نظام الضرائب العام هو نظام تدفع فيه الكيانات القانونية والأفراد الضرائب إلى الحد الأقصى ويجب عليهم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب بالكامل. ومع ذلك ، فإن نظام الضرائب العامة ، أو OSNO ، هو الأكثر استخدامًا من قبل الشركات. اقرأ لماذا.

المخطط العامالنظام الضريبي هو النظام الأكثر تعقيدًا الذي تدفع فيه الكيانات القانونية والأفراد الضرائب إلى أقصى حد ويطلب منهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية وضريبية كاملة.

نقطة مثيرة للاهتمام: لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي OSN كنظام ضريبي منفصل (على عكس الأنظمة التفضيلية الخاصة). في الواقع ، هذه مجموعة من الضرائب ، كل منها مخصص لفصل منفصل من قانون الضرائب. سنتحدث عنها أدناه.

بالنسبة إلى OSNO ، لا توجد قيود على اتجاه النشاط أو عدد الموظفين أو مقدار دخل المنظمة ، ولا يهم ما إذا كنت رائد أعمال فرديًا أو مؤسسة. لذلك ، تعمل معظم المنظمات الكبيرة على هذا النظام الضريبي. ومع ذلك ، في كثير من الأحيان العبء الضريبيمع OSNO ، اتضح أنه صعب للغاية بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، ومن الصعب الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب بشكل كامل ، لذلك يختار رواد الأعمال الأفراد بشكل متزايد أحد الأنظمة الضريبية التفضيلية الخاصة ().

أساسيات النظام وكيفية البدء بتطبيق BASIC

1. مبدئيًا ، عند تسجيل مؤسسة جديدة ، يتم إنشاء هذا النظام ، بينما لا توجد حاجة لتقديم إخطار إلى السلطات الضريبية حول اختيار OSNO.

مهم! يمكنك اختيار النظام الضريبي أثناء تسجيل مؤسسة جديدة أو في غضون 30 يومًا بعد ذلك.

2. إذا قمت بتطبيق نظام تفضيلي ، ولكنك تريد التبديل إلى نظام عام ، فاكتب طلبًا إلى السلطات الضريبية وسيتم نقلك إلى OSNO (لا يمكن القيام بذلك إلا مرة واحدة في السنة).

3. إذا لم تعد تستوفي شروط نظام الضرائب التفضيلية (تم تغيير نوع النشاط ، وزاد عدد الموظفين ، وتم توسيع المنطقة متاجر التسوقإلخ) ، سيتم نقلك إلى OSNO من بداية الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي ، نصف عام ، عام).

4. إذا كان لديك عدة أنواع من الأنشطة ، فيمكنك عندئذٍ تطبيق أنظمة ضريبية مختلفة على مجالات نشاط مختلفة (على سبيل المثال ، النظام العام والتضمين).

5. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم أيضًا عدة أنواع من الأنشطة العمل في ثلاثة أنماط في وقت واحد - عامة ، وبراءات الاختراع ، والتضمين.

مهم! لا يمكن الجمع بين التبسيط والنظام العام والتضمين.

6. المنظمات الكبيرةمن المفيد تطبيق النظام العام للضرائب ، tk. يدفعون ضريبة القيمة المضافة (تنص OSNO على إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة). هذه إحدى مزايا OSNO - تتلقى المنظمة استردادًا بمبلغ الضريبة المدفوعة ، ويمكن أن يصل هذا إلى 18٪ من إجمالي تكاليف المنظمة لشراء السلع والمواد.

يجب أن يكون مفهوما بوضوح أنه عند استخدام النظام العامأعلى عبء ضريبي ، لذلك من الضروري اتخاذ قرار بشأن الضرائب حتى قبل تسجيل المنظمة. بالنسبة للشركات الصغيرة ، فإن OSNO ليست مربحة بسبب حقيقة أن المحاسبة وإعداد التقارير صعبة للغاية وتتطلب التواجد الإجباري لمحاسب مؤهل تأهيلا عاليا في المنظمة - وإلا فهناك مخاطرة عاليةتلقي الغرامات والعقوبات من السلطات الضريبية.

العبء الضريبي بموجب OSNO في 2018

الآن ضع في اعتبارك الضرائب التي تدفعها الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون OSNO.

ضريبة الدخل بموجب OSNO

الكيانات القانونية دفع ضريبة على أرباح الشركة ، أي إيرادات الشركة مطروحًا منها جميع نفقات الفترة نفسها. بمعنى آخر ، كلما زادت المصروفات وانخفض الدخل ، انخفض مبلغ الضريبة في النهاية. عند حساب القاعدة الضريبيةيحتاج المحاسب إلى أن يضع في اعتباره جانبين - دليل موثق لجميع النفقات التي تم تكبدها والجدوى الاقتصادية لها. إذا لم تدفع إحدى المؤسسات الضرائب في نهاية العام ، لأنها لم تحقق ربحًا ، أو قللت من شأنها بشكل كبير ، فإن سلطات الضرائب تتحقق بدقة شديدة الجدوى الاقتصاديةالنفقات المتكبدة. خلاف ذلك ، قد يجادلون في هذه التكاليف. ل توثيقيحتاج أيضًا إلى أن يؤخذ على محمل الجد. قد تؤدي أي أخطاء أو سهو في التصميم إلى نزاعات مع السلطات الضريبية.

يتم تحديد معدل الضريبة بواسطة قانون الضرائب بنسبة 20 بالمائة. في نفس الوقت ، في ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةيتم استلام 3٪ فقط من مبلغ الضريبة ، وتذهب النسبة المتبقية البالغة 17٪ إلى الميزانية الإقليمية. في الوقت نفسه ، يمكن للمناطق خفض معدل الضريبة بقوانين خاصة من 17٪ لـ فئات معينةدافعي الضرائب إلى 12.5٪.

يحتوي قانون الضرائب أيضًا على معدلات ضريبية خاصة لفئات معينة من دافعي الضرائب - 30٪ ، 20٪ ، 15٪ ، 13٪ ، 10٪ ، 9٪ أو 0٪ - يمكنك معرفة المزيد عنها في المادة 284 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية لـ تقويم سنويومع ذلك ، تقوم الشركات خلال العام بتسديد الدفعات مقدمًا وتسليمها إقرار ضريبيكل ربع سنة (بعبارة أخرى ، يقدمون تقارير عن الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر). وتجدر الإشارة إلى أن هناك فئات من المكلفين معفاة من ضريبة الدخل. .

يُطلب من بعض المنظمات العمل على OSNO ، بغض النظر عما إذا كانت تستوفي شروط تطبيق الأنظمة الضريبية التفضيلية:

1. الشركات - غير المقيمين ؛
2. شركات التأمين والمصارف.
3. مؤسسات التقاعد والاستثمار ؛
4. المشاركون في سوق الأوراق المالية.

لا يدفع رواد الأعمال الأفراد ضرائب (بدلاً من ذلك ، يدفعون ضريبة الدخل الشخصي).

يجب أن يكون مفهوما أن الحاجة إلى دفع ضريبة الدخل تنشأ عندما يكون لدى المنظمة ربح في السنة المشمولة بالتقرير. إذا كانت الشركة تعمل بخسارة ، فلا توجد ضريبة.

اقرأ في "مدير النظام المالي"

ضريبة الأملاك

يجب على أي شركة لديها أصول ثابتة في ميزانيتها العمومية الدفع ضريبة الأملاك. تقوم الكيانات القانونية بحساب ودفع الضرائب على جميع الممتلكات التي أخذوها في الاعتبار على الحسابات محاسبةكأصول ثابتة. يحسب الأفراد الضريبة فقط لـ العقارات. ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات ، ينص قانون الضرائب على امتياز صغير - قيمة الأصول الثابتة 1 و 2 لا تخضع للضرائب مجموعات الإهلاك، التي تم الحصول عليها في 1 يناير 2013. رجل الأعمال الفردي سيحسب ضريبة الأملاك على المباني أو قطعة أرض، التي تخصه كفرد ، إذا استخدمها في الأعمال التجارية.

معدل ضريبة الأملاكفقط 2.2٪ من متوسط ​​التكلفة السنويةملكية. في الواقع ، يمكن اعتبار حساب هذه الضريبة على OSNO أسهل وأقل كثافة لليد العاملة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن OSNO لا تنص على الإعفاء من ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالعقارات المشاركة مباشرة في أنشطة الإنتاج، بينما هذا ممكن في أوضاع خاصة.

ضريبة الدخل الشخصية

كما يتضح من الاسم نفسه ، فإن الأفراد فقط ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد ، هم من يتحملون عبء الضرائب. يمكن مقارنتها بضريبة الدخل ، التي يتم فرضها على الكيانات القانونية ، مع اختلاف واحد مهم - معدل ضريبة الدخل الشخصي في معظم الحالات هو 13٪ بدلاً من 20٪.

وفقا لقانون الضرائب ، فإن معدلات هذه الضريبةتختلف من 9٪ إلى 35٪ حسب من حصل على الدخل ونوع الدخل. الأكثر شيوعًا هي:

• يعتبر معدل 13 ٪ هو المعدل الرئيسي وينطبق على جميع دخول المواطنين الروس (ما لم ينص على خلاف ذلك معدلات الضرائب). قد تخضع هذه المكافآت للتخفيضات الضريبية بموجب القانون ؛
• ينطبق معدل 30٪ على المكافآت النقدية لغير المقيمين. لو مواطن أجنبيبقي إقليميا في روسيا لأكثر من 183 يومًا العام الماضي، يمكن أن تخفض معدل الضريبة إلى 13٪ ؛
• أكثر تصنيف عالي 35 ٪ ينطبق فقط على مواطني بلدنا وعلى هذا الدخل ، على سبيل المثال - المكاسب في الألعاب واليانصيب والمسابقات.

ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب العام

يظهر الالتزام بحساب هذه الضريبة فقط عندما تبدأ الشركة في بيع منتجاتها ، وأداء أي عمل جانبي ، وتقديم أنواع مختلفة من الخدمات ، وكذلك عند نقل ملكية البضائع. ومع ذلك ، لا يتم فرض ضرائب على التكلفة الكاملة للمنتجات ، ولكن فقط القيمة المضافة (ومن هنا جاء اسم الضريبة) ، لذلك يتم تقليل مبلغ ضريبة المبيعات بالمبلغ إدخال الضريبة على القيمة المضافةدفعت لشراء سلع أو مواد ، والحصول على أنواع مختلفة من الأعمال والخدمات. .

كمرجع! القيمة المضافة هي السعر الذي يدفعه المشتري مقابل منتجك أو العمل الذي تقوم به أو الخدمة المقدمة مطروحًا منه السعر الذي دفعته مقابل المواد المشتراة وأعمال وخدمات المقاولين التي أنفقها على الإنتاج.

عمليات استيراد البضائع إلى أراضي بلدنا أو الانسحاب من الخارج تخضع أيضًا لضريبة القيمة المضافة. نعم ، من خلال معدل الصفرتخضع عمليات التصدير للضرائب وكذلك تشغيل خطوط الكهرباء ونقل البضائع بالطائرات والمروحيات والقطارات.

بيع أغذية الأطفال وحفاضات الأطفال ومنتجات الأطفال الأخرى والمواد الغذائية السائبة الأدويةوالأجهزة الطبية وكذلك بيع الحيوانات يتم فرض ضريبة بنسبة 10٪. بالنسبة لجميع السلع والأعمال والخدمات الأخرى ، يتم تطبيق معدل 18٪.

يحدد التشريع أنواعًا معينة من السلع والخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. تم تخصيص فصل 149 منفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لهم. في الغالب ، تعتبر هذه السلع والخدمات ذات الأهمية الاجتماعية ، مثل: التعليم ، وبيع بعض الأدوية الطبية ، وخدمات رعاية الأطفال والمرضى ، وتوفير خدمات، عمليات مختلفة للبنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى وخدمات شركات التأمين وأكثر من ذلك بكثير.

في النهاية ، يدفع مشتري السلع والأعمال والخدمات (لذلك ، في الشيك من السوبر ماركت ، يمكنك ملاحظة مبلغ الضريبة على سطر منفصل، إذا نظرت إليها عن كثب) ، فإن الضريبة مؤهلة على أنها غير مباشرة.

إعداد التقارير الضريبية على OSNO

ل فرادى- يوفر رواد الأعمال على OSNO الجدول التالي:

1. تقوم السلطات الضريبية من جانب واحد بحساب مبلغ ضريبة الأملاك وإرسال إشعار يطالب بدفع الضريبة قبل 1 نوفمبر من العام المقبل. ليست هناك حاجة لملء إقرار - هذا ليس ضروريًا (بعد كل شيء ، قامت مصلحة الضرائب بالفعل بحساب مبلغ الضريبة ، ويبقى الدفع فقط).
2. يقوم الفرد بملء تقارير ضريبة الدخل الشخصية في النموذج 3 - ضريبة الدخل الشخصية وإرسالها إلى مكتب الضرائبحتى 30 أبريل. إذا كان نمو الدخل ، مقارنة بالعام السابق ، أكثر من 1.5 مرة ، فسيتعين عليك أيضًا ملء نموذج ضريبة الدخل المكون من 4 أفراد لتقديم تقرير إلى السلطات الضريبية. يتم دفع الضريبة مقدمًا في موعد أقصاه 15 يوليو و 15 أكتوبر و 15 يناير. يستحق المبلغ الضريبي النهائي المتبقي بحلول 15 تموز (يوليو).
3. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة ربع سنوية ، وبالتالي يتم دفعها قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي كل ربع سنة من العام. وفقًا لذلك ، يتم إرسال التقارير الضريبية في نفس الإطار الزمني (كقاعدة ، مع دفع الضريبة المحسوبة).

كيف تقوم المنظمات بإبلاغ السلطات الضريبية:

1. يتم دفع ضريبة الأملاك إلى الميزانية الإقليمية. يتم تقديم الإعلان مرة واحدة سنويًا حتى 30 يناير (ما لم يوافق القانون المحلي على إجراء مختلف للإبلاغ عن الضرائب ودفعها). يتعين على الكيانات القانونية تقديم الإقرارات الضريبية بأنفسهم. مبلغ الضريبة مستحق الدفع إما مرة واحدة في السنة أو كل ثلاثة أشهر كدفعات مقدمة.
2. يتم ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي للتقرير. يشبه إجراء إيداع الإعلانات ودفع الضرائب الإجراء المتبع بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية.
3. إذا كان مبلغ الربح للسنة أقل من 15 مليونًا ، فيجب إعداد التقرير في الوقت المحدد: ربع ، وستة أشهر ، و 9 أشهر ، وتقديمه إلى السلطات الضريبية قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الموعد النهائي. يتم تقديم الإعلان النهائي للسنة بحلول 28 مارس. يمكن إعداد التقارير شهريًا ، ولكن في هذه الحالة ، سيتعين عليك أيضًا دفع مبلغ الضريبة كل شهر بناءً على مبلغ الربح الفعلي.
4. يتم دفع جميع الضرائب فقط في شكل غير نقدي(ينطبق هذا أيضًا على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية) ، لذلك يجب أن تهتم بفتح حساب جاري مسبقًا للتفاعل مع السلطات الضريبية.

OSNO هو نظام ضرائب متوفر التشريعات الضريبية RF مع. غالبًا ما يشار إلى OSNO (OSN) بالنظام الضريبي العام (GTR). سنخبرك بكيفية تطبيق الضرائب على OSN في استشارتنا.

الأساسي: ما هو بكلمات بسيطة؟

أما بالنسبة لشبكة ORN ، فإن هذا النظام الضريبي ينطبق على كل من المنظمات وينص على دفع ضريبة الدخل من قبلهم ، وعلى رواد الأعمال الأفراد - دافعي ضريبة الدخل الشخصي. هذا هو الاختلاف الأساسي بين نظام الضرائب العام وأنظمة الضرائب الأخرى. بعبارة أخرى ، إذا كانت المنظمة دافعة لضريبة الدخل أو كان رائد الأعمال الفردي دافعًا لضريبة الدخل الشخصي ، فإن ضرائبهم تعتمد على OSNO.

الأساسي: الضرائب

أشرنا إلى أن الاختلاف الأساسي بين نظام الضرائب العام بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأنظمة الضريبية الأخرى هو حساب ودفع الضرائب من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 "ضريبة الدخل" والفصل. 23 "NDFL" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن نظام الضرائب الرئيسي (OSN) لا يعني أنه لا يتم دفع ضرائب أخرى باستثناء ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي. والعكس صحيح، النظام العامتشمل الضرائب بموجب قانون الضرائب ، على عكس الأنظمة الخاصة ، دفع أكبر عدد من الضرائب المختلفة.

لذا، الشكل العامتتضمن الضرائب عادة دفع أقساط التأمين والضرائب الأساسية التالية:

• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة النقل
• ضريبة الأراضي.

يتم تحديد إجراءات حساب الضرائب والرسوم وأقساط التأمين على نظام الضرائب العام (OSNO) بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا لقواعد فصول مختلفة من قانون الضرائب. بالطبع الدفع ضريبة محددةيعتمد على ما إذا كان موضوع الضرائب قد نشأ أم لا ، ويؤكد حساب ضريبة معينة وجود مبلغ مستحق الدفع. بعد كل شيء ، على سبيل المثال ، حقيقة أن منظمة ما على نظام ضرائب مشترك لا يجعلها ملزمة دون قيد أو شرط بدفع جميع الضرائب والرسوم.

لذلك ، في حالة عدم وجود عناصر ضريبية للضرائب الأخرى ، بالإضافة إلى قاعدة لدفع أقساط التأمين ، فإن الضرائب بموجب نظام الضرائب الرئيسي ، على سبيل المثال ، بالنسبة لمنظمة ما ، ستقتصر فقط على دفع ضريبة الدخل. ولكن إذا كانت هناك عناصر ضريبية لضرائب أخرى ، فسيتعين عليك دفعها ، نظرًا لأن مجرد حقيقة تطبيق الضرائب العامة النظام الضريبيلا يعني الإعفاء من دفع معين ضرائب محددة. على سبيل المثال ، لدى المنظمة ممتلكات متنقلة، معترف به كموضوع للضرائب على ضريبة الأملاك (

OSNO هو نظام ضريبي لا يوجد به فصل منفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يدفع الحد الأقصى للمبلغ ضرائب مختلفة. ومع ذلك ، فإن هذا النظام ضروري في بعض الحالات والأكثر عقلانية من حيث تحسين الضرائب ، لذلك من الضروري معرفة أساسياته وتوافقه مع الأنظمة الأخرى.

نظام الضرائب العام (OSNO) للشركات ذات المسؤولية المحدودة والكيانات الأخرى: ما هو بكلمات بسيطة

حول إمكانية التطبيق أساسيلا يذكر قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على العكس من ذلك ، في كل فصل من الفصول المخصصة للأنظمة الخاصة ، يقال عن الانتقال إليها من أساسي. هذا بسبب الحقيقة بأن OSNO - نظام الضرائبالذي يعمل على قاعدة عامةإذا كان موضوع الضرائب منظمة أو رجل أعمال فردي(IP):

• ليس لديه الحق في الاستخدام ؛
• لم تستخدم الحق (لم تعلن خلال الفترة المحددة) لاستخدام واحد من أنظمة خاصةتحصيل الضرائب.

أسباب اختيار الوظيفة أساسيفردية. سنغطي أهمها أدناه.

أساسيينطبق بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني من قبل جميع الخاضعين للضرائب ، بما في ذلك LLC ، JSC ، المؤسسات الوحدوية, المنظمات العامة، رواد الأعمال الأفراد ، مؤسسات الميزانية ، إلخ.

نظام الضرائب العامة: أنواع الضرائب ، الرقابة الضريبية

دفع الضرائب الرئيسية على أساسي:

• بالنسبة لأنشطة موضوع الضرائب - ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، وضريبة الدخل (لأصحاب المشاريع الفردية بدلاً من ذلك - ضريبة الدخل الشخصي) ، وضريبة الملكية ، وضريبة النقل ، والمكوس (لأنواع الأنشطة ذات الصلة) ، وما إلى ذلك ؛
• الضرائب على رواتب الموظفين - ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ، أقساط التأمينالخامس الصناديق الاجتماعية(مطلوب ليس فقط من أجل أساسي، ولكن أيضًا في أوضاع أخرى).

كل من الضرائب المدفوعة على أساسي، يتم تخصيص فصل منفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم تقديم الإقرارات الضريبية لكل منهما ، ويتم احتساب الدفعات المستحقة الدفع ، وفي كثير من الحالات ، الدفعات المقدمة. عن كل ضريبة أساسيقد تخضع للتدقيق الضريبي.

بالإضافة إلى الضرائب على أساسيالرسوم والرسوم المختلفة المنصوص عليها في القوانين واللوائح الأخرى تخضع للدفع - الجمارك ، لإصدار التراخيص ، وما إلى ذلك (إلزامي ليس فقط عند التقديم أساسيولكن أيضًا لدافعي الضرائب الذين يطبقون أنظمة أخرى).

كيف يتم استخدامه في محاسبة OSNO: فك تشفير إجراءات التطبيق

أساسي(في اختصار آخر - DOS) - هذا انعكاس في المحاسبة للأغراض محاسبة الضرائبدورة كاملة النشاط الاقتصادي: تشكيل تكلفة الإنتاج (الأعمال ، الخدمات) ، الهوامش ، إلخ. للقيام بذلك ، يحتفظون بسجلات دقيقة للمواد الخام الواردة ، ويراكمون استهلاك المعدات. في أساسيمن الضروري الاحتفاظ بحسابات محاسبية وفقًا للتشريعات الخاصة بالمحاسبة.

يمثل حاليا ل أساسيأجريت ، كقاعدة عامة ، في شكل آلي ، الإقرارات الضريبية في بدون فشليتم تأجيرها عبر قنوات الاتصالات (TCS). وفقا للنتائج عمليات تدقيق الضرائبأي من الضرائب أساسيهناك خطر الاضطرار إلى إعادة حساب الضرائب الأخرى أساسيالكثير جدًا وهم مترابطون.

من يحتاج إلى OSNO

مع كل من الأنظمة الخاصة ، وأكثرها شيوعًا هو نظام الضرائب المبسط (STS) و ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب (UTII) ، تحدث بكلمات بسيطة، فقط مقدار الدخل مهم (مع بعض الاستثناءات). الاختيار الأكثر عقلانية أساسيفي الحالات التالية:

• ينطبق بائعي البضائع التي تعيد المنظمة بيعها أساسي. في هذه الحالة هدف معقولالتطبيقات أساسي- استلام خصم ضريبة القيمة المضافة.
• تبيع المنظمة البضائع (تؤدي العمل) باستخدام المعدات. في هذه الحالة ، تولد المنظمة قدرًا كبيرًا من التكاليف المدرجة في تكلفة هذا المنتج. لعدد من الأسباب (الاستهلاك ، حصة كبيرة من الأجور في التكلفة) ، يصبح مفيدًا للاستخدام أساسي.
• تدخل المنظمة في معاملات مع مؤسسات الميزانيةأو الشركات ، ومعظمها يستخدم أساسي.

لذا، أساسي- هذا نظام ضريبي عام ، وقد يكون ضروريًا أو مناسبًا للتطبيق في بعض الحالات. هذا هو الوضع الذي يتضمن ضرائب مختلفةحسب النوع النشاط الرياديوالضرائب على رواتب الموظفين.

تطبق معظم الكيانات الاقتصادية الكبيرة في البلاد نظام الضرائب العام. في وقت تسجيل مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، إذا لم يقدموا أيضًا أي طلبات أخرى للاختيار ، فإن هذه الكيانات تطبق تلقائيًا نظام الضرائب هذا ، وهو معيار للجميع. لديها إيجابيات وسلبيات.

مقارنة بالأنظمة الأخرى ، OSNO هي الأكثر شمولاً واحتواءً عدد كبير منالمدفوعات الإلزامية ، والتي تتطلب المحاسبة ، وكذلك تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، والإحصاءات ، وما إلى ذلك. بالنسبة للمحاسبة ، فإنها تفترض وجود مجموعة كاملة من المتخصصين في هذا المجال.

لا يوجد قيود على نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية في المنظمات ، ويمكنهم القيام بأي نوع من النشاط ، ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المنظمات فقط هي التي يمكنها القيام بذلك.

في الوقت نفسه ، تمتلك هذه الكيانات أكثر المعلومات اكتمالاً حول عملها ، بسبب المتطلبات المتزايدة للقانون بالنسبة لها.

متى يكون استخدام OSNO مفيدًا؟

يعتبر هذا النظام الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية والشركات مفيدًا ، خاصة إذا طبقه غالبية نظرائهم بهذه الطريقة في أنشطتهم. هذا يرجع في المقام الأول إلى ضريبة المدخلات. ما يقرب من خُمس الإيرادات (ضريبة المخرجات) لهذه الشركات عبارة عن دفعة إلزامية يمكن تخفيضها بمقدار ضريبة المدخلات. كلما زاد حجمها ، انخفض الالتزام بميزانية ضريبة القيمة المضافة.

لدى المنظمة أيضًا فرصة متزايدة لإبرام عقد كبير. لا يمكن تنفيذ أنواع معينة من الأنشطة (الائتمان ، الرهن ، التأمين ، إلخ) إلا من قبل الشركات التي تستخدم OSNO.

عند استيراد منتجات من دول أجنبية أثناء التخليص الجمركي ، يجب أن تخضع تكلفة البضائع المستوردة لضريبة القيمة المضافة ، ولا يمكن تعويض هذه الضريبة إلا للشركات وأصحاب المشاريع الفردية على OSNO.

بالإضافة إلى ذلك ، داخل الوضع العام ، يمكنك استخدام قانونيالمزايا التي تتيح لك العمل على قدم المساواة تقريبًا مع الأنظمة الخاصة الأخرى ، دون مراعاة بعض القيود (على سبيل المثال ، العدد).

يمكن دمج OSNO مع بعض الأنظمة التفضيلية ، وهذا بدوره يمكن أن يحسن نظام الضرائب في الشركة.

ما هي الضرائب التي يتم دفعها على OSNO؟

يشمل النظام العام المدفوعات الإلزامية، كضريبة دخل (لأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل الشخصي) ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك.

نوع الضريبة	مُنَاقَصَة	الإبلاغ	شروط الدفع	من يدفع
ضريبة الدخل	20%	تصريح ربع سنوي (شهري). القوائم المالية	حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر (شامل) ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير. هناك مدفوعات مسبقة.	المنظمات
ضريبة الدخل الشخصية	13٪ أو 30٪	3-ضريبة الدخل الشخصي	حتى 15 يوليو من العام (شامل) التالي للسنة المشمولة بالتقرير. هناك مدفوعات مسبقة.	رجال الأعمال
ضريبة القيمة المضافة	0%, 10%,18%	عوائد ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية	بحلول اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير	منظمات رواد الأعمال
ضريبة الأملاك	2,2%	سنوي	التي أنشأتها رعايا الاتحاد الروسي	منظمات رواد الأعمال

مهم!تعتبر قائمة الضرائب هذه فقط تلك الضرائب المتأصلة في نظام الضرائب هذا. بالإضافة إلى ذلك ، يدفع دافعو الضرائب الضرائب العامة، على سبيل المثال ، 2 ضريبة دخل شخصية ، مدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين ، إلخ.

ضريبة الدخل

الهدف من فرض الضرائب على هذه الضريبة هو ربح المؤسسة ، محسوبًا على أساس الدخل المستحق (وفقًا للطريقة النقدية - المدفوعة) والمصروفات المبررة اقتصاديًا المتكبدة ، والتي لها أدلة وثائقية. بشكل أساسي ، يبلغ معدل الضريبة 20٪ ، وتتكون من الجزء الاتحادي (2٪) والجزء الإقليمي (18٪).

يتم منح هذا الأخير الحق في الحد منه لفئات معينة من الشركات. يمكن أن يكون دفع الضرائب ربع سنوي وشهري (للشركات الكبيرة).

يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائبخلف فترات التقارير، وللضرائب - إقرار على أساس الاستحقاق حتى 28 مارس من العام المقبل.

ضريبة الدخل الشخصية

رواد الأعمال هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي ، والتي يتم احتسابها على أساس العائدات التي يتلقونها من أنشطتهم. يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع الفردية باستخدامه الخصومات المهنيةالتي تحتاج إلى توثيق. يمكن استخدامها أيضًا بدون مستندات مناسبة ، ولكن ضمن المعايير المعمول بها. بالنسبة للمقيمين ، يتم استخدام معدل ضريبة 13٪ ، لغير المقيمين (يقيمون في الدولة أقل من 183 يومًا) - 30٪.

يتم تقديم تقارير IP على OSNO من خلال إعلان على شكل 3-NDFL ، والذي يجب تقديمه قبل 30 أبريل من العام المقبل. الضريبة على أساس الإعلان عن العام الماضييمكن حساب مبلغ ثلاث دفعات مسبقة لأصحاب المشاريع الفردية (1/2 و 1/4 و 1/4 من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي السنوية).

ضريبة القيمة المضافة

دافعو هذه الضريبة هم شركات ورجال أعمال. القاعدة الخاضعة للضريبة هي الدخل المستلم من المبيعات في الدولة. يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 18٪ بشكل عام. بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة ، يتم توفير معدل مخفض - 10٪ ، أو 0٪. في هذه الحالة ، يمكن استخدام الأساس في الحساب ، أو الحساب المحسوب (18/118٪ ، 10/118٪) ، على سبيل المثال ، للدفعات المقدمة.

لإعداد البيانات ربع السنوية ، يجب أن تحتفظ الشركة بشكل خاص سجلات الضرائب- دفاتر المشتريات والمبيعات ، والتي يتم إرسالها مع التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديمها بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

من الممكن ، في ظل ظروف معينة ، الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الأملاك

يذهب هذا المبلغ إلى ميزانية المناطق. هدفها هو تكلفة المنقولة (المدرجة في الميزانية العمومية حتى 01/01/2014) والعقارات الخاصة بالمنظمة ورجل الأعمال الفردي ، الموجودة في الميزانية العمومية ، والمحسوبة اعتبارًا من 1 يناير. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي عرض السعر الأقصىبنسبة 2.2٪ ، بينما يحق للسلطات الإقليمية خفضها ، وكذلك التفريق حسب دافعي الضرائب.

بحلول 30 مارس من العام التالي ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات. يتم سداد الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي وفقًا للشروط التي تحددها المناطق.

حاليًا ، هناك انتقال من استخدام القيمة المتبقية للممتلكات إلى القيمة المساحية عند حساب الضريبة. في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تحول حسابها إلى هذا الإجراء ، تعد هذه الضريبة أيضًا إلزامية لأنظمة الضرائب التفضيلية.

الانتقال إلى OSNO

الانتقال من USN إلى OSNO

يمكن تنفيذ انتقال الشركة من نظام مبسط إلى نظام مشترك في حالتين:

• عن طريق الرفض المستقل لاستخدام USNO - تم إجراؤه من بداية السنة التقويمية التالية ؛
• بسبب انتهاك الشروط التي يتم بموجبها تطبيق الضرائب المبسطة (زيادة الدخل ، العدد ، القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، فتح الفروع ، الظهور في الأسهم في رأس المال المصرح به من كيان قانوني يزيد عن 25٪) - من البداية من الربع عندما حدث ذلك.

في حالة التحويل ، تلتزم الشركة بالإبلاغ خدمة الضرائب. في حالة الانتقال الطوعي ، يتم استخدام الطلب وفقًا للنموذج N 26.2-3 ، والذي يجب تقديمه في موعد أقصاه 15 يناير.

في حالة انتهاك شروط استخدام USNO ، تستخدم المنظمة تطبيقًا وفقًا للنموذج N 26.2-2. يجب إرساله إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد انتهاء الفترة التي حدثت فيها هذه المخالفة.

الانتقال من UTII إلى OSNO

يمكن لأي منظمة التحول من التضمين إلى OSNO على أساس طوعي ، أو فيما يتعلق بنهاية تنفيذ الأنشطة المتعلقة باستخدام UTII.

مثل هذه الحالات تشمل:

• إلغاء تطبيق UTII لهذا النوع من النشاط ؛
• بسبب انتهاك شروط استخدام UTII (على سبيل المثال ، تجاوز مساحة مساحة البيع بالتجزئة) ؛
• بدء الأنشطة في شكل شراكة بسيطة أو إدارة الثقةملكية.

أيضًا ، تلتزم الشركة بالتخلي عن UTII إذا تم تجاوز مؤشر عدد الموظفين أو مشاركة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به.

طلب إلى مكتب الضرائب لإلغاء التسجيل باسم دافع UTIIيجب تقديمه في غضون 5 أيام من نهاية النشاط. ملء الشركات ورجال الأعمال -.

الانتقال من ESHN إلى OSNO

يمكن أن يتم الانتقال من الضريبة الزراعية إلى النظام العام على أساس طوعي ، أو بسبب عدم الامتثال لمعايير تطبيقها. إذا رفضت الشركة ESHN ، فعليها إبلاغ IFTS الخاصة بها بهذا الأمر قبل 15 يناير. للقيام بذلك ، تملأ المنظمة نموذجًا في النموذج رقم 26.1-3.

يجب إجراء انتقال قسري في الحالات التي تم فيها استخدام المواد الخام المشتراة لإنتاج المنتجات ، أو أن حصة دخل الشركة من بيع السلع من تصنيعها الخاص أقل من 70٪. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن المعيار الأخير يحسب فقط في نهاية العام.

وحتى لو كانت النتائج الإبلاغ المؤقتتبين أن الشركة ستفقد الحق في استخدام UAT ، ولا يزال يتم الاعتراف بها على أنها دافعها حتى نهاية الفترة. بعد ضياع فرصة استخدام الضريبة الزراعية ، لا يمكن للشركة العودة إليها إلا بعد عام.

الانتقال من براءات الاختراع إلى OSNO

يتم الانتقال من PSN إلى نظام الضرائب العام في حالة عدم استيفاء شروط تطبيقه:

• إذا تم استلام دخل يزيد عن 60 مليون روبل منذ بداية العام من النشاط الذي تم تطبيق البراءة من أجله ؛
• تجاوز عدد الموظفين المعنيين 15 شخصًا ؛
• لم يتم دفع الضريبة فيها المواعيد النهائية.

إذا فقد رائد الأعمال الفردي الحق في تطبيق براءة اختراع ، فيجب عليه إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك في غضون 10 أيام من تلك اللحظة. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للفترة الضائعة ، فهو ملزم بحساب ودفع جميع الضرائب المنصوص عليها في نظام الضرائب العام.

يتم الانتقال الطوعي من براءة الاختراع إلى OSNO في غضون خمسة أيام من تاريخ إخطار الخدمة الضريبية بشأن إنهاء الأنشطة المتعلقة ببراءة الاختراع.

النظام الضريبي العام هو أحد الأنظمة الضريبية الخمسة القائمة. تستخدم من قبل المنظمات ورجال الأعمال بشكل افتراضي ، ما لم ينص على خلاف ذلك.

بشكل منفصل ، النظام العام للضرائب (OSNO) قانون الضرائبلا يعتبر. هذا النوعيتم ضبط الوضع تلقائيًا عند تسجيل الموضوعات التي تم إنشاؤها حديثًا. يتم الانتقال إلى الأنظمة التفضيلية بناءً على طلب دافع الضرائب وفقًا للقواعد الحالية: الشروط وإجراءات التقديم والشروط الأخرى.

يعد استخدام OSNO ، كقاعدة عامة ، الحاجة إلى محاسبة كاملة. المواضيع على النظام المشترك تدفع كل شيء الضرائب المقررة، بما في ذلك ضريبة الدخل (ضريبة الدخل لأصحاب المشاريع الفردية) ، ومدفوعات الممتلكات ، وضريبة القيمة المضافة ، ما لم ينص على خلاف ذلك التشريعات الحالية. على سبيل المثال ، يمكن تجنب رسوم ضريبة القيمة المضافة بمبالغ صغيرة من الإيرادات.

حتى الآن ، في التشريع الروسيتطبق الأنظمة الضريبية التالية:

• OSNO (نظام مشترك) ؛
• UTII (حساب الضريبة على الدخل المحسوب) ؛
• ESHN (للمؤسسات الزراعية) ؛
• ذات الصلة فقط بـ IP).

الضريبة الرئيسية بموجب OSNO هي ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية). محسوبة على أساس الأداء. سوف تتعلم كيفية ملء إعلان 3-NDFL بشكل صحيح

يُسمح بدمج أوضاع OSNO مع UTII و ESHN و PSN. إن التشغيل المتزامن لنظام الضرائب العام مع النظام الضريبي المبسط أمر مستحيل.

ما الفرق بين النظام العام وغيره

النظام العام للمنظمات

المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب العام ، كقاعدة عامة ، تشير إلى الممثلين عمل كبير. على سبيل المثال ، إذا كان هناك المبلغ الإجماليإيرادات الفترة الضريبية التي تقل عن 150 مليون روبل ، يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط.

تقوم منظمات OSNO بدفع ضريبة الدخل. معدل السداد 20٪. من الضروري الإبلاغ عن الاستحقاقات ربع سنوية أو شهرية (على عكس مبلغ الدخل للفصول السابقة).

بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، يتعين على المؤسسات فرض ضريبة القيمة المضافة إذا كان الدخل المستلم لا يسمح لها بالحصول على إعفاء ضريبي.

المنظمات على OSNO مطالبة بالتحويل مدفوعات التأمينالمستحقة على دخل الموظفين بالكامل. والمعدلات الأساسية للمساهمات في الوقت الحاضر هي:

• في PF ، 26٪ ؛
• في FSS - 2.9٪ ؛
• في FFOMS - 5.1٪.

تتضمن OSNO فيما يتعلق بالمحاسبة استخدام طريقة الاستحقاق. يمكن أيضًا استخدام الطريقة النقدية ، ولكن في ظل وجود مداخيل صغيرة. ومع ذلك ، تظهر الممارسة أن الغالبية العظمى من الشركات لا تزال تفضل العمل على أساس الاستحقاق ، مما يتجنب التناقضات في المحاسبة الضريبية والمحاسبة.

بالنسبة لكبار دافعي الضرائب ، هناك أيضًا التزام بالحفاظ على محاسبة كاملة. يُسمح بالمحاسبة المبسطة للمؤسسات الصغيرة فقط.

يُفضل نظام الضرائب العام ليس فقط للكيانات الكبيرة ذات المبيعات الكبيرة والإيرادات الكبيرة. غالبًا ما يتم اختيار OSNO من قبل تلك المنظمات التي يُفضل أن يكون لدى نظرائها "ضريبة المدخلات". في ظل وجود هذا الشرط ، يكون مشترو الجملة أكثر استعدادًا لإبرام العقود.

أساسيات IP

يتمتع النظام العام لرواد الأعمال عمليا بنفس الميزات التي تتمتع بها المؤسسات.

كما يظل من الضروري دفع الضرائب الأساسية في ظل نفس الشروط. ومع ذلك ، هناك أيضًا بعض الاختلافات:

1. ضريبة OSNO الرئيسية لأصحاب المشاريع الفردية هي ضريبة الدخل الشخصي (PIT). بالنسبة للمستخدمين الروس ، تبلغ نسبته 13٪.
2. الفرق في الإبلاغ ودفع مدفوعات الدخل.
3. يلتزم رواد الأعمال الأفراد ، بموجب عمل أي أنظمة ، بتحويل مدفوعات التأمين الثابتة لأنفسهم ، بغض النظر عن أنشطتهم الفعلية. المبلغ الأساسي الإجمالي للمدفوعات اعتبارًا من عام 2017 هو 27990 روبل. قد يكون المبلغ أعلى إذا كان هناك دخل يزيد عن 300000 روبل للفترة الضريبية.

كقاعدة عامة ، يسجل رواد الأعمال الأفراد الأنشطة باستخدام أنظمة تفضيلية. لا تزال معظم الموضوعات المعروضة على OSNO عبارة عن منظمات. والسبب هو الحاجة إلى تدفق مستندات كبير لحساب الضريبة. في حالة عدم وجود التزامات محاسبية ، ليس من السهل إنشاء البيانات.

OSNO for IP and LLC - ما الفرق؟

الانتقال إلى OSNO

عند تسجيل ملف كيان اقتصاديبشكل افتراضي ، يتم تطبيق نظام الضرائب العام. إذا لم يتم التخطيط في البداية لوجود عمليات دوران كبيرة ، فإن عدد الموظفين يسمح بذلك ، ويفضل معظم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية العمل بشروط تفضيلية.

يجب أن يتم الانتقال للكيانات المسجلة حديثًا وفقًا للقواعد وضمن الحدود الزمنية المحددة ، بما في ذلك:

1. من الممكن التبديل إلى USN في غضون 30 يومًا بعد التسجيل. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم الإخطار ذي الصلة إلى خدمة الضرائب.
2. بيمين استخدام UTIIينشأ عندما يتم تسجيل الموضوع باعتباره دافع UTII.
3. يمكن اختيار وضع ESHN للمؤسسات المنشأة حديثًا ورجال الأعمال الفرديين في غضون 30 يومًا من تاريخ التسجيل.
4. يُسمح باختيار نظام براءات الاختراع في نفس الوقت

إذا كان الكيان يعمل بالفعل لبعض الوقت ، يُسمح مرة واحدة سنويًا بتغيير النظام الضريبي الحالي ، وهو مناسب لدافعي النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة.

انتهاك قواعد العمل على الأنظمة التفضيلية يعني عودة تلقائية إلى نظام الضرائب العام. قد تكون الأسباب:

• زيادة في مستويات الدخل.
• نمو كادر الموظفين.
• التغييرات في النشاط.

يبدأ عمل النظام العام في حالة عدم الامتثال للمعايير المقررة في ربع السنة الذي ارتكبت فيه الانتهاكات. وفقًا لذلك ، سيكون من الضروري البدء في تحصيل ودفع الضرائب في هذه الفترة وفقًا لقواعد العمل في OSNO.

لذلك ، في حالة تجاوز الحد المحدود للإيرادات على النظام الضريبي المبسط ، زيادة في قيمة الأصول الثابتة ، تبدأ الكيانات في استخدام OSNO من بداية الربع الذي ظهر فيه التناقض. أي أنه سيكون من الضروري حساب ودفع الضرائب المناسبة لهذه الفترة.

في الحالة التي لا يكتشف فيها الدافع على الفور انتهاكًا للمعايير المحددة ، يُسمح بتعويض الضرائب المدفوعة لهذه الفترة. بالإضافة إلى ذلك ، ستحتاج إلى تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بإشعار بفقدان الحق في تطبيق النظام التفضيلي.

عند إنهاء الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، من الضروري أيضًا إخطار التفتيش وتقديم الإقرارات ذات الصلة ودفع الضرائب.

خصائص النظام العام.

التغيير الطوعي للنظام ممكن أيضًا. يصبح العمل على شروط جديدة ممكناً من بداية جديدة الفترة الضريبية، يجب أولاً نقل المعلومات المتعلقة بهذا الأمر إلى سلطات مصلحة الضرائب الفيدرالية.

الإبلاغ عن نظام مشترك

يتضمن النظام العام للضرائب أكبر قدر من التقارير. يوصى بإنشاء جدول زمني لتقديم الوثائق ، لأنه في حالة انتهاك المواعيد النهائية ، يواجه دافع الضرائب غرامات إدارية.

قائمة التقارير التي يجب تقديمها إلى OSNO:

• ضريبة دخل الشركات (شهرية أو ربع سنوية) ؛
• 3 - ضريبة الدخل الشخصي و 4 - ضريبة الدخل الشخصي (إذا لزم الأمر) لأصحاب المشاريع الفردية سنويًا ؛
• إعلان في ضريبة النقلسنويا؛
• الإبلاغ عن ضريبة الأملاك (سنويًا أو وفقًا لما تحدده السلطات الإقليمية) ؛
• إعلان في ضريبة الأراضي(سنويا)؛
• تقارير ضريبة القيمة المضافة (ربع سنوية) ؛
• الشهادات 2 - ضريبة الدخل الشخصي (سنويًا) ؛
• الحساب 6 - NDLF (ربع سنوي) ؛
• تقديم تقارير إلى صناديق FSS و PF (ربع سنوية وشهرية) ؛
• البيانات المالية (سنويًا) ؛
• أنواع أخرى من التقارير حسب نوع النشاط المختار.

غالبًا ما يوفر النظام العام للضرائب محاسبة كاملة ومحاسبة ضريبية. إن العملية الأكثر استهلاكا للوقت هي التوثيق الشامل. نموذجي للشركات الكبيرة والمتوسطة.

من أجل تحسين الضرائب وتبسيط إدارة المستندات ، لا تزال الشركات الصغيرة تفضل أنظمة الضرائب التفضيلية.

كيف يتم تكوين تقارير IP في نظام الضرائب العام - شاهد هذا الفيديو التعليمي: