يؤدي التأخر في دفع أي تحصيل ضريبي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك التهرب المتعمد من دفع مبلغ الضريبة إلى عواقب معينة.

ما هي عقوبة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المحددة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، والتي يتم تحصيلها من رائد الأعمال؟

وهل يمكن تخفيض مقدار العقوبة أو تجنب توقيع العقوبة جملة وتفصيلاً؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في هذه المقالة.

ما هي غرامات عدم دفع ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في القانون؟

كل دافع ضرائب - مؤسسة أو مقاول خاص - ملزم بدفع الضرائب المتراكمة في الوقت المناسب. في حالة عدم التقديم الموارد الماليةأو الدفع غير الكامل ، ينشأ دين ، فيما يتعلق بإجراء شيك مناسب من قبل وكالات الحكومة.

خلال هذا التدقيق ، تم الكشف عن أسباب التهرب الضريبي ووجود أعمال غير قانونية من جانب صاحب المشروع.

لتجنب دفع الضرائب ، يمكن لرجال الأعمال اللجوء إلى العديد من التلاعبات غير القانونية. على سبيل المثال ، لإبرام عقود مع شركات ليوم واحد ، لتزويرها القوائم المالية، التقليل من الوعاء الضريبي ، إلخ.

سلطات الرقابة على دراية بهذه الأساليب ، لذا يمكنهم اكتشافها بسهولة أثناء التفتيش. بالإضافة إلى ذلك ، فإن استخدام الاحتيال غير المشروع يعادل ارتكاب فعل متعمد.

يتم تحديد مبلغ الغرامات المفروضة على عدم دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• 20٪ من المبلغ غير المدفوع من الرسوم (في حالة عدم وجود علامات فعل متعمد و مخالفة ضريبية);
• 40٪ من المبلغ غير المسدد من الرسوم (في حالة المخالفة العمدية).

تُفرض الغرامة على المبلغ المستحق من الدين ، ولا يهم إذا لم يتم سداد الرسم كليًا أو جزئيًا.

تحديد غرامات التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة

أي تأخير في دفع الرسوم الضريبية ، حتى لو كان يساوي يومًا واحدًا ، يكون مصحوبًا بتراكم الغرامات المناسبة ، وفقًا للمادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم فرض غرامات على كل يوم يتم فيه عدم سداد الدين. يتم تعيينهم في اليوم التالي بعد نهاية فترة التقديم ماللدفع ضريبة القيمة المضافة.

تؤثر العوامل التالية على المبلغ النهائي للعقوبات:

• فترة تأخير
• مبلغ الدين الذي لم يتم تحويله إلى الميزانية ؛
• مبلغ معدل إعادة التمويل المطبق في وقت التخلف عن السداد.

يتم تحديد مبلغ الغرامات بموجب الجزء 4 من المادة 75 من نفس القانون وهو 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي من مبلغ المتأخرات (في 2017 - 10٪).

بالإضافة إلى ذلك ، فإن التهرب الضريبي يحرم رواد الأعمال من فرصة استرداد ضريبة القيمة المضافة.

الظروف المخففة للمسؤولية

إذا كانت هناك ظروف تخفف من مسؤولية دافع الضرائب ، فمن الممكن تحقيق تخفيض في مبلغ الغرامة لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المحددة التشريع الروسي.

تحتوي المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالظروف ، التي تعتبر المحكمة وجودها بمثابة تخفيف لجرم المخالف إلى حد ما ، وهي:

• ثقيل المركز الماليالجاني.
• أسباب شخصية أو عائلية ؛
• أن تكون تحت تأثير الإكراه أو التهديد.

هذه القائمة ليست نهائية ، وبالتالي ، يحق للقاضي أن يقرر بشكل مستقل ما إذا كانت الظروف التي أجبرت المخالف على عدم دفع ضريبة القيمة المضافة ضمن الحدود الزمنية المحددة في القانون تعتبر مخففة.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان مواطن قد ارتكب جريمة مماثلة سابقًا ، فإن هذا الظرف يشير إلى الذنب المشدد.

دفع الضرائب الزائدة

ما إذا كانت الدفعة الزائدة من ضريبة القيمة المضافة تمثل ظرفاً مخففاً في حالة المتأخرات هي نقطة خلافية. من الناحية العملية ، تتخذ معظم المحاكم جانب دافعي الضرائب وتخفض مقدار العقوبة ، لكن التشريع لا يحتوي على تفسير دقيق.

وبالتالي ، قد يصر رائد الأعمال على أن الدفع الزائد للرسوم يثبت أنه ليس لديه رغبة متعمدة في التهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة.

يعود القرار النهائي في هذا الشأن إلى القاضي المسؤول عن القضية المعينة.

