشتري - OJSC بمبلغ 240.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36610 روبل. ينص العقد على أن شحن البضائع يتم فقط بعد أن يقوم المشتري بدفع دفعة مسبقة بنسبة 100٪.
لم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفع المسبق ودفعها إلى الميزانية في الوقت المناسب.
فترة ضريبة القيمة المضافة هي شهر ميلادي.
في هذه الحالة ، من الضروري إجراء تصحيحات في المحاسبة وتوضيح الحسابات بميزانية ضريبة القيمة المضافة.
عدة خيارات ممكنة هنا.
1. تم اكتشاف الخلل من قبل المنظمة في نوفمبر.
في حالات الكشف عن انعكاس غير صحيح المعاملات التجاريةمن الفترة الحالية حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يجب إجراء التصحيحات من خلال الإدخالات في الحسابات ذات الصلة محاسبةفي نفس الشهر من الفترة المشمولة بالتقرير عندما تم الكشف عن الانتهاكات.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة وجود أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات التقارير السابقة ، في فترة التقرير الحالية ، إعادة الحساب الالتزامات الضريبيةفي فترة الخطأ ، أي في أكتوبر.
في هذه الحالة ، تلتزم شركة ذات مسؤولية محدودة بإجراء الإضافات والتغييرات اللازمة على اقرار ضريبىلضريبة القيمة المضافة ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يمكن إعفاء شركة ذات مسؤولية محدودة من المسؤولية ، بشرط أنه قبل تقديم إعلان محدث ، دفعت المبلغ المفقود من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، وكذلك الغرامات المقابلة. هذا هو شرط الفقرة 4 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مراعاة أحكام الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم فرض غرامة على كل يوم تقويمي من التأخير في الوفاء بالتزام دفع الضريبة ، بدءًا من اليوم التالي لتاريخ دفع الضرائب المحدد بموجب التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. لكل يوم تأخير ، يتم تحديد العقوبة كنسبة مئوية من الضريبة أو الرسوم غير المسددة. سعر الفائدةيتم أخذ الغرامة تساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي البنك المركزي الاتحاد الروسي. في الوقت الحالي هو 10 بالمائة سنويًا.
يجب تصحيح الخطأ بالترتيب التالي.
1. نظرًا لأن مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة في أكتوبر لم ينعكس في المحاسبة في الوقت المناسب ، فإنك في نوفمبر تحتاج فقط إلى إدخال إدخال إضافي في المحاسبة.
2. احتساب مبلغ الغرامة عن التأخر في السدادتم إصدار ضريبة القيمة المضافة لشهر أكتوبر حساب البيان المحاسبي، والتي قد تبدو كالتالي:
نظرًا لحقيقة أنه في أكتوبر 2007 ، عند استلام دفعة مقدمة من شركة OJSC ، لم تعكس السجلات المحاسبية استحقاق ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ ، يجب أن تتراكم غرامات على التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة لشهر أكتوبر 2007 هو 40000 روبل روسي. الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة لشهر أكتوبر 2007 هو 20 نوفمبر 2007.
عدد أيام التأخير - 4 أيام.
معدل إعادة التمويل ، وفقًا لـ Telegram الصادر عن البنك المركزي للاتحاد الروسي في 18 يونيو 2007 N 1839-U ، هو 10 بالمائة. سيكون مبلغ العقوبة 48.81 روبل. (36610 روبل × 1/300 × 10 بالمائة × 4 أيام).
محاسب Vasilyeva L.N.
3. دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الدفع المسبق إلى الميزانية وكذلك الغرامات.
4. تقديم إقرار ضريبي محدث لشهر أكتوبر 2007 إلى مصلحة الضرائب.
وفقا للفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لكي تقبل مفتشية الضرائب الإقرار المصحح ، يجب على المنظمة كتابة طلب وتقديمه ، مع الإعلان الصحيح ، إلى مفتشية الضرائب الخاصة بها.
حيث إعلان جديديجب وضع علامة "مصقول". خلاف ذلك ، يمكن اعتبار استلامه بمثابة تقديم متأخر للإعلان ، والذي يتعلق به الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على غرامة.
في الإعلان المعدل في القسم. 2.1 في الأسطر 260 و 280 و 300 OOO تشير إلى مبلغ السلفة المستلمة وضريبة القيمة المضافة المفروضة عليها بمبلغ 36610 روبل. يُظهر الخطان 400 و 440 مقدار ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للحد - نفس 36610
يجب أن يكتمل الإعلان بالكامل. قسم الفقرة 2. 3 من الأمر الصادر عن وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2002 N BG-3-10 / 411 "بشأن الموافقة على التوصيات المتعلقة بإجراءات الحفاظ على مصلحة الضرائببطاقات الحسابات الشخصية لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب "تنص على أن كلا من الإقرارات المنقحة والإضافية عبارة عن حسابات ضريبية تم تقديمها بدلاً من تلك التي تم تجميعها مسبقًا بشكل غير صحيح.
وبالتالي ، يجب إعادة كتابة الإعلان المعدل بالكامل.
شظية أنا "الحساب المبلغ الإجماليضريبة (فرك) "
ع / ن الكائنات الخاضعة للضريبة رمز البند وعاء الضريبة (أ) معدل ضريبة القيمة المضافة (أ) مبلغ ضريبة القيمة المضافة (ب) 1 2 3 4 5 6 18/118 36610
270 - 10/110 - بما في ذلك: 5.1 مبلغ السلفة والمدفوعات الأخرى المستلمة على حساب التسليم الوشيك للسلع أو أداء الأعمال (الخدمات) 280.240.000 18/118 36.610
290 - 10/110 - 6. المجموع المحسوب (مجموع قيم الأعمدة 4 أسطر 010-060 ، 220-270 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ؛ الأعمدة 6 أسطر 010-060 ، 220-270 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة) 300،240،000 X 36،610 حسابات ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية N
ع / ن خصومات الضريبة رمز البند مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1 2 3 4 قيمة ، خصم من قيمة السطر 380 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة قيمة السطر 300 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة) 400 36610 5 منذ أن تم شحن البضائع في نوفمبر ، تقوم المنظمة بخصم المبلغ في نفس الشهر الذي تم احتسابه لضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية على مبالغ الدفعات المقدمة المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع.
عند ملء الإقرار الضريبي لشهر نوفمبر ، تعكس الأسطر 010 و 200 و 300 استحقاق ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع و (السطر 340) معادلة ضريبة القيمة المضافة من السلفة.
أجزاء من الإقرار الضريبي لشهر نوفمبر:
ن | كائنات خاضعة للضريبة p / p
أساس سطر ضريبة الرمز (أ)
معدل ضريبة القيمة المضافة I مبلغ ضريبة القيمة المضافة (B)
58 1 2 3 4 5 6 1. بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، وكذلك النقل حقوق الملكيةبمعدلات الضريبة ذات الصلة - المجموع: 01020
020 203 390 18 36 610
060 10/110 بما في ذلك: 1.5 عمليات بيع أخرى للسلع (أشغال ، خدمات) ، نقل حقوق ملكية غير واردة في السطور 070 - 150 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة 160 20
170 203 390 18 36 610
210 10/110 6. المجموع المحسوب (مجموع قيم الأعمدة 4 أسطر 010-060 ، 220-270 للقسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ؛ الأعمدة 6 أسطر 010-060 ، 220-270 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (300203390 X 36610 N
ع / ن الخصم الضريبي رمز البند مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1 2 3 4 محسوب كتخفيض لفترة ضريبية معينة (إذا كانت قيمة السطر 300 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة أقل من قيمة السطر 380 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يخصم من قيمة السطر 380 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة قيمة السطر 300 من القسم 2.1 عوائد ضريبة القيمة المضافة) 400 36610 59
في المحاسبة في نوفمبر ، تم إجراء الإدخالات التالية ذات الصلة بهذا الموقف.
الخصم 62 ، الحساب الفرعي "مدفوعات البضائع المباعة" الائتمان 90-1 - 240.000 روبل. - تعكس عائدات بيع البضائع ؛
الخصم 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 36610 روبل. (203،390 × 18 بالمائة) - يعكس ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ؛
المدين 62 ، الحساب الفرعي "حسابات على السلف المستلمة" الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" -36610 روبل. (240.000 × 18/118) - يعكس تكلفة ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة المستلمة في أكتوبر ؛
الخصم 99 الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" - 48.81 روبل. - يعكس تراكم العقوبات على نقل في وقت غير مناسبإلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة لتوريد السلع ؛
الخصم 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 51 - 36658.81 روبل. - يعكس الدفعة الإضافية لميزانية ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة والغرامات ؛
الخصم 62 ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة" الائتمان 62 ، الحساب الفرعي "تسويات البضائع المباعة" - 240 ألف روبل. - تعويض الدفعة المسبقة المستلمة من المشتري في أكتوبر ؛
الخصم 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 62 ، الحساب الفرعي "حسابات السلف المستلمة" -36610 روبل. - تم قبول خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والمدفوعة للميزانية من الدفعة المقدمة المستلمة في أكتوبر.
2. تم الكشف عن الخطأ في ديسمبر.
في حالة اكتشاف خطأ في ديسمبر في عملية إعداد الإقرار الضريبي لشهر نوفمبر ، يجب على المنظمة القيام بما يلي.
2. في 20 ديسمبر ، دفع غرامات على الميزانية للتأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 475.93 روبل. (36610 روبل × 13 بالمائة: 300 × 30 يومًا).
3. في 21 ديسمبر ، أرسل إعلانًا محدثًا لشهر أكتوبر 2007 بمبلغ 36610 روبل. وبالتالي ، وفقًا للخيار الثاني ، ستبلغ مدفوعات المنظمة لضريبة القيمة المضافة 475.93 روبل.
تتحدث داريا فاخوتينا عن كيفية تصحيح الأخطاء إذا ملأت بشكل غير صحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة للعام الحالي 2015 ، وكذلك كيفية حساب الغرامات واسترداد ضريبة القيمة المضافة
سنتحدث اليوم عن الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة وماذا تفعل إذا وجدت أي أخطاء. كيفية تقديم الإيضاحات وماذا تفعل إذا تلقيت طلبًا من مكتب الضرائب لتقديم توضيحات أو تقديم تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة. كل هذا قد يؤثر عليك في المستقبل القريب ، لذلك آمل أن تكون هذه الندوة عبر الإنترنت مفيدة لك. لدينا ثلاثة أسئلة اليوم:- تكرار الأخطاء في الإعلان ؛
- كيفية إصلاحها ، هذه الأخطاء موجودة في التصريح ؛
- استكمال وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل.
ما هي أسباب الأخطاء في الإقرار الضريبي؟
قد تكون الأسباب على النحو التالي. أولاً ، هذه أخطاء في ملء الفواتير. ثانيًا ، هذا انعكاس غير صحيح لمؤشرات الفواتير في دفاتر المشتريات أو المبيعات ، والأخطاء المطبعية العادية. وثالثاً ، هذا هو الجهل بالتشريعات الضريبية الخاصة بضريبة القيمة المضافة. بسبب المواقف المتغيرة ، يمكن أن يحدث أي شيء وليس من الممكن دائمًا تتبع التغييرات في التشريعات الضريبية. على وجه الخصوص ، التغييرات في التشريعات الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. لذلك ، لا يوجد ما يدعو للقلق. يمكنك ، من حيث المبدأ ، أن ترى بشكل مستقل مدى صحة صياغة إقرارك وما إذا كان الأمر يستحق القلق بشأن انتظار أي مطالبة من مكتب الضرائب.ما هي الاخطاء؟
كما قد تتخيل ، فإن الخطأين الرئيسيين هما إما المبالغة في تقدير ضريبة القيمة المضافة أو التقليل من شأنها. هذا ، بالطبع ، ينطبق على تلك الإعلانات التي لا تعد باطلة فترة التقرير. هذا هو ، إذا كان لديك أي عمليات في الربع وأنت تعمل نظام مشتركالضرائب ، أوجه انتباهكم إلى حقيقة ذلك هذا الإعلانمستأجرة حصريا من قبل تلك المنظمات رواد الأعمال الأفراد. إلزامي في في شكل إلكترونيمطلوب تسليمها ، لا يهم إذا كان لديك عمليات للفترة المشمولة بالتقرير أم لا. اذا كنت تمتلك بدون ضريبةثم بالطبع هذا لا يعنيك. من الصعب المبالغة في تقديرها أو التقليل من شأنها إذا لم تكن لديك عمليات. تهتم سلطات الضرائب على وجه التحديد بدفع ضريبة القيمة المضافة. وضمن فترة زمنية معينة. الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، والموعد النهائي لتقديم الإعلان للربع الثاني هو 27 يوليو. وهناك خياران آخران للأخطاء التي سأبرزها بناءً على نتائج إرسال الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة للربع الأول - هذا عدم تطابق بين بيانات دفتر الشراء أو دفتر المبيعات مع البيانات الموجودة في القسم 3. كما تعلم ، البيانات الواردة في القسم 3 عبارة عن قسم مطابق يشير مباشرةً إلى مبلغ الضريبة المستحقة الدفع والضريبة المستردة. قد يكون هذا التناقض بسبب حقيقة أنه لديك سلف متبقية في نهاية الفترة ، أي السلف المستلمة أو السلف الصادرة. بناءً على ذلك ، كان من الضروري الإشارة إلى فواتير السلفة التي تم استلامها أو إصدارها أيضًا. لنفترض أنك نسيت تحديده. لهذا السبب ، لديك تناقض في القسم 3.1 الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد ، ووفقًا لقسم دفتر المشتريات أو المبيعات ، هناك ضريبة أخرى قابلة للاسترداد أو قابلة للدفع. مقالتك المفضلة في هذه الحالة هي الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب ، وهذه الفقرة موضحة على شريحتك. من هذه النقطة ، من الضروري إبراز القاعدة الرئيسية التالية. إذا وجدت أخطاء في حساب الوعاء الضريبي المتعلق بالفترات الضريبية السابقة في الحالي الفترة الضريبية، تتم إعادة حساب الوعاء الضريبي للفترة التي تم فيها الكشف عن الأخطاء. وفقط في حالة عدم قدرة دافع الضرائب على تحديد فترة الخطأ ، قانون الضرائبيسمح لك بإعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضرائب ، بما في ذلك الفترة الضريبية التي تم فيها اكتشاف الخطأ. أي ، إذا كنت تعرف على وجه اليقين أن التشويه كان يتعلق بالفترة الضريبية الأخيرة ، على سبيل المثال ، تذكرت أنك في الربع الأول لم تعكس نوعًا ما من الفاتورة ، ثم يتم تصحيح ذلك عن طريق تقديم إقرار تعديل ضريبة القيمة المضافة لأول مرة ربع 2015. بالطبع ، لا يمكن الكشف عن هذا التناقض بين بيانات دفتر الشراء أو المبيعات إلا اعتبارًا من هذا العام ، نظرًا لأن إعلاننا الجديد ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2015. ومع ذلك ، يوجد الآن بالفعل مثل هذا المعيار التشريعي الذي يسمح لك بعدم اللمس القاعدة الضريبيةالفترات الماضية في حالة اكتشاف أخطاء أدت إلى استكمال الوعاء الضريبي. بمعنى ، إذا بالغت في تقدير الوعاء الضريبي بسبب هذه الأخطاء ، فيمكنك تصحيحها في الفترة الضريبية الحالية ، وتقديم إقرار محدث في الفترة التي تم اكتشافها فيها. وجدت في الربع الثالث ، لذلك نشير إلى ذلك في إعلان الربع الثالث ؛ اكتشف في الربع الثاني - حتى في الربع الثاني. تم تقديم هذا المعيار بموجب القانون 224-FZ بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.ماذا تفعل إذا تم العثور على خطأ؟
أولاً ، حدد ما الذي يؤدي إليه هذا الخطأ. إذا أدى ذلك إلى التقليل من التقدير (أي أنك دفعت في البداية ضرائب أقل مما يجب أن تدفعه) ، فأنت بحاجة إلى دفع مبلغ الضريبة بشكل عاجل. احسب المبلغ الناتج من المتأخرات أو الغرامات. سأوضح لك كيفية حسابه لاحقًا. وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. إذا بالغت في التقدير ، أي أنك دفعت ضريبة القيمة المضافة الزائدة إلى الميزانية ، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء إضافي وفقًا لذلك. تحتاج إلى تسديد الدفعة الزائدة مقابل الدفعة التالية ، في الربع التالي ستدفع ضريبة القيمة المضافة وستقدم أيضًا إقرارًا محدثًا. لا يلزم احتساب غرامات السداد المتأخر ، لأنه لا يوجد تأخير ، لأنك ببساطة دفعت ضريبة زائدة. خلال العام ، هذا مقبول ، لا يوجد شيء رهيب فيه. وفي هذه الحالة ، من الأفضل أن تدفع أكثر من أن تدفع أقل. إذا كنت لا تزال غير قادر على تحديد الخطأ بنفسك ، وكشف مكتب الضرائب أثناء تدقيقه المكتبي أن لديك نوعًا من عدم الاتساق في بيانات الإعلان. وفقًا لذلك ، في غضون خمسة أيام تقويمية ، عادةً ما تُقصد الأيام التقويمية في المتطلبات ، على حد علمي ، لم يتم الإشارة إلى بعض الأيام على الإطلاق ، فمن الضروري ببساطة تقديم تفسير في الضريبة أو الإقرار الضريبي التصحيحي في غضون خمسة أيام. من الأفضل القيام بذلك في غضون أيام التقويم ، ونادراً ما يتم الإشارة إلى أيام العمل ، لذلك يجب الانتباه بشكل خاص إلى ذلك. قبل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل وتشغيله لكتابة بعض التفسيرات ، تحقق مما إذا كان هناك بالفعل مثل هذا التناقض المشار إليه في المتطلبات. تشير المتطلبات عادةً إلى أنك لا تتطابق مع ما ، وما هي المبالغ التي حددتها في الإعلان ، والتي يجب أن تكون في الإعلان. تحقق مرة أخرى إذا تم إرسال التصريح الخاص بك بشكل صحيح ، فربما تكون قد أرسلت عن طريق الخطأ الإعلان الخاطئ عن طريق الخطأ. يحدث هذا أيضًا. إذا كان تصريحك صحيحًا ، فستحتاج إلى تقديم توضيح إلى مكتب الضرائب. يمكن تقديمها إلكترونياً عبر قنوات الاتصال الإلكترونية. من الضروري الإشارة إلى أنه استجابة لتاريخ معين ، فإن الرقم الصادر مطلوب لتقديم تفسيرات أو إعلان تعديل فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، للربع الأول من عام 2015 ، المقدم إلى التفتيش على كذا وكذا التاريخ. في هذا الصدد ، يذكر أن المبلغ تم حسابه بشكل صحيح ، وهو ما تؤكده الوثائق المرفقة. وأنت تتقدم بطلب الوثيقة اللازمة: الفواتير والأفعال وسندات الشحن التي تؤكد صحة تكاليفك وصحة دخلك. بعد ذلك ، ستتلقى تأكيدًا عن طريق البريد الإلكتروني أو قنوات الاتصال الإلكترونية بأن رسالتك قد تم تسجيلها. وهذا هو المكان الذي ينتهي فيه كل شيء. يحدث ذلك تفسير الضريبةهذا لا يكفي ، فالطلب للظهور في يوم معين ، في وقت معين يأتي بالفعل. بالطبع ، كل شيء يحدث في الحياة ، بحيث لا يمكنك الحضور إلى مكتب الضرائب في هذا اليوم في هذا الوقت ، ثم يمكنك الاتصال بأمينك على الرقم مكتب الضرائبوتوافق على موعد آخر ، أو إعادة جدولته بطريقة ما ، أو تقديم تفسير كتابي ، إذا كان هذا كافياً للمنسق. في الوقت نفسه ، إذا تم حساب الوعاء الضريبي الخاص بك بشكل غير صحيح ، ولا يزال مبلغ الضريبة أقل من الواقع ، فلا يمكنك تجنب الغرامة إلا إذا اكتشف دافع الضرائب الخطأ بمفرده وتم دفع مبلغ المتأخرات طواعية إلى الميزانية ، وكذلك الغرامة المرتبطة بهذه المتأخرات المدرجة أيضًا في الميزانية. ثم لن يتم تحصيل أي عقوبة أو إجراءات ضريبية إضافية منك. يرجى ملاحظة أنه يجب الإشارة إلى الفواتير المسبقة في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. لن يكون رمز العملية في هذه الحالة 01 ، كالعادة ، بل 02. أي حساب الدفع ، والسداد الجزئي ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات. تأكد من الإشارة إلى رقم فاتورة السلفة. يجب إصدار فواتير الدفعة المقدمة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد استلام الدفعة. أي أنك تلقيت دفعة ، على سبيل المثال ، تحتاج إلى إصدار فاتورة للدفع مقدمًا في غضون خمسة أيام عمل.حساب الغرامة
ولكن إذا كنت لا تزال بحاجة إلى حساب الغرامات ، فسيتم حسابها بضرب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في 1/300 من معدل إعادة التمويل وضربها في عدد أيام التأخير في السداد. وبهذه الطريقة ، يمكنك أن تحسب بشكل مستقل مقدار الغرامات إذا فهمت ، يا صديقي ، في مرحلة ما أن ضريبتك قد تم التقليل من شأنها. بالنسبة للإقرار نفسه ، يجب الإشارة إلى استكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل في صفحة عنوان الكتابرقم المراجعة بخلاف الصفر. أي ، إذا كان رقم التصحيح 1 ، حدد 001 رقم التصحيح وصحح الأخطاء. كما يتم تقديمها إلكترونيا ، لا وسائط ورقيةلا ينبغي أن يكون على العائد الضريبي.كيف يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
إذا تمكنت من استرداد ضريبة القيمة المضافة ، فيمكنك القيام بذلك خلال العام بطريقتين: إما إذا كان لديك مبلغ كافٍ من ضريبة القيمة المضافة وتريد استرداد ضريبة القيمة المضافة على الفور بشكل منفصل عن كل ربع سنة ، أو يمكنك تجميعها أولاً خلال العام عن طريق التقديم إقرارات لاغية، وفي نهاية العام ، أظهر جميع فواتير الشراء واسترد أموالك. بعد ذلك ، سيكون لديك التدقيق المكتبي. قد يتم الاتصال بك وطلب تقديم جميع المستندات التي تدعم النفقات. هنا ، على الأرجح ، لن تفعل قناة الاتصال الإلكترونية المعتادة. سيُطلب منك الحضور إلى مكتب الضرائب للتأكيد. لذلك ، تحتاج إلى الاحتفاظ بجميع مستندات الإنفاق الخاصة بك بترتيب مثالي مع جميع التوقيعات والأختام - سواء من جانبك أو من الجانب الآخر. بعد ذلك ، يتم اتخاذ قرار بشأن إعادة ضريبة القيمة المضافة إليك أم لا. بعد اتخاذ القرار (في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ تقديم المستندات) ، يتم استدعاؤك إلى مكتب الضرائب وتزويدك بقانون بشأن القرار ، والذي يشير إلى ما إذا كان سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة أم لا. بعد ذلك ، هناك خياران - إما أنه سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة هذه بالمبلغ الذي تحتاجه ، أو سيتم تعويضها من مدفوعات ضريبة القيمة المضافة المستقبلية. إذا كنت تخطط للتسجيل في المستقبل مالإلى الحساب الجاري وفي وقت ما تعلم أنه ستكون هناك ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع ، ثم يمكنك كتابة طلب للحصول على ضريبة القيمة المضافة المقيدة مقابل المدفوعات المستقبلية وفي المستقبل ببساطة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. إذا كان كل ثلاثة أشهر ، فستحتاج إلى كتابة طلب لتحويله إليك. على أي حال ، سيتعين عليك كتابة طلب إما للتحويل أو للتعويض عن المدفوعات المستقبلية. ولكن ، إذا كان المبلغ ضئيلًا خلال العام ، فلا أرى أي سبب للقيام بذلك كل ثلاثة أشهر ، فمن الأفضل القيام بذلك في نهاية العام في نهاية العام. نظرًا لأن المبالغ الخاصة بك ستكون أكثر إثارة للإعجاب وستفهم ما إذا كان من الأفضل أن تدفع لك مبلغًا مستردًا أم أنه من الأفضل القيام بذلك على حساب الدفع المستقبلي.في الربع الأول من عام 2014 كان هناك تدقيق مكتبي ، وكان مبلغ الضريبة قابلاً للاسترداد ، وتمت إعادته ، لكنني وجدت الآن أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة من السلفة ، والتي تم قبولها للخصم بعد الشحن ، قد انعكست في دفتر الشراء ، ولكنها لم يتم تضمينها في الإقرار الضريبي. كيف تصلح الوضع؟ (لم نقلل من الأساس ، ولكن في الوقت نفسه ، لم يتم قبول مبلغ كبير من ضريبة القيمة المضافة لخصم السلف ، ضريبة القيمة المضافة المبالغ فيها). بالإضافة إلى هذه الأخطاء ، هناك مبلغ آخر ، واحد في دفتر المشتريات ، عكسناه بشكل خاطئ. تم خصم ضريبة القيمة المضافة عن طريق الخطأ ، والتي تم دفعها من السلفة في الربع الأخير وقبولها للخصم ، والتي تنعكس في دفتر المشتريات والإقرار. كيف تصلح؟
- الموقف 1 - لا ينعكس خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة من المشترين. أولئك. تم التقليل من تقدير الخصم وتم المبالغة في تقدير مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. إذا كان الأمر على وشك إدخال الضريبة على القيمة المضافةبالنسبة للسلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة ، لا يمكن تقديم تصريح محدث ، ولكن يمكن أن تنعكس الخصومات في الفترة الحالية. هذا يرجع إلى حقيقة أن المشتري له الحق في استخدام الخصم في غضون 3 سنوات من تاريخ القبول للمحاسبة. للخصم دفع ضريبة القيمة المضافةهذا الحق لا ينطبق. لذلك ، إذا كنت ترغب في إرجاع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مقدمًا ، فسيتعين عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث عن ربع السنة الذي تم فيه ارتكاب الخطأ. نظرًا لأن كل شيء صحيح في المحاسبة الخاصة بك ، فلن تحتاج إلى إجراء تعديلات على المعاملات ودفاتر المشتريات والمبيعات. تقديم الإقرار إلكترونيًا بالصيغة التي كانت سارية خلال فترة الخطأ.
- الموقف 2 - هنا أيضًا ، يلزم إجراء تعديل على إعداد التقارير ، لأن. تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة. ولكن على عكس الموقف الأول ، هناك حاجة إلى تصحيحات في المحاسبة الضريبية. قم بعمل ورقة إضافية من دفتر الشراء للربع الذي تم فيه ارتكاب الخطأ. بالاضافة. على الورقة ، أدخل الفاتورة المسبقة "الإضافية" بعلامة الطرح. ثم احسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعه ، وغرامات التأخر في السداد ، وادفع كلا المبلغين إلى الميزانية. عندها فقط يجب عليك تقديم إقرار ضريبي معدل.
المنطق
متى يتعين على المنظمة تقديم الإقرار الضريبي المعدل؟
التقليل من الوعاء الضريبي
تلتزم المنظمة بتقديم إقرار ضريبي معدل إذا وجدت عدم دقة أو أخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا ، مما أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية وعدم اكتمال دفع الضريبة للميزانية. يجب تقديم إقرار معدل إذا كانت الفترة التي حدث فيها الخطأ معروفة. إذا كانت الفترة التي حدث فيها الخطأ غير معروفة ، فلا يتم تقديم التصريح المعدل. في هذه الحالة ، من الضروري إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ. يأتي ذلك من أحكام المادة 81 والفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينطبق هذا الإجراء على كل من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب. حيث وكلاء الضرائبملزمون بتقديم حسابات محدثة فقط لدافعي الضرائب الذين تم العثور على أخطاء بخصوصهم. جاء ذلك في المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، يجب تقديم حساب ضريبي محدث على الدخل المدفوع للمؤسسات الأجنبية فقط لدافعي الضرائب الذين تم تشويه بياناتهم في الحساب الأصلي.
الموقف:التي يمكن أن تطبق عليها الضرائب قواعد المادتين 54 و 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن إعادة حساب الوعاء الضريبي دون تقديم إقرارات منقحة. في الفترة الحالية ، تم اكتشاف أخطاء حدثت في فترات سابقة نتج عنها دفع مبالغ زائدة
توجد إمكانية تطبيق معايير هذه المواد فقط فيما يتعلق بضريبة الدخل ، ضريبة النقلوضريبة إنهاء الخدمة وضريبة واحدة مع تبسيط.
هذا يفسر كالتالي.
إذا أدت التغييرات التي تم إجراؤها على دفتر الشراء إلى تقليل مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة المعلن مسبقًا ، فيجب تقديم إقرار ضريبي محدث للفترة ذات الصلة إلى هيئة التفتيش (FTS of Russia بتاريخ 5 نوفمبر 2014 رقم GD-4-3 / 22685 ).
إذا أدى التعديل إلى زيادة مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة المعلن سابقًا ، فسيكون لدى المنظمة خيار:
- تقديم إقرار معدل للفترة ذات الصلة (حق وليس التزام). في هذه الحالة ، سيكون من الضروري إعداد ورقة إضافية في دفتر المشتريات للفترة التي تم فيها تسجيل الفاتورة الأصلية ؛
- إعلان خصم في الفترة الحالية (خلال ثلاث سنوات). في هذه الحالة ، قم بإجراء إدخالات فقط في دفتر الشراء للفترة المشمولة بالتقرير ؛المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الإجراء الخاص بتجميع ورقة إضافية
لنتذكر بإيجاز كيف تؤثر الدفعة المقدمة المستلمة من المشتري على ضريبة القيمة المضافة:
عند استلام دفعة أو دفعة جزئية (يشار إليها فيما يلي باسم الدفعة المقدمة) على حساب عمليات التسليم المقبلة للبضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، نقل حقوق الملكية ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بفرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الدفعة المقدمة إلى إلى الميزانية ، وكذلك إصدار فاتورة في غضون 5 أيام من تاريخ استلام السلفة.
المبالغ الضريبية التي يحسبها دافع الضرائب من مبالغ السلف المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية تخضع للخصم. يتم إجراء الخصومات على أساس شحن البضائع ذات الصلة (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
يمكن العثور على مواد أكثر تفصيلاً ، على سبيل المثال ، في ITS http://its.1c.ru/db/declnds#content:604:1
كيف نصدر فواتير السلف المستلمة؟ هناك خياران ممكنان:
1. الدفع المسبق بموجب العقد منصوص عليه في العقد ، ويريد المشتري (وله الحق أيضًا) خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المحولة
في هذه الحالة ، من الضروري مراقبة حالة التسويات المتبادلة مع المشتري بوضوح شديد ، وتحديد ما إذا كانت الدفعة تنتمي إلى الدفعة المقدمة في وقت تسجيل المستند "إيصال إلى الحساب الجاري" بشكل لا لبس فيه. سيكون من المفيد أن تطلب من المشتري الإشارة بوضوح إلى مبلغ الدفعة المقدمة في تفاصيل الدفع.
هذه المراقبة الدقيقة ضرورية للأسباب التالية:
- - في هذه الحالة ، يتم إصدار الفاتورة من قبل المستخدم بشكل مستقل على أساس مستند "إيصال إلى الحساب الجاري" وطباعتها من نسختين
- - يتم تحديد مبلغ السلفة بناءً على إعداد "سداد الديون" في المستند "إيصال إلى الحساب الجاري". إذا تم تعيين الطريقة "التلقائية" ، فسيتم سداد الديون بناءً على الأرصدة الحالية للحساب 62.01 (نوافق على استخدام الحساب 62.01 لحساب ديون العملاء ، و 62.02 لحساب السلف) باستخدام طريقة ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO). بعد إغلاق جميع الديون ، يتم تحويل رصيد الدفع إلى الحساب 62.02 ، وسيتم إصدار فاتورة مسبقة لهذا المبلغ من الرصيد. لذلك ، قبل تسجيل فاتورة مسبقة ، يجب أن تتأكد من تحديث تسلسل التسويات مع الطرف المقابل.
2. يتم إصدار الفاتورة في نسخة واحدة "لنفسك"
في هذه الحالة ، يُنصح باستخدام المعالجة الخاصة "تسجيل الفواتير مقدمًا" ، والتي ستنشئ تلقائيًا فواتير لجميع السلف التي لم يتم إغلاقها وفقًا لقواعد الإصدار المعمول بها *.
* تم تحديد إجراءات إصدار الفواتير للسلف المستلمة في السياسات المحاسبية للمنظمات (محاسبة المؤسسة السياسة المحاسبيةالمنظمات- إشارة مرجعية "ضريبة القيمة المضافة") ، وكذلك في العقد مع الطرف المقابل.
أهم قيود هذه الطريقة هو أنه قبل تسجيل الفواتير المسبقة ، يجب أن نتأكد مما يلي:
- - تسلسل التسويات مع العملاء مناسب
- - التوفيق بين الأطراف المقابلة والعقود المكررة
- - جميع أرصدة الديون هي 62.01
- - جميع أرصدة السلف هي 62.02
- - اعتبارًا من 62.02 ، لا توجد أرصدة يجب إغلاق السلفة بالفعل
- - في حالة حدوث تغييرات في التسويات المتبادلة في الفترة التي اكتملت فيها بالفعل معالجة "تسجيل الفواتير للدفع المقدم" ، فمن الضروري إعادة تنفيذ المعالجة
باختصار ، ضع في اعتبارك كل من القيود المذكورة أعلاه بشكل منفصل:
1. استعادة تسلسل التسويات مع المشترين
في تكوين "محاسبة المؤسسة" ، لا توجد عمليات منفصلة لاستعادة تسلسلات الحساب ، لذلك ، قبل بدء العمل مع ربع سنوي العمليات الروتينيةبالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، من الضروري إعادة النظر في جميع المستندات للربع السنوي والتعامل مع جميع الأخطاء الصادرة أثناء التسوية. في الحالة العامةيجب على كل منظمة وضع لوائح لإعادة نشر الوثائق وتحديد موعد لحظر التحرير ، ولكن هذا بالفعل موضوع لمقال مستقل منفصل.
هذا الموضوع أيضًا واسع جدًا. وبالطبع ، من الأفضل التعامل مع التوفيق بين الأطراف المقابلة المضاعفة ليس في وقت الإبلاغ ، ولكن باستمرار ، وفقًا للوائح المطورة. يمكن استخلاص بعض النقاط من مقالتي "العمل الفعال مع دليل الأطراف المقابلة" ، يمكنك استخدام معالجة عالمية خاصة للبحث عن عناصر مزدوجة من الدلائل.
3. التحقق من صحة أرصدة التسويات المتبادلة للحسابات 62.01 و 62.02
للتحقق من أرصدة الحساب 62 ، يمكنك استخدام تقرير "الميزانية العمومية" مع إعدادات "الرصيد المفصل" و "حسب الحسابات الفرعية".
أود أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أن العديد من المحاسبين ، عند تحليل أرصدة الحسابات 62 ، لا يقومون بتضمين إعداد "الرصيد المفصل" وتعطيل التجميع حسب مستندات التسويات مع الأطراف المقابلة وانظر ، تقريبًا ، الصورة التالية (الشكل 1 ).
الشكل 1 - الحساب الجاري 62 بدون رصيد تفصيلي ومستندات التسوية
بالنظر إلى هذه الصورة ، يتوصل المحاسب إلى الاستنتاجات التالية: في بداية العام ، توجد "سلبيات" في الميزانية العمومية ، ولكن خلال الفترة كانت ثابتة وفي نهاية الربع تكون الأرصدة صحيحة - جميع الأرصدة صحيحة. 62.01 مدين ، 62.02 - دائن.
دعونا نلقي نظرة على نفس التقرير مع تمكين إعداد الرصيد الموسع (الشكل 2).
الشكل 2 - الحساب الجاري 62 مع تحديد الرصيد التفصيلي
نرى ، في الواقع ، أن البرنامج يعتبر مبلغ 7،507.81 للطرف المقابل للمشتري 5 على الحساب 62.01 سلفة غير مقيدة. بالضبط نفس الوضع بمبلغ 2600 للطرف المقابل "المشتري 8". والبرنامج ، على العكس من ذلك ، يعتبر مبلغ 60.000 على الحساب 62.02 للطرف المقابل "المشتري 8" كدين مستحق. دعونا نفكر في هذا الموقف بمزيد من التفصيل ، وتوسيع حجم التداول للطرف المقابل "المشتري 8" وفقًا لوثائق التسوية (الشكل 3).
الشكل 3 - معدل دوران 62.02 للطرف المقابل "المشتري 8" وفقًا لمستندات التسوية
نرى أن معدل دوران المدين في المستند "إيصال إلى الحساب الجاري 15 بتاريخ 31/1/12" خاطئ ، حيث لم يكن هناك رصيد مقدمًا في هذا المستند (لم يكن هناك رصيد). لتصحيح هذا الخطأ ، يكفي فك شفرة الدوران باستخدام بطاقة الحساب ، والعثور على المستند الذي أدى إلى دوران خاطئ وإعادة إرساله.
إجراء تصحيح التحركات والأرصدة الخاطئة التي تم تحديدها في التسويات المتبادلة يستحق مادة منفصلة كاملة. في إطار هذا المقال ، نقتصر على حقيقة أن إقفال السلف والديون يجب أن يتم دون توقف ، مع مراعاة مستندات التسوية. يعد تعطيل تجميع "وثائق التسويات مع الطرف المقابل" عند تحليل التسويات المتبادلة خطأ شائعًا وكبيرًا.
نتيجة لذلك ، بعد كل التصحيحات ، يجب الحصول على الصورة التالية: أرصدة 62.01 موجودة فقط في الخصم من 62 حسابًا ، وأرصدة 62.02 هي فقط في الائتمان (الشكل 4).
الشكل 4 - OSV في الحساب 62 مع رصيد مفصل للحسابات الفرعية
4. فحص السلف المعلقة
يتمثل الجوهر العام لفحص السلف غير المغلقة في أنه ، وفقًا لاستيفاء الفقرة السابقة ، يكفي بالنسبة لنا إزالة إعداد "حسب الحسابات الفرعية" والتحقق من عدم وجود أرصدة دائنة ومدين متزامنة لطرف / اتفاقية واحدة ككل في الحساب 62. يمكن تعطيل التجميع حسب مستندات التسوية (الشكل 5).
الشكل 5 - OSV في الحساب 62 مع رصيد مفصل
عند تحليل هذا التقرير ، نرى أن "المشتري 2" بموجب العقد "رقم ... 0109774-02" في نفس الوقت عليه دين قدره 1،810،444 ودفعة مقدمة قدرها 168،721.20. هذا الوضعيقول أن التقدم بموجب هذا الاتفاق تمت مقاصدته بشكل غير صحيح. إذا لم يتم تصحيح هذا الخطأ ، فعند التسجيل التلقائي للفواتير المقدمة ، سيتم إصدار فاتورة مسبقة على الرصيد الدائن بمبلغ 168.721.20 وسيتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
حالة مماثلة مع الطرف المقابل "المشتري 8". مطلوب تصحيح جميع المشاكل التي حددها التقرير!
سننظر بشكل منفصل في الطرف المقابل "المشتري 7". بشكل عام ، بالنسبة للطرف المقابل ، نرى أن هناك أرصدة دائنة ومدينة في الحساب 62 ، ولكن عند تفصيل العقود ، يمكن ملاحظة أن الرصيد المدين موجود في "العقد 32" ، والرصيد الدائن على "العقد" 33 ". قد يكون مثل هذا الوضع موجودًا بالفعل. يجب أن ننتبه إليها ، لكننا لن نصحح شيئًا في هذه الحالة.
بعد تصحيح جميع السلف غير المعتمدة ، ستتغير الصورة في التقرير على النحو التالي (الشكل 6).
الشكل 6 - SALT في الحساب 62 مع رصيد مفصل بعد التصحيحات
يقوم المشترون أحيانًا بتحويل دفعة مقدمة بموجب العقد بمبلغ أكبر مما ينبغي. في مثل هذه الحالات ، لدى قرائنا أسئلة. دعنا نتعرف على كيفية التعامل مع ضريبة القيمة المضافة في هذه المواقف.
الحالة 1. ضريبة القيمة المضافة المستحقة على دفعة مسبقة إضافية عن طريق الخطأ: إعادة حساب الضريبة دون توضيح
دفع المشتري لك 100٪ مقدمًا ، لكنه دفع عن طريق الخطأ أكثر مما كان مستحقًا في فاتورتك. بدون ملاحظة ذلك ، قمت بإصدار فاتورة مسبقة لكامل المبلغ المستلم وضريبة القيمة المضافة المدفوعة مقدمًا. في أحد الأرباع التالية ، تم شحن البضائع ، وتم إعادة الدفعة الزائدة وفقًا لرسالة المشتري.
ماذا تفعل إذا تقرر نقل السلفة إلى عقد آخر ، اقرأ:
من الواضح أن الأموال المحولة بالخطأ لم تكن دفعة مقدمة ولم يكن من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. كيف يتم "إلغاء" استحقاق فائض ضريبة القيمة المضافة الآن ، حتى لا يتم تقديم تحديث لربع استلام الأموال؟ الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب يسمح لك بتصحيح أخطاء الماضي في الفترة الحالية التي أدت إلى المبالغة في القاعدة الضريبية. فقط هناك لا يتم كتابة كيفية القيام بذلك في حالة ضريبة القيمة المضافة. ويمكن القيام بذلك.
الخطوة 1.بادئ ذي بدء ، تأكد من أن لديك الحق في تصحيح الخطأ بحلول الفترة الحالية. بالنسبة للربع الذي تم فيه استلام الدفعة المقدمة ، وفقًا للإعلان ، يجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع ، وليست صفرًا أو قابلة للاسترداد. بعد كل شيء ، وجود دفع ضريبة زائدة هو شرط لا غنى عنه لتصحيح خطأ في فترة الكشف الفقرة 1 من الفن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وقد ذكرت وزارة المالية ذلك مرارًا وتكرارًا. خطابات وزارة المالية المؤرخة 27 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-193 بتاريخ 23 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-188. هل كان هناك دفعة زائدة؟ نحن نعمل أكثر.
انتباه
إذا لم يكن هناك مدفوعات زائدة للضريبة ، فمن الممكن تصحيح الخطأ في حساب ضريبة القيمة المضافة فقط من خلال تقديم توضيح.
الخطوة 2.ماكياج بيان المحاسبةحول تحديد الأخطاء في حساب ضريبة القيمة المضافة المسبقة وأنك ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب ، فإنك تمارس حقك في تصحيحه خلال فترة الاكتشاف.
الخطوه 3.قم بإصدار نسختين من الفاتورة المسبقة المصححة ، مع الإشارة إلى المبلغ الصحيح للدفعة المقدمة (تلك التي تظهر في فاتورتك). أعط النسخة الثانية للمشتري.
تحذير المشتري
لو قام المشتري بخصم كامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة على الفاتورة الأصلية ،ثم سيتعين عليه تسليم التوضيح. خصم ل فاتورة مسبقةيجب إعادة الحساب بناءً على مبلغ الدفع المسبق الصحيح.
الخطوة 4.عمل إدخالات تصحيحية في دفتر الأستاذ المبيعات للربع الحالي:
- قم أولاً بتسجيل الفاتورة الأولية ، بحيث تعكس بيانات المجموع بعلامة ناقص ؛
- ثم قم بتسجيل الفاتورة المصححة ، مما يعكس بيانات المجموع بعلامة زائد.
بعد ذلك ، سيتم تخفيض قاعدة ضريبة القيمة المضافة المحسوبة وفقًا لدفتر المبيعات للربع الحالي فقط بالمبلغ الذي يتم إرجاعه إلى المشتري.
لا ينص القرار رقم 1137 مباشرة على مثل هذا الإجراء. ينص على تسجيل الفاتورة المصححة في ورقة إضافية من دفتر المبيعات لربع استحقاق ضريبة القيمة المضافة الزائدة. تمت الموافقة على البند 11 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات ، البند 3 من قواعد ملء ورقة إضافية من دفتر المبيعات. المرسوم الحكومي الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. أي أنه يحدد الإجراء لتصحيح الأخطاء فقط في الفترة التي ارتكبت فيها. وإجراء تصحيح الأخطاء بموجب الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب ليس في المرسوم رقم 1137. لكن هذا لا يعني أنه لا يمكن القيام بذلك. بعد كل شيء ، إذا لم تحدد اللائحة الداخلية إجراءات تطبيق معيار معين من القانون ، فإنها تظل سارية.
الحالة 2. الدفعة المقدمة هي أكثر من العقد: ضع قشة
بموجب العقد ، كان على المشتري أن يحول لك دفعة مقدمة بمبلغ معين ، على سبيل المثال ، 30٪ من تكلفة البضائع. ولكن بمبادرته الخاصة قام بتحويل أكثر ، لنقل 50٪. هنا تنشأ مثل هذه الأسئلة. من أي مبلغ السلفة - من المبلغ المذكور في العقد أو من المبلغ المستلم - لتحصيل ضريبة القيمة المضافة مقدمًا وأي من هذه المبالغ يتم إصدار فاتورة مسبقة للمشتري حتى يتمكن من وضع ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة ليتم خصمها؟
في كل من القاعدة الضريبية والفاتورة المقدمة ، قم بتضمين المبلغ الكامل الذي تلقيته ، لأنه لا يمكن اعتباره مؤهلًا بخلاف الدفع المقدم. عند الشحن ، تكون جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة عليها قابلة للخصم.
يجب ألا تكون هناك مشاكل في خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشتري ، على الرغم من حقيقة أن جزءًا من الدفعة المقدمة المحولة من قبله غير محدد في العقد. بالنسبة للخصم ، يكفي أن ينص العقد ، من حيث المبدأ ، على دفعة مقدمة على هذا النحو. الفقرة 12 من الفن. 171 ، الفقرة 9 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن اعتبار تحويل دفعة مقدمة بمبلغ أكبر وإصدار فاتورة لكامل المبلغ المستلم بمثابة تغيير متفق عليه في شروط الاتفاقية بشأن مبلغ الدفعة المقدمة. الفقرة 1 من الفن. 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ومن أجل استبعاد احتمال حدوث نزاع مع السلطات الضريبية في المستقبل في مثل هذه الحالات ، يجب الإشارة في العقود ليس مبلغًا ثابتًا للدفع المسبق ، ولكن الحد الأدنى. على سبيل المثال ، بدلاً من "الدفعة المقدمة 30٪ من تكلفة البضاعة" ، اكتب "30٪ على الأقل".
من الجيد بالطبع الحصول على أكثر مما هو مخطط له. ولكن من الأفضل تتبع المدفوعات الزائدة من المشترين على الفور حتى لا تضطر إلى إعادة حساب ضريبة القيمة المضافة لاحقًا.