مصدر الدخل بنك تجاريهي جميع أنواع أنشطتها (الأعمال) والتي تنقسم إلى أنشطة رئيسية وثانوية. بالإضافة إلى ذلك، تشمل مصادر الدخل أنواعًا أخرى من أنشطته ذات طبيعة غير عادية (غير متوقعة).

النشاط الرئيسي للبنك هو صنع العمليات المصرفيةوتقديم الخدمات المصرفية للعملاء. تعتبر جميع الأنشطة الأخرى المدرة للدخل للبنك عرضية.

وتراعى مصادر دخل البنوك التجارية حسب أنواعها الأعمال المصرفيةويتم تجميعها حسب شكل الاستلام ودرجة الاستقرار وإجراءات المحاسبة عن الدخل.

يمكن تقسيم الدخل المصرفي إلى مستقر وغير مستقر. تشمل مصادر الدخل المستقرة الدخل الناتج عن تقديم الخدمات المختلفة لعملاء البنك. غير مستقر - الدخل من الجزء السائد من معاملاته مع ضماناتعلى الأسواق الماليةوكذلك الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك والدخل العشوائي.

يجب أن يغطي دخل البنك التجاري نفقاته، وبالتالي تحقيق الربح. وفي الوقت نفسه، يتم استخدام جزء من دخل البنك لتكوين احتياطيات لتغطية المخاطر القائمة. بالإضافة إلى ذلك، لكي يعمل البنك بفعالية، من الضروري ألا يكون لديه دخل يتجاوز نفقاته ويغطي المخاطر فحسب، بل يجب أيضًا التأكد من انتظام الدخل.

ينقسم إجمالي دخل البنك التجاري حسب شكل الايصال إلى ثلاث مجموعات:

إيرادات الفوائد؛

اللجان؛

أنواع الدخل الأخرى (الغرامات والجزاءات والجزاءات والدخل من العمليات المصرفية على بيع الأوراق المالية ودخل الخصم وما إلى ذلك)

في بعض الحالات، في المعاملات الائتمانية الفردية، قد يحصل البنك على دخل الفوائد والعمولات في نفس الوقت.

مجموع كل دخل البنك في معين الفترة المشمولة بالتقريريسمى الدخل الإجمالي

يتم تمييز المجموعات التالية كجزء من إجمالي الدخل:

1) الدخل التشغيلي:

إيرادات الفوائد،

العمولات،

الدخل من المعاملات في الأسواق المالية،

إيرادات التشغيل الأخرى؛

2) الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك.

3) دخل آخر.

الحصة الأكبر في هيكل دخل البنك التجاري يشغلها الدخل من الأنشطة الأساسية، أي. الدخل التشغيلي. يتضمن الدخل التشغيلي إيرادات الفوائد والإيرادات من غير الفوائد.

ويتعلق الجزء الأكبر من دخل البنك بإيرادات الفوائد، أي الدخل من الودائع المدفوعة الصناديق الخاصةالبنوك والأموال المقترضة. هذا هو الدخل الناتج عن تقديم القروض للعملاء أو تقديمها مجانًا مؤقتًا مالفي البنوك المركزية والتجارية، إيرادات الفوائد من الاستثمارات في السندات، الدخل من المعاملات المحاسبية المختلفة.

يتم إنشاء جميع أنواع إيرادات الفوائد المدرجة من خلال توفير الأموال للاستخدام المؤقت وتوليد الدخل في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. في السنوات الاخيرةبالنسبة لغالبية البنوك الروسية، يمثل دخل الفائدة حوالي 80٪ من إجمالي الدخل.

ينتمي دخل الفوائد على القروض إلى مجموعة مصادر الدخل المستقرة للبنك. الدخل المستقر هو الدخل الثابت للبنك على مدى فترة زمنية طويلة نسبيًا (1-2 سنة) وفي هذا الصدد يمكن التخطيط له للمستقبل.

عادة ما يشمل الدخل المستقر في الممارسة المصرفية الدخل من الأنشطة الأساسية. الدخل غير المستقر يشمل الدخل من معاملات الصرف الأجنبيوالمعاملات مع الأوراق المالية في الأسواق المالية. في ممارسة عمل البنوك التجارية، من الضروري

إن مفتاح عملهم الناجح هو الزيادة السائدة في الدخل من مصادر مستقرة مع حصة صغيرة من الدخل من مصادر غير مستقرة.

يشمل الدخل من غير الفوائد دخل العمولات والدخل من المعاملات في الأسواق المالية وعدد من الإيرادات الأخرى.

يشمل دخل العمولة الدخل المستلم من تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء، والتي تسمى عادة خدمات عمولة البنوك. ويشمل الأخير الخدمات التي يقدمها البنك نيابة عن العملاء وبالنيابة عنهم وعلى نفقتهم. عادة ما يتم دفع ثمن هذه الخدمات في شكل عمولة. يتم تحديد سعر العمولة اعتمادًا على حجم المعاملة أو العملية المنجزة. إلى جانب ذلك، يشمل دخل العمولة أيضًا الدخل من تلك الخدمات، والذي يتم تحديد الدفع مقابله على شكل مبلغ معين، وفي بعض الحالات - على شكل مبالغ تعوض عن بعض النفقات التي يتكبدها البنك.

قائمة الخدمات التي تقدمها البنوك التجارية الحديثة تتزايد باستمرار. تشمل الخدمات المصرفية الرئيسية التي تدر دخل العمولات أنواع الخدمات التالية: خدمات التسوية والنقدالقانونية و فرادى، رزق ضمانات بنكية, خدمات بنكيةعقود صرف العملات الأجنبية للعملاء، عمليات التحويل، خدمات الوساطة والإيداع، والعمليات مع بطاقات بلاستيكية, عمليات التأجير، عمليات المصادرة، العمليات إدارة الثقة(الثقة)، خدمات التخصيم، خدمات تخزين الودائع (تزويد العملاء بخزائن خاصة وخلايا ومباني لتخزين الأشياء الثمينة والمستندات للإيجار)، إلخ.

تقدم معظم البنوك التجارية الروسية التسوية النقدية وعدد من أنواع الخدمات الأخرى لعملائها مجانًا، وتغطي تكاليف هذه الخدمات بالدخل الناتج عن إيداع الأموال المقترضة. فقط بعض البنوك الإقليمية تفرض رسومًا على العملاء مقابل هذه الخدمات في شكل عمولات.

تجدر الإشارة إلى أن معظم البنوك التجارية تشهد زيادة في حصة دخل العمولات في الحجم الإجمالي لإجمالي الدخل. ويرجع ذلك إلى أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. وفي هذا الاتجاه، هناك انخفاض في ربحية العمليات في الأسواق المالية المحلية وانخفاض في مستويات هامش الفائدة. لا يرتبط الحصول على دخل العمولات تقريبًا بمخاطر خسارة قيمة الأصول المستثمرة (باستثناء عمليات الضمان).

أجهزة الراديو). وفقا لبيانات عام 2002، شكل دخل العمولات حوالي 15٪ من دخل البنوك التجارية الروسية. تتطور خدمات إدارة الثقة بشكل أكثر ديناميكية.

الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك له حصة صغيرة نسبيًا في هيكل دخل البنوك التجارية. تشمل هذه المجموعة من الدخل الدخل من تقديم الخدمات غير المصرفية: من استئجار مباني البنك والآلات والمعدات والمنتجات برمجةوتنفيذها المحتمل؛ من المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات، وكذلك الدخل من مختلف أقسام البنك (التدريب والتسويق والاستشارات [أخرى). يشمل الأخير الدخل الناتج عن بيع المعلومات والإعلان والتدقيق والخدمات القانونية والكمبيوتر والاتصالات والتسويق والنقل والغذاء وغيرها من الخدمات المقدمة لعملاء البنك.

بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الرئيسية والجانبية، تحصل البنوك أيضًا على بعض الإيرادات الأخرى التي تنتمي إلى فئة الإيرادات الأخرى:

الدخل من عمليات السنوات السابقة المستلمة أو المحددة في سنة الإبلاغ;

الغرامات والعقوبات والعقوبات المحصلة من العملاء؛

رسملة الفوائض النقدية؛

استعادة المبالغ الاحتياطية؛

الدخل في شكل استرداد مبالغ من الميزانية لدفع الضرائب الزائدة على الأرباح ؛

سداد تكاليف أمن المبنى، وفواتير الخدمات من المنظمات المستأجرة، وما إلى ذلك.

وهذه الدخول، في جوهرها، هي دخول ذات طبيعة طارئة، وكقاعدة عامة، لا تؤخذ في الاعتبار عند وضع توقعات دخل البنوك للفترة المقبلة.

وفقًا لمخطط الحسابات الحالي للنظام المحاسبي في مؤسسات الائتمان، ينعكس الدخل في حساب الميزانية العمومية 701 ويتم تجميعه على النحو التالي:

دخل البنك

1. الفوائد المستلمة على القروض والودائع والأموال الأخرى المودعة (الحساب 70101):

1.1. الفوائد المكتسبة على القروض لأجل.

1.2. الفوائد المكتسبة على القروض المتأخرة.

1.3. الفوائد المتأخرة المكتسبة.

1.4. الفوائد المستلمة من الأموال الموضوعة الأخرى.

1.5. الفوائد المستلمة على حسابات المراسلة المفتوحة لدى بنك روسيا والبنوك التجارية.

2. الفوائد المستلمة على الودائع (إذا كانت الودائع منصوص عليها في الاتفاقية)، بما في ذلك البدلات اليومية والأموال المودعة الأخرى، والدخل المستلم من المعاملات مع الأوراق المالية (الحساب 70 102):

2.1. إيرادات الفوائد من الاستثمارات في أدوات الدين.

2.2. دخل الفوائد على الفواتير.

2.3. خصم الدخل على السندات الإذنية.

2.4. الدخل من إعادة بيع الأوراق المالية.

2.5. توزيعات الأرباح المستلمة من الاستثمارات في الأسهم.

2.6. الإيرادات الأخرى المستلمة من العمليات بالأوراق المالية.

2.7. الدخل من تقييم الأوراق المالية، والعمولات المستلمة على المعاملات مع الأوراق المالية.

2.8. الدخل من معاملات الريبو.

2.9. الدخل من العمليات الأخرى بالأوراق المالية.

3. الدخل المحصل من العمليات بالعملة الأجنبية وغيرها قيم العملة(النتيجة 70 103):

3.1. الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية (حسب معاملات التبادلبالعملة الأجنبية والمعاملات في صرف العملات والمعاملات الأخرى).

3.2. الدخل من إعادة تقييم الحسابات في عملة أجنبية.

4. توزيعات الأرباح المستلمة باستثناء الأسهم (حساب 70104):

4.1. الأرباح المستلمة للمشاركة في النشاط الاقتصاديالشركات التابعة والمنظمات التابعة.

4.2. أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى.

5. الدخل من المؤسسات المصرفية (حساب 70105):

6. الغرامات والجزاءات والجزاءات المستلمة (حساب 70 106) على:

6.1. عمليات الائتمان.

6.2. عمليات التسوية.

6.3. عمليات أخرى.

7. إيرادات أخرى (7 0 107):

7.1. استرداد المبالغ من حسابات الصندوق والاحتياطيات.

7.2. العمولة المقبوضة (مقابل النقد والتسوية والضمان وعمليات التحصيل وغيرها من العمليات).

7.3. مصدر دخل آخر.

في التمرين محاسبة الأنواع الفرديةلا يتم إضافة الدخل إلى حسابات الدخل، ولكن مباشرة إلى حساب الأرباح والخسائر.

وفقًا لجدول الحسابات الحالي، يتم فتح سبعة حسابات من الدرجة الثانية بالإضافة إلى حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الأولى البالغ عددها 701، اعتمادًا على أنواع الدخل أو أداة محددة لسوق المال.

بواسطة نظام مقبولعند حساب الدخل، يتم تمييز حسابات الدرجة الثانية التالية: 1) الفوائد المستلمة على القروض المقدمة؛ 2) الدخل المحصل من المعاملات بالأوراق المالية. 3) الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية

هذه وقيم العملات الأخرى: 4) توزيعات الأرباح المستلمة؛ 5) الدخل حسب أقسام البنك؛ 6) الغرامات والجزاءات والجزاءات: 7) الإيرادات الأخرى. يتم فتح حسابات لكل حساب رصيد من الدرجة الثانية المحاسبة التحليليةمما يجعل من الممكن التمييز بين الدخل حسب نوع الأطراف المقابلة (الدافعين) حسب الشكل ودرجة الاستقرار.

ينعكس مبلغ دخل البنك في ميزانيته العمومية على أساس الاستحقاق خلال فترة معينة مسجلة في السياسة المحاسبيةالبنك، ولكن ليس أكثر من الربع. وفي نهاية المدة المحددة يتم إغلاق حسابات الدخل والمصروفات. ويتم تحميل رصيدها على حساب الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير.

دخل البنك التجاري - العامل الرئيسيتكوين الأرباح المصرفية. يتم تعريفها على أنها المبلغ المقبوضات النقديةمن الأنشطة الإنتاجية (المصرفية) وغير الإنتاجية (غير المصرفية).

الدخل من أنشطة الإنتاج(الدخل التشغيلي)وتشمل: الدخل من العمليات الائتمانية، والودائع، حسابات مفتوحة، بشأن المعاملات بالأوراق المالية والعملة الأجنبية، والعمليات المصرفية الأخرى.

الدخل من الأنشطة غير الإنتاجية (الدخل غير التشغيلي)تشمل: أرباح الأسهم المستلمة من المشاركة في رأس المال المصرح به الكيانات القانونية; الاختلافات الإيجابية من إعادة تقييم ممتلكات البنك؛ الدخل من بيع وتأجير الممتلكات؛ الغرامات والجزاءات والجزاءات المستلمة والإيرادات الأخرى غير التشغيلية.

ويشكل الدخل التشغيلي المصدر الرئيسي لربح البنك، بينما يلعب الدخل غير التشغيلي دوراً مسانداً.

وفقا للنموذج، يتم تقسيم دخل البنك إلى فوائد وغير فائدة.

ل إيرادات الفوائدتشمل أنواع الدخل التالية:

• الفوائد المستلمة على القروض الصادرة بالروبل والعملة الأجنبية؛
• الفوائد المستلمة على الودائع والأموال المودعة الأخرى؛
• الفوائد المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية؛
• إيرادات الفوائد الأخرى.

ل الدخل من غير الفوائديتصل:

• الدخل من المعاملات بالعملة الأجنبية؛
• الدخل من غير الفوائد من المعاملات مع الأوراق المالية؛
• العمولات المستلمة مقابل الخدمات المقدمة؛
• الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة ؛
• الدخل المستلم من المشاركة في رأس المالفي أنشطة الكيانات القانونية؛
• الإيرادات الأخرى من غير الفوائد.

دخل الفوائد هو المصدر الرئيسي لربح البنوك التجارية. وهم يمثلون، كقاعدة عامة، حوالي 80٪ المبلغ الإجماليدخل البنك.

يشكل إجمالي دخل البنك في فترة التقرير إجمالي دخل البنك. وتشمل مختلف أنواع الدخل في المجالات الرئيسية لأنشطة البنك وهي:

• 1. الفوائد المستلمة على القروض المقدمة
• 1.1. الفوائد المستلمة على القروض المقدمة (المدة)
• 1.2. الفوائد المستلمة للقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد (متأخرة السداد)
• 1.3. تم استلام الفوائد المتأخرة
• 1.4. الفوائد المستلمة من الأموال الموضوعة الأخرى
• 1.5. الفوائد المستلمة على الحسابات المفتوحة
• 1.6. الفوائد المستلمة على الودائع والأموال المودعة الأخرى
• 2. الدخل المحصل من المعاملات بالأوراق المالية
• 2.1. إيرادات الفوائد من الاستثمارات في أدوات الدين
• 2.2. دخل الفوائد على الفواتير
• 2.3. خصم الدخل على الفواتير
• 2.4. الدخل من إعادة بيع (استرداد) الأوراق المالية
• 2.5. توزيعات الأرباح المستلمة من استثمارات الأسهم
• 2.6. الإيرادات الأخرى الواردة من المعاملات مع الأوراق المالية (الدخل من إعادة تقييم الأوراق المالية، والعمولات المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية، والدخل من معاملات إعادة الشراء، وما إلى ذلك)
• 3. الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية وقيم العملات الأخرى
• 3.1. الدخل المحصل من المعاملات بالعملة الأجنبية (على معاملات الصرف بالعملة الأجنبية، وعلى معاملات صرف العملات وعلى المعاملات الأخرى بالعملة الأجنبية)
• 3.2. الدخل من إعادة تقييم الحسابات بالعملة الأجنبية
• 4. الأرباح المستلمة، باستثناء الأسهم
• 4.1. توزيعات الأرباح المستلمة مقابل المشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والزميلة
• 4.2. أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى
• 5. الدخل من قبل المنظمات المصرفية
• 6. الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة
• 6.1. عمليات الائتمان
• 6.2. معاملات التسوية
• 6.3. عمليات أخرى
• 7. الإيرادات الأخرى
• 7.1. استرداد المبالغ من حسابات الصندوق والاحتياطيات
• 7.2. العمولة المستلمة (للنقد والتسوية والضمان وعمليات التحصيل وغيرها من العمليات)
• 7.3. الإيرادات الأخرى المستلمة

بناءً على القائمة المقدمة لإجمالي دخل البنك، يمكن أن ينعكس كمجموع الدخل التشغيلي والدخل من الأنشطة الجانبية والإيرادات الأخرى للبنك.

الدخل التشغيليهي المصدر الرئيسي لأرباح البنك. يشملوا:

1. إيرادات الفوائد،تكوين الذي تمت مناقشته أعلاه. ومن بينها، الدخل من القروض المصرفية هو المصدر الأكثر أهمية. وعادة ما يمثل أكثر من 70٪ من إجمالي الدخل التشغيلي للبنك. يختلف سعر الفائدة على القرض عن أسعار الفائدة على التزامات سوق النقد الأخرى (الأوراق التجارية، وأذون الخزانة) من حيث أنه يتم تحديده في العملية التعاقدية "البنك والمقترض"، مع مراعاة خصوصيات القرض، والعلاقة بين الطلب و توريد المال ل سوق المال. ولذلك، فإن أسعار الفائدة على القروض للبنوك المختلفة، حتى بالنسبة للقروض المتجانسة، تختلف. يتم تحديد أسعار الفائدة وشروطها ومدتها وإجراءات حسابها وتحصيلها في الاتفاقيات المبرمة بين البنك والعميل.

تشمل إيرادات الفوائد أيضًا:

• الفوائد المستلمة على الأوراق المالية ذات الدخل الثابت هي أوراق مالية ذات سعر فائدة ثابت يختلف وفقًا لشروط العقد (السندات، وما إلى ذلك)؛
• الدخل من عمليات المحاسبة والتأجير والتخصيم والمصادرة.
• 2. العمولات -الدخل في شكل عمولات (مكافآت) مستلمة من أطراف ثالثة مقابل المعاملات المصرفية، بما في ذلك الدخل من معاملات الثقة والوكالة. حجم العمولة (التعريفة) ل خدمات بنكيةتتكون من تكلفتها والربح المطلوب، ولكنها تعتمد بشكل أساسي على العرض والطلب في السوق لهذا النوع من الخدمات المصرفية. يشمل دخل عمولات البنك ما يلي: العمولة المستلمة على المعاملات بالأوراق المالية؛ العمولة الواردة من المعاملات النقديةلعمليات التحصيل، وعمليات التسوية، والضمانات الصادرة، وعمليات التحويل، وغيرها من العمليات.
• 3. إيرادات التشغيل الأخرى -جميع الإيرادات من غير الفوائد، بما في ذلك، من بين أمور أخرى، الدخل من معاملات التعامل، والعمليات مع الأوراق المالية والعملات الأجنبية، والدخل من معاملات شراء وبيع المعادن الثمينة والأوراق المالية، والنتائج الإيجابية لإعادة تقييم المعادن الثمينة والأوراق المالية تتكون من الدخل من عمليات التداول، بما في ذلك بيع المعادن الثمينة والأوراق المالية، وكذلك من إعادة تقييم الأوراق المالية.

الدخل من الأوراق المالية هو ثاني أكبر مصدر لإجمالي الدخل للبنك بعد الدخل من القروض المصرفية. يتم تحديد مقدار هذا الدخل حسب حجم محفظة الأوراق المالية وخاصة هيكلها ومستوى ربحية الأنواع المختلفة من هذه الأوراق المالية.

يتكون الدخل من المعاملات بالعملة الأجنبية وأصول العملات الأخرى، بما في ذلك فروق أسعار الصرف، من الدخل من شراء وبيع العملات الأجنبية وفروق أسعار الصرف الإيجابية المحققة وغير المحققة.

الدخل من الأنشطة الجانبية للبنكوكقاعدة عامة، فإنها تشكل حصة صغيرة من إجمالي دخل البنك وتشمل الدخل من العمليات غير المصرفية، وهي:

• 1. الدخل المستلم على شكل أرباح:توزيعات الأرباح المستلمة من الاستثمارات في الأسهم (مؤسسات الائتمان، الأسهم الأخرى، البنوك غير المقيمة، الأسهم الأخرى لغير المقيمين)؛ أرباح الأسهم المستلمة، باستثناء الأسهم (أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والشركات التابعة؛ أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى).
• 2. الدخل من قبل المنظمات المصرفية:الدخل المحصل من الأنشطة المصرفية المؤسسات التعليميةوالمؤسسات الائتمانية.
• 3. الدخل ذو الطبيعة غير العادية (غير المتوقعة) ،تتعلق بمعاملات لمرة واحدة لبيع (التخلص) من ممتلكات مؤسسة ائتمانية (المباني والآلات والمعدات وما إلى ذلك)، وكذلك الدخل من تأجير الممتلكات.

ل دخل البنك الآخرمن المعتاد تضمين أنواع الدخل التالية:

• الغرامات والعقوبات والعقوبات المفروضة على الائتمان والتسوية والمعاملات الأخرى؛
• استعادة الاحتياطيات لخسائر القروض المحتملة، واحتمال انخفاض قيمة الأوراق المالية، وغيرها من المعاملات؛
• من الشطب حسابات قابلة للدفع;
• من ترحيل المبالغ النقدية الزائدة وغيرها الأصول المادية;
• الدخل من عمليات السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير، وما إلى ذلك.

وتنقسم مصادر دخل البنك إلى مستقرو غير مستقر.وتشمل مصادر الدخل المستقرة نسبيا الدخل من الفوائد وغير الفائدة من الخدمات المصرفية، في حين تشمل المصادر غير المستقرة الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية في السوق الثانوية، ومن المعاملات غير المتوقعة (غير العادية). عادة ما يرتبط الدخل ذو الطبيعة غير العادية (غير المتوقعة) بمعاملات لمرة واحدة لبيع ممتلكات البنك. ومن المستحسن أن يتم تحقيق نمو دخل البنك من خلال مصادر مستقرة، وألا يكون للمصادر غير المستقرة تأثير كبير على نمو أرباح البنك.

الفصل 4. دخل الفوائد

4.1. الاعتراف في المحاسبة بدخل الفوائد على معاملات توفير (إيداع) النقد والمعادن الثمينة، على سندات الدين المشتراة، بما في ذلك الفواتير، على معاملات إقراض الأوراق المالية، وكذلك الدخل من مخصص رسوم الاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) ) من الأصول الأخرى يجب أن تمتثل في نفس الوقت للشروط المحددة في الفقرات من الثاني إلى الرابع من البند 3.1 من هذه اللوائح.

يتم إثبات دخل المشتري الأصلي الناشئ بموجب اتفاقية إعادة الشراء كإيرادات فوائد مستلمة مقابل توفير الأموال.

يتم الاعتراف بدخل البائع الأصلي الناشئ بموجب اتفاقية إعادة الشراء كإيرادات فوائد مستلمة مقابل توفير الأوراق المالية.

أصبحت الفقرة غير صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2019 - توجيه بنك روسيا بتاريخ 2 أكتوبر 2017 رقم 4556-U

4.5. استحقاق إيرادات الفوائد على معاملات توفير (إيداع) الأموال، بما في ذلك الأموال في الحسابات المصرفية، بما في ذلك حسابات المراسلة المفتوحة لدى مؤسسات ائتمانية أخرى، وإيداع المعادن الثمينة، على معاملات اقتراض الأوراق المالية وإيرادات الفوائد على سندات الدين المشتراة، بما في ذلك الفواتير يتم التبادل بالطريقة المنصوص عليها في البند 1.6 من هذه اللوائح.