- ارتكاب مخالفة ضريبية لأول مرة

في هذه القضيةالإجابة غامضة أيضًا ، لأن الشخص الذي ارتكب جريمة لأول مرة لم يتمكن من دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل عن طريق الخطأ.

في الممارسة العملية ، تفضل المحاكم اعتبار هذا الظرف كمخفف للتخلف. ومع ذلك ، لا يزال القرار النهائي بيد القاضي المسؤول عن القضية.

السداد الطوعي للديون

إذا تم دفع دين ضريبة القيمة المضافة من قبل صاحب المشروع قبل تعيين تدقيق من قبل السلطات التنظيمية واكتشاف المتأخرات ، في الممارسة العملية ، تدرك المحاكم هذا الظرف على أنه خطأ مخفف.

يحدث أيضًا انخفاض في درجة ذنب المواطن مع إلغاء المتأخرات في الوقت المناسب على أساس الإقرارات التوضيحية.

ومع ذلك ، من المستحيل أن نقول بشكل لا لبس فيه ما إذا كان الفداء الطوعي الديون الضريبيةتعتبره المحكمة ظرفاً مخففاً. لا يحتوي التشريع على تعليمات واضحة في هذا الشأن ، لذلك يتخذ القاضي القرار النهائي في القضية.

كيف تتجنب فرض العقوبات والفوائد؟

إذا وجدت خطأً في التقرير أثناء الفحص ، فقم بإبلاغ القسم على الفور خدمة الضرائب. إذا لزم الأمر ، ادفع أيضًا مبلغ المتأخرات المحددة على أساس توضيح المعلومات.

إذا كان توقيع العقوبة حتمياً ، فيوصى بما يلي:

• اللجوء إلى الظروف المخففة (على سبيل المثال ، وجود مشاكل فنية مع المعدات التي حالت دون تقديم التقارير في الوقت المحدد) ؛
• تقديم ملف مفصل عن المقاولين (إذا كنا نتحدث عن اشتباه في التعاون مع شركات غير موجودة في يوم واحد وتلقي مزايا غير معقولة).

يوصى بجمع ملف عن الأطراف المقابلة ليس فقط لتبرير الربح المحصل نتيجة إبرام اتفاقية مع شركة ، ولكن أيضًا للتحقق من بيانات الشركات. وبالتالي ، من الممكن تجنب حدوثها الحسابات المستحقة.

لم تجد إجابة لسؤالك؟
اكتشف، كيف تحل مشكلتك بالضبط - اتصل الآن أو املأ:

اعتبارًا من 09/01/2020 ، سيكون لمصلحة الضرائب الحق في ...

اقرأ أكثر...

في عام 2020 ، ستكون دائرة الضرائب الفيدرالية قادرة على إغلاق IP

اعتبارًا من 09/01/2020 ، سيكون للسلطات الضريبية الحق في استبعاد رائد الأعمال الفردي بالقوة من USRIP دون قرار من المحكمة أو بيان شخصي منه. تمت الموافقة على القواعد الجديدة بموجب القانون رقم 377 بتاريخ 12 نوفمبر 2019.
حاليًا ، يمكن إنهاء أنشطة رجل الأعمال الفردي طواعية ، وفي حالة الإفلاس - من خلال المحاكم. ل مواطنين أجانبهناك سبب إضافي - انتهاء صلاحية المستند الخاص بالحق في البقاء في الاتحاد الروسي أو إلغائه.
وفقًا للقواعد الجديدة ، لن تتمكن مصلحة الضرائب من ممارسة هذا الحق إلا في حالة وجود العوامل التالية ، والتي يجب أخذها في الاعتبار في وقت واحد:

• عليه متأخرات وديون على الضرائب (الرسوم) ؛
• لم يقدم تقارير أو يشتري براءة اختراع لمدة 15 شهرًا.

القواعد الجديدة ستكون مفيدة لأولئك رواد الأعمال الأفراد الذين لا يعملون بعد التسجيل. في الواقع ، حتى يتم استبعاد صاحب المشروع من USRIP ، فإنه ملزم بخصم مساهمات تأمينه. ومع ذلك ، وفقًا للقانون الجديد ، إذا تم طرد رائد الأعمال قسرًا من USRIP ، فلن يتمكن من إعادة التسجيل لمدة 3 سنوات على الأقل.

اجتماع eCOM "التحول"

كيف تبدأ البيع بسرعة عبر الإنترنت؟ اكتشف مجانا ...

اقرأ أكثر...

اجتماع eCOM "التحول"

كيف تبدأ البيع بسرعة عبر الإنترنت؟
تعلم مجانًا في اجتماع Transformation eCOM

هل تفتقر إلى المعرفة بالتجارة الإلكترونية؟ ثم لا تفوت الفرصة لتضخ نفسك بحرية مطلقة. الوصول إلى مستوى جديد من التواصل مع العملاء في اجتماع Transformation eCOM. الاشتراك مجاني ، فقط سجل وتعال.

سيجمع اجتماع Transformation ECOM بين أصحاب الأعمال والمديرين التنفيذيين والمسوقين ، بالإضافة إلى أولئك الذين يرغبون في إلقاء نظرة جديدة على العمليات التجارية المألوفة. هنا فقط في بارناول ستتاح لك الفرصة لإعادة الشحن بأفكار ومعرفة جديدة ، ومقابلة الزملاء وتبادل الخبرات.

ماذا سيحدث في اجتماع eCOM؟

• 6 تقارير - خبرة الممارسين وأقصى قدر من المناقشات ؛
• 6 نقاط نمو لتطوير الأعمال على الإنترنت ؛
• 90 دقيقة مثيرة من البث عبر الإنترنت حول تحديث "1C-Bitrix: Site Management" من موسكو ؛
• 120 شخصًا متشابهين في التفكير بالقرب منك مهتمون أيضًا بتحويل أعمالهم.

هل لديك المزيد عرض مثير للاهتمامتنفق 12 نوفمبر؟ربما. ولكن هل ستؤثر على عملك بشكل إيجابي مثل أعمالنا؟ قرر بنفسك - للقيام بقفزة للأمام أو الاستمرار في الركود.

سيتم تخفيض فترة البيع المعفى من الضرائب للمساكن

من 2020 الحد الأدنى من المدىملكية المنزل ، وبعد ذلك لا يمكنك الدفع ...

اقرأ أكثر...

سيتم تخفيض فترة بيع المساكن المعفاة من الضرائب من 5 إلى 3 سنوات

منذ عام 2020 ، تم تخفيض الحد الأدنى لفترة ملكية المساكن ، والتي لا يمكنك بعدها دفع ضريبة الدخل الشخصي عند البيع ، من خمس إلى ثلاث سنوات. وبالتالي ، سيتم توسيع قائمة فئات الشقق ، التي سيكون الحد الأدنى لمدة ثلاث سنوات صالحًا لها.
لن تحتاج إلى دفع ضريبة على البيع:

• الشقق التي هي السكن الوحيد للمالك ؛
• تم شراء الشقق قبل 1 يناير 2016 ؛
• شقق مخصخصة;
• الشقق التي تم استلامها بموجب اتفاقية صيانة الحياة مع أحد المعالين ؛
• شقق موروثة
• تم استلام الشقق بموجب اتفاقية تبرع من الأقارب أو أفراد الأسرة.

الابتكارات لا تتعلق فقط بالشقق ، ولكن أيضًا قطع ارضمع المباني السكنيةوالمباني التجارية.

مهم! أدخل نفس القانون التغييرات التي تؤثر بشكل مباشر على بائعي الشقق. الآن ، إذا لم يكن البائع (فرد) بعد بيع الشقة في الإيجار مصلحة الضرائبإعلان ، لا يمكن للسلطات الضريبية نفسها فرض ضرائب عليه. يتم احتساب الضريبة فقط بعد التحقق من صحة الإقرار المقدم. إذا لم يقدم دافع الضرائب إقرارًا ، فلا يوجد شيء للتحقق منه. اعتبارًا من عام 2020 ، ستكون مصلحة الضرائب قادرة على حساب مبلغ الضريبة وتحصيلها دون انتظار المعلومات من دافع الضرائب.

يمكن الحصول على معلومات من كتاب العمل الإلكتروني من خلال المساحة الشخصيةمتصل صندوق التقاعدروسيا - pfrf.ru وعلى موقع البوابة الإلكترونية الخدمات العامة- gosuslugi.ru. لإدخال حسابك الشخصي ، تحتاج إلى التسجيل والحصول على حساب تم التحقق منه نظام موحدتحديد الهوية والمصادقة (ESIA) على بوابة خدمات الدولة.
يمكن أيضًا الحصول على معلومات من كتاب العمل الإلكتروني في شكل ورقي من خلال تقديم طلب:

• في صاحب العمل (في آخر مكان عمل) ؛
• في الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية لروسيا ؛
• في مركز متعدد الوظائف (MFC).

عند التقدم لوظيفة ، يتم تزويد صاحب العمل بالمعلومات إما في شكل مطبوع أو في نموذج إلكترونيبتوقيع رقمي. في كلتا الحالتين ، ينقل صاحب العمل البيانات إلى نظام سجلات الموظفين.
عند الفصل ، سيُطلب من صاحب العمل تقديم معلومات حول نشاط العملإما على الورق أو في شكل إلكتروني(إذا كان لدى صاحب العمل مثل هذه الفرصة). في حالة حفظ كتاب ورقي يتم تسجيل البيانات فيه.

ثانيًا ، من الضروري تجنب الأخطاء في CSC. على سبيل المثال ، إذا تأخرت في سداد ضريبة القيمة المضافة الداخلية ، فسيشير أمر الدفع إلى ذلك 182 1 03 01000 01 2100 110. أولئك. في BCC ، والذي يشار إليه عادةً عند دفع ضريبة القيمة المضافة نفسها ، عند نقل العقوبة ، تحتاج إلى تغيير الرقم 14 من "1" إلى "2" ، الرقم الخامس عشر - من "0" إلى "1".

يمكن حساب الغرامات باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا وتحويلها إلى الميزانية بنفسك. أو يمكنك الانتظار حتى ترسل لك سلطات الضرائب طلبًا بالدفع. صحيح ، إذا قدمت توضيحًا بشأن ضريبة القيمة المضافة لـ الفترة الماضية، حيث زاد مبلغ الضريبة المستحقة مقارنة بالإقرار الأصلي ، فقبل تقديم الإقرار المعدل ، يجب عليك دفع غرامات ودفع ضريبة إضافية بنفسك. خلاف ذلك ، سيتم تغريم السلطات الضريبية للتأخر في دفع الضرائب (البند 1 ، البند 4 ، المادة 81 ، البند 1 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عقوبات ضريبة القيمة المضافة للكيانات القانونية

بعد إيداع الأموال لسداد الدين الرئيسي لضريبة القيمة المضافة والغرامات ، من الضروري التحقق في غضون أيام قليلة مما إذا كان السداد قد وصل وتم حذف الدين أم لا. في حالة عدم وصول الدفعة إلى المرسل إليه ، لن يتم اعتبار الدين مسددًا وسيستمر تراكم الغرامات بالكامل.

يمين الرقم المحدد CBC هو ضمان بأن الدفعة ستقيد وسداد الدين بالكامل. إذا أخطأ الدافع في الرقم ، فسيتم تحديد المستفيد في أمر دفعلن تتلقى الأموال المدفوعة ولن يتم سداد الدين.

مجلة على الإنترنت لمحاسب

ربما تكون ضريبة القيمة المضافة ذات أهمية قصوى بالنسبة للدولة ، لأنها تجلب أكبر قدر من الأموال إلى الميزانية. تبعا لذلك ، و عقوبات ضريبة القيمة المضافةتلعب دورًا مهمًا في هذا. سنخبرك كيف سيتم تحصيل الرسوم بشكل مختلف عن نقطة معينة في عام 2020.

تنظم المادة 75 مسألة الضرائب والرسوم ومؤخراً أقساط التأمين المحولة إلى الخزانة في غير موعدها. قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. يطبقه المفتشون فيما يتعلق بالتأخير في أي مدفوعات إلزامية مشار إليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بما في ذلك ، وضمن إطار مراقبة ضريبة القيمة المضافة.

الغرامات والجزاءات على مخالفة قوانين الضرائب

إذا كان في فترة محددةعندما لا تسدد ديونك طواعية ، سترسل سلطات الضرائب أمر تحصيل إلى البنك حيث لدى المؤسسة حساب جار. وسيقوم البنك ببساطة بشطب المبلغ المطلوب من الحساب دون طلب موافقتك. تم تحديد هذا الإجراء بموجب البند 2 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا اقتربنا من هذا المعيار رسميًا ، فقد اتضح أنه يمكن معاقبة المنظمة حتى على حقيقة أنه ، على سبيل المثال ، سجل محاسب بشكل دوري السلف المستلمة على الحساب 76 ، وليس على الحساب 62 ، كما هو مطلوب في تعليمات تطبيق مخطط الحسابات. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، تفرض السلطات الضريبية غرامة على الانتهاكات الجسيمة فقط إذا أدت إلى تقليل الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تميل المحاكم ، عند النظر في قضايا الملاحقة القضائية بسبب الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة ، كقاعدة عامة ، إلى الاعتقاد بأن مبلغ الغرامة يجب أن يتناسب مع الانتهاك. لذلك ، إذا ، على سبيل المثال ، بسبب أخطاء في المحاسبة ، فقد دفعت أقل من 300 روبل. ضريبة القيمة المضافة ، ثم تغريم 15000 روبل. بالنسبة للانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة ، لا يجب عليك ذلك. بناءً على هذه الاستنتاجات ، تأتي المحاكم في القضايا التي يرفض فيها دافع الضرائب دفع الغرامة طوعيًا (انظر مرسوم محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 أبريل 2003 N KA-A41 / 2214-03).

التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة: ما يهدد ، مثال وانعكاس في المحاسبة

يعد التحكم في اكتمال وتوقيت تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية أحد المهام الرئيسية للمحاسبة لأي منظمة. في حالة انتهاك الإجراء المعمول به قانونًا لدفع الضرائب للميزانية ، يتم فرض عقوبات على المؤسسة. سنتحدث عن المواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة والمسؤولية عن انتهاكها في مقالتنا.

تم تحديد مبلغ الغرامة على المخالفات المكتشفة بنسبة 20٪ من مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المسددة (منخفضة الأجر). في حالة ثبوت أن التأخر في السداد (الدفع الناقص) تم عن قصد (على سبيل المثال ، المؤشر القاعدة الضريبية) تزيد الغرامة إلى 40٪. أساس تأكيد حقيقة الأفعال المتعمدة هو قرار قضائي.

آلة حاسبة لحساب الغرامات والعقوبات

وفقًا للمادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن فترة التقادم للغرامات قبل الضريبة هي ثلاث سنوات من تاريخ انتهاكها ، أو من تاريخ انتهاء الصلاحية الفترة الضريبية. أيضًا ، لا يمكن لمصلحة الضرائب أن تطلب تقارير التحقق لمدة تزيد عن ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية. أولئك. في 2020 ، هذه هي السنوات - 2020 ، 2020 ، 2020 ، 2020.

غير قانوني غير مقتطع و (أو) غير نقل (اقتطاع غير مكتمل و (أو) نقل) خلال الفترة المحددة بموجب هذا القانون لمبالغ الضريبة (ضريبة الدخل الشخصي للموظف أو عند الاستئجار من فرد ، وما إلى ذلك) لحجب ونقل وكيل الضرائب، يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ الذي سيتم اقتطاعه و (أو) تحويله (المادة 123 من قانون الضرائب).

كيفية حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح

يجب أن يتم حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من اليوم التالي ليوم التأخير في السداد (البند 3 ، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد حتى الآن فكرة واضحة عن اليوم الذي يعتبر اليوم الأخير للتأخير. وجهة نظر واحدة هي أن اليوم الأخير لتراكم الغرامات هو يوم سداد الديون إلى الميزانية ، بما في ذلك (إيضاحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2009 ، الفقرتان 57 و 61 من قرار الجلسة الكاملة. محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57). وجهة نظر أخرى هي أنه من الضروري أن تتراكم الغرامات قبل يوم دفع المتأخرات ، لأنه في يوم الدفع يعتبر التزام دافع الضرائب مستوفى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.07.2020 رقم 03-02 -07 / 2/39318). كما ورد استبعاد يوم سداد المتأخرات في حساب الغرامات في ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا "عند الموافقة على المتطلبات الموحدة لإجراء تشكيل مصدر المعلوماتمع ميزانية المستوى المحلي "بتاريخ 01.18.2012 رقم YaK-7-1 / في الفقرة 2 من القسم. يقدم الملحق السابع لهذا الأمر مثالاً لحساب الغرامة ، والذي يمكن من خلاله ملاحظة أن اليوم الأخير من الاستحقاق هو اليوم السابق لسداد المتأخرات.

قرار دفع الغرامات عن يوم سداد المتأخرات أم لا يعود إلى دافع الضرائب. نظرًا لاختلاف مواقف دائرة الضرائب والقضاة ، فمن المستحسن مراعاة الفرق بين المبالغ ، كقاعدة عامة ، غير مهم. إذا لم تكن هناك رغبة في المجادلة مع السلطات الضريبية ، فمن الأفضل فرض غرامات على يوم سداد الدين.

احتساب غرامات ضريبة القيمة المضافة

في فبراير 2020 ، وجد محاسب خطأ في التصريح للربع الثالث من عام 2013 في OOO X. ونتيجة لذلك ، حدث انخفاض في الوعاء الضريبي ، ونتيجة لذلك ، انخفض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (بمقدار 7000 روبل). أدى هذا التناقض إلى تأخير. آخر موعد لتقديم الإعلان هو 21 أكتوبر 2013.

من الضرائب ، مهما قال المرء ، لا مفر. يجب على الجميع الدفع لهم ، والأهم من ذلك ، في الوقت المحدد. في الوقت نفسه ، إذا قام الأفراد في معظم الحالات بتحويل هذه المسؤولية إلى صاحب العمل ، فيجب على الكيانات القانونية أن تراقب بشكل مستقل مدى صحة وتوقيت إجراء هذه الدفعة أو تلك للميزانية.

كيفية احتساب غرامة التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة من قبل كل مؤسسة على أساس ربع سنوي ، ولكن هذا لا يحدث دائمًا أو يحدث في الوقت المحدد. في حالة عدم التوفير وعدم الدفع ، ستفرض مفتشية الضرائب بالتأكيد عقوبات على غير دافع الضرائب. لذا ، دعنا نتعرف أكثر على غرامات التسليم المتأخرإقرارات ضريبة القيمة المضافة والترحيلات والعقوبات المفروضة على عدم الدفع والسيناريوهات المماثلة.

• يعتبر يوم التأخير تاريخ انتهاء قبول الإقرارات في مصلحة الضرائب ؛
• المبلغ الإجمالي للعقوبة المستحقة لـ طويل الأمدلا يمكن أن يكون عدم السداد أكثر من 30٪ من الدين الضريبي الأولي للمؤسسة لضريبة القيمة المضافة ؛
• الحد الأدنى للعقوبة ، وفقًا للمادة 119 ، الفقرة 1 ، هو 100 روبل ؛
• إذا لم تستجب المؤسسة بأي شكل من الأشكال لإخطار مصلحة الضرائب بشأن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة ، بعد 180 يومًا من الموعد النهائي لتقديم الإقرارات ، فإن مبلغ الغرامة سيرتفع تلقائيًا إلى 30٪ من المبلغ الأصلي ، مما سيؤدي إلى ستحمل يوميا.

ما هي غرامات عدم دفع الضرائب والمساهمات في PFR و FSS و FFOMS

إذا كانت المنظمة ، بصفتها وكيل ضرائب ، لم تحجب أو تنقل (لم تحجب أو تنقل بالكامل) مصطلح ضريبة الدخل الشخصيأو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل ، فسيتم تغريمها بنسبة 20٪ من المبلغ الذي سيتم اقتطاعه أو تحويله (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحصيل الغرامات من المنظمة (البنود 3 ، 4 ، 7 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57) .

- للتأخر في دفع الضريبة (المساهمات) المحسوبة بشكل صحيح الواردة في الإعلان المقدم في الوقت المناسب (الحساب) (البند 19 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 أغسطس 2020 N CA-4-7 / 16692 ، خطاب الوزارة المالية في 26 سبتمبر 2011 N 03-02 -07 / 1-343 الفقرة 2.2 توصيات منهجيةوحدة الاستخبارات المالية) ؛

09 سبتمبر 2018 482

الفقرة 5 من الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
5.
يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم
إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص المبلغ
الضريبة: (المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 N 57-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق) 1)
الأشخاص من غير دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب ،
معفاة من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة
حساب ودفع الضرائب ؛(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002) (انظر النص في الإصدار السابق) 2) من قبل دافعي الضرائب عند بيع سلع (أعمال ، خدمات) ، بيعها لا يخضع للضرائب. 05 / 29/2002 N 57-FZ) (انظر النص في الطبعة السابقة)
في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية على أنه المبلغ
الضريبة المشار إليها في الفاتورة ذات الصلة الممنوحة للمشتري
السلع (الأشغال والخدمات).
المادة 174
4. دفع الضريبة من قبل الأشخاص المحددين في الفقرة 5 من المادة 173
من هذا القانون ، أنتجت في نهاية كل فترة ضريبية
على أساس البيع المقابل للبضائع (الأشغال والخدمات) في الماضي
فترة ضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي انتهاء الصلاحية
الفترة الضريبية.في
حالات بيع الأشغال (الخدمات) التي يكون محل بيعها
إِقلِيم الاتحاد الروسي، دافعي الضرائب - الأجانب
الأشخاص غير المسجلين لدى السلطات الضريبية
دافعي الضرائب ، يتم دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب
في وقت واحد مع دفع (تحويل) الأموال إلى مثل هذا
دافعي الضرائب. (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 163-FZ بتاريخ 08.12.2003) البنك ،
يخدم وكيل ضرائب ، لا يحق له قبول أمر منه
لتحويل الأموال لصالح دافعي الضرائب هؤلاء ، إذا
لم يقدم وكيل الضرائب أيضًا إلى البنك أمرًا بدفع الضريبة على
فتح حساب مع هذا البنك بشرط وجود أموال كافية له
دفع كامل مبلغ الضريبة (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 163-FZ بتاريخ 08.12.2003) 5. دافعو الضرائب (بمن فيهم وكلاء الضرائب) ، وكذلك الأشخاص المحددون في الفقرة 5 من المادة 173
من هذا القانون لتقديمها إلى السلطات الضريبية في المكان
المحاسبة عن الإقرار الضريبي ذي الصلة وفقًا للإقرار الضريبي المعمول به
تنسيق في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات من خلال
مشغل إدارة المستندات الإلكترونية في موعد لا يتجاوز العشرين
الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، ما لم ينص هذا الفصل على خلاف ذلك.ضريبة
الوكلاء الذين ليسوا من دافعي الضرائب أو من هم
دافعي الضرائب المعفيين
يلتزم دافع الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضرائب
تقديم إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلها ذات الصلة
الإقرار الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي
فترة ضريبية منتهية الصلاحية.

مادة 75
1.
الغرامة معترف بها على النحو المنصوص عليه في هذه المادة مبلغ من المال,
التي يجب على دافع الضرائب دفعها في حالة سداد المستحق
مبالغ الضرائب أو الرسوم ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بـ
حركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي ، أكثر من
متأخر مقارنة بتلك المنصوص عليها في التشريع بشأن الضرائب و
المواعيد النهائية للرسوم.

2.
يتم دفع مبلغ الغرامات ذات الصلة بالإضافة إلى تلك المستحقة
مبالغ الضريبة أو الرسوم وبغض النظر عن تطبيق الإجراءات الأمنية الأخرى
الوفاء بالتزام دفع ضريبة أو رسم ، وكذلك الإجراءات
المسؤولية عن مخالفة تشريعات الضرائب والرسوم.

3.
يتم احتساب الغرامة عن كل يوم تقويمي تأخير في التنفيذ
الالتزام بدفع ضريبة أو رسم ، بدءًا من اليوم التالي
التي يحددها التشريع بشأن الضرائب والرسوم في تاريخ دفع الضريبة أو
جمع ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفصلين 25 و 26.1 من هذا القانون.التدابير المؤقتة في شكل تعليق عمليات ل
حسابات دافع الضرائب (عضو في مجموعة موحدة
دافعي الضرائب الذين ، وفقًا للمادة 46
من هذا القانون ، تم اتخاذ تدابير لإنفاذه
الضريبة) في أحد البنوك ، مصادرة الأموال أو الممتلكات
دافع الضرائب (عضو في المجموعة الموحدة
دافعي الضرائب). في هذه الحالة ، لا يتم فرض غرامات على كامل الفترة
تأثير هذه الظروف. التقدم بطلب للحصول على منحة
التأجيل (خطة التقسيط) أو الاستثمار ضريبة الائتمانلا
بتعليق تراكم الغرامات على مبلغ الضريبة المستحقة. (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) (انظر النص في الإصدار السابق) 4. يتم تحديد العقوبة عن كل يوم تأخير على أنها النسبة المئوية للضريبة أو الرسوم غير المسددة. سعر الفائدةيتم أخذ الغرامة تساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي البنك المركزيالاتحاد الروسي. (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 154-FZ المؤرخ 9 يوليو 1999) (انظر النص في الطبعة السابقة) تم حذف الفقرة. - القانون الاتحاديبتاريخ 07/09/1999 شمال 154-منطقة حرة (انظر النص في الطبعة السابقة) كليا. 6.
يمكن تحصيل الغرامات بشكل إجباري على حساب النقود
دافع الضرائب على الحسابات المصرفية ، وكذلك على حساب الممتلكات الأخرى
دافع الضرائب على ما يرام المنصوص عليها في المقالات 46-48 من هذا القانون. جباية الغرامات من المنظمات و رواد الأعمال الأفرادتتم بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 46 و 47 من هذا القانون ، ومع فرادىالذين ليسوا من أصحاب المشاريع الفردية - بالطريقة المنصوص عليها في المادة 48 من هذا القانون. المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 - 3 من الفقرة 2 من المادة 45 من هذا القانون ، يتم تنفيذها في إجراء قضائي.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المقالة أيضًا على
دافعي الرسوم ووكلاء الضرائب ومجموعة موحدة
دافعي الضرائب. (تم تقديم البند 7 بموجب القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 321-FZ المؤرخ 16 نوفمبر 2011) (انظر النص في الإصدار السابق) 8.
لا تفرض الغرامة على مبلغ المتأخرات التي تشكلت في
دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) نتيجة
استيفاءه لتوضيحات خطية حول إجراءات حساب ودفع الضريبة
(جمع) أو على مسائل أخرى لتطبيق التشريع على الضرائب و
الرسوم الممنوحة له أو لمجموعة غير محددة من الأشخاص عن طريق الضرائب المالية
او اخرين
هيئة مفوضة من سلطة الدولة (مخول
رسميمن هذه الهيئة) ضمن اختصاصها (محدد
يتم تحديد الظروف في وجود الوثيقة ذات الصلة
هذه الهيئة ، من حيث المعنى والمحتوى المتعلق بالضرائب (إعداد التقارير)
الفترات التي تم فيها تكوين المتأخرات بغض النظر عن تاريخ النشر
هذه الوثيقة). موضع،
المنصوص عليها في هذه الفقرة لا تنطبق إذا
محدد تفسيرات مكتوبةعلى أساس غير مكتمل أو غير دقيق
المعلومات المقدمة من دافع الضرائب (دافع الرسوم ،
وكيل الضرائب). (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010) (انظر النص في الإصدار السابق) (تم تقديم المادة 8 بموجب القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006

المادة 119- عدم التقديم اقرار ضريبى(عملية حسابية نتيجة ماليةشراكة الاستثمار) يجذب
تحصيل غرامة قدرها 5 في المائة من المبلغ غير المسدد
التشريع بشأن الضرائب والرسوم ، الموعد النهائي لمبلغ الضريبة الخاضعة ل
الدفع (دفعة إضافية) على أساس هذا الإعلان ، عن كل كاملة أو
شهر غير مكتملمن اليوم المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر
30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل (البند 1 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 134-FZ المؤرخ 28 يونيو 2013) (انظر النص في الإصدار السابق) 2.
عدم التقديم من قبل الشريك المسؤول عن الصيانة
محاسبة الضرائب، حساب النتيجة المالية للاستثمار
شراكات لمصلحة الضرائب في مكان التسجيل في المنشأة
التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، يستلزم المصطلح تحصيل غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمه.
المادة 119.1. انتهاك الطريقة المعمول بهاتقديم الإقرار الضريبي (حساب)
(تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010)
عدم الامتثال لإجراء تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) في شكل إلكتروني في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 97-FZ المؤرخ 29 يونيو 2012) (انظر النص في الإصدار السابق ) يستلزم غرامة قدرها 200 روبل.
المادة 120
1. الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة
الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضرائب ، إذا كانت هذه
ارتكبت خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود
علامات المخالفة الضريبية بموجب الفقرة 2 هذا المقال، (بصيغته المعدلة بالقوانين الفيدرالية بتاريخ 09.07.1999 N 154-FZ ، بتاريخ 07.23.2013 N 248-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق) يستلزم غرامة قدرها عشرة آلاف روبل. (بصيغته المعدلة من قبل Federal قانون 27.07 .2010 N 229-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق) 2. نفس الأفعال ، إذا تم ارتكابها خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة ، (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 09.07.1999 N 154- FZ) (انظر النص في الصياغة السابقة) يستلزم تحصيل غرامة قدرها ثلاثين ألف روبل. محكمة دستورية RF المؤرخ 18 يناير 2001 N 6-O لأحكام الفقرتين 1 و 3 من المادة 120 والفقرة 1 من المادة 122 ،
تحديد التركيبات الضريبية غير المتمايزة بشكل كافٍ
لا يمكن تطبيق الجرائم في وقت واحد كأساس
الادعاء بارتكاب نفس الشيء غير المشروع
أجراءات. 3. نفس الأفعال ، إذا تسببت في التقليل من الوعاء الضريبي ، (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 09.07.1999 N 154-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق) تستلزم غرامة قدرها عشرين بالمائة من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن ليس أقل من أربعين ألف روبل. (المعدل بالقانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010)
الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء
الضرائب لأغراض هذه المادة تعني الغياب المستندات الأوليةأو عدم وجود فواتير أو سجلات
محاسبةأو محاسبة ضريبية ، منهجية (مرتين و
أكثر من الداخل تقويم سنوي) غير مناسب أو غير صحيح
التفكير في الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية و
في إعداد التقارير المعاملات التجاريةالنقدية المادية
قيم، الأصول غير الملموسةوالاستثمارات المالية. (المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 154-FZ المؤرخة 9 يوليو 1999 ، ورقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010 ، ورقم 248-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013) (انظر النص في الطبعة السابقة) 4. مستبعدة. - القانون الاتحادي الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 154-منطقة حرة (انظر النص في الطبعة السابقة)

المادة 122 1.
عدم دفع مبالغ الضريبة (الرسوم) أو دفعها غير مكتمل نتيجة التقليل من قيمتها
الوعاء الضريبي ، أو حساب آخر غير صحيح للضريبة (الرسوم) أو
الإجراءات الأخرى غير القانونية (التقاعس) ، إذا لم يكن هذا الفعل كذلك
يحتوي على علامات على مخالفة ضريبية منصوص عليها في المادة 129.3 من هذا القانون ، يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسدد

المادة 123
يستتبع عدم الاستقطاع و (أو) النقل غير القانوني (الاستقطاع غير الكامل و (أو) النقل) خلال الفترة المحددة بموجب هذا القانون لمبالغ الضريبة الخاضعة للاقتطاع والتحويل من قبل وكيل الضرائب غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ الخاضع للحجز و (أو) التحويل.