4.6. لأغراض هذه اللوائح، يتضمن إيرادات الفوائد إيرادات العمولات في شكل رسوم العمولات (الرسوم) المدرجة في الفقرة 2.6 من هذه اللوائح على المعاملات التي تولد إيرادات الفوائد.

4.7. ينعكس إيرادات الفوائد على المعاملات الخاصة بتوفير (إيداع) الأموال في الحسابات المصرفية، بما في ذلك حسابات المراسلة المفتوحة مع مؤسسات ائتمانية أخرى، في OFR وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1

4.8. يتم الاعتراف بإيرادات الفوائد الناشئة بموجب شروط الاتفاقية الأولية لتوفير (إيداع) الأموال، والتي يتم الحصول على حق المطالبة بموجبها، ولكن لم يتم تضمينها في حجم حقوق المطالبة المكتسبة، كدخل وتنعكس في المحاسبة وفقًا لذلك مع البند 4.5 من هذه اللوائح. ينعكس دخل الفوائد المحدد في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" من الجزء الأول "دخل الفوائد، والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".

4.9. ينعكس إيرادات الفوائد على سندات الدين المكتسبة، بما في ذلك الكمبيالات، المستحقة في الفترة التي سبقت سدادها من قبل المصدر (مصدر الكمبيالة) أو قبل التخلص (بيع) من سندات الدين، بما في ذلك الكمبيالات، في تقرير المراجعة المالية وفقًا إلى الرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" الجزء 1 "دخل الفوائد والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة."

4.10. ينعكس دخل الفوائد من معاملات إقراض الأوراق المالية في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 1 "دخل الفوائد" من الجزء الأول "دخل الفوائد والدخل من التعديلات ومن استرداد (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".

4.11. تنعكس رسوم العمولة (الرسوم) المنسوبة إلى إيرادات الفوائد وفقًا للبند 4.6 من هذه اللوائح في البيانات المالية وفقًا للرموز المقابلة في القسم 2 "الرسوم والرسوم" من الجزء 1 "إيرادات الفوائد والدخل من التعديلات ومن الاستعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة".

4.12. يتم احتساب الفروق الناشئة بين إيرادات الفوائد لفترة التقرير باستخدام الطريقة الفعالة سعر الفائدة، ويتم إظهار إيرادات الفوائد المستحقة وفقًا للاتفاقية في معدل التشغيل الإجمالي باستخدام الرموز المقابلة في القسم 3 "التسويات التي تزيد إيرادات الفوائد عن طريق الفرق بين إيرادات الفوائد لفترة التقرير المحسوبة وفقًا لتطبيق سعر الفائدة الفعلي والفائدة الدخل المستحق دون تطبيق سعر الفائدة الفعلي" من الجزء 1 "إيرادات الفوائد والدخل من التعديلات ومن استعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة" والقسم 5 "التسويات التي تقلل إيرادات الفوائد بالفرق بين إيرادات الفوائد للأصل فترة التقرير، محسوبة وفقًا لتطبيق سعر الفائدة الفعلي "سعر الفائدة"، وإيرادات الفوائد المستحقة دون تطبيق سعر الفائدة الفعلي" من الجزء 3 "مصروفات الفائدة، ونفقات التعديلات ونفقات تكوين الاحتياطيات للخسائر المحتملة. "

4.13. إذا حدث دخل الفوائد من إيداع المعادن الثمينة في حسابات المعادن غير الشخصية بالأشكال المحددة في الفقرة 1.2 من هذه اللوائح، فإن المعادل بالروبل لمبلغ العملة الأجنبية المقابلة المستحقة بالعملة الأجنبية ينعكس في حسابات المحاسبة عن إيرادات الفوائد ، وإيرادات الفوائد المستحقة المعادن الثمينةالخامس عينيا، ينعكس ما يعادل الروبل للمبلغ المقابل من المعدن الثمين في السعر الدفتري في تاريخ الاعتراف بالدخل.

ينعكس إيرادات الفوائد الناتجة عن إيداع المعادن الثمينة (على حسابات المعادن غير المخصصة والعينية) في معدل التدفق الإجمالي كإيرادات فوائد على الأموال المودعة الأخرى وفقًا للرموز ذات الصلة في القسم 1 "إيرادات الفوائد" من الجزء 1 "إيرادات الفوائد والدخل من التعديلات ومن احتياطيات الاسترداد (التخفيض) للخسائر المحتملة." يظهر إيرادات الفوائد المحددة في البيان المالي في العمود 5.

4.15. الفرق الناشئ في حالة تجاوز سعر بيع سندات الدين المصدرة عند الطرح الأولي (الإصدار) لقيمتها الاسمية ينعكس في OFR كعلاوة تقلل من مصاريف الفائدة، وفقًا للرموز المقابلة في القسم 6 "الأقساط التي تقلل مصاريف الفوائد" من الجزء 1 " إيرادات الفوائد والدخل من التعديلات ومن استرداد (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة.

يُطلق على إجمالي جميع إيرادات البنك في الفترة المشمولة بالتقرير اسم الدخل الإجمالي. عادة ما يتم تمييز مجموعات الدخل التالية كجزء من إجمالي الدخل.

1. الدخل التشغيلي:
   1. إيرادات الفوائد.
   2. العمولات.
   3. الدخل من العمليات في الأسواق المالية.
   4. إيرادات التشغيل الأخرى.
2. الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك.
3. مصدر دخل آخر.

دعونا نفكر في تكوين هذه المجموعات بمزيد من التفصيل.

الدخل التشغيلي. إن الحصة الأكبر في هيكل دخل البنك التجاري يشغلها الدخل من الأنشطة الأساسية، والذي يسمى عادة الدخل التشغيلي. وينقسم الدخل التشغيلي بدوره إلى دخل الفوائد ودخل غير الفوائد.

بسبب التفاصيل الخدمات المصرفيةالجزء الأكبر من دخل البنك يأتي من إيرادات الفوائد، أي. الدخل من الإيداع المدفوع للأموال الخاصة والمقترضة. وهي في الأساس إيرادات من تقديم القروض للعملاء أو من وضع أموال مجانية مؤقتة في البنوك المركزية والتجارية، وكذلك إيرادات الفوائد من الاستثمارات في التزامات الديون. ويشمل ذلك أيضًا الدخل من عمليات المحاسبة والتأجير والتخصيم والمصادرة. ما تشترك فيه جميع مصادر دخل الفوائد هو أنها ترتبط بتوفير الأموال للاستخدام المؤقت لأطراف ثالثة وتدر دخلاً في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. تمثل معظم البنوك الروسية 70-80٪ من إجمالي الدخل من دخل الفوائد.

الدخل من غير الفوائدتشمل دخل العمولات، والدخل من العمليات في الأسواق المالية، والدخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية.

ويعد تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء ثاني أهم مصدر للدخل مؤخراأصبحت ذات أهمية متزايدة في الدول المتقدمة. ويشار إلى هذا الدخل عادة باسم دخل الرسوم لأن العديد من الخدمات يتم دفعها في شكل عمولات. عادةً ما يتم تحديد مبلغ العمولة كنسبة مئوية من مبلغ المعاملة أو المعاملة المنجزة. وفي الوقت نفسه، يشمل دخل العمولات أيضًا الدخل من تلك الخدمات التي يتم فرض رسوم عليها في شكل مبلغ ثابت أو في شكل تعويض عن النفقات التي يتكبدها البنك.

إن نطاق الخدمات التي تقدمها البنوك متنوع للغاية ويتم تحديثه باستمرار بمختلف المنتجات الجديدة. تشمل الخدمات الرئيسية التي تجلب دخل العمولة للبنوك: خدمات التسوية والنقد للكيانات القانونية والأفراد، المعاملات بالبطاقات البلاستيكية، تقديم الضمانات المصرفية، الخدمات المصرفية لعقود صرف العملات الأجنبية للعملاء، عمليات التحويل، خدمات الوساطة والإيداع في الأوراق المالية. السوق، الخ.

في السابق، سواء في روسيا أو في الخارج، قدمت معظم البنوك للعملاء التسوية النقدية وغيرها من الخدمات مجانًا تمامًا، مع تغطية تكاليفهم بالدخل المستلم من إيداع الأموال المقترضة. ومع ذلك، في ظروف انخفاض هوامش الفائدة، أي. وبسبب الفرق بين متوسط ​​معدل التوظيف ومعدل جذب الموارد، اضطرت البنوك إلى التخلي عن هذه الممارسة. وفي الوقت الحالي هناك اتجاه نحو زيادة حصة دخل العمولات في إجمالي دخل البنوك التجارية. ولا يرجع ذلك فقط إلى انخفاض مستويات هوامش الفائدة وربحية المعاملات في الأسواق المالية، ولكن أيضًا إلى حقيقة أن أن دخل العمولات أكثر استقرارا من دخل الفوائد. بالإضافة إلى ذلك، فإن الحصول على دخل العمولة لا يرتبط عمليا بمخاطر فقدان قيمة الأموال المستثمرة (باستثناء معاملات الضمان).

مصدر آخر مهم للدخل، والذي كان يحظى بشعبية خاصة بين البنوك الروسية قبل أغسطس 1998، هو الدخل من العمليات في الأسواق المالية، أي. من شراء وبيع الأوراق المالية والعملات الأجنبية والمعادن الثمينة والمشتقات المالية وما إلى ذلك. هذه العمليات يتم تداولها بشكل أساسي ويتم تنفيذها على مبدأ "اشتري بسعر أرخص - بيع بسعر أعلى". كقاعدة عامة، تنطوي معظم معاملات المضاربة على مخاطر كبيرة، وبالتالي، في بعض البلدان، يُحظر على البنوك التجارية المشاركة، على سبيل المثال، في شراء وبيع الأوراق المالية. لا يوجد مثل هذا الحظر المباشر في بلدنا، ولكن بعد أزمة عام 1998، أصبحت البنوك التجارية نفسها مترددة في الانخراط في التداول في سوق الأوراق المالية.

على سوق صرف العملات الأجنبية البنك المركزيلقد قلل الاتحاد الروسي عمليا من إمكانية التزام البنوك معاملات المضاربةمما يترك لهم الحق في شراء وبيع العملة فقط لعقود تصدير واستيراد محددة للعملاء. وفي الوقت نفسه، لا ينبغي الخلط بين الدخل الناتج عن شراء وبيع البنك للعملات الأجنبية على نفقته الخاصة والدخل من عمليات التحويل التي تقوم بها البنوك على حساب العملاء. أحدث بنكلا يتلقى من فروق أسعار الصرف، ولكن في شكل عمولات يتم تحميلها على العملاء. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للبنك الحصول على دخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية. يتم إنشاء هذه الإيرادات إذا، عندما يرتفع سعر صرف العملة الأجنبية، تتجاوز أصول البنك المقومة بهذه العملة الالتزامات المقومة بها، أو إذا، عندما ينخفض ​​سعر صرف العملة الأجنبية، تتجاوز التزامات البنك المقومة بهذه العملة الأصول المقومة بها. فيه. في مواجهة التقلبات الكبيرة معدل التحويلونشاط البنك المرتفع في سوق الصرف الأجنبي، فمن الممكن أن يكون لهذه الدخول حصة كبيرة في الدخل التشغيلي للبنك.

سوق المعادن الثمينة في بلدنا لم يتم تطويره بشكل كافٍ بعد، وبالإضافة إلى ذلك، لإجراء المعاملات عليه، يجب أن يكون لديك ترخيص خاص يحتفظ به عدد محدود جدًا من البنوك. كما أن سوق المشتقات المالية (العقود الآجلة والخيارات والعقود الآجلة) لم يتعاف بالكامل بعد بعد الأزمة ولا تستخدمه البنوك لتحقيق الربح بقدر ما تستخدمه لتأمين المخاطر (معاملات العملة والفائدة والأوراق المالية).

الدخل من الأنشطة الجانبية. يشكل الدخل من الأنشطة الجانبية، كقاعدة عامة، حصة صغيرة في هيكل دخل البنك التجاري. وهي تشمل الدخل من تقديم الخدمات غير المصرفية، ومن المشاركة في أنشطة المؤسسات والمنظمات، ومن تأجير وبيع المباني والآلات والمعدات، وما إلى ذلك، وكذلك الدخل من المنظمات المصرفية (المؤسسات المصرفية التعليمية وغيرها المنظمات).

ومع تقلص الهوامش في الصناعات المصرفية التقليدية، يتعين على البنوك التجارية تنويع عملياتها لتوسيع فرص أرباحها. وبما أن البنوك محظورة على الانخراط في أنشطة الإنتاج والتجارة والوساطة والتأمين بنفسها، فإنها تخترق هذه الصناعات من خلال إنشاء شركات تابعة أو الحصول على كتل من الأسهم (حصص) في الشركات القائمة. لقد عرفت هذه العملية منذ زمن طويل بدمج رأس المال المالي والصناعي، وقد بدأت الآن في التطور في بلادنا أيضًا. البنوك ذات الوصول الواسع إلى المعلومات حول الوضع في الصناعات المختلفةالاقتصادات وجود كبيرة نسبيا الموارد المالية، في وضع جيد لاختراق الصناعات الأكثر ربحية. إن المشاركة المباشرة في رأس مال المؤسسات والمنظمات تمنح البنوك الفرصة ليس فقط للحصول على دخل أعلى من قروضها، ولكن أيضًا لتقليل المخاطر من خلال السيطرة على أنشطتها.

يمكن للبنوك أيضًا الحصول على دخل إضافي من نشاطات تجاريةوحدات الدعم الخاصة بهم. على سبيل المثال، إذا كان لدى البنك خدمة إعلانية خاصة به، فقد يقدم خدمات إعلانية لعملائه. وبالمثل، لا يمكن للخدمات الأخرى أن تدعم أنشطة البنك نفسه فحسب، بل تقدم أيضًا خدمات مدفوعة الأجر للعملاء. يمكن أن تكون هذه الخدمات القانونية والمعلوماتية والاتصالات والتسويق والتدقيق والنقل والأمن وغيرها من الخدمات.

مصدر دخل آخر. بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الرئيسية والجانبية، يمكن للبنوك الحصول على بعض الإيرادات الأخرى التي تنتمي إلى فئة الإيرادات الأخرى:

• الغرامات والعقوبات والمصادرات والغرامات من العملاء؛
• رسملة الفوائض النقدية؛
• استعادة المبالغ الاحتياطية؛
• الدخل من عمليات السنوات السابقة، المستلمة أو التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير؛
• الدخل في شكل استرداد المبالغ من الميزانية لدفع ضريبة الدخل الزائدة ؛
• سداد تكاليف حماية المبنى ومدفوعات المرافق من المنظمات المستأجرة ؛
• سداد الموظفين لرسوم المحادثات الهاتفية ذات الطبيعة الخاصة؛
• آخر.

هذه الإيرادات هي في الأساس عرضية أو "غير مكتسبة" من قبل البنك خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وعادة لا يتم أخذها في الاعتبار عند وضع خطة دخل البنك للفترة القادمة.

انعكاس الدخل في المحاسبة وإعداد التقارير. وفقًا لمخطط الحسابات الحالي للمحاسبة في مؤسسات الائتمان، ينعكس الدخل في حساب الميزانية العمومية 701 ويتم تصنيفه على النحو التالي:

دخل البنك

1. الفوائد المستلمة على القروض والودائع والأموال الأخرى المودعة (حساب 70101)
   1. الفوائد المكتسبة على القروض لأجل
   2. الفوائد المكتسبة على القروض المتأخرة
   3. تم استلام الفوائد المتأخرة
   4. الفوائد المستلمة من الأموال المستحقة الأخرى
   5. الفوائد المستلمة على حسابات المراسلة المفتوحة لدى بنك روسيا والبنوك التجارية
   6. الفوائد المستلمة على الودائع (إذا كانت الودائع منصوص عليها في الاتفاقية)، بما في ذلك البدلات اليومية والأموال المودعة الأخرى
2. الدخل المستلم من العمليات مع الأوراق المالية (حساب 70102)
   1. إيرادات الفوائد من الاستثمارات في أدوات الدين
   2. دخل الفوائد على الفواتير
   3. خصم الدخل على الفواتير
   4. الدخل من إعادة بيع الأوراق المالية
   5. توزيعات الأرباح المستلمة من استثمارات الأسهم
   6. إيرادات أخرى مستلمة من العمليات بالأوراق المالية (الدخل من إعادة تقييم الأوراق المالية، العمولات المستلمة من العمليات بالأوراق المالية، الدخل من عمليات إعادة الشراء، الدخل من العمليات الأخرى بالأوراق المالية)
3. الدخل المستلم من العمليات بالعملة الأجنبية والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) (حساب 70103)
   1. الدخل المحصل من العمليات بالعملة الأجنبية (من عمليات الصرف بالعملة الأجنبية ومن عمليات صرف العملات والعمليات الأخرى)
   2. الدخل من إعادة تقييم الحسابات بالعملة الأجنبية
4. توزيعات الأرباح المستلمة، باستثناء الأسهم (حساب 70104)
   1. توزيعات الأرباح المستلمة مقابل المشاركة في الأنشطة الاقتصادية للشركات التابعة والزميلة
   2. أرباح الأسهم المستلمة للمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى
5. الغرامات والجزاءات والمصادرات الواردة على (حساب 70106):
   1. عمليات الائتمان،
   2. معاملات التسوية،
   3. عمليات أخرى
6. إيرادات أخرى (70107)
   1. استرداد المبالغ من حسابات الصندوق والاحتياطيات
   2. العمولة المستلمة (للنقد والتسوية والضمان وعمليات التحصيل وغيرها من العمليات)
   3. مصدر دخل آخر

ينعكس دخل البنك في الميزانية العمومية على أساس الاستحقاق خلال فترة معينة تحددها السياسة المحاسبية للبنك، ولكن ليس أكثر من ربع واحد. في نهايةالمطاف موعد التسليميتم إغلاق حسابات الدخل والمصروفات، ويتم تحميل رصيدها على حساب الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير.

يتم تخصيص مبالغ الدخل والنفقات لحسابات الدرجة الثانية وفقًا لنظام المحاسبة التحليلية للدخل والنفقات المنصوص عليه في لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 5 ديسمبر 2002 رقم 205- "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي." يتم إظهار مبالغ المعاملات الفردية التي لا يمكن أن تعزى إلى عنصر معين في الأقسام الفرعية المناسبة ضمن البنود "الإيرادات والمصروفات الأخرى (الأخرى)." وفي المحاسبة التحليلية يتم فتح حساب شخصي منفصل لكل بند حسب نوع الدخل والمصروفات. يمكن فتح حسابات إضافية وفقًا لتقدير المؤسسة الائتمانية.

المعلومات التفصيلية عن دخل البنك ومصادر قبضه واردة في النموذج رقم 102 "بيان الربح والخسارة". وبشكل أكثر إيجازا، تنعكس نفس المعلومات في قائمة الدخل المنشورة (نموذج رقم 807).

issn 2304-120X Kochenikhina E. V. الدخل من غير الفوائد لبنك تجاري // "المفهوم". - 2016. - العدد 12 (ديسمبر). -0.3 لتر - عنوان URL: http://e-koncept.ru/2016/16276.htm.

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

الفن 16276 UDC 336.71:330.566:336.77

كوشينيخينا إيلينا فيكتوروفنا,

طالب دراسات عليا في قسم المالية والإدارة، جامعة ولاية تولا، تولا [البريد الإلكتروني محمي]

الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري

حاشية. ملاحظة. في ظروف الكتلة الأزمة المصرفيةوتراجع الأصول وزيادة مخاطر الإقراض وضعف النمو الإقراض الاستهلاكيدفعت البنوك انتباه خاصللدخل من غير الفوائد. يتم النظر في تفاصيل تكوين الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري.

الكلمات المفتاحية: دخل الفوائد، الدخل من غير الفوائد، تداول النقود، دوران المدفوعات، تصنيف الدخل. القسم: (04) اقتصاد.

ويعتبر البنك وحدة هيكلية أساسية في هذا المجال تداول الأموال. الأساسيات الغرض الوظيفييقوم البنك بتنفيذ عملية نقل الأموال من المقرضين إلى المقترضين، وكذلك من البائعين إلى المشترين.

حاليًا، نتيجة لزيادة معدل دوران المدفوعات، تتزايد أهمية البنوك كمراكز تسوية.

البنك التجاري جزء نظام ائتمانروسيا. عمومًا النظام المصرفيتتكون روسيا من البنك المركزيروسيا (CBR)، ومؤسسات الائتمان، فضلا عن الفروع والمكاتب التمثيلية للبنوك الأجنبية.

لدى البنك مصادر دخل متنوعة منها الدخل من غير الفوائد الناتج عن تراكم الغرامات والجزاءات على الإخلال بالالتزامات الناشئة عن الاستنتاج اتفاقية قرضكجزء من التنفيذ عمليات الائتمان.

بشكل عام، تجدر الإشارة إلى أن الإقراض، الذي كان لفترة طويلة بمثابة المحرك الرئيسي لنمو الدخل في روسيا القطاع المصرفي، انخفض حجمها بشكل حاد، وهذا سيؤدي بالتأكيد إلى تغيير في هيكل أرباح البنوك في نهاية العام: ستنخفض حصة إيرادات الفوائد، وستزداد العمولات. تأتي حصة كبيرة من دخل العمولات للبنوك من خدمات التسوية النقدية (CSR). لاسترداد التكاليف المرتبطة بخدمة حسابات العملاء، تفرض معظم البنوك رسومًا. يمكن احتساب العمولات كنسبة مئوية من مبلغ كل معاملة تتم على حساب العميل، أو كمبلغ ثابت يتم دفعه بشكل دوري. يجوز للبنوك تطبيق حوافز، مثل التنازل عن رسوم الخدمة، للعملاء الذين لا تنخفض أرصدة حساباتهم إلى مبلغ محدد. بالنسبة للودائع، رسوم الحسابات لأجل خدمة التسويةلا يتم تحصيلها، نظرًا لأن الفائدة المتراكمة على هذه الحسابات توفر بالفعل تعويضًا عن التكاليف المرتبطة بخدمة هذه الحسابات. بواسطة العمليات الدوليةبالنسبة للبنوك، يتم التمييز بين مبلغ مدفوعات العمولة حسب نوع المعاملة ويعتمد على مبلغ الرسوم المفروضة على المعاملات المماثلة من قبل البنوك المراسلة. تطبيق الأنظمة الآليةإن تحويل الأموال وتحديد مستندات الدفع، وكذلك إنشاء شبكات كمبيوتر داخل البنك، يزيد من سرعة معالجة المستندات، ويسهل تلخيص البيانات وتحليلها ويؤدي إلى تقليل التكلفة.

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

وقد أظهر دخل الرسوم للبنوك الروسية نمواً مطرداً على مدى السنوات الخمس الماضية. وحتى في العام الماضي الذي لم يكن مزدهرًا جدًا، فقد نمت بنسبة 10٪ على الأقل. لذلك، فإن إثبات تفاصيل تكوين الدخل من غير الفوائد لبنك تجاري هو مهمة علمية ملحة.

وبما أن البنك منظمة تجاريةوالغرض من نشاطها هو تحقيق الربح، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة. في حالة تلقي سلبية النتيجة المالية بنك تجارييتكبد خسارة.

يلعب مؤشر النشاط المصرفي مثل الدخل دورًا مهمًا في تكوين أرباح البنوك.

يتشكل دخل البنك التجاري بطريقتين:

1) نتيجة لتنفيذ أنشطة الإنتاج؛

2) من خلال تنفيذ الأنشطة غير الإنتاجية.

الطريقة الأولى تنطوي على تحقيق الربح مباشرة من تنفيذ العمليات المصرفية المختلفة والتي تشمل على سبيل المثال عمليات الائتمان والودائع والعمليات بالعملة الأجنبية والمعادن الثمينة والأوراق المالية وغيرها. وتشكل العمليات المدرجة الربح التشغيلي للبنك و تعتبر المصدر الرئيسي للدخل لهذه المؤسسة المالية.

وعليه فإن الدخل غير الإنتاجي أو غير التشغيلي يتشكل نتيجة الأنشطة غير الإنتاجية، ومن نتائجها:

الأرباح التي يتلقاها البنك من الاستثمارات في الأسهم، وكذلك من المشاركة في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية؛

الدخل من استئجار ممتلكات البنك أو من إعادة تقييم هذه الممتلكات؛

الحصول على دخل من دفع الغرامات والعقوبات والمصادرة على الائتمان والتسوية وأنواع أخرى من العمليات من قبل المقترضين عديمي الضمير؛

وأيضا أنواع أخرى الدخل غير التشغيلي.

أساس آخر لتصنيف دخل البنك هو شكله. مع الأخذ في الاعتبار هذا المعيار، يتم التمييز بين أنواع الدخل من الفوائد وغير الفائدة.

يتكون دخل الفوائد من خلال تلقي مدفوعات الفائدة على القروض والسلفيات الصادرة والودائع وما إلى ذلك. وتتكون المجموعة الثانية من الدخل نتيجة تراكم العمولات مقابل الخدمات التي يقدمها البنك والغرامات والجزاءات والمصادرات وكذلك من معاملات الصرف الأجنبي، الخ.

يتكون الدخل من غير الفوائد من دخل العمولات، والدخل من العمليات في الأسواق المالية، والدخل من إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية.

في البحث الأكاديمي، يعد تقسيم الدخل من غير الفوائد إلى أربع مجموعات أمرًا شائعًا:

الدخل الائتماني المتعلق بإدارة أموال العملاء؛

رسوم الخدمات المرتبطة بحسابات العملاء (السحب النقدي من أجهزة الصراف الآلي، رسوم المستخدم دفاتر الشيكاتإلخ.)؛

إيرادات التداول الناشئة عن إعادة تقييم محفظة الأوراق المالية؛

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

العمولات والإيرادات الأخرى من غير الفوائد (الرسوم والإيرادات الأخرى من غير الفوائد) - الفئة الأكبر، والتي تشمل العمولات في مجالات متنوعةخدمات بنكية.

يتيح لك تحليل الدخل من غير الفوائد تحديد مدى فعالية استخدام البنك لمصادر الدخل غير الائتمانية.

ولتحليل التقارير والارتباط بأنواع الأنشطة "الجديدة" و"التقليدية"، يبدو أن التصنيف التالي لمجموعات الدخل من غير الفوائد له ما يبرره.

الدخل من غير الفوائد

خدمات مصرفية "جديدة" خدمات مصرفية "تقليدية".

الدخل من العمليات بالأوراق المالية (التداول). - الوساطة والخدمات المصرفية الاستثمارية الأخرى. - التوريق. - صافي الدخل من بيع الأصول - العمولات المرتبطة بمسك الحسابات. - عمليات الثقة (الائتمانية). - عمولات التأمين. - صافي عمولات الصيانة

ومن بين الإيرادات من غير الفوائد، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لإيرادات الرسوم والعمولات، التي لها الهيكل التالي: عمولات المعاملات النقدية، وعمولات التحصيل، وعمولات عمليات التسوية، والعمولات على الضمانات الصادرة، والعمولات على العمليات الأخرى. وارتفاع حصتها وقيمتها المطلقة يشهد على تفعيل البنك لعمليات التسوية والخدمات النقدية للعملاء.

يشكل الدخل من غير الفوائد، أي الدخل الذي لم يتم الحصول عليه من القروض، جزءًا كبيرًا من الربح (يصل إلى 30-40٪) في هيكل إيرادات البنوك في كل من روسيا وخارجها. في الوقت نفسه، تأتي حصة كبيرة من الدخل غير الفوائد من العمولات - وهي المدفوعات التي يأخذها البنك لخدمة البطاقات المصرفية، للحصول على (خدمة شراء البطاقة والمدفوعات عبر الإنترنت)، للتحويلات من بطاقة إلى أخرى، وإشعارات الرسائل القصيرة والسحب النقدي وغيرها.

يشمل دخل العمولة تلك التي تحصل عليها البنوك نتيجة تقديم خدمات غير ائتمانية، أي الخدمات المصرفية بالعمولة. وتشمل الأخيرة الخدمات المقدمة نيابة عن العملاء الذين يتصلون بالبنك وبالنيابة عنهم وعلى نفقتهم. يتم دفع العمليات المدرجة من قبل العملاء في شكل عمولة.

اعتمادا على حجم المعاملة أو العملية التي يتم تنفيذها، يتم تحديد معدل عمولة معين.

وفي روسيا وفي جميع أنحاء العالم، تسعى البنوك إلى زيادة حجم دخل العمولة، لأنه لا يوجد أي خطر عليها عمليا، وليس هناك حاجة لإنشاء احتياطيات، على عكس القروض الصادرة.

أبلغت العديد من البنوك عن زيادة في إيرادات الرسوم والعمولات. ركزت بعض البنوك على زيادة هذا الدخل في عام 2014، ولكن معظمها بالفعل في عام 2015، عندما أصبح الانخفاض في الإقراض واضحًا (انخفض حجم قروض الشركات المصدرة، اعتبارًا من 1 أغسطس، بنسبة 12٪ من حيث القيمة السنوية، وقروض التجزئة - بنسبة تقارب 12٪). 40%) مما يؤثر سلباً على دخل الفوائد المستقبلي.

بالإضافة إلى ذلك، فإن زيادة الاستقطاعات من الاحتياطيات لخسائر القروض المحتملة تشكل ضغطاً أيضاً على الأرباح، ولهذا السبب خفضت العديد من البنوك أرباحها في عام 2018. هذا العامأو أظهر الخسارة كل هذا يجبر المصرفيين على خفض التكاليف والبحث عن طرق لزيادة الدخل.

issn 2304-120X Kochenikhina EV الدخل من غير الفوائد لبنك تجاري // Nauchno-me-I II | ^ "المجلة الإلكترونية الفصل الثالث "المفهوم". - 2016. - العدد 12 (ديسمبر). -I-I I I I 0.3 p. l. - URL: http://e-koncept.ru/2016/16276.htm.

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

بالنسبة للبنوك الروسية، فإن المحركات الرئيسية لنمو الدخل من غير الفوائد تجارة التجزئةالسنوات القليلة الماضية كانت عمليات مع البطاقات المصرفية، الاستحواذ والمدفوعات والتحويلات. وفي الوقت نفسه، الدخل من عمليات الائتمان و التأمين المصرفيانخفض بسبب الأزمة - لكن دخل العمولة ينمو للجميع تقريبًا، بدءًا من Sberbank وانتهاءً بالشركة الروسية الرائدة في مجال الخدمات المصرفية عبر الإنترنت - Tinkoff Bank.

يجب القول أن البنوك التجارية لديها حاليًا قائمة واسعة من الخدمات التي يتم تحديثها وتجديدها باستمرار. ندرج الأنواع الرئيسية للخدمات المصرفية التي تشكل دخل عمولة البنك التجاري: خدمات التسوية والنقد للكيانات القانونية والأفراد، وتوفير الضمانات المصرفية، والخدمات المصرفية لعقود الصرف الأجنبي للعملاء، وعمليات التحويل، وخدمات الوساطة والإيداع، العمليات باستخدام البطاقات البلاستيكية، وعمليات التأجير، وعمليات الفارق، وعمليات إدارة الثقة، وخدمات التخصيم، وخدمات تخزين الودائع (تزويد العملاء بخزائن خاصة، وخلايا ومباني لتخزين الأشياء الثمينة والمستندات للإيجار)، وما إلى ذلك.

دعونا نقدم التصنيف المقترح للدخل، والذي تم تطويره على أساس تنظيم مناهج المؤلفين المختلفين (انظر الشكل). ومن الخصائص المميزة للتصنيف تفاصيل الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري.

تصنيف دخل البنوك التجارية

وتجدر الإشارة إلى أن معظم البنوك التجارية تقدم بعض الخدمات المصرفية لعملائها مجاناً، والتي يتم تغطيتها من الدخل الناتج عن إيداع الأموال المجمعة. فقط بعض البنوك الإقليمية تفرض رسومًا على العملاء مقابل هذه الخدمات في شكل عمولات.

وتشهد معظم البنوك التجارية زيادة في حصة دخل العمولات في إجمالي دخلها. ويرجع ذلك إلى أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. كما أنه يعمل في هذا الاتجاه

issN 2304-120X Kochenikhina E. V. الدخل من غير الفوائد لبنك تجاري // Scientific-me-I II | ^ "الجزء الثالث من المجلة الإلكترونية الموضعية "المفهوم". - 2016. - العدد 12 (ديسمبر). -I-I I IH^I I I 0.3 ص. - URL: http://e-koncept.ru/2016/16276 .htm

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

انخفاض ربحية المعاملات في الأسواق المالية المحلية، وانخفاض مستويات هامش الفائدة. لا يرتبط تلقي دخل العمولة تقريبًا بمخاطر خسارة قيمة الأصول المستثمرة (باستثناء معاملات الضمان).

وكما ذكرنا، يشمل الدخل من غير الفوائد للبنك أيضًا تنفيذ الأنشطة الاستثماريةبنك تجاري.

تركز السياسة الاستثمارية للبنك على تحديد معايير فعالية الأنشطة الاستثمارية مؤسسة مالية، للإختيار من أفضل الأدواتوسبل تحقيقها.

إذا نظرنا إلى سياسة الاستثمار من وجهة نظر منظمة ما، فإنها تُفهم على أنها مجموعة من التدابير التي تهدف إلى تنظيم الأنشطة الاستثمارية لمنظمة معينة وإدارتها. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن النشاط الاستثماري يجب أن يهدف إلى تحقيق الهيكل والحجم الأمثل الأصول الاستثمارية، نمو الربح في المخاطرة الأمثل.

عمليات التطوير سياسة الاستثمارمعقد. في الوقت نفسه، يتم تحديد التعقيد من خلال مدة النشاط الاستثماري، الذي ينبغي أن يركز على المستقبل، مع مراعاة توقعات الظروف الخارجية والداخلية، والتي تؤدي طبيعتها الاحتمالية إلى تعقيد تشكيل سياسة الاستثمار.

إن تقييم قرارات الاستثمار البديلة ووضع استراتيجية عقلانية من وجهة نظر الربحية والسيولة والمخاطر يحدد اتجاهات الأنشطة الاستثمارية للبنك. تغييرات في بيئة خارجيةترك بصماته على تطوير السياسات. ومع التقلبات الخطيرة في العوامل الخارجية، فمن الممكن تغيير اتجاه سياسة الاستثمار بأكملها. مما سبق يمكننا أن نستنتج أن تبرير سياسة الاستثمار هي عملية كثيفة العمالة ومعقدة للغاية، حتى في ظل الظروف المواتية فهي مستقرة الاقتصاد النامي. يتضمن اختيار الأساليب العقلانية لتنفيذ الأهداف الإستراتيجية للنشاط الاستثماري تطوير الاتجاهات الرئيسية لسياسة الاستثمار ووضع مبادئ لتشكيل مصادر تمويل الاستثمار. وبناء على ذلك يمكن تمييز التوجهات التالية للسياسة الاستثمارية للبنك التجاري:

الاستثمار لغرض الدخل في شكل أرباح وفوائد ومدفوعات من الأرباح؛

الحصول على الدخل على شكل زيادة في رأس المال بسبب زيادة في رأس المال القيمة السوقيةالأصول المستثمرة

الاستثمار لتوليد الدخل، وأهمها الدخل الحالي وزيادة رأس المال.

سيكون اختيار أي من الاتجاهات هو الرابط الرئيسي في إنشاء سياسة تحدد مصدر الدخل، وأساليب تحليل الاستثمار، وتكوين الكائنات الاستثمارية، وكذلك مستوى المخاطر المقبولة.

1. عثمانوفا خ.و. الإدارة المالية في نظام إدارة البنوك التجارية // العلم والحداثة. - 2014. - العدد 24. - ص 280.

2. بوابة المحلل المصرفي. - عنوان URL: http://analizbankov.ru.

3. نيكيتينا إي بي احتياطيات أرباح البنك // نشرة جامعة بيرم. السلسلة: الاقتصاد. -2014. - رقم 4 (19). - ص 125.

4. Romanova L. E.، Rudakova K. V. المحاسبة عن المجموع مخاطر الائتمانالبنك عند تحديد فئة جودة القرض // التمويل والائتمان. - 2012. - رقم 7 (487). - ص 40.

5. مرسوم نيكيتينا إي بي. مرجع سابق. - ص 128-129.

issn 2304-120X Kochenikhina EV الدخل من غير الفوائد لبنك تجاري // Nauchno-me-I II | ^ "المجلة الإلكترونية الفصل الثالث "المفهوم". - 2016. - العدد 12 (ديسمبر). -I-I I I I 0.3 p. l. - URL: http://e-koncept.ru/2016/16276.htm.

مجلة إلكترونية علمية ومنهجية

6. Kipkeeva A. M.، Botasheva F. B. إدارة الربح وربحية البنك بناءً على نماذج الرسوم المتحركة // مشاكل فعلية العلم الحديث. - 2014. - العدد 3. - ص 35.

7. Avorbe R.، Yuriev V. N. نماذج تعظيم الربح مع مراعاة أنواع الأنشطة المصرفية // المجلة العلمية والتقنية لجامعة سانت بطرسبرغ الحكومية للفنون التطبيقية. العلوم الاقتصادية. - 2014. - رقم 185. - ط1. - ص269.

8. Korobova G. G. الخدمات المصرفية: كتاب مدرسي. / إد. دكتور في الاقتصاد العلوم، البروفيسور. جي جي كوروبوفا. - م: المحامي، 2011. - ص165-166.

9. كيبكيفا إيه إم، بوتاشيفا إف بي مرسوم. مرجع سابق. - ص 37-38.

10. رومانوفا إل إي، روداكوفا كيه في مرسوم. مرجع سابق. - ص 34-35.

11. مرسوم كوروبوفا جي جي. مرجع سابق. - ص 123-124.

إيلينا كوشينيخينا،

طالب دكتوراه، قسم المالية والإدارة، جامعة ولاية تولا، تولا

[البريد الإلكتروني محمي]

الدخل من غير الفوائد للبنوك التجارية

خلاصة. في ظروف الأزمة المصرفية الضخمة، وهبوط الأصول، والإقراض عالي المخاطر وضعف النمو في الإقراض الاستهلاكي، تركز البنوك على الدخل من غير الفوائد. يتم أخذ الطبيعة المحددة لتكوين الدخل من غير الفوائد للبنك التجاري في الاعتبار.

الكلمات المفتاحية: إيرادات الفوائد؛ الدخل من غير الفوائد؛ تداول الأموال معاملات الدفع، تصنيف الإيرادات. مراجع

1. عثمانوفا، إتش.أو. (2014). "Finansovyj menedzhment v sisteme upravlenija kommercheskimi Bankami"، Nauka i Sovremennost، رقم 24، ص 280 (بالروسية).

2. بوابة Bankovskogo Analitika. متاح على: http://analizbankov.ru (بالروسية).

3. نيكيتينا، إي بي (2014). "Rezervy pribylibankov"، جامعة فيستنيك بيرمسكوغو. السلسلة: جيكونوميكا، رقم 4 (19)، ص. 125 (باللغة الروسية).

4. رومانوفا، إل إي وروداكوفا، كيه في (2012). "Uchet sovokupnogo kreditnogo Riska Banka pri op-redelenii kategorii kachestva ssudy"، Finansyikredit، رقم 7 (487)، ص. 40 (بالروسية).

5. نيكيتينا، إي بي (2014). مرجع سابق. المرجع السابق، ص. 128-129.

6. كيبكيفا، إيه إم وبوتاشيفا، إف بي (2014). "Upravlenie pribyl"ju i rentabel"nost"ju Banka na osnove mul"tip-likacionnyh modelej"، Aktual"nyeإشكالية sovremennoj nauki، رقم 3، ص 35 (بالروسية).

7. أفوربي، آر. وجوريف، في. إن. (2014). جيكونوميتشيسكي ناوكي، رقم 185، ر. 1، ص. 269 ​​(بالروسية).

8. كوروبوفا، ج.ج. (2011). Bankovskoe delo: ucheb.، فقيه، موسكو، ص. 165-166 (بالروسية).

9. كيبكيفا، إيه إم وبوتاشيفا، إف بي (2014). مرجع سابق. المرجع السابق، ص. 37-38.

10. رومانوفا، إل إي وروداكوفا، كيه في (2012). مرجع سابق. المرجع السابق، ص. 34-35.

11. كوروبوفا، ج.ج. (2011). مرجع سابق. المرجع السابق، ص. 123-124.

Utemov V.V.، مرشح العلوم التربوية؛ جوريف بي إم، مرشح العلوم التربوية، رئيس تحرير مجلة "المفهوم